Contenidos Quinto de Secundaria

Contenidos Tributarios DCN 2009 Quinto de Secundaria
Programa de Cultura Tributaria - SUNAT

1

QUINTO DE
SECUNDARIA

1. HISTORIA DE LA TRIBUTACIN

Para comprender mejor la historia de la tributacin en nuestro pas debemos tener presente
que dicha historia est marcada por dos momentos diferentes: antes y despus de la
llegada de los espaoles.

Desde esta perspectiva hay que entender que el desarrollo del proceso a travs del cual el
Estado recibe bienes (moneda, especie, o trabajo) para cumplir con las funciones que le
son propias (como realizar obras o brindar servicios para el bien comn), fue distinto en
ambos perodos.

1.1 Historia de la Tributacin durante el Tahuantinsuyo

Existen diversas fuentes bibliogrficas en la cuales se desarrolla este tema, por ejemplo
Alfonso Klauer (2005) en su obra El Cndor herido de muerte reagrupa en tres
subconjuntos los tributos que estaban obligados a aportar los Incas segn fuentes del
historiador Franklin Pease:

CLASIFICACIN TRIBUTOS
Contribuciones
permanentes
- Tres hombres y tres mujeres, por cada cien adultos, para extraer oro
que durante todo el ao era llevado al Cusco;
- Sesenta hombres y sesenta mujeres para extraer plata que durante
todo el ao era llevada al Cusco;
- Ciento cincuenta hombres para trabajar permanentemente como
yanaconas de Huayna Cpac;
- Diez yanaconas para trabajar en depsitos de armas;
- Cuarenta para custodiar a las mujeres del Inka;
- Quinientos como cargadores de las andas del Inka; entre otros.
Contribuciones
peridicas
- Cuatrocientos hombres para sembrar tierras en el Cusco (una o dos
veces al ao);
- Cuarenta hombres para trabajar las tierras del Inka en Hunuco;
- Cuarenta hombres para sembrar aj en el Cusco;
- Sesenta hombres para sembrar y cosechar la coca que era llevada
al Cusco.
Contribuciones
espordicas
- Cuarenta hombres para acompaar al Inka durante sus caceras de
venados, y;
- Quinientos hombres para sembrar y otras diversas actividades, sin
salir de sus tierras.
La tributacin se realiz a travs de la reciprocidad
entendida como un intercambio de energa humana,
fuerza de trabajo o de favores.
Mundo Andino
Tributo entendido como una entrega de dinero o
productos a la autoridad en trminos muchas veces
coercitivos.
Mundo Occidental
2
De acuerdo con la lista detallada, se puede deducir que la atencin principal de la
administracin imperial giraba alrededor del control de la energa humana como afirma
Pease.

En sus inicios el poder del Inca (Estado) se sustent en una constante renovacin de los
ritos de la reciprocidad, para lo cual debi tener en sus depsitos objetos suntuarios y de
subsistencia en cantidad suficiente para cumplir con los curacas y jefes militares que se
hallaban dentro del sistema de la reciprocidad. En la medida que creci el Tawantinsuyo,
creci el nmero de personas por agasajar lo que dio lugar a la bsqueda de nuevas
formas de acceder a la mano de obra obviando los ritos de la reciprocidad, as aparecen
los centros administrativos y ms adelante los Yanas que eran representantes del Inca.

1.2 Historia de la Tributacin durante la Colonia

La forma de tributar en el contexto occidental tuvo caractersticas propias. El tributo
consista en la entrega de una parte de la produccin personal o comunitaria al Estado
cuyo fundamento se sustentaba en un orden legal o jurdico. La conquista destruy la
relacin que existi en la poca prehispnica en la que la entrega de bienes o fuerza de
trabajo se sustentaba en los lazos de parentesco que fueron el fundamento de la
reciprocidad.

La nueva forma de tributacin proveniente de occidente se organiz en base a ordenanzas
y mandatos del rey, de acuerdo a tasas o regmenes establecidos.

La recaudacin del tributo era responsabilidad del corregidor quien para evitarse trabajo
venda dicha responsabilidad a un rentista o se la encargaba al encomendar al inicio de la
colonia y posteriormente al hacendado y a los curacas.

Los corregidores entregaban los recaudado al Real Tribunal de Cuentas con cargo a
regularizar lo faltante en una siguiente entrega la que casi nunca se produca porque en
esa poca un trmite ante el Estado virreynal poda fcilmente demorar entre cinco y diez
aos, lapso en el cual el corregidor mora o la deuda prescriba.

Otro asunto importantsimo es que la base tributaria o contribuyentes estaba compuesta
por los indios de las encomiendas y de las comunidades. Sobre ellos recaa el mayor peso
de la carga tributaria, pagaban un impuesto directo mientras que los espaoles, criollos y
mestizos tenan obligaciones que mayormente no afectaban su renta sino su poder
adquisitivo. Esta situacin se mantuvo hasta bastante iniciada la Repblica y acabara slo
cuando Don Ramn Castilla aboli la esclavitud y el tributo indgena (1854).

Ideas clave
En la sociedad y economa andina prehispnica no existieron el comercio,
la moneda ni el mercado. Sin embargo, s existi el intercambio.
El alto desarrollo social del mundo andino prehispnico radic en una
redistribucin equitativa de la acumulacin de recursos.
La principal riqueza fue la fuerza de trabajo. La contribucin de la
poblacin fue fundamentalmente su fuerza de trabajo.
La redistribucin de recursos y la contribucin de fuerza de trabajo se
sustentaron en dos principios organizadores de la sociedad andina: la
reciprocidad y la redistribucin estos principios se constituyeron en el
fundamento para exigir la contribucin.
Todos contribuan con el Estado, el monto del aporte e trabajo o especies se
determinaba a nivel de Ayllu, jefe tnico/ macro tnico e Inca.
3
Los Principales impuestos coloniales fueronTPF
1
FPT

PRINCIPALES
TRIBUTOS
CONCEPTO
QUINTO REAL
El 20% de la produccin minera le perteneca al rey, durante el
siglo XVII el quinto se rebaj al 10% para fomentar la
legalizacin de la produccin de plata.
ALMORJ ARIFAZGO
Fue impuesto por el gobernador Lope Garca de Castro, era un
derecho de aduana, se aplic a la exportaciones e
importaciones de bienes.
ALCABALA
Gravaba todas las transacciones de bienes (sin perjuicio del
almojarifazgo), es comparado con el impuesto general a las
ventas. El vendedor estaba obligado a pagarlo, se exceptuaban
instrumentos de culto, medicinas, el pan, etc.
TRIBUTO INDIGENA
Pagado por los indios de manera comunal, los nativos tenan
esa obligacin en su condicin de vasallos. Francisco de Toledo
fue quien regulariz el cobro de tributo.
DIEZMO
Fue instalado para los Reyes Catlicos, consista en que el 10%
de la produccin de la tierra o beneficio se dedique a la Iglesia
Catlica, la cobranza de los diezmos se arrendaban al mejor
postor.
BULA DE LA SANTA
CRUZADA
Fue impuesta en Amrica por pedido de Gregorio VIII, era
pagado por las principales ciudades del virreinato
COBOS
Impuesto que se cobraba de todas las barras fundidas en la
casa de quintos, oscil entre el 1 y 15%.

Otros impuestos fueron: pontazgo, sisa, mesada, estancos, venta de oficio, mesada, vias,
servicios y millones.

1.3 Historia de la Tributacin durante la Repblica

Al independizarnos de Espaa, la tributacin sigui teniendo a la legislacin como su
fuente de legitimidad, en este caso eran las leyes creadas por la naciente repblica.

TP
1
PT Fuente: Aplicacin Prctica de Activos y Pasivos Tributarios Diferidos de C.P.C. Pascual Ayala Zavala y C.P.C. J os
Luis Garca Quispe, pg. 10-11.
Ideas clave
El enfoque occidental a partir del cual se realizo la economa colonial rompi con
la lgica redistributiva del Estado Inca. As, se instala la explotacin y enormes
brechas de desigualdad entre espaoles y pueblo indgena.
El cobro de tributos se fundamento en la legislacin colonial.
El sistema tributario tena como principal objetivo el enriquecimiento de los
invasores, la inversin en servicios para la poblacin fueron mnimos. Esto
confirma el carcter no redistributivo del estado colonial.

El nico impuesto directo fue el tributo indgena. Fue el de mayor rentabilidad. Los
indgenas soportaron la mayor carga tributaria.
4
A lo largo de nuestra historia republicana hemos pasado por perodos de inestabilidad
poltica y econmica as la tributacin existente en cada perodo ha sido y continua siendo
expresin clara de las contradicciones de la poca.

A. Tributacin en el Siglo XIX

USistema de tributacinU:
Desde la primera Constitucin de 1823 (la primera Constitucin del Per), se define la
obligacin del Poder Ejecutivo de presentar el Presupuesto General de la Repblica.
Dicho presupuesto se estableca de acuerdo con un clculo previo de los egresos y
fijando las contribuciones ordinarias, mientras se estableca una contribucin nica
para todos los ciudadanos.
Los impuestos en esta concepcin estaban dados por la contribucin personal, sin
considerarse capitales, rentas ni la riqueza del contribuyente.

UFinalidad de la tributacinU:
Proveer al Estado del dinero necesario para la defensa nacional, la conservacin del
orden pblico y la administracin de sus diferentes servicios.
Recin con Pirola, a fines del siglo XIX, el Estado asume adems de los fines
mencionados otros de ndole social tales como la educacin y la salud pblicas como
por ejemplo los subsidios a la alimentacin y el inicio de la construccin de las
llamadas viviendas populares.

UPrincipales Tributos de esta poca

1. Tributos directos

Los tributos directos fueron los que
afectaban a las personas, los predios, a
las industrias y patentes.
Afectaban a todos los ciudadanos de la
naciente pero no de la misma manera.
Se diferenci la tributacin indgena y la
de castas.
Adems estaban tambin los tributos por
predios, industrias y patentes.

2. Contribuciones indirectas

Los impuestos indirectos provenan
en su mayor parte de las aduanas.
Otros tributos indirectos son los
diezmos, los estancos y alcabalas
entre otros muchos ms.

a) Tributo Indgena
El Tributo Indgena fue abolido en 1821 al
proclamarse la Independencia, sin
embargo, en 1826 se restableci.
Los indgenas estaban dispuestos a
pagar el tributo pero solicitaron que no se
les cobrase ningn otro impuesto.
El tributo indgena recin fue abolido
durante el gobierno de Castilla en 1855TPF
2
FPT .
Aduanas
Sufra una serie de dificultades y trabas
principalmente por el gran contrabando
de la poca, afectando notoriamente al
erario pblico.

TP
2
PT Cuando Bolvar toma el mando, decret nivelar a los indgenas con los dems ciudadanos en materia tributaria,
ordenando pagar a todos por igual la misma tasa impositiva. Ello fue ratificado por ley el 3 de noviembre de 1827. Pero
tropez con que en la nueva repblica, no se pensaba que todos eran ciudadanos; adems, la idea de peruanidad o de
peruanos estaba identificada netamente con el indgena.
5
b) Tributo de Castas

Abarcaba el tributo personal de los
trabajadores y de los que tenan una
renta anual.
En 1842 se referan a este impuesto
como obligados a cumplirla todos
aquellos que no eran indgenas. (TPF
3
FPT)

1840 : Recaudacin por exportacin
de guano. poca de bonanza
Debido al auge se aboli la
tributacin tanto directa como
indirecta.
Fuimos el nico pas en el mundo
que prcticamente basaba su
ingreso en un slo producto: el
guano.
Se utiliz el guano para adelantar
prstamos que eran gastados de
manera arbitraria llegndose al
despilfarro.
Se liber a los esclavos y se pag su
manumisin a sus amos.

c) Predios.
El valor de los predios era asignado por
su producto, no tenan valor en s
mismos.
1825: todo tipo de predios (urbanos o
rurales) deban contribuir anualmente con
el 5% de la utilidad de su arrendamiento
pero luego se redujo a 3%.
Diversos decretos aumentaron o
redujeron ligeramente estas cifras.(TPF
4
FPT)
1868-1872
Destaca Pirola como ministro de
hacienda.
Se firma el controvertido contrato
Dreyfus y se hacen dos grandes
emprstitos para construir
ferrocarriles y obras pblicas.
Se intent reducir los gastos fiscales
y aumentar los impuestos.
d) Tributo de Industrias y Patentes.
Las otras contribuciones directas fueron
las que se aplicaron a las industrias y la
de patentes, la que finalmente se
mantuvo.
El impuesto gravaba el 3% sobre el
producto de la industria o capitales que se
obtuvieran por su ejercicio.
La recaudacin de este tributo slo fue
posible en las capitales de departamento
y ciudades cuya poblacin as lo
justificara (lo cual ya reduca su base
tributaria).
La contribucin de patentes estaba
dirigida a aquellos que se dedicaban al
comercio, al arte o a cualquier labor
industriosa.
Aquellos que pagaban el impuesto de
castas, estaban exentos de pagarla.

Tras la guerra, Nicols de Pierola
realiza una reforma tributaria,
creando la compaa recaudadora de
impuestos adems se formaron
empresas industriales, comerciales y
financieras.

B. La Tributacin en el SXX

UPeriodo 1900 1962
En esta etapa de nuestra historia, los productos de exportacin tuvieron mayor auge, de
acuerdo al orden de importancia fueron: azcar, algodn, lana, caucho, cobre, petrleo y
plata. El control de la exportacin (al inicio en manos nacionales) no fue en s tan

TP
3
PT Id. p. 874 Tomo II.
TP
4
PT Id. p. 601 Tomo II.
6
importante como la dependencia hacia el mercado internacional y sus efectos en la
economa nacional (TPF
5
FPT ).

En este contexto Legua (1919-30) dio una nueva reforma tributaria. Norma a los
impuestos a la herencia y a las rentas as como las exportaciones. Tambin crea el
Banco Central de Reserva.

Durante mucho tiempo el sistema tributario descans sobre el gravamen de los predios
rsticos y urbanos; la contribucin de la renta sobre el capital movible; la de industrias y
patentes; las utilidades agrarias, industriales y mineras de exportacin.( )

La actividad tributaria empez a ser dirigida desde 1934 cuando se estableci un
departamento encargado de la recaudacin. Pero el pas, desde el guano, recaudaba
slo por aduanas o tributos indirectos sobre el consumo, habiendo perdido el ciudadano
el hbito de tributar.

De 1930 a 1948 nos afecta en primer lugar, la gran depresin que sobrevino por todo el
mercado internacional. Sin embargo, el Per y Colombia son los pases que se
recuperan ms rpidamente de este fenmeno. Empiezan a dejarse sentir los efectos de
esta economa dependiente exportadora al colapsar algunas economas regionales.
Entre los aos 1949-1968 decae totalmente este modelo exportador como dinamizador
para el desarrollo del pas.

Con el segundo gobierno de Prado se fijan mnimos para el impuesto a la renta y los
impuestos a las exportaciones son moderados, y ms bien bajos con respecto a otros
pases de la regin. Los impuestos se establecan de acuerdo a los intereses de los
grupos de poder.

UPeriodo de 1962 A 1990
En este perodo es importante destacar que con el Decreto Supremo (D.S.) No 287-68-
HC, dado el 09 de Octubre de 1968, se sustituy el sistema cedular de impuesto a la
Renta por el impuesto nico a la Renta. Con l se establece el impuesto a la renta con
las caractersticas que conocemos actualmente. Tambin en el gobierno militar se grav
por primera vez al Patrimonio Accionario de las Empresas y al Valor de la Propiedad
Predial, creados ambos por Decreto Supremo No 287-68-HC. (TPF
6
FPT)

En relacin al Impuesto a las ventas, servicios y construccin; y, Impuesto a las
remuneraciones por servicios personales cabe sealar lo siguiente:

El primer impuesto citado, se crea en 1972 con el Decreto Ley No 19620 y entra en
vigencia en 1973. Sustituye a la ley de timbres.En el caso de la construccin, se
aplica al total de ingresos recibidos por las empresas constituidas por materiales,
mano de obra y direccin tcnica. El impuesto las remuneraciones por servicios
personales grava a todos aquellos que son ejercidos de manera independiente.

UDe 1991 a la actualidad
El proceso de reforma iniciado en 1991 viene logrando una simplificacin normativa y la
consolidacin institucional de la administracin tributaria (SUNAT) dotndola de
profesionales de alto nivel con el soporte tecnolgico para desarrollar sus funciones.

TP
5
PT I THORP, Rosemary - BERTRAM, Geoffrey
"UPer 1890 - 1977: crecimiento y poltica en unaU Ueconoma abiertaU" Mosca Azul editores, 1988. p. 103
TP
6
PT ZOLEZZI MOLLER, Armando "UEl Sistema Tributario PeruanoU"
Serie "Documentos de Trabajo" No 20
Mayo 1974 - CISEPA
Pontificia Universiad Catlica de Lima
7
Sntesis
poca
Fundamento de
la Tributacin
Contribuyentes Destino
Tahuantinsuyo
Reciprocidad y
Redistribucin
Runas
Obras publicas y
mantenimientos del
sistema social (nobleza,
milicia y culto)
Colonia
Legislacin
colonial
Fundamentalmente los
indgenas y menor
cantidad los espaoles
americanos.
Mantenimiento del sistema
administrativo colonial y
enriquecimiento de la
corona.
Repblica
Legislacin de la
Repblica
democrtica
Los ciudadanos pagan
de acuerdo con la Ley.
Obras y servicios pblicos
y mantenimiento de las
instituciones pblicas

2. LA TRIBUTACIN EN LA ACTUALIDAD

La tributacin en el Per sigue el estndar internacional y est constituida por: la poltica
tributaria, la Administracin Tributaria y el Sistema Tributario que se relacionan con el
Estado Peruano de la siguiente manera:

Grfico N01
8

Poltica Tributaria Sistema Tributario Administracin Tributaria
C
O
N
C
E
P
T
O

Conjunto de directrices,
orientaciones, criterios y
lineamientos para
determinar la carga
impositiva directa e indirecta
a efecto de financiar la
actividad del estado.

Conjunto de dispositivos
legales mediante los cuales se
implementa la poltica
tributaria. Destaca como la
norma ms importante el
Cdigo Tributario.

Constituye la parte
operativa del sistema
tributario y en ella se
definen, disean,
programan, ejecutan y
controlan las acciones
concretas para alcanzar las
metas trazadas en lo que a
recaudacin se refiere.
C
A
R
A
C
T
E
R
S
T
I
C
A
S

Parte de analizar la
estructura econmica del
pas, estableciendo los
lineamientos para dirigir las
medidas tributarias. Se
determinan los sectores que
van a sufrir la carga
tributaria y el tiempo de
vigencia. Ello implica definir
la fuente de la tributacin y
las pautas respecto de la
base, hecho, objeto, sujeto y
momento de la tributacin.
En las normas tributarias se
reflejan los principios
tributarios de:

Equidad
Neutralidad
J usticia
Legalidad
Confiscatoriedad
Igualdad de la carga
impositiva.

Compuesta por los rganos
del Estado encargados de
ejecutar la poltica tributaria
y aplicar las normas
tributarias.
La Administracin Tributaria
opera con dos variables: la
conducta tributaria de los
contribuyentes y los
alcances de los
instrumentos legales.

E
S
T
A
B
L
E
C
I
D
A

P
O
R
:

El Ministerio de Economa
y Finanzas (MEF) , en
concordancia con la poltica
econmica y los planes de
gobierno.

El Congreso

Los tributos se crean por ley a
travs del Congreso y por
normas con rango de ley,
como las ordenanzas
municipales, en el caso de los
gobiernos municipales.

Ejercida en dos niveles de
gobierno:

mbito nacional:
Superintendencia
Nacional de
Administracin
Tributaria y Aduanera
(SUNAT)
mbito Local::
Municipios.

2.1. Definicin del Sistema Tributario

El sistema tributario nacional peruano tiene una estructura bsica, estndar a nivel
internacional, y est orientado por
Ley del Sistema Tributario Nacional (D. Legislativo N 771)
Ley de Tributacin Municipal (D. Legislativo N 776)
Cdigo Tributario
Ley del Impuesto a la Renta
Ley del IGV e ISC

Comprende:
Impuestos,
Contribuciones y
Tasas.

2.2 Principios Generales de la Tributacin

Segn el Diccionario de la Real Academia Espaola el trmino principio significa la base,
el origen, la razn fundamental, cada una de las primeras proposiciones o verdades
fundamentales por donde se transcurre en cualquier materia. En este caso, nos referimos
a esas proposiciones en materia tributaria, como son la neutralidad, la equidad, la
simplicidad y la legalidad, que a continuacin se detallan.

9
NEUTRALIDAD EQUIDAD
Las disposiciones tributarias no deben
generar distorsiones en la economa. Es
decir, deben ser aplicadas de la misma
forma en todo el mbito nacional.

Por ejemplo:
Si la venta de televisores en una localidad
de frontera no est gravada, a diferencia
del resto del pas, hay una evidente
distorsin a favor de los comerciantes de
dicha localidad.
Los impuestos que se obligan a pagar
deben estar acorde con los ingresos de
cada ciudadano y ciudadana.

Por ejemplo:
Si Pedro gana 500 soles ms que J uana,
Pedro pagar una cantidad mayor en
impuestos.

2.3 Clasificacin de los Tributos de acuerdo al rgano recaudador

2.3.1 Tributos que recauda la SUNAT

Impuesto a la Renta
Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores.
Se entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos.

Impuesto General a las Ventas (IGV)Tributo que pagamos cuando compramos un
bien o nos prestan un servicio. Est incluido en el precio de venta y es
responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado en calidad de contribuyente.
Grava:
La venta en el pas de bienes muebles;
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
Los contratos de construccin;
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

Impuesto Selectivo al Consumo ISC
Es un tributo al consumo especfico que grava la venta en el pas :
a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los Apndices
III (combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de la Ley del IGV e ISC.
por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV de la
Ley del IGV e ISC, como son vehculos, cigarros, agua, vinos y aguardientes.
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos
hpicos.
SIMPLICIDAD LEGALIDAD
Los tributos deben ser fciles de entender
y administrar. Se debe identificar
claramente la base imponible, la forma de
clculo del tributo y el procedimiento para
su pago para que los ciudadanos no
tengan problemas para cumplir con sus
obligaciones tributarias.

No hay obligacin tributaria sin que la Ley
la establezca, nullum tributum sine
lege , no hay tributo sin ley.

Todo tributo se crea por Ley o norma de
rango similar.

El principio de legalidad contribuye para
que el sistema tributario sea lo ms estable
en el tiempo y que grade la velocidad de
aproximacin al sistema tributario ideal.
10
Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS)
Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a
las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal por el pago de una cuota mensual.
Su objetivo es propiciar la ampliacin de la base tributaria, incorporando a los
pequeos negocios y establecimientos.

Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
Impuesto temporal que grava la tenencia de activos.

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera que
se realizan en el sistema financiero nacional.
La Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa,
mediante la cual se cre el ITF, establece las operaciones que estn afectas y las que
estn exoneradas.

Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional
Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que
empleen medios de transporte areo de trfico internacional.
Los ingresos recaudados por la SUNAT son destinados a financiar el Fondo para la
Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.

Derechos Arancelarios
Derechos que gravan las importaciones de bienes. Entre ellos tenemos el Ad
valorem, la Sobretasa Adicional 5% Ad Valorem CIF y el Derecho Especfico a la
Importacin de Productos Alimenticios.

Derecho Especfico a la Importacin de Productos Alimenticios:
Creado con la finalidad de establecer un mecanismo gil que adecue las sobretasas
compensatorias a las variaciones de precios en el mercado internacional. Incluye la
importacin de trigo (harina y pastas),

Impuesto de Promocin Municipal
El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones
afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas
normas. Se paga de manera conjunta con el IGV y es recaudado por la SUNAT, que
lo destina al Fondo de Compensacin Municipal.

Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
Impuesto de periodicidad anual que grava a las personas naturales, personas
jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, propietarias o poseedoras a
cualquier ttulo de las embarcaciones de recreo que estn matriculadas en las
Capitanas de Puerto o en trmite de inscripcin, aun cuando al 1 de enero del ao al
que corresponde la obligacin no se encuentren en el pas. Incluye a las motos
nuticas, que tienen propulsin a motor y/o vela y que no estn exceptuadas de la
inscripcin de la matrcula
Es administrado por la SUNAT pero los ingresos que genera se dirigen a las
Municipalidades.

Contribucin al ESSALUD
Es la contribucin al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un organismo
pblico descentralizado del Sector Trabajo y Promocin Social, con personera
jurdica de derecho pblico interno, con autonoma tcnica, administrativa,
econmica, financiera, presupuestal y contable. Tiene por finalidad dar cobertura a los
asegurados y sus derechohabientes, a travs del otorgamiento de prestaciones de
prevencin, promocin, recuperacin, rehabilitacin, prestaciones econmicas y
11
prestaciones Sociales que corresponden al rgimen contributivo de la Seguridad
Social en Salud, as como otros seguros en riesgos humanos.

Aporte a la ONP
Se refiere a la contribucin al Sistema Nacional de Pensiones, cuya administracin
corresponde a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).La ONP es una
institucin pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, con personera
jurdica de derecho pblico interno, con recursos y patrimonio propios, con plena
autonoma funcional, administrativa, tcnica, econmica y financiera dentro de la ley.

Contribucin al SENCICO
Se refiere a la contribucin al Sistema Nacional de Pensiones, cuya administracin
corresponde a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).La ONP es una
institucin pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, con personera
jurdica de derecho pblico interno, con recursos y patrimonio propios, con plena
autonoma funcional, administrativa, tcnica, econmica y financiera dentro de la ley.

Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP)
Son contribuyentes todas aquellas personas que tengan calidad de beneficiarios de
pensiones de cesanta, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia reguladas por el
Decreto Ley N 20530 (llamado tambin Cdula Viva), cuya suma anual exceda de 14
UIT (S/. 44 800 para el ao 2004) por todo concepto.

2.3.2 Tributos que recaudan las municipalidades

Impuesto Predial
Grava el valor de los predios urbanos y rsticos

La recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se ubica el predio.

Impuesto de Alcabala
Grava las transferencias de urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera
sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La primera
venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no est afecta al
impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.

La base imponible del impuesto es el valor de autovalo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por
Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de
Estadstica e InformticaTPF
7
FPT .

Impuesto a los Juegos
Impuesto de periodicidad mensual que grava la realizacin de actividades
relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin
de premios en juegos de azar.

Impuesto a las Apuestas
Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y similares, en los que se realice apuestas.

La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la Municipalidad
Provincial en donde est ubicada la sede de la entidad organizadora, pero el monto
recaudado se distribuir conforme a los siguientes criterios:
60% para la Municipalidad Provincial.
15% para la Municipalidad Distrital del lugar donde se desarrolle el evento.
25% para el Fondo de Compensacin Municipal

TP
7
PT El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero de cada ao.
12

Impuestos al Patrimonio Vehicular
Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehculos, automviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibus, con una antigedad no
mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en
el Registro de Propiedad Vehicular

Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos
Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por concepto de
ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados, con
excepcin de los espectculos culturales debidamente calificados por el Instituto
Nacional de Cultura.

La obligacin tributaria se origina al momento en que las personas pagan el derecho
para presenciar el espectculo. Estas son sujetos pasivos del impuesto, mientras que
las personas que organizan el espectculo son responsables tributarios, en calidad de
agentes perceptores del impuesto. Asimismo, el conductor del local donde se realiza
el espectculo afecto es responsable solidario.

Tasas
Son los tributos creados por los Concejos Municipales cuya obligacin tiene como
hecho generador la prestacin efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o
administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de
Municipalidades.

Contribucin Especial por Obras Pblicas
Tributo grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la
Municipalidad.

En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las
Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor valor que
adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. En ningn caso las
Municipalidades podrn establecer cobros por contribucin especial por obras
pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin total o un porcentaje de
dicho costo, segn lo determine el Concejo Municipal.
Las Municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin
y administracin de las contribuciones

2.4 Componentes del tributo

Los componentes del tributo son hecho generador, contribuyente, base de clculo y tasa.

Hecho Generador: Es la accin o situacin determinada en forma expresa por la Ley para
tipificar un tributo y cuya realizacin da lugar al nacimiento de la obligacin tributaria.
Tambin se conoce como hecho imponible.
Contribuyente: Persona natural, jurdica, empresa o sucesin indivisa que realiza una
actividad econmica, que de acuerdo con la Ley, constituye un hecho generador, dando
lugar al pago de tributos y al cumplimiento de obligaciones formales.

Base de Clculo: Se refiere a la cantidad numrica expresada en trminos de medida, valor
o magnitud sobre la cual se calcula el impuesto. Tambin se conoce como base imponible.

Tasa: Tambin llamada alcuota. Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la Ley
para aplicarse a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el
contribuyente debe pagar al Fisco. No se debe confundir con la tasa que es un tipo de
tributo.

Los componentes de los principales tributos estn detallados en el contenido de 4 de
Secundaria.
13
3. LA LABOR ADUANERA DE LA SUNAT

El comercio exterior es una variable de todo sistema econmico que trata de la importacin,
exportacin, circulacin o trnsito de mercancas de un pas. El mercado exterior permite,
como vendedor de bienes, colocar sus excedentes de produccin y obtener, en calidad de
comprador, aquellos que por razones econmicas no es conveniente producirlos por s
mismoTPF
8
FPT .

Histricamente, el control del comercio exterior ha estado a cargo de la aduana.
Recordemos que el 2 de octubre de 1773, el Virrey Don Manuel Amat y J uniet cre la
primera aduana en el Per.

El 12 de julio del 2002, el Gobierno dispuso la fusin de la SUNAT con ADUANAS mediante
un proceso de absorcin (Decreto Supremo N 061-2002-PCM). A partir de enero del 2003,
la SUNAT desarroll la labor aduanera.

A partir de ese momento, la SUNAT est en el medio del comercio exterior e interacta con
todos los agentes y usuarios que participan en esta actividad (importadores, exportadores,
bancos, agencias de aduana, almacenes y agencias de transporte, entre otros.

Grfico N 02

3.1. Potestad Aduanera

Segn la Comunidad Andina, la potestad aduanera se refiere al conjunto de facultades y
atribuciones que tiene la autoridad aduanera para controlar el ingreso, permanencia,
traslado y salida de mercancas, unidades de carga y medios de transporte, hacia y desde
el territorio aduanero nacional, y para hacer cumplir las disposiciones legales y
reglamentarias que regulan el ordenamiento jurdico aduanero.

En consecuencia, la SUNAT es la encargada de la administracin, recaudacin, control y
fiscalizacin del trfico internacional de mercancas, medios de transporte y personas
dentro de nuestro territorio nacional , por lo tanto regula y controla diversos regimenes y
operaciones aduaneras entre las principales tenemos la importacin y la exportacin.

Uno de sus objetivos es la facilitacin del comercio exterior para promover la competitividad
de las exportaciones en los mercados internacionales.

TP
8
PT Fuente: Impuestos al Comercio Exterior de J uan lvarez Villagmez & J orge lvarez lvarez, introduccin.
14
Grfico N 03

Grfico N 04

3.2. Territorio Aduanero

Es la parte del territorio nacional que incluye el espacio acutico y areo en el que es
aplicable la legislacin aduanera. Las fronteras del territorio aduanero coinciden con las del
territorio nacional.
La SUNAT establece los lugares habilitados para el ingreso y salida de mercancas, donde
debern someterse al respectivo control, presentando su respectivo manifiesto de carga TPF
9
FPT
y dems documentos de acuerdo con la ley.

3.3. Lugares habilitados

Son los espacios del territorio aduanero que han sido autorizados para el ingreso y salida
de mercancas, en los cuales la SUNAT ejerce su potestad aduanera. Se conoce como
zona primaria y comprende los recintos aduaneros, espacios acuticos o terrestres
destinados o autorizados para las operaciones de desembarque, embarque, movilizacin o
depsito de las mercancas, las oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio
directo de una aduana, aeropuertos, predios y caminos habilitados y cualquier otro sitio
donde se cumplen normalmente las operaciones aduaneras.

TP
9
PT Manifiesto de Carga .- Documento en el cual se detalla la relacin de la mercanca que constituyen carga de un medio
o de una unidad de transporte, y expresa los datos comerciales de las mercancas.
15
El tratamiento aplicable a las mercancas que se encuentran bajo la potestad aduanera se
conoce como rgimen aduanero.

Es necesario indicar que las mercancas antes de su salida del pas o cuando recin
ingresan a nuestro territorio se internan temporalmente en los almacenes aduaneros
TPF
10
FPT donde el dueo o consignatario deber realizar sus trmites ante la SUNAT para
someterla a la destinacin aduaneraTPF
11
FPT .

Grfico N 05

TP
10
PT Almacenes aduaneros.- locales abiertos o cerrados destinados a la colocacin temporal de las mercancas mientras
se gestiona su despacho, cuya administracin puede estar a cargo de la administracin aduanera, de otras
dependencias pblicas o de personas privadas , entindase como tales a los terminales de almacenamiento y
depsitos aduaneros autorizados.
TP
11
PT Destinacin Aduanera.- Manifestacin de voluntad del dueo, consignatario o remitente de la mercanca que,
expresada mediante la declaracin, indica el rgimen, operacin y/o destino aduanero que deba darse a las
mercancas que se encuentran bajo la potestad aduanera.
16
3.4. Rgimen Aduanero de Importaciones

Es el rgimen aduanero que permite el ingreso legal de mercancas provenientes del
exterior . Puede ser:.

Importacin definitiva: Cuando ser destinada al consumo en el territorio nacional.
Importacin temporal: Cuando la ser destinada para reexportacin en el mismo estado.

Se puede importar todo tipo de mercanca con excepcin de aquellas que se encuentran
prohibidas o restringidas.

3.4.1 Mercancas Prohibidas
Son aqullas que no se pueden importar. Por ejemplo, neumticos usados,
mezcalina, clorhidratos diversos, harinas con bromato, repuestos usados de autos y
ropa usada, entre otros.

3.4.2 Mercancas Restringidas
Son aqullas que requieren contar con la autorizacin emitida por la entidad
competente, la que debe cumplir con las formalidades establecidas. Slo ser posible
su importacin, si obtiene la correspondiente autorizacin del sector competente,
como son el Servicio Nacional de Sanidad Agraria y Instituto Nacional de Recursos
Naturales (Ministerio de Agricultura), Direccin de Insumos Qumicos y Productos
Fiscalizados y Viceministerio de Pesquera (Ministerio de la Produccin), Direccin
General de Medicamentos, Insumos y Drogas (Ministerio de Salud), Direccin
General de Control de Servicios de Seguridad, Control de Armas, Municin y
Explosivos de Uso Civil (Ministerio del Interior), Instituto Nacional de Cultura,
Biblioteca Nacional o Archivo General de la Nacin (Ministerio de Educacin), entre
otras entidades.
.
Por ejemplo, la importacin de armas, municiones, explosivos y artculos conexos de
uso civil requiere la autorizacin de la DISCAMEC del Ministerio del Interior y la
importacin de medicinas necesita la autorizacin de la DIGEMID del Ministerio de
Salud.

3.4.3 Sistema de Control
Para controlar el ingreso de mercancas al territorio nacional, la SUNAT aplica el
sistema de canales. El sistema asigna un color a las declaraciones nicas de
Aduanas (DUA), segn diversos factores de riesgo.

a) CANAL VERDE: Las declaraciones nicas de Aduanas (DUA) no requieren de
revisin documentaria ni reconocimiento fsico. La mercanca es de libre
disponibilidad del importador una vez que cancel los derechos arancelarios y
dems tributos de importacin.

b) CANAL NARANJ A: Las DUA seleccionadas a este canal son sometidas
nicamente a una revisin documentara.
De estar conforme, la SUNAT proceder a autorizar su retiro.

c) CANAL ROJ O: Las DUA seleccionadas a este canal son objeto de reconocimiento
fsico; es decir, se abre el contenedor y se revisa si el contenido coincide con lo
declarado.
De estar conforme, la SUNAT proceder a autorizar su retiro.

3.4.4 Aranceles
Los aranceles o derechos de Aduana son los impuestos establecidos a las
mercancas que ingresan al territorio aduanero. Se aplican segn el Arancel de
Aduanas, que es un documento que contiene la relacin de mercancas y sus
respectivas tasas arancelarias (porcentajes que deben pagar). Las mercancas estn
ordenadas segn un cdigo numrico (partida arancelaria), que es elaborado segn
17
la Nomenclatura Arancelaria Comn de la Comunidad Andina para armonizar la
denominacin de las mercancas.

As, las importaciones estn afectas al Arancel Ad Valorem (con tasas de 0%, 9% y
17%, segn sea el caso). Adems, le es aplicable el Impuesto General a las Ventas
(17%) ms el Impuesto de Promocin Municipal (2%).

Adicionalmente, las importaciones pueden estar gravadas por:
Impuesto Selectivo al Consumo
Derechos especficos
Derechos correctivos provisionales Ad Valorem
Derechos antidumping y compensatorios
Percepcin del IGV

3.4.5 El trmite de importacin
Luego de ingresar al pas por un lugar habilitado por la SUNAT, el importador
presenta los documentos respectivos y es autorizado para la descarga. Las
mercancas ingresan a un terminal de almacenamiento (zona primaria) y el importador
tiene un plazo de 30 das para sealar a la SUNAT el destino de la mercanca y
proceder a la nacionalizacin; es decir, a retirarlo del almacn para su uso o
consumo.

En trminos, generales. los documentos exigibles para su trmite ante la SUNAT son:
a) DOCUMENTO DE TRANSPORTE : conocimiento de embarque, gua area o carta
porte, segn medio utilizado. Excepcionalmente, puede utilizarse una Declaracin
J urada de transporte, cuando el importador, dueo o consignatario efecta el
traslado de la mercanca por sus propios medios.

b) FACTURA o documento equivalente y/o declaracin jurada de valor segn la
modalidad de importacin;

d) COMPROBANTE DE PAGO para el caso en que se efecten transferencias de
bienes antes de su destinacin a consumo, excepto en los casos sealados en los
procedimientos;

e) CARTA PODER NOTARIAL para el despacho simplificado, cuando el despacho lo
realice un tercero en representacin del importador, dueo o consignatario; y

f) OTROS DOCUMENTOS DE ACUERDO CON LA NATURALEZA DEL
DESPACHO, conforme a las disposiciones especficas sobre la materia.

Grfico N 06
18

3.5 Rgimen Aduanero de Exportaciones

Es el rgimen aplicable a las mercancas en libre circulacin que salen del territorio
aduanero peruano al exterior. En este rgimen no hay pago de tributos, pues se trata de
promover las exportaciones.

La exportacin puede ser temporal o definitiva. La exportacin definitiva ocurre cuando la
mercanca es usada o consumida en el exterior. La exportacin temporal se presenta
cuando la mercanca sale del pas por un tiempo determinado y luego retorna. Por ejemplo,
mquinas que salen para su presentacin en una feria.

Es importante indicar que la exportacin definitiva no proceder para mercancas que sean
patrimonio cultural y/o histrico de la Nacin, as como otras de exportacin prohibida y
restringida.

Por ejemplo, est prohibida la exportacin de flora y fauna en peligro de extincin y las
drogas. Mientras que la salida de patrimonio cultural y/o histrico de la Nacin est
restringida, pues la exportacin temporal requiere de autorizacin del Instituto Nacional de
Cultura (INC). Por ejemplo, los restos arqueolgicos del Seor de Sipn salieron de nuestro
pas con autorizacin del INC para su exhibicin en diferentes museos de Estados Unidos,
luego de lo cual fueron trados nuevamente al pas.

3.5.1 El trmite de exportacin
Para ser exportadas, las mercancas debern de ingresar a un terminal de
almacenamiento autorizado por SUNAT e inmediatamente el interesado podr
realizar su trmite de exportacin ante la administracin aduanera. Se debe tener en
cuenta que, si el valor de la mercanca es menor o igual a US$ 2 000.00 dlares
americanos, el interesado podr realizar su propio trmite. Si el monto de la
importacin es mayor a esa cifra, tendr que contratar los servicios de un Agente de
Aduana.

Los documentos que deber adjuntar son :

Declaracin nica de Aduanas
Documento de Transporte
Factura
Gua de Remisin cuando corresponda
Certificados, permisos especiales, cuando corresponda

3.5.2 Exporta Fcil
Es un mecanismo promotor de exportaciones diseado principalmente para el micro y
pequeo empresario, mediante el cual podr acceder a mercados internacionales.

Esto ha sido posible gracias a la participacin interinstitucional de la SUNAT,
SERPOST, PROMPERU, Ministerio de Transportes y Comunicaciones - MTC, MI
EMPRESA, Ministerio de Economa y Finanzas - MEF, Ministerio de Relaciones
Exteriores - MRE, Agencia Peruana de Cooperacin Internacional - APCI, Ministerio
de Trabajo y Promocin Social - MTPS, Ministerio de Comercio Exterior y Turismo -
MINCETUR y Concejo Nacional de Competitividad - CNC.

Para tal fin, la SUNAT ha simplificado sus procesos de trmite aduanero, permitiendo
la exportacin de sus mercancas desde la comodidad de su hogar, oficina o cabina
de Internet, de una forma simple, econmica y segura.

El Exporta Fcil brinda los siguientes beneficios:
Exportar desde cualquier punto de nuestro pas..
Colocar sus productos en otros pases.
Un trmite aduanero: gratuito, gil y sencillo.
Reduccin de tarifas y tiempos de llegada
19

3.6 La importancia del control aduanero

Imaginemos que sucedera si las mercancas ingresaran o salieran libremente del pas sin
control alguno. Si esto fuera as, se podra dar el caso que las medicinas tuvieran
elementos nocivos para la salud, que los alimentos no fueran aptos para el consumo
humano, que los juguetes tuvieran sustancias txicas o que los libros tuvieran informacin
que atente contra nuestros smbolos nacionales o que el mapa de nuestro pas estuviera
mutilado.

El control aduanero es necesario para asegurar el cabal cumplimiento de las normas
legales que regulan el trfico internacional de mercancas, a fin de proteger la salud
pblica, la soberana nacional, la flora, la fauna, el medio ambiente, el patrimonio cultural,
as como, promover el desarrollo de la industria y el comercio formal para el bienestar de
la poblacin.

3.7 Trmite Aduanero Especiales

Existe un tramite aduanero especial que todos lo utilizamos constantemente cuando
salimos o retornamos del extranjero que es el Trmite de Equipaje y Menaje de Casa.

Equipaje: Se refiere todos los bienes nuevos o usados que un viajero pueda necesitar
razonablemente, siempre que se advierta que son para su uso o consumo, de acuerdo con
el propsito y duracin del viaje y que por su cantidad, naturaleza o variedad se presuma
que no estn destinados al comercio.

Menaje de Casa: Es el conjunto de muebles y enseres del hogar, nuevos o usados, de
propiedad del viajero y/o su familia, en caso de unidad familiar.

La relacin de bienes considerados como equipaje y que estn inafectos al pago de
derechos, puede ser consultada en www.sunat.gob.pe.

4. LA LUCHA CONTRA LA EVASIN TRIBUTARIA Y EL CONTRABANDO

Uno de los principales retos de la SUNAT es reducir los ndices de evasin y contrabando.
De esta manera se podr mejorar la recaudacin y el Estado tendr mayores recursos para
financiar los bienes y servicios pblicos en beneficio de la sociedad en su conjunto.

4.1 La evasin

Es el incumplimiento, por accin u omisin, de las leyes tributarias, que implica dejar de
pagar en todo o en parte los tributos.

Entre las formas de evasin, tenemos:

No emitir comprobantes de pago.
No declarar la venta o ingreso obtenido.
No pagar impuestos que le corresponden como el Impuesto a la Renta o el Impuesto
General a las Ventas.
Apropiarse del IGV pagado por el comprador.
Entregar comprobantes falsos.
Utilizar comprobantes de pago de empresas inexistentes para aprovechar
indebidamente del crdito fiscal.
Utilizar doble facturacin.
Llevar los libros contables de manera fraudulenta.

Es importante diferenciar la evasin de la elusin tributaria. La elusin tributaria es aquella
accin que, sin infringir las disposiciones legales, busca evitar el pago de tributos mediante
20
la utilizacin de figuras legales atpicas o adecuaciones de forma a la normatividad vigente;
es decir, no se violan las leyes vigentes.

CAUSAS CONSECUENCIAS

El egosmo natural de la persona para
desprenderse de una parte de sus
ingresos en beneficio del bien comn, lo
que demuestra una escasa formacin
cvico-tributaria y de solidaridad.

La existencia de un desequilibrio entre
la carga tributaria y la capacidad
econmica de los contribuyentes.

El aumento de las tasas de los
impuestos. Los estudios sobre la materia
revelan que a mayores tasas, mayores
son los niveles de evasin.

El establecimiento de exoneraciones
para algunos sectores econmicos o
zonas geogrficas que son utilizadas de
manera incorrecta.

La desconfianza sobre el acierto con
que el Estado administra los recursos.

La emisin de normas tributarias
complicadas y complejas, lo que atenta
contra la simplicidad y la neutralidad en la
aplicacin de los tributos.

La inestabilidad tributaria originada por
la modificacin constante de las normas.

La falta de conciencia tributaria. Un
ejemplo es la no exigencia del
comprobante de pago para obtener una
rebaja en el precio, o simplemente porque
le resulta indiferente; otro es la obtencin
de ganancias ilcitas, sorprendiendo la
buena fe de la Administracin Tributaria
mediante la simulacin de actividades y
documentos a favor de terceros.

No permite que el Estado cuente con
los recursos necesarios para brindar los
servicios bsicos a la poblacin,
especialmente a la de menores recursos.

Es un factor de generacin de un
dficit fiscal, lo que origina que, para
cubrirlo, se creen nuevos tributos,
aumenten las tasas o se obtengan crditos
externos.

Aumenta la carga tributaria a los
buenos contribuyentes. Esto se debe a
que la creacin de ms tributos o el
aumento de las tasas de los tributos ya
existentes afecta a los que ya cumplen
con sus obligaciones y no a los evasores.
Por ello, es necesario ampliar la base
contributiva, incorporando a los evasores
que poco o nada tributan.

Demanda un mayor esfuerzo de la
sociedad. Si para cubrir el dficit originado
por los evasores, se solicitan prstamos
externos, lo que origina el pago de
intereses, significa mayores gastos para el
Estado. En consecuencia, toda la
sociedad deber hacer un esfuerzo para
pagar los gastos ocasionados por quienes
se valieron de malas artes para no pagar
los impuestos que le corresponden.

Atentan contra el desarrollo
econmico del pas, porque no permiten
que el Estado pueda redistribuir el ingreso
entre la poblacin, a partir de la provisin
de ms y mejores servicios.

4.2 El contrabando

Es la entrada o salida clandestina en el territorio nacional, sin el respectivo trmite
aduanero. De esta manera, valindose de astucia, engao o ardid, se dejan de pagar los
tributos correspondientes y se defrauda al Estado.

Segn la Ley de los Delitos Aduaneros (Ley N 28008), ingresar mercancas extranjeras al
territorio nacional o extraer mercancas hacia el exterior en forma clandestina, eludiendo o
burlando el control aduanero, constituye un delito cuando el monto de las mercancas es
mayor a dos (2) Unidades Impositivas Tributarias (UIT). Este caso se sanciona con pena
privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos

21
Por ejemplo, si ingresamos al pas cuatro computadoras porttiles y las escondemos para
no declararlas, cometemos contrabando

Se comete el contrabando cuando:

Se dispone de la mercadera que ha ingresado al pas, sin contar con la autorizacin de
la SUNAT.
Se consume, almacena, utiliza o dispone mercanca que no ha pagado tributos y que
esta siendo trasladada para su reconocimiento fsico.
Se conduce cualquier medio de transporte dentro del territorio nacional, embarcar,
desembarcar o transbordar mercancas que no han sido sometidas a control aduanero.
Se intenta introducir o se introduce mercancas al territorio nacional burlando el control
aduanero utilizando cualquier documento aduanero que no le corresponda.

Los tipos ms comunes son:

Hormiga: Camuflado en el equipaje y el cuerpo de los personas de condicin humilde que
pasan la frontera.

Caleta: Camuflado en compartimentos de vehculos.
Pampeo: Utilizan vas alternas, pampas o trochas

Culebra: Convoy de camiones de carga pesada.

Chacales: Personas contratadas para utilizar indebidamente la franquicia de la zona franca
de Tacna.

Carrusel: Utilizacin repetida de un documento aduanero que se adultera con ese fin.

CAUSAS CONSECUENCIAS
Falta de conciencia tributaria
Poca presencia del Estado en zonas
de frontera.
Desocupacin
Bajo poder adquisitivo de los
habitantes de la regin.
Apoyo de la poblacin y hostilidad a
las autoridades.
Crimen organizado.
Fronteras muy extensas.
Bajo riesgo de deteccin
Ventaja comparativa de precios de
las mercancas de pases vecinos
sobre los nacionales.
Zonas inhspitas e inaccesibles
para realizar operativos y
patrullajes.
No se aplican sanciones ejemplares

Menores recursos para el
Estado.
Competencia desleal de
productos extranjeros.
Desincentivo para la industria y
el comercio nacional, lo que
afecta el desarrollo.
El Estado debe orientar recursos
para controlar el contrabando.
Efecto imitacin del resto de la
comunidad de la zona.
Clima de violencia.
Zonas geogrficas al margen del
control aduanero y policial.

4.3 Las acciones de la SUNAT

Para combatir la evasin y el contrabando, como parte de su Plan Estratgico, la SUNAT
desarrolla una serie de actividades como:

22
A. Tributos Internos

Operativos de inscripcin en el RUC.

Operativos de entrega de comprobantes de pago, sustentacin de posesin de
mercaderas y control mvil.

Generacin de riesgo por medio de acciones de verificacin y auditoras a los
contribuyentes.

B. Aduanas

Intensificacin de controles aduaneros en zona primaria y secundaria.

Operativos de represin del contrabando

4.4 El rol de los ciudadanos

Sin embargo, a pesar del trabajo de la SUNAT, estos problemas continan. La razn
principal es que la conciencia tributaria es muy baja y hay mucha tolerancia a la evasin en
la poblacin.

En consecuencia, el control del incumplimiento no debe ser una tarea exclusiva de la
Administracin Tributaria.

Recuerde que la evasin tributaria y el contrabando nos perjudican a todos. Por este
motivo, quienes formamos parte de la sociedad, debemos hacer lo que est a nuestro
alcance para erradicar estos problemas.

Por ejemplo, slo con la accin de exigir nuestro comprobante de pago o no comprando
productos de contrabando contribuimos al desarrollo del pas y al bienestar de nuestra
comunidad.

Por lo tanto, la formacin de las futuras generaciones es fundamental para formar mejores
ciudadanos y reducir los niveles de evasin y contrabando.

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