LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA - CONTENIDA EN EL ARTCULO 1

DEL DECRETO LEY N 824.

(Public!" #$ #l Di%i" O&icil !# '1 !# !ici#(b%# !# 1)*4
+ c,uli-!" l 2 !# (%-" !# 2.1'/
Nm. 824.- Santiago, 27 de diciembre de 1974.
Vistos: lo dispuesto en los decretos lees Nos. 1 128, de 197!, "27 de 1974, la #unta de
$obierno %a resuelto dictar el siguiente,
DECRETO LEY (0/
ARTICULO 1.- &pru'base el siguiente te(to de la )e sobre *mpuesto a la +enta.
TITULO I
N"%(1 2#$#%l#1
P3RRA4O 1
D# l (,#%i + !#1,i$" !#l I(5u#1,".
A%,6cul" 1.- ,stabl'cese, de con-ormidad a la presente le, a bene-icio -iscal, un impuesto sobre la
renta.
P3RRA4O 2
D#&i$ici"$#1
A%,6cul" 2.- .ara los e-ectos de la presente le se aplicar/n, en lo 0ue no sean contrarias a ella, las
de-iniciones establecidas en el 12digo 3ributario , adem/s, sal4o 0ue la naturale5a del te(to impli0ue otro
signi-icado, se entender/:
1.- .or 6renta7, los ingresos 0ue constituan utilidades o bene-icios 0ue rinda una cosa o acti4idad
todos los bene-icios, utilidades e incrementos de patrimonio 0ue se perciban o de4enguen, cual0uiera 0ue
sea su naturale5a, origen o denominaci2n.
.ara todos los e-ectos tributarios constitue parte del patrimonio de las empresas acogidas a las
normas del art8culo 14 bis (1/, las rentas percibidas o de4engadas mientras no se retiren o distribuan. (2/
2.- .or 7%#$, !#8#$9!:, a0u'lla sobre la cual se tiene un t8tulo o derec%o, independientemente de
su actual e(igibilidad 0ue constitue un cr'dito para su titular.
!.- .or ;%#$, 5#%cibi!;, a0uella 0ue %a ingresado materialmente al patrimonio de una persona.
9ebe asimismo, entenderse 0ue una renta de4engada se percibe desde 0ue la obligaci2n se cumple por
algn modo de e(tinguir distinto al pago.
4.- .or ;%#$, (6$i( 5%#1u$,;, la cantidad 0ue no es susceptible de deducci2n alguna por parte
del contribuente.
".- .or ;c5i,l #&#c,i8";, el total del acti4o con e(clusi2n de a0uellos 4alores 0ue no representan
in4ersiones e-ecti4as, tales como 4alores intangibles, nominales, transitorios de orden.
,n el caso de contribuentes no sometidos a las normas del art8culo 41:, la 4alori5aci2n de los bienes
0ue con-orman su capital e-ecti4o se %ar/ por su 4alor real 4igente a la -ec%a en 0ue se determine dic%o
capital. )os bienes -8sicos del acti4o inmo4ili5ado se 4alori5ar/n segn su 4alor de ad0uisici2n debidamente
rea;ustado de acuerdo a la 4ariaci2n e(perimentada por el 8ndice de precios al consumidor en el per8odo
comprendido entre el ltimo d8a del mes ('/ 0ue anteceda al de su ad0uisici2n el ltimo d8a del mes ('/
0ue antecede a a0uel en 0ue se determine el capital e-ecti4o, menos las depreciaciones anuales 0ue
autorice la 9irecci2n. )os bienes -8sicos del acti4o reali5able se 4alori5ar/n segn su 4alor de costo de
reposici2n en la pla5a respecti4a a la -ec%a en 0ue se determine el citado capital, aplic/ndose las normas
contempladas en el N: ! del art8culo 41:.
<.- .or ;1"ci#!!#1 !# 5#%1"$1;, las sociedades de cual0uier clase o denominaci2n, e(clu'ndose
nicamente a las an2nimas.
.ara todos los e-ectos de esta le, las sociedades por acciones reguladas en el ./rra-o 8= del
38tulo V** del 12digo de 1omercio, se considerar/n an2nimas.('-/
7.- .or ;<" cl#$!%i";, el per8odo de doce meses 0ue termina el !1 de diciembre.
8.- .or ;<" c"(#%cil;, el per8odo de doce meses 0ue termina el !1 de diciembre o el !> de ;unio ,
en los casos de t'rmino de giro, del primer e;ercicio del contribuente o de a0u'l en 0ue opere por primera
4e5 la autori5aci2n de cambio de -ec%a del balance, el per8odo 0ue abar0ue el e;ercicio respecti4o segn las
1
normas de los incisos s'ptimo octa4o del articulo 1<: del 12digo 3ributario.
9.- .or ;<" ,%ibu,%i";, el a?o en 0ue deben pagarse los impuestos o la primera cuota de ellos.
P3RRA4O '
D# l"1 c"$,%ibu+#$,#1.
A%,6cul" '.- Sal4o disposici2n en contrario de la presente le, toda persona domiciliada o residente
en 1%ile, pagar/ impuestos sobre sus rentas de cual0uier origen, sea 0ue la -uente de entradas est' situada
dentro del pa8s o -uera de 'l, las personas no residentes en 1%ile estar/n su;etas a impuesto sobre sus
rentas cua -uente est' dentro del pa8s.
1on todo, el e(tran;ero 0ue constitua domicilio o residencia en el pa8s, durante los tres primeros a?os
contados desde su ingreso a 1%ile s2lo estar/ a-ecto a los impuestos 0ue gra4an las rentas obtenidas de
-uentes c%ilenas. ,ste pla5o podr/ ser prorrogado por el 9irector +egional en casos cali-icados. & contar del
4encimiento de dic%o pla5o o de sus pr2rrogas, se aplicar/, en todo caso, lo dispuesto en el inciso primero.
A%,6cul" 4.- )a sola ausencia o -alta de residencia en el pa8s no es causal 0ue determine la p'rdida
de domicilio en 1%ile, para los e-ectos de esta le. ,sta norma se aplicar/, asimismo, respecto de las
personas 0ue se ausenten del pa8s, conser4ando el asiento principal de sus negocios en 1%ile, a sea
indi4idualmente o a tra4's de sociedades de personas.
A%,6cul" =.- )as rentas e-ecti4as o presuntas de una comunidad %ereditaria corresponder/n a los
comuneros en proporci2n a sus cuotas en el patrimonio comn.
@ientras dic%as cuotas no se determinen, el patrimonio %ereditario indi4iso se considerar/ como la
continuaci2n de la persona del causante go5ar/ le a-ectar/n, sin soluci2n de continuidad, todos los
derec%os obligaciones 0ue a a0u'l le %ubieren correspondido de acuerdo con la presente le. Sin
embargo, una 4e5 determinadas las cuotas de los comuneros en el patrimonio comn, la totalidad de las
rentas 0ue correspondan al a?o calendario en 0ue ello ocurra deber/n ser declaradas por los comuneros de
acuerdo con las normas del inciso anterior.
,n todo caso, transcurrido el pla5o de tres a?os desde la apertura de la sucesi2n, las rentas
respecti4as deber/n ser declaradas por los comuneros de acuerdo con lo dispuesto en el inciso primero. Si
las cuotas no se %ubieren determinado en otra -orma se estar/ a las proporciones contenidas en la
li0uidaci2n del impuesto de %erencia. ,l pla5o de tres a?os se contar/ computando por un a?o completo la
porci2n de a?o transcurrido desde la -ec%a de la apertura de la sucesi2n %asta el !1 de diciembre del mismo
a?o.
A%,6cul" >.- ,n los casos de comunidades cuo origen no sea la sucesi2n por causa de muerte o
disoluci2n de la sociedad conugal, como tambi'n en los casos de sociedades de %ec%o, los comuneros o
socios ser/n solidariamente responsables de la declaraci2n pago de los impuestos de esta le 0ue a-ecten
a las rentas obtenidas por la comunidad o sociedad de %ec%o.
Sin embargo el comunero o socio se liberar/ de la solidaridad, siempre 0ue en su declaraci2n
indi4idualice a los otros comuneros o socios, indicando su domicilio acti4idad la cuota o parte 0ue les
corresponde en la comunidad o sociedad de %ec%o.
A%,6cul" *.- 3ambi'n se aplicar/ el impuesto en los casos de rentas 0ue pro4engan de:
1:.- 9ep2sitos de con-ian5a en bene-icio de las criaturas 0ue est/n por nacer o de personas cuos
derec%os son e4entuales.
2:.- 9ep2sitos %ec%os en con-ormidad a un testamento u otra causa.
!:.- Aienes 0ue tenga una persona a cual0uier t8tulo -iduciario mientras no se acredite 0ui'nes son
los 4erdaderos bene-iciarios de las rentas respecti4as.
A%,6cul" 8.- )os -uncionarios -iscales, de instituciones semi-iscales, de organismos -iscales
semi-iscales de administraci2n aut2noma de instituciones o empresas del ,stado, o en 0ue tenga
participaci2n el Bisco o dic%as instituciones organismos, o de las @unicipalidades de las Cni4ersidades
del ,stado o reconocidas por el ,stado, 0ue presten ser4icios -uera de 1%ile, para los e-ectos de esta le se
entender/ 0ue tienen domicilio en 1%ile.
.ara el c/lculo del impuesto, se considerar/ como renta de los cargos en 0ue sir4en la 0ue les
corresponder8a en moneda nacional si desempe?aren una -unci2n e0ui4alente en el pa8s.
A%,6cul" ).- ,l impuesto establecido en la presente le no se aplicar/ a las rentas o-iciales u otras
procedentes del pa8s 0ue los acredite, de los ,mba;adores, @inistros u otros representantes diplom/ticos,
consulares u o-iciales de naciones e(tran;eras, ni a los intereses 0ue se abonen a estos -uncionarios sobre
sus dep2sitos bancarios o-iciales, a condici2n de 0ue en los pa8ses 0ue representan se concedan iguales o
an/logas e(enciones a los representantes diplom/ticos, consulares u o-iciales del $obierno de 1%ile. 1on
2
todo, esta disposici2n no regir/ respecto de a0uellos -uncionarios indicados anteriormente 0ue sean de
nacionalidad c%ilena.
1on la misma condici2n de reciprocidad se e(imir/n, igualmente, del impuesto establecido en esta
le, los sueldos, salarios otras remuneraciones o-iciales 0ue paguen a sus empleados de su misma
nacionalidad los ,mba;adores, @inistros representantes diplom/ticos, consulares u o-iciales de naciones
e(tran;eras.
P3RRA4O 4
Di15"1ici"$#1 8%i1
A%,6cul" 1..- Se considerar/n rentas de -uente c%ilena, las 0ue pro4engan de bienes situados en el
pa8s o de acti4idades desarrolladas en 'l cual0uiera 0ue sea el domicilio o residencia del contribuente.(4/
Son rentas de -uente c%ilena, entre otras, las regal8as, los derec%os por el uso de marcas otras
prestaciones an/logas deri4adas de la e(plotaci2n en 1%ile de la propiedad industrial o intelectual. (4-/
Se encontrar/n a-ectas al impuesto establecido en el art8culo "8 nmero !D, las rentas obtenidas
por un ena;enante no residente ni domiciliado en el pa8s, 0ue pro4engan de la ena;enaci2n de derec%os
sociales, acciones, cuotas, bonos u otros t8tulos con4ertibles en acciones o derec%os sociales, o de la
ena;enaci2n de otros derec%os representati4os del capital de una persona ;ur8dica constituida o residente
en el e(tran;ero, o de t8tulos o derec%os de propiedad respecto de cual0uier tipo de entidad o patrimonio,
constituido, -ormado o residente en el e(tran;ero, en los siguientes casos:
aD 1uando al menos un 2>E del 4alor de mercado del total de las acciones, cuotas, t8tulos o
derec%os e(tran;eros 0ue dic%o ena;enante posee, directa o indirectamente, en la sociedad o entidad
e(tran;era, a sea a la -ec%a de la ena;enaci2n o en cual0uiera de los doce meses anteriores a esta,
pro4enga de uno o m/s de los acti4os subacentes indicados en los literales FiD, FiiD FiiiD siguientes en
la proporci2n 0ue corresponda a la participaci2n indirecta 0ue en ellos posee el ena;enante e(tran;ero.
.ara estos e-ectos, se atender/ al 4alor corriente en pla5a de los re-eridos acti4os subacentes c%ilenos
o los 0ue normalmente se cobren en con4enciones de similar naturale5a considerando las circunstancias
en 0ue se reali5a la operaci2n, pudiendo el Ser4icio e;ercer su -acultad de tasaci2n con-orme a lo
dispuesto en el art8culo <4 del 12digo 3ributario:
FiD &cciones, derec%os, cuotas u otros t8tulos de participaci2n en la propiedad, control o utilidades
de una sociedad, -ondo o entidad constituida en 1%ileG
FiiD Cna agencia u otro tipo de establecimiento permanente en 1%ile de un contribuente sin
domicilio ni residencia en el pa8s, consider/ndose para e-ectos tributarios 0ue dic%o establecimiento
permanente es una empresa independiente de su matri5 u o-icina principal,
FiiiD 1ual0uier tipo de bien mueble o inmueble situado en 1%ile, o de t8tulos o derec%os respecto de
los mismos, cuo titular o due?o sea una sociedad o entidad sin domicilio o residencia en 1%ile.
&dem/s de cumplirse con el re0uisito establecido en esta letra, es necesario 0ue la ena;enaci2n
re-erida lo sea de, al menos, un 1>E del total de las acciones, cuotas, t8tulos o derec%os de la persona o
entidad e(tran;era, considerando todas las ena;enaciones, directas o indirectas, de dic%as acciones,
cuotas, t8tulos o derec%os, e-ectuadas por el ena;enante otros miembros no residentes o domiciliados
en 1%ile de su grupo empresarial, en los t'rminos del art8culo 9< de la le N= 18.>4", sobre @ercado de
Valores, en un periodo de doce meses anteriores a la ltima de ellas.
bD 1uando a la -ec%a de la ena;enaci2n de las acciones, cuotas, t8tulos o derec%os e(tran;eros o en
cual0uier momento durante los doce meses anteriores a 'sta, el 4alor corriente en pla5a de uno o m/s
de los acti4os subacentes descritos en los literales FiD, FiiD FiiiD de la letra aD anterior, en la proporci2n
0ue corresponda a la participaci2n indirecta 0ue en ellos posea el ena;enante e(tran;ero, sea igual o
superior a 21>.>>> unidades tributarias anuales determinadas segn el 4alor de 'sta a la -ec%a de la
ena;enaci2n. Ser/ tambi'n necesario en este caso 0ue se trans-iera al menos un 1>E del total de las
acciones, cuotas, t8tulos o derec%os de la persona ;ur8dica o entidad e(tran;era, considerando todas las
ena;enaciones e-ectuadas por el ena;enante otros miembros no residentes o domiciliados en 1%ile de
su grupo empresarial, en los t'rminos del art8culo 9< de la le N= 18.>4", sobre @ercado de Valores, en
un periodo de doce meses anteriores a la ltima de ellas.
cD 1uando las acciones, cuotas, t8tulos o derec%os e(tran;eros ena;enados, %aan sido emitidos
por una sociedad o entidad domiciliada o constituida en uno de los pa8ses o ;urisdicciones 0ue -iguren en
la lista a 0ue se re-iere el nmero 2, del art8culo 41 9. ,n este caso, bastar/ 0ue cual0uier porcenta;e
del 4alor de mercado del total de las acciones, cuotas, t8tulos o derec%os e(tran;eros 0ue dic%o
ena;enante posea, directa o indirectamente, en la sociedad o entidad e(tran;era domiciliada o constituida
en el pa8s o ;urisdicci2n listado, pro4enga de uno o m/s de los acti4os subacentes indicados en los
literales FiD, FiiD FiiiD de la letra aD anterior en la proporci2n 0ue corresponda a la participaci2n indirecta
0ue en ellos posea el ena;enante e(tran;ero, sal4o 0ue el ena;enante, su representante en 1%ile o el
ad0uirente, si -uere el caso, acredite en -orma -e%aciente ante el Ser4icio, 0ue: F&D en la sociedad o
entidad e(tran;era cuas acciones, cuotas, t8tulos o derec%os se ena;enan, no e(iste un socio, accionista,
3
titular o bene-iciario con residencia o domicilio en 1%ile con un "E o m/s de participaci2n o bene-icio en
el capital o en las utilidades de dic%a sociedad o entidad e(tran;era , 0ue, adem/s, FAD sus socios,
accionistas, titulares o bene-iciarios 0ue controlan, directa o indirectamente, un ">E o m/s de su capital
o utilidades, son residentes o domiciliados en un pa8s o ;urisdicci2n 0ue no -orme parte de la lista
se?alada en el nmero 2, del art8culo 41 9, en cuo caso la renta obtenida por el ena;enante e(tran;ero
s2lo se gra4ar/ en 1%ile si se cumple con lo dispuesto en las letras aD o bD precedentes.
,n la aplicaci2n de las letras anteriores, para determinar el 4alor de mercado de las acciones,
cuotas, t8tulos o derec%os de la persona o entidad e(tran;era, el Ser4icio podr/ e;ercer las -acultades del
art8culo 41 ,.
)os 4alores anteriores cuando est'n e(presados en moneda e(tran;era, se considerar/n segn
su e0ui4alente en moneda nacional a la -ec%a de ena;enaci2n, considerando para tales e-ectos lo
dispuesto en el nmero 1, de la letra 9.-, del art8culo 41 &. ,n la determinaci2n del 4alor corriente en
pla5a de los acti4os subacentes indirectamente ad0uiridos a 0ue se re-ieren los literales FiD FiiD de la
letra aD anterior, se e(cluir/n las in4ersiones 0ue las empresas o entidades constituidas en 1%ile
mantengan en el e(tran;ero a la -ec%a de ena;enaci2n de los t8tulos, cuotas, derec%os o acciones
e(tran;eras, as8 como cual0uier pasi4o contra8do para su ad0uisici2n 0ue se encuentre pendiente de
pago a dic%a -ec%a. )as in4ersiones re-eridas se considerar/n igualmente segn su 4alor corriente en
pla5a. ,l Ser4icio, mediante resoluci2n, determinar/ las reglas aplicables para correlacionar pasi4os e
in4ersiones en la aplicaci2n de la e(clusi2n establecida en este inciso.
,l impuesto 0ue gra4e las rentas de los incisos anteriores, se determinar/, declarar/ pagar/
con-orme a lo dispuesto en el art8culo "8 nmero !D.
1on todo, lo dispuesto en el inciso tercero anterior no se aplicar/ cuando las ena;enaciones
ocurridas en el e(terior se %aan e-ectuado en el conte(to de una reorgani5aci2n del grupo empresarial,
segn 'ste se de-ine en el art8culo 9<, de la le N: 18.>4", sobre @ercado de Valores, siempre 0ue en
dic%as operaciones no se %aa generado renta o un maor 4alor para el ena;enante, renta o maor 4alor
determinado con-orme a lo dispuesto en el art8culo "8 nmero !D. (4-b/
A%,6cul" 11.- .ara los e-ectos del art8culo anterior, se entender/ 0ue est/n situadas en 1%ile las
acciones de una sociedad an2nima constituida en el pa8s. *gual regla se aplicar/ en relaci2n a los derec%os
en sociedad de personas.
,n el caso de los cr'ditos, la -uente de los intereses se entender/ situada en el domicilio del deudor.
No se considerar/n situados en 1%ile los 4alores e(tran;eros o los 1erti-icados de 9ep2sito de
Valores emitidos en el pa8s 0ue sean representati4os de los mismos, a 0ue se re-ieren las normas del
38tulo HH*V de la le N: 18.>4", de @ercado de Valores, por emisores constituidos -uera del pa8s u
organismos de car/cter internacional o en los casos del inciso segundo del art8culo 18! del re-erido
38tulo de dic%a le (>/. *gualmente, no se considerar/n situadas en 1%ile, las cuotas de -ondos de
in4ersi2n, regidos por la le N: 18.81", los 4alores autori5ados por la Superintendencia de Valores
Seguros para ser transados de con-ormidad a las normas del 38tulo HH*V de la le N: 18.>4", siempre
0ue ambos(*/ est'n respaldados en al menos un 9>E por t8tulos, 4alores o acti4os e(tran;eros. ,l
porcenta;e restante s2lo podr/ ser in4ertido en instrumentos de renta -i;a cuo pla5o de 4encimiento no
sea superior a 12> d8as, contado desde su -ec%a de ad0uisici2n. (=/
A%,6cul" 12.- 1uando deban computarse rentas de -uente e(tran;era, se considerar/n las rentas
l80uidas percibidas,(8/ e(clu'ndose a0uellas de 0ue no se pueda disponer en ra52n de caso -ortuito o
-uer5a maor o de disposiciones legales o reglamentarias del pa8s de origen. )a e(clusi2n de tales rentas se
mantendr/ mientras subsistan las causales 0ue %ubieren impedido poder disponer de ellas , entretanto, no
empe5ar/ a correr pla5o alguno de prescripci2n en contra del Bisco. ,n el caso de las agencias u otros
establecimientos permanentes en el e(terior, se considerar/n en 1%ile tanto las rentas percibidas como las
de4engadas, incluendo los impuestos a la renta adeudados o pagados en el e(tran;ero.(8/
A%,6cul" 1'.- ,l pago de los impuestos 0ue correspondan por las rentas 0ue pro4engan de bienes
recibidos en usu-ructo o a t8tulo de mera tenencia, ser/n de cargo del usu-ructuario o del tenedor, en su
caso, sin per;uicio de los impuestos 0ue correspondan por los ingresos 0ue le pueda representar al
propietario la constituci2n del usu-ructo o del t8tulo de mera tenencia, los cuales se considerar/n rentas.
A%,6cul" 14.- )as rentas 0ue se determinen a un contribuente su;eto al impuesto de primera
categor8a, se gra4ar/n respecto de 'ste de acuerdo con las normas del 38tulo **.
.ara aplicar los impuestos global complementario o adicional sobre las rentas obtenidas por dic%os
contribuentes se proceder/ en la siguiente -orma:
A/ C"$,%ibu+#$,#1 "bli9!"1 !#cl%% 1#9?$ c"$,bili!! c"(5l#,.
1:.- +especto de los empresarios indi4iduales, contribuentes del art8culo "8, nmero 1:, socios de
sociedades de personas socios gestores en el caso de sociedades en comandita por acciones:
4
aD Iuedar/n gra4ados con los impuestos global complementario o adicional, segn proceda, por los
retiros o remesas 0ue reciban de la empresa, %asta completar el -ondo de utilidades tributables re-erido en el
nmero !: de este art8culo.
1uando los retiros e(cedan el -ondo de utilidades tributables, para los e-ectos de la aplicaci2n de los
impuestos se?alados, se considerar/n dentro de 'ste las rentas de4engadas por la o las sociedades de
personas en 0ue participe la empresa de la 0ue se e-ecta el retiro.
+especto de las sociedades de personas de las en comandita por acciones, por lo 0ue corresponde
a los socios gestores, se gra4ar/n los retiros de cada socio por sus montos e-ecti4os. ,n el caso de 0ue los
retiros en su con;unto e(cedan el monto de la utilidad tributable, incluendo la del e;ercicio, cada socio
tributar/ considerando la proporci2n 0ue representen sus retiros en el total de ellos, respecto de dic%a
utilidad.
.ara los e-ectos de aplicar los impuestos del 38tulo *V se considerar/n siempre retiradas las rentas
0ue se remesen al e(tran;ero.
bD )os retiros o remesas 0ue se e-ecten en e(ceso del -ondo de utilidades tributables, 0ue no
correspondan a cantidades no constituti4as de renta o rentas e(entas de los impuestos global
complementario o adicional, se considerar/n reali5ados en el primer e;ercicio posterior en 0ue la empresa
tenga utilidades tributables determinadas en la -orma indicada en el nmero !, letra aD, de este art8culo. Si
las utilidades tributables de ese e;ercicio no -ueran su-icientes para cubrir el monto de los retiros en e(ceso,
el remanente se entender/ retirado en el e;ercicio subsiguiente en 0ue se produ5can utilidades tributables
as8 sucesi4amente. .ara estos e-ectos, el re-erido e(ceso se rea;ustar/ segn la 4ariaci2n 0ue e(perimente
el 8ndice de precios al consumidor entre el ltimo d8a del mes anterior al del cierre del e;ercicio en 0ue se
e-ectuaron los retiros el ltimo d8a del mes anterior al del cierre del e;ercicio en 0ue se entiendan retirados
para los e-ectos de esta letra.
3rat/ndose de sociedades, para los e-ectos indicados en el inciso precedente, los socios tributar/n
con los impuestos global complementario o adicional, en su caso, sobre los retiros e-ecti4os 0ue %aan
reali5ado en e(ceso de las utilidades tributables, rea;ustados en la -orma a se?alada. ,n el caso 0ue el
socio %ubiere ena;enado el todo o parte de sus derec%os, el retiro re-erido se entender/ %ec%o por el o los
cesionarios en la proporci2n correspondiente. Si el cesionario es una sociedad an2nima, en comandita por
acciones por la participaci2n correspondiente a los accionistas, o un contribuente del art8culo "8, nmero
1, deber/ pagar el impuesto a 0ue se re-iere el art8culo 21, inciso primero (8-/, sobre el total del retiro 0ue
se le imputa. Si el cesionario es una sociedad de personas, las utilidades 0ue le correspondan por aplicaci2n
del retiro 0ue se le imputa se entender/n a su 4e5 retiradas por sus socios en proporci2n a su participaci2n
en las utilidades. Si alguno de 'stos es una sociedad, se deber/n aplicar nue4amente las normas anteriores,
gra4/ndose las utilidades 0ue se le imputan con el impuesto del art8culo 21, inciso primero, (8-/ o bien,
entendi'ndose retiradas por sus socios as8 sucesi4amente, segn corresponda.
,n el caso de trans-ormaci2n de una sociedad de personas en una sociedad an2nima, 'sta deber/
pagar el impuesto del inciso primero ()-/ del art8culo 21 en el o en los e;ercicios en 0ue se produ5can
utilidades tributables, segn se dispone en el inciso anterior, por los retiros en e(ceso 0ue e(istan al
momento de la trans-ormaci2n. ,sta misma tributaci2n se aplicar/ en caso 0ue la sociedad se trans-orme en
una sociedad en comandita por acciones, por la participaci2n 0ue corresponda a los accionistas. ()/
cD )as rentas 0ue retiren para in4ertirlas en otras empresas obligadas a determinar su renta e-ecti4a
por medio de contabilidad completa con arreglo a las disposiciones del 38tulo **, no se gra4ar/n con los
impuestos global complementario o adicional mientras no sean retiradas de la sociedad 0ue recibe la
in4ersi2n o distribuidas por 'sta. *gual norma se aplicar/ en el caso de trans-ormaci2n de una empresa
indi4idual en sociedad de cual0uier clase o en la di4isi2n o -usi2n de sociedades, entendi'ndose dentro de
esta ltima la reuni2n del total de los derec%os o acciones de una sociedad en manos de una misma
persona. ,n las di4isiones se considerar/ 0ue las rentas acumuladas se asignan en proporci2n al patrimonio
neto respecti4o. )as disposiciones de esta letra se aplicar/n tambi'n al maor 4alor obtenido en la
ena;enaci2n de derec%os en sociedades de personas, cuo maor 4alor est' gra4ado con los *mpuesto de
.rimera 1ategor8a $lobal 1omplementario o &dicional, segn corresponda, pero solamente %asta por una
cantidad e0ui4alente a las utilidades tributables acumuladas en la empresa a la -ec%a de la ena;enaci2n, en
la proporci2n 0ue corresponda al ena;enante. ()-b/
)as in4ersiones a 0ue se re-iere esta letra s2lo podr/n %acerse mediante aumentos e-ecti4os de
capital en empresas indi4iduales, aportes a una sociedad de personas o ad0uisiciones de acciones de pago,
dentro de los 4einte d8as siguientes a a0u'l en 0ue se e-ectu2 el retiro. )os contribuentes 0ue in4iertan en
acciones de pago de con-ormidad a esta letra, no podr/n acogerse, por esas acciones, a lo dispuesto en el
nmero 1: del art8culo "7 bis de esta le.
)o dispuesto en esta letra tambi'n proceder/ respecto de los retiros de utilidades 0ue se e-ecten o
de los di4idendos 0ue se perciban, desde las empresas constituidas en el e(terior. No obstante, no ser/
aplicable respecto de las in4ersiones 0ue se realicen en dic%as empresas. (1./
1uando los contribuentes 0ue in4iertan en acciones de pago de sociedades an2nimas (11-/,
su;et/ndose a las disposiciones de esta letra, las ena;enen por acto entre 4i4os, se considerar/ 0ue el
5
ena;enante %a e-ectuado un retiro tributable e0ui4alente a la cantidad in4ertida en la ad0uisici2n de las
acciones, 0uedando su;eto en el e(ceso a las normas generales de esta le. ,l contribuente podr/ dar de
cr'dito el *mpuesto de .rimera 1ategor8a pagado en la sociedad desde la cual se %i5o la in4ersi2n, en contra
del *mpuesto $lobal 1omplementario o &dicional 0ue resulte aplicable sobre el retiro aludido, de
con-ormidad a las normas de los art8culos "<:, nmero !D, <! de esta le. .or lo tanto, en este tipo de
operaciones la in4ersi2n el cr'dito no pasar/n a -ormar parte del -ondo de utilidades tributables de la
sociedad 0ue recibe la in4ersi2n. ,l mismo tratamiento pre4isto en este inciso tendr/n las de4oluciones
totales o parciales de capital respecto de las acciones en 0ue se %aa e-ectuado la in4ersi2n. .ara los
e-ectos de la determinaci2n de dic%o retiro del cr'dito 0ue corresponda, las sumas respecti4as se
rea;ustar/n de acuerdo a la 4ariaci2n del Jndice de .recios al 1onsumidor entre el ltimo d8a del mes
anterior al del pago de las acciones el ltimo d8a del mes anterior a la ena;enaci2n.(11/
1on todo, los contribuentes 0ue %aan ena;enado las acciones se?aladas, podr/n 4ol4er a in4ertir
el monto percibido %asta la cantidad 0ue corresponda al 4alor de ad0uisici2n de las acciones, debidamente
rea;ustado %asta el ltimo d8a del mes anterior al de la nue4a in4ersi2n, en empresas obligadas a determinar
su renta e-ecti4a por medio de contabilidad completa, no aplic/ndose en este caso los impuestos se?alados
en el inciso anterior. )os contribuentes podr/n acogerse en todo a las normas establecidas en esta letra,
respecto de las nue4as in4ersiones. .ara tal e-ecto, el pla5o de 4einte d8as se?alado en el inciso segundo de
esta letra, se contar/ desde la -ec%a de la ena;enaci2n respecti4a.(11/
)os contribuentes 0ue e-ecten las in4ersiones a 0ue se re-iere esta letra, deber/n in-ormar a la
sociedad receptora al momento en 0ue 'sta perciba la in4ersi2n, el monto del aporte 0ue corresponda a las
utilidades tributables 0ue no %aan pagado el *mpuesto $lobal 1omplementario o &dicional el cr'dito por
*mpuesto de .rimera 1ategor8a, re0uisito sin el cual el in4ersionista no podr/ go5ar del tratamiento
dispuesto en esta letra. )a sociedad deber/ acusar recibo de la in4ersi2n del cr'dito asociado a 'sta e
in-ormar de esta circunstancia al Ser4icio de *mpuestos *nternos. 1uando la receptora sea una sociedad
an2nima, 'sta deber/ in-ormar tambi'n a dic%o Ser4icio el %ec%o de la ena;enaci2n de las acciones
respecti4as.(11/
2:.- )os accionistas de las sociedades an2nimas en comandita por acciones pagar/n los
impuestos global complementario o adicional, segn corresponda, sobre las cantidades 0ue a cual0uier t8tulo
les distribua la sociedad respecti4a, o en con-ormidad con lo dispuesto en los art8culos "4, nmero 1: "8,
nmero 2:, de la presente le.
!:.- ,l -ondo de utilidades tributables, al 0ue se re-ieren los nmeros anteriores, deber/ ser
registrado por todo contribuente su;eto al impuesto de primera categor8a sobre la base de un balance
general, segn contabilidad completa:
aD ,n el registro del -ondo de utilidades tributables se anotar/ la renta l80uida imponible de primera
categor8a o p'rdida tributaria del e;ercicio. Se agregar/ las rentas e(entas del impuesto de primera categor8a
percibidas o de4engadasG las participaciones sociales los di4idendos ambos percibidos, sin per;uicio de lo
dispuesto en el inciso segundo de la letra aD del nmero 1: de la letra &D de este art8culoG as8 como todos los
dem/s ingresos, bene-icios o utilidades percibidos o de4engados, 0ue sin -ormar parte de la renta l80uida del
contribuente est'n a-ectos a los impuestos global complementario o adicional, cuando se retiren o
distribuan.
Se deducir/ las partidas a 0ue se re-iere el inciso segundo del art8culo 21. (11-b/
Se adicionar/ o deducir/, segn el caso, los remanentes de utilidades tributables o el saldo negati4o
de e;ercicios anteriores, rea;ustados en la -orma pre4ista en el nmero 1:, inciso primero, del art8culo 41.
&l t'rmino del e;ercicio se deducir/n, tambi'n, los retiros o distribuciones e-ectuados en el mismo
per8odo, rea;ustados en la -orma indicada en el nmero 1:, inciso -inal, del art8culo 41.
bD ,n el mismo registro, pero en -orma separada del -ondo de utilidades tributables, la empresa
deber/ anotar las cantidades no constituti4as de renta las rentas e(entas de los impuestos global
complementario o adicional, percibidas, su remanente de e;ercicios anteriores rea;ustado en la 4ariaci2n
del 8ndice de precios al consumidor, entre el ltimo d8a del mes anterior al t'rmino del e;ercicio pre4io el
ltimo d8a del mes 0ue precede al t'rmino del e;ercicio.
cD ,n el caso de contribuentes accionistas de sociedades an2nimas en comandita por acciones,
el -ondo de utilidades tributables s2lo ser/ aplicable para determinar los cr'ditos 0ue correspondan segn lo
dispuesto en los art8culos "<, nmero !D, <!.
dD )os retiros, remesas o distribuciones se imputar/n, en primer t'rmino, a las rentas o utilidades
a-ectas al impuesto global complementario o adicional, comen5ando por las m/s antiguas con derec%o al
cr'dito 0ue corresponda, de acuerdo a la tasa del impuesto de primera categor8a 0ue les %aa a-ectado. ,n
el caso 0ue resultare un e(ceso, 'ste ser/ imputado a las rentas e(entas o cantidades no gra4adas con
dic%os tributos, e(ceptuada la re4alori5aci2n del capital propio no correspondiente a utilidades, 0ue s2lo
podr/ ser retirada o distribuida, con;untamente con el capital, al e-ectuarse una disminuci2n de 'ste o al
t'rmino del giro.
6
B/ O,%"1 c"$,%ibu+#$,#1
1:.- ,n el caso de contribuentes a-ectos al impuesto de primera categor8a 0ue declaren rentas
e-ecti4as 0ue no las determinen sobre la base de un balance general, segn contabilidad completa, las
rentas establecidas en con-ormidad con el 38tulo **, m/s todos los ingresos o bene-icios percibidos o
de4engados por la empresa, incluendo las participaciones percibidas o de4engadas 0ue pro4engan de
sociedades 0ue determinen en igual -orma su renta imponible, se gra4ar/n respecto del empresario
indi4idual, socio, accionista o contribuente del art8culo "8, nmero 1:, con el impuesto global
complementario o adicional, en el mismo e;ercicio en 0ue se perciban, de4enguen o distribuan.
2:.- )as rentas presuntas se a-ectar/n con los impuestos global complementario o adicional, en el
e;ercicio a 0ue correspondan. ,n el caso de sociedades de personas, estas rentas se entender/n retiradas
por los socios en proporci2n a su participaci2n en las utilidades. (12/
A%,6cul" 14 bi1.- )os contribuentes obligados a declarar renta e-ecti4a segn contabilidad
completa por rentas del art8culo 2> de esta le, (1'-/cuos ingresos anuales por 4entas, ser4icios u otras
acti4idades de su giro en los ltimos tres e;ercicios no %aan e(cedido un promedio anual de ".>>>
unidades tributarias mensuales, 0ue no posean ni e(ploten a cual0uier t8tulo derec%os sociales o
acciones de sociedades, ni -ormen parte de contratos de asociaci2n o cuentas en participaci2n en
calidad de gestor, podr/n optar por pagar los impuestos anuales de primera categor8a global
complementario o adicional, sobre todos los retiros en dinero o en especies 0ue e-ecten los propietarios,
socios o comuneros, todas las cantidades 0ue distribuan a cual0uier t8tulo las sociedades an2nimas o en
comandita por acciones, sin distinguir o considerar su origen o -uente, o si se trata o no de sumas no
gra4adas o e(entas. ,n todo lo dem/s se aplicar/n las normas de esta le 0ue a-ectan a la generalidad de
los contribuentes del impuesto de primera categor8a obligados a lle4ar contabilidad completa. .ara e-ectuar
el c/lculo del promedio de 4entas o ser4icios a 0ue se re-iere este inciso, los ingresos de cada mes se
e(presar/n en unidades tributarias mensuales segn el 4alor de 'sta en el respecti4o mes (1'-b/ el
contribuente deber/ sumar, a sus ingresos, los obtenidos por sus relacionados en los t'rminos establecidos
por el art8culo 2>, N= 1, letra bD, de la presente le, 0ue en el e;ercicio respecti4o se encuentren acogidos a
este art8culo. (1'/
1uando los contribuentes acogidos a este art8culo pongan t'rmino a su giro, deber/n tributar por
las rentas 0ue resulten de comparar el capital propio inicial sus aumentos con el capital propio e(istente al
t'rmino de giro. (14/
)os montos de los capitales propios se determinar/n aplicando las reglas generales de esta leG con
las siguientes e(cepciones:
aD ,l capital propio inicial sus aumentos se rea;ustar/n de acuerdo con el porcenta;e de 4ariaci2n
e(perimentado por el 8ndice de precios al consumidor en el per8odo comprendido entre el ltimo d8a del
segundo mes anterior al de iniciaci2n del e;ercicio o del mes anterior a a0u'l en 0ue se e-ectu2 la in4ersi2n
o aporte, segn corresponda, el ltimo d8a del mes anterior al t'rmino de giro.
bD ,l 4alor de los bienes -8sicos del acti4o inmo4ili5ado e(istentes al t'rmino de giro se determinar/
rea;ustando su 4alor de ad0uisici2n de acuerdo con el porcenta;e de 4ariaci2n e(perimentada por el 8ndice
de precios al consumidor en el per8odo comprendido entre el ltimo d8a del mes anterior al de ad0uisici2n
el ltimo d8a del mes anterior al del t'rmino de giro aplicando la depreciaci2n normal en la -orma se?alada
en el N: ": del art8culo !1.
cD ,l 4alor de los bienes -8sicos del acti4o reali5able se -i;ar/ respecto de a0uellos bienes en 0ue
e(ista -actura, contrato, con4enci2n o importaci2n para los de su mismo g'nero, calidad caracter8sticas en
los doce meses calendario anteriores a a0u'l en 0ue se produ5ca el t'rmino de giro, considerando el precio
mas alto 0ue -igure en dic%o documento o importaci2nG respecto de a0uellos bienes a los cuales no se les
puede aplicar la norma anterior, se considerar/ el precio 0ue -igure en el ltimo de a0uellos documentos o
importaci2n, rea;ustado en la misma -orma se?alada en la letra anterior.
dD +especto de los productos terminados o en proceso, su 4alor actual se determinar/ aplicando a la
materia prima las normas de la letra anterior considerando la mano de obra por el 4alor 0ue tenga en el
ltimo mes de producci2n, e(clu'ndose las remuneraciones 0ue no correspondan a dic%o mes.
)o dispuesto en (1=/ la letra & nmero 1:, cD del art8culo 14, se aplicar/ tambi'n a los retiros 0ue se
e-ecten para in4ertirlos en otras empresas sal4o(1=-/ en las acogidas a este r'gimen.
)a opci2n 0ue con-iere este art8culo a-ectar/ a la empresa a todos los socios, accionistas
comuneros deber/ e;ercitarse por a?os calendario completos dando a4iso al Ser4icio de *mpuestos
*nternos dentro del mismo pla5o en 0ue deben declararse pagarse los impuestos de retenci2n los pagos
pro4isionales obligatorios, de esta le, correspondientes al mes de enero del a?o en 0ue se desea ingresar a
este r'gimen especial, o al momento de iniciar acti4idades.
,n el caso en 0ue esta opci2n se e;ercite despu's de la iniciaci2n de acti4idades, el capital propio
inicial se determinar/ al 1: de enero del a?o en 0ue se ingresa a este r'gimen no comprender/ las rentas o
utilidades sobre las cuales no se %aan pagado todos los impuestos, a sea 0ue correspondan a las
7
empresas, empresarios socios o accionistas.
)as empresas 0ue no est'n constituidas como sociedades an2nimas podr/n e-ectuar disminuciones
de capital sin 0uedar a-ectos a impuestos cuando no tengan rentas. .ara estos e-ectos deber/n reali5ar las
operaciones indicadas en los incisos segundo tercero de este art8culo para determinar si e(isten o no
rentas en caso de e(istir, las disminuciones 0ue se e-ecten se imputar/n primero a dic%as rentas luego
al capital.
)os contribuentes 0ue se aco;an a lo dispuesto en este art8culo no estar/n obligados a lle4ar el
detalle de las utilidades tributarias otros ingresos 0ue se contabili5an en el +egistro de la +enta )80uida
*mponible de .rimera 1ategor8a Ctilidades &cumuladas, practicar in4entarios, aplicar la correcci2n
monetaria a 0ue se re-iere el art8culo 41, e-ectuar depreciaciones a con-eccionar el balance general anual.
)os contribuentes acogidos a (1>-/ este r'gimen 0ue de;en de cumplir con los re0uisitos
establecidos en el inciso primero, deber/n 4ol4er al r'gimen tributario general 0ue les corresponda, su;etos a
las mismas normas del inciso -inal, pero dando el a4iso al Ser4icio de *mpuestos *nternos en el mes de
enero del a?o en 0ue 4uel4an al r'gimen general.(1>/(1*/
)os contribuentes, al iniciar acti4idades, podr/n ingresar al r'gimen optati4o si su capital propio
inicial es igual o in-erior al e0ui4alente de (18-/ 1.>>> unidades tributarias mensuales del mes en 0ue
ingresen. (18-b/ )os contribuentes acogidos a este art8culo 0uedar/n e(cluidos del r'gimen optati4o (18-c/
obligados a declarar sus rentas ba;o el r'gimen del *mpuesto a la +enta, a partir del mismo e;ercicio en
0ue: FiD sus ingresos anuales F18-!/ por 4entas, ser4icios u otras acti4idades de su giro superan el
e0ui4alente de (18-#/ 7.>>> unidades tributarias mensuales, (18-&/ o FiiD sus ingresos anuales pro4enientes
de acti4idades descritas en los numerales 1 2 2 del art8culo 2> de esta le, superen el e0ui4alente a 1.>>>
unidades tributarias mensuales. .ara estos e-ectos, (18-9/ se deber/n aplicar las normas de los incisos
segundo tercero de este art8culo, como si %ubiesen puesto t'rmino a su giro el !1 de diciembre del a?o
anterior. (18/
)os contribuentes 0ue %aan optado por este r'gimen solo podr/n 4ol4er al 0ue les corresponda
con arreglo a las normas de esta le despu's de estar su;etos a lo menos durante tres e;ercicios comerciales
consecuti4os al r'gimen opcional, para lo cual deber/n dar a4iso al Ser4icio de *mpuestos *nternos en el
mes de octubre del a?o anterior a a0u'l en 0ue deseen cambiar de r'gimen. ,stos contribuentes los 0ue
se encuentren en la situaci2n re-erida en el inciso no4eno de este art8culo, deber/n aplicar las normas de los
incisos segundo tercero como si pusieran t'rmino a su giro al !1 de diciembre del a?o en 0ue den a4iso o
del a?o anterior, respecti4amente, pagando los impuestos 0ue correspondan o bien, siempre 0ue deban
declarar segn contabilidad completa, registrar a contar del 1: de enero del a?o siguiente dic%as rentas en el
-ondo de utilidades tributables establecido en la letra &D del art8culo 14 como a-ectas al impuesto global
complementario o adicional, sin derec%o a los cr'ditos de los art8culos "<, nmero !D, <!.(1)/ &simismo,
estos contribuentes s2lo podr/n 4ol4er al r'gimen opcional de este &rt8culo despu's de estar su;etos
durante tres e;ercicios comerciales consecuti4os al sistema comn 0ue les corresponda. (2./ (21/
(21-/ A%,6cul" 14 ,#%.- )os contribuentes obligados a declarar renta e-ecti4a segn contabilidad
completa por rentas del art8culo 2> de esta le, podr/n acogerse al r'gimen simpli-icado 0ue se
establece en este art8culo, siempre 0ue den cumplimiento a las siguientes normas:
1.- +e0uisitos 0ue deben cumplir cuando opten por ingresar al r'gimen simpli-icado:
aD Ser empresario indi4idual o estar constituido como empresa indi4idual de responsabilidad
limitadaG
bD Ser contribuente del *mpuesto al Valor &gregadoG
cD No tener por giro o acti4idad cual0uiera de las descritas en el art8culo 2> nmeros 1 2, ni
reali5ar negocios inmobiliarios o acti4idades -inancieras, sal4o las necesarias para el desarrollo de su
acti4idad principalG
dD No poseer ni e(plotar a cual0uier t8tulo derec%os sociales o acciones de sociedades, ni -ormar
parte de contratos de asociaci2n o cuentas en participaci2n en calidad de gestor,
eD 3ener un promedio anual de ingresos de su giro, no superior a ".>>> unidades tributarias
mensuales en los tres ltimos e;ercicios. .ara estos e-ectos, los ingresos de cada mes se e(presar/n en
unidades tributarias mensuales segn el 4alor de 'sta en el mes respecti4o. ,n el caso de tratarse del
primer e;ercicio de operaciones, deber/n tener un capital e-ecti4o no superior a <.>>> unidades
tributarias mensuales, al 4alor 0ue 'stas tengan en el mes del inicio de las acti4idades. (21-b/
2.- Situaciones especiales al ingresar al r'gimen simpli-icado.
)as personas 0ue estando obligadas a lle4ar contabilidad completa, para los e-ectos de esta le,
opten por ingresar al r'gimen simpli-icado establecido en este art8culo, deber/n e-ectuar el siguiente
tratamiento a las partidas 0ue a continuaci2n se indican, segn sus saldos al !1 de diciembre del a?o
anterior al ingreso a este r'gimen:
8
aD )as rentas contenidas en el -ondo de utilidades tributables, deber/n considerarse 8ntegramente
retiradas al t'rmino del e;ercicio anterior al ingreso al r'gimen simpli-icadoG
bD )as p'rdidas tributarias acumuladas, deber/n considerarse como un egreso del primer d8a del
e;ercicio inicial su;eto a este r'gimen simpli-icadoG
cD )os acti4os -i;os -8sicos, a su 4alor neto tributario, deber/n considerarse como un egreso del
primer d8a del e;ercicio inicial su;eto a este r'gimen simpli-icado,
dD )as e(istencias de bienes del acti4o reali5able, a su 4alor tributario, deber/n considerarse como
un egreso del primer d8a del e;ercicio inicial su;eto a este r'gimen simpli-icado.
!.- 9eterminaci2n de la base imponible su tributaci2n.
aD )os contribuentes 0ue se aco;an a este r'gimen simpli-icado deber/n tributar anualmente con el
*mpuesto de .rimera 1ategor8a , adem/s, con los *mpuestos $lobal 1omplementario o &dicional, segn
corresponda. )a base imponible del *mpuesto de .rimera 1ategor8a, $lobal 1omplementario o &dicional,
del r'gimen simpli-icado corresponder/ a la di-erencia entre los ingresos egresos del contribuente.
iD .ara estos e-ectos, se considerar/n ingresos las cantidades pro4enientes de las operaciones de
4entas, e(portaciones prestaciones de ser4icios, a-ectas o e(entas del *mpuesto al Valor &gregado,
0ue deban registrarse en el )ibro de 1ompras Ventas, como tambi'n todo otro ingreso relacionado con
el giro o acti4idad 0ue se perciba durante el e;ercicio correspondiente, sal4o los 0ue pro4engan de
acti4os -i;os -8sicos 0ue no puedan depreciarse de acuerdo con esta le, sin per;uicio de aplicarse en su
ena;enaci2n separadamente de este r'gimen lo dispuesto en los art8culos 17 18.
iiD Se entender/ por egresos las cantidades por concepto de compras, importaciones prestaciones
de ser4icios, a-ectos o e(entos del *mpuesto al Valor &gregado, 0ue deban registrarse en el )ibro de
1ompras VentasG pagos de remuneraciones %onorariosG intereses pagadosG impuestos pagados 0ue
no sean los de esta le, las p'rdidas de e;ercicios anteriores, los 0ue pro4engan de ad0uisiciones de
bienes del acti4o -i;o -8sico sal4o los 0ue no puedan ser depreciados de acuerdo a esta le.
&simismo, se aceptar/ como egreso de la acti4idad el >,"E de los ingresos del e;ercicio, con un
m/(imo de 1" unidades tributarias mensuales un m8nimo de 1 unidad tributaria mensual, 4igentes al
t'rmino del e;ercicio, por concepto de gastos menores no documentados, cr'ditos incobrables,
donaciones otros, en sustituci2n de los gastos se?alados en el art8culo !1.
bD .ara lo dispuesto en este nmero, se incluir/n todos los ingresos egresos, sin considerar su
origen o -uente o si se trata o no de sumas no gra4adas o e(entas por esta le.
cD )a base imponible calculada en la -orma establecida en este nmero, 0uedar/ a-ecta a los
impuestos (21-c/ de .rimera 1ategor8a $lobal 1omplementario o &dicional, por el mismo e;ercicio en
0ue se determine. 9el *mpuesto de .rimera 1ategor8a, no podr/ deducirse ningn cr'dito o reba;a por
concepto de e(enciones o -ran0uicias tributarias.
4.- )iberaci2n de registros contables de otras obligaciones.
)os contribuentes 0ue se aco;an al r'gimen simpli-icado establecido en este art8culo, estar/n
liberados para e-ectos tributarios, de lle4ar contabilidad completa, practicar in4entarios, con-eccionar
balances, e-ectuar depreciaciones, como tambi'n de lle4ar el detalle de las utilidades tributables otros
ingresos 0ue se contabili5an en el +egistro de la +enta )80uida *mponible de .rimera 1ategor8a
Ctilidades &cumuladas a 0ue se re-iere el art8culo 14, letra &D, de aplicar la correcci2n monetaria
establecida en el art8culo 41.
".- 1ondiciones para ingresar abandonar el r'gimen simpli-icado.
)os contribuentes deber/n ingresar al r'gimen simpli-icado a contar del 1 de enero del a?o 0ue
opten por %acerlo, debiendo mantenerse en 'l a lo menos durante tres e;ercicios comerciales
consecuti4os. )a opci2n para ingresar al r'gimen simpli-icado se mani-estar/ dando el respecti4o a4iso
al Ser4icio de *mpuestos *nternos desde el 1 de enero al !> de abril del a?o calendario en 0ue se
incorporan al re-erido r'gimen. 3rat/ndose del primer e;ercicio tributario deber/ in-ormarse al Ser4icio de
*mpuestos *nternos en la declaraci2n de inicio de acti4idades.
Sin embargo, el contribuente deber/ abandonar obligatoriamente, este r'gimen, cual0uiera sea el
per8odo por el cual se %aa mantenido en 'l, cuando se encuentre en alguna de las siguientes
situaciones:
aD Si de;a de cumplir con alguno de los re0uisitos se?alados en las letras aD, bD, cD dD del nmero 1 de
este art8culo,
bD Si el promedio de ingresos anuales es superior a ".>>> unidades tributarias mensuales en los
9
tres ltimos e;ercicios, o bien, si los ingresos de un e;ercicio supera el monto e0ui4alente a 7.>>>
unidades tributarias mensuales. .ara estos e-ectos, los ingresos de cada mes se e(presar/n en unidades
tributarias mensuales segn el 4alor de 'sta en el mes respecti4o. .ara la determinaci2n de estos
l8mites, se e(cluir/n los ingresos 0ue pro4engan de la 4enta de acti4os -i;os -8sicos. (21-!/ (21-#/
<.- ,-ectos del retiro o e(clusi2n del r'gimen simpli-icado.
)os contribuentes 0ue opten por retirarse o deban retirarse del r'gimen simpli-icado, deber/n
mantenerse en 'l %asta el !1 de diciembre del a?o en 0ue ocurran estas situaciones, dando el a4iso
pertinente al Ser4icio de *mpuestos *nternos desde el 1 de enero al !> de abril del a?o calendario
siguiente.
,n estos casos, a contar del 1 de enero del a?o siguiente 0uedar/n su;etos a todas las normas
comunes de la )e sobre *mpuesto a la +enta.
&l incorporarse el contribuente al r'gimen de contabilidad completa deber/ practicar un in4entario
inicial para e-ectos tributarios, acreditando debidamente las partidas 0ue 'ste contenga.
,n dic%o in4entario deber/n registrar las siguientes partidas determinadas al !1 de diciembre del
ltimo e;ercicio acogido al r'gimen simpli-icado:
aD )a e(istencia del acti4o reali5able, 4alorada segn costo de reposici2n,
bD )os acti4os -i;os -8sicos, registrados por su 4alor actuali5ado al t'rmino del e;ercicio, aplic/ndose
las normas de los art8culos !1, nmero ":, 41, nmero 2:.
&simismo, para los e-ectos de determinar el saldo inicial positi4o o negati4o del registro a 0ue se
re-iere el art8culo 14, deber/n considerarse las p'rdidas del e;ercicio o acumuladas al !1 de diciembre
del ltimo e;ercicio acogido al r'gimen simpli-icado, , como utilidades, las partidas se?aladas en las
letras aD bD, anteriores. )a utilidad 0ue resulte de los cargos abonos de estas partidas, constituir/ el
saldo inicial a-ecto a los impuestos $lobal 1omplementario o &dicional, cuando se retire o distribua, sin
derec%o a cr'dito por concepto del *mpuesto de .rimera 1ategor8a. ,n el caso 0ue se determine una
p'rdida, 'sta deber/ tambi'n anotarse en dic%o registro podr/ deducirse en la -orma dispuesta en el
inciso segundo del nmero !: del art8culo !1. (21-&/
,n todo caso, la incorporaci2n al r'gimen general de la )e sobre *mpuesto a la +enta no podr/
generar otras utilidades o p'rdidas, pro4enientes de partidas 0ue a-ectaron el resultado de algn e;ercicio
ba;o la aplicaci2n del r'gimen simpli-icado.
)os contribuentes 0ue se %aan retirado del r'gimen simpli-icado, no podr/n 4ol4er a
incorporarse a 'l %asta despu's de tres e;ercicios en el r'gimen comn de la )e sobre *mpuesto a la
+enta.(21-/ (@#% NOTA/
A%,6cul" 14 AuB,#%.- )os contribuentes obligados a declarar su renta e-ecti4a segn contabilidad
completa por rentas del art8culo 2> de esta le, 0ue cumplan los siguientes re0uisitos, estar/n e(entos
del *mpuesto de .rimera 1ategor8a en con-ormidad al nmero 7= del art8culo 4>:
aD Iue sus ingresos totales del giro no superen, en cada a?o calendario, el e0ui4alente a 28.>>>
unidades tributarias mensuales.
.ara calcular estos montos, los ingresos de cada mes se e(presar/n en unidades tributarias
mensuales segn el 4alor de 'sta en el respecti4o mes el contribuente deber/ sumar a sus ingresos
los obtenidos por sus relacionados en los t'rminos establecidos por los art8culos 2>, N= 1, letra bD, de la
presente le, 1>> letras aD, bD dD de la le N= 18.>4", 0ue en el e;ercicio respecti4o se encuentren
acogidos a este art8culoG
bD No poseer ni e(plotar, a cual0uier t8tulo, derec%os sociales o acciones de sociedades, ni -ormar
parte de contratos de asociaci2n o cuentas en participaci2n,
cD Iue en todo momento su capital propio no supere el e0ui4alente a 14.>>> unidades tributarias
mensuales.
)os contribuentes deber/n mani-estar su 4oluntad de acogerse al r'gimen contemplado en el
presente art8culo, al momento de iniciar acti4idades o al momento de e-ectuar la declaraci2n anual de
impuestos a la renta. ,n este ltimo caso la e(enci2n se aplicar/ a partir del a?o calendario en 0ue se
e-ecte la declaraci2n.
)os contribuentes acogidos a este art8culo 0ue de;en de cumplir con alguno de los re0uisitos a
0ue se re-iere el inciso primero, circunstancia 0ue deber/ ser comunicada al Ser4icio de *mpuestos
*nternos durante el mes de enero del a?o calendario siguiente, no podr/n aplicar la e(enci2n establecida
en el nmero 7= del art8culo 4>, a partir del a?o calendario en 0ue de;en de cumplir tales re0uisitos. ,n
tal caso, no se podr/ 4ol4er a go5ar de esta e(enci2n sino a partir del tercer a?o calendario siguiente.
10
(21-9/
A%,6cul" 1=.- .ara determinar los impuestos establecidos por esta le, los ingresos se imputar/n al
e;ercicio en 0ue %aan sido de4engados o percibidos, de acuerdo con las normas pertinentes de esta le
del 12digo 3ributario. (22/
1uando con moti4o de la -usi2n de sociedades, comprendi'ndose dentro de este concepto la
reuni2n del total de los derec%os o acciones de una sociedad en manos de una misma persona, el 4alor
de la in4ersi2n total reali5ada en derec%os o acciones de la sociedad -usionada, resulte menor al 4alor
total o proporcional, segn corresponda, 0ue tenga el capital propio de la sociedad absorbida,
determinado de acuerdo al art8culo 41 de esta le, la di-erencia 0ue se produ5ca deber/, en primer
t'rmino, distribuirse entre todos los acti4os no monetarios 0ue se reciben con moti4o de la -usi2n cuo
4alor tributario sea superior al corriente en pla5a. )a distribuci2n se e-ectuar/ en la proporci2n 0ue
represente el 4alor corriente en pla5a de cada uno de dic%os bienes sobre el total de ellos,
disminu'ndose el 4alor tributario de 'stos %asta concurrencia de su 4alor corriente en pla5a o de los
0ue normalmente se cobren o cobrar8an en con4enciones de similar naturale5a, considerando las
circunstancias en 0ue se reali5a la operaci2n. 9e subsistir la di-erencia o una parte de ella, 'sta se
considerar/ como un ingreso di-erido se imputar/ por el contribuente dentro de sus ingresos brutos en
un lapso de %asta die5 e;ercicios comerciales consecuti4os contados desde a0uel en 0ue 'ste se gener2,
incorporando como m8nimo un d'cimo de dic%o ingreso en cada e;ercicio, %asta su total imputaci2n. (22-
/
Si el contribuente pone t'rmino al giro de sus acti4idades, a0uella parte del ingreso di-erido cuo
reconocimiento se encuentre pendiente, deber/ agregarse a los ingresos del e;ercicio del t'rmino de giro.
,l 4alor de ad0uisici2n de los derec%os o acciones a 0ue se re-iere el inciso anterior, para determinar la
citada di-erencia, deber/ rea;ustarse segn el porcenta;e de 4ariaci2n del Jndice de .recios al
1onsumidor entre el mes anterior al de la ad0uisici2n de los mismos el mes anterior al del balance
correspondiente al e;ercicio anterior a a0uel en 0ue se produce la -usi2n. (22-/
.ara los e-ectos de su imputaci2n, el ingreso di-erido 0ue se %aa producido durante el e;ercicio,
se rea;ustar/ de acuerdo con el porcenta;e de 4ariaci2n e(perimentado por el Jndice de .recios al
1onsumidor, en el per8odo comprendido entre el mes anterior a a0uel en 0ue se produ;o la -usi2n de la
respecti4a sociedad el ltimo d8a del mes anterior al del balance. .or su parte, el saldo del ingreso
di-erido por imputar en los e;ercicios siguientes, se rea;ustar/ de acuerdo al porcenta;e de 4ariaci2n del
Jndice de .recios al 1onsumidor en el per8odo comprendido entre el mes anterior al del cierre del
e;ercicio anterior el mes anterior al del balance. (22-/
1on-orme a lo dispuesto en el art8culo <4 del 12digo 3ributario, el Ser4icio podr/ tasar
-undadamente los 4alores determinados por el contribuente. )a di-erencia 0ue se determine en 4irtud de
la re-erida tasaci2n, se considerar/ como un ingreso del e;ercicio en 0ue se produce la -usi2n. (22-/
3rat/ndose de los contratos de construcci2n de obras de uso pblico cuo precio se pague con la
concesi2n temporal de la e(plotaci2n de la obra, el ingreso respecti4o se entender/ de4engado en el
e;ercicio en 0ue inicie su e(plotaci2n ser/ e0ui4alente al costo de construcci2n de la misma, representado
por las partidas desembolsos 0ue digan relaci2n a la construcci2n de ella, tales como mano de obra,
materiales, utili5aci2n de ser4icios, gastos -inancieros subcontrataci2n por administraci2n o suma al5ada
de la construcci2n de la totalidad o parte de la obra. (22-b/
Si la construcci2n la reali5a el concesionario por cesi2n, el ingreso respecti4o se entender/
de4engado en el e;ercicio se?alado en el inciso anterior ser/ e0ui4alente al costo de construcci2n en 0ue
e-ecti4amente %ubiere incurrido el cesionario. & dic%o costo deber/ adicionarse el 4alor de ad0uisici2n de la
concesi2n. (22-b/
,l ingreso bruto por concepto de los ser4icios de conser4aci2n, reparaci2n e(plotaci2n de la obra
dada en concesi2n se entender/ de4engado en la -ec%a de su percepci2n ser/ e0ui4alente a la di-erencia
0ue resulte de restar al ingreso total anual percibido por concepto de la e(plotaci2n de la concesi2n, la
cantidad 0ue resulte de di4idir el costo de construcci2n de la obra, descontados los e4entuales subsidios
estatales, por el nmero de meses 0ue medie entre la puesta en ser4icio de la obra el t'rmino de la
concesi2n, multiplicada por el nmero de meses del e;ercicio respecti4o. 9ic%o pla5o podr/,
alternati4amente a elecci2n del concesionario, ser reducido a un tercio. No se considerar/ ingreso el
subsidio pagado por el concedente al concesionario original o al concesionario por cesi2n, como aporte a la
construcci2n de la obra. No obstante, dic%o ingreso deber/ documentarse en la -orma 0ue se?ale el 9irector
del Ser4icio de *mpuestos *nternos. (22-b/
,n el caso de 0ue los ser4icios se?alados en el inciso anterior sean prestados por el concesionario
por cesi2n, el ingreso bruto se entender/ de4engado en la -ec%a de su percepci2n. 9ic%o ingreso ser/
e0ui4alente a la di-erencia 0ue resulte de restar al ingreso total anual percibido por concepto de la
e(plotaci2n de la concesi2n, la cantidad 0ue resulte de di4idir el 4alor de ad0uisici2n de la concesi2n de
e(plotaci2n por el nmero de meses 0ue medie entre la -ec%a de cesi2n de la concesi2n el t'rmino de
'sta, multiplicada por el nmero de meses del e;ercicio respecti4o. 9ic%o pla5o podr/, alternati4amente a
elecci2n del concesionario, ser reducido a un tercio. (22-b/
11
Si la concesi2n %ubiere sido ad0uirida por cesi2n antes del t'rmino de la construcci2n, el ingreso por
los ser4icios de conser4aci2n, reparaci2n e(plotaci2n ser/ e0ui4alente a la di-erencia 0ue resulte de restar
al ingreso total anual percibido por concepto de la e(plotaci2n de la concesi2n, la cantidad 0ue resulte de
di4idir el costo total de la obra por el nmero de meses 0ue medie entre la -ec%a de la puesta en ser4icio de
la obra el t'rmino de la concesi2n, multiplicada por el nmero de meses del e;ercicio respecti4o. 9ic%o
pla5o podr/, alternati4amente a elecci2n del concesionario, ser reducido a un tercio. .ara estos e-ectos, el
costo total de la obra ser/ e0ui4alente al costo de construcci2n en 0ue e-ecti4amente %ubiere incurrido el
concesionario por cesi2n m/s el 4alor de ad0uisici2n de la concesi2n de e(plotaci2n.(22-b/ (2'/
A%,6cul" 1>.- .ara los e-ectos del art8culo 27 del 12digo 3ributario, trat/ndose de la 4enta separada
de bienes muebles e inmuebles de un establecimiento a-ecto a las disposiciones de la 1ategor8a .rimera de
esta le, se considerar/ como una sola operaci2n la ena;enaci2n de estos bienes e-ectuada en el lapso de
un a?o.
A%,6cul" 1*.- No constitue renta: (24/(2=/
1:.- )a indemni5aci2n de cual0uier da?o emergente del da?o moral, siempre 0ue la indemni5aci2n
por este ltimo %aa sido establecida por sentencia e;ecutoriada. 3rat/ndose de bienes susceptibles de
depreciaci2n, la indemni5aci2n percibida %asta concurrencia del 4alor inicial del bien rea;ustado de acuerdo
con el porcenta;e de 4ariaci2n e(perimentada por el 8ndice de precios al consumidor entre el ltimo d8a del
mes (2>/ 0ue antecede al de ad0uisici2n del bien el ltimo d8a del mes (2>/ anterior a a0u'l en 0ue %aa
ocurrido el siniestro 0ue da origen a la indemni5aci2n.
)o dispuesto en este nmero no regir/ respecto de la indemni5aci2n del da?o emergente en el caso
de bienes incorporados al giro de un negocio, empresa o acti4idad, cuas rentas e-ecti4as deban tributar con
el impuesto de la .rimera 1ategor8a, sin per;uicio de la deducci2n como gasto de dic%o da?o emergente.
2:.- )as indemni5aciones por accidentes del traba;o, sea 0ue consistan en sumas -i;as, renta o
pensiones.
!:.- )as sumas percibidas por el bene-iciario o asegurado en cumplimiento de contratos de seguros
de 4ida, seguros de desgra4amen, seguros dotales o seguros de rentas 4italicias durante la 4igencia del
contrato, al 4encimiento del pla5o estipulado en 'l o al tiempo de su trans-erencia o li0uidaci2n. Sin
embargo, la e(enci2n contenida en este nmero no comprende las rentas pro4enientes de contratos de
seguros de renta 4italicia con4enidos con los -ondos capitali5ados en &dministradoras de Bondos de
.ensiones, en con-ormidad a lo dispuesto en el 9ecreto )e N: !.">>, de 198>. (2*/
)o dispuesto en este nmero se aplicar/ tambi'n a a0uellas cantidades 0ue se perciban en
cumplimiento de un seguro dotal, en la medida 0ue 'ste no se encuentre acogido al art8culo "7 bis, por el
mero %ec%o de cumplirse el pla5o estipulado, siempre 0ue dic%o pla5o sea superior a cinco a?os, pero
s2lo por a0uella parte 0ue no e(ceda anualmente de diecisiete unidades tributarias mensuales, segn el
4alor de dic%a unidad al !1 de diciembre del a?o en 0ue se perciba el ingreso, considerando cada a?o
0ue medie desde la celebraci2n del contrato el a?o en 0ue se perciba el ingreso el con;unto de los
seguros dotales contratados por el perceptor. .ara determinar la renta correspondiente se deducir/ del
monto percibido, acrecentado por todas las sumas percibidas con cargo al con;unto de seguros dotales
contratados por el contribuente debidamente rea;ustadas segn la 4ariaci2n del 8ndice de precios al
consumidor ocurrida entre el primero del mes anterior a la percepci2n el primero del mes anterior al
t'rmino del a?o respecti4o, a0uella parte de los ingresos percibidos anteriormente 0ue se a-ectaron con
los impuestos de esta le el total de la prima pagada a la -ec%a de percepci2n del ingreso, rea;ustados
en la -orma se?alada. Si de la operaci2n anterior resultare un saldo positi4o, la compa?8a de seguros 0ue
e-ecte el pago deber/ retener un 1"E de dic%o saldo, retenci2n 0ue se su;etar/, en lo 0ue corresponda,
a lo dispuesto en el ./rra-o 2: del 38tulo V de esta le. 1on todo, se considerar/ renta toda cantidad
percibida con cargo a un seguro dotal, cuando no %ubiere -allecido el asegurado, o se %ubiere in4alidado
totalmente, si el monto pagado por concepto de prima %ubiere sido reba;ado de la base imponible del
impuesto establecido en el art8culo 4!.(2*-/
4:.- )as sumas percibidas por los bene-iciarios de pensiones o rentas 4italicias deri4adas de
contratos 0ue, sin cumplir con los re0uisitos establecidos en el ./rra-o 2: del t8tulo HHH*** del )ibro *V del
12digo 1i4il, %aan sido o sean con4enidos con sociedades an2nimas c%ilenas, cuo ob;eto social sea el de
constituir pensiones o rentas 4italicias, siempre 0ue el monto mensual de las pensiones o rentas
mencionadas no sea, en con;unto, respecto del bene-iciario, superior a un cuarto de unidad tributaria.
":.- ,l 4alor de los aportes recibidos por sociedades, s2lo respecto de 'stas, el maor 4alor a 0ue se
re-iere el N: 1! del art8culo 41 (28/ el sobreprecio, rea;uste o maor 4alor (28/ obtenido por sociedades
an2nimas en la colocaci2n de acciones de su propia emisi2n, mientras no sean distribuidos. (2)/ 3ampoco
constituir/n renta las sumas o bienes 0ue tengan el car/cter de aportes entregados por el asociado al gestor
de una cuenta en participaci2n, s2lo respecto de la asociaci2n, siempre 0ue -ueren acreditados
-e%acientemente.
<:.- )a distribuci2n de utilidades o de -ondos acumulados 0ue las sociedades an2nimas %agan a sus
accionistas en -orma de acciones total o parcialmente liberadas o mediante el aumento del 4alor nominal de
las acciones, todo ello representati4o de una capitali5aci2n e0ui4alente como as8 tambi'n, la parte de los
12
di4idendos 0ue pro4engan de los ingresos a 0ue se re-iere este art8culo, sin per;uicio de lo dispuesto en el
art8culo 29 respecto de los nmeros 2" 28 del presente art8culo.('./
7:.- )as de4oluciones de capitales sociales los rea;ustes de 'stos e-ectuados en con-ormidad a
esta le o a lees anteriores, siempre 0ue no correspondan a utilidades tributables capitali5adas 0ue deben
pagar los impuestos de esta le. )as sumas retiradas o distribuidas por estos conceptos se imputar/n en
primer t'rmino a las utilidades tributables, capitali5adas o no, posteriormente a las utilidades de balance
retenidas en e(ceso de las tributables. ('1/
8:.- ,l maor 4alor, incluido el rea;uste del saldo de precio, obtenido en las siguientes operaciones,
sin per;uicio de lo dispuesto en el art8culo 18:
aD ,na;enaci2n o cesi2n de acciones de sociedades an2nimas, encomandita por acciones o de
derec%os sociales en sociedades de personas, siempre 0ue entre la -ec%a de ad0uisici2n ena;enaci2n
%aa transcurrido a lo menos un a?oG ('2/
bD ,na;enaci2n de bienes ra8ces situados en 1%ile, e-ectuada por personas naturales o sociedades
de personas -ormadas e(clusi4amente por personas naturales, e(cepto a0uellos 0ue -ormen parte del
acti4o de empresas 0ue declaren cual0uier clase de rentas e-ecti4as de la primera categor8a sobre la
base de un balance general segn contabilidad completa. 3ampoco se aplicar/ lo dispuesto en esta letra,
cuando la sociedad de personas %aa estado obligada, en el e;ercicio inmediatamente precedente a la
ena;enaci2n, a determinar sus rentas e-ecti4as en la -orma se?alada, o bien, resulte de la di4isi2n de una
sociedad 0ue deb8a declarar tales rentas e-ecti4as en la -orma se?alada, en el e;ercicio en 0ue %aa
tenido lugar la ena;enaci2n o en el inmediatamente anterior a 'sta. ,n este ltimo caso, la sociedad
resultante de la di4isi2n podr/ acogerse a lo dispuesto en esta letra, siempre 0ue %aa estado acogida a
lo menos durante un a?o calendario a un r'gimen de presunci2n o de declaraci2n de rentas e-ecti4as
segn contrato o contabilidad simpli-icada, respecto de tales bienes, e(cepto cuando e(ista una promesa
de 4enta o arriendo con opci2n de compra sobre el bien ra85 respecti4o, en cuo caso ser/n dos los a?os
calendarios en 0ue deber/ estar acogido a los citados reg8menes para dic%os e-ectos. (''/
cD ,na;enaci2n de pertenencias mineras, e(cepto cuando -ormen parte del acti4o de empresas 0ue
declaren su renta e-ecti4a en la .rimera 1ategor8aG ('4/
dD ,na;enaci2n de derec%os de agua e-ectuada por personas 0ue no sean contribuentes obligados
a declarar su renta e-ecti4a en la .rimera 1ategor8aG
eD ,na;enaci2n del derec%o de propiedad intelectual o industrial, en caso 0ue dic%a ena;enaci2n sea
e-ectuada por el in4entor o autorG
-D &d;udicaci2n de bienes en partici2n de %erencia a -a4or de uno o m/s %erederos del causante,
de uno o m/s %erederos de 'stos, o de los cesionarios de ellosG
gD &d;udicaci2n de bienes en li0uidaci2n de sociedad conugal a -a4or de cual0uiera de los
c2nuges o de uno o m/s de sus %erederos, o de los cesionarios de ambosG
%D ,na;enaci2n de acciones derec%os en una sociedad legal minera o en una sociedad contractual
minera ('=/ 0ue no sea an2nima, constituida e(clusi4amente para e(plotar determinadas pertenencias,
siempre 0ue 0uien ena;ene %aa ad0uirido sus derec%os antes de la inscripci2n del acta de mensura o
dentro de los " a?os siguientes a dic%a inscripci2n 0ue la ena;enaci2n se e-ecte antes de transcurrido 8
a?os, contados desde la inscripci2n del acta de mensura.
,l inciso anterior no se aplicar/ cuando la persona 0ue ena;ena sea un contribuente 0ue declare su
renta e-ecti4a en la primera categor8a o cuando la sociedad, cuas acciones o derec%os se ena;enan, est'
sometida a ese mismo r'gimen. ('>/
iD ,na;enaci2n de derec%os o cuotas respecto de bienes ra8ces pose8dos en comunidad por
personas naturales o sociedades de personas -ormadas e(clusi4amente por personas naturales, e(cepto
a0uellos 0ue -ormen parte del acti4o de empresas 0ue declaren cual0uier clase de rentas e-ecti4as de la
primera categor8a sobre la base de un balance general segn contabilidad completa. 3ampoco se
aplicar/ lo dispuesto en esta letra, cuando la sociedad de personas %aa estado obligada, en el e;ercicio
inmediatamente precedente a la ena;enaci2n, a determinar sus rentas e-ecti4as en la -orma se?alada o
bien, resulte de la di4isi2n de una sociedad 0ue deb8a declarar tales rentas e-ecti4as en la -orma
se?alada, en el e;ercicio en 0ue %aa tenido lugar la ena;enaci2n o en el inmediatamente anterior a 'sta.
,n este ltimo caso, la sociedad resultante de la di4isi2n podr/ acogerse a lo dispuesto en esta letra,
siempre 0ue %aa estado acogida a lo menos durante un a?o calendario a un r'gimen de presunci2n o
de declaraci2n de rentas e-ecti4as segn contrato o contabilidad simpli-icada, respecto de tales bienes,
e(cepto cuando e(ista una promesa de 4enta o arriendo con opci2n de compra sobre el bien ra85
respecti4o, en cuo caso ser/n dos los a?os calendario en 0ue deber/ estar acogido a los citados
reg8menes para dic%os e-ectos. ('*/
;D ,na;enaci2n de bonos debenturesG
13
KD ,na;enaci2n de 4e%8culos destinados al transporte de pasa;eros o e(clusi4amente al transporte
de carga a;ena, 0ue sean de propiedad de personas naturales 0ue no posean m/s de uno de dic%os
4e%8culos. ('8/
,n los casos se?alados en las letras aD, cD, dD, eD, %D ;D, no constituir/ renta s2lo a0uella parte del
maor 4alor 0ue se obtenga %asta la concurrencia de la cantidad 0ue resulte de aplicar al 4alor de
ad0uisici2n del bien respecti4o el porcenta;e de 4ariaci2n e(perimentada por el 8ndice de precios al
consumidor en el per8odo comprendido entre el ltimo d8a del mes (')/ anterior al de la ad0uisici2n el
ltimo d8a del mes (')/ anterior al de la ena;enaci2n, todo ello sin per;uicio de lo dispuesto en el art8culo 18.
.or -ec%a de ena;enaci2n se entender/ la del respecti4o contrato, instrumento u operaci2n.(4./ ,n el caso
de la ena;enaci2n de acciones de sociedades an2nimas, encomandita por acciones o derec%os en
sociedades de personas, su 4alor de aporte o ad0uisici2n, deber/ incrementarse o disminuirse, segn el
caso, por los aumentos o disminuciones de capital posteriores e-ectuados por el ena;enante. .ara estos
e-ectos, los 4alores indicados deber/n rea;ustarse de acuerdo al porcenta;e de 4ariaci2n del 8ndice de
precios al consumidor entre el mes anterior a la ad0uisici2n o aporte, aumento o disminuci2n de capital,
el mes anterior a la ena;enaci2n. 1uando se trate de la ena;enaci2n de bonos dem/s t8tulos de
deuda, su 4alor de ad0uisici2n deber/ disminuirse por las amorti5aciones de capital recibidas por el
ena;enante, rea;ustadas en la misma -orma se?alada precedentemente. 3rat/ndose de la ena;enaci2n de
derec%os en sociedad de personas o de acciones emitidas con ocasi2n de la trans-ormaci2n de una
sociedad de personas en sociedad an2nima, 1>E o m/s de las acciones, a la empresa o sociedad
respecti4a o en las 0ue tengan intereses, para los e-ectos de determinar el maor 4alor pro4eniente de
dic%a operaci2n, deber/n deducir del 4alor de aporte o ad0uisici2n de los citados derec%o o acciones,
segn corresponda, a0uellos 4alores de aporte, ad0uisici2n o aumentos de capital 0ue tengan su origen
en rentas 0ue no %aan pagado total o parcialmente los impuestos de esta le. .ara estos e-ectos, los
4alores indicados deber/n rea;ustarse de acuerdo a la 4ariaci2n del 8ndice de precios al consumidor
entre el ltimo d8a del mes anterior a la ad0uisici2n o aporte, aumento o disminuci2n de capital, el
ltimo d8a del mes anterior a la ena;enaci2n.(4.-/
(4.-b/ )a parte del maor 4alor 0ue e(ceda de la cantidad re-erida en el inciso anterior se gra4ar/
con el impuesto de primera categor8a en el car/cter de impuesto nico a la renta, a menos 0ue operen las
normas sobre %abitualidad a 0ue se re-iere el art8culo 18. ,star/n e(entas de este impuesto las cantidades
obtenidas por personas 0ue no est'n obligadas a declarar su renta e-ecti4a en la .rimera 1ategor8a
siempre 0ue su monto no e(ceda de die5 unidades tributarias mensuales (41/ por cada mes, cuando el
impuesto deba retenerse de die5 unidades tributarias anuales al e-ectuarse la declaraci2n anual, ambos
casos en el con;unto de las rentas se?aladas. .ara los e-ectos de e-ectuar la citada declaraci2n anual, ser/n
aplicables las normas sobre rea;ustabilidad 0ue se indican en el nmero 4: del art8culo !!.
3rat/ndose del maor 4alor obtenido en las ena;enaciones re-eridas en las letras aD, bD, cD, dD, %D, iD,
;D KD 0ue %agan los socios de sociedades de personas o accionistas de sociedades an2nimas cerradas, o
accionistas de sociedades an2nimas abiertas due?os del 1>E o m/s de las acciones, con la empresa o
sociedad respecti4a o en las 0ue tengan intereses, se aplicar/ lo dispuesto en el inciso segundo de este
nmero, gra4/ndose en todo caso, el maor 4alor 0ue e(ceda del 4alor de ad0uisici2n o de aporte,
rea;ustado, con los impuestos de .rimera 1ategor8a, $lobal 1omplementario o &dicional, segn
corresponda.(42/(4'D(4'-/
,l Ser4icio de *mpuestos *nternos podr/ aplicar lo dispuesto en el art8culo <4 del 12digo 3ributario,
cuando el 4alor de la ena;enaci2n de un bien ra85 o de otros bienes o 4alores, 0ue se trans-ieran a un
contribuente obligado a lle4ar contabilidad completa, sea notoriamente superior al 4alor comercial de los
inmuebles de caracter8sticas ubicaci2n similares en la localidad respecti4a, o de los corrientes en pla5a
considerando las circunstancias en 0ue se reali5a la operaci2n. )a di-erencia (44/ entre el 4alor de la
ena;enaci2n el 0ue se determine en 4irtud de esta disposici2n estar/ su;eta a la tributaci2n establecida en
el inciso primero, literal iiD, del art8culo 21 (4'-b/. )a tasaci2n giro 0ue se e-ecten con moti4o de la
aplicaci2n del citado art8culo <4 del 12digo 3ributario, podr/ reclamarse en la -orma pla5os 0ue esta
disposici2n se?ala de acuerdo con los procedimientos 0ue se indica. (4'/
No se considerar/ ena;enaci2n, para los e-ectos de esta le, la cesi2n la restituci2n de acciones de
sociedades an2nimas abiertas con presencia burs/til, 0ue se e-ecte con ocasi2n de un pr'stamo o arriendo
de acciones, en una operaci2n burs/til de 4enta corta, siempre 0ue las acciones 0ue se den en pr'stamo o
en arriendo se %ubieren ad0uirido en una bolsa de 4alores del pa8s o en un proceso de o-erta pblica de
acciones regido por el t8tulo HHV de la le N: 18.>4", con moti4o de la constituci2n de la sociedad o de un
aumento de capital posterior, o de la colocaci2n de acciones de primera emisi2n. Se entender/ 0ue tienen
presencia burs/til a0uellas acciones 0ue cumplan con las normas para ser ob;eto de in4ersi2n de los -ondos
mutuos, de acuerdo a lo establecido en el N: 1 del art8culo 1! del decreto le N: 1.!28, de 197<.(4'-c/
.ara determinar los impuestos 0ue gra4en los ingresos 0ue perciba o de4engue el cedente por
las operaciones se?aladas en el inciso anterior, se aplicar/n las normas generales de esta le. ,n el caso
del cesionario, los ingresos 0ue obtu4iese producto de la ena;enaci2n de las acciones cedidas se
entender/n percibidos o de4engados, en el e;ercicio en 0ue se deban restituir las acciones al cedente,
cuo costo se reconocer/ con-orme a lo establecido por el art8culo !>.(4'-c/
)o dispuesto en los dos incisos anteriores se aplicar/ tambi'n al pr'stamo de bonos en
operaciones burs/tiles de 4enta cortas. ,n todo caso el prestatario deber/ ad0uirir los bonos 0ue deba
14
restituir en alguno de los mercados -ormales a 0ue se re-iere el art8culo 48 del decreto le N: !.">>, de
198>.(4'-c/
9:.- )a ad0uisici2n de bienes de acuerdo con los p/rra-os 2: 4: del 38tulo V del )ibro ** del 12digo
1i4il, o por prescripci2n, sucesi2n por causa de muerte o donaci2n.
1>:.- )os bene-icios 0ue obtiene el deudor de una renta 4italicia por el mero %ec%o de cumplirse la
condici2n 0ue le pone t'rmino o disminue su obligaci2n de pago, como tambi'n el incremento del
patrimonio deri4ado del cumplimiento de una condici2n o de un pla5o suspensi4o de un derec%o, en el caso
de -ideicomiso del usu-ructo.
11:.- )as cuotas 0ue eroguen los asociados.
12:.- ,l maor 4alor 0ue se obtenga en la ena;enaci2n ocasional de bienes muebles de uso personal
del contribuente o de todos o algunos de los ob;etos 0ue -orman parte del mobiliario de su casa %abitaci2n.
1!:.- )a asignaci2n -amiliar, los bene-icios pre4isionales la indemni5aci2n por desa%ucio la de
retiro %asta un m/(imo de un mes de remuneraci2n por cada a?o de ser4icio o -racci2n superior a seis
meses. 3rat/ndose de dependientes del sector pri4ado, se considerar/ remuneraci2n mensual el promedio
de lo ganado en los ltimos 24 meses, e(cluendo grati-icaciones, participaciones, bonos otras
remuneraciones e(traordinarias rea;ustando pre4iamente cada remuneraci2n de acuerdo a la 4ariaci2n
0ue %aa e(perimentado el Jndice de .recios al 1onsumidor entre el ltimo d8a del mes anterior al del
de4engamiento de la remuneraci2n el ltimo d8a del mes anterior al del t'rmino del contrato.(4=/ (4>/
14:.- )a alimentaci2n, mo4ili5aci2n o alo;amiento proporcionado al empleado u obrero s2lo en el
inter's del empleador o patr2n, o la cantidad 0ue se pague en dinero por esta misma causa, siempre 0ue
sea ra5onable a ;uicio del 9irector +egional. (4*/
1":.- )as asignaciones de traslaci2n 4i/ticos, a ;uicio del 9irector +egional.
1<:.- )as sumas percibidas por concepto de gastos de representaci2n siempre 0ue dic%os gastos
est'n establecidos por le. (48/
17:.- )as pensiones o ;ubilaciones de -uente e(tran;era.
18:.- )as cantidades percibidas o los gastos pagados con moti4o de becas de estudio.
19:.- )as pensiones alimenticias 0ue se deben por le a determinadas personas, nicamente
respecto de 'stas.
2>:.- )a constituci2n de la propiedad intelectual, como tambi'n la constituci2n de los derec%os 0ue
se originen de acuerdo a los 38tulos ***, *V, V V* del 12digo @iner8a FsicD su art8culo 72, sin per;uicio de los
bene-icios 0ue se obtengan de dic%os bienes.
21:.- ,l %ec%o de obtener de la autoridad correspondiente una merced, una concesi2n o un permiso
-iscal o municipal.
22:.- )as remisiones, por le, de deudas, intereses u otras sanciones.
2!:.- )os premios otorgados por el ,stado o las @unicipalidades, por la Cni4ersidad de 1%ile, por la
Cni4ersidad 3'cnica del ,stado, por una Cni4ersidad reconocida por el ,stado, por una corporaci2n o
-undaci2n de derec%os pblico o pri4ado, o por alguna otra persona o personas designadas por le, siempre
0ue se trate de galardones establecidos de un modo permanente en bene-icio de estudios, in4estigaciones
creaciones de ciencia o de arte, 0ue la persona agraciada no tenga calidad de empleado u obrero de la
entidad 0ue lo otorgaG como asimismo los premios del Sistema de .ron2sticos &puestas creados por el
9ecreto )e N: 1.298, de 197". (4)/
24:.- )os premios de ri-as de bene-icencia autori5adas pre4iamente por decreto supremo.
2":.- )os rea;ustes amorti5aciones de bonos, pagar's otros t8tulos de cr'dito emitidos por cuenta
o con garant8a del ,stado los emitidos por cuenta de instituciones, empresas organismos aut2nomos del
,stado las @unicipalidadesG los rea;ustes las amorti5aciones de los bonos o letras %ipotecarias emitidas
por instituciones de cr'dito %ipotecarioG los rea;ustes de dep2sitos de a%orro en el Aanco del ,stado de
1%ile, en la 1orporaci2n de la Vi4ienda en las &sociaciones de &%orro .r'stamosG los rea;ustes de los
certi-icados de a%orro rea;ustables del Aanco 1entral de 1%ile, de los bonos pagar's rea;ustables de la
1a;a 1entral de &%orro .r'stamos de las %ipotecas del sistema nacional de a%orros pr'stamos, los
rea;ustes de los dep2sitos cuotas de a%orros en cooperati4as dem/s instituciones regidas por el 9ecreto
+.+.&. N: 2>, de " de abril de 19<!, todo ello sin per;uicio de lo dispuesto en el art8culo 29.
3ambi'n se comprender/n los rea;ustes 0ue en las operaciones de cr'dito de dinero de cual0uier
naturale5a, o instrumentos -inancieros, tales como bonos, debentures, pagar's, letras o 4alores %ipotecarios
estipulen las partes contratantes, se -i;e por el emisor o deban, segn la le, ser presumidos o considerados
15
como tales, pero s2lo %asta las sumas o cantidades determinadas de acuerdo con lo dispuesto en el art8culo
41 bis, todo ello sin per;uicio de lo se?alado en el art8culo 29. (=./(=1/
2<:.- )os montep8os a 0ue se re-iere la le nmero ".!11.
27:.- )as grati-icaciones de 5ona establecidas o pagadas en 4irtud de una le. (=2/
28:.- ,l monto de los rea;ustes 0ue, de con-ormidad a las disposiciones del p/rra-o !: del 38tulo V de
esta le, proceda respecto de los pagos pro4isionales e-ectuados por los contribuentes, sin per;uicio de lo
dispuesto en el art8culo 29.
29:.- )os ingresos 0ue no se consideren rentas o 0ue se reputen capital segn te(to e(preso de una
le.
!>:.- )a parte de los gananciales 0ue uno de los c2nuges, sus %erederos o cesionarios, perciba de
otro c2nuge, sus %erederos o cesionarios, como consecuencia del t'rmino del r'gimen patrimonial de
participaci2n en los gananciales. (='/
!1=.- )as compensaciones econ2micas con4enidas por los c2nuges en escritura pblica, acta de
a4enimiento o transacci2n a0uellas decretadas por sentencia ;udicial. (='-/
A%,6cul" 18.- ,n los casos indicados en las letras aD, bD, cD, dD, iD ;D del N: 8 del art8culo 17, si tales
operaciones representan el resultado de negociaciones o acti4idades reali5adas %abitualmente por el
contribuente, el maor 4alor 0ue se obtenga estar/ a-ecto a los impuestos de .rimera 1ategor8a $lobal
1omplementario o &dicional, segn corresponda. (=4/ (==/
1uando el Ser4icio determine 0ue las operaciones a 0ue se re-iere el inciso anterior son %abituales,
considerando el con;unto de circunstancias pre4ias o concurrentes a la ena;enaci2n o cesi2n de 0ue se trate,
corresponder/ al contribuente probar lo contrario.
Se presumir/ de derec%o 0ue e(iste %abitualidad en los casos de subdi4isi2n de terrenos urbanos o
rurales(=>-/ en la 4enta de edi-icios por pisos o departamentos, siempre 0ue la ena;enaci2n se produ5ca
dentro de los cuatro a?os siguientes a la ad0uisici2n o construcci2n, en su caso. &simismo, en todos los
dem/s casos se presumir/ la %abitualidad cuando entre la ad0uisici2n o construcci2n del bien ra85 su
ena;enaci2n transcurra un pla5o in-erior a un a?o. (=>/
9e igual modo, se presumir/ de derec%o 0ue e(iste %abitualidad en el caso de ena;enaci2n de
acciones ad0uiridas por el ena;enante de con-ormidad a lo pre4isto en el art8culo 27 & de la le N= 18.>4<.
(=*/
.ara los -ines de establecer el maor 4alor a-ecto a impuestos en los casos de bienes no sometidos
al sistema de rea;uste del art8culo 41, se aplicar/n las normas sobre actuali5aci2n del 4alor de ad0uisici2n
contempladas en el (=*-/ N: 8 del art8culo 17.
.ara los e-ectos de esta le (=8/, las cr8as o acciones liberadas nicamente incrementar/n el
nmero de acciones de propiedad del contribuente, manteni'ndose como 4alor de ad0uisici2n del con;unto
de acciones s2lo el 4alor de ad0uisici2n de las acciones madres. ,n caso de ena;enaci2n o cesi2n parcial de
esas acciones, se considerar/ como 4alor de ad0uisici2n de cada acci2n la cantidad 0ue resulte de di4idir el
4alor de ad0uisici2n de las acciones madres por el nmero total de acciones de 0ue sea due?o el
contribuente a la -ec%a de la ena;enaci2n o cesi2n.
A%,6cul" 18 bi1.- 9erogado. (=8-/ (=8-b/
A%,6cul" 18 ,#%.- 9erogado. (=8-/ (=8-b/
A%,6cul" 18 AuB,#%.- 9erogado. (=8-/ (=8-b/
TITULO II
D#l I(5u#1," c#!ul% 5"% c,#9"%61
A%,6cul" 1).- )as normas de este 38tulo se aplicar/n a todas las rentas percibidas o de4engadas.
(=)/
PRIMERA CATE2ORA
D# l1 %#$,1 !#l c5i,l + !# l1 #(5%#11 c"(#%cil#1C
i$!u1,%il#1C (i$#%1 + ",%1.
P3RRA4O 1
D# l"1 c"$,%ibu+#$,#1 + !# l ,1 !#l i(5u#1,"
A%,6cul" 2..- ,stabl'cese un impuesto de 2>E (>./( >.-/>.-b/( >.-c/ 0ue podr/ ser imputado a
los impuestos global complementario adicional de acuerdo con las normas de los art8culos "<, N: !
<!. ,ste impuesto se determinar/, recaudar/ pagar/ sobre: (>1/(>2/
16
1:.- )a renta de los bienes ra8ces en con-ormidad a las normas siguientes:
aD 3rat/ndose de contribuentes 0ue posean o e(ploten a cual0uier t8tulo bienes ra8ces agr8colas se
gra4ar/ la renta e-ecti4a de dic%os bienes, sin per;uicio de lo dispuesto en la letra bD de este nmero.
9el monto del impuesto de esta categor8a podr/ reba;arse el impuesto territorial pagado por el
per8odo al cual corresponde la declaraci2n de renta. S2lo tendr/ derec%o a esta reba;a el propietario o
usu-ructuario. Si el monto de la reba;a contemplada en este inciso e(cediera del impuesto aplicable a las
rentas de esta categor8a, dic%o e(cedente no podr/ imputarse a otro impuesto ni solicitarse su de4oluci2n.
)a cantidad cua deducci2n se autori5a en el inciso anterior se rea;ustar/ de acuerdo con el
porcenta;e de 4ariaci2n e(perimentado por el 8ndice de precios al consumidor en el per8odo comprendido
entre el ltimo d8a del mes anterior a la -ec%a de pago de la contribuci2n el ltimo d8a del mes anterior al
de cierre del e;ercicio respecti4oG (>'/(>4/
bD )os contribuentes propietarios o usu-ructuarios de bienes ra8ces agr8colas, 0ue no sean
sociedades an2nimas 0ue cumplan los re0uisitos 0ue se indican m/s adelante, pagar/n el impuesto de
esta categor8a sobre la base de la renta de dic%os predios agr8colas, la 0ue se presume de derec%o es igual
al 1>E del a4alo -iscal de los predios. 1uando la e(plotaci2n se %aga a cual0uier otro t8tulo se presume de
derec%o 0ue la renta es igual al 4E del a4alo -iscal de dic%os predios. .ara los -ines de estas presunciones
se considerar/ como e;ercicio agr8cola el per8odo anual 0ue termina el !1 de diciembre.
.ara acogerse al sistema de renta presunta las comunidades, cooperati4as, sociedades de personas
u otras personas ;ur8dicas, deber/n estar -ormadas e(clusi4amente por personas naturales.
,l r'gimen tributario contemplado en esta letra no se aplicar/ a los contribuentes 0ue obtengan
rentas de primera categor8a por las cuales deben declarar impuestos sobre renta e-ecti4a segn contabilidad
completa.
S2lo podr/n acogerse al r'gimen de presunci2n de renta contemplado en esta letra los
contribuentes propietarios o usu-ructuarios de predios agr8colas o 0ue a cual0uier t8tulo los e(ploten, cuas
4entas netas anuales no e(cedan en su con;unto de 8.>>> unidades tributarias mensuales. .ara la
determinaci2n de las 4entas no se considerar/n las ena;enaciones ocasionales de bienes muebles o
inmuebles 0ue -ormen parte del acti4o inmo4ili5ado del contribuente. .ara este e-ecto, las 4entas de cada
mes deber/n e(presarse en unidades tributarias mensuales de acuerdo con el 4alor de 'sta en el per8odo
respecti4o.
,l contribuente 0ue 0uede obligado a declarar sus rentas e-ecti4as segn contabilidad completa, lo
estar/ a contar del 1: de enero del a?o siguiente a a0u'l en 0ue se cumplan los re0uisitos se?alados no
podr/ 4ol4er al r'gimen de renta presunta. ,(ceptase el caso en 0ue el contribuente no %aa estado
a-ecto al impuesto de primera categor8a por su acti4idad agr8cola por cinco e;ercicios consecuti4os o m/s,
caso en el cual deber/ estarse a las reglas generales establecidas en esta letra para determinar si se aplica
o no el r'gimen de renta presunta. .ara los e-ectos de computar el pla5o de cinco e;ercicios se considerar/
0ue el contribuente desarrolla acti4idades agr8colas cuando arrienda o cede en cual0uier -orma el goce de
predios agr8colas cua propiedad o usu-ructo conser4a.(8#%D A$#E" NF 1C Au# c"$,i#$# #l D#c%#," NF '44C
!# 2..4C Au# #1,bl#c# u$ Si1,#( !# C"$,bili!! A9%6c"l Si(5li&ic!/.
.ara establecer si el contribuente cumple el re0uisito del inciso cuarto de esta letra, deber/ sumar
a sus 4entas el total de las 4entas reali5adas por las sociedades (>4-/ , en su caso, comunidades con las
0ue est' relacionado 0ue realicen acti4idades agr8colas. Si al e-ectuar la operaci2n descrita el resultado
obtenido e(cede el l8mite de 4entas establecido en dic%o inciso, tanto el contribuente como las sociedades
o comunidades relacionadas con 'l deber/n determinar el impuesto de esta categor8a en con-ormidad con lo
dispuesto en la letra aD de este nmero.
Si una persona natural est/ relacionada con una o m/s comunidades o sociedades (>4-/ 0ue sean
a su 4e5 propietarias o usu-ructuarias de predios agr8colas o 0ue a cual0uier t8tulo los e(ploten, para
establecer si dic%as comunidades o sociedades e(ceden el l8mite mencionado en el inciso cuarto de esta
letra, deber/ sumarse el total de las 4entas anuales de las comunidades sociedades relacionadas con la
persona natural. Si al e-ectuar la operaci2n descrita el resultado obtenido e(cede el l8mite establecido en el
inciso cuarto, todas las sociedades o comunidades relacionadas con la persona deber/n determinar el
impuesto de esta categor8a en con-ormidad con lo dispuesto en la letra aD de este nmero.
)as personas 0ue tomen en arrendamiento, o 0ue a otro t8tulo de mera tenencia e(ploten el todo o
parte de predios agr8colas de contribuentes 0ue deban tributar en con-ormidad con lo dispuesto en la letra
aD de este nmero, 0uedar/n su;etas a ese mismo r'gimen.
9espu's de aplicar las normas de los incisos anteriores, los contribuentes cuas 4entas anuales
no e(cedan de 1>>> unidades tributarias mensuales podr/n continuar su;etos al r'gimen de renta
presunta. .ara determinar el l8mite de 4entas a 0ue se re-iere este inciso se aplicar/n las normas de los
incisos se(to s'ptimo de esta letra, pero s2lo computando para tales e-ectos la proporci2n de las
4entas anuales en 0ue el contribuente participe en el capital, ingresos o utilidades de tales comunidades
17
o sociedades. (>4-b/
Sin per;uicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, los contribuentes podr/n optar por pagar el
impuesto de esta categor8a en con-ormidad con la letra aD de este nmero. Cna 4e5 e;ercida dic%a opci2n no
podr/n reincorporarse al sistema de presunci2n de renta.
,l e;ercicio de opci2n a 0ue se re-iere el inciso anterior deber/ practicarse dentro de los dos
primeros meses de cada a?o comercial, entendi'ndose en consecuencia 0ue las rentas obtenidas a contar
de dic%o a?o tributar/n en con-ormidad con el r'gimen de renta e-ecti4a.
Ser/n aplicables a los contribuentes de esta letra las normas de los dos (>=/ ltimos incisos de la
letra aD de este nmero.
.ara los e-ectos de esta letra se entender/ 0ue una persona natural est/ relacionada con una
sociedad en los siguientes casos:
*D Si la sociedad es de personas o cooperati4a la persona, como socio o cooperado, tiene
-acultades de administraci2n o si participa en m/s del 1>E de las utilidades o ingresos, o si es due?a,
usu-ructuaria o a cual0uier otro t8tulo posee m/s del 1>E del capital social, de los derec%os sociales o
cuotas de participaci2n. )o dic%o se aplicar/ tambi'n a los comuneros respecto de las comunidades en
las 0ue participen.
**D Si la sociedad es an2nima la persona es due?a, usu-ructuaria o a cual0uier otro t8tulo tiene
derec%o a m/s del 1>E de las acciones, de las utilidades, ingresos o de los 4otos en la ;unta de
accionistas.
***D Si la persona es part8cipe en m/s de un 1>E en un contrato de asociaci2n u otro negocio de
car/cter -iduciario, en 0ue la sociedad o cooperati4a es gestora.
*VD Si la persona o comunidad, de acuerdo con estas reglas, est/ relacionada con una sociedad
'sta a su 4e5 lo est/ con otra, se entender/ 0ue la persona o comunidad tambi'n est/ relacionada con
esta ltima as8 sucesi4amente. (>=-/
,l contribuente 0ue, por e-ecto de las normas de relaci2n 0uede obligado a declarar sus
impuestos sobre renta e-ecti4a, deber/ in-ormar de ello, mediante carta certi-icada, a todos los
comuneros, cooperados o socios de las comunidades, cooperati4as o sociedades con las 0ue se
encuentre relacionado. )as comunidades, cooperati4as o sociedades 0ue reciban dic%a comunicaci2n
deber/n, a su 4e5, in-ormar con el mismo procedimiento a todos los contribuentes 0ue tengan una
participaci2n superior al 1>E de la propiedad, capital, utilidades o ingresos en ellas. (>=-b/
cD ,n el caso de personas 0ue den en arrendamiento, subarrendamiento, usu-ructo u otra -orma de
cesi2n o uso temporal de bienes ra8ces agr8colas, se gra4ar/ la renta e-ecti4a de dic%os bienes, acreditada
mediante el respecti4o contrato.
.ara estos e-ectos, se considerar/ como parte de la renta e-ecti4a el 4alor de las me;oras tiles,
contribuciones, bene-icios dem/s desembolsos con4enidos en el respecti4o contrato o posteriormente
autori5ados, siempre 0ue no se encuentren su;etos a la condici2n de reintegro 0ueden a bene-icio del
arrendador, subarrendador, nudo propietario o cedente a cual0uier t8tulo de bienes ra8ces agr8colas.
Ser/n aplicables a los contribuentes de esta letra las normas de los dos (>=/ ltimos incisos de la
letra aD de este nmeroG
dD (48*/ Se presume 0ue la renta de los bienes ra8ces no agr8colas es igual al 7E de su a4alo -iscal,
respecto del propietario o usu-ructuario. Sin embargo, podr/ declararse la renta e-ecti4a siempre 0ue se
demuestre mediante contabilidad -idedigna de acuerdo con las normas generales 0ue dictar/ el 9irector. ,n
todo caso, deber/ declararse la renta e-ecti4a de dic%os bienes cuando 'sta e(ceda del 11E de su a4alo
-iscal.
No se aplicar/ presunci2n alguna respecto de a0uellos bienes ra8ces no agr8colas destinados al uso
de su propietario o -amilia. &simismo, no se aplicar/ presunci2n alguna por los bienes ra8ces destinados a
casa %abitaci2n acogidos al decreto con -uer5a de le N: 2, de 19"9, ni respecto de los inmuebles
destinados al uso de su propietario de su -amilia 0ue se encuentren acogidos a las disposiciones de la le
N: 9.1!". (>>/
Sin per;uicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, trat/ndose de sociedades an2nimas 0ue
posean o e(ploten a cual0uier t8tulo bienes ra8ces no agr8colas, se gra4ar/ la renta e-ecti4a de dic%os
bienes. Ser/ aplicable en este caso lo dispuesto en los ltimos dos (>=/ incisos de la letra aD de este nmero.
(>*/(>8/(>)/(*./
eD +especto de los contribuentes (*.-/ 0ue e(ploten bienes ra8ces no agr8colas, en una calidad
distinta a la de propietario o usu-ructuario, se gra4ar/ la renta e-ecti4a de dic%os bienesG
18
-D No se presumir/ renta alguna respecto de los bienes ra8ces propios o parte de ellos destinados
e(clusi4amente al giro de las acti4idades indicadas en los art8culos 2>, N:s. !:, 4: ": 42, N: 2, ni respecto
de los bienes ra8ces propios de los contribuentes de los art8culos 22 42, N: 1:, siempre 0ue el monto total
de los a4alos del con;unto de dic%os inmuebles no e(ceda de 4> unidades (*1/ tributarias anuales
siempre 0ue dic%os contribuentes obtengan nicamente rentas re-eridas en los art8culos 22, 42, N: 1 "7,
inciso primero.
1on todo, las empresas constructoras e inmobiliarias por los inmuebles 0ue construan o
manden construir para su 4enta posterior, podr/n imputar al impuesto de este p/rra-o el impuesto
territorial pagado desde la -ec%a de la recepci2n de-initi4a de las obras de edi-icaci2n, aplic/ndose las
normas de los dos ltimos incisos de la letra aD de este nmero.(*'/
.ara los -ines del presente nmero deber/ considerarse el a4alo -iscal de los bienes ra8ces 4igente
al 1: de enero del a?o en 0ue debe declararse el impuesto.
2:.- )as rentas de capitales mobiliarios consistentes en intereses, (*4/(*=/ pensiones o cuales0uiera
otros productos deri4ados del dominio, posesi2n o tenencia a t8tulo precario de cual0uiera clase de capitales
mobiliarios, sea cual -uere su denominaci2n, 0ue no est'n e(presamente e(ceptuados, inclu'ndose las
rentas 0ue pro4engan de:
aD Aonos debentures o t8tulos de cr'dito,(*>/ sin per;uicio de lo 0ue se disponga en con4enios
internacionalesG
bD 1r'ditos de cual0uier clase, incluso los resultantes de operaciones de bolsas de comercioG(**/
cD )os di4idendos dem/s bene-icios deri4ados del dominio, posesi2n o tenencia a cual0uier t8tulo
de acciones de sociedades an2nimas e(tran;eras, 0ue no desarrollen acti4idades en el pa8s, percibidos por
personas domiciliadas o residentes en 1%ileG
dD 9ep2sitos en dinero, a sea a la 4ista o a pla5oG (*8/(*)/
eD 1auciones en dineroG(*)-/
-D 1ontratos de renta 4italicia, (8./(8.-/
gD *nstrumentos de deuda de o-erta pblica a 0ue se re-iere el art8culo 1>4, las 0ue se gra4ar/n
cuando se %aan de4engado. (8.-b/
,n las operaciones de cr'dito en dinero, se considerar/ inter's el 0ue se determine con arreglo a las
normas del art8culo 41 bis.(81/
)os intereses a 0ue se re-iere la letra gD, se considerar/n de4engados en cada e;ercicio, a partir
del 0ue corresponda a la -ec%a de colocaci2n as8 sucesi4amente %asta su pago. ,l inter's de4engado
por cada e;ercicio se determinar/ de la siguiente -orma: FiD di4idiendo el monto total del inter's anual
de4engado por el instrumento, establecido en relaci2n al capital la tasa de inter's de la emisi2n
respecti4a, por el nmero de d8as del a?o calendario en 0ue el instrumento %a de4engado intereses, FiiD
multiplicando dic%o resultado por el nmero de d8as del a?o calendario en 0ue el t8tulo %aa estado en
poder del contribuente respecti4o. )os per8odos de colocaci2n se calcular/n desde el d8a siguiente al de
la -ec%a de su ad0uisici2n %asta el d8a de su ena;enaci2n o el ltimo d8a del e;ercicio, lo 0ue ocurra
primero, ambos incluidos.(82/
No obstante las rentas (8'-/ de este nmero, percibidas o de4engadas por contribuentes 0ue
desarrollen acti4idades de los nmeros 1:, (8'-/ !:, 4: ": de este art8culo, 0ue demuestren sus rentas
e-ecti4as mediante un balance general, siempre 0ue la in4ersi2n generadora de dic%as rentas -orme parte
del patrimonio de la empresa, se comprender/n en estos ltimos nmeros, respecti4amente.(8'/(82/
!:.- )as rentas de la industria, del comercio, de la miner8a de la e(plotaci2n de ri0ue5as del mar
dem/s acti4idades e(tracti4as, compa?8as a'reas, de seguros, de los bancos, asociaciones de a%orro
pr'stamos, sociedades administradoras de -ondos mutuos, sociedades de in4ersi2n o capitali5aci2n, de
empresas -inancieras otras de acti4idad an/loga, constructora, period8sticas, publicitarias, de radiodi-usi2n,
tele4isi2n, procesamiento autom/tico de datos telecomunicaciones.
./rra-o segundo del N: !.- 9erogado. (84/(8=/
4:.- )as rentas obtenidas por corredores, sean titulados o no, sin per;uicio de lo 0ue al respecto
dispone el N: 2 del art8culo 42, comisionistas con o-icina establecida, martilleros, agentes de aduana,
embarcadores otros 0ue inter4engan en el comercio mar8timo, portuario aduanero, agentes de seguro
0ue no sean personas naturalesG colegios, academias e institutos de ense?an5a particular otros
establecimientos particulares de este g'neroG cl8nicas, %ospitales, laboratorios otros establecimientos
an/logos particulares empresas de di4ersi2n esparcimiento. (8>/(8*/
":.- 3odas las rentas, cual0uiera 0ue -uera su origen, naturale5a o denominaci2n, cua imposici2n
19
no est' establecida e(presamente en otra categor8a ni se encuentren e(entas.(8*/
<:.- )os premios de loter8a, pagar/n el impuesto, de esta categor8a con una tasa del 1"E en calidad
de impuesto nico de esta le. ,ste impuesto se aplicar/ tambi'n sobre los premios correspondientes a
boletos no 4endidos o no cobrados en el sorteo anterior.(88/ (8)/
A%,6cul" 2. bi1.- 9erogado.()./
A%,6cul" 21.- )as sociedades an2nimas, los contribuentes del nmero 1, del art8culo "8, los
empresarios indi4iduales las sociedades de personas, obligadas a declarar sus rentas e-ecti4as de
acuerdo a un balance general segn contabilidad completa o acogidas al art8culo 14 bis, deber/n
declarar pagar con-orme a los art8culo <", nmero 1, <9, de esta le, un impuesto nico de !"E, 0ue
no tendr/ el car/cter de impuesto de categor8a, el 0ue se aplicar/ sobre:
i. )as partidas del nmero 1, del art8culo !!, 0ue corresponden a retiros de especies o a
cantidades representati4as de desembolsos de dinero 0ue no deban imputarse al 4alor o costo de los
bienes del acti4o, procediendo su deducci2n en la determinaci2n de la renta l80uida imponible de primera
categor8a. )a tributaci2n se?alada se aplicar/ sal4o 0ue estas partidas resulten gra4adas con-orme a lo
dispuesto en el literal iD, del inciso tercero de este art8culoG
ii. )as cantidades 0ue se determinen por la aplicaci2n de lo dispuesto en los art8culos 17, nmero
8, inciso 0uintoG !", !<, inciso segundoG !8, 41 ,, 7> 71, de esta le, a0uellas 0ue se determine por
aplicaci2n de lo dispuesto en los incisos tercero al se(to del art8culo <4 del 12digo 3ributario, segn
corresponda,
iii. )as cantidades 0ue las sociedades an2nimas destinen a la ad0uisici2n de acciones de su
propia emisi2n, de con-ormidad a lo pre4isto en el art8culo 27 &, de la le N= 18.>4<, sobre Sociedades
&n2nimas, cuando no las %aan ena;enado dentro del pla5o 0ue establece el art8culo 27 1, de la misma
le. 3ales cantidades se rea;ustar/n de acuerdo a la 4ariaci2n del Jndice de .recios al 1onsumidor entre
el mes 0ue antecede a a0u'l en 0ue se e-ectu2 la ad0uisici2n el mes anterior al de cierre del e;ercicio
en 0ue debieron ena;enarse dic%as acciones.
No se a-ectar/n con este impuesto, ni con a0uel se?alado en el inciso tercero siguiente: FiD los
gastos anticipados 0ue deban ser aceptados en e;ercicios posterioresG FiiD el impuesto de .rimera
1ategor8aG el impuesto nico de este art8culoG el impuesto del nmero !, del art8culo 1>4, el impuesto
territorial, todos ellos pagadosG FiiiD los intereses, rea;ustes multas pagados al Bisco, @unicipalidades
a organismos o instituciones pblicas creadas por leG , Fi4D los pagos a 0ue se re-iere el nmero 12=,
del art8culo !1 el pago de las patentes mineras, en ambos casos en la parte 0ue no puedan ser
deducidos como gasto.
)os contribuentes de los *mpuestos $lobal 1omplementario o &dicional, 0ue sean accionistas
de sociedades an2nimas o encomandita por acciones, los contribuentes del nmero 1, del art8culo "8,
los empresarios indi4iduales los socios de sociedades de personas, sea 0ue la empresa o sociedad
respecti4a se encuentre obligada a declarar sus rentas e-ecti4as de acuerdo a un balance general segn
contabilidad completa, o se encuentre acogida al art8culo 14 bis, deber/n declarar pagar los impuestos
se?alados, segn corresponda, sobre las cantidades 0ue se se?alan a continuaci2n en los literales iD al
i4D de este inciso, impuestos cuo importe se incrementar/ en un monto e0ui4alente al 1>E de las
citadas cantidades. ,sta tributaci2n se aplicar/ en reempla5o de la establecida en el inciso primero:
iD )as partidas del nmero 1, del art8culo !!, 0ue corresponden a retiros de especies o a
cantidades representati4as de desembolsos de dinero 0ue no deban imputarse al 4alor o costo de los
bienes del acti4o, cuando estas partidas %aan bene-iciado al accionista, empresario indi4idual, o al
socio de una sociedad de personas, procediendo su deducci2n en la determinaci2n de la renta l80uida
imponible de primera categor8a de la empresa o sociedad respecti4a. ,n estos casos, el Ser4icio
determinar/ -undadamente el bene-icio e(perimentado por el accionista, empresario indi4idual o socio
de una sociedad de personas. Se entender/ 0ue dic%as partidas bene-ician a las personas se?aladas,
cuando %aan bene-iciado a su c2nuge, a sus %i;os no emancipados legalmente, o a cual0uier otra
persona relacionada con a0uellos, en los t'rminos del art8culo 1>>, de la le N= 18.>4", sobre @ercado
de Valores. 1uando dic%as cantidades bene-icien a dos o m/s accionistas o socios no sea posible
determinar el monto del bene-icio 0ue corresponde a cada uno de ellos, se a-ectar/n con la tributaci2n
establecida en este inciso, en proporci2n al nmero de acciones 0ue posean o a su participaci2n en las
utilidades de la empresa o sociedad respecti4a.
iiD )os pr'stamos 0ue la empresa, el contribuente del nmero 1, del art8culo "8 o la sociedad
respecti4a, con e(cepci2n de las sociedades an2nimas abiertas, e-ecten a sus propietarios, socios o
accionistas contribuentes de los impuestos $lobal 1omplementario o &dicional, cuando el Ser4icio
determine de manera -undada 0ue son un retiro encubierto de cantidades a-ectas a dic%os impuestos. )a
tributaci2n de este inciso se aplicar/ sobre el total de la cantidad prestada, rea;ustada segn el
porcenta;e de 4ariaci2n del Jndice de .recios al 1onsumidor entre el mes anterior al del otorgamiento del
pr'stamo el mes 0ue antecede al t'rmino del e;ercicio, deduci'ndose debidamente rea;ustadas todas
a0uellas cantidades 0ue el propietario, socio o accionista bene-iciario %aa restituido a la empresa o
sociedad a t8tulo de pago del capital del pr'stamo sus rea;ustes durante el e;ercicio respecti4o. .ara
20
estos e-ectos el Ser4icio considerar/, entre otros elementos, las utilidades retenidas en la empresa a la
-ec%a del pr'stamo la relaci2n entre 'stas el monto prestadoG el destino destinatario -inal de tales
recursosG el pla5o de pago del pr'stamo, sus pr2rrogas o reno4aciones, tasa de inter's u otras cl/usulas
rele4antes de la operaci2n, circunstancias elementos 0ue deber/n ser e(presados por el Ser4icio,
-undadamente, al determinar 0ue el pr'stamo es un retiro encubierto de cantidades a-ectas a la
tributaci2n de este inciso.
)as sumas 0ue establece este literal, no se deducir/n en la empresa o sociedad acreedora, de
las cantidades 0ue con-orme a lo dispuesto en el art8culo 14 se encuentren a-ectas a los impuestos
$lobal 1omplementario o &dicional.
iiiD ,l bene-icio 0ue represente el uso o goce, a cual0uier t8tulo, o sin t8tulo alguno, 0ue no sea
necesario para producir la renta, de los bienes del acti4o de la empresa o sociedad respecti4a.
.ara estos e-ectos, se presumir/ de derec%o 0ue el 4alor m8nimo del bene-icio ser/ de 1>E del
4alor del bien determinado para -ines tributarios al t'rmino del e;ercicio, o el monto e0ui4alente a la
depreciaci2n anual mientras sea aplicable, cuando represente una cantidad maor, de 11E del a4alo
-iscal trat/ndose de bienes ra8ces, cual0uiera sea el per8odo en 0ue se %aan utili5ado los bienes en el
e;ercicio o en la proporci2n 0ue ;usti-i0ue -e%acientemente el contribuente. ,n el caso de autom24iles,
station Lagons 4e%8culos similares, se presumir/ de derec%o 0ue el 4alor m8nimo del bene-icio ser/ de
2>E.
9el 4alor m8nimo del bene-icio calculado con-orme a las reglas anteriores, podr/n reba;arse las
sumas e-ecti4amente pagadas 0ue correspondan al per8odo por uso o goce del bien, aplic/ndose a la
di-erencia la tributaci2n establecida en este inciso tercero.
,n el caso de contribuentes 0ue realicen acti4idades en 5onas rurales, no se aplicar/ la
tributaci2n establecida en este inciso tercero, al bene-icio 0ue represente el uso o goce de los acti4os de
la empresa ubicados en tales sitios. 3ampoco se aplicar/ dic%a tributaci2n al bene-icio 0ue represente el
uso o goce de los bienes de la empresa destinados al esparcimiento de su personal, o el uso de otros
bienes por 'ste, si no -uere %abitual. ,n caso 0ue dic%o uso -uere %abitual, se aplicar/ el impuesto
establecido en el inciso primero de este art8culo, 0ue ser/ de cargo de la empresa o sociedad propietaria
el bene-icio por dic%o uso se calcular/ con-orme a las reglas precedentes.
1uando el uso o goce de un mismo bien, se %aa concedido simult/neamente a m/s de un socio
o accionista no sea posible determinar la proporci2n del bene-icio 0ue corresponde a cada uno de ellos,
'ste se determinar/ distribu'ndose en proporci2n al nmero de acciones 0ue posean o a su
participaci2n en las utilidades de la empresa o sociedad respecti4a. ,n caso 0ue el uso o goce se %aa
con-erido por un per8odo in-erior al a?o comercial respecti4o, circunstancia 0ue deber/ ser acreditada por
el bene-iciario, ello deber/ ser considerado para e-ectos del c/lculo de los impuestos.
)as sumas 0ue establece este literal, no se deducir/n en la empresa o sociedad respecti4a, de
las cantidades 0ue con-orme a lo dispuesto en el art8culo 14 se encuentren a-ectas a los impuestos
$lobal 1omplementario o &dicional.
i4D ,n el caso 0ue cual0uier bien de la empresa o sociedad sea entregado en garant8a de
obligaciones, directas o indirectas, del propietario, socio o accionista, 'sta -uera e;ecutada por el pago
total o parcial de tales obligaciones, se aplicar/ la tributaci2n de este inciso al propietario, socio o
accionista cuas deudas -ueron garanti5adas de esta -orma. ,n este caso, la tributaci2n re-erida se
calcular/ sobre la garant8a e;ecutada, segn su 4alor corriente en pla5a o sobre los 0ue normalmente se
cobren o cobrar8an en con4enciones de similar naturale5a, considerando las circunstancias en 0ue se
realice la operaci2n, con-orme a lo dispuesto en el art8culo <4 del 12digo 3ributario.
)as sumas 0ue establece este literal, no se deducir/n en la empresa o sociedad respecti4a, de
las cantidades 0ue con-orme a lo dispuesto en el art8culo 14 se encuentren a-ectas a los impuestos
$lobal 1omplementario o &dicional.
.ara la aplicaci2n de la tributaci2n establecida en el inciso anterior, se considerar/ 0ue el
pr'stamo se %a e-ectuado, el bene-icio se %a con-erido o se %an garanti5ado obligaciones al propietario,
socio o accionista, segn sea el caso, cuando dic%as cantidades tengan como deudor del pr'stamo,
bene-iciario o su;eto cuas deudas se %an garanti5ado, a sus respecti4os c2nuges, %i;os no
emancipados legalmente, o bien, a cual0uier persona relacionada con a0uellos, en los t'rminos del
art8culo 1>>, de la le N= 18.>4", sobre @ercado de Valores, se determine 0ue el bene-iciario -inal de
los pr'stamos garant8as es el propietario, socio o accionista respecti4o. ().-/
P3RRA4O 2
D# l"1 5#Au#<"1 c"$,%ibu+#$,#1
A%,6cul" 22.- )os contribuentes 0ue se enumeran a continuaci2n 0ue desarrollen las acti4idades
0ue se indican pagar/n anualmente un impuesto de esta categor8a 0ue tendr/ el car/cter de nico:
1:.- )os Mpe0ue?os mineros artesanalesM, entendi'ndose por tales las personas 0ue traba;an
21
personalmente una mina No una planta de bene-icio de minerales, propias o a;enas, con o sin la auda de
su -amilia No con un m/(imo de cinco dependientes asalariados. Se comprenden tambi'n en esta
denominaci2n las sociedades legales mineras 0ue no tengan m/s de seis socios, las cooperati4as
mineras, siempre 0ue los socios o cooperados tengan todos el car/cter de mineros artesanales de acuerdo
con el concepto antes descrito. (11./
2:.- )os Mpe0ue?os comerciantes 0ue desarrollan acti4idades en la 48a pblicaM, entendi'ndose por
tales las personas naturales 0ue presten ser4icios o 4enden productos en la 48a pblica, en -orma ambulante
o estacionada directamente al pblico, segn cali-icaci2n 0ue 0uedar/ determinada en el respecti4o
permiso municipal, sin per;uicio de la -acultad del 9irector +egional para e(cluir a determinados
contribuentes del r'gimen 0ue se establece en este p/rra-o, cuando e(istan circunstancias 0ue los
colo0uen en una situaci2n de e(cepci2n con respecto del resto de los contribuentes de su misma acti4idad
o cuando la rentabilidad de sus negocios no se compade5ca con la tributaci2n especial a 0ue est'n
sometidos.
!:.- )os MSuplementerosM, entendi'ndose por tales los pe0ue?os comerciantes 0ue e;ercen la
acti4idad de 4ender en la 48a pblica, peri2dicos, re4istas, -olletos, -asc8culos sus tapas, /lbumes de
estampas otros impresos an/logos.
4:.- )os M.ropietarios de un taller artesanal u obreroM, entendi'ndose por tales las personas
naturales 0ue posean una pe0ue?a empresa 0ue la e(ploten personalmente, destinada a la -abricaci2n de
bienes o a la prestaci2n de ser4icios de cual0uier especie, cuo capital e-ecti4o no e(ceda de 1> unidades
tributarias anuales al comien5o del e;ercicio respecti4o, 0ue no emplee m/s de " operarios, incluendo los
aprendices los miembros del ncleo -amiliar del contribuente. ,l traba;o puede e;ercerse en un local o
taller o a domicilio, pudiendo emplearse materiales propios o a;enos.
":.- )os pescadores artesanales inscritos en el registro establecido al e-ecto por la )e $eneral de
.esca &cuicultura, 0ue sean personas naturales, cali-icados como armadores artesanales a cuo nombre
se e(ploten una o dos na4es 0ue, en con;unto, no superen las 0uince toneladas de registro grueso.
.ara determinar el tonela;e de registro grueso de las na4es sin cubierta, 'ste se estimar/ como el
resultado de multiplicar la eslora por la manga, por el puntal por el -actor >.212, e(presando en metros las
dimensiones de la na4e.
3rat/ndose de na4es con cubierta, 0ue no cuenten con certi-icado de la autoridad mar8tima 0ue
acredite su tonela;e de registro grueso, 'ste se estimar/ como el resultado de multiplicar la eslora por la
manga, por el puntal por el -actor >.279, e(presando en metros las dimensiones de la na4e.(111/
A%,6cul" 2'.- )os pe0ue?os mineros artesanales estar/n a-ectos a un impuesto nico sustituti4o de
todos los impuestos de esta le por las rentas pro4enientes de la acti4idad minera, 0ue se aplicar/ sobre el
4alor neto de las 4entas de productos mineros con arreglo a las siguientes tasas:
1E Si el precio internacional del cobre, en base al cual se calcula la tari-a de compra de los
minerales, no e(cede de 289,2< centa4os de d2lar por libraG(11'/
2E Si el precio internacional del cobre, en base al cual se calcula la tari-a de compra de los
minerales, e(cede de 289,2< centa4os de d2lar por libra no sobrepasa de !71,94 centa4os de d2lar por
libra, (11'/
4E Si el precio internacional del cobre, en base al cual se calcula la tari-a de compra de los
minerales, e(cede de !71,94 centa4os de d2lar por libra. (11'/
Se entiende por 4alor neto de la 4enta el precio recibido por el minero, e(cluida o deducida la renta
de arrendamiento o regal8a cuando proceda.
,l Ser4icio de *mpuestos *nternos, pre4io in-orme del @inisterio de @iner8a, determinar/ la
e0ui4alencia 0ue corresponda respecto del precio internacional del oro la plata, a -in de %acer aplicable la
escala anterior a las 4entas de dic%os minerales a las combinaciones de esos minerales con cobre.
Si se trata de otros productos mineros sin contenido de cobre, oro o plata, la tasa ser/ del 2E sobre
el 4alor neto de la 4enta. (112/(114/
No obstante, estos contribuentes podr/n optar por tributar anualmente mediante el r'gimen de
renta presunta contemplado en el art8culo !4, N: 1, de la presente le, en cuo caso, no podr/n 4ol4er al
sistema del impuesto nico establecido en este art8culo. (112/
A%,6cul" 24.- )os pe0ue?os comerciantes 0ue desarrollen sus acti4idades en la 48a pblica pagar/n
en el a?o 0ue realicen dic%as acti4idades, un impuesto anual cuo monto ser/ el 0ue se indica a
continuaci2n, segn el caso:
1:.- 1omerciantes de -erias libres, (11=/ media unidad tributaria mensual 4igente en el mes en 0ue
sea e(igible el tributo,
22
2:.- 1omerciantes estacionados, media unidad tributaria mensual 4igente en el mes en 0ue sea
e(igible el tributo.
& los suplementeros no se les aplicar/ este tributo, sal4o cuando se encuentren en la situaci2n
descrita en el inciso segundo del art8culo 2":.
A%,6cul" 2=.- )os suplementeros pagar/n anualmente el impuesto de esta categor8a con una tasa
del >,"E del 4alor total de las 4entas de peri2dicos, re4istas, -olletos otros ingresos 0ue e(pendan dentro
de su giro.
)os suplementeros estacionados 0ue, adem/s de los impresos in%erentes a su giro, e(pendan
cigarrillos, nmeros de loter8a, gomas de mascar, dulces otros art8culos de escaso 4alor, cual0uiera 0ue
sea su naturale5a, pagar/n por esta ltima acti4idad, el impuesto a 0ue se re-iere el art8culo anterior, con un
monto e0ui4alente a un cuarto de unidad tributaria mensual 4igente en el mes en 0ue sea e(igible el tributo,
sin per;uicio de lo 0ue les corresponda pagar por su acti4idad de suplementeros.
A%,6cul" 2>.- )as personas naturales propietarias de un pe0ue?o taller artesanal o taller obrero,
pagar/n como impuesto de esta 1ategor8a la cantidad 0ue resulte maor entre el monto de dos unidades
tributarias mensuales 4igentes en el ltimo mes del e;ercicio respecti4o (11>/ el monto de los pagos
pro4isionales obligatorios a 0ue se re-iere la letra cD del art8culo 84, rea;ustados con-orme al art8culo 9".
.ara los e-ectos de la determinaci2n del capital e-ecti4o e(istente al comien5o del e;ercicio
respecti4o, se agregar/ a 'ste el 4alor comercial en pla5a de las ma0uinarias e0uipos de terceros, cuo
uso o goce %aan sido cedidos al taller a cual0uier t8tulo, 0ue se encuentren en posesi2n del contribuente
a la -ec%a de la determinaci2n del citado capital.
&simismo, se adicionar/ al capital e-ecti4o el 4alor comercial en pla5a de las re-eridas ma0uinarias
e0uipos a;enos 0ue %aan sido utili5ados por la empresa en el e;ercicio comercial anterior 0ue %aan
sido restituidos a sus propietarios con antelaci2n a la -ec%a de determinaci2n del mencionado capital
e-ecti4o. ,n esta ltima situaci2n, el propietario de dic%os bienes 0ue deba tributar con-orme a las normas
de este art8culo, deber/ computarlos tambi'n en el c/lculo de su capital e-ecti4o por su 4alor comercial en
pla5a.
)os contribuentes de este art8culo cuo capital e-ecti4o, e(istente al comien5o del e;ercicio,
determinado segn las normas del inciso anterior, e(ceda en cual0uier momento dentro del e;ercicio
respecti4o, del l8mite de die5 unidades tributarias anuales, por causa 0ue no sea la de utilidades generadas
por el taller dentro del mismo e;ercicio, 0uedar/n obligados a demostrar la renta e-ecti4a acreditada
mediante contabilidad -idedigna a partir del 1: de enero del a?o siguiente en relaci2n con rentas 0ue se
perciban o de4enguen desde dic%a -ec%a.
A%,6cul" 2> bi1.- )os pescadores artesanales se?alados en el nmero ": del art8culo 22, pagar/n
como impuesto de esta categor8a una cantidad e0ui4alente a:
- @edia unidad tributaria mensual, 4igente en el ltimo mes del e;ercicio respecti4o, los armadores
artesanales de una o dos na4es artesanales 0ue, en su con;unto, no superen las cuatro toneladas de registro
gruesoG
- Cna unidad tributaria mensual, 4igente en el ltimo mes del e;ercicio respecti4o, los armadores
artesanales de una o dos na4es artesanales 0ue, en su con;unto, tengan sobre cuatro %asta oc%o
toneladas de registro grueso,
- 9os unidades tributarias mensuales, 4igentes en el ltimo mes del e;ercicio respecti4o, los
armadores artesanales de una o dos na4es 0ue, en con;unto, tengan sobre oc%o %asta 0uince toneladas de
registro grueso. (11*/
A%,6cul" 2*.- .ara los -ines de ;usti-icar gastos de 4ida o in4ersiones, se presume 0ue las rentas
cua tributaci2n se %a cumplido mediante las disposiciones de este p/rra-o es e0ui4alente a dos unidades
tributarias anuales, e(cepto en el caso de los contribuentes re-eridos en el art8culo 2! en 0ue la presunci2n
ser/ e0ui4alente al 1>E de las 4entas anuales de minerales.
,stas mismas rentas presuntas se gra4ar/n con el impuesto global complementario o adicional si
los contribuentes de este p/rra-o %an obtenido rentas de otras acti4idades gra4adas de acuerdo con los
nmeros !, 4 " del art8culo 2>.
A%,6cul" 28.- ,l .residente de la +epblica podr/ disponer 0ue el impuesto establecido en los
art8culos 24 2< se apli0ue con;untamente con el otorgamiento del derec%o, permiso o licencia municipal
correspondiente, -i;ando la modalidad de cobro, pla5o para su ingreso en arcas -iscales otras medidas
pertinentes. Si el derec%o, permiso o licencia se otorga por un per8odo in-erior a un a?o, el impuesto
respecti4o se reducir/ proporcionalmente al lapso 0ue a0u'llos abar0uen, consider/ndose como mes
completo toda -racci2n in-erior a un mes.
23
Bacltase al .residente de la +epblica para incorporar a otros grupos o gremios de pe0ue?os
contribuentes a un sistema simpli-icado de tributaci2n, ba;o condiciones caracter8sticas similares a las
establecidas en este p/rra-o, a sea sobre la base de una estimaci2n de la renta imponible, -i;aci2n de un
impuesto de cuant8a determinada u otros sistemas, -acult/ndosele tambi'n para establecer su retenci2n o su
aplicaci2n con la respecti4a patente o permiso municipal.
P3RRA4O '
D# l b1# i(5"$ibl# (118/
A%,6cul" 2).- 1onstituen Mingresos brutosM todos los ingresos deri4ados de la e(plotaci2n de bienes
acti4idades incluidas en la presente categor8a, e(cepto los ingresos a 0ue se re-iere el art8culo 17. ,n los
casos de contribuentes de esta categor8a 0ue est'n obligados o puedan lle4ar, segn la le, contabilidad
-idedigna, se considerar/n dentro de los ingresos brutos los rea;ustes mencionados en los nmeros 2" 28
del art8culo 17 las rentas re-eridas en el nmero 2 del art8culo 2>:. Sin embargo, estos contribuentes
podr/n reba;ar del impuesto el importe del gra4amen retenido sobre dic%as rentas 0ue para estos e-ectos
tendr/ el car/cter de pago pro4isional su;eto a las disposiciones del ./rra-o !: del 38tulo V. )as di-erencias
de cambio en -a4or del contribuente, originadas de cr'ditos, tambi'n constituir/n ingresos brutos.
,l monto a 0ue asciende la suma de los ingresos mencionados, ser/ incluido en los ingresos brutos
del a?o en 0ue ellos sean de4engados o, en su de-ecto, del a?o en 0ue sean percibidos por el contribuente,
con e(cepci2n de las rentas mencionadas en el nmero 2: del art8culo 2>, 0ue se incluir/n en el ingreso
bruto del a?o en 0ue se perciban.
)os ingresos obtenidos con moti4o de contratos de promesa de 4enta de inmueble se incluir/n en
los ingresos brutos del a?o en 0ue se suscriba el contrato de 4enta correspondiente. ,n los contratos de
construcci2n por suma al5ada el ingreso bruto, representado por el 4alor de la obra e;ecutada, ser/ incluido
en el e;ercicio en 0ue se -ormule el cobro respecti4o. (11)/
1onstituir/n ingresos brutos del e;ercicio los anticipos de intereses 0ue obtengan los bancos, las
empresas -inancieras otras similares. (12./
,l ingreso bruto de los ser4icios de conser4aci2n, reparaci2n e(plotaci2n de una obra de uso
pblico entregada en concesi2n, ser/ e0ui4alente a la di-erencia 0ue resulte de restar del ingreso total
mensual percibido por el concesionario por concepto de la e(plotaci2n de la concesi2n, la cantidad 0ue
resulte de di4idir el costo total de la obra por el nmero de meses 0ue comprenda la e(plotaci2n e-ecti4a de
la concesi2n o, alternati4amente, a elecci2n del concesionario, por un tercio de este pla5o. ,n el caso del
concesionario por cesi2n, el costo total a di4idir en los mismos pla5os anteriores, ser/ e0ui4alente al costo
de la obra en 0ue 'l %aa incurrido e-ecti4amente m/s el 4alor de ad0uisici2n de la concesi2n. Si se
prorroga el pla5o de la concesi2n antes del t'rmino del per8odo originalmente concedido, se considerar/ el
nue4o pla5o para los e-ectos de determinar el costo se?alado precedentemente, por a0uella parte del 4alor
de la obra 0ue reste a la -ec%a de la pr2rroga. 9e igual -orma, si el concesionario original o el concesionario
por cesi2n asume la obligaci2n de construir una obra adicional, se sumar/ el 4alor de 'sta al 4alor residual
de la obra originalmente construida para determinar dic%o costo. .ara los e-ectos de lo dispuesto en este
inciso, deber/n descontarse del costo los e4entuales subsidios estatales actuali5arse de con-ormidad al
art8culo 41, nmero 7. (121/
A%,6cul" '..- )a renta bruta de una persona natural o ;ur8dica 0ue e(plote bienes o desarrolle
acti4idades a-ectas al impuesto de esta categor8a en 4irtud de los N:s.1, !, 4 " del art8culo 2>, ser/
determinada deduciendo de los ingresos brutos el costo directo de los bienes ser4icios 0ue se re0uieran
para la obtenci2n de dic%a renta. ,n el caso de mercader8as ad0uiridas en el pa8s se considerar/ como
costo directo el 4alor o precio de ad0uisici2n, segn la respecti4a -actura, contrato o con4enci2n,
optati4amente el 4alor del -lete (122/ seguros %asta las bodegas del ad0uirente. Si se trata de mercader8as
internadas al pa8s, se considerar/ como costo directo el 4alor 1*B, los derec%os de internaci2n, los gastos de
desaduanamiento optati4amente el -lete (12'/ seguros %asta las bodegas del importador. +especto de
bienes producidos o elaborados por el contribuente, se considerar/ como costo directo el 4alor de la
materia prima aplicando las normas anteriores el 4alor de la mano de obra. ,l costo directo del mineral
e(tra8do considerar/ tambi'n la parte del 4alor de ad0uisici2n de las pertenencias respecti4as 0ue
corresponda a la proporci2n 0ue el mineral e(tra8do represente en el total del mineral 0ue t'cnicamente se
estime contiene el correspondiente grupo de pertenencias, en la -orma 0ue determine el +eglamento. (124/
.ara los e-ectos de establecer el costo directo de 4enta de las mercader8as, materias primas otros
bienes del acti4o reali5able o para determinar el costo directo de los mismos bienes cuando se apli0uen a
procesos producti4os No art8culos terminados o en proceso, deber/n utili5arse los costos directos m/s
antiguos, sin per;uicio 0ue el contribuente opte por utili5ar el m'todo denominado M1osto .romedio
.onderadoM. ,l m'todo de 4alori5aci2n adoptado respecto de un e;ercicio determinar/ a su 4e5 el 4alor de
las e(istencias al t'rmino de 'ste, sin per;uicio del a;uste 0ue ordena el art8culo 41. ,l m'todo elegido
deber/ mantenerse consistentemente a lo menos durante cinco e;ercicios comerciales consecuti4os.(12=/
3rat/ndose de bienes ena;enados o prometidos ena;enar a la -ec%a del balance respecti4o 0ue no
%ubieren sido ad0uiridos, producidos, -abricados o construidos totalmente por el ena;enante, se estimar/ su
costo directo de acuerdo al 0ue el contribuente %aa tenido presente para celebrar el respecti4o contrato.
,n todo caso el 4alor de la ena;enaci2n o promesa deber/ arro;ar una utilidad estimada de la operaci2n 0ue
24
diga relaci2n con la 0ue se %a obtenido en el mismo e;ercicio respecto de las dem/s operacionesG todo ello
sin per;uicio de a;ustar la renta bruta de-initi4a de acuerdo al costo directo real en el e;ercicio en 0ue dic%o
costo se produ5ca.(12>/
No obstante en el caso de contratos de promesa de 4enta de inmuebles, el costo directo de su
ad0uisici2n o construcci2n se deducir/ en el e;ercicio en 0ue se suscriba el contrato de 4enta
correspondiente. 3rat/ndose de contratos de construcci2n por suma al5ada, el costo directo deber/
deducirse en el e;ercicio en 0ue se presente cada cobro. (12*/
,n los contratos de construcci2n de una obra de uso pblico a 0ue se re-iere el art8culo 1", el costo
representado por el 4alor total de la obra, en los t'rminos se?alados en los incisos se(to s'ptimo del
re-erido art8culo, deber/ deducirse en el e;ercicio en 0ue se inicie la e(plotaci2n de la obra. (128/
,n los casos en 0ue no pueda establecerse claramente estas deducciones, la 9irecci2n +egional
podr/ autori5ar a los contribuentes 0ue dic%os costos directos se reba;en con;untamente con los gastos
necesarios para producir la renta, a 0ue se re-iere el art8culo siguiente.
A%,6cul" '1.- (8#% A$#E" 4/ )a renta l80uida de las personas re-eridas en el art8culo anterior se
determinar/ deduciendo de la renta bruta todos los gastos necesarios para producirla 0ue no %aan sido
reba;ados en 4irtud del art8culo !>, pagados o adeudados, durante el e;ercicio comercial correspondiente,
siempre 0ue se acrediten o ;usti-i0uen en -orma -e%aciente ante el Ser4icio. No se deducir/n los gastos
incurridos en la ad0uisici2n, mantenci2n o e(plotaci2n de bienes no destinados al giro del negocio o
empresa,(12)/ de los bienes de los cuales se apli0ue la presunci2n de derec%o a 0ue se re-iere el literal iiiD
del inciso tercero (12)-/ del art8culo 21 la letra -D, del nmero 1:, del art8culo !!, como tampoco en la
ad0uisici2n arrendamiento de autom24iles, station Lagons similares, cuando no sea 'ste el giro %abitual,
en combustibles, lubricantes, reparaciones, seguros , en general, todos los gastos para su mantenci2n
-uncionamiento. No obstante, proceder/ la deducci2n de estos gastos respecto de los 4e%8culos se?alados
cuando el 9irector del Ser4icio de *mpuestos *nternos los cali-i0ue pre4iamente de necesarios, a su ;uicio
e(clusi4o. (1'./
Sin per;uicio de lo indicado en el inciso precedente, los gastos incurridos en el e(tran;ero se
acreditar/n con los correspondientes documentos emitidos en el e(terior de con-ormidad a las disposiciones
legales del pa8s respecti4o, siempre 0ue conste en ellos, a lo menos, la indi4iduali5aci2n domicilio del
prestador del ser4icio o del 4endedor de los bienes ad0uiridos segn corresponda, la naturale5a u ob;eto de
la operaci2n la -ec%a monto de la misma. ,l contribuente deber/ presentar una traducci2n al castellano
de tales documentos cuando as8 lo solicite el Ser4icio de *mpuestos *nternos. &un en el caso 0ue no e(ista el
respecti4o documento de respaldo, la 9irecci2n +egional podr/ aceptar la deducci2n del gasto si a su ;uicio
'ste es ra5onable necesario para la operaci2n del contribuente, atendiendo a -actores tales como la
relaci2n 0ue e(ista entre las 4entas, ser4icio, gastos o los ingresos brutos el desembolso de 0ue se trate
de igual o similar naturale5a, de contribuentes 0ue desarrollen en 1%ile la misma acti4idad o una
seme;ante. (1'1/
,specialmente proceder/ la deducci2n de los siguientes gastos, en cuanto se relacionen con el giro
del negocio:
1:.- )os intereses pagados o de4engados sobre las cantidades adeudadas, dentro del a?o a 0ue se
re-iere el impuesto. No se aceptar/ la deducci2n de intereses rea;ustes pagados o adeudados, respecto de
cr'ditos o pr'stamos empleados directa o indirectamente en la ad0uisici2n, mantenci2n No e(plotaci2n de
bienes 0ue no produ5can rentas gra4adas en esta categor8a.
2:.- )os impuestos establecidos por lees c%ilenas, en cuanto se relacionen con el giro de la
empresa siempre 0ue no sean los de esta le, con e(cepci2n del impuesto establecido en el art8culo <4 bis
en el e;ercicio en 0ue se de4engue,(1''-/ ni de bienes ra8ces, a menos 0ue en este ltimo caso no proceda
su utili5aci2n como cr'dito(1''/ 0ue no constituan contribuciones especiales de -omento o me;oramiento.
No proceder/ esta reba;a en los casos en 0ue el impuesto %aa sido sustituido por una in4ersi2n en
bene-icio del contribuente. (1'2/
!:.- )as p'rdidas su-ridas por el negocio o empresa durante el a?o comercial a 0ue se re-iere el
impuesto, comprendiendo las 0ue pro4engan de delitos contra la propiedad.
.odr/n, asimismo, deducirse las p'rdidas de e;ercicios anteriores, siempre 0ue concurran los
re0uisitos del inciso precedente. .ara estos e-ectos, las p'rdidas del e;ercicio deber/n imputarse a las
utilidades no retiradas o distribuidas, a las obtenidas en el e;ercicio siguiente a a0uel en 0ue se produ5can
dic%as p'rdidas, si las utilidades re-eridas no -uesen su-icientes para absorberlas, la di-erencia deber/
imputarse al e;ercicio inmediatamente siguiente as8 sucesi4amente. ,n el caso 0ue las p'rdidas absorban
total o parcialmente las utilidades no retiradas o distribuidas, el impuesto de primera categor8a pagado sobre
dic%as utilidades se considerar/ como pago pro4isional en a0uella parte 0ue proporcionalmente corresponda
a la utilidad absorbida, se le aplicar/n las normas de rea;ustabilidad, imputaci2n o de4oluci2n 0ue se?alan
los art8culos 9! a 97 de la presente le.(1'4/
)as p'rdidas se determinar/n aplicando a los resultados del balance las normas relati4as a la
determinaci2n de la renta l80uida (1'=/ imponible contenidas en este p/rra-o su monto se rea;ustar/ (1'>/,
25
cuando deba imputarse a los a?os siguientes, de acuerdo con el porcenta;e de 4ariaci2n e(perimentada por
el 8ndice de precios al consumidor en el per8odo comprendido entre el (1'*/ ltimo d8a del mes anterior (1'8/
al del cierre del e;ercicio comercial en 0ue se generaron las p'rdidas el ltimo d8a del mes (1'8/ anterior al
del cierre del e;ercicio en 0ue proceda su deducci2n.
1on todo, las sociedades con p'rdidas 0ue en el e;ercicio %ubieren su-rido cambio en la
propiedad de los derec%os sociales, acciones o del derec%o a participaci2n en sus utilidades, no podr/n
deducir las p'rdidas generadas antes del cambio de propiedad de los ingresos percibidos o de4engados
con posterioridad a dic%o cambio. ,llo siempre 0ue, adem/s, con moti4o del cambio se?alado o en los
doce meses anteriores o posteriores a 'l la sociedad %aa cambiado de giro o ampliado el original a uno
distinto, sal4o 0ue mantenga su giro principal, o bien al momento del cambio indicado en primer t'rmino,
no cuente con bienes de capital u otros acti4os propios de su giro de una magnitud 0ue permita el
desarrollo de su acti4idad o de un 4alor proporcional al de ad0uisici2n de los derec%os o acciones, o
pase a obtener solamente ingresos por participaci2n, sea como socio o accionista, en otras sociedades o
por rein4ersi2n de utilidades. .ara este e-ecto, se entender/ 0ue se produce cambio de la propiedad en
el e;ercicio cuando los nue4os socios o accionistas ad0uieran o terminen de ad0uirir, directa o
indirectamente, a tra4's de sociedades relacionadas, a lo menos el ">E de los derec%os sociales,
acciones o participaciones. )o dispuesto en este inciso no se aplicar/ cuando el cambio de propiedad se
e-ecte entre empresas relacionadas, en los t'rminos 0ue establece el art8culo 1>> de la le N= 18.>4".
(1'8-/
4:.- )os cr'ditos incobrables castigados durante el a?o, siempre 0ue %aan sido contabili5ados
oportunamente se %aan agotado prudencialmente los medios de cobro.
)as pro4isiones castigos de los cr'ditos incluidos en la cartera 4encida de los bancos e
instituciones -inancieras, de acuerdo a las instrucciones 0ue impartan en con;unto la Superintendencia de
Aancos e *nstituciones Binancieras el Ser4icio de *mpuestos *nternos.(1')/ (14./ (141/ (142/
)as instrucciones de car/cter general 0ue se impartan en 4irtud del inciso anterior, ser/n tambi'n
aplicables a las remisiones de cr'ditos riesgosos 0ue e-ecten los bancos sociedades -inancieras a sus
deudores, en la parte en 0ue se encuentren a-ectos a pro4isiones constituidas con-orme a la normati4a
sobre clasi-icaci2n de la cartera de cr'ditos establecida por la Superintendencia de Aancos e *nstituciones
Binancieras.
)as normas generales 0ue se dicten deber/n contener, a lo menos, las siguientes condiciones:
aD Iue se trate de cr'ditos clasi-icados en las dos ltimas categor8as de riesgo establecidas para la
clasi-icaci2n de cartera,
bD Iue el cr'dito de 0ue se trata %aa permanecido en alguna de las categor8as indicadas a lo
menos por el per8odo de un a?o, desde 0ue se %aa pronunciado sobre ella la Superintendencia.
)o dispuesto en este nmero se aplicar/ tambi'n a los cr'ditos 0ue una instituci2n -inanciera %aa
ad0uirido de otra, siempre 0ue se cumpla con las condiciones antedic%as. (14'/
":.- Cna cuota anual de depreciaci2n por los bienes -8sicos del acti4o inmo4ili5ado a contar de su
utili5aci2n en la empresa, calculada sobre el 4alor neto de los bienes a la -ec%a del balance respecti4o, una
4e5 e-ectuada la re4alori5aci2n obligatoria 0ue dispone el art8culo 41.(144/
,l porcenta;e o cuota correspondiente al per8odo de depreciaci2n dir/ relaci2n con los a?os de 4ida
til 0ue mediante normas generales -i;e la 9irecci2n operar/ sobre el 4alor neto total del bien. (14=/No
obstante, el contribuente podr/ aplicar una depreciaci2n acelerada, entendi'ndose por tal a0uella 0ue
resulte de -i;ar a los bienes -8sicos del acti4o inmo4ili5ado ad0uiridos nue4os o internados, una 4ida til
e0ui4alente a un tercio de la -i;ada por la 9irecci2n o 9irecci2n +egional. (14=/ No podr/n acogerse al
r'gimen de depreciaci2n acelerada los bienes nue4os o internados cuo pla5o de 4ida til total -i;ada por la
9irecci2n o 9irecci2n +egional sea in-erior a tres a?os (14=-/. (14=/)os contribuentes podr/n en cual0uier
oportunidad abandonar el r'gimen de depreciaci2n acelerada, 4ol4iendo as8 de-initi4amente al r'gimen
normal de depreciaciones a 0ue se re-iere este nmero. &l t'rmino del pla5o de depreciaci2n del bien, 'ste
deber/ registrarse en la contabilidad por un 4alor e0ui4alente a un peso, 4alor 0ue no 0uedar/ sometido a
las normas del art8culo 41 0ue deber/ permanecer en los registros contables %asta la eliminaci2n total del
bien moti4ada por la 4enta, castigo, retiro u otra causa. 3rat/ndose de bienes 0ue se %an %ec%o inser4ibles
para la empresa antes del t'rmino del pla5o de depreciaci2n(14=/ 0ue se les %aa asignado, podr/
aumentarse al doble la depreciaci2n correspondiente.(14=/
,n todo caso, cuando se apli0ue el r'gimen de depreciaci2n acelerada, s2lo se considerar/ para
los e-ectos de lo dispuesto en el art8culo 14, la depreciaci2n normal 0ue corresponde al total de los a?os
de 4ida til del bien. )a di-erencia 0ue resulte en el e;ercicio respecti4o entre la depreciaci2n acelerada
la depreciaci2n normal, s2lo podr/ deducirse como gasto para los e-ectos de primera categor8a.(14=-b/
)a 9irecci2n +egional, en cada caso particular, a petici2n del contribuente o del 1omit' de
*n4ersiones ,(tran;eras, podr/ modi-icar el r'gimen de depreciaci2n de los bienes cuando los antecedentes
as8 lo %agan aconse;able.
26
.ara los e-ectos de esta le no se admitir/n depreciaciones por agotamiento de las sustancias
naturales contenidas en la propiedad minera (14>/, sin per;uicio de lo dispuesto en el inciso primero del
art8culo !>. (14*/
<:.- Sueldos, salarios otras remuneraciones pagados o adeudados por la prestaci2n de ser4icios
personales, incluso las grati-icaciones legales contractuales, asimismo, toda cantidad por concepto de
gastos de representaci2n. (148/ )as participaciones grati-icaciones 4oluntarias 0ue se otorguen a
empleados obreros se aceptar/n como gastos cuando se paguen o abonen en cuenta siempre 0ue ellas
sean repartidas a cada empleado obrero en proporci2n a los sueldos salarios pagados durante el
e;ercicio, as8 como en relaci2n a la antigOedad, cargas de -amilia u otras normas de car/cter general
uni-orme aplicables a todos los empleados o a todos los obreros de la empresa.
3rat/ndose de personas 0ue por cual0uier circunstancia personal o por la importancia de su %aber
en la empresa, cual0uiera 0ue sea la condici2n ;ur8dica de 'sta, %aan podido in-luir a ;uicio de la 9irecci2n
+egional, en la -i;aci2n de sus remuneraciones, 'stas s2lo se aceptar/n como gastos en la parte 0ue, segn
el Ser4icio, sean ra5onablemente proporcionadas a la importancia de la empresa, a las rentas declaradas, a
los ser4icios prestados a la rentabilidad del capital, sin per;uicio de los impuestos 0ue procedan respecto
de 0uienes perciban tales pagos. (14)/
No obstante, se aceptar/ como gasto la remuneraci2n del socio de sociedades de personas socio
gestor de sociedades en comandita por acciones, las 0ue se asigne el empresario indi4idual, 0ue e-ecti4a
permanentemente traba;en en el negocio o empresa, %asta por el monto 0ue %ubiera estado a-ecto a
coti5aciones pre4isionales obligatorias. ,n todo caso, dic%as remuneraciones se considerar/n rentas del
art8culo 42, nmero 1. (1=./
)as remuneraciones por ser4icios prestados en el e(tran;ero se aceptar/n tambi'n como gastos,
siempre 0ue se acrediten con documentos -e%acientes sean a ;uicio de la 9irecci2n +egional, por su
monto naturale5a, necesarias con4enientes para producir la renta en 1%ile.
<= bis.- )as becas de estudio 0ue se paguen a los %i;os de los traba;adores de la empresa, siempre
0ue ellas sean otorgadas con relaci2n a las cargas de -amilia u otras normas de car/cter general uni-orme
aplicables a todos los traba;adores de la empresa. ,n todo caso, el monto de la beca por cada %i;o, no podr/
ser superior en el e;ercicio %asta la cantidad e0ui4alente a una media unidad tributaria anual, sal4o 0ue el
bene-icio corresponda a una beca para estudiar en un establecimiento de educaci2n superior se pacte en
un contrato o con4enio colecti4o de traba;o, caso en el cual este l8mite ser/ de %asta un monto e0ui4alente a
cinco media unidades tributarias anuales. (1=.-/
7:.- )as donaciones e-ectuadas cuo nico -in sea la reali5aci2n de programas de instrucci2n b/sica
o media gratuitas, t'cnica, pro-esional o uni4ersitaria en el pa8s, a sean pri4ados o -iscales, s2lo en cuanto
no e(cedan del 2E de la renta l80uida imponible de la empresa o del 1,<Eo Funo coma seis por milD del
capital propio de la empresa al t'rmino del correspondiente e;ercicio. ,sta disposici2n no ser/ aplicada a las
empresas a-ectas a la le N: 1<.<24. (1=1/
)o dispuesto en el inciso anterior se aplicar/ tambi'n a las donaciones 0ue se %agan a los 1uerpos
de Aomberos de la +epblica, Bondo de Solidaridad Nacional, Bondo de &bastecimiento ,0uipamiento
1omunitario, Ser4icio Nacional de @enores (1=2/ (1='/ (1=4/ a los 1omit's Pabitacionales 1omunales.
(1==/
)as donaciones a 0ue se re-iere este nmero no re0uerir/n del tr/mite de la insinuaci2n estar/n
e(entas de toda clase de impuestos. (1=>/
8:.- )os rea;ustes di-erencias de cambios pro4enientes de cr'ditos o pr'stamos destinados al giro
del negocio o empresa, incluso los originados en la ad0uisici2n de bienes del acti4o inmo4ili5ado
reali5able.
9:.- )os gastos de organi5aci2n puesta en marc%a, los cuales podr/n ser amorti5ados %asta en un
lapso de seis e;ercicios comerciales consecuti4os contados desde 0ue se generaron dic%os gastos o desde
el a?o en 0ue la empresa comience a generar ingresos de su acti4idad principal, cuando este %ec%o sea
posterior a la -ec%a en 0ue se originaron los gastos. (1=*/(1=8/
,n el caso de empresas cuo nico giro segn la escritura de constituci2n sea el de desarrollar
determinada acti4idad por un tiempo in-erior a < a?os (1=)/ no reno4able o prorrogable, los gastos de
organi5aci2n puesta en marc%a se podr/n amorti5ar (1=)/ en el nmero de a?os 0ue abar0ue la e(istencia
legal de la empresa.
1uando con moti4o de la -usi2n de sociedades, comprendi'ndose dentro de este concepto la
reuni2n del total de los derec%os o acciones de una sociedad en manos de una misma persona, el 4alor
de la in4ersi2n total reali5ada en los derec%os o acciones de la sociedad -usionada, resulte maor al
4alor total o proporcional, segn corresponda, 0ue tenga el capital propio de la sociedad absorbida,
determinado de acuerdo al art8culo 41 de esta le, la di-erencia 0ue se produ5ca deber/, en primer
t'rmino, distribuirse entre todos los acti4os no monetarios 0ue se reciben con moti4o de la -usi2n cuo
27
4alor tributario sea in-erior al corriente en pla5a. )a distribuci2n se e-ectuar/ en la proporci2n 0ue
represente el 4alor corriente en pla5a de cada uno de dic%os bienes sobre el total de ellos,
aument/ndose el 4alor tributario de 'stos %asta concurrencia de su 4alor corriente en pla5a o de los 0ue
normalmente se cobren o cobrar8an en con4enciones de similar naturale5a, considerando las
circunstancias en 0ue se reali5a la operaci2n. 9e subsistir la di-erencia o una parte de ella, 'sta se
considerar/ como un gasto di-erido deber/ deducirse en partes iguales por el contribuente en un lapso
de die5 e;ercicios comerciales consecuti4os, contado desde a0uel en 0ue 'sta se gener2.
Si el contribuente pone t'rmino al giro de sus acti4idades, a0uella parte del gasto di-erido cua
deducci2n se encuentre pendiente, se deducir/ totalmente en el e;ercicio del t'rmino de giro. ,l 4alor de
ad0uisici2n de los derec%os o acciones a 0ue se re-iere el inciso anterior, para determinar la citada
di-erencia, deber/ rea;ustarse segn el porcenta;e de 4ariaci2n del Jndice de .recios al 1onsumidor entre
el mes anterior al de la ad0uisici2n de los mismos el mes anterior al del balance correspondiente al
e;ercicio anterior a a0uel en 0ue se produce la -usi2n.
.ara los e-ectos de su deducci2n, el gasto di-erido 0ue se %aa producido durante el e;ercicio, se
rea;ustar/ de acuerdo con el porcenta;e de 4ariaci2n e(perimentado por el Jndice de .recios al
1onsumidor, en el per8odo comprendido entre el mes anterior a a0uel en 0ue se produ;o la -usi2n de la
respecti4a sociedad el ltimo d8a del mes anterior al del balance. .or su parte, el saldo del gasto
di-erido por deducir en los e;ercicios siguientes, se rea;ustar/ de acuerdo al porcenta;e de 4ariaci2n del
Jndice de .recios al 1onsumidor en el per8odo comprendido entre el mes anterior al del cierre del
e;ercicio anterior el mes anterior al del balance.
1on-orme a lo dispuesto en el art8culo <4 del 12digo 3ributario, el Ser4icio podr/ tasar
-undadamente los 4alores de los acti4os determinados por el contribuente en caso 0ue resulten ser
notoriamente superiores a los corrientes en pla5a o los 0ue normalmente se cobren o cobrar8an en
con4enciones de similar naturale5a, considerando las circunstancias en 0ue se reali5a la operaci2n. )a
di-erencia determinada en 4irtud de la re-erida tasaci2n, se considerar/ como parte del gasto di-erido 0ue
deber/ deducirse en el per8odo de 1> a?os a se?alado. (1=)-/
1>:.- )os gastos incurridos en la promoci2n o colocaci2n en el mercado de art8culos nue4os
-abricados o producidos por el contribuente, pudiendo el contribuente prorratearlos %asta en tres e;ercicios
comerciales consecuti4os contados desde 0ue se generaron dic%os gastos.
11:.- )os gastos incurridos en la in4estigaci2n cient8-ica tecnol2gica en inter's de la empresa an
cuando no sean necesarios para producir la renta bruta del e;ercicio, pudiendo ser deducidos en el mismo
e;ercicio en 0ue se pagaron o adeudaron o %asta en seis e;ercicios comerciales consecuti4os. (1>./
12:.- )os pagos 0ue se e-ecten al e(terior por los conceptos indicados en el inciso primero del
art8culo "9 de esta le, %asta por un m/(imo de 4E de los ingresos por 4entas o ser4icios, del giro, en el
respecti4o e;ercicio.
,l l8mite establecido en el inciso anterior no se aplicar/ cuando, en el e;ercicio respecti4o, entre el
contribuente el bene-iciario del pago no e(ista o no %aa e(istido relaci2n directa o indirecta en el capital,
control o administraci2n de uno u otro. .ara 0ue sea aplicable lo dispuesto en este inciso, dentro de los dos
meses siguientes al del t'rmino del e;ercicio respecti4o, el contribuente o su representante legal, deber/
-ormular una declaraci2n ;urada en la 0ue se?ale 0ue en dic%o e;ercicio no %a e(istido la relaci2n indicada.
,sta declaraci2n deber/ conser4arse con los antecedentes de la respecti4a declaraci2n anual de impuesto a
la renta, para ser presentada al Ser4icio cuando 'ste lo re0uiera. ,l 0ue maliciosamente suscriba una
declaraci2n ;urada -alsa ser/ sancionado en con-ormidad con el art8culo 97, nmero 4, del 12digo 3ributario.
3ampoco se aplicar/ el l8mite establecido en el inciso primero de este nmero, si en el pa8s de
domicilio del bene-iciario de la renta 'sta se gra4a con impuestos a la renta con tasa igual o superior a !>E.
,l Ser4icio de *mpuestos *nternos, de o-icio o a petici2n de parte, 4eri-icar/ los pa8ses 0ue se encuentran
en esta situaci2n.(1>1-/
.ara determinar si los montos pagados por los conceptos indicados en el inciso primero de este
nmero se encuentran o no dentro del l8mite all8 indicado, deber/n sumarse en primer lugar todos los pagos
0ue resulten de lo dispuesto en los incisos segundo tercero. )os restantes pagos se sumar/n a
continuaci2n de a0u'llos. (1>1/
A%,6cul" '2.- )a renta l80uida determinada en con-ormidad al art8culo anterior se a;ustar/ de
acuerdo con las siguientes normas segn lo pre4isto en el art8culo 41:
1:.- Se deducir/n de la renta l80uida las partidas 0ue se indican a continuaci2n:
aD ,l monto del rea;uste del capital propio inicial del e;ercicioG
bD ,l monto del rea;uste de los aumentos de dic%o capital propio,
cD ,l monto del rea;uste de los pasi4os e(igibles rea;ustables o en moneda e(tran;era, en cuanto no
est'n deducidos con-orme a los art8culos !> !1 siempre 0ue se relacionen con el giro del negocio o
28
empresa.
2:.- Se agregar/n a la renta l80uida las partidas 0ue se indican a continuaci2n:
aD ,l monto del rea;uste de las disminuciones del capital propio inicial del e;ercicio,
bD ,l monto de los a;ustes del acti4o a 0ue se re-ieren los nmeros 2: al 9: del articulo 41, a menos
0ue a se encuentren -ormando parte de la renta l80uida.(1>2/
A%,6cul" ''.- .ara la determinaci2n de la renta l80uida (1>'/ imponible, se aplicar/n las siguientes
normas:
1:.- Se agregar/n a la renta l80uida las partidas 0ue se indican a continuaci2n siempre 0ue %aan
disminuido la renta l80uida declarada:
aD )etra derogada.(1>4/
bD )as remuneraciones pagadas al c2nuge del contribuente o a los %i;os de 'ste, solteros menores
de 18 a?osG
cD )os retiros particulares en dinero o especies e-ectuados por el contribuenteG(1>=/
dD )as sumas pagadas por bienes del acti4o inmo4ili5ado o me;oras permanentes 0ue aumenten el
4alor de dic%os bienes los desembolsos 0ue deban imputarse al costo de los bienes citados.
eD )os costos, gastos desembolsos 0ue sean imputables a ingresos no reputados renta o rentas
e(entas los 0ue deber/n reba;arse de los bene-icios 0ue dic%os ingresos o rentas originanG
-D )os (1>>/ gastos o desembolsos pro4enientes de los siguientes bene-icios 0ue se otorguen a las
personas se?aladas en el inciso segundo (1*./ del N: < del art8culo !1 o a accionistas de sociedades
an2nimas cerradas o a accionistas de sociedades an2nimas abiertas due?os del 1>E o m/s de las acciones
(1>*/ al empresario indi4idual o socios de sociedad de personas (1*./ a personas 0ue en general tengan
inter's en la sociedad o empresa (1>8/C uso o goce 0ue no sea necesario para producir la renta, de bienes a
t8tulo gratuito o a4aluados en un 4alor in-erior al costo, casos en los cuales se les aplicar/ como renta a los
bene-iciarios no a-ectados por el art8culo 21 la presunci2n de derec%o establecida en el literal iiiD del inciso
tercero (1>8-/ de dic%o art8culo, sin per;uicio de lo dispuesto en la oraci2n -inal de ese inciso (1>)/,
condonaci2n total o parcial de deudas, e(ceso de intereses pagados, arriendos pagados o percibidos 0ue se
consideren desproporcionados, acciones suscritas a precios especiales todo otro bene-icio similar, sin
per;uicio de los impuestos 0ue procedan respecto de sus bene-iciarios,
gD )as cantidades cua deducci2n no autori5a el art8culo !1: o 0ue se reba;en en e(ceso de los
m/rgenes permitidos por la le o la 9irecci2n +egional, en su caso.
,n caso de 0ue el contribuente sea una sociedad de personas, deber/ entenderse 0ue el t'rmino
McontribuenteM empleado en las letras bD cD precedentes, comprende a los socios de dic%as sociedades.
2:.- Se deducir/n de la renta l80uida las partidas 0ue se se?alan a continuaci2n, siempre 0ue %aan
aumentado la renta l80uida declarada:
aD )os di4idendos percibidos las utilidades sociales percibidas o de4engadas por el contribuente
en tanto no pro4engan de sociedades o empresas constituidas -uera del pa8s, an cuando se %aan
constituido con arreglo a las lees c%ilenasG(1*1/
bD +entas e(entas por esta le o lees especiales c%ilenas(1*1/. ,n caso de intereses e(entos, s2lo
podr/n deducirse los determinados de con-ormidad a las normas del art8culo 41 bis.(1*2/
!:.- )os agregados a la renta l80uida 0ue procedan de acuerdo con las letras aD, bD, cD, -D gD, del N:
1 se e-ectuar/n rea;ust/ndolos pre4iamente de acuerdo con el porcenta;e de 4ariaci2n 0ue %aa
e(perimentado el 8ndice de precios al consumidor en el per8odo comprendido entre el ltimo d8a del mes
(1*'/ anterior a la -ec%a de la erogaci2n o desembolso e-ecti4o de la respecti4a cantidad el ltimo d8a del
mes (1>4/ anterior a la -ec%a del balance.
4:.- )a renta l80uida (1*=/ correspondiente a acti4idades clasi-icadas en esta categor8a, 0ue no se
determine en base a los resultados de un balance general, deber/ rea;ustarse de acuerdo con el porcenta;e
de 4ariaci2n e(perimentada por el 8ndice de precios al consumidor en el per8odo comprendido entre el ltimo
d8a del mes (1*'/ anterior a a0u'l en 0ue se percibi2 o de4eng2 el ltimo d8a del mes (1*'/ anterior al del
cierre del e;ercicio respecti4o. 3rat/ndose de rentas del art8culo 2>, N: 2, se considerar/ el ltimo d8a del
mes (1*>/ anterior al de su percepci2n.(1*4/
No 0uedar/ su;eta a las normas sobre rea;ustes contempladas en este nmero ni a las de los
art8culos "4 inciso penltimo, <2, inciso primero, la renta l80uida imponible 0ue se estable5ca en base al
sistema de presunciones contemplado en los art8culos 2>, N: 1 !4.(1*4/
29
*nciso -inal del &rt. !!. 9erogado.(1**/
A%,6cul" '' bi1.- (48*/ )os contribuentes 0ue declaren el impuesto de primera categor8a sobre
renta e-ecti4a determinada segn contabilidad completa, tendr/n derec%o a un cr'dito e0ui4alente al 4E
(1*)/(1*)-/ (1*)-b/ del 4alor de los bienes -8sicos del acti4o inmo4ili5ado, ad0uiridos nue4os o terminados
de construir durante el e;ercicio. +especto de los bienes construidos, no dar/n derec%o a cr'dito las obras
0ue consistan en mantenci2n o reparaci2n de los mismos. 3ampoco dar/n derec%o a cr'dito los acti4os 0ue
puedan ser usados para -ines %abitacionales o de transporte, e(cluidos los camiones, camionetas de cabina
simple otros destinados e(clusi4amente al transporte de carga o buses 0ue presten ser4icios interurbanos
o rurales de transporte pblico remunerado de pasa;eros, inscritos como tales en el +egistro Nacional de
Ser4icios de 3ransporte de .asa;eros, 0ue lle4a el @inisterio de 3ransportes 3elecomunicaciones. (1*)-c/
,l cr'dito establecido en el inciso anterior se deducir/ del impuesto de primera categor8a 0ue deba
pagarse por las rentas del e;ercicio en 0ue ocurra la ad0uisici2n o t'rmino de la construcci2n, , de
producirse un e(ceso, no dar/ derec%o a de4oluci2n.
.ara los e-ectos de calcular el cr'dito, los bienes se considerar/n por su 4alor actuali5ado al t'rmino
del e;ercicio, en con-ormidad con las normas del art8culo 41 de esta le, antes de deducir la depreciaci2n
correspondiente.
,n ningn caso el monto anual del cr'dito podr/ e(ceder de ">> unidades tributarias mensuales,
considerando el 4alor de la unidad tributaria mensual del mes de cierre del e;ercicio.
,l cr'dito establecido en este art8culo no se aplicar/ a las empresas del ,stado ni a las empresas en
las 0ue el ,stado, sus organismos o empresas o las municipalidades tengan una participaci2n o inter's
superior al ">E del capital.
3ampoco se aplicar/ dic%o cr'dito respecto de los bienes 0ue una empresa entregue en
arrendamiento con opci2n de compra.
.ara los e-ectos de lo dispuesto en este art8culo se entender/ 0ue -orman parte del acti4o -8sico
inmo4ili5ado los bienes corporales muebles nue4os 0ue una empresa toma en arrendamiento con opci2n de
compra. ,n este caso el cr'dito se calcular/ sobre el monto total del contrato. (1*8/
A%,6cul" '4.- )as rentas deri4adas de la acti4idad minera tributar/n de acuerdo con las siguientes
normas: (18./
1:.- +especto de los mineros 0ue no tengan el car/cter de pe0ue?os mineros artesanales, de
acuerdo con la de-inici2n, contenida en el art8culo 22, N: 1, con e(cepci2n de las sociedades an2nimas
en comandita por acciones de los contribuentes se?alados en el nmero 2: de este art8culo (181/, se
presume de derec%o (182/ 0ue la renta l80uida imponible de la acti4idad de la miner8a, incluendo en ella la
acti4idad de e(plotaci2n de plantas de bene-icio de minerales, siempre 0ue el 4olumen de los minerales
tratados pro4engan en m/s de un ">E de minas e(plotadas por el mismo minero, ser/ la 0ue resulte de
aplicar sobre las 4entas netas anuales de productos mineros, la siguiente escala:
4E Si el precio promedio de la libra de cobre en el a?o o e;ercicio respecti4o no e(cede de 272,7>
centa4os de d2larG (18=/
<E Si el precio promedio de la libra de cobre en el a?o o e;ercicio respecti4o e(cede de 272,7>
centa4os de d2lar no sobrepasa de 289,2< centa4os de d2larG (18=/
1>E Si el precio promedio de la libra de cobre en el a?o o e;ercicio respecti4o e(cede de 289,2<
centa4os de d2lar no sobrepasa de !!>,"< centa4os de d2larG (18=/
1"E Si el precio promedio de la libra de cobre en el a?o o e;ercicio respecti4o e(cede de !!>,"<
centa4os de d2lar no sobrepasa de !71,94 centa4os de d2lar, (18=/
2>E Si el precio promedio de la libra de cobre en el a?o o e;ercicio respecti4o e(cede de !71,94
centa4os de d2lar. (18=/
.or el precio de la libra de cobre se entiende el .recio de .roductores 1%ilenos -i;ado por la
1omisi2n 1%ilena del 1obre.
.ara estos e-ectos, el 4alor de las 4entas mensuales de productos mineros deber/ rea;ustarse de
acuerdo con la 4ariaci2n e(perimentada por el 8ndice de precios al consumidor en el per8odo comprendido
entre el ltimo d8a del mes anterior al de las 4entas el ltimo d8a del mes anterior al del cierre del e;ercicio
respecti4o.
No obstante, estos contribuentes podr/n declarar la renta e-ecti4a demostrada mediante
contabilidad -idedigna, en cuo caso no podr/n 4ol4er al r'gimen de la renta presunta establecido en este
art8culo, sal4o 0ue pasen a cumplir las condiciones para ser cali-icados como pe0ue?os mineros
30
artesanales, de-inidos en el art8culo 22: N: 1:, situaci2n en la cual podr/n tributar con-orme a las normas 0ue
establece el art8culo 2!.
,l Ser4icio de *mpuestos *nternos, pre4io in-orme del @inisterio de @iner8a, determinar/ la
e0ui4alencia 0ue corresponda respecto del precio promedio del oro la plata, a -in de %acer aplicable la
escala anterior a las 4entas de dic%os minerales a las combinaciones de estos minerales con cobre.
Si se trata de otros productos mineros sin contenido de cobre, oro o plata, se presume de derec%o
(18'/ 0ue la renta l80uida imponible es de un <E del 4alor neto de la 4enta de ellos.
)as cantidades e(presadas en centa4os de d2lar de los ,stados Cnidos de Norteam'rica, 0ue
con-orman las escalas contenidas en el art8culo 2! en el presente art8culo, ser/n reactuali5adas antes del
1" de -ebrero de cada a?o, mediante decreto supremo, de acuerdo con la 4ariaci2n e(perimentada por el
8ndice de precios al consumidor en dic%o pa8s, en el a?o calendario precedente, segn lo determine el Aanco
1entral de 1%ile. ,sta reactuali5aci2n regir/, en lo 0ue respecta a la escala del art8culo 2!, a contar del 1: de
mar5o del a?o correspondiente %asta el ltimo d8a del mes de -ebrero del a?o siguiente , en cuanto a la
escala del art8culo !4 regir/ para el a?o tributario en 0ue tenga lugar la reactuali5aci2n. (184/ (18=/(18>/
.ara acogerse al r'gimen de renta presunta establecido en este nmero, los contribuentes estar/n
sometidos a las condiciones re0uisitos contenidos en los incisos segundo tercero de la letra bD del
nmero 1: del art8culo 2>, en lo 0ue corresponda. &0uellos 0ue no las cumplan 0uedar/n su;etos al r'gimen
del nmero 2: de este art8culo. 1on todo, para los e-ectos de lo dispuesto en el inciso segundo de la letra bD
del art8culo 2>, no se considerar/n personas ;ur8dicas las sociedades legales mineras constituidas
e(clusi4amente por personas naturales.(18*/
2:.- )as sociedades an2nimas las en comandita por acciones, 0uedar/n su;etas al impuesto de
primera categor8a sobre su renta e-ecti4a determinada segn contabilidad completa. & igual r'gimen
tributario 0uedar/n sometidos los dem/s contribuentes 0ue a cual0uier t8tulo posean o e(ploten
acimientos mineros cuas 4entas anuales e(cedan de !<.>>> toneladas de mineral met/lico no -erroso, o
cuas 4entas anuales, cual0uiera sea el mineral, e(cedan de 2.>>>(188-/ unidades tributarias anuales.
.ara este e-ecto, las 4entas de cada mes deber/n e(presarse en unidades tributarias mensuales de acuerdo
con el 4alor de 'sta en el per8odo respecti4o.
,l contribuente 0ue por aplicaci2n de las normas de este art8culo 0uede obligado a declarar sus
rentas e-ecti4as segn contabilidad completa, lo estar/ a contar del 1: de enero del a?o siguiente a a0u'l en
0ue se cumplan los re0uisitos 0ue obliga dic%o r'gimen no podr/ 4ol4er al sistema de renta presunta.
,(ceptase el caso en 0ue el contribuente no %aa desarrollado acti4idades mineras por cinco e;ercicios
consecuti4os o m/s, caso en el cual deber/ estarse a las reglas generales establecidas en este art8culo para
determinar si se aplica o no el r'gimen de renta e-ecti4a. .ara los e-ectos de computar el pla5o de cinco
e;ercicios se considerar/ 0ue el contribuente desarrolla acti4idades mineras cuando arrienda o cede en
cual0uier -orma el goce de concesiones mineras cua propiedad o usu-ructo conser4a.
.ara establecer si el contribuente cumple cual0uiera de los l8mites contenidos en el inciso primero
de este nmero se deber/ sumar al total de las 4entas del contribuente el total de 4entas de las sociedades
(18'/ con las 0ue el contribuente est' relacionado 0ue realicen acti4idades mineras. 9el mismo modo, el
contribuente deber/ considerar las 4entas de las comunidades de las 0ue sea comunero. Si al e-ectuar las
operaciones descritas el resultado obtenido e(cede cuales0uiera de los l8mites re-eridos, tanto el
contribuente como las sociedades o comunidades con las 0ue est' relacionado deber/n determinar el
impuesto de esta categor8a sobre la base de renta e-ecti4a segn contabilidad completa.
Si una persona natural est/ relacionada con una o m/s comunidades o sociedades (188-/ 0ue
desarrollen acti4idades mineras, para establecer si dic%as comunidades o sociedades e(ceden los l8mites
mencionados en el inciso primero de este nmero, deber/ sumarse el total de las 4entas de las
comunidades sociedades con las 0ue la persona est' relacionada. Si al e-ectuar la operaci2n descrita el
resultado obtenido e(cede los l8mites citados, todas las sociedades o comunidades con las 0ue la persona
est' relacionada deber/n determinar el impuesto de esta categor8a sobre la base de renta e-ecti4a segn
contabilidad completa.
)as personas 0ue tomen en arrendamiento, o 0ue a otro t8tulo de mera tenencia e(ploten, el todo o
parte de pertenencias de contribuentes 0ue deban tributar en con-ormidad con lo dispuesto en este nmero,
0uedar/n su;etas a ese mismo r'gimen.
9espu's de aplicar las normas de los incisos anteriores, los contribuentes cuas 4entas anuales
no e(cedan de ">> unidades tributarias anuales, cual0uiera sea el mineral, podr/n continuar su;etos al
r'gimen de renta presunta. .ara determinar el l8mite de 4entas a 0ue se re-iere este inciso se aplicar/n
las normas de los incisos tercero cuarto de este nmero, pero s2lo computando para tales e-ectos la
proporci2n de las 4entas anuales, en 0ue el contribuente participe en el capital, ingresos o utilidades de
tales comunidades o sociedades.7. (188-b/
.ara los e-ectos de este nmero el concepto de persona relacionada con una sociedad se entender/
en los t'rminos se?alados en el art8culo 2>, nmero 1:, letra bD.
31
,l contribuente 0ue por e-ecto de las normas de relaci2n 0uede obligado a declarar sus impuestos
sobre renta e-ecti4a deber/ in-ormar de ello, mediante carta certi-icada, a todos sus socios en comunidades
o sociedades en las 0ue se encuentre relacionado. )as sociedades 0ue reciban dic%a comunicaci2n
deber/n, a su 4e5, in-ormar con el mismo procedimiento a todos los contribuentes 0ue tengan una
participaci2n superior al 1>E en ellas. (188/
!:.- Nmero !: derogado. (18)/
*ncisos segundo tercero del &rt. !4.- 9erogados. (18)/
*nciso -inal. 9erogado. (1)./
A%,6cul" '4 bi1.- (1)1/ )as rentas deri4adas de la acti4idad del transporte terrestre tributar/n de
acuerdo con las siguientes normas:
1:.- )os contribuentes 0ue a cual0uier t8tulo posean o e(ploten 4e%8culos motori5ados de transporte
terrestre 0uedar/n a-ectos al impuesto de primera categor8a por las rentas e-ecti4as, segn contabilidad, 0ue
obtengan de dic%a acti4idad, sin per;uicio de lo dispuesto en los nmeros 2: !: de este art8culo.
2:.- Se presume de derec%o 0ue la renta l80uida imponible de los contribuentes 0ue no sean
sociedades an2nimas o encomandita por acciones, 0ue e(ploten a cual0uier t8tulo 4e%8culos
motori5ados en el transporte terrestre de pasa;eros, es e0ui4alente al 1>E del 4alor corriente en pla5a de
cada 4e%8culo, determinado por el 9irector del Ser4icio de *mpuestos *nternos al 1 de enero de cada a?o
en 0ue deba declararse el impuesto, mediante resoluci2n 0ue ser/ publicada en el 9iario Q-icial o en
otro diario de circulaci2n nacional 0ue disponga.
.ara acogerse al sistema de renta presunta estos contribuentes deber/n estar integrados
e(clusi4amente por personas naturales.
,l r'gimen tributario contemplado en este nmero, no se aplicar/ a los contribuentes 0ue
obtengan rentas de .rimera 1ategor8a por las cuales deban declarar impuesto sobre renta e-ecti4a
segn contabilidad completa.
S2lo podr/n acogerse al r'gimen de presunci2n de renta contemplado en este nmero, los
contribuentes cuos ingresos por ser4icios de transporte terrestre de pasa;eros al t'rmino del e;ercicio
no e(cedan de !.>>> unidades tributarias mensuales. .ara establecer si el contribuente cumple con
este l8mite, deber/ sumar a sus ser4icios -acturados el total de ser4icios -acturados por las sociedades o
comunidades con las 0ue est' relacionado 0ue realicen acti4idades de transporte de pasa;eros. Si al
e-ectuar las operaciones descritas el resultado obtenido e(cede dic%o l8mite, tanto el contribuente como
las sociedades o comunidades con las 0ue est' relacionado deber/n determinar el impuesto de esta
categor8a sobre la base de renta e-ecti4a segn contabilidad completa.
Si una persona natural est/ relacionada con una o m/s comunidades o sociedades 0ue e(ploten
4e%8culos como transportistas de pasa;eros, para establecer si dic%as comunidades o sociedades
e(ceden el l8mite mencionado en el inciso precedente, deber/ sumarse el total de ser4icios -acturados
por las sociedades o comunidades con las 0ue la persona est' relacionada. Si al e-ectuar la operaci2n
descrita el resultado obtenido e(cede dic%o l8mite, todas las sociedades o comunidades con las 0ue la
persona est' relacionada deber/n pagar el impuesto de esta categor8a sobre la base de renta e-ecti4a
determinada segn contabilidad completa.
,l contribuente 0ue 0uede obligado a declarar sus rentas e-ecti4as segn contabilidad
completa, por aplicaci2n de los incisos anteriores, lo estar/ a contar del 1 de enero del a?o siguiente a
a0u'l en 0ue se cumplan los re0uisitos all8 se?alados no podr/ 4ol4er al r'gimen de renta presunta,
sal4o 0ue no desarrolle acti4idades como transportista de pasa;eros por cinco e;ercicios consecuti4os o
m/s, caso en el cual deber/ estarse a las reglas generales establecidas en este nmero para determinar
si se aplica o no el r'gimen de renta presunta. .ara los e-ectos de computar el pla5o de cinco e;ercicios
se considerar/ 0ue el contribuente desarrolla acti4idades como transportista de pasa;eros cuando
arrienda o cede en cual0uier -orma el goce de los 4e%8culos cua propiedad o usu-ructo conser4a.
)as personas o comunidades 0ue tomen en arrendamiento o 0ue a otro t8tulo de mera tenencia
e(ploten 4e%8culos motori5ados de transporte de pasa;eros, de contribuentes 0ue deban tributar en
con-ormidad con lo dispuesto en el nmero 1: de este art8culo, 0uedar/n su;etas a ese mismo r'gimen.
Si despu's de aplicar las normas anteriores los contribuentes cuos ingresos anuales por
ser4icios de transporte terrestre de pasa;eros no e(cedan de 1.>>> unidades tributarias mensuales,
podr/n continuar su;etos al r'gimen de renta presunta. .ara determinar el l8mite de ingresos a 0ue se
re-iere este inciso se aplicar/n las normas de los incisos cuarto 0uinto de este nmero, pero s2lo
computando para tales e-ectos la proporci2n de ingresos anuales en 0ue el contribuente participe en el
capital, ingresos o utilidades de tales comunidades o sociedades.
Sin per;uicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, los contribuentes de este nmero podr/n
32
optar por pagar el impuesto de esta categor8a segn renta e-ecti4a sobre la base de contabilidad
completa. Cna 4e5 e;ercida dic%a opci2n no podr/n reincorporarse al sistema de presunci2n de renta. ,l
e;ercicio de la opci2n deber/ practicarse dentro de los dos primeros meses de cada a?o comercial,
entendi'ndose en consecuencia 0ue las rentas obtenidas a contar de dic%o a?o tributar/n en
con-ormidad con el r'gimen de renta e-ecti4a.
.ara los e-ectos de este nmero el concepto de persona relacionada con una sociedad se
entender/ en los t'rminos se?alados en el art8culo 2>, nmero 1, letra bD.
,l contribuente 0ue por e-ecto de las normas de relaci2n 0uede obligado a declarar sus
impuestos sobre renta e-ecti4a deber/ in-ormar de ello, mediante carta certi-icada, a todos sus
comuneros o socios en las comunidades o sociedades con las 0ue se encuentre relacionado. )as
sociedades o comunidades 0ue reciban dic%a comunicaci2n deber/n, a su 4e5, in-ormar con el mismo
procedimiento a todos los contribuentes 0ue tengan una participaci2n superior al 1>E en ellas. (1)1-/
!=.- Se presume de derec%o 0ue la renta l80uida imponible de los contribuentes, 0ue no sean
sociedades an2nimas, o encomandita por acciones, 0ue e(ploten a cual0uier t8tulo 4e%8culos
motori5ados en el transporte terrestre de carga a;ena, es e0ui4alente al 1>E del 4alor corriente en pla5a
de cada 4e%8culo su respecti4o remol0ue, acoplado o carro similar, determinado por el 9irector del
Ser4icio de *mpuestos *nternos al 1 de enero del a?o en 0ue deba declararse el impuesto, mediante
resoluci2n 0ue ser/ publicada en el 9iario Q-icial o en otro diario de circulaci2n nacional 0ue disponga.
.ara acogerse a este sistema de renta presunta, los contribuentes estar/n su;etos a las mismas
reglas se?aladas en el nmero precedente, con las siguientes modi-icaciones:
i. ,l contribuente 0ue 0uede obligado a declarar sus rentas e-ecti4as segn contabilidad
completa no podr/ 4ol4er al r'gimen de renta presunta, e(cepto en el caso del contribuente 0ue no
%aa desarrollado acti4idades como transportista terrestre de carga a;ena por cinco e;ercicios
consecuti4os o m/s, caso en el cual deber/ estarse a las reglas generales establecidas en el nmero
anterior para determinar si se aplica o no el r'gimen de renta presunta.
ii. S2lo podr/n acogerse al r'gimen de presunci2n de renta los contribuentes cuos ingresos por
ser4icios de transporte terrestre de carga a;ena -acturados al t'rmino del e;ercicio no e(cedan de !.>>>
unidades tributarias mensuales. .ara establecer este l8mite, el contribuente deber/ sumar a sus
ser4icios -acturados el total de ser4icios -acturados por las sociedades o comunidades con las 0ue est'
relacionado 0ue realicen acti4idades de transporte terrestre de carga a;ena. Si al e-ectuar las
operaciones descritas el resultado obtenido e(cede dic%o l8mite, tanto el contribuente como las
sociedades o comunidades con las 0ue est' relacionado deber/n determinar el impuesto de esta
categor8a sobre la base de renta e-ecti4a segn contabilidad completa.
iii. Si una persona natural est/ relacionada con una o m/s comunidades o sociedades 0ue
e(ploten 4e%8culos como transportistas de carga a;ena, para establecer si dic%as comunidades o
sociedades e(ceden el l8mite mencionado deber/ sumarse el total de ser4icios -acturados por las
sociedades o comunidades con las 0ue la persona est' relacionada en los mismos t'rminos se?alados
en el inciso 0uinto del nmero anterior.
i4. Si despu's de aplicar las normas anteriores los contribuentes cuos ingresos anuales por
ser4icios de transporte terrestre de carga a;ena no e(cedan de 1.>>> unidades tributarias mensuales,
podr/n continuar su;etos al r'gimen de renta presunta. .ara determinar el l8mite de ingresos a 0ue se
re-iere este literal se aplicar/n las normas de los literales iiD iiiD de este nmero, pero s2lo computando
para tales e-ectos la proporci2n en 0ue el contribuente participe en el capital, ingresos o utilidades de
tales comunidades o sociedades.
4. )as personas 0ue tomen en arrendamiento o 0ue a otro t8tulo de mera tenencia e(ploten
4e%8culos motori5ados de transporte terrestre de carga a;ena, de contribuentes 0ue deban tributar en
con-ormidad con lo dispuesto en el nmero 1: de este art8culo, 0uedar/n su;etas a ese mismo r'gimen.
(1)1-b/
A%,6cul" '=.- 1uando la renta l80uida imponible no puede determinarse clara -e%acientemente, por
-alta de antecedentes o cual0uiera otra circunstancia, se presume 0ue la renta m8nima imponible de las
personas sometidas al impuesto de esta categor8a es igual al 1>E del capital e-ecti4o in4ertido en la
empresa o a un porcenta;e de las 4entas reali5adas durante el e;ercicio, el 0ue ser/ determinado por la
9irecci2n +egional, tomando como base, entre otros antecedentes, un promedio de los porcenta;es
obtenidos por este concepto o por otros contribuentes 0ue giren en el mismo ramo o en la misma pla5a.
1orresponder/, en cada caso, al 9irector +egional, adoptar una u otra base de determinaci2n de la renta.
No se aplicar/n las presunciones establecidas en el inciso anterior, cuando a ;uicio de la 9irecci2n
+egional, no pueda determinarse la renta l80uida imponible debido a caso -ortuito.
A%,6cul" '>.- Sin per;uicio de otras normas de esta le, para determinar la renta e-ecti4a de los
contribuentes 0ue e-ecten importaciones o e(portaciones, o ambas operaciones, la 9irecci2n +egional
podr/, respecto de dic%as operaciones, impugnar los precios o 4alores en 0ue e-ecten sus transacciones o
33
contabilicen su mo4imiento, cuando ellos di-ieran de los 0ue se obtienen de ordinario en el mercado interno
o e(terno. .ara estos e-ectos, la 9irecci2n +egional podr/ solicitar in-orme al Ser4icio Nacional de &duanas.
(1)'/
Se presume 0ue la renta m8nima imponible de los contribuentes 0ue comercien en importaci2n o
e(portaci2n, o en ambas operaciones, ser/ respecto de dic%as operaciones, igual a un porcenta;e del
producto total de las importaciones o e(portaciones, o de la suma de ambas, reali5adas durante el a?o por el
cual deba pagarse el impuesto, 0ue -luctuar/, segn su naturale5a, entre un uno doce por ciento. ,l
Ser4icio determinar/, en cada caso, el porcenta;e m8nimo para los e-ectos de este art8culo, con los
antecedentes 0ue obren en su poder.
)a presunci2n establecida en el inciso anterior s2lo se aplicar/ cuando no se acredite
-e%acientemente por el contribuente la renta e-ecti4a. .ara determinar el producto de las importaciones o
e(portaciones reali5adas se atender/ a su 4alor de 4enta.
A%,6cul" '*.- ,n el caso de los bancos 0ue no est'n constituidos en calidad de sociedades c%ilenas,
sin per;uicio de lo dispuesto en el art8culo 41 ,, (1)4-/ la 9irecci2n +egional podr/ rec%a5ar como gasto
necesario para producir la renta el e(ceso 0ue determine por las cantidades pagadas o adeudadas a sus
casas matrices por concepto de intereses, comisiones cual0uier otro pago 0ue pro4enga de operaciones
-inancieras cuando los montos de estas cantidades no guarden relaci2n con las 0ue se cobran %abitualmente
en situaciones similares, con-orme a los antecedentes 0ue proporcione el Aanco 1entral de 1%ile la
Superintendencia de Aancos e *nstituciones Binancieras a solicitud del respecti4o 9irector +egional. (1)4/
A%,6cul" '8.- )a renta de las agencias, sucursales u otras -ormas de establecimientos
permanentes de empresas e(tran;eras 0ue operen en 1%ile, se determinar/ sobre la base de los
resultados obtenidos por 'stos en su gesti2n en el pa8s en el e(terior 0ue les sean atribuibles de
acuerdo a las disposiciones de este art8culo. .ara los e-ectos de determinar los resultados atribuibles al
establecimiento permanente, se considerar/n s2lo a0uellas rentas originadas por acti4idades
desarrolladas por 'ste, o por bienes 0ue %aan sido asignados al establecimiento permanente o
utili5ados por 'l, se aplicar/, en lo 0ue sea pertinente, lo dispuesto en los art8culos 12, 41 &, 41 A 41
1, en este ltimo caso, cuando %ubiese sido procedente su aplicaci2n de %aberse obtenido las rentas por
personas domiciliadas o residentes en 1%ile de un pa8s con el cual e(ista un con4enio para e4itar la
doble tributaci2n internacional 4igente, en el 0ue se %aa comprometido el otorgamiento de un cr'dito
por el o los impuestos a la renta pagados en los respecti4os ,stados contratantes. Sin per;uicio de lo
anterior, los contribuentes a 0ue se re-iere este art8culo deber/n determinar los re-eridos resultados del
establecimiento permanente de 0ue se trate sobre la base de un balance general segn contabilidad
completa, consider/ndose como si se tratara de una empresa totalmente separada e independiente de
su matri5, tanto respecto de las operaciones 0ue lle4e a cabo con ellaG con otros establecimientos
permanentes de la misma matri5G con empresas relacionadas con a0uella en los t'rminos del art8culo 41
,, o con terceros independientes. .ara lle4ar a cabo a;ustes a los resultados del establecimiento
permanente a -in de adecuarlos a lo dispuesto en este art8culo, cuando ello sea procedente, tanto el
contribuente como el Ser4icio deber/n estarse a lo dispuesto en el art8culo 41 ,, en cuanto sea
aplicable.
Sin per;uicio de lo dispuesto en el art8culo !", cuando los elementos contables de estos
establecimientos permanentes no permitan establecer su renta e-ecti4a, el Ser4icio podr/ determinar la
renta a-ecta, aplicando a los ingresos brutos del establecimiento permanente la proporci2n 0ue guarden
entre s8 la renta l80uida total de la casa matri5 los ingresos brutos de 'sta, determinados todos estos
rubros con-orme a las normas de la presente le. .odr/, tambi'n, -i;ar la renta a-ecta, aplicando al acti4o
del establecimiento permanente, la proporci2n e(istente entre la renta l80uida total de la casa matri5 el
acti4o total de 'sta.
Ser/ aplicable a la asignaci2n de acti4os de cual0uier clase, corporales o incorporales, 0ue se
e-ecte desde el e(terior por la matri5 a un establecimiento permanente en el pa8s, o desde 'ste a su
matri5 e(tran;era u a otro establecimiento permanente ubicado en 1%ile o en el e(terior, lo dispuesto en
el inciso tercero del art8culo <4 del 12digo 3ributario. 3rat/ndose de la asignaci2n de acciones o
derec%os sociales en sociedades constituidas en el pa8s e-ectuada desde el e(terior por la matri5 a un
establecimiento permanente en el pa8s, el Ser4icio carecer/ de la -acultad de tasar con tal 0ue dic%a
asignaci2n obede5ca a una leg8tima ra52n de negocios, no origine un -lu;o e-ecti4o de dinero para la
matri5 sea e-ectuada registrada en la contabilidad del establecimiento permanente al 4alor contable o
tributario en 0ue los acti4os estaban registrados en ella. (1)=/
A%,6cul" '8 bi1.- )os contribuentes obligados a declarar su renta e-ecti4a segn contabilidad
completa, 0ue pongan t'rmino a su giro, deber/n considerar retiradas o distribuidas las rentas o cantidades
determinadas a esa -ec%a, en la -orma pre4ista en el art8culo 14, letra &D, nmero !:, cD, o en el inciso
segundo del art8culo 14 bis, segn corresponda, incluendo las del e;ercicio.
9ic%os contribuentes tributar/n por esas rentas o cantidades con un impuesto de !"E, el cual
tendr/ el car/cter de nico de esta le respecto de la empresa, empresario, socio o accionista, no siendo
aplicable a ellas lo dispuesto en el nmero !: del art8culo "4. No se aplicar/ este impuesto a la parte de las
rentas o cantidades 0ue correspondan a los socios o accionistas 0ue sean personas ;ur8dicas, la cual deber/
considerarse retirada o distribuida a dic%os socios a la -ec%a del t'rmino de giro.
34
No obstante, el empresario, socio o accionista, podr/ optar por declarar las rentas o cantidades
re-eridas, como a-ectas al impuesto global complementario del a?o del t'rmino de giro de acuerdo con las
siguientes reglas:
1.- & estas rentas o cantidades se les aplicar/ una tasa de impuesto global complementario
e0ui4alente al promedio de las tasas m/s altas de dic%o impuesto 0ue %aan a-ectado al contribuente en
los tres e;ercicios anteriores al t'rmino de giro. Si la empresa a la 0ue se pone t'rmino tu4iera una
e(istencia in-erior a tres e;ercicios el promedio se calcular/ por los e;ercicios de e(istencia e-ecti4a. Si la
empresa %ubiera e(istido s2lo durante el e;ercicio en el 0ue se le pone t'rmino de giro, entonces las rentas o
cantidades indicadas tributar/n como rentas del e;ercicio segn las reglas generales.
2.- )as rentas o cantidades indicadas en el nmero anterior go5ar/n del cr'dito del art8culo "<,
nmero !D, el cual se aplicar/ con una tasa de !"E. .ara estos e-ectos, el cr'dito deber/ agregarse en la
base del impuesto en la -orma prescrita en el inciso -inal del nmero 1 del art8culo "4. (1)>/
P3RRA4O 4
D# l1 #E#$ci"$#1 (1)*/
A%,6cul" ').- ,star/n e(entas del impuesto de la presente categor8a las siguientes rentas:
1:.- )os di4idendos pagados por sociedades an2nimas o en comandita por acciones, respecto de
sus accionistas, con e(cepci2n de las rentas re-eridas en la letra cD del N: 2 del art8culo 2>.
2:.- )as rentas 0ue se encuentran e(entas e(presamente en 4irtud de lees especiales. (1)8/
!:.- (48*/ )as rentas de los bienes ra8ces no agr8colas s2lo respecto del propietario o usu-ructuario
0ue no sea sociedad an2nima, sin per;uicio de 0ue tributen con el *mpuesto $lobal 1omplementario o
&dicional. 1on todo, esta e(enci2n no regir/ cuando la renta e-ecti4a de los bienes ra8ces no agr8colas
e(ceda del 11E de su a4alo -iscal, aplic/ndose en este caso lo dispuesto en los dos(1)8-/ ltimos incisos
del art8culo 2>, N: 1, letra aD.
4:.- )os intereses o rentas 0ue pro4engan de:
aD )os bonos, pagar's otros t8tulos de cr'ditos emitidos por cuenta o con garant8a del ,stado o por
las instituciones, empresas organismos aut2nomos del ,stado.
bD )os bonos o letras %ipotecarios emitidos por las instituciones autori5adas para %acerlo.
cD )os bonos, debentures, letras, pagar's o cual0uier otro t8tulo de cr'dito emitidos por la 1a;a
1entral de &%orros .r'stamosG &sociaciones de &%orro .r'stamosG empresas bancarias de cual0uier
naturale5aG sociedades -inancierasG institutos de -inanciamiento cooperati4o (1))/ las cooperati4as de
a%orro cr'dito.
dD )os bonos o debentures emitidos por sociedades an2nimas.
eD )as cuotas de a%orro emitidas por cooperati4as los aportes de capital en cooperati4as.
-D )os dep2sitos en cuentas de a%orro para la 4i4ienda.
gD )os dep2sitos a pla5o en moneda nacional o e(tran;era los dep2sitos de cual0uiera naturale5a
e-ectuados en alguna de las instituciones mencionadas en la letra cD de este nmero. (2../
%D )os e-ectos de comercio emitidos por terceros e intermediados por alguna de las instituciones
-inancieras -iscali5adas por la Superintendencia de Aancos e *nstituciones Binancieras (2.1/ o por
intermediarios -iscali5ados por la Superintendencia de 1ompa?8as de Seguros, Sociedades &n2nimas
Aolsas de 1omercio. (2.2/(2.'/
)as e(enciones contempladas en los N:s. 2: 4: de este art8culo, relati4as a operaciones de cr'dito
o -inancieras no regir/n cuando las rentas pro4enientes de dic%as operaciones sean obtenidas por empresas
0ue desarrollen acti4idades clasi-icadas en los Nos. !, 4 " del art8culo 2> declaren la renta e-ecti4a. (2.4/
(2.=/(2.>/
A%,6cul" 4..- ,star/n e(entas del impuesto a la presente categor8a las rentas percibidas por las
personas 0ue en seguida se enumeran:
1:.- ,l Bisco, las instituciones -iscales semi-iscales, las instituciones -iscales semi-iscales de
administraci2n aut2noma, (2.*/ las instituciones organismos aut2nomos del ,stado (2.8/(2.)/ las
@unicipalidades. (21./
2:.- )as instituciones e(entas por lees especiales. (211/ (212/ (21'/
35
!:.- )as instituciones(214/ de a%orro pre4isi2n social 0ue determine el .residente de la +epblica.
)a &sociaci2n de Ao Scouts de 1%ile las instituciones de Socorros @utuos a-iliados a la 1on-ederaci2n
@utualista de 1%ile,
4:.- )as instituciones de bene-icencia 0ue determine el .residente de la +epblica. S2lo podr/n
impetrar este bene-icio a0uellas instituciones 0ue no persigan -ines de lucro 0ue de acuerdo a sus
estatutos tengan por ob;eto principal proporcionar auda material o de otra 8ndole a personas de escasos
recursos econ2micos. (21=/(21>/
":.- (21=/ )os comerciantes ambulantes, siempre 0ue no desarrollen otra acti4idad gra4ada en esta
categor8a.
<:.- (21=/ )as empresas indi4iduales (21*/ no acogidas al art8culo 14 bis(218/ o al art8culo 14
ter(218-/ 0ue obtengan rentas l80uidas de esta categor8a con-orme a los nmeros 1, !, 4 " del art8culo 2>,
0ue no e(cedan en con;unto de una unidad tributaria anual.
7=.- )os contribuentes 0ue cumplan los re0uisitos establecidos en el art8culo 14 0u/ter, por la
renta l80uida imponible, deducidas las cantidades retiradas, distribuidas, remesadas o 0ue deban
considerarse retiradas con-orme a esta le, 0ue determinen en con-ormidad al 38tulo **, %asta un monto
m/(imo anual e0ui4alente a 1.44> unidades tributarias mensuales.(218-b/
1on todo, las e(enciones a 0ue se re-ieren los nmeros 1, 2 ! no regir/n respecto de las
empresas 0ue pertene5can a las instituciones mencionadas en dic%os nmeros ni de las rentas clasi-icadas
en los nmeros ! 4 del art8culo 2>:. (21>/(21)/
P3RRA4O =
D# l c"%%#cciG$ ("$#,%i !# l"1 c,i8"1 + 51i8"1
A%,6cul" 41.- )os contribuentes de esta categor8a 0ue declaren sus rentas e-ecti4as con-orme a las
normas contenidas en el art8culo 2>, demostradas mediante un balance general, deber/n rea;ustar
anualmente su capital propio los 4alores o partidas del acti4o del pasi4o e(igible, con-orme a las
siguientes normas:
1:.- ,l capital propio inicial del e;ercicio se rea;ustar/ de acuerdo con el porcenta;e de 4ariaci2n
e(perimentada por el 8ndice de precios al consumidor en el per8odo comprendido entre el
ltimo d8a del segundo mes anterior (22./ al de iniciaci2n del e;ercicio el ltimo d8a del mes
(22./ anterior al del balance. .ara los e-ectos de la presente disposici2n se entender/ por
capital propio la di-erencia entre el acti4o el pasi4o e(igible a la -ec%a de iniciaci2n del
e;ercicio comercial, debiendo reba;arse pre4iamente los 4alores intangibles, nominales,
transitorios de orden otros 0ue determine la 9irecci2n Nacional, 0ue no representen
in4ersiones e-ecti4as. Bormar/n parte del capital propio los 4alores del empresario o socio de
sociedades de personas 0ue %aan estado incorporados al giro de la empresa. ,n el caso de
contribuentes 0ue sean personas naturales deber/n e(cluirse de la contabilidad los bienes
deudas 0ue no originen rentas gra4adas en esta categor8a o 0ue no correspondan al giro,
acti4idades o negociaciones de la empresa.(221/
)os aumentos del capital propio ocurridos en el e;ercicio se rea;ustar/n de acuerdo con el
porcenta;e de 4ariaci2n e(perimentada por el 8ndice mencionado en el per8odo comprendido
entre el ltimo d8a del mes (222/, anterior al del aumento el ltimo d8a del mes (222/, anterior
al del balance.
)as disminuciones de capital propio ocurridas en el e;ercicio se rea;ustar/n de acuerdo con el
porcenta;e de 4ariaci2n 0ue %aa e(perimentado el citado 8ndice en el per8odo comprendido
entre el ltimo d8a del mes (222/ anterior al del retiro el ltimo d8a del mes (222/ anterior al
del balance. )os retiros personales del empresario o socio, los di4idendos repartidos por
sociedades an2nimas toda cantidad 0ue se in4ierta en bienes o derec%os 0ue la le e(clua
del capital propio, se considerar/n en todo caso disminuciones de capital se rea;ustar/n en la
-orma indicada anteriormente.(22'/(224/
2:.- ,l 4alor neto inicial en el e;ercicio respecti4o de los bienes -8sicos del acti4o inmo4ili5ado se
rea;ustar/ en el mismo porcenta;e re-erido en el inciso primero del nmero 1:. +especto de los
bienes ad0uiridos durante el e;ercicio, su 4alor neto inicial se rea;ustar/ de acuerdo con el
porcenta;e de 4ariaci2n e(perimentada por el 8ndice mencionado en el nmero 1:, en el
per8odo comprendido entre el ltimo d8a del mes (22=/ anterior al de ad0uisici2n el ltimo d8a
del mes (22=/ anterior al balance.
)os bienes ad0uiridos con cr'ditos en moneda e(tran;era o con cr'ditos rea;ustables tambi'n
se rea;ustar/n en la -orma se?alada, pero las di-erencias de cambio o el monto de los
rea;ustes, pagados o adeudados, no se considerar/n como maor 4alor de ad0uisici2n de
dic%os bienes, sino 0ue se cargar/n a los resultados del balance disminuir/n la renta l80uida
cuando as8 proceda de acuerdo con las normas de los art8culos !1 !!. (22>/
36
!:.- ,l 4alor de ad0uisici2n o de costo directo de los bienes -8sicos del acti4o reali5able, e(istentes a
la -ec%a del balance, se a;ustar/ a su costo de reposici2n a dic%a -ec%a. .ara estos -ines se
entender/ por costos de reposici2n de un art8culo o bien, el 0ue resulte de aplicar las siguientes
normas:
aD +especto de a0uellos bienes en 0ue e(ista -actura, contrato o con4enci2n para los de su
mismo g'nero, calidad caracter8sticas, durante el segundo semestre del e;ercicio
comercial respecti4o, su costo de reposici2n ser/ el precio 0ue -igure en ellos, el cual no
podr/ ser in-erior al precio m/s alto del citado e;ercicio.
bD +especto de a0uellos bienes en 0ue s2lo e(ista -actura, contrato o con4enci2n para los de
su mismo g'nero, calidad o caracter8sticas durante el primer semestre del e;ercicio
comercial respecti4o, su costo de reposici2n ser/ el precio m/s alto 0ue -igure en los
citados documentos, rea;ustado segn el porcenta;e de 4ariaci2n e(perimentada por el
8ndice de precios al consumidor entre el ltimo d8a del segundo mes anterior al segundo
semestre el ltimo d8a del mes anterior al del cierre del e;ercicio correspondiente.(22*/
cD +especto de los bienes cuas e(istencias se mantienen desde el e;ercicio comercial
anterior, de los cuales no e(ista -actura, contrato o con4enci2n durante el e;ercicio
comercial correspondiente, su costo de reposici2n se determinar/ rea;ustando su 4alor de
libros de acuerdo con la 4ariaci2n e(perimentada por el 8ndice de precios al consumidor
entre el ltimo d8a del segundo mes anterior(228/ al de iniciaci2n del e;ercicio comercial
el ltimo d8a del mes (228/ anterior al de cierre de dic%o e;ercicio.
dD ,l costo de reposici2n de a0uellos bienes ad0uiridos en el e(tran;ero respecto de los
cuales e(ista internaci2n de los de su mismo g'nero, calidad caracter8sticas durante el
segundo semestre del e;ercicio comercial respecti4o, ser/ e0ui4alente al 4alor de la ltima
importaci2n.
+especto de a0uellos bienes ad0uiridos en el e(tran;ero en 0ue la ltima internaci2n de los
de su mismo g'nero, calidad caracter8stica se %aa reali5ado durante el primer
semestre, su costo de reposici2n ser/ e0ui4alente al 4alor de la ltima importaci2n,
rea;ustado 'ste segn el porcenta;e de 4ariaci2n e(perimentado por el tipo de cambio de
la respecti4a moneda e(tran;era ocurrida durante el segundo semestre.
3rat/ndose de a0uellos bienes ad0uiridos en el e(tran;ero de los cuales no e(ista
importaci2n para los de su mismo g'nero, calidad o caracter8stica durante el e;ercicio
comercial correspondiente, su costo de reposici2n ser/ e0ui4alente al 4alor de libros
rea;ustado segn el porcenta;e de 4ariaci2n e(perimentada por el tipo de cambio de la
moneda respecti4a durante el e;ercicio.
.or el 4alor de importaci2n se entender/ el 4alor 1*B segn tipo de cambio 4igente a la
-ec%a de la -actura del pro4eedor e(tran;ero, m/s los derec%os de internaci2n gastos de
desaduanamiento.
)a internaci2n del bien se entender/ reali5ada en la oportunidad en 0ue se produ5ca su
nacionali5aci2n. 1on anterioridad los bienes se encontrar/n en tr/nsito, debiendo
4alori5arse cada desembolso en base al porcenta;e de 4ariaci2n e(perimentada por la
respecti4a moneda e(tran;era entre la -ec%a de su erogaci2n la del balance.
.ara los e-ectos de esta letra, se considerar/ la moneda e(tran;era segn su 4alor de
coti5aci2n, tipo comprador, en el mercado bancario. (22)/
eD +especto de los productos terminados o en proceso, su costo de reposici2n se
determinar/ considerando la materia prima de acuerdo con las normas de este nmero
la mano de obra por el 4alor 0ue tenga en el ltimo mes de producci2n, e(clu'ndose las
remuneraciones 0ue no correspondan a dic%o mes.
,n los casos no pre4istos en este nmero la 9irecci2n Nacional determinar/ la -orma de
establecer el costo de reposici2n.
1on todo el contribuente 0ue est' en condiciones de probar -e%acientemente 0ue el costo
de reposici2n de sus e(istencias a la -ec%a del balance es in-erior del 0ue resulta de
aplicar las normas anteriores, podr/ asignarles el 4alor de reposici2n 0ue se desprende de
los documentos antecedentes probatorios 0ue in4o0ue.
4:.- ,l 4alor de los cr'ditos o derec%os en moneda e(tran;era o rea;ustables, e(istentes a la -ec%a
del balance, se a;ustar/ de acuerdo con el 4alor de coti5aci2n de la respecti4a moneda o con el
rea;uste pactado, en su caso. ,l monto de los pagos pro4isionales mensuales pendientes de
imputaci2n a la -ec%a del balance se rea;ustar/ de acuerdo a lo pre4isto en el art8culo 9". (2'./
":.- ,l 4alor de las e(istencias de monedas e(tran;eras de monedas de oro se a;ustar/ a su 4alor
37
de coti5aci2n, tipo comprador, a la -ec%a del balance, de acuerdo al cambio 0ue corresponda al
mercado o /rea en el 0ue legalmente deban li0uidarse.
<:.- ,l 4alor de los derec%os de lla4e, pertenencias concesiones mineras, (2'1/ derec%os de
-abricaci2n, derec%os de marca patentes de in4enci2n, pagados e-ecti4amente, se rea;ustar/
aplicando las normas del nmero 2:. ,l 4alor del derec%o de usu-ructo se rea;ustar/ aplicando
las mismas normas a 0ue se re-iere este nmero. (2'1/
7:.- ,l monto de los gastos de organi5aci2n de puesta en marc%a registrado en el acti4o para su
castigo, en e;ercicios posteriores, se rea;ustar/ de acuerdo con las normas del nmero 2:. 9e
igual modo se proceder/ con los gastos costos pendientes a la -ec%a del balance 0ue deban
ser di-eridos a e;ercicios posteriores.
8:.- ,l 4alor de las acciones de sociedades an2nimas se rea;ustar/ de acuerdo con la 4ariaci2n del
8ndice de precios al consumidor, en la misma -orma 0ue los bienes -8sicos del acti4o
inmo4ili5ado. .ara estos e-ectos se aplicar/n las normas sobre determinaci2n del 4alor de
ad0uisici2n establecidas en el inciso -inal del art8culo 18.
9=.- )os derec%os en sociedades de personas se rea;ustar/n de acuerdo con las 4ariaciones del
Jndice de .recios al 1onsumidor, en la misma -orma indicada en el nmero anterior. (2'2/
(@#% !i15"1iciG$ ,%$1i,"%i !# l l#+ 2..>'. #$ N", (2'2-/
1>:.- )as deudas u obligaciones en moneda e(tran;era o rea;ustables, e(istentes a la -ec%a del
balance, se rea;ustar/n de acuerdo a la coti5aci2n de la respecti4a moneda a la misma -ec%a o
con el rea;uste pactado, en su caso. (2''/(2'4/
11:.- ,n a0uellos casos en 0ue este art8culo no estable5ca normas de rea;ustabilidad para
determinados bienes, derec%os, deudas u obligaciones, la 9irecci2n Nacional determinar/ a su
;uicio e(clusi4o la -orma en 0ue debe e-ectuarse su rea;ustabilidad. (2'=/
12:.- &l t'rmino de cada e;ercicio, los contribuentes sometidos a las disposiciones del presente
art8culo, deber/n registrar en sus libros de contabilidad los a;ustes e(igidos por este precepto,
de acuerdo a las siguientes normas:
aD )os a;ustes del capital propio inicial de sus aumentos, e-ectuados de con-ormidad a lo
dispuesto en los incisos primero segundo del N: 1: se cargar/n a una cuenta de
resultados denominada M1orrecci2n @onetariaM se abonar/n al pasi4o no e(igible en una
cuenta denominada M+e4alori5aci2n del 1apital .ropioM.
bD )os a;ustes a 0ue se re-iere el inciso tercero del N:1 se cargar/n a la cuenta
M+e4alori5aci2n del 1apital .ropioM se abonar/n a la cuenta M1orrecci2n @onetariaMG
cD )os a;ustes se?alados en los nmeros 2: al 9:, se cargar/n a la cuenta del acti4o 0ue
corresponda se abonar/n a la cuenta M1orrecci2n @onetariaM, a menos 0ue por aplicaci2n
del art8culo 29 a se encuentren -ormando parte de 'sta,(2'>/
dD )os a;ustes a 0ue se re-iere el N: 1> se cargar/n a la cuenta M1orrecci2n @onetariaM se
abonar/n a la cuenta del .asi4o ,(igible respecti4a, siempre 0ue as8 proceda de acuerdo
con las normas de los art8culos !1 !!. (2'>/(2'*/
1!:.- ,l maor 4alor 0ue resulte de la re4alori5aci2n del capital propio de sus 4ariaciones no estar/
a-ecto a impuesto ser/ considerado Mcapital propioM a contar del primer d8a del e;ercicio
siguiente, pudiendo traspasarse su 4alor al capital No reser4as de la empresa. ,l menor 4alor
0ue e4entualmente pudiese resultar de la re4alori5aci2n del capital propio sus 4ariaciones,
ser/ considerado una disminuci2n del capital No reser4as a contar de la misma -ec%a indicada
anteriormente. (2'*/ No obstante, el rea;uste 0ue corresponda a las utilidades estar/ a-ecto al
*mpuesto $lobal 1omplementario o &dicional, cuando sea retirado o distribuido.(2'8/
)os contribuentes 0ue ena;enen ocasionalmente bienes cua ena;enaci2n sea susceptible de
generar rentas a-ectas al impuesto de esta categor8a 0ue no est'n obligados a declarar sus rentas
mediante un balance general, deber/n para los e-ectos de determinar la renta pro4eniente de la
ena;enaci2n, deducir del precio de 4enta el 4alor inicial actuali5ado de dic%os bienes, segn la 4ariaci2n
e(perimentada por el 8ndice de precios al consumidor en el per8odo comprendido entre el ltimo d8a del mes
0ue antecede al de la ad0uisici2n del bien el ltimo d8a del mes anterior al de la ena;enaci2n, debiendo
deducirse las depreciaciones correspondientes al per8odo respecti4o.(2')/
T%#1 ?l,i("1 i$ci1"1 !#l %,6cul" 41.- #li(i$!"1. (24./ (@#% !i15"1iciG$ ,%$1i,"%i !# l l#+
2..>'. #$ N", (2'2-/
A%,6cul" 41 bi1.- )os contribuentes no incluidos en el art8culo anterior, 0ue reciban intereses por
cual0uier obligaci2n de dinero, 0uedar/n su;etos para todos los e-ectos tributarios en especial para los del
art8culo 2>, a las siguientes normas:
38
1.- ,l 4alor del capital originalmente adeudado en moneda del mismo 4alor ad0uisiti4o se
determinar/ rea;ustando la suma num'rica originalmente entregada o adeudada de acuerdo con la 4ariaci2n
de la unidad de -omento e(perimentada en el pla5o 0ue comprende la operaci2n.
2.- ,n las obligaciones de dinero se considerar/ inter's la cantidad 0ue el acreedor tiene derec%o a
cobrar al deudor, en 4irtud de la le o de la con4enci2n, por sobre el capital inicial debidamente rea;ustado
en con-ormidad a lo dispuesto en el N: 1 de este art8culo. No se considerar/n intereses sin embargo, las
costas procesales personales, si las %ubiere. (241/
P3RRA4O > (242/
D# l1 $"%(1 %#l,i81 l ,%ibu,ciG$ i$,#%$ci"$l. (242-/
A%,6cul" 41 A.- )os contribuentes domiciliados o residentes en 1%ile 0ue obtengan rentas del
e(terior 0ue %aan sido gra4adas en el e(tran;ero, en la aplicaci2n de los impuestos de esta le se regir/n,
respecto de dic%as rentas, adem/s, por las normas de este art8culo, en los casos 0ue se indican a
continuaci2n:
A.- Di8i!#$!"1 + %#,i%"1 !# u,ili!!#1. (24'/
)os contribuentes 0ue perciban di4idendos o e-ecten retiros de utilidades de sociedades
constituidas en el e(tran;ero, deber/n considerar las siguientes normas para los e-ectos de aplicar a
dic%as rentas los impuestos de esta le:
1.- 1r'dito total disponible.
9ar/ derec%o a cr'dito el impuesto a la renta 0ue %aan debido pagar o 0ue se les %ubiera retenido
en el e(tran;ero por los di4idendos percibidos o los retiros de utilidades e-ectuados de las sociedades, en
su e0ui4alente en pesos rea;ustado de la -orma indicada en el nmero 1.- de la letra 9 siguiente.
,n el caso 0ue en el pa8s -uente de los di4idendos o de los retiros de utilidades sociales no e(ista
impuesto de retenci2n a la renta, o 'ste sea in-erior al impuesto de primera categor8a de 1%ile, podr/
deducirse como cr'dito el impuesto pagado por la renta de la sociedad en el e(terior. ,ste impuesto se
considerar/ proporcionalmente en relaci2n a los di4idendos o retiros de utilidades percibidas en 1%ile,
para lo cual se reconstituir/ la base bruta de la renta 0ue proporcionalmente corresponda a tales
di4idendos o utilidades a ni4el de la empresa desde la 0ue se pagan, agregando el impuesto de
retenci2n el impuesto a la renta de la empresa respecti4a.
,n la misma situaci2n anterior, tambi'n dar/ derec%o a cr'dito el impuesto a la renta pagado por
una sociedad en la parte de las utilidades 0ue reparta a la empresa 0ue remesa dic%as utilidades a 1%ile,
siempre 0ue ambas est'n domiciliadas en el mismo pa8s la segunda posea directamente el 1>E o m/s
del capital de la primera.
2.- ,l cr'dito para cada renta ser/ la cantidad menor entre:
aD ,l o los impuestos pagados al ,stado e(tran;ero sobre la respecti4a renta segn lo establecido
en el nmero anterior,
bD ,l !>E de una cantidad tal 0ue, al restarle dic%o !>E, la cantidad resultante sea el monto neto
de la renta percibida respecto de la cual se calcula el cr'dito.
)a suma de todos los cr'ditos determinados segn estas reglas, constituir/ el cr'dito total
disponible del contribuente para el e;ercicio respecti4o.
,l cr'dito total disponible se deducir/ del impuesto de primera categor8a de los impuestos -inales,
global complementario adicional, en la -orma 0ue se indica en los nmeros 0ue siguen.
!.- 1r'dito contra el impuesto de primera categor8a.
,n el caso del impuesto de primera categor8a, el cr'dito respecti4o se calcular/ aplicar/ segn las
siguientes normas:
aD Se agregar/ a la base del impuesto de primera categor8a el cr'dito total disponible determinado
segn las normas del nmero 2.- anterior.
bD ,l cr'dito deducible del impuesto de primera categor8a ser/ e0ui4alente a la cantidad 0ue resulte
de aplicar la tasa de dic%o impuesto sobre la suma del cr'dito total disponible m/s las rentas e(tran;eras
respecti4as.
4.- 1r'dito contra impuestos -inales.
)a cantidad 0ue resulte despu's de restar al cr'dito total disponible el cr'dito de primera categor8a
39
determinado con-orme a lo establecido en el numeral precedente, constituir/ el cr'dito contra impuestos
-inales, 0ue podr/ deducirse del impuesto global complementario o adicional, segn las normas
siguientes:
aD ,n el caso de 0ue las rentas de -uente e(tran;era 0ue dan derec%o al cr'dito 0ue trata este
art8culo %aan sido obtenidas por contribuentes obligados a determinar su renta l80uida imponible segn
contabilidad completa, se aplicar/n las siguientes reglas:
iD ,l cr'dito contra los impuestos -inales se anotar/ separadamente en el registro del -ondo de
utilidades tributables correspondiente al a?o en 0ue se %aan obtenido las rentas de -uente e(tran;era por
las 0ue se origina dic%o cr'dito.
,l cr'dito as8 registrado o su saldo, se a;ustar/ en con-ormidad con la 4ariaci2n del 8ndice de
precios al consumidor entre el ltimo d8a del mes anterior al cierre del e;ercicio en 0ue se %aan
generado el ltimo d8a del mes anterior al cierre de cada e;ercicio, o %asta el ltimo d8a del mes
anterior al de la retenci2n cuando se trate del impuesto adicional su;eto a esta modalidad.
iiD ,l cr'dito contra impuestos -inales registrado en la -orma antedic%a se considerar/ distribuido a
los accionistas, socios o empresarios indi4iduales, con;untamente con las distribuciones o retiros de
utilidades 0ue deban imputarse a las utilidades tributables del e;ercicio en 0ue se %aa generado dic%o
cr'dito. .ara este e-ecto, la distribuci2n del cr'dito se e-ectuar/ proporcionalmente en -unci2n del
porcenta;e 0ue represente la cantidad del respecti4o di4idendo o retiro de utilidades imputable al a?o en
cuesti2n respecto del total de las utilidades obtenidas en dic%o a?o.
iiiD Si en el a?o en 0ue se genera el cr'dito el contribuente presenta p'rdidas, dic%o cr'dito se
e(tinguir/ totalmente. Si las p'rdidas de e;ercicios posteriores absorben las utilidades del e;ercicio en
0ue se genera el cr'dito, 'ste tambi'n se e(tinguir/ aplicando lo dispuesto en el literal iiD precedente,
cuando corresponda, sin derec%o a de4oluci2n.
i4D Si las utilidades o di4idendos 0ue originan la distribuci2n del cr'dito contra impuestos -inales
son, a su 4e5, percibidos por otros contribuentes obligados a determinar su renta l80uida imponible
segn contabilidad completa, dic%os contribuentes deber/n aplicar las mismas normas de este nmero.
bD 1uando las rentas 0ue dan derec%o a este cr'dito sean distribuidas, retiradas o deban
considerarse de4engadas, por contribuentes del *mpuesto $lobal 1omplementario o &dicional, se
aplicar/n las siguientes normas:
iD ,l cr'dito contra impuestos -inales se agregar/ a la base del impuesto global complementario o
adicional, debidamente rea;ustado. 3rat/ndose del impuesto adicional de retenci2n, tambi'n se aplicar/
el rea;uste 0ue proceda por la 4ariaci2n del 8ndice de precios al consumidor ocurrida entre el ltimo d8a
del mes anterior al de la retenci2n el ltimo d8a del mes anterior al del cierre del e;ercicio al 0ue
corresponda la declaraci2n anual respecti4a,
iiD ,l cr'dito re-erido se deducir/ del impuesto global complementario o adicional determinado
con posterioridad a cual0uier otro cr'dito o deducci2n autori5ada por la le. Si %ubiera un remanente de
cr'dito, 'ste no dar/ derec%o a de4oluci2n o imputaci2n a otros impuestos ni podr/ recuperarse en los
a?os posteriores. (24'/
B.- R#$,1 !# 9#$ci1 + ",%"1 #1,bl#ci(i#$,"1 5#%($#$,#1.
)os contribuentes 0ue tengan agencias u otros establecimientos permanentes en el e(terior,
deber/n considerar las siguientes normas para los e-ectos de aplicar el impuesto de primera categor8a sobre
el resultado de la operaci2n de dic%os establecimientos:
1.- ,stos contribuentes agregar/n a la renta l80uida imponible del impuesto de primera categor8a
una cantidad e0ui4alente a los impuestos 0ue se adeuden %asta el e;ercicio siguiente, o %aan pagado, en el
e(terior, por las rentas de la agencia o establecimiento permanente 0ue deban incluir en dic%a renta l80uida
imponible, e(cluendo los impuestos de retenci2n 0ue se apli0uen sobre las utilidades 0ue se distribuan.
.ara este e-ecto se considerar/n s2lo los impuestos adeudados %asta el e;ercicio siguiente, o pagados, por
el e;ercicio comercial e(tran;ero 0ue termine dentro del e;ercicio comercial c%ileno respecti4o o coincida con
'ste.
)os impuestos indicados se con4ertir/n a moneda nacional con-orme a lo indicado en el nmero 1 R
de la letra 9. R siguiente, (244/ segn el tipo de cambio (244/ 4igente al t'rmino del e;ercicio.
)a cantidad 0ue se agregue por aplicaci2n de este nmero, no podr/ ser superior al cr'dito 0ue se
establece en el nmero siguiente.
2.- )os contribuentes a 0ue se re-iere esta letra, tendr/n derec%o a un cr'dito igual al 0ue resulte
de aplicar la tasa del impuesto de primera categor8a sobre una cantidad tal 0ue al deducir dic%o cr'dito de
esa cantidad, el resultado arro;e un monto e0ui4alente a la renta l80uida imponible de la agencia o
establecimiento permanente. ,n todo caso, el cr'dito no podr/ ser superior al impuesto adeudado %asta el
40
e;ercicio siguiente, o pagado, en el e(tran;ero, considerado (244-/ en el nmero anterior.
!.- ,l cr'dito determinado de acuerdo con las normas precedentes, se deducir/ del impuesto de
primera categor8a 0ue el contribuente deba pagar por el e;ercicio correspondiente.
,ste cr'dito se aplicar/ a continuaci2n de a0uellos cr'ditos o deducciones 0ue no dan derec%o a
reembolso antes de a0uellos 0ue lo permiten.
4.- ,l e(cedente del cr'dito de-inido en los nmeros anteriores, se imputar/ en la misma -orma al
impuesto de primera categor8a del e;ercicio siguiente posteriores. .ara este e-ecto, el remanente de cr'dito
deber/ rea;ustarse segn la 4ariaci2n del 8ndice de precios al consumidor entre el ltimo d8a del mes anterior
al del t'rmino del e;ercicio en 0ue se produ5ca dic%o remanente, el ltimo d8a del mes anterior al del cierre
del e;ercicio siguiente o subsiguientes. ,l remanente de cr'dito no podr/ imputarse a ningn otro impuesto
ni se tendr/ derec%o a su de4oluci2n.
C.- R#$,1 !#l #E,#%i"% 5"% #l u1" !# (%c1C 5,#$,#1C &G%(ul1C 1#1"%61 ,Hc$ic1 + ",%1
5%#1,ci"$#1 1i(il%#1. (244-b/
)os contribuentes 0ue perciban del e(terior rentas por el uso de marcas, patentes, -2rmulas,
asesor8as t'cnicas otras prestaciones similares, deber/n considerar las siguientes normas para los
e-ectos de aplicar a dic%as rentas el impuesto de primera categor8a:
1.- &gregar/n a la renta l80uida imponible del impuesto de primera categor8a una cantidad
determinada en la -orma se?alada en el nmero 2.- siguiente, e0ui4alente a los impuestos 0ue %aan
debido pagar o 0ue se les %ubiera retenido en el e(tran;ero por las rentas percibidas por concepto de uso
de marcas, patentes, -2rmulas, asesor8as t'cnicas otras prestaciones similares a 0ue se re-iere esta
letra, con4ertidos a su e0ui4alente en pesos rea;ustados de la -orma pre4ista en el nmero 1.- de la
letra 9.- siguiente. .ara estos e-ectos, se considerar/ el tipo de cambio correspondiente a la -ec%a de la
percepci2n de la renta.
)a cantidad se?alada en el inciso anterior no podr/ ser superior al cr'dito 0ue se establece en el
nmero siguiente.
2.- )os contribuentes a 0ue se re-iere esta letra tendr/n derec%o a un cr'dito igual al 0ue resulte
de aplicar la tasa del impuesto de primera categor8a sobre una cantidad tal 0ue, al deducir dic%o cr'dito
de esa cantidad, el resultado arro;e un monto e0ui4alente a la suma l80uida de las rentas por concepto de
uso de marcas, patentes, -2rmulas, asesor8as t'cnicas otras prestaciones similares percibidas desde el
e(terior, con4ertidas a su e0ui4alente en pesos rea;ustadas de la -orma pre4ista en el nmero 1.- de la
letra 9.- siguiente. ,n todo caso, el cr'dito no podr/ ser superior al impuesto e-ecti4amente pagado o
retenido en el e(tran;ero, debidamente rea;ustado.
!.- ,l cr'dito determinado de acuerdo con las normas precedentes, se deducir/ del impuesto de
primera categor8a 0ue el contribuente deba pagar por el e;ercicio correspondiente. ,ste cr'dito se
aplicar/ a continuaci2n de a0uellos cr'ditos o deducciones 0ue no dan derec%o a reembolso antes de
a0uellos 0ue lo permiten.
4.- ,l e(cedente del cr'dito de-inido en los nmeros anteriores, se imputar/ en la misma -orma
al impuesto de primera categor8a del e;ercicio siguiente posteriores. .ara este e-ecto, el remanente de
cr'dito deber/ rea;ustarse segn la 4ariaci2n del 8ndice de precios al consumidor entre el ltimo d8a del
mes anterior al del t'rmino del e;ercicio en 0ue se produ5ca dic%o remanente, el ltimo d8a del mes
anterior al del cierre del e;ercicio siguiente o subsiguientes. ,l remanente de cr'dito no podr/ imputarse
a ningn otro impuesto ni se tendr/ derec%o a su de4oluci2n. (244-b/
D.- N"%(1 c"(u$#1.(244-b/
1.- .ara e-ectuar el c/lculo del cr'dito por los impuestos e(tran;eros, tanto los impuestos
respecti4os como los di4idendos, retiros rentas del e(terior se con4ertir/n a su e0ui4alencia en pesos
c%ilenos de acuerdo a la paridad cambiaria entre la moneda nacional la moneda e(tran;era
correspondiente, con-orme a la in-ormaci2n 0ue publi0ue el Aanco 1entral de 1%ile en con-ormidad a lo
dispuesto en el nmero < del 1ap8tulo * del 1ompendio de Normas de 1ambios *nternacionales. Si la
moneda e(tran;era en 0ue se %a e-ectuado el pago no es una de a0uellas in-ormada por el Aanco
1entral, el impuesto e(tran;ero pagado en dic%a di4isa deber/ primeramente ser calculado en su
e0ui4alente en d2lares de los ,stados Cnidos de &m'rica, de acuerdo a la paridad entre ambas
monedas 0ue se acredite en la -orma pla5o 0ue estable5ca el Ser4icio de *mpuestos *nternos mediante
resoluci2n, para luego con4ertirse a su e0ui4alente en pesos c%ilenos de la -orma a indicada. & -alta de
norma especial, para e-ectos de establecer el tipo de cambio aplicable, se considerar/ el 4alor de las
respecti4as di4isas en el d8a en 0ue se %a percibido o de4engado, segn corresponda, la respecti4a
renta.(244-c/
2.- .ara %acer uso del cr'dito establecido en las letras &.- A.- (244-!/ anteriores, los
contribuentes deber/n inscribirse pre4iamente en el +egistro de *n4ersiones en el ,(tran;ero 0ue lle4ar/ el
Ser4icio de *mpuestos *nternos. ,ste organismo determinar/ las -ormalidades del registro 0ue los
41
contribuentes deber/n cumplir para inscribirse.
!.- 9ar/n derec%o a cr'dito los impuestos obligatorios a la renta (2=1/ pagados o retenidos, en
-orma de-initi4a, en el e(terior (244-#/ siempre 0ue sean e0ui4alentes o similares a los impuestos contenidos
en la presente le, a sea 0ue se apli0uen sobre rentas determinadas de resultados reales o rentas
presuntas sustituti4as de ellos (244-#/. )os cr'ditos otorgados por la legislaci2n e(tran;era al impuesto
e(terno, se considerar/n como parte de este ltimo. Si el total o parte de un impuesto a la renta -uere
acreditable a otro tributo a la renta, respecto de la misma renta, se reba;ar/ el primero del segundo, a -in de
no generar una duplicidad para acreditar los impuestos. Si la aplicaci2n o monto del impuesto e(tran;ero
en el respecti4o pa8s depende de su admisi2n como cr'dito contra el impuesto a la renta 0ue gra4a en el
pa8s de residencia al in4ersionista, dic%o impuesto no dar/ derec%o a cr'dito. (244-#/
4.- )os impuestos pagados por las empresas en el e(tran;ero deber/n acreditarse mediante el
correspondiente recibo o bien, con un certi-icado o-icial e(pedido por la autoridad competente del pa8s
e(tran;ero, debidamente legali5ados traducidos si procediere. ,l 9irector del Ser4icio de *mpuestos
*nternos podr/ e(igir los mismos re0uisitos respecto de los impuestos retenidos, cuando lo considere
necesario para el debido resguardo del inter's -iscal.
".- ,l 9irector del Ser4icio de *mpuestos *nternos podr/ designar auditores del sector pblico o
pri4ado u otros @inistros de Be, para 0ue 4eri-i0uen la e-ecti4idad de los pagos o retenci2n de los impuestos
e(ternos, de4oluci2n de capitales in4ertidos en el e(tran;ero, el cumplimiento de las dem/s condiciones
0ue se establecen en la presente letra en las letras &.-, A.- 1 anteriores.(244-&/
<.- Sin per;uicio de las normas anteriores, el cr'dito total por los impuestos e(tran;eros
correspondientes a las rentas de -uente e(tran;era percibidas o de4engadas en el e;ercicio, segn
corresponda, no podr/ e(ceder del e0ui4alente a !>E de la +enta Neta de Buente ,(tran;era de dic%o
e;ercicio. .ara estos e-ectos, la +enta Neta de Buente ,(tran;era de cada e;ercicio se determinar/ como
el resultado consolidado de utilidad o p'rdida de -uente e(tran;era, a-ecta a impuesto en 1%ile, obtenida
por el contribuente, deducidos los gastos necesarios para producirlo, en la proporci2n 0ue corresponda,
m/s la totalidad de los cr'ditos por los impuestos e(tran;eros, calculados de la -orma establecida en el
art8culo anterior. (244-9/
7.- No podr/ ser ob;eto de de4oluci2n a contribuente alguno con-orme a lo dispuesto por los
art8culos !1, nmero !, "<, nmero !, <!, ni a ninguna otra disposici2n legal, el *mpuesto de .rimera
1ategor8a en a0uella parte en 0ue se %aa deducido de dic%o tributo el cr'dito 0ue establece este
art8culo el art8culo 41 1. (244-I/
A%,6cul" 41 B.- )os contribuentes 0ue tengan in4ersiones en el e(tran;ero e ingresos de -uente
e(tran;era no podr/n aplicar, respecto de estas in4ersiones e ingresos, lo dispuesto en los nmeros 7 8 con
e(cepci2n de las letras -D gD, del art8culo 17, en los art8culos "7 "7 bis. No obstante, estos
contribuentes podr/n retornar al pa8s el capital in4ertido en el e(terior sin 0uedar a-ectos a los impuestos de
esta le %asta el monto in4ertido, siempre 0ue la suma respecti4a se encuentre pre4iamente registrada en el
Ser4icio de *mpuestos *nternos en la -orma establecida en el nmero 2 de la letra 9 (244-i/ del art8culo 41 &,
se acredite con instrumentos pblicos o certi-icados de autoridades competentes del pa8s e(tran;ero,
debidamente autenti-icados. ,n los casos en 0ue no se %aa e-ectuado oportunamente el registro o no se
pueda contar con la re-erida documentaci2n, la disminuci2n o retiro de capital deber/ acreditarse
mediante la documentaci2n pertinente, debidamente autenti-icada, cuando corresponda, de la -orma en
el pla5o 0ue estable5ca el Ser4icio de *mpuestos *nternos mediante resoluci2n.(244-J/
)as empresas constituidas en 1%ile 0ue declaren su renta e-ecti4a segn contabilidad, deber/n
aplicar las disposiciones de esta le con las siguientes modi-icaciones:
1.- ,n el caso 0ue tengan agencias u otros establecimientos permanentes en el e(terior, el resultado de
ganancias o p'rdidas 0ue obtengan se reconocer/ en 1%ile sobre base percibida o de4engada. 9ic%o
resultado se calcular/ aplicando las normas de esta le sobre determinaci2n de la base imponible de
primera categor8a, con e(cepci2n de la deducci2n de la p'rdida de e;ercicios anteriores dispuesta en el
inciso segundo del N: ! del art8culo !1, se agregar/ a la renta l80uida imponible de la empresa al t'rmino
del e;ercicio. ,l resultado de las rentas e(tran;eras se determinar/ en la moneda del pa8s en 0ue se
encuentre radicada la agencia o establecimiento permanente se con4ertir/ a moneda nacional de acuerdo
con el tipo de cambio establecido en el nmero 1.- de la letra 9.- del art8culo 41 &,(244-K/ 4igente al t'rmino
del e;ercicio en 1%ile.
&simismo, deber/n registrar en el -ondo de utilidades tributables, a 0ue se re-iere el art8culo 14, el
resultado percibido o de4engado en el e(tran;ero 0ue se encuentre -ormando parte de la renta l80uida
imponible.
2.- +especto de lo dispuesto en el N: 1.- letra aD, inciso segundo, de la letra &D, del art8culo 14, no
considerar/n las rentas de4engadas en otras sociedades constituidas en el e(tran;ero en las cuales tengan
participaci2n.
!.- &plicar/n el art8culo 21 por las partidas 0ue correspondan a las agencias o establecimientos
permanentes 0ue tengan en el e(terior.
42
./rra-o segundo.- eliminado (244-l/
4.- )as in4ersiones e-ectuadas en el e(terior en acciones, derec%os sociales en agencias o
establecimientos permanentes, se considerar/n como acti4os en moneda e(tran;era para los e-ectos de la
correcci2n monetaria, aplic/ndose al respecto el nmero 4 del art8culo 41. .ara determinar la renta
pro4eniente de la ena;enaci2n de las acciones derec%os sociales, los contribuentes su;etos al r'gimen
de correcci2n monetaria de acti4os pasi4os deducir/n el 4alor al 0ue se encuentren registrados dic%os
acti4os al comien5o del e;ercicio, increment/ndolo o disminu'ndolo pre4iamente con las nue4as
in4ersiones o retiros de capital.(244-(/ )os contribuentes 0ue no est'n su;etos a dic%o r'gimen(244-$/
deber/n aplicar el inciso segundo del art8culo 41 para calcular el maor 4alor en la ena;enaci2n de los bienes
0ue correspondan a dic%as in4ersiones. ,l tipo de cambio 0ue se aplicar/ en este nmero ser/ el resultante
de aplicar el nmero 1.- de la letra 9.-(244-</ del art8culo 41 &.
".- )os cr'ditos o deducciones del impuesto de primera categor8a, en los 0ue la le no autorice
e(presamente su reba;a del impuesto 0ue pro4enga de las rentas de -uente e(tran;era, s2lo se deducir/n del
tributo 0ue se determine por las rentas c%ilenas. 1uando no se trate de rentas de agencias o
establecimientos permanentes 0ue se tengan en el e(terior, el impuesto por la parte 0ue corresponda a las
rentas c%ilenas ser/ e0ui4alente a la cantidad 0ue resulte de aplicar sobre el total del impuesto, la misma
relaci2n porcentual 0ue corresponda a los ingresos brutos nacionales del e;ercicio en el total de los ingresos,
incluendo los 0ue pro4engan del e(terior, m/s el cr'dito a 0ue se re-iere el nmero 1.- de la letra & del
art8culo 41 &, cuando corresponda.
(24=/ A%,6cul" 41 C.- & los contribuentes domiciliados o residentes en el pa8s, 0ue obtengan rentas
a-ectas al *mpuesto de .rimera 1ategor8a pro4enientes de pa8ses con los cuales 1%ile %aa suscrito
con4enios para e4itar la doble tributaci2n, 0ue est'n 4igentes en el pa8s en los 0ue se %aa comprometido
el otorgamiento de un cr'dito por el o los impuestos a la renta pagados en los respecti4os ,stados
1ontrapartes, se les aplicar/n las normas contenidas en los art8culos 41 & 41 A, con las e(cepciones 0ue
se establecen a continuaci2n: (24=-/
1.- 9ar/n derec%o a cr'dito, calculado en los t'rminos descritos en la letra &.- del art8culo 41 &,
todos los impuestos e(tran;eros a la renta pagados de acuerdo a las lees de un pa8s con un 1on4enio
para e4itar la doble tributaci2n 4igente con 1%ile, de con-ormidad con lo estipulado por el 1on4enio
respecti4o.(24=-b/
2.- 3rat/ndose de ganancias de capital, di4idendos retiros de utilidades sociales, se considerar/
tambi'n el impuesto a la renta pagado por la renta de la sociedad o empresa en el e(terior , en el caso de
la e(plotaci2n de una agencia o establecimiento permanente, el impuesto 0ue gra4e la remesa.(24=-b/
3ambi'n dar/ derec%o a cr'dito el impuesto a la renta pagado por una sociedad en la parte de las
utilidades 0ue reparta a la empresa 0ue remesa dic%as utilidades a 1%ile, siempre 0ue ambas est'n
domiciliadas en el mismo pa8s la segunda posea directamente el 1>E o m/s del capital de la primera.(24=-
b/
.ara los e-ectos del c/lculo 0ue trata este nmero, respecto del impuesto de la sociedad o empresa
e(tran;era, imputable a las ganancias de capital, di4idendos o retiros de utilidades sociales, se presumir/
0ue el impuesto pagado al otro ,stado por las respecti4as rentas es a0uel 0ue segn la naturale5a de la
renta corresponde aplicar en ese ,stado est' 4igente al momento de la remesa, distribuci2n o pago.(24=-
b/
(24=-c/
!.- 1r'dito en el caso de ser4icios personales (24=-/
)os contribuentes 0ue sin perder el domicilio o la residencia en 1%ile, perciban rentas e(tran;eras
clasi-icadas en los nmeros 1: 2 2: del art8culo 42, podr/n imputar como cr'dito al impuesto nico
establecido en el art8culo 4! o al impuesto global complementario a 0ue se re-iere el art8culo "2, los
impuestos a la renta pagados o retenidos por las mismas rentas obtenidas por acti4idades reali5adas en el
pa8s en el cual obtu4ieron los ingresos.
,n todo caso el cr'dito no podr/ e(ceder del !>E de una cantidad tal 0ue, al restarle dic%o
porcenta;e, la cantidad resultante sea el monto neto de la renta percibida respecto de la cual se calcula el
cr'dito. Si el impuesto pagado o retenido en el e(tran;ero es in-erior a dic%o cr'dito, corresponder/ deducir
la cantidad menor. ,n todo caso, una suma igual al cr'dito por impuestos e(ternos se agregar/ a la renta
e(tran;era declarada.
)os contribuentes 0ue obtengan rentas, se?aladas en el nmero 1: del art8culo 42, deber/n
e-ectuar anualmente una reli0uidaci2n del impuesto, por los meses en 0ue percibieron las rentas a-ectas a
doble tributaci2n, aplicando las escalas tasas del mes respecti4o, actuali5ando el impuesto 0ue se
determine los pagados o retenidos, segn la 4ariaci2n e(perimentada por el Jndice de .recios al
1onsumidor en el per8odo comprendido entre el ltimo d8a del mes anterior al de la determinaci2n, pago o
retenci2n el ltimo d8a del mes anterior a la -ec%a de cierre del e;ercicio. ,l e(ceso por doble tributaci2n
0ue resulte de la comparaci2n de los impuestos pagados o retenidos en 1%ile el de la reli0uidaci2n,
43
reba;ado el cr'dito, deber/ imputarse a otros impuestos anuales o de4ol4erse al contribuente por el
Ser4icio de 3esorer8as de acuerdo con las normas del art8culo 97. *gual derec%o a imputaci2n a de4oluci2n
tendr/n los contribuentes a-ectos al impuesto global complementario 0ue no tengan rentas del art8culo 42,
nmero 1:, su;etas a doble tributaci2n.
,n la determinaci2n del cr'dito 0ue, se autori5a en este nmero, ser/ aplicable lo dispuesto en
los nmeros 1, !, 4, ", < 7 de la letra 9.- del art8culo 41 &.(24=-!/(24=-#/
(24=-&/ A%,6cul" 41 D.- & las sociedades an2nimas abiertas las sociedades an2nimas cerradas
0ue acuerden en sus estatutos someterse a las normas 0ue rigen a 'stas, 0ue se constituan en 1%ile
de acuerdo a las lees c%ilenas con capital e(tran;ero 0ue se mantenga en todo momento de propiedad
plena, posesi2n tenencia de socios o accionistas 0ue cumplan los re0uisitos indicados en el nmero 2,
s2lo les ser/ aplicable lo dispuesto en este art8culo en reempla5o de las dem/s disposiciones de esta le,
sal4o a0uellas 0ue obliguen a retener impuestos 0ue a-ecten a terceros o a proporcionar in-ormaci2n a
autoridades pblicas, respecto del aporte retiro del capital de los ingresos o ganancias 0ue obtengan
de las acti4idades 0ue realicen en el e(tran;ero, as8 como de los gastos desembolsos 0ue deban
e-ectuar en el desarrollo de ellas. ,l mismo tratamiento se aplicar/ a los accionistas de dic%as
sociedades domiciliados o residentes en el e(tran;ero por las remesas, distribuciones de utilidades o
di4idendos 0ue obtengan de 'stas por las de4oluciones parciales o totales de capital pro4enientes del
e(terior, as8 como por el maor 4alor 0ue obtengan en la ena;enaci2n de las acciones en las sociedades
acogidas a este art8culo, con e(cepci2n de la parte proporcional 0ue corresponda a las in4ersiones en
1%ile, en el total del patrimonio de la sociedad. .ara los e-ectos de esta le, las citadas sociedades no se
considerar/n domiciliadas en 1%ile, por lo 0ue tributar/n en el pa8s s2lo por las rentas de -uente c%ilena.
(24=-9/
)as re-eridas sociedades sus socios o accionistas deber/n cumplir con las siguientes
obligaciones re0uisitos, mientras la sociedad se encuentre acogida a este art8culo:
1.- 3ener por ob;eto e(clusi4o la reali5aci2n de in4ersiones en el pa8s en el e(terior, con-orme a
las normas del presente art8culo.
2.- )os accionistas de la sociedad los socios o accionistas de a0uellos, 0ue sean personas
;ur8dicas 0ue tengan el 1>E o m/s de participaci2n en el capital o en las utilidades de los primeros, no
deber/n estar domiciliados ni ser residentes en 1%ile, ni en pa8ses o en territorios 0ue sean considerados
como para8sos -iscales o reg8menes -iscales pre-erenciales noci4os por la Qrgani5aci2n de 1ooperaci2n
9esarrollo ,con2mico. @ediante decreto supremo del @inisterio de Pacienda, 0ue podr/ modi-icarse
cuantas 4eces sea necesario a petici2n de parte o de o-icio, se determinar/ la lista de pa8ses 0ue se
encuentran en esta situaci2n. .ara estos e-ectos, s2lo se considerar/n en esta lista los ,stados o
territorios respecti4os 0ue est'n incluidos en la lista de pa8ses 0ue establece peri2dicamente la
Qrgani5aci2n de 1ooperaci2n 9esarrollo ,con2mico, como para8sos -iscales o reg8menes -iscales
pre-erenciales noci4os. ,n todo caso, no ser/ aplicable lo anterior si al momento de constituirse la
sociedad en 1%ile a e-ectuados los correspondientes aportes, los accionistas de la sociedad los
socios o accionistas de a0uellos, si son personas ;ur8dicas, no se encontraban domiciliados o residentes
en un pa8s o territorio 0ue, con posterioridad a tales %ec%os, 0uede comprendido en la lista a 0ue se
re-iere este nmero. *gual criterio se aplicar/ respecto de las in4ersiones 0ue se e-ecten en el e(terior
en relaci2n al momento al monto e-ecti4amente in4ertido a esa -ec%a.
Sin per;uicio de la restricci2n anterior, podr/n ad0uirir acciones de las sociedades acogidas a este
art8culo las personas domiciliadas o residentes en 1%ile, siempre 0ue en su con;unto no posean o
participen directa o indirectamente del 7"E o m/s del capital o de las utilidades de ellas. & estas
personas se le aplicar/n las mismas normas 0ue esta le dispone para los accionistas de sociedades
an2nimas constituidas -uera del pa8s, incluendo el impuesto a la renta a las ganancias de capital 0ue se
determinen en la ena;enaci2n de las acciones de la sociedad acogida a este art8culo.
!.- ,l capital aportado por el in4ersionista e(tran;ero deber/ tener su -uente de origen en el
e(terior deber/ e-ectuarse en moneda e(tran;era de libre con4ertibilidad a tra4's de alguno de los
mecanismos 0ue la legislaci2n c%ilena establece para el ingreso de capitales desde el e(terior. *gual
tratamiento tendr/n las utilidades 0ue se originen del re-erido capital aportado. &simismo, la de4oluci2n
de estos capitales deber/ e-ectuarse en moneda e(tran;era de libre con4ertibilidad, su;et/ndose a las
normas cambiarias 4igentes a esa -ec%a.
No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, el capital podr/ ser enterado en acciones, como
tambi'n en derec%os sociales, pero de sociedades domiciliadas en el e(tran;ero de propiedad de
personas sin domicilio ni residencia en 1%ile, 4alorados todos ellos a su precio burs/til o de libros, segn
corresponda, o de ad0uisici2n en ausencia del primero.
c ,n todo caso, la sociedad podr/ endeudarse, pero los cr'ditos obtenidos en el e(tran;ero no
podr/n e(ceder en ningn momento la suma del capital aportado por los in4ersionistas e(tran;eros de
tres 4eces a la aportada por los in4ersionistas domiciliados o residentes en 1%ile. ,n el e4ento 0ue la
participaci2n en el capital del in4ersionista domiciliado o residente en el e(tran;ero aumente o bien 0ue el
capital disminua por de4oluciones del mismo, la sociedad deber/, dentro del pla5o de sesenta d8as
contados desde la ocurrencia de estos %ec%os, a;ustarse a la nue4a relaci2n deuda-capital se?alada.
44
,n todo caso, los cr'ditos a 0ue se re-iere este nmero, estar/n a-ectos a las normas generales de
la )e de 3imbres ,stampillas sus intereses al impuesto establecido en el art8culo "9, nmero 1D, de
esta le.
4.- )a sociedad deber/ lle4ar contabilidad completa en moneda e(tran;era o moneda nacional si
opta por ello, e inscribirse en un registro especial a cargo del Ser4icio de *mpuestos *nternos, en
reempla5o de lo dispuesto en el art8culo <8 del 12digo 3ributario debiendo in-ormar, peri2dicamente,
mediante declaraci2n ;urada a este organismo, el cumplimiento de las condiciones se?aladas en los
nmeros 1, 2, !, " <, as8 como cada ingreso de capital al pa8s las in4ersiones o cual0uier otra
operaci2n o remesa al e(terior 0ue e-ecte, en la -orma, pla5o condiciones 0ue dic%o Ser4icio
estable5ca.
)a entrega de in-ormaci2n incompleta o -alsa en la declaraci2n ;urada a 0ue se re-iere este
nmero, ser/ sancionada con una multa de %asta el 1>E del monto de las in4ersiones e-ectuadas por
esta sociedad, no pudiendo en todo caso ser dic%a multa in-erior al e0ui4alente a 4> unidades tributarias
anuales la 0ue se su;etar/ para su aplicaci2n al procedimiento establecido en el art8culo 1<" del 12digo
3ributario.
".- No obstante su ob;eto nico, las sociedades acogidas a este art8culo podr/n prestar ser4icios
remunerados a las sociedades empresas indicadas en el nmero siguiente, relacionados con las
acti4idades de estas ltimas, como tambi'n in4ertir en sociedades an2nimas constituidas en 1%ile. ,stas
deber/n aplicar el impuesto establecido en el nmero 2D del art8culo "8, con derec%o al cr'dito re-erido
en el art8culo <!, por las utilidades 0ue acuerden distribuir a las sociedades acogidas a este art8culo,
cuando proceda. & los accionistas domiciliados o residentes en 1%ile a 0ue se re-iere el nmero 2.-,
inciso segundo de este art8culo, 0ue perciban rentas originadas en las utilidades se?aladas, se les
aplicar/ respecto de ellas las mismas normas 0ue la le dispone para los accionistas de sociedades
an2nimas constituidas -uera del pa8s, adem/s, con derec%o a un cr'dito con la tasa de impuesto del
art8culo "8, nmero 2D, aplicado en la -orma dispuesta en los nmeros 2.-, !.- 4.- de la letra &.- del
art8culo 41 &.- de esta le.(24=-I/
)as sociedades acogidas a este art8culo, 0ue in4irtieron en sociedades constituidas en 1%ile
deber/n distribuir sus utilidades comen5ando por las m/s antiguas, registrando en -orma separada las
0ue pro4engan de sociedades constituidas en 1%ile de a0uellas obtenidas en el e(terior. .ara los e-ectos
de calcular el cr'dito recuperable a 0ue se re-iere la parte -inal del inciso anterior, la sociedad deber/
considerar 0ue las utilidades 0ue se distribuen, a-ectadas por el impuesto re-erido, corresponden a
todos sus accionistas en proporci2n a la propiedad e(istente de los accionistas residentes o domiciliados
en 1%ile los no residentes ni domiciliados en el pa8s.
)as sociedades acogidas a este art8culo deber/n in-ormar al contribuente al Ser4icio de
*mpuestos *nternos el monto de la cantidad con derec%o al cr'dito 0ue proceda deducir.
<.- )as in4ersiones 0ue constituen su ob;eto social se deber/n e-ectuar mediante aporte social o
accionario, o en otros t8tulos 0ue sean con4ertibles en acciones, de acuerdo con las normas establecidas
en el art8culo 87 de la le N: 18.>4<, en empresas constituidas -ormalmente establecidas en el
e(tran;ero, en un pa8s o territorio 0ue no sea de a0uellos se?alados en el nmero 2, de este art8culo, para
la reali5aci2n de acti4idades empresariales. ,n caso 0ue las acti4idades empresariales re-eridas no sean
e-ectuadas en el e(terior directamente por las empresas mencionadas, sino por -iliales o coligadas de
a0uellas o a tra4's de una secuencia de -iliales o coligadas, las empresas 0ue generen las rentas
respecti4as deber/n cumplir en todo caso con las e(igencias de este nmero.
7.- ,l maor 4alor 0ue se obtenga en la ena;enaci2n de las acciones representati4as de la
in4ersi2n en una sociedad acogida a las disposiciones de este art8culo no estar/ a-ecto a los impuestos
de esta le, con las e(cepciones se?aladas en el inciso primero en el inciso segundo del nmero 2. Sin
embargo, la ena;enaci2n total o parcial de dic%as acciones a personas naturales o ;ur8dicas domiciliadas
o residentes en alguno de los pa8ses o territorios indicados en el nmero 2 de este art8culo o a -iliales o
coligadas directas o indirectas de las mismas, producir/ el e-ecto de 0ue, tanto la sociedad como todos
sus accionistas 0uedar/n su;etos al r'gimen tributario general establecido en esta le, especialmente en
lo re-erente a los di4idendos, distribuciones de utilidades, remesas o de4oluciones de capital 0ue ocurran
a contar de la -ec%a de la ena;enaci2n.
8.- & las sociedades acogidas a las normas establecidas en el presente art8culo, no les ser/n
aplicables las disposiciones sobre secreto reser4a bancario establecido en el art8culo 1"4 de la )e
$eneral de Aancos. 1ual0uier in-ormaci2n relacionada con esta materia deber/ ser proporcionada a
tra4's del Ser4icio de *mpuestos *nternos, en la -orma en la 0ue se determine mediante un reglamento
contenido en un decreto supremo del @inisterio de Pacienda.
9.- ,l incumplimiento de cual0uiera de los re0uisitos establecidos en este art8culo determinar/ la
aplicaci2n plena de los impuestos de la presente le a contar de las rentas del a?o calendario en 0ue
ocurra la contra4enci2n.
A%,6cul" 41 E.- (24>/ .ara los e-ectos de esta le, el Ser4icio podr/ impugnar los precios,
45
4alores o rentabilidades -i;ados, o establecerlos en caso de no %aberse -i;ado alguno, cuando las
operaciones trans-ronteri5as a0uellas 0ue den cuenta de las reorgani5aciones o reestructuraciones
empresariales o de negocios 0ue contribuentes domiciliados, o residentes o establecidos en 1%ile, se
lle4en a cabo con partes relacionadas en el e(tran;ero no se %aan e-ectuado a precios, 4alores o
rentabilidades normales de mercado.
)as disposiciones de este art8culo se aplicar/n respecto de las reorgani5aciones o
reestructuraciones empresariales o de negocios se?aladas cuando a ;uicio del Ser4icio, en 4irtud de
ellas, se %aa producido a cual0uier t8tulo o sin t8tulo alguno, el traslado desde 1%ile a un pa8s o territorio
de a0uellos incluidos en la lista a 0ue se re-iere el nmero 2, del art8culo 41 9, de bienes o acti4idades
susceptibles de generar rentas gra4adas en el pa8s se estime 0ue de %aberse trans-erido los bienes,
cedidos los derec%os, celebrados los contratos o desarrollado las acti4idades entre partes
independientes, se %abr8a pactado un precio, 4alor o rentabilidad normal de mercado, o los -i;ados ser8an
distintos a los 0ue establecieron las partes, para cuos e-ectos deber/ aplicar los m'todos re-eridos en
este art8culo.
Se entender/ por precios, 4alores o rentabilidades normales de mercado los 0ue %aan o %abr8an
acordado u obtenido partes independientes en operaciones circunstancias comparables, considerando
por e;emplo, las caracter8sticas de los mercados rele4antes, las -unciones asumidas por las partes, las
caracter8sticas espec8-icas de los bienes o ser4icios contratados cual0uier otra circunstancia
ra5onablemente rele4ante. 1uando tales operaciones no se %aan e-ectuado a sus precios, 4alores o
rentabilidades normales de mercado, el Ser4icio podr/ impugnarlos -undadamente, con-orme a lo
dispuesto en este art8culo.
1.- Normas de relaci2n.
.ara los e-ectos de este art8culo, las partes inter4inientes se considerar/n relacionadas cuando:
aD Cna de ellas participe directa o indirectamente en la direcci2n, control, capital, utilidades o
ingresos de la otra, o
bD Cna misma persona o personas participen directa o indirectamente en la direcci2n, control,
capital, utilidades o ingresos de ambas partes, entendi'ndose todas ellas relacionadas entre s8.
Se considerar/n partes relacionadas una agencia, sucursal o cual0uier otra -orma de
establecimiento permanente con su casa matri5G con otros establecimientos permanentes de la misma
casa matri5G con partes relacionadas de esta ltima establecimientos permanentes de a0uellas.
3ambi'n se considerar/ 0ue e(iste relaci2n cuando las operaciones se lle4en a cabo con partes
residentes, domiciliadas, establecidas o constituidas en un pa8s o territorio incorporado en la lista a 0ue
se re-iere el nmero 2 del art8culo 41 9, sal4o 0ue dic%o pa8s o territorio suscriba con 1%ile un acuerdo
0ue permita el intercambio de in-ormaci2n rele4ante para los e-ectos de aplicar las disposiciones
tributarias, 0ue se encuentre 4igente.
)as personas naturales se entender/n relacionadas, cuando entre ellas sean c2nuges o e(ista
parentesco por consanguinidad o a-inidad %asta el cuarto grado inclusi4e.
*gualmente, se considerar/ 0ue e(iste relaci2n entre los inter4inientes cuando una parte lle4e a
cabo una o m/s operaciones con un tercero 0ue, a su 4e5, lle4e a cabo, directa o indirectamente, con un
relacionado de a0uella parte, una o m/s operaciones similares o id'nticas a las 0ue reali5a con la
primera, cual0uiera sea la calidad en 0ue dic%o tercero las partes inter4engan en tales operaciones.
2.- @'todos de precios de trans-erencia.
,l Ser4icio, para los e-ectos de impugnar con-orme a este art8culo los precios, 4alores o
rentabilidades respecti4os, deber/ citar al contribuente de acuerdo con el art8culo <! del 12digo
3ributario, para 0ue aporte todos los antecedentes 0ue sir4an para comprobar 0ue sus operaciones con
partes relacionadas se %an e-ectuado a precios, 4alores o considerando rentabilidades normales de
mercado, segn alguno de los siguientes m'todos:
aD @'todo de .recio 1omparable no 1ontrolado: ,s a0uel 0ue consiste en determinar el precio o
4alor normal de mercado de los bienes o ser4icios, considerando el 0ue %aan o %abr8an pactado partes
independientes en operaciones circunstancias comparablesG
bD @'todo de .recio de +e4enta: 1onsiste en determinar el precio o 4alor normal de mercado de
los bienes o ser4icios, considerando el precio o 4alor a 0ue tales bienes o ser4icios son posteriormente
re4endidos o prestados por el ad0uirente a partes independientes. .ara estos e-ectos, se deber/ deducir
del precio o 4alor de re4enta o prestaci2n, el margen de utilidad bruta 0ue se %aa o %abr8a obtenido por
un re4endedor o prestador en operaciones circunstancias comparables entre partes independientes. ,l
margen de utilidad bruta se determinar/ di4idiendo la utilidad bruta por las 4entas de bienes o prestaci2n
de ser4icios en operaciones entre partes independientes. .or su parte, la utilidad bruta se determinar/
deduciendo de los ingresos por 4entas o ser4icios en operaciones entre partes independientes, los costos
46
de 4entas del bien o ser4icioG
cD @'todo de 1osto m/s @argen: 1onsiste en determinar el precio o 4alor normal de mercado de
bienes ser4icios 0ue un pro4eedor trans-iere a una parte relacionada, a partir de sumar a los costos
directos e indirectos de producci2n, sin incluir gastos generales ni otros de car/cter operacional,
incurridos por tal pro4eedor, un margen de utilidad sobre dic%os costos 0ue se %aa o %abr8a obtenido
entre partes independientes en operaciones circunstancias comparables. ,l margen de utilidad sobre
costos se determinar/ di4idiendo la utilidad bruta de las operaciones entre partes independientes por su
respecti4o costo de 4enta o prestaci2n de ser4icios. .or su parte, la utilidad bruta se determinar/
deduciendo de los ingresos obtenidos de operaciones entre partes independientes, sus costos directos e
indirectos de producci2n, trans-ormaci2n, -abricaci2n similares, sin incluir gastos generales ni otros de
car/cter operacionalG
dD @'todo de 9i4isi2n de Ctilidades: 1onsiste en determinar la utilidad 0ue corresponde a cada
parte en las operaciones respecti4as, mediante la distribuci2n entre ellas de la suma total de las
utilidades obtenidas en tales operaciones. .ara estos e-ectos, se distribuir/ entre las partes dic%a utilidad
total, sobre la base de la distribuci2n de utilidades 0ue %aan o %abr8an acordado u obtenido partes
independientes en operaciones circunstancias comparablesG
eD @'todo 3ransaccional de @/rgenes Netos: 1onsiste en determinar el margen neto de
utilidades 0ue corresponde a cada una de las partes en las transacciones u operaciones de 0ue se trate,
tomando como base el 0ue %ubiesen obtenido partes independientes en operaciones circunstancias
comparables. .ara estos e-ectos, se utili5ar/n indicadores operacionales de rentabilidad o m/rgenes
basados en el rendimiento de acti4os, m/rgenes sobre costos o ingresos por 4entas, u otros 0ue resulten
ra5onables,
-D @'todos residuales: 1uando atendidas las caracter8sticas circunstancias del caso no sea
posible aplicar alguno de los m'todos mencionados precedentemente, el contribuente podr/ determinar
los precios o 4alores de sus operaciones utili5ando otros m'todos 0ue ra5onablemente permitan
determinar o estimar los precios o 4alores normales de mercado 0ue %aan o %abr8an acordado partes
independientes en operaciones circunstancias comparables. ,n tales casos cali-icados el contribuente
deber/ ;usti-icar 0ue las caracter8sticas circunstancias especiales de las operaciones no permiten
aplicar los m'todos precedentes.
,l contribuente deber/ emplear el m'todo m/s apropiado considerando las caracter8sticas
circunstancias del caso en particular. .ara estos e-ectos, se deber/n tener en consideraci2n las 4enta;as
des4enta;as de cada m'todoG la aplicabilidad de los m'todos en relaci2n al tipo de operaciones a las
circunstancias del casoG la disponibilidad de in-ormaci2n rele4anteG la e(istencia de operaciones
comparables de rangos a;ustes de comparabilidad.
!.- ,studios o in-ormes de precios de trans-erencia.
)os contribuentes podr/n acompa?ar un estudio de precios de trans-erencia 0ue d' cuenta de la
determinaci2n de los precios, 4alores o rentabilidades de sus operaciones con partes relacionadas.
)a aplicaci2n de los m'todos o presentaci2n de estudios a 0ue se re-iere este art8culo, es sin
per;uicio de la obligaci2n del contribuente de mantener a disposici2n del Ser4icio la totalidad de los
antecedentes en 4irtud de los cuales se %an aplicado tales m'todos o elaborado dic%os estudios, ello
con-orme a lo dispuesto por los art8culos "9 siguientes del 12digo 3ributario. ,l Ser4icio podr/ re0uerir
in-ormaci2n a autoridades e(tran;eras respecto de las operaciones 0ue sean ob;eto de -iscali5aci2n por
precios de trans-erencia.
4.- &;ustes de precios de trans-erencia.
Si el contribuente, a ;uicio del Ser4icio, no logra acreditar 0ue la o las operaciones con sus
partes relacionadas se %an e-ectuado a precios, 4alores o rentabilidades normales de mercado, 'ste
ltimo determinar/ -undadamente, para los e-ectos de esta le, tales precios, 4alores o rentabilidades,
utili5ando los medios probatorios aportados por el contribuente cuales0uiera otros antecedentes de
0ue disponga, incluendo a0uellos 0ue %aan sido obtenidos desde el e(tran;ero, debiendo aplicar para
tales e-ectos los m'todos a se?alados.
9eterminados por el Ser4icio los precios, 4alores o rentabilidades normales de mercado para la o
las operaciones de 0ue se trate, se practicar/ la li0uidaci2n de impuestos o los a;ustes respecti4os, la
determinaci2n de los intereses multas 0ue correspondan, considerando especialmente lo siguiente:
1uando en 4irtud de los a;ustes de precios, 4alores o rentabilidades a 0ue se re-iere este
art8culo, se determine una di-erencia, esta cantidad se a-ectar/ en el e;ercicio a 0ue corresponda, s2lo
con el impuesto nico del inciso primero del art8culo 21.
,n los casos en 0ue se li0uide el impuesto nico del inciso primero del art8culo 21, se aplicar/
adem/s una multa e0ui4alente al "E del monto de la di-erencia, sal4o 0ue el contribuente %aa
cumplido debida oportunamente con la entrega de los antecedentes re0ueridos por el Ser4icio durante
47
la -iscali5aci2n. ,l Ser4icio determinar/ mediante 1ircular los antecedentes m8nimos 0ue deber/ aportar
para 0ue la multa no sea procedente.
".- +eclamaci2n.
,l contribuente podr/ reclamar de la li0uidaci2n en 0ue se %aan -i;ado los precios, 4alores o
rentabilidades asignados a la o las operaciones de 0ue se trata determinado los impuestos, intereses
multas aplicadas, de acuerdo al procedimiento general establecido en el )ibro *** del 12digo 3ributario.
<.- 9eclaraci2n.
)os contribuentes domiciliados, residentes o establecidos en 1%ile 0ue realicen operaciones con
partes relacionadas, incluidas las reorgani5aciones o reestructuraciones empresariales a 0ue se re-iere
este art8culo, deber/n presentar anualmente una declaraci2n con la in-ormaci2n 0ue re0uiera el Ser4icio,
en la -orma pla5o 0ue 'ste estable5ca mediante resoluci2n. ,n dic%a declaraci2n, el Ser4icio podr/
solicitar, entre otros antecedentes, 0ue los contribuentes aporten in-ormaci2n sobre las caracter8sticas
de sus operaciones tanto con partes relacionadas como no relacionadas, los m'todos aplicados para la
determinaci2n de los precios o 4alores de tales operaciones, in-ormaci2n de sus partes relacionadas en
el e(terior, as8 como in-ormaci2n general del grupo empresarial al 0ue pertenece, entendi'ndose por tal
a0uel de-inido en el art8culo 9< de la le N= 18.>4", sobre @ercado de Valores. )a no presentaci2n de
esta declaraci2n, o su presentaci2n err2nea, incompleta o e(tempor/nea, se sancionar/ con una multa
de 1> a "> unidades tributarias anuales. 1on todo, dic%a multa no podr/ e(ceder del l8mite maor entre
el e0ui4alente al 1"E del capital propio del contribuente determinado con-orme al art8culo 41 o el "E de
su capital e-ecti4o. )a aplicaci2n de dic%a multa se someter/ al procedimiento establecido por el nmero
1=, del art8culo 1<", del 12digo 3ributario. Si la declaraci2n presentada con-orme a este nmero -uere
maliciosamente -alsa, se sancionar/ con-orme a lo dispuesto por el inciso primero, del nmero 4=, del
art8culo 97, del 12digo 3ributario. ,l contribuente podr/ solicitar al 9irector +egional respecti4o, o al
9irector de $randes 1ontribuentes, segn corresponda, por una 4e5, pr2rroga de %asta tres meses del
pla5o para la presentaci2n de la citada declaraci2n. )a pr2rroga concedida ampliar/, en los mismos
t'rminos, el pla5o de -iscali5aci2n a 0ue se re-iere la letra aD, del art8culo "9 del 12digo 3ributario.
7.- &cuerdos anticipados.
)os contribuentes 0ue realicen operaciones con partes relacionadas podr/n proponer al Ser4icio
un acuerdo anticipado en cuanto a la determinaci2n del precio, 4alor o rentabilidad normal de mercado
de tales operaciones. .ara estos e-ectos, en la -orma oportunidad 0ue estable5ca el Ser4icio mediante
resoluci2n, el contribuente interesado deber/ presentar una solicitud con una descripci2n de las
operaciones respecti4as, sus precios, 4alores o rentabilidades normales de mercado el per8odo 0ue
debiera comprender el acuerdo, acompa?ada de la documentaci2n o antecedentes en 0ue se -unda de
un in-orme o estudio de precios de trans-erencia en 0ue se %aa aplicado a tales operaciones los
m'todos a 0ue se re-iere este art8culo. ,l Ser4icio, mediante resoluci2n, podr/ rec%a5ar a su ;uicio
e(clusi4o, la solicitud de acuerdo anticipado, la 0ue no ser/ reclamable, ni admitir/ recurso alguno. ,n
caso 0ue el Ser4icio acepte total o parcialmente la solicitud del contribuente, se de;ar/ constancia del
acuerdo anticipado en un acta, la 0ue ser/ suscrita por el Ser4icio un representante del contribuente
autori5ado e(presamente al e-ecto, debiendo constar en ella los antecedentes en 0ue se -unda. ,l
Ser4icio podr/ suscribir acuerdos anticipados en los cuales inter4engan adem/s otras administraciones
tributarias a los e-ectos de determinar anticipadamente el precio, 4alor o rentabilidad normal de mercado
de las respecti4as operaciones. 3rat/ndose de la importaci2n de mercanc8as, el acuerdo deber/ ser
suscrito en con;unto con el Ser4icio Nacional de &duanas. ,l @inisterio de Pacienda establecer/
mediante resoluci2n el procedimiento a tra4's del cual ambas instituciones resol4er/n sobre la materia.
,l acuerdo anticipado, una 4e5 suscrita el acta, se aplicar/ respecto de las operaciones lle4adas
a cabo por el solicitante a partir del mismo a?o comercial de la solicitud por los tres a?os comerciales
siguientes, pudiendo ser prorrogado o reno4ado, pre4io acuerdo escrito suscrito por el contribuente, el
Ser4icio , cuando corresponda, por la otra u otras administraciones tributarias.
,l Ser4icio deber/ pronunciarse respecto de la solicitud del contribuente a sea concurriendo a
la suscripci2n del acta respecti4a o rec%a5/ndola mediante resoluci2n, dentro del pla5o de < meses
contado desde 0ue el contribuente %aa entregado o puesto a disposici2n de dic%o Ser4icio la totalidad
de los antecedentes 0ue estime necesarios para resol4erla. ,n caso 0ue el Ser4icio no se pronuncie
dentro del pla5o se?alado, se entender/ rec%a5ada la solicitud del contribuente, pudiendo este 4ol4er a
proponer la suscripci2n del acuerdo. .ara los e-ectos del c2mputo del pla5o, se de;ar/ constancia de la
entrega o puesta a disposici2n re-erida en una certi-icaci2n del ;e-e de la o-icina del Ser4icio 0ue
cono5ca de la solicitud.
,l Ser4icio podr/, en cual0uier tiempo, de;ar sin e-ecto el acuerdo anticipado cuando la solicitud
del contribuente se %aa basado en antecedentes err2neos, maliciosamente -alsos, o %aan 4ariado
sustancialmente los antecedentes o circunstancias esenciales 0ue se tu4ieron a la 4ista al momento de
su suscripci2n, pr2rroga o reno4aci2n. )a resoluci2n 0ue se dicte de;ando sin e-ecto el acuerdo
anticipado, deber/ -undarse en el car/cter err2neo de los antecedentes, en su -alsedad maliciosa o en la
4ariaci2n sustancial de los antecedentes o circunstancias esenciales en 4irtud de las cuales el Ser4icio
acept2 la solicitud de acuerdo anticipado, se?alando de 0u' -orma 'stos son err2neos, maliciosamente
48
-alsos o %an 4ariado sustancialmente, segn corresponda, detallando los antecedentes 0ue se %an
tenido a la 4ista para tales e-ectos. )a resoluci2n 0ue de;e sin e-ecto el acuerdo anticipado, regir/ a
partir de su noti-icaci2n al contribuente, sal4o cuando se -unde en el car/cter maliciosamente -also de
los antecedentes de la solicitud, caso en el cual se de;ar/ sin e-ecto a partir de la -ec%a de suscripci2n
del acta original o de sus reno4aciones o pr2rrogas, considerando la oportunidad en 0ue tales
antecedentes %aan sido in4ocados por el contribuente. &simismo, la resoluci2n ser/ comunicada,
cuando corresponda, a la o las dem/s administraciones tributarias respecti4as. ,sta resoluci2n no ser/
reclamable ni proceder/ a su respecto recurso alguno, ello sin per;uicio de la reclamaci2n o recursos 0ue
procedan respecto de las resoluciones, li0uidaciones o giros de impuestos, intereses multas dictadas o
aplicadas por el Ser4icio 0ue sean consecuencia de %aberse de;ado sin e-ecto el acuerdo anticipado. .or
su parte, el contribuente podr/ de;ar sin e-ecto el acuerdo anticipado 0ue %aa suscrito cuando %aan
4ariado sustancialmente los antecedentes o circunstancias esenciales 0ue se tu4ieron a la 4ista al
momento de su suscripci2n, pr2rroga o reno4aci2n. .ara estos e-ectos, deber/ mani-estar su 4oluntad en
tal sentido mediante a4iso por escrito al Ser4icio, en la -orma 0ue 'ste estable5ca mediante resoluci2n,
de modo 0ue el re-erido acuerdo 0uedar/ sin e-ecto desde la -ec%a del a4iso, pudiendo el Ser4icio
e;ercer respecto de las operaciones del contribuente la totalidad de las -acultades 0ue le con-iere la le.
)a presentaci2n de antecedentes maliciosamente -alsos en una solicitud de acuerdo anticipado
0ue %aa sido aceptada total o parcialmente por el Ser4icio, ser/ sancionada en la -orma establecida por
el inciso primero, del nmero 4=, del art8culo 97, del 12digo 3ributario.
Cna 4e5 suscrita el acta de acuerdo anticipado, o sus pr2rrogas o reno4aciones, mientras se
encuentren 4igentes de acuerdo a lo se?alado precedentemente, el Ser4icio no podr/ li0uidar a los
contribuentes a 0ue se re-iere, di-erencias de impuestos por precios de trans-erencias en las
operaciones comprendidas en 'l, siempre 0ue los precios, 4alores o rentabilidades %aan sido
establecidos o declarados por el contribuente con-orme a los t'rminos pre4istos en el acuerdo.
)as actas de acuerdos anticipados los antecedentes en 4irtud de los cuales %an sido suscritas,
0uedar/n amparados por el deber de secreto 0ue establece el art8culo !" del 12digo 3ributario. &0uellos
contribuentes 0ue autoricen al Ser4icio la publicaci2n de los criterios, ra5ones econ2micas, -inancieras,
comerciales, entre otras, m'todos en 4irtud de los cuales se suscribieron los acuerdos anticipados
con-orme a este nmero, debiendo de;arse en este caso constancia de la autori5aci2n en el acta
respecti4a, ser/n incluidos si as8 lo autori5an, mientras se encuentre 4igente el acuerdo, en una n2mina
pblica de contribuentes socialmente responsables 0ue mantendr/ dic%o Ser4icio. &un cuando no
%aan autori5ado ser incluidos en la n2mina precedente, no se aplicar/ respecto de ellos, inter's penal
multa algunos con moti4o de las in-racciones di-erencias de impuestos 0ue se determinen durante
dic%a 4igencia, sal4o 0ue se trate de in-racciones susceptibles de ser sancionadas con penas corporales,
caso en el cual ser/n e(cluidos de inmediato de la n2mina se?alada. )o anterior es sin per;uicio del
deber del contribuente de subsanar las in-racciones cometidas dentro del pla5o 0ue se?ale el Ser4icio,
el 0ue no podr/ ser in-erior a !> d8as %/biles contado desde la noti-icaci2n de la in-racci2nG , o declarar
pagar las di-erencias de impuestos determinadas, sin per;uicio de su derec%o a reclamar de tales
actuaciones, segn sea el caso. 1uando el contribuente no %ubiese subsanado la in-racci2n , o
declarado pagado los impuestos respecti4os dentro de los pla5os 0ue correspondan, sal4o 0ue %aa
deducido reclamaci2n respecto de tales in-racciones, li0uidaciones o giros, el Ser4icio girar/ sin m/s
tr/mite los intereses penales multas 0ue originalmente no se %ab8an aplicado. ,n caso de %aberse
deducido reclamaci2n, proceder/ el giro se?alado cuando no %aa sido acogida por sentencia
e;ecutoriada o el contribuente se %aa desistido de ella.
8.- &;uste correspondiente.
)os contribuentes podr/n, pre4ia autori5aci2n del Ser4icio tanto respecto de la naturale5a como
del monto del a;uste, recti-icar el precio, 4alor o rentabilidad de las operaciones lle4adas a cabo con
partes relacionadas, sobre la base de los a;ustes de precios de trans-erencia 0ue %aan e-ectuado otros
,stados con los cuales se encuentre 4igente un 1on4enio para e4itar la doble tributaci2n internacional
0ue no pro%8ba dic%o a;uste, respecto de los cuales no se %aan deducido, ni se encuentren
pendientes, los pla5os establecidos para deducir recursos o acciones ;udiciales o administrati4as. No
obstante lo anterior, cuando se %aan deducido dic%os recursos o acciones, el contribuente podr/
acogerse a lo dispuesto en este nmero en tanto el a;uste deba considerarse de-initi4o en 4irtud de la
respecti4a sentencia ;udicial o resoluci2n administrati4a. .ara estos e-ectos, el Ser4icio deber/ aplicar
respecto de las operaciones materia de recti-icaci2n, en la -orma se?alada, los m'todos contemplados
en este art8culo. )a solicitud de recti-icaci2n deber/ ser presentada en la -orma 0ue -i;e el Ser4icio
mediante resoluci2n, acompa?ada de todos los documentos en 0ue se -unde, incluendo copia del
instrumento 0ue de cuenta del a;uste practicado por el otro ,stado, dentro del pla5o de " a?os contado
desde la e(piraci2n del pla5o legal en 0ue se debi2 declarar en el pa8s los resultados pro4enientes de las
operaciones cuos precios, 4alores o rentabilidades se pretenda recti-icar. ,l Ser4icio deber/ denegar
total o parcialmente la recti-icaci2n solicitada por el contribuente, cuando el a;uste de precios de
trans-erencia e-ectuado por el otro ,stado se estime incompatible con las disposiciones de esta le, sin
0ue en este caso proceda recurso administrati4o o ;udicial alguno.
1uando con moti4o de este a;uste resultare una di-erencia de impuestos a -a4or del
contribuente, para los e-ectos de su de4oluci2n, 'sta se rea;ustar/ de acuerdo al porcenta;e de
4ariaci2n 0ue %aa e(perimentado el Jndice de .recios al 1onsumidor en el per8odo comprendido entre
49
el mes anterior al del pago del impuesto el mes anterior a la -ec%a de la resoluci2n 0ue ordene su
de4oluci2n. (24>/
SE2UNDA CATE2ORA
D# l1 %#$,1 !#l ,%bJ"
P3RRA4O 1
D# l (,#%i + ,1 !#l I(5u#1,".
A%,6cul" 42.- Se aplicar/, calcular/ cobrar/ un impuesto en con-ormidad a lo dispuesto en el
art8culo 4!, sobre las siguientes rentas: (24>-/
1:.- Sueldos, sobresueldos, salarios, premios, dietas, grati-icaciones, (24*/ participaciones
cuales0uiera otras asimilaciones asignaciones 0ue aumenten la remuneraci2n pagada por ser4icios
personales, montep8os pensiones, e(ceptuadas las imposiciones obligatorias 0ue se destinen a la
-ormaci2n de -ondos de pre4isi2n retiro, (248/ las cantidades percibidas por concepto de gastos de
representaci2n.(24)/
1uando los dep2sitos e-ectuados en la cuenta de a%orro 4oluntario a 0ue se re-iere el art8culo 21
del decreto le N=!.">>, de 198>, 0ue no %aan estado acogidos a las normas 0ue se establecen en la
letra &.- del art8culo "7 bis, se destinen a anticipar o me;orar la pensi2n, para los e-ectos de aplicar el
impuesto establecido en el art8culo 4!, se reba;ar/ de la base de dic%o tributo el monto 0ue resulte de
aplicar a la pensi2n el porcenta;e 0ue en el total del -ondo destinado a ella representen tales dep2sitos.
,ste saldo ser/ determinado por la &dministradora de Bondos de .ensiones de acuerdo a lo establecido
en el art8culo 22 del decreto le N: !.">>, de 198>, registrando separadamente el capital in4ertido,
e(presado en unidades tributarias mensuales, el 0ue corresponder/ a la di-erencia entre los dep2sitos
los retiros netos, con4ertidos cada uno de ellos al 4alor 0ue tenga dic%a unidad en el mes en 0ue se
e-ecten estas operaciones. (24)-/
+especto de los obreros agr8colas el impuesto se calcular/ sobre la misma cantidad a-ecta a
imposiciones del Ser4icio de Seguro Social, sin ninguna deducci2n. (24)-/
)os c%o-eres de ta(i, 0ue no sean propietarios de los 4e%8culos 0ue e(ploten, tributar/n con el
impuesto de este nmero con tasa de !,"E sobre el monto de dos unidades tributarias mensuales, sin
derec%o a deducci2n alguna. ,l impuesto debe ser recaudado mensualmente por el propietario del 4e%8culo
el 0ue debe ingresarlo en arcas -iscales entre el 1: el 12 (2=./ del mes siguiente. (2=1/(2=2/(24)-/
2:.- *ngresos pro4enientes del e;ercicio de las pro-esiones liberales o de cual0uiera otra pro-esi2n u
ocupaci2n lucrati4a no comprendida en la primera categor8a ni en el nmero anterior, inclu'ndose los
obtenidos por los au(iliares de la administraci2n de ;usticia por los derec%os 0ue con-orme a la le obtienen
del pblico, los obtenidos por los corredores 0ue sean personas naturales cuas rentas pro4engan
e(clusi4amente de su traba;o o actuaci2n personal, sin 0ue empleen capital, los obtenidos por sociedades
de pro-esionales 0ue presten e(clusi4amente ser4icios o asesor8as pro-esionales.
.ara los e-ectos del inciso anterior se entender/ por Mocupaci2n lucrati4aM la acti4idad e;ercida en
-orma independiente por personas naturales en la cual predomine el traba;o personal basado en el
conocimiento de una ciencia, arte, o-icio o t'cnica por sobre el empleo de ma0uinarias, %erramientas,
e0uipos u otros bienes de capital.
Sin per;uicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, las sociedades de pro-esionales 0ue presten
e(clusi4amente ser4icios o asesor8as pro-esionales, podr/n optar por declarar sus rentas de acuerdo con las
normas de la primera categor8a, su;et/ndose a sus disposiciones para todos los e-ectos de esta le. ,l
e;ercicio de la opci2n deber/ practicarse dentro de los tres primeros meses del a?o comercial respecti4o,
presentando una declaraci2n al Ser4icio de *mpuestos *nternos en dic%o pla5o, acogi'ndose al citado
r'gimen tributario, el cual regir/ a contar de ese mismo a?o. .ara los e-ectos de la determinaci2n en el
primer e;ercicio de los pagos pro4isionales mensuales a 0ue se re-iere la letra aD del art8culo 84, se aplicar/
por el e;ercicio completo, el porcenta;e 0ue resulte de la relaci2n entre los ingresos brutos percibidos o
de4engados en el a?o comercial anterior el impuesto de primera categor8a 0ue %ubiere correspondido
declarar, sin considerar el rea;uste del art8culo 72, pudi'ndose dar de abono a estos pagos pro4isionales las
retenciones o pagos pro4isionales e-ectuados en dic%o e;ercicio por los mismos ingresos en 4irtud de lo
dispuesto en el art8culo 74, nmero 2: 84, letra bD, aplic/ndose al e-ecto la misma modalidad de
imputaci2n 0ue se?ala el inciso primero del art8culo 88. )os contribuentes 0ue optaren por declarar de
acuerdo con las normas de la primera categor8a, no podr/n 4ol4er al sistema de tributaci2n de la segunda
categor8a.(2='/
,n ningn caso 0uedar/n comprendidas en este nmero las rentas de sociedades de pro-esionales
0ue e(ploten establecimientos tales como cl8nicas, maternidades, laboratorios u otros an/logos, ni de las
0ue desarrollen algunas de las acti4idades clasi-icadas en el art8culo 2>.
A%,6cul" 42 bi1.- )os contribuentes del art8culo 42, N: 1, 0ue e-ecten dep2sitos de a%orro
pre4isional 4oluntario, coti5aciones 4oluntarias a%orro pre4isional 4oluntario colecti4o de con-ormidad a
lo establecido en los p/rra-os 2 ! del 38tulo *** del decreto le N: !.">>, de 198>, podr/n acogerse al
50
r'gimen 0ue se establece a continuaci2n: (2='-b/
1. .odr/n reba;ar, de la base imponible del impuesto nico de segunda categor8a, el monto del
dep2sito de a%orro pre4isional 4oluntario, coti5aci2n 4oluntaria a%orro pre4isional 4oluntario colecti4o,
e-ectuado mediante el descuento de su remuneraci2n por parte del empleador, %asta por un monto total
mensual e0ui4alente a "> unidades de -omento, segn el 4alor de 'sta al ltimo d8a del mes respecti4o.
(2='-c/
2. .odr/n reli0uidar, de con-ormidad al procedimiento establecido en el art8culo 47, el impuesto
nico de segunda categor8a, reba;ando de la base imponible el monto del dep2sito de a%orro pre4isional
4oluntario, coti5aci2n 4oluntaria a%orro pre4isional 4oluntario colecti4o, 0ue %ubieren e-ectuado
directamente en una instituci2n autori5ada de las de-inidas en la letra pD del art8culo 98 del decreto le N:
!.">>, de 198>, o en una administradora de -ondos de pensiones, %asta por un monto total m/(imo anual
e0ui4alente a la di-erencia entre <>> unidades de -omento, segn el 4alor de 'sta al !1 de diciembre del
a?o respecti4o, menos el monto total del a%orro 4oluntario, de las coti5aciones 4oluntarias del a%orro
pre4isional 4oluntario colecti4o, acogidos al nmero 1 anterior. (2='-!/
.ara los e-ectos de impetrar el bene-icio, cada in4ersi2n e-ectuada en el a?o deber/
considerarse segn el 4alor de la unidad de -omento en el d8a 0ue 'sta se realice.
!. ,n caso 0ue los recursos originados en dep2sitos de a%orro pre4isional 4oluntario,
coti5aciones 4oluntarias o a%orro pre4isional 4oluntario colecti4o a 0ue se re-ieren los p/rra-os 2 !
(2='-#/ del 38tulo *** del decreto le N: !.">>, de 198>, sean retirados no se destinen a anticipar o
me;orar las pensiones de ;ubilaci2n, el monto retirado, rea;ustado en la -orma dispuesta en el inciso
penltimo del nmero ! del art8culo "4, 0uedar/ a-ecto a un impuesto nico 0ue se declarar/ pagar/
en la misma -orma oportunidad 0ue el impuesto global complementario. )a tasa de este impuesto ser/
tres puntos porcentuales superior a la 0ue resulte de multiplicar por el -actor 1,1, el producto, e(presado
como porcenta;e, 0ue resulte de di4idir, por el monto rea;ustado del retiro e-ectuado, la di-erencia entre
el monto del impuesto global complementario determinado sobre las remuneraciones del e;ercicio
incluendo el monto rea;ustado del retiro el monto del mismo impuesto determinado sin considerar
dic%o retiro. Si el retiro es e-ectuado por una persona pensionada o, 0ue cumple con los re0uisitos de
edad de monto de pensi2n 0ue establecen los art8culos !: <8 letra bD del decreto le N: !.">>, de
198>, o con los re0uisitos para pensionarse 0ue establece el decreto le N: 2.448, de 1979, no se
aplicar/n los recargos porcentuales ni el -actor antes se?alados.
)as administradoras de -ondos de pensiones las instituciones autori5adas 0ue administren los
recursos de a%orro pre4isional 4oluntario desde las cuales se e-ecten los retiros descritos en el inciso
anterior, deber/n practicar una retenci2n de impuesto, con tasa 1"E 0ue se tratar/ con-orme a lo
dispuesto en el art8culo 7" de esta le ser4ir/ de abono al impuesto nico determinado. 1on todo, no
se considerar/n retiros los traspasos de recursos 0ue se e-ecten entre las entidades administradoras,
siempre 0ue cumplan con los re0uisitos 0ue se se?alan en el numeral siguiente.
)os recursos originados en dep2sitos de a%orro pre4isional 4oluntario, coti5aciones 4oluntarias o
a%orro pre4isional 4oluntario colecti4o, acogidos a lo dispuesto en el nmero 1 del presente art8culo,
0ue %aan sido destinados a p2li5as de seguros de 4ida autori5adas por la Superintendencia de Valores
Seguros como planes de a%orro pre4isional 4oluntario, se gra4ar/n en caso de muerte del asegurado
con el impuesto 0ue establece este numeral, en a0uella parte 0ue no se %aa destinado a -inanciar
costos de cobertura. 9ic%o impuesto, cua tasa ser/, en este caso, de un 1"E, deber/ ser retenido por la
1ompa?8a de Seguros al momento de e-ectuar el pago de tales recursos a los bene-iciarios, enterado
en arcas -iscales %asta el d8a 12 del mes siguiente a a0u'l en 0ue %aa e-ectuado la retenci2n. .ara los
e-ectos de la determinaci2n de este impuesto, las cantidades a-ectas a la tributaci2n se?alada se
rea;ustar/n en la -orma dispuesta en el inciso penltimo, del nmero ! del art8culo "4. ,l impuesto a 0ue
se re-iere este inciso no se aplicar/ cuando los bene-iciarios %aan optado por destinar tales recursos a
la cuenta de capitali5aci2n indi4idual del asegurado.(2='-&/
4. &l momento de incorporarse al sistema de a%orro a 0ue se re-iere este art8culo, la persona
deber/ mani-estar a las administradoras de -ondos de pensiones o a las instituciones autori5adas, su
4oluntad de acogerse al r'gimen establecido en este art8culo, debiendo mantener 4igente dic%a
e(presi2n de 4oluntad. )a entidad administradora deber/ de;ar constancia de esta circunstancia en el
documento 0ue d' cuenta de la in4ersi2n e-ectuada. &simismo, deber/ in-ormar anualmente respecto de
los montos de a%orro de los retiros e-ectuados, al contribuente al Ser4icio de *mpuestos *nternos, en
la oportunidad -orma 0ue este ltimo se?ale.
". )os montos acogidos a los planes de a%orro pre4isional 4oluntario no podr/n acogerse
simult/neamente a lo dispuesto en el art8culo "7 bis. (2='-/
<. 3ambi'n podr/n acogerse al r'gimen establecido en este art8culo las personas indicadas en el
inciso tercero del nmero <: del art8culo !1, %asta por el monto en unidades de -omento 0ue represente la
coti5aci2n obligatoria 0ue e-ecte en el a?o respecti4o, de acuerdo a lo dispuesto en el primer inciso del
art8culo 17 del decreto le N: !.">>, de 198>.(2='-9/
Si el contribuente no opta, al momento de incorporarse al sistema de a%orro a 0ue se re-iere este
51
art8culo, por acogerse al r'gimen establecido en el inciso anterior, o %abiendo optado sus dep2sitos e(ceden
de los l8mites 0ue establece dic%o inciso, los dep2sitos de a%orro pre4isional 4oluntario, las coti5aciones
4oluntarias, el a%orro pre4isional 4oluntario colecti4o correspondiente a los aportes del traba;ador, a 0ue se
re-ieren los nmeros 2. !. del 38tulo *** del decreto le N: !.">>, de 198>, o el e(ceso en su caso, no se
reba;ar/n de la base imponible del impuesto nico de segunda categor8a no estar/n su;etos al impuesto
nico 0ue establece el nmero !. del inciso primero de este art8culo, cuando dic%os recursos sean retirados.
,n todo caso, la rentabilidad de dic%os aportes estar/ su;eta a las normas establecidas en el art8culo 22 del
mencionado decreto le. &simismo, cuando dic%os aportes se destinen a anticipar o me;orar la pensi2n, para
los e-ectos de aplicar el impuesto establecido en el art8culo 4!, se reba;ar/ el monto 0ue resulte de aplicar a
la pensi2n el porcenta;e 0ue en el total del -ondo destinado a pensi2n representen las coti5aciones
4oluntarias, aportes de a%orro pre4isional 4oluntario aportes de a%orro pre4isional 4oluntario colecti4o 0ue
la persona %ubiere acogido a lo dispuesto en este inciso los 0ue no %ubiese podido acoger por e(ceder de
los l8mites 0ue establece el inciso primero. ,l saldo de dic%as coti5aciones aportes ser/ determinado por
las &dministradoras de Bondos de .ensiones de acuerdo a lo establecido en el art8culo 2> ) del decreto le
N= !.">>, de 198>. (2='-i/
)os aportes 0ue los empleadores e-ecten a los planes de a%orro pre4isional 4oluntario colecti4o se
considerar/n como gasto necesario para producir la renta de a0u'llos. & su 4e5, cuando los aportes del
empleador, m/s la rentabilidad 0ue 'stos generen, sean retirados por 'ste, a0u'llos ser/n considerados
como ingresos para e-ectos de la )e sobre *mpuesto a la +enta. ,n este ltimo caso, la &dministradora o
*nstituci2n &utori5ada deber/ e-ectuar la retenci2n establecida en el N= ! de este art8culo. (2='-I/
A%,6cul" 42 ,#%.- ,l monto de los e(cedentes de libre disposici2n, calculado de acuerdo a lo
establecido en el decreto le N: !.">>, de 198>, determinado al momento en 0ue los a-iliados opten por
pensionarse, podr/ ser retirado libre de impuesto %asta por un m/(imo anual e0ui4alente a 2>> unidades
tributarias mensuales, no pudiendo, en todo caso, e(ceder dic%a e(enci2n el e0ui4alente a 1.2>>
unidades tributarias mensuales. 1on todo, el contribuente podr/ optar, alternati4amente, por acoger sus
retiros a una e(enci2n m/(ima de 8>> unidades tributarias mensuales durante un a?o. &0uella parte del
e(cedente de libre disposici2n 0ue corresponda a recursos originados en dep2sitos con4enidos, tributar/
de acuerdo al siguiente art8culo. (2='-J/
.ara 0ue opere la e(enci2n se?alada, los aportes 0ue se e-ecten para constituir dic%o
e(cedente, por concepto de coti5aci2n 4oluntaria, dep2sito de a%orro 4oluntario o dep2sito de a%orro
pre4isional 4oluntario colecti4o, deber/n %aberse e-ectuado con a lo menos cuarenta oc%o meses de
anticipaci2n a la determinaci2n de dic%o e(cedente.(2='-K/
)os retiros 0ue e-ecte el contribuente se imputar/n, en primer lugar, a los aportes m/s
antiguos, as8 sucesi4amente. (2='-/
A%,6cul" 42 AuB,#%.- ,l monto de los e(cedentes de libre disposici2n, calculado de acuerdo a lo
establecido en el decreto le N= !.">>, de 198>, 0ue corresponda a dep2sitos con4enidos e-ectuados por
sobre el l8mite establecido en el inciso tercero del art8culo 2> del citado decreto le, podr/ ser retirado
libre de impuestos. 1on todo, la rentabilidad generada por dic%os dep2sitos, tributar/ con-orme a las
reglas generales. &0uella parte de los e(cedentes de libre disposici2n 0ue correspondan a recursos
originados en dep2sitos con4enidos de montos in-eriores al l8mite contemplado en el art8culo 2> del
decreto le N= !.">>, de 198>, tributar/ con-orme a las reglas generales. (2=4/
A%,6cul" 4'.- )as rentas de esta categor8a 0uedar/n gra4adas de la siguiente manera: (2==/
1.- +entas mensuales a 0ue se re-iere el N: 1 del art8culo 42, a las cuales se aplicar/ la siguiente
escala de tasas:
)as rentas 0ue no e(cedan de 1!," unidades tributarias mensuales, estar/n e(entas de este
impuestoG
Sobre la parte 0ue e(ceda de 1!," no sobrepase las !> unidades tributarias mensuales, 4EG
Sobre la parte 0ue e(ceda de !> no sobrepase las "> unidades tributarias mensuales, 8EG
Sobre la parte 0ue e(ceda de "> no sobrepase las 7> unidades tributarias mensuales, 1!,"EG
Sobre la parte 0ue e(ceda de 7> no sobrepase las 9> unidades tributarias mensuales, 2!EG
Sobre la parte 0ue e(ceda de 9> no sobrepase las 12> unidades tributarias mensuales, !>,4EG
Sobre la parte 0ue e(ceda de 12> no sobrepase las 1"> unidades tributarias mensuales,
!","EG ,
Sobre la parte 0ue e(ceda de 1"> unidades tributarias mensuales, 4>E (2=>/
,l impuesto de este nmero tendr/ el car/cter de nico respecto de las cantidades a las cuales se
apli0ue.
52
)as regal8as por concepto de alimentaci2n 0ue perciban en dinero los traba;adores e4entuales
discontinuos, 0ue no tienen patr2n -i;o permanente, no ser/n consideradas como remuneraciones para los
e-ectos del pago del impuesto de este nmero.
)os traba;adores e4entuales discontinuos 0ue no tienen patr2n -i;o permanente, pagar/n el
impuesto de este nmero por cada turno o d8a-turno de traba;o, para lo cual la escala de tasas mensuales se
aplicar/ di4idiendo cada tramo de ella por el promedio mensual de turnos o d8as-turnos traba;ados.
.ara los cr'ditos, se aplicar/ el mismo procedimiento anterior.
)os obreros agr8colas cuas rentas sobrepasen las 1> unidades tributarias mensuales pagar/n como
impuesto de este nmero un !,"E sobre la parte 0ue e(ceda de dic%a cantidad, sin derec%o a los cr'ditos
0ue se establecen en el art8culo 44. (2=)/
2.- )as rentas mencionadas en el N: 2 del art8culo anterior s2lo 0uedar/n a-ectas al *mpuesto $lobal
1omplementario o &dicional, en su caso, cuando sean percibidas. (2>./
A%,6cul" 44.- 9erogado. (2>1/
A%,6cul" 4=.- *nciso derogado. (2>'/
)as rentas correspondientes a per8odos distintos de un mes tributar/n aplicando en -orma
proporcional la escala de tasas contenidas en el art8culo 4!. (2>2/
.ara los e-ectos de calcular el impuesto contemplado en el art8culo 42, N: 1,(2>4/ las rentas
accesorias o complementarias al sueldo, salario o pensi2n, tales como boni-icaciones, %oras e(traordinarias,
premios, dietas, etc., se considerar/ 0ue ellas corresponden al mismo per8odo en 0ue se perciban, cuando
se %aan de4engado en un solo per8odo %abitual de pago. Si ellas se %ubieren de4engado en m/s de un
per8odo %abitual de pago, se computar/n en los respecti4os per8odos en 0ue se de4engaron.
*nciso tercero. 9erogado. (2>=/
A%,6cul" 4>.- 3rat/ndose de remuneraciones del nmero 1: del art8culo 42 pagadas 8ntegramente
con retraso, ellas se ubicar/n en el o los per8odos en 0ue se de4engaron el impuesto se li0uidar/ de
acuerdo con las normas 4igentes en esos per8odos.
,n el caso de di-erencia o saldos de remuneraciones o de remuneraciones accesorias o
complementarias de4engadas en m/s de un per8odo 0ue se pagan con retraso, las di-erencias o saldos se
con4ertir/n en unidades tributarias se ubicar/n en los per8odos correspondientes, reli0uid/ndose de
acuerdo al 4alor de la citada unidad en los per8odos respecti4os.
)os saldos de impuestos resultantes se e(presar/n en unidades tributarias se solucionar/n en el
e0ui4alente de dic%as unidades del mes de pago de la correspondiente remuneraci2n. (2>>/
.ara los e-ectos del inciso anterior, las remuneraciones 4oluntarias 0ue se paguen en relaci2n a un
determinado lapso, se entender/ 0ue se %an de4engado uni-ormemente en dic%o lapso, el 0ue no podr/
e(ceder de doce meses.
A%,6cul" 4*.- )os contribuentes del nmero 1:, del art8culo 42, 0ue durante un a?o calendario o
en una parte de 'l %aan obtenido rentas de m/s de un empleador, patr2n o pagador simult/neamente,
deber/n reli0uidar el impuesto del nmero 1, del art8culo 4!, aplicando al total de sus rentas imponibles,
la escala de tasas 0ue resulte en 4alores anuales, segn la unidad tributaria del mes de diciembre los
cr'ditos dem/s elementos de c/lculo del impuesto.
,stos contribuentes podr/n e-ectuar pagos pro4isionales a cuenta de las di-erencias 0ue se
determinen en la reli0uidaci2n, las cuales deben declararse anualmente en con-ormidad al nmero ", del
art8culo <".
)os dem/s contribuentes del impuesto del nmero 1:, del art8culo 4!, 0ue no se encuentren
obligados a reli0uidar dic%o tributo con-orme al inciso primero, ni a declarar anualmente el *mpuesto
$lobal 1omplementario por no %aber obtenido otras rentas gra4adas con el re-erido tributo, podr/n
e-ectuar una reli0uidaci2n anual de los impuestos retenidos durante el a?o, aplicando el mismo
procedimiento descrito anteriormente.
.ara la aplicaci2n de lo dispuesto en los incisos anteriores, las rentas imponibles se rea;ustar/n en
con-ormidad al inciso penltimo del art8culo "4 los impuestos retenidos segn el art8culo 7".
)a cantidad a de4ol4er 0ue resulte de la reli0uidaci2n a 0ue se re-ieren los incisos precedentes, se
rea;ustar/ en la -orma establecida en el art8culo 97 se de4ol4er/ por el Ser4icio de 3esorer8as, en el
pla5o 0ue se?ala dic%a disposici2n.
53
Se -aculta al .residente de la +epblica para e(imir a los citados contribuentes de dic%a
declaraci2n anual, reempla5/ndola por un sistema 0ue permita la retenci2n del impuesto sobre el monto
correspondiente al con;unto de las rentas percibidas. (2>*/
A%,6cul" 48.- )as participaciones o asignaciones percibidas por los directores o conse;eros de las
sociedades an2nimas 0uedar/n a-ectas a los impuestos del 38tulo *** o *V, segn corresponda.(2>8/
A%,6cul" 4).- 9erogado.(2>)/
A%,6cul" =..- )os contribuentes se?alados en el nmero 2 del art8culo 42 deber/n declarar la renta
e-ecti4a pro4eniente del e;ercicio de sus pro-esiones u ocupaciones lucrati4as. .ara la deducci2n de los
gastos les ser/n aplicables las normas 0ue rigen en esta materia respecto de la .rimera 1ategor8a, en
cuanto -ueren pertinentes.
,specialmente, proceder/ la deducci2n como gasto de las imposiciones pro4isionales de cargo del
contribuente 0ue en -orma independiente se %aa acogido a un r'gimen de pre4isi2n. ,n el caso de
sociedades de pro-esionales, proceder/ la deducci2n de las imposiciones 0ue los socios e-ecten en -orma
independiente a una instituci2n de pre4isi2n social. (2*./
&simismo, proceder/ la deducci2n de a0uellas cantidades se?aladas en el art8culo 42 bis, 0ue
cumpla con las condiciones 0ue se establecen en los nmeros ! 4 de dic%o art8culo, aun cuando el
contribuente se aco;a a lo dispuesto en el inciso siguiente. )a cantidad 0ue se podr/ deducir por este
concepto ser/ la 0ue resulte de multiplicar el e0ui4alente a 8,!! unidades de -omento segn el 4alor de
dic%a unidad al !1 de diciembre, por el nmero total de unidades de -omento 0ue represente la
coti5aci2n obligatoria 0ue e-ecte en el a?o respecti4o de acuerdo a lo dispuesto en el primer inciso del
art8culo 17 del decreto le N: !.">>, de 198>.(2*.-b/ .ara estos e-ectos, se con4ertir/ la cantidad
pagada por dic%as coti5aciones a unidades de -omento, segn el 4alor de 'sta al ltimo d8a del mes en
0ue se pag2 la coti5aci2n respecti4a. ,n ningn caso esta reba;a podr/ e(ceder al e0ui4alente a <>>
unidades de -omento, de acuerdo al 4alor de 'sta al !1 de diciembre del a?o respecti4o. )a cantidad
deducible se?alada considerar/ el a%orro pre4isional 4oluntario 0ue el contribuente %ubiere reali5ado
como traba;ador dependiente.(2*.-/
1on todo los contribuentes del N: 2 del art8culo 42 0ue e;er5an su pro-esi2n u ocupaci2n en -orma
indi4idual, podr/n declarar sus rentas s2lo a base de los ingresos brutos, sin considerar los gastos e-ecti4os.
,n tales casos, los contribuentes tendr/n derec%o a reba;ar a t8tulo de gastos necesarios para producir la
renta, un !>E (2*1/ de los ingresos brutos anuales. ,n ningn caso dic%a reba;a podr/ e(ceder de la
cantidad de 1" unidades tributarias anuales 4igentes (2*2/ al cierre del e;ercicio respecti4o.(2*2/(2*.-/
A%,6cul" =1.- )os ingresos gastos mensuales de los contribuentes re-eridos en el N: 2 del art8culo
42 se rea;ustar/n en base a la 4ariaci2n e(perimentada por el Jndice de .recios al 1onsumidor en el per8odo
comprendido entre el ltimo d8a del mes anterior al de la percepci2n del ingreso o del desembolso e-ecti4o
del gasto el ltimo d8a del mes anterior a la -ec%a de t'rmino del respecti4o e;ercicio.
TITULO III
D#l I(5u#1," 2l"bl C"(5l#(#$,%i"
P3RRA4O 1
D# l (,#%i + ,1 !#l i(5u#1,"
A%,6cul" =2.- Se aplicar/, cobrar/ pagar/ anualmente un impuesto global complementario sobre
la renta imponible determinada en con-ormidad al p/rra-o 2: de este 38tulo, de toda persona natural,
residente o 0ue tenga domicilio o residencia en el pa8s, de las personas o patrimonios a 0ue se re-ieren los
art8culos ":, 7: 8:, con arreglo a las siguientes tasas: (2*'/(2*4/(2*=/(2*4-D
)as rentas 0ue no e(cedan de 1!," unidades tributarias anuales, estar/n e(entas de este
impuestoG
Sobre la parte 0ue e(ceda de 1!," no sobrepase las !> unidades tributarias anuales, 4EG
Sobre la parte 0ue e(ceda de !> no sobrepase las "> unidades tributarias anuales, 8EG
Sobre la parte 0ue e(ceda de "> no sobrepase las 7> unidades tributarias anuales, 1!,"EG
Sobre la parte 0ue e(ceda de 7> no sobrepase las 9> unidades tributarias anuales, 2!EG
Sobre la parte 0ue e(ceda de 9> no sobrepase las 12> unidades tributarias anuales, !>,4EG
Sobre la parte 0ue e(ceda de 12> no sobrepase las 1"> unidades tributarias anuales, !","EG ,
Sobre la parte 0ue e(ceda las 1"> unidades tributarias anuales, 4>E.(2*'/
54
A%,6cul" ='.- )os c2nuges 0ue est'n casados ba;o el r'gimen de participaci2n en los gananciales o
de separaci2n de bienes, sea 'sta con4encional, legal o ;udicial, incluendo la situaci2n contemplada en el
art8culo 1"> del 12digo 1i4il, declarar/n sus rentas independientemente. (2*8/
Sin embargo, los c2nuges con separaci2n total con4encional de bienes deber/n presentar una
declaraci2n con;unta de sus rentas, cuando no %aan li0uidado e-ecti4amente la sociedad conugal o
conser4en sus bienes en comunidad o cuando cual0uiera de ellos tu4iere poder del otro para administrar o
disponer de sus bienes.
P3RRA4O 2
D# l b1# i(5"$ibl# (48*/
A%,6cul" =4.- .ara los e-ectos del presente impuesto, la e(presi2n renta bruta global comprende:
1:.- )as cantidades percibidas o retiradas por el contribuente 0ue correspondan a las rentas
imponibles determinadas de acuerdo con las normas de las categor8as anteriores. ,n el caso de rentas
e-ecti4as de primera categor8a determinadas en base a contabilidad simpli-icada, se comprender/ en la
base imponible de este impuesto tambi'n la renta de4engada 0ue le corresponde al contribuente. (2*)/
)as cantidades retiradas de acuerdo al art8culo 14 bis las cantidades determinadas de acuerdo al
art8culo 14 ter.(28./(28.-/
)as cantidades a 0ue se re-ieren los literales iD al i4D, del inciso tercero, del art8culo 21, en la
-orma oportunidad 0ue dic%a norma establece, gra4/ndose con el impuesto de este t8tulo el 0ue se
aplicar/ incrementado en un monto e0ui4alente al 1>E sobre la citadas partidas. F281/
Se comprender/ tambi'n la totalidad de las cantidades distribuidas a cual0uier t8tulo por las
sociedades an2nimas en comandita por acciones, constituidas en 1%ile, respecto de sus accionistas, sal4o
la distribuci2n de utilidades o -ondos acumulados 0ue pro4engan de cantidades 0ue no constituan renta, sin
per;uicio de lo dispuesto en el art8culo 29 respecto de los nmeros 2" 28 del art8culo 17, o 0ue 'stas
e-ecten en -orma de acciones total o parcialmente liberadas o mediante el aumento del 4alor nominal de
las acciones, todo ello representati4o de una capitali5aci2n, e0ui4alente de la distribuci2n de acciones de
una o m/s sociedades nue4as resultantes de la di4isi2n de una sociedad an2nima. (282/
3rat/ndose de socios de sociedades de personas, cuas empresas determinan su renta imponible a
base de renta e-ecti4a de acuerdo con las normas del 38tulo **, comprender/n en la renta bruta global todos
los ingresos, bene-icios, utilidades o participaciones 0ue les corresponda en la respecti4a sociedad de
acuerdo a lo dispuesto en el art8culo 14, cuando %aan sido retiradas de la empresa, siempre 0ue no est'n
e(cepcionados por el art8culo 17, a menos 0ue deban -ormar parte de los ingresos brutos de la sociedad de
con-ormidad al art8culo 29. (28'/
Se incluir/n tambi'n las rentas o cantidades percibidas de empresas o sociedades constituidas en el
e(tran;ero, las rentas (284/ presuntas determinadas segn las normas de esta le (28=/. ,n caso de
sociedades de personas constituidas en 1%ile (284/ el total de sus rentas presuntas (28=/ se entender/n
retiradas por los socios en proporci2n a su participaci2n en las utilidades.(28'/
)as rentas del art8culo 2>, N: 2, las rentas re-eridas en el nmero 8: del art8culo 17, percibidas por
personas 0ue no est'n obligadas a declarar segn contabilidad, podr/n compensarse reba;ando las p'rdidas
de los bene-icios 0ue se %aan deri4ado de este mismo tipo de in4ersiones en el a?o calendario. (28>/
3rat/ndose de las rentas re-eridas en el inciso cuarto del nmero 8 del art8culo 17, (28*-/ 'stas se
incluir/n cuando se %aan de4engado. (28*/
1uando corresponda aplicar el cr'dito establecido en el art8culo "<, nmero !D, trat/ndose de
cantidades retiradas o distribuidas,(288/ se agregar/ un monto e0ui4alente a 'ste para determinar la renta
bruta global del mismo e;ercicio se considerar/ como una suma a-ectada por el impuesto de primera
categor8a para el c/lculo de dic%o cr'dito. (28*/
2:.- )as rentas e(entas del impuesto de categor8a o su;etas a impuestos sustituti4os, 0ue se
encuentren a-ectas al impuesto global complementario de acuerdo con las lees respecti4as. )as rentas 0ue
gocen de la reba;a parcial de la tasa del impuesto de categor8a, en 4irtud de lees especiales, 0uedar/n
a-ectas en su totalidad al impuesto global complementario, sal4o 0ue la le respecti4a las e(ima tambi'n de
dic%o impuesto. ,n este ltimo caso, dic%as rentas se incluir/n en la renta bruta global para los e-ectos de lo
dispuesto en el nmero siguiente.
!:.- )as rentas totalmente e(entas de impuesto global complementario, las rentas parcialmente
e(entas de este tributo, en la parte 0ue lo est'n, las rentas su;etas a impuestos sustituti4os especiales las
rentas re-eridas en el N: 1 del art8culo 42.
)as rentas comprendidas en este nmero, se incluir/n en la renta bruta global s2lo para los e-ectos
de aplicar la escala progresi4a del impuesto global complementarioG pero se dar/ de cr'dito contra el
55
impuesto 0ue resulte de aplicar la escala mencionada al con;unto de las rentas a 0ue se re-iere este art8culo,
el impuesto 0ue a-ectar8a a las rentas e(entas se?aladas en este nmero si se les aplicara aisladamente la
tasa media 0ue, segn dic%a escala, resulte para el con;unto total de rentas del contribuente.
3rat/ndose de las rentas re-eridas en el N: 1 del art8culo 42, se dar/ de cr'dito el impuesto nico a
la renta retenido por dic%as remuneraciones, rea;ustado en la -orma indicada en el art8culo 7".(28)/(28)-/
)a obligaci2n de incluir las rentas e(entas en la renta bruta global no regir/ respecto de a0uellas
rentas 0ue se encuentren e(entas del impuesto global complementario en 4irtud de contratos suscritos por
autoridad competente, en con-ormidad a la le 4igente al momento de la concesi2n de las -ran0uicias
respecti4as.
.ara los -ines de su inclusi2n en la renta bruta global, las rentas clasi-icadas en los art8culos 42 N: 1
48, como asimismo todas a0uellas rentas o cantidades a 0ue se re-ieren los literales iD al i4D, del inciso
tercero (2).-/ del art8culo 21 (2)./ 0ue no %an sido ob;eto de rea;uste o de correcci2n monetaria en 4irtud
de otras disposiciones de la presente le, deber/n rea;ustarse de acuerdo al porcenta;e de 4ariaci2n
e(perimentada por el Jndice de .recios al 1onsumidor en el per8odo comprendido entre el ltimo d8a del
mes 0ue antecede al de la obtenci2n de la renta o desembolso de las cantidades re-eridas (2)./ el ltimo
d8a del mes de no4iembre (2)1/ del a?o respecti4o. )a 9irecci2n Nacional podr/ establecer un solo
porcenta;e de rea;uste a aplicarse al monto total de las rentas o cantidades (2)./ aludidas, considerando las
4ariaciones generali5adas de dic%as rentas o cantidades (2)./ en el a?o respecti4o, las 4ariaciones del
Jndice de .recios al 1onsumidor los per8odos en 0ue dic%as 4ariaciones se %an producido.
3rat/ndose de rentas o cantidades (2)2/ establecidas mediante balance practicados en -ec%as
di-erentes al !1 de diciembre, dic%as rentas o cantidades (2)2/ se rea;ustar/n adicionalmente en el
porcenta;e de 4ariaci2n e(perimentada por el Jndice de .recios al 1onsumidor entre el ltimo d8a del mes
anterior (2)'/ al del balance el mes de no4iembre (2)'/ del a?o respecti4o.
4=.- )os intereses pro4enientes de los instrumentos de deuda de o-erta pblica a 0ue se re-iere el
art8culo 1>4, los 0ue se gra4ar/n cuando se %aan de4engado en la -orma establecida en el nmero 2:
del art8culo 2>.(2)'-/
A%,6cul" ==.- .ara determinar la renta neta global se deducir/n de la renta bruta global las
siguientes cantidades:
aD ,l (2)4-/ impuesto territorial (2)4/ e-ecti4amente pagado en el a?o calendario o comercial a 0ue
corresponda la renta bruta global, incluso el correspondiente a la parte de los bienes ra8ces destinados al
giro de las acti4idades indicadas en los art8culos 2> N:s.!:, 4: ": 42 N: 2. No proceder/ esta reba;a en el
caso de bienes ra8ces cuas rentas no se computen en la renta bruta global.
bD )as coti5aciones a 0ue se re-iere el inciso primero del art8culo 2> del 9ecreto )e N: !.">>, de
198>, e-ecti4amente pagadas por (2)=/ el a?o comercial al 0ue corresponda la renta bruta global, 0ue sean
de cargo del contribuente empresario indi4idual, socio de sociedades de personas o socio gestor de
sociedades en comandita por acciones siempre 0ue dic%as coti5aciones se originen en las rentas 0ue
retiren(2)=/ las citadas personas en empresas o sociedades 0ue sean contribuentes del impuesto de
.rimera 1ategor8a 0ue determinen su renta imponible sobre la base de un balance general segn
contabilidad (2)>/(2)*/. ,sta deducci2n no proceder/ por las coti5aciones correspondientes a las
remuneraciones a 0ue se re-iere el inciso tercero del nmero < del art8culo !1. (2)8/
,n el caso de sociedades de personas, e(cluidos los accionistas de sociedades en comandita por
acciones, la deducci2n indicada F299-aD en la letra aD precedente (2))/ podr/n ser impetradas por los socios
en proporci2n a la -orma en 0ue se distribuan las utilidades sociales.
)as cantidades cua deducci2n autori5a este art8culo 0ue %aan sido e-ecti4amente pagadas en el
a?o calendario o comercial anterior a a0uel en 0ue debe presentarse la declaraci2n de este tributo, se
rea;ustar/n de acuerdo con el porcenta;e de 4ariaci2n e(perimentada por el Jndice de .recios al 1onsumidor
en el per8odo comprendido entre el ltimo d8a del mes 0ue antecede al del pago del impuesto o de la
coti5aci2n pre4isional, segn corresponda, el mes de no4iembre del a?o correspondiente. ('../('.1/
A%,6cul" == bi1.- )os contribuentes personas naturales, gra4ados con este impuesto, o con el
establecido en el art8culo 4! N: 1, podr/n reba;ar de la renta bruta imponible anual los intereses
e-ecti4amente pagados durante el a?o calendario al 0ue corresponde la renta, de4engados en cr'ditos
con garant8a %ipotecaria 0ue se %ubieren destinado a ad0uirir o construir una o m/s 4i4iendas, o en
cr'ditos de igual naturale5a destinados a pagar los cr'ditos se?alados.('.1-/
.ara estos e-ectos se entender/ como inter's deducible m/(imo por contribuente, la cantidad
menor entre 8 unidades tributarias anuales el inter's e-ecti4amente pagado. )a reba;a ser/ por el total
del inter's deducible en el caso en 0ue la renta bruta anual sea in-erior al e0ui4alente de 9> unidades
tributarias anuales, no proceder/ en el caso en 0ue 'sta sea superior a 1"> unidades tributarias
anuales. 1uando dic%a renta sea igual o superior a 9> unidades tributarias anuales e in-erior o igual a
1"> unidades tributarias anuales, el monto de los intereses a reba;ar se determinar/ multiplicando el
inter's deducible por el resultado, 0ue se considerar/ como porcenta;e, de la resta entre 2"> la
56
cantidad 0ue resulte de multiplicar el -actor 1,<<7 por la renta bruta anual del contribuente, e(presada
en unidades tributarias anuales.('.1-/
,sta reba;a podr/ %acerse e-ecti4a s2lo por un contribuente persona natural por cada 4i4ienda
ad0uirida con un cr'dito con garant8a %ipotecaria. ,n el caso 0ue 'sta se %ubiere ad0uirido en
comunidad e(istiere m/s de un deudor, deber/ de;arse constancia en la escritura pblica respecti4a,
de la identi-icaci2n del comunero 0ue se podr/ acoger a la reba;a 0ue dispone este art8culo.('.1-/
.ara los e-ectos de la aplicaci2n de lo dispuesto en este art8culo, las personas gra4adas con el
impuesto establecido en el N: 1 del art8culo 4!, deber/n e-ectuar una reli0uidaci2n anual de los
impuestos retenidos durante el a?o, deduciendo del total de sus rentas imponibles, las cantidades
reba;ables de acuerdo al inciso primero. &l reli0uidar deber/n aplicar la escala de tasas 0ue resulte en
4alores anuales, segn la unidad tributaria del mes de diciembre los cr'ditos dem/s elementos de
c/lculo del impuesto.('.1-/
.ara la aplicaci2n de lo dispuesto en el inciso anterior, las rentas imponibles se rea;ustar/n en
con-ormidad con lo dispuesto en el inciso penltimo del art8culo "4 los impuestos retenidos segn el
art8culo 7". .ara estos e-ectos del *mpuesto $lobal 1omplementario, se aplicar/ a los intereses
deducibles la rea;ustabilidad establecida en el inciso -inal del art8culo "".('.1-/
)a cantidad a de4ol4er 0ue resulte de la reli0uidaci2n a 0ue se re-ieren los dos incisos
precedentes, se rea;ustar/ en la -orma dispuesta en el art8culo 97 se de4ol4er/ por el Ser4icio de
3esorer8as, en el pla5o 0ue se?ala dic%a disposici2n.('.1-/
)as entidades acreedoras deber/n proporcionar tanto al Ser4icio de *mpuestos *nternos como al
contribuente, la in-ormaci2n relacionada con los cr'ditos a 0ue se re-iere este art8culo, por los medios,
-orma pla5os 0ue dic%o Ser4icio determine.('.1-/
A%,6cul" == ,#%.- )os contribuentes personas naturales, gra4ados con este impuesto, o con el
establecido en el art8culo 4!, nmero 1, podr/n imputar anualmente como cr'dito, en contra de dic%os
tributos, la cantidad de 4,4 unidades de -omento por cada %i;o, segn su 4alor al t'rmino del e;ercicio.
,ste cr'dito se otorga en atenci2n a los pagos a instituciones de ense?an5a pre escolar, b/sica,
di-erencial media, reconocidas por el ,stado, por concepto de matr8cula colegiatura de sus %i;os ,
asimismo, por los pagos de cuotas de centros de padres, transporte escolar particular todo otro gasto
de similar naturale5a directamente relacionado con la educaci2n de sus %i;os. ,l re-erido cr'dito se
aplicar/ con-orme a las reglas de los siguientes incisos.
S2lo proceder/ el cr'dito respecto de %i;os no maores de 2" a?os, 0ue cuenten con el certi-icado
de matr8cula emitido por alguna de las instituciones se?aladas en el inciso anterior 0ue e(%iban un
m8nimo de asistencia del 8"E, sal4o impedimento ;usti-icado o casos de -uer5a maor, re0uisitos todos,
0ue ser/n especi-icados en un reglamento del @inisterio de ,ducaci2n. (@#% R#9l(#$," #$ A$#E" >/
)a suma anual de las rentas totales del padre de la madre, se %aan o no gra4ado con estos
impuestos, no podr/ e(ceder de 792 unidades de -omento anuales, segn el 4alor de 'sta al t'rmino del
e;ercicio.
.ara los e-ectos de la aplicaci2n de lo dispuesto en este art8culo, los contribuentes gra4ados con
el impuesto establecido en el N: 1 del art8culo 4!, deber/n e-ectuar una reli0uidaci2n anual de los
impuestos retenidos durante el a?o. &l reli0uidar deber/n aplicar la escala de tasas 0ue resulte en
4alores anuales, segn la unidad tributaria del mes de diciembre los cr'ditos dem/s elementos de
c/lculo del impuesto.
.ara la aplicaci2n de lo dispuesto en el inciso anterior, las rentas se rea;ustar/n en con-ormidad
con lo dispuesto en el inciso penltimo del art8culo "4 los impuestos retenidos segn el art8culo 7". .or
su parte, el monto del cr'dito de 4,4 unidades de -omento se considerar/ segn el 4alor de la misma al
t'rmino del respecti4o e;ercicio.
1uando con moti4o de la imputaci2n del cr'dito establecido en este art8culo proceda de4ol4er el
todo o parte de los impuestos retenidos o de los pagos pro4isionales e-ectuados por el contribuente, la
de4oluci2n 0ue resulte de la reli0uidaci2n a 0ue se re-iere el inciso 0uinto anterior, se rea;ustar/ en la
-orma dispuesta en el art8culo 97 se de4ol4er/ por el Ser4icio de 3esorer8as, en el pla5o 0ue se?ala
dic%a disposici2n. Si el monto del cr'dito establecido en este art8culo e(cediere los impuestos se?alados,
dic%o e(cedente no podr/ imputarse a ningn otro impuesto ni solicitarse su de4oluci2n.
)as instituciones de educaci2n pre escolar, b/sica, di-erencial media, los contribuentes 0ue
imputen este cr'dito, deber/n entregar al Ser4icio la in-ormaci2n documentaci2n pertinente para
acreditar el cumplimiento de los re0uisitos, por los medios, -orma pla5os 0ue dic%o Ser4icio estable5ca
mediante resoluci2n. ('.1-b/ ('.1-c/
A%,6cul" =>.- & los contribuentes a-ectos a este impuesto se les otorgar/n los siguientes cr'ditos
contra el impuesto -inal resultante, cr'ditos 0ue deber/n imputarse en el orden 0ue a continuaci2n se
establece:
57
1D 9erogado. ('.1-!/
2D )a cantidad 0ue resulte de aplicar las normas del N: ! del art8culo "4.
!D )a cantidad 0ue resulte de aplicar a las rentas o cantidades 0ue se encuentren incluidas en la
renta bruta global, la misma tasa del impuesto de primera categor8a con la 0ue se gra4aron. 3ambi'n
tendr/n derec%o a este cr'dito las personas naturales 0ue sean socios o accionistas de sociedades, por las
cantidades obtenidas por 'stas en su calidad de socias o accionistas de otras sociedades, por la parte de
dic%as cantidades 0ue integre la renta bruta global de las personas aludidas.('.2/
,n ningn caso dar/ derec%o al cr'dito re-erido en el inciso anterior, el impuesto del art8culo 2>
determinado sobre rentas presuntas, de cuo monto pueda reba;arse el impuesto territorial pagado.('.4/
Si el monto de los cr'ditos establecidos en este art8culo e(cediere del impuesto de este 38tulo, dic%o
e(cedente no podr/ imputarse a ningn otro impuesto ni solicitarse su de4oluci2n, ('.>/ sal4o 0ue el e(ceso
pro4enga del cr'dito establecido en el N: ! de este art8culo respecto de las cantidades e-ecti4amente
gra4adas en primera categor8a ('.=/ o del indicado en el N= 2 de este art8culo, respecto de las cantidades
se?aladas en el inciso tercero, del N= ! del art8culo "4 ('.=-/, en cuo caso se de4ol4er/ en la -orma
se?alada en el art8culo 97.
)os cr'ditos o deducciones 0ue las lees permiten reba;ar de los impuestos establecidos en esta le
0ue dan derec%o a de4oluci2n del e(cedente se aplicar/n a continuaci2n de a0uellos no susceptibles de
reembolso. ('.*/
A%,6cul" =*.- ,star/n e(entas del impuesto global complementario las rentas del art8culo 2> N: 2
cuando el monto total de ellas no e(ceda en con;unto de 4einte ('.8/ unidades tributarias mensuales
4igentes en el mes de diciembre de cada a?o, siempre 0ue dic%as rentas sean percibidas por
contribuentes cuas otras rentas consistan nicamente en a0uellas sometidas a la tributaci2n de los
art8culos 22 No 42 N: 1. ,n los mismos t'rminos por igual monto estar/n e(entas ('.8/ del impuesto de
primera categor8a del impuesto global complementario las rentas pro4enientes del maor 4alor en la
ena;enaci2n de acciones de sociedades an2nimas o derec%os en sociedades de personas. ('.)/('.)-/
&simismo estar/ e(ento del impuesto global complementario el maor 4alor obtenido en el rescate
de cuotas de -ondos mutuos por los contribuentes se?alados en el inciso anterior cuando su monto no
e(ceda de !> unidades tributarias mensuales 4igentes al mes de diciembre de cada a?o. ('1./
3ambi'n estar/n e(entas del impuesto global complementario las rentas 0ue se e(imen de a0uel
tributo en 4irtud de lees especiales, todo ello sin per;uicio de lo dispuesto en el N: ! del art8culo "4.('11/
A%,6cul" =* bi1.- ('12/(48*/(488/ )as personas gra4adas con los impuestos establecidos en los
art8culos 4!, N: 1, o "2 de esta le, tendr/n derec%o a las deducciones cr'ditos 0ue se mencionan en las
letras 0ue siguen, en la -orma condiciones 0ue, para cada caso, se indica:
A.- D# l1 i$8#%1i"$#1. ('1'/('1'-/
)as personas re-eridas en este art8culo 0ue opten por in4ertir en los instrumentos o 4alores 0ue se
mencionan m/s adelante, en a0uellas instituciones 0ue se aco;an al sistema establecido en esta letra,
tendr/n derec%o a un cr'dito imputable al impuesto global complementario o al impuesto nico a las rentas
del traba;o, segn corresponda o, en su caso, deber/n considerar un d'bito al impuesto, en las condiciones
-orma 0ue se indica a continuaci2n:
1:.- )os instrumentos o 4alores susceptibles de acogerse al mecanismo 0ue trata esta letra deben
ser e(tendidos a nombre del contribuente, en -orma unipersonal nominati4a. )os instrumentos o 4alores
indicados s2lo podr/n ser emitidos o tomados por bancos, sociedades -inancieras, compa?8as de seguros de
4ida, -ondos mutuos, -ondos de in4ersi2n administradoras de -ondos de pensiones, establecidos en 1%ile,
los 0ue para este e-ecto se denominan *nstituciones +eceptoras. )as compa?8as de seguros de 4ida se
incluen en 'stas s2lo en lo 0ue se re-iere a las cuentas de a%orro asociadas a seguros de 4ida.
Supuesto 0ue se su;eten a las condiciones antes re-eridas 0ue se cumplan los re0uisitos 0ue se
mencionan m/s adelante, se incluen dentro de los instrumentos o 4alores indicados, entre otros, los
certi-icados de dep2sito a pla5o, las cuentas de a%orro bancarias, las cuotas de -ondos mutuos, las cuentas
de a%orro 4oluntario establecidas en el art8culo 21 del decreto le N: !.">>, de 198>, las cuentas de a%orro
asociadas a los seguros de 4ida. ,n ningn caso podr/n acogerse al mecanismo de esta letra los
instrumentos a pla5o -i;o de menos de un a?o. ,l Ser4icio de *mpuestos *nternos establecer/ la lista de
instrumentos susceptibles de acogerse al mecanismo 0ue trata esta letra, pre4io in-orme de la
Superintendencia respecti4a.
&l momento de %acer cada in4ersi2n la persona deber/ mani-estar a la *nstituci2n +eceptora su
4oluntad de acogerse al mecanismo establecido en esta letra. )a *nstituci2n +eceptora deber/ de;ar
constancia de esta circunstancia en el documento 0ue d' cuenta de la in4ersi2n e-ectuada. Cna 4e5 e;ercida
la opci2n 'sta es irrenunciable, 0uedando el respecti4o instrumento o 4alor sometido a las normas
58
establecidas en esta letra. ,n el caso de las cuentas de a%orro 4oluntario a 0ue se re-iere el art8culo 21
del decreto le N: !.">>, de 198>, cuando e(istan algunos -ondos 0ue se encuentren acogidos al
r'gimen general de esta le otros al r'gimen de este art8culo, se mantendr/ sobre ellos el tratamiento
tributario 0ue tengan a la -ec%a de la opci2n, el cual se aplicar/ desde los primeros retiros 0ue se
e-ecten, imput/ndose 'stos a las cuotas o dep2sitos a-ectos al r'gimen respecti4o 0ue determine a su
elecci2n el in4ersionista. ('14/
,l titular de los instrumentos o 4alores a 0ue se re-iere este nmero s2lo podr/ ceder o entregar la
propiedad, el uso o el goce o la nuda propiedad de los mismos mediante el mecanismo de la cesi2n de
cr'ditos.
2:.- )as *nstituciones +eceptoras deber/n lle4ar una cuenta detallada por cada persona acogida al
sistema, por cada instrumento o 4alor representati4o de a%orro 0ue dic%a persona tenga en la respecti4a
*nstituci2n +eceptora. ,n la cuenta se anotar/ al menos el monto -ec%a de toda cantidad 0ue la persona
deposite o in4ierta, la -ec%a monto de cada giro o retiro e-ectuado o percibido por la persona, sean 'stos
de capital, utilidades, intereses u otras.
)a cesi2n o entrega, 4oluntaria o -or5osa, de la propiedad, la cesi2n 4oluntaria del uso, el goce o la
nuda propiedad, de los instrumentos o 4alores mencionados en el nmero anterior, deber/ ser considerada
por la *nstituci2n +eceptora como un retiro o giro del total de la in4ersi2n incluendo sus rentas o intereses, a
la -ec%a de dic%a cesi2n o entrega. )a cesi2n -or5osa del goce obligar/ a considerar s2lo los retiros o giros
de intereses o rentas a 0ue ella d' lugar.
.ara los e-ectos del inciso anterior, en el caso de la cesi2n o trans-erencia de cuotas de -ondos
mutuos la in4ersi2n deber/ considerarse al 4alor menor entre el e(presado en el contrato respecti4o el
4alor de rescate de la cuota del -ondo en el d8a de la transacci2n. ,l retiro, en tanto, se considerar/ de
acuerdo con el 4alor de rescate de la cuota en el d8a de la transacci2n, sin per;uicio de aplicarse las reglas
generales de esta le respecto de la ganancia obtenida en la ena;enaci2n, en la parte 0ue el 4alor de la
transacci2n e(ceda el 4alor de rescate de la cuota.
)as cuotas de -ondos de in4ersi2n, para estos mismos e-ectos, se regir/n por las siguientes normas:
aD se considerar/n al 4alor de emisi2n primaria en el caso de la ad0uisici2n por el primer propietarioG bD las
transacciones posteriores se registrar/n segn el 4alor burs/til de la cuota en el mercado secundario -ormal
en el d8a de la transacci2n, de acuerdo con las normas 0ue la Superintendencia de Valores Seguros
estable5ca para determinar la presencia a;ustada burs/til de las cuotas de -ondos de in4ersi2nG cD si no
pudiera aplicarse la norma anterior, se considerar/ el 4alor contable de la cuota de acuerdo con el ltimo
estado in-ormado a la Superintendencia de Valores Seguros, rea;ustado segn la 4ariaci2n del 8ndice de
precios al consumidor entre el ltimo d8a del mes anterior al de la presentaci2n de dic%o estado el ltimo
d8a del mes anterior al de la transacci2nG dD no obstante, para e-ectos de contabili5ar el dep2sito o in4ersi2n
se considerar/ el 4alor de la transacci2n respecti4a si 'ste -uera menor 0ue el resultante de las normas de
las letras precedentes, eD en el retiro o giro, se aplicar/n las reglas generales de esta le, respecto de la
ganancia obtenida en la ena;enaci2n de cuotas, en la parte 0ue el precio de la ena;enaci2n e(ceda el
resultante en las letras bD cD.
&l !1 de diciembre la *nstituci2n +eceptora preparar/ un resumen con el mo4imiento de las cuentas
de cada contribuente durante el a?o. ,ste resumen con el saldo correspondiente deber/ ser en4iado dentro
de los dos meses siguientes al cierre del e;ercicio al domicilio 0ue a0u'l %aa in-ormado a la *nstituci2n
+eceptora. ,n este resumen deber/ incluirse el saldo de a%orro neto de la persona en la *nstituci2n
+eceptora. .ara calcular este saldo de a%orro neto, cada dep2sito o in4ersi2n cada giro o retiro e-ectuado
durante el a?o en las cuentas deber/ considerarse proporcionalmente por el nmero de meses 0ue resten
%asta el t'rmino del a?o calendario, incluendo el mes en 0ue se e-ecten. ,sta proporci2n se calcular/ en
relaci2n a un per8odo de doce meses. )a cantidad 0ue resulte de restar el total de giros o retiros del a?o del
total de dep2sitos o in4ersiones, ambos as8 calculados, constituir/ el saldo de a%orro neto. .ara los e-ectos
de este inciso los dep2sitos o in4ersiones los giros o retiros deber/n ser rea;ustados segn la 4ariaci2n del
8ndice de precios al consumidor entre el ltimo d8a del mes anterior a a0uel en 0ue se %aan e-ectuado el
ltimo d8a del mes anterior al del cierre del e;ercicio. )os dep2sitos giros en instrumentos de a%orro en
moneda e(tran;era se actuali5ar/n segn lo dispuesto en el art8culo 41, nmero 4:, de esta le. )a *nstituci2n
+eceptora deber/ en4iar la in-ormaci2n de los resmenes indicados en este inciso al Ser4icio de *mpuestos
*nternos, en la oportunidad -orma 0ue 'ste se?ale.
)as cantidades proporcionales de cada dep2sito o giro 0ue segn lo indicado no deban incluirse en
el c/lculo del saldo de a%orro neto del a?o, deber/n sumarse el saldo resultante tendr/ 0ue arrastrarse a la
cuenta del a?o siguiente sumarse a los dep2sitos o giros del mismo. ,l saldo de arrastre total de dep2sitos
giros deber/ incluirse tambi'n en el resumen mencionado en el inciso anterior. .ara su inclusi2n en el a?o
al 0ue esta cantidad deba arrastrarse, ella se rea;ustar/ segn la 4ariaci2n del Jndice de .recios al
1onsumidor entre el ltimo d8a del mes anterior al cierre del e;ercicio precedente el ltimo d8a del mes
anterior al cierre del e;ercicio 0ue se trate.
)a in-ormaci2n de las *nstituciones +eceptoras relati4a al mo4imiento estado de las cuentas a 0ue
se re-iere este nmero deber/ estar disponible para el Ser4icio de *mpuestos *nternos.
!:.- )a suma de los saldos de a%orro neto de todos los instrumentos o 4alores constituir/ al a%orro
59
neto del a?o de la persona.
4:.- Si la ci-ra determinada segn el nmero anterior -uera positi4a, 'sta se multiplicar/ por una tasa
de 1"E ('1=/. )a cantidad resultante constituir/ un cr'dito imputable al impuesto global complementario o
impuesto nico de segunda categor8a, segn corresponda. Si el cr'dito e(cediera el impuesto $lobal
1omplementario del a?o, el e(ceso se de4ol4er/ al contribuente en con-ormidad con el art8culo 97 de esta
le.
)a ci-ra de a%orro neto del a?o a ser considerada en el c/lculo del cr'dito mencionado, no podr/
e(ceder la cantidad menor entre !>E de la renta imponible de la persona o <" unidades tributarias anuales.
,l remanente de a%orro neto no utili5ado, si lo %ubiera, deber/ ser agregado por la persona al a%orro neto
del a?o siguiente, rea;ustado en la misma -orma indicada en el penltimo inciso del nmero 2: precedente.
":.- Si la ci-ra de a%orro neto del a?o -uera negati4a, 'sta se multiplicar/ por una tasa de 1"E. )a
cantidad resultante constituir/ un d'bito 0ue se considerar/ *mpuesto $lobal 1omplementario o *mpuesto
Snico de Segunda 1ategor8a del contribuente, segn corresponda, aplic/ndole las normas del art8culo 72.
,n el caso 0ue el contribuente tenga una ci-ra de a%orro positi4o durante cuatro a?os consecuti4os, a
contar de dic%o per8odo, la tasa re-erida, para todos los giros anuales siguientes, se aplicar/ s2lo sobre la
parte 0ue e(ceda del e0ui4alente a die5 Cnidades 3ributarias &nuales, de acuerdo a su 4alor al !1 de
diciembre del a?o respecti4o. ('1>/
,l d'bito -iscal no declarado tendr/ para todos los e-ectos legales el car/cter de impuesto su;eto a
retenci2n, pudiendo el Ser4icio de *mpuestos *nternos girarlo sin otro tr/mite pre4io.
)os contribuentes 0ue no cumplan con la declaraci2n del d'bito -iscal no podr/n go5ar de los
bene-icios tributarios establecidos en esta letra, mientras no paguen dic%o d'bito sus recargos.
<:.- )as personas 0ue utilicen el mecanismo de 0ue trata este art8culo ('1*/ deber/n presentar
declaraciones anuales de impuesto a la renta por los a?os en los 0ue usen los cr'ditos indicados en el
nmero 4: o por los 0ue deban aplicar los d'bitos a 0ue se re-iere el nmero ": , en su caso, por el a?o o
a?os posteriores en los 0ue por aplicaci2n de las reglas precedentes deban arrastrar los e(cedentes de
dep2sitos o retiros.('18/
7:.- &l -allecimiento de la persona titular de instrumentos de a%orro acogidos al mecanismo descrito
en esta letra, se tendr/ por retirado el total de las cantidades acumuladas en dic%os instrumentos. Sobre
tales sumas se aplicar/ como nico impuesto de esta le el 0ue resulte de las normas del nmero ":. )a
parte 0ue corresponda al impuesto indicado estar/ e(enta del impuesto de %erencias establecido en la le
N: 1<.271.
,l impuesto mencionado en el inciso anterior se determinar/ por el ;ue5 0ue deba conceder la
posesi2n e-ecti4a de la %erencia, en la misma oportunidad 0ue el impuesto de %erencia pre4io in-orme del
Ser4icio de *mpuestos *nternos. ,l impuesto determinado se rea;ustar/ segn la 4ariaci2n del Jndice de
.recios al 1onsumidor entre el ltimo d8a del mes anterior al -allecimiento del titular de los instrumentos de
a%orro el ltimo d8a del mes anterior al de la determinaci2n por el ;ue5. ,l tributo se retendr/ pagar/ por
las *nstituciones +eceptoras, a las 0ue el mismo ;ue5 instrua al respecto, noti-ic/ndoles personalmente o
por c'dula. ,l impuesto deber/ ser enterado en arcas -iscales dentro de los doce primeros d8as del mes
siguiente a a0uel en 0ue la o las *nstituciones +eceptoras sean noti-icadas. ,l impuesto establecido en este
nmero tendr/ pre-erencia para ser pagado, sobre los -ondos acumulados en los instrumentos mencionados
en el nmero 1:, respecto de toda otra deuda o acreedor del causante.
Si entre los instrumentos o 4alores de la %erencia acogidos al mecanismo de esta letra %ubiera
cuotas de -ondos mutuos o -ondos de in4ersi2n si, de acuerdo con la resoluci2n del ;ue5, el todo o parte del
impuesto debiera ser pagado con cargo a dic%os -ondos, el ;ue5 podr/ ordenar el rescate o ena;enaci2n de
parte de dic%as cuotas %asta por el monto necesario para sol4entar el pago del tributo rea;ustado. )a 4enta
se e-ectuar/ en la -orma dispuesta en el art8culo 484 del 12digo de .rocedimiento 1i4il.
8:.- Si como consecuencia de la ena;enaci2n o li0uidaci2n -or5ada, o de una transacci2n o
a4enimiento, un instrumento de a%orro de los re-eridos en esta letra es trans-erido o li0uidado, la *nstituci2n
+eceptora retendr/ pagar/ en arcas -iscales un impuesto de 1"E de la cantidad in4ertida, incluendo sus
rentas o intereses. ,sta retenci2n ser/ %ec%a por cuenta de la persona 0ue e-ectu2 la in4ersi2n, 0uien podr/
considerarla como un pago pro4isional 4oluntario de a0uellos se?alados en el art8culo 88 de esta le. ,l
pago de esta retenci2n deber/ reali5arse dentro de los doce primeros d8as del mes siguiente a a0uel en 0ue
la *nstituci2n +eceptora %aa sido noti-icada de la trans-erencia o li0uidaci2n del instrumento. )a misma
norma se aplicar/ en el caso de la cesi2n o entrega -or5osa del uso o goce de un instrumento de a%orro
pero, en este caso, la retenci2n se aplicar/ s2lo sobre los intereses o rentas 0ue se paguen como
consecuencia de tal cesi2n o entrega.
9:.- & los giros o retiros de los -ondos in4ertidos en los instrumentos o 4alores acogidos a los
bene-icios de esta letra, sea 0ue correspondan a capital, intereses, utilidades u otras, s2lo se les aplicar/ el
r'gimen tributario establecido en esta letra.
1>:.- .odr/n tambi'n acogerse a lo dispuesto en este art8culo las in4ersiones 0ue se e-ecten
60
mediante la suscripci2n pago o ad0uisici2n de acciones de sociedades an2nimas abiertas, 0ue a la -ec%a
de la in4ersi2n cumplan con las condiciones necesarias para ser ob;eto de in4ersi2n de los -ondos mutuos
de acuerdo a lo establecido en el N: 1 del art8culo 1! del decreto le N: 1.!28, de 197<.
+especto de estas in4ersiones se aplicar/n, adem/s, las siguientes normas especiales:
aD S2lo podr/n acogerse a lo dispuesto en este nmero las acciones de sociedades an2nimas
abiertas 0ue %aan mani-estado al Ser4icio de *mpuestos *nternos su 4oluntad de con4ertirse en
*nstituciones +eceptoras para los e-ectos de este art8culo, lo cual deber/n comunicar, adem/s, a las Aolsas
de Valores en 0ue transen sus acciones.
bD .ara los e-ectos de este art8culo, se entender/ como -ec%a de la in4ersi2n a0uella en 0ue ocurra
el registro del traspaso o suscripci2n pago de las acciones en el registro de accionistas de la sociedad,
como 4alor de la in4ersi2n el monto de la ad0uisici2n o suscripci2n, segn corresponda. ,l in4ersionista
deber/ mani-estar al solicitar el traspaso o la suscripci2n pago, su intenci2n de acoger la in4ersi2n a las
disposiciones de este art8culo.
.or su parte, se entender/ como -ec%a de retiro o giro de la in4ersi2n, a0uella en 0ue se registre la
respecti4a ena;enaci2n.
cD )as in4ersiones 0ue se lle4en a cabo mediante la ad0uisici2n de acciones 0ue no sean de
primera emisi2n, deber/n e-ectuarse en Aolsas de Valores del pa8s.
dD )as ena;enaciones deber/n e-ectuarse en alguna Aolsa de Valores del pa8s, el precio de ellas
constituir/ el monto del retiro o giro. ('1)/
11:.- )o dispuesto en el nmero !: del art8culo 17 de esta le no ser/ aplicable respecto de las
indemni5aciones o retiros de seguros de 4ida, en la parte 0ue corresponda a cuentas de a%orro acogidas al
mecanismo establecido en esta letra.
B.- N"%(1 #15#cil#1 5% l"1 c"$,%ibu+#$,#1 !#l %,6cul" 42C N 1. ('2./
1:.- .ara los e-ectos de la aplicaci2n de lo dispuesto en ('21/ este art8culo, las personas gra4adas
con el impuesto establecido en el nmero 1: del art8culo 4! de esta le, deber/n e-ectuar una reli0uidaci2n
anual de los impuestos retenidos durante el a?o deduciendo del total de sus rentas imponibles las
cantidades reba;ables de acuerdo con el nmero 1: de esta letra &.-. &l reli0uidar deber/n aplicar la escala
de tasas 0ue resulte en 4alores anuales segn la unidad tributaria al !1 de diciembre, los cr'ditos dem/s
elementos de c/lculo del impuesto.
.ara la aplicaci2n de las normas anteriores, las rentas imponibles se rea;ustar/n en con-ormidad
con lo dispuesto en el inciso penltimo del art8culo "4, los impuestos retenidos, segn el art8culo 7", ambos
de esta le.
2:.- ('22/ 3rat/ndose del cr'dito determinado segn las normas de este art8culo ('2'/ del nmero
1: de esta letra, tambi'n ser/ de4uelto al contribuente por el Ser4icio de 3esorer8as en con-ormidad con el
art8culo 97 de esta le. +especto del d'bito calculado en la -orma establecida en el nmero " de este
art8culo ('2'/, deber/ ser declarado pagado por el contribuente en el mes de abril de cada a?o, por las
sumas de a%orro negati4as determinadas en el a?o anterior. ('12/ ('24/
TITULO I@
D#l i(5u#1," !ici"$l
A%,6cul" =8.- Se aplicar/, cobrar/ pagar/ un impuesto adicional a la renta, con tasa del !"E, en
los siguientes casos: ('2=/
1D )as personas naturales ('2=-/ 0ue no tengan residencia ni domicilio en 1%ile las sociedades o
personas ;ur8dicas constituidas -uera del pa8s, incluso las 0ue se constituan con arreglo a las lees c%ilenas
-i;en su domicilio en 1%ile, 0ue tengan en 1%ile cual0uiera clase de establecimientos permanentes, tales
como sucursales, o-icinas, agentes o representantes, pagar/n este impuesto por el total de las rentas
atribuibles a estos ('2=-b/ 0ue ('2>/ remesen al e(terior o sean retiradas, con e(cepci2n de los intereses a
0ue se re-iere el N: 1 del art8culo "9. ('2*/ .ara estos e-ectos, el impuesto contemplado en este nmero se
considerar/ -ormando parte de la base imponible representada por los retiros o remesas brutos. ('28/
2D )as personas 0ue care5can de domicilio o residencia en el pa8s, pagar/n este impuesto por la
totalidad de las utilidades dem/s cantidades 0ue las sociedades an2nimas o en comandita por acciones
respecto de sus accionistas, constituidas en 1%ile, les acuerden distribuir a cual0uier t8tulo, en su calidad de
accionistas, con e(cepci2n s2lo de las cantidades 0ue correspondan a la distribuci2n de utilidades o de
-ondos acumulados 0ue pro4engan de cantidades 0ue no constituan renta, sin per;uicio de lo dispuesto en
el art8culo 29, respecto de los N:s. 2" 28 del art8culo 17, 2 ('2)/ 0ue dic%as sociedades e-ecten entre sus
accionistas en -orma de acciones total o parcialmente liberadas o mediante el aumento del 4alor nominal de
las acciones, todo ello representati4o de una capitali5aci2n e0ui4alente.(''./ 3ambi'n estar/n e(ceptuadas
61
del gra4amen establecido en este nmero las de4oluciones de capitales internados al pa8s 0ue se
encuentren acogidos o 0ue se aco;an a las -ran0uicias del 9.). N: <>>, de 1974, de la )e Qrg/nica
1onstitucional del Aanco 1entral de 1%ile (''1/ dem/s disposiciones legales 4igentes, pero nicamente
%asta el monto del capital e-ecti4amente internado en 1%ile. Binalmente, se e(cepcionar/ la distribuci2n de
acciones de una o m/s nue4as sociedades resultantes de la di4isi2n de una sociedad an2nima. (''2/
1uando corresponda aplicar el cr'dito a 0ue se re-iere el art8culo <! de esta le, se agregar/ un
monto e0ui4alente a 'ste para determinar la base gra4ada con el impuesto adicional se considerar/ como
suma a-ectada por el impuesto de primera categor8a para el c/lculo de dic%o cr'dito. ('''/
I$ci1"1 ,#%c#%" + cu%,".- #li(i$!"1. ('''-/
!D 3ambi'n pagar/n el impuesto de este art8culo, en car/cter de nico, los contribuentes no
residentes ni domiciliados en el pa8s, 0ue ena;enen las acciones, cuotas, t8tulos o derec%os a 0ue se
re-iere el inciso tercero del art8culo 1>. )a renta gra4ada, a elecci2n del ena;enante, ser/: FaD la cantidad
0ue resulte de aplicar, al precio o 4alor de ena;enaci2n de las acciones, cuotas, t8tulos o derec%os
e(tran;eros ena;enados, reba;ado por el costo de ad0uisici2n 0ue en ellos tenga el ena;enante, la
proporci2n 0ue represente el 4alor corriente en pla5a o los 0ue normalmente se cobren o cobrar8an en
con4enciones de similar naturale5a, considerando las circunstancias en 0ue se reali5a la operaci2n, de
los acti4os subacentes a 0ue se re-ieren los literales FiD, FiiD FiiiD de la letra aD, del inciso tercero, del
art8culo 1> en la proporci2n correspondiente en 0ue ellos son indirectamente ad0uiridos con ocasi2n de
la ena;enaci2n ocurrida en el e(terior, sobre el precio o 4alor de ena;enaci2n de las re-eridas acciones,
cuotas, t8tulos o derec%os e(tran;erosG FbD la proporci2n del precio o 4alor de ena;enaci2n de las
acciones, cuotas, t8tulos o derec%os e(tran;eros, 0ue represente el 4alor corriente en pla5a o los 0ue
normalmente se cobren o cobrar8an en con4enciones de similar naturale5a, considerando las
circunstancias en 0ue se reali5a la operaci2n, de los acti4os subacentes a 0ue se re-ieren los literales
FiD, FiiD FiiiD de la letra aD, del inciso tercero, del art8culo 1> en la proporci2n correspondiente en 0ue
ellos son indirectamente ad0uiridos con ocasi2n de la ena;enaci2n ocurrida en el e(terior, por el precio o
4alor de ena;enaci2n de las re-eridas acciones, cuotas, t8tulos o derec%os e(tran;eros, reba;ado el costo
tributario de los acti4os subacentes situados en 1%ile del o los due?os e(tran;eros directos de los
mismos 0ue se ad0uieren indirectamente con ocasi2n de la ena;enaci2n correspondiente.
,l costo tributario de los acti4os subacentes situados en 1%ile, ser/ a0uel 0ue %abr8a
correspondido aplicar con-orme a la legislaci2n c%ilena, si ellos se %ubieran ena;enado directamente.
3rat/ndose de una agencia u otro tipo de establecimiento permanente re-erido en el literal FiiD de la letra
aD, del inciso tercero, del art8culo 1>, el costo tributario corresponder/ al capital propio determinado
segn balance al !1 de diciembre del a?o anterior a la ena;enaci2n, descontadas las utilidades o
cantidades pendientes de retiro o distribuci2n desde la agencia.
1uando no se acredite -e%acientemente el 4alor de ad0uisici2n de las re-eridas acciones, cuotas,
t8tulos o derec%os, 0ue tenga el ena;enante e(tran;ero, el Ser4icio determinar/ la renta gra4ada con
impuestos en 1%ile con-orme a la letra FbD precedente con la in-ormaci2n 0ue obre en su poder,
perdi'ndose la posibilidad de elecci2n establecida anteriormente. 1uando los 4alores anteriormente
indicados est'n e(presados en moneda e(tran;era se con4ertir/n a moneda nacional segn su
e0ui4alente a la -ec%a de ena;enaci2n, considerando para tales e-ectos lo dispuesto en el nmero 1, de
la letra 9, del art8culo 41 &.
,ste impuesto deber/ ser declarado pagado por el ena;enante no domiciliado ni residente en el
pa8s, sobre base de4engada, con-orme a lo dispuesto en los art8culos <", nmero 1, <9, de esta le.
)as rentas a 0ue se re-iere el art8culo 1> podr/n, a ;uicio del contribuente, considerarse como
espor/dicas para e-ectos de lo dispuesto en el art8culo <9 N: !. No se aplicar/ lo establecido en este
inciso, cuando el impuesto %aa sido retenido en su totalidad por el comprador con-orme a lo dispuesto
por el nmero 4, del art8culo 74.
,n caso 0ue el impuesto no sea declarado pagado con-orme a lo dispuesto precedentemente, el
Ser4icio, con los antecedentes 0ue obren en su poder pre4ia citaci2n, podr/ li0uidar girar el tributo
adeudado al ad0uirente de las acciones, cuotas, t8tulos o derec%os emitidos por la sociedad o entidad
e(tran;era.
,l Ser4icio podr/ e(igir al ena;enante, a su representante en 1%ile o a la sociedad, entidad
constituida en el pa8s o al ad0uirente, una declaraci2n en la -orma pla5o 0ue estable5ca mediante
resoluci2n, en la cual se in-orme el precio o 4alor de ena;enaci2n de los t8tulos, derec%os, cuotas o
acciones, el 4alor corriente en pla5a de los acti4os subacentes situados en 1%ile a 0ue se re-iere el
inciso tercero del art8culo 1>, as8 como cual0uier otro antecedente 0ue re0uiera para los e-ectos de la
determinaci2n del impuesto de este nmero.
1on todo, el ena;enante o el ad0uirente, en su caso, podr/, en sustituci2n del impuesto
establecido en este nmero, optar por acoger la renta gra4ada determinada con-orme a las reglas
anteriores, al r'gimen de tributaci2n 0ue %abr8a correspondido aplicar de %aberse ena;enado
directamente los acti4os subacentes situados en 1%ile a 0ue se re-ieren los literales FiD, FiiD FiiiD de la
letra aD, del inciso tercero del art8culo 1>, 0ue %aan originado la renta gra4ada, por aplicaci2n del inciso
tercero del mismo art8culo. ,sta alternati4a se aplicar/ considerando las normas los re0uisitos
62
condiciones 0ue %ubieran sido aplicables a la ena;enaci2n por el titular directo de dic%os bienes,
incluendo la aplicaci2n del impuesto en car/cter de nico, o bien, la e(istencia de un ingreso no renta
0ue pudiere contemplar la legislaci2n tributaria c%ilena 4igente al momento de la ena;enaci2n e(tran;era.
('''-b/
A%,6cul" =).- (''4/ Se aplicar/ un impuesto de !>E sobre el total de las cantidades pagadas o
abonadas en cuenta, sin deducci2n alguna, a personas sin domicilio ni residencia en el pa8s, por el uso,
goce o e(plotaci2n de marcas, patentes, -2rmulas otras prestaciones similares, sea 0ue consistan en
regal8as o cual0uier -orma de remuneraci2n, e(clu'ndose las cantidades 0ue correspondan a pago de
bienes corporales internados en el pa8s %asta un costo generalmente aceptado. 1on todo, la tasa de
impuesto aplicable se reducir/ a 1"E respecto de las cantidades 0ue correspondan al uso, goce o
e(plotaci2n de patentes de in4enci2n, de modelos de utilidad, de dibu;os dise?os industriales, de
es0uemas de tra5ado o topogra-8as de circuitos integrados, de nue4as 4ariedades 4egetales, de
acuerdo a las de-iniciones especi-icaciones contenidas en la )e de .ropiedad *ndustrial en la )e
0ue +egula 9erec%os de Qbtentores de Nue4as Variedades Vegetales, segn corresponda. &simismo,
se gra4ar/n con tasa de 1"E las cantidades correspondientes al uso, goce o e(plotaci2n de programas
computacionales, entendi'ndose por tales el con;unto de instrucciones para ser usados directa o
indirectamente en un computador o procesador, a -in de e-ectuar u obtener un determinado proceso o
resultado, contenidos en cassette, disKette, disco, cinta magn'tica u otro soporte material o medio, de
acuerdo con la de-inici2n o especi-icaciones contempladas en la )e Sobre .ropiedad *ntelectual, sal4o
0ue las cantidades se paguen o abonen en cuenta por el uso de programas computacionales est/ndar,
entendi'ndose por tales a0uellos en 0ue los derec%os 0ue se trans-ieren se limitan a los necesarios para
permitir el uso del mismo, no su e(plotaci2n comercial, ni su reproducci2n o modi-icaci2n con cual0uier
otro -in 0ue no sea %abilitarlo para su uso, en cuo caso estar/n e(entas de este impuesto (''4-/. ,n el
caso de 0ue ciertas regal8as asesor8as sean cali-icadas de improducti4as o prescindibles para el desarrollo
econ2mico del pa8s, el .residente de la +epblica, pre4io in-orme de la 1orporaci2n de Bomento de la
.roducci2n del 1omit' ,;ecuti4o del Aanco 1entral de 1%ile, podr/ ele4ar la tasa de este impuesto %asta
el 8>E. (''>/ No obstante, la tasa de impuesto aplicable ser/ de !>E cuando el acreedor o bene-iciario
de las regal8as o remuneraciones se encuentren constituidos, domiciliados o residentes en alguno de los
pa8ses 0ue -ormen parte de la lista a 0ue se re-iere el art8culo 41 9, o bien, cuando posean o participen
en 1>E o m/s del capital o de las utilidades del pagador o deudor, as8 como en el caso 0ue se
encuentren ba;o un socio o accionista comn 0ue, directa o indirectamente, posea o participe en un 1>E
o m/s del capital o de las utilidades de uno u otro. ,l contribuente local obligado a retener el impuesto
deber/ acreditar estas circunstancias e-ectuar una declaraci2n ;urada,(''=-/ en la -orma pla5o (''=-
b/ 0ue estable5ca el Ser4icio de *mpuestos *nternos (''=-c/ mediante resoluci2n.(''=/
)as cantidades 0ue se paguen al e(terior a productores No distribuidores e(tran;eros por materiales
para ser e(%ibidos a tra4's de proecciones de cine tele4isi2n, 0ue no 0ueden a-ectas a impuestos en
4irtud del art8culo "8 N: 1, tributar/n con la tasa se?alada en el inciso segundo del art8culo <> sobre el total
de dic%as cantidades, sin deducci2n alguna.
&0uellas cantidades 0ue se paguen por el uso de derec%os de edici2n o de autor, estar/n a-ectas a
una tasa de 1"E.(''*/
,ste impuesto se aplicar/, con tasa !"E (''8/, respecto de las rentas 0ue se paguen o abonen en
cuenta a personas a 0ue se re-iere el inciso primero por concepto de:
1D *ntereses. ,star/n a-ectos a este impuesto, pero con una tasa del 4E, los intereses pro4enientes
de: ('4./
aD 9ep2sitos en cuenta corriente a pla5o en moneda e(tran;era, e-ectuados en cual0uiera de las
instituciones autori5adas por el Aanco 1entral de 1%ile para recibirlosG('4./
bD 1r'ditos otorgados desde el e(terior por instituciones bancarias o -inancieras e(tran;eras o
internacionales, as8 como por compa?8as de seguros -ondos de pensiones e(tran;eros 0ue se encuentren
acogidos a lo establecido en el art8culo 18 bis de esta le su reglamento.('')/ ('4./(''8-#/ ,l pagador
del inter's in-ormar/ al Ser4icio de *mpuestos *nternos en el pla5o 0ue 'ste determine, las condiciones de la
operaci2nG (''8-/
No obstante lo anterior, no se gra4ar/n con los impuestos de esta le los intereses pro4enientes
de los cr'ditos a 0ue se re-iere el p/rra-o anterior, cuando el deudor sea una instituci2n -inanciera
constituida en el pa8s siempre 0ue 'sta %ubiere utili5ado dic%os recursos para otorgar un cr'dito al
e(terior. .ara estos e-ectos, la instituci2n deber/ in-ormar al Ser4icio de *mpuestos *nternos, en la -orma
pla5o 0ue 'ste se?ale, el total de los cr'ditos otorgados al e(terior con cargo a los recursos obtenidos
mediante los cr'ditos a 0ue se re-iere esta disposici2n.(''8-b/
cD Saldos de precios correspondientes a bienes internados al pa8s con cobertura di-erida o con
sistema de cobran5asG('4./
dD Aonos o debentures emitidos en moneda e(tran;era por empresas constituidas en 1%ile('4./.
(''8-#/ ,l pagador del inter's in-ormar/ al Ser4icio de *mpuestos *nternos en el pla5o 0ue 'ste determine,
63
las condiciones de la operaci2nG(''8-c/
eD Aonos o debentures dem/s t8tulos emitidos en moneda e(tran;era por el ,stado de 1%ile o por
el Aanco 1entral de 1%ile, ('4./
-D )as &ceptaciones Aancarias )atinoamericanas &)&9* F&A)&SD otros bene-icios 0ue generen
estos documentos.('4./
gD los instrumentos se?alados en las letras aD, dD eD anteriores, emitidos o e(presados en
moneda nacional.(''8-!/
%D )os instrumentos de deuda de o-erta pblica a 0ue se re-iere el art8culo 1>4, los 0ue se
gra4ar/n cuando se %aan de4engado en la -orma establecida en el nmero 2= del art8culo 2>. ('')-/
('')-b/
)a tasa se?alada en este nmero ser/ de !"E sobre el e(ceso de endeudamiento, cuando se
trate del pago,('')-c/ abono en cuenta o, en el caso de instrumentos a 0ue se re-iere la letra %D, de4engo
('')-!/, de intereses a entidades o personas relacionadas ('')-#/ en cr'ditos otorgados en un e;ercicio
en 0ue e(istan tales e(cesos, originados en operaciones de las se?aladas en las letras bD, cD, dD %D ('')-
&/ considerando tambi'n ('')-9/ respecto de los t8tulos a 0ue se re-ieren estas dos ltimas letras ('')-I/
los emitidos en moneda nacional,.TsicU('4.-c/ Ser/ condici2n para 0ue e(ista dic%o e(ceso, 0ue el
endeudamiento total por los conceptos se?alados sea superior a tres 4eces el patrimonio del
contribuente en el e;ercicio se?alado.('4.-b/
.ara la aplicaci2n de lo dispuesto en el p/rra-o precedente deber/n considerarse las siguientes
reglas:
aD .or patrimonio, se entender/ el capital propio determinado al 1 de enero del e;ercicio en 0ue se
contra;o la deuda, o a la -ec%a de la iniciaci2n de acti4idades, segn corresponda, de con-ormidad a lo
dispuesto en el art8culo 41, considerando, s2lo por el per8odo de su permanencia o no permanencia, los
aportes o retiros e-ectuados a contar del mes anterior en 0ue estas situaciones ocurran %asta el mes
anterior al t'rmino del e;ercicio, e(cluidos los %aberes pertenecientes a los socios incorporados en el
giro, 0ue no correspondan a utilidades no retiradas, 0ue de4enguen intereses a -a4or del socio.('4.-b/
1uando una empresa tenga acciones, derec%os sociales o participaciones en el capital de otras
empresas, su patrimonio se a;ustar/ en un sentido o en otro por la di-erencia entre el 4alor en 0ue tenga
registrada la in4ersi2n con-orme a las normas del art8culo 41 el 4alor de su participaci2n en el
patrimonio de la o las empresas respecti4as, determinado con-orme a las disposiciones de este art8culo.
('4.-!/
,n todo caso, en la determinaci2n del patrimonio de una sociedad o empresa se deducir/ a0uella
parte 0ue corresponda a la participaci2n o %aberes de sociedades de las cuales la primera es coligada o
-ilial, en la proporci2n en 0ue dic%a participaci2n se %aa -inanciado con cr'ditos e(ternos su;etos a la
tasa de impuesto de 4E establecida en este art8culo.('4.-!/
bD .or endeudamiento total anual, se considerar/ el 4alor promedio mensual de la suma de los cr'ditos
pasi4os -inancieros con entidades relacionadas, se?alados en las letras bD, cD, dD %D, ('4.-#/
considerando tambi'n, ('4.-&/ respecto de los t8tulos a 0ue se re-ieren estas dos ltimas letras, ('4.-9/
los emitidos en moneda nacional,('4.-I/ del art8culo "9, 0ue la empresa registre al cierre del e;ercicio en
0ue se contra;o la deuda, m/s los intereses de4engados en estas mismas deudas 0ue no se %ubieren
pagado 0ue a su 4e5 de4enguen intereses a -a4or del acreedor.('4.-i/ ,n ningn caso se
considerar/n los pasi4os no relacionados, ni los cr'ditos relacionados 0ue generen intereses a-ectos al
!"E.('4.-b/ ,n el caso de -usiones, di4isiones, disoluciones o cual0uier otro acto ;ur8dico u operaci2n
0ue impli0ue el traslado o la no4aci2n de deudas, 'stas seguir/n a-ectas al impuesto 0ue se %ubiere
determinado de acuerdo al presente art8culo se considerar/n como deuda de la empresa a la cual se
traspas2 o asumi2 la deuda, a contar de la -ec%a en 0ue ocurra dic%a circunstancia.('4.-J/
cD Se entender/ 0ue el perceptor o acreedor del inter's se encuentra relacionado con el pagador o
deudor del inter's, cuando: a0uel se encuentre constituido, domiciliado o residente en algunos de los
pa8ses 0ue -ormen parte de la lista a 0ue se re-iere el art8culo 41 9, ('4.-K/ el acreedor o deudor directa o
indirectamente posee o participa en 1>E o m/s del capital o de las utilidades del otro tambi'n cuando
se encuentra ba;o un socio o accionista comn 0ue directa o indirectamente posea o participe en un 1>E
o m/s del capital o de las utilidades de uno otro. &simismo, se entender/ por deudas relacionadas
a0uel -inanciamiento otorgado con garant8a directa o indirecta otorgada por terceros('4.-l/ en dinero o
en 4alores representati4os de obligaciones en dinero, e(cluidos los t8tulos representati4os de
obligaciones contra8das por el deudor con empresas relacionadas('4.-(/, por el monto 0ue se garantice
e-ecti4amente. +especto de estas actuaciones, el deudor deber/ e-ectuar una declaraci2n ;urada en
cuanto a las deudas, sus garant8as respecto de s8 entre los bene-iciarios -inales de los intereses se
encuentran personas relacionadas('4.-l/ en la -orma pla5o 0ue se?ale el Ser4icio de *mpuestos
*nternos. Si el deudor se negare a -ormular dic%a declaraci2n o si la presentada -uera incompleta o -alsa,
se entender/ 0ue e(iste relaci2n entre el perceptor del inter's el deudor.('4.-b/
64
,n todo caso, no ser/ aplicable lo dispuesto en el art8culo 41 9, en la parte re-erida en el inciso
anterior, cuando a la -ec%a del otorgamiento del cr'dito respecti4o, el acreedor no se encontraba
constituido, domiciliado o residente en un pa8s o territorio 0ue, con posterioridad, 0uede comprendido en
la lista a 0ue se re-iere este art8culo.('4.-$/
dD .or intereses relacionados se considerar/ no s2lo el r'dito pactado como tal sino 0ue tambi'n las
comisiones cual0uier otro recargo, 0ue no sea de car/cter legal, 0ue incremente el costo del
endeudamiento.('4.-b/
eD )a di-erencia de impuesto 0ue resulte entre la tasa de !"E la de 4E 0ue se %aa pagado en el
e;ercicio por los intereses 0ue resulten del e(ceso de endeudamiento, ser/ de cargo de la empresa, la
cual podr/ deducirlo como gasto, de acuerdo con las normas del art8culo !1, aplic/ndose para su
declaraci2n pago las mismas normas del impuesto establecido en el nmero 1D del art8culo "8.('4.-b/
)a entrega maliciosa de in-ormaci2n incompleta o -alsa en la declaraci2n ;urada a 0ue se re-iere
la letra cD, 0ue impli0ue la no aplicaci2n de lo dispuesto en los p/rra-os precedentes, se sancionar/ en la
-orma pre4ista en el inciso primero del art8culo 97, N= 4 del 12digo 3ributario. ('4.-b/
)o dispuesto en los p/rra-os precedentes no se aplicar/ cuando el deudor sea una entidad cua
acti4idad %aa sido cali-icada de car/cter -inanciero por el @inisterio de Pacienda a tra4's de una
resoluci2n -undada ('4.-b/ tampoco se aplicar/ respecto de deudas con organismos -inancieros
internacionales multilaterales.('4.-</
2D +emuneraciones por ser4icios prestados en el e(tran;ero. 1on todo, estar/n e(entas de este
impuesto las sumas pagadas en el e(terior por -letes, por gastos de embar0ue desembar0ue, por
almacena;e,('41/ por pesa;e, muestreo an/lisis de los productos, por seguros por operaciones de
reaseguros('42/ 0ue no sean de a0uellos gra4ados en el nmero ! de este art8culo, comisiones, por
telecomunicaciones internacionales, por someter productos c%ilenos a -undici2n, re-inaci2n o a otros
procesos especiales. .ara go5ar de esta e(enci2n ser/ necesario 0ue las respecti4as operaciones (''8-#/
('42/ sean in-ormadas al Ser4icio de *mpuestos *nternos en el pla5o 0ue 'ste determine as8 como las
condiciones de la operaci2n, pudiendo este Ser4icio('42-/ e;ercer las mismas -acultades 0ue con-iere el
art8culo !<, inciso primero.('4'/('44/ ('4=/
*gualmente estar/n e(entas de este impuesto las sumas pagadas, en el caso de bienes ser4icios
e(portables, por publicidad promoci2n, por an/lisis de mercado, por in4estigaci2n cient8-ica tecnol2gica,
por asesor8as de-ensas legales ante autoridades administrati4as, arbitrales o ;urisdiccionales del pa8s
respecti4o. .ara 0ue proceda esta e(enci2n los ser4icios se?alados deben guardar estricta relaci2n con la
e(portaci2n de bienes ser4icios producidos en el pa8s ('48/ los pagos correspondientes, considerarse
ra5onables a ;uicio del Ser4icio de *mpuestos *nternos, debiendo para este e-ecto los contribuentes
comunicarlos, en la -orma pla5o 0ue -i;e el 9irector de dic%o Ser4icio. ('4*/
,n el caso 0ue los pagos se?alados los e-ecten &sociaciones $remiales 0ue representen a los
e(portadores bastar/, para 0ue proceda la e(enci2n, 0ue dic%os pagos se e-ecten con di4isas de libre
disponibilidad a 0ue se re-iere el inciso anterior, proporcionadas por los propios socios de tales entidades
('4)/ 0ue sean autori5ados por el Ser4icio de *mpuestos *nternos, de acuerdo con las normas 0ue al e-ecto
imparta.('4*/
,star/n a-ectas a este impuesto, con una tasa de 1"E, las remuneraciones pagadas a personas
naturales o ;ur8dicas, por traba;os de ingenier8a o t'cnicos por a0uellos ser4icios pro-esionales o
t'cnicos 0ue una persona o entidad conocedora de una ciencia o t'cnica, presta a tra4's de un conse;o,
in-orme o plano, sea 0ue se presten ('4>/ en 1%ile o el e(terior. Sin embargo, se aplicar/ una tasa de
2>E si los acreedores o bene-iciarios de las remuneraciones se encuentran en cual0uiera de las
circunstancias indicadas en la parte -inal del inciso primero de este art8culo, lo 0ue deber/ ser acreditado
declarado en la -orma indicada en tal inciso.('4*/('=./
!D .rimas de seguros contratados en compa?8as no establecidas en 1%ile 0ue aseguren cual0uier
inter's sobre bienes situados permanentemente en el pa8s o la p'rdida material en tierra sobre mercader8as
su;etas al r'gimen de admisi2n temporal o en tr/nsito en el territorio nacional, como tambi'n las primas de
seguros de 4ida u otros del segundo grupo, sobre personas domiciliadas o residentes en 1%ile, contratados
con las re-eridas compa?8as.
,l impuesto de este nmero, 0ue ser/ el 22E, se aplicar/ sobre el monto de la prima de seguro o
de cada una de las cuotas en 0ue se %aa di4idido la prima, sin deducci2n de suma alguna. 3rat/ndose de
reaseguros contratados con las compa?8as a 0ue se re-iere el inciso primero de este nmero, en los mismos
t'rminos all8 se?alados, el impuesto ser/ de 2E se calcular/ sobre el total de la prima cedida, sin
deducci2n alguna. ('=2/
,star/n e(entas del impuesto a 0ue se re-iere este nmero, las primas pro4enientes de seguros del
casco m/0uinas, e(cesos, -letes, desembolsos otros propios de la acti4idad na4iera, los de aerona4es,
-letes otros, propios de la acti4idad de aerona4egaci2n, como asimismo los seguros de protecci2n e
indemni5aci2n relati4os a ambas acti4idades los seguros reaseguros, por cr'ditos de e(portaci2n.('='/
('=4/ ,star/n tambi'n e(entas del impuesto las remuneraciones o primas pro4enientes de -ian5as,
65
seguros reaseguros 0ue garanticen el pago de las obligaciones por los cr'ditos o derec%os de terceros,
deri4adas del -inanciamiento de las obras o por la emisi2n de t8tulos de deuda, relacionados con dic%o
-inanciamiento, de las empresas concesionarias de obras pblicas a 0ue se re-iere el decreto supremo
N= 9>>, de 199<, del @inisterio de Qbras .blicas, 0ue contiene el te(to re-undido, coordinado
sistemati5ado del decreto con -uer5a de le N= 1<4 de 1991 del mismo @inisterio, )e de 1oncesiones
de Qbras .blicas, de las empresas portuarias creadas en 4irtud de la le N= 19."42 de las empresas
titulares de concesiones portuarias a 0ue se re-iere la misma le.('=4-/
4D Bletes mar8timos, comisiones o participaciones en -letes mar8timos desde o %acia puertos
c%ilenos, dem/s ingresos por ser4icios a las na4es a los cargamentos en puertos nacionales o
e(tran;eros 0ue sean necesarios para prestar dic%o transporte.
,l impuesto de este nmero ser/ de "E se calcular/ sobre el monto total de los ingresos
pro4enientes de las operaciones re-eridas en el inciso anterior, sin deducci2n alguna.
,ste impuesto gra4ar/ tambi'n a las empresas na4ieras e(tran;eras 0ue tengan establecimientos
permanentes en 1%ileG pero dic%as empresas podr/n reba;ar, de los impuestos 0ue deban pagar en
con-ormidad a las normas de esta le, el gra4amen de este nmero pagado por el per8odo al cual
corresponda la declaraci2n de renta respecti4a. .ara los e-ectos de %acer esta reba;a, el impuesto pagado
se rea;ustar/ segn la 4ariaci2n e(perimentada por 8ndice de precios al consumidor en el per8odo
comprendido entre el ltimo d8a del mes anterior al de su pago el ltimo d8a del mes anterior a la -ec%a de
cierre del e;ercicio. Si el monto de la reba;a contemplada en este inciso e(cediere de los impuestos contra
los cuales procede aplicarse, el e(cedente no podr/ imputarse a ningn otro ni solicitarse su de4oluci2n.
)os armadores, los agentes, consignatarios embarcadores de na4es, segn corresponda,
retendr/n o recaudar/n entregar/n en arcas -iscales este impuesto, por s8 o por cuenta de 0uienes
representen, dentro del mes subsiguiente a a0uel en 0ue la na4e e(tran;era %aa recalado
en el ltimo puerto c%ileno en cada 4ia;e.
,l impuesto establecido en este nmero no se aplicar/ a dic%os ingresos generados por na4es
e(tran;eras, a condici2n de 0ue, en los pa8ses donde esas na4es est'n matriculadas, no e(ista un impuesto
similar o se concedan iguales o an/logas e(enciones a las empresas na4ieras c%ilenas. 1uando la na4e
opere o pertene5ca a una empresa na4iera domiciliada en un pa8s distinto de a0uel en 0ue se encuentra
matriculada a0u'lla, el re0uisito de la reciprocidad se e(igir/ respecto de cada pa8s.('==/ Sin per;uicio de lo
e(presado, el impuesto tampoco se aplicar/ cuando los ingresos pro4enientes de la operaci2n de na4es se
obtengan por una persona ;ur8dica constituida o domiciliada en un pa8s e(tran;ero, o por una persona natural
0ue sea nacional o residente de un pa8s e(tran;ero, cuando dic%o pa8s e(tran;ero conceda igual o an/loga
e(enci2n en reciprocidad a la persona ;ur8dica constituida o domiciliada en 1%ile a las personas naturales
c%ilenas o residentes en el pa8s. ,l @inistro de Pacienda, a petici2n de los interesados, cali-icar/ las
circunstancias 0ue acrediten el otorgamiento de la e(enci2n, pudiendo, cuando -uere pertinente, emitir el
certi-icado de rigor. ('=>/('=*/
"D &rrendamiento, subarrendamiento, -letamento, sub-letamento, usu-ructo o cual0uier otra -orma
de cesi2n del uso o goce temporal de na4es e(tran;eras 0ue se destinen o utilicen en ser4icios de cabota;e o
cuando los contratos respecti4os permitan o no pro%8ban utili5ar la na4e para el cabota;e, pagar/n el
impuesto de este art8culo con tasa de 2>E. No se considerar/ cabota;e al transporte de contenedores 4ac8os
entre puntos del territorio nacional. ('=8/
,l impuesto de este 38tulo no se aplicar/ a las sumas pagadas o abonadas en cuenta por los
conceptos se?alados, en el caso de na4es 0ue se reputen c%ilenas en con-ormidad al art8culo <: del decreto
le N: !.>"9, de 1979 con e(cepci2n de las indicadas en su inciso tercero. Sin embargo, si dentro del pla5o
estipulado en dic%o art8culo <:, no se opta por la compra ni se celebra el contrato prometido o se pone
t'rmino anticipado al contrato sin e;ercitar dic%a opci2n o celebrar el contrato prometido, se de4engar/ el
impuesto de este 38tulo con tasa del 2>E, por las sumas pagadas o abonadas en cuenta por el
arrendamiento, el 0ue deber/ pagarse dentro del mes siguiente a a0uel en 0ue 4enci2 el pla5o para e;ercitar
la opci2n o celebrar el contrato prometido o a0uel en 0ue se puso t'rmino anticipado al contrato. )os
impuestos 0ue resulten adeudados se rea;ustar/n en la 4ariaci2n 0ue e(perimente la unidad tributaria
mensual, entre el mes en 0ue se de4engaron el mes en 0ue e-ecti4amente se paguen. ('=)/
<D )as cantidades 0ue pague el arrendatario en cumplimiento de un contrato de arrendamiento con
o sin opci2n de compra de un bien de capital importado, susceptible de acogerse a sistema de pago di-erido
de tributos aduaneros.('>./
,l impuesto se aplicar/ sobre la parte 0ue corresponda a la utilidad o inter's comprendido en la
operaci2n, los 0ue, para estos e-ectos, se presume de derec%o 0ue constituir/n el "E del monto de cada
cuota 0ue se pague en 4irtud del contrato mencionado.
,n todo caso 0uedar/n a-ectos a la tributaci2n nica establecida en el inciso anterior s2lo a0uellas
cantidades 0ue se paguen o abonen en cuenta en cumplimiento de un contrato de arrendamiento (''8-#/ en
consideraci2n al 4alor normal 0ue tengan los bienes respecti4os en el mercado internacional. (''*/('>1/ ,l
pagador de la renta in-ormar/ al Ser4icio de *mpuestos *nternos en el pla5o 0ue 'ste determine, las
condiciones de la operaci2n.('>1-/
66
,l impuesto de este art8culo tendr/ el car/cter de impuesto nico a la renta respecto de las
cantidades a las cuales se apli0ue.(''*/
1on todo, si las personas 0ue obtienen dic%as cantidades deben pagar por ella el impuesto de este
t8tulo, en 4irtud de lo dispuesto en el N: 1 del art8culo "8: o en el art8culo <1, el impuesto 0ue se les %aa
aplicado en con-ormidad a este art8culo se considerar/ s2lo como un anticipo 0ue podr/ abonarse a cuenta
del impuesto de-initi4o 0ue resulte de acuerdo con lo se?alado en el N: 1 del art8culo "8 o en el art8culo <1,
a citado.(''*/('>2/
A%,6cul" >..- )as personas naturales ('>'-/ 0ue no tengan residencia ni domicilio en 1%ile las
sociedades o personas ;ur8dicas constituidas -uera del pa8s, incluso las 0ue se constituan con arreglo a las
lees c%ilenas, 0ue perciban o de4enguen rentas de -uentes c%ilenas 0ue no se encuentren a-ectas a
impuesto de acuerdo con las normas de los art8culos "8 "9, pagar/n respecto de ellas un impuesto
adicional de !"E. ('>'/
No obstante, la citada tasa ser/ de 2>E cuando se trate de remuneraciones pro4enientes
e(clusi4amente del traba;o o %abilidad de personas, percibidas por las personas naturales e(tran;eras a 0ue
se re-iere el inciso anterior, s2lo cuando 'stas %ubieren desarrollado en 1%ile acti4idades cient8-icas,('>'-b/
culturales o deporti4as. ,ste impuesto deber/ ser retenido pagado antes de 0ue dic%as personas se
ausenten del pa8s, por 0uien o 0uienes contrataron sus ser4icios, de acuerdo con las normas de los art8culos
74 79.
,l impuesto establecido en este art8culo tendr/ el car/cter de impuesto nico a la renta respecto de
las rentas re-eridas en el inciso segundo, en reempla5o del impuesto de la Segunda 1ategor8a, se aplicar/
sobre las cantidades 0ue se paguen, se abonen en cuenta o se pongan a disposici2n de las personas
mencionadas en dic%o inciso, sin deducci2n alguna. ('>2/
A%,6cul" >1.- derogado. ('>'-c/
A%,6cul" >2.- .ara determinar la renta imponible en el caso de los impuestos establecidos en el N: 1
del art8culo "8 en el art8culo <> ('>4/ se sumar/n las rentas imponibles de las distintas categor8as se
incluir/n tambi'n a0u'llas e(entas de los impuestos cedulares, e(ceptuando s2lo las rentas gra4adas con el
impuesto del N: 1 del art8culo 4!. Se obser4ar/n las normas de rea;uste se?aladas en el inciso penltimo del
art8culo "4: para la determinaci2n de la renta imponible a-ecta al impuesto adicional.
,l impuesto 0ue gra4a estas rentas se de4engar/ en el a?o en 0ue se retiren de las empresas o se
remesen al e(terior. ('>=/
3rat/ndose de socios de sociedades de personas, se comprender/ en la renta imponible todos los
ingresos, bene-icios, utilidades o participaciones obtenidos en la respecti4a sociedad, ('>>/ de con-ormidad
a lo dispuesto en el art8culo 14, ('>>-/ cuando %aan sido retiradas de la empresa o remesadas al e(terior,
siempre 0ue no est'n e(cepcionadas por el art8culo 17, a menos 0ue deban -ormar parte de los ingresos
brutos de la sociedad de con-ormidad al art8culo 29. ('>*/
Se incluir/n las cantidades a 0ue se re-ieren los literales iD al i4D, del inciso tercero, del art8culo
21, en la -orma oportunidad 0ue dic%a norma establece, gra4/ndose con el impuesto de este t8tulo, el
0ue se aplicar/ incrementado en un monto e0ui4alente al 1>E sobre las citadas partidas. F'>8/
+especto del art8culo <>, inciso primero, podr/ deducirse de la renta imponible, a 0ue se re-iere el
inciso primero, la contribuci2n territorial pagada, comprendida ('>)/ en las cantidades declaradas. ('*./
('*.-/
)as rentas del art8culo 2>, nmero 2: las rentas re-eridas en el nmero 8: del art8culo 17,
percibidas por personas 0ue no est'n obligadas a declarar segn contabilidad, podr/n compensarse
reba;ando las p'rdidas de los bene-icios 0ue se %aan deri4ado de este mismo tipo de in4ersiones en el a?o
calendario. ('*1/
Bormar/n tambi'n parte de la renta imponible de este impuesto las cantidades retiradas de acuerdo
al art8culo 14 bis las cantidades determinadas de acuerdo al art8culo 14 ter, de4eng/ndose el impuesto, en
este ltimo caso, al t'rmino del e;ercicio.('*2/('*2-/
3rat/ndose de las rentas re-eridas en el inciso cuarto del nmero 8: del art8culo 17, ('*'-/ 'stas se
incluir/n cuando se %aan de4engado. ('*'/
1uando corresponda aplicar el cr'dito a 0ue se re-iere el art8culo <! de esta le, en el caso de las
cantidades retiradas o distribuidas, ('*4/ se agregar/ un monto e0ui4alente a 'ste para determinar la base
imponible del mismo e;ercicio del impuesto adicional se considerar/ como suma a-ectada por el impuesto
de primera categor8a para el c/lculo de dic%o cr'dito. ('*'/
A%,6cul" >'.- & los contribuentes del impuesto adicional se les otorgar/ un cr'dito e0ui4alente al
monto 0ue resulte de aplicar a las cantidades gra4adas con-orme a los art8culos "8 <> inciso primero,
67
('*=-/ la misma tasa de primera categor8a 0ue las a-ect2. ('*=/
9e igual cr'dito go5ar/n los contribuentes a-ectos al impuesto de este 38tulo sobre a0u'lla parte de
sus rentas de -uente c%ilena 0ue les corresponda como socio o accionista de sociedades, por las cantidades
obtenidas por 'stas en su calidad de socias o accionistas de otras sociedades. ('*=/
,n ningn caso dar/ derec%o al cr'dito re-erido en los incisos anteriores al impuesto del 38tulo **,
determinado sobre rentas presuntas de cuo monto pueda reba;arse el impuesto territorial pagado. ('*>/
)os cr'ditos o deducciones 0ue las lees permiten reba;ar de los impuestos establecidos en esta le
0ue dan derec%o a de4oluci2n del e(cedente se aplicar/n a continuaci2n de a0u'llos no susceptibles de
reembolso. ('**/
A%,6cul" >4.- Bacltase al .residente de la +epblica para dictar normas 0ue en con-ormidad a los
con4enios internacionales suscritos a la legislaci2n interna e4iten la doble tributaci2n internacional o
aminoren sus e-ectos.
TITULO I@ BIS ('**-/
I(5u#1," #15#c6&ic" l c,i8i!! (i$#%
A%,6cul" >4 bi1.- ,stabl'cese un impuesto espec8-ico a la renta operacional de la acti4idad minera
obtenida por un e(plotador minero. (8#% A%,6cul"1 T%$1i,"%i"1 #$ N", ('**-b/
.ara los e-ectos de lo dispuesto en el presente t8tulo se entender/ por:
1. ,(plotador minero, toda persona natural o ;ur8dica 0ue e(traiga sustancias minerales de
car/cter concesible las 4enda en cual0uier estado producti4o en 0ue se encuentren.
2. .roducto minero, la sustancia mineral de car/cter concesible a e(tra8da, %aa o no sido ob;eto
de bene-icio, en cual0uier estado producti4o en 0ue se encuentre.
!. Venta, todo acto ;ur8dico celebrado por el e(plotador minero 0ue tenga por -inalidad o pueda
producir el e-ecto de trans-erir la propiedad de un producto minero.
4. *ngresos operacionales mineros, todos los ingresos determinados de con-ormidad a lo
establecido en el art8culo 29 de la presente le, deducidos todos a0uellos ingresos 0ue no pro4engan
directamente de la 4enta de productos mineros, con e(cepci2n de los conceptos se?alados en la letra eD
del nmero !D del art8culo <4 ter, de esta misma le.
". +enta imponible operacional minera, corresponde a la renta l80uida imponible del contribuente
con los a;ustes contemplados en el art8culo <4 ter de la presente le.
<. @argen operacional minero, el cociente, multiplicado por cien, 0ue resulte de di4idir la renta
imponible operacional minera por los ingresos operacionales mineros del contribuente.
,l impuesto a 0ue se re-iere este art8culo se aplicar/ a la renta imponible operacional minera del
e(plotador minero de acuerdo a lo siguiente:
aD &0uellos e(plotadores mineros cuas 4entas anuales determinadas de acuerdo a la letra dD de
este art8culo, sean iguales o in-eriores al 4alor e0ui4alente a 12.>>> toneladas m'tricas de cobre -ino, no
estar/n a-ectos al impuesto.
bD & a0uellos e(plotadores mineros cuas 4entas anuales determinadas de acuerdo con la letra dD,
sean iguales o in-eriores al 4alor e0ui4alente a ">.>>> toneladas m'tricas de cobre -ino superiores al
4alor e0ui4alente a 12.>>> toneladas m'tricas de cobre -ino, se les aplicar/ una tasa e0ui4alente al
promedio por tonelada de lo 0ue resulte de aplicar lo siguiente:
iD Sobre la parte 0ue e(ceda al 4alor e0ui4alente a 12.>>> toneladas m'tricas de cobre -ino no
sobrepase el e0ui4alente a 1".>>> toneladas m'tricas de cobre -ino, >,"EG
iiD Sobre la parte 0ue e(ceda al 4alor e0ui4alente a 1".>>> toneladas m'tricas de cobre -ino no
sobrepase el e0ui4alente a 2>.>>> toneladas m'tricas de cobre -ino, 1EG
iiiD Sobre la parte 0ue e(ceda al 4alor e0ui4alente a 2>.>>> toneladas m'tricas de cobre -ino no
sobrepase el e0ui4alente a 2".>>> toneladas m'tricas de cobre -ino, 1,"EG
i4D Sobre la parte 0ue e(ceda al 4alor e0ui4alente a 2".>>> toneladas m'tricas de cobre -ino no
sobrepase el e0ui4alente a !>.>>> toneladas m'tricas de cobre -ino, 2EG
4D Sobre la parte 0ue e(ceda al 4alor e0ui4alente a !>.>>> toneladas m'tricas de cobre -ino no
sobrepase el e0ui4alente a !".>>> toneladas m'tricas de cobre -ino, 2,"EG
68
4iD Sobre la parte 0ue e(ceda al 4alor e0ui4alente a !".>>> toneladas m'tricas de cobre -ino no
sobrepase el e0ui4alente a 4>.>>> toneladas m'tricas de cobre -ino, !E,
4iiD Sobre la parte 0ue e(ceda al 4alor e0ui4alente a 4>.>>> toneladas m'tricas de cobre -ino,
4,"E.
cD & a0uellos e(plotadores mineros cuas 4entas anuales determinadas de acuerdo con la letra dD
de este art8culo, e(cedan al 4alor e0ui4alente a ">.>>> toneladas m'tricas de cobre -ino, se les aplicar/
la tasa correspondiente al margen operacional minero del respecti4o e;ercicio, de acuerdo a la siguiente
tabla:
iD Si el margen operacional minero es igual o in-erior a !", la tasa aplicable ascender/ a "EG
iiD Sobre la parte del margen operacional minero 0ue e(ceda de !" no sobrepase de 4> la tasa
aplicable ascender/ a 8EG
iiiD Sobre la parte del margen operacional minero 0ue e(ceda de 4> no sobrepase de 4" la tasa
aplicable ascender/ a 1>,"EG
i4D Sobre la parte del margen operacional minero 0ue e(ceda de 4" no sobrepase de "> la tasa
aplicable ascender/ a 1!EG
4D Sobre la parte del margen operacional minero 0ue e(ceda de "> no sobrepase de "" la tasa
aplicable ascender/ a 1","EG
4iD Sobre la parte del margen operacional minero 0ue e(ceda de "" no sobrepase de <> la tasa
aplicable ascender/ a 18EG
4iiD Sobre la parte del margen operacional minero 0ue e(ceda de <> no sobrepase de <" la tasa
aplicable ascender/ a 21EG
4iiiD Sobre la parte del margen operacional minero 0ue e(ceda de <" no sobrepase de 7> la tasa
aplicable ascender/ a 24EG
i(D Sobre la parte del margen operacional minero 0ue e(ceda de 7> no sobrepase de 7" la tasa
aplicable ascender/ a 27,"EG
(D Sobre la parte del margen operacional minero 0ue e(ceda de 7" no sobrepase de 8> la tasa
aplicable ascender/ a !1EG
(iD Sobre la parte del margen operacional minero 0ue e(ceda de 8> no sobrepase de 8" la tasa
aplicable ascender/ a !4,"E,
(iiD Si el margen operacional minero e(cede de 8" la tasa aplicable ser/ de 14E.
dD .ara los e-ectos de determinar el r'gimen tributario aplicable, se deber/ considerar el 4alor total
de 4enta de los productos mineros del con;unto de personas relacionadas con el e(plotador minero, 0ue
puedan ser considerados e(plotadores mineros de acuerdo al numeral 1D, del inciso segundo, del
presente art8culo 0ue realicen dic%as 4entas.
Se entender/ por personas relacionadas a0u'llas a 0ue se re-iere el numeral 2D, del art8culo !4 de
esta le. .ara estos e-ectos, lo dispuesto en el inciso cuarto de dic%a norma se aplicar/ incluso en el
caso 0ue la persona relacionada sea un establecimiento permanente, un -ondo , en general, cual0uier
contribuente.
,l 4alor de una tonelada m'trica de cobre -ino se determinar/ de acuerdo al 4alor promedio del
precio contado 0ue el cobre $rado &, %aa presentado durante el e;ercicio respecti4o en la Aolsa de
@etales de )ondres, el cual ser/ publicado, en moneda nacional, por la 1omisi2n 1%ilena del 1obre
dentro de los primeros !> d8as de cada a?o. ('**-b/
(@#% R#9l(#$," #$ A$#E" 2/
A%,6cul" >4 ,#%.- D# l %#$, i(5"$ibl# "5#%ci"$l (i$#%. (@#% A%,6cul"1 T%$1i,"%i"1 #$
N", ('**-b/
Se entender/ por renta imponible operacional minera, para los e-ectos de este art8culo, la 0ue
resulte de e-ectuar los siguientes a;ustes a la renta l80uida imponible determinada en los art8culos 29 a !!
de la presente le:
1. 9educir todos a0uellos ingresos 0ue no pro4engan directamente de la 4enta de productos
mineros.
2. &gregar los gastos costos necesarios para producir los ingresos a 0ue se re-iere el nmero 1
69
precedente. 9eber/n, asimismo, agregarse los gastos de imputaci2n comn del e(plotador minero 0ue
no sean asignables e(clusi4amente a un determinado tipo de ingresos, en la misma proporci2n 0ue
representen los ingresos a 0ue se re-iere el numeral precedente respecto del total de los ingresos brutos
del e(plotador minero.
!. &gregar, en caso 0ue se %aan deducido, las siguientes partidas contenidas en el art8culo !1 de
la presente le:
aD )os intereses re-eridos en el nmero 1=, de dic%o art8culoG
bD )as p'rdidas de e;ercicios anteriores a 0ue %ace re-erencia el nmero != del re-erido art8culoG
cD ,l cargo por depreciaci2n aceleradaG
dD )a di-erencia, de e(istir, 0ue se produ5ca entre la deducci2n de gastos de organi5aci2n puesta
en marc%a, a 0ue se re-iere el nmero 9= del art8culo !1, amorti5ados en un pla5o in-erior a seis a?os
la proporci2n 0ue %ubiese correspondido deducir por la amorti5aci2n de dic%os gastos en partes iguales,
en el pla5o de seis a?os. )a di-erencia 0ue resulte de aplicar lo dispuesto en esta letra, se amorti5ar/ en
el tiempo 0ue reste para completar, en cada caso, los seis e;ercicios,
eD )a contraprestaci2n 0ue se pague en 4irtud de un contrato de a48o, compra4enta de minerales,
arrendamiento o usu-ructo de una pertenencia minera, o cual0uier otro 0ue tenga su origen en la entrega
de la e(plotaci2n de un acimiento minero a un tercero. 3ambi'n deber/ agregarse a0uella parte del
precio de la compra4enta de una pertenencia minera 0ue %aa sido pactado como un porcenta;e de las
4entas de productos mineros o de las utilidades del comprador.
4. 9educir la cuota anual de depreciaci2n por los bienes -8sicos del acti4o inmo4ili5ado 0ue
%ubiere correspondido de no aplicarse el r'gimen de depreciaci2n acelerada.
". ,n con-ormidad a lo establecido en los art8culos <4 del 12digo 3ributario 41 , ('**-!/ de la
presente le, en caso de e(istir 4entas de productos mineros del e(plotador minero a personas
relacionadas residentes o domiciliadas en 1%ile, para los e-ectos de determinar el r'gimen tributario, la
tasa, e(enci2n la base del impuesto a 0ue se re-iere este art8culo, el Ser4icio de *mpuestos *nternos, en
uso de sus -acultades, podr/ impugnar los precios utili5ados en dic%as 4entas. ,n este caso, el Ser4icio
de *mpuestos *nternos deber/ -undamentar su decisi2n considerando los precios de re-erencia de
productos mineros 0ue determine la 1omisi2n 1%ilena del 1obre de acuerdo a sus -acultades legales.
('**-c/
TITULO @
D# l !(i$i1,%ciG$ !#l i(5u#1,"
P3RRA4O 1
D# l !#cl%ciG$ + 59" $ul ('*8/
A%,6cul" >=.- ,st/n obligados a presentar anualmente una declaraci2n ;urada de sus rentas en cada
a?o tributario:
1:.- )os contribuentes gra4ados ('*)/ con el impuesto nico establecido en el inciso tercero del
nmero 8: del art8culo 17, en la primera categor8a del 38tulo ** o en el nmero 1: del art8culo "8, por las
rentas de4engadas o percibidas en el a?o calendario o comercial anterior, sin per;uicio de las normas
especiales del art8culo <9. No estar/n obligados a presentar esta declaraci2n los contribuentes 0ue
e(clusi4amente desarrollan acti4idades gra4adas en los art8culos 2! 2"G en cuanto a los contribuentes
gra4ados en los art8culos 24 2<, tampoco estar/n obligados a presentar dic%a declaraci2n si el .residente
de la +epblica %a %ec%o uso de la -acultad 0ue le con-iere el inciso 1: del art8culo 28. &simismo el 9irector
podr/ liberar de la obligaci2n establecida en este art8culo a los contribuentes no domiciliados ni
residentes en 1%ile 0ue solamente obtengan rentas de capitales mobiliarios, sea 0ue 'stas se originen en
la tenencia o en la ena;enaci2n de dic%os t8tulos, o rentas de a0uellas 0ue estable5ca el Ser4icio de
*mpuestos *nternos mediante resoluci2n, aun cuando estos contribuentes %aan designado un
representante a cargo de dic%as in4ersiones en el pa8s. ,n este caso se entender/, para los e-ectos de
esta le, 0ue el in4ersionista no tiene un establecimiento permanente de a0uellos a 0ue se re-iere el
art8culo "8 nmero 1=D.('*)-/('*)-b/
2:.- )os contribuentes gra4ados con el impuesto espec8-ico establecido en el art8culo <4 bis. ('8./
!:.- )os contribuentes del impuesto global complementario establecido en el 38tulo ***, por las
rentas a 0ue se re-iere el art8culo "4, obtenidas en el a?o calendario anterior, siempre 0ue 'stas antes de
e-ectuar cual0uier reba;a, e(cedan, en con;unto, del l8mite e(ento 0ue establece el art8culo "2. ('81/('81-/
No estar/n obligados a presentar la declaraci2n a 0ue se re-iere este nmero los contribuentes de
los art8culos 22 42 N: 1, cuando durante al a?o calendario anterior %ubieren obtenido nicamente rentas
gra4adas segn dic%os art8culos ('82/ u otras rentas e(entas del global complementario.
70
4:.- )os contribuentes a 0ue se re-ieren el art8culo <>, inciso primero,('8'-/ por las rentas
percibidas, de4engadas o retiradas en el a?o anterior. ('8'/
":.- )os contribuentes del art8culo 47, inciso primero tercero, aun0ue en este ltimo caso, no
estar/n obligados, sino 0ue podr/n optar por reli0uidar, presentando anualmente la declaraci2n ;urada de
sus rentas. ('84-/ ('84/
,stas declaraciones podr/n ser %ec%as en un solo -ormulario, en su caso, deber/n contener todos
los antecedentes comprobaciones 0ue la 9irecci2n e(i;a para la determinaci2n del impuesto el
cumplimiento de las dem/s -inalidades a su cargo.
*nciso penltimo.- 9erogado. ('8=/
*guales obligaciones pesan sobre los albaceas, partidores, encargados -iduciarios o administradores,
de cual0uier g'nero.
A%,6cul" >>.- )os s8ndicos, depositarios, inter4entores dem/s personas 0ue administren bienes o
negocios de empresas, sociedades o cual0uier otra persona ;ur8dica deber/n presentar la declaraci2n ;urada
de estas personas en la misma -orma 0ue se re0uiere para dic%as entidades. ,l impuesto adeudado sobre la
base de la declaraci2n prestada por el s8ndico, depositario, inter4entor o representante, ser/ recaudado en la
misma -orma 0ue si -uera cobrado a la persona ;ur8dica de cuos bienes tengan la custodia, administraci2n o
mane;o.
A%,6cul" >*.- Si las corporaciones, sociedades, empresas o cual0uiera persona ;ur8dica e(tran;era
obligada a la declaraci2n a 0ue se re-iere el art8culo <", no tu4ieren sucursal u o-icina en 1%ile, sino un
agente o representante, 'ste deber/ presentar la declaraci2n ;urada.
A%,6cul" >8.- )os contribuentes no estar/n obligados a lle4ar contabilidad alguna para acreditar las
rentas clasi-icadas en el N: 2 del art8culo 2>, en el art8culo 22, e(cepto en la situaci2n pre4ista en el ltimo
inciso del art8culo 2<, en el art8culo !4 en el N: 1 del art8culo 42, sin per;uicio de los libros au(iliares u otros
registros especiales 0ue e(i;an otras lees o el 9irector Nacional. 1on todo, estos contribuentes deber/n
lle4ar un registro o libros de ingresos diarios, cuando est'n sometidos al sistema de pagos pro4isionales en
base a sus ingresos brutos.
&simismo el director podr/ liberar de la obligaci2n de lle4ar contabilidad a a0uellos
contribuentes no domiciliados ni residentes en el pa8s, 0ue solamente obtengan renta producto de la
tenencia o ena;enaci2n de capitales mobiliarios o rentas de a0uellas 0ue estable5ca el Ser4icio de
*mpuestos *nternos mediante resoluci2n,('8>-b/ aun cuando estos contribuentes %aan designado un
representante a cargo de sus in4ersiones en el pa8s. ,n e;ercicio de esta -acultad el 9irector podr/ e(igir
0ue la persona a cargo de las in4ersiones en el pa8s lle4e un libro de ingresos egresos.('8>-/
Sin embargo, los contribuentes 0ue declaren en la -orma establecida en el inciso -inal del art8culo
">, no estar/n obligados a lle4ar contabilidad ningn otro registro o libro de ingresos diarios.('8>/('8>-/
)os siguientes contribuentes estar/n -acultados para lle4ar una contabilidad simpli-icada:
aD )os contribuentes de la .rimera 1ategor8a del 38tulo ** 0ue, a ;uicio e(clusi4o de la 9irecci2n
+egional, tengan un escaso mo4imiento, capitales pe0ue?os en relaci2n al giro de 0ue se trate, poca
instrucci2n o se encuentren en cual0uiera otra circunstancia e(cepcional. & estos contribuentes la 9irecci2n
+egional podr/ e(igirles una planilla con detalle cronol2gico de las entradas un detalle aceptable de los
gastos. )a 9irecci2n +egional podr/ cambiar el sistema aplicable a estos contribuentes, pero dic%a
modi-icaci2n regir/ a contar del a?o calendario o comercial siguiente.
bD )os contribuentes 0ue obtengan rentas clasi-icadas ('8*/ en la Segunda 1ategor8a del 38tulo **,
de acuerdo con el N: 2 del art8culo 42, con e(cepci2n de las sociedades de pro-esionales de los acogidos a
las disposiciones del inciso -inal del art8culo "> ('88/, podr/n lle4ar respecto de esas rentas un solo libro de
entradas gastos en el 0ue se practicar/ un resumen anual de las entradas gastos.('8>-/
)os dem/s contribuentes no indicados en los incisos anteriores deber/n lle4ar contabilidad
completa o un solo libro si la 9irecci2n +egional as8 lo autori5a.('8>-/
A%,6cul" >).- )as declaraciones anuales e(igidas por esta le ser/n presentadas en el mes de abril
('8)/ de cada a?o, en relaci2n a las rentas obtenidas en el a?o calendario comercial anterior, segn
proceda, sal4o las siguientes e(cepciones:
1:.- )os contribuentes a 0ue se re-iere el N: 1 del art8culo <", cuos balances se practi0uen en el
mes de ;unio, deber/n presentar su declaraci2n de renta en el mes de octubre (')./ del mismo a?o.
2:.- &0uellos contribuentes 0ue terminen su giro, deber/n declarar en la oportunidad se?alada en el
12digo 3ributario.
!:.- &0uellos contribuentes 0ue obtengan rentas espor/dicas a-ectas al impuesto de .rimera
71
1ategor8a, e(clu'ndose(')1/ los ingresos mencionados en el N: 8 del art8culo 17 en los incisos primeros
de las letras &.- 1.-(')1-/ del art8culo 41 & (')2/, deber/n declarar dentro del mes siguiente al de
obtenci2n de la renta, a menos 0ue el citado tributo %aa sido retenido en su totalidad, de con-ormidad con
lo dispuesto en el art8culo 7!. (')'/(')4/
A%,6cul" *..- Se presume 0ue toda persona dis-ruta de una renta a lo menos e0ui4alente a sus
gastos de 4ida de las personas 0ue 4i4en a sus e(pensas.
Si el interesado no probare el origen de los -ondos con 0ue %a e-ectuado sus gastos, desembolsos o
in4ersiones, se presumir/ 0ue corresponden a utilidades a-ectas al impuesto de .rimera 1ategor8a, segn el
N: ! del art8culo 2> o clasi-icadas en la (')=/ Segunda 1ategor8a con-orme al N: 2 del art8culo 42,
atendiendo a la acti4idad principal del contribuente. (')>/(')*/
)os contribuentes 0ue no est'n obligados a lle4ar contabilidad completa, podr/n acreditar el origen
de dic%os -ondos por todos los medios de prueba 0ue establece la le. (')8/
A%,6cul" *1.- Si el contribuente alegare 0ue sus ingresos o in4ersiones pro4ienen de rentas
e(entas de impuesto o a-ectas a impuestos sustituti4os, o de rentas e-ecti4as de un monto superior 0ue las
presumidas de derec%o, deber/ acreditarlo mediante contabilidad -idedigna, de acuerdo con normas
generales 0ue dictar/ el 9irector. ,n estos casos el 9irector +egional deber/ comprobar el monto l80uido de
dic%as rentas. Si el monto declarado por el contribuente no -uere el correcto, el 9irector +egional podr/ -i;ar
o tasar dic%o monto, tomando como base la rentabilidad de las acti4idades a las 0ue se atribuen las rentas
respecti4as o, en su de-ecto, considerando otros antecedentes 0ue obren en poder del Ser4icio.
)a di-erencia de renta 0ue se produ5ca entre lo acreditado por el contribuente lo tasado por el
9irector +egional, se gra4ar/ de acuerdo con lo dispuesto en el inciso segundo del art8culo 7>.
1uando el 4olumen de ingresos brutos 0ue apare5can atribuidos a una acti4idad amparada en una
presunci2n de renta de derec%o o a-ecta a impuestos sustituti4os del de la renta no se compadeciere
signi-icati4amente con la capacidad de producci2n o e(plotaci2n de dic%a acti4idad, el 9irector +egional
podr/ e(igir al contribuente 0ue e(pli0ue esta circunstancia. Si la e(plicaci2n no -uere satis-actoria, el
9irector +egional proceder/ a tasar el monto de los ingresos 0ue no pro4inieren de la acti4idad mencionada,
los cuales se considerar/n rentas del art8culo 2> N: ", para todos los e-ectos legales.
A%,6cul" *2.- )os impuestos establecidos en esta le 0ue deban declararse en la -orma se?alada en
el art8culo <9, se pagar/n, en la parte no cubierta con los pagos pro4isionales a 0ue se re-iere el p/rra-o !:
de este 38tulo, en una sola cuota dentro del pla5o legal para entregar la respecti4a declaraci2n. )a -alta de
pago no obstar/ para 0ue la declaraci2n se e-ecte oportunamente. ('))/
)os impuestos establecidos en esta le 0ue deban declararse en la -orma se?alada en el art8culo <9:
pagarse en moneda nacional, e(cepto a0uellos a 0ue se re-ieren los nmeros !: 4: del citado art8culo, se
pagar/n rea;ustados en el porcenta;e de 4ariaci2n e(perimentada por el Jndice de .recios al 1onsumidor
entre el ltimo d8a del mes anterior al de cierre del e;ercicio o a?o respecti4o el ltimo d8a del mes anterior
a a0u'l en 0ue legalmente deban pagarse. (4../
Si del impuesto calculado %ubiere 0ue reba;ar impuestos a pagados o retenidos o el monto de los
pagos pro4isionales a 0ue se re-iere el p/rra-o tercero de este t8tulo, el rea;uste se aplicar/ s2lo al saldo de
impuesto adeudado, una 4e5 e-ectuadas dic%as reba;as.
P3RRA4O 2
D# l %#,#$ciG$ !#l i(5u#1,"
A%,6cul" *'.- )as o-icinas pblicas las personas naturales o ;ur8dicas 0ue paguen por cuenta
propia o a;ena, rentas mobiliarias gra4adas en la primera categor8a del 38tulo **, segn el N: 2 del art8culo 2>,
deber/n retener deducir el monto del impuesto de dic%o t8tulo, al tiempo de %acer el pago de tales rentas.
)a retenci2n se e-ectuar/ sobre el monto 8ntegro de las rentas indicadas.
3rat/ndose de intereses anticipados o descuento de 4alores pro4enientes de operaciones de cr'dito
de dinero no se e-ectuar/ la retenci2n dispuesta en el inciso anterior, sin per;uicio 0ue el bene-iciario de
estas rentas ingrese en arcas -iscales el impuesto del art8culo 2> N: 2 una 4e5 transcurrido el pla5o a 0ue
corresponda la operaci2n.
1uando estas rentas no se paguen en dinero est'n representadas por otros 4alores, deber/
e(igirse a los bene-iciados, pre4iamente el pago del impuesto correspondiente.
A%,6cul" *4.- ,star/n igualmente sometidos a las obligaciones del art8culo anterior:
1:.- )os 0ue paguen rentas gra4adas en el N: 1 del art8culo 42. (4.1/
2:.- )as instituciones -iscales, semi-iscales, los organismos -iscales semi-iscales de administraci2n
aut2noma, las @unicipalidades, las personas ;ur8dicas en general, las personas 0ue obtengan rentas de la
.rimera 1ategor8a, 0ue est'n obligados, segn la le, a lle4ar contabilidad, 0ue paguen rentas del N: 2 del
72
art8culo 42. )a retenci2n se e-ectuar/ con una tasa pro4isional del 1>E. (4.2/
!:.- )as sociedades an2nimas 0ue paguen rentas gra4adas en el art8culo 48. )a retenci2n se
e-ectuar/ con una tasa pro4isional del 1>E. (4.'/
4:.- )os contribuentes 0ue remesen al e(terior, retiren, distribuan, abonen en cuenta, pongan a
disposici2n o paguen rentas o cantidades a-ectas al *mpuesto &dicional de acuerdo con los art8culos "8,
"9 <>, casos en los cuales la retenci2n deber/ e-ectuarse con la tasa de *mpuesto &dicional 0ue
corresponda, con derec%o al cr'dito establecido en el art8culo <!.
,l monto de lo retenido pro4isionalmente se dar/ de abono al con;unto de los impuestos 0ue
declare el contribuente respecto de las mismas rentas o cantidades a-ectadas por la retenci2n. (4.'-/
1on todo, podr/ no e-ectuarse la retenci2n si el perceptor del retiro le declara al contribuente
obligado a retener 0ue se acoger/ a lo dispuesto en la letra cD del nmero 1 de la letra &D del art8culo 14.
,l Ser4icio determinar/ la -orma, pla5o re0uisitos 0ue deber/ cumplir la re-erida declaraci2n, as8 como
el a4iso 0ue la sociedad receptora de la rein4ersi2n deber/ dar tanto a dic%o Ser4icio como a la sociedad
-uente del retiro. ,n este caso, si dentro de los pla5os 0ue establece la citada norma no se da
cumplimiento a los re0uisitos 0ue establece dic%a disposici2n, la empresa de la cual se %ubiere
e-ectuado el retiro o remesa ser/ responsable del entero de la retenci2n a 0ue se re-iere este nmero,
dentro de los primeros 12 d8as del mes siguiente a a0uel en 0ue 4en5a dic%o pla5o, sin per;uicio de su
derec%o a repetir en contra del contribuente 0ue e-ectu2 el retiro o remesa, sea con cargo a las
utilidades o a otro cr'dito 0ue el socio tenga contra la sociedad.
3rat/ndose de la remesa, retiro, distribuci2n o pago de utilidades o de las cantidades retiradas o
distribuidas a 0ue se re-iere el art8culo 14 bis de las cantidades determinadas de acuerdo al art8culo 14
ter, la retenci2n se e-ectuar/ con tasa del !"E, con deducci2n del cr'dito establecido en el art8culo <!,
cuando procediere.
Si la deducci2n del cr'dito establecido en el art8culo <! resultare indebida, total o parcialmente, la
sociedad deber/ pagar al Bisco, por cuenta del contribuente de *mpuesto &dicional, la di-erencia de
impuesto 0ue se determine al %aberse deducido indebidamente el cr'dito, sin per;uicio del derec%o de la
sociedad de repetir contra a0u'l. ,sta cantidad se pagar/ en la declaraci2n anual a la renta 0ue deba
presentar la sociedad, rea;ustada en el porcenta;e de 4ariaci2n del Jndice de .recios al 1onsumidor entre
el mes anterior al de la retenci2n el mes anterior a la presentaci2n de la declaraci2n de impuesto a la
renta de la sociedad, oportunidad en la 0ue deber/ reali5ar la restituci2n.
*gual obligaci2n de retener tendr/n los contribuentes 0ue remesen al e(terior, pongan a
disposici2n, abonen en cuenta o paguen a contribuentes sin domicilio ni residencia en 1%ile, rentas o
cantidades pro4enientes de las operaciones se?aladas en las letras aD, cD, dD, eD, %D ;D, del nmero 8:,
del art8culo 17.
3rat/ndose de operaciones cuos maores 4alores deban tributar con el *mpuesto de .rimera
1ategor8a en car/cter de nico a la renta, la retenci2n se e-ectuar/ con la tasa pro4isional de "E sobre
el total de la cantidad a remesar, sin deducci2n alguna, sal4o 0ue pueda determinarse el maor 4alor
a-ecto a impuesto, caso en el cual dic%a retenci2n se %ar/ con la tasa del *mpuesto de .rimera
1ategor8a sobre dic%o maor 4alor.
Sin per;uicio de la declaraci2n anual a la 0ue pueda encontrarse obligado, el contribuente
ena;enante podr/ presentar una solicitud al Ser4icio con anterioridad al 4encimiento del pla5o legal para
la declaraci2n pago de la retenci2n, en la -orma 0ue 'ste estable5ca mediante resoluci2n, con la
-inalidad de 0ue se determine pre4iamente el maor 4alor sobre el cual deber/ calcularse el monto de la
retenci2n. 9ic%a solicitud deber/ incluir, adem/s de la estimaci2n del maor 4alor de la operaci2n, todos
los antecedentes 0ue lo ;usti-i0uen. ,l Ser4icio, a su ;uicio e(clusi4o, se pronunciar/ sobre dic%a solicitud
en un pla5o de !> d8as %/biles, contado desde la -ec%a en 0ue el contribuente %aa puesto a
disposici2n de a0uel todos los antecedentes 0ue %aa re0uerido para resol4er la solicitud, de lo 0ue se
de;ar/ constancia en una certi-icaci2n emitida por la o-icina correspondiente del Ser4icio. Vencido este
pla5o sin 0ue se %aa pronunciado sobre la solicitud, se entender/ 0ue el Ser4icio la %a denegado, caso
en el cual deber/ determinarse el monto de la retenci2n con-orme a las reglas de esta le del 12digo
3ributario. 1uando el Ser4icio se %aa pronunciado aceptando la solicitud del contribuente se %ubiere
materiali5ado la operaci2n 0ue da origen al impuesto la obligaci2n de retenci2n, 'ste deber/ declarar
pagar la retenci2n dentro del pla5o de " d8as %/biles contado desde la noti-icaci2n de la resoluci2n
-a4orable, caso en el cual se entender/ declarada pagada oportunamente la retenci2n. Vencido este
pla5o sin 0ue se %aa declarado pagado la retenci2n, se entender/ incumplido el deber de retener 0ue
establece este art8culo, aplic/ndose lo dispuesto en esta le el 12digo 3ributario. ,l maor 4alor 0ue se
%aa determinado de acuerdo a lo anterior, no podr/ ser ob;eto de -iscali5aci2n alguna, sal4o 0ue los
antecedentes acompa?ados sean maliciosamente -alsos, incompletos o err2neos, caso en cual podr/n,
pre4ia citaci2n con-orme al art8culo <! del 12digo 3ributario, li0uidarse girarse las di-erencias de
impuestos 0ue se detecten con-orme a las reglas generales m/s los rea;ustes, intereses multas
pertinentes.
3rat/ndose de operaciones cuos maores 4alores deban tributar con los impuestos de .rimera
73
1ategor8a &dicional, la retenci2n se e-ectuar/ con una tasa pro4isional igual a la di-erencia entre las
tasas de los impuestos &dicional de .rimera 1ategor8a 4igentes a la -ec%a de ena;enaci2n, sobre el
total de las cantidades 0ue se remesen al e(terior, paguen, abonen en cuenta o pongan a disposici2n del
contribuente sin domicilio o residencia en 1%ile, sal4o 0ue pueda determinarse el maor 4alor a-ecto a
impuesto, caso en el cual la retenci2n se e-ectuar/ con la tasa de !"E sobre dic%o maor 4alor, montos
0ue en ambos casos se dar/n de abono al con;unto de los impuestos 0ue declare el contribuente
respecto de las mismas rentas o cantidades a-ectadas por la retenci2n, sin per;uicio de su derec%o de
imputar en su declaraci2n anual el remanente 0ue resultare a otros impuestos anuales de esta le o a
solicitar su de4oluci2n en la -orma pre4ista en el art8culo 97. Si con la retenci2n declarada pagada se
%an solucionado 8ntegramente los impuestos 0ue a-ectan al contribuente, este ltimo 0uedar/ liberado
de presentar la re-erida declaraci2n anual.
,n todo caso, podr/ no e-ectuarse la retenci2n si se acredita, en la -orma 0ue estable5ca el
Ser4icio mediante resoluci2n, 0ue los impuestos de retenci2n o de-initi4os aplicables a la operaci2n %an
sido declarados pagados directamente por el contribuente de *mpuesto &dicional, o 0ue se trata de
cantidades 0ue correspondan a ingresos no constituti4os de renta o rentas e(entas de los impuestos
respecti4os o 0ue de la operaci2n respecti4a result2 un menor 4alor o p'rdida para el contribuente,
segn corresponda. ,n estos casos, cuando no se acredite -e%acientemente el cumplimiento de alguna
de las causales se?aladas, el contribuente obligado a retener, sea o no sociedad, se encuentre
relacionado con el bene-iciario o perceptor de tales rentas o cantidades en los t'rminos 0ue establece el
art8culo 1>> de la le N: 18.>4", ser/ responsable del entero de la retenci2n a 0ue se re-iere este
nmero, sin per;uicio de su derec%o a repetir en contra del contribuente sin domicilio o residencia en
1%ile.
No obstante lo dispuesto en los incisos anteriores, los contribuentes 0ue remesen, distribuan,
abonen en cuenta, pongan a disposici2n o paguen rentas o cantidades a contribuentes sin domicilio o
residencia en 1%ile 0ue sean residentes de pa8ses con los 0ue e(ista un 1on4enio 4igente para ,4itar la
9oble 3ributaci2n *nternacional, trat/ndose de rentas o cantidades 0ue con-orme al mismo s2lo deban
gra4arse en el pa8s del domicilio o residencia, o se les apli0ue una tasa in-erior a la 0ue corresponda de
acuerdo a esta le, podr/n no e-ectuar las retenciones establecidas en este nmero o e-ectuarlas con la
tasa pre4ista en el 1on4enio, segn sea el caso, cuando el bene-iciario de la renta o cantidad les
acredite mediante la entrega de un certi-icado emitido por la &utoridad 1ompetente del otro ,stado
1ontratante, su residencia en ese pa8s le declare en la -orma 0ue estable5ca el Ser4icio mediante
resoluci2n, 0ue al momento de esa declaraci2n no tiene en 1%ile un establecimiento permanente o base
-i;a a la 0ue se deban atribuir tales rentas o cantidades, sea, cuando el 1on4enio as8 lo e(i;a, el
bene-iciario e-ecti4o de dic%as rentas o cantidades, o tenga la calidad de residente cali-icado. 1uando el
Ser4icio estable5ca en el caso particular 0ue no concurr8an los re0uisitos para aplicar las disposiciones
del respecti4o 1on4enio en 4irtud de las cuales no se e-ectu2 retenci2n alguna o la e-ectuada lo -ue por
un monto in-erior a la 0ue %ubiese correspondido de acuerdo a este art8culo, el contribuente obligado
a retener, sea o no sociedad, se encuentre relacionado con el bene-iciario o perceptor de tales rentas o
cantidades en los t'rminos 0ue establece el art8culo 1>> de la le N: 18.>4", dic%o contribuente ser/
responsable del entero de la retenci2n 0ue total o parcialmente no se %ubiese e-ectuado, sin per;uicio de
su derec%o a repetir en contra de la persona no residente ni domiciliada en 1%ile.
,n el caso de las cantidades se?aladas en los literales iD al i4D, del inciso tercero del art8culo 21, la
empresa o sociedad respecti4a, deber/ e-ectuar una retenci2n anual del !"E sobre dic%as sumas, la 0ue
se declarar/ en con-ormidad a los art8culos <", N: 1 <9.
3rat/ndose de las ena;enaciones a 0ue se re-ieren los art8culos 1>, inciso tercero, "8, nmero
!, los ad0uirentes de las acciones, cuotas, derec%os dem/s t8tulos, e-ectuar/n una retenci2n del 2>E
sobre la renta gra4ada determinada con-orme a la letra FbD del nmero !D del art8culo "8, retenci2n 0ue
se declarar/ en con-ormidad a los art8culos <", N: 1 <9. (4.4/
":.- )as empresas period8sticas, editoras, impresoras e importadoras de peri2dicos, re4istas e
impresos, 0ue 4endan estos art8culos a los suplementeros, sea directamente o por intermedio de agencias o
de distribuidores, deber/n retener el impuesto re-erido en el art8culo 2" con la tasa del >,"E aplicada sobre
el precio de 4enta al pblico de los respecti4os peri2dicos, re4istas e impresos 0ue los suplementeros
%ubieren 4endido e-ecti4amente.
<:.- )os compradores de productos mineros de los contribuentes a 0ue se re-iere la presente le
deber/n retener el impuesto re-erido en el art8culo 2!: de acuerdo con las tasas 0ue en dic%a disposici2n se
establecen, aplicadas sobre el 4alor neto de 4enta de los productos. *gual retenci2n, con las mismas tasas,
proceder/ respecto de los dem/s 4endedores de minerales (41./ 0ue determinen sus impuestos de acuerdo
a presunciones de renta. ,l contribuente podr/ solicitar a los compradores la retenci2n de un porcenta;e
maor. (411/
7:.- )os emisores de los instrumentos de deuda de o-erta pblica a 0ue se re-iere el art8culo 1>4,
con una tasa de 4E por los intereses de4engados durante el e;ercicio respecti4o, con-orme a lo
dispuesto en los art8culos 2>, nmero 2=, letra gD, "4, nmero 4= en la letra %D, del nmero 1, del inciso
cuarto, del art8culo "9. ,sta retenci2n reempla5ar/ a la 0ue se re-iere el nmero 4: de este art8culo
respecto de los mismos intereses, pagados o abonados en cuenta a contribuentes sin domicilio ni
residencia en el pa8s. ,n el caso de contribuentes domiciliados o residentes en 1%ile, la retenci2n podr/
74
darse de abono a los impuestos anuales de .rimera 1ategor8a o $lobal 1omplementario 0ue gra4en los
respecti4os intereses, segn corresponda, con derec%o a solicitar la de4oluci2n del e(cedente 0ue
pudiese resultar de dic%o abono.
No obstante lo anterior, los mencionados emisores podr/n liberarse de su obligaci2n de practicar la
retenci2n sobre los intereses de4engados en -a4or de in4ersionistas 0ue no tengan la calidad de
contribuentes para los e-ectos de esta le. .ara ello ser/ necesario 0ue tales in4ersionistas as8 lo
soliciten e(presamente por escrito al emisor, mediante una declaraci2n ;urada en 0ue identi-i0ue los
instrumentos de deuda respecti4os el per8odo en 0ue %an estado en su propiedad, todo ello en la -orma
oportunidad 0ue estable5ca el Ser4icio de *mpuestos *nternos mediante resoluci2n. ,n ausencia de
dic%a solicitud, el emisor deber/ e-ectuar la retenci2n con-orme a lo establecido en el inciso anterior, la
0ue no podr/ ser imputada por el in4ersionista contra impuesto alguno no tendr/ derec%o a de4oluci2n.
,l emisor deber/ mantener a disposici2n del Ser4icio de *mpuestos *nternos las declaraciones ;uradas
dem/s antecedentes 4inculados a las solicitudes respecti4as, con-orme a lo dispuesto por los art8culos
"9 2>> del 12digo 3ributario. )a entrega maliciosa de in-ormaci2n incompleta o -alsa en la declaraci2n
;urada a 0ue se re-iere este inciso, en 4irtud de la cual no se %aa retenido o se %aa practicado una
retenci2n in-erior a la 0ue correspondiere con-orme al inciso anterior, se sancionar/ en la -orma pre4ista
en el inciso primero, del nmero 4:, del art8culo 97, del 12digo 3ributario.
,l emisor deber/ declarar al Ser4icio de *mpuestos *nternos en la -orma pla5o 0ue 'ste
determine, sobre las retenciones e-ectuadas de con-ormidad a este nmero. )a no presentaci2n de esta
declaraci2n o su presentaci2n tard8a, incompleta o err2nea, ser/ sancionada con la multa establecida en
el nmero <:, del art8culo 97, del 12digo 3ributario, con-orme al procedimiento del art8culo 1<" del
mismo te(to legal. (411-/
A%,6cul" *=.- )as retenciones practicadas de acuerdo a lo dispuesto en los art8culos 7! 74 0ue
deban, segn la le, darse de abono a impuestos anuales, tendr/n la calidad de pagos pro4isionales para los
e-ectos de la imputaci2n a 0ue se re-iere el art8culo 9", (412/ se rea;ustar/n segn la 4ariaci2n
e(perimentada por el *ndice de .recios al 1onsumidor en el per8odo comprendido entre el ltimo d8a del
mes (41'/ anterior al de su retenci2n el ltimo d8a del mes anterior a la -ec%a de cierre del e;ercicio.(41'-/
*nciso segundo.- 9erogado. (414/
A%,6cul" *>.- )os %abilitados o pagadores de rentas su;etas a retenci2n, los de instituciones
bancarias, de a%orro o retiro, los socios administradores de sociedades de personas los gerentes
administradores de sociedades an2nimas, ser/n considerados codeudores solidarios de sus respecti4as
instituciones, cuando ellas no cumplieren con la obligaci2n de retener el impuesto 0ue se?ala esta le.
A%,6cul" **.- )as personas naturales o ;ur8dicas obligadas a retener el impuesto deber/n lle4ar un
registro especial en el cual se anotar/ el impuesto retenido el nombre la direcci2n de la persona por cua
cuenta se retenga. )a 9irecci2n determinar/ la -orma de lle4ar el registro. ,n los libros de contabilidad en
los balances se de;ar/ tambi'n constancia de las sumas retenidas. ,l Ser4icio podr/ e(aminar, para estos
e-ectos, dic%os registros libros.
)a obligaci2n de lle4ar el registro especial mencionado en el inciso anterior no regir/ para las
personas obligadas a retener el impuesto establecido en el art8culo 2".
A%,6cul" *8.- 9entro de los primeros doce d8as de cada mes, las personas obligadas a e-ectuar las
retenciones a 0ue se re-ieren los nmeros 1,2,!,", < del art8culo 74 deber/n declarar pagar todos los
tributos 0ue %aan retenido durante el mes anterior.(41=/(41>/(41*/ (@#% A$#E" '/
*nciso segundo del &rt. 78.- 9erogado. (418/
A%,6cul" *).- )as personas obligadas a e-ectuar las retenciones a 0ue se re-iere el art8culo 7! el
nmero 4 del art8culo 74 deber/n declarar pagar los impuestos retenidos (41)/ %asta el d8a 12 del mes
siguiente de a0uel en 0ue -ue (42./ pagada, distribuida, retirada, remesada, abonada en cuenta o puesta a
disposici2n del interesado la renta respecto de la cual se %a e-ectuado la retenci2n. No obstante, la retenci2n
0ue se e-ecte por las cantidades a 0ue se re-ieren los literales iD al i4D, del inciso tercero del art8culo 21
por las rentas a 0ue se re-iere el inciso tercero del art8culo 1> "8 nmero !D, se declarar/ pagar/ de
acuerdo con las normas establecidas en los art8culos <", N= 1, <9 72.(42.-/ (421/(@#% A$#E" '/ )as
retenciones 0ue se e-ecten con-orme a lo dispuesto por el nmero 7: del art8culo 74, se declarar/n
pagar/n dentro del mes de enero siguiente al t'rmino del e;ercicio en 0ue se de4engaron los intereses
respecti4os, sin per;uicio de lo dispuesto por el art8culo <9 del 12digo 3ributario. (421-/
A%,6cul" 8..- Si el monto total de la cantidad 0ue se debe retener por concepto de un impuesto de
categor8a de a0uellos 0ue deben enterarse mensualmente, resultare in-erior a la d'cima parte de una unidad
tributaria, la persona 0ue deba retener o pagar dic%o impuesto podr/ %acer la declaraci2n de seis meses
con;untamente.
A%,6cul" 81.- ,l impuesto sobre los premios de loter8a ser/ retenido por la o-icina principal de la
empresa o sociedad 0ue los distribua enterado en la 3esorer8a -iscal correspondiente, dentro de los
0uince d8as siguientes al sorteo.
75
A%,6cul" 82.- )os impuestos su;etos a retenci2n se adeudar/n desde 0ue las rentas se paguen, se
abonen en cuenta, se contabilicen como gastos, se distribuan, retiren, remesen o se pongan a disposici2n
del interesado, considerando el %ec%o 0ue ocurra en primer t'rmino, cual0uiera 0ue sea la -orma de
percepci2n. (422/
A%,6cul" 8'.- )a responsabilidad por el pago de los impuestos su;etos a retenci2n en con-ormidad a
los art8culos anteriores recaer/ nicamente sobre las personas obligadas a e-ectuar la retenci2n, siempre
0ue el contribuente a 0uien se le %aa debido retener el impuesto acredite 0ue dic%a retenci2n se e-ectu2.
Si no se e-ecta la retenci2n, la responsabilidad por el pago recaer/ tambi'n sobre las personas obligadas a
e-ectuarla, sin per;uicio de 0ue el Ser4icio pueda girar el impuesto al bene-iciario de la renta a-ecta de lo
dispuesto en el art8culo 7!.
P3RRA4O '
D#cl%ciG$ + 59" (#$1ul 5%"8i1i"$l
A%,6cul" 84.- )os contribuentes obligados por esta le a presentar declaraciones anuales de
.rimera No Segunda 1ategor8a, deber/n e-ectuar mensualmente pagos pro4isionales a cuenta de los
impuestos anuales 0ue les corresponda pagar, cuo monto se determinar/ en la -orma 0ue se indica a
continuaci2n: (42'/(42'-/(424/(@#% A$#E" 4/( 424-/
aD (48*/ Cn porcenta;e sobre el monto de los ingresos brutos mensuales, percibidos o de4engados
por los contribuentes 0ue desarrollen las acti4idades a 0ue se re-ieren los nmeros 1:, letra aD, inciso
d'cimo de la letra bD e inciso -inal de la letra dD, !:, 4: ": del art8culo 2>, por los contribuentes del art8culo
!4, nmero 2:, !4 bis, nmero 1:, 0ue declaren impuestos sobre renta e-ecti4a. .ara la determinaci2n del
monto de los ingresos brutos mensuales se estar/ a las normas del art8culo 29.
,l porcenta;e aludido en el inciso anterior se establecer/ sobre la base del promedio ponderado de
los porcenta;es 0ue el contribuente debi2 aplicar a los ingresos brutos mensuales del e;ercicio comercial
inmediatamente anterior, pero debidamente incrementado o disminuido en la di-erencia porcentual 0ue se
produ5ca entre el monto total de los pagos pro4isionales obligatorios, actuali5ados con-orme al art8culo 9",
el monto total del impuesto de primera categor8a 0ue debi2 pagarse por el e;ercicio indicado, sin considerar
el rea;uste del art8culo 72.
Si el monto de los pagos pro4isionales obligatorios %ubiera sido in-erior al monto del impuesto anual
indicado en el inciso anterior, la di-erencia porcentual incrementar/ el promedio de los porcenta;es de pagos
pro4isionales determinados. ,n el caso contrario, dic%a di-erencia porcentual disminuir/ en igual porcenta;e
el promedio aludido.
,l porcenta;e as8 determinado se aplicar/ a los ingresos brutos del mes en 0ue deba presentarse la
declaraci2n de renta correspondiente al e;ercicio comercial anterior %asta los ingresos brutos del mes
anterior a a0uel en 0ue deba presentarse la pr2(ima declaraci2n de renta.
,n los casos en 0ue el porcenta;e aludido en el inciso anterior no sea determinable, por %aberse
producido p'rdidas en el e;ercicio anterior o no pueda determinarse por tratarse del primer e;ercicio
comercial o por otra circunstancia, se considerar/ 0ue dic%o porcenta;e es de un 1E.
)as 4entas 0ue se realicen por cuenta de terceros no se considerar/n, para estos e-ectos, como
ingresos brutos. ,n el caso de prestaci2n de ser4icios, no se considerar/n entre los ingresos brutos las
cantidades 0ue el contribuente reciba de su cliente como reembolso de pagos %ec%os por cuenta de dic%o
cliente, siempre 0ue tales pagos los reembolsos a 0ue den lugar se comprueben con documentaci2n
-idedigna se registren en la contabilidad debidamente indi4iduali5ados no en -orma global o estimati4aG
(42=/ ( (42=-/ ( 42=-b/ ( (42=-c/
bD 1>E (42>/ sobre el monto de los ingresos mensuales percibidos por los contribuentes 0ue
desempe?en pro-esiones liberales, por los au(iliares de la administraci2n de ;usticia respecto de los
derec%os 0ue con-orme a la le obtienen del pblico por los pro-esionales 1ontadores, 1onstructores
.eriodistas, con o sin t8tulo uni4ersitario. )a misma tasa anterior se aplicar/ (42>/ para los contribuentes
0ue desempe?en cual0uier otra pro-esi2n u ocupaci2n lucrati4a para las sociedades de pro-esionales.
(42*/(428/
cD !E (42)/ sobre el monto de los ingresos brutos de los talleres artesanales u obreros a 0ue se
re-iere el art8culo 2<. ,ste porcenta;e ser/ del 1,"E (42)/ respecto de dic%os talleres 0ue se dedi0uen a la
-abricaci2n de bienes en -orma preponderanteG
dD Sal4o los contribuentes mencionados en la letra aD de este art8culo, los mineros sometidos a las
disposiciones de la presente le dar/n cumplimiento al pago mensual obligatorio, con las retenciones a 0ue
se re-iere el nmero <: del art8culo 74. (4'./
eD >,!E (4'1/ sobre el precio corriente en pla5a de los 4e%8culos a 0ue se re-iere el N: 2 del art8culo
!4 bis (4'2/, respecto de los contribuentes mencionados en dic%a disposici2n su;etos al r'gimen de renta
presunta (4'2-/. Se e(cepcionar/n de esta obligaci2n las personas naturales cua presunci2n de renta
76
determinada en cada mes del e;ercicio comercial respecti4o, sobre el con;unto de los 4e%8culos 0ue
e(ploten, no e(ceda de una unidad tributaria anualG (4''/
-D >,!E (4'4/ del 4alor corriente en pla5a de los 4e%8culos, respecto de los contribuentes
mencionados en el nmero !: del art8culo !4 bis 0ue est'n su;etos al r'gimen de renta presunta. (4'=/
gD )os contribuentes acogidos al r'gimen del art8culo 14 bis de esta le e-ectuar/n un pago
pro4isional con la misma tasa 4igente del impuesto de primera categor8a sobre los retiros en dinero o en
especies 0ue e-ecten los propietarios, socios o comuneros, todas las cantidades 0ue distribuan a
cual0uier t8tulo las sociedades an2nimas o en comandita por acciones, sin distinguirse o considerarse su
origen o -uente o si se trata o no de sumas no gra4adas o e(entas. (4'>/.
%D )os contribuentes obligados al pago del impuesto establecido en el art8culo <4 bis, deber/n
e-ectuar un pago pro4isional mensual sobre los ingresos brutos 0ue pro4engan de las 4entas de
productos mineros, con la tasa 0ue se determine en los t'rminos se?alados en los incisos segundo
tercero de la letra aD, de este art8culo, pero el incremento o disminuci2n de la di-erencia porcentual, a
0ue se re-iere el inciso segundo, se determinar/ considerando el impuesto espec8-ico de dic%o nmero
0ue debi2 pagarse en el e;ercicio anterior, sin el rea;uste del art8culo 72, en 4e5 del impuesto de primera
categor8a.
,n los casos en 0ue el porcenta;e aludido en el p/rra-o anterior de esta letra (4'8-/ no pueda
ser determinable, por no %aberse producido renta imponible operacional en el e;ercicio anterior o por
tratarse del primer e;ercicio comercial 0ue se a-ecte al impuesto del art8culo <4 bis, o por otra
circunstancia, la tasa de este pago pro4isional ser/ de >,!E.(4'8/
iD )os contribuentes acogidos a los art8culos 14 ter 14 0u/ter de esta le, e-ectuar/n un pago
pro4isional con la tasa de >,2"E sobre los ingresos mensuales de su acti4idad.7.(4'8-/ 4'8-b/
.ara los -ines indicados en este art8culo, no -ormar/n parte de los ingresos brutos el rea;uste de los
pagos pro4isionales contemplados en el ./rra-o !: de este 38tulo, las rentas de -uente e(tran;era a 0ue se
re-ieren las letras &.-, A.- 1.-(4'*-/ del art8culo 41 &, 41 1 el ingreso bruto a 0ue se re-ieren los incisos
segundo al se(to del art8culo 1". (4'*/ F4!7-bD
A%,6cul" 8=.- 9erogado. (4')/
A%,6cul" 8>.- )os contribuentes 0ue durante un e;ercicio comercial obtengan ingresos brutos
correspondientes a rentas total o parcialmente e(entas del impuesto de primera categor8a, 0ue no las
%ubieran obtenido en el e;ercicio comercial anterior, podr/n reducir la tasa de pago pro4isional obligatorio a
0ue se re-iere el art8culo 84 letra aD, en la misma proporci2n 0ue corresponda a los ingresos e(entos dentro
de los ingresos totales de cada mes en 0ue ello ocurra. )a tasa as8 reducida se aplicar/ nicamente en el
mes o meses en 0ue se produ5ca la situaci2n aludida. (44./
A%,6cul" 8*.- 9erogado. (4')/
A%,6cul" 88.- )os contribuentes sometidos obligatoriamente al sistema de pagos pro4isionales
mensuales podr/n e-ectuar pagos 4oluntarios por cual0uier cantidad, de un modo espor/dico o permanente.
,stos pagos pro4isionales 4oluntarios podr/n ser imputados por el contribuente al cumplimiento de los
posteriores pagos pro4isionales obligatorios 0ue correspondan al mismo e;ercicio comercial, go5ando del
rea;uste a 0ue se re-iere el art8culo 9" %asta el ltimo d8a del mes anterior al de su imputaci2n. (441/
)os contribuentes en general, no sometidos obligatoriamente al sistema de pagos pro4isionales
mensuales, podr/n e-ectuar pagos pro4isionales de un modo permanente o espor/dico, por cual0uier
cantidad, a cuenta de alguno o de todos los impuestos a la renta de declaraci2n o pago anual.
)os contribuentes del N: 1, del art8culo 42: 0ue obtengan rentas de m/s de un empleador, patr2n o
pagador simult/neamente, podr/n solicitar a cual0uiera de los respecti4os %abilitados o pagadores 0ue les
retenga una cantidad maor 0ue la 0ue les corresponde por concepto de impuesto nico de segunda
categor8a, la 0ue tendr/ el car/cter de un pago pro4isional 4oluntario. (442/
A%,6cul" 8).- ,l impuesto retenido en con-ormidad a lo dispuesto en el N: 2 del art8culo 74 tendr/ el
car/cter de pago pro4isional se dar/ de cr'dito al pago pro4isional 0ue debe e-ectuarse de acuerdo con la
letra bD, del art8culo 84. Si la retenci2n del impuesto %ubiere a-ectado a la totalidad de los ingresos percibidos
en un mes, no %abr/ obligaci2n de presentar declaraci2n de pago pro4isional por el per8odo correspondiente.
A%,6cul" )..- )os contribuentes de la primera categor8a 0ue en un a?o comercial obtu4ieran
p'rdidas para los e-ectos de declarar dic%o impuesto, podr/n suspender los pagos pro4isionales
correspondientes a los ingresos brutos del primer trimestre del a?o comercial siguiente. Si la situaci2n de
p'rdida se mantiene en el primer, segundo tercer trimestre de dic%o e;ercicio comercial, o se produce en
alguno de los citados trimestres, podr/n suspender los pagos pro4isionales correspondientes a los ingresos
brutos del trimestre siguiente a a0u'l en 0ue la p'rdida se produ;o. .roducida utilidad en algn trimestre,
deber/n reanudarse los pagos pro4isionales correspondientes a los ingresos brutos del trimestre
inmediatamente siguiente.
77
)os contribuentes 0ue se encuentren en situaci2n de suspender los pagos pro4isionales mensuales
deber/n mantener un estado de p'rdidas ganancias acumuladas %asta el trimestre respecti4o a
disposici2n del Ser4icio de *mpuestos *nternos. ,ste estado de p'rdidas ganancias deber/ a;ustarse de
acuerdo a las reglas 0ue esta le establece para el c/lculo de la renta l80uida imponible de primera
categor8a, incluendo la consideraci2n de p'rdidas de arrastre, si las %ubiere, los a;ustes deri4ados del
mecanismo de la correcci2n monetaria.
)a con-ecci2n de un estado de p'rdidas ganancias maliciosamente incompleto o -also, dar/ lugar
a la aplicaci2n del m/(imo de las sanciones contempladas en el art8culo 97, nmero 4:, del 12digo
3ributario, sin per;uicio de los intereses penales rea;ustes 0ue procedan por los pagos pro4isionales no
e-ectuados. (44'/
)o dispuesto en este art8culo ser/ tambi'n aplicable a los contribuentes se?alados en la letra %D
del art8culo 84, pero la suspensi2n de los pagos pro4isionales s2lo proceder/ en el caso 0ue la renta
imponible operacional, anual o trimestral segn corresponda, a 0ue se re-iere el art8culo <4 bis, no e(ista
o resulte negati4o el c/lculo 0ue all8 se establece.(44'-/
A%,6cul" )1.- ,l pago del impuesto pro4isional mensual se reali5ar/ directamente en 3esorer8a,
entre el 1: el 12 (444/ del mes siguiente al de obtenci2n de los ingresos o de a0uel en 0ue se e-ecten los
retiros distribuciones, trat/ndose de los contribuentes del art8culo 14 bis, (44=/ su;etos a la obligaci2n de
dic%o pago pro4isional. (@#% A$#E" '/
No obstante, los contribuentes mencionados en las letras eD -D del art8culo 84 podr/n acumular los
pagos pro4isionales obligatorios %asta por 4 meses e ingresarlos en 3esorer8a entre el 1: el 12 (444/ de
abril, agosto diciembre, respecti4amente.
)os pagos 4oluntarios se podr/n e-ectuar en cual0uier d8a %/bil del mes.
A%,6cul" )2.- 9erogado. (44>/
A%,6cul" )'.- ,l impuesto pro4isional pagado en con-ormidad con los art8culos anteriores por el a?o
calendario o per8odo de balance, deber/ ser imputado en orden sucesi4o, para pagar las siguientes
obligaciones tributarias:
1:.-*mpuesto a la renta de 1ategor8a 0ue debe declararse en el mes de abril (44*/ por las rentas del
a?o calendario anterior o en otra -ec%a, se?alada por la )e de la +enta.
2:.- *mpuesto establecido en el art8culo <4 bis. (448/
!:.- Suprimido. (44)/
4:.- *mpuesto $lobal 1omplementario o &dicional 0ue deben declarar los contribuentes
indi4iduales, por las rentas del a?o calendario anterior,
":.- Qtros impuestos de declaraci2n anual.
A%,6cul" )4.- ,l impuesto pro4isional pagado por sociedades de personas deber/ ser imputado en
orden sucesi4o a las siguientes obligaciones tributarias:
1:.- *mpuesto a la renta de 1ategor8a, 0ue debe declararse en el mes de abril (4=./ por las rentas
del a?o calendario anterior o en otra -ec%a, se?alada por la )e de la +enta.
2=.- *mpuesto establecido en el art8culo <4 bis.(4=.-/
!:.- *mpuesto $lobal 1omplementario o &dicional 0ue deban declarar los socios de sociedades de
personas. ,n este caso, a0uella parte de los pagos pro4isionales 0ue se imputen por los socios se
considerar/n para todos los e-ectos de esta le, como retiro e-ectuado en el mes en 0ue se realice la
imputaci2n. (4=1/
!:.- Suprimido. (4=2/
4:.- Qtros impuestos de declaraci2n anual.
A%,6cul" )=.- .ara los e-ectos de reali5ar las imputaciones de los pagos pro4isionales, 'stos se
rea;ustar/n de acuerdo con el porcenta;e de 4ariaci2n 0ue %aa e(perimentado el Jndice de .recios al
1onsumidor entre el ltimo d8a del mes (4='/ anterior a la -ec%a de ingreso en arcas -iscales de cada pago
pro4isional el ltimo d8a del mes (4='/ anterior a la -ec%a del balance respecti4o, o del cierre del e;ercicio
respecti4o. ,n ningn caso se considerar/ el rea;uste establecido en el art8culo "! del 12digo 3ributario.
*nciso segundo.- 9erogado. (4=4/
78
,n los casos de balances o e;ercicios cerrados en -ec%a anterior al mes de diciembre, los
e(cedentes de pagos pro4isionales 0ue se produ5can despu's de su imputaci2n al impuesto de categor8a
al impuesto (4==/ del art8culo 21, cuando proceda, se rea;ustar/n de acuerdo con el porcenta;e de 4ariaci2n
e(perimentada por el Jndice de .recios al 1onsumidor en el per8odo comprendido entre el (4=>/ ltimo d8a
del mes anterior (4=*/ al del balance No cierre e;ercicio respecti4o el mes de no4iembre (4=*/ del a?o
correspondiente, para su imputaci2n al *mpuesto $lobal 1omplementario o &dicional a declararse en el a?o
calendario siguiente.
A%,6cul" )>.- 1uando la suma de los impuestos anuales a 0ue se re-ieren los art8culos anteriores,
resulte superior al monto de los pagos pro4isionales rea;ustados en con-ormidad al art8culo 9", la di-erencia
adeudada deber/ rea;ustarse de acuerdo con el art8culo 72 pagarse en una sola cuota al instante de
presentar la respecti4a declaraci2n anual. (4=8/
A%,6cul" )*.- ,l saldo 0ue resultare a -a4or del contribuente de la comparaci2n re-erida en el
art8culo 9<, le ser/ de4uelto por el Ser4icio de 3esorer8as dentro de los !> d8as siguientes a la -ec%a en 0ue
4en5a el pla5o normal para presentar la declaraci2n anual del impuesto a la renta.
,n a0uellos casos en 0ue la declaraci2n anual se presente con posterioridad al per8odo se?alado,
cual0uiera sea su causa, la de4oluci2n del saldo se reali5ar/ por el Ser4icio de 3esorer8as dentro del mes
siguiente a a0uel en 0ue se e-ectu2 dic%a declaraci2n.
.ara los e-ectos de la de4oluci2n del saldo indicado en los incisos anteriores, 'ste se rea;ustar/
pre4iamente de acuerdo con el porcenta;e de 4ariaci2n e(perimentado por el Jndice de .recios al
1onsumidor en el per8odo comprendido entre el ltimo d8a del mes anterior al del balance, t'rmino del a?o
calendario comercial el ltimo d8a del mes en 0ue se declare el impuesto correspondiente.
,n caso 0ue el contribuente de;are de estar a-ecto a impuesto por t'rmino de su giro o acti4idades
no e(istiere otro impuesto al cual imputar el respecti4o saldo a -a4or, deber/ solicitarse su de4oluci2n ante
el Ser4icio de *mpuestos *nternos, en cuo caso el rea;uste se calcular/ en la -orma se?alada en el inciso
tercero, pero s2lo %asta el ltimo d8a del mes anterior al de de4oluci2n.
,l Ser4icio de 3esorer8as podr/ e-ectuar la de4oluci2n a 0ue se re-ieren los incisos precedentes,
mediante dep2sito en la cuenta corriente, de a%orro a pla5o o a la 4ista 0ue posea el contribuente. No
obstante, 0uienes opten por el en48o del c%e0ue por correo a su domicilio deber/n solicitarlo al Ser4icio
de 3esorer8as. ,n caso 0ue el contribuente no tenga alguna de las cuentas indicadas, dic%a de4oluci2n
se %ar/ mediante c%e0ue nominati4o en4iado por correo a su domicilio.(4>./
,l contribuente 0ue perciba una cantidad maor a la 0ue le corresponda deber/ restituir la parte
indebidamente percibida, rea;ustada 'sta, pre4iamente, segn el porcenta;e de 4ariaci2n del Jndice de
.recios al 1onsumidor e(perimentado entre el ltimo d8a del mes anterior al de de4oluci2n el ltimo d8a
del mes anterior al reintegro e-ecti4oG m/s un inter's del 1,"E mensual por cada mes o -racci2n del mes, sin
per;uicio de aplicar las sanciones 0ue establece el 12digo 3ributario en su art8culo 97, N: 4, cuando la
de4oluci2n tenga su origen en una declaraci2n o solicitud de de4oluci2n maliciosamente -alsa o incompleta.
(4=)/(4>./
A%,6cul" )8.- ,l pago pro4isional mensual ser/ considerado, para los e-ectos de su declaraci2n
pago aplicaci2n de sanciones, como impuesto su;eto a retenci2n , en consecuencia, le ser/n aplicables
todas las disposiciones 0ue al respecto rigen en este 38tulo en el 12digo 3ributario.
A%,6cul" )).- )as declaraciones pagos pro4isionales deber/n registrarse en una cuenta especial,
dentro de la contabilidad del contribuente.
A%,6cul" 1...- Bacltase al .residente de la +epblica para reducir porcenta;es establecidos en el
art8culo 84 de este p/rra-o No para modi-icar la base imponible sobre la cual ellos se aplican, cuando la
rentabilidad de un sector de la econom8a o de una acti4idad econ2mica determinada as8 lo re0uiera para
mantener una adecuada relaci2n entre el pago pro4isional el monto de-initi4o del impuesto. ,n uso de esta
-acultad se podr/n -i;ar porcenta;es distintos por ramas industriales sectores comerciales. ,sta -acultad se
e;ercer/ pre4io in-orme del Ser4icio de *mpuesto *nternos(4>1/ los porcenta;es 0ue se determinen entrar/n
a regir a contar de la -ec%a 0ue se indi0ue en el decreto supremo 0ue lo estable5ca.
P3RRA4O 4
D# l"1 i$&"%(#1 "bli9,"%i"1
A%,6cul" 1.1.- )as personas naturales o ;ur8dicas 0ue est'n obligadas a retener el impuesto,
deber/n presentar al Ser4icio o a la o-icina 0ue 'ste designe, antes del 1" de mar5o de cada a?o, un
in-orme en 0ue e(presen con detalles los nombres direcciones de las personas a las cuales %aan
e-ectuado durante el a?o anterior el pago 0ue moti42 la obligaci2n de retener, as8 como el monto de la suma
pagada de la cantidad retenida en la -orma cumpliendo las especi-icaciones 0ue indi0ue la 9irecci2n. No
obstante, la 9irecci2n podr/ liberar del re-erido in-orme a determinadas personas o grupos de personas o
respecto de un determinado tributo su;eto a retenci2n.
*guales obligaciones pesar/n sobre :
79
aD )as personas 0ue paguen rentas o cual0uier otro producto de acciones, incluso de acciones al
portadorG
bD )os Aancos o Aolsas de 1omercio por las rentas o cual0uier otro producto de acciones
nominati4as 0ue, sin ser de su propiedad, -iguren inscritas a nombre de dic%as institucionesG
cD )os 0ue paguen rentas a personas sin domicilio ni residencia en 1%ile.
Sin per;uicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, las mismas personas obligadas a retener el
impuesto de Segunda 1ategor8a sobre las rentas gra4adas en el N: 1 del art8culo 42, 0uedar/n tambi'n
obligadas a certi-icar por cada persona, en la -orma oportunidad 0ue determine la 9irecci2n, el monto total
de las rentas del citado N: 1 del art8culo 42 0ue se le %ubiere pagado en el a?o calendario, los descuentos
0ue se %ubieren %ec%o de dic%as rentas por concepto de lees sociales , separadamente, por concepto de
impuesto de Segunda 1ategor8a, el nmero de personas por las cuales se le pag2 asignaci2n -amiliar.
,sta certi-icaci2n se %ar/ s2lo a petici2n del respecti4o empleado, obrero o pensionado, para acompa?arlo a
la declaraci2n 0ue e(igen los nmeros ! " del art8culo <". ,l incumplimiento de esta obligaci2n, la omisi2n
de certi-icar parte de las rentas o la certi-icaci2n de cantidades no descontadas por concepto de lees
sociales No de impuesto de segunda categor8a se sancionar/ con la multa 0ue se establece en el inciso
primero del N: < del art8culo 97 del 12digo 3ributario, por cada in-racci2n.
& la obligaci2n establecida en el inciso primero 0uedar/n sometidos los Aancos e *nstituciones
Binancieras respecto de los intereses u otras rentas(4>'/ 0ue paguen o abonen a sus clientes, durante el a?o
inmediatamente anterior a a0uel en 0ue deba presentarse el in-orme, por operaciones de captaci2n(4>'/ de
cual0uier naturale5a 0ue 'stos mantengan en dic%as instituciones el Aanco 1entral de 1%ile respecto de
las operaciones de igual naturale5a 0ue e-ecte(4>'-/. 9ic%o in-orme deber/ ser presentado antes del 1"
de mar5o de cada a?o deber/ cumplir con las e(igencias 0ue al e-ecto estable5ca el Ser4icio de
*mpuestos *nternos. (4>2/
A%,6cul" 1.2.- 1uando con moti4o de re4isiones e-ectuadas por el Ser4icio de *mpuestos *nternos
se constataren indicios de 0ue un contribuente podr8a estar in-ringiendo las disposiciones de la )e de
1ambios *nternacionales o las normas impuestas por el 1omit' ,;ecuti4o del Aanco 1entral de 1%ile, la
9irecci2n +egional respecti4a deber/ comunicar oportunamente los antecedentes del caso al Aanco 1entral
de 1%ile, a -in de 0ue 'ste adopte las medidas correspondientes.
P3RRA4O =
Di15"1ici"$#1 8%i1
A%,6cul" 1.'.- )os contribuentes 0ue de;aren de estar a-ectos al impuesto $lobal 1omplementario
en ra52n de 0ue perder/n su domicilio residencia deber/n declarar pagar la parte del impuesto
de4engado correspondiente al a?o calendario de 0ue se trate antes de ausentarse del pa8s.
,n tal caso, los cr'ditos contra el impuesto, contemplados en los nmeros 1: 2: del art8culo "< se
conceder/n en -orma proporcional al per8odo a 0ue corresponden las rentas declaradas. &simismo, se
aplicar/n proporcionalmente las unidades tributarias re-eridas en los art8culos "2 "7.
)a prescripci2n de las acciones del Bisco por impuesto se suspende en caso 0ue el contribuente se
ausente del pa8s por el tiempo 0ue dure la ausencia.
3ranscurridos die5 a?os no se tomar/ en cuenta la suspensi2n del inciso anterior.
3J3C)Q V* (4>'-b/
Di15"1ici"$#1 #15#cil#1 %#l,i81 l (#%c!" !# c5i,l#1
A%,6cul" 1.4.- No obstante lo dispuesto en los art8culos 17 N: 8= 18 bis, no constituir/ renta el
maor 4alor obtenido en la ena;enaci2n de instrumentos de deuda de o-erta pblica a 0ue se re-iere este
art8culo, en cuanto se cumplan los re0uisitos 0ue a continuaci2n se establecen:
1.- *nstrumentos bene-iciados.
.odr/n acogerse a las disposiciones de este art8culo, los instrumentos 0ue cumplan con los
siguientes re0uisitos copulati4os:
aD Iue se trate de instrumentos de deuda de o-erta pblica pre4iamente inscritos en el +egistro de
Valores con-orme a la le N: 18.>4"G
bD Iue %aan sido emitidos en 1%ile por contribuentes 0ue determinen su renta e-ecti4a a-ecta al
*mpuesto de .rimera 1ategor8a por medio de contabilidad completaG
cD Iue %aan sido aceptados a coti5aci2n por a lo menos una Aolsa de Valores del pa8sG
80
dD Iue %aan sido colocados a un 4alor igual o superior al 4alor nominal establecido en el contrato
de emisi2n o 0ue el emisor %aa pagado o deba pagar el impuesto a 0ue se re-iere el nmero !
siguiente, por el menor 4alor de colocaci2n,
eD Iue en el respecti4o contrato de emisi2n, se %aa indicado e(presamente 0ue los instrumentos
se acoger/n a lo dispuesto por este art8culo.
2.- 1ontribuentes bene-iciados.
.odr/n acogerse a las disposiciones de este art8culo, los contribuentes 0ue ena;enen los
instrumentos indicados en el nmero anterior 0ue cumplan con los siguientes re0uisitos copulati4os:
aD Paan ad0uirido ena;enado los instrumentos en una Aolsa local, en un procedimiento de
subasta continua, 0ue contemple un pla5o de cierre de las transacciones 0ue permita la acti4a
participaci2n de todos los intereses de compra de 4enta, el 0ue, para e-ectos de este art8culo, deber/
ser pre4iamente autori5ado por la Superintendencia de Valores Seguros el Ser4icio de *mpuestos
*nternos mediante resoluci2n con;unta,
bD Paan ad0uirido ena;enado los instrumentos por intermedio de un corredor de bolsa o agente
de 4alores registrado en la Superintendencia de Valores Seguros, e(cepto en el caso de los bancos, en
cuanto acten de acuerdo a sus -acultades legales.
!.- *mpuesto sobre las di-erencias entre 4alores nominales de colocaci2n tratamiento de las
di-erencias entre 4alores de ad0uisici2n en bolsa 4alores nominales.
.ara acogerse a lo dispuesto en este art8culo, cuando los instrumentos respecti4os se %aan
colocado por un 4alor in-erior al 4alor nominal establecido en el contrato de emisi2n, la di-erencia entre
tales 4alores se gra4ar/ con un impuesto cua tasa ser/ la del *mpuesto de .rimera 1ategor8a, tributo
0ue el emisor deber/ declarar pagar dentro del mes siguiente a dic%a colocaci2n. ,ste tributo no tendr/
el car/cter de impuesto de 1ategor8a para los e-ectos de esta le.
)a di-erencia a 0ue se re-iere este nmero podr/ deducirse como gasto por el emisor en el
e;ercicio de la colocaci2n siguientes, en la proporci2n 0ue representen las amorti5aciones de capital
pagado en cada e;ercicio, respecto del total del capital adeudado por la emisi2n.
)os ingresos correspondientes al monto en 0ue el capital nominal de los instrumentos 0ue cumplan
con los re0uisitos para acogerse a lo dispuesto en este art8culo supere su 4alor de ad0uisici2n en bolsa,
no constituir/n renta para el tenedor de tales instrumentos 0ue los posea desde dic%a ad0uisici2n %asta
su pago total o rescate, debiendo incluir esta di-erencia entre los ingresos no constituti4os de renta del
e;ercicio en 0ue ocurra dic%o pago o rescate. ,l monto del ingreso no constituti4o de renta ser/
e0ui4alente a la di-erencia entre el 4alor de ad0uisici2n del instrumento su 4alor nominal a la -ec%a del
pago total o rescate, los 0ue, para tales e-ectos, deber/n rea;ustarse a dic%a -ec%a con-orme a las reglas
contenidas en el art8culo 41.
4.- 9isposiciones especiales relati4as a los pagos anticipados.
,n el caso del pago anticipado o rescate por el emisor del todo o parte de los instrumentos de
deuda a 0ue se re-iere este art8culo, se considerar/n intereses todas a0uellas sumas pagadas por sobre
el saldo del capital adeudado.
.ara los e-ectos de esta le, los intereses a 0ue se re-iere este nmero se entender/n de4engados
en el e;ercicio en 0ue se produ5ca el pago anticipado o rescate.
".- 9isposiciones relati4as a deberes de in-ormaci2n, sanciones normas complementarias.
,l emisor, los dep2sitos de 4alores, las bolsas de 4alores del pa8s 0ue acepten los instrumentos a
0ue se re-iere este art8culo a coti5aci2n, los representantes de los tenedores de tales instrumentos los
intermediarios 0ue %aan participado en estas operaciones, deber/n declarar al Ser4icio de *mpuestos
*nternos, en la -orma pla5o 0ue 'ste determine mediante resoluci2n, las caracter8sticas de dic%as
operaciones, in-ormando a lo menos la indi4iduali5aci2n de las partes e intermediarios 0ue %aan
inter4enido, 4alores de emisi2n colocaci2n de los instrumentos dem/s 0ue estable5ca dic%o Ser4icio.
)a no presentaci2n de esta declaraci2n o su presentaci2n tard8a, incompleta o err2nea, ser/ sancionada
con la multa establecida en el nmero <:, del art8culo 97, del 12digo 3ributario, con-orme al
procedimiento del art8culo 1<" del mismo te(to legal.
)a emisi2n o utili5aci2n de declaraciones o certi-icados -alsos, mediante los cuales se %aan
in4ocado indebidamente los bene-icios de este art8culo, se sancionar/ en la -orma pre4ista en el inciso
primero, del nmero 4=, del art8culo 97 del 12digo 3ributario.
)as p'rdidas obtenidas en la ena;enaci2n, en bolsa o -uera de ella, de los instrumentos ad0uiridos
en bolsa a 0ue se re-iere este art8culo, solamente ser/n deducibles de los ingresos no constituti4os de
renta del contribuente.
81
<.- )os instrumentos emitidos por el Aanco 1entral de 1%ile o por la 3esorer8a $eneral de la
+epblica podr/n acogerse a lo dispuesto en este art8culo aun0ue no cumplan con uno o m/s de los
re0uisitos se?alados en el nmero 1, siempre 0ue los respecti4os t8tulos se encuentren incluidos en la
n2mina de instrumentos elegibles 0ue, para estos e-ectos, establecer/ el @inistro de Pacienda mediante
decreto supremo e(pedido ba;o la -2rmula 6.or Qrden del .residente de la +epblica7. 3rat/ndose de
los instrumentos emitidos por el Aanco 1entral de 1%ile, su inclusi2n en dic%a n2mina de instrumentos
elegibles deber/ ser pre4iamente solicitada por dic%o organismo.
+especto de los instrumentos a 0ue se re-iere este nmero, los re0uisitos dispuestos en las letras
aD bD del nmero 2 se entender/n cumplidos cuando la ad0uisici2n o ena;enaci2n tenga lugar en alguno
de los sistemas establecidos por el Aanco 1entral de 1%ile o por el @inisterio de Pacienda, segn
corresponda, para operar con las instituciones o agentes 0ue -orman parte del mercado primario de
dic%os instrumentos de deuda. &simismo, tales re0uisitos se entender/n cumplidos cuando se trate de
ad0uisiciones o ena;enaciones de instrumentos elegibles 0ue correspondan a operaciones de compra de
t8tulos con pacto de retro4enta 0ue e-ecte el Aanco 1entral de 1%ile con las empresas bancarias.
A%,6cul" 1.=.- )os contribuentes del *mpuesto de .rimera 1ategor8a 0ue determinen su renta
e-ecti4a segn contabilidad completa, 0ue cedan o prometan ceder a sociedades securiti5adoras
establecidas en el 38tulo HV*** de la le N: 18.>4", el todo o parte de los -lu;os de pago 0ue se generen
con posterioridad a la -ec%a de la cesi2n 0ue comprendan m/s de un e;ercicio, pro4enientes de sus
4entas o ser4icios del giro, para la determinaci2n de los impuestos 0ue establece esta le, deber/n
aplicar las siguientes normas:
aD )os ingresos por 4entas o ser4icios del giro correspondientes a los -lu;os de pago cedidos o
prometidos ceder, de los contribuentes a 0ue se re-iere este art8culo, se deber/n imputar en los
e;ercicios comprendidos en la cesi2n en 0ue se perciban o de4enguen, con-orme a las normas generales
de esta le, deduci'ndose tambi'n de acuerdo a las mismas normas, los costos gastos necesarios para
la obtenci2n de tales ingresosG
bD .ara todos los e-ectos de esta le, el cedente deber/ considerar como un pasi4o la totalidad de
las cantidades percibidas, a 0ue tenga derec%o a t8tulo de precio de la cesi2n o promesa, en contra de la
sociedad securiti5adora durante los e;ercicios comprendidos por el contrato de cesi2n o promesa de
cesi2n de -lu;os de pago. *gualmente, el cedente considerar/ como un pago del pasi4o a 0ue se re-iere
esta letra, todas las cantidades pagadas a la sociedad securiti5adora en cumplimiento de las
obligaciones 0ue emanan del contrato de cesi2n o promesa de cesi2n de -lu;os de pago durante los
per8odos respecti4osG
cD ,l resultado pro4eniente del contrato de 0ue trata este art8culo ser/ determinado por el cedente
en cada e;ercicio comprendido en el mismo, ser/ e0ui4alente a la di-erencia entre el pasi4o 0ue
corresponda proporcionalmente a cada e;ercicio los pagos a 0ue se re-iere la letra bD. ,n esa misma
oportunidad, de acuerdo a las mismas reglas, la sociedad securiti5adora deber/ registrar en la
contabilidad del patrimonio separado respecti4o, los resultados pro4enientes del contrato a 0ue se re-iere
este art8culo, sin per;uicio 0ue los e(cedentes obtenidos en la gesti2n del patrimonio separado no estar/n
a-ectos al *mpuesto a la +enta en tanto dic%os e(cedentes no sean traspasados al patrimonio comn de
la sociedad securiti5adora.
,l Ser4icio, pre4ia citaci2n, podr/ tasar el precio o 4alor de la cesi2n a 0ue se re-iere este
art8culo en los casos en 0ue 'ste sea notoriamente in-erior o superior a los corrientes en pla5a o de los
0ue normalmente se cobren en con4enciones de similar naturale5a considerando las circunstancias en
0ue se reali5a la operaci2n.(4>'-b/
A%,6cul" 1.>.- ,l maor 4alor a 0ue se re-iere el inciso primero del art8culo 18 los incisos tercero,
cuarto 0uinto del nmero 8 del art8culo 17, obtenido por los in4ersionistas institucionales e(tran;eros, tales
como -ondos mutuos -ondos de pensiones u otros, en la ena;enaci2n de los 4alores a 0ue se re-ieren los
art8culos 1>4 1>7, las cuotas de -ondos mutuos a 0ue se re-iere el inciso -inal, u otros t8tulos de o-erta
pblica representati4os de deudas emitidos por el Aanco 1entral de 1%ile, el ,stado o por empresas
constituidas en el pa8s, reali5ada en una bolsa de 4alores del pa8s autori5ada por la Superintendencia de
Valores Seguros o en con-ormidad al 38tulo HHV de la le N: 18.>4" o mediante el rescate de cuotas,
segn corresponda, estar/ e(ento de los impuestos de esta le. )os mencionados in4ersionistas
institucionales e(tran;eros deber/n cumplir con los siguientes re0uisitos durante el tiempo 0ue operen en el
pa8s:
1D ,star constituido en el e(tran;ero no estar domiciliado en 1%ile.
2D &creditar su calidad de in4ersionista institucional e(tran;ero cumpliendo con, a lo menos, alguna
de las siguientes caracter8sticas:
aD Iue sea un -ondo 0ue %aga o-erta pblica de sus cuotas de participaci2n en algn pa8s 0ue tenga
un grado de in4ersi2n para su deuda pblica, segn clasi-icaci2n e-ectuada por una agencia internacional
clasi-icadora de riesgo cali-icada como tal por la Superintendencia de Valores Seguros.
82
bD Iue sea un -ondo 0ue se encuentre registrado ante una autoridad reguladora de un pa8s 0ue
tenga un grado de in4ersi2n para su deuda pblica, segn clasi-icaci2n e-ectuada por una agencia
internacional clasi-icadora de riesgo cali-icada como tal por la Superintendencia de Valores Seguros,
siempre cuando el -ondo tenga in4ersiones en 1%ile, incluendo t8tulos emitidos en el e(tran;ero 0ue sean
representati4os de 4alores nacionales, 0ue representen menos del !>E del 4alor de su acti4o total.
cD Iue sea un -ondo 0ue tenga in4ersiones en 1%ile, incluendo t8tulos emitidos en el e(tran;ero 0ue
sean representati4os de 4alores nacionales, 0ue representen menos del !>E del 4alor de su acti4o total.
&dicionalmente, no m/s del 1>E del patrimonio o del derec%o a las utilidades del -ondo en su con;unto,
podr/ ser directa o indirectamente propiedad de residentes en 1%ile.
dD Iue sea un -ondo de pensiones, entendi'ndose por tal a0uel 0ue est/ -ormado e(clusi4amente
por personas naturales 0ue perciben sus pensiones con cargo al capital acumulado en el -ondo o cuo ob;eto
principal sea -inanciar la constituci2n o el aumento de pensiones de personas naturales, 0ue se encuentren
sometidos en su pa8s de origen a regulaci2n o super4isi2n por las autoridades reguladoras competentes.
eD Iue sea un -ondo de a0uellos regulados por la le N: 18.<"7, en cuo caso todos los tenedores
de cuotas deber/n ser residentes en el e(tran;ero o in4ersionistas institucionales locales.
-D Iue sea otro tipo de in4ersionista institucional e(tran;ero 0ue cumpla las caracter8sticas 0ue
de-ina el reglamento para cada categor8a de in4ersionista, pre4io in-orme de la Superintendencia de Valores
Seguros del Ser4icio de *mpuestos *nternos.
!D No participar directa ni indirectamente del control de las entidades emisoras de los 4alores en los
0ue se in4ierte ni poseer o participar directa o indirectamente en el 1>E o m/s del capital o de las utilidades
de dic%os emisores.
)o dispuesto en este nmero no se aplicar/ para la in4ersi2n en cuotas emitidas por -ondos mutuos
regidos por el decreto le N= 1.!28, de 197<.
4D 1elebrar un contrato, 0ue conste por escrito, con un banco o una corredora de bolsa, constituidos
en 1%ile, en el cual el agente intermediario se %aga responsable, tanto de la e;ecuci2n de las 2rdenes de
compra 4enta de los 4alores, como de 4eri-icar, al momento de la remesa respecti4a, 0ue se trata de las
rentas 0ue en este art8culo se e(imen de impuesto o bien, si se trata de rentas a-ectas a los impuestos de
esta le, 0ue se %an e-ectuado las retenciones respecti4as por los contribuentes 0ue pagaron o
distribueron las rentas. *gualmente el agente deber/ -ormular la declaraci2n ;urada a 0ue se re-iere el
nmero siguiente proporcionar/ la in-ormaci2n de las operaciones remesas 0ue realice al Ser4icio de
*mpuestos *nternos en la -orma pla5os 0ue 'ste -i;e.
"D *nscribirse en un registro 0ue al e-ecto lle4ar/ el Ser4icio de *mpuestos *nternos. 9ic%a inscripci2n
se %ar/ sobre la base de una declaraci2n ;urada, -ormulada por el agente intermediario a 0ue se re-iere el
nmero anterior, en la cual se deber/ se?alar: 0ue el in4ersionista institucional cumple los re0uisitos
establecidos en este art8culo o 0ue de-ina el reglamento en 4irtud de la letra -D del nmero 2 anteriorG 0ue no
tiene un establecimiento permanente en 1%ile, 0ue no participar/ del control de los emisores de los
4alores en los 0ue est/ in4irtiendo. &dem/s dic%a declaraci2n deber/ contener la indi4iduali5aci2n, con
nombre, nacionalidad, cuando corresponda, domicilio, del representante legal del administrador del
-ondo o de la instituci2n 0ue reali5a la in4ersi2nG e indicar el nombre del banco en el cual se li0uidaron las
di4isas, el origen de 'stas el monto a 0ue ascendi2 dic%a li0uidaci2n.
,n el caso 0ue el banco en el cual se li0uidaron las di4isas destinadas a la in4ersi2n, no -uere
designado como agente intermediario, pesar/ sobre 'l la obligaci2n de in-ormar al Ser4icio de *mpuestos
*nternos, cuando 'ste lo re0uiera, el origen monto de las di4isas li0uidadas.
,n caso 0ue la in-ormaci2n 0ue se suministre con-orme al presente nmero resultare ser -alsa, el
administrador del in4ersionista 0uedar/ a-ecto a una multa de %asta el 2>E del monto de las in4ersiones
reali5adas en el pa8s, no pudiendo, en todo caso, dic%a multa ser in-erior al e0ui4alente a 2> unidades
tributarias anuales, la 0ue podr/ %acerse e-ecti4a sobre el patrimonio del in4ersionista, sin per;uicio del
derec%o de 'ste contra el administrador. ,l agente intermediario ser/ solidariamente responsable de la
multa, sal4o 0ue 'ste acredite 0ue las declaraciones -alsas se -undaron en documentos proporcionados por
el in4ersionista correspondiente 0ue el agente intermediario no estu4o en condiciones de 4eri-icar en el
giro ordinario de sus negocios.
<D ,n el caso de los in4ersionistas institucionales a 0ue se re-ieren las letras aD a eD del numeral 2.,
el tratamiento tributario pre4isto en este art8culo se aplicar/ solamente respecto de las in4ersiones 0ue
e-ecten actuando por cuenta propia como bene-iciarios e-ecti4os de las in4ersiones reali5adas,
e(clu'ndose por tanto las in4ersiones e-ectuadas por cuenta de terceros o en 0ue el bene-iciario e-ecti4o
sea un tercero. ,ste re0uisito deber/ acreditarse mediante declaraci2n ;urada e-ectuada por el representante
legal del in4ersionista, en idioma espa?ol o ingl's, remitida al Ser4icio de *mpuestos *nternos ;unto con los
antecedentes re-eridos en el nmero " anterior. & opci2n del in4ersionista, dic%a declaraci2n podr/ se?alar
0ue 'ste actuar/ por cuenta propia como bene-iciario e-ecti4o de las in4ersiones reali5adas durante todo el
tiempo 0ue in4ierta en 1%ile, o bien 0ue podr/ in4ertir en 1%ile tanto en bene-icio cuenta propia como en
bene-icio o por cuenta de terceros. ,n caso de optar por la segunda alternati4a, el representante legal
83
deber/ tambi'n declarar 0ue el in4ersionista se compromete a identi-icar pre4iamente por escrito, al
agente intermediario, cada operaci2n en 0ue acte en bene-icio por cuenta propia, adem/s de
comprometerse a establecer a tra4's de medios -e%acientes la in-ormaci2n necesaria para garanti5ar la
4eracidad de dic%a identi-icaci2n. ,l agente intermediario estar/ obligado a custodiar dic%as comunicaciones
escritas durante un pla5o de " a?os.
7D Si por cual0uier moti4o un in4ersionista institucional acogido a lo dispuesto en este art8culo
de;ase de cumplir con alguno de los re0uisitos 0ue para ello le son e(igidos, el agente intermediario deber/
in-ormar dic%a circunstancia al Ser4icio de *mpuestos *nternos en la -orma pla5o 0ue dic%o Ser4icio
estable5ca. ,l atraso en la entrega de esta in-ormaci2n se sancionar/ con multa del e0ui4alente a 1 a ">
unidades tributarias anuales. ,l in4ersionista respecti4o cesar/ de go5ar del bene-icio tributario dispuesto en
este art8culo desde la -ec%a en 0ue se %a con-igurado el incumplimiento, 0uedando por tanto a-ecto al
r'gimen tributario comn por las rentas 0ue se de4enguen o perciban a contar de ese momento, cual0uiera
%aa sido la -ec%a de ad0uisici2n de los 4alores respecti4os.
)a aplicaci2n de las multas establecidas en los nmeros " 7 de este art8culo se su;etar/ al
procedimiento establecido en el art8culo 1<" del 12digo 3ributario.
)o dispuesto en este art8culo se aplicar/ s2lo respecto de las cuotas emitidas por -ondos mutuos
regidos por el decreto le N= 1.!28, de 197<, 0ue %aan establecido en sus reglamentos internos la
obligaci2n a 0ue se re-ieren las letras dD, eD -D del nmero !.2D del art8culo 1>7.(4>4/ (=8-b/
A%,6cul" 1.*.- ,l maor 4alor obtenido en la ena;enaci2n o rescate, segn corresponda, de los
4alores a 0ue se re-iere este art8culo, se regir/ para los e-ectos de esta le por las siguientes reglas:
1D &cciones de sociedades an2nimas abiertas constituidas en 1%ile con presencia burs/til.
No obstante lo dispuesto en los art8culos 17, N:8, 1><, no constituir/ renta el maor 4alor obtenido
en la ena;enaci2n de acciones emitidas por sociedades an2nimas abiertas con presencia burs/til, 0ue
cumplan con los siguientes re0uisitos:
aD )a ena;enaci2n deber/ ser e-ectuada en: iD una bolsa de 4alores del pa8s autori5ada por la
Superintendencia de Valores Seguros, o iiD en un proceso de o-erta pblica de ad0uisici2n de acciones
regida por el 38tulo HHV de la le N: 18.>4" o iiiD en el aporte de 4alores acogido a lo dispuesto en el art8culo
1>9G
bD )as acciones deber/n %aber sido ad0uiridas en: iD una bolsa de 4alores del pa8s autori5ada por la
Superintendencia de Valores Seguros, o iiD en un proceso de o-erta pblica de ad0uisici2n de acciones
regida por el 38tulo HHV de la le N: 18.>4", o iiiD en una colocaci2n de acciones de primera emisi2n, con
moti4o de la constituci2n de la sociedad o de un aumento de capital posterior, o i4D con ocasi2n del can;e de
4alores de o-erta pblica con4ertibles en acciones, o 4D en un rescate de 4alores acogido a lo dispuesto en el
art8culo 1>9,
cD ,n el caso pre4isto en el literal iiiD, de la letra bD, si las acciones se %ubieren ad0uirido antes de su
colocaci2n en bolsa, el maor 4alor no constituti4o de renta ser/ el 0ue se produ5ca por sobre el 4alor
superior entre el de dic%a colocaci2n o el 4alor de libros 0ue la acci2n tu4iera el d8a antes de su colocaci2n
en bolsa, 0uedando en consecuencia a-ecto a los impuestos de esta le, en la -orma dispuesta en el art8culo
17, el maor 4alor 0ue resulte de comparar el 4alor de ad0uisici2n inicial, debidamente rea;ustado en la
-orma dispuesta en dic%o art8culo, con el 4alor se?alado precedentemente. .ara determinar el 4alor de libros
se aplicar/ lo dispuesto en el inciso tercero del art8culo 41.
,n el caso pre4isto en el literal i4D, de la letra bD anterior, se considerar/ como precio de ad0uisici2n
de las acciones el precio asignado en el can;e.
2D 1uotas de -ondos de in4ersi2n.
)o dispuesto en el numeral 1D ser/ tambi'n aplicable a la ena;enaci2n, en una bolsa de 4alores del
pa8s autori5ada por la Superintendencia de Valores Seguros, de cuotas de -ondos de in4ersi2n regidos por
la le N: 18.81", 0ue tengan presencia burs/til. &simismo, se aplicar/ a la ena;enaci2n en dic%as bolsas de
las cuotas se?aladas 0ue no tengan presencia burs/til o al rescate de tales cuotas cuando el -ondo se li0uide
o sus part8cipes acuerden una disminuci2n 4oluntaria de capital, siempre cuando se estable5ca en la
pol8tica de in4ersiones de los reglamentos internos, (4>4-/ 0ue a lo menos el 9>E de la cartera de
in4ersiones del -ondo se destinar/ a la in4ersi2n en acciones con presencia burs/til.
)o dispuesto en el inciso anterior no resultar/ aplicable a las ena;enaciones rescates, segn
corresponda, de cuotas de -ondos de in4ersi2n regulados por la le N: 18.81", 0ue de;aren de dar
cumplimiento al porcenta;e de in4ersi2n contemplado en el reglamento interno respecti4o por causas
imputables a la administradora o, cuando no siendo imputable a la administradora, dic%o incumplimiento no
%ubiere sido regulari5ado dentro de los seis meses siguientes de producido.
)as administradoras de -ondos deber/n anualmente certi-icar, al Ser4icio de *mpuestos *nternos a
84
los part8cipes 0ue as8 lo soliciten, el cumplimiento de las condiciones se?aladas.
!D 1uotas de -ondos mutuos.
!.1D 1uotas de -ondos mutuos cuas in4ersiones consistan en 4alores con presencia burs/til.
No constituir/ renta el maor 4alor obtenido en la ena;enaci2n de cuotas de -ondos mutuos del
decreto le N: 1.!28, 0ue cumplan con los siguientes re0uisitos:
aD )a ena;enaci2n deber/ ser e-ectuada: iD en una bolsa de 4alores del pa8s autori5ada por la
Superintendencia de Valores Seguros, o iiD mediante el aporte de 4alores con-orme a lo dispuesto en el
art8culo 1>9, o iiiD mediante el rescate de las cuotas del -ondoG
bD )as cuotas deber/n %aber sido ad0uiridas: iD en la emisi2n de cuotas del -ondo respecti4o, o iiD
en una bolsa de 4alores del pa8s autori5ada por la Superintendencia de Valores SegurosG o iiiD en un
rescate de 4alores e-ectuado de con-ormidad a lo dispuesto en el art8culo 1>9G
cD )a pol8tica de in4ersiones del reglamento interno del -ondo respecti4o deber/ establecer 0ue a lo
menos el 9>E de su cartera se destinar/ a la in4ersi2n en los 4alores 0ue tengan presencia burs/til a 0ue se
re-iere este art8culo, en los 4alores a 0ue se re-iere el art8culo 1>4. Se tendr/ por incumplido este re0uisito
si las in4ersiones del -ondo respecti4o en tales instrumentos resultasen in-eriores a dic%o porcenta;e por
causas imputables a la e;ecuci2n de la pol8tica de in4ersiones por parte de la sociedad administradora o,
cuando ello ocurra por otras causas, si en este ltimo caso dic%o incumplimiento no es subsanado dentro de
un per8odo m/(imo de seis meses contado desde 0ue 'ste se %a producido. )as administradoras de los
-ondos deber/n certi-icar al Ser4icio de *mpuestos *nternos, en la -orma pla5o 0ue 'ste lo re0uiera
mediante resoluci2n, el cumplimiento de los re0uisitos a 0ue se re-iere esta letra. )a emisi2n de certi-icados
maliciosamente -alsos se sancionar/ con-orme a lo dispuesto en el inciso tercero, del N: 4=, del art8culo 97,
del 12digo 3ributarioG
dD ,l reglamento interno del -ondo respecti4o deber/ contemplar la obligaci2n de la sociedad
administradora de distribuir entre los part8cipes la totalidad de los di4idendos percibidos entre la -ec%a de
ad0uisici2n de las cuotas la ena;enaci2n o rescate de las mismas, pro4enientes de los emisores de los
4alores a 0ue se re-iere la letra cD anterior. 9e igual -orma, el reglamento interno deber/ contemplar la
obligaci2n de distribuir entre los part8cipes un monto e0ui4alente a la totalidad de los intereses de4engados
por los 4alores a 0ue se re-iere el art8culo 1>4 en 0ue %aa in4ertido el -ondo durante el e;ercicio comercial
respecti4o, con-orme a lo dispuesto en el art8culo 2>. ,sta ltima distribuci2n deber/ lle4arse a cabo en el
e;ercicio siguiente al a?o comercial en 0ue tales intereses se de4engaron, independientemente de la
percepci2n de tales intereses por el -ondo o de la -ec%a en 0ue se %aan ena;enado los instrumentos de
deuda correspondientes,
eD )a pol8tica de in4ersiones del -ondo contenida en su reglamento interno deber/ contemplar la
pro%ibici2n de ad0uirir 4alores 0ue en 4irtud de cual0uier acto o contrato pri4en al -ondo de percibir los
di4idendos, intereses, repartos u otras rentas pro4enientes de tales 4alores 0ue se %ubiese acordado o
corresponda distribuir. )a sociedad administradora 0ue in-rin;a esta pro%ibici2n ser/ sancionada con una
multa de 1 unidad tributaria anual por cada uno de los 4alores ad0uiridos en contra4enci2n a dic%a
pro%ibici2n, sin per;uicio de las sanciones 0ue correspondan con-orme a lo dispuesto en el 38tulo *** del
decreto le N= !."!8, de 198>.
85
!.2D 1uotas de -ondos mutuos con presencia burs/til.
No constituir/ renta el maor 4alor obtenido en la ena;enaci2n de cuotas de -ondos mutuos del
decreto le N: 1.!28, de 197<, 0ue tengan presencia burs/til no puedan acogerse al nmero !.1D anterior,
siempre 0ue se cumplan los siguientes re0uisitos:
aD )a ena;enaci2n de las cuotas deber/ e-ectuarse: iD en una bolsa de 4alores del pa8s autori5ada
por la Superintendencia de Valores Seguros, o iiD mediante su aporte con-orme a lo dispuesto en el art8culo
1>9, o iiiD mediante el rescate de las cuotas del -ondo cuando se realice en -orma de 4alores con-orme a lo
dispuesto en el art8culo 1>9G
bD )a ad0uisici2n de las cuotas deber/ e-ectuarse: iD en la emisi2n de cuotas del -ondo respecti4o, o
iiD en una bolsa de 4alores del pa8s autori5ada por la Superintendencia de Valores Seguros, o iiiD en un
rescate de 4alores e-ectuado con-orme a lo dispuesto en el art8culo 1>9G
cD )a pol8tica de in4ersiones del reglamento interno del -ondo respecti4o deber/ establecer 0ue a lo
menos el 9>E de su cartera se destinar/ a la in4ersi2n en los siguientes 4alores emitidos en el pa8s o en el
e(tran;ero:
c.1D Valores de o-erta pblica emitidos en el pa8s: iD acciones de sociedades an2nimas abiertas
constituidas en 1%ile admitidas a coti5aci2n en a lo menos una bolsa de 4alores del pa8sG iiD instrumentos
de deuda de o-erta pblica a 0ue se re-iere el art8culo 1>4 4alores representati4os de deuda cuo pla5o
sea superior a tres a?os admitidos a coti5aci2n en a lo menos una bolsa de 4alores del pa8s 0ue paguen
intereses con una periodicidad no superior a un a?o, iiiD otros 4alores de o-erta pblica 0ue generen
peri2dicamente rentas 0ue est'n establecidos en el reglamento 0ue dictar/ mediante decreto supremo el
@inisterio de Pacienda. (4>4-b/
c.2D Valores de o-erta pblica emitidos en el e(tran;ero: 9ebe tratarse de 4alores 0ue generen
peri2dicamente rentas tales como intereses, di4idendos o repartos, en 0ue los emisores deban distribuir
dic%as rentas con una periodicidad no superior a un a?o. &simismo, tales 4alores deber/n ser o-recidos
pblicamente en mercados 0ue cuenten con est/ndares al menos similares a los del mercado local, en
relaci2n a la re4elaci2n de in-ormaci2n, transparencia de las operaciones sistemas institucionales de
regulaci2n, super4isi2n, 4igilancia sanci2n sobre los emisores sus t8tulos. ,l mismo reglamento -i;ar/ una
n2mina de a0uellos mercados 0ue cumplan con los re0uisitos 0ue establece este inciso. Se entender/n
incluidos en esta letra los 4alores a 0ue se re-iere el inciso -inal del art8culo 11, siempre 0ue cumplan con los
re0uisitos se?alados precedentemente.
Se tendr/ por incumplido el re0uisito establecido en esta letra si las in4ersiones del -ondo respecti4o
en tales instrumentos resultasen in-eriores a dic%o porcenta;e por un per8odo continuo o discontinuo de !> o
m/s d8as en un a?o calendario. )as administradoras de los -ondos deber/n certi-icar anualmente al Ser4icio
de *mpuestos *nternos, en la -orma pla5o 0ue 'ste lo re0uiera mediante resoluci2n, el cumplimiento de los
re0uisitos a 0ue se re-iere esta letra. )a emisi2n de certi-icados maliciosamente -alsos se sancionar/
con-orme a lo dispuesto en el inciso tercero del nmero 4= del art8culo 97 del 12digo 3ributarioG (4>4-b/
dD ,l reglamento interno del -ondo respecti4o deber/ contemplar la obligaci2n de la sociedad
administradora de distribuir entre los part8cipes la totalidad de los di4idendos e intereses percibidos entre la
-ec%a de ad0uisici2n de las cuotas la ena;enaci2n o rescate de las mismas, pro4enientes de los emisores
de los 4alores a 0ue se re-iere la letra cD anterior, sal4o 0ue se trate de intereses pro4enientes de los 4alores
a 0ue se re-iere el art8culo 1>4. ,n este ltimo caso, el reglamento interno deber/ contemplar la obligaci2n
de distribuir entre los part8cipes un monto e0ui4alente a la totalidad de los intereses de4engados por dic%os
4alores durante el e;ercicio comercial respecti4o con-orme a lo dispuesto en el art8culo 2>. ,sta ltima
distribuci2n deber/ lle4arse a cabo en el e;ercicio siguiente al a?o comercial en 0ue tales intereses se
de4engaron, independientemente de la percepci2n de tales intereses por el -ondo o de la -ec%a en 0ue se
%aan ena;enado los instrumentos de deuda correspondientesG
eD 1uando se %aan ena;enado acciones, cuotas u otros t8tulos de similar naturale5a con derec%o a
di4idendos o cual0uier clase de bene-icios, sean 'stos pro4isorios o de-initi4os, durante los cinco d8as
pre4ios a la determinaci2n de sus bene-iciarios, la sociedad administradora deber/ distribuir entre los
part8cipes del -ondo un monto e0ui4alente a la totalidad de los di4idendos o bene-icios a 0ue se re-iere esta
letra, el 0ue se considerar/ percibido por el -ondo.
1uando se %aan ena;enado instrumentos de deuda dentro de los cinco d8as %/biles anteriores a la
-ec%a de pago de los respecti4os intereses, la sociedad administradora deber/ distribuir entre los part8cipes
del mismo un monto e0ui4alente a la totalidad de los re-eridos intereses, el 0ue se considerar/ percibido por
el -ondo, sal4o 0ue pro4engan de los instrumentos a 0ue se re-iere el art8culo 1>4.
,n caso de 0ue la sociedad administradora no %aa cumplido con la obligaci2n de distribuir a los
part8cipes las rentas a 0ue se re-iere esta letra, dic%a sociedad 0uedar/ a-ecta a una multa de %asta un cien
por ciento de tales rentas, no pudiendo esta multa ser in-erior al e0ui4alente a 1 unidad tributaria anual. )a
aplicaci2n de esta multa se su;etar/ al procedimiento establecido en el art8culo 1<" del 12digo 3ributario.
&dem/s, la sociedad administradora deber/ pagar por tales rentas un impuesto nico sustituti4o de
86
cual0uier otro tributo de esta le con tasa de !"E. ,ste impuesto deber/ ser declarado pagado por la
sociedad administradora en el mes de abril del a?o siguiente al a?o comercial en 0ue debi2 e-ectuarse la
distribuci2n de tales rentas. +especto del impuesto a 0ue se re-iere este inciso, no se aplicar/ lo dispuesto
en el art8culo 21, se considerar/ como un impuesto su;eto a retenci2n para los e-ectos de la aplicaci2n de
sanciones,
-D )a pol8tica de in4ersiones del -ondo contenida en su reglamento interno deber/ contemplar la
pro%ibici2n de ad0uirir 4alores 0ue en 4irtud de cual0uier acto o contrato pri4en al -ondo de percibir los
di4idendos, intereses, repartos u otras rentas pro4enientes de tales 4alores 0ue se %ubiese acordado o
corresponda distribuir. )a sociedad administradora 0ue in-rin;a esta pro%ibici2n ser/ sancionada con una
multa de 1 unidad tributaria anual por cada uno de los 4alores ad0uiridos en contra4enci2n a dic%a
pro%ibici2n, sin per;uicio de las sanciones 0ue correspondan con-orme a lo dispuesto en el 38tulo *** del
decreto le N= !."!8, de 198>.
4D .resencia burs/til.
.ara los e-ectos de esta le, se entender/ por t8tulos o 4alores con presencia burs/til, a0uellos 0ue
la tengan con-orme a lo dispuesto en el reglamento del decreto le N: 1.!28, de 197<.
3ambi'n se aplicar/ lo dispuesto en este art8culo, cuando la ena;enaci2n se e-ecte dentro de los 9>
d8as siguientes a a0u'l en 0ue el t8tulo o 4alor %ubiere perdido presencia burs/til. ,n este caso el maor
4alor obtenido no constituir/ renta s2lo %asta el e0ui4alente al precio promedio 0ue el t8tulo o 4alor %ubiere
tenido en los ltimos 9> d8as en 0ue tu4o presencia burs/til. ,l e(ceso sobre dic%o 4alor se gra4ar/ con los
impuestos de primera categor8a, global complementario o adicional, segn corresponda. .ara 0ue proceda
lo anterior, el contribuente deber/ acreditar, cuando el Ser4icio de *mpuestos *nternos as8 lo re0uiera, con
un certi-icado de una bolsa de 4alores, tanto la -ec%a de la p'rdida de presencia burs/til de la acci2n, como
el 4alor promedio se?alado.
"D )as p'rdidas obtenidas en la ena;enaci2n, en bolsa o -uera de ella, de los 4alores a 0ue se re-iere
este art8culo, solamente ser/n deducibles de los ingresos no constituti4os de renta del contribuente. (4>4/
(=8-b/
A%,6cul" 1.8.- ,l maor 4alor obtenido en el rescate o ena;enaci2n de cuotas de -ondos mutuos 0ue
no se encuentren en las situaciones reguladas por los art8culos 1>< 1>7, se considerar/ renta a-ecta a las
normas de la primera categor8a, global complementario o adicional de esta le, segn corresponda, a
e(cepci2n del 0ue obtengan los contribuentes 0ue no est'n obligados a declarar sus rentas e-ecti4as segn
contabilidad, el cual estar/ e(ento del impuesto de la re-erida categor8a.
,l maor 4alor se determinar/ como la di-erencia entre el 4alor de ad0uisici2n el de rescate o
ena;enaci2n. .ara los e-ectos de determinar esta di-erencia, el 4alor de ad0uisici2n de las cuotas se
e(presar/ en su e0ui4alente en unidades de -omento segn el 4alor de dic%a unidad a la -ec%a en 0ue se
e-ectu2 el aporte el 4alor de rescate se e(presar/ en su e0ui4alente en unidades de -omento segn el
4alor de esta unidad a la -ec%a en 0ue se e-ecte el rescate.
)as sociedades administradoras remitir/n al Ser4icio de *mpuestos *nternos, antes del !1 de mar5o
de cada a?o, la n2mina de in4ersiones rescates reali5ados por los part8cipes de los -ondos durante el a?o
calendario anterior.
)as personas 0ue sean part8cipes de -ondos mutuos 0ue tengan in4ersi2n en acciones 0ue no se
encuentren en la situaci2n contemplada en los numerales !.1 !.2 del art8culo anterior, tendr/n derec%o a
un cr'dito contra el impuesto de primera categor8a, global complementario o adicional, segn corresponda,
0ue ser/ del "E del maor 4alor declarado por el rescate de cuotas de a0uellos -ondos en los cuales la
in4ersi2n promedio anual en acciones sea igual o superior al ">E del acti4o del -ondo, del !E en a0uellos
-ondos 0ue dic%a in4ersi2n sea entre !>E menos del ">E del acti4o del -ondo. Si resultare un e(cedente
de dic%o cr'dito 'ste se de4ol4er/ al contribuente en la -orma se?alada en el art8culo 97.
.ara los e-ectos de lo dispuesto en este art8culo, no se considerar/ rescate la li0uidaci2n de las
cuotas de un -ondo mutuo 0ue %aga el part8cipe para rein4ertir su producto en otro -ondo mutuo 0ue no sea
de los descritos en los numerales !.1 !.2 del art8culo anterior. .ara ello, el part8cipe deber/ instruir a la
sociedad administradora del -ondo mutuo en 0ue mantiene su in4ersi2n, mediante un poder 0ue deber/
cumplir las -ormalidades contener las menciones m8nimas 0ue el Ser4icio de *mpuestos *nternos
establecer/ mediante resoluci2n, para 0ue li0uide trans-iera, todo o parte del producto de su in4ersi2n, a
otro -ondo mutuo administrado por ella o a otra sociedad administradora, 0uien lo destinar/ a la ad0uisici2n
de cuotas en uno o m/s de los -ondos mutuos administrados por ella.
)os impuestos a 0ue se re-iere el presente art8culo se aplicar/n, en el caso de e(istir rein4ersi2n de
aportes en -ondos mutuos, comparando el 4alor de las cuotas ad0uiridas inicialmente por el part8cipe,
e(presadas en unidades de -omento segn el 4alor de dic%a unidad el d8a en 0ue se e-ectu2 el aporte,
menos los rescates de capital no rein4ertidos e-ectuados en el tiempo intermedio, e(presados en unidades
de -omento segn su 4alor el d8a en 0ue se e-ectu2 el rescate respecti4o, con el 4alor de las cuotas 0ue se
rescatan en -orma de-initi4a, e(presadas de acuerdo al 4alor de la unidad de -omento del d8a en 0ue se
e-ecte dic%o rescate. ,l cr'dito a 0ue se re-iere el inciso cuarto no proceder/ respecto del maor 4alor
87
obtenido en el rescate de cuotas de -ondos mutuos, si la in4ersi2n respecti4a no %a estado e(clusi4amente
in4ertida en los -ondos mutuos a 0ue se re-iere dic%o inciso.
)as sociedades administradoras de los -ondos de los cuales se li0uiden las cuotas las
administradoras de los -ondos en 0ue se rein4iertan los recursos, deber/n in-ormar al Ser4icio de *mpuestos
*nternos en la -orma pla5os 0ue 'ste determine, sobre las in4ersiones recibidas, las li0uidaciones de cuotas
no consideradas rescates sobre los rescates e-ectuados. &dem/s, las sociedades administradoras de los
-ondos de los cuales se realicen li0uidaciones de cuotas no consideradas rescates, deber/n emitir un
certi-icado en el cual consten los antecedentes 0ue e(i;a el Ser4icio de *mpuestos *nternos en la -orma
pla5os 0ue 'ste determine.
)a no emisi2n por parte de la sociedad administradora del certi-icado en la oportunidad -orma
se?alada en el inciso anterior, su emisi2n incompleta o err2nea, la omisi2n o retardo de la entrega de la
in-ormaci2n e(igida por el Ser4icio de *mpuestos *nternos, as8 como su entrega incompleta o err2nea, se
sancionar/ con una multa de una unidad tributaria mensual %asta una unidad tributaria anual por cada
incumplimiento, la cual se aplicar/ de con-ormidad al procedimiento establecido en el N: 1 del art8culo 1<"
del 12digo 3ributario. (4>4/ (=8-b/
A%,6cul" 1.).- ,l maor o menor 4alor en el aporte rescate de 4alores en -ondos mutuos reglado
por los art8culos 2=, 2= bis, 1! siguientes del decreto le N: 1.!28, de 197<, se determinar/ para los e-ectos
de esta le, con-orme a las siguientes reglas:
1D &d0uisici2n de cuotas de -ondos mutuos mediante el aporte de 4alores.
aD ,l 4alor de ad0uisici2n de las cuotas del -ondo para a0uellos in4ersionistas 0ue e-ecten aportes
en 4alores, se determinar/ con-orme a lo dispuesto por el art8culo 1" del decreto le N: 1.!28, de 197<,
deber/ ser in-ormado pblicamente por la sociedad administradora.
bD ,l precio de ena;enaci2n de los 4alores 0ue se aportan corresponder/ al 4alor de los t8tulos o
instrumentos 0ue -ormen parte de la cartera de in4ersiones del -ondo mutuo 0ue se %aa utili5ado para los
e-ectos de determinar el 4alor de la cuota respecti4a, ello con-orme a lo dispuesto por el decreto le N:
1.!28, de 197<. ,l 4alor de tales t8tulos o instrumentos deber/ in-ormarse pblicamente por la sociedad
administradora.
2D +escate de cuotas de -ondos mutuos mediante la ad0uisici2n de 4alores.
aD ,l 4alor de rescate de las cuotas del -ondo para a0uellos in4ersionistas 0ue lo e-ecten mediante
la ad0uisici2n de 4alores 0ue -ormen parte de la cartera del -ondo, se determinar/ con-orme a lo dispuesto
en el art8culo 1" del decreto le N: 1.!28, de 197<, ser/ in-ormado pblicamente por la sociedad
administradora.
bD ,l 4alor de ad0uisici2n de los t8tulos o instrumentos mediante los cuales se e-ecta el rescate a
0ue se re-iere el literal anterior, ser/ el se %aa utili5ado para los e-ectos de determinar el 4alor de la cuota
respecti4a, ello con-orme a lo dispuesto en el decreto le N: 1.!28, de 197<. 9el mismo modo, el 4alor de
tales t8tulos o instrumentos deber/ in-ormarse pblicamente por la sociedad administradora. (4>4/
88
(D#c%#," L#+ N 824C ARTCULOS 2 18/
ARTCULO 2.- ,l nue4o te(to de la )e sobre *mpuesto a la +enta 0ue se establece en el art8culo
1: del presente decreto le regir/ a contar del 1: de enero de 197", a-ectando en consecuencia, a las rentas
percibidas o de4engadas desde esa misma -ec%a, como asimismo, a las rentas correspondientes a
e;ercicios -inancieros -inali5ados desde dic%a -ec%a.
No obstante, se aplicar/n las siguientes normas especiales de 4igencia, trat/ndose de las
situaciones 0ue se indican:
1:.- ,l nue4o te(to de la )e sobre *mpuesto a la +enta regir/ sobre el maor 4alor 0ue se obtenga
en ena;enaci2n de bienes ra8ces 0ue se e-ecten desde el 1: de enero de 197", cual0uiera 0ue sea la -ec%a
del balance del contribuenteG por lo tanto, las ena;enaciones reali5adas %asta el !1 de diciembre de 1974 se
regir/n por el te(to de la )e sobre *mpuesto a la +enta 4igente al !1 de diciembre de 1974.
2:.- ,l N: ! del art8culo "< el art8culo <! regir/n desde el a?o tributario 1977. No obstante, el
cr'dito a 0ue se re-iere el art8culo <!: regir/ desde el 1: de enero de 197< respecto de las cantidades a 0ue
se re-iere el N: 2 del art8culo "8 0ue las sociedades an2nimas en comandita por acciones distribuan o
paguen a contar de dic%a -ec%a. (4>=/
!:.- )as disposiciones del art8culo 97, en cuanto a rea;ustes de los remanentes de pagos
pro4isionales, regir/n respecto de los pagos pro4isionales e-ectuados en e;ercicios comerciales o per8odos
de la renta 0ue -inalicen a partir del 1: de enero de 197", %asta los remanentes originados con moti4o de la
declaraci2n del a?o tributario 1978. (4>>/
4:.- )as normas del art8culo 84, sobre obligaci2n de e-ectuar pagos pro4isionales mensuales, regir/n
a contar de los ingresos brutos del mes de enero de 197".
ARTCULO '.- & partir de la -ec%a de 4igencia de los preceptos de la nue4a le sobre *mpuesto a
la +enta, cuo te(to se contiene en el art8culo 1: del presente decreto le, 0uedar/n derogadas las
disposiciones de la anterior )e de *mpuesto a la +enta contenida en el art8culo ": de la )e N: 1"."<4 del
art8culo 12, del 9ecreto )e N: 297, de 1974, sus modi-icaciones posteriores.
ARTCULO 4.- & partir del 1: de enero de 197", respecto de las 4entas de minerales 0ue se
e-ecten desde dic%a -ec%a, los impuestos establecidos en las )ees N: 1>.27> 11.127 pasar/n a tener el
car/cter de m8nimos de impuestos a la renta a -a4or de la 1orporaci2n de la Vi4ienda, respecti4amente.
.or consiguiente, desde la -ec%a indicada los contribuentes regidos por las lees mencionadas 0uedar/n
sometidos a las disposiciones de la )e sobre *mpuesto a la +enta, respecto de los ingresos 0ue de4enguen
desde dic%a -ec%a, sin per;uicio de los impuestos establecidos en las lees mencionadas en primer t'rmino.
ARTCULO =.- 9er2gase, a partir del a?o tributario 197<, el impuesto adicional del <E sobre la
renta imponible de las empresas period8sticas agencias noticiosas, establecido en la letra cD del art8culo 27
de la )e N: 1>.<21. ,n los casos de empresas 0ue practican sus balances al !> de ;unio, esta derogaci2n
regir/ desde el a?o tributario 197" por el e;ercicio comercial -inali5ado al !> de ;unio de 197".
ARTCULO >.- 9er2gase, a partir del a?o tributario 197<, el r'gimen tributario para la pe0ue?a
industria artesanado establecido en la )e N: 17.!8< sus modi-icaciones posteriores.
ARTCULO *.- 9er2gase, a partir del a?o tributario 197<, el art8culo <4: de la )e N: 17.>7!. ,n los
casos de empresas 0ue practi0uen su balance al !> de ;unio, esta derogaci2n regir/ desde el a?o tributario
197" por el e;ercicio comercial al !> de ;unio de 197".
)os gastos de4engados acumulados %asta el !> de ;unio de 1974 2 !1 de diciembre de 1974,
segn sea la -ec%a del ltimo balance, cua deducci2n 0ued2 di-erida en 4irtud de lo dispuesto en el art8culo
<4 de la )e N: 17.>7!, se deducir/n en el e;ercicio comercial en 0ue se paguen, para los -ines de la
determinaci2n de la renta imponible de .rimera 1ategor8a, en cuanto sean procedentes de acuerdo con las
normas del art8culo !1 de la )e sobre *mpuesto a la +enta, segn nue4o te(to.
ARTCULO 8.- 9er2gase, a partir del 1: de enero de 197", el art8culo 1>9 de la )e N: 1<.2"> sus
modi-icaciones, cond2nase el impuesto de declaraci2n anual 0ue en 4irtud de dic%o art8culo deber8a
pagarse por el a?o tributario 197" en relaci2n con el e;ercicio comercial -inali5ado el !1 de diciembre de
1974.
ARTCULO ).- 9erogado. (4>*/
ARTCULO 1..- .ro%8bese a las @unicipalidades del pa8s otorgar permiso o patentes para e;ercer el
comercio en la 48a pblica, sin antes e(igir el pago del impuesto a la renta, cuanto el .residente de la
+epblica %aa %ec%o uso de la -acultad 0ue le con-iere el inciso 1: del art8culo 28 de la )e sobre *mpuesto
a la +enta, segn nue4o te(to, para 0ue el impuesto respecti4o se cobre con;untamente con dic%os
permisos o patentes.(4>8/
ARTCULO 11.- 1ond2nanse los impuestos a la renta a -a4or de la 1orporaci2n de la Vi4ienda
89
0ue los suplementeros, comerciantes de -erias libres, comerciantes estacionados en la 48a pblica
comerciantes ambulantes estu4ieren adeudando %asta el a?o tributario 197" por el e;ercicio comercial 1974,
s2lo respecto de las rentas pro4enientes de sus acti4idades en la 48a pblica. ,(ceptanse de esta
condonaci2n los contribuentes 0ue adem/s de las acti4idades indicadas %aan e;ercido o e;er5an otras
acti4idades clasi-icadas en los nmeros !, 4 " del art8culo 2> de la )e sobre *mpuesto a la +enta, segn
nue4o te(to.
ARTCULO 12.- & partir del a?o tributario 197<, por las rentas percibidas o de4engadas en el a?o
comercial 197", las personas ;ur8dicas 0ue %aan celebrado contratos con las empresas de la $ran @iner8a
destinados a -undir o re-inar minerales en el pa8s u otros contratos necesarios para el -uncionamiento de
dic%as empresas o para la in4ersi2n contemplada en los decretos dictados de acuerdo con la )e N: 1<.<24,
deber/n tributar con todos los impuestos de la )e sobre *mpuesto a la +enta sobre el monto 8ntegro de sus
rentas.
,sta disposici2n pre4alecer/ sobre las normas tributarias establecidas en el art8culo "9 de la )e N:
1<.<24 en los decretos de in4ersi2n dictados al amparo de dic%a le, no procediendo indemni5aci2n
alguna.
ARTCULO 1'.- Supr8mese en el art8culo 494 del 12digo de 1omercio la -rase 0ue sigue a la
e(presi2n Mnominati4asM.
ARTCULO 14.- 9er2ganse a contar del 1: de enero de 197", los recargos e impuestos regionales
en -a4or de las pro4incias de Vuble Qsorno, establecidos en las lees N:s. 1<.419 12.>84 sus
modi-icaciones, respecti4amente. ,n el caso de impuestos de declaraci2n mensual, esta derogaci2n regir/
respecto de los impuestos 0ue deban declararse a contar del mes de enero de 197", en el caso de
impuestos de declaraci2n anual, la derogaci2n regir/ desde el a?o tributario 197".
ARTCULO 1=.- 9er2ganse las disposiciones del decreto de Pacienda N: !.>9>, de 11 de agosto de
19<4, sobre +eglamento de 1ontabilidad &gr8cola, sus modi-icaciones posteriores, 0ue sean incompatibles
con las de la )e sobre *mpuesto a la +enta, segn nue4o te(to.
1on todo, se entender/n 4igentes las disposiciones contenidas en los art8culos 18, 19, 2>, 21 22
del citado decreto, 0ue se re-ieren a normas especiales sobre depreciaci2n de los bienes 0ue se emplean
%abitualmente en la e(plotaci2n agropecuaria.
Bacltase al .residente de la +epblica para dictar un nue4o +eglamento de 1ontabilidad &gr8cola
dentro del pla5o de 18> d8as a contar de la -ec%a de publicaci2n del presente decreto le.
ARTCULO 1>.- )as personas contratadas a %onorarios, 0ue presten ser4icios su;etos a ;ornada
diaria de traba;o, cuos emolumentos se -i;en de acuerdo a lo dispuesto en el art8culo !! del 9ecreto )e N:
249, de 197!, los perciban en cuotas mensuales, se regir/n, en materia de impuesto a la renta, por las
normas del impuesto nico a los traba;adores establecidos en el N: 1 del art8culo 42 de la )e sobre
*mpuesto a la +enta, segn nue4o te(to, respecto de dic%os %onorarios.
ARTCULO 1*.- )as cooperati4as sociedades au(iliares de cooperati4as se regir/n, para todos los
e-ectos legales, por las siguientes normas: (4>)/
1:.- )os organismos indicados 0uedar/n sometidos a las disposiciones del art8culo 41 de la )e de
*mpuesto a la +enta, obser4/ndose para estos e-ectos las siguientes normas especiales:
aD )os a;ustes del capital propio inicial de sus aumentos, como asimismo los a;ustes del pasi4o
e(igible rea;ustable o en moneda e(tran;era, se cargar/n a una cuenta denominada MBluctuaci2n de
ValoresM.
bD )os a;ustes de las disminuciones del capital propio de los acti4os su;etos a re4alori5aci2n se
abonar/n a la cuenta MBluctuaci2n de ValoresM.
cD ,l saldo de la cuenta MBluctuaci2n de ValoresM no incidir/ en la determinaci2n del remanente del
e;ercicio, sino 0ue crear/, incrementar/ o disminuir/ segn el caso, la reser4a de las cooperati4as a 0ue se
re-iere la letra gD de este nmero, sal4o ine(istencia o insu-iciencia de ella.
dD .ara el solo e-ecto de la determinaci2n de la renta l80uida imponible a-ecta al impuesto de
primera categor8a, en a0uellos casos en 0ue as8 proceda de acuerdo con lo dispuesto en el N: 2, el maor o
menor 4alor 0ue anualmente re-le;e el saldo de la cuenta MBluctuaci2n de ValoresM deber/ agregarse o
deducirse, segn el caso, del remanente 0ue sir4a de base para la re-erida determinaci2n.
eD ,l 9epartamento de 1ooperati4as de la 9irecci2n de *ndustria 1omercio -i;ar/ la -orma de
distribuci2n del monto de la re4alori5aci2n del capital propio entre las di-erentes cuentas del pasi4o no
e(igible. 9ic%a re4alori5aci2n se aplicar/ a los aportes de los socios 0ue se mantengan %asta el cierre del
e;ercicio anual. &simismo,(4*1/ el Aanco 1entral de 1%ile podr/ establecer la permanencia m8nima de los
aportes para tener derec%o a rea;uste total o parcial.
90
-D )as cooperati4as deber/n con-eccionar sus balances anuales 0ue an no %ubieren sido aprobados
en ;unta general de socios, a;ust/ndose a las normas sobre correcci2n monetaria dem/s disposiciones 0ue
les sean aplicables.
gD )as reser4as acumuladas en la cuenta MBluctuaci2n de ValoresM no podr/n repartirse durante la
4igencia de la cooperati4a.(4*./
2:.- &0uella parte del remanente 0ue corresponda a operaciones reali5adas con personas 0ue no
sean socios estar/ a-ecta al impuesto a la +enta de .rimera 1ategor8a al impuesto a -a4or de la
1orporaci2n de la Vi4ienda. .ara estos -ines, el remanente comprender/ el a;uste por correcci2n monetaria
del e;ercicio registrado en la cuenta MBluctuaci2n de ValoresM.(4*2/
9ic%a parte se determinar/ aplicando la relaci2n porcentual e(istente entre el monto de los ingresos
brutos correspondientes a operaciones con personas 0ue no sean socios el monto total de los ingresos
brutos correspondientes a todas las operaciones.
.ara establecer el remanente, los descuentos 0ue conceda la cooperati4a a sus socios en las
operaciones con 'stos no disminuir/n los resultados del balance, sino 0ue se contabili5ar/n en el acti4o en
el car/cter de anticipo de e(cedentes. &simismo, los retiros de e(cedentes durante el e;ercicio 0ue e-ecten
los socios, o las sumas 0ue la cooperati4a acuerde distribuir por el mismo concepto, 0ue no correspondan a
e(cedentes de e;ercicios anteriores, no disminuir/n los resultados del balance, sino 0ue se contabili5ar/n en
el acti4o en el car/cter de anticipo de e(cedentes. (4*'/
!:.- )os intereses pro4enientes de aportes de capital o de cuotas de a%orro tributar/n con los
impuestos global complementario o adicional.(4*4/
4:.- )os socios, cuas operaciones con la respecti4a cooperati4a -ormen parte o digan relaci2n con
su giro %abitual, deber/n contabili5ar en el e;ercicio respecti4o las cantidades 0ue la cooperati4a les %aa
reconocido a -a4or de ellos, o repartido por concepto de e(cedentes, distribuciones No de4oluciones 0ue no
sean de capital. ,stas cantidades pasar/n a -ormar parte de los ingresos brutos del socio correspondiente,
para todos los e-ectos legales. No obstante, si el socio debiera tributar con el impuesto a la renta por su giro
%abitual en base a un mecanismo no relacionado con la renta e-ecti4a, no 0uedar/ obligado a tributar
separadamente por dic%as cantidades, sal4o en cuanto a los pagos pro4isionales mensuales 0ue deba
e-ectuar en base a los ingresos brutos, de acuerdo con las normas del art8culo 84: de la )e sobre *mpuesto
a la +enta, segn nue4o te(to.
":.- & las cooperati4as de traba;o les a-ectar/n s2lo las normas de los nmeros 1: !: del presente
art8culo.
)as participaciones o e(cedentes 0ue corresponda a los socios de cooperati4as de traba;o se
considerar/n rentas del nmero 1: del art8culo 42 de la )e sobre *mpuesto a la +enta, incluso a0uella parte
0ue se destine o recono5ca como aporte de capital de los socios. ,l impuesto nico establecido en dic%a
disposici2n legal se aplicar/, retendr/ se ingresar/ en 3esorer8a en cada oportunidad de pago de anticipo
de participaciones o e(cedentes, como asimismo en la oportunidad de la li0uidaci2n de-initi4a de 'stos,
dentro del pla5o pre4isto en la le mencionada. (4*=/
<:.- & las cooperati4as de 4i4ienda s2lo les a-ectar/n las normas de los nmeros 1: !:. (4*>/
)os socios de estas cooperati4as no podr/n ena;enar en -orma %abitual sus derec%os en la
cooperati4a o los inmuebles 0ue se construan por intermedio de ella.
7:.- )as sociedades au(iliares de ser4icio t'cnico, e(cepto las de ser4icio -inanciero, 0uedar/n
sometidas a las mismas normas 0ue se establecen en este art8culo para las cooperati4as de traba;o.
8:.- )as sociedades au(iliares de ser4icios -inancieros 0uedar/n sometidas a las normas de los
nmeros 1:, 2:, !: 4: del presente art8culo.
9:.- )as cooperati4as sociedades au(iliares de cooperati4as, sin e(cepci2n, se regir/n adem/s por
las disposiciones del 38tulo V de la )e sobre *mpuesto a la +enta, segn nue4o te(to, en cuanto a las
declaraciones, retenciones pagos de impuestos e in-ormes obligatorios, en lo 0ue les sean aplicables.
1>:.- )as cooperati4as no estar/n obligadas a e-ectuar pagos pro4isionales mensuales obligatorios a
cuenta del impuesto a la renta. No obstante, pueden %acerlo 4oluntariamente, por cual0uier cantidad en
cual0uiera -ec%a.(4**/
11:.- .ara los -ines de aplicar la tributaci2n del nmero segundo 0ue antecede, se -aculta al
.residente de la +epblica para 0ue, pre4io in-orme de los @inisterios de ,conom8a de Pacienda,
determine en 0u' casos ba;o cu/les circunstancias las operaciones e-ectuadas por las cooperati4as con
cooperados o no cooperados, se entender/n reali5adas con sus socios o con terceros.
,l .residente de la +epblica dictar/ un reglamento para la aplicaci2n de las disposiciones de este
art8culo.(4**/
91
ARTCULO 18.- 9er2gase a partir del 1: de enero de 197", la letra aD del art8culo 2: (4*8/ de la )e
N: 11.7<<.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
A%,6cul" 1 ,%$1i,"%i".- .ara los contribuentes de la .rimera 1ategor8a de la )e sobre *mpuesto
a la +enta 0ue practi0uen sus balances al !1 de diciembre de 1974 0ue %abitualmente negocien con
bienes -8sicos del acti4o reali5able, el porcenta;e establecido en el nmero 2: del art8culo !" de la le citada,
segn el te(to 4igente a dic%a -ec%a ser/ por ltima 4e5, de !>E.
A%,6cul" 2 ,%$1i,"%i".- )os impuestos a la renta de declaraci2n anual correspondiente al a?o
tributario 197" por el e;ercicio comercial al !1 de diciembre de 1974, en la parte no cubierta con los pagos
pro4isionales correspondientes, se pagar/n rea;ustados en el porcenta;e de 4ariaci2n e(perimentada por el
8ndice de precios al consumidor en el per8odo comprendido entre el mes de no4iembre de 1974 el segundo
mes anterior a a0u'l en 0ue legalmente deban pagarse dic%os impuestos, en reempla5o del rea;uste
establecido en el art8culo 77 de la )e sobre *mpuesto a la +enta, segn te(to 4igente para el a?o tributario
mencionado. &l e-ecto, se obser4ar/n las normas sobre redondeo 0ue se contemplan en el citado art8culo
77.
A%,6cul" ' ,%$1i,"%i".- .ara los -ines de determinar el impuesto a la renta correspondiente al a?o
tributario 197" por el e;ercicio comercial al !1 de diciembre de 1974, los Aancos, 1ompa?8as de Seguros,
empresas -inancieras otras de acti4idades similares deber/n computar como renta a-ecta el monto de los
rea;ustes percibidos o de4engados en dic%o e;ercicio comercial pro4enientes de todas las in4ersiones
-inancieras cr'ditos rea;ustables. .ara los mismos -ines no se e(cluir/n del c/lculo del capital propio las
citadas in4ersiones cr'ditos.
A%,6cul" 4 ,%$1i,"%i".- .ara la aplicaci2n del art8culo 12 del 9ecreto )e N: 297, de 1974, por el
a?o tributario 197", se considerar/ el 4alor de los camiones 0ue determine la 9irecci2n Nacional de
*mpuestos *nternos con 4igencia desde el 1: de enero de 197". .ara los mismos -ines se considerar/ el
sueldo 4ital 4igente en el mes en 0ue legalmente proceda el pago del impuesto a la renta.
A%,6cul" = ,%$1i,"%i".- )as declaraciones anuales de renta correspondientes al a?o tributario 197"
por el e;ercicio comercial al !1 de diciembre de 1974 se presentar/n entre los d8as 2 !> de mao de 197".
9entro del mismo pla5o deber/n pagarse los impuestos adeudados correspondientes a dic%as
declaraciones.
A%,6cul" > ,%$1i,"%i".- .ara los -ines del impuesto a la renta correspondiente al a?o tributario
197", el porcenta;e de presunci2n de renta de los bienes ra8ces no agr8colas o el monto de ella, a 0ue se
re-iere el inciso primero de la letra dD del nmero 1: del art8culo 2>: de la )e sobre *mpuesto a la +enta,
segn te(to 4igente para dic%o a?o tributario, se reducir/ en la misma proporci2n en 0ue la renta legal
m/(ima de dic%os inmuebles no %aa tenido en el a?o calendario 1974 el mismo aumento 0ue el a4alo
-iscal.
A%,6cul" * ,%$1i,"%i".- )os montos de capital e-ecti4o a 0ue se re-iere la )e N: 17.!8< sus
modi-icaciones posteriores, respecto de la pe0ue?a industria artesanado, se determinar/ considerando
como sueldo 4ital mensual la cantidad de ,= <.7>> rea;ustada en el porcenta;e de 4ariaci2n e(perimentada
por el Jndice de .recios al 1onsumidor durante el a?o calendario 1974. .ara estos e-ectos, dic%a cantidad
rea;ustada se redondear/ a la centena, despreci/ndose las -racciones menores a ,="> las maores o
iguales ele4/ndose a la centena superior. ,ste mismo sueldo 4ital se considerar/ para la aplicaci2n del
impuesto m8nimo 0ue se establece en la le mencionada.
A%,6cul" 8 ,%$1i,"%i".- )os contribuentes del N: 1 del art8culo !< de la )e sobre *mpuesto a la
+enta, segn te(to 4igente al !1 de diciembre de 1974, 0ue durante el a?o calendario 1974 o en una parte
de 'l %aan percibido rentas de m/s de un empleador, patr2n o pagador simult/neamente, deber/n
reli0uidar el impuesto nico de Segunda 1ategor8a correspondiente a dic%o a?o, aplicando al con;unto de
rentas de sus empleos secundarios la tasa m/s alta del N: 1 del art8culo !7 de la le citada 0ue %aa
a-ectado a las rentas del empleo principal en el primer mes del per8odo a reli0uidar. & la cantidad resultante
se le dar/ de abono el monto del impuesto nico de Segunda 1ategor8a retenido sobre las remuneraciones
de los empleos secundarios.
A%,6cul" ) ,%$1i,"%i".- )os pla5os 0ue se establecen en los art8culos "< "7 de la )e sobre
*mpuesto a la +enta, segn te(to 4igente al !1 de diciembre de 1974, seguir/n corriendo para la rein4ersi2n
de las ganancias de capital producidas con anterioridad al 1: de enero de 197", incluso en el caso de
contribuentes 0ue practi0uen sus balances al !> de ;unio de 197".
A%,6cul" 1. ,%$1i,"%i".- .ara los -ines de la aplicaci2n de la )e sobre *mpuesto a la +enta, segn
nue4o te(to, se -i;a el monto de la unidad tributaria mensual a regir en el mes de enero de 197" en la
cantidad de ,= !7.>>>.
A%,6cul" 11 ,%$1i,"%i".- 9erogado. (4*)/
92
A%,6cul" 12 ,%$1i,"%i".- .or los a?os tributarios 197< 1977, la tasa del *mpuesto de .rimera
1ategor8a de la )e de la +enta ser/ de 2>E 1"E, respecti4amente.
3rat/ndose de balances correspondientes a -ec%as distintas del !1 de diciembre, las tasas
aplicables a los resultados de dic%os balances 0ue se %aan practicado en el curso de los a?os calendarios
197" 197< ser/n de 2>E 18E, respecti4amente.
+especto del impuesto su;eto a retenci2n las tasas de 2>E 18E se entender/n %aber regido para
las e-ectuadas en el curso de los a?os calendarios 197" 197<, respecti4amente, ser/ de un 1>E para las
retenciones 0ue se e-ecten en el curso del a?o calendario 1977.
&0uellos contribuentes 0ue en el curso del a?o 1977 se les %ubiere e-ectuado retenciones de
impuesto de .rimera 1ategor8a con la tasa del 12E, podr/n imputar las sumas e-ecti4amente retenidas, en
con-ormidad a las normas generales contenidas en la )e de la +enta para los pagos pro4isionales
mensuales. (48./
A%,6cul" 1' ,%$1i,"%i".- )os contribuentes de la .rimera 1ategor8a de la )e sobre *mpuesto a la
+enta, segn nue4o te(to, 0ue durante el a?o 197" deben cumplir con los pagos pro4isionales obligatorios
en base a porcenta;es determinados en el a?o 1974, deber/n seguir cumpliendo como m8nimo, con los
citados pagos en relaci2n a esos mismos porcenta;es %asta el t'rmino del per8odo para el cual -ueron
pre4istos o %asta los ingresos brutos del mes de abril de 197" en los casos de balances al !1 de diciembre
de 1974.
1on todo las sociedades an2nimas en comandita por acciones, est'n o no totalmente e(entas del
impuesto a la renta de .rimera 1ategor8a, deber/n recalcular el porcenta;e de pagos pro4isionales
obligatorios a e-ectuarse sobre los ingresos brutos de enero de 197" meses posteriores, considerando para
establecer la relaci2n porcentual re-erida en la letra aD del art8culo 84 de la )e sobre *mpuesto a la +enta,
segn nue4o te(to, la incidencia de la tasa de impuesto de .rimera 1ategor8a de la tasa adicional del
art8culo 21, 0ue se establecen en la le mencionada, como si %ubieran regido en los a?os anteriores al de su
4igencia.
A%,6cul" 14 ,%$1i,"%i".- )as sociedades an2nimas las en comandita por acciones 0ue distribuan
cantidades pro4enientes de e;ercicios comerciales cerrados con anterioridad al 1: de enero de 197",
deber/n pagar respecto de ellas, en todo caso, la tasa adicional establecida en el art8culo 21 de la )e sobre
*mpuesto a la +enta, en el a?o tributario correspondiente al de su distribuci2n, sal4o 0ue pro4engan de
cantidades total o parcialmente e(entas del impuesto global complementario.(481/
A%,6cul" 1= ,%$1i,"%i".- )o dispuesto en el art8culo 17 del presente decreto le, sobre r'gimen
tributario de las cooperati4as sociedades au(iliares de cooperati4as, regir/ de acuerdo con las siguientes
normas sobre 4igencia:
aD )o dispuesto en los nmeros 1: 2: regir/ desde el 1: de enero de 197", respecto de los
e;ercicios -inancieros 0ue se cierren desde dic%a -ec%aG
bD )o dispuesto en los nmeros !:, 4:, <:, inciso segundo, 9: regir/ desde el 1: de enero de 197",
respecto de los %ec%os 0ue ocurran a contar de dic%a -ec%aG
cD )o dispuesto en el nmero ":, regir/ desde el a?o tributario 197", en cuanto a la tributaci2n de los
socios de cooperati4as de traba;o,
dD )as dem/s disposiciones regir/n en concordancia con las 4igencias anteriores.
A%,6cul" 1> ,%$1i,"%i".- )os contribuentes de la .rimera 1ategor8a de la )e sobre *mpuesto a la
+enta, 0ue practi0uen balances al !1 de diciembre de 1974 0ue est'n sometidos a las normas sobre
re4alori5aci2n del capital propio podr/n actuali5ar, por una sola 4e5, los bienes obligaciones 0ue se indican
en este art8culo e(istentes en la -ec%a se?alada, de acuerdo con las siguientes normas: (482 /(48'/
1.- )os bienes -8sicos del acti4o inmo4ili5ado se re4alori5ar/n %asta el 4alor del costo de reposici2n
0ue dic%os bienes tengan al !1 de diciembre de 1974, consider/ndose el estado en 0ue se encuentren la
duraci2n real a contar desde esa -ec%a. )a nue4a duraci2n 4alori5aciones 0ue se asigne a los bienes
re-eridos determinar/ la depreciaci2n -utura de ellos.
No podr/n ser ob;eto de la re4alori5aci2n se?alada los bienes 0ue %aan sido re4alori5ados de
acuerdo con el 9ecreto )e N: 11>, de 197!, sus modi-icaciones posteriores, ni tampoco a0uellos bienes
cua 4ida til restante a contar desde el 1: de enero de 197" sea in-erior a cinco a?os.
2.- )os bienes -8sicos del acti4o reali5able e(istente segn in4entarios practicados al !1 de
diciembre de 1974, se re4alori5ar/n %asta su 4alor de costo de reposici2n a dic%a -ec%a. .ara estos -ines se
entender/ por costo de reposici2n el 0ue resulte de aplicar las siguientes normas:
aD +especto de a0uellos bienes en 0ue e(ista -actura, contrato o con4enci2n escrito para los de su
mismo g'nero, calidad caracter8sticas, durante el segundo semestre de 1974, su costo de reposici2n ser/
93
el precio 0ue -igure en ellos, el cual no podr/ ser in-erior al precio m/s alto del citado a?o.
bD +especto de a0uellos bienes de los cuales no e(ista -actura, contrato o con4enci2n escrito en el
segundo semestre de 1974, su costo de reposici2n se determinar/ rea;ustando su costo directo de acuerdo
con la 4alori5aci2n e(perimentada por el Jndice de .recios al 1onsumidor entre los meses de mao
octubre de 1974.
cD +especto de los bienes cuas e(istencias se mantienen desde el e;ercicio comercial anterior al del a?o
1974, de los cuales no e(ista -actura, contrato o con4enci2n escrito durante el e;ercicio comercial
-inali5ado el !1 de diciembre de 1974, su costo de reposici2n se determinar/ rea;ustando su 4alor de libros
de acuerdo con la 4ariaci2n e(perimentada por el Jndice de .recios al 1onsumidor entre el segundo mes
anterior al de iniciaci2n de dic%o e;ercicio comercial el mes de octubre de 1974.
dD +especto de las mercader8as materias primas importadas, su costo de reposici2n se determinar/
rea;ustando su costo directo de acuerdo con la 4ariaci2n del tipo de cambio de la respecti4a moneda
e(tran;era, ocurrida entre la -ec%a de ad0uisici2n de los bienes o del ltimo in4entario segn corresponda,
el !1 de diciembre de 1974. 9el mismo modo, se proceder/ respecto de las mercader8as materias primas
importadas 0ue se encuentren en tr/nsito al !1 de diciembre de 1974. .ara estos e-ectos, se considerar/ la
moneda e(tran;era segn su 4alor de coti5aci2n, tipo comprador, en el mercado bancario.
eD +especto de los productos terminados o en proceso, su costo de reposici2n se determinar/
considerando la materia prima de acuerdo con las normas de este nmero la mano de obra por el 4alor
0ue %aan tenido en el ltimo mes de producci2n, e(clu'ndose las remuneraciones 0ue no correspondan a
dic%o mes.
!.- ,l 4alor de las e(istencias de monedas e(tran;eras de monedas de oro se a;ustar/ %asta su 4alor
de coti5aci2n, tipo comprador, al !1 de diciembre de 1974, de acuerdo al cambio 0ue corresponda al
mercado o /rea en el 0ue legalmente deban li0uidarse.
4.- )os acti4os nominales transitorios pagados e-ecti4amente, tales como: derec%os de lla4e,
derec%os de marca, gastos de organi5aci2n, gastos o costos di-eridos a -uturos e;ercicios, gastos de puesta
en marc%a, etc., se actuali5ar/n %asta el 4alor 0ue resulte de rea;ustar su 4alor libro al !1 de diciembre de
1974, de acuerdo con la 4ariaci2n e(perimentada por el Jndice de .recios al 1onsumidor en el per8odo
comprendido entre el segundo mes 0ue antecede a a0u'l en 0ue se incurri2 en el gasto el mes de octubre
de 1974. Sin embargo, si dic%os acti4os pro4ienen de e;ercicios comerciales anteriores al cerrado al !1 de
diciembre de 1974, el rea;uste indicado se e-ectuar/ por la 4ariaci2n e(perimentada por el Jndice de .recios
al 1onsumidor en el per8odo comprendido entre el segundo mes 0ue antecede al de iniciaci2n del e;ercicio
respecti4o el mes de octubre de 1974.
".- ,l 4alor de las acciones de sociedades an2nimas se actuali5ar/ segn la coti5aci2n burs/til
promedio producida en el mes de diciembre de 1974. 1on respecto a las acciones 0ue no tengan coti5aci2n
burs/til, su actuali5aci2n se e-ectuar/ considerando el 4alor libro a;ustado segn la empresa emisora de
acuerdo al ltimo balance practicado por ella.
<.- ,l 4alor de los cr'ditos o instrumentos -inancieros rea;ustables o en moneda e(tran;era, deber/
actuali5arse de acuerdo con el 4alor de coti5aci2n de la respecti4a moneda o con el rea;uste pactado, segn
corresponda, al !1 de diciembre de 1974.
7.- ,l 4alor de los aportes o derec%os en sociedades de personas se actuali5ar/ a;ust/ndolo al 4alor
de libros 0ue les corresponda en la respecti4a sociedad de personas.
8.- ,l 4alor de las deudas u obligaciones en moneda e(tran;era o rea;ustables, deber/ actuali5arse
de acuerdo a la coti5aci2n de la respecti4a moneda o con el rea;uste pactado, al !1 de diciembre de 1974,
sin per;uicio de lo dispuesto en el art8culo 7: del presente decreto le.
9.- )os contribuentes de la .rimera 1ategor8a de la le sobre *mpuesto a la +enta 0ue practi0uen
sus balances al !> de ;unio de 197" podr/n acogerse a la re4alori5aci2n a 0ue se re-iere el presente art8culo,
respecto de los bienes obligaciones e(istentes en la -ec%a del balance inmediatamente anterior al
indicado, aplic/ndose las normas anteriores, pero adecu/ndolas a la -ec%a del balance mencionado en
ltimo t'rmino.
1>.- Sobre el maor 4alor 0ue se asigne a los bienes re-eridos en los nmeros 1 al 4, deber/
pagarse un impuesto nico con las siguientes tasas:
aD Aienes -8sicos del acti4o inmo4ili5ado, e(cepto bienes ra8ces, 1>EG
bD Aienes +a8ces, "EG
cD Aienes -8sicos del acti4o reali5able, monedas e(tran;eras de oro, !"EG
dD &cti4os transitorios, 1"EG
eD &cti4os nominales, 1>E.
)os contribuentes 0ue practicaron su balance al !> de ;unio de 1974 cuo pr2(imo balance sea el
!> de ;unio de 197", podr/n optar por pagar el impuesto 0ue resulte de aplicar la tasa se?alada en la letra cD,
94
rea;ustado en un 98E caso en el cual la re4alori5aci2n de los bienes indicados en esa letra surtir/ sus
e-ectos legales desde el 1: de ;ulio de 1974. ,n caso contrario, dic%a re4alori5aci2n s2lo surtir/ sus e-ectos
legales desde el 1: de enero de 197". (484/
)a actuali5aci2n de las partidas se?aladas en los nmeros " al 8 no estar/ a-ecta al impuesto nico.
No obstante, respecto de ellas la actuali5aci2n ser/ obligatoria, aun cuando el contribuente no se aco;a a la
re4alori5aci2n de los bienes re-eridos en los N: 1 al 4.
11.- .ara acogerse a la re4alori5aci2n de 0ue trata este art8culo los contribuentes deber/n solicitarla
por escrito a m/s tardar el !1 (48=/ de mar5o de 197". ,n dic%a solicitud el interesado deber/ se?alar
separadamente los acti4os pasi4os 0ue se re4alori5ar/n, debiendo indicar el -olio del libro de in4entarios
en 0ue se encuentren registradosG su 4alor de in4entario a la -ec%a del balanceG el nue4o 4alor 0ue se les
asigna la di-erencia a-ecta al impuesto nico 0ue proceda.
12.- ,l impuesto nico 0ue a-ecta a la re4alori5aci2n se pagar/ con una cuota al contado al momento
de presentar la declaraci2n, cuo monto ser/ como m8nimo un 2>E del impuesto total, el saldo en 7
cuotas iguales a pagarse en los meses de mao a no4iembre de 197". 1ada una de las cuotas indicadas se
pagar/ rea;ustada de acuerdo con la 4ariaci2n 0ue e(perimente el Jndice de .recios al 1onsumidor entre el
mes de no4iembre de 1974 el segundo mes anterior al del pago de la cuota respecti4a, m/s un inter's
anual del 8E por el mismo per8odo en 0ue opere el rea;uste mencionado. ,l contribuente podr/ anticipar el
pago de una o m/s cuotas del impuesto, caso en el cual el rea;uste e inter's se aplicar/ s2lo en relaci2n al
mes en 0ue ocurra dic%o pago. Sin embargo, el contribuente 0ue opte por pagar la totalidad del impuesto
dentro del mes de mar5o de 197" no estar/ a-ecto a rea;uste ni inter's alguno. (48>/
1!.- ,l maor 4alor asignado a los bienes del acti4o con moti4o de la re4alori5aci2n 0ue se autori5a
por este art8culo, surtir/ sus e-ectos legales desde el 1: de enero de 197", se considerar/ capital propio a
contar de dic%a -ec%a, todo ello sin per;uicio de lo pre4isto en el nmero siguiente.
)a actuali5aci2n de los acti4os deri4ada de esta re4alori5aci2n se registrar/ en la contabilidad con
abono a una cuenta de pasi4o no e(igible la actuali5aci2n de los pasi4os con cargo a la cuenta 0ue
corresponda.
14.- ,n caso 0ue los nue4os 4alores asignados a los bienes indicados en los nmeros 1 al 4
e(cedan, a ;uicio del 9irector +egional, ostensiblemente de los pre4istos en el presente art8culo, 0uedar/ sin
e-ecto la re4alori5aci2n impetrada respecto del grupo de bienes en 0ue ellos se produ5ca. ,n este caso el
impuesto nico pagado, correspondiente a la re4alori5aci2n 0ue 0ueda sin e-ecto, e(cluidos el rea;uste los
intereses correspondientes, pasar/ a tener el car/cter de pago pro4isional de impuesto a la renta.
1".- )os contribuentes su;etos a impuestos sustituti4os a0uellos 0ue declaraban sus rentas en
base a presunciones, 0ue a contar del 1: de enero de 197", deban declarar sus rentas e-ecti4as de acuerdo
con las normas generales de la )e sobre *mpuesto a la +enta, segn nue4o te(to, tambi'n podr/n
acogerse a la re4alori5aci2n contemplada en este art8culo.
1<.- ,l impuesto nico, los rea;ustes e intereses determinados de acuerdo con las normas de este
art8culo no ser/n deducibles para determinar los impuestos de la )e sobre *mpuesto a la +enta.
A%,6cul" 1* ,%$1i,"%i".- 9ecl/rase 0ue la 4ariaci2n del Jndice de .recios al 1onsumidor a 0ue se
re-iere el N: 29 del art8culo 17 de la )e sobre *mpuesto a la +enta, intercalado por el art8culo 1>: del
9ecreto )e N: 787, de 1974, se debe computar desde el segundo mes anterior a a0uel en 0ue comience a
correr el pla5o de la operaci2n el segundo mes anterior a a0uel en 0ue termine dic%o pla5o.
+eg8strese en la 1ontralor8a $eneral de la +epblica, publ80uese en el 9iario Q-icial e ins'rtese en
la +ecopilaci2n Q-icial de dic%a 1ontralor8a.- &C$CS3Q .*NQ1P,3 C$&+3,, $eneral de ,;'rcito,
.residente de la +epblica.- #QS, 3. @,+*NQ 1&S3+Q, &lmirante, 1omandante en #e-e de la &rmada.-
$CS3&VQ ),*$P $CW@&N, $eneral del &ire, 1omandante en #e-e de la Buer5a &'rea.- 1,S&+
@,N9QW& 9C+&N, $eneral, 9irector $eneral de 1arabineros.- #orge 1auas )ama, @inistro de Pacienda.
)o 0ue transcribo a Cd. para su conocimiento.- Saluda a Cd.- .edro )arrondo #ara, 1apit/n de
Na48o F&AD, Subsecretario de Pacienda.
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