1.

REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

Es un rgimen por el cual, los sujetos designados por la
SUNAT como Agentes de Retencin (clientes), debern
retener parte del (IGV) que le es trasladado por algunos de
sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn
la fecha de vencimiento de sus obligaciones Tributarias
que le corresponda.
AMBITO DE APLICACIN.
la venta de bienes,
primera venta de bienes inmuebles.
prestacin de servicios.
contratos de construccin
SUJETOS DEL REGIMEN: Los sujetos que intervienen
en el Rgimen son:
AGENTE DE RETENCIN (Cliente).- Al adquirente
del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien
encarga la construccin, designado por la SUNAT
mediante Resolucin de Superintendencia.
PROVEEDOR: Al vendedor del bien mueble o
inmueble, prestador del servicio o quien ejecuta los
contratos de construccin, en las operaciones gravadas
con el IGV. (Se le hace la retencin).
Obligacin de efectuar la retencin del IGV: el PDT-
Agente de Retencin, Formulario Virtual N626.
Obligacin de llevar el control de las retenciones del
IGV: Ley General del Sistema Nacional de Tesorera
Obligacin de llevar un registro del rgimen de
retenciones del IGV Declarara el monto total de las
retenciones practicadas en el periodo y efectuara el pago
respectivo
Obligacin de emitir los comprobantes de retencin
del IGV: El Agente de Retencin deber emitir un
comprobante de retencin al momento de efectuar esta.
DECLARACIN Y PAGO DE LAS RETENCIONES
Declaracin a cargo del Proveedor
PDT N 621 IGV Renta mensual.
Si el monto de las retenciones es menor que el IGV,
deber pagar la diferencia.
Si el monto de las retenciones es mayor que el IGV por
pagar, el exceso se arrastra para los meses siguientes hasta
agotarlo.
El exceso no puede ser compensado con otra deuda
tributaria.
FORMALIDADES PARA EL REGISTRO Y
CONTROL
PROVEEDOR: DEBER Abrir una subcuenta
denominada IGV Retenciones por pagar de control
mensual reflejando totales.
DESIGNACION Y EXCLUSION DEL AGENTE DE
RETENCION.
Designacin: El rgimen de retenciones se aplica
exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; en
este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn
exoneradas e inafectas.
EXCLUCIN
Realizadas con Buenos Contribuyentes.
Sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.
Se emitan Comprobantes.
Operaciones en que no se emitan Comprobantes de
Pago.
Operaciones sujetas al SPOT.
Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector
Pblico.
TASA DE RETENCION: La tasa de la retencin es el
seis por ciento (6 %) del importe total de la operacin
gravada.
IMPORTE DE LA OPERACIN: Suma total a la que
queda obligado a pagar el adquiriente.
OPORTUNIDAD DE PAGO: El Agente de Retencin
efectuar la Retencin en el momento en que se realice el
pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con el IGV. En el caso que el pago se
realice a un tercero el Agente de Retencin deber emitir
y entregar el "Comprobante de Retencin" al Proveedor.
Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se
aplicar sobre el importe de cada pago.
MOMENTO PARA REALIZAR LA RETENCION
SEGN LA FORMA DE PAGO PACTADA POR
LAS PARTES
Pagos en Efectivo En la fecha de entrega o puesta a
disposicin del efectivo.
Pagos Parciales En la fecha que se realice cada pago
parcial.
Pagos en Especie. En el momento que se entrega o pone a
disposicin los bienes.
Compensacin de Creencias. En la fecha en que se
realicen la compensacin.
Pagos mediante cheques. En la fecha en que se pone a
disposicin la retribucin. De tratarse de cheques
diferidos, en la fecha de vencimiento.
Emisin de letras de cambio. En la fecha en que se hace
efectivo el pago de la obligacin
REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE
RETENCION
INFORMACIN IMPRESA.
Datos de identificacin del Agente de Retencin:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
Domicilio fiscal.
Nmero de RUC.
Denominacin del documento:
Comprobante de Retencin
Numeracin:
Serie y nmero correlativo
Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la
impresin:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
Nmero de RUC.
Fecha de impresin.
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la
SUNAT. El cual ser consignado junto con los datos de la
imprenta o empresa grfica.
Destino del original y copias.
En el original: "Proveedor".
En la primera copia: "Emisor- Agente de Retencin".
En la segunda copia: "SUNAT".
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE
IMPRESA.
Datos de Identificacin del cliente.
Fecha de emisin del "Comprobante de Retencin".
Identificacin de los Comprobantes de Pago o notas de
Debito que dieron origen a la Retencin.
Monto del pago.
Importe retenido.

TRATAMIENTO DE LAS NOTAS DE DEBITO Y
CREDITO: Las Notas de Dbito que modifiquen los
Comprobantes de Pago emitidos por las operaciones
Sujetas a retencin sern tomadas en cuenta para efecto de
este Rgimen. Cabe agregar que tratndose de notas de
crditos emitidas por operaciones respecto de las cuales
efectu la retencin no dan lugar a una modificacin de
los importes retenidos ni a su devolucin por parte del
Agente de retencin.
DEVOLUCIN DE RETENCIONES
REQUISITOS
Haber presentado todas las declaraciones
Deber tener un saldo de retenciones no aplicado por
un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva
Si se le ha retenido el IGV por sus ventas y percibido
por sus compras, deber tener un saldo de retenciones
no aplicado por un plazo no menor de 2 meses.
Solicitar la devolucin del saldo acumulado no
aplicado
2. REGIMEN DE PERSECCION DE IGV A LAS
OPERACIONES DE VENTA
es un mecanismo de recaudacin que la administracin
tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro
por adelantado del IGV asegurando de esa manera el
cumplimiento de obligaciones tributarias de los
contribuyentes en las operaciones de comercializacin
de combustible lquido y derivados de petrleo, en la
importacin definitiva y en la venta interna de
determinados bienes.
CULES SON LOS BIENES SUJETOS AL
RGIMEN?
Harina de trigo o de morcajo (tranquilln)
Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y
dems bebidas no alcohlicas
Cerveza de malta
Gas licuado de petrleo
Dixido de carbono
Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierre
Trigo y morcajo (tranquilln)
Bienes vendidos a travs de catlogos
CUL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIN?
Los cuales debern encontrarse en un rango de uno por
ciento (1%) a dos por ciento (2%).
A QU OPERACIONES SE LES APLICA LA TASA
REBAJADA A 1%?
a) La venta se efecte en algn establecimiento del
agente de percepcin ubicado en la Zona de
Emergencia y la entrega de los bienes se realice en
dicha zona; o,
b) La venta se realice en algn establecimiento del
agente de percepcin ubicado fuera de la Zona de
Emergencia y los bienes sean remitidos por dicho
agente a la referida zona, lo que deber constar en la
gula de remisin emitida por ste.
QU OPERACIONES ESTN EXCLUIDAS DE LA
PERCEPCIN?
A. Las operaciones que cumplan, en forma concurrente,
con los siguientes requisitos:
Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho
a crdito fiscal;
El cliente tenga la condicin de agente de retencin del
IGV o figure en el "Listado de entidades que podrn
ser exceptuadas de la percepcin del IGV".
B. Las operaciones que cumplan, en forma
concurrente, con los siguientes requisitos:
Se emita un comprobante de pago que
otorgue derecho a crdito fiscal;
El cliente tenga la condicin de agente de
retencin del IGV o figure en el "Listado
de entidades que podrn ser exceptuadas
de la percepcin del IGV".
C. En el retiro de bienes considerado como venta.
D. Las operaciones de venta efectuadas a travs de la
Bolsa de Productos de Lima.
E. En las ventas en las cuales opere el Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central (Sistema de Detracciones).
. PREGUNTAS FRECUENTES
a) Quines pueden aplicar la Percepcin del IGV?
Slo aquellos sujetos designados como Agentes de
Percepcin mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministerio de economa y Finanzas, con opinin tcnica
de la SUNAT.
b) En qu momento se realiza la Percepcin?
Cuando el Agente de Percepcin realice el cobro parcial o
total de la venta efectuada. Tratndose de pagos parciales,
el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar
sobre el importe de cada pago.
3. SISTEMA DE DETRACCION A BIENES Y
SERVICIOS
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que
efecta el comprador o usuario de un bien o servicio
afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por
estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la
Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los
fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de
sus obligaciones tributarias.
DEUDAS TRIBUTARIAS.- Este concepto incluye
los tributos o multas, as como los anticipos y pagos
a cuenta por dichos tributos, incluidos sus
respectivos intereses, que constituyan ingreso del
Tesoro Pblico, administrados y/o recaudados por
la SUNAT, y los originados por las aportaciones a
ESSALUD y a la ONP.
COSTOS Y GASTOS.- Incluye los costos y gastos
en que la SUNAT hubiera incurrido en el
procedimiento de Cobranza Coactiva, y en la
aplicacin de sanciones no pecuniarias de
conformidad con las normas vigentes.
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
AZUCAR
ALCOHOL
ETILICOALGODON
Operaciones sujetas al Sistema
a) La venta gravada con el IGV
b) El retiro considerado venta de acuerdo a las normas de
IGV
c) El traslado fuera del centro de produccin

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
(ANEXO N1):
Plizas de adjudicacin, Liquidacin de Compra
IMPORTE DE LA OPERACIN
Venta de bienes: Suma total que queda obligado a pagar
el adquiriente del bien y cualquier otro cargo vinculado a
la operacin.
Retiro de bienes gravados con el IGV: Valor de
mercado incluidos IGV e ISC.
Traslado de bienes fuera del centro de produccin:
Valor de mercado incluidos IGV e ISC
OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA
APLICACIN DEL SISTEMA
Tratndose de los bienes del Anexo N2 , el Sistema no se
aplica, en cualquiera de los siguientes casos:
Cuando el importe de la operacin es igual o menor a
S./ 700
Cuando se emitan documentos sin efectos fiscales
Cuando se entreguen Documento Autorizados
Cuando se emitan liquidacin de compras
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
DEPSITO.