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CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
PRESENTACIN
LOS AUTORES
NDICE
SUPUESTO 1
Empresa industrial con dos secciones productivas y un solo
producto terminado................................................................................7
SUPUESTO 2
Empresa industrial que fabrica dos productos mediante dos
secciones productivas. Se analizan slo los costes de las secciones.......15
SUPUESTO 3
Presupuesto de tesorera y balance de situacin al final del perodo......23
SUPUESTO 4
Empresa de servicios: Escuela de negocios.........................................29
SUPUESTO 5
ITALIAN TIES. Comercio de venta de corbatas en franquicia..........35
SUPUESTO 6
TRAVEL TOURS INTERNACIONAL. Viajes en autobs con
recorridos tursticos..............................................................................43
SUPUESTO 7
Empresa dedicada a la fabricacin industrial de pizzas.......................49
SUPUESTO 8
Empresa industrial con limitacin en las compras...............................57
SUPUESTO 9
Empresa industrial que fabrica dos productos mediante una seccin
de transformacin.................................................................................69
SUPUESTO 10
Empresa industrial con dos secciones productivas y productos en
curso de fabricacin.............................................................................83
SUPUESTO 11
MERCASEORA. Empresa comercial de productos de
alimentacin con una seccin productiva y dos no productivas..........93
SUPUESTO 12
PARKING SIGLO XXI. Dedicada al alquiler de plazas de garaje......99
SUPUESTO 13
Empresa de transporte y distribucin de pescado congelado por
carretera..............................................................................................107
SUPUESTO 14
DULCISA. Envasado de caramelos en cajas y bolsas....................... 117
SUPUESTO 15
ACA. Servicios de auditora y consultora para empresas.................131
SUPUESTO 16
TODOBUENOSA. Empresa de importacin y comercializacin
de dos productos................................................................................143
SUPUESTO 17
PARDAL, S.L. Distribucin de calzado a detallistas........................151
SUPUESTO 18
TRALESA. Tratamiento y venta de leche a empresas envasadoras.... 159
SUPUESTO 19
TOMATESA. Empresa industrial conservera con dos
secciones productivas.........................................................................169
SUPUESTO 20
HOTEL IMPERATOR. Con servicios de estancia, restauracin y
SPA.....................................................................................................181
SUPUESTO 21
FAESA. Gasolinera con tienda y mquina de lavado........................193
SUPUESTO 22
DELICIAS DEL MEDITERRNEO S.A. Productora y
envasadora de aceite de oliva virgen con dos secciones productivas........205
SUPUESTO 1
Empresa industrial con dos secciones productivas y un solo
producto terminado.
300 Uds.
200 Uds.
500 Uds.
45 u.m. / Uds.
53 u.m. / Uds.
Materia prima A
Materia prima B
2,75
1,25
850.000
1.650.000
300.000
PASIVO
14.000.000
(1.000.000)
200.000
105.000
5.000.000
3.000.000
21.305.000
Capital
15.000.000
Reservas
5.000.000
Proveedores 1.305.000
Total pasivo 21.305.000
Se pide:
1.
2.
3.
4.
SOLUCIN SUPUESTO 1
Produccin de P = Ventas + Existencias finales Existencias
iniciales
= 2.000 + 500 0 = 2.500 unidades.
Inventario permanente de materia prima A
Consumo = 2.500 uds.(P) x 2,75 = 6.875 unidades de A
Compras = 6.875 + 300 5.000 = 2.175 unidades de A
Coste de las materias primas consumidas (FIFO)
5.000
1.875
6.875
Coste
x
x
40
45
=
=
284.375
6.875
200.000
84.375
284.375
41,3636 um/ud
Coste =
10
42
53
138.125
=
3.125
= 105.000
= 33.125
138.125
44,20 um/uds
PRESUPUESTO CONSUMO
Mat. Prima A
Mat. Prima B
6.875 unid
3.125 unid
x
x
41,3636 um/uds
44,20 um/uds
=
=
284.375
138.125
PRESUPUESTO COMPRAS
Mat. Prima A 2.175
Mat. Prima B 825
Total compra prevista
x
x
45
53
=
=
97.875 um
43.725 um
141.600 um
1 hora/ persona
2.500 unid
3.000.000
1875 horas
1875 h/persona
1.600 um/persona
=
=
850.000 um
=
2400 horas
354,1667 um / horas
354,1667
664.063
354,1667
185.937
850.000 um
11
COSTES VARIABLES
1.650.000 u m
=
1.875 horas
x
x
x
x
x
41,3636
44,20
1600
354,1667
880
= 284.375
= 138.125
= 3.000.000
= 664.063
= 1.650.000
5.736.563
5.736.563 um
=
2.500 unid
2.294,62
7.000.000
< 4.589.240 >
2.410.760
< 700.000>
1.710.760
(300.000)
1.410.760
< 185.937 >
1.224.823
TESORERA
COBROS
Ventas perodo
Cliente Balance
TOTAL
12
TOTAL
7.000.000
5.000.000
12.000.000
CONTADO
7.000.000
3.000.000
10.000.000
OTROS
------2.000.000
2.000.000
PAGOS
Proveedores perodo
Sueldos y salarios
Acreedores
Proveedores maquinaria
Proveedor en Balance
Acreedores Publicidad
TOTAL
TOTAL
141.600
3.000.000
2.650.000
5.000.000
1.305.000
700.000
12.796.600
CONTADO
70.800
3.000.000
1.855.000
2.500.000
305.000
350.000
8.080.800
OTROS
70.800
----795.000
2.500.000
1.000.000
350.000
4.715.800
Resumen Tesorera
Saldo tesorera
Cobros
Pagos
Saldo tesorera
3.000.000 u.m.
10.000.000 u.m.
< 8.080.800 >u.m.
4.919.200 u.m.
BALANCE PREVISIONAL
ACTIVO
Inmovilizado
Amort. Acumulada
Mat. Prima A
Mat. Prima B
Ptos. Terminados
Clientes
Tesorera
PASIVO
19.000.000
<1.150.000>
13.500
10.600
1.147.323
2.000.000
4.919.200
25.940.623
Capital
Prstamos L.P
Proveedores
Proveedores Inmov.
Acreedores
Prdidas y Ganancias
15.000.000
5.000.000
1.070.800
2.500.000
1.145.000
1.224.823
25.940.623
Existencias Finales
Mat. Prima A:
Mat. Prima B:
Productos Terminados:
13
SUPUESTO 2
Empresa industrial que fabrica dos productos mediante dos
secciones productivas. Se analizan slo los costes de las
secciones.
Preparacin
Transformacin
Producto 1
0,4
0,6
Producto 2
0,5
0,2
Producto 1
Producto 2
Prevista
15.000
20.000
Mxima
20.000
20.000
180.000 euros
20.000 euros
120.000 euros
15
Costes Fijos
0,4
0,5
0,1
Preparacin
Transformacin
Administracin
Costes Variables
0,5
0,3
0,2
Producto 1: 16.000
Producto 2: 18.000
Preparacin
Transformacin
Producto 1
6.500
10.000
Producto 2
8.000
30.000
Se pide:
1)
2)
3)
4)
16
SOLUCIN SUPUESTO 2
1) COSTE UNITARIO ESTNDAR DE LAS SECCIONES
PRODUCTIVAS:
Las horas mximas se calculan igual que las anteriores, considerando la produccin mxima:
ACTIVIDAD MXIMA
Preparacin
Transformacin
Producto 1
8.000
12.000
Producto 2 Total
10.000
18.000
4.000
16.000
Fijos
48.000
60.000
12.000
120.000
Variables
100.000
60.000
40.000
200.000
Variables
6,25
4,62
Producto 1
1,07
2,25
3,32
Producto 2
1,33
0,75
2,08
Producto 1
2,50
2,77
5,27
Producto 2
3,13
0,92
4,05
2) COSTE DE SUBACTIVIDAD
El coste de subactividad se calcula de la siguiente forma:
Subactividad = (Horas mximas Horas previstas) x estndar
econmico fijo:
SUBACTIVIDAD
Preparacin
Transformacin
TOTAL
Producto 1
5.333,33
11.250,00
16.583,33
Producto 2
0,00
0,00
0,00
Total
5.333,33
11.250,00
16.583,33
18
ACTIVIDAD PRODUCTIVA
Preparacin
Transformacin
Producto 1 Producto 2
6.400
9.000
9.600
3.600
Total
15.400
13.200
Producto 1
6.500
10.000
Producto 2
8.000
3.000
Total
14.500
13.000
Producto 1
8.000
12.000
Producto 2
10.000
4.000
Total
18.000
16.000
Actividad mxima:
ACTIVIDAD MXIMA
Preparacin
Transformacin
Producto 1
0,41
0,63
Producto 2
0,44
0,17
Costes reales:
Variables 250.000
Fijos
120.000
Imputacin de los costes segn el reparto a las secciones:
COSTES
Preparacin
Transformacin
Direccin
TOTAL
Fijos
48.000
60.000
12.000
120.000
Variables
125.000
75.000
50.000
250.000
El estndar econmico real, igual que para los valores presupuestados, se calcula:
Para los costes fijos: Costes fijos/Actividad mxima
Para los costes variables: Costes variables/Actividad real
19
Variables
8,62
5,77
Producto 1
1,08
2,34
3,42
Producto 2
1,19
0,63
1,82
Producto 1
3,50
3,61
7,11
Producto 2
3,83
0,96
4,79
20
Desviaciones
Econmica
En actividad
En eficiencia
Producto 1 Producto 2
(23.942,31)
(2.307,69)
3.750
(3.750)
(1.500)
2.250
Producto 1
36.000.000
Producto 2
13.500.000
Desviacin econmica
Desviacin en actividad
Desviacin en eficiencia
Producto 1 Producto 2
66,51
17,09
10,42
27,78
4,17
(16,67)
21