Tributacin Bsica

Franklin Uriol Gonzales

uriolfranklin@gmail.com
El Tributo

Es una prestacin pecuniaria, objeto de una relacin cuya
fuente es la ley, entre dos sujetos; de un lado el que tiene

derecho a exigir la prestacin, el acreedor del tributo, es decir
el Estado u otra entidad pblica que efectivamente, por virtud
de una ley positiva, posee ese derecho, y de otro lado el
deudor, o los deudores, quienes estn obligados a cumplir la
prestacin pecuniaria. (Dino Jarach)

Son prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige
en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la
capacidad contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los
gastos que demanda el cumplimiento de sus fines (Hctor
Villegas)
Clases de Tributos


1. EL IMPUESTO
Son los tributos generales que recaen sobre determinados
hechos, actividades, patrimonios, rentas, etc. Y cuyo
cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor
del contribuyente.

2. LAS CONTRIBUCIONES
Son tributos especficos destinados a financiar actividades o
servicios de carcter publico.
Ejemplo: contribuciones al Instituto Peruano de Seguridad
Social (IPSS) ahora ESSALUD

3. LA TASA
Tributo cuyo pago implica la prestacin efectiva por el Estado
de un servicio publico individualizado en el contribuyente
El Sistema Tributario Peruano.

Tributos para el Gobierno Central: 1.
a)
b)
c)
d)
Impuesto a la Renta;
Impuesto General a las Ventas;
Impuesto Selectivo al Consumo;
Derechos Arancelarios.
2. Tributos para los Gobiernos Locales:
a)
b)
c)
Impuesto Predial;
Impuesto de Alcabala; e
Impuesto al Patrimonio Vehicular.
3.

Tributos para otros fines:

a)
b)
Contribuciones a la Seguridad Social;
Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico
Industrial - SENATI; y,

Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la
Industria de la Construccin - SENCICO.

c)
13/46
El IMPUESTO

A LA RENTA

mbito de Aplicacin

PERSONAS NATURALES

1.

Las rentas del Capital (1 y 2 categora)

2.

Las rentas del Trabajo (4 y 5 categora)

PERSONAS NATUALES Y JURIDICAS

1.

Las rentas del Capital y Trabajo (3 categora)

17/46
Categoras - Personas Naturales

RENTAS DE CAPITAL

1 Categora:
Inmuebles

2 Categora:
de acciones y
bolsa
Alquiler de Bienes mueble e

ganancias de capital provenientes
otros valores dentro y fuera de



RENTAS DE TRABAJO

4 y 5 Categora: proveniente del trabajo
Independiente o Dependiente

Categoras - Personas Naturales y Jurdicas



RENTAS DE CAPITAL Y TRABAJO

3 Categora: Provenientes de la explotacin

del Capital, Trabajo o aplicacin de ambas
juntas.
Existen 3 Regmenes para de 3 categora



Rgimen
Rgimen
Rgimen
General
Especial - RER
nico Simplificado - RUS
REGIMENES

TRIBUTARIOS

Regimenes tributarios

1.Rgimen

2.Rgimen
3.Rgimen
General

Especial
nico

Simplificado

(RUS)

23/21
REGIMEN

GENERAL

SUNAT
CONCEPTO

Impuesto que grava las utilidades: diferencia

entre ingresos y gastos aceptados.

Tiene que sustentar sus gastos.
Hace Declaracin Anual.

Hace pagos a cuenta

mensuales

por

el

Impuesto

a

la

Renta.

25/46
SUNAT
QUINES PUEDEN ACOGERSE?



Personas Naturales.
Sucesiones indivisas.
Asociaciones de hecho
Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
de



Contratos asociativos que lleven
contabilidad independiente.
SUNAT
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
Cualquier tipo de actividad econmica
explotacin comercial.
Prestacin de servicios .
Contratos de construccin.
Comisionistas Mercantiles.
Notarios.
y/o




SUNAT
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS
DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR:







Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas
Notas
Guas
de
de
de
crdito
dbito
remisin
SUNAT
Libros Contables
Las empresas que superen las 150 UIT

llevan contabilidad completa.

Si no superan la 150

libros:

Libro de Compras
Libro de Ventas
Diario Simplificado
UIT

solo

llevaran

3

30/46
SUNAT
TRIBUTOS AFECTOS
I.G.V.:
18% del valor de venta, con deduccin
crdito fiscal.
del
Impuesto a la Renta:
30% renta de tercera categora.
SUNAT
RGIMEN ESPECIAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA

RER

18%
33/46
525,000
SUNAT
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
a) Realicen actividades de construccin.
b) Presten servicio de transporte de carga: vehculos con
capacidad > = 2,000 T.M. y/o el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Organicen espectculos pblicos.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores, agentes corredores de productos y de
bolsa de valores, operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos, agentes de
aduana y los intermediarios de seguros.
SUNAT
Actividades No Comprendidas
e)

Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y
otros de naturaleza similar.
f)

Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o
publicidad.

g)

Actividades de comercializacin de combustibles
lquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos.
h)

Presten

servicios

de

depsitos

aduaneros

y

terminales de almacenamiento.

i)

Realicen venta de inmuebles.

SUNAT
Tasa del Impuesto
Es

del

1.5%

de

los

ingresos

netos

mensuales

SUNAT
EL NUEVO RGIMEN
UNICO SIMPLIFICADO
(Nuevo RUS)
SUNAT
IMPUESTOS QUE COMPRENDE


Impuesto General a las Ventas

Impuesto a la Renta
SUNAT
Tablas de cuotas mensuales
SUNAT
OBLIGACIN FORMAL DE ENTREGAR
COMPROBANTE DE PAGO
Emitir nicamente comprobantes de pago
*

autorizados (boletas de

venta y tickets).

*

No

permitir

ejercer

el

derecho

a

crdito

fiscal.

*

No

ser

utilizada

para

sustentar

gasto

y/o

costo

para efecto tributario.
SUNAT
Libros Contables
No se

libros
encuentran obligados a llevar

contables