En el presente trabajo se desea conocer y profundizar en aspectos concretos que
tienen que ver directamente con el muestreo en auditoria; ya que este muestreo es una forma til e indispensable de obtener la evidencia que contribuya, especifique y compruebe que la informacin obtenida es la real, esta presentada de forma correcta, es especifica y facilita el proceso correspondiente que a merita la realizacin de la auditora general o en algn rea especifica de la empresa u organizacin. La auditoria representa un proceso mediante el cual se hace la inspeccin y verificacin de la contabilidad que lleva una empresa o una entidad, este proceso es realizado por un auditor que debe especializarse en dicho tema, para poder llevar a cabo esta auditora se deben tener en cuenta aspectos que faciliten, agilicen y sobre todo disminuyan el riesgo de que en la auditoria no se detecten los errores que pueda estar presentando la empresa; es por esta razn que se desea estudiar ms a fondo lo que tiene que ver con el muestreo en auditoria. El muestreo en la auditoria puede facilitar el procedimiento de la auditoria pero se deben tener en cuenta los aspectos ms relevantes, ya que de acuerdo con esto se corre el riesgo de que el resultado obtenido mediante la muestra no sea cierto y esto se pueda deber a que los aspectos que se tuvieron en cuenta al realizar la muestra no indican la realidad de los respectivos rubros y se pueda distorsionar la informacin, para evitar proceder de forma incorrecta se deben aplicar o tener en cuenta los tipos de muestreo en auditoria y tambin como implementar la NIA (Norma Internacional de Auditoria) NIA 530.
MUESTREO EN AUDITORIA
DEFINICIN: La muestra es una pequea parte o cantidad que ser considerada para representar la cantidad total de los elementos, para de esta forma someter esta pequea cantidad a un respectivo estudio o anlisis, que en este caso va a ser la auditoria de una organizacin o un departamento especfico. El muestreo en auditoria es un proceso, el cual tiene por objetivo implementar o seleccionar un grupo de elementos que tomaran el nombre de muestra, dicha muestra ser sacada de una gran cantidad de elementos que conforman un grupo, y que juntos son llamados poblacin; al realizar esta seleccin del grupo de elementos ms pequea que la poblacin, se procede a utilizar las caractersticas que contiene esta muestra de auditora para de esta forma poder extraer las inferencias exactas que resulten relativas a la poblacin entera, todo este proceso se realiza con el fin de analizarlas, verificar que las cifras sean reales, o en algn otro caso diferente que se logren identificar los errores que la empresa u organizacin est cometiendo, y teniendo toda la informacin anterior poder informar y recomendar acerca de lo que esta sucediendo.
METODOS DE MUESTREO: Los mtodos de muestreo en auditoria ms representativos son dos: El muestreo de criterio, subjetivo o no aleatorio El muestreo aleatorio o al azar, que posee al mismo tiempo una clasificacin: Muestreo aleatorio simple Muestreo por fases Muestreo por etapas Muestreo aleatorio estratificado Muestreo por conglomerados
MUESTREO DE CRITERIO, SUBJETIVO O NO ALEATORIO El muestreo de criterio es aquel que a partir del total de partidas que se van a revisar, se seleccionaran ciertas partidas, de acuerdo con el criterio que posea el auditor. Para ellos poder tomar dicha determinacin, debe basarse en ciertos aspectos: a. La muestra tomada debe representar a la poblacin de donde fue extrada. b. El auditor debe tener en cuenta que el tamao de la muestra tomada puede variar en su calidad o eficiencia con respecto al sistema de control interno. c. Se debe realizar un examen profundo de los documentos representativos de la muestra. d. Siempre se corre el riesgo de que sin importar los elementos integrantes de la muestra la conclusin sea inadecuada, al no poder examinar el 100% de los elementos integrantes. e. Se debe tener en cuenta que el objetivo principal de la muestra en auditoria es poder examinar la suficiente evidencia.
MUESTREO ALEATORIO O AL AZAR Este tipo de muestreo se distingue del anterior por no tener ninguna preferencia al escoger los elementos integrantes de la muestra. Su clasificacin est integrada por: a. El muestreo aleatorio simple es aquel que se distingue porque todos los elementos pueden ser seleccionados con la misma posibilidad. b. El muestreo por fases o plan de dos muestras es aquel que se caracteriza por tener dos fases, extrayendo una muestra mediana y con respecto a ella una muestra pequea para determinar que sus aspectos sean satisfactorios y en caso tal que se necesiten ms fases ser una muestra polifsica. c. El muestreo por etapas, es aquel muestreo que resulta ser una ampliacin de del plan de dos fases, para convertirse es una muestra especifica. d. El muestreo aleatorio estratificado es aquella muestra que se selecciona al dividir la poblacin en subconjuntos y de acuerdo con esto elegir la muestra que se desea someter a anlisis. e. El muestreo por conglomerados es aquella muestra que surge de elegir un grupo de partidas y reclasificarlas, de forma que sea conveniente.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 530. EVIDENCIA DE AUDITORIA MUESTREO EN LA AUDITORIA Y OTROS PROCEDIMIENTOS DE PRUEBAS SELECTIVAS El objetivo principal de esta norma es determinar las respectivas normas en las cuales se especifique el uso de los procedimientos que se deben realizar al momento de utilizar el muestreo en la auditoria. El muestreo en auditoria requiere que se apliquen procedimientos de auditora a la cantidad total de partidas que representan una respectiva cuenta, para que de esta forma las unidades de muestreo tengan la misma oportunidad de seleccin que el resto, estos aspectos le permitirn al auditor conocer y evaluar la evidencia de auditora sobre las caractersticas de las partidas seleccionadas para poder obtener una conclusin que se adecue a la poblacin de la cual se ha tomado esta muestra. De acuerdo con esto puede surgir el riesgo de muestreo que surge debido a la posibilidad que se pueda presentar que el auditor llegue a una conclusin equivocada, con respecto a que si se tomara la poblacin total, lo cual afecta directamente la efectividad del muestreo en auditoria. Con respecto a lo anterior se dice que se pueden presentar dos tipos de riesgo: El primer tipo de riesgo que se puede presentar al momento de utilizar el muestreo en auditoria es que el auditor llegue a la conclusin de que en la prueba de control, el riesgo de control es ms bajo de lo que es; en la prueba sustantiva, que no exista un error importante cuando si exista. Este tipo de inconvenientes llevara al auditor y a su grupo a dar una opinin equivocada. El segundo tipo de riesgo que se puede presentar al momento de utilizar el muestreo en auditoria es que el auditor llegue a la conclusin de que en la prueba de control, el riesgo de control es ms alto de lo que es; en la prueba sustantiva, que exista un error importante cuando esto no sea as. Este tipo de inconvenientes llevara al auditor y a su grupo a realizar trabajo adicional y restablecer sus conclusiones iniciales.
CONCLUSIONES
Como primera conclusin se dice que el muestreo en auditoria es una herramienta que se utiliza para disminuir la cantidad de informacin a estudiar, realizando este proceso por medio de una muestra, en la cual se analizaran ciertos aspectos, aunque nunca se tomara la cantidad total, lo cual requiere tener un mayor enfoque que pueda referenciar la muestra tomada con la totalidad de los datos analizados.
En la segunda conclusin, a la cual se llego por medio de la realizacin de este trabajo es que, el muestreo en auditoria es una herramienta que podra ser determinada como efectiva, ya que de cierta forma puede contribuir para el desarrollo de la auditoria, agilizndolo y se podra realizar una auditora con rapidez, lo cual algunas veces suele ser lo que necesite el cliente, aunque no siempre pueda ser lo correcto, de modo que pueda presentar inconvenientes.
En la tercera conclusin se pueden determinar las desventajas que se podran presentar al tomar el muestreo como factor principal de la auditoria, y es que dicho muestreo presenta riesgos de alto rango ya que al no tener la opcin de estudiar y analizar toda la informacin que en este caso sera la poblacin, se corre el riesgo de cometer errores que puedan ser detectados a tiempo, o tambin se puede presentar informacin errnea en el respectivo informe de auditora, lo cual es un riesgo muy alto que no siempre se puede correr.
BIBLIOGRAFIA E INFOGRAFIA
Libro PRUEBAS SELECTIVAS EN AUDITORIA, RODRIGO ESTUPIAN GAITAN. ECOE EDICIONES 2007. http://www.tuguiacontable.com/2012/05/el-muestreo-en-la-auditoria.html http://fccea.unicauca.edu.co/old/muestreo.htm http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20530%20p%20def.pdf http://www.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/contabilidad/NIA/NI A-530.pdf