PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de
la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas
que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco
categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de
fuente extranjera.
o Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes
de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.
o Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
o Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
o Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesin, ciencia, arte u oficio.
o Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin
de dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes
domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas,
personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial,
debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los
contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos
permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas de fuente peruana, siendo de
realizacin inmediata.

Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que
hayan residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma continuada.
No interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias
temporales de hasta 90 das en el ejercicio; sin embargo, podrn optar por
someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez
que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el pas y se inscriban en el
Registro nico de Contribuyentes.
Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la nacionalidad o
domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de
celebracin o cumplimiento de los contratos, a las siguientes:
o Las producidas por predios situados en el territorio del pas
o Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las
regalas - situados fsicamente o colocados o utilizados
econmicamente en el pas;
o Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles,
comerciales o de cualquier ndole, que se lleven a cabo en el
territorio del Per;
o Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones
representativas del capital de empresas o sociedades constituidas en
el Per.
Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como de la
tercera categora, segn la Ley del Impuesto - actividades comerciales,
industriales, etc. -, debern aplicar la tasa del 27% sobre la renta imponible.
En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que directamente
obtienen rentas de fuente peruana, la tasa es del 30%.
Las deducciones y tasas aplicables a las rentas de personas no domiciliadas, se
presentan en el siguiente cuadro:
Tipo de renta Renta Neta
(menos deducciones)
Tasa
Regalas Sin deduccin 30%
Servicios tcnicos 40% de ingresos brutos 30%
Alquiler de naves y
Aeronaves
80% naves y 60% aeronaves de los
ingresos brutos
10%
Remuneracin o
pensiones por
servicios personales
cumplidos en el pas.
En 4ta. Cat.: 80% de la renta bruta
En 5ta. Cat.: 7 UIT (*)
30%


(*) La Unidad Impositiva Tributaria - UIT: es un valor de referencia utilizado por las
normas tributarias lmites de afectacin, deduccin, para determinar bases
imponibles, para aplicar sanciones, etc. Su valor se determina considerando los
supuestos macroeconmicos. Para el ejercicio 2014 ha sido fijada en S/. 3800.00.
Se dispone la aplicacin de las siguientes tasas para los intereses provenientes de
crditos externos:
4,99%: siempre que los crditos cumplan con los siguientes requisitos:
En caso de prstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la moneda
extranjera al pas; y, que el crdito no devengue un inters anual al rebatir
superior a la tasa preferencial predominante en la plaza de donde provenga,
ms tres puntos Los referidos tres puntos cubren los gastos y comisiones,
primas y toda otras suma adicional al inters pactado de cualquier tipo que
se pague a beneficiarios del extranjero.

30%: que se aplicar de la siguiente forma:
Para los crditos que no cumplan con el requisito establecido en el primer
tem del numeral 1, o que excedan de la tasa mxima de inters establecida
en el segundo tem del mismo numeral, en cuyo caso la tasa de 30% se
aplica sobre la parte que excede de dicha tasa.
Sobre el ntegro de los intereses que abonen al exterior "las empresas
privadas del pas por crditos concedidos por una empresa con la que se
encuentre vinculada econmicamente.
1%: por los intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las
empresas financieras establecidas en el Per como resultado de la utilizacin en
el pas de sus lneas de crdito en el exterior.
Por su parte, en el caso de personas naturales domiciliadas que obtengan rentas
de cualquier categora, con excepcin de la de tercera categora, la tasa es
progresiva, 15% por rentas de hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT y hasta
54 UIT y, 30% por el exceso de 54 UIT.
Los pagos a cuenta por las rentas de tercera categora se efectan en funcin a
dos sistemas:
o Sistema de coeficientes, aplicable a contribuyentes perceptores de
rentas de tercera categora que en el ejercicio gravable anterior
hayan obtenido renta imponible. El coeficiente se obtiene de dividir el
monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio anterior
entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio.
Sistema del dos por ciento, aplicable a los contribuyentes perceptores de rentas
de tercera categora, que hayan iniciado operaciones durante el ejercicio o que no
hayan obtenido renta imponible en el ejercicio anterior (es decir que hayan
obtenido prdida tributaria).
Adicionalmente al pago a cuenta que le corresponda al contribuyente, se deber
abonar un anticipo que se aplica con una tasa progresiva que va de 0,25% a
1,25% de los activos netos de la empresa.
El monto total del anticipo se podr pagar hasta en 9 cuotas mensuales y podr
utilizarse como crdito contra el pago de regularizacin del ejercicio, como crdito
contra los pagos a cuenta o solicitar su devolucin luego de vencido el plazo para
la declaracin anual del impuesto.
Cabe mencionar, que los dividendos y otras formas de distribucin de utilidades
recibidas de las personas jurdicas se encuentran sujetos a una tasa de 4,1%.
SISTEMAS DE PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE LAS
EMPRESAS
La Ley Marco del Sistema Tributario Nacional dispone como uno de sus objetivos
principales brindar al sistema tributario peruano de una mayor eficiencia,
permanencia y simplicidad. El propsito es evidente, pues a mayor simplicidad y
con reglas de juego claras y estables en el tiempo, resulta factible promover el
cumplimiento voluntario y oportuno de los impuestos por parte de los
contribuyentes, facilitndoles el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y
reduciendo los costos de dicho cumplimiento. Sin embargo, y como vamos a ver
en el presente artculo, esto no se viene cumpliendo en el caso de los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta que mensualmente deben abonar los
contribuyentes que generan rentas de tercera categora, debido a la serie de
cambios vigentes a partir de agosto del 2012 y las modificaciones introducidas en
marzo del presente ao.
Como sabemos, por disposicin del artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta,
todas las empresas, personas naturales y jurdicas, generadoras de rentas de
tercera categora (rentas empresariales), pertenecientes al rgimen general del
Impuesto a la Renta, estn obligadas a abonar pagos a cuenta mensuales del
Impuesto que en definitiva les corresponda por cada ejercicio gravable. Pues
bien, hasta antes de la modificacin establecida a partir de agosto 2012 por el
Decreto Legislativo N 1120, se calculaban mediante el siguiente esquema:
a) Sistema de Coeficientes: aplicable cuando en el ejercicio anterior se obtena
renta neta imponible; permitiendo la opcin de modificar o suspender los pagos a
cuenta considerando los resultados expresados en el balance acumulado al 30 de
junio del ejercicio gravable.
b) Sistema de Porcentaje (2% sobre los ingresos netos del mes): Aplicable si en
el ejercicio anterior se obtuvo prdida o se iniciaba actividades econmicas en el
ejercicio actual; igualmente con la opcin de modificar el porcentaje o suspender
los pagos a cuenta en funcin a los resultados expresados en el balance
acumulado al 31 de enero o al 30 de junio del ejercicio.
Relativamente simple y claro de entender y no presentaba mayores
complicaciones para que el contribuyente promedio pueda determinar en forma
correcta sus obligaciones y cumplir mensualmente con los abonos establecidos.
Cambios introducidos por el Decreto Legislativo N 1120, reglamentado
mediante Decreto Supremo N 155-2012-EF
Esta norma con vigencia a partir de agosto 2012, que, entre otros, modific el
artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, trajo como una de sus novedades
la reduccin del porcentaje al 1.5% para aquellos contribuyentes que deban
determinar sus pagos a cuenta mensuales mediante el sistema de porcentajes,
equiparndolo con la tasa que pagan los contribuyentes del Rgimen Especial de
Renta (RER), lo que en primera instancia estaba muy bien. Sin embargo, incluy
otras modificaciones con evidentes perjuicios econmicos para las empresas,
vemos por qu.
- Dispuso que para el pago de las cuotas mensuales, los contribuyentes abonarn
el monto que resulte de comparar las cuotas mensuales determinadas con arreglo
al sistema de coeficientes o porcentaje, aplicando el que resulte mayor.
- Permite modificar el coeficiente a partir de mayo si ste fuese inferior al
determinado en el ejercicio anterior, en caso contrario se aplica ste ltimo.
- Permite modificar la cuota del 1.5% a partir de mayo (hasta antes de este
cambio, era a partir de febrero); y suspender o modificar el porcentaje o
coeficiente a partir del periodo agosto (antes, a partir de julio). Si se determinaba
prdidas en el Estado de Resultados acumulado al 31 de julio se procede a la
suspensin de los pagos a cuenta.
Es decir, se estableci un pago mnimo del 1.5%, resultante de la comparacin
establecida, independientemente de si la empresa vena o no generando
resultados positivos en el curso del ejercicio, limitndose adems el derecho a la
modificacin o suspensin de los pagos a cuenta si la empresa estaba generando
prdidas o baja rentabilidad. En definitiva, esta nueva forma de determinar los
pagos a cuenta mensuales resultaba en muchos de los casos obligando a un
mayor pago al que en definitiva le corresponda pagar al contribuyente al final del
ejercicio, afectndole innecesaria e indebidamente y causndole perjuicios
econmicos y financieros con signos de descapitalizacin en aquellos sectores
con mrgenes de rentabilidad menores al 5%; adems de la confusin causada en
su momento por la aplicacin de las normas en el tiempo, pues su entrada en
vigencia y aplicacin fue por dems contradictoria.
Esquema de pagos a cuenta mensuales a partir de la modificacin
introducida por Ley N 29999 en marzo 2013.
Tal como el propio legislador lo reconoce en la exposicin de motivos de la Ley N
29999, la nueva forma de determinacin de los pagos a cuenta mensuales
devena en perjuicio econmico para un grupo de contribuyentes, principalmente
aquellos comprendidos en los sectores de manufactura y servicios, obligndolos a
efectuar anticipos en montos excesivos en relacin al pago que finalmente les
correspondera abonar al cierre del ejercicio econmico.
En tal sentido, esta Ley que entr en vigencia a partir del 14 de marzo 2013,
introdujo un nuevo criterio para la modificacin o suspensin de los pagos a
cuenta mensuales determinados mediante el sistema de porcentaje, adems de
flexibilizar los periodos para ejercer dicha opcin y condiciona su aplicacin a que
el contribuyente no tenga deuda pendiente de cancelacin. Veamos en mayor
detalle:
1. Se mantiene la obligacin de comparar las cuotas mensuales con arreglo a los
sistemas de coeficiente y porcentaje, aplicando el que resulte mayor.
2. Se permite suspender los pagos a cuenta a partir del mes de febrero, marzo,
abril o mayo, segn corresponda. Para ello se establece los siguientes requisitos:
a. Presentar ante la SUNAT una solicitud adjuntando los Registros de Costos,
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas y Registro de
Inventario Permanente Valorizado. En caso de no estar obligado a llevar
dichos registros, debe presentarse los inventarios fsicos.
b. Establece el clculo del promedio de los ratios de los ltimos cuatro
ejercicios vencidos, que se obtienen de dividir el costo de ventas entre las
ventas netas de cada ejercicio, el cual debe ser mayor o igual a 95%.
c. Presentar el Estado de Ganancias y Prdidas (EGP) o Estado de
Resultados del ejercicio en curso dependiendo del periodo a partir del cual se
solicite la suspensin. El coeficiente que se obtenga de dividir el impuesto
calculado entre los ingresos netos que resulten del Estado de Resultados
presentado no debe exceder el lmite establecido en la siguiente tabla, en la
cual adems se resume la forma de presentacin del EGP:



Suspensin a
partir de:
Estado de Ganancias y
Prdidas
Coeficiente
Febrero
Al 31 de enero Hasta 0.0013
Marzo
Al 28 29 de febrero Hasta 0.0025
Abril
Al 31 de marzo Hasta 0.0038
Mayo
Al 30 de abril Hasta 0.0050
d. Los coeficientes que se obtengan de dividir el impuesto calculado entre los
ingresos netos de cada uno de los dos ltimos ejercicios vencidos no debern
exceder el lmite sealado en la tabla anterior.
e. El total de los pagos a cuenta de los periodos anteriores al periodo a partir
del cual se solicita la suspensin deber ser mayor o igual al Impuesto a la
Renta anual determinado en los dos ltimos ejercicios vencidos, de
corresponder.
f. Obligacin de presentar a la SUNAT la declaracin jurada que contenga el
estado financiero al 31 de julio a fin de mantener la suspensin; en caso
contrario debe reiniciar los pagos a cuenta segn corresponda.
3. Para los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre se mantiene la
opcin de suspender o modificarlos sobre la base del EGP al 31 de julio, de
acuerdo a lo siguiente:
a. Se suspende los pagos a cuenta cuando no exista impuesto calculado en el
estado financiero. Igualmente, se suspende los abonos, si existiendo
impuesto calculado, el coeficiente obtenido de dividir dicho impuesto entre los
ingresos netos es igual o menor al lmite previsto en la Tabla correspondiente
al mes en que se efectu la suspensin; en caso de exceder dicho lmite,
proceder la modificacin.
b. De no cumplirse con presentar el EGP al 31 de julio, los contribuyentes
estarn obligados a efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con la norma
general establecida en el primer prrafo del art. 85 de la LIR.
4. Para aplicar la opcin establecida, los contribuyentes no debern tener deuda
pendiente por los pagos a cuenta de los meses de enero a abril del ejercicio en
curso.
Cabe indicar, que en marzo del presente ao, la SUNAT public la Resolucin de
Superintendencia N 101-2013/SUNAT estableciendo la forma y condiciones de
presentacin de la solicitud para la modificacin y/o suspensin de los pagos a
cuenta.
Para concluir y tal como hemos podido apreciar, mediante Decreto Legislativo N
1120, modificado posteriormente por la Ley N 29999, el fisco ha dispuesto una
nueva forma de determinacin de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la
Renta para los contribuyentes del Rgimen General, estableciendo que para el
efecto deba compararse las cuotas resultantes del sistema de coeficientes con el
porcentaje (1.5%), debiendo abonarse el que resulte mayor. La primera norma,
adems de contradictoria y confusa en s misma, devena en perjuicios
econmicos a los contribuyentes de manera innecesaria e indebida, tal como el
mismo legislador lo ha reconocido, y en tal razn fue modificada por la Ley N
29999.
Sin embargo, no se ha resuelto el aspecto referido a la simplicidad de la aplicacin
que toda norma tributaria debe contener a efectos de facilitar el cumplimiento de
las obligaciones por parte de los contribuyentes; en tal sentido no nos queda ms
que colegir que el propsito del fisco, por lo menos en el caso presente, no es otro
que el de incrementar la recaudacin tributaria en detrimento de los contribuyentes
formales que ya vienen cumpliendo con sus obligaciones. La pregunta es hasta
cundo?
Base legal:
Decreto Legislativo N 1120, publicado el 18/07/2012
Decreto Supremo N 155-2012-EF (que reglamenta el D. Leg. 1120), publicado el
23/08/2012
Ley N 29999, publicada el 13/03/2013
Decreto Supremo N 050-2013-EF (que reglamenta la Ley 29999), publicado el
15/03/2013
Resolucin de Superintendencia N 101-2013/SUNAT, publicada el 20/03/2013

PAGOS A CUENTA DE TERCERA CATEGORIA

Marco Legal
_Decreto Legislativo N 1120: Modificacin del Art. 85 de la LIR 18.07.2012 -
Desaparecen los Sistema de Pago (A:Coeficiente y B:Porcentaje).
_Decreto Supremo N 155-2012-EF: Modificacin del Art. 54 del Reglamento de
la LIR - 23.08.2012
_ Ley N 29999: Modificacin del Art.85 de la LIR -13.03.2013 Nuevo 2 sistema
de suspensin y modificacin de pagos a cuenta.
_Decreto Supremo N 50-2013-EF: Adecuacin del Reglamento de la LIR -
15.03.2013
_Resolucin de Superintendencia N 101-2013/SUNAT: Normas relativas a la
suspensin de los pagos a cuenta del impuesto a la renta por rentas de tercera
categora, a partir del pago a cuenta de los meses de febrero, marzo, abril o
mayo. - 21.03.2013.

Pagos a Cuenta Categora 2013
Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora realizarn anticipos
mensuales del Impuesto a la Renta que se determine concluido el ejercicio
gravable. Ser un abono con carcter de pago a cuenta que se realizar dentro de
los plazos previstos por el Cdigo Tributario.
La determinacin de los pagos a cuenta se realizar de acuerdo a lo estipulado en
el Art. 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
De manera opcional, los pagos a cuenta se podrn suspender y modificar si se
cumple con los requisitos establecidos en los incisos i) , ii) y iii) del Art. 85 de la
Ley de Impuesto a la Renta.
A partir del pago a cuenta correspondiente al perodo Agosto 2012 desaparecen
los Sistema de Pago (A:Coeficiente y B:Porcentaje) y se establece una nueva
regla de clculo, mediante la cual se paga el monto mayor resultante de comparar
las cuotas mensuales determinadas segn lo siguiente:
- Cuota resultante de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes, el
coeficiente resultante del Impuesto Calculado / Ingresos Netos del ejercicio
anterior.
Para el caso de enero y febrero, se considera el Impuesto Calculado / Ingresos
Netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
- Cuota resultante de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes, 1.5%.



CASO PRACTICO N 2


CASO PRACTICO N 3
La Empresa ARCOS SAC puede a partir de los pagos a cuenta del mes de mayo y
sobre la base de los resultados que arroja el EGP al 30 de abril, aplicar a los
ingresos netos de los meses de mayo a julio el coeficiente que se obtenga de
dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten en
dicho estado financiero, este coeficiente no debe ser menor al determinado segn
la DJ anual del IR del ejercicio 2013 (0.0141), en ese caso si el coeficiente
resultante es 0.0145, deber realizar sus pagos a cuenta con este coeficiente por
los meses de mayo, junio y julio. Si la Empresa ARCOS SAC ejerci esta opcin
deber presentar el EGP al 31 de julio, para determinar o suspender sus pagos a
cuenta de los meses de agosto a diciembre.

CASO PRACTICO N 4


La Empresa ARCOS SAC presenta el 24.08.2013 el EGP al 31.07.2013, con la
siguiente informacin:














PAGAR EL IMPUESTO A LA RENTA LOS CONTRIBUYENTES DE CUARTA Y QUINTA
CATEGORA
Cmo debe declarar el Impuesto a la Renta un trabajador con ingresos extras por sus servicios
profesionales, en esta nota encontrar un caso prctico y el procedimiento que debe seguir para la
declaracin jurada (DJ) del Impuesto a la Renta (IR) que inicia en marzo, de acuerdo a la
informacin brindada por la Sunat a Gestin.
Cabe precisar, que a partir de este ao todas las DJ del IR a nivel nacional de las personas
naturales se realizar solo a travs de la web de la Sunat, por lo que es necesario que el
contribuyente tenga RUC y la clave Sol.
Pasos para una DJ
Previo a la DJ, la Sunat recomienda acopiar toda la informacin de sus ingresos e impuestos
pagados, los certificados de retencin (realizada por las empresas a las que se brind servicios) del
Ejercicio 2013.
Con esa informacin el contribuyente debe ingresar a Sunat Operaciones En Linea Sol y al
Formulario virtual N 683 Otras Rentas.
Una vez en la pgina previamente se llenar la parte informativa de la Declaracin (si se tiene
estos ingresos como alquileres pagados y otros.
Rentas de trabajo
En el sistema se ingresa al rubro rentas Rentas del Trabajo y/o de fuente extranjera, en ese link,
la Sunat ya cuenta con informacin del ao (o respaldo sombra) sobre los ingresos y crditos del
contribuyente. Por lo que nicamente se debe contrastar con la documentacin acopiada.
En este caso, el contribuyente puede corregir las cifras en el formulario de DJ de la web, y el
sistema har el reclculo automtico de todo el resto de la informacin.
Cabe precisar que el sistema descontar de las rentas de cuarta categora el 20% de estos
ingresos, y en las rentas de quinta categora el importe de 7 UIT (S/. 25, 900 para el ejercicio 2013).
Luego, el contribuyente deber enviar la informacin y pagar el impuesto con alguna de
las modalidades de la Sunat, imprimiendo una constancia.
Si no puede pagar el saldo del impuesto, consigne se debe consignar 00 en el rubro Importe a
Pagar, pudiendo pagar posteriormente con el clculo de los intereses moratorios.
En el caso de existir pagos en exceso puede pedir ladevolucin del impuesto o compensarlo para la
siguiente DJ anual.
Las claves
Si el contribuyente recibe ingresos de cuarta y quinta categora deber sumar estos importes para
el clculo del impuesto a la renta.
Para el ao ara el ao 2014, el contribuyente podr pedir la suspensin de la retencin del IR de
cuarta categora (trabajo independiente) si el monto total de sus ingresos no supera S/ 2,771 o si
su ingreso anual no supera los S/.33, 250.
La solicitud de suspensin solo se solicita por Internet y vence al 31 de diciembre de cada ao.
Caso prctico
PERSONA QUE PERCIBE HONORARIOS Y SUELDOS(RENTAS DE 4. Y 5. CATEGORAS)
El Seor Carlos Balbo Solari, mdico de profesin tiene su consultorio y percibido en l ao 2013,
honorarios por S/ 240 mil (rentas de cuarta categora), y adems es catedrtico una universidad
(rentas de quinta categora) por las cuales recibe sueldos por la suma de S/ 45 mil, durante ese
ao efecto pagos a cuenta por S/ 24,000 (de las rentas de cuarta categora) y le retuvieron S/
2,865 (por las rentas de quinta categora) y S/ 48 por el Impuesto a las transacciones Financieras-
ITF.
La informacin sombra de la Sunat es:
RUBRO 1 DETERMINACIN DE LA RENTA NETADE CUARTA CATEGORA
Renta Bruta de 4. Categora S/. 240,000
(-) Deducciones
20% de rentas de 4. (tope mximo S/. 88,800) (48,000)
Renta neta de 4. S/. 192,000
Rubro 2 DETERMINACIN DE LA RENTA NETADEL TRABAJO (CUARTA Y QUINTA CATEGORA)
Renta Neta de Cuarta categora S/. 192,000
Renta de quinta S/. 45,000
Total Renta Neta de 4. y 5. Categora S/. 237,000
(-) deduccin de 7 UIT= S/.3,700 7 (25,900)
Renta Neta de 4. y 5 categora S/. 211,100
Rubro 3 DETERMINACIN DE LA RENTA NETAIMPONIBLE DEL TRABAJO
Renta Neta del trabajo S/. 211,100
Menos: Deducciones
(Impuesto ITF) segn constancia de retenciones (48)
Renta imponible del trabajo S/. 211,052
Rubro 4 LIQUIDACIN DEL IMPUESTO
Hasta 27 UIT = 15% de S/.99,900 S/. 14,985 +
Por el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT = 21% de S/. 99,900 S/. 20,979
Por el exceso de 54 UIT=30% de S/. 11,252 S/. 3,376
Impuesto Calculado S/. 39,340
Menos : pagos a cuenta
(-)Pagos directos por 4. Categora (24,000)
(-)Impuesto retenido de 5. Categora (2,865)
Saldo a favor del fisco S/. 12,475
Suspensin de Pagos a Cuenta de Tercera Categora

Artculo 85 LIR:
Determinacin del PAC
1.5%:
Suspensin a partir del PAC de febrero, marzo, abril o mayo sobre EGP al 31.01; 28/29.02.;
31.03; 30.04.
Solicitud sujeta a pronunciamiento de la SUNAT