RGIMEN DE TRIBUTACIN SIMPLIFICADA

En esta pgina usted encontrar, informacin relacionada con el rgimen de tributacin

simplificada, de su fundamento legal, al igual sobre quienes pueden acogerse a este sistema;
inclusive encontrar el procedimiento de cmo hacer el clculo de impuesto para ello
encontrar la tabla con los porcentajes empleados segn la actividad que se realice.

Fundamento legal: Captulo !!"! de la #e$ del "mpuesto sobre la %enta $ Captulo &"" de la
#e$ del "mpuesto 'eneral sobre las &entas $ su %eglamento, (ecreto )* +,,-./0 del +. de
setiembre de -112, reformado por los (ecretos )* +2-11/0 del +3 de junio de -114 $ +5-3./0
del -1 de agosto de -111.

Formularo6 (/-3,, (eclaracin 7urada %gimen de 8ributacin 9implificada.
"magen de formulario (/-3,

Contr!u"ente# $ue #e %ueden a&oger a e#te ##tema'
8odos aquellos comerciantes :personas fsicas $ jurdicas;< que cuenten con alguna de las
actividades detalladas ms adelante, cu$as compras anuales no e=cedan de >-,.333.333.oo
:quince millones de colones< $ que no cuenten con ms de tres empleados :sin contar el
due?o<, entre otros requisitos.
* Pueden ingresar a este rgimen todas las personas jurdicas a partir del 1 de octubre del 2001.

Pro&edmento %ar el C(l&ulo
#os contribu$entes aplicarn al monto total de compras trimestrales un @factorA especfico sobre
el total de compras gravadas :las actividades a, c, i, $ j deben incluir tambin las compras
e=entas< para calcular el impuesto sobre las ventas $ en cuanto al "mpuesto sobre la renta, el
factor se aplicar sobre el total de compras.

Fa&tore# de)ndo#

A&t*dad: Fa&tor %ara
Renta
Fa&tor %ara
+enta#
a< Bares, cantinas, tabernas $ similares 3,3+3 3,3.3
b< Comercio minorista 3,3-3 3,3+3
c< Estudios fotogrficos 3,3-3 3,3+3
d< Cabricacin artesanal de calDado 3,3-3 3,3+2
e< Cabricacin de muebles $ accesorios 3,3-3 3,32,
f< Cabricacin de objetos de barro, loDa, cermica $
porcelana.
3,3-3 3,3+3
g< Cabricacin de productos metlicos estructurales 3,3-3 3,3,+
h< Cloristeras 3,3-3 3,3,5
i< Eanaderas 3,3-3 3,3+3
j< %estaurantes, cafs, sodas $ otros establecimientos
que vendan comidas, bebidas o ambos
3,3+3 3,3.3
F< Eescadores artesanales en peque?a escala 3.3+,
l< Eescadores artesanales medios 3.3GG


Per,odo de Pre#enta&-n " Can&ela&-n
#a declaracin es trimestral $ deber presentarse dentro de los primeros ./ d,a# naturale#
siguientes al vencimiento del trimestre.
") 8 % H ( I C C " J )
%ECH%KL C"9CL#
Lunque el p ro$ecto de le$ de pacto fiscal contiene un buen nmero de
avances $ reformas positivas, el te=to en plenario tambin inclu$e propuestas claramente
inaceptables para un pas que aspira simultneamente a un crecimiento ms dinmico $ a un
desarrollo ms solidario.
#a Lsamblea #egislativa debe hacer esas correcciones con toda transparencia, teniendo como
objetivo el inters general de la poblacin.
#a reforma tributaria que Costa %ica necesita debe conciliar tres objetivos esenciales.
8res objetivos esenciales6
-< (ebe ser una reforma socialmente justa, de manera que las empresas $ las personas
con ma$ores recursos paguen proporcionalmente ms que aquellas de menor ingreso o
riqueDa. En otras palabras, debe ser un rgimen progresivo, como parte de una lgica de
solidaridad $ equidad social que permita que la sociedad $ el pas puedan crecer en su
conjunto.
+< #a reforma debe ser eficaD, de manera que incremente los ingresos
tributarios tanto en trminos absolutos como en relacin con el producto interno bruto :E"B<,
que ho$ es de apenas un -G,+M. Esos recursos nuevos, adems de equilibrar la situacin
hacendaria del pas, resultan indispensables para financiar las inversiones pblicas requeridas
tanto para generar crecimiento como para promover la equidad.
G< #a reforma debe incentivar la inversin $ promover el crecimiento econmico, sin recurrir
para ello a sacrificios fiscales que no encuentran justificacin ni en la teora ni en la e=periencia
moderna de promocin del desarrollo.
Eara alcanDar estos objetivos, la reforma tributaria que se llegue a aprobar debe cumplir al
menos con los siguientes requisitos esenciales6
%equisitos esenciales6
-< El actual impuesto de sociedades :"9< debe quedar en un G3M. 8oda veD que el
levantamiento de rgimen de Dona franca no est ligado necesariamente a la definicin del
nuevo tipo de renta $ dado, adems, que el pro$ecto $a inclu$e regmenes de atraccin de
inversiones aplicables para el futuro levantamiento del rgimen de Donas francas, creemos que
no ha$ justificacin para bajar la tasa m=ima del impuesto sobre la renta, reduccin que no
solo resultara poco equitativa, sino que podra acarrear un da?o importante a la recaudacin.
+< In rgimen de atraccin de inversiones moderno $ riguroso. El rgimen de Donas francas,
pronto a desaparecer, debe sustituirse por un nuevo rgimen de atraccin de inversiones,
compatible con el equilibrio fiscal. Como parte de ese rgimen, cabe considerar la creacin de
un rgimen de empresas pioneras a las que se otorgue el incentivo de una tasa general del
-,M como impuesto sobre la renta, con restricciones gravosas $ claras que no permitan que
otras empresas Nque tienen como mercado natural Costa %icaN se aprovechen de ese
portillo. #os criterios fundamentales para que una empresa se incorpore en este rgimen deben
estar claramente definidos en la #e$, no relegarse al reglamento, $ el incentivo debe ser
temporal, con una duracin m=ima de dieD a?os. Entre los criterios de incorporacin a este
rgimen de incentivos, nos permitimos sugerir6
a< debe tratarse de empresas con un mbito de accin de orden transnacional, ms all de la
Dona centroamericana,
b< tener un capital mnimo de inversin, por ejemplo, de I9O -3/ +3 millones,
c< generar una cantidad significativa de nuevos empleos :,33 puestos o ms<,
d< hacer un aporte significativo en trminos de la calidad del empleo :valor agregado por
trabajador<, $
e< debe tratarse de empresas de alta movilidad internacional; es decir, de empresas que
podran, con relativa facilidad, trasladar sus operaciones a otros territorios.
G< In rgimen maduro $ desarrollado de renta universal. 8odas las rentas del e=terior que
obtengan residentes en el pas deben estar gravadas de la misma forma que las rentas
internas, con mecanismos adecuados para evitar la doble imposicin internacional. El pro$ecto
debe reformarse en este sentido pues resulta inaceptable la introduccin de e=cepciones que
permitan6
a< el uso de nuestro pas para prcticas fiscales nocivas contra otros pases a travs de la
venta de sociedades de papel a residentes de esos pases,
b< condicionar la tributacin al ingreso efectivo de las rentas al pas $ no al simple devengo de
estas pues ello implica un privilegio injustificado para las personas de ms altas rentas.
.< In sistema de renta global. 8odos debemos tributar de acuerdo con
el monto total de nuestros ingresos. Eara eso, todas las rentas, incluidas las de mercado
financiero, deben entrar dentro de la base general de imposicin, sujeta a una escala
progresiva $ con mnimos e=entos individual $ familiar raDonables.
L pesar de que en diversos pases se discute si las rentas de capital, por su fcil moviliDacin
internacional, deberan tener un tratamiento especial, nuestra opinin es negativa.
)o obstante, de pretenderse tal tratamiento, solo debera ser aplicable a las personas fsicas N
no a las sociedadesN $ garantiDando que dichas rentas financieras se integren con las dems
para efectos de definir el nivel de progresividad $ la tasa correspondiente del impuesto sobre la
renta :aunque luego se e=onere la parte de los ingresos financieros<.
,< Eliminacin de regmenes especiales del sistema financiero nacional.
El objetivo es que todas las instituciones financieras tributen segn las mismas reglas de las
otras empresas del pas $ no segn regmenes especiales, eliminando tanto privilegios como
tributos especiales.
2< In impuesto al valor agregado :"&L< moderno. El impuesto de valor agregado para los
bienes $ servicios :"&L< e=iste en todos los pases avanDados del mundo $, por lo general, con
tasas ms altas que el -GM propuesto para Costa %ica. )os parece bien esta transformacin
del actual impuesto sobre las ventas, con la previsin de que se estableDca una estricta
canasta bsica e=onerada del "&L $ una tasa reducida para ciertos servicios esenciales como
un complemento para que la tasa general del -GM no tenga efectos regresivos.
Ldicionalmente, estamos convencidos de que el actual impuesto selectivo de consumo debe
ser efectivamente utiliDado como un instrumento ideal para gravar los bienes de consumo
suntuario $ agregar as un elemento de progresividad a los impuestos indirectos.
4< El fortalecimiento de la administracin tributaria. Es bsico el desarrollo de una
administracin tributaria moderna que cumpla varios
cometidos.
Erimero, que integre el rgimen de aduanas al de tributacin. 9egundo, que garantice un
rgimen de personal que sea resultado del reclutamiento especialiDado $ que, en
consecuencia, se desarrolle un sistema de reconocimientos salariales competitivos.
8ercero, que tenga autonoma jurdica instrumental, al igual que otra gran cantidad de
entidades del Estado, lo cual le garantiDara msculo tcnico para su importante tarea.
Cuarto, que se cree el cobro ejecutivo en sede administrativa, figura jurdica absolutamente
central para poder tener agilidad en el cobro de los morosos, $ que estos no se conviertan
incobrables para el fisco como resultado de la tardanDa $ los ardides legales.
9olo una reforma tributaria con las caractersticas enumeradas sera justa, eficaD $
dinamiDadora del crecimiento econmico $ el desarrollo social, $ nos hara avanDar hacia un
sistema tributario maduro en el que cada cual pague, de verdad, segn sus capacidades
contributivas $ genere los recursos necesarios para el sano financiamiento de los programas e
inversiones pblicas que requerimos.
Estamos convencidos de que para Costa %ica sera tan nocivo no aprobar ninguna reforma
fiscal como aprobar una reforma que resulte regresiva $ poco justa. Creemos que con las
medidas anteriormente indicadas /que no seran difciles de introducir en el pro$ecto en
discusin/ el pas estara dando un paso adelante que nos llevara a una carga tributaria ms
equitativa $ ms cercana al -5M del E"B, que pareciera recomendable para estimular el
dinamismo econmico $ la equidad que queremos para Costa %ica.
E s t a b i l i d a d.
En Costa %ica, no hemos podido mantener un raDonable equilibrio macroeconmico ni
preservar la estabilidad interna de precios $ el tipo de cambio. #os ingresos ordinarios del
'obierno se quedan cortos para financiar los gastos, $ el dficit financiero presiona la inflacin
$ aumenta e=cesivamente la deuda pblica. Kientras la inflacin en nuestros socios
comerciales ronda el . por ciento anual $ las tasas de inters son bajas, en Costa %ica la
inflacin no cede del -- por ciento $ las tasas activas para financiar la produccin triplican las
de esos mercados. Ldems, el dficit en la cuenta corriente de la balanDa de pagos ha
alcanDado un peligroso , por ciento del producto interno bruto :E"B< $ se financia con entradas
privadas de capital, cu$o destino podra variar. "ndependientemente de las ideologas que se
sustente, a nadie le conviene una crisis.
0a$ riesgos latentes que debemos enfrentar.
En el pasado, se han ingeniado diversas formas para disfraDar el desequilibrio $
postergar los ajustes. En parte, se ha recurrido al endeudamiento e=terno; en parte,
drenado recursos de las instituciones descentraliDadas, obligndolas a tener supervit
$ afectando sus inversiones $ sano desarrollo; en parte, hemos financiado el dficit con
inflacin, afectando a los asalariados $ a las personas con ingresos fijos; $, cada veD
ms, se ha recurrido a la deuda pblica para financiar los faltantes. #a deuda total del
sector pblico representa un porcentaje mu$ elevado del E"B $ su servicio absorbe ms
de un tercio del Eresupuesto )acional, equivalente al 2 por ciento del E"B. Puedan
pocos recursos disponibles para satisfacer otras necesidades bsicas, lo cual impide al
Estado practicar polticas anticclicas para impulsar la e=pansin en perodos de
recesin.
(os datos bsicos para valorar la reforma fiscal6 Costa %ica tiene una carga mu$ baja en
relacin con pases de similar renta per cpita o nivel de desarrollo humano :-G,+M es la
recaudacin como porcentaje del producto interno bruto NE"BN<. Eero tambin tiene un gasto
pblico que es G puntos porcentuales inferior a pases con las caractersticas dichas :+G v e r s
u s + 2 M , como porcentaje del E"B<.
Con estos datos es difcil pensar en reducir el tama?o del gasto pblico, s en reasignarlo $ en
hacerlo ms eficiente $ eficaD. #a reforma fiscal planteada, corrigindole algunos aspectos a
que me referir, producira casi +,2M del E"B. Esto nos lleva a casi el -2M E"B.
En relacin con esta meta, se han evidenciado dos posiciones e=tremas6
Puienes quisieran mantenernos en el -GM.
Puienes aspiran a un -5M :recomendacin internacional<.
&isto que estamos en democracia6 un acuerdo sabio $ sensato podra llevarnos al -2M que
plantea el pro$ecto. )o encuentro sentido en que quienes aspiran al -5M prefieran la opcin de
quedarnos en el -GM.
En relacin con los aspectos no tributarios, es de recordar que la #e$ de la Ldministracin
Cinanciera $ Eresupuestos Eblicos $a provee el marco jurdico para un desarrollo
administrativo del principio de eficacia $ eficiencia del gasto pblico. Ldems, el propio
Ero$ecto de Eacto Ciscal prev un 8tulo de mejora en la calidad del gasto pblico $ en el
sistema de rendicin de cuentas, a?adiendo algunos elementos interesantes que podran
coad$uvar a acelerar el proceso de transformacin en la gestin del gasto pblico.
Q EH% PIR I) E#L) C"9CL# 9ST
#as percepciones de los costarricenses sobre los impuestos parecen indicar claramente que el
uso de los recursos fiscales generados por las obligaciones de los contribu$entes es un
detonante principal de la actitud ciudadana hacia el Estado, sus instituciones $ sus prcticas.
Este hallaDgo, originado en el estudio sobre cultura tributaria desarrollado por iniciativa de la
Contralora 'eneral de la %epblica, resulta de relevancia para la discusin de la legitimidad
potencial de reformas tributarias que pueden oscurecer a los ojos de los contribu$entes el
destino de sus contribuciones al erario.
Eacto fiscal6
In contrato de inversin pblica para el bienestar
#a idea de pacto alude directamente a negociacin, contrato $, cuando
la disputa es fuerte, entonces cese de hostilidades, armisticio. #a cuestin fiscal $ tributaria
requiere efectivamente pacto porque es un campo de disputas no Danjadas, donde no est
clara la magnitud de la contribucin requerida, la voluntad de los potenciales contribu$entes $ el
destino $ uso de los recursos as generados. En este caso $ en estas materias, el pacto Nha$
que decirlo con todas las letrasN es entre el Estado $ la sociedad. El pacto fiscal no es poltico,
es social.
)iveles de gasto pblico. Con notable simplicidad, entre otras cosas, la siguiente6 los niveles
de gasto pblico de Costa %ica son bajos en comparacin con los de pases con cualidades
semejantes en trminos del tama?o de la economa :el E"B per cpita< $ el grado de bienestar
:ndice de desarrollo humano<. %ecortar gasto pblico no puede servir para impulsar propsitos
de desarrollo, duradero porque los niveles de gasto son actualmente menores de lo que
debieran ser.
Eor lo tanto, el equilibrio fiscal no puede lograrse con ma$ores recortes
de gasto pblico. U, consecuentemente, la preservacin de los objetivos de desarrollo del pas
requiere un esfuerDo aumentativo de inversin pblica tanto en apo$o a la produccin como en
formacin de capacidades humanas. Ls las cosas, el objetivo de equilibrio financiero no es
suficiente para estimular iniciativas de pacto fiscal.
"nversin $ gasto pblico. Esto significa que el Estado puede influir positivamente en el grado
de equidad de la distribucin de los ingresos atravs de la inversin $ del gasto pblico. Eero
tambin puede incidir en ella a partir del cobro de los impuestos necesarios para financiar esa
inversin $ ese gasto social. Kientras que en los pases europeos ms desarrollados los
impuestos, por su magnitud relativa :cerca del G,M del E"B< $ por el peso de los tributos
directos :sera del 43M de los recaudado<, reducen el grado de iniquidad en la distribucin de
los ingresos; es decir, son progresivos, en Costa %ica, por las raDones inversas, se tornan en el
mejor de los casos neutrales con respecto a la distribucin de los ingresos familiares. Eor ello,
la reforma fiscal que se discute en la Lsamblea #egislativa constitu$e una oportunidad para
ampliar los recursos necesarios para la inversin pblica :infraestructura $ social< e introducirle
progresividad a la estructura tributaria del pas.
#os cambios no se agotan con la reforma fiscal
#a actual reforma fiscal que no debera asustar a nadie $, adems, es mu$ leve $ gradual debe
estar acompa?ada de reformas paralelas en dos niveles. Como se ha dicho, con reformas
referentes al tema del control del dispendio pblico $, sobre todo, la garanta jurdica $ tcnica
de que ese gasto generar realmente inversin social en algunos temas estratgicos de
Estado. Ello supone, al menos, reformas en cuatro o cinco le$es marco que hemos referido.