Trabajo prctico: IVA

1) 2) ) &) ') )) *) .) 0) 11) 11) 12) Cmo se clasifica este impuesto? Cul es el objeto del IVA y cul el sujeto? !u" se co#sidera $e#ta para el IVA? cu#do se perfeccio#a el %ec%o impo#ible? !u" es la base impo#ible? cmo se calcula? Cada cu#to se li(uida el IVA? Cules so# los disti#tos tipos de respo#sables? (u" tipo de factura %ace cada u#a? +efi#ir debito y cr"dito fiscal, y e-plicar como se calcula la posici# me#sual !u" es el mo#otributo? (u" obli/acio#es i#cluye y cules #o? !u" $e#tajas prese#to el mo#otributo? Cules so# los sujetos (ue puede# i#corporarse al r"/ime#? Cules so# los sujetos (ue #o puede# ad%erirse al mo#otributo? 2# (u" co#siste la recate/ori3acio#?

1) 2l IVA se clasifica de la si/uie#te forma: 4e/5# la ma#ifestaci# de capacidad co#tributi$a (ue /ra$e es al co#sumo, se/5# el tipo de ma#ifestaci# de ri(ue3a (ue alca#ce es i#directo, se/5# la ca#tidad de etapas e# la (ue recai/a es plurifasicos, se/5# la forma de determi#aci# de la base impo#ible es #o acumulati$os, se/5# la forma de determi#aci# del impuesto es por sustracci#, se/5# la forma de determi#aci# del impuesto por sustracci# es impuesto co#tra impuesto, se/5# la modalidad de computo de i#sumos es i#te/raci# fi#a#ciera, se/5# el tratamie#to de los bie#es de capital es forma co#sumo6 2) 7bjeto: el impuesto se aplicara sobre, A) 8as $e#tas de cosas muebles situadas o colocadas e# el pa9s6 :) 8as obras, locacio#es y prestacio#es de ser$icio reali3ados e# todo territorio de la #aci# ;#o se co#sidera# reali3adas e# el territorio de la <aci# a(uellas prestacio#es efectuadas e# el pa9s cuya utili3aci# o e-plotaci# efecti$a se lle$e a cabo e# el e-terior)6 2# el caso de cual(uier empresa de tipo comercial, i#dustrial o de ser$icios, tambi"# deber# pa/ar el IVA por los bie#es importados, pero te#dr# la posibilidad de utili3ar el impuesto pa/ado como cr"dito fiscal ;el 5#ico re(uisito es (ue la empresa se ubi(ue e# la cate/or9a =espo#sable I#scripto)6 C) 8as importacio#es defi#iti$as de cosas muebles6 4e e#tie#de por importaci# defi#iti$a a la >importaci# para co#sumo>, (ue es a(uella e# $irtud de la cual la mercader9a importada puede perma#ecer por tiempo i#determi#ado e# el pa9s6 4ujeto: se di$ide# e# acti$o y pasi$o, el sujeto acti$o es el 2stado ;?obier#o <acio#al) y el sujeto pasi$o es el (ue esta obli/ado a i#/resar el impuesto, debe li(uidar 9#te/rame#te el IVA al ad(uirie#te del bie# o ser$icio (ue ser el (ue lo soporta6 4o# sujetos pasi$os del impuesto (uie#es: A) @a/a# %abitualidad e# la $e#ta de cosas muebles o realice# actos de comercio accide#tales co# las mismas6 :) =ealice# e# #ombre propio pero por cue#ta de tercero, $e#tas o compras6 C) Importe defi#iti$ame#te cosas muebles6 +) 4ea# empresas co#structoras6 2) Areste# ser$icios /ra$ados6 B) 4ea# locadores, e# caso de locacio#es /ra$adas6 ) 4e co#sidera $e#ta para el IVA toda tra#sfere#cia a titulo o#eroso e#tre perso#as de e-iste#cia $isible o ideal, sucesio#es i#di$isas o e#tidades de cual(uier 9#dole (ue importe la trasmisi# del domi#io de cosas muebles6 2l %ec%o impo#ible se perfeccio#a e# el mome#to de la e#tre/a de la cosa mueble, o emisi# de factura o acto e(ui$ale#te, lo (ue sea a#terior6 2ste mome#to #os permite determi#ar: C Cul es la #ormati$a a aplicar a la operaci#6 C A (u" per9odo fiscal correspo#de la operaci# y cu#do se debe i#/resar al fisco el impuesto6 &) 8a base impo#ible del IVA ;2s la situaci# jur9dica (ue determi#a arribar a u#a cifra sobre la cual se aplicara u# porce#taje (ue #os permitir co#ocer cua#to tie#e (ue pa/ar el sujeto pasi$o, o sea, es el importe sobre el cual se aplica la tasa o al9cuota) esta co#stituida por el importe total de la co#traprestaci# de las operacio#es sujetas al mismo, sobre el cual se aplicara la tasa para determi#ar el impuesto6 2l precio #eto de la $e#ta ser el (ue resulte de la factura o docume#to e(ui$ale#te, #eto de descue#to6 8a base impo#ible se calcula co# el precio #eto de la $e#ta, locaci# y prestaci# e-traye#do los descue#tos y semibases, esto #os da la base impo#ible6 ') 2ste impuesto se li(uida e# forma me#sual, debie#do pa/arse el mes si/uie#te al (ue se obtu$iero# los i#/resos6 8a li(uidaci# y pa/o se reali3a a tra$"s de la +eclaraci# Durada E Bormulario <F .'16 )) Auede# ser: =espo#sable i#scripto: 4o# a(uellas perso#as o empresas (ue superaro# e# el aGo cale#dario a#terior el mo#to m9#imo establecido por la +6?6I, actualme#te H1&&61116 8os =espo#sables I#scriptos debe# pa/ar el 21I adicio#al sobre las tra#saccio#es comerciales (ue realice cua#do compra y cobrar el 21I adicio#al a =espo#sables I#scriptos, co#sumidores fi#ales y el 21I J el 11,'I correspo#die#te a la sobre tasa para los =espo#sables #o I#scriptos cua#do $e#da6 8os =espo#sables I#scriptos debe# emitir: A) Bacturas A: CA =espo#sables I#scriptos co# el IVA discrimi#ado6 CA =espo#sables #o I#scriptos co# el IVA discrimi#ado6 :) Bacturas :: CA Co#sumidores Bi#ales co# el IVA #o discrimi#ado6 CA 2-e#tos co# el IVA #o discrimi#ado6 =espo#sable #o i#scripto: 4o# los (ue reali3a# operacio#es pero sus i#/resos #o supera# el importe determi#ado por la +6?6I actualme#te H1&&61116 8os =espo#sables #o I#scriptos pa/a el 21I J 11,'I cua#do reali3a sus compras6 8os =espo#sables #o I#scriptos emite# facturas C ya sea u#a $e#ta a =espo#sables I#scriptos, =espo#sables #o I#scriptos, 2-e#tos y Co#sumidores fi#ales6 *) IVA debito fiscal: 2s el /ra$ame# (ue se le factura sobre los precios #etos de $e#tas, locacio#es, obras y prestacio#es de ser$icio imputables al periodo fiscal (ue se le li(uida, se aplicara# las al9cuotas fijadas para las operacio#es (ue de# lu/ar a la li(uidaci# (ue se practica6 A este se le aco#dicio#ara el (ue resulta de aplicar a las de$olucio#es, rescisio#es, descue#tos, bo#ificacio#es o (uitas (ue al

respecto del precio #eto, se lo/re# e# dic%o periodo6 IVA cr"dito fiscal: 2s el /ra$ame# (ue se le %ubiera facturado por su compra o importaci# defi#iti$a de bie#es, locacio#es o prestacio#es de ser$icio, i#cluido el (ue pro$ie#e de la compra de bie#es de uso6 4e utili3ara %asta el limite (ue surja de aplicar sobre los mo#tos #etos impo#ibles, la al9cuota (ue %ubiera# estado sujetas e# su oportu#idad6 Tambi"# ser cr"dito fiscal el /ra$ame# (ue resulta de aplicar a los importes de los descue#tos, bo#ificacio#es, (uitas, de$olucio#es, (ue respecto a los precios #etos, se otor/ue# e# el periodo fiscal por las $e#tas, locacio#es o prestacio#es de ser$icio6 4e suma# todos los cr"ditos fiscales por u# lado, y por otro los debitos fiscales6 K#a $e3 (ue se tie#e los totales de ambos IVA, se debe restar el IVA debito fiscal me#os el IVA cr"dito fiscal ;es decir (ue si el IVA debito fiscal es mayor al IVA cr"dito fiscal es u#a saldo a pa/ar y si el IVA debito fiscal es me#or al IVA cr"dito fiscal es u#a saldo a fa$or, este saldo a fa$or se pasa para el si/uie#te mes)6 .) 2s u# ="/ime# simplificado e i#te/rado para pe(ueGos co#tribuye#tes6 2s i#te/rado por(ue compre#de el Impuesto al Valor A/re/ado, el Impuesto a las ?a#a#cias y el ="/ime# de los =ecursos de la 4e/uridad 4ocial6 2s simplificado por(ue co# el pa/o de u#a cuota me#sual sustituye dic%os impuestos y #o tie#e (ue %acer li(uidacio#es #i declaracio#es juradas me#suales #i a#uales6 8as cuotas del mo#otributo so# me#suales y puede# abo#arse e# ba#cos o a tra$"s de d"bitos automticos de la tarjeta de cr"dito o de cue#tas ba#carias del profesio#al6 2# el caso de (ue se opte por el pa/o a tra$"s de d"bito automtico, el co#tribuye#te cumplidor se be#eficiar a#ualme#te co# la de$oluci# de u# importe e(ui$ale#te a u#a cuota me#sual de mo#otributo, procedimie#to (ue se materiali3ar e# el mes de e#ero de cada aGo6 8os co#tribuye#tes del mo#otributo est# obli/ados a emitir facturas tipo C co# la leye#da >=espo#sables Lo#otributo>, debie#do co#ser$ar arc%i$adas las copias de los comproba#tes de i#/resos emitidos como as9 tambi"# todos los respaldatorios de compras y /astos $i#culados co# el ejercicio de la profesi# o acti$idad6 Te#drs (ue facturar para ser mo#otributista e$e#tual #o ms de H126111,11 a#uales6 +e cada factura te#drs (ue depositar el 'I a cue#ta de los H ',11 me#suales6 2# el aGo ;12 meses) y %asta el mes de e#ero del aGo si/uie#te debers completar u# importe de H&21,11 <o puedes te#er otra acti$idad, #i local comercial, importaci# o e-portaci#6 Aara darse de alta, co#se/uir el CKIT, se %ace co# el formulario 1. MB, rubros 2 a * e# la a/e#cia (ue correspo#da a tu domicilio real, se/5# +<I y dos comproba#tes de ser$icios a tu #ombre de ese domicilio6 Adems debers pedir u#a cla$e para %acer el alta por I#ter#et6 Aara darte de baja como e$e#tual, puede ser por cese de acti$idad, re#u#cia o por salirse del sistema de e$e#tual6 0) 8as $e#tajas de mo#otributo so#: C 4e pa/a u#a cuota me#sual, i#depe#die#teme#te de los i#/resos (ue se obte#/a#, siempre y cua#do #o superemos el l9mite a#ual de H1&&1116 C 4e tie#e acceso a u#a 7bra 4ocial6 C 4e reali3a el aporte al 4istema de 4e/uridad 4ocial6 C 4e puede te#er %asta tres pu#tos de $e#tas6 C <o se #ecesita la prese#taci# de +eclaracio#es Duradas Le#suales o A#uales a#te la ABIA6 11) Todas las perso#as f9sicas, sucesio#es i#di$isas, las sociedades i#di$isas, las sociedades de %ec%o, irre/ulares, ci$iles, colecti$as, de capital e i#dustria y e# coma#dita simple6 Ta#to comercia#tes como productores a/ropecuarios, profesio#ales y fabrica#tes as9 como (uie#es se desempeGa# e# los ms di$ersos oficios, te#/a# o #o empleados6 8a ad%esi# es optati$a y (uie#es se i#scriba# puede# re#u#ciar e# cual(uier mome#to6 11) 4ociedades de respo#sabilidad limitada, sociedades a##imas, cooperati$as, cooperati$as sociales ;LI+24), asociacio#es ci$iles si# fi#es de lucro, or/a#i3acio#es #o /uber#ame#tales ;7<?), fu#dacio#es, empresas rurales, empresas co#structoras, patro#es de ser$icio dom"stico6 <o puede# estar i#cluidos e# el r"/ime# de mo#otributo (uie#es ya ejer3a# u#a acti$idad sujeta a afiliaci# patro#al ;co# la e-cepci# pre$ista para los co#tribuye#tes rurales)6 Tampoco puede# estar i#cluidos los si/uie#tes: A) 8os titulares de empresas u#iperso#ales o sus c#yu/es o co#cubi#os colaboradores, cua#do al/u#o de ellos sea simult#eame#te socio de cual(uier tipo de sociedad perso#al, o te#/a la calidad de director de u#a sociedad a##ima, a5# cua#do perma#e3ca i#acti$oN :) 8as sociedades de %ec%o cua#do al/u#o de sus socios te#/a simult#eame#te la calidad de socio o director a (ue refiere el literal a#teriorN y C) !uie#es preste# ser$icios perso#ales fuera de la relaci# de depe#de#cia, ya sea e# forma i#di$idual o societaria6 12) Al fi#ali3ar cada cuatrimestre se debe# calcular los i#/resos acumulados y la e#er/9a el"ctrica co#sumida e# los doce meses i#mediatos a#teriores, as9 como tambi"# la superficie afectada a la acti$idad e# ese mome#to6 Cua#do dic%os parmetros supere# o sea# i#feriores a los l9mites de la cate/or9a e# la (ue se e#cue#tra el mo#otributista, deber recate/ori3arse6 4i #o se re/istra #i#/5# cambio, la cate/or9a se/uir sie#do la misma y, por lo ta#to, #o deber %acerse #i#/5# trmite6