MODIFICACIONES AL

SISTEMA TRIBUTARIO 2012

CDIGO TRIBUTARIO

Decretos Legislativos 1113,
1117, 1121 y 1123
Sr. Alfredo Carella Feliziani
Profesional de la SUNAT

REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE
EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
-Se ha incorporado nuevamente la Norma VII que haba sido derogada por
Decreto Legislativo N 977.


REGLAS APLICABLES
1. Exigencia de exposicin de motivos que sustente la propuesta normativa y
que contenga:
a) El objetivo y alcance de la propuesta.
b) Anlisis cuantitativo que justifique la recaudacin dejada de percibir; as
como de alternativas de ingresos para no generar dficit presupuestario.
c) Beneficio econmico sustentado en estudios y documentacin.

Decreto Legislativo N 1117
NORMA VII

Vigente
desde el
8.7.2012
2. Acorde con objetivos de poltica fiscal del Gobierno Nacional.

3. Se debe sealar el objetivo de la medida, el mbito de aplicacin y los sujetos
beneficiarios.

4. La exoneracin, incentivo o beneficio tributario dispuesto no podr exceder de
3 aos, y si es concedido sin sealar plazo de vigencia se entender otorgado
por un plazo mximo de 3 aos. Asimismo, se ratifica que se puede prorrogar
por nica vez hasta por 3 aos adicionales.

5. Para la aprobacin se requiere informe previo del MEF.

NORMA VII

Vigente
desde el
8.7.2012
REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE
EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
Decreto Legislativo N 1117
6. La norma que otorgue beneficios rige del 01 de Enero del ao siguiente, salvo
disposicin en contrario de la misma norma.

7. Solo por ley expresa aprobada por 2/3 de los congresistas, puede
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para
una zona del pas (art. 79 de la Constitucin).

8. La ley puede establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apndices I
y II de la LIGV y respecto al art. 19 de la LIR, pudiendo ser prorrogado ms
de una vez.
NORMA VII

Vigente
desde el
8.7.2012
REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE
EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
Decreto Legislativo N 1117

DISPOSICIN TRANSITORIA

Normas de beneficios tributarios sin plazo vigentes al 08.07.2012: aplicacin
del plazo de 3 aos con carcter inmediato.


Normas de beneficios tributarios sin plazo, que aplicando la Norma VII (plazo
de 3 aos), ya caducaron o venzan antes del 31.12.2012: el plazo se extiende
hasta el 31.12.2012.
NORMA VII

Vigente
desde el
8.7.2012
REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE
EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
Decreto Legislativo N 1117
INTERPRETACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS

-Al aplicar las normas tributarias se podrn usar todos los mtodos de
interpretacin admitidos por el Derecho.
-En va de interpretacin no pueden crease tributos, establecerse sanciones, ni
concederse exoneraciones.


- Se agrega que lo sealado en la Norma XVI no afecta lo anteriormente
dispuesto, por tanto dicha norma no implica la incorporacin de disposiciones
que permitan la utilizacin de figuras de la interpretacin extensiva ni la
integracin jurdica.
Decreto Legislativo N 1121
NORMA VIII

Vigente
desde el
19.7.2012
CALIFICACIN, ELUSIN DE NORMAS
TRIBUTARIAS Y SIMULACIN
-Ha incorporado en su primer prrafo la calificacin del hecho imponible, que se
encontraba comprendida en el segundo prrafo de la anterior Norma VIII, que le
permite a SUNAT verificar o fiscalizar los hechos imponibles ocultos en formas
jurdicas aparentes. Con la calificacin se busca descubrir la real operacin
econmica.

-Se precisa que en el caso particular de actos simulados calificados por SUNAT,
se aplicar la norma tributaria correspondiente, teniendo en consideracin los
actos efectivamente realizados.
NORMA XVI

Vigente
desde el
19.7.2012
Decreto Legislativo N 1121
CALIFICACIN, ELUSIN DE NORMAS
TRIBUTARIAS Y SIMULACIN

-En caso de elusin tributaria, la SUNAT podr exigir la deuda tributaria o disminuir el
importe de los saldos o crditos a favor, prdidas tributarias, crditos por tributos o
eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitucin de los montos que hubieran
sido devueltos en forma indebida.


-SUNAT tomar en cuenta los actos que presenten concurrentemente los siguientes
aspectos:
Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la
consecucin del resultado obtenido.
Que de su utilizacin resulten efectos jurdicos o econmicos, distintos del ahorro
o ventajas tributarios, que sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido
con los actos usuales o propios.

SUNAT aplicar la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o propios.

NORMA XVI

Vigente
desde el
19.7.2012
Decreto Legislativo N 1121
DOMICILIO FISCAL
-Se hace la precisin que el contribuyente tiene facultad de sealar un domicilio
procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del CT:
1. Procedimiento de Cobranza Coactiva
2. Procedimiento Contencioso-Tributario
3. Procedimiento No Contencioso


-Se ha condicionado la opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento de
cobranza coactiva para el caso de la SUNAT, la que se ejercer por nica vez
dentro de los 3 das hbiles de notificada la Resolucin de Ejecucin Coactiva y
condicionada a la aceptacin de SUNAT.
Decreto Legislativo N 1117
Artculo 11

Vigente
desde el
5.10.2012
2da. DCF
REPRESENTANTES-RESPONSABLES SOLIDARIOS
-Se modifica numeral 6) referido a los supuestos en los que se considera que existe
dolo, negligencia grave o abuso de facultades de los representantes por
responsabilidad solidaria, incorporndose los otros medios de devolucin de
tributos (ordenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de
ahorros u otros similares (cheque).

-Se incorpora un nuevo artculo al CT recogiendo la figura del Administrador de
Hecho-AH, el cual estar obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones
formales en calidad de responsable solidario.
-Se define al AH como aquel que acta sin tener la condicin de administrador con
nombramiento formal y disponga de un poder de gestin o direccin o influencia
decisiva en el deudor tributario.
Decreto Legislativo N 1121
Artculo 16







Artculo 16-A




Vigentes
desde el
19.7.2012
CMPUTO DE LOS PLAZOS - INTERRUPCIN DE
LA PRESCRIPCIN
-Se incorpora el numeral 7) a fin de sealar que el inicio del cmputo de la
prescripcin de la accin para exigir el pago de una deuda tributaria contenida en
una Resolucin de Determinacin o de Multa, se produce desde el da siguiente de
notificada la resolucin.

-Por efecto de la modificacin del art. 61 CT, se modifica inciso c) del numeral 1
para establecer que el plazo de prescripcin de la facultad para determinar la
obligacin tributaria no se interrumpe por la notificacin de los actos al deudor
tributario, cuando la SUNAT realice un procedimiento de fiscalizacin parcial.

-Por el mismo motivo, se modifica inciso a) del numeral 3 respecto a la prescripcin
de la accin para aplicar sanciones.

Decreto Legislativo N 1113
Artculo 44





Artculo 45

Vigentes
desde el
28.9.2012
SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
-Se modifica el inciso f) del numeral 1 para establecer que se suspende el plazo de
prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar sanciones
durante el plazo a que se refiere el inciso b) del 3er. Prrafo del art. 61 (6 meses
para la fiscalizacin parcial) y el artculo 62-A (1 ao para la fiscalizacin
definitiva).

-Se agrega un ltimo prrafo a fin de indicar que la suspensin tiene efectos sobre
el aspecto del tributo y perodo que hubiera sido materia de fiscalizacin parcial, y
por tanto el plazo de prescripcin continua para el tributo y periodo que no es
materia de fiscalizacin.

Artculo 46





Vigente
desde el
28.9.2012
Decreto Legislativo N 1113
FISCALIZACIN

Se incorpora posibilidad de que SUNAT efecte la fiscalizacin parcial (aquella en
la cual se revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligacin tributaria).


Artculo 61
()
La fiscalizacin que realice la SUNAT podr ser definitiva o parcial. La fiscalizacin
ser parcial cuando se revise parte, uno o algunos de los elementos de la
obligacin tributaria.

Artculo 61





Vigente
desde el
28.9.2012
Decreto Legislativo N 1113
FISCALIZACIN PARCIAL
-Tendr un plazo mximo de 6 meses.

-Se establece que se debe comunicar al deudor tributario al inicio de la misma, el
carcter parcial de la fiscalizacin y los aspectos especficos que sern materia de
revisin.

-Se aplican reglas previstas en el artculo 62-A (del plazo de la fiscalizacin
definitiva), tales como excepciones al plazo, la suspensin del mismo, as como los
efectos del vencimiento del plazo, con excepcin de la posibilidad de prrroga de la
misma.

Artculo 61





Vigente
desde el
28.9.2012
Decreto Legislativo N 1113
FISCALIZACIN PARCIAL / DEFINITIVA
-Se establece que el procedimiento de fiscalizacin parcial puede ser ampliado por
la SUNAT para revisar otros aspectos que no fueron comunicados inicialmente con,
previa comunicacin al contribuyente, no alterndose el plazo de 6 meses, salvo
que la fiscalizacin implique la realizacin de este procedimiento definitivo,
supuesto en el que se aplicar el plazo de 1 ao del art. 62-A.

-Se ha realizado la modificacin del titulo del artculo para que guarde coherencia
con lo establecido en el art. 61 referido a la fiscalizacin parcial.

- Se establece que las normas de fiscalizacin definitiva son aplicables para la
realizacin por parte de SUNAT de las funciones asociadas al pago de la Regala
Minera.
Artculo 61







Artculo 62-A



2da. DCF

Vigentes
desde el
28.9.2012
Decreto Legislativo N 1113
RESOLUCIN DE DETERMINACIN / MULTA

-Se ha precisado en un segundo prrafo que los aspectos revisados en una
fiscalizacin parcial que han originado la notificacin de una RD no puede ser objeto de
una nueva revisin, salvo en los casos previstos en numerales 1 y 2 del art. 108 del
CT.
-Se establece en el numeral 8 que la RD que se notifique indique expresamente si sta
proviene de un procedimiento de fiscalizacin definitivo o parcial y en este ltimo caso
la RD debe expresar los aspectos revisados.
-Se establece que las RM calculadas conforme al inciso d) del art. 180 del CT
(sancin establecida en funcin al tributo omitido, no retenido o no percibido, no
pagado, el monto aumentado indebidamente) y que se notifiquen como resultado de
una fiscalizacin parcial, deben contener los aspectos revisados en dicha fiscalizacin.
Artculo 76




Artculo 77

Vigentes
desde el
28.9.2012
Decreto Legislativo N 1113
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
-Se incorpora 3er. prrafo al numeral 5 del art. 87 relativa a la obligacin de los
sujetos que gozan de exoneracin o inafectacin de presentar declaraciones
informativas.

-Se agrega en el numeral 7 del art. 87 la posibilidad que SUNAT pueda sustituir
al DT en el almacenamiento, archivo y conservacin de los libros, registros o
C/Pago que se llevan o emiten de manera electrnica, en el caso que se
encuentren obligados a llevarlos bajo esa modalidad.

Decreto Legislativo N 1121




Artculo 87



Vigente
desde el
19.7.2012
DECLARACIONES RECTIFICATORIAS
-Se ha dividido el articulo en dos numerales, en el cual en el primero (88.1) referido a
la definicin, forma y condiciones no sufre ninguna modificacin.

-En el segundo numeral (88.2) se establece que la declaracin rectificatoria que
determine una menor obligacin surte efecto dentro de los 45 das hbiles siguientes
a su presentacin siempre y cuando la AT no emitiera pronunciamiento sobre la
veracidad o exactitud de la declaracin efectuada.

-Similar tratamiento se regula para la D/J rectificatoria presentada con posterioridad a
la culminacin de una fiscalizacin parcial que comprenda el tributo y perodo
fiscalizado y que rectifique aspectos que no hubieran sido revisados en dicho
proceso.
Decreto Legislativo N 1113





Artculo 88




Vigente
desde el
28.9.2012
COMPOSICIN DEL TRIBUNAL FISCAL (TF) /
NOTIFICACIN
-Se crea como parte de la estructura organizativa del TF la Oficina de Atencin de
Quejas.
-Se ha trasladado el penltimo prrafo del art. 98 al primer prrafo del art. 99
referido al nombramiento de los miembros del TF, el cual debe efectuarse por
Resolucin Suprema por un periodo de 3 aos y ratificables por un mismo periodo,
incorporndose que pueden ser removidos por negligencia, incompetencia o
inmoralidad.
-Se dispone que en los procesos cuya materia sea de menor complejidad (por ejm:
desistimientos, actos no apelables) puedan ser resueltos por los vocales del TF como
rganos unipersonales.
-TF puede establecer mediante Res. Ministerial los requisitos, formas y condiciones
para notificar sus resoluciones o comunicaciones mediante e-mail.
Artculos
98

99




101-104


Vigentes
desde el
6.7.2012
Decreto Legislativo N 1113
ACTOS DESPUES DE LA NOTIFICACIN
-Se incorpora como un nuevo supuesto de acto administrativo que puede ser
revocado, modificado, sustituido o complementado, cuando la SUNAT como
resultado de un posterior procedimiento de fiscalizacin de un mismo tributo y
periodo tributario, establezca una menor obligacin tributaria, en cuyo caso los
reparos que consten en la Resolucin de Determinacin emitida en el
procedimiento de fiscalizacin parcial anterior, sern considerados en la posterior
resolucin que se notifique.

Artculo 108.-
Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria slo podr revocar,
modificar, sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos:

3. Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de
fiscalizacin de un mismo tributo y perodo tributario establezca una menor
obligacin tributaria. En este caso, los reparos que consten en la
resolucin de determinacin emitida en el procedimiento de fiscalizacin
parcial anterior sern considerados en la posterior resolucin que se
notifique.
Artculo
108



Vigente
desde el
28.9.2012
Decreto Legislativo N 1113
TASACIN Y REMATE DE BIENES EMBARGADOS
-Se ha establecido que si en la 2da. convocatoria a un remate no se presenta postores,
se convocar a un tercer remate con las siguientes reglas:
1. En el caso de bienes muebles se convocar a un tercer remate sin sealar precio
base.
2. Tratndose de bienes inmuebles, se convocar a tercer remate y se reducir el precio
base en un 15% adicional. De no presentarse postores, el Ejecutor Coactivo, sin
levantar el embargo, dispondr una nueva tasacin y remate bajo las mismas
normas. Antes, se dispona una nueva convocatoria sin sealar precio base, ya que
se trate de bienes muebles o inmuebles.
- Se ha agregado supuesto que excepcionalmente, tratndose de deudas tributarias a
favor del Gob. Central en el que no se presenten postores al 3er. Remate, el Ejecutor
Coactivo le adjudicar el bien inmueble siempre que cuente con la autorizacin del MEF.
Artculo
121



Vigente
desde el
6.7.2012
Decreto Legislativo N 1113
PLAZOS DE VIGENCIA DE CARTA FIANZA
-Se han modificado los plazos de vigencia de las cartas fianzas en los supuestos de
requisitos de admisin de la reclamacin, en el otorgamiento de medios probatorios
extemporneos y los requisitos de apelacin para concordarlos con los plazos a
resolver.

-En caso de reclamacin (20 das) o apelacin fuera del plazo establecido (15 das),
ser admitida si pago la totalidad de la deuda tributaria impugnada o presenta carta
fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por 9
meses (reclamacin) o 12 meses (apelacin) posteriores a la fecha de interposicin
del recurso con una vigencia de 9 o 12 meses renovables, respectivamente.
Decreto Legislativo N 1121
Artculos

137-141
y 146



Vigentes
desde el
19.7.2012
PLAZOS DE VIGENCIA DE CARTA FIANZA
-Tratndose de resoluciones emitidas por aplicacin de normas de precios de
transferencia, el plazo de 9 meses variar a 12 meses (reclamacin) y de 12
meses variar a 18 meses (apelacin).

-En el caso del artculo 141 se regula la excepcin a la prohibicin de admisin de
medios probatorios que no fueron presentados o exhibidos en el proceso de
verificacin o fiscalizacin, siempre que se presente carta fianza por el monto
reclamado vinculado a las pruebas presentadas por el monto de la deuda
actualizada hasta por 9 meses (12 meses en caso de precios de transferencia).

Decreto Legislativo N 1121
Artculos

137-141
y 146



Vigentes
desde el
19.7.2012
RECURSOS CONTRA DENEGATORIA FICTA
-Se establece modificacin debido a las discordancias entre los plazos dispuestos
en el art. 144 (para aplicar silencio administrativo negativo) y los plazos
estipulados en los artculos 142 y 150. Se mejora redaccin remitiendo
directamente a los plazos establecidos en los mencionados artculos.

-El articulo 144 estableca que transcurridos 6 y 9 meses (tratndose de Predios
de transferencia), el deudor poda optar por considerar desestimada su reclamacin
para hacer uso de apelacin, sin embargo el articulo 142 establece plazos de 9 y
12 meses.

-El ltimo prrafo del art. 144 estableca que el deudor puede formular queja
contra el Tribunal Fiscal, si este no resuelve en plazo de 6 y 9 meses. Sin embargo
el art. 150 establece que el TF tiene plazo de 12 y 18 meses para resolver
apelaciones.
Artculo

144


Vigente
desde el
6.7.2012
Decreto Legislativo N 1113
PLAZO PARA TRMITES VARIOS
-Se incorpora que las partes pueden presentar alegatos hasta la fecha de emisin
de la Resolucin por la Sala Especializada que resuelve apelacin. Ello con la
finalidad de no perjudicar la labor del Tribunal Fiscal y que obligaba a dejar sin
efecto resoluciones ya emitidas.
-Regulado en el D. Leg 1113 y vigente desde el 6.7.2012.



-Se ha ampliado de 5 a 10 das hbiles el plazo para que la Administracin
Tributaria o el Deudor Tributario, por nica vez puedan solicitar la correccin,
ampliacin y aclaracin de las resoluciones del TF.
-Regulado en el D. Leg 1123 y vigente desde el 24.7.2012.


Art.150






Art . 153


QUEJA
-Se agrega que este recurso tambin es aplicable contra actuaciones o
procedimientos que afecten lo establecido en la Ley General de Aduanas, su
reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera y que sern
resueltas por la Oficina de Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal pudiendo
presentar documentacin y/o alegatos hasta la fecha de emisin de la resolucin
correspondiente que resuelve la queja .En suma, ya no sern atendidas por las
salas especializadas.

Decreto Legislativo N. 1113


Art.155


Vigente
desde el
6.7.2012


MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS JUDICIALES
-Se incorpora el art. 159, regulndose que en los procesos judiciales donde el
deudor tributario a travs de una medida cautelar busca suspender o dejar sin
efecto cualquier actuacin del Tribunal Fiscal o de la Administracin Tributaria, slo
puede ser ofrecida como garanta (contracautela):
1. Carta fianza con una vigencia de 12 meses prorrogables por un importe igual al
monto por el cual se concede la medida cautelar.
2. Cualquier garanta real (hipoteca, prenda) de primer rango y que cubra el
integro del monto por el cual se concede la medida cautelar.

- Se ha eliminado posibilidad de ofrecer como contracautela la caucin juratoria
(juramento de ofrecimiento de pago), salvo el caso que se impugne judicialmente
deudas tributarias cuyo monto total no supere las 5 UITs.
Decreto Legislativo N 1121


Art.159


Vigente
desde el
19.7.2012


FACULTAD SANCIONATORIA
-Se ha establecido que la gradualidad de las sanciones slo procede
hasta antes que se interponga recurso de apelacin ante el Tribunal
Fiscal las resoluciones que resuelvan la reclamacin de resoluciones
que establezcan sanciones, rdenes de pago o Resoluciones de
Determinacin en los casos que estas ltimas estuvieran vinculadas
con sanciones de multas aplicadas.
Decreto Legislativo N 1117


Art.166


Vigente
desde el
6.8.2012


FACULTAD SANCIONATORIA
La interposicin de la apelacin ante el Tribunal Fiscal
elimina cualquier tipo de gradualidad y cualquier tipo de
descuento.

Si el Tribunal Fiscal desestima la apelacin, la multa a
cobrar equivaldr al 100% de la sancin, conforme a
tablas.
Decreto Legislativo N 1117


Art.166


Vigente
desde el
6.8.2012


TABLAS DE INFRACCIONES y SANCIONES-TABLA I,
II y III
-Se ha modificado Tabla I, II y III respecto a la sancin relativa a la infraccin
prevista en el numeral 1 del art. 174 del CT. Antes de la modificacin en una
primera oportunidad era aplicable una multa. Ahora ser sancionada con cierre del
establecimiento o local comercial desde la primera vez. Es INAPLICABLE el
ACTA DE RECONOCIMIENTO para este tipo de infraccin. (No otorgar y/o no
emitir comprobantes de pago)

-En las Notas de las Tablas se ha sealado que en casos en que la no emisin y/u
otorgamiento de c/pago no se haya cometido o detectado en un establecimiento
comercial u oficina de profesionales independientes, se aplicar multa.
Decreto Legislativo N 1113


Art.174,
numeral 1


Vigente
desde el
6.7.2012


RGIMEN DE INCENTIVOS
-Se ha establecido que el Rgimen de Incentivos previstos en el articulo 179 para
las infracciones establecidas en los numerales 1, 4 y 5 del articulo 178 del CT no
es aplicable para las sanciones que imponga la SUNAT.
-Mediante la RS N 180-2012/SUNAT se incorpora al Rgimen de Gradualidad
aprobado por RS N 063-2007/SUNAT la gradualidad aplicable a las sanciones por
las infracciones sealadas en el prrafo anterior.
1. La sancin de multa aplicable por la infraccin tipificada en el numeral 1 podr
ser rebajada en 95%, 85%, 70%, 60% y 40%.
2. Las sanciones por infracciones de los numerales 4 y 5 podrn ser rebajadas en
95%, 70%, 60% y 40%.
-Se agregan dos nuevos criterios de gradualidad: la cancelacin del tributo y el
fraccionamiento aprobado que se aplicar para graduar las sanciones aplicadas.
Decreto Legislativo N 1117

Art.179



RS N 180-
2012/SUNAT

Vigente
desde el
6.8.2012


RGIMEN DE GRADUALIDAD
ART. 178 NUMERAL 1:

Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago
inmediato.

Rebaja de 70% en caso se subsane a partir del da siguiente de la notificacin
del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin hasta la
fecha en que venza el plazo del artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su
defecto, hasta antes de que surta efectos la notificacin del valor, y se efecte el
pago inmediato.

Se excepta a los siguientes casos:
1. Cancelacin del Tributo, en cuyo caso se aplica la rebaja del 95%.
2. Fraccionamiento Aprobado, en cuyo caso se aplica la rebaja del 85%.

Rebaja de 60% si culmina el plazo o en su defecto, una vez que surta efectos la
notificacin del valor, adems de cumplir con el pago inmediato de la deuda
tributaria, antes del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 para
el caso de las Resoluciones de Multa.

Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la
deuda antes del vencimiento del plazo para apelar.

La subsanacin parcial determinar una rebaja en funcin de lo declarado en tal
subsanacin.




R. de S. N
180-
2012/SUNAT

Vigente
desde el
6.8.2012


RGIMEN DE GRADUALIDAD
ARTCULO 178 NUMERAL 4 Y 5:

Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago
inmediato.

Rebaja de 70% si se subsana a partir del da siguiente de la notificacin del
primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin hasta la fecha
en que venza el plazo del artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su defecto,
hasta antes de que surta efectos la notificacin del valor, efectuando el pago
inmediato.

Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la
notificacin del valor, adems de cumplir con el pago inmediato de la deuda
tributaria, antes del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 para
el caso de las Resoluciones de Multa.

Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la
deuda antes del vencimiento del plazo para apelar.




R. de S. N
180-
2012/SUNAT

Vigente
desde el
6.8.2012



SIN ORDEN DE
FISCALIZACIN
CON ORDEN DE FISCALIZACIN
Base Legal
Rgimen de
Gradualidad
95% 95% 85% 70% 60% 40%
RS N 180-
2012
Infracciones
registradas y
detectadas a partir
del 6 de Agosto del
2012 (*)
Subsanacin Voluntaria
Si se cancela el
Tributo Omitido +
Intereses
La deuda materia
de requerimiento
cuenta con un
Fraccionamiento
Aprobado
Presenta la DDJJ
rectificatoria y
cumple con pagar
la multa rebajada
Cumple con pagar
los valores
notificados, antes
del vencimiento del
plazo establecido en
el art. 117 de
notificada la REC.
Cumple con pagar los
valores reclamados
antes del vencimiento
del plazo para apelar
(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelacin de la multa rebajada
ms lo intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.
ARTCULO 178 NUMERAL 1
Declarar Cifras y Datos Falsos
SIN ORDEN DE
FISCALIZACIN
CON ORDEN DE FISCALIZACIN
Antes que surta efecto OP RD RM
Subsana y paga multa
rebajada
Tributo cuenta
con
Fraccionamiento
Aprobado y
paga multa
rebaja
Paga Deuda
reclamada antes
del vencimiento
del plazo para
apelar
95% 95% 85% 70% 60% 40%
Paga tributo
omitido y
multa
rebajada
Paga OP
RD y
RM
dentro
de los 7
das de
notificad
a la REC
Subsana y
paga
multa
rebajada
ARTCULO 178 NUMERAL 1
Declarar Cifras y Datos Falsos
OP: Orden de Pago
RD: Resolucin de Determinacin
RM: Resolucin de Multa
ARTCULO 178 NUMERAL 4 del C.T.
Retenciones o percepciones de tributos No
pagados

SIN ORDEN DE
FISCALIZACIN
CON ORDEN DE FISCALIZACIN
BASE LEGAL
Rgimen de
Incentivos
90% 70% 50%
Art. 179 del C.T
Infracciones
registradas y
detectadas
hasta el 5 de
Agosto del
2012
Subsanacion
Voluntaria
Subsanacin Inducida por Auditoria: Con
posterioridad a la notificacin de la OF pero antes
que surta efecto la OP RD RM correspondiente
Subsanacin Inducida y antes de 7
das de notificada la REC, siempre que
no interponga medio impugnatorio
alguno.

BASE LEGAL
Rgimen de
gradualidad
95% 70% 60% 40%
Resolucin de
Superintendencia
N 180-2012
Infracciones
registradas y
detectadas a
partir del 6 de
Agosto del
2012 (*)
Subsanacion
Voluntaria
Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple con pagar
la multa rebajada
Cumple con pagar
los valores
notificados, antes
del vencimiento
del plazo
establecido en el
art. 117 de
notificada la REC.
Cumple con pagar
los valores
reclamados antes
del vencimiento del
plazo para apelar
(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelacin de la multa
rebajada ms lo intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.
ARTCULO 178 NUMERAL 5
No pagar en la forma y condiciones establecidas por la
SUNAT
BASE LEGAL
Regimen de
gradualidad
95% 70% 60% 40%
Resolucin de
Superintendencia
N 180-2012
Infracciones
registradas y
detectadas a
partir del 6
de Agosto del
2012 (*)
Subsanacion
Voluntaria
Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple con
pagar la multa rebajada
Cumple con pagar los
valores notificados,
antes del vencimiento
del plazo establecido
en el art. 117 de
notificada la REC.
Cumple con pagar
los valores
reclamados antes
del vencimiento
del plazo para
apelar
(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelacin de la multa
rebajada ms lo intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.
RGIMEN DE GRADUALIDAD, VINCULADO A LA
EMISIN DE COMPROBANTES DE PAGO
-Mediante la RS N 195-2012/SUNAT se modifica al Rgimen de Gradualidad
aplicable a las sanciones por las infracciones tipificadas en numerales 1,2 y 3.
-Se establece cuando el contribuyente incurre en una infraccin por primera,
segunda y tercera oportunidad o mas veces
-APLICACIN DEL NUEVO RGIMEN
Art. 174 1 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
a. Si es cometida o detectada a partir de la entrada en vigencia de la RS.
b. Si es cometida o detectada del 06.07.2012 al 25.08.2012 no corresponde que
se aplique sancin de cierre o multa que sustituya al cierre.





R. de S. N
195-
2012/SUNAT

Vigente
desde el
26.8.2012


RGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICACIN DEL NUEVO RGIMEN
Art. 174, 2 - Emitir y/u otorgar documentos que no renen requisitos y
caractersticas para ser considerados C/Pago
Art. 174, 3 - Emitir y/o otorgar C/Pago que no correspondan al rgimen del
deudor tributario o al tipo de operacin realizada

a. Si es cometida o detectada a partir de la entrada en vigencia de la RS, sin
importar que para la aplicacin del criterio de frecuencia el computo se inicie
desde el 06.07.2012.
b. Si es cometida o detectada del 06.07.2012 al 25.08.2012 se aplica el Rgimen
de Gradualidad vigente a la fecha de la comisin o infraccin.





R. de S. N
195-
2012/SUNAT

Vigente
desde el
26.8.2012


RGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICACIN DEL NUEVO RGIMEN
Art. 174, 3 - Emitir y/o otorgar Comprobantes de Pago que no correspondan
a la modalidad de emisin autorizada o a la que se hubiera acogido el Deudor
Tributario.

a. Si es cometida o detectada a partir de la entrada en vigencia de la RS, sin
importar que para la aplicacin del criterio de frecuencia el computo se inicie
desde el 24.07.2012.
b. Si es cometida o detectada del 24.07.2012 al 25.08.2012 se aplica el Rgimen
de Gradualidad vigente a la fecha de la comisin o infraccin.





R. de S. N
195-
2012/SUNAT

Vigente
desde el
26.8.2012


RGIMEN DE GRADUALIDAD
A las infracciones establecidas en los numerales 1, 2 y 3 del artculo
174 del Cdigo Tributario cometidas o detectadas ANTES DEL
06.07.2012 se les aplicar el Rgimen de Gradualidad VIGENTE a
dicha fecha.





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2012/SUNAT

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26.8.2012