REA DE SERVICIOS

DE INVESTIGACIN
DEPARTAMENTO DE INVESTIGACIN
Y DOCUMENTACIN PARLAMENTARIA






INFORME TEMTICO N. 34/2010-2011




EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO Y
PROPUESTAS DE REFORMA












ELECTO CRUZADO MEDINA
Especialista del rea de Servicios de Investigacin
ecruzado@congreso.gob.pe


Lima, 10 de marzo de 2011
Jr. Huall aga N. 364 - Lima 1
Telfono 311-7777 Anexos: 6195 6196



2
INTRODUCCIN
En atencin a la solicitud formulada por la Comisin de Descentralizacin,
Regionalizacin, Gobiernos Locales y Modernizacin de la Gestin del Estado, el
Departamento de Investigacin y Documentacin Parlamentaria, a travs del rea de
Servicios de Investigacin, ha elaborado un informe descriptivo sobre el Sistema
Tributario Peruano, con especial nfasis en la figura denominada pereza fiscal y las
propuestas de reforma existentes en el actual panorama nacional.
Para tal fin, adems de la legislacin nacional, se han consultado diversas fuentes
oficiales e institucionales, como de la Superintendencia de Administracin Tributaria
(Sunat), del Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) y del J urado Nacional de
Elecciones, este ltimo para conocer, en los planes de gobierno de los partidos
polticos, las ltimas propuestas de reforma tributaria.
La principal limitacin en la elaboracin de este trabajo ha sido la dificultad para
encontrar la definicin legal u oficial de pereza fiscal, por ello se ha considerado para
este trabajo la definicin utilizada en Colombia.
La estructura del informe, cuya investigacin es de tipo descriptivo-explicativo, consta
de tres partes: el sistema tributario peruano, definicin de pereza fiscal y propuestas
de reforma al sistema tributario. Adems, se complementa el mismo con una
presentacin de seis cuadros que permitirn conocer con mayor amplitud el tema
investigado.
El rea de Servicios de Investigacin aspira a que este trabajo cumpla con el
requerimiento y queda a disposicin de la Comisin para ampliar cualquier
informacin.










3
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO Y PROPUESTAS DE REFORMA

I. EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
El sistema tributario peruano es definido, por algunos autores, como el conjunto de
impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Per.
1
Sin embargo, una
definicin ms completa resea al sistema tributario como el conjunto de normas e
instituciones que sirven de instrumento para la transferencia de recursos de las
personas al Estado, con el objeto de sufragar el gasto pblico.
2

Estos impuestos, contribuciones y tasas son tributos que poseen caractersticas
especiales y que es necesario diferenciarlos, segn la conceptualizacin que, sobre
ellos, establece el Cdigo Tributario del Per en su Ttulo Preliminar, como se podr
observar a continuacin.
Cuadro 1
Tipo de tributos y caractersticas

N.

Tributos

Caractersticas

1

Impuesto
No origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del
Estado.

2

Contribucin
Tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras
pblicas o de actividades estatales.

3

Tasa
Tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio
pblico individualizado en el contribuyente. Un contrato no origina tasa.
Entre otros, las tasas pueden ser:
Arbitri os: Se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
Derechos: Se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el
uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
Licenci as: Gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin
de actividades de provecho particular sujetos a control o fiscalizacin.
Fuente: Cdigo Tributario del Per.
Elaboracin: rea de Servicios de Investigacin.
En el mismo sentido, la composicin del sistema tributario peruano se grafica en el
siguiente cuadro sobre la base de la legislacin,
3
con la finalidad de dilucidar
cualquier dilema con referencia a estos tributos.


1
Ruiz de Castilla Ponce de Len J avier, Reflexiones sobre temas de derecho tributario y poltica fiscal. Recuperado el
12-1-2011 de http://blog.pucp.edu.pe/item/19094/sistema-tributario-peruano.
2
Ministerio de Economa y Finanzas. Glosario de Tributos Internos. Sistema Tributario. Recuperado el 3-3-2011 de
http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_glossary&id=167&lang=es
3
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, Decreto Legislativo N. 771, artculo 2..


4
Cuadro 2
Composicin del Sistema Tributario del Per
N.
Componentes

1

Cdigo Tributario






2




Los tributos
siguientes:





Para el
Gobierno
Central

IMPUESTOS
Impuesto a la Renta.
Impuesto General a las Ventas.
Impuesto Selectivo al Consumo.
Derechos arancelarios.
Rgimen nico Simplificado (Nuevo).
Impuesto de Solidaridad a favor de la Niez
Desamparada.
Impuesto a los J uegos de Casinos y Mquinas
Tragamonedas.
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo
Turstico Nacional.
Impuesto a las Transacciones Financieras.
Impuesto Temporal a los Activos Netos.
CONTRIBUCIONES
Contribucin de Seguridad Social.
Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento
Tcnico Industrial-Senati.
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la
Industria de la Construccin- Sensico.
TASAS
Tasas por la prestacin de servicios pblicos, tales como
los derechos por tramitacin de procedimientos
administrativos.



Para los
Gobiernos
Locales
IMPUESTOS MUNICIPALES
Admi ni straci n di strital
Impuesto Predial.
Impuesto a los J uegos (pimball, bingo, rifas y similares).
Impuesto de Alcabala.
Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.
Admi ni straci n Provi nci al
Impuesto al Patrimonio Vehicular.
Impuesto a las Apuestas.
Impuesto a los J uegos (loteras).

CONTRIBUCIONES MUNICIPALES
Contribucin Especial de Obras Pblicas.

TASAS MUNICIPALES
Tasas por servicios pblicos o arbitrios.
Tasas por servicios administrativos o derechos.
Tasas por las licencias de apertura de establecimientos.
Tasas por estacionamiento de vehculos.
Tasa de Transporte Pblico.
Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a
fiscalizacin o control municipal extraordinario.

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES


5
Impuesto de Promocin Municipal: 2% de las operaciones
afectas al IGV.
Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del
8% sobre el precio ex planta en el caso de venta al pas; o
del valor CIF tratndose de la importacin.
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de
las embarcaciones.

PARTICIPACIN DE LA RECAUDACIN DE TRIBUTOS
A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES
Participacin en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que
recauden las Aduanas. Adicionalmente, el Concejo
Provincial del Santa percibe el 20% de los ingresos de la
Aduana de Chimbote.
Impuesto a los J uegos de Casino y Tragamonedas: tasa
del 12% sobre los ingresos netos mensuales deducidos
los gastos por mantenimiento. El 60% del rendimiento del
impuesto es destinado a los gobiernos locales.

OTROS INGRESOS QUE PERCIBEN LAS
MUNICIPALIDADES
El Fondo de Compensacin Municipal-Foncomun. Se
constituye con los siguientes recursos:
o El rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal.
o El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
o El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
o Recursos asignados por concepto de canon: forestal,
canon y cobrecanon petrolero,
o Programa de Vaso de Leche.
o Derecho de Vigencia Minera.
Fuentes: Ley Marco del Sistema Tributario Nacional y Ley de Tributacin Municipal.
4
MEF. Sistema Tributario. del
Gobierno Central, del Gobierno Municipal. Recuperado de
http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=291&Itemid=100875&lang=es
Elaboracin: rea de Servicios de Investigacin.
El cuadro muestra los tributos que se recaudan en los niveles nacional y local,
adems de exhibir aquellos que si bien son recaudados por la Sunat, tienen la
finalidad de ser destinados a los gobiernos locales.
Segn la Constitucin Poltica del Per, el Estado se encuentra organizado en tres
niveles de gobierno: nacional, regional y local.
5
Estos niveles, individualmente,
agrupan diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios
pblicos, cuyos costos operativos deben ser financiados, bsicamente, con tributos.
La potestad de recaudar tributos la tiene cada uno de estos niveles de gobierno.
6

En el nivel nacional la recaudacin est a cargo de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (Sunat), y en los niveles regional y local la responsabilidad

4
Ley de Tributacin Municipal, aprobada por Decreto Supremo N. 156-2004-EF.
5
Constitucin Poltica del Per de 1993, artculo 189..
6
Ibdem, artculo 74.


6
es de sus propias entidades recaudadoras. No obstante, es importante sealar que
actualmente esta labor no es ejercida a plenitud en el nivel regional
7
.
II. LA PEREZA FISCAL
1.1 Definicin
El trmino pereza fiscal es ampliamente utilizado en trabajos de investigacin
que guardan estrecha relacin con la recaudacin tributaria y con los entes
responsables de esta labor; no obstante, a pesar de ser un trmino muy
utilizado globalmente, es difcil encontrar una definicin oficial en fuentes
econmico-contables. La bsqueda nos ha llevado a pginas institucionales
vinculadas con el tema, como el MEF y la Sunat
8
, sin resultados positivos. Sin
embargo, un trabajo de investigacin de Matamoros (2009) define a este
fenmeno como La situacin de aquellos entes territoriales que no presentan
incentivos para crear recursos a travs de impuestos y dependen casi en su
totalidad de las transferencias de la Nacin .
1.2 La pereza fiscal en el mbito internacional
Este comportamiento es de alcance internacional, es decir, vincula a pases
desarrollados
9
, as como a los en vas de desarrollo, aunque con mayor
evidencia en estos ltimos, lo que ha motivado que este asunto haya sido
tratado ya en foros internacionales.
10

Los estudios relacionan, con mayor frecuencia, la presencia de pereza fiscal
con las transferencias econmicas intergubernamentales, argumentando que
no existe, o decae, la voluntad necesaria para elevar la recaudacin tributaria
subnacional cuando los gobiernos regionales o locales reciben transferencias y

7
El Decreto Legislativo N. 955, Descentralizacin Fiscal, define en su artculo 16.2 los impuestos internos nacionales
que se asignarn a las regiones; sin embargo, en el artculo 17.2 establece que es la Sunat el ente encargado de
recaudar y cuantificar la recaudacin obtenida en cada regin. Ms an, esta misma norma ratifica en su artculo 22.1
que la administracin de los impuestos del Gobierno Nacional cuya recaudacin sea asignada a las regiones seguir a
cargo de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria. Este decreto legislativo mantiene su vigencia y no
ha sufrido modificaciones en lo concerniente a estos artculos.
8
En la bsqueda de la definicin del trmino pereza fiscal se ha indagado incluso en fuentes oficiales como la Sunat
obteniendo como respuesta el desconocimiento oficial del trmino.
9
Universidad del Pacfico. Consorcio de Investigacin Econmica y Social (2003). Anlisis de los efectos y usos de las
transferencias intergubernamentales. El caso de Italia. p.19.
10
Revista Caretas N. 2027, 14 de mayo de 2008. Latinoamrica: Pobreza y disparidad. El tema de la pereza fiscal ha
sido tratado en la V Cumbre ALC-UE. Christian von Haldenwang, del Instituto de Desarrollo Alemn, cuestion que el
grueso de los impuestos recaudados sea indirecto, lo que no contribuye a la redistribucin. En contraste, en Europa el
40% son impuestos a la renta de personas naturales. Hay cierta pereza fiscal en Latinoamrica: es ms fcil recaudar
IGV, IVA, etc. , fustig Von Haldenwang. La clase media en Europa se pregunta por qu tiene que pagar por esa
pereza . Recuperado el 14 de enero de 2011 de www.caretas.com.pe


7
regalas de manera automtica. Estudios como los de Bs et al. (1998)
11
, y
Olivera y Snchez (1995)
12
muestran resultados que avalan esta hiptesis con
casos colombianos de entidades subnacionales que no realizan esfuerzos para
mejorar sus sistemas tributarios locales.
13

1.3 La pereza fiscal en el Per
En el caso de Per, las investigaciones estn orientadas generalmente hacia la
actividad recaudatoria de los gobiernos locales, en consecuencia, algunas
conclusiones intentan demostrar que existe pereza fiscal en este nivel de
gobierno; sin embargo, tambin las hay aquellas con carcter contradictorio,
que exponen bajo diversas frmulas su inexistencia, como se podr apreciar
posteriormente.
Pereza fiscal en municipios
El Consorcio de Investigacin Econmica y Social (CIES), de la Universidad del
Pacfico, ha elaborado un trabajo denominado Anlisis de los efectos y usos de
las transferencias intergubernamentales,
14
que plantea la hiptesis de que a
mayor nivel de transferencias a los gobiernos locales, su nivel de esfuerzo
fiscal en la recaudacin de ingresos propios disminuye, causando un
desplazamiento de fondos; las transferencias cubriran algo que ellas
anteriormente cubran con recursos propios, como el pago de planillas y otras
necesidades, en tal razn se produce una relacin inversa entre transferencia y
esfuerzo fiscal.
15
El estudio demostr que en el Per la incidencia era mayor en
las municipalidades de la sierra, destacando tambin algunos aspectos que
contribuiran a esta deficiencia:
Se premia a la morosidad con amnistas y condonaciones, desalentando el
pago puntual de los dems contribuyentes.
No identifican a los servicios ni contribuyentes ms rentables para ofrecer y
mejorar aquello que requieren los vecinos.

11
Bs, M. et al. (1998) Descentralizacin en Colombia: Nuevos Desafos Draft, BSD, Washington DC
12
Olivera, M y Snchez, F. (1995). Descentralizacin y Macroeconoma. En Archivo de Macroeconoma, documento
XX. Santa Fe de Bogot, Colombia.
13
PUCP. Carranza. L y Tuesta, David. Consideraciones para una Descentralizacin fiscal. Pautas para la experiencia
peruana. 14 de octubre de 2009.pp 85 y ss.
14
Universidad del Pacfico. Consorcio de Investigacin Econmica y Social. Anlisis de los efectos y usos de las
transferencias intergubernamentales. Lima, mayo de 2003.
15
Universidad del Pacfico. Op.,cit .pp 6,17y 50


8
Maximizan el efecto de las exoneraciones y exenciones legales ms que
buscando alternativas creativas de captacin de ingresos, no compulsivas.
Por su parte, la investigacin realizada por la Pontificia Universidad Catlica del
Per (PUCP), denominada Anlisis de la Eficiencia del Gasto Municipal y de
sus Determinantes,
16
afirmara que los recursos que se transfieren a los
distritos como el Foncomun o el canon, exceptuando los distritos urbanos y
metropolitanos, afectan negativamente la eficiencia municipal, confirmndose la
presencia del fenmeno de pereza fiscal. Seala tambin que las
municipalidades se acostumbran a recibir las transferencias del gobierno
central, relajando sus capacidades de generar ingresos propios, lo que unido a
un escaso control, posibilitan un escenario que genera un gasto ineficiente de
recursos.
La PUCP presenta, adems, un trabajo de cercana data denominado Anlisis
del Proceso de Descentralizacin Fiscal en el Per,
17
en el que plantea la
cuestin de la finalidad de las transferencias intergubernamentales, las mismas
que, en un caso, constituiran un complemento en el presupuesto municipal, y,
en el otro, un sustituto de los ingresos propios directamente recaudados por
estos gobiernos. En el primer caso se estara ante un efecto positivo, como lo
sostiene tambin el trabajo de Aguilar y Morales (2005)
18
, en el que opinan que
las transferencias gubernamentales contribuyen, ms bien, a mejorar el
esfuerzo fiscal realizado por los gobiernos locales; es por ello por lo que la
relacin ingresos propios-transferencias sera positiva, negando la existencia
de pereza fiscal en las finanzas municipales; y por el contrario, en el segundo
caso se estara ante un resultado negativo, las transferencias causaran la
deficiencia fiscal en los gobiernos subnacionales, generando una creciente
dependencia de las transferencias de fondos del gobierno nacional para
financiar sus actividades.
El resultado de este estudio
19
confirma los hallazgos de Aguilar y Morales, pero
a la vez contradice las conclusiones de un anterior mtodo de estimacin
presentado, ya que, al no establecer fehacientemente la existencia o no de una

16
PUCP. Herrera, P. y Francke, P. (2007). Anlisis de la eficiencia del gasto municipal y de sus determinantes.
Setiembre, p. 54
17
PUCP. Vega, J . (2008). Anlisis del proceso de descentralizacin fiscal en el Per. J ulio. pp.75, 78, 91 y 92.
18
En el estudio utilizan una base de datos de panel para el perodo 1998-2002 y encontraron que las transferencias
intergubernamentales promueven un mayor esfuerzo fiscal en las municipalidades del pas, adems de impactar de
manera positiva en el nivel de actividad local, por lo que podran interpretarse estos resultados como evidencia
emprica a favor de un buen desempeo municipal, al menos en el aspecto tributario y fiscal.
19
El cuadro 33 de ese trabajo presenta seales contradictorias de la presencia de pereza fiscal.


9
merma en los esfuerzos fiscales de los gobiernos locales ante el creciente flujo
de transferencias del gobierno nacional, genera una incertidumbre respecto del
verdadero efecto que tienen las transferencias sobre los esfuerzos de
recaudacin fiscal en los municipios.
Tambin es necesario considerar que en los gobiernos locales podra existir la
capacidad y disposicin para recaudar, pero tambin habra que observar la
capacidad de pago de sus contribuyentes.
Con referencia a ello, el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI)
20

reporta que el 34,8% de peruanos viven debajo del umbral de la pobreza; es
decir, en 10 departamentos, entre el 50% y 75% de su poblacin se encuentra
en esta situacin, en 3 departamentos se acercan al 50%, en tanto que en el
resto de departamentos entre el 12,7% y el 34,3% de su poblacin se halla en
esta circunstancia.
Se sabe que los municipios tienen el deber de ofrecer servicios y de exigir el
pago de sus tributos, una recaudacin deficiente demostrara la existencia del
fenmeno estudiado o simplemente la imposibilidad real de pago de sus
ciudadanos. Si bien el estudio elaborado por el CIES de la Universidad del
Pacfico, visto anteriormente, seala que son las municipalidades de la sierra
las que ms tienden a disminuir sus recaudaciones tributarias cuando reciben
mayores transferencias intergubernamentales, no se puede dejar de reconocer
que esta regin es la ms pobre del Per.
En el contexto de la definicin de pereza fiscal, se presentan a continuacin
unos cuadros que permitiran apreciar la existencia o no de esta expresin en
los niveles de gobierno en el Per. Estos cuadros guardan relacin con la
evolucin de los ingresos recaudados en materia tributaria desde 1998 hasta
2008 y han sido extrados de las estadsticas de Contabilidad Pblica que
ofrece el MEF en su pgina institucional. Se han tomado solo los ingresos
provenientes del sistema tributario (impuestos, tasas y contribuciones) y que
vienen a ser los puntos esenciales sobre los que se desarrolla el presente
trabajo. Si bien la pereza fiscal es un fenmeno ligado a los gobiernos locales,
se ha tomado tambin las muestras de las recaudaciones nacional y regional
para verificar la tendencia evolutiva.

20
INEI, Nota de Prensa N. 065 del 18 de mayo de 2010.


10
Cuadro 3
Ejecucin del Presupuesto de Ingresos del Gobierno Nacional (Millones de nuevos soles)






Fuente: MEF. Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.
Elaboracin: rea de Servicios de Investigacin.
Cuadro 4
Ejecucin del Presupuesto de Ingresos de los Gobiernos Regionales (Millones de nuevos soles)

Tributo / Ao

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

Impuestos

0

0

0

0

0

0

2

13

13

13

13

Tasas

33

40

26

28

35

39

47

54

61

65

73

Contribuciones

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0



Total

33

40

26

28

35

39

49

67

74

78

87
Fuente: MEF. Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.
Elaboracin: rea de Servicios de Investigacin.




Tributo / Ao

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

Impuestos

20 726

20 677

21 670

21 794

22 431

26 803

28 548

32 129

40 883

43 290

49 236

Tasas

695

780

882

749

939

847

927

1 296

1 332

1 409

1 458

Contribuciones

1 034

798

752

696

732

1 424

1 604

1 693

1 828

2 015

2 065

Total

22 455

22 255

23 304

23 239

24 102

29 074

31 079

35 118

44 043

46 714

52 759


11
Cuadro 5
Ejecucin del Presupuesto de Ingresos de los Gobiernos Locales (Millones de nuevos soles)

Tributo / Ao

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

Impuestos

471

422

447

435

498

565

632

753

777

1 169

1 385

Tasas

582

656

662

686

752

789

886

968

903

1 057

1 214

Contribuciones

7

8

8

12

5

5

7

15

16

14

21

Total

1 060

1 086

1 117

1 133

1 255

13 59

1 525

1 736

1 696

2 240

2 620
Fuente: MEF. Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.
Elaboraci n: rea de Servicios de Investigacin.






12
De los cuadros 4, 5 y 6 se puede inferir que ha existido una evolucin positiva
cada ao en los tres tipos de tributos, salvo alguna excepcin entre los aos
1999 y 2002.
En los tres niveles de gobierno la recaudacin se ha incrementado en ms del
100%, tomando como muestra inicial el ao 1998. Sin embargo, este
comportamiento no se podra deber nicamente a una mejora en la capacidad
recaudatoria del gobierno, sino a mltiples factores, entre ellos el auge de la
minera.
En el mbito regional aun no se recaudan impuestos, sin embargo, la
percepcin tributaria por la generacin de tasas ha crecido considerablemente.
En el nivel de los gobiernos locales, el cuadro 5 nos muestra que de 1998 al
2008 casi se han triplicado las recaudaciones; no obstante, ello no sera un
indicador de la inexistencia de pereza fiscal, como lo han expuesto los estudios
anteriores.
III. PROPUESTAS DE REFORMA EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
El contexto legal del sistema tributario nacional se ve constantemente reformado,
solo en el ao 2010 se han emitido seis dispositivos legales con relacin a esta
materia, el ltimo de ellos es la Ley N. 29645, Ley que modifica el Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante Decreto Supremo
N. 179-2004-EF y modificatorias.
En lo que va del 2011 se han publicado seis leyes tributarias, una fomenta el
comercio exterior de servicios, brindando, entre otras cosas, facultades de control
de operaciones a la Sunat (Ley N. 29646); otra restituye beneficios tributarios en la
zona de Loreto (Ley N. 29647); otra brinda facilidades tributarias a la zona de selva
y de la Amazona (Ley N. 29661); otra que modifica el Texto nico Ordenado del
Impuesto a la Renta (Ley N. 29663); y las que modifican el Impuesto General a las
Ventas (Ley N. 29666) y el Impuesto a las Transacciones Financieras (Ley N.
29667).
Las reformas que se producen en el sistema tributario tendran por finalidad no solo
favorecer a los contribuyentes, sino tambin imprimir mayor eficiencia en la
recaudacin tributaria, facilitando as el cumplimiento de las obligaciones, en tanto
que mejora la labor de los entes encargados.


13
En consecuencia podra afirmarse, que las propuestas de reformas tributarias son
presentadas con regular frecuencia, ms an en determinadas coyunturas sociales,
como la que se presenta en estos das prximos a las elecciones generales, en que
cada partido poltico, como requisito indispensable de inscripcin ante el J urado
Nacional de Elecciones, ha presentado su Plan de Gobierno, que incluye
propuestas de reforma al sistema tributario.
En el siguiente cuadro se exhibe informacin referente a las propuestas de
reformas tributarias, tomada de los planes de gobierno de los cinco partidos
polticos que cuentan actualmente con mayor respaldo ciudadano, segn los
ltimos sondeos de opinin.

Cuadro 6
Propuestas de reforma tributaria de los partidos polticos del Per
Partido y
Candidato
Propuestas de reforma tributaria

Per Posi bl e

Alejandro Toledo
Manrique
Reducir la evasin tributaria, la informalidad y el contrabando en 20%, 10% y 50%
respectivamente.
Racionalizacin de exoneraciones con una reduccin desde el 2% a 1,6% del PBI.
Negociar con las empresas mineras (que tienen estabilidad tributaria) la aplicacin
de una mayor contribucin al Estado por las ganancias extraordinarias.
Ampliar base de impuestos directos.
Menor heterogeneidad de las tasas impositivas.
Revisin de gastos deducibles por pago de Impuesto a la Renta de cuarta
categora.
Al i anza
Soli daridad
Nacional
Luis Castaeda
Lossio
Darle autonoma constitucional a la Sunat.
Reducir el IGV y el Impuesto a la Renta sin modificar las actuales tasas impositivas.
Aumentar la recaudacin en tres puntos porcentuales del PBI en los cinco aos.
Fuerza 2011
Keiko Fujimori
Higuchi
Facilitar el pago de impuestos.
Reconocer las distintas realidades del pas incentivando la dacin de normas
(tributarias) de acuerdo a la ubicacin y actividad en las que los contribuyentes se
desarrollen.

Gana Per

Ollanta Humala
Tasso
Implementar un registro tributario amplio y descentralizado que promueva que el
domicilio fiscal de las empresas sea fijado en la regin donde desarrollan sus
actividades.
Aumentar la base tributaria y el porcentaje de la recaudacin hasta un promedio de
18% del PBI en los prximos cinco aos.
Combatir la elusin y evasin tributaria.
Variacin de tasas impositivas y la aplicacin de un impuesto a las sobreganancias
mineras.
Revisar y eliminar, mediante negociaciones con las empresas involucradas, los
convenios de estabilidad tributaria para adaptarlos a las nuevas condiciones del
pas.
Eliminar legalmente el otorgamiento de beneficios indebidos, como el de la
depreciacin acelerada de activos.
Evaluacin, mejora y extensin del sistema de regalas del sector minero e
hidrocarburos.
Evaluar la factibilidad de una reduccin gradual del IGV para acceder al promedio


14
de Amrica Latina (de 14% a 15%) y aumentar su productividad mediante la
disminucin (hasta su eliminacin) de las exoneraciones sectoriales y regionales.
Potenciar las administraciones tributarias de los gobiernos locales.
Simplificar el sistema tributario reduciendo el nmero de impuestos.
Avanzar en la descentralizacin fiscal.
Al i anza por el
Gran Cambio
Pedro Pablo
Kuczynsky
Godard
Reduccin gradual de la tasa del IGV a razn de un punto porcentual por ao.
Reduccin del Impuesto a la Renta.
Contar con una mayor recaudacin tributaria que representar el 5% adicional del
PBI por ao promedio, empezando a 1% adicional en el 2012, llegando al 7%
adicional en el 2021.
Formalizar a los emprendedores.
Fuente: J urado Nacional de Elecciones. Plan de Gobierno de los Partidos Polticos 2011.
Elaboracin: rea de IServicios de Investigacin.










































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IV. CONCLUSIONES
1. El sistema tributario es el conjunto de normas e instituciones que sirven de
instrumento para la transferencia de recursos de las personas al Estado, con el
objeto de sufragar el gasto pblico.
2. La Constitucin Poltica del Per de 1993 establece que los tres niveles de
gobierno (nacional, regional y local) estn facultados para recaudar tributos; sin
embargo, en el nivel regional esta facultad an no es ejercida plenamente.
3. Si bien los ndices de recaudacin en los tres niveles de gobierno han tenido una
evolucin favorable, esto no necesariamente supone la inexistencia de pereza
fiscal en los entes recaudadores.
4. La reforma del sistema tributario es una actividad que se produce con regular
frecuencia, y todas con finalidad similar: reducir el monto de los tributos, generar
mayor eficacia en la capacidad recaudatoria del gobierno y fomentar el
crecimiento econmico de las regiones.
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