CAPITULO IX

7. PRUEBAS DE CONTROL



Este captulo proporciona orientacin para probar los controles y hacer una
evaluacin final de riesgo de control.




7.1.OBTENCIN DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA ACERCA DE LA
EFECTIVIDAD


Las normas de auditora requieren evidencia de auditora acerca de la efectividad
del diseo y operacin de los procedimientos de control que son la base para una
evaluacin preliminar del riesgo de control como moderado o bajo.


DISEO EFECTIVO: significa que los procedimientos de control que prevern
o detectarn y corregirn los errores a un nivel aceptable, siempre y cuando los
controles estn aplicados adecuadamente.


OPERACIN EFECTIVA: significa que las transacciones, operaciones o
actividades estn sujetas a actividades de control los cuales son la base para la
evaluacin final. Para ser convincente la auditora necesita ser suficiente,
competente y pertinente.
La suficiencia de la evidencia de auditora se refiere principalmente a la
extensin de los procedimientos de auditora.
La competencia se refiere principalmente a la calidad de la evidencia de
auditora proporcionada por los procedimientos de auditora.
Y la pertinencia se refiere, a que la evidencia sea concordante con lo que
se est probando.


La competencia se ve afectada tanto por la naturaleza y oportunidad de los
procedimientos de auditora, como por las condiciones dentro de la entidad, que
en resumen son:

FACTORES EFECTO SOBRE LO CONVINCENTE DE

LA EVIDENCIA
Efecto del Control

Circundante
Cuando el control circundante es fuerte o

satisfactorio, la evidencia de auditora sobre los
procedimientos de control generalmente es ms
convincente que cuando el control circundante
es dbil.
Relevancia La evidencia de auditora debe relacionarse con

el objetivo de la prueba. Las pruebas de control,
consisten en dos pruebas conceptualmente
diferentes:
Pruebas sobre la efectividad del
diseo: Son efectivos los
procedimientos de control para prevenir,
o detectar y corregir errores, suponiendo
que los procedimientos de control
operan segn lo establecido?
Pruebas sobre lo convincente de la
evidencia: Cul es la seguridad de
auditora de que los procedimientos de
control operaron, segn su diseo,
durante todo el periodo?
Conocimiento directo del

auditor
La evidencia de auditora que se obtiene

directamente a travs de la observacin,
inspeccin y repeticin de los procedimientos es
ms convincente que la informacin obtenida
indirectamente a travs de consultas o leyendo
documentos internos, por ejemplo: manuales.
Independencia de la fuente La evidencia de auditora de fuentes imparciales

es ms convincente que de fuentes que sean
potencialmente parciales. Por ejemplo: la
inspeccin de documentos proporciona una
evidencia de auditora ms convincente cuando