TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO

DECRETO SUPREMO N 135-99-EF

(Publicado el 19 de agosto de 1999)
(Tabla I de Infracciones y Sanciones Tributarias del Cdigo Tributario
sustituida por el artculo 51 del Decreto Legislativo ! "#1$ publicado el 15
de %ar&o de '(()$ vigente a partir del 1 de abril de '(()*!
TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE
RENTA DE TERCERA CATEGORA
In!"##$%n R&&!&n#$" S"n#$%n
1' CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE( ACTUALI)AR O
ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
A!*+#,-. 1/3
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria,
salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin
para el goce de un beneficio
Numeral 1 1 !"T o comiso
o internamiento
temporal del
ve#$culo (1)
Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la
requerida por la Administracin Tributaria, relativa a los
antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de
domicilio, o actuali%acin en los registros, no conforme
con la realidad
Numeral & '() de la !"T
*btener dos o m+s n,meros de inscripcin para un mismo
registro
Numeral - '() de la !"T
!tili%ar dos o m+s n,meros de inscripcin o presentar
certificado de inscripcin y.o identificacin del
contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin
que se realice ante la Administracin Tributaria o en los
casos en que se e/i0a #acerlo
Numeral 1 '() !"T
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria
informaciones relativas a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio o actuali%acin en los
registros o proporcionarla sin observar la forma, pla%os y
condiciones que estable%ca la Administracin Tributaria
Numeral ' '() de la !"T
o comiso (&)
No consignar el n,mero de registro del contribuyente en las
comunicaciones, declaraciones informativas u otros
documentos similares que se presenten ante la
Administracin Tributaria
Numeral 2 -() de la !"T
No proporcionar o comunicar el n,mero de 3!4 en los
procedimientos, actos u operaciones cuando las normas
tributarias as$ lo estable%can
Numeral 5 -() de la !"T
In!"##$%n R&&!&n#$" S"n#$%n
0' CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACION DE EMITIR( OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y1U OTROS DOCUMENTOS
A!*+#,-. 1/2
No emitir y.o no otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a 6stos, distintos a la gu$a
de remisin
(i) P!$3&! +*&3 4&- !,5!. 0 3.4$$#"4. 6.! &- A!*+#,-. 5 4&- D&#!&*.
L&7$8-"*$9. N: 1113( 6,5-$#"4. &- 5 4& ;,-$. 4& 0<10 = 9$7&n*& "
6"!*$! 4&- > 4& ;,-$. 4& 0<10'
T+,T- .T+/I-/
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, distintos a la gua
de remisin.
Numeral 1
Numeral 1
4ierre
(-) (-7A)(i)
1 UIT o
cierre
(3 (!
8mitir y.u otorgar documentos que no re,nen los requisitos
y caracter$sticas para ser considerados como
comprobantes de pago o como documentos
complementarios a 6stos, distintos a la gu$a de remisin
Numeral & '() de la !"T
o cierre
(-) (1)
8mitir y.u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a 6stos, distintos a la gu$a de remisin,
que no correspondan al r6gimen del deudor tributario o al
tipo de operacin reali%ada de conformidad con las leyes,
reglamentos o 3esolucin de 9uperintendencia de la
9!NAT
(?&! P!$3&!" D$86.8$#$%n C.36-&3&n*"!$" F$n"- 4&- D&#!&*.
L&7$8-"*$9. N': 1103( 6,5-$#"4" &- 03'/'0<10 = 9$7&n*& " 6"!*$!
4&- 02'/'0<10( -" #,"- $n4$#" @,& -" $n!"##$%n 6!&9$8*" &n &-
n,3&!"- 3 4&- "!*+#,-. 1/2: 4&- C%4$7. T!$5,*"!$. " @,& 8&
!&$&!&n -"8 T"5-"8 4& In!"##$.n&8 = S"n#$.n&8 4&- #$*"4.
C%4$7.( &8 -" *$6$$#"4" &n &- *&A*. 4& 4$#B. n,3&!"-
3.4$$#"4. 6.! -" 6!&8&n*& n.!3")'
Numeral - '() de la !"T
o cierre (-) (1)
Transportar bienes y.o pasa0eros sin el correspondiente
comprobante de pago, gu$a de remisin, manifiesto de
pasa0eros y.u otro documento previsto por las normas
para sustentar el traslado
Numeral 1 "nternamiento
temporal del
ve#$culo (')
Transportar bienes y.o pasa0eros con documentos que no
re,nan los requisitos y caracter$sticas para ser
considerados como comprobantes de pago o gu$as de
remisin, manifiesto de pasa0eros y.u otro documento que
care%ca de valide%
Numeral ' '() de la !"T
o internamiento
temporal del
ve#$culo (2)
No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a 6stos, distintos a la gu$a
de remisin, por las compras efectuadas, seg,n las
normas sobre la materia
Numeral 2 4omiso
(5)
No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a 6stos, distintos a la gu$a
de remisin, por los servicios que le fueran prestados,
seg,n las normas sobre la materia
Numeral 5 ') de la !"T
3emitir bienes sin el comprobante de pago, gu$a de remisin
y.u otro documento previsto por las normas para
sustentar la remisin
Numeral : 4omiso
(5)
In!"##$%n R&&!&n#$" S"n#$%n
3emitir bienes con documentos que no re,nan los requisitos
y caracter$sticas para ser considerados como
comprobantes de pago, gu$as de remisin y.u otro
documento que care%ca de valide%
Numeral 9 4omiso o multa
(:)
3emitir bienes con comprobantes de pago, gu$a de remisin
u otros documentos complementarios que no
correspondan al r6gimen del deudor tributario o al tipo de
operacin reali%ada de conformidad con las normas sobre
la materia
Numeral 1( 4omiso
(5)
!tili%ar m+quinas registradoras u otros sistemas de emisin
no declarados o sin la autori%acin de la Administracin
Tributaria para emitir comprobantes de pago o
documentos complementarios a 6stos
Numeral 11 4omiso o multa
(:)
!tili%ar m+quinas registradoras u otros sistemas de emisin,
en establecimientos distintos del declarado ante la 9!NAT
para su utili%acin
Numeral 1& '() de la !"T
(9)
!sar m+quinas autom+ticas para la transferencia de bienes o
prestacin de servicios que no cumplan con las
disposiciones establecidas en el 3eglamento de
4omprobantes de Pago, e/cepto las referidas a la
obligacin de emitir y.u otorgar dic#os documentos
Numeral 1- 4omiso o multa
(:)
3emitir o poseer bienes sin los precintos ad#eridos a los
productos o signos de control visibles, seg,n lo
establecido en las normas tributarias
Numeral 11 4omiso
(5)
No sustentar la posesin de bienes, mediante los
comprobantes de pago u otro documento previsto por las
normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o
gasto, que acrediten su adquisicin
Numeral 1' 4omiso
(5)
9ustentar la posesin de bienes con documentos que no
re,nen los requisitos y caracter$sticas para ser
considerados comprobantes de pago seg,n las normas
sobre la materia y.u otro documento que care%ca de
valide%
Numeral 12 4omiso o multa
(:)
3' CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIN DE LLE?AR LIBROS Y1O
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
A!*+#,-. 1/5
*mitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y.o
registros e/igidos por las leyes, reglamentos o por
3esolucin de 9uperintendencia de la 9!NAT u otros
medios de control e/igidos por las leyes y reglamentos
Numeral 1 (2) de los "N
(1()
;levar los libros de contabilidad, u otros libros y.o registros
e/igidos por las leyes, reglamentos o por 3esolucin de
9uperintendencia de la 9!NAT, el registro almacenable de
informacin b+sica u otros medios de control e/igidos por
las leyes y reglamentos< sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes
Numeral & (-) de los "N
(11) (1&)
*mitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por
montos inferiores
Numeral - (2) de los "N
(1()
!sar comprobantes o documentos falsos, simulados o
adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros
de contabilidad u otros libros o registros e/igidos por las
leyes, reglamentos o por 3esolucin de 9uperintendencia
de la 9!NAT
Numeral 1 (2) de los "N
(1()
In!"##$%n R&&!&n#$" S"n#$%n
;levar con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros e/igidos por las leyes, reglamentos o por
3esolucin de 9uperintendencia de la 9!NAT, que se
vinculen con la tributacin
Numeral ' (-) de los "N
(11)
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de
contabilidad u otros libros o registros e/igidos por las
leyes, reglamentos o por 3esolucin de 9uperintendencia
de la 9!NAT, e/cepto para los contribuyentes autori%ados
a llevar contabilidad en moneda e/tran0era
Numeral 2 (&) de los "N
(1-)
No conservar los libros y registros, llevados en sistema
manual, mecani%ado o electrnico, documentacin
sustentatoria, informes, an+lisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan #ec#os
susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que
est6n relacionadas con 6stas, durante el pla%o de
prescripcin de los tributos
Numeral 5 (-) de los "N
(11)
No conservar los sistemas o programas electrnicos de
contabilidad, los soportes magn6ticos, los microarc#ivos u
otros medios de almacenamiento de informacin utili%ados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible en el pla%o de prescripcin de los
tributos
Numeral : (-) de los "N
(11)
No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros,
sistemas, programas, soportes portadores de microformas
gravadas, soportes magn6ticos u otros medios de
almacenamiento de informacin y dem+s antecedentes
electrnicos que sustenten la contabilidad
Numeral 9 -() de la !"T
2' CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES
Y COMUNICACIONES
A!*+#,-. 1/>
No presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria, dentro de los pla%os
establecidos
Numeral 1 1 !"T
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de
los pla%os establecidos
Numeral & -() de la !"T o
(2) de los "N
(11)
Presentar las declaraciones que contengan la determinacin
de la deuda tributaria en forma incompleta
Numeral - '() de la !"T
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma
incompleta o no conformes con la realidad
Numeral 1 -() de la !"T
Presentar m+s de una declaracin rectificatoria relativa al
mismo tributo y per$odo tributario
Numeral ' -() de la !"T
(1')
Presentar m+s de una declaracin rectificatoria de otras
declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo
concepto y per$odo
Numeral 2 -() de la !"T
(1')
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que
estable%ca la Administracin Tributaria
Numeral 5 -() de la !"T
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras
condiciones que estable%ca la Administracin Tributaria
Numeral : -() de la !"T
5' CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA( INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA'
A!*+#,-. 1//
In!"##$%n R&&!&n#$" S"n#$%n
No e/#ibir los libros, registros u otros documentos que 6sta
solicite
Numeral 1 (2) de los "N
(1()
*cultar o destruir bienes, libros y registros contables,
documentacin sustentatoria, informes, an+lisis y
antecedentes de las operaciones que est6n relacionadas
con #ec#os susceptibles de generar las obligaciones
tributarias, antes del pla%o de prescripcin de los tributos
Numeral & (2) de los "N
(1()
No mantener en condiciones de operacin los soportes
portadores de microformas grabadas, los soportes
magn6ticos y otros medios de almacenamiento de
informacin utili%ados en las aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la materia imponible, cuando se
efect,en registros mediante microarc#ivos o sistemas
electrnicos computari%ados o en otros medios de
almacenamiento de informacin
Numeral - (-) de los "N
(11)
3eabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de
profesionales independientes sobre los cuales se #aya
impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento
u oficina de profesionales independientes sin #aberse
vencido el t6rmino se=alado para la reapertura y.o sin la
presencia de un funcionario de la Administracin
Numeral 1 4ierre
(12)
No proporcionar la informacin o documentos que sean
requeridos por la Administracin sobre sus actividades o
las de terceros con los que guarde relacin o
proporcionarla sin observar la forma, pla%os y condiciones
que estable%ca la Administracin Tributaria
Numeral ' (-) de los "N
(11)
Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no
conforme con la realidad
Numeral 2 (-) de los "N
(11)
No comparecer ante la Administracin Tributaria o
comparecer fuera del pla%o establecido para ello
Numeral 5 '() de la !"T
Autori%ar estados financieros, declaraciones, documentos u
otras informaciones e/#ibidas o presentadas a la
Administracin Tributaria conteniendo informacin no
conforme a la realidad, o autori%ar balances anuales sin
#aber cerrado los libros de contabilidad
Numeral : '() de la !"T
Presentar los estados financieros o declaraciones sin #aber
cerrado los libros contables
Numeral 9 (-) de los "N
(11)
No e/#ibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros
oficiales, se=ales y dem+s medios utili%ados o distribuidos
por la Administracin Tributaria
Numeral 1( '() de la !"T
No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el
uso de equipo t6cnico de recuperacin visual de
microformas y de equipamiento de computacin o de
otros medios de almacenamiento de informacin para la
reali%acin de tareas de auditor$a tributaria, cuando se
#allaren ba0o fiscali%acin o verificacin
Numeral 11 (-) de los "N
(11)
>iolar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos
de seguridad empleados en las inspecciones,
inmovili%aciones o en la e0ecucin de sanciones
Numeral 1& (-) de los "N
(11)
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por
;ey, salvo que el agente de retencin o percepcin
#ubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que
debi retener o percibir dentro de los pla%os establecidos
Numeral 1- '() del tributo
no retenido o no
percibido
In!"##$%n R&&!&n#$" S"n#$%n
Autori%ar los libros de actas, as$ como los registros y libros
contables u otros registros vinculados a asuntos
tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la
9!NAT
Numeral 11 -() de la !"T
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria,
en las condiciones que 6sta estable%ca, las informaciones
relativas a #ec#os susceptibles de generar obligaciones
tributarias que tenga en conocimiento en el e0ercicio de la
funcin notarial o p,blica
Numeral 1' '() de la !"T
"mpedir que funcionarios de la Administracin Tributaria
efect,en inspecciones, tomas de inventario de bienes, o
controlen su e0ecucin, la comprobacin f$sica y
valuacin< y.o no permitir que se practiquen arqueos de
ca0a, valores, documentos y control de ingresos, as$ como
no permitir y.o no facilitar la inspeccin o el control de los
medios de transporte
Numeral 12 (2) de los "N
(1()
"mpedir u obstaculi%ar la inmovili%acin o incautacin no
permitiendo el ingreso de los funcionarios de la
Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a
la oficina de profesionales independientes
Numeral 15 (2) de los "N
(1()
No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos
y.o mec+nicos de las m+quinas tragamonedas, no permitir
la instalacin de soportes inform+ticos que faciliten el
control de ingresos de m+quinas tragamonedas< o no
proporcionar la informacin necesaria para verificar el
funcionamiento de los mismos
Numeral 1: 4ierre
(15)
No permitir la instalacin de sistemas inform+ticos, equipos
u otros medios proporcionados por la 9!NAT para el
control tributario
Numeral 19 (-) de los "N
(11)
No facilitar el acceso a los sistemas inform+ticos, equipos u
otros medios proporcionados por la 9!NAT para el control
tributario
Numeral &( (-) de los "N
(11)
No implementar, las empresas que e/plotan 0uegos de casino
y.o m+quinas tragamonedas, el 9istema !nificado en
Tiempo 3eal o implementar un sistema que no re,ne las
caracter$sticas t6cnicas establecidas por 9!NAT
Numeral &1 4ierre o 4omiso
(1:)
No cumplir con las disposiciones sobre actividades art$sticas
o vinculadas a espect+culos p,blicos
Numeral && (&) de los "N
(1-) o cierre
(19)
No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la
e0ecucin del embargo en forma de retencin a que se
refiere el numeral 1 del art$culo 11:? del presente 4digo
Tributario
Numeral &- '() de la !"T
No e/#ibir en un lugar visible de la unidad de e/plotacin
donde los su0etos acogidos al Nuevo 36gimen @nico
9implificado desarrollen sus actividades, los emblemas
y.o signos distintivos proporcionados por la 9!NAT as$
como el comprobante de informacin registrada y las
constancias de pago
Numeral &1
No e/#ibir o no presentar el 8studio T6cnico que respalde el
c+lculo de precios de transferencia conforme a ley
Numeral &' (2) de los "N
(1() (&()
No entregar los 4ertificados o 4onstancias de retencin o
percepcin de tributos as$ como el certificado de rentas y
retenciones, seg,n corresponda, de acuerdo a lo
dispuesto en las normas tributarias
Numeral &2 -() de la !"T
In!"##$%n R&&!&n#$" S"n#$%n
No e/#ibir o no presentar la documentacin e informacin a
que #ace referencia la primera parte del segundo p+rrafo
del inciso g) del art$culo -&?A del Te/to @nico *rdenado
de la ;ey del "mpuesto a la 3enta, que entre otros
respalde el c+lculo de precios de transferencia, conforme a
ley
Numeral &5 (2) de los "N
(1() (&()
>' CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS
CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
A!*+#,-. 1/C
No incluir en las declaraciones ingresos y.o remuneraciones
y.o retribuciones y.o rentas y.o patrimonio y.o actos
gravados y.o tributos retenidos o percibidos, y.o aplicar
tasas o porcenta0es o coeficientes distintos a los que les
corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria< y.o que generen
aumentos indebidos de saldos o p6rdidas tributarias o
cr6ditos a favor del deudor tributario y.o que generen la
obtencin indebida de Notas de 4r6dito Negociables u
otros valores similares
Numeral 1 '() del tributo
omitido o '()
del saldo, cr6dito
u otro concepto
similar
determinado
indebidamente,
o 1') de la
p6rdida
indebidamente
declarada o
1(() del monto
obtenido
indebidamente,
de #aber
obtenido la
devolucin (&1)
8mplear bienes o productos que gocen de e/oneraciones o
beneficios en actividades distintas de las que
corresponden
Numeral & 4omiso
(5)
8laborar o comerciali%ar clandestinamente bienes gravados
mediante la sustraccin a los controles fiscales< la
utili%acin indebida de sellos, timbres, precintos y dem+s
medios de control< la destruccin o adulteracin de los
mismos< la alteracin de las caracter$sticas de los bienes<
la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la
procedencia de los mismos
Numeral - 4omiso
(5)
No pagar dentro de los pla%os establecidos los tributos
retenidos o percibidos
Numeral 1 '() del tributo
no pagado
No pagar en la forma o condiciones establecidas por la
Administracin Tributaria o utili%ar un medio de pago
distinto de los se=alados en las normas tributarias,
cuando se #ubiera e/imido de la obligacin de presentar
declaracin 0urada
Numeral ' -() de la !"T
No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido
por embargo en forma de retencin
Numeral 2 '() del monto
no entregado
Permitir que un tercero goce de las e/oneraciones contenidas
en el Ap6ndice de la ;ey N? &:191, sin dar cumplimiento
a lo se=alado en el Art$culo 11? de la citada ley
Numeral 5 '() del tributo
no pagado (&&)
Presentar la declaracin 0urada a que #ace referencia el
art$culo 11? de la ;ey N? &:191 con informacin no
conforme con la realidad
Numeral : (-) de los "N
(11)
otas"
# $a sancin de cierre temporal de establecimiento u o%icina de pro%esionales independientes se
aplicar& con un m&'imo de die( (1) das calendario, sal*o para a+uellas in%racciones
*inculadas al Impuesto a los ,uegos de -asino y .&+uinas Tragamonedas en +ue se aplicar&
el m&'imo de no*enta (/) das calendario0 con%orme a la Tabla aprobada por la 1UN2T, en
%uncin de la in%raccin y respecto a la situacin del deudor.
# $a sancin de internamiento temporal de *e3culo se aplicar& con un m&'imo de treinta (3)
das calendario, con%orme a la Tabla aprobada por la 1UN2T, mediante 4esolucin de
1uperintendencia.
# $a 2dministracin Tributaria podr& colocar en lugares *isibles sellos, letreros y carteles,
adicionalmente a la aplicacin de las sanciones, de acuerdo a lo +ue se estable(ca en la
4esolucin de 1uperintendencia +ue para tal e%ecto se emita.
# $as multas no podr&n ser en ning5n caso menores al 67 de la UIT cuando se determinen en
%uncin al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto
aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con e/cepcin de
los ingresos netos
(1 1e aplicar& la sancin de internamiento temporal de *e3culo o de comiso seg5n
corresponda cuando se encuentre al contribuyente reali(ando acti*idades, por las cuales
est& obligado a inscribirse. $a sancin de internamiento temporal de *e3culo se aplicar&
cuando la acti*idad econmica del contribuyente se realice con *e3culos como unidades
de e'plotacin. $a sancin de comiso se aplicar& sobre los bienes.
(8 1e aplicar& la sancin de multa en todos los casos e'cepto cuando se encuentren bienes en
locales no declarados. 9n este caso se aplicar& la sancin de comiso.
(3 $a multa +ue sustituye al cierre se:alada en el inciso a del cuarto p&rra%o del artculo 1;3<
no podr& ser menor a 8 UIT.
=(3#2 9n a+ullos casos en +ue la no emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no se 3aya
cometido o detectado en un establecimiento comercial u o%icina de pro%esionales
independientes se aplicar& una multa de 1 UIT.= (>
(D) N.*" $n#.!6.!"4" 6.! &- A!*+#,-. > 4&- D&#!&*. L&7$8-"*$9. N: 1113( 6,5-$#"4. &- 5 ;,-$. 0<10 =
9$7&n*& " 6"!*$! 4&- > 4& ;,-$. 4& 0<10'
(! $a multa se aplicar& en la primera oportunidad +ue el in%ractor incurra en la in%raccin sal*o
+ue ste la recono(ca mediante 2cta de 4econocimiento. ?ara este e%ecto, la re%erida acta
deber& presentarse dentro de los cinco (6 das 3&biles siguientes al de la comisin de la
in%raccin. $a sancin de cierre se aplicar& a partir de la segunda oportunidad en +ue el
in%ractor incurra en la misma in%raccin. 2 tal e%ecto, se entender& +ue 3a incurrido en
una anterior oportunidad cuando la sancin de multa respecti*a 3ubiera +uedado %irme y
consentida en la *a administrati*a o se 3ubiera reconocido la primera in%raccin mediante
2cta de 4econocimiento.
=9n a+ullos casos en +ue la emisin y/u otorgamiento de documentos +ue no re5nan los
re+uisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin o +ue la emisin y/u
otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos
a la gua de remisin, no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin reali(ada de con%ormidad con las leyes, reglamentos o 4esolucin de
1uperintendencia de la 1UN2T, no se 3aya cometido o detectado en un establecimiento
comercial u o%icina de pro%esionales independientes, slo se aplicar& la multa.= (>>
(DD) S&7,n4. PE!!". 3.4$$#"4. 6.! &- A!*+#,-. 5 4&- D&#!&*. L&7$8-"*$9. N': 1113( 6,5-$#"4. &-
5 ;,-$. 0<10 = 9$7&n*& " 6"!*$! 4&- > 4& ;,-$. 4& 0<10'
T+,T- .T+/I-/
Segundo 01rrafo de la ota (2* de la Tabla I de Infracciones y
Sanciones
9n a+ullos casos en +ue la no emisin y/u otorgamiento de comprobantes
de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, no se 3aya cometido o detectado en un establecimiento comercial
u o%icina de pro%esionales independientes, slo se aplicar& la multa.
(6 $a sancin de internamiento temporal de *e3culo se aplicar& a partir de la primera
oportunidad en +ue el in%ractor incurra en esta in%raccin. $a multa a +ue 3ace re%erencia
el inciso b del no*eno p&rra%o del artculo 1;8<, ser& de 3 UIT.
(@ $a 2dministracin Tributaria podr& aplicar la sancin de internamiento temporal de *e3culo
a partir de la tercera oportunidad en +ue el in%ractor incurra en la misma in%raccin. 2 tal
e%ecto se entender& +ue 3a incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las
sanciones de multa respecti*a 3ubieran +uedado %irmes y consentidas.
(A $a sancin de comiso se aplicar& de acuerdo a lo establecido en el artculo 1;!< del -digo
Tributario. $a multa +ue sustituye al comiso se:alada en el octa*o p&rra%o del artculo
1;!< del -digo Tributario, ser& e+ui*alente al 167 del *alor de los bienes. Bic3o *alor
ser& determinado por la 1UN2T en *irtud de los documentos obtenidos en la inter*encin
o en su de%ecto, proporcionados por el in%ractor el da de la inter*encin o dentro del pla(o
de die( (1) das 3&biles de le*antada el 2cta ?robatoria. $a multa no podr& e'ceder de @
UIT. 9n a+uellos casos +ue no se determine el *alor del bien se aplicar& una multa
e+ui*alente a @ UIT.
(; $a 2dministracin Tributaria podr& aplicar la sancin de comiso o multa. $a sancin de multa
ser& de 3)7 de la UIT, pudiendo ser rebaCada por la 2dministracin Tributaria, en *irtud a
la %acultad +ue se le concede en el artculo 1@@D.
(/ $a sancin es aplicable por cada m&+uina registradora o mecanismo de emisin.
(1) 4uando la sancin aplicada se calcule en %uncin a los IN anuales no podr& ser menor a
1)7 de la UIT ni mayor a 86 UIT.
(11 -uando la sancin aplicada se calcule en %uncin a los IN anuales no podr& ser menor a
1)7 de la UIT ni mayor a 18 UIT.
(18 $a multa ser& del ).@7 de los IN cuando la in%raccin corresponda a no legali(ar el
4egistro de -ompras con los topes se=alados en la nota (1(),
(13 -uando la sancin aplicada se calcule en funcin a los "N anuales no podr+ ser menor a
1() de la !"T ni mayor a : !"T
(1! 1e aplicar+ el (2) de los "N, con los topes se=alados en la nota (1(), ,nicamente en las
infracciones vinculadas a no presentar la declaracin 0urada informativa de las
transacciones que realicen con partes vinculadas y.o desde, #acia o a trav6s de pa$ses o
territorios de ba0a o nula imposicin
(16 $a sancin se aplicar& a partir de la presentacin de la segunda recti%icatoria. $a sancin
se incrementar& en 1)7 de la UIT cada *e( +ue se presente una nue*a recti%icatoria.
$as declaraciones recti%icatorias +ue se presenten como resultado de una %iscali(acin o
*eri%icacin correspondiente al perodo *eri%icado no les ser& aplicable el incremento
mencionado siempre y cuando se realicen dentro del pla(o establecido por la
2dministracin Tributaria.
(1@ No se e/imir+ al infractor de la aplicacin del cierre
(1A 4ierre de establecimiento por un pla%o de treinta (-() d$as calendario la primera ve%,
sesenta (2() d$as calendario la segunda ve% y noventa (9() d$as calendario a partir de la
tercera ve%
(1; ;a sancin de cierre se aplicar+ para la primera y segunda oportunidad en que se incurra
en la infraccin indicada ;a sancin de comiso se aplicar+ a partir de la tercera
oportunidad de incurrir en la misma infraccin Para tal efecto, se entender+ que #a
incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolucin de la sancin #ubiera quedado
firme y consentida en la v$a administrativa
(1/ ;a Administracin Tributaria podr+ aplicar la sancin de multa o cierre ;a sancin de
multa podr+ ser reba0ada por la Administracin Tributaria, en virtud de la facultad que le
concede el art$culo 122?
(8) Para los supuestos del antepen,ltimo y ,ltimo p+rrafos del inciso b) del art$culo 1:(? la
multa ser+ equivalente a -' y 2' !"T respectivamente
(81 8l tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente
o prdida indebidamente declarada, ser& la di%erencia entre el tributo o saldo, crdito u
otro concepto similar o prdida declarada y el +ue se debi declarar.
Trat&ndose de tributos administrados y/o recaudados por la 1UN2T, se tendr& en cuenta lo
siguiente"
a 9l tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado
indebidamente o prdida indebidamente declarada, ser& la di%erencia entre el tributo
resultante o el saldo, crdito u otro concepto similar o prdida del perodo o eCercicio
gra*able, obtenido por autoli+uidacin o, en su caso, como producto de la
%iscali(acin, y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo, crdito
u otro concepto similar o prdida de dic3o perodo o eCercicio. ?ara estos e%ectos no se
tomar& en cuenta los saldos a %a*or de los perodos anteriores, ni las prdidas netas
compensables de eCercicios anteriores, ni los pagos anticipados y compensaciones
e%ectuadas.
Para tal efecto, se entiende por tributo resultanteA
- 9n el caso del Impuesto a la 4enta, al impuesto calculado considerando los
crditos con y sin derec3o a de*olucin, con e'cepcin del saldo a %a*or del
perodo anterior.
9n caso, los re%eridos crditos e'cedan el impuesto calculado, el resultado ser&
considerado saldo a %a*or.
Trat&ndose de los pagos a cuenta del Impuesto a la 4enta, al resultado de aplicar
el coe%iciente o porcentaCe seg5n corresponda a la base imponible.
# 9n el caso del Impuesto Eeneral a las Fentas, al resultado de la di%erencia entre el
impuesto bruto y el crdito %iscal del perodo. 9n caso, el re%erido crdito e'ceda el
impuesto bruto, el resultado ser& considerado saldo a %a*or.
7 8n el caso del Nuevo 36gimen @nico 9implificado, a la cuota mensual
7 8n el caso de los dem+s tributos, al resultado de aplicar la al$cuota a la base
imponible establecida en las leyes correspondientes
b 9n el Impuesto Eeneral a las Fentas, en caso se declare un saldo a %a*or
correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser& la suma del
6)7 del tributo omitido y el 6)7 del monto declarado indebidamente como saldo a
%a*or.
c) 8n el caso del "mpuesto a la 3enta AnualA
7 8n caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante,
el monto de la multa ser& la suma del 6)7 del saldo a %a*or declarado
indebidamente y el 6)7 del tributo omitido.
# 9n caso se declare una prdida correspondiendo declarar un tributo resultante, el
monto de la multa ser& la suma del 167 de la prdida declarada indebidamente y
el 6)7 del tributo omitido.
# 9n caso se declare un saldo a %a*or indebido y una prdida indebida, el monto de
la multa ser& la suma del 6)7 del saldo a %a*or declarado indebidamente y el
167 de la prdida declarada indebidamente.
# 9n caso se declare un saldo a %a*or indebido y una prdida indebida,
correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser& la suma
del 6)7 del saldo a %a*or declarado indebidamente, 167 de la prdida declarada
indebidamente y el 6)7 del tributo omitido.
d 9n el caso de +ue se 3ubiera obtenido la de*olucin y sta se originara en el goce
indebido del 4gimen de 4ecuperacin 2nticipada del Impuesto Eeneral a las Fentas,
el 1))7 del impuesto cuya de*olucin se 3ubiera obtenido indebidamente.
e 9n el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al 4gimen -ontributi*o
de la 1eguridad 1ocial en 1alud, al 1istema Nacional de ?ensiones, o trat&ndose del
Impuesto 9'traordinario de 1olidaridad e Impuesto a la renta de +uinta categora por
trabaCadores no declarados, el 1))7 del tributo omitido.
?ara la aplicacin de lo dispuesto en la presente nota, trat&ndose de los deudores
tributarios +ue tienen una tasa distinta a la establecida en el 4gimen Eeneral del
Impuesto a la 4enta y +ue 3ubieran declarado una prdida indebida, la multa se calcular&
considerando, para el procedimiento de su determinacin, en lugar del 167 el 6)7 de la
tasa del Impuesto a la 4enta +ue le corresponda.
(88 $a multa no podr& ser menor al 1)7 UIT cuando la in%raccin corresponda a la
e'oneracin establecida en el literal c del 2pndice de la $ey N< 8;1/!, en los dem&s
casos no podr& ser menor a 1 UIT.