CORPUL EXPERTILOR CONTABILI SI CONTABILILOR AUTORIZATI DIN ROMANIA FILIALA

BUCURESTI
STUDII DE CAZ
Postolache Stefania Daniela
STAGIAR AN
A!licatii"Set#"A"S#"$#%
#& St'(i' (e ca) !*i+in( chelt'ielile (e e,!loata*e&
& St'(i' (e ca) !*i+in( chelt'ielile financia*e&
%& St'(i' (e ca) !*i+in( chelt'ielile e,t*ao*(ina*e&
-& St'(i' (e ca) !*i+in( +enit'*ile (e e,!loata*e&
.& St'(i' (e ca) !*i+in( +enit'*ile financia*e&
/& St'(i' (e ca) !*i+in( +enit'*ile e,t*ao*(ina*e&
0& St'(i' (e ca) !*i+in( IAS #1&
1& St'(i' (e ca) !*i+in( cost'*ile in(ato*a*ii&
2& St'(i' (e ca) !*i+in( t*an)actiile in +al'ta&
#$& St'(i' (e ca) !*i+in( consoli(a*ea cont'*ilo* !*in 3eto(a inte4*a*ii 4lo5ale&
##& St'(i' (e ca) !*i+in( consoli(a*ea cont'*ilo* !*in 3eto(a inte4*a*ii !*o!o*tionale&
#& St'(i' (e ca) !*i+in( consoli(a*ea cont'*ilo* !*in 3eto(a !'ne*ii in echi+alenta&
#%& St'(i' (e ca) !*i+in( lichi(a*ea societatilo* co3e*ciale 6 *eo*4ani)a*e&
#-& St'(i' (e ca) !*i+in( lichi(a*ea societatilo* co3e*ciale 6 fali3ent&
#.& St'(i' (e ca) !*i+in( eli3ina*ea o!e*ati'nilo* *eci!*oce in !*oces'l (e consoli(a*e&
#/& St'(i' (e ca) !*i+in( e+al'a*ea int*e!*in(e*ii !*in 3eto(a !at*i3oniala7+aloa*ea conta5ila&
#0& St'(i' (e ca) !*i+in( e+al'a*ea int*e!*in(e*ii !*in 3eto(a !at*i3oniala7+aloa*ea *eala&
#1& St'(i' (e ca) !*i+in( e+al'a*ea int*e!*in(e*ii !*in 3eto(a !at*i3oniala7+aloa*ea *ee+al'ata&
#2& St'(i' (e ca) !*i+in( e+al'a*ea int*e!*in(e*ii !*in 3eto(a !at*i3oniala7+aloa*ea (e lichi(a*e&
$& St'(i' (e ca) !*i+in( e+al'a*ea int*e!*in(e*ii !*in 3eto(a !at*i3oniala7ca!ital'*ile
!e*3anente necesa*e e,!loata*ii&
#& St'(i' (e ca) !*i+in( e+al'a*ea int*e!*in(e*ii !*in 3eto(a !at*i3oniala7+aloa*ea s'5stantial
5*'ta&
& St'(i' (e ca) !*i+in( e+al'a*ea int*e!*in(e*ii !*in 3eto(a !at*i3oniala7+aloa*ea s'5stantial
neta&
%& St'(i' (e ca) !*i+in( o5iecte (e a'(it afe*ente i3o5ili)a*ilo* neco*!o*ale8#$9&
-& St'(i' (e ca) !*i+in( o5iecte (e a'(it afe*ente i3o5ili)a*ilo* co*!o*ale8#$9&
.& St'(i' (e ca) !*i+in( o5iecte (e a'(it afe*ente i3o5ili)a*ilo* financia*e8#$9&
/& St'(i' (e ca) !*i+in( o5iecte (e a'(it afe*ente stoc'*ilo*8#$9&
0& St'(i' (e ca) !*i+in( o5iecte (e a'(it afe*ente c*eantelo*8#$9&
1& St'(i' (e ca) !*i+in( o5iecte (e a'(it afe*ente (ato*iilo* !ana la 'n an8#$9&
2& St'(i' (e ca) !*i+in( o5iecte (e a'(it afe*ente (ato*iilo* !este 'n an8#$9&
%$& St'(i' (e ca) !*i+in( o5iecte (e a'(it afe*ente in+estitiilo* !e te*3en sc'*t8#$9&
#&St'(i' (e ca) !*i+in( chelt'ielile (e e,!loata*e&
O societate co3e*cial: c' !*ofil (e acti+itate !*o('c;ia< +in(e c:t*e 'n client 3:*f'*i =n
+aloa*e (e 1 $$$ lei< T>A -?& D'!: ce *ece!;ionea): 3:*f'*ile< client'l constat: c: o !a*te (in
3:*f'*i a' (efecte& Ne=ntele4e*ea (int*e cele !:*;i n' se *e)ol+: !e cale a3ia5il:< astfel =nc@t
client'l intentea): !*oces A'(ec:to*esc societ:;ii co3e*ciale& Esti3a*ea la sf@*Bit'l an'l'i !*i+in(
!*o5a5ilitatea (e a !ie*(e !*oces'l este (e %$?& La final'l an'l'i '*3:to*< esti3a*ea este (e $?&
Cn an'l ND< esti3a*ea aA'n4e !@n: la !*ocent'l (e 1$ ?& La sf@*Bit'l !*oces'l'i< societatea
co3e*cial: !*i3eBte o a3en(: =n +aloa*e (e . .$$ lei&
Cn*e4ist*a*ea !*o+i)ion'l'i la sf@*Bit'l'i !*i3'l'i anE
7 calc'l TOTAL fact'*: E 1 $$$ lei D 1 $$$ lei , -? F 2 2$ lei
7 cal'l !*o+i)ion necesa* a fi constit'itE 2 2$ , %$ ? F 20/ lei
/1# F #.## 20/ lei
Chelt'ieli (e e,!loata*e P*o+i)ioane !ent*' liti4ii
!*i+in( !*o+i)ioanele
Cn*e4ist*a*ea !*o+i)ion'l'i la sf@*Bit'l'i cel'i (e7al (oilea anE
7 calc'l !*o+i)ion necesa* a fi constit'itE 2 2$ , $? F # 21- lei
7 P*o+i)ion e,istent 7 P*o+i)ion necesa* F 20/ lei 7 # 21- lei F 22 lei 7 !*o+i)ion'l +a fi (i3in'at
c' 22 lei
#.## F 01# 22 lei
P*o+i)ioane !ent*' liti4ii >enit'*i (in !*o+i)ioane
Cn*e4ist*a*ea !*o+i)ion'l'i la sf@*Bit'l'i an'l'i al t*eileaE
7 calc'l !*o+i)ion necesa* a fi constit'itE 2 2$ , 1$? F 0 2%/ lei
7 P*o+i)ion e,istent 7 P*o+i)ion necesa* F 0 2%/ lei 7 # 21- lei F . 2. lei 7 !*o+i)ion'l +a fi 3aAo*at
c' . 2. lei
/1# F #.## . 2. lei
Chelt'ieli (e e,!loata*e P*o+i)ioane !ent*' liti4ii
!*i+in( !*o+i)ioanele
Plata a3en)ii
/.1# F .## . .$$ lei
Des!:4'5i*i< a3en)i< !enalit:;i Cont'*i la 5:nci =n lei
An'la*ea !*o+i)ion'l'i
#.## F 01# 0 2%/ lei
P*o+i)ioane !ent*' liti4ii >enit'*i (in !*o+i)ioane
&St'(i' (e ca) !*i+in( chelt'ielile financia*e&
AGA a 'nei S&C& hot:*:Bte e3ite*ea 'n'i !achet (e % $$$ o5li4a;i'ni c' +aloa*e no3inal: (e .$
(e lei& P*e;'l la ca*e se *:sc'3!:*: o5li4a;i'nile este acelaBi< (e .$ lei& O5li4a;i'nile se +@n( !*in
5anc: la !*e;'l (e %. (e lei< ia* *ata (o5@n)ii este (e #$?& D'!: ani< o5li4a;i'nile s'nt
*:sc'3!:*ate ('!: ca*e se an'lea):& P*i3ele (e *a35'sa*e se a3o*ti)ea): =n t*anBe e4ale&
E3isi'nea o5li4a;i'nilo*
? F #/# #.$ $$$ lei
.## C3!*'3't'*i (in e3isi'ni (e o5li4a;i'ni
Cont'*i la 5:nci =n lei #$. $$$ lei
#/2
P*i3e !*i+in( *a35'*sa*ea o5li4a;i'nilo* -. $$$ lei
Plata (o5@n)ii la sf@*Bit'l !*i3'l'i an 8#.$ $$$ G #$? F #. $$$9
/// F .## #. $$$ lei
Chelt'ieli !*i+in( (o5@n)ile Cont'*i la 5:nci =n lei
Cn*e4ist*a*ea a3o*ti):*ii 8-. $$$ lei H t*anBe F .$$ lei9
/1/1 F #/2 .$$ lei
Chelt'ieli a3o*ti)a*e !*i3e *a35'*sa*e P*i3e !*i+in( *a35'*sa*ea o5li4a;i'nilo*
O5li4a;i'ni
Plata (o5@n)ii la sf@*Bit'l cel'i (e7al II7lea an 8#.$ $$$ G #$? F #. $$$9
/// F .## #. $$$ lei
Chelt'ieli !*i+in( (o5@n)ile Cont'*i la 5:nci =n lei
Cn*e4ist*a*ea a3o*ti):*ii 8-. $$$ lei H t*anBe F .$$ lei9
/1/1 F #/2 .$$ lei
Chelt'ieli a3o*ti)a*e !*i3e *a35'*sa*e P*i3e !*i+in( *a35'*sa*ea o5li4a;i'nilo*
o5li4a;i'ni
R:sc'3!:*a*ea o5i4a;i'nilo*
.$. F .## #.$ $$$ lei
O5li4a;i'ni e3ise Bi *:sc'3!:*ate Cont'*i la 5:nci =n lei
An'la*ea o5i4a;i'nilo*
#/# F .$. #.$ $$$ lei
C3!*'3't'*i (in e3isi'ni (e o5li4a;i'ni O5li4a;i'ni e3ise Bi *:sc'3!:*ate
%&St'(i' (e ca) !*i+in( chelt'ielile e,t*ao*(ina*e&
a9Societatea co3e*ciala Alfa S&A& !*o('ce 3o5ilie*& In '*3a 'n'i c't*e3'* s'nt (ist*'se !*o('se
finite in +aloa*e (e %.&$$$ lei&
In*e4ist*a*ea (ist*'4e*ii !*o('selo*
/0# F %-. %.&$$$ lei
Chelt'ieli !*i+in( cala3itatile P*o('se finite
Bi alte e+eni3ente e,t*ao*(ina*e
59Cn '*3a 'no* al'nec:*i (e te*en< societatea co3e*cial: Beta S&A& a constatat (ist*'4e*ea 'nei
!lanta;ii (e 3e*i *ecent int*ate !e *o(< !ie*(e*e e+al'at: la s'3a (e #1&$$$ lei& Cn*e4ist*a*ea
conta5il: esteE
/0# F #%- #1 $$$ lei
Chelt'ieli !*i+in( cala3it:;ile Ani3ale Bi !lanta;ii
Bi alte e+eni3ente e,t*ao*(ina*e
-&St'(i' (e ca) !*i+in( +enit'*ile (e e,!loata*e&
O societate co3e*cial: (eci(e casa*ea 'n'i 3iAloc (e t*ans!o*t< (in ca*e *ec'!e*ea): !iese (e
schi35< c' o +aloa*e (e #$$$ (e lei Bi 3ate*iale a',ilia*e< =n +aloa*e (e 1$$ (e lei& Piesele (e
schi35 si 3ate*ialele a',ilia*e *ec'!e*ate s'nt 'tili)ate !ent*' *e!a*a*ea alto* 3iAloace (e
t*ans!o*t&
Rec'!e*a*ea (e 3ate*iale a',ilia*e
? F 0.11 # 1$$ lei
%$# Alte +enit'*i # $$$ lei
Mate*iale a',ilia*e (in e,!loata*e
%$- 1$$ lei
Piese (e schi35
Da*ea in folosin;: a 3ate*ialelo* cons'3a5ile
/$# F %$# # $$$ lei
Chelt'ieli !*i+in( Piese (e schi35
!iesele (e schi35
/$- F %$- 1$$ lei
Chelt'ieli !*i+in( Piese (e schi35
!iesele (e schi35
.&St'(i' (e ca) !*i+in( +enit'*ile financia*e&
O societate co3e*cial: e3ite #$ $$$ o5li4a;i'ni la +aloa*ea (e e3isi'ne (e <. lei& >aloa*ea (e
*a35'*sa*e se sta5ileBte la !*e;'l (e % lei& S&C& *:sc'3!:*: - 0$$ (e o5li4a;i'ni la +aloa*ea (e
%<% lei< si alte # 1$$ la +aloa*ea (e <0lei& D'!: *:sc'3!:*a*a*e< o5li4a;i'nile se an'lea):&
R:sc'3!:*a*ea celo* -0$$ o5li4a;i'niE
- Calc'l +aloa*e o5li4a;i'ni *:sc'3!:*ate 7 - 0$$ , %<% lei F #. .#$
.$. F .## #. .#$ lei
O5li4a;i'ni e3ise Bi *:sc'3!:*ate Cont'*i c'*ente la 5:nci =n lei
An'la*ea celo* -0$$ o5li4a;i'ni
- Calc'l +aloa*e o5li4a;i'ni an'late la +aloa*ea (e *a35'*sa*e 7 - 0$$ , % lei F #- #$$ lei
? F .$. #. .#$ lei
#/# O5li4a;i'ni e3ise Bi *:sc'3!:*ate
=3!*'3't'*i (in e3isi'ni (e o5li4a;i'ni #- #$$ lei
//1
Alte chelt'ieli financia*e # -#$ lei
R:sc'3!:*a*ea celo* #1$$ o5li4a;i'niE
- Calc'l +aloa*e o5li4a;i'ni *:sc'3!:*ate 7 # 1$$ , <0 lei F - 1/$ lei
.$. F .## - 1/$ lei
O5li4a;i'ni e3ise Bi *:sc'3!:*ate Cont'*i c'*ente la 5:nci =n lei
An'la*ea celo* -0$$ o5li4a;i'niE
- Calc'l +aloa*e o5li4a;i'ni an'late la +aloa*ea (e *a35'*sa*e 7 # 1$$ , % lei F . -$$ lei
? F .$. . -$$ lei
#/# O5li4a;i'ni e3ise Bi *:sc'3!:*ate
=3!*'3't'*i (in e3isi'ni (e o5li4a;i'ni - 1/$ lei
0/1
Alte +enit'*i financia*e .-$ lei
/&St'(i' (e ca) !*i+in( +enit'*ile e,t*ao*(ina*e&
Societate co3e*ciala Delta SRL (esfasoa*a acti+itatea (e +an)a*e c' a3an'nt'l& Cost'l (e
achi)itie (e !*o('selo* este (e &.$$ lei& In '*3a 'n'i incen(i' (in (e!o)it s7a' (ist*'s A'3atate
(in !*o('sele aflata in (e!o)it& Societatea a*e asi4'*a*e !ent*' ince(ii si alte cala3itati nat'*ale
!ent*' ca*e !oate !*i3i #$$? (in +aloa*ea !*o('selo* (ist*'se sa' 3a,i3 .&$$$ lei&
>aloa*ea totala a 3a*f'*ilo* (ist*'se F &.$$ H F #&.$ lei
T>A nee,i4i5ila a 3a*f'*ilo* (ist*'se F #.$ G -? F %$$ lei
In*e4ist*a*ea (ist*'4e*ii stoc'l'i
/0# F ? #.$ lei
Chelt'ieli !*i+in( cala3itatile si alte e+eni3ente%0# #&..$ lei
Ma*f'*i
--1 7%$$ lei
T>A nee,i4i5ila
Incasa*ea (e!a4'5i*ii
.# F 00# #&.$ lei
Cont'*i la 5anci in lei I >enit'*i (in s'5+entii !ent*' e+eni3ente
E,t*ao*(ina*e
0&St'(i' (e ca) !*i+in( IAS #1&
La (ata (e $#&$#&N< societatea Alfa +in(e 3:*f'*i 'n'i client& Cncasa*ea este a3@nat: Bi +a fi la
ni+el'l s'3ei (e -$&$$$ lei& Con(i;iile (e =ncasa*e s'ntE .$? (in !*e; se =ncasea):=n 3o3ent'l
+@n):*ii<%$? se +a =ncasa la 'n an (e la +@n)a*e< ia* *est'l (e $? se +a =ncasa la ani (e la
+@n)a*e& Rata (o5@n)ii !e !ia;a financia* : !ent*' 'n c*e(it echi+alent este (e #$?&
La +@n)a*e< societatea +a *ec'noaBte ca +enit (in acti+it:;i c'*ente +aloa*ea A'st: a
cont*a!*esta;iei (e !*i3it< ia* (ife*en;a (int*e +aloa*ea A'st: Bi +aloa*ea no3inal: a cont*a!*esta;iei
+a fi =n*e4ist*at: ca +enit =n a+ans&
>aloa*ea A'st: a +enit'*ilo* F -$&$$$ G .$ ?D 8-$&$$$G %$?H#<# 7 -$&$$$G$?H#<#9 F %0&.$ lei
>enit =n a+ans F -$&$$$ lei 6 %0&.$ lei F &-1$ lei
-### F 0$0 -$&$$$ lei
Clien;i >enit'*i (in +an)a*ea 3a*f'*ilo* %0&.$ lei
-0
>enit'*i =n*e4ist*ate =n a+ans -1$ lei
La sf@*Bit'l an'l'i N< Alfa +a =n*e4ist*a o !a*te (in +enit'*ile =n a+ans ca +enit'*i (in (o5@n)iE
>enit (in (o5@n)i F8%0&.$ 7 $&$$$9G #$? F #&0. lei
-0 F 0// #&0. lei
>enit'*i in*e4ist*ate in a+ans >enit'*i (in (o5an)i

La sf@*Bit'l an'l'i ND#< Alfa +a t*ece (ife*en;a *:3as: (in +enit'*ile =n a+ans la +enit'*i (in
(o5@n)iE
>enit (in (o5@n)i F &-1$ lei 6 #&0. lei F 01 lei
-0 F 0// 01 lei
>enit'*i in*e4ist*ate in a+ans >enit'*i (in (o5an)i
1&St'(i' (e ca) !*i+in( cost'*ile in(ato*a*ii&
O int*e!*in(e*e *eali)ea)a 'n co3!le, co3e*cial ca*e a*e ca s'*se (e finanta*e< in 4ene*al<
fon('*i i3!*'3'tate& Chelt'ielile c' acti+ele in c'*s (e *eali)a*e< efect'ate in ti3!'l an'l'i s'nt (e
&#$$&$$$ lei& La sfa*sit'l an'l'i *a3ane neachitata s'3a (e .$$&$$$ lei (in i3!*'3't'*ile
cont*actate&
I3!*'3't'*ile cont*actate !ent*' achita*ea f'*ni)o*ilo* se !*e)inta astfelE
7 i3!*'3't'*i !e te*3en sc'*t 6 #$$&$$$ lei< c' o *ata a (o5an)ii (e #.? J
7 i3!*'3't'*i !e te*3en l'n4 6 #&$$$&$$$ lei< c' o *ata a (o5an)ii (e 0?J
7 alte c*e(ite !e te*3en l'n4 6 %&$$$&$$$ lei< c' o *ata a (o5an)ii (e 1?&
Do5an(a s7a !latit la / l'ni< *es!ecti+ !ent*' !*i3'l se3est*'< *a3anan( neachitata la sfa*sit'l
an'l'i (o5an(a co*es!'n)atoa*e se3est*'l'i al II7lea&
Pent*' (ete*3ina*ea *atei (e ca!itali)a*e< se calc'lea)a 3e(ia !on(e*ataE
K8#$$&$$$ G #.?9 D 8#&$$$&$$$ G 0?9 D 8%&$$$&$$$ G 1?9LH8#$$&$$$ D #&$$$&$$$ D %&$$$&$$$9 F
0&2?
Do5an(a an'ala Do5an(a !latita
#$$&$$$ G #.? F #.&$$$ #.&$$$ G/H# F 0&.$$
#&$$$&$$$ G 0? F 0$&$$$ 0$&$$$ G /H# F %.&$$$
%&$$$&$$$ G 1? F -$&$$$ -$&$$$ G /H# F #$&$$$
Total F %.&$$$ Total F #/&.$$
Deoa*ece se ca!itali)ea)a (oa* cost'*ile in(ato*a*ii co*es!'n)atoa*e !latilo* efect'ate< s'3a
(o5an)ilo* ce !oate fi ca!itali)ata este (eE
8%&$$$&$$$ 7 #$$&$$$9 , 0&2?H se3est*e F ##-&..$ lei
Pon(e*ea (o5an)ilo* ce se ca!itali)ea)a in +aloa*ea (o5an)ilo* efecti+ !latite se a!lica la
+aloa*ea (o5an)ilo* afe*ente fieca*'i ti! (e i3!*'3't !ent*' a o5tine s'3ele ce t*e5'ie *eflectate
in conta5ilitateE
8##-&..$ H #/&.$$9 G 0&.$$ F .1/ lei 6 (o5an(a afe*enta i3!*'3't'l'i !e te*3en sc'*t ce se
ca!itali)ea)a
8##-&..$ H #/&.$$9 G #..&$$$ F #$2/% lei 6 (o5an(a afe*enta i3!*'3't'*ilo* !e te*3en l'n4 ce
se ca!itali)ea)a
In*e4ist*a*ea (o5an)ilo* ce se ca!itali)ea)a
%# F ? ##-.-2 lei
I3o5ili)a*i co*!o*ale in c'*sM .#21 .1/ lei
NDo5an)i afe*ente c*e(itelo* 5anca*e !e te*3en sc'*tM
#/1 #$2/% lei
Do5an)i afe*ente c*e(itelo* 5anca*e !e te*3en l'n4M
In*e4ist*a*ea (o5an)ilo* ce n' se ca!itali)ea)a in conta5ilitate !e !a*c'*s'l int*e4'l'i e,e*citi'
financia* se face tinan( cont ca (o5an(a afe*enta se3est*'l'i al (oilea n' este !latita< (a* este
an4aAata< ea neca!itali)an('7se %.&$$$ 6 ##-&.$$ F #$&.$$ lei
/// F ? #$&.$$ lei
NChelt'ieli !*i+in( (o5an)ileM .#21 20#- lei
Do5an)i afe*ente c*e(itelo* 5anca*e !e te*3en sc'*t
8#.&$$$ 6 .1/9
#/1 $$01/ lei
Do5an)i afe*ente c*e(itelo* 5anca*e !e te*3en l'n4M
In*e4ist*a*ea (o5an)ilo* efecti+ !latiteE
? F .## #/&.$$ lei
.#21 0&.$$ lei
Do5an)i afe*ente c*e(itelo* 5anca*e !e te*3en sc'*t
#/1 #..&$$$ lei
Do5an)i afe*ente c*e(itelo* 5anca*e !e te*3en l'n4M
2&St'(i' (e ca) !*i+in( t*an)actiile in +al'ta&
S&C& Alfa S&A& !*i3este s'5 fo*3a (e i3!*'3't !e te*3en l'n4< s'3a (e .$$$O< la c'*s'l (e %<%#
leiHO< c' o (o5an(a (e $$O !e an& D'!a !*i3'l an se *a35'*sea)a i3!*'3't'l si (o5an(a
afe*enta la c'*s'l (e %<%1 leiHO&
a9 !*i3i*e i3!*'3'tE
.#- F #/0 #/ ..$ 8.$$$OG%<%#LeiHO9
59 *a35'*sa*e i3!*'3'tE
confo*3 c'*s'l'i (e !*i3i*eE . $$$OG%<%# leiHO F #/ ..$ lei
confo*3 c'*s'l'i (e la (ata achita*ii .$$$OG%<%1 leiHO F #/ 2$$ lei
Dife*ente nefa+o*a5ileE
#/0 F .#- #/ ..$ lei
c9 in*e4ist*a*e (ife*enteE
//. F #/0 %.$ lei 8#/2$$ lei 6 #/..$ lei9
(9 !lata (o5an)iiE
%<%# leiHO G $$ O F // lei confo*3 c'*s'l'i (e la (ata achita*iiJ
%<%1 leiHO G $$ O F /0/ lei confo*3 c'*s'l'i (e !*i3i*eJ
#/1 F .#- // lei
e9 in*e4ista*e (ife*enteE
//. F #/1 #- lei 8/0/ lei 6 // lei9
#$&St'(i' (e ca) !*i+in( consoli(a*ea cont'*ilo* !*in 3eto(a inte4*a*ii 4lo5ale&
Se consi(e*: o societate consoli(ant: M ca*e (e;ine 1$ ? (in ca!ital'l social al societ:;ii
consoli(ate F< a(ic: 1$$ '&3& Cnt*e cele (o': societ:;i n' e,ist: o!e*a;ii *eci!*oce& Bilan;'*ile
celo* (o': societ:;i =nainte (e consoli(a*e se !*e)int: astfelE
Bilant M
Acti+ Ca!ital'*i !*o!*ii si (ato*ii
I3o5ili)a*i co*!o*ale #$ $$$ Ca!ital social / $$$
I3o5ili)a*i financia*e F 1$$ Re)e*+e $$
Acti+e ci*c'lante 2 $$ Re)'ltat # $$$
Ca!ital'*i !*o!*ii 2 $$
Dato*ii #$ 1$$
Total $ $$$ $ $$$
Bilant F
Acti+ Ca!ital'*i !*o!*ii si (ato*ii
I3o5ili)a*i co*!o*ale # -$$ Ca!ital social # $$$
Re)e*+e #$$
Acti+e ci*c'lante /$$ Re)'ltat %$$
Ca!ital'*i !*o!*ii # -$$
Dato*ii /$$
Total - $$$ - $$$
I3o5ili)a*ile financia*e s'nt titl'*i (e !a*tici!a*e (etin'te (e M in ca!ital'l social al societatii F&
Bilant'l consoli(at al 4*'!'l'i ('!a 3etoa inte4*a*ii 4lo5ala +a a*ata astfelE
BILANT CONSOLIDAT 8 3ii lei9
!*in 3eto(a inte4*a*ii 4lo5ale
Acti+ Pasi+
I3o5ili)a*i co*!o*ale ##&-$$ lei Ca!ital social M /$$$ lei
8#$&$$$D #-$$9 Re)e*+e consoli(ate &1$ lei8 $$D1$9
Acti+e ci*c'lante ##&1$$ lei Re)'ltat consoli(at #&-$ lei
82$$D/$$9 8#$$$D-$9
CAPITALURI PROPRII 2.$
INTERESE MINORITARE 1$
8 $$7$7/$9
DATORII 8 #$&1$$7&/$$9
TOTAL ACTI> %&$$ lei TOTAL PASI> %&$$ lei
Re)e*+ele consoli(ateE &$$ D #$$,1$? F 1$
Re)'ltat'l consoli(ateE #&$$$ D %$$ , 1$? F #-$
Se o5se*+: c:< =n 5ilan;'l consoli(at< a fost eli3inat: =n acti+ +aloa*ea titl'*ilo*
(e !a*tici!a*e (e;in'te (e M =n F 81$$ '&3&9< ia* =n !asi+ s7a eli3inat (in ca!ital'l social al l'i F
cont*a+aloa*ea titl'*ilo* (e !a*tici!a*e (e;in'te (e M 81$$ '&3&9< ia* (ife*en;a (e $? ce
a!a*;in ac;iona*ilo* (in afa*a 4*'!'l'i< se *e4:seBte la Ninte*ese 3ino*ita*eP&S'3a inte*eselo*
3ino*ita*e (e 1$ a fost o5;in't: a('n@n( cota (e !a*tici!a*e la ca!ital'*ile !*o!*ii ale
ac;iona*ilo* societ:;ii F (in afa*a 4*'!'l'i< *es!ecti+ ca!ital social#&$$$ , $? F $$<
cota (e !a*tici!a*e a acelo*aBi ac;iona*i la *e)'lat'l societ:;ii F %$$ ,$? F /$ Bi *e)e*+e
#$$ , $? F $< (eci $$ D /$ D $ F 1$&
##&St'(i' (e ca) !*i+in( consoli(a*ea cont'*ilo* !*in 3eto(a inte4*a*ii !*o!o*tionale&
Fie '*3atoa*ea o*4ani4*a3a (e 4*'!E
Societatea F# cont*olea)a societatea F in conA'ncti+ c' asociat'l X
Bilant'*ile in(i+i('ale ale societatilo* M< F# si F se !*e)inta astfelE
Bilant societate M
I3o5ili)a*i co*!o*ale #$&$$$
Titl'*i (e !a*tici!a*e F# /-$
Alte acti+e .&0/$
Total active 16.400
Ca!ital'l social -&$$$
Re)e*+e 1&$$$
Re)'ltat &$$$
Dato*ii &-$$
Total capitaluri proprii 16.400
Bilant societate F1
I3o5ili)a*i co*!o*ale &..
Titl'*i (e !a*tici!a*e F #&$$
Alte acti+e .$
Total active 4.240
Ca!ital'l social 1$$
Re)e*+e #&$$
Re)'ltat ./
Dato*ii #&21-
Total capitaluri proprii 4.240
Bilant societate F2
I3o5ili)a*i co*!o*ale $&$$$
Alte acti+e #&1$$
Total active 32.800
Ca!ital'l social -&$$$
Re)e*+e #&$$$
Re)'ltat 1$$
Dato*ii #/&$$$
Total capitaluri proprii 32.800
Pent*' si3!lifica*e< !*eci)a3 ca n' s7a' !*e)entat cont'*ile (e !ofit si !ie*(e*e ale societatilo* si
nici o!e*atii *eci!*oce
F# 1$? 1$? F Q E,cl'si+ Inte4*a*e 4lo5ala
F 1$?G%$?FQ-? %$? Co3'n Inte4*a*e !*o!o*tionala
Acest calc'l al !*ocentaA'l'i (e inte*es e+i(entia)a inte*ese 3ino*ita*e (e %$?7-?F/?
A& Ca)'l in ca*e se 'tili)ea)a tehnica de consolidare pe paliere
Consoli(a*ea 4*'!'l'i M se +a (e*'la in (o'a eta!eE
Consoli(a*ea +a ince!e (e la F ins!*e MJ societatea F +a fi inte4*ata !*o!o*tional in
societatea F#< fo*3an('7se astfel subgrupul consolidat F1
S'54*'!'l F# +a fi inte4*at 4lo5al in societatea M< fo*3an('7se astfel 4*'!'l consoli(at
MJ ca!ital'*ile !*o!*ii ale s'54*'!'l'i F# +o* fi !a*taAate int*e 4*'! 81$?9 si 3ino*ita*i
8$?9&
Palierul 1: consolidarea societatii F2 de catre societatea F1.
R Preluarea postuilor din bilantul societatii F1, in proportie de 100%
R Preluarea posturilor din bilantul societatii F2, in propotie de 30%
I3o5ili)a*i co*!o*ale &.$
Alte acti+e %&1-$

Ca!ital social #&$$
Re)e*+e %&/$$
Re)'ltat -$
Dato*ii -&1$$
R Eliminarea operatiilor reciproce (nu exista)
R Eliminarea tilturilor detinute de F1 in F2
Ca!ital social F Titl'*i (e !a*tici!a*e F #$$
Bilant'l consoli(at al s'54*'!'l'i F#
ACTI
I3o5ili)a*i co*!o*ale F &.$D/&$$$ F 1.$
Alte acti+e F .$D%&1-$ F -%/$
Total Activ 12.880
PASI
Ca!ital social 1$$D#$$7#$$ F 1$$
Re)e*+e consoli(ate #&$$D%&/$$ F -1$$
Re)'ltat consoli(at ./D-$ F -2/
Total capitaluri proprii !"#!
Datorii 1.#$%&%.$"" ' !($%
Total Pasiv 12.880
Palierul 2: consolidarea subgrupului F1 de catre )
R Preluarea posturilordin bilantul societatii M, in poportie de 100%
R Preluarea posturilor din bilantul subgrupului F1, in proportie de 100%
R Eliminarea operatiilor reciproce (nu exista)
R Partajul capitalurilor proprii ale subgrupului F1
Capitaluri proprii Soocietatea ) *$"+, Interese -inoritare*2"+,
subgrup F1
Ca!ital social 1$$ /-$ #/$
Re)e*+e -&1$$ %&1-$ 2/$
Re)'ltat -2/ % 20 %20
Total 6.096 4.8 1.219
R Eliminarea titlurilor detinute de M in F1
Ca!ital social 1$$
Re)e*+e -&1$$
Re)'ltat -2/
Titl'*i (e !a*tici!a*e /-$
Re)e*+a consoli(ate %&1-$

Re)'ltat consoli(at %20
Inte*ese 3ino*ita*e #&#2
Bilant'l consoli(at al 4*'!'l'i M
ACTI
I3o5ili)a*i co*!o*ale #$&$$$D1&.$ F #1&.$
Alte acti+e .&0/$D-&%/$ F #$&#$
Total Activ 28.640
PASI
Ca!ital social -&$$$D1$$71$$ -$$$
Re)e*+e consoli(ate 1&$$$D%&1-$ ##&1-$
Re)'ltat consoli(at &$$$D%20 %20
Capital proprii a.erente act. Soc 1$.2/(
)a-a 121#
Interese -inoritare 112"
RRe)e*+e $?G81$$D-&1$$9 22
RRe)'ltat $?G-2/ #2-./
Total capitaluri proprii
Datorii 2.%""&!.($% #1$%
Total Pasiv 28.640
Societatea ) integrea0a proportional societatea F2
R Preluarea posturilor din bilantul societatii F2, in proportie de 30%
R Partajul capitalurilor proprii ale societatii F2
Capitaluri
proprii subgrup
F2
alori alori
integrate
*/"+,
Partea grupului
*$"+1/"+'2%+,
Interese
-inoritare
*!+,
Ca!ital social -&$$$ #$$ 2/$ -$
Re)e*+e #$$$ %/$$ 11$ 0$
Re)'ltat 1$$ -$ #2 -1
!otal #/&1$$ .$-$ -$% #$$1
Titl'*ile (etin'te (e F# in F s'nt finantate astfel E 1$?(e societatea M si $? (e 3ino*ita*i& In
consecinta eli3ina*ea titl'*ilo* se +a face E !e sea3a ca!ital'l'i social al societatii F !ent*'
1$?G#&$$F2/$ si !e sea3a inte*es'l'i 3ino*ita* $?G#&$$F-$ '&3& In !l's se e+i(entia)a
inte*esele 3ino*ita*e in acti+'l net conta5il al societatii F
Ca!ital social #&$$
Re)e*+e 0$
Re)'ltat -1
Titl'*i (e !a*tici!a*e #&$$
Inte*ese 3ino*ita*e8#&$$17-$9 0/1
Bilant'l 4*'!'l'i consoli(at M
ACTI
I3o5ili)a*i co*!o*ale #$&$$$D&.$D/&$$$ #1&.$
Alte acti+e .&0/$D.$D%&1-$ #$&#$
Total Activ 28.640
PASI
Ca!ital social -&$$$
Re)e*+e consoli(ate
81&$$$D1$?G#&$$D%$?G#&$$$7 ##&1-$
/?G#&$$$9
Re)'ltat consoli(at
8&$$$D1$?G./D%$?G1$$7/?G1$$9 %20
Capital proprii a.erente act. Soc 1$2/(
)a-a 121#
Interese -inoritare
RRe)e*+e $?G81$D#&$$9 ##$
D/?G8-&$$$D#&$$$97$?G#&$$
RRe)'ltat $?G./D/?G1$$ 22
Total capitaluri proprii #1$%
Datorii 2.%""&1.#$%&/"+1!."""'%.$""
Total Pasiv 28.640
#&St'(i' (e ca) !*i+in( consoli(a*ea cont'*ilo* !*in 3eto(a !'ne*ii in echi+alenta&
Se consi(e*: societatea M ca*e (e;ine (e la =nfiin;a*ea societ:;ii F< %$? (in ca!ital'l acesteia< (e
#&$$$ U&M& Societatea F +a fi c'!*ins: =n consoli(a*e !*in 3eto(a !'ne*ii =n echi+alen;:&
Re)e*+ele l'i F s'nt (e /$ U&M& Bi *e!*e)int: !*ofit'l anilo* ante*io*i ne(ist*i5'it< ia* !*ofit'l
e,e*ci;i'l'i c'*ent este (e #$ U&M& Confo*3 3eto(ei s'5stit';iei +o3 s'5stit'i titl'*ile =n +aloa*e
(e %$$ '&3& (in 5ilan;'l societ:;ii M c' cota !a*te (in ca!ital'*ile !*o!*ii ale l'i F ce *e+in societ:;ii
ME
F !a*tea l'i M
7 ca!ital initial #$$$ , %$ ? %$$
7 *e)e*+e /$ , %$ ? #1
7 !*ofit #$ , %$? %/
Total
ca!ital'*i !*o!*ii #&#1$ %.-
In 5ilan;'l consoli(at al societ:;ii M la acti+ a!a*e !ost'l (e Ntitl'*i !'se =n echi+alen;:P la +aloa*ea
(e #&#1$ , %$? F %.- '&3&< =n loc'l +alo*ii titl'*ilo* la cost (eachi)i;ie (e %$$ '&3& Dife*en;a (int*e
+aloa*ea (e s'5sc*ie*e (e %$$ '&3& *e!*e)int: !a*teasociet:;ii M =n *e)e*+ele Bi !*ofit'l societ:;ii F
8%.- 7%$$ F .-9< a(ic: !a*tea (in *e)e*+e #1'&3&< Bi !a*tea (in !*ofit %/ '&3&< ca*e +o* 3aAo*a
ca!ital'*ile !*o!*ii ale societ:;ii M&
#%&St'(i' (e ca) !*i+in( lichi(a*ea societatilo* co3e*ciale 6 *eo*4ani)a*e&
In te3ei'l a*t& 2- alin& # lit& 8a9 (in Le4ea n*& 1.H$$/ !*i+in( !*oce('*a insol+entei<
!*e)ent'l Plan (e *eo*4ani)a*e este !*o!'s (e cat*e T'*a >icto*ia A3a*(a< in calitate (e
a(3inist*ato* s!ecial al societatii
(e5itoa*e 8in insol+enta9 6 (en'3ita in contin'a*e NDe5itoa*eaM< NSocietateaM sa' E'*ocheese&
Destinata*ii acest'i Plan (e *eo*4ani)a*e 6 (en'3it in contin'a*e NPlan'lM s'nt A'(ecato*'l sin(ic
Bi
c*e(ito*ii insc*iBi in ta5el'l (efiniti+ (e c*ean;e &
Con(itiile !*eli3ina*e !ent*' (e!'ne*ea Plan'l'i (e *eo*4ani)a*e a acti+itatii E'*ocheese
P*o('ctie <
confo*3 a*t& 2- alin& # lit& 8a9 (in Le4ea n*& 1.H$$/ !*i+in( !*oce('*a insol+entei< c' 3o(ifica*ile Si
co3!leta*ile 'lte*ioa*e a' fost in(e!linite< ('!a c'3 '*3ea)aE
7 De5itoa*ea si7a 3anifestat intentia (e a7si *eo*4ani)a acti+itatea< o(ata c' fo*3'la*ea ce*e*ii (e
(eschi(e*e a !*oce('*iiJ
7 De5itoa*ea< !*in a(3inist*ato*'l s!ecial< a !*o!'s !lan'l (e *eo*4ani)a*eJ
7 Ta5el'l (efiniti+ (e c*eanTe i3!ot*i+a EUROCUEESE PRODUCTIE SRL a fost (e!'s la (osa* Si
afiSat la
(ata (e #2&$/&$#< !lan'l fiin( !*o!'s in inte*io*'l te*3en'l'i !*e+a)'t (e a*t& 2- alin& 8#9 lit& a9
(in
Le4ea n*& 1.H$$/J (e5itoa*ea n' a 3ai fost s'5iect al !*oce('*ii instit'ite (e Le4ea n*& 1.H$$/<
nici
societatea si nici 'n 3e35*' al o*4anelo* (e con('ce*e n' a fost con(a3nat (efiniti+ !ent*'
nici'na
(int*e inf*acti'nile !*e+a)'te la a*t& 2- alin& 8-9 (in Le4ea n*& 1.H$$/ !*i+in( !*oce('*a
insol+entei&
Pent*' a *eflecta o i3a4ine c@t 3ai cla*: as'!*a acti+it:;ii acesteia =n 'lti3ii !at*' ani<
anali)a efect'at: aco!e*: sit'a;ia !at*i3oni'l'i (e5itoa*ei< cate4o*iile (e st*'ct'*: ale acti+'l'i Bi
ca!ital'*ilo* !*o!*ii Bi (ato*iile societ:;iiE
INDICATORI $$/ $$0 $$1 $$2
I3o5ili)a*i
neco*!o*ale
%-$-. %$0.-$ 0.0$. %2.%-
I3o5ili)a*i
co*!o*ale
22--$ 0/$.-1 $-1-21 $#$1%%2
I3o5ili)a*i
financia*e
$ $ $ $
Stoc'*i #-$&2/. #%&/1# -&-#1 #-#&-2/
C*eante 000&1%2 2&#$$&011 .&$$#&%0% -&/02&-.1
Casa si cont'*i #&.2 %&%.# .#%&0#/ #$2&/
ACTI>E
CIRCULANTE
2%#&%%% 2&/.&1$ -&0#&$0. -&2%$&#/
Chelt'ieli in
a+ans
-.&$/% 0$0&1$# #&/%#&.% %&$$&..
TOTAL ACTI> -&.#&/1# #0&./#&0$2 0&#$-&1. 1&$-$&1#$
St*'ct'*a acti+elo* i3o5ili)ate
INDICATORI $$/ $$0 $$1 $$2
ACTI>E
IMOBILIZATE
0%&2%? -%&#? 0/&/? 0#&0#?
ACTI>E
CIRCULANTE
02&#0? 2&2? 0-<1? /<#.?
CUELTUIELI IN
A>ANS
.<-%? -&$%? /<$? #$<0#?
TOTAL ACTI> #$$<$$? #$$<$$? #$$<$$? #$$<$$?
I3o5ili):*ile neco*!o*ale =n !e*ioa(a $$/ 6 $$2< s'nt (ate (e licen;ele (e 'tili)a*e ale
!*o4*a3elo*
info*3atice< 3a*ca NT*aian OneM < licente !*o4*a3e (e conta5ilitate&
I3o5ili):*ile co*!o*ale *e!*e)int: acti+ele 3o5ile Bi i3o5ile ca*e cont*i5'ie la !*o('ce*ea (e 5'n'*i
Bi
se*+icii< a' !on(e*ea cea 3ai 3a*e =n total acti+e i3o5ili)ate Bi a' c'nosc't o c*este*e (e 2 o*i in
!e*ioa(a anali)ata< (ato*ita in+estitiilo* ca*e s7a' *eali)at in fieca*e an< c' e,ce!tia an'l'i $$2&
Dato*ita s!ecific'l'i acti+itatii< societatea a in+estit !e*3anent in echi!a3ente (e !*o('ctie si
3iAloace
(e t*ans!o*t& In an'l $$0 se3est*'l < a fost ince!'ta in+estitia fa5*icii Vila+a&
Detaliat< e+ol';ia i3o5ili):*ilo* neco*!o*ale Bi a i3o5ili):*ilo* co*!o*ale< =n !e*ioa(a $$/7$$2 se
!*e)inta astfelE
E+ol'tia i3o5ili)a*ilo* $$/7$$2
INDICATORI $$/ $$0 $$1 $$2
I3o5ili)a*i
neco*!o*ale
%-&$-. %$0&.-$ 0.&0$. %2&.%-
I3o5ili)a*i
co*!o*ale
te*en'*i 1-#&$0$ 1-#&$0$ 1-#&$0$ 1-#&$0$
const*'ctii #&-02&#$$ &0..&/. &0..&/. &0..&/.
Instalatii < 'tilaAe
si 3asini
%2&$2 #/.&0-$ /02&/$0 -0%&$--
Alte instalatii <
'tilaAe si 3o5ilie*
-/&.- -/&.- -/&.- -/&.-
I3o5ili)a*i in c'*s ..&00. %&%$$&-- #/&10-&%$ #/&//1&$/
In !e*ioa(a 3entionata< s7a achi)itionat te*en'l (in Vila+a< i3o5il'l sit'at la !a*te* in B(&
Co!os' n*& si 3iAloace (e t*ans!o*t&
Toto(ata< chelt'ielile (e in+estitie afe*ente fa5*icii Vila+a a' colectate in i3o5ili)a*i in c'*s !ana la
finali)a*ea i3!le3enta*ii !*oiect'l'i< in $#$&
!itua"ia activelor circulante #i evolu"ia acestora
Acti+ele ci*c'lante *e!*e)int: a (o'a co3!onent: =n st*'ct'*a acti+'l'i 5ilan;ie*< Bi< !*in
nat'*a lo*< !ot =nse3na calea cea 3ai sc'*t: s!*e o5;ine*ea 'no* lichi(it:;i !e te*3en sc'*t&
Acestea c'!*in( ele3ente
!at*i3oniale (e acti+ ca*e< (ato*it: (estina;iei Bi a nat'*ii lo*< n' !ot *:3@ne o !e*ioa(:
=n(el'n4at: (e
ti3! =n societate& Acti+ele ci*c'lante !a*tici!: Bi se t*ansfo*3: c' fieca*e ci*c'it sa' cicl' (e
fa5*ica;ie<
=35*:c@n( fo*3e (i+e*se !e fa)ele !*oces'l'i (e !*o('c;ie&
La E'*ocheese P*o('ctie< cele 3ai i3!o*tante co3!onente ale acti+elo* ci*c'lante s'nt stoc'*ile
85*an)et'*ile< s3antana< 'nt'l< '*(a< 4*asi3ile +e4etale9< c*eantele 8clienti< (e5ito*i (i+e*si9<
lichi(itatile si chelt'ielile in a+ans&
Pon(e*ea stoc'*ilo* in acti+ele ci*c'lante +a*ia)a int*e #.? si -?< c' ten(inta (e sca(e*e (ato*ata
o!ti3i)a*ii *a!o*t'l'i 3ate*ii !*i3eH3ate*iale a!*o+i)ionate si co3en)i li+*ate&
P*o('sele finite *a3an in stoc cel 3'lt (e #.7$ )ile&
C*eantele constit'ie 1$72$? (in total'l acti+elo* ci*c'lante si !*o+in (in sol('*i clienti si (e5ito*i
(i+e*si&
Ten(inta 4ene*ala (e c*este*e a te*3en'l'i (e (econta*e a fact'*ilo*< 'neo*i !este -. )ile< in
'lti3ii ani a
(ete*3inat si o c*este*e a c*eantelo* (e la (ist*i5'ito*ii 3'ltinationali< ca*e constit'ie cea 3ai 3a*e
!a*te a c*eantelo* 82$?9&
Pe (e alta !a*te< +alo*ifica*ea c*eantei i3!ot*i+a asociat'l'i Uni!*e! SA< in +aloa*e (e #<2
3ilioane
lei< inta*)ie sa se !*o('ca< (ato*ita n'3e*oaselo* !*ocese si inte*ese cont*a(icto*ii< ca*e le)ea)a
inte*esele c*e(ito*ilo*&
conta5ile ale
(e5ito*'l'i

!itua"ia capitalurilor proprii
Cn co3!onen;a ca!ital'*ilo* !*o!*ii int*:E ca!ital'l social< *e)e*+ele (e o*ice fel< *e)'ltat'l
*e!o*tat Bi *e)'ltat'l e,e*ci;i'l'i financia*&
Cn ceea ce !*i+eBte e+ol';ia ele3entelo* co3!onente ale acest'i in(icato*< !'te3 afi*3a
'*3atoa*eleE
Ca!ital'l social al Societ:;ii< =n s'3: (e #&1$%&1$$ lei< n' a s'fe*it 3o(ific:*i =n !e*ioa(a $$/ 6
$$2<
fiin( (i+i)at =n #1&$%1 !a*ti sociale< c' +aloa*e no3inal: (e #$$ leiH!a*te sociala&
Re)e*+ele societatii a' c*esc't in fieca*e an al !e*ioa(ei< (e la %$/&10$ lei la #&#-&$$$ lei< fiin( (e
a!*oa!e - o*i 3ai 3a*i (ecat in an'l $$/&
Ca!ital'*ile !*o!*ii a' c*esc't in !*i3ii t*ei ani !ana la -<1 3ilioane lei< (a* in $$2 a' sca)'t la cel
3ai 3ic ni+el (in !e*ioa(a anali)ata &
Cn ca(*'l ca!ital'*ilo* !e*3anente ale E'*ocheese P*o('ctie< se e+i(en;ia): C*e(itele 5anca*e !e
te*3en l'n4< =n +aloa*e (e 2&/%0&$1$ lei< cont*actate !ent*' in+esti;iile (e la fa5*ica Vila+a<
in+esti;ie
aflat: =n f'nc;i'ne =n !*e)ent&
Aceast: (ato*ie (atea)a (in $$0< Societatea ne3ai=n*e4ist*@n(< !@n: =n an'l $$0< c*e(ite
5anca*e !e
te*3en l'n4&
De ase3enea< !ent*' aceeasi in+estitie< societatea a !*i3it o s'5+entie in +aloa*e (e /&$$$&$$$
lei (in
!a*tea APDRP< *es!ecti+ .$? (in +aloa*ea eli4i5ila a !*oiect'l'i (e #&$$$&$$$ lei&
Dato*iile
Anali)@n( (ato*iile =n !e*ioa(a $$/ 6 $$2< o5se*+:3 c: acestea a' c*esc't an (e an< cele 3ai
3a*i
c*eBte*i fiin( =n*e4ist*ate =n an'l $$1< (e la 1<. 3ilioane lei la #1 3ilioane lei< o(at: c'
cont*acta*ea
c*e(it'l'i !ent*' in+esti;ii si achi)itiona*ii (e 5'n'*i si se*+icii !ent*' in+estitie&
Se *e3a*c: Bi c*eBte*ea se3nificati+: a (ato*iilo* c:t*e B'4et'l Stat'l'i Bi f'*ni)o*ii (e 3ate*ii
!*i3e si
3ate*iale< astfel =nc@t (ato*iile la %# (ece35*ie $$2 e*a' (e 1 o*i 3ai 3a*i (ec@t cele =n*e4ist*ate
la
aceeaBi (at: a an'l'i $$/&
Dato*iile !e te*3en sc'*t s'nt *e!*e)entate (eE (ato*ii afe*ente c*e(itelo* 5anca*e !e te*3en sc'*t<
(ato*ii fa;: (e f'*ni)o*i< fa;: (e 5'4et'l stat'l'i Bi 5'4et'l local local< sala*ii< f'*ni)o*i Bi cont'*i
asi3ilate<
Bi alte (ato*ii ca*e ins'3ea)a 0? (in total'l (ato*iilo* &
La finele an'l'i $$2< st*'ct'*a (ato*iilo* !e te*3en sc'*t e*a '*3:toa*ea E
7 -1 ? 7 (ato*ii la f'*ni)o*i Bi cont'*i asi3ilate
7 2 ? 7 c*e(ite !e te*3en sc'*t< incl'si+ cont*acte (e leasin4 si cont*act (e facto*in4
7 $ ? 7 5'4et'l consoli(at al stat'l'i< 5'4et'l local< sala*ii
7 % ? 7 alte (ato*ii&
$volu"ia contului de pro%it &i pierdere 'n perioada 2006 ( 2009
Cont'l (e !*ofit Bi !ie*(e*e este 'n (oc'3ent conta5il ca*e ofe*: o i3a4ine fi(el: as'!*a
!e*fo*3an;ei
financia*e< sinteti)@n( =nt*7o 3anie*: e,!licit: +enit'*ile Bi chelt'ielile (int*7o !e*ioa(: (e 4esti'ne
Bi< !e
aceast: 5a):< !*e)int: 3o('l (e fo*3a*e a *e)'ltatelo* econo3ice& ABa(a*< cont'l (e !*ofit Bi
!ie*(e*e
este 'n (oc'3ent (e sinte): conta5il: !*in ca*e se *e4*'!ea)a fl','*ile (e e,!loata*e< financia*e
Bi
e,t*ao*(ina*e ale 'nei =nt*e!*in(e*i& C' aA'to*'l l'i< se e,!lic: 3o('l (e constit'i*e a *e)'ltat'l'i
e,e*ci;i'l'i financia* =n (ife*ite eta!e< !e*3i;@n( (es!*in(e*ea 'no* concl')ii le4ate (e ni+el'l
!e*fo*3an;elo* econo3ice ale acti+it:;ii (esf:B'*ate (e o entitate< =nt*7o !e*ioa(a (e 4esti'ne&
)i%ra de a%aceri
Cif*a (e aface*i este 'n in(icato* sintetic econo3ico7financia*< ca*e e,!*i3: +enit'*ile totale (in
e,!loata*e o5;in'te (e o societate econo3ic:< !e 5a)a o!e*a;i'nilo* co3e*ciale efect'ate =nt*7'n
an&
In !e*ioa(a $$/ 6 $$2< in(icato*'l a in*e4ist*at c*este*e in % ani consec'ti+i c' ..? < in al
!at*'lea
an *e+enin( la ni+el'l (in $$/&
La *e('ce*ea cif*ei (e aface*i< a' cont*i5'it 3ai 3'lti facto*i inte*ni Bi e,te*ni< a c:*o* infl'en;: se
*esi3te Bi =n !e*ioa(a act'al:E
Cn !*i3'l *@n(< s7a =n*e4ist*at o (i3in'a*e a acti+it:;ii (e !*o('c;ie< (ete*3inat: (e li!sa
lichi(itatilo* necesa*e !ent*' ca!ital'l (e l'c*'< astfel incat s7a *est*ans (ist*i5'tia nationala la
(oa* cate+a o*ase si a fost int*e*'!ta cola5o*a*ea c' ReWe Ro3ania si MiniMa,&
In al (oilea *an(< s7a *e('s t*e!tat ce*e*ea 3e(ieH o co3an(aH3a4a)in (e la ci*ca #.$$ lei !e
fact'*a la /.$ lei !e o fact'*a&
Din aceasta ca')a< a' fost (is!oni5ili)ate #. !e*soane< (int*e ca*e 3'ncito*i calificati<
econo3isti c' e,!e*ienta si !e*sonal a',ilia*&
A c*esc't conc'*enta !*o('cato*ilo* e'*o!eni c' in+estitii si tehnolo4ii noi i3!le3entate in
Ro3ania< B'l4a*ia sa' Polonia&
Chelt'ielile (e e,!loata*e
Cn !e*ioa(a anali)at:< chelt'ielile (e e,!loata*e a' a+'t o e+ol'tie i(entica c' +enit'*ile (in
e,!loata*e
!e ca*e le7a' '*3a*it in(ea!*oa!e&
Chelt'ielile (in e,!loata*e *e!*e)inta 2#72? (in +enit'*ile (in e,!loata*e< c' e,ce!tia an'l'i
$$1<
can( ni+el'l acesto*a a sca)'t la 10?< astfel ca s7a in*e4ist*at !*ofit o!e*ational in toti anii int*e
0? in
$$2 si %? in $$0&
St*'ct'*a chelt'ielilo* (e e,!loata*e la finele an'l'i $$2< se !*e)int: astfel E
7 chelt'ieli c' !e*sonal'l 8incl'si+ o5li4a;ii sala*iale9 #2 ?
7 chelt'ieli c' 3ate*ii !*i3e Bi 3ate*iale /. ?
7 chelt'ieli c' 'tilit:;i 8ene*4ie< 4a)< a!a 9 % ?
7 alte chelt'ieli (e e,!loata*e 8!*o+i)ioane< se*+icii< t*ans!o*t< i3!o)ite< ta,e9 #%?
Chelt'ielile (e e,!loata*e s7a' 3en;in't la 'n ni+el *elati+ *i(icat (in 3ai 3'lte 3oti+eE
chelt'ielile c' !e*sonal'l
Aceasta se e,!lic: at@t !*in !*e+e(e*ile le4islati+e< ca*e n' !e*3it o fle,i5ilitate a sala*i'l'i =n
*ela;ia
an4aAat 6 an4aAato*< c@t Bi !*in !*ofil'l acti+it:;ii (e !*o('c;ie< ca*e !*es'!'ne !e*sonal calificat<
s!eciali)at =n !'ncte c*itice ale !*o('c;iei&
Chelt'ielile c' 3entenanta si conse*+a*ea fa5*icii si 'tilitatilo* afe*ente a' 4*e+at (e
ase3enea ni+el'l chelt'ielilo* (e e,!loata*eJ
C*este*ea !*et'*ilo* la 3ate*iile !*i3e < a35alaAe si in4*e(iente
&
>enit'*ile totale ale 'nei societ:;i co3e*ciale c'!*in(E
7 +enit'*i (in e,!loata*e
7 +enit'*i financia*e
7 +enit'*i e,t*ao*(ina*e&
>enit'*ile (in e,!loata*e a' !on(e*ea cea 3ai 3a*e =n total'l +enit'*ilo* Bi *eflect: acti+itatea
(esf:B'*at: =nt*7o !e*ioa(: (at: (e ti3!< ia* (in !'nct (e +e(e*e conta5il< *e!*e)int: echi+alent'l
+alo*ic
al !*o('c;iei *eali)ate sa' +@n('te 8!*o('se finite< 3a*f'*i< l'c*a*i< se*+icii9< se*+in( ca s'*sa (e
aco!e*i*e a chelt'ielilo*&
>enit'*ile totale a' =n*e4ist*at o c*este*e !ent*' !e*ioa(a $$/7$$1 c' ..? si (esc*eBte*e !ent*'
an'l
$#$< ca*e a fost an'l cel 3ai sca)'t (in acti+itatea societatii&
>enit'*ile financia*e a' !on(e*e 3ic: =n total'l +enit'*ilo*< =ns'3@n( +enit'*ile (in (o5@n)i<
+enit'*ile
(in (ife*en;ele (e c'*s +al'ta*< +enit'*ile (in inte*ese (e !a*tici!a*e sa' alte +enit'*i financia*e& Cn
an'l
$#$< +enit'*ile financia*e a' *e!*e)entat 2<. ? (in total'l +enit'*ilo*&
Chelt'ielile financia*e !*o+in (in co3isioane si (o5an)i< (a* 3ai ales (in (ife*ente (e c'*s +al'ta*
si
a' infl'entat ne4ati+ *e)'ltat'l in toti anii anali)ati&
Chelt'ielile totale c'!*in( E
7 chelt'ieli (e e,!loata*e
7 chelt'ieli financia*e
7 chelt'ieli e,t*ao*(ina*e&
Chelt'ielile (e e,!loata*e a' !on(e*ea cea 3ai 3a*e =n total'l chelt'ielilo* Bi s'nt *e!*e)entate (e
totalitatea *es'*selo* cons'3ate !ent*' *eali)a*ea acti+it:;ii (e !*o('c;ie Bi (esface*e a !*o('selo*
finite&
Pon(e*ea acesto*a oscilea)a int*e 1172? si *e!*e)inta !*inci!ala s'*sa (e *e('ce*e a cost'*ilo*
si
eficienti)a*e&
In $$2< chelt'ielile 3ate*iale a' sca)'t c' /-? fata (e an'l $$1< ia* chelt'ielile c' se*+icii si
ta,e sa' *e('s c' -$? fata (e an'l !*ece(entJ asa c'3 s7a a*atat 3ai s's< chelt'ielile c'
!e*sonal'l a'
*a3as la acelasi ni+el c' an'l !*ece(ent&
Acest fa!t a fac't ca an'l $$2 sa (e+ina !*i3'l an ca*e in*e4ist*ea)a !ie*(e*e conta5ila (e
$&$$$ lei&
*ia+nosticul %inanciar patri,onial
Anali)a !at*i3oni'l'i net
Pat*i3oni'l sa' acti+'l net este e,!*esia a+e*ii nete a acTiona*ilo*< altfel s!'s +aloa*ea (*e!t'*ilo*
!e
ca*e le !ose(: !*o!*ieta*ii as'!*a entit:Tii !at*i3oniale& P*in acti+ se in;ele4e o*ice 5'n 3ate*ial
sa'
c*ean;:< ca*e se !oate e+al'a !ec'nia* Bi ca*e este =n !*o!*ietatea societ:;ii&
Acti+'l net conta5il< folosit Bi =n e+al'a*e< !oate fi (efinit ca e,ce(ent'l total'l'i 5'n'*ilo* Bi
(*e!t'*ilo*
societ:;ii as'!*a total'l'i (ato*iilo* ei c:t*e te*;i< fiin( echi+alenta ca!ital'*ilo* !*o!*ii< *e!*e)entat
(e
ele3ente (e s'5stan;: 3ate*ial:&
P*in '*3a*e< acti+'l net conta5il (: in(icii as'!*a sol+a5ilit:;ii 4lo5ale a E'*ocheese P*o('ctie&
Acti+'l net conta5il =n 'lti3ii !at*' ani este !o)iti+< fiin( =n 'lti3'l an (e *efe*in;:< !*e3e*4ato*
int*a*ii in insol+enta< =n +aloa*e (e 1&..0&2.. lei&
Anali)@n( +aloa*ea acti+'l'i net conta5il =n !e*ioa(a $$/ 7 $$2< o5se*+:3 o *e('ce*e a
acest'ia (oa*
=n 'lti3ii (oi ani< *es!ecti+ $$1 6 $$2< c' !*ec:(e*e =n 'lti3'l an al !e*ioa(ei< (ato*it: c*eBte*ii
+alo*ii
(ato*iilo*& Aceastea (ec'*4< =n !*inci!al< (in c*e(itele cont*actate !ent*' in+estitie (e la RBS si (in
c*este*ea (ato*iilo* la f'*ni)o*i&
Aceste +alo*i< =3!*e'n: c' (o5@n)ile calc'late confo*3 cont*act'l'i =ncheiat< *e!*e)int: !on(e*ea
(ife*en;ei (ato*iilo* =n*e4ist*ate =n 'lti3ii ani fa;: (e anii !*ece(en;i& Chia* Bi =n aceast: sit'a;ie<
acti+'l
net conta5il la %#&#&$$2< =n +aloa*e (e 1&..0&2.. lei< este 'n in(icato* !o)iti+< ca*e
e,!*i3: !osi5ilit:;i *eale (e (e)+olta*e a acti+it:;ii&
ACTI>UL NET CONTABIL LA DATA DE %#&#&$$2
Den'3i*e ele3ent %#&#&$$2
A& ELEMENTE DE ACTI>
I ACTI>E IMOBILIZATE
# I3o5ili)a*i neco*!o*ale la +aloa*ea *a3asa %2&.%-
Te*en'*i si 3iAloace fi,e la +aloa*ea *a3asa %&--$&#%%
% I3o5ili)a*i neco*!o*ale si co*!o*ale in c'*s #/&//1&$/
- I3o5ili)a*i financia*e $
TOTAL I 8*(& # la *(& -9 $&%-0&10%
II ACTI>E CIRCULANTE
. Mate*ii !*i3e< 3ate*iale cons'3a5ile /-&#.$
/ P*o('ctie in c'*s (e e,ec'tie 0&#0%
0 P*o('se finite si 3a*f'*i .$&10/
2 Dis!oni5ilitati 5anesti #$2&/
#$ In+estitii !e te*3en sc'*t 6 efecte (e =ncasat $
## C*ean;e si (econta*i -&/02&-.1
TOTAL II 8*(& . la *(& ##9 -&2%$&#/
III Chelt'ieli in a+ans &0/&0#
TOTAL A 8IDIIDIII9 1&$-$&1#$
B Ele3ente (e !asi+ 8 DATORII 9
# I3!*'3't'*i si (ato*ii asi3ilate
#% F'*ni)o*i
#- C*e(ito*i
#. Di+i(en(e (e !latit
#/ Alte (econta*i
#0 Cont'*i (e *e4'la*i)a*e si asi3ilate
TOTAL B 8 *(&# la *(&#09 #2&-1&1..
ACTI> NET CONTABIL 8A7B9 1&..0&2..
Anali-a solva.ilit/0ii1 %ondului de rul,ent1 necesarului de %ond de rul,ent #i
tre-oreriei nete
Sol+a5ilitatea *e!*e)int: ca!acitatea societ:;ii (e a face fa;: o5li4a;iilo* a(ente ca*e *e)'lt:< fie (in
an4aAa3ente ante*io* cont*actate sa' (in o!e*a;ii c'*ente< fie (in !*ele+:*i o5li4ato*ii&
Se consi(e*: c: o entitate este sol+a5il:< (ac: '*3:toa*ele e4alit:;i s'nt =n(e!liniteE
R Acti+e i3o5ili)ate F Ca!ital !e*3anent
R Acti+e ci*c'lante F Dato*ii (e
Cn !*actic:< aceast: e4alitate n' se =ntalneBte< (eoa*ece a* fi necesa*: co*ela*ea !e*fect: a
=ncas:*ilo* Bi
!l:;ilo*& De aceea< este necesa*a constit'i*ea 'nei *e)e*+e< ca*e s: fac: fa;: ne*e4'la*it:;ilo*
e,istente
=nt*e sca(en;ele =ncas:*ilo* Bi sca(en;elo* !l:;ilo*& Aceast: *e)e*+: este fon('l (e *'l3ent& Fon('l
(e
*'l3ent *e!*e)int: !a*tea (in *es'*sele financia*e !e*3anente ca*e asi4'*: finan;a*ea acti+elo*
ci*c'lante *e=nnoi5ile !e*3anent&
Fo*3'la (e calc'l E
Fon('l (e *'l3ent F S'*se !e*3anente 7 Aloc:*i !e*3anente < sa'
fon( (e *'l3ent F Aloc:*i ciclice 7 S'*se ciclice
Necesitatea finan;:*ii cicl'l'i (e e,!loata*e t*e5'ie s: fie aco!e*it: (in *es'*sele (in e,!loata*e
co*es!'n):toa*e& Necesa*'l (e fon( (e *'l3ent este (ife*en;a (int*e necesit:;ile (e finan;a*e ale
e,!loata*ii Bi (ato*iile (in e,!loata*e&
In(ife*ent (e fo*3'la< *e)'ltat'l este acelasi si e,!*i3a acea !a*te a ca!ital'*ilo* !e*3anente ca*e
!ot
aco!e*i ne+oile (e finanta*e&
In(ife*ent (e 3o(alitatea (e calc'l< in lo4ica financia*a n' e,ista (ecat 'n sin4'* fon( (e *'l3ent<
ia*
*e)'ltatele o5tin'te !*in 3ai 3'lte fo*3'le coinci( &
Echili5*'l financia* al societatii este *eflectat (eE
T*e)o*e*ia net: F Fon('l (e *'l3ent 7 Necesa*'l (e fon( (e *'l3ent
Cn ca)'l conc*et al societ:;ii< se (es!*in( '*3atoa*ele o5se*+atii E
Fon('l (e *'l3ent ne4ati+ in*e4ist*at (e societate in !e*ioa(a $$/ 6 $$2< *eflecta sit'atia (ificila
a
acesteia inainte (e a se l'a (eci)ia int*a*ii in insol+enta&
Din !'nct (e +e(e*e al acti+elo* ci*c'lante< Fon('l (e *'l3ent ne4ati+ (e 7%&#/#&$%-
e+i(entia)a !e te*3en sc'*t (eficit'l in *a!o*t c' (ato*iile te3!o*a*e&
Este necesa* ca< la *el'a*ea acti+itatii< sa se faca o (ete*3ina*e cat 3ai e,acta a Fon('l'i (e
*'l3ent
si sa se asi4'*e 'n echili5*' financia* !o)iti+ !e te*3en l'n4< asa c'3 se a*ata in ca!itol'l !*i+in(
st*ate4ia Plan'l'i (e *eo*4ani)a*e&
Acti+ele ci*c'lante t*ansfo*3ate in lichi(itati int*7'n te*3ensc'*t 8s'5 'n an9 +o* !e*3ite
*a35'*sa*ea
inte4*ala a (ato*iilo* !e te*3en sc'*t si (e4aAa*ea lichi(itatilo* e,ce(enta*e&
Aceasta sit'atie *eflecta o !e*s!ecti+a fa+o*a5ila a societatii s'5 as!ect'l sol+a5ilitatii sale&
Necesa*'l (e fon( (e *'l3ent !o)iti+ in*e4ist*at (e societate in !e*ioa(a $$/ 6 $$2 se3nifica
'n
s'*!l's (e ne+oi te3!o*a*e< (ete*3inat (e c*este*ea acti+itatii si cif*ei (e aface*i a societatii in
$$0 si
$$1&
Pent*' !e*ioa(a 'lte*ioa*a *el'a*ii acti+itatii < can( Plan'l !*e+e(e c*este*e in fieca*e an< necesa*'l
(e
fon( (e *'l3ent +a fi !o)iti+< *eflectan( c*este*ea ne+oii (e finanta*e a cicl'l'i (e e,!loata*e&
T*e)o*e*ia neta ne4ati+a in*e4ist*ata in anii $$1 si $$2< se3nifica e,istenta 'n'i (e)echili5*'
financia*< la incheie*ea e,e*citi'l'i financia*< 'n (eficit 3oneta* aco!e*it !*in c*e(ite !e te*3en
sc'*t< in
ca)'l (e fata !*in c*e(ite f'*ni)o* sa' asociat&
Aceasta sit'atie e+i(entia)a (e!en(enta societatii (e *es'*se financia*e e,te*ne< (eoa*ece
lichi(itatile n'
s'nt s'ficiente !ent*' !lata (ato*iilo*< in s!ecial a celo* !e te*3en sc'*t&
Aceasta se (ato*ea)a 3ai 3'lto* ca')e E
R Inta*)ie*ea i3!le3enta*ii in+estiei c' (oi aniJ
R Ne(econta*ea la ti3! a chelt'ielilo* (e in+estitie in +aloa*e (e %&$$$&$$$ *on 8.?9
R P*esi'nile e,e*citate (e 'n'l (in (e5ito*ii si asociatii societatii 8Uni!*e!9 a' (ete*3inat
necesitatea !*el'a*ii cont*ol'l'i la 3asa c*e(ala a acest'ia si eli3ina*ea celo*lalti c*e(ito*i !*in
!lata s'3ei (e !este #&%$$&$$$ *on
R C*i)a econo3ica
R Chelt'ielile (e conse*+a*e a fa5*icii si 'tilitatilo*&
#-&St'(i' (e ca) !*i+in( lichi(a*ea societatilo* co3e*ciale 6 fali3ent&
Se c'nosc '*3atoa*ele info*3atiiE
A& ACTI>E IMOBILIZATE
Chelt'ieli (e constit'i*e %&.$$
A3o*ti)a*ea chelt (e constit'i*e 8%&$$$9
>aloa*e neta .$$
I3o5ili)a*i co*!o*ale &$$$&$$$
A3o*ti)a*ea i3o5ili)a*ilo* co*!o*ale 80.$&$$$9
>aloa*e neta a i3o5 co*!o*ale #&.$&$$$
TOTAL ACTI>E IMOBILIZATE #&.$&.$$
B& ACTI>E CIRCULANTE
Ma*f'*i -.&$$$
P*o+i)ioane !t (e!*ecie*ea 3a*f'*ilo* 8%.&$$$9
>aloa*e neta a 3a*f'*ilo*
#$&$$$
Clienti (in ca*e ince*ti 8#$$&$$$9 2$$&$$$
P*o+ !t (e!*ecie*ea cl ince*ti
8#$$&$$$9
>al neta a c*eantelo* client
1$$&$$$
Casa si cont'*i la 5anci
-$&$$$
TOTAL ACTI>E CIRCULANTE #&$.$&$$$
C& CUELTUIELI IN A>ANS
D& DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR7O PERIOADA DE UN AN
F'*ni)o*i .$2&.$$
C*e(ite 5anca*e !e te*3en sc'*t
#$$&$$$
TOTAL DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR7O PERIOADADE UN AN /$2&.$$
E& ACTI>E CIRCULANTE< RESPECTI> OBLIGATII CURENTENETE 8BDC7D7I9 --$&.$$
F& TOTAL ACTI> MINUS DATORII CURENTE 8ADE9 #&/2#&$$$
G& DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR7O PERIOADA MAI MARE DE UN AN
C*e(ite 5anca*e !e te*3en l'n4
#&%1#&$$$
U& PRO>IZIOANE PENTRU RISCURI SI CUELTUIELI $&$$$
I& >ENITURI INREGISTRATE IN A>ANSV& CAPITAL SI REZER>E
Ca!ital s'5sc*is +a*sat
.$&$$$ Re)e*+e
.$&$$$
Re)'ltat'l *e!o*tat
8#$&$$$9
TOTAL CAPITALURI PROPRII 2$&$$$
In +e(e*ea lichi(a*ii s7a' efect'at '*3atoa*ele o!e*atiiE7i3o5ili)a*ile co*!o*ale a' fost
+an('te la !*et'l (e #&-$$&$$$ 3ii '&3&73a*f'*ile a' fost +an('te la !*et'l (e $&$$$ 3ii '&37
clientii ince*ti a' fost incasati in !*o!o*tie (e $?< *est'l c*eantei fiin i*ec'!e*a5ilJ7!ent*' !lata
inainte (e te*3en a f'*ni)o*ilo*< societatea 5eneficia)a (e 'n scont (e %?J7s7a' *a35'*sat
c*e(itele cont*actate la 5ancaJ7chelt'ielile oca)ionate (e lichi(a*e s'nt (e 1&$$$ 3ii
'&3&Conta5ili)a*ea o!e*atiilo* (e lichi(a*e se !oate face ('!a 3ai 3'lte 3eto(e< 'na (int*e
acestea fiin( cea i(entica c' cea 'tili)ata at'nci can( contin'itatea acti+itatii este asi4'*ata&
+an)a*ea i3o5ili)a*ilo*
.##F ? #&0%/&$$$&$$$
0.1% #&-$$&$$$&$$$
--0 %%/&$$$&$$$
(esca*ca*ea (e 4esti'ne
?F # &$$$&$$$&$$$
1# 0.$&$$$&$$$
/.1% #&.$&$$$&$$$
+an)a*ea 3a*f'*ilo*
.## F ? 0&1$$&$$$
0$0 $&$$$&$$$
--0 .&1$$&$$$
(esca*ca*ea (e 4esti'ne

/$0F %0# -.&$$$&$$$
*el'a*ea la +enit'*i a !*o+i)ion'l'i !t (e!*ecie*ea 3a*f'*ilo*
%20F 01#- %.&$$$&$$$/&
incasa*ea clientilo* ce*ti
?F -### 1$$&$$$&$$$
.## 01-&$$$&$$$
//0 #/&$$$&$$$
incasa*ea clientilo* ince*ti
?F -##1 #$$&$$$&$$$
.## $&$$$&$$$
/.- 1$&$$$&$$$
*el'a*ea la +enit'*i a !*o+i)ion'l'i !t (e!*ecie*ea c*eantelo* clienti
-20F 01#- #$$&$$$&$$$
!lata f'*ni)o*ilo*
-$#F ? .$2&.$$&$$$
.## -2-&#.&$$$
0/0 #.&1.&$$$
*a35'*sa*ea c*e(itelo* fata (e 5anca
?F .## #&-1#&$$$&$$$
#/ #&%1#&$$$&$$$
.#2 #$$&$$$&$$$
in*e4ist*a*ea chelt'ielilo* 4ene*ate (e lichi(a*e
/1F .## 1&$$$&$$$
*el'a*ea !*o+i) !t *isc'*i si chelt'ieli
#.#F 01# $&$$$&$$$
an'la*ea chelt (e constit'i*e
?F $# %.$$&$$$
1$# %&$$$&$$$
/.1% .$$&$$$
inchi(e*ea cont'*ilo* (e +enit'*i
?F ## #&02$&1.&$$$
0$0 $&$$$&$$$
0.1% #&-$$&$$$&$$$
01# $&$$$&$$$
01#- #%.&$$$&$$$
0/0 #.&1.&$$$
inchi(e*ea cont'*ilo* (e chelt'ieli
##F ? #&.22&.$$&$$$
/$0 -.&$$$&$$$
/1 1&$$$&$$$
/.- 1$&$$$&$$$
/.1% #&.$&.$$&$$$
//0 #/&$$$&$$$
*e4'la*i)a*ea ta,ei !e +aloa*ea a(a'4ata
--0F --% %11&1$$&$$$
!lata ta,ei !e +aloa*e a(a'4ata
--%F .## %11&1$$&$$$
in*e4ist*a*ea i3!o)it'l'i !e !*ofit
/2#F -- # %$&..&/$$
!lata i3!o)it'l'i !e !*ofit
--#F .## %$&..&/$$
&inchi(e*ea cont'l'i (e chelt'ieli
##F /2# %$&..&/$$
#.&St'(i' (e ca) !*i+in( eli3ina*ea o!e*ati'nilo* *eci!*oce in !*oces'l (e consoli(a*e&
P*es'!'ne3 ca societatile M< A si B cont*olea)a in co3'n societatea F& Fieca*e societate (etine
%$? (in titl'*ile societatii F& Dife*enta (e #$? (in titl'*i este (etin'ta (e !e*soane fi)ice&
Societatea M a achi)itionat titl'*ile (etin'te la societatea F c' !*et'l (e /&$$$ '&3&
In c'*s'l e,e*citi'l'i N int*e societatile M si F se (e*'lea)a '*3atoa*ele o!e*ati'niE
7societatea M aco*(a 'n i3!*'3't !e te*3en l'n4 societatii F< in s'3a (e %&$$$ '&3&J
7societatea M li+*ea)a 3a*f'*i societatii F in +aloa*e (e 1$$ '&3&< +an('te inte4*al (e cat*e
societatea F< (a* neachitate (e aceasta !ana la inchi(e*ea e,e*citi'l'i N&
Sit'atiile financia*e si3!lificate ale societatilo* M si F la %#&#&N se !*e)inta astfelE
2ilantul societatii )
ACTI PASI
Te*en'*i
Const*'ctii
Titl'*i (e !a*tici!a*e
I3!*'3't'*i aco*(ate !e
te*3en l'n4
C*eante7clienti
Dis!oni5ilitati
$&$$$
#$&$$$
/&$$$
%&$$$
#&.$$
.$$
Ca!ital social
Re)e*+e
Re)'ltat
F'*ni)o*i
.&$$$
/&$$$
&$$$
1&$$$
TOTAL ACTI> -#&$$$ TOTAL PASI> -#&$$$
Contul de pro.it si pierderi al societatii )
>enit'*i totale
Chelt'ieli totale
#$$&$$$
21&$$$
Re)'ltat &$$$
2ilantul societatii F
ACTI PASI
Te*en'*i
Const*'ctii
C*eante7clienti
Dis!oni5ilitati
#0&.$$
.&$$$
#&$$$
#&.$$
Ca!ital social
Re)e*+e
Re)'ltat
Dato*ii !e te*3en l'n4
F'*ni)o*i
#1&$$$
&$$$
#&$$$
%&$$$
#&$$$
TOTAL ACTI> .&$$$ TOTAL PASI> .&$$$
Contul de pro.it si pierderi al societatii F
>enit'*i totale
Chelt'ieli totale
/$&$$$
.2&$$$
Re)'ltat #&$$$
I. Parcurgerea etapelor de consolidare a bilantului.
a,. Cu-ularea posturilor din bilantul societatii ) in procent de 1""+ si a
posturilor din bilantul societatii F in procent de /"+
Post 5ilantie* Societatea M
8#$$?9
Societatea F
8%$?9
TOTAL
Te*en'*i
Const*'ctii
Titl'*i (e !a*tici!a*e
I3!*'3't'*i aco*(ate !e te*3en
l'n4
C*eante clienti
Dis!oni5ilitati
$&$$$
#$&$$$
/&$$$
$$$
#&.$$
.$$
.&.$
#&.$$
7
7
%$$
-.$
.&.$
##&.$$
/&$$$
$$$
#&1$$
2.$
Total acti+ -#&$$$ 0&.$$ -1&.$$
Ca!ital social
Re)e*+e
Re)'ltat
Dato*ii !e te*3en l'n4
F'*ni)o*i
.&$$$
/&$$$
&$$$
7
1&$$$
.&-$$
/$$
%$$
2$$
%$$
%$&-$$
/&/$$
&%$$
2$$
1&%$$
Total !asi+ -#&$$$ 0&.$$ -1&.$$
b,. Eli-inarea operatiilor reciproce
Dato*ii !e te*3en l'n4 F I3!*'3't'*i aco*(ate !e te*3en l'n4 2$$
8%$?G%&$$$9
Eli3ina*ea s'3ei ne(econtate (in o!e*ati'nea (e +an)a*eHc'3!a*a*e a 3a*f'*ilo*<
confo*3 !*ocentaA'l'i (e inte4*a*eE
F'*ni)o*i F Clienti -$ 8%$?G1$$9
Eli3ina*ea titl'*ilo* (etin'te (e societatea M in FE
7 calculul di.erentei de ac3i0itie:
8D9 Cost'l (e achi)itie a titl'*ilo* /&$$$
879 >aloa*ea A'sta a titl'*ilo* achi)itionate .&-$$
8F9 Fon( co3e*cial /$$
Conta5ili)a*ea fon('l'i co3e*cialE
Fon( co3e*cial F Titl'*i (e !a*tici!a*e /$$
Eli3ina*ea !a*tici!atiilo* (etin'te (e M in F
Ca!ital social F Titl'*i (e !a*tici!a*e .&-$$ 8/&$$$7/$$9
#/&St'(i' (e ca) !*i+in( e+al'a*ea int*e!*in(e*ii !*in 3eto(a !at*i3oniala7+aloa*ea conta5ila&
Sa se (ete*3ine acti+'l net conta5il co*ectat !e 5a)a '*3atoa*elo* info*3atiiE
7 ca!ital socialE #$&$$$J
7 *e)e*+eE %&$$$J
7 *e)'ltat *e!o*tatE .&$$$J
7 chelt'ieli (e constit'i*eE &$$$J
7 chelt'ieli (e ce*ceta*eE #$&$$$< (in ca*e -&$$$ (estinate c*ea*ii 'n'i !*o('s !ent*' inloc'i*ea
alt'ia ca*e +a ieBi (e !e !iata an'l '*3ato*J
7 chelt'ieli in a+ans !ent*' a5ona3ente la *e+iste (e s!ecialitateE #&$$$&
Ras!'nsE
N*&
C*t
&
E,!licatii
Date
(in
Bilant
'l
Conta
5il
Date
(in
Bilant
'l
econo
3ic
N*&
C*t&
E,!lic
atii
Date
(in
Bilant
'l
Conta
5il
Co*e
ctie
Eta!
a #
Co*e
ctie
Eta!
a
Total
Co*e
ctii
Date
(in
Bilant
'l
econo
3ic
#
Ch&
constit
$$$ $ #
C
social
#$$$$ #$$$$

Ch&
ce*cet
#$$$$
Re)e*
+e
%$$$ %$$$
(&c -$$$
c*ea*e
!*o('s
%
Re)
Re!
.$$$ .$$$
% Ch +ans #$$$ $
TOTAL #%$$$ $ #1$$$ $
7
#.$$
$
%$$$
ANC F Ca!ital'*i !*o!*ii X Dife*ente (in e+al'a*e F 8#$&$$$ D %&$$$ D .&$$$9 7 8&$$$ D /&$$$
D#&$$$9 F 2&$$$ '&3&
#0&St'(i' (e ca) !*i+in( e+al'a*ea int*e!*in(e*ii !*in 3eto(a !at*i3oniala7+aloa*ea *eala&
Dete*3inati acti+'l net co*iAat al 'nei int*e!*in(e*i !*in a35ele 3eto(e< c'noscan( '*3atoa*ele
ele3ente (in 5ilant'l econo3ic al acesteiaE casa #$&$$$J 5anca #.$&$$$J chelt'ieli (e infiinta*e
#.&$$$J cla(i*i $$&$$$J echi!a3ente .$&$$$J stoc'*i %$$&$$$J f'*ni)o*i -$$&$$$J c*e(ito*i 1$&$$$J
i3!*'3't'*i 5anca*e t&l& $$&$$$J ca!ital social #$$&$$$J *e)e*+e #$&$$$J +enit'*i antici!ate
1$&$$$J !*ofit ..&$$$&
Ras!'nsE
E,!licatii
Date
(in
Bilant'l
Conta5
il
Co*ecti
e
Eta!a
#
Co*ecti
e
Eta!a

Total
Co*ect
ii
Date (in
Bilant
econo3i
c
N*&
C*t
&
E,!licatii
Date
(in
Bilant'l
Conta5
il
Co*ecti
e
Eta!a
#
Co*ecti
e
Eta!a

Total
Co*ect
ii
Date (in
Bilant'l
econo3i
c
Chet'ieli
infiinta*e
#.$$$ 7#.$$$ 7#.$$$ $ #
Ca!ital
social
#$$$$$ #$$$$$
Cla(i*i $$$$$ $$$$$ Re)e*+e #$$$$ #$$$$
Echi!a3ent .$$$$ .$$$$ % P*ofit ..$$$ 7#.$$$ 7#.$$$ -$$$$
Stoc'*i %$$$$$ %$$$$$ -
>enit'*i
Antici!ate
1$$$$ 71$$$$ 71$$$$ $
Casa #$$$$ #$$$$ . F'*ni)o*i -$$$$$ 1$$$$ 1$$$$ -1$$$$
Banca #.$$$$ #.$$$$ / C*e(ito*i 1$$$$ 1$$$$
0
I3!*'3&T
L
$$$$$ $$$$$
TOTAL 2.$$$ 7#.$$$ $ 7#.$$$ 2#$$$$ 2.$$$ 7#.$$$ 7#.$$$ 2#$$$$
7 Meto(a s'5st*acti+aE
Cla(i*i $$&$$$
Echi!a3ente .$&$$$
Stoc'*i %$$&$$$
Casa #$&$$$
Banca #.$&$$$
Total acti+e 2#$&$$$
F'*ni)o*i -$$&$$$
C*e(ito*i 1$&$$$
I3!*'3't'*i $$&$$$
>enit'*i antici!ate 1$&$$$
O5li4 0/$&$$$
ANC #.$&$$$
#1&St'(i' (e ca) !*i+in( e+al'a*ea int*e!*in(e*ii !*in 3eto(a !at*i3oniala7+aloa*ea *ee+al'ata&
P*eci)ati ca*e este +aloa*ea acti+'l'i net co*ectat al 'nei =nt*e!*in(e*i ca*e< ('!Y *ee+al'a*ea
5'n'*ilo*< !*e)intY '*3Ytoa*ea sit'atie !at*i3onialYE ca!ital social %&$$$&$$$J i3o5ili)Y*i
1&$$$&$$$J stoc'*i $&$$$&$$$J c*eante #.&$$$&$$$J *e)e*+e .$$&$$$J !*ofit #&$$$&$$$J (ife*ente
(in *ee+al'a*e #-&$$$&$$$J (is!oni5ilitYti .$$&$$$J o5li4atii nefinancia*e .&$$$&$$$J instalatii l'ate
c' chi*ie #$&$$$&$$$E
#& Meto(a s'5st*acti+:
Acti+'l Net Co*ectat F Total acti+e *ee+al'ate co*iAate 6 Total (ato*ii
& Meto(a a(iti+:
Acti+'l Net Co*ectat F Ca!ital'*i !*o!*ii D Total infl'en;e *e)'ltate (in
=nloc'i*ea +alo*ilo* conta5ile c' +alo*ile econo3ice
>aloa*ea !at*i3oniala a 'nei int*e!*in(e*i este acti+'l net co*ectat&
Acti+ net co*ectatF Ca!ital'*i !*o!*iiD Dife*ente (in *ee+al'a*e
F 8%&$$$&$$$D.$$&$$$D#&$$$&$$$9D#-&$$$&$$$ F #1&.$$&$$$
#2&St'(i' (e ca) !*i+in( e+al'a*ea int*e!*in(e*ii !*in 3eto(a !at*i3oniala7+aloa*ea (e lichi(a*e&
Consi(e*an( ca +aloa*ea 'nei int*e!*in(e*ii *e(*esa5ile ('!a ani este (e - 3il '&3&< in
con(itiile 'n'i ca!ital ce t*e5'ie *ein+estit !ent*' *e(*esa*ea societatii Zin+ (e #$$$&$$$ '&3& ia*
*ata (e act'ali)a*e este (e $? *e)'lta o +aloa*e esti3ata a int*e!*in(e*ii *e(*esa5ila (e ci*ca #&1
3il '&3&

> F -$$$H 8#D$&9 7#&$$$&$$$ F #&000&001 lei
$&St'(i' (e ca) !*i+in( e+al'a*ea int*e!*in(e*ii !*in 3eto(a !at*i3oniala7ca!ital'*ile !e*3anente
necesa*e e,!loata*ii&
Bilant'l la %#&# N se !*e)inta astfelE
Necesa*'l
(e fon( (e
*'l3ent
8NFR9
/$$
P*ofit net !*e+i)ional .$$Han
Plan'l (e finanta*e se !*e)inta astfelE
# % - .
In+estitii $$ 7 $$ 7 $$
NFR 7 #$$ 7 #$$ 7
Ra35'*sa*i i3!*'3't #$$ $$ $$ 7 7
MiAloace necesa*e %$$ %$$ -$$ #$$ $$
7CPNE +o* fi *e3'ne*ate la *ata (e #.?J
7Renta (e 4oo(Will +a fi act'ali)ata la *ata (e #?&
E+al'a*ea se face in (o'a eta!eE e+al'a*ea ele3entelo* co*!o*ale Bi e+al'a*ea ele3entelo* neco*!o*ale&
E+al'a*ea ele3entelo* co*!o*aleE
Acti+ co*!o*al 8net9 %&$$$
Dato*ii 0$$
>aloa*ea eleni< co*!o*ale &%$$
E+al'a*ea ele3entelo* neco*!o*aleE
Calc'l'l CPNEE
I3o5ili)a*i co*!o*ale nete l &/$$
NFR /$$
CPNE F &$$
In f'nctie (e ele3entele cif*ate (in !lan'l (e finanta*e< 3asa CPNE +a e+ol'a in . ani astfelE
$ # % - .
CPNE la ince!'t an &$$ &$$ &.$$ &2$$ %&$$$ %&$
$
MiAloace necesa*e 7 %$$ %$$ -$$ #$$ $$
Acti+ Pasi+
I3o5ili)a*i co*!o*ale #&/$$ Ca!ital social &$$$
Fon( Fon( co3e*t .$ Dife*ente (e *ee+al'a*e ..$
Stoc'*i %$$ O5li4atii financia*e 8t&P&9 .$$
C*eante .$$ F'*ni)o*i D c*e(ite $$
Dis!oni5ilitati /$$
%&.$ %&.$
CPNE la sfa*Bit an &$$ &.$$ &1$$ %&%$$ %&#$$ %&-$
$
Re3'ne*a*ea CPNE8#.?9 " %0. -$ -2. -/. .#$
P*ofit !*e+i)ional net 7 .$$ .$$ .$$ .$$ .$$
S'!e*5enefici' 7 D #. D 1$ D . D %. 7#$
S'!e*5enefici' act'ali)at la
#?
7 ### /- % 7.

G[F #2.
>aloa*ea 4lo5ala a int*e!*in(e*iiE
>aloa*ea ele3entelo* co*!o*ale &%$$
>aloa*ea ele3entelo* neco*!o*ale #2.
>aloa*ea 4lo5ala &-2.
In a35ele 3eto(e !*e)entate 3ai s's 8*e3'ne*a*ea >SB si *e3'ne*a*ea CPNE9 a' fost sta5ilite
i!ote)ele (e 5a)aE
('*ata *enteiE a fost fi,ata la . aniJ c' cat ('*ata e 3ai 3a*e< c' atat 4oo(Will7'l sa' 5a(Will7'l s'nt 3ai 3a*i
(a* si *isc'l este 3ai 3a*e& De *e4'la< ('*ata se sta5ileBte in f'nctie (e constata*ile (in (ia4nostic 8%70
ani9J
!e*ioa(a (e *efe*intaE s7a' l'at in consi(e*atie . ani +iito*iJ in !*actica se !ot l'a in calc'l !at*'
!e*ioa(eE isto*ica 83ini3 % ani9< +iitoa*e 83ini3 % ani9< 3i,ta 8t*ec'ta Bi +ii toa*e9 Bi !on(e*ata
8co35ina*ea !*i3elo* t*ei9J
*ata (e *e3'ne*a*e a >SB sa' CPNEE s7a sta5ilit la #.?J c' cat este 3ai 3a*e c' atat *enta (e
4oo(Will este 3ai 3ica& Se !ot a!lica *ate (ife*entiateE o *ata !ent*' !a*tea i3o5ili)ata Bi o alta *ata
*e('sa c' !ana la A'3atate (in !*i3a !ent*' !a*tea ci*c'lantaJ
5enefici' !*e+i)ionalE este 5enefici'l (in e,!loata*e o5tin't confo*3 3eto(olo4iei !ent*' (ete*3ina*ea
ca!acitatii 5eneficia*eJ
*ata (e act'ali)a*eJ n' a*e sco!'l (e a co*iAa e*o)i'nea 3oneta*a ci (e a l'a in calc'l neincasa*ea
i3e(iata& Rata (e act'ali)a*e 3asoa*a *en'nta*ea la (is!oni5ilitatea financia*a a ca!ital'*ilo*J c' cat
aBte!ta*ea e 3ai l'n4a c' atat !enali)a*ea e 3ai ('*a& C' cat *ata e 3ai 3a*e c' atat 4oo(Will7'l e
3ai 3ic&
#&St'(i' (e ca) !*i+in( e+al'a*ea int*e!*in(e*ii !*in 3eto(a !at*i3oniala7+aloa*ea s'5stantial
5*'ta&
a9 Ca*e este +aloa*ea s'5stantiala 5*'ta a 'nei int*e!*in(e*i ca*e< ('!a *ee+al'a*ea 5'n'*ilo*<
!*e)inta '*3atoa*ea sit'atie !at*i3onialaE ca!ital social %&$$$J i3o5ili)a*i 1&$$$J stoc'*i
$&$$$J c*eante #.&$$$J *e)e*+e .$$J !*ofit #&$$$J (ife*ente (in *ee+al'a*e #-&$$$J
(is!oni5ilitati .$$J o5li4atii nefinancia*e .&$$$J instalatii l'ate c' chi*ie #$&$$$
>aloa*ea s'5stantiala 5*'ta 8>SB9 F Acti+ net conta5il co*ectat 8 ANCC DDato*ii 9 D Acti+e
o5tin'te !*in inchi*ie*e sa' leasin4 7 Acti+e i3!*'3'tateHinchi*iateHce(atete*tilo* 7 Cost'*i !ent*'
*e!a*atii si chelt'ieli (e !'ne*e in f'ncti'ne
>SB F 1$$$ D $$$$D#.$$$ D .$$ D #$&$$$ F .%&.$$
Ea se3nifica +aloa*ea 5'n'*ilo*< ca!acitatea *eflectata in acti+e< (e ca*e (is!'ne si le !oate 'tili)a
int*e!*in(e*ea la 'n 3o3ent (at< !*e)entan( +aloa*ea acti+'l'i !e 5a)a !*inci!i'l'i !*e+alentei
econo3ic'l'i as'!*a A'*i(ic'l'i&
59 Acti+'l net conta5il al 'nei int*e!*in(e*i este (e -.&$$$ 3ii lei& >aloa*ea 5'n'*ilo* =nchi*iate
este (e #$.&$$$ 3ii lei< ia* +aloa*ea 5'n'*ilo* =nt*e!*in(e*ii =nchi*iate la te*ti este (e 0.&$$$
3ii lei& Cat +a fi +aloa*ea s'5stantialY 5*'tY a =nt*e!*in(e*ii\
>aloa*ea s'5stan;iala 5*'ta este e4ala c' acti+'l *ee+al'at !l's +aloa*ea 5'n'*ilo* folosite (e
=nt*e!*in(e*e fa*a a fi !*o!*ieta*a acesto*a< 3in's +aloa*ea 5'n'*ilo* ca*e< (eBi s'nt =n*e4ist*ate in
!at*i3onial =nt*e!*in(e*ii< n' s'nt folosite (in (i+e*se ca')e&
>aloa*ea s'5stantiala 5*'ta F -.&$$$ D #$.&$$$ 6 0.&$$$ F -..&$$$ 3ii lei
& St'(i' (e ca) !*i+in( e+al'a*ea int*e!*in(e*ii !*in 3eto(a !at*i3oniala7+aloa*ea s'5stantial
neta&
Ca*e este +aloa*ea !at*i3oniala (e 5a)a a 'nei int*e!*in(e*i ca*e !*e)inta '*3ato*'l 5ilant
econo3ic E i3o5ili)a*i /$&$$$ J ca!ital social 0$&$$$ J o5li4atii /-$&$$$ J stoc'*i %$$&$$$J c*eante
-$$&$$$ '3< (ife*ente (e *ee+al'a*e .$&$$$ J !*ofit #$&$$$ J *e)e*+e #$&$$$ J (is!oni5ilitati $&$$$
E
ACTI> PASI>
#& I3o5ili)a*i /$ $$$ #& Ca!ital social 0$ $$$
& Stoc'*i %$$ $$$ & O5li4atii /-$ $$$
%& C*eante -$$ $$$ %& Dife*ente (in *ee+al'a*e .$ $$$
-& Dis!oni5ilitati $ $$$ -& P*ofit #$ $$$
.& Re)e*+e #$ $$$
TOTAL ACTI> 01$ $$$ TOTAL PASI> 01$ $$$
Meto(a s'5st*acti+a E
ANCo*iAat F Total acti+ *ee+al'at co*iAat 6 Total (ato*ii
ANCo*iAat F 01$ $$$ 7/-$ $$$ F #-$ $$$
>aloa*ea s'5stantial neta F >aloa*ea s'5stantial 5*'ta 6 (ato*ii totale
>SB F /$&$$$ D %$$&$$$ D -$$&$$$ D #$&$$$ F 00$&$$$
>SN F 00$&$$$ 6 /-$&$$$ F #%$&$$$
%&St'(i' (e ca) !*i+in( o5iecte (e a'(it afe*ente i3o5ili)a*ilo* neco*!o*ale8#$9&
Pent*' fieca*e cont (e i3o5ili)a*i neco*o!o*ale se +e*ifica +alo*ile 5*'te< a3o*ti)a*ea c'3'lata<
!*o+i)ioanele c*eate !ent*' (e!*ecie*e si +alo*ile netele conta5ile&
Se +e*fica sol('*ile (e (eschi(e*e si inchi(e*e c' cele (in 5ilant&
Pent*' i3o5ili)a*ile (e +alo*i i3!o*tante se anali)ea)a 3o('l (e finanta*e si consecintele as'!*a
st*'ct'*ii financia*e a fi*3ei&
Se +o* co3!a*a (oc'3entele (e in+enta*ie*e c' e+i(enta conta5ile !ent*' a se asi4'*a ca n' s7a
o3is nici 'n (oc'3ent&
-&St'(i' (e ca) !*i+in( o5iecte (e a'(it afe*ente i3o5ili)a*ilo* co*!o*ale8#$9&
O5iecti+e !*i+in( a'(it'l al i3o5ili)a*ilo* co*!o*aleE
>e*ifica*ea int*a*ilo* (in !'nct (e +e(e*e al t*an)actiilo* (e achi)itieE7fact'*i (e achi)itie
7NIR7'*ileJ
7V'*nal (e c'3!a*a*iJ
7Fisa 3iAloc'l'i fi,J
7Mo('l (e calcl'l al a3o*ti)a*iiJ
7>e*ifica*ea in*e4ist*a*ilo* in conta5ilitate a int*a*ilo*&
>e*ifica*ea int*a*ilo* (e i3o5ili)a*i !*in casa*eE
7E,!i*a*ea ('*atei no*3ale (e f'nctiona*eJ
7E,istenta !*oces'l'i +e*5al (e casa*eJ
7E,istenta +alo*ii *a3ase nea3o*ti)ata (in !'nct (e +e(e*eal t*ece*ii acesteia !e chelt'iala&
>e*ifica*ea t*an)actiilo* !*i+in( +an)a*ile int*e!*in(e*iiE
7Doc'3ent'l (e +an)a*e 8fact'*i< cont*acte9J
7Res!ecta*ea con(itiei ca !*et'l (e +an)a*e fa*a T>A sa fiecel !'tin e4al c' +aloa*ea *a3asa
nea3o*ti)ata&
>e*ifica*ea iesi*ilo* s'5 fo*3a (onatiilo*E
7Cont*act'l (e (onatieJ
7P*oces'l +e*5al (e scoate*e (in f'ncti'neJ
7Constit'i*ea +alo*ii *a3ase nea3o*ti)ata ca ne(e(ecti5ilafiscal&
.&St'(i' (e ca) !*i+in( o5iecte (e a'(it afe*ente i3o5ili)a*ilo* financia*e8#$9&
Pent*' e,a3ina*ea cont'*ilo* (e i3o5ili)a*i financia*ea se efect'ea)a '*3atoa*ele l'c*a*iE
O5tine*ea 'n ta5el c' +a*iatia +alo*ii (e int*a*e< a i3o5ili)a*ilo* financia*e si in+estitiilo* financia*e
!e te*3en sc'*t< a !*o+i)ioanelo* constit'ite si a +alo*ii conta5ile nete la sfa*sit'l e,e*citi'l'i
financia* a'(itat&
>e*ifica*ea int*a*ilo* (e in+estitii financia*e&
>e*ifica*ea iesi*ilo* (e in+estitii financia*e&
Confi*3a*ea sol('*ile cont'*ilo* (e c*e(ite int*a4*'! si asi4'*ati+a ca s'nt co*ect !*e)entate&
In c'*s'l in+enta*ie*ii fi)ice a' fost incl'se in stoc'*i cate+a a*ticole (e stoc ne+an(a5ile&
Se sta5ileste o !olitica !*e(efinita si a+an( c*ite*ia cla*e !*i+in( !olitica (e scoate*e (in 4esti'ne a
acesto* ti! (e 5'n'*i
Se testea)a !*e)enta 'no* stoc'*i ne+an(a5ile !*in chestiona*ea an4aAatilo* (in !*o('ctie si
3ana4e3ent si !*in o5se*+a*ea atenta a a*ticolelo* (ete*io*ate&
/&St'(i' (e ca) !*i+in( o5iecte (e a'(it afe*ente stoc'*ilo*8#$9&
La e,a3ina*ea stoc'*ilo* t*e5'ie a+'t in +e(e*eE
7In+enta*ie*ea stoc'*ilo* si !a*tici!a*ea la in+enta*ie*e&
7 Selecta*ea 'n'i esantion (e stoc'*i (in fisele (e in+enta* !*eli3ina*e si +e*ifica*ea e,istentei
stoc'*ilo* *es!ecti+e&
7 I(entifica*ea stoc'*ilo* te*tilo* (etin'te (e societate&
7 O5tine*ea (e (etalii !*i+in( 5'n'*ile in t*an)it sa' cele aflate in alte locatii&
7 Re+i)'i*ea fiselo* (e in+enta* ale t't'*o* stoc'*ilo* finale&
0&St'(i' (e ca) !*i+in( o5iecte (e a'(it afe*ente c*eantelo*8#$9&
Info*3atiile necesa*e a'(ita*ii c*eantelo* incl'(E
Doc'3ente (e casaJ
E,t*ase (e contJ
Fact'*i fiscaleJ
V'*naleJ
Cont*acte afe*enteJ
Confi*3a*ea sol('*ilo* c' clientiiJ
Lista (e5ito*ilo* int*e!*in(e*iiJ
Ra!o*t (e clasifica*e a c*eantelo* in f'nctie (e )ile 8%$< /$< 2$9&
1&St'(i' (e ca) !*i+in( o5iecte (e a'(it afe*ente (ato*iilo* !ana la 'n an8#$9&
O5iecti+ele a'(it'l'i financia* conta5il affe*ent (ato*iilo* incl'(E
>e*ifica*ea int*a*ilo* (in !'nct (e +e(e*e al t*an)actiilo* (e achi)itieJ
>e*ifci*ea fact'*ilo* (e !*esta*i se*+iciiJ
>e*ifica*ea cont*actelo* (e +an)a*e7 c'3!a*a*e (a* si a celo* (e leasin4J
>e*ifica*ea !*o+i)ioanelo* constit'ite in ca)'l sol('*ilot (e5itoa*e a clientilo*&
Do'a societati co3e*ciale con+in sa co3!ense)e (ato*iile ca*e le a' 'na fata (e cealalta&
Societatea A SRL +a co3!ensa fact'*e #H $#&$#&$#% in +aloa*ea (e #.$ lei ia* societatea B SRE
+a co3!ensa fact'*ile ./H&$%&$#% in +aloa*e (e 0$ lei si fact'*a %## H $#&$-&$#% in +aloa*e (e
1$ lei&
In*e4ist*a*ea conta5ila !ent*' a35ele societati este
-$# F -## #.$ lei
2&St'(i' (e ca) !*i+in( o5iecte (e a'(it afe*ente (ato*iilo* !este 'n an8#$9&
Pent*' (ato*iile !e te*3en l'n4< a'(ito*'l +a e,a3ina (oc'3entele ca*e A'stifica sol('*ile (e
(eschi(e*eJ se !ot< (e ase3enea< o5tine info*3atii !*in confi*3a*ea sol('*ilo* (e (eschi(e*e
P*oce('*ile analitice s'nt 'tile ca in(icato*i ca*e se3nalea)a ca fi*3a client'l'i se conf*'nta c'
(ific'ltati financia*e i3!o*tante& *a!o*t'l !este 3e(ie int*e (ato*iile !e te*3en l'n4 sa' acti+'l net<
conco3itent c' 'n *a!o*t (int*e !*ofit'*i si total'l acti+elo* s'5 ni+el'l 3e(i'< a*ata 'n *isc (e
5locaA financia* *elati+ 3a*e&
Din cate4o*ia 'tili)a*ilo* te3!o*a*e fac !a*teE
7 Dist*i5'i*ea (e (i+i(en(e 8N7#9 in c'*s'l e,e*citi'l'i NJ
7 Achi)itii (e i3o5ili)a*i co*!o*aleJ
7 Chelt'ieli (e *e!a*ti)at as'!*a 3ai 3'lto* e,e*citiiJ
7 Di3in'a*ea ca!ital'*ilo* !*o!*iiJ
7 Ra35'*sa*ea (e (ato*ii !e te*3en l'n4 Bi 3e(i'&
%$&St'(i' (e ca) !*i+in( o5iecte (e a'(it afe*ente in+estitiilo* !e te*3en sc'*t8#$9&
P*o5ele (e a'(it !*i+in( cont'*ile (e in+estitii !e te*3en l'n4 se o5tin (e la con('ce*ea fi*3ei
as'!*a !ast*a*ii acesto*a Bi efect'l lo* as'!*a sit'atiilo* financia*e& Cont'*ile (e in+estitii
!*e)entate in sit'atiile financia*e !ot fi +ali(ate (e a'(ito* !*in info*3atiile (ate< !*in cotatiile (e
!iata< +aloa*ea acesto*a Bi co3!a*a*ea c' +aloa*ea conta5ila a in+estitiilo* la (ata *a!o*t'l'i& Daca
+alo*ile cotate !e !iata n' (e!aBesc +alo*ile in+esti4ate in cont'*i el +a esti3a (aca este ca)'l sa
*e('ca +aloa*ea conta5ila a acesto*a& Este i3!o*tant sa se +e*ifice (e cat*e a'(ito* aA'sta*ile
fac'te in cont'*i int*e +alo*ile (e !iata Bi +alo*ile conta5ile (e int*a*e&