Caso: Los gerentes de Stylistic empiezan su trabajo en relacin con el presupuesto de 2011.

La ilustracin 6-2 muestra un diagrama de las diversas partes del presupuesto maestro, el cual incluye las proyecciones financieras de todos los presupuestos individuales para una compaa durante un periodo especfico, por lo general, un ao fiscal. Los cuadros de la parte superior de la ilustracin 6-2 representan el estado de resultados presupuestado y sus reportes presupuestales de apoyo junto con el presupuesto operativo. A continuacin se indican los detalles necesarios para la elaboracin del presupuesto: Stylistic vende dos modelos de mesas de caf con cubierta de granito: Casual y de Lujo. Los ingresos no relacionados con las ventas, como los ingresos por intereses son de cero. El inventario de productos en proceso de elaboraciones de escasa relevancia y por lo tanto se ignora. El inventario de materiales directos y el inventario de productos terminados se costean usando el mtodo de primeras entradas, primeras salidas. Los costos unitarios de los materiales directos comprados y los costos unitarios de los productos terminados vendidos permanecen sin cambio a lo largo de cada ao presupuestal, aunque pueden cambiar de un aa a otro. Hay dos tipo de materiales directos: encino rojo (ER) y lozas de granito (LG). Los costos de los materiales directos son variables con respecto a las unidades producidas: mesas de caf. Los trabajadores de la mano de obra directa se contratan por hora; no se trabaja tiempo extra. Hay dos generadores de costos para los cotos indirectos de manufactura: horas de mano de obra directa y horas de mano de obra para la configuracin de las maquinas. Las horas de mano de obra directa son el generador del costo para la porcin variable de los costos indirectos de las operaciones de manufactura. El componente fijo de los costos indirectos de las operaciones de manufactura est vinculado con la capacidad de manufactura de 300000 horas de mano de obra directa, que Stylistic ha planeado para 2012 Las horas de mano de obra de configuracin de las maquinas son el generador del costo para la porcin variable de los costos indirectos en la configuracin de las maquinas. El componente fijo de los costos indirectos de configuracin de las maquinas est vinculado con la capacidad de configuracin de maquinas de 15 000 horas de mano de obra, que Stylistic ha planeado para 2012. Para el clculo de los costos invent6ariables, Stylistic aplica la totalidad de los costos indirectos de las operaciones de manufactura (variables y fijos), usando las horas de mano de obra directa y los costos indirectos de configuracin de las maquinas utilizando las horas de mano de obra de configuracin. Los costos que no son de manufactura consisten en los costos del diseo del producto, marketing y distribucin. Todos los costos de diseo del producto son fijos para 2012. El componente variable de los costos de marketing es igual a una comisin de 6.5% sobre las ventas, en relacin con los ingresos pagados a los vendedores. La porcin variable de los costos de distribucin vara con los pies cbicos de las mesas desplazadas. Se dispones de los siguientes datos para el presupuesto de 2012: Materiales directos Encino rojo $7 por pie de madera (b.f.) (lo mismo que en 2011) Granito $ 10 por pie de cuadrado (sq. Ft.) (lo mismo que en 2011) Mano de obra directa $ 20 por hora.

Contenido de cada unidad de producto

Encino rojo Granito Mano de obra directa

Producto Mesa de granito casual Mesa de granito de lujo 12 pies de madera 12 pies de madera 6 pies de cuadrados 8 pies de cuadrados 4 horas 6 horas

Producto Mesa de granito casual Mesa de granito de lujo ventas esperadas en unidades precio de venta inventario final meta - unidades inventario inicial en unidades inventario inicial en dlares 50 000 $600.00 11 000 1 000 $384,000.00 10 000 $800.00 500 500 $262,000.00

Reporte 1: Presupuesto de ingresos Para el ao que termino el 31 de diciembre de 2012 Unidades Casual De lujo Total 50 000 10 000 Precio de venta $600.00 $800.00 Ingresos totales $30,000,000.00 8,000,000.00 $38,000,000.00

Reporte 2: Presupuesto de produccin (en unidades) Para el ao que termino el 31 de diciembre de 2012 Producto Casual Ventas en unidades presupuestadas Mas inventario final de productos terminados fijados como meta Total de unidades requeridas Menos inventario inicial de productos terminados Unidades de productos terminados que debern producirse 50 000 11 000 61 000 1000 60 000 De lujo 10 000 500 10 500 500 10 000

Reporte 3 A : Presupuesto de consumo de materiales directos en cantidad y en dlares Para el ao que termino el 31 de diciembre de 2012 Material Encino rojo Presupuesto de unidades fsicas Materiales directos que se requieren para las mesas Casual (60 000 unidades * 12 pies de madera y 6 pies cuadrados) Materiales directos que se requieren para las mesas De Lujo (10 000 unidades * 12 pies de madera * 8 pies cuadrados) Cantidad total de materiales directos que se usaran Presupuesto en efectivo Disponible a partir del inventario inicial de materiales directos Encino rojo: 70 000 pies de madera * $7 por pie de madera Granito: 60 000 pies cuadrados * $10 por pie cuadrado Para comprarse durante este periodo Encino rojo: (840 000-70 000) pies de madera * $7 por pie Granito: (440 000-60 000) pies cuadrados * $10 pies cuadrados Materiales directos que se habrn de usar en este periodo $ 490 000.00 $ 600 000.00 Granito

720 000 pies

360 000 pies cuadrados

120 000 pies

80 000 pies cuadrados

840 000 pies

440 000 pies cuadrados

5 390 000 3 800 000 $ 5 880 000.00 $ 4 400 000.00

Reporte 3 B: Presupuesto de consumo de materiales directos Para el ao que termino el 31 de diciembre de 2012 Material Encino rojo Presupuesto de unidades fsicas A usarse en produccin (del reporte 3A) 840 000 pies de madera 440 000 pies cuadrados 80 000 pies de madera 80 000 pies cuadrados Mas inventario final fijado como meta 920 000 pies de madera 460 000 pies cuadrados Necesidades totales Menos inventario inicial 70 000 pies de madera 60 000 pies cuadrados 850 000 pies de madera 400 000 pies cuadrados Compras por realizarse Presupuesto en efectivo Encino rojo: 850 000 pies de madera * $7 por pie de madera Granito: 440 000 pies cuadrados * $10 por pie cuadrado Compras $ 5 950 000.00 $ 5 950 000.00 $ 4 000 000.00 $ 4 000 000.00 $ 9 950 000.00 Granito TOTAL

Casual De lujo Total

Reporte 4: Presupuesto de costos de mano de obra directa Para el ao que termino el 31 de diciembre de 2012 Horas de mano de Unidades Tasa salarial obra directa por Horas totales producidas por hora unidad 60 000 4 240 000 $ 20 10 000 6 60 000 $ 20 300 000

Total $ 4 800 000 $ 1 200 000 $ 6 000 000

Reporte 5: Presupuesto de costos indirectos de manufactura Para el ao que termino el 31 de diciembre de 2012 Costos variables $ 1 500 000 Suministros Mano de obra indirecta Energa Mantenimiento Costos fijos Depreciacin Supervisin Energa Mantenimiento Total de costos indirectos de las operaciones de manufactura 1 020 000 390 000 630 000 480 000 2 520 000 $ 9 000 000.00 1 680 000 2 100 000 1 200 000 $ 6 480 000