SUSPENSIN DE

RETENCIONES Y PAGOS A
CUENTA DEL IMPUESTO A
LA RENTA DE CUARTA
CATEGORIA -2013.
Decreto Supremo N 215-2006-EF - Publicada el 29 de
diciembre del 2006. Suspensin de retenciones y/o pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta
categora.
Resolucin de Superintendencia N 013-2007/SUNAT -
Publicada el 15 de enero del 2007. Dictan normas relativas a
la excepcin y a la suspensin de la obligacin de efectuar
retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por
rentas de cuarta categora.
Resolucin de Superintendencia N 307-2012/SUNAT -
Publicada el 28 de diciembre del 2012. Dictan normas
relativas a la excepcin y a la suspensin de la obligacin de
efectuar retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta por rentas de cuarta categora.
BASE LEGAL.
Cundo no se efectan las
retenciones?
Los agentes de retencin del Impuesto a la Renta no
debern realizar retenciones cuando:
Los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean
de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500
Cuando el perceptor exhiba la Constancia de Autorizacin
de suspensin vigente
A partir del mes de enero se puede solicitar
la suspensin de las retenciones y/o de los
pagos a cuenta por dichos ingresos.
La Solicitud se presentar en forma
exclusiva hasta el ltimo da calendario del
mes de diciembre de 2013 en SUNAT Virtual;
o excepcionalmente, hasta el ltimo da hbil
del mes de diciembre de 2013, en las
Dependencias y Centros de Servicios al
Contribuyente de la SUNAT.
Quines no deben solicitar la
Suspensin?
No deben solicitar la suspensin ni realizar
trmite alguno los que:
No estn sujetos a retenciones del Impuesto
a la Renta, al emitir Recibos por Honorarios
con montos que no exceden de los S/ 1,500
(mil quinientos nuevos soles); y/o
Quines no deben solicitar la
Suspensin?
No tengan la obligacin de declarar y
efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta, al obtener ingresos mensuales por sus
rentas de cuarta categora o sus rentas de
cuarta y quinta categora que no exceden de
los montos establecidos.
Importante:
Los recibos por Honorarios que no excedan
los S/ 1,500 (mil quinientos y 00/100 Nuevos
Soles) no se le aplicaran la retencin del
10% por el impuesto a la Renta de cuarta
categora
Quines no estn obligados a
declarar y efectuar Pagos a Cuenta?
2012 2013
1. Contribuyentes que
perciben rentas de
cuarta categora.
El total de sus
rentas de cuarta
categora percibidas
en el mes.
S/.2,662 S/.2,698
2. Contribuyentes que
perciben rentas de
cuarta y quinta
categora.
La suma de sus
rentas de cuarta y
quinta categora
percibidas en el
mes.
S/.2,662 S/.2,698
3. Contribuyentes que
perciben rentas de
4ta categora por las
funciones a que se
refiere el inciso b) del
artculo 33 del TUO
del Impuesto a la
Renta, o perciban
dichas rentas y
adems otras rentas
de cuarta y/o quinta
categoras.
La suma de sus
rentas de cuarta y
quinta categora
percibidas en el
mes.
S/.2,129 S/.2,158
Presentar la
declaracin
mensual y efectuar
pagos a cuenta del
impuesto a la
renta.
NO SUPERE
NO OBLIGADOS A SUPUESTOS REFERENCIA
Artculo 33 LIR.- Son rentas de
cuarta categora las obtenidas por:
a) El ejercicio individual, de cualquier profesin,
arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas
expresamente en la 3ra. categora.
b) El desempeo de funciones de director de
empresas, sndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeo de las funciones del
regidor municipal o consejero regional, por las
cuales perciban dietas.
Qu hacer si un mes se supera los
montos anteriores?
Si en un determinado mes los ingresos por
cuarta categora o por cuarta y quinta categora
superan los montos limites sealados en el
cuadro anterior, los contribuyentes debern
declarar y efectuar el pago a cuenta del
Impuesto a la Renta que corresponda por la
totalidad de los ingresos de cuarta categora que
obtengan en el referido mes.
Debe seleccionar la oportunidad en la
cual inicio actividades:
Cules son los supuestos para acceder a la
Suspensin?
Situacin 1: Contribuyentes que perciban
rentas de cuarta categora a partir del
01.11.2012
Situacin 2: Contribuyentes que perciban
rentas de cuarta categora antes del
01.11.2012
Cules son los supuestos para
acceder a la Suspensin?
Situacin 1: Contribuyentes que perciban rentas de
cuarta categora a partir del 01.11.2012
a. Proceder la suspensin siempre que la proyeccin de
los ingresos que presuma obtener por sus rentas de
cuarta categora o rentas de cuarta y quinta categora
en el ao 2013 no superen los S/. 32,375.
b. El lmite ser de S/. 24,500 para los directores de
empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios,
albaceas o similares.
Ingresos por rentas de 4ta 4ta y 5ta.
Monto Anual Promedio Mensual
a) S/. 32,375.00 S/.2,698.00
b) S/. 25,900.00 S/. 2,158.00
Cules son los supuestos para
acceder a la Suspensin?
Situacin 2: Contribuyentes que perciban rentas de
cuarta categora antes del 01.11.2012
Para que el contribuyente presente su solicitud de
suspensin, deber determinar el monto de sus
Ingresos Proyectados considerando los ingresos
por rentas de cuarta o de cuarta y quinta categora,
segn corresponda, percibidos durante el Perodo de
Referencia.
MES DEL
EJERCICIO
GRAVABLE EN EL
QUE PRESENTA LA
SOLICITUD
Para el 2013 EL PERIODO DE REFERENCIA
COMPRENDER
Desde el primer da
calendario del mes de:
Hasta el ltimo da
calendario del mes de:
Enero
Noviembre 2011 Octubre 2012
Febrero
Diciembre 2011 Noviembre 2012
Marzo
Enero 2012 Diciembre 2013
Abril
Febrero 2012 Enero 2013
Mayo
Marzo 2012 Febrero 2013
Junio
Abril 2012 Marzo 2013
Julio
Mayo 2012 Abril 2013
Agosto
Junio del 2012 Mayo del 2013
Septiembre
Julio 2012 Junio 2013
Octubre
Agosto 2012 Julio 2013
Noviembre
Septiembre 2012 Agosto 2013
Diciembre
Octubre 2012 Septiembre 2013
Se debe considerar el
Perodo de Referencia
Supuestos para que proceda
la suspensin:
a) Cuando los Ingresos Proyectados no superen
S/. 32,375.00
b) Tratndose de sndicos, mandatarios,
gestores de negocios, albaceas o similares el
monto ser de S/ 25,900.00
Ingresos por rentas de 4ta 4ta y 5ta.
Monto Anual Promedio Mensual
a)
S/. 32,375.00 S/.2,698.00
b)
S/. 25,900.00 S/. 2,158.00
Situacin 2: Contribuyentes que perciban rentas de
cuarta categora antes del 01.11.2012
Qu hacer cuando el perodo de
referencia es menor a 12 meses?
En los casos en que el contribuyente tuviera
menos de doce (12) meses de actividad
generadora de rentas de cuarta o rentas de
cuarta y quinta categoras en el perodo de
referencia, el ingreso proyectado se
determinar en base al promedio de los
ingresos percibidos en los meses en los que
hubiera tenido actividad y el resultado se
multiplicar por doce (12).
Caso perodo de referencia menos a 12 meses
Obtuvo Rentas de 4ta categora en Agosto del 2012
Mes Ingresos
Agosto 2,600
Septiembre 1,800
Octubre 1,200
Noviembre 1,500
Diciembre 1,500
8,600
Promedio 8,600/5 = 1,720
Estimado anual 1,720 x 12 = 20,640
Resultado: No supera los lmites, procede autorizacin
La Solicitud se presentar exclusivamente a travs de
SUNAT Virtual, utilizando el Formulario Virtual N 1609
En SUNAT Virtual .
En las Dependencias o Centros de
Servicios al Contribuyente
Excepcionalmente, la solicitud se podr presentar en las
Dependencias de la SUNAT o en los Centros de Servicios al
Contribuyente, segn corresponda hasta el ltimo da hbil
del mes de diciembre de 2013, cuando la solicitud hubiera
sido rechazada en SUNAT Virtual por exceder sus
ingresos los lmites establecidos, siempre que:
Dnde y cmo solicito la Suspensin?
a. El contribuyente invoque que la Administracin
Tributaria ha omitido considerar saldos a favor,
pagos a cuenta o retenciones declaradas, as
como declaraciones juradas originales o
rectificatorias presentadas.
b. No hayan trascurrido ms de treinta (30) das
calendario desde la fecha del rechazo de la
solicitud en SUNAT Virtual.
Asimismo, podr presentar la solicitud en dichos lugares cuando
el servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible.
GUIA PARA EFECTUAR LA SOLICITUD DE
SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA.
De aprobarse la solicitud en SUNAT Virtual
La "Constancia de Autorizacin" tendr vigencia hasta
el 31 de diciembre del ejercicio en curso surtiendo efecto
sobre:
Las retenciones correspondientes a las rentas de cuarta
categora abonadas o acreditadas, a partir del da
siguiente de su otorgamiento.
Los pagos a cuenta, a partir del perodo tributario
correspondiente al mes en el cul se otorg la
suspensin.
De aprobarse la Solicitud en las dependencias de la
SUNAT a nivel nacional o en los Centros de
Servicios al Contribuyente.
En la "Constancia de Autorizacin" se indicar su
vigencia temporal hasta el ltimo da del mes
subsiguiente, el cual no podr exceder del 31 de
diciembre del ejercicio en curso.
Antes del vencimiento del plazo a que se refiere el
prrafo anterior, los deudores tributarios que opten por
continuar con la suspensin debern regularizar la
presentacin de la Solicitud en SUNAT Virtual.
Cmo se acredita la Suspensin?
La autorizacin de la suspensin de las
retenciones del Impuesto a la Renta y/o de pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta
categora se acreditar con la "Constancia de
Autorizacin" y surtir efecto respecto a las
retenciones a partir del da siguiente de su
otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir
del periodo tributario en que se autoriza la
suspensin.
Lunes 14 Martes 15
Hoy solicita la
suspensin
Recin surte efecto
para las retenciones
Hoy se autoriza
la suspensin
que se efecten al da
siguiente
Desde cuando surtir efecto la
suspensin?
Enero Febrero Marzo Abril Mayo
Suspende el
14 de enero
Autorizan el
14 de enero
Suspende
desde
perodo
enero
Desde cuando surtir efecto la
suspensin?
Los trabajadores independientes debern
entregar al agente de retencin una impresin de
la "Constancia de Autorizacin" vigente o una
fotocopia de la misma.
Tratndose de las constancias de autorizacin
otorgadas en las dependencias o en los Centros
de Servicios al Contribuyente, el contribuyente
deber exhibir al agente de retencin el original
de la "Constancia de Autorizacin" vigente y
entregar una fotocopia de la misma.
Obligaciones tributarias de los trabajadores
relacionadas a la Suspensin.
Cundo se reinician los pagos
a cuenta y/o las retenciones?
A los que se les hubiere autorizado la suspensin de las
retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
por rentas de cuarta categora debern reiniciarlos si
con posterioridad a dicha autorizacin, determinaran
alguna variacin en sus ingresos que implique que el
saldo a favor y/o el impuesto retenido y/o los pagos a
cuenta efectuados no llegan a igualar o superar el
Impuesto a la Renta que correspondera en el ejercicio
por sus rentas de cuarta categora o rentas de cuarta y
quinta categora, debiendo proceder respecto a:
Caso: Reinicio de retenciones
Obtuvo Rentas de 4ta categora en el 2013
Mes Ingresos Acumulado
Enero 2,500 2500
Febrero 6,000 8500
Marzo 3,000 11500
Abril 3,000 14500
Mayo 3,000 17500
Junio 5,000 22500
Julio 3,000 25500 Lmite S/. 32,375
Agosto 5,000 30500 Debe reiniciar las retenciones y pagos a
Septiembre 2,800 33300 cuenta desde el perodo setiembre
Octubre 2,800 36100
Noviembre 1,500 37600
Diciembre 1,500 39100
39,100
Caso: No Reinicio de retenciones
Mes Ingresos Acumulado
Enero 4,500 4500*
Febrero 4,500 9000
Marzo 8,000 17000
Abril 8,000 25000
Mayo 7,500 32500 (retencin 750)
Junio 5,000 37500 (retencin 500)
Julio 6,000 43500 (retencin 800)
Agosto 5,000 48500 (retencin 500)
Septiembre 5,000 53500 (retencin 500)
Octubre 4,000 57500 (retencin 400)
Noviembre 4,500 62000 (retencin 450)
Diciembre 2,000 64000 (retencin 200)
64,000 4,730
*Solicita la suspensin y la mantiene todo el ao
Calculo del impuesto Sin Retencin Con retencin
Renta Bruta 4ta 64,000 64,000
Renta Neta 4ta (80% RB) 51,200 51,200
Renta de 5ta 36,000 36,000
Total Renta de 4 y 5ta 87,200 87,200
Deduccin 7 UIT 25,550 25,550
Renta Imponible 61,650 61,650
Impuesto 15% 9,248 9,248
Retenciones 0 4,730
Regularizacin/Saldo a favor 9,248 vs 4,518
Cmo se reinician los pagos a cuenta y/o las
retenciones?
Los pagos a cuenta: se deben reiniciar a partir del perodo
tributario que corresponda al mes en que se determina la
situacin sealada, y por la totalidad de ingresos de cuarta
categora obtenidos por el contribuyente desde el primer da de
dicho mes. Los pagos a cuenta se entendern reiniciados con la
presentacin de la declaracin-pago respectiva.
Retenciones: Debern consignar en los recibos por honorarios
con importes mayores a S/ 1,500 la retencin del 10% por el
Impuesto a la Renta, a partir del da siguiente a aqul en el que
se produzca la situacin descrita.
El incumplimiento de lo sealado tendr como consecuencia la
aplicacin de las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario.
Como obtener el
Formulario Virtual N 1609
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SUNAT
RESULTADO DE SOLICITUD
FORM. 1609
EJERCICIO 2013
RUC: 104032211XX
APELLIDOS Y NOMBRES: XXXXXXXX RIVERA XXXXXX CELIA
FECHA DE PRESENTACION: 07/01/2013
RENTA - 4TA. CATEGORIA : AUTORIZADO
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SUSPENSION VALIDA DESDE 08/01/2013 HASTA 31/03/2013
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Ojo: esta autorizacin estar vigente hasta el ltimo da
calendario del mes subsiguiente al de su otorgamiento, sin
exceder el trmino del ejercicio respectivo. Vencido este plazo
deber presentar su solicitud en SUNAT Virtual.
Cmo se obtienen lo topes anuales?
Renta Neta de 4ta categora = 80 % de la renta Bruta de 4ta
Deduccin de 7 UIT = 7 x 3,700 = 25,900
R.Neta 4ta
- 7 UIT
0 0
- 7 UIT
80% RB 4ta
?
25,900
0
(7x3,700)/0.8
=32,375
Cul sera el tope para las renta percibidas por funciones contempladas en el inciso b) del art. 33?
(7 UIT x3,700) = 25,900
(7x3700)= 25,900
80%
?
100%
25,000/ 0.8 = 32,375