Ley de R-Gimen Tributario Interno Actualizada A Diciembre 2012

CODIFICACIN DE LA LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO CODIFICACIN 26- 2004 NOTA ACLARATORIA: El presente documento incorpora las reformas
normativas realizadas a la fecha y tiene una finalidad informativa. Los textos originales de los cuerpos normativos se encuentran publicados en los respectivos Registros Oficiales. FUENTES: Para la elaboracin del presente documento informativo, se utilizaron las siguientes publicaciones del Registro Oficial !. "odificacin #o. $% de la Ley de R&gimen 'ributario (nterno, publicada en el )uplemento del Registro Oficial #o. *%+ de !, de noviembre de $--*. $. Ley Reformatoria para la E.uidad 'ributaria del Ecuador, publicada en el 'ercer )uplemento del Registro Oficial #o. $*$ de $/ de diciembre de $--,. +. 0andato "onstituyente #o. $, publicado en el )uplemento del Registro Oficial #o. $%! de $1 de enero de $--1. *. 0andato "onstituyente #o. *, publicado en el )uplemento del Registro Oficial #o. $,+ de !* de febrero de $--1. 2. Ley Org3nica Reformatoria e (nterpretativa a la Ley de R&gimen 'ributario (nterno, al "digo 'ributario, a la LeyReformatoria para la E.uidad 'ributaria del Ecuador y a la Ley de R&gimen del )ector El&ctrico, publicada en el )egundo )uplemento del Registro Oficial #o. +/$ de +- de 4ulio de $--1. %. Ley Reformatotria a la Ley de R&gimen 'ributario (nterno y a la Ley Reformatoria para la E.uidad 'ributaria, publicada en el )uplemento del Registro Oficial #o. /* de $+ de diciembre de $--/. ,. "digo Org3nico de la Produccin, "omercio e (nversiones, publicado en el )uplemento del Registro Oficial #o. +2! de $/ de diciembre de $-!-. 1. Ley de 5omento 6mbiental y Optimizacin de los (ngresos del Estado, publicada en el )uplemento del Registro Oficial #o. 21+ de $* de noviembre de $-!!. /. Ley de Redistribucin de los (ngresos para el 7asto )ocial, publicada en el Registro Oficial #o. *1, de !- de diciembre de $-!$. TTULO PRIMERO IMPUESTO A LA RENTA CAPTULO I NORMAS GENERALES Art. .- O!"#t$ %#& '()*#+t$.- Establ&cese el impuesto a la renta global .ue obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extran4eras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
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Art. 2.- C$,-#)t$ %# r#,t..- Para efectos de este impuesto se considera renta !.8 Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a t9tulo gratuito o a t9tulo oneroso provenientes del traba4o, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios: y, $.8 Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el pa9s o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el art9culo /1 de esta Ley. Art. /.- S*"#t$ .-t'0$.- El su4eto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrar3 a trav&s del )ervicio de Rentas (nternas. Art. 4.- S*"#t$+ ).+'0$+.- )on su4etos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extran4eras, domiciliadas o no en el pa9s, .ue obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley. Los su4etos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagar3n el impuesto a la renta en base de los resultados .ue arro4e la misma. Art. 1...2.- P.rt#+ r#&.-'$,.%.+.- Para efectos tributarios se considerar3n partes relacionadas a las personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las .ue una de ellas participe directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de la otra: o en las .ue un tercero, sea persona natural o sociedad domiciliada o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la direccin, administracin, control o capital de &stas. )e considerar3n partes relacionadas, los .ue se encuentran inmersos en la definicin del inciso primero de este art9culo, entre otros casos los siguientes !; La sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes. $; Las sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes, entre s9. +; Las partes en las .ue una misma persona natural o sociedad, participe indistintamente, directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de tales partes. *; Las partes en las .ue las decisiones sean tomadas por rganos directivos integrados en su mayor9a por los mismos miembros. 2; Las partes, en las .ue un mismo grupo de miembros, socios o accionistas, participe indistintamente, directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de &stas. %; Los miembros de los rganos directivos de la sociedad con respecto a la misma, siempre .ue se establezcan entre &stos relaciones no inherentes a su cargo. ,; Los administradores y comisarios de la sociedad con respecto a la misma, siempre .ue se establezcan entre &stos relaciones no inherentes a su cargo. 1; <na sociedad respecto de los cnyuges, parientes hasta el cuarto grado de Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 2/81
consanguinidad o segundo de afinidad de los directivos: administradores: o comisarios de la sociedad. /; <na persona natural o sociedad y los fideicomisos en los .ue tenga derechos. Para establecer la existencia de alg=n tipo de relacin o vinculacin entre contribuyentes, la 6dministracin 'ributaria atender3 de forma general a la participacin accionaria u otros derechos societarios sobre el patrimonio de las sociedades, los tenedores de capital, la administracin efectiva del negocio, la distribucin de utilidades, la proporcin de las transacciones entre tales contribuyentes, los mecanismos de precios usados en tales operaciones. 'ambi&n se considerar3n partes relacionadas a su4etos pasivos .ue realicen transacciones con sociedades domiciliadas, constituidas o ubicadas en una 4urisdiccin fiscal de menor imposicin, o en Para9sos 5iscales. 6s9 mismo, la 6dministracin 'ributaria podr3 establecer partes relacionadas por presuncin cuando las transacciones .ue se realicen no se a4usten al principio de plena competencia. Podr3 considerar tambi&n partes relacionadas por presuncin a los su4etos pasivos y a la persona natural, sociedad, o grupo econmico con .uien realice ventas o compras de bienes, servicios u otro tipo de operaciones, en los porcenta4es definidos en el Reglamento. )er3n 4urisdicciones de menor imposicin y para9sos fiscales, a.uellos .ue se>ale el )ervicio de Rentas (nternas. En el reglamento a esta Ley se establecer3n los t&rminos y porcenta4es a los .ue se refiere este art9culo. Art. 3.- I,4r#+$+ %# &$+ -5,6*4#+.- Los ingresos de la sociedad conyugal ser3n imputados a cada uno de los cnyuges en partes iguales, excepto los provenientes del traba4o en relacin de dependencia o como resultado de su actividad profesional, arte u oficio, .ue ser3n atribuidos al cnyuge .ue los perciba. 6s9 mismo ser3n atribuidos a cada cnyuge los bienes o las rentas .ue ingresen al haber personal por efectos de convenios o acuerdos legalmente celebrados entre ellos o con terceros. ?e igual manera, las rentas originadas en las actividades empresariales ser3n atribuibles al cnyuge .ue e4erza la administracin empresarial, si el otro obtiene rentas provenientes del traba4o, profesin u oficio o de otra fuente. 6 este mismo r&gimen se su4etar3n las sociedades de bienes constituidas por las uniones de hecho seg=n lo previsto en el art9culo +1 de la "onstitucin Pol9tica de la Rep=blica. Art. 6.- I,4r#+$+ %# &$+ !'#,#+ +*-#+$r'$+.- Los ingresos generados por bienes sucesorios indivisos, previa exclusin de los gananciales del cnyuge sobreviviente, se computar3n y li.uidar3n considerando a la sucesin como una unidad econmica independiente. Art. 7.- E"#r-'-'$ '()$+'t'0$.- El e4ercicio impositivo es anual y comprende el lapso .ue va del !o. de enero al +! de diciembre. "uando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha posterior al !o. de enero, el e4ercicio impositivo se cerrar3 obligatoriamente el +! de diciembre de cada a>o.
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CAPTULO II INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA Art. 8.- I,4r#+$+ %# 9*#,t# #-*.t$r'.,..- )e considerar3n de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos !.8 Los .ue perciban los ecuatorianos y extran4eros por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de car3cter econmico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el pa9s por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneracin u honorarios son pagados por sociedades extran4eras y forman parte de los ingresos percibidos por &sta, su4etos a retencin en la fuente o exentos: o cuando han sido pagados en el exterior por dichas sociedades extran4eras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. )e entender3 por servicios ocasionales cuando la permanencia en el pa9s sea inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo a>o calendario: $.8 Los .ue perciban los ecuatorianos y extran4eros por actividades desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extran4eras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector p=blico ecuatoriano: +.8 Las utilidades provenientes de la ena4enacin de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pa9s: *.8 Los beneficios o regal9as de cual.uier naturaleza, provenientes de los derechos de autor, as9 como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de tecnolog9a: 2.8 Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el pa9s: %.8 Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades, nacionales o extran4eras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea .ue se efect=en directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de cual.uier naturaleza: ,.8 Los intereses y dem3s rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o extran4eras, residentes en el Ecuador: o por sociedades, nacionales o extran4eras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector p=blico: 1.8 Los provenientes de loter9as, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador: /.8 Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador: y, !-.8 "ual.uier otro ingreso .ue perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o extran4eras residentes en el Ecuador. Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento permanente de una empresa extran4era todo lugar o centro fi4o ubicado dentro del territorio nacional, en el .ue una sociedad extran4era efect=e todas sus actividades o parte de ellas. En el reglamento se determinar3n los casos espec9ficos incluidos o excluidos en la expresin establecimiento permanente. Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina /81
CAPITULO III E:ENCIONES Art. ;.- E<#,-'$,#+.- Para fines de la determinacin y li.uidacin del impuesto a la renta, est3n exonerados exclusivamente los siguientes ingresos !.8 Los dividendos y utilidades, calculados despu&s del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o extran4eras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extran4eras, no domiciliadas en para9sos fiscales o 4urisdicciones de menor imposicin o de personas naturales no residentes en el Ecuador. 'ambi&n estar3n exentos de impuestos a la renta, los dividendos en acciones .ue se distribuyan a consecuencia de la aplicacin de la reinversin de utilidades en los t&rminos definidos en el art9culo +, de esta Ley, y en la misma relacin proporcional. $.8 Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas p=blicas reguladas por la Ley Org3nica de Empresas P=blicas. +.8 6.uellos exonerados en virtud de convenios internacionales: *.8 @a4o condicin de reciprocidad, los de los estados extran4eros y organismos internacionales, generados por los bienes .ue posean en el pa9s: 2.8 Los de las instituciones de car3cter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento: siempre .ue sus bienes e ingresos se destinen a sus fines espec9ficos y solamente en la parte .ue se invierta directamente en ellos. Los excedentes .ue se generaren al final del e4ercicio econmico deber3n ser invertidos en sus fines espec9ficos hasta el cierre del siguiente e4ercicio. Para .ue las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneracin, es re.uisito indispensable .ue se encuentren inscritas en el Registro <nico de "ontribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los dem3s deberes formales contemplados en el "digo 'ributario, esta Ley y dem3s Leyes de la Rep=blica. El Estado, a trav&s del )ervicio de Rentas (nternas verificar3 en cual.uier momento .ue las instituciones a .ue se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se dedi.uen al cumplimiento de sus ob4etivos estatutarios y, .ue sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades espec9ficas, dentro del plazo establecido en esta norma. ?e establecerse .ue las instituciones no cumplen con los re.uisitos arriba indicados, deber3n tributar sin exoneracin alguna. Los valores .ue de4e de percibir el Estado por esta exoneracin constituyen una subvencin de car3cter p=blico de conformidad con lo dispuesto en la Ley Org3nica de la "ontralor9a 7eneral del Estado y dem3s Leyes de la Rep=blica: %.8 Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del pa9s: ,.8 Los .ue perciban los beneficiarios del (nstituto Ecuatoriano de )eguridad )ocial, por toda clase de prestaciones .ue otorga esta entidad: las pensiones patronales 4ubilares conforme el "digo del 'raba4o: y, los .ue perciban los miembros de la 5uerza P=blica del ())56 y del Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina !/81
())POL: y, los pensionistas del Estado: 1.8 Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados por la Ley de Educacin )uperior: "#$%erogado !-.8 Los provenientes de premios de loter9as o sorteos auspiciados por la Aunta de @eneficencia de 7uaya.uil y por 5e y 6legr9a: !!.8 Los vi3ticos .ue se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado: el rancho .ue perciben los miembros de la 5uerza P=blica: los gastos de via4e, hospeda4e y alimentacin, debidamente soportados con los documentos respectivos, .ue reciban los funcionarios, empleados y traba4adores del sector privado, por razones inherentes a su funcin y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicacin del impuesto a la renta: B...; Las ?&cima 'ercera y ?&cima "uarta Remuneraciones: B...; Las asignaciones o estipendios .ue, por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin en (nstituciones de Educacin )uperior y entidades gubernamentales nacionales o extran4eras y en organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de pa9ses extran4eros y otros: B...; Los obtenidos por los traba4adores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte .ue no exceda a lo determinado por el "digo de 'raba4o. 'oda bonificacin e indemnizacin .ue sobrepase los valores determinados en el "digo del 'raba4o, aun.ue est& prevista en los contratos colectivos causar3 el impuesto a la renta. Los obtenidos por los servidores y funcionarios de las entidades .ue integran el sector p=blico ecuatoriano, por terminacin de sus relaciones laborales, ser3n tambi&n exentos dentro de los l9mites .ue establece la disposicin 7eneral )egunda de la "odificacin de la Ley Org3nica de )ervicio "ivil y "arrera 6dministrativa y de <nificacin y Comologacin de las Remuneraciones del )ector P=blico, art9culo 1 del 0andato "onstituyente #o. $ publicado en el Registro Oficial )uplemento $%! de $1 de enero de $--1, y el art9culo ! del 0andato "onstituyente #o. * publicado en Registro Oficial )uplemento $,+ de !* de febrero de $--1: en lo .ue excedan formar3n parte de la renta global. !$.8 Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto e.uivalente al doble de la fraccin b3sica gravada con tarifa cero del pago del impuesto a la renta, seg=n el art9culo +% de esta Ley: as9 como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco a>os, en un monto e.uivalente al doble de la fraccin b3sica exenta del pago del impuesto a la renta, seg=n el art9culo +% de esta Ley: )e considerar3 persona con discapacidad a toda persona .ue, como consecuencia de una o m3s deficiencias f9sicas, mentales yDo sensoriales, cong&nitas o ad.uiridas, previsiblemente de car3cter permanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen .ue se considera normal, en el desempe>o de sus funciones o actividades habituales, de conformidad con los rangos .ue para el efecto establezca el "O#6?(). !+.8 Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades .ue tengan Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina &/81
suscritos con el Estado contratos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos y .ue hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compa>9as relacionadas, por servicios prestados al costo para la e4ecucin de dichos contratos y .ue se registren en el @anco "entral del Ecuador como inversiones no monetarias su4etas a reembolso, las .ue no ser3n deducibles de conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes: !*.8 Los generados por la ena4enacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como ena4enacin ocasional a.uella .ue no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente:. !2.8 Los ingresos .ue obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre .ue no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme la definicin .ue al respecto establece el 6rt. *$.! de esta Ley. 6s9 mismo, se encontrar3n exentos los ingresos obtenidos por los fondos de inversin y fondos complementarios. Para .ue las sociedades antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneracin, es re.uisito indispensable .ue al momento de la distribucin de los beneficios, rendimientos, ganancias o utilidades, la fiduciaria o la administradora de fondos, haya efectuado la correspondiente retencin en la fuente del impuesto a la renta 8en los mismos porcenta4es establecidos para el caso de distribucin de dividendos y utilidades, conforme lo dispuesto en el Reglamento para la aplicacin de esta Ley8 al beneficiario, constituyente o part9cipe de cada fideicomiso mercantil, fondo de inversin o fondo complementario, y, adem3s, presente una declaracin informativa al )ervicio de Rentas (nternas, en medio magn&tico, por cada fideicomiso mercantil, fondo de inversin y fondo complementario .ue administre, la misma .ue deber3 ser presentada con la informacin y en la periodicidad .ue se>ale el ?irector 7eneral del )R( mediante Resolucin de car3cter general. ?e establecerse .ue estos fideicomisos mercantiles, fondos de inversin o fondos complementarios no cumplen con los re.uisitos arriba indicados, deber3n tributar sin exoneracin alguna. !2.!.8 Los rendimientos por depsitos a plazo fi4o pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, as9 como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en t9tulos valores en renta fi4a, .ue se negocien a trav&s de las bolsas de valores del pa9s, y los beneficios o rendimientos obtenidos por personas naturales y sociedades, distribuidos por fideicomisos mercantiles de inversin, fondos de inversin y fondos complementarios, siempre .ue la inversin realizada sea en depsitos a plazo fi4o o en t9tulos valores de renta fi4a, negociados en bolsa de valores. En todos los casos anteriores, las inversiones o depsitos deber3n ser originalmente emitidos a un plazo de un a>o o m3s. Esta exoneracin no ser3 aplicable en el caso en el .ue el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institucin en .ue mantenga el depsito o inversin, o de cual.uiera de sus vinculadas. !%.8 Las indemnizaciones .ue se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante. Estas exoneraciones no son excluyentes entre s9 En la determinacin y li.uidacin del impuesto a la renta no se reconocer3n m3s exoneraciones .ue las previstas en este art9culo, aun.ue otras leyes, generales o especiales, establezcan exclusiones o dispensas a favor de cual.uier contribuyente, con Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina '/81
excepcin de lo previsto en la Ley de @eneficios 'ributarios para nuevas (nversiones Productivas, 7eneracin de Empleo y de Prestacin de )ervicios. !,. Los intereses pagados por traba4adores por concepto de pr&stamos realizados por la sociedad empleadora para .ue el traba4ador ad.uiera acciones o participaciones de dicha empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones. !1. La "ompensacin Econmica para el salario digno. !/.8 Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de Econom9a Popular y )olidaria siempre y cuando las utilidades obtenidas sean reinvertidas en la propia organizacin. Para el efecto, se considerar3 a; <tilidades.8 Los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley. b; Excedentes.8 )on los ingresos obtenidos en las actividades econmicas realizadas con sus miembros, una vez deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley. "uando una misma organizacin genere, durante un mismo e4ercicio impositivo, utilidades y excedentes, podr3 acogerse a esta exoneracin, =nicamente cuando su contabilidad permita diferenciar ine.u9vocamente los ingresos y los costos y gastos relacionados con las utilidades y con los excedentes. )e excluye de esta exoneracin a las "ooperativas de 6horro y "r&dito, .uienes deber3n li.uidar y pagar el impuesto a la renta conforme la normativa tributaria vigente para sociedades. $-.8 Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones previstas en la Ley de Econom9a Popular y )olidaria, conforme las definiciones del numeral anterior. Art. ;. .- E<$,#r.-'5, %# ).4$ %#& I()*#+t$ . &. R#,t. ).r. #& %#+.rr$&&$ %# ',0#r+'$,#+ ,*#0.+ 6 )r$%*-t'0.+.- Las sociedades .ue se constituyan a partir de la vigencia del "digo de la Produccin as9 como tambi&n las sociedades nuevas .ue se constituyeren por sociedades existentes, con el ob4eto de realizar inversiones nuevas y productivas, gozar3n de una exoneracin del pago del impuesto a la renta durante cinco a>os, contados desde el primer a>o en el .ue se generen ingresos atribuibles directa y =nicamente a la nueva inversin. Para efectos de la aplicacin de lo dispuesto en este art9culo, las inversiones nuevas y productivas deber3n realizarse fuera de las 4urisdicciones urbanas del "antn Euito o del "antn 7uaya.uil, y dentro de los siguientes sectores econmicos considerados prioritarios para el Estado a. Produccin de alimentos frescos, congelados e industrializados: b. "adena forestal y agroforestal y sus productos elaborados: c. 0etalmec3nica: Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 8/81
d. Petro.u9mica: e. 5armac&utica: f. 'urismo: g. Energ9as renovables incluida la bioenerg9a o energ9a a partir de biomasa: h. )ervicios Log9sticos de comercio exterior: i. @iotecnolog9a y )oftFare aplicados: y, 4. Los sectores de sustitucin estrat&gica de importaciones y fomento de exportaciones, determinados por el Presidente de la Rep=blica. El mero cambio de propiedad de activos productivos .ue ya se encuentran en funcionamiento u operacin, no implica inversin nueva para efectos de lo se>alado en este art9culo. En caso de .ue se verifi.ue el incumplimiento de las condiciones necesarias para la aplicacin de la exoneracin prevista en este art9culo, la 6dministracin 'ributaria, en e4ercicio de sus facultades legalmente establecidas, determinar3 y recaudar3 los valores correspondientes de impuesto a la renta, sin per4uicio de las sanciones a .ue hubiere lugar. #o se exigir3 registros, autorizaciones o re.uisitos de ninguna otra naturaleza distintos a los contemplados en este art9culo, para el goce de este beneficio. CAPTULO I= DEPURACION DE LOS INGRESOS S#--'5, Pr'(#r. D# &.+ D#%*--'$,#+ Art. 0.- D#%*--'$,#+.- En general, con el propsito de determinar la base imponible su4eta a este impuesto se deducir3n los gastos .ue se efect=en con el propsito de obtener, mantener y me4orar los ingresos de fuente ecuatoriana .ue no est&n exentos. En particular se aplicar3n las siguientes deducciones !.8 Los costos y gastos imputables al ingreso, .ue se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta .ue cumplan los re.uisitos establecidos en el reglamento correspondiente: $.8 Los intereses de deudas contra9das con motivo del giro del negocio, as9 como los gastos efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, .ue se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta .ue cumplan los re.uisitos establecidos en el reglamento correspondiente. #o ser3n deducibles los intereses en la parte .ue exceda de las tasas autorizadas por el ?irectorio del @anco "entral del Ecuador, as9 como tampoco los intereses y costos financieros de los cr&ditos externos no registrados en el @anco "entral del Ecuador. #o ser3n deducibles las cuotas o c3nones por contratos de arrendamiento mercantil o Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina "/81
Leasing cuando la transaccin tenga lugar sobre bienes .ue hayan sido de propiedad del mismo su4eto pasivo, de partes relacionadas con &l o de su cnyuge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad: ni tampoco cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida =til estimada del bien, conforme su naturaleza salvo en el caso de .ue siendo inferior, el precio de la opcin de compra no sea igual al saldo del precio e.uivalente al de la vida =til restante: ni cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre s9. Para .ue sean deducibles los intereses pagados por cr&ditos externos otorgados directa o indirectamente por partes relacionadas, el monto total de &stos no podr3 ser mayor al +--G con respecto al patrimonio, trat3ndose de sociedades. 'rat3ndose de personas naturales, el monto total de cr&ditos externos no deber3 ser mayor al %-G con respecto a sus activos totales. Los intereses pagados respecto del exceso de las relaciones indicadas, no ser3n deducibles Para los efectos de esta deduccin el registro en el @anco "entral del Ecuador constituye el del cr&dito mismo y el de los correspondientes pagos al exterior, hasta su total cancelacin. +.8 Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio .ue soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusin de los intereses y multas .ue deba cancelar el su4eto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones. #o podr3 deducirse el propio impuesto a la renta, ni los grav3menes .ue se hayan integrado al costo de bienes y activos, ni los impuestos .ue el contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos cr&dito tributario: *.8 Las primas de seguros devengados en el e4ercicio impositivo .ue cubran riesgos personales de los traba4adores y sobre los bienes .ue integran la actividad generadora del ingreso gravable, .ue se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta .ue cumplan los re.uisitos establecidos en el reglamento correspondiente: 2.8 Las p&rdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos .ue afecten econmicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte .ue no fuere cubierta por indemnizacin o seguro y .ue no se haya registrado en los inventarios: %.8 Los gastos de via4e y estad9a necesarios para la generacin del ingreso, .ue se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta .ue cumplan los re.uisitos establecidos en el reglamento correspondiente. #o podr3n exceder del tres por ciento B+G; del ingreso gravado del e4ercicio: y, en el caso de sociedades nuevas, la deduccin ser3 aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros a>os de operaciones: B...;.8 Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas, hasta un m3ximo del 2G de la base imponible del (mpuesto a la Renta m3s el valor de dichos gastos. Para el caso de las sociedades .ue se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, &ste porcenta4e corresponder3 al 2G del total de los activos, sin per4uicio de la retencin en la fuente correspondiente. En contratos de exploracin, explotacin y transporte de recursos naturales no renovables, en los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas se considerar3n tambi&n a los servicios t&cnicos y administrativo.
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,.8 La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida =til, a la correccin monetaria, y la t&cnica contable, as9 como las .ue se conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento: La depreciacin y amortizacin .ue correspondan a la ad.uisicin de ma.uinarias, e.uipos y tecnolog9as destinadas a la implementacin de mecanismos de produccin m3s limpia, a mecanismos de generacin de energ9a de fuente renovable Bsolar, elica o similares; o a la reduccin del impacto ambiental de la actividad productiva, y a la reduccin de emisiones de gases de efecto invernadero, se deducir3n con el !--G adicional, siempre .ue tales ad.uisiciones no sean necesarias para cumplir con lo dispuesto por la autoridad ambiental competente para reducir el impacto de una obra o como re.uisito o condicin para la expedicin de la licencia ambiental, ficha o permiso correspondiente. En cual.uier caso deber3 existir una autorizacin por parte de la autoridad competente. Este gasto adicional no podr3 superar un valor e.uivalente al 2G de los ingresos totales. 'ambi&n gozar3n del mismo incentivo los gastos realizados para obtener los resultados previstos en este art9culo. El reglamento a esta ley establecer3 los par3metros t&cnicos y formales, .ue deber3n cumplirse para acceder a esta deduccin adicional. Este incentivo no constituye depreciacin acelerada. 1.8 La amortizacin de las p&rdidas .ue se efect=e de conformidad con lo previsto en el art9culo !! de esta Ley:. /.8 Los sueldos, salarios y remuneraciones en general: los beneficios sociales: la participacin de los traba4adores en las utilidades: las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones impuestas por el "digo de 'raba4o, en otras leyes de car3cter social, o por contratos colectivos o individuales, as9 como en actas transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio: tambi&n ser3n deducibles las contribuciones a favor de los traba4adores para finalidades de asistencia m&dica, sanitaria, escolar, cultural, capacitacin, entrenamiento profesional y de mano de obra. Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un determinado e4ercicio econmico, solo se deducir3n sobre la parte respecto de la cual el contribuyente haya cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio cuando corresponda, a la fecha de presentacin de la declaracin del impuesto a la renta: )i la indemnizacin es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios sociales solo podr3 deducirse en caso .ue sobre tales remuneraciones o beneficios se haya pagado el aporte al (nstituto Ecuatoriano de )eguridad )ocial. Las deducciones .ue correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los .ue se aporte al (nstituto Ecuatoriano de )eguridad )ocial, por incremento neto de empleos, debido a la contratacin de traba4adores directos, se deducir3n con el !--G adicional, por el primer e4ercicio econmico en .ue se produzcan y siempre .ue se hayan mantenido como tales seis meses consecutivos o m3s, dentro del respectivo e4ercicio. "uando se trate de nuevas inversiones en zonas econmicamente deprimidas y de frontera y se contrate a traba4adores residentes en dichas zonas, la deduccin ser3 la misma y por un per9odo de cinco a>os. En este =ltimo caso, los aspectos espec9ficos para su aplicacin constar3n en el Reglamento a esta ley. Las deducciones .ue correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los .ue se aporte al (nstituto Ecuatoriano de )eguridad )ocial, por pagos a discapacitados o a traba4adores .ue tengan cnyuge o hi4os con discapacidad, dependientes suyos, se Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 11/81
deducir3n con el !2-G adicional. La deduccin adicional no ser3 aplicable en el caso de contratacin de traba4adores .ue hayan sido dependientes del mismo empleador, de parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad o de partes relacionadas del empleador en los tres a>os anteriores. )er3 tambi&n deducible la compensacin econmica para alcanzar el salario digno .ue se pague a los traba4adores. !-.8 Las sumas .ue las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas matem3ticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de conformidad con las normas establecidas por la )uperintendencia de @ancos y )eguros: !!.8 Las provisiones para cr&ditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada e4ercicio impositivo a razn del !G anual sobre los cr&ditos comerciales concedidos en dicho e4ercicio y .ue se encuentren pendientes de recaudacin al cierre del mismo, sin .ue la provisin acumulada pueda exceder del !-G de la cartera total. Las provisiones voluntarias as9 como las realizadas en acatamiento a leyes org3nicas, especiales o disposiciones de los rganos de control no ser3n deducibles para efectos tributarios en la parte .ue excedan de los l9mites antes establecidos. La eliminacin definitiva de los cr&ditos incobrables se realizar3 con cargo a esta provisin y a los resultados del e4ercicio, en la parte no cubierta por la provisin, cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones 8 Caber constado como tales, durante cinco a>os o m3s en la contabilidad: 8 Caber transcurrido m3s de cinco a>os desde la fecha de vencimiento original del cr&dito: 8 Caber prescrito la accin para el cobro del cr&dito: 8 En caso de .uiebra o insolvencia del deudor: 8 )i el deudor es una sociedad, cuando &sta haya sido li.uidada o cancelado su permiso de operacin. #o se reconoce el car3cter de cr&ditos incobrables a los cr&ditos concedidos por la sociedad al socio, a su cnyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas. En el caso de recuperacin de los cr&ditos, a .ue se refiere este art9culo, el ingreso obtenido por este concepto deber3 ser contabilizado, caso contrario se considerar3 defraudacin. El monto de las provisiones re.ueridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o p&rdida del valor de los activos de riesgo de las instituciones del sistema financiero, .ue se hagan con cargo al estado de p&rdidas y ganancias de dichas instituciones, ser3n deducibles de la base imponible correspondiente al e4ercicio corriente en .ue se constituyan las mencionadas provisiones. Las provisiones ser3n deducibles hasta por el monto .ue la Aunta @ancaria, para el )ector 5inanciero o la Aunta de Regulacin del )ector 5inanciero Popular y )olidario, para el )ector 5inanciero Popular y )olidario, lo establezca.
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)i la Aunta @ancaria o la Aunta de Regulacin del )ector 5inanciero Popular y )olidario, en sus respectivos sectores, estableciera .ue las provisiones han sido excesivas, podr3 ordenar la reversin del excedente: este excedente no ser3 deducible. Para fines de la li.uidacin y determinacin del impuesto a la renta, no ser3n deducibles las provisiones realizadas por los cr&ditos .ue excedan los porcenta4es determinados en el art9culo ,$ de la Ley 7eneral de (nstituciones del )istema 5inanciero as9 como por los cr&ditos vinculados concedidos por instituciones del sistema financiero a favor de terceros relacionados, directa o indirectamente, con la propiedad o administracin de las mismas: y en general, tampoco ser3n deducibles las provisiones .ue se formen por cr&ditos concedidos al margen de las disposiciones de la Ley 7eneral de (nstituciones del )istema 5inanciero: !$.8 El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado .ue asuma el empleador por cuenta de su4etos pasivos .ue laboren para &l, ba4o relacin de dependencia, cuando su contratacin se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto: !+.8 La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones 4ubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales en la materia, siempre .ue, para las segundas, se refieran a personal .ue haya cumplido por lo menos diez a>os de traba4o en la misma empresa: !*.8 Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del e4ercicio, exclusivamente identificados con el giro normal del negocio y .ue est&n debidamente respaldados en contratos, facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones legales de aplicacin obligatoria: y, !2.8 Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios, empleados y traba4adores, siempre .ue se haya efectuado la respectiva retencin en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones. Estas erogaciones se valorar3n sin exceder del precio de mercado del bien o del servicio recibido. !%.8 Las personas naturales podr3n deducir, hasta en el 2-G del total de sus ingresos gravados sin .ue supere un valor e.uivalente a !.+ veces la fraccin b3sica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin (H6 e ("E, as9 como los de su cnyuge e hi4os menores de edad o con discapacidad, .ue no perciban ingresos gravados y .ue dependan del contribuyente. Los gastos personales .ue se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de arriendo o pago de intereses para ad.uisicin de vivienda, educacin, salud, y otros .ue establezca el reglamento. En el Reglamento se establecer3 el tipo del gasto a deducir y su cuant9a m3xima, .ue se sustentar3 en los documentos referidos en el Reglamento de "omprobantes de Henta y Retencin, en los .ue se encuentre debidamente identificado el contribuyente beneficiario de esta deduccin. Los costos de educacin superior tambi&n podr3n deducirse ya sean gastos personales as9 como los de su cnyuge, hi4os de cual.uier edad u otras personas .ue dependan econmicamente del contribuyente. 6 efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber3 presentar obligatoriamente la declaracin del (mpuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos .ue deduzca, en la forma .ue establezca el )ervicio de Rentas (nternas. Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 13/81
Los originales de los comprobantes podr3n ser revisados por la 6dministracin 'ributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de seis a>os contados desde la fecha en la .ue present su declaracin de impuesto a la renta. #o ser3n aplicables estas deducciones en el caso de .ue los gastos hayan sido realizados por terceros o reembolsados de cual.uier forma. Las personas naturales .ue realicen actividades empresariales, industriales, comerciales, agr9colas, pecuarias, forestales o similares, artesanos, agentes, representantes y traba4adores autnomos .ue para su actividad econmica tienen costos, demostrables en sus cuentas de ingresos y egresos y en su contabilidad, con arreglo al Reglamento, as9 como los profesionales, .ue tambi&n deben llevar sus cuentas de ingresos y egresos, podr3n adem3s deducir los costos .ue permitan la generacin de sus ingresos, .ue est3n sometidos al numeral ! de este art9culo. )in per4uicio de las disposiciones de este art9culo, no ser3n deducibles los costos o gastos .ue se respalden en comprobantes de venta falsos, contratos inexistentes o realizados en general con personas o sociedades inexistentes, fantasmas o supuestas. !,; Para el c3lculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 2 a>os, las 0edianas empresas, tendr3n derecho a la deduccin del !--G adicional de los gastos incurridos en los siguientes rubros !. "apacitacin t&cnica dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica, .ue me4ore la productividad, y .ue el beneficio no supere el !G del valor de los gastos efectuados por conceptos de sueldos y salarios del a>o en .ue se apli.ue el beneficio: $. 7astos en la me4ora de la productividad a trav&s de las siguientes actividades asistencia t&cnica en desarrollo de productos mediante estudios y an3lisis de mercado y competitividad: asistencia tecnolgica a trav&s de contrataciones de servicios profesionales para dise>o de procesos, productos, adaptacin e implementacin de procesos, de dise>o de empa.ues, de desarrollo de softFare especializado y otros servicios de desarrollo empresarial .ue ser3n especificados en el Reglamento de esta ley, y .ue el beneficio no superen el !G de las ventas: y, +. 7astos de via4e, estad9a y promocin comercial para el acceso a mercados internacionales, tales como ruedas de negocios, participacin en ferias internacionales, entre otros costos o gastos de similar naturaleza, y .ue el beneficio no supere el 2-G del valor total de los costos y gastos destinados a la promocin y publicidad. El reglamento a esta ley establecer3 los par3metros t&cnicos y formales, .ue deber3n cumplir los contribuyentes .ue puedan acogerse a este beneficio. !1.8 )on deducibles los gastos relacionados con la ad.uisicin, uso o propiedad de veh9culos utilizados en el e4ercicio de la actividad econmica generadora de la renta, tales como !; ?epreciacin o amortizacin: $; "anon de arrendamiento mercantil: +; (ntereses pagados en pr&stamos obtenidos para su ad.uisicin: y, Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 1 /81
*; 'ributos a la Propiedad de los Heh9culos. )i el aval=o del veh9culo a la fecha de ad.uisicin, supera los <)? +2.--- de acuerdo a la base de datos del )R( para el c3lculo del (mpuesto anual a la propiedad de veh9culos motorizados de transporte terrestre, no aplicar3 esta deducibilidad sobre el exceso, a menos .ue se trate de veh9culos blindados y a.uellos .ue tengan derecho a exoneracin o reba4a del pago del (mpuesto anual a la propiedad de veh9culos motorizados, contempladas en los art9culos % y , de la Ley de Reforma 'ributaria publicada en el Registro Oficial +$2 de !* de mayo de $--!. 'ampoco se aplicar3 el l9mite a la deducibilidad, mencionado en el inciso anterior, para a.uellos su4etos pasivos .ue tengan como =nica actividad econmica el al.uiler de veh9culos motorizados, siempre y cuando se cumplan con los re.uisitos y condiciones .ue se dispongan en el Reglamento. Art. .- P>r%'%.+.- Las sociedades, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad pueden compensar las p&rdidas sufridas en el e4ercicio impositivo, con las utilidades gravables .ue obtuvieren dentro de los cinco per9odos impositivos siguientes, sin .ue se exceda en cada per9odo del $2G de las utilidades obtenidas. 6l efecto se entender3 como utilidades o p&rdidas las diferencias resultantes entre ingresos gravados .ue no se encuentren exentos menos los costos y gastos deducibles. En caso de li.uidacin de la sociedad o terminacin de sus actividades en el pa9s, el saldo de la p&rdida acumulada durante los =ltimos cinco e4ercicios ser3 deducible en su totalidad en el e4ercicio impositivo en .ue concluya su li.uidacin o se produzca la terminacin de actividades. #o se aceptar3 la deduccin de p&rdidas por ena4enacin de activos fi4os o corrientes cuando la transaccin tenga lugar entre partes relacionadas o entre la sociedad y el socio o su cnyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, o entre el su4eto pasivo y su cnyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad. Para fines tributarios, los socios no podr3n compensar las p&rdidas de la sociedad con sus propios ingresos. Las rentas del traba4o en relacin de dependencia no podr3n afectarse con p&rdidas, cual.uiera .ue fuere su origen. Art. 2.- A($rt'?.-'5, %# ',0#r+'$,#+.- )er3 deducible la amortizacin de inversiones necesarias realizadas para los fines del negocio o actividad. )e entiende por inversiones necesarias los desembolsos para los fines del negocio o actividad susceptibles de desgaste o dem&rito y .ue, de acuerdo con la t&cnica contable, se deban registrar como activos para su amortizacin en m3s de un e4ercicio impositivo o tratarse como diferidos, ya fueren gastos preoperacionales, de instalacin, organizacin, investigacin o desarrollo o costos de obtencin o explotacin de minas. 'ambi&n es amortizable el costo de los intangibles .ue sean susceptibles de desgaste. La amortizacin de inversiones en general, se har3 en un plazo de cinco a>os, a razn del veinte por ciento B$-G; anual. En el caso de los intangibles, la amortizacin se efectuar3 Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 1!/81
dentro de los plazos previstos en el respectivo contrato o en un plazo de veinte a>os. En el reglamento se especificar3n los casos especiales en los .ue podr3 autorizarse la amortizacin en plazos distintos a los se>alados. En el e4ercicio impositivo en .ue se termine el negocio o actividad se har3n los a4ustes pertinentes con el fin de amortizar la totalidad de la inversin. Art. /.- P.4$+ .& #<t#r'$r.- )on deducibles los gastos efectuados en el exterior .ue sean necesarios y se destinen a la obtencin de rentas, siempre y cuando se haya efectuado la retencin en la fuente, si lo pagado constituye para el beneficiario un ingreso gravable en el Ecuador. )er3n deducibles, y no estar3n su4etos al impuesto a la renta en el Ecuador ni se someten a retencin en la fuente, los siguientes pagos al exterior !.8 Los pagos por concepto de importaciones: $.8 %erogado +.8 Los pagos de intereses de cr&ditos externos y l9neas de cr&dito abiertas por instituciones financieras del exterior, legalmente establecidas como tales: as9 como los intereses de cr&ditos externos conferidos de gobierno a gobierno o por organismos multilaterales. En estos casos, los intereses no podr3n exceder de las tasas de inter&s m3ximas referenciales fi4adas por el ?irectorio del @anco "entral de Ecuador a la fecha del registro del cr&dito o su novacin: y si de hecho las excedieren, se deber3 efectuar la retencin correspondiente sobre el exceso para .ue dicho pago sea deducible. La falta de registro conforme a las disposiciones emitidas por el ?irectorio del @anco "entral del Ecuador, determinar3 .ue no se puedan deducir los costos financieros del cr&dito. 'ampoco ser3n deducibles los intereses de los cr&ditos provenientes de instituciones financieras domiciliadas en para9sos fiscales o en 4urisdicciones de menor imposicin. *.8 Las comisiones por exportaciones .ue consten en el respectivo contrato y las pagadas para la promocin del turismo receptivo, sin .ue excedan del dos por ciento B$G; del valor de las exportaciones. )in embargo, en este caso, habr3 lugar al pago del impuesto a la renta y a la retencin en la fuente si el pago se realiza a favor de una persona o sociedad relacionada con el exportador, o si el beneficiario de esta comisin se encuentra domiciliado en un pa9s en el cual no exista impuesto sobre los beneficios, utilidades o renta: 2.8 Los gastos .ue necesariamente deban ser realizados en el exterior por las empresas de transporte mar9timo o a&reo, sea por necesidad de la actividad desarrollada en el Ecuador, sea por su extensin en el extran4ero. (gual tratamiento tendr3n los gastos .ue realicen en el exterior las empresas pes.ueras de alta mar en razn de sus faenas: %.8 El /%G de las primas de cesin o reaseguros contratados con empresas .ue no tengan establecimiento o representacin permanente en el Ecuador: ,.8 Los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la )ecretar9a de "omunicacin del Estado en el noventa por ciento B/-G;: 1.8 El /-G del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas de transporte a&reo o mar9timo internacional: y, Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 1&/81
/.8 Los pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional de bienes de capital, siempre y cuando correspondan a bienes ad.uiridos a precios de mercado y su financiamiento no contemple tasas superiores a la tasa L(@OR vigente a la fecha del registro del cr&dito o su novacin. )i el arrendatario no opta por la compra del bien y procede a reexportarlo, deber3 pagar el impuesto a la renta como remesa al exterior calculado sobre el valor depreciado del bien reexportado. #o ser3n deducibles las cuotas o c3nones por contratos de arrendamiento mercantil internacional o Leasing en cual.uiera de los siguientes casos a; "uando la transaccin tenga lugar sobre bienes .ue hayan sido de propiedad del mismo su4eto pasivo, de partes relacionadas con &l o de su cnyuge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad: b; "uando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida =til estimada del bien, conforme su naturaleza salvo en el caso de .ue siendo inferior, el precio de la opcin de compra no sea igual al saldo del precio e.uivalente al de la vida =til restante: c; )i es .ue el pago de las cuotas o c3nones se hace a personas naturales o sociedades, residentes en para9sos fiscales: y, d; "uando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre si. Art. 4.- P.4$+ . -$().@A.+ 0#r'9'-.%$r.+.- Los pagos .ue los importadores realicen a las sociedades .ue tengan suscritos con el Estado contratos de inspeccin, verificacin, aforo, control y certificacin de importaciones, sea .ue efect=en este tipo de actividades en el lugar de origen o procedencia de las mercader9as o en el de destino, re.uerir3n necesariamente de facturas emitidas en el Ecuador por dichas sucursales. Estas sociedades, para determinar las utilidades sometidas a impuesto a la renta en el Ecuador, registrar3n como ingresos gravados, a m3s de los .ue correspondan a sus actividades realizadas en el Ecuador, los .ue obtengan por los servicios .ue presten en el exterior a favor de importadores domiciliados en el Ecuador, pudiendo deducir los gastos incurridos fuera del pa9s con motivo de la obtencin de estos ingresos, previa certificacin documentada de empresas auditoras externas .ue tengan representacin en el pa9s. Art. 3.- R#,t.+ -'#rt.+ $ 0't.&'-'.+.- ?e las sumas .ue se perciban como rentas ciertas o vitalicias, contratadas con instituciones de cr&dito o con personas particulares, se deducir3 la cuota .ue matem3ticamente corresponda al consumo del capital pagado como precio de tales rentas. S#--'5, S#4*,%. D# &$+ Pr#-'$+ %# Tr.,+9#r#,-'. Art. 1...2.- Pr#-'$+ %# Tr.,+9#r#,-'..- )e establece el r&gimen de precios de transferencia orientado a regular con fines tributarios las transacciones .ue se realizan entre partes relacionadas, en los t&rminos definidos por esta Ley, de manera .ue las contraprestaciones entre ellas sean similares a las .ue se realizan entre partes independientes. Art. 1...2 Pr',-')'$ %# )&#,. -$()#t#,-'..- Para efectos tributarios se entiende por principio de plena competencia a.uel por el cual, cuando se establezcan o impongan condiciones entre partes relacionadas en sus transacciones comerciales o financieras, .ue difieran de Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 1'/81
las .ue se hubieren estipulado con o entre partes independientes, las utilidades .ue hubieren sido obtenidas por una de las partes de no existir dichas condiciones pero .ue, por razn de la aplicacin de esas condiciones no fueron obtenidas, ser3n sometidas a imposicin. Art. 1...2.- Cr't#r'$+ %# -$().r.!'&'%.%.- Las operaciones son comparables cuando no existen diferencias entre las caracter9sticas econmicas relevantes de &stas, .ue afecten de manera significativa el precio o valor de la contraprestacin o el margen de utilidad a .ue hacen referencia los m&todos establecidos en esta seccin, y en caso de existir diferencias, .ue su efecto pueda eliminarse mediante a4ustes t&cnicos razonables. Para determinar si las operaciones son comparables o si existen diferencias significativas, se tomar3n en cuenta, dependiendo del m&todo de aplicacin del principio de plena competencia seleccionado, los siguientes elementos !. Las caracter9sticas de las operaciones, incluyendo a; En el caso de prestacin de servicios, elementos tales como la naturaleza del servicio, y si el servicio involucra o no una experiencia o conocimiento t&cnico: b; En el caso de uso, goce o ena4enacin de bienes tangibles, elementos tales como las caracter9sticas f9sicas, calidad y disponibilidad del bien: c; En el caso de .ue se conceda la explotacin o se transmita un bien intangible, la forma de la operacin, tal como la concesin de una licencia o su venta: el tipo de activo, sea patente, marca, InoF8hoF, entre otros: la duracin y el grado de proteccin y los beneficios previstos derivados de la utilizacin del activo en cuestin: d; En caso de ena4enacin de acciones, el capital contable actualizado de la sociedad emisora, el patrimonio, el valor presente de las utilidades o flu4os de efectivo proyectados o la cotizacin burs3til registrada en la =ltima transaccin cumplida con estas acciones: y, e; En caso de operaciones de financiamiento, el monto del pr&stamo, plazo, garant9as, solvencia del deudor, tasa de inter&s y la esencia econmica de la operacin antes .ue su forma. $. El an3lisis de las funciones o actividades desempe>adas, incluyendo los activos utilizados y riesgos asumidos en las operaciones, por partes relacionadas en operaciones vinculadas y por partes independientes en operaciones no vinculadas. +. Los t&rminos contractuales o no, con los .ue realmente se cumplen las transacciones entre partes relacionadas e independientes. *. Las circunstancias econmicas o de mercado, tales como ubicacin geogr3fica, tama>o del mercado, nivel del mercado, al por mayor o al detal, nivel de la competencia en el mercado, posicin competitiva de compradores y vendedores, la disponibilidad de bienes y servicios sustitutos, los niveles de la oferta y la demanda en el mercado, poder de compra de los consumidores, reglamentos gubernamentales, costos de produccin, costo de transportacin y la fecha y hora de la operacin. 2. Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetracin, permanencia y ampliacin del mercado, entre otras.
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El Reglamento establecer3 los m&todos de aplicacin del principio de plena competencia. Art. 1...2 La metodolog9a utilizada para la determinacin de precios de transferencia podr3 ser consultada por los contribuyentes, presentando toda la informacin, datos y documentacin necesarios para la emisin de la absolucin correspondiente, la misma .ue en tal caso tendr3 el car3cter de vinculante para el e4ercicio fiscal en curso, el anterior y los tres siguientes. La consulta ser3 absuelta por el ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas (nternas, teniendo para tal efecto un plazo de dos a>os. Art. 1...2 Los contribuyentes .ue realicen operaciones con partes relacionadas .uedar3n exentos de la aplicacin del r&gimen de precios de transferencia cuando 8 'engan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus ingresos gravables: 8 #o realicen operaciones con residentes en para9sos fiscales o reg9menes fiscales preferentes: y, 8 #o mantengan suscrito con el Estado contrato para la exploracin y explotacin de recursos no renovables. CAPTULO = BASE IMPONIBLE Art. 6.- B.+# '()$,'!&#.- En general, la base imponible est3 constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. Art. 7.- B.+# '()$,'!&# %# &$+ ',4r#+$+ %#& tr.!."$ #, r#&.-'5, %# %#)#,%#,-'..- La base imponible de los ingresos del traba4o en relacin de dependencia est3 constituida por el ingreso ordinario o extraordinario .ue se encuentre sometido al impuesto, menos el valor de los aportes personales al (E)), excepto cuando &stos sean pagados por el empleador, sin .ue pueda disminuirse con reba4a o deduccin alguna: en el caso de los miembros de la 5uerza P=blica se reducir3n los aportes personales a las ca4as 0ilitar o Policial, para fines de retiro o cesant9a. "uando los contribuyentes .ue traba4an en relacin de dependencia sean contratados por el sistema de ingreso neto, a la base imponible prevista en el inciso anterior se sumar3, por una sola vez, el impuesto a la renta asumido por el empleador. El resultado de esta suma constituir3 la nueva base imponible para calcular el impuesto. Las entidades y organismos del sector p=blico, en ning=n caso asumir3n el pago del impuesto a la renta ni del aporte personal al (E)) por sus funcionarios, empleados y traba4adores. La base imponible para los funcionarios del )ervicio Exterior .ue presten sus servicios fuera del pa9s ser3 igual al monto de los ingresos totales .ue perciban los funcionarios de igual categor9a dentro del pa9s. Art. 8.- B.+# '()$,'!&# #, -.+$ %# %#t#r(',.-'5, )r#+*,t'0..- "uando las rentas se determinen presuntivamente, se entender3 .ue constituyen la base imponible y no estar3n, por tanto, su4etas a ninguna deduccin para el c3lculo del impuesto. Esta norma no afecta al derecho de los traba4adores por concepto de su participacin en las utilidades.
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CAPTULO =I CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS Art. ;.- O!&'4.-'5, %# &&#0.r -$,t.!'&'%.%.- Est3n obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados .ue arro4e la misma todas las sociedades. 'ambi&n lo estar3n las personas naturales y sucesiones indivisas .ue al primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del e4ercicio inmediato anterior, sean superiores a los l9mites .ue en cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales .ue desarrollen actividades agr9colas, pecuarias, forestales o similares. Las personas naturales .ue realicen actividades empresariales y .ue operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as9 como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dem3s traba4adores autnomos deber3n llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. Art. 20.- Pr',-')'$+ 4#,#r.&#+.- La contabilidad se llevar3 por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dlares de los Estados <nidos de 6m&rica, tomando en consideracin los principios contables de general aceptacin, para registrar el movimiento econmico y determinar el estado de situacin financiera y los resultados imputables al respectivo e4ercicio impositivo. Art. 2 .- E+t.%$+ 9',.,-'#r$+.- Los estados financieros servir3n de base para la presentacin de las declaraciones de impuestos, as9 como tambi&n para su presentacin a la )uperintendencia de "ompa>9as y a la )uperintendencia de @ancos y )eguros, seg=n el caso. Las entidades financieras as9 como las entidades y organismos del sector p=blico .ue, para cual.uier tr3mite, re.uieran conocer sobre la situacin financiera de las empresas, exigir3n la presentacin de los mismos estados financieros .ue sirvieron para fines tributarios. CAPTULO =II DETERMINACION DEL IMPUESTO Art. 22.- S'+t#(.+ %# %#t#r(',.-'5,.- La determinacin del impuesto a la renta se efectuar3 por declaracin del su4eto pasivo, por actuacin del su4eto activo, o de modo mixto. Art. 1...2.- O)#r.-'$,#+ -$, ).rt#+ r#&.-'$,.%.+.- Los contribuyentes .ue celebren operaciones o transacciones con partes relacionadas est3n obligados a determinar sus ingresos y sus costos y gastos deducibles, considerando para esas operaciones los precios y valores de contraprestaciones .ue hubiera utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para efectos de control deber3n presentar a la 6dministracin 'ributaria, en las mismas fechas y forma .ue &sta establezca, los anexos e informes sobre tales operaciones. La falta de presentacin de los anexos e informacin referida en este art9culo, o si es .ue la presentada adolece de errores o mantiene diferencias con la declaracin del (mpuesto a la Renta, ser3 sancionada por la propia 6dministracin 'ributaria con multa de hasta !2.--- dlares de los Estados <nidos de 6m&rica. La informacin presentada por los contribuyentes, conforme este art9culo, tiene el car3cter de reservada. Art. 2/.- D#t#r(',.-'5, )$r &. .%(','+tr.-'5,.- La administracin efectuar3 las Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 2(/81
determinaciones directa o presuntiva referidas en el "digo 'ributario, en los casos en .ue fuere procedente. La determinacin directa se har3 en base a la contabilidad del su4eto pasivo, as9 como sobre la base de los documentos, datos, informes .ue se obtengan de los responsables o de terceros, siempre .ue con tales fuentes de informacin sea posible llegar a conclusiones m3s o menos exactas de la renta percibida por el su4eto pasivo. La administracin tributaria podr3 determinar los ingresos, los costos y gastos deducibles de los contribuyentes, estableciendo el precio o valor de la contraprestacin en operaciones celebradas entre partes relacionadas, considerando para esas operaciones los precios y valores de contraprestaciones .ue hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables, ya sea .ue &stas se hayan realizado con sociedades residentes en el pa9s o en el extran4ero, personas naturales y establecimientos permanentes en el pa9s de residentes en el exterior, as9 como en el caso de las actividades realizadas a trav&s de fideicomisos. El su4eto activo podr3, dentro de la determinacin directa, establecer las normas necesarias para regular los precios de transferencia en transacciones sobre bienes, derechos o servicios para efectos tributarios. El e4ercicio de esta facultad proceder3, entre otros, en los siguientes casos a; )i las ventas se efect=an al costo o a un valor inferior al costo, salvo .ue el contribuyente demuestre documentadamente .ue los bienes vendidos sufrieron dem&rito o existieron circunstancias .ue determinaron la necesidad de efectuar transferencias en tales condiciones: b; 'ambi&n proceder3 la regulacin si las ventas al exterior se efect=an a precios inferiores de los corrientes .ue rigen en los mercados externos al momento de la venta: salvo .ue el contribuyente demuestre documentadamente .ue no fue posible vender a precios de mercado, sea por.ue la produccin exportable fue marginal o por.ue los bienes sufrieron deterioro: y, c; )e regular3n los costos si las importaciones se efect=an a precios superiores de los .ue rigen en los mercados internacionales. Las disposiciones de este art9culo, contenidas en los literales a;, b; y c; no son aplicables a las ventas al detal. Para efectos de las anteriores regulaciones el )ervicio de Rentas (nternas mantendr3 informacin actualizada de las operaciones de comercio exterior para lo cual podr3 re.uerirla de los organismos .ue la posean. En cual.uier caso la administracin tributaria deber3 respetar los principios tributarios de igualdad y generalidad. La administracin realizar3 la determinacin presuntiva cuando el su4eto pasivo no hubiese presentado su declaracin y no mantenga contabilidad o, cuando habiendo presentado la misma no estuviese respaldada en la contabilidad o cuando por causas debidamente demostradas .ue afecten sustancialmente los resultados, especialmente las .ue se detallan a continuacin, no sea posible efectuar la determinacin directa !.8 0ercader9as en existencia sin el respaldo de documentos de ad.uisicin: $.8 #o haberse registrado en la contabilidad facturas de compras o de ventas: Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 21/81
+.8 ?iferencias f9sicas en los inventarios de mercader9as .ue no sean satisfactoriamente 4ustificadas: *.8 "uentas bancarias no registradas: y, 2.8 (ncremento in4ustificado de patrimonio. En los casos en .ue la determinacin presuntiva sea aplicable, seg=n lo antes dispuesto, los funcionarios competentes .ue la apli.uen est3n obligados a motivar su procedencia expresando, con claridad y precisin, los fundamentos de hecho y de derecho .ue la sustenten, debidamente explicados en la correspondiente acta .ue, para el efecto, deber3 ser formulada. En todo caso, estas presunciones constituyen simples presunciones de hecho .ue admiten prueba en contrario, mediante los procedimientos legalmente establecidos. "uando el contribuyente se negare a proporcionar los documentos y registros contables solicitados por el )ervicio de Rentas (nternas, siempre .ue sean a.uellos .ue est3 obligado a llevar, de acuerdo con los principios contables de general aceptacin, previo tres re.uerimientos escritos, emitidos por la autoridad competente y notificados legalmente, luego de transcurridos treinta d9as laborables, contados a partir de la notificacin, la administracin tributaria proceder3 a determinar presuntivamente los resultados seg=n las disposiciones del art9culo $* de esta Ley. Art. 24.- Cr't#r'$+ 4#,#r.&#+ ).r. &. %#t#r(',.-'5, )r#+*,t'0..- "uando, seg=n lo dispuesto en el art9culo anterior, sea procedente la determinacin presuntiva, &sta se fundar3 en los hechos, indicios, circunstancias y dem3s elementos de 4uicio .ue, por su vinculacin normal con la actividad generadora de la renta, permitan presumirlas, m3s o menos directamente, en cada caso particular. 6dem3s de la informacin directa .ue se hubiese podido obtener a trav&s de la contabilidad del su4eto pasivo o por otra forma, se considerar3n los siguientes elementos de 4uicio !.8 El capital invertido en la explotacin o actividad econmica: $.8 El volumen de las transacciones o de las ventas en un a>o y el coeficiente o coeficientes ponderados de utilidad bruta sobre el costo contable: +.8 Las utilidades obtenidas por el propio su4eto pasivo en a>os inmediatos anteriores dentro de los plazos de caducidad: as9 como las utilidades .ue obtengan otros su4etos pasivos .ue se encuentren en igual o an3loga situacin por la naturaleza del negocio o actividad econmica, por el lugar de su e4ercicio, capital empleado y otros elementos similares: *.8 Los gastos generales del su4eto pasivo: 2.8 El volumen de importaciones y compras locales de mercader9as realizadas por el su4eto pasivo en el respectivo e4ercicio econmico: %.8 El al.uiler o valor locativo de los locales utilizados por el su4eto pasivo para realizar sus actividades: y, ,.8 "uales.uiera otros elementos de 4uicio relacionados con los ingresos del su4eto pasivo .ue pueda obtener el )ervicio de Rentas (nternas por medios permitidos por la ley.
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"uando el su4eto pasivo tuviere m3s de una actividad econmica, la 6dministracin 'ributaria podr3 aplicar al mismo tiempo las formas de determinacin directa y presuntiva debiendo, una vez determinadas todas las fuentes, consolidar las bases imponibles y aplicar el impuesto correspondiente a la renta global. Art. 23.- D#t#r(',.-'5, )r#+*,t'0. )$r -$#9'-'#,t#+.- "uando no sea posible realizar la determinacin presuntiva utilizando los elementos se>alados en el art9culo precedente, se aplicar3n coeficientes de estimacin presuntiva de car3cter general, por ramas de actividad econmica, .ue ser3n fi4ados anualmente por el ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas (nternas, mediante Resolucin .ue debe dictarse en los primeros d9as del mes de enero de cada a>o. Estos coeficientes se fi4ar3n tomando como base el capital propio y a4eno .ue utilicen los su4etos pasivos, las informaciones .ue se obtengan de su4etos pasivos .ue operen en condiciones similares y otros indicadores .ue se estimen apropiados. Art. 26.- F$r(. %# %#t#r(',.r &. *t'&'%.% #, &. tr.,+9#r#,-'. %# .-t'0$+ 9'"$+.- La utilidad o p&rdida en la transferencia de predios r=sticos se establecer3 restando del precio de venta del inmueble el costo del mismo, incluyendo me4oras. La utilidad o p&rdida en la transferencia de activos su4etos a depreciacin se establecer3 restando del precio de venta del bien el costo rea4ustado del mismo, una vez deducido de tal costo la depreciacin acumulada. Art. 27.- I()*#+t$ . &. r#,t. B,'-$ ).r. &. .-t'0'%.% )r$%*-t'0. %# !.,.,$.- Los ingresos provenientes de la produccin y cultivo de banano estar3n su4etos al impuesto =nico a la Renta del dos por ciento B$G;. La base imponible para el c3lculo de este impuesto lo constituye el total de las ventas brutas, y en ning=n caso el precio de los productos transferidos podr3 ser inferior a los fi4ados por el Estado. Este impuesto se aplicar3 tambi&n en a.uellos casos en los .ue el exportador sea, a su vez, productor de los bienes .ue se exporten. El impuesto presuntivo establecido en este art9culo ser3 declarado y pagado, en la forma, medios y plazos .ue establezca el Reglamento. Los agentes de retencin efectuar3n a estos contribuyentes una retencin e.uivalente a la tarifa se>alada en el inciso anterior. Para la li.uidacin de este impuesto =nico, esta retencin constituir3 cr&dito tributario. Los contribuyentes .ue se dedi.uen exclusivamente a las actividades se>aladas en este art9culo estar3n exentos de calcular y pagar el anticipo del impuesto a la renta. En a.uellos casos en los .ue los contribuyentes tengan actividades adicionales a la produccin y cultivo de banano, para efectos del c3lculo del anticipo de impuesto a la renta, no considerar3n los ingresos, costos y gastos, relacionados con la produccin y cultivo de los mismos, de conformidad con lo establecido en el Reglamento. Otros subsectores del sector agropecuario, pes.uero o acuacultor podr3n acogerse a este impuesto, cuando a peticin fundamentada del correspondiente gremio a trav&s del 0inisterio del ramo, con informe t&cnico del mismo y, con informe sobre el impacto fiscal del ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas (nternas, el Presidente de la Rep=blica, mediante decreto as9 lo disponga, pero en cual.uier caso aplicar3n las tarifas vigentes para las actividades mencionadas en este art9culo.
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Art. 28.- I,4r#+$+ %# &.+ #()r#+.+ %# -$,+tr*--'5,.- Las empresas .ue obtengan ingresos provenientes de la actividad de la construccin, satisfar3n el impuesto a base de los resultados .ue arro4e la contabilidad de la empresa. "uando las obras de construccin duren m3s de un a>o, se podr3 adoptar uno de los sistemas recomendados por la t&cnica contable para el registro de los ingresos y costos de las obras, tales como el sistema de Jobra terminadaJ y el sistema de Jporcenta4e de terminacinJ, pero, adoptado un sistema, no podr3 cambiarse a otro sino con autorizacin del )ervicio de Rentas (nternas. "uando las empresas no lleven contabilidad o la .ue lleven no se a4uste a las disposiciones legales y reglamentarias, sin per4uicio de las sanciones a .ue hubiere lugar, se aplicar3 la siguiente norma En los contratos de construccin a precios fi4os, unitarios o globales, se presumir3 .ue la base imponible es igual al !2G del total del contrato. Los honorarios .ue perciban las personas naturales, por direccin t&cnica o administracin, constituyen ingresos de servicios profesionales y, por lo tanto, no est3n su4etos a las normas de este art9culo. Art. 2;.- I,4r#+$+ %# &. .-t'0'%.% %# *r!.,'?.-'5,C &$t'?.-'5, 6 $tr.+ +'('&.r#+.- Euienes obtuvieren ingresos provenientes de las actividades de urbanizacin, lotizacin, transferencia de inmuebles y otras similares, determinar3n el impuesto a base de los resultados .ue arro4e la contabilidad. Para .uienes no lleven contabilidad o la .ue lleven no se a4uste a las disposiciones legales y reglamentarias, se presumir3 .ue la base imponible es el +-G del monto de ventas efectuadas en el e4ercicio. El impuesto .ue se hubiere pagado a los municipios, en concepto de impuesto a la utilidad en la compraventa de predios urbanos, ser3 considerado cr&dito tributario para determinar el impuesto. El cr&dito tributario as9 considerado no ser3 mayor, ba4o ning=n concepto, al impuesto establecido por esta Ley. Art. /0.- I,4r#+$+ )$r .rr#,%.('#,t$ %# ',(*#!&#+.- Las sociedades y dem3s contribuyentes obligados a llevar contabilidad .ue se dedican al arrendamiento de inmuebles, declarar3n y pagar3n el impuesto de acuerdo con los resultados .ue arro4e la contabilidad. Los ingresos percibidos por personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad provenientes del arrendamiento de inmuebles, se determinar3n de acuerdo con los valores de los contratos si fueren escritos, previas las deducciones de los gastos pertinentes establecidas en el reglamento. ?e no existir los contratos, se determinar3n por los valores efectivamente pactados o a base de los precios fi4ados como m3ximos por la Ley de (n.uilinato o por la Oficina de Registro de 6rrendamientos y, subsidiariamente, por la administracin tributaria. Art. / .- I,4r#+$+ %# &.+ -$().@A.+ %# tr.,+)$rt# ',t#r,.-'$,.&.- Los ingresos de fuente ecuatoriana de las sociedades de transporte internacional de pasa4eros, carga, empresas a&reo expreso, couriers o correos paralelos constituidas al amparo de leyes extran4eras y .ue operen en el pa9s a trav&s de sucursales, establecimientos permanentes, agentes o representantes, se determinar3n a base de los ingresos brutos por la venta de pasa4es, fletes y dem3s ingresos generados por sus operaciones habituales de transporte. )e considerar3 como base imponible el $G de estos ingresos. Los ingresos provenientes de Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 2 /81
actividades distintas a las de transporte se someter3n a las normas generales de esta Ley. Los ingresos de fuente ecuatoriana .ue sean percibidos por empresas con o sin domicilio en el Ecuador, estar3n exentas del pago de impuestos en estricta relacin a lo .ue se haya establecido por convenios internacionales de reciprocidad tributaria, exoneraciones tributarias e.uivalentes para empresas nacionales y para evitar la doble tributacin internacional. Art. /2.- S#4*r$+C -#+'$,#+ 6 r#.+#4*r$+ -$,tr.t.%$+ #, #& #<t#r'$r.- El impuesto .ue corresponda satisfacer para los casos en .ue la ley del ramo faculte contratar seguros con empresas extran4eras no autorizadas para operar en el pa9s, ser3 retenido y pagado por el asegurado, sobre una base imponible e.uivalente al *G del importe de la prima pagada. El impuesto .ue corresponda satisfacer en los casos de cesin o reaseguros contratados con empresas .ue no tengan establecimiento o representacin permanente en el Ecuador, ser3 retenido y pagado por la compa>9a aseguradora cedente, sobre una base imponible e.uivalente al +G del importe de las primas netas cedidas. ?e este valor no podr3 deducirse por concepto de gastos ninguna cantidad. Art. //.- C$,tr.t$+ )$r #+)#-tD-*&$+ )B!&'-$+.- Las personas naturales residentes en el exterior y las sociedades extran4eras .ue no tengan un establecimiento permanente en el Ecuador, .ue obtengan ingresos provenientes de contratos por espect3culos p=blicos ocasionales .ue cuenten con la participacin de extran4eros no residentes, pagar3n el impuesto a la renta, de conformidad con las disposiciones generales de esta Ley. )e entender3 como espect3culo p=blico ocasional, a.uel .ue por su naturaleza se desarrolla transitoriamente o .ue no constituye la actividad ordinaria del lugar ni se desarrollan durante todo el a>o. Las sociedades y personas naturales .ue contraten, promuevan o administren un espect3culo p=blico ocasional .ue cuente con la participacin de extran4eros no residentes en el pa9s, solicitar3n al )ervicio de Rentas (nternas un certificado del cumplimiento de sus obligaciones como agentes de retencin: para el efecto presentar3n, previo al d9a de la realizacin del evento el contrato respectivo .ue contendr3 el ingreso sobre el .ue procede la retencin y su cuantificacin en cual.uiera de las formas en las .ue se lo pacte: una garant9a irrevocable, incondicional y de cobro inmediato, e.uivalente al diez por ciento B!-G; del monto del boleta4e autorizado por el 0unicipio respectivo, .ue incluir3 todos los boletos, localidades o billetes de entrada y por los derechos de silla o de mesa, incluidos los otorgados como de cortes9a, calculados a precio de mercado, la .ue ser3 devuelta una vez satisfecho el pago de los impuestos .ue est3n obligados a retener, en la forma, plazos y con los dem3s re.uisitos .ue mediante resolucin de car3cter general establezca el )ervicio de Rentas (nternas. Esta garant9a no ser3 re.uerida en el caso de .ue, dentro del mismo plazo previsto para la presentacin de la garant9a, el promotor declare y pague los valores correspondientes a la retencin. Los contratantes declarar3n el impuesto a la renta global con su4ecin a esta Ley, no pudiendo hacer constar en ella como gasto deducible del ingreso por el espect3culo p=blico una cantidad superior a la .ue corresponda a la base sobre la cual se efectu la retencin referida en el inciso anterior. Art. /4.- LA('t# %# &. %#t#r(',.-'5, )r#+*,t'0..- El impuesto resultante de la aplicacin de la determinacin presuntiva no ser3 inferior al retenido en la fuente.
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Art. /3.- I,4r#+$+ )$r -$,tr.t$+ %# .4#,-'. 6 r#)r#+#,t.-'5,.- Las personas naturales o 4ur9dicas, nacionales o extran4eras domiciliadas en el pa9s, .ue realicen actividades de representacin de empresas extran4eras, deber3n presentar cada a>o al )ervicio de Rentas (nternas, copia del contrato de agencia o representacin, debidamente legalizado. Las personas naturales o 4ur9dicas, nacionales o extran4eras domiciliadas en el pa9s, .ue importen bienes a trav&s de agentes o representantes de casas extran4eras, deber3n, anualmente, enviar al )ervicio de Rentas (nternas la informacin relacionada con estas importaciones. En base de esta informacin la administracin proceder3 a la determinacin de sus obligaciones tributarias. CAPTULO =III TARIFAS Art. /6.- T.r'9. %#& '()*#+t$ . &. r#,t. %# )#r+$,.+ ,.t*r.&#+ 6 +*-#+'$,#+ ',%'0'+.+: a; Para li.uidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicar3n a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos IMPUESTO A LA RENTA 20 / Fr.--'5, E<-#+$ E.+t. !D+'-. 8 !-.!1!$./,!%.$$!/.*,+1./+21.+/,,.1,!-+.1!!-.!1!$./,!%.$$!/.*,+1./+21.+/,,.1,!-+.1!En adelante
I()*#+t$ Fr.--'5, !D+'-. 8 !**%2 122 +.,,* ,.%%% !$.2+% $-.+!1
F I()*#+t$ Fr.--'5, #<-#%#,t# -G 2G !-G !$G !2G $-G $2G +-G +2G
Los rangos de la tabla precedente ser3n actualizados conforme la variacin anual del (ndice de Precios al "onsumidor de 6rea <rbana dictado por el (#E" al +- de #oviembre de cada a>o. El a4uste incluir3 la modificacin del impuesto sobre la fraccin b3sica de cada rango. La tabla as9 actualizada tendr3 vigencia para el a>o siguiente. b; (ngresos de personas naturales no residentes.8 Los ingresos obtenidos por personas naturales .ue no tengan residencia en el pa9s, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador, satisfar3n la tarifa =nica prevista para sociedades sobre la totalidad del ingreso percibido. Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 2&/81
c; Los organizadores de loter9as, rifas, apuestas y similares, con excepcin de los organizados por parte de la Aunta de @eneficencia de 7uaya.uil y 5e y 6legr9a, deber3n pagar la tarifa =nica prevista para sociedades sobre sus utilidades, los beneficiarios pagar3n el impuesto =nico del !2G, sobre el valor de cada premio recibido en dinero o en especie .ue sobrepase una fraccin b3sica no gravada de (mpuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas, debiendo los organizadores actuar como agentes de retencin de este impuesto. d; Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepcin de los hi4os del causante .ue sean menores de edad o con discapacidad de al menos el +-G seg=n la calificacin .ue realiza el "O#6?(): as9 como los beneficiarios de donaciones, pagar3n el impuesto, de conformidad con el reglamento, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla IMPUESTO GERENCIAC LEGADO Y DONACIONES 20 / Fr.--'5, E<-#+$ E.+t. !D+'-. 8 %*.1/!$/.,1$2/.22+1/.+*2!/.!$%*1./-,,1.%,%*.1/!$/.,1$2/.22+1/.+*2!/.!$%*1./-,,1.%,En adelante
I()*#+t$ Fr.--'5, !D+'-. 8 +.$*2 !%.$$$ +2.%/%!.%*% /*.-/! !++.-$$
F I()*#+t$ Fr.--'5, #<-#%#,t# -G 2G !-G !2G $-G $2G +-G +2G
Los rangos de la tabla precedente ser3n actualizados conforme la variacin anual del (ndice de Precios al "onsumidor de 6rea <rbana dictado por el (#E" al +- de #oviembre de cada a>o. El a4uste incluir3 la modificacin del impuesto sobre la fraccin b3sica de cada rango. La tabla as9 actualizada tendr3 vigencia para el a>o siguiente. En el caso de .ue los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla precedente ser3n reducidas a la mitad. En el caso de herencias y legados el hecho generador lo constituye la delacin. La exigibilidad de la obligacin se produce al cabo de seis meses posteriores a la delacin, momento en el cual deber3 presentarse la declaracin correspondiente. En el caso de donaciones el acto o contrato por el cual se transfiere el dominio constituye el hecho generador.
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)e presumir3 donacin, salvo prueba en contrario, para los efectos impositivos de los .ue trata esta norma, toda transferencia de dominio de bienes y derechos de ascendientes a descendientes o viceversa. )e presumir3 donacin, salvo prueba en contrario, incluso en la transferencia realizada con intervencin de terceros cuando los bienes y derechos han sido de propiedad de los donantes hasta dentro de los cinco a>os anteriores: en este caso los impuestos municipales pagados por la transferencia ser3n considerados cr&ditos tributarios para determinar este impuesto. e; Los dividendos y las utilidades de sociedades as9 como los beneficios obtenidos por fideicomisos mercantiles, distribuidos a favor de personas naturales residentes en el pa9s, formar3n parte de su renta global, teniendo derecho a utilizar, en su declaracin de impuesto a la renta global, como cr&dito, el impuesto pagado por la sociedad correspondiente a ese dividendo, utilidad o beneficio, .ue en ning=n caso ser3 mayor a la tarifa de (mpuesto a la Renta prevista para sociedades de su valor. El cr&dito tributario aplicable no ser3 mayor al impuesto .ue le corresponder9a pagar a la persona natural por ese ingreso dentro de su renta global. Art. /7.- T.r'9. %#& '()*#+t$ . &. r#,t. ).r. +$-'#%.%#+.- Las sociedades constituidas en el Ecuador, as9 como las sucursales de sociedades extran4eras domiciliadas en el pa9s y los establecimientos permanentes de sociedades extran4eras no domiciliadas, .ue obtengan ingresos gravables, estar3n su4etas a la tarifa impositiva del veinte y dos por ciento B$$G; sobre su base imponible. Las sociedades .ue reinviertan sus utilidades en el pa9s podr3n obtener una reduccin de !puntos porcentuales de la tarifa del (mpuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la ad.uisicin de ma.uinarias nuevas o e.uipos nuevos, activos para riego, material vegetativo, pl3ntulas y todo insumo vegetal para produccin agr9cola, forestal, ganadera y de floricultura, .ue se utilicen para su actividad productiva, as9 como para la ad.uisicin de bienes relacionados con investigacin y tecnolog9a .ue me4oren productividad, generen diversificacin productiva e incremento de empleo, para lo cual deber3n efectuar el correspondiente aumento de capital y cumplir con los re.uisitos .ue se establecer3n en el Reglamento a la presente Ley. En el caso de las organizaciones del sector financiero popular y solidario su4etas al control de la )uperintendencia de Econom9a Popular y )olidaria y las asociaciones mutualistas de ahorro y cr&dito para la vivienda, tambi&n podr3n obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de cr&ditos para el sector productivo, incluidos los pe.ue>os y medianos productores, en las condiciones .ue lo establezca el reglamento, y efect=en el correspondiente aumento de capital. El aumento de capital se perfeccionar3 con la inscripcin en el respectivo Registro 0ercantil hasta el +! de diciembre del e4ercicio impositivo posterior a a.uel en .ue se generaron las utilidades materia de la reinversin, y en el caso de las cooperativas de ahorro y cr&dito y similares se perfeccionar3 de conformidad con las normas pertinentes. En casos excepcionales y debidamente 4ustificados mediante informe t&cnico del "onse4o de la Produccin y de la Pol9tica Econmica, el Presidente de la Rep=blica del Ecuador mediante ?ecreto E4ecutivo podr3 establecer otros activos productivos sobre los .ue se reinvierta las utilidades y por tanto obtener el descuento de los !- puntos porcentuales. La definicin de activos productivos deber3 constar en el Reglamento a la presente Ley. Las empresas de exploracin y explotacin de hidrocarburos estar3n su4etas al impuesto m9nimo establecido para sociedades sobre su base imponible en los t&rminos del inciso Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 28/81
primero del presente art9culo. "uando una sociedad otorgue a sus socios, accionistas, part9cipes o beneficiarios, pr&stamos de dinero, se considerar3 dividendos o beneficios anticipados por la sociedad y por consiguiente, &sta deber3 efectuar la retencin correspondiente a la tarifa prevista para sociedades sobre su monto. 'al retencin ser3 declarada y pagada al mes siguiente de efectuada y dentro de los plazos previstos en el Reglamento, y constituir3 cr&dito tributario para la empresa en su declaracin de impuesto a la Renta. 6 todos los efectos previstos en la ley de R&gimen 'ributario, cuando se haga referencia a la tarifa general del (mpuesto a la Renta de )ociedades, enti&ndase a la misma en el porcenta4e del $$G, en los t&rminos previstos en el inciso primero del presente art9culo. ArtA-*&$ 1...2.8 Los su4etos pasivos .ue sean administradores u operadores de una Kona Especial de ?esarrollo Econmico a partir de la vigencia del "digo de la Produccin, tendr3n una reba4a adicional de cinco puntos porcentuales en la tarifa de (mpuesto a la Renta. Art. /8.- Cr>%'t$ tr'!*t.r'$ ).r. +$-'#%.%#+ #<tr.,"#r.+ 6 )#r+$,.+ ,.t*r.&#+ ,$ r#+'%#,t#+.- El impuesto a la renta del $2G causado por las sociedades seg=n el art9culo anterior, se entender3 atribuible a sus accionistas, socios o part9cipes, cuando &stos sean sucursales de sociedades extran4eras, sociedades constituidas en el exterior o personas naturales sin residencia en el Ecuador. Art. /;.- I,4r#+$+ r#(#+.%$+ .& #<t#r'$r.- Los beneficiarios de ingresos en concepto de utilidades o dividendos .ue se env9en, paguen o acrediten al exterior, directamente, mediante compensaciones, o con la mediacin de entidades financieras u otros intermediarios, pagar3n la tarifa =nica prevista para sociedades sobre el ingreso gravable, previa la deduccin de los cr&ditos tributarios a .ue tengan derecho seg=n el art9culo precedente. Los beneficiarios de otros ingresos distintos a utilidades o dividendos .ue se env9en, paguen o acrediten al exterior, directamente, mediante compensaciones, o con la mediacin de entidades financieras u otros intermediarios, pagar3n la tarifa =nica prevista para sociedades sobre el ingreso gravable: a excepcin de los rendimientos financieros originados en la deuda p=blica externa. El impuesto contemplado en este art9culo ser3 retenido en la fuente. Art. /;. .- La sociedad cuyo capital accionario, en un monto no menor al 2G, se transfiera a t9tulo oneroso a favor de al menos el $-G de sus traba4adores, podr3 diferir el pago de su impuesto a la renta y su anticipo, hasta por cinco e4ercicios fiscales, con el correspondiente pago de intereses, calculados en base a la tasa activa corporativa, en los t&rminos .ue se establecen en el reglamento de esta ley. Este beneficio ser3 aplicable siempre .ue tales acciones se mantengan en propiedad de los traba4adores. En caso de .ue dichos traba4adores transfieran sus acciones a terceros o a otros socios, de tal manera .ue no se cumpla cual.uiera de los l9mites m9nimos previstos en esta norma, el diferimiento terminar3 de manera inmediata y la sociedad deber3 li.uidar el impuesto a la renta restante en el mes siguiente al .ue se verific el incumplimiento de alguno de los l9mites. El beneficio a.u9 reconocido operar3 por el tiempo establecido mientras se mantenga o incremente la proporcin del capital social de la empresa a favor de los traba4adores, conforme se se>ala en este art9culo. El reglamento a la Ley, establecer3 los Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 2"/81
par3metros y re.uisitos .ue se deban cumplir para reconocer estos beneficios. )e entender3 .ue no aplica la presente disposicin respecto de los traba4adores a cuyo favor se realice el proceso de apertura de capital si, fuera de la relacin laboral, tienen alg=n tipo de vinculacin conyugal, de parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, o como parte relacionada con los propietarios o representantes de la empresa, en los t&rminos previstos en la legislacin tributaria. CAPTULO I: NORMAS SOBRE DECLARACION Y PAGO Art. 40.- P&.?$+ ).r. &. %#-&.r.-'5,.- Las declaraciones del impuesto a la renta ser3n presentadas anualmente, por los su4etos pasivos en los lugares y fechas determinados por el reglamento. En el caso de la terminacin de las actividades antes de la finalizacin del e4ercicio impositivo, el contribuyente presentar3 su declaracin anticipada del impuesto a la renta. <na vez presentada esta declaracin proceder3 el tr3mite para la cancelacin de la inscripcin en el Registro <nico de "ontribuyentes o en el registro de la suspensin de actividades econmicas, seg=n corresponda. Esta norma podr3 aplicarse tambi&n para la persona natural .ue deba ausentarse del pa9s por un per9odo .ue exceda a la finalizacin del e4ercicio fiscal. Art. 40-A.- I,9$r(.-'5, +$!r# ).tr'($,'$.- Las personas naturales presentar3n una declaracin de su patrimonio. En el Reglamento se establecer3n las condiciones para la presentacin de esta declaracin. Art. 4 .- P.4$ %#& '()*#+t$.- Los su4etos pasivos deber3n efectuar el pago del impuesto a la renta de acuerdo con las siguientes normas !.8 El saldo adeudado por impuesto a la renta .ue resulte de la declaracin correspondiente al e4ercicio econmico anterior deber3 cancelarse en los plazos .ue establezca el reglamento, en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos: $.8 Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades, las empresas .ue tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cual.uier modalidad contractual, deber3n determinar en su declaracin correspondiente al e4ercicio econmico anterior, el anticipo a pagarse con cargo al e4ercicio fiscal corriente de conformidad con las siguientes reglas a; Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las empresas .ue tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cual.uier modalidad contractual <na suma e.uivalente al 2-G del impuesto a la renta determinado en el e4ercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta .ue les hayan sido practicadas en el mismo: b; Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades <n valor e.uivalente a la suma matem3tica de los siguientes rubros
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8 El cero punto dos por ciento B-.$G; del patrimonio total. 8 El cero punto dos por ciento B-.$G; del total de costos y gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta. 8 El cero punto cuatro por ciento B-.*G; del activo total. 8 El cero punto cuatro por ciento B-.*G; del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta. Para la li.uidacin de este anticipo, en los activos de las arrendadoras mercantiles se incluir3n los bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil. Las organizaciones del sector financiero popular y solidario su4etas al control de la )uperintendencia de Econom9a Popular y )olidaria y las asociaciones mutualistas de ahorro y cr&dito para la vivienda, no considerar3n en el c3lculo del anticipo los activos monetarios. Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad .ue obtengan ingresos de actividades agropecuarias, no considerar3n en el c3lculo del anticipo el valor del terreno sobre el .ue desarrollen dichas actividades. Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad no considerar3n en el c3lculo del anticipo las cuentas por cobrar salvo a.uellas .ue mantengan con relacionadas. Las sociedades reci&n constituidas, las inversiones nuevas reconocidas de acuerdo al "digo de la Produccin, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, .ue iniciaren actividades, estar3n su4etas al pago de este anticipo despu&s del .uinto a>o de operacin efectiva, entendi&ndose por tal la iniciacin de su proceso productivo y comercial. En caso de .ue el proceso productivo as9 lo re.uiera, este plazo podr3 ser ampliado, previa autorizacin de la )ecretar9a '&cnica del "onse4o )ectorial de la Produccin y el )ervicio de Rentas (nternas. c; El anticipo, .ue constituye cr&dito tributario para el pago de impuesto a la renta del e4ercicio fiscal en curso, se pagar3 en la forma y en el plazo .ue establezca el Reglamento, sin .ue sea necesario la emisin de t9tulo de cr&dito. El pago del anticipo a .ue se refiere el literal anterior se realizar3 en los plazos establecidos en el reglamento y en la parte .ue exceda al valor de las retenciones .ue le hayan sido practicadas al contribuyente en el a>o anterior al de su pago: el saldo se pagar3 dentro de los plazos establecidos para la presentacin de la declaracin del impuesto a la renta del e4ercicio fiscal en curso y con4untamente con esta declaracin: d; )i en el e4ercicio fiscal, el contribuyente reporta un (mpuesto a la Renta "ausado superior a los valores cancelados por concepto de Retenciones en la 5uente de Renta m3s 6nticipo: deber3 cancelar la diferencia. e; Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal a; de este art9culo, si no existiese impuesto a la renta causado o si el impuesto causado en el e4ercicio corriente fuese inferior al anticipo pagado m3s las retenciones, tendr3n derecho a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso, por el total de lo .ue sobrepase el impuesto a la renta causado.
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Los contribuyentes definidos en el literal b; de este art9culo, tendr3n derecho a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso, seg=n corresponda, as9 i; Por el total de las retenciones .ue se le hubieren efectuado, si no causare impuesto a la renta en el e4ercicio corriente o si el impuesto causado fuere inferior al anticipo pagado: ii; Por las retenciones .ue le hubieren sido efectuadas, en la parte en la .ue no hayan sido aplicadas al pago del impuesto a la renta, en el caso de .ue el impuesto a la renta causado fuere mayor al anticipo pagado. El )ervicio de Rentas (nternas dispondr3 la devolucin de lo indebido o excesivamente pagado ordenando la emisin de la nota de cr&dito, che.ue o acreditacin respectiva: g; Las sociedades en disolucin .ue no hayan generado ingresos gravables en el e4ercicio fiscal anterior no estar3n su4etas a la obligacin de pagar anticipos en el a>o fiscal en .ue, con su4ecin a la ley, se inicie el proceso de disolucin. 'ampoco est3n sometidas al pago del anticipo a.uellas sociedades, cuya actividad econmica consista exclusivamente en la tenencia de acciones, participaciones o derechos en sociedades, as9 como a.uellas en .ue la totalidad de sus ingresos sean exentos. Las sociedades en proceso de disolucin, .ue acuerden su reactivacin, estar3n obligadas a pagar anticipos desde la fecha en .ue acuerden su reactivacin: h; ?e no cumplir el declarante con su obligacin de determinar el valor del anticipo al presentar su declaracin de impuesto a la renta, el )ervicio de Rentas (nternas proceder3 a determinarlo y a emitir el correspondiente auto de pago para su cobro, el cual incluir3 los intereses y multas, .ue de conformidad con las normas aplicables, cause por el incumplimiento y un recargo del $-G del valor del anticipo. i; El )ervicio de Rentas (nternas, en el caso establecido en el literal a; de este art9culo, previa solicitud del contribuyente, podr3 conceder la reduccin o exoneracin del pago del anticipo del impuesto a la renta de conformidad con los t&rminos y las condiciones .ue se establezcan en el reglamento. El )ervicio de Rentas (nternas podr3 disponer la devolucin del anticipo establecido en el literal b; por un e4ercicio econmico cada trienio cuando por caso fortuito o fuerza mayor se haya visto afectada gravemente la actividad econmica del su4eto pasivo en el e4ercicio econmico respectivo: para el efecto el contribuyente presentar3 su peticin debidamente 4ustificada sobre la .ue el )ervicio de Rentas (nternas realizar3 las verificaciones .ue correspondan. Este anticipo, en caso de no ser acreditado al pago del impuesto a la renta causado o de no ser autorizada su devolucin se constituir3 en pago definitivo de impuesto a la renta, sin derecho a cr&dito tributario posterior. )i al realizar la verificacin o si posteriormente el )ervicio de Rentas (nternas encontrase indicios de defraudacin, iniciar3 las acciones legales .ue correspondan. En casos excepcionales debidamente 4ustificados en .ue sectores o subsectores de la econom9a hayan sufrido una dr3stica disminucin de sus ingresos por causas no previsibles, a peticin fundamentada del 0inisterio del ramo y con informe sobre el impacto fiscal del ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas (nternas, el Presidente de la Rep=blica, mediante decreto, podr3 reducir o exonerar el valor del anticipo establecido al correspondiente sector o subsector. La reduccin o exoneracin del pago del anticipo podr3 ser autorizado solo por Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 32/81
un e4ercicio fiscal a la vez. 4; Para comercializadoras y distribuidoras de combustible en el sector automotor, el coeficiente correspondiente al total de ingresos gravables a efecto de impuesto a la renta ser3 reemplazado por el cero punto cuatro por ciento B-.*G; del total del margen de comercializacin correspondiente. I; Los contribuyentes cuya actividad econmica sea exclusivamente la relacionada con proyectos productivos agr9colas de agroforester9a y de silvicultura de especies forestales, con etapa de crecimiento superior a un a>o, estar3n exonerados del anticipo del impuesto a la renta durante los periodos fiscales en los .ue no reciban ingresos gravados .ue sean fruto de una etapa principal de cosecha. l; Los contribuyentes cuya actividad econmica sea exclusivamente la relacionada con el desarrollo de proyectos softFare o tecnolog9a, y cuya etapa de desarrollo sea superior a un a>o, estar3n exonerados del anticipo al impuesto a la renta durante los periodos fiscales en los .ue no reciban ingresos gravados. m; Para efecto del c3lculo del anticipo del impuesto a la renta, se excluir3 los montos .ue correspondan a gastos incrementales por generacin de nuevo empleo o me4ora de la masa salarial, as9 como la ad.uisicin de nuevos activos destinados a la me4ora de la productividad e innovacin tecnolgica, y en general a.uellas inversiones y gastos efectivamente realizados, relacionados con los beneficios tributarios para el pago del impuesto a la renta .ue reconoce el "digo de la Produccin para las nuevas inversiones, en los t&rminos .ue establezca el reglamento. n; Las instituciones financieras privadas y compa>9as emisoras y administradoras de tar4etas de cr&dito, su4etas al control de la )uperintendencia de @ancos y )eguros, excepto las asociaciones mutualistas de ahorro y cr&dito para la vivienda pagar3n el +G de los ingresos gravables del e4ercicio anterior: este porcenta4e, podr3 ser reducido en casos debidamente 4ustificados por razones de 9ndole econmica o social, mediante ?ecreto E4ecutivo, hasta el !G de los ingresos gravables, en forma general o por segmentos, previo informe del 0inisterio encargado de la pol9tica econmica y del )ervicio de Rentas (nternas. Art. 42.- H*'>,#+ ,$ #+tD, $!&'4.%$+ . %#-&.r.r.- #o est3n obligados a presentar declaracin del impuesto a la renta las siguientes personas naturales !. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, .ue no tengan representante en el pa9s y .ue exclusivamente tengan ingresos su4etos a retencin en la fuente: $. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el e4ercicio fiscal no excedieren de la fraccin b3sica no gravada, seg=n el art9culo +% de esta Ley: y, +. Otros .ue establezca el Reglamento. 'odas las dem3s personas est3n obligadas a presentar declaracin a=n cuando la totalidad de sus rentas est&n constituidas por ingresos exentos. Art. 42. .- L'I*'%.-'5, %#& I()*#+t$ . &. R#,t. %# F'%#'-$('+$+ M#r-.,t'&#+ 6 F$,%$+ %# I,0#r+'5,.- "onforme lo establecido en esta Ley, los fideicomisos mercantiles .ue desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, deber3n declarar y pagar el correspondiente impuesto a la renta por las utilidades obtenidas, de la misma manera .ue lo realiza el resto de sociedades. Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 33/81
Los fideicomisos mercantiles .ue no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, los fondos de inversin y los fondos complementarios, siempre y cuando cumplan con lo dispuesto en el numeral !2 del art9culo / de esta Ley, est3n exentos del pago de impuesto a la renta. )in per4uicio de ello, deber3n presentar =nicamente una declaracin informativa de impuesto a la renta, en la .ue deber3 constar el estado de situacin del fondo o fideicomiso mercantil. Para efectos tributarios se entender3 .ue un fideicomiso mercantil realiza actividades empresariales u opera un negocio en marcha, cuando su ob4eto yDo la actividad .ue realiza es de tipo industrial, comercial, agr9cola, de prestacin de servicios, as9 como cual.uier otra .ue tenga 3nimo de lucro, y .ue regularmente sea realizada a trav&s de otro tipo de sociedades. 6s9 mismo, para efectos de aplicacin del anticipo, en el caso de los fideicomisos mercantiles inmobiliarios, para determinar el momento de inicio de la operacin efectiva, se tendr3 en cuenta el cumplimiento del punto de e.uilibrio del proyecto inmobiliario o de cual.uiera de sus etapas. CAPTULO : RETENCIONES EN LA FUENTE Art. 4/.- R#t#,-'$,#+ #, &. 9*#,t# %# ',4r#+$+ %#& tr.!."$ -$, r#&.-'5, %# %#)#,%#,-'..- Los pagos .ue hagan los empleadores, personas naturales o sociedades, a los contribuyentes .ue traba4an con relacin de dependencia, originados en dicha relacin, se su4etan a retencin en la fuente con base en las tarifas establecidas en el art9culo +% de esta Ley de conformidad con el procedimiento .ue se indi.ue en el reglamento. Art. 44.- R#t#,-'$,#+ #, &. 9*#,t# +$!r# r#,%'('#,t$+ 9',.,-'#r$+.- Las instituciones, entidades bancarias, financieras, de intermediacin financiera y, en general las sociedades .ue paguen o acrediten en cuentas intereses o cual.uier tipo de rendimientos financieros, actuar3n como agentes de retencin del impuesto a la renta sobre los mismos. "uando se trate de intereses de cual.uier tipo de rendimientos financieros, generados por operaciones de mutuo y, en general, toda clase de colocaciones de dinero, realizadas por personas .ue no sean bancos, compa>9as financieras u otros intermediarios financieros, su4etos al control de la )uperintendencia de @ancos y )eguros, la entidad pagadora efectuar3 la retencin sobre el valor pagado o acreditado en cuenta. Los intereses y rendimientos financieros pagados a instituciones bancarias o compa>9as financieras y otras entidades sometidas a la vigilancia de la )uperintendencia de @ancos y )eguros no est3n su4etos a la retencin prevista en los incisos anteriores. Art. 43.- Otr.+ r#t#,-'$,#+ #, &. 9*#,t#.- 'oda persona 4ur9dica, p=blica o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad .ue paguen o acrediten en cuenta cual.uier otro tipo de ingresos .ue constituyan rentas gravadas para .uien los reciba, actuar3 como agente de retencin del impuesto a la renta. El )ervicio de Rentas (nternas se>alar3 peridicamente los porcenta4es de retencin, .ue no podr3n ser superiores al !-G del pago o cr&dito realizado. #o proceder3 retencin en la fuente en los pagos realizados ni al patrimonio de propsito exclusivo utilizados para desarrollar procesos de titularizacin, realizados al amparo de la Ley de 0ercado de Halores. Los intereses y comisiones .ue se causen en las operaciones de cr&dito entre las Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 3 /81
instituciones del sistema financiero, est3n su4etos a la retencin en la fuente del uno por ciento B!G;. El banco .ue pague o acredite los rendimientos financieros, actuar3 como agente de retencin y depositar3 mensualmente los valores recaudados. Art. 46.- Cr>%'t$ tr'!*t.r'$.- Los valores retenidos de acuerdo con los art9culos anteriores constituir3n cr&dito tributario para la determinacin del impuesto a la renta del contribuyente cuyo ingreso hubiere sido ob4eto de retencin, .uien podr3 disminuirlo del total del impuesto causado en su declaracin anual. Art. 1...2.- E+)#-tD-*&$+ PB!&'-$+.- Las personas naturales o sociedades .ue promuevan un espect3culo p=blico deber3n declarar y pagar, como anticipo adicional del impuesto a la renta, un +G sobre los ingresos generados por el espect3culo, toda vez .ue sobre estos ingresos no procede retencin en la fuente. La declaracin y pago deber3 realizarse en el mes siguiente a a.uel en .ue ocurra el espect3culo, conforme se establezca en el Reglamento. Para la determinacin de .ue trata el inciso anterior se considerar3n los ingresos generados por la venta de todos los boletos, localidades o billetes de entrada y por los derechos de silla o de mesa, incluidos los otorgados como de cortes9a, a precio de mercado. El impuesto as9 pagado constituir3 cr&dito tributario del impuesto a la renta global. Art. 47.- Cr>%'t$ Tr'!*t.r'$ 6 D#0$&*-'5,.- En el caso de .ue las retenciones en la fuente del impuesto a la renta sean mayores al impuesto causado o no exista impuesto causado, conforme la declaracin del contribuyente, &ste podr3 solicitar el pago en exceso, presentar su reclamo de pago indebido o utilizarlo directamente como cr&dito tributario sin intereses en el impuesto a la renta .ue cause en los e4ercicios impositivos posteriores y hasta dentro de + a>os contados desde la fecha de la declaracin: la opcin as9 escogida por el contribuyente respecto al uso del saldo del cr&dito tributario a su favor, deber3 ser informada oportunamente a la administracin tributaria, en la forma .ue &sta establezca. La 6dministracin 'ributaria en uso de su facultad determinadora realizar3 la verificacin de lo declarado. )i como resultado de la verificacin realizada se determina un cr&dito tributario menor al declarado o inexistente, el contribuyente deber3 pagar los valores utilizados como cr&dito tributario o .ue le hayan sido devueltos, con los intereses correspondientes m3s un recargo del !--G del impuesto con el .ue se pretendi per4udicar al Estado. Art. 48.- R#t#,-'$,#+ #, &. 9*#,t# +$!r# ).4$+ .& #<t#r'$r.- Euienes realicen pagos o cr&ditos en cuenta al exterior, .ue constituyan rentas gravadas por esta Ley, directamente, mediante compensaciones o con la mediacin de entidades financieras u otros intermediarios, actuar3n como agentes de retencin en la fuente del impuesto establecido en esta Ley. )i el pago o cr&dito en cuenta realizado no constituye un ingreso gravado en el Ecuador, el gasto deber3 encontrarse certificado por informes expedidos por auditores independientes .ue tengan sucursales, filiales o representacin en el pa9s. La certificacin se referir3 a la pertinencia del gasto para el desarrollo de la respectiva actividad y a su cuant9a y adicionalmente deber3 explicarse claramente por .ue el pago no constituir9a un ingreso gravado en el Ecuador. Esta certificacin tambi&n ser3 exigida a las compa>9as auditoras, a efectos de .ue 4ustifi.uen los gastos realizados por las mismas en el exterior. Estas certificaciones se legalizar3n ante el cnsul ecuatoriano m3s cercano al lugar de su emisin. Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 3!/81
Los reembolsos de honorarios, comisiones y regal9as ser3n ob4eto de retencin en la fuente de impuesto a la renta. Art. 4;.- Tr.t.('#,t$ +$!r# r#,t.+ %#& #<tr.,"#r$.- 'oda persona natural o sociedad residente en el Ecuador .ue obtenga rentas en el exterior, .ue han sido sometidas a imposicin en otro Estado, se excluir3n de la base imponible en Ecuador y en consecuencia no estar3n sometidas a imposicin. En el caso de rentas provenientes de para9sos fiscales no se aplicar3 la exencin y las rentas formar3n parte de la renta global del contribuyente. En el reglamento se establecer3n las normas para la aplicacin de las disposiciones de este art9culo. Art. 30.- O!&'4.-'$,#+ %# &$+ .4#,t#+ %# r#t#,-'5,.- La retencin en la fuente deber3 realizarse al momento del pago o cr&dito en cuenta, lo .ue suceda primero. Los agentes de retencin est3n obligados a entregar el respectivo comprobante de retencin, dentro del t&rmino no mayor de cinco d9as de recibido el comprobante de venta, a las personas a .uienes deben efectuar la retencin. En el caso de las retenciones por ingresos del traba4o en relacin de dependencia, el comprobante de retencin ser3 entregado dentro del mes de enero de cada a>o en relacin con las rentas del a>o precedente. 6s9 mismo, est3n obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos, en las fechas y en la forma .ue determine el reglamento. El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retencin, presentar la declaracin de retenciones y entregar los comprobantes en favor del retenido, ser3 sancionado con las siguientes penas !.8 ?e no efectuarse la retencin o de hacerla en forma parcial, el agente de retencin ser3 sancionado con multa e.uivalente al valor total de las retenciones .ue debiendo hac&rselas no se efectuaron, m3s el valor .ue corresponder9a a los intereses de mora. Esta sancin no exime la obligacin solidaria del agente de retencin definida en el "digo 'ributario $.8 El retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser3 sancionado de conformidad con lo previsto por el art9culo !-- de esta Ley: y, +.8 La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser3 sancionada con una multa e.uivalente al cinco por ciento B2G; del monto de la retencin, y en caso de reincidencia se considerar3 como defraudacin de acuerdo con lo previsto en el "digo 'ributario. En caso de concurrencia de infracciones, se aplicar3n las sanciones .ue procedan seg=n lo previsto por el Libro "uarto del "digo 'ributario. El retraso en la entrega o falta de entrega de los tributos retenidos conlleva la obligacin de entregarlos con los intereses de mora respectivos y ser3 sancionado de conformidad con lo previsto en el "digo 'ributario. CAPTULO :I DISTRIBUCION DE LA RECAUDACION Art. 3 .- D#+t',$ %#& '()*#+t$.- El producto del impuesto a la renta se depositar3 en la cuenta del )ervicio de Rentas (nternas .ue para el efecto, se abrir3 en el @anco "entral de Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 3&/81
Ecuador. <na vez efectuados los respectivos registros contables, los valores correspondientes se transferir3n en el plazo m3ximo de $* horas a la "uenta "orriente <nica del 'esoro #acional. TTULO SEGUNDO IMPUESTO AL =ALOR AGREGADO CAPTULO I OBJETO DEL IMPUESTO Art. 32.- O!"#t$ %#& '()*#+t$.- )e establece el (mpuesto al Halor 6gregado B(H6;, .ue grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as9 como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos: y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones .ue prev& esta Ley. Art. 3/.- C$,-#)t$ %# tr.,+9#r#,-'..- Para efectos de este impuesto, se considera transferencia !. 'odo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades .ue tenga por ob4eto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, as9 como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos, a=n cuando la transferencia se efect=e a t9tulo gratuito, independientemente de la designacin .ue se d& a los contratos o negociaciones .ue originen dicha transferencia y de las condiciones .ue pacten las partes. $. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal .ue hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de &stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, ba4o todas sus modalidades: y, +. El uso o consumo personal, por parte del su4eto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal .ue sean ob4eto de su produccin o venta. Art. 34.- Tr.,+9#r#,-'.+ I*# ,$ +$, $!"#t$ %#& '()*#+t$.- #o se causar3 el (H6 en los siguientes casos !. 6portes en especie a sociedades: $. 6d4udicaciones por herencia o por li.uidacin de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal: +. Hentas de negocios en las .ue se transfiera el activo y el pasivo: *. 5usiones, escisiones y transformaciones de sociedades: 2. ?onaciones a entidades y organismos del sector p=blico, inclusive empresas p=blicas: y, a instituciones de car3cter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento: %. "esin de acciones, participaciones sociales y dem3s t9tulos valores. ,. Las cuotas o aportes .ue realicen los condminos para el mantenimiento de los condominios dentro del r&gimen de propiedad horizontal, as9 como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones. Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 3'/81
Art. 33.- Tr.,+9#r#,-'.+ # '()$rt.-'$,#+ -$, t.r'9. -#r$.- 'endr3n tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes !.8 Productos alimenticios de origen agr9cola, av9cola, pecuario, ap9cola, cun9cola, bioacu3ticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos: y de la pesca .ue se mantengan en estado natural, es decir, a.uellos .ue no hayan sido ob4eto de elaboracin, proceso o tratamiento .ue impli.ue modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mec3nicos o .u9micos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empa.ue no se considerar3n procesamiento: $.8 Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional, .uesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles: +.8 Pan, az=car, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de at=n, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva: *.8 )emillas certificadas, bulbos, plantas, es.ue4es y ra9ces vivas. Carina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forra4eros con adicin de melaza o az=car, y otros preparados .ue se utilizan como comida de animales .ue se cr9en para alimentacin humana. 5ertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agr9cola utilizado contra la sigatoIa negra, antiparasitarios y productos veterinarios as9 como la materia prima e insumos, importados o ad.uiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas .ue mediante ?ecreto establezca el Presidente de la Rep=blica: 2.8 'ractores de llantas de hasta $-- hp incluyendo los tipo canguro y los .ue se utiliza en el cultivo del arroz: arados, rastras, surcadores y vertedores: cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para e.uipos de riego y dem3s elementos de uso agr9cola, partes y piezas .ue se establezca por parte del Presidente de la Rep=blica mediante ?ecreto: %.8 0edicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas .ue mediante ?ecreto establecer3 anualmente el Presidente de la Rep=blica, as9 como la materia prima e insumos importados o ad.uiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de .ue por cual.uier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regir3n las listas anteriores: Los envases y eti.uetas importados o ad.uiridos en el mercado local .ue son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario. ,.8 Papel bond, libros y material complementario .ue se comercializa con4untamente con los libros: 1.8 Los .ue se exporten: y, /.8 Los .ue introduzcan al pa9s a; Los diplom3ticos extran4eros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos .ue se encuentren liberados de derechos e impuestos: b; Los pasa4eros .ue ingresen al pa9s, hasta el valor de la fran.uicia reconocida por la Ley Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 38/81
Org3nica de 6duanas y su reglamento: c; En los casos de donaciones provenientes del exterior .ue se efect=en en favor de las entidades y organismos del sector p=blico y empresas p=blicas: y las de cooperacin institucional con entidades y organismos del sector p=blico y empresas p=blicas: d; Los bienes .ue, con el car3cter de admisin temporal o en tr3nsito, se introduzcan al pa9s, mientras no sean ob4eto de nacionalizacin: e; Los administradores y operadores de Konas Especiales de ?esarrollo Econmico BKE?E;, siempre .ue los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformacin productiva all9 desarrollados. !-.%erogado# !!. Energ9a El&ctrica: !$. L3mparas fluorescentes: !+.8 6viones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasa4eros, carga y servicios: y, !*.8 Heh9culos h9bridos o el&ctricos, cuya base imponible sea de hasta <)? +2.---. En caso de .ue exceda este valor, gravar3n (H6 con tarifa doce por ciento B!$G;. !2.8 Los art9culos introducidos al pa9s ba4o el r&gimen de 'r3fico Postal (nternacional y "orreos R3pidos, siempre .ue el valor en aduana del env9o sea menor o igual al e.uivalente al 2G de la fraccin b3sica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, .ue su peso no supere el m3ximo .ue establezca mediante decreto el Presidente de la Rep=blica, y .ue se trate de mercanc9as para uso del destinatario y sin fines comerciales. En las ad.uisiciones locales e importaciones no ser3n aplicables las exenciones previstas en el "digo 'ributario, ni las previstas en otras leyes org3nicas, generales o especiales. Art. 36.- I()*#+t$ .& 0.&$r .4r#4.%$ +$!r# &$+ +#r0'-'$+.- El impuesto al valor agregado (H6, grava a todos los servicios, entendi&ndose como tales a los prestados por el Estado, entes p=blicos, sociedades, o personas naturales sin relacin laboral, a favor de un tercero, sin importar .ue en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cual.uier otra contraprestacin. )e encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios !.8 Los de transporte nacional terrestre y acu3tico de pasa4eros y carga, as9 como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional a&reo desde, hacia y en la provincia de 7al3pagos. (ncluye tambi&n el transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos: $.8 Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin de medicamentos: +.8 Los de al.uiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda, en las condiciones .ue se establezca en el reglamento: Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 3"/81
*.8 Los servicios p=blicos de energ9a el&ctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin de basura: 2.8 Los de educacin en todos los niveles: %.8 Los de guarder9as infantiles y de hogares de ancianos: ,.8 Los religiosos: 1.8 Los de impresin de libros: /.8 Los funerarios: !-.8 Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector p=blico por lo .ue se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios .ue presta el Registro "ivil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros: !!.8 Los espect3culos p=blicos: !$.8 Los burs3tiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos: !+.8%erogado !*.8 Los .ue se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de servicios deber3n cumplirse las siguientes condiciones a; Eue el exportador est& domiciliado o sea residente en el pa9s: b; Eue el usuario o beneficiario del servicio no est& domiciliado o no sea residente en el pa9s: c; Eue el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar 9ntegramente en el extran4ero, aun.ue la prestacin del servicio se realice en el pa9s: y, d; Eue el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales .ue desarrollen actividades o negocios en el Ecuador: !2.8%erogado !2.8 Los pa.uetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pa9s, a personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador. !%.8 El pea4e y pontazgo .ue se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes: !,.8 Los sistemas de loter9a de la Aunta de @eneficencia de 7uaya.uil y 5e y 6legr9a: !1.8 Los de aero fumigacin: !/.8 Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Aunta #acional de Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina (/81
?efensa del 6rtesano. 'ambi&n tendr3n tarifa cero de (H6 los servicios .ue presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos. $-.8 Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el numeral ! del art9culo 22 de esta Ley, y en general todos los productos perecibles, .ue se exporten as9 como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mec3nicos o .u9micos para elaborar aceites comestibles. $!.%erogado# $$.8 Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia m&dica y accidentes personales, as9 como los obligatorios por accidentes de transito terrestres: y, $+.8 Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, c3maras de la produccin, sindicatos y similares, .ue cobren a sus miembros c3nones, al9cuotas o cuotas .ue no excedan de !.2-- dlares en el a>o. Los servicios .ue se presten a cambio de c3nones, al9cuotas, cuotas o similares superiores a !.2-- dlares en el a>o estar3n gravados con (H6 tarifa !$G. Art. 37.- Cr>%'t$ tr'!*t.r'$ )$r #<)$rt.-'5, %# !'#,#+.- Las personas naturales y sociedades exportadoras .ue hayan pagado y retenido el (H6 en la ad.uisicin de bienes .ue exporten tienen derecho a cr&dito tributario por dichos pagos. (gual derecho tendr3n por el impuesto pagado en la ad.uisicin de materias primas, insumos y servicios utilizados en los productos elaborados y exportados por el fabricante. <na vez realizada la exportacin, el contribuyente solicitar3 al )ervicio de Rentas (nternas la devolucin correspondiente acompa>ando copia de los respectivos documentos de exportacin. Este derecho puede trasladarse =nicamente a los proveedores directos de los exportadores. 'ambi&n tienen derecho al cr&dito tributario los fabricantes, por el (H6 pagado en la ad.uisicin local de materias primas, insumos y servicios destinados a la produccin de bienes para la exportacin, .ue se agregan a las materias primas internadas en el pa9s ba4o reg9menes aduaneros especiales, aun.ue dichos contribuyentes no exporten directamente el producto terminado, siempre .ue estos bienes sean ad.uiridos efectivamente por los exportadores y la transferencia al exportador de los bienes producidos por estos contribuyentes .ue no hayan sido ob4eto de nacionalizacin, est3n gravados con tarifa cero. La actividad petrolera se regir3 por sus leyes espec9ficas. 6simismo, los contribuyentes .ue tengan como giro de su negocio el transporte de carga al extran4ero, .ue hayan pagado (H6 en la ad.uisicin de combustible a&reo, tienen derecho a cr&dito tributario exclusivamente por dicho pago. <na vez prestado el servicio de transporte, el contribuyente solicitar3 al )ervicio de Rentas (nternas la devolucin en la forma y condiciones previstas en la Resolucin correspondiente. Los operadores y administradores de Konas Especiales de ?esarrollo Econmico BKE?E; tienen derecho a cr&dito tributario, por el (H6 pagado en la compra de materias primas, insumos y servicios provenientes del territorio nacional, .ue se incorporen al proceso productivo de los operadores y administradores de Konas Especiales de ?esarrollo Econmico BKE?E;. El contribuyente solicitar3 al )ervicio de Rentas (nternas la devolucin en la forma y condiciones previstas en la resolucin correspondiente, una vez .ue la unidad t&cnica operativa responsable de la supervisin y control de las KE?E certifi.ue, ba4o su Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 1/81
responsabilidad, .ue dichos bienes son parte del proceso productivo de la empresa ad.uirente. Art. 38.- B.+# '()$,'!&# 4#,#r.&.- La base imponible del (H6 es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal .ue se transfieren o de los servicios .ue se presten, calculado a base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, .ue incluyen impuestos, tasas por servicios y dem3s gastos legalmente imputables al precio. ?el precio as9 establecido slo podr3n deducirse los valores correspondientes a !. Los descuentos y bonificaciones normales concedidos a los compradores seg=n los usos o costumbres mercantiles y .ue consten en la correspondiente factura: $. El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador: y, +. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos. Art. 3;.- B.+# '()$,'!&# #, &$+ !'#,#+ '()$rt.%$+.- La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor en aduana los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos .ue figuren en la declaracin de importacin y en los dem3s documentos pertinentes. Art. 60.- B.+# '()$,'!&# #, -.+$+ #+)#-'.&#+.- En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la base imponible ser3 el valor de los bienes, el cual se determinar3 en relacin a los precios de mercado y de acuerdo con las normas .ue se>ale el reglamento de la presente Ley. CAPTULO II GECGO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO Art. 6 .- G#-E$ 4#,#r.%$r.- El hecho generador del (H6 se verificar3 en los siguientes momentos !. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean &stas al contado o a cr&dito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, lo .ue suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. $. En las prestaciones de servicios, en el momento en .ue se preste efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, a eleccin del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. +. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho generador del impuesto se verificar3 con la entrega de cada certificado de avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. *. En el caso de uso o consumo personal, por parte del su4eto pasivo del impuesto, de los bienes .ue sean ob4eto de su produccin o venta, en la fecha en .ue se produzca el retiro de dichos bienes. 2. En el caso de introduccin de mercader9as al territorio nacional, el impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana. Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 2/81
%. En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios .ue adopten la forma de tracto sucesivo, el impuesto al valor agregado 8(H68 se causar3 al cumplirse las condiciones para cada per9odo, momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta. Art. 62.- S*"#t$ .-t'0$.- El su4eto activo del impuesto al valor agregado es el Estado. Lo administrar3 el )ervicio de Rentas (nternas B)R(;. El producto de las recaudaciones por el impuesto al valor agregado se depositar3 en la cuenta del )ervicio de Rentas (nternas .ue, para el efecto, se abrir3 en el @anco "entral del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los valores se transferir3n en el plazo m3ximo de $* horas a la "uenta "orriente <nica del 'esoro #acional para su distribucin a los part9cipes. Art. 6/.- S*"#t$+ ).+'0$+.- )on su4etos pasivos del (H6 a; En calidad de contribuyentes Euienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o a4ena. a.!; En calidad de agentes de percepcin !. Las personas naturales y las sociedades .ue habitualmente efect=en transferencias de bienes gravados con una tarifa: $. Las personas naturales y las sociedades .ue habitualmente presten servicios gravados con una tarifa. b; En calidad de agentes de retencin !. Las entidades y organismos del sector p=blico y las empresas p=blicas: y las sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como contribuyentes especiales por el )ervicio de Rentas (nternas: por el (H6 .ue deben pagar por sus ad.uisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestacin se encuentra gravada, de conformidad con lo .ue establezca el reglamento: $. Las empresas emisoras de tar4etas de cr&dito por los pagos .ue efect=en por concepto del (H6 a sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en .ue se realizan las retenciones en la fuente a proveedores: +. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos .ue realicen por compras y servicios gravados con (H6, en las mismas condiciones se>aladas en el numeral anterior: y, *. Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del (H6 pagado en las ad.uisiciones locales o importaciones de bienes .ue se exporten, as9 como a.uellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fi4os empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes .ue se exporten. 2. Los Operadores de 'urismo .ue facturen pa.uetes de turismo receptivo dentro o fuera del pa9s, por la totalidad del (H6 pagado en las ad.uisiciones locales de los bienes .ue pasen a formar parte de su activo fi4o: o de los bienes o insumos y de los servicios necesarios para la produccin y comercializacin de los servicios .ue integren el pa.uete de turismo receptivo Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 3/81
facturado: %. Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, .ue importen servicios gravados, por la totalidad del (H6 generado en tales servicios: y, ,. Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el (H6 presuntivo en la comercializacin de combustibles. Los agentes de retencin del (mpuesto al Halor 6gregado B(H6;, retendr3n el impuesto en los porcenta4es .ue, mediante resolucin, establezca el )ervicio de Rentas (nternas. Los citados agentes declarar3n y pagar3n el impuesto retenido mensualmente y entregar3n a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retencin del impuesto al valor agregado B(H6;, el .ue le servir3 como cr&dito tributario en las declaraciones del mes .ue corresponda. Los agentes de retencin del (H6 estar3n su4etos a las obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de retencin del (mpuesto a la Renta. Los establecimientos .ue transfieran bienes muebles corporales y presten servicios cuyos pagos se realicen con tar4etas de cr&dito, est3n obligados a desagregar el (H6 en los comprobantes de venta o documentos e.uivalentes .ue entreguen al cliente, caso contrario las casas emisoras de tar4etas de cr&dito no tramitar3n los comprobantes y ser3n devueltos al establecimiento. El incumplimiento de estas disposiciones ser3 considerado como defraudacin y ser3 sancionado de acuerdo a lo .ue dispone el "digo 'ributario. Art. 1...2 R#t#,-'5, %# I=A Pr#+*,t'0$.- Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles, en su caso, en las ventas de derivados de petrleo a las distribuidoras, deber3n retener el (mpuesto al Halor 6gregado calculado sobre el margen de comercializacin .ue corresponde al distribuidor, y lo declarar3n y pagar3n mensualmente como (mpuesto al Halor 6gregado presuntivo retenido por ventas al detal. El distribuidor, en su declaracin mensual, deber3 considerar el (mpuesto al Halor 6gregado pagado en sus compras y el (mpuesto al Halor 6gregado retenido por PE'RO"O0ER"(6L o la comercializadora. Los agentes de retencin presentar3n mensualmente las declaraciones de las retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle .ue determine el )ervicio de Rentas (nternas. Las comercializadoras declarar3n el (mpuesto al Halor 6gregado causado en sus ventas menos el (H6 pagado en sus compras. 6dem3s, declarar3n y pagar3n sin deduccin alguna el (H6 presuntivo retenido a los distribuidores. Los agentes de retencin, se abstendr3n de retener el (mpuesto al Halor 6gregado a los consumos de combustibles derivados del petrleo realizados en centros de distribucin, distribuidores finales o estaciones de servicio toda vez .ue el mismo es ob4eto de retencin con el car3cter de (mpuesto al Halor 6gregado presuntivo por ventas al detal, por parte de las comercializadoras. El )ervicio de Rentas (nternas, mediante Resolucin de car3cter general, podr3 establecer este tipo de retencin presuntiva para otras clases de bienes y servicios, seg=n creyera conveniente para efectos de un me4or control del impuesto. Art. 64.- F.-t*r.-'5, %#& '()*#+t$.- Los su4etos pasivos del (H6 tienen la obligacin de emitir y entregar al ad.uirente del bien o al beneficiario del servicio facturas, boletas o notas de venta, seg=n el caso, por las operaciones .ue efect=e, en conformidad con el Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina /81
reglamento. Esta obligacin regir3 aun cuando la venta o prestacin de servicios no se encuentren gravados o tengan tarifa cero. En las facturas, notas o boletas de venta deber3 hacerse constar por separado el valor de las mercader9as transferidas o el precio de los servicios prestados y la tarifa del impuesto: y el (H6 cobrado. El no otorgamiento de facturas, boletas, notas o comprobantes de venta constituir3 un caso especial de defraudacin .ue ser3 sancionado de conformidad con el "digo 'ributario. En caso de los derivados del petrleo para consumo interno y externo, Petrocomercial, las comercializadoras y los distribuidores facturar3n desglosando el impuesto al valor agregado (H6, del precio de venta. CAPTULO III TARIFA DEL IMPUESTO Y CREDITO TRIBUTARIO Art. 63.- T.r'9..- La tarifa del impuesto al valor agregado es del !$G. Art. 66.- Cr>%'t$ tr'!*t.r'$.- El uso del cr&dito tributario se su4etar3 a las siguientes normas !.8 Los su4etos pasivos del impuesto al valor agregado (H6, .ue se dedi.uen a la produccin o comercializacin de bienes para el mercado interno gravados con tarifa doce por ciento B!$G;, a la prestacin de servicios gravados con tarifa doce por ciento B!$G;, a la comercializacin de pa.uetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pa9s, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de (H6 a exportadores, o a la exportacin de bienes y servicios, tendr3n derecho al cr&dito tributario por la totalidad del (H6, pagado en las ad.uisiciones locales o importaciones de los bienes .ue pasen a formar parte de su activo fi4o: o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la produccin y comercializacin de dichos bienes y servicios: $.8 Los su4etos pasivos del (H6 .ue se dedi.uen a la produccin, comercializacin de bienes o a la prestacin de servicios .ue en parte est&n gravados con tarifa cero por ciento B-G; y en parte con tarifa doce por ciento B!$G; tendr3n derecho a un cr&dito tributario, cuyo uso se su4etar3 a las siguientes disposiciones a; Por la parte proporcional del (H6 pagado en la ad.uisicin local o importacin de bienes .ue pasen a formar parte del activo fi4o: b; Por la parte proporcional del (H6 pagado en la ad.uisicin de bienes, de materias primas, insumos y por la utilizacin de servicios: c; La proporcin del (H6 pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como cr&dito tributario se establecer3 relacionando las ventas gravadas con tarifa !$G, m3s las Exportaciones, m3s las ventas de pa.uetes de turismo receptivo, facturadas dentro o fuera del pa9s, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, m3s las ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de (H6 a exportadores con el total de las ventas. )i estos su4etos pasivos mantienen sistemas contables .ue permitan diferenciar, ine.u9vocamente, las ad.uisiciones de materias primas, insumos y servicios gravados con tarifas doce por ciento B!$G; empleados exclusivamente en la produccin, comercializacin de bienes o en la prestacin de servicios gravados con tarifa doce por ciento B!$G;: de las compras de bienes y de servicios gravados con tarifa doce por ciento B!$G; pero empleados Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina !/81
en la produccin, comercializacin o prestacin de servicios gravados con tarifa cero por ciento B-G;, podr3n, para el primer caso, utilizar la totalidad del (H6 pagado para la determinacin del impuesto a pagar. #o tienen derecho a cr&dito tributario por el (H6 pagado, en las ad.uisiciones locales e importaciones de bienes o utilizacin de servicios realizados por los su4etos pasivos .ue produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero, ni en las ad.uisiciones o importaciones de activos fi4os de los su4etos .ue produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero. #o tendr3n derecho a cr&dito tributario por el (H6 pagado en la ad.uisicin local e importaciones de bienes y utilizacin de servicios, las instituciones, entidades y organismos .ue conforman el Presupuesto 7eneral del Estado, entidades y organismos de la )eguridad )ocial, las entidades financieras p=blicas, ni los 7obiernos 6utnomos ?escentralizados. En general, para tener derecho al cr&dito tributario el valor del impuesto deber3 constar por separado en los respectivos comprobantes de venta por ad.uisiciones directas o .ue se hayan reembolsado, documentos de importacin y comprobantes de retencin. "omo regla de aplicacin general y obligatoria, se tendr3 derecho a cr&dito tributario por el (H6 pagado en la utilizacin de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre .ue tales bienes y servicios se destinen a la produccin y comercializacin de otros bienes y servicios gravados. Art. 1...2.- Los contribuyentes .ue tengan como giro de su actividad econmica el transporte terrestre p=blico de pasa4eros en buses de servicio urbano, su4eto a un precio fi4ado por las autoridades competentes, conforme lo establece la Ley Org3nica de 'ransporte 'errestre, 'r3nsito y )eguridad Hial, tendr3n derecho a cr&dito tributario por el (H6 .ue hayan pagado en la ad.uisicin local de chasis y carrocer9as, .ue sean utilizados exclusivamente dentro del giro de su negocio y directamente relacionados con el mismo, pudiendo solicitar al )ervicio de Rentas (nternas la devolucin de dicho (H6, de acuerdo a las condiciones previstos en el Reglamento a esta Ley. CAPTULO I= DECLARACION Y PAGO DEL I=A Art. 67.- D#-&.r.-'5, %#& '()*#+t$.- Los su4etos pasivos del (H6 declarar3n el impuesto de las operaciones .ue realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de a.uellas por las .ue hayan concedido plazo de un mes o m3s para el pago en cuyo caso podr3n presentar la declaracin en el mes subsiguiente de realizadas, en la forma y plazos .ue se establezcan en el reglamento. Los su4etos pasivos .ue exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, as9 como a.uellos .ue est&n su4etos a la retencin total del (H6 causado, presentar3n una declaracin semestral de dichas transferencias, a menos .ue sea agente de retencin de (H6. Art. 68.- L'I*'%.-'5, %#& '()*#+t$.- Los su4etos pasivos del (H6 obligados a presentar declaracin efectuar3n la correspondiente li.uidacin del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas. ?el impuesto li.uidado se deducir3 el valor del cr&dito tributario de .ue trata el art9culo %% de esta Ley. Art. 6;.- P.4$ %#& '()*#+t$.- La diferencia resultante, luego de la deduccin indicada en el Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina &/81
art9culo anterior, constituye el valor .ue debe ser pagado en los mismos plazos previstos para la presentacin de la declaracin. )i la declaracin arro4are saldo a favor del su4eto pasivo, dicho saldo ser3 considerado cr&dito tributario, .ue se har3 efectivo en la declaracin del mes siguiente. Los valores as9 obtenidos se afectar3n con las retenciones practicadas al su4eto pasivo y el cr&dito tributario del mes anterior si lo hubiere. "uando por cual.uier circunstancia evidente se presuma .ue el cr&dito tributario resultante no podr3 ser compensado con el (H6 causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el su4eto pasivo podr3 solicitar al ?irector Regional o Provincial del )ervicio de Rentas (nternas la devolucin o la compensacin del cr&dito tributario originado por retenciones .ue le hayan sido practicadas. La devolucin o compensacin de los saldos del (H6 a favor del contribuyente no constituyen pagos indebidos y, consiguientemente, no causar3n intereses. Art. 70.- D#-&.r.-'5,C &'I*'%.-'5, 6 ).4$ %#& I=A ).r. (#r-.%#rA.+ 6 +#r0'-'$+ '()$rt.%$+.- En el caso de importaciones, la li.uidacin del (H6 se efectuar3 en la declaracin de importacin y su pago se realizar3 previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. 5ac=ltase al ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas (nternas para disponer el pago del (H6 en una etapa distinta a la se>alada en el inciso anterior, para activos .ue se 4ustifi.uen plenamente por razones de car3cter econmico, cuya ad.uisicin est& financiada por organismos internacionales de cr&dito: as9 mismo para la nacionalizacin de naves a&reas o mar9timas dedicadas al transporte, la pesca o las actividades tur9sticas, siempre .ue no se afecte a la recaudacin y se logre una me4or administracin y control del impuesto, dentro de los plazos previstos en el "digo 'ributario, para las facilidades de pago. En el caso de importaciones de servicios, el (H6 se li.uidar3 y pagar3 en la declaracin mensual .ue realice el su4eto pasivo. El ad.uirente del servicio importado est3 obligado a emitir la correspondiente li.uidacin de compra de bienes y prestacin de servicios, y a efectuar la retencin del !--G del (H6 generado. )e entender3 como importacin de servicios, a los .ue se presten por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilizacin o aprovechamiento tenga lugar 9ntegramente en el pa9s, aun.ue la prestacin se realice en el extran4ero. 6rt. ,!.8 Reintegro del I)*#$ %erogado Art. 72.- I=A ).4.%$ #, .-t'0'%.%#+ %# #<)$rt.-'5,.- Las personas naturales y las sociedades .ue hubiesen pagado el impuesto al valor agregado en las ad.uisiciones locales o importaciones de bienes .ue se exporten, as9 como a.uellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fi4os empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes .ue se exporten, tienen derecho a .ue ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa B/-; d9as, a trav&s de la emisin de la respectiva nota de cr&dito, che.ue u otro medio de pago. )e reconocer3n intereses si vencido el t&rmino antes indicado no se hubiese reembolsado el (H6 reclamado. El exportador deber3 registrarse, previa a su solicitud de devolucin, en el )ervicio de Rentas (nternas y &ste deber3 devolver lo pagado contra la presentacin formal de la declaracin del representante legal del su4eto pasivo.
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?e detectarse falsedad en la informacin, el responsable ser3 sancionado con una multa e.uivalente al doble del valor con el .ue se pretendi per4udicar al fisco. El reintegro del impuesto al valor agregado, (H6, no es aplicable a la actividad petrolera en lo referente a la extraccin, transporte y comercializacin de petrleo crudo, ni a ninguna otra actividad relacionada con recursos no renovables. Art. 7/.- C$()#,+.-'5, )r#+*)*#+t.r'. %#& 0.&$r #I*'0.&#,t# .& I()*#+t$ .& =.&$r A4r#4.%$ 1I=A2 ).4.%$.- El valor e.uivalente del (H6 pagado en la ad.uisicin local o importacin de bienes y demanda de servicios la Aunta de @eneficencia de 7uaya.uil, el (nstituto Ecuatoriano de )eguridad )ocial, 5e y 6legr9a, )ociedad de Lucha "ontra el "3ncer 8)OL"68, "ruz Ro4a Ecuatoriana, 5undacin OsFaldo Loor y las universidades y escuelas polit&cnicas privadas, les ser3 compensado v9a transferencia presupuestaria de capital, con cargo al Presupuesto 7eneral del Estado, en el plazo, condiciones y forma determinados por el 0inisterio de 5inanzas y el )ervicio de Rentas (nternas. El )ervicio de Rentas (nternas verificar3 los valores pagados de (H6 contra la presentacin formal de la declaracin y anexos correspondientes e informar3 al 0inisterio de 5inanzas, a efectos del inicio del proceso de compensacin presupuestaria. Lo previsto en el inciso anterior se aplicar3 a las agencias especializadas internacionales, organismos no gubernamentales y las personas 4ur9dicas de derecho privado .ue hayan sido designadas e4ecutoras en convenios internacionales, cr&ditos de gobierno a gobierno o de organismos multilaterales tales como el @anco 0undial, la "orporacin 6ndina de 5omento y el @anco (nteramericano de ?esarrollo @(?, siempre .ue las importaciones o ad.uisiciones locales de bienes o servicios se realicen con cargo a los fondos provenientes de tales convenios o cr&ditos para cumplir los propsitos expresados en dichos instrumentos: y, .ue &stos se encuentren registrados previamente en el )ervicio de Rentas (nternas. ?e detectarse falsedad en la informacin, se suspender3 el proceso de compensacin presupuestaria y el responsable ser3 sancionado con una multa e.uivalente al doble del valor con el .ue se pretendi per4udicar al fisco, sin per4uicio de las responsabilidades penales a .ue hubiere lugar, de conformidad con la Ley. Los valores a devolverse no ser3n parte de los ingresos permanentes del Estado "entral. Art. 1...2.- A+'4,.-'5, )r#+*)*#+t.r'. %# 0.&$r#+ #I*'0.&#,t#+ .& I()*#+t$ .& =.&$r A4r#4.%$ 1I=A2 ).4.%$ )$r &$+ G$!'#r,$+ A*t5,$($+ D#+-#,tr.&'?.%$+ 6 *,'0#r+'%.%#+ 6 #+-*#&.+ )$&'t>-,'-.+ )B!&'-.+.- El valor e.uivalente al (H6 pagado en la ad.uisicin local e importacin de bienes y demanda de servicios .ue efect=en los 7obiernos 6utnomos ?escentralizados y las universidades y escuelas polit&cnicas p=blicas, le ser3 asignado en el plazo, condiciones y forma determinados por el 0inisterio de 5inanzas. El )ervicio de Rentas (nternas verificar3 los valores pagados de (H6 contra la presentacin formal de la declaracin y anexos correspondientes e informar3 al 0inisterio de 5inanzas, a efectos del inicio del proceso de asignacin presupuestaria. Los valores e.uivalentes al (H6 pagado por los 7obiernos 6utnomos ?escentralizados y las universidades y escuelas polit&cnicas p=blicas ser3n asignados v9a transferencia presupuestaria de capital, con cargo al Presupuesto 7eneral del Estado y el 0inisterio de 5inanzas los acreditar3 en la cuenta correspondiente. Los valores a devolverse no ser3n parte de los ingresos permanentes del Estado "entral. Art. 74.- E& I=A ).4.%$ )$r )#r+$,.+ -$, %'+-.).-'%.%.- El (H6 pagado por personas con Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 8/81
discapacidad, .ue est&n calificadas por el organismo competente, en la ad.uisicin de veh9culos ortop&dicos o no ortop&dicos importados o ad.uiridos localmente, siempre .ue est&n destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad: aparatos m&dicos especiales, materia prima para rtesis y prtesis, tienen derecho a .ue ese impuesto les sean reintegrados, sin intereses en un tiempo no mayor a noventa d9as, a trav&s de che.ue u otro medio de pago. )e reconocer3 intereses si vencido el t&rmino antes indicado no se hubiese reembolsado el (H6 reclamado. El )ervicio de Rentas (nternas determinar3 el tr3mite a seguir para su devolucin. Art. 1...2.- La 6dministracin 'ributaria e4ercer3 su facultad determinadora sobre el (H6 cuando corresponda, se conformidad con el "digo 'ributario y dem3s normas pertinentes. TTULO TERCERO IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES CAPTULO I OBJETO DEL IMPUESTO Art. 73.- O!"#t$ %#& '()*#+t$.- Establ&cese el impuesto a los consumos especiales ("E, el mismo .ue se aplicar3 de los bienes y servicios de procedencia nacional o importados, detallados en el art9culo 1$ de esta Ley. Art. 1...2.- F$r(.+ %# I()$+'-'5,.- Para el caso de bienes y servicios gravados con ("E, se podr3n aplicar los siguientes tipos de imposicin seg=n lo previsto en la Ley !. Espec9fica.8 Es a.uella en la cual se grava con una tarifa fi4a a cada unidad de bien transferida por el fabricante nacional o cada unidad de bien importada, independientemente de su valor: $. 6d valorem.8 Es a.uella en la .ue se aplica una tarifa porcentual sobre la base imponible determinada de conformidad con las disposiciones de la presente Ley: y, +. 0ixta.8 Es a.uella .ue combina los dos tipos de imposicin anteriores sobre un mismo bien o servicio. Art. 76.- B.+# '()$,'!&#.- La base imponible de los productos su4etos al ("E, de produccin nacional o bienes importados, se determinar3 con base en el precio de venta al p=blico sugerido por el fabricante o importador, menos el (H6 y el ("E o con base en los precios referenciales .ue mediante Resolucin establezca anualmente el ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas (nternas. 6 esta base imponible se aplicar3n las tarifas ad8valorem .ue se establecen en esta Ley. 6l +! de diciembre de cada a>o o cada vez .ue se introduzca una modificacin al precio, los fabricantes o importadores notificar3n al )ervicio de Rentas (nternas la nueva base imponible y los precios de venta al p=blico sugeridos para los productos elaborados o importados por ellos. La base imponible obtenida mediante el c3lculo del precio de venta al p=blico sugerido por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con ("E, no ser3 inferior al resultado de incrementar al precio ex8f3brica o ex8aduana, seg=n corresponda, un $2G de margen m9nimo presuntivo de comercializacin. )i se comercializan los productos con m3rgenes superiores al m9nimo presuntivo antes se>alado, se deber3 aplicar el margen mayor para determinar la base imponible con el ("E. La li.uidacin y pago del ("E aplicando el margen m9nimo presuntivo, cuando de hecho se comercialicen los respectivos productos con m3rgenes mayores, se considerar3 un acto de defraudacin tributaria. Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina "/81
)e entender3 como precio ex8f3brica al aplicado por las empresas productoras de bienes gravados con ("E en la primera etapa de comercializacin de los mismos. Este precio se ver3 refle4ado en las facturas de venta de los productores y se entender3n incluidos todos los costos de produccin, los gastos de venta, administrativos, financieros y cual.uier otro costo o gasto no especificado .ue constituya parte de los costos y gastos totales, suma a la cual se deber3 agregar la utilidad marginada de la empresa. El precio ex8aduana es a.uel .ue se obtiene de la suma de las tasas arancelarias, fondos y tasas extraordinarias recaudadas por la "orporacin 6duanera Ecuatoriana al momento de desaduanizar los productos importados, al valor en aduana de los bienes. El precio de venta al p=blico es el .ue el consumidor final pague por la ad.uisicin al detal en el mercado, de cual.uiera de los bienes gravados con este impuesto. Los precios de venta al p=blico ser3n sugeridos por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con el impuesto, y de manera obligatoria se deber3 colocar en las eti.uetas. En el caso de lo productos .ue no posean eti.uetas como veh9culos, los precios de venta al p=blico sugeridos ser3n exhibidos en un lugar visible de los sitios de venta de dichos productos. ?e manera espec9fica, la base imponible en los casos de "igarrillos y @ebidas alcohlicas incluida la cerveza ser3 !. "igarrillos En este caso la base imponible ser3 igual al n=mero de cigarrillos producidos o importados a la .ue se aplicar3 la tarifa espec9fica establecida en el art9culo 1$ de esta Ley. $. @ebidas alcohlicas, incluida la cerveza La base imponible se establecer3 en funcin de !. Los litros de alcohol puro .ue contenga cada bebida alcohlica. Para efectos del c3lculo de la cantidad de litros de alcohol puro .ue contiene una bebida alcohlica, se deber3 determinar el volumen real de una bebida expresada en litros y multiplicarla por el grado alcohlico expresado en la escala 7ay Lussac o su e.uivalente, .ue conste en el registro sanitario otorgado al producto, sin per4uicio de las verificaciones .ue pudiese efectuar la 6dministracin 'ributaria. )obre cada litro de alcohol puro determinado de conformidad con este art9culo, se aplicar3 la tarifa espec9fica detallada en el art9culo 1$ de esta Ley: y, $. En caso de .ue el precio ex f3brica o ex aduana, seg=n corresponda, supere el valor de <)? +,% por litro de bebida alcohlica o su proporcional en presentacin distinta a litro, se aplicar3, adicionalmente a la tarifa espec9fica, la tarifa ad valorem establecida en art9culo 1$ de esta Ley, sobre el correspondiente precio ex f3brica o ex aduana. Para dar cumplimiento con lo anterior, en el caso de bebidas alcohlicas importadas, el importador deber3 contar con un certificado del fabricante, respecto del valor de la bebida, conforme las condiciones establecidas mediante Resolucin del )ervicio de Rentas (nternas. El valor referencial por categor9a de producto se a4ustar3 anual y acumulativamente en funcin de la variacin anual del (ndice de Precios al "onsumidor <rbano B(P"<; para el subgrupo de bebidas alcohlicas, a noviembre de cada a>o, elaborado por el (nstituto #acional de Estad9stica y "ensos, (#E". Los nuevos valores ser3n publicados por el )ervicio de Rentas (nternas en el mes de diciembre y regir3n desde el primero de enero del a>o siguiente. Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina !(/81
El ("E no incluye el impuesto al valor agregado y ser3 pagado respecto de los productos mencionados en el art9culo precedente, por el fabricante o importador en una sola etapa. La base imponible sobre la .ue se calcular3 y cobrar3 el impuesto en el caso de servicios gravados, ser3 el valor con el .ue se facture, por los servicios prestados al usuario final excluyendo los valores correspondientes al (H6 y al ("E. La base imponible sobre la .ue se calcular3 y cobrar3 el impuesto por los servicios de casinos, salas de 4uego Bbingo8mec3nicos; y otros 4uegos de azar, corresponder3 al valor de las fichas u otros medios utilizados para las apuestas. Art. 77.- E<#,-'$,#+.- Estar3n exentos del impuesto a los consumos especiales el alcohol .ue se destine a la produccin farmac&utica: el alcohol .ue se destine a la produccin de perfumes y aguas de tocador: el alcohol, los mostos, 4arabes, esencias o concentrados .ue se destinen a la produccin de bebidas alcohlicas: el alcohol, los residuos y subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de la rectificacin o destilacin del aguardiente o del alcohol, desnaturalizados no aptos para el consumo humano, .ue como insumos o materia prima, se destinen a la produccin: los productos destinados a la exportacin: y, los veh9culos ortop&dicos y no ortop&dicos, importados o ad.uiridos localmente y destinados al traslado y uso de personas con discapacidad, conforme a las disposiciones constantes en la Ley de ?iscapacidades y la "onstitucin. 'ambi&n est3n exentos de este impuesto, las armas de fuego deportivas y las municiones .ue en &stas se utilicen, siempre y cuando su importacin o ad.uisicin local, se realice por parte de deportistas debidamente inscritos y autorizados por el 0inisterio del ?eporte o .uien haga sus veces, para su utilizacin exclusiva en actividades deportivas, y cuenten con la autorizacin del 0inisterio de ?efensa o el rgano competente, respecto del tipo y cantidad de armas y municiones. Para el efecto, adicionalmente, deber3n cumplirse con las condiciones y re.uisitos .ue se establezcan en el Reglamento. Las armas de fuego deportivas son para uso exclusivo del deportista .ue accedi a este beneficio y por lo tanto, &stos no podr3n venderlas o ena4enarlas durante cinco a>os, previa autorizacin del 0inisterio de ?eporte y el 0inisterio de ?efensa, y ba4o los re.uisitos y condiciones fi4adas en el Reglamento, caso contrario la autoridad administrativa proceder3 a li.uidar y cobrar inclusive por la v9a coactiva la totalidad del impuesto exonerado. 6dicionalmente la venta o ena4enacin durante los cinco a>os, a los .ue se hace referencia en el inciso anterior y sin autorizacin previa otorgada por las autoridades competentes, por parte del deportista beneficiado de esta exoneracin, constituir3 un caso especial de defraudacin, sancionado conforme a las normas del "digo 'ributario. CAPTULO II GECGO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO Art. 78.- G#-E$ 4#,#r.%$r.- El hecho generador en el caso de consumos de bienes de produccin nacional ser3 la transferencia, a t9tulo oneroso o gratuito, efectuada por el fabricante y la prestacin del servicio dentro del per9odo respectivo. En el caso del consumo de mercanc9as importadas, el hecho generador ser3 su desaduanizacin. Art. 7;.- S*"#t$ .-t'0$.- El su4eto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrar3 a trav&s del )ervicio de Rentas (nternas. Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina !1/81
Art. 80.- S*"#t$+ ).+'0$+.- )on su4etos pasivos del ("E !. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este impuesto: $. Euienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto: y, +. Euienes presten servicios gravados. Art. 8 .- F.-t*r.-'5, %#& '()*#+t$.8 Los productores nacionales de bienes gravados por el ("E, y .uienes presten servicios gravados tendr3n la obligacin de hacer constar en las facturas de venta, por separado, el valor total de las ventas y el impuesto a los consumos especiales. En el caso de productos importados el ("E se har3 constar en la declaracin de importacin.
CAPTULO III TARIFAS DEL IMPUESTO Art. 82.- Est3n gravados con el impuesto a los consumos especiales los siguientes bienes y servicios
GRUPO I Productos del tabaco y suced3neos del tabaco Babarcan los productos preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima ho4as de tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados como rap&;. @ebidas gaseosas Perfumes y aguas de tocador Hideo4uegos 6rmas de fuego, armas deportivas y municiones excepto a.uellas ad.uiridas por la fuerza p=blica 5ocos incandescentes excepto a.uellos utilizados como insumos 6utomotrices
TARIFA AD =ALOREM !2-G
!-G $-G +2G +--G !--G
GRUPO II !. Heh9culos motorizados de transporte terrestre de hasta +.2 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle Heh9culos motorizados cuyo precio de venta al p=blico sea de hasta <)? $-.--"amionetas, furgonetas, camiones, y veh9culos de rescate cuyo precio de Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno
TARIFA AD =ALOREM
2G 2G Pgina !2/81
venta al p=blico sea de hasta <)? +-.--Heh9culos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y veh9culos de rescate, cuyo precio de venta al p=blico sea superior a <)? $-.--- y de hasta <)? +-.--Heh9culos motorizados, cuyo precio de venta al p=blico sea superior a <)? +-.--- y de hasta <)? *-.--Heh9culos motorizados, cuyo precio de venta al p=blico sea superior a <)? *-.--- y de hasta <)? 2-.--Heh9culos motorizados cuyo precio de venta al p=blico sea superior a <)? 2-.--- y de hasta <)? %-.--Heh9culos motorizados cuyo precio de venta al p=blico sea superior a <)? %-.--- y de hasta <)? ,-.--Heh9culos motorizados cuyo precio de venta al p=blico sea superior a <)? ,-.--!-G
!2G $-G $2G +-G +2G
GRUPO II $. Heh9culos motorizados h9bridos o el&ctricos de transporte terrestre de hasta +.2 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle Heh9culos h9bridos o el&ctricos cuyo precio de venta al p=blico sea de hasta <)? +2.--Heh9culos h9bridos o el&ctricos cuyo precio de venta al p=blico sea superior a <)? +2.--- y de hasta <)? *-.--Heh9culos h9bridos o el&ctricos cuyo precio de venta al p=blico sea superior a <)? *-.--- y de hasta <)? 2-.--Heh9culos h9bridos o el&ctricos cuyo precio de venta al p=blico sea superior a <)? 2-.--- y de hasta <)? %-.--Heh9culos h9bridos o el&ctricos cuyo precio de venta al p=blico sea superior a <)? %-.--- y de hasta <)? ,-.--Heh9culos h9bridos o el&ctricos cuyo precio de venta al p=blico sea superior a <)? ,-.--+. 6viones, avionetas y helicpteros excepto a.uellas destinadas al transporte comercial de pasa4eros, carga y servicios: motos acu3ticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo
TARIFA AD =ALOREM
-G 1G !*G $-G $%G +$G !2G
GRUPO III )ervicios de televisin pagada )ervicios de casinos, salas de 4uego Bbingo 8 mec3nicos; y otros 4uegos de azar
TARIFA AD =ALOREM !2G +2G
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GRUPO I= Las cuotas, membres9as, afiliaciones, acciones y similares .ue cobren a sus miembros y usuarios los "lubes )ociales, para prestar sus servicios, cuyo monto en su con4unto supere los <) L !.2-- anuales
TARIFA AD =ALOREM +2G
GRUPO = "igarrillos @ebidas alcohlicas incluida la cerveza
TARIFA ESPECFICA -,-1 <)? por unidad %,$- <)? por litro de alcohol puro
TARIFA AD =ALOREM #D6 ,2.--G
La tarifa espec9fica de cigarrillos se a4ustar3 semestral y acumulativamente a mayo y a noviembre de cada a>o, en funcin de la variacin de los =ltimos seis meses del 9ndice de precios al consumidor B(P"; para el grupo en el cual se encuentre el bien JtabacoJ, elaborado por el organismo p=blico competente, descontado el efecto del incremento del propio impuesto. El nuevo valor deber3 ser publicado por el )ervicio de Rentas (nternas durante los meses de 4unio y diciembre de cada a>o, y regir3n desde el primer d9a calendario del mes siguiente. La tarifa espec9fica de bebidas alcohlicas, incluida la cerveza, se a4ustar3 anual y acumulativamente en funcin de la variacin anual del (ndice de precios al consumidor B(P"; para el grupo en el cual se encuentre el bien Jbebidas alcohlicasJ, a noviembre de cada a>o, elaborado por el organismo p=blico competente, descontado el efecto del incremento del propio impuesto. El nuevo valor deber3 ser publicado por el )ervicio de Rentas (nternas en el mes de diciembre, y regir3 desde el primero de enero del a>o siguiente. CAPTULO I= DECLARACION Y PAGO DEL ICE Art. 8/.- D#-&.r.-'5, %#& '()*#+t$.- Los su4etos pasivos del ("E presentar3n mensualmente una declaracin por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas .ue se establezcan en el reglamento. Art. 84.- L'I*'%.-'5, %#& '()*#+t$.- Los su4etos pasivos del ("E efectuar3n la correspondiente li.uidacin del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas. Art. 83.- P.4$ %#& '()*#+t$.- El impuesto li.uidado deber3 ser pagado en los mismos plazos previstos para la presentacin de la declaracin. Art. 86.- D#-&.r.-'5,C &'I*'%.-'5, 6 ).4$ %#& ICE ).r. (#r-.%#rA.+ '()$rt.%.+.- En el caso de importaciones, la li.uidacin del ("E se efectuar3 en la declaracin de importacin y su pago se realizar3 previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina ! /81
Art. 87.- C$,tr$&.- 5ac=ltase al )ervicio de Rentas (nternas para .ue establezca los mecanismos de control .ue sean indispensables para el cabal cumplimiento de las obligaciones tributarias en relacin con el impuesto a los consumos especiales. Art. 88.- C&.*+*r..- Los su4etos pasivos del ("E .ue se encuentren en mora de declaracin y pago del impuesto por m3s de tres meses ser3n sancionados con la clausura del establecimiento o establecimientos de su propiedad, previa notificacin legal, conforme a lo establecido en el "digo 'ributario, re.uiri&ndoles el pago de lo adeudado dentro de treinta d9as, ba4o prevencin de clausura, la .ue se mantendr3 hasta .ue los valores adeudados sean pagados. Para su efectividad el ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas (nternas dispondr3 .ue las autoridades policiales e4ecuten la clausura. Art. 8;.- D#+t',$ %#& '()*#+t$.- El producto del impuesto a los consumos especiales se depositar3 en la respectiva cuenta del )ervicio de Rentas (nternas .ue, para el efecto, se abrir3 en el @anco "entral del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los valores pertinentes ser3n transferidos, en el plazo m3ximo de $* horas a la "uenta "orriente <nica del 'esoro #acional. Art. 1...2.- La 6dministracin 'ributaria e4ercer3 su facultad determinadora sobre el ("E cuando corresponda, de conformidad con el "digo 'ributario y dem3s normas pertinentes. TTULO 1...2 IMPUESTOS AMBIENTALES CAPITULO I IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACION =EGICULAR Art. :<<- O!"#t$ I()$,'!&#.- "r&ase el (mpuesto 6mbiental a la "ontaminacin Hehicular B(6"H; .ue grava la contaminacin del ambiente producida por el uso de veh9culos motorizados de transporte terrestre. Art. :<<.- G#-E$ 4#,#r.%$r.- El hecho generador de este impuesto es la contaminacin ambiental producida por los veh9culos motorizados de transporte terrestre. Art. :<<.- S*"#t$ A-t'0$.- El su4eto activo de este impuesto es el Estado ecuatoriano. Lo administrar3 a trav&s del )ervicio de Rentas (nternas. Art. :<<.- S*"#t$ P.+'0$.- )on su4etos pasivos del (6"H las personas naturales, sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extran4eras, .ue sean propietarios de veh9culos motorizados de transporte terrestre. Art. :<<.- E<#,-'$,#+.- Est3n exonerados del pago de este impuesto los siguientes veh9culos motorizados de transporte terrestre !. Los veh9culos de propiedad de las entidades del sector p=blico, seg=n la definicin del art9culo $$2 de la "onstitucin de la Rep=blica: $. Los veh9culos destinados al transporte p=blico de pasa4eros, .ue cuenten con el permiso para su operacin, conforme lo determina la Ley Org3nica de 'ransporte 'errestre, 'r3nsito y )eguridad Hial: +. Los veh9culos de transporte escolar y taxis .ue cuenten con el permiso de operacin comercial, conforme lo determina la Ley Org3nica de 'ransporte 'errestre, 'r3nsito y Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina !!/81
)eguridad Hial: *. Los veh9culos motorizados de transporte terrestre .ue est&n directamente relacionados con la actividad productiva del contribuyente, conforme lo disponga el correspondiente Reglamento: 2. Las ambulancias y hospitales rodantes: %. Los veh9culos considerados como cl3sicos, conforme los re.uisitos y condiciones .ue se dispongan en el correspondiente Reglamento: ,. Los veh9culos el&ctricos: y, 1. Los veh9culos destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad. Art. :<<.- B.+# I()$,'!&# 6 t.r'9..- La base imponible de este impuesto corresponde al cilindra4e .ue tiene el motor del respectivo veh9culo, expresado en cent9metros c=bicos, a la .ue se le multiplicar3 las tarifas .ue constan en la siguiente tabla
N$. ! $ + * 2 % ,
TRAMO CILINDRAJE AUTOM=ILES Y MOTOCICLETAS 0enor a !.2-- cc. !.2-! M $.--- cc. $.--! M $.2-- cc. $.2-! M +.--- cc. +.--! M +.2-- cc. +.2-! M *.--- cc. 03s de *.--- cc.
K L --. -.--.-1 -.-/ -.!! -.!$ -.$* -.+2
Art. :<<.- F.-t$r %# A"*+t#.- El factor de a4uste es un porcenta4e relacionado con el nivel potencial de contaminacin ambiental provocado por los veh9culos motorizados de transporte terrestre, en relacin con los a>os de antigNedad o la tecnolog9a del motor del respectivo veh9culo, conforme el siguiente cuadro
N$. ! $ + * 2
TRAMO DE ANTIGUEDAD 1.@$+2 AUTOM=ILES 0enor a 2 a>os de 2 a !- a>os de !! a !2 a>os de !% a $- a>os mayor a $- a>os
FACTOR -G 2G !-G !2G $-G Pgina !&/81
C9bridos
8$-G
Art. :<<.- C*.,tA. %#& I()*#+t$.- La li.uidacin de este impuesto la realizar3 el )ervicio de Rentas (nternas: para tal efecto, se aplicara la siguiente frmula (6"H O BBb 8 !2--; t; B!P56; ?onde @ O base imponible Bcilindra4e en cent9metros c=bicos; ' O valor de imposicin espec9fica 56 O 5actor de 64uste En ning=n caso el valor del impuesto a pagar ser3 mayor al valor correspondiente al *-G del aval=o del respectivo veh9culo, .ue conste en la @ase de ?atos del )ervicio de Rentas (nternas, en el a>o al .ue corresponda el pago del referido impuesto. Art. :<<.- P.4$.- Los su4etos pasivos de este impuesto pagar3n el valor correspondiente, en las instituciones financieras a las .ue se les autorice recaudar este tributo, en forma previa a la matriculacin de los veh9culos, con4untamente con el impuesto anual sobre la propiedad de veh9culos motorizados. En el caso de veh9culos nuevos, el impuesto ser3 pagado antes de .ue el distribuidor lo entregue a su propietario. "uando un veh9culo sea importado directamente por una persona natural o por una sociedad, .ue no tenga como actividad habitual la importacin y comercializacin de veh9culos, el impuesto ser3 pagado con4untamente con los derechos arancelarios, antes de su despacho por aduana. Art. :<<.- I,t#r#+#+.- El impuesto .ue no sea satisfecho en las fechas previstas en el reglamento, causar3 a favor del su4eto activo el inter&s por mora previsto en el art9culo $! del "digo 'ributario. Art. :<<.- R#+)$,+.!'&'%.% +$&'%.r'..- Euien ad.uiera un veh9culo cuyo anterior propietario no hubiere cancelado el impuesto a la contaminacin ambiental vehicular por uno o varios a>os, ser3 responsable por el pago de las obligaciones adeudadas, sin per4uicio de su derecho a repetir el pago del impuesto en contra del anterior propietario. CAPITULO II IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLMSTICAS NO RETORNABLES Art. :<.- O!"#t$ %#& I()*#+t$.- "on la finalidad de disminuir la contaminacin ambiental y estimular el proceso de recicla4e, se establece el (mpuesto 6mbiental a las @otellas Pl3sticas no Retornables. Art. :<- G#-E$ 4#,#r.%$r.- El hecho generador de este impuesto ser3 embotellar bebidas en botellas pl3sticas no retornables, utilizadas para contener bebidas alcohlicas, no alcohlicas, gaseosas, no gaseosas y agua. En el caso de bebidas importadas, el hecho generador ser3 su desaduanizacin. Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina !'/81
Art. :<- T.r'9..- Por cada botella pl3stica gravada con este impuesto, se aplicar3 la tarifa de hasta dos centavos de dlar de los Estados <nidos de 6m&rica del #orte B-,-$ <)?;, valor .ue se devolver3 en su totalidad a .uien recolecte, entregue y retorne las botellas, para lo cual se establecer3n los respectivos mecanismos tanto para el sector privado cmo p=blico para su recoleccin, conforme disponga el respectivo reglamento. El )R( determinar3 el valor de la tarifa para cada caso concreto. Art. :<.- S*"#t$ A-t'0$.- El su4eto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrar3 a trav&s del )ervicio de Rentas (nternas. Art. :<.- S*"#t$+ ).+'0$+.- )on su4etos pasivos de este impuesto !. Los embotelladores de bebidas contenidas en botellas pl3sticas gravadas con este impuesto: y, $. Euienes realicen importaciones de bebidas contenidas en botellas pl3sticas gravadas con este impuesto. Art. :<.- E<$,#r.-'$,#+.- )e encuentra exento del pago de este impuesto el embotellamiento de productos l3cteos y medicamentos en botellas de pl3stico no retornables. Art. :<- D#-&.r.-'5, 6 ).4$ %#& '()*#+t$.- Los su4etos pasivos de este impuesto, declarar3n las operaciones gravadas con el mismo, dentro del mes subsiguiente al .ue las efectu, en la forma y fecha .ue se establezcan mediante reglamento. Para la li.uidacin del impuesto a pagar, el contribuyente multiplicar3 el n=mero de unidades embotelladas o importadas por la correspondiente tarifa, valor del cual descontar3 el n=mero de botellas recuperadas, multiplicado por la respectiva tarifa impositiva. El impuesto li.uidado deber3 ser pagado en los plazos previstos para la presentacin de la declaracin. En el caso de importaciones, la li.uidacin de este (mpuesto se efectuar3 en la declaracin de importacin y su pago se realizar3 previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. Art. :<.- N$ %#%*-'!'&'%.%.- Por la naturaleza de este impuesto, el mismo no ser3 considerado como gasto deducible para la li.uidacin del impuesto a la renta. Art. :<.- F.-*&t.% %#t#r(',.%$r..- La 6dministracin 'ributaria e4ercer3 su facultad determinadora sobre este impuesto cuando corresponda, de conformidad con el "digo 'ributario y dem3s normas pertinentes. Art. :<.- G&$+.r'$.- Para efectos de esta ley, se deber3 tomar en cuenta los siguientes t&rminos @otellas pl3sticas )e entender3 por a.uellas a los envases elaborados con polietileno tereftalato, .ue es un tipo de pl3stico muy usado en envases de bebidas y textiles. Eu9micamente el polietileno tereftalato es un pol9mero .ue se obtiene mediante una reaccin de policondensacin entre el 3cido tereft3lico y el etilenglicol. Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina !8/81
@otellas pl3sticas no retornables )on a.uellas .ue no pueden volver a ser utilizadas despu&s de haber sido consumido su contenido. TTULO CUARTO REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS PETROLERASC MINERAS Y TURISTICAS CAPTULO I TRIBUTACION DE LAS EMPRESAS DE PRESTACION DE SER=ICIOS PARA LA E:PLORACION Y E:PLOTACION DE GIDROCARBUROS Art. ;0.- Los contratistas .ue han celebrado contratos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos pagar3n el impuesto a la renta de conformidad con esta Ley. La reduccin porcentual de la tarifa del pago del impuesto a la renta por efecto de la reinversin no ser3 aplicable. #o ser3n deducibles del impuesto a la renta de la contratista, los costos de financiamiento ni los costos de transporte por oleoducto principal ba4o cual.uier figura .ue no corresponda a los barriles efectivamente transportados. En caso de .ue una misma contratista suscriba m3s de un contrato de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos, para efectos del pago de impuesto a la renta no podr3 consolidar las p&rdidas ocasionadas en un contrato con las ganancias originadas en otro. Art. ; .- I,4r#+$+ 4r.0.!&#+.- ?erogado. Art. ;2.- L'I*'%.-'5, %#& '()*#+t$ . &. r#,t..- ?erogado. Art. ;/.- Gr.0D(#,#+ . &. .-t'0'%.% )#tr$&#r..- ?erogado. Art. ;4.- L'I*'%.-'5, %#& 4r.0.(#, . &. .-t'0'%.% )#tr$&#r..- ?erogado. Art. ;3.- A4#,t# %# r#t#,-'5,.- ?erogado. CAPTULO II IMPUESTO A LA RENTA DE COMPANIAS DE ECONOMIA MI:TA Art. ;6.- C$().@A.+ %# #-$,$(A. ('<t. #, &. .-t'0'%.% E'%r$-.r!*rA9#r..- Las compa>9as de econom9a mixta definidas en el art9culo !1 de la Ley de Cidrocarburos pagar3n el impuesto a la renta de conformidad con las disposiciones de esta Ley. CAPTULO III TRIBUTACION DE LAS EMPRESAS HUE GAN SUSCRITO CONTRATOS DE OBRAS Y SER=ICIOS ESPECIFICOS Art. ;7.- C$,tr.t$+ %# $!r.+ 6 +#r0'-'$+ #+)#-A9'-$+.- Los contratistas .ue han celebrado contratos de obras y servicios espec9ficos definidos en el art9culo !, de la Ley de Cidrocarburos pagar3n el impuesto a la renta de conformidad con esta Ley.
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TTULO.... REGIMEN IMPOSITI=O SIMPLIFICADO Art. ;7. .- Establ&cese el R&gimen )implificado BR); .ue comprende las declaraciones de los (mpuestos a la Renta y al Halor 6gregado, para los contribuyentes .ue se encuentren en las condiciones previstas en este t9tulo y opten por &ste voluntariamente. Art. ;7.2.- C$,tr'!*6#,t# +*"#t$ .& R>4'(#, S'()&'9'-.%$.- Para efectos de esta Ley, pueden su4etarse al R&gimen )implificado los siguientes contribuyentes a; Las personas naturales .ue desarrollen actividades de produccin, comercializacin y transferencia de bienes o prestacin de servicios a consumidores finales, siempre .ue los ingresos brutos obtenidos durante los =ltimos doce meses anteriores al de su inscripcin, no superen los sesenta mil dlares de Estados <nidos de 6m&rica B<)? L %-.---; y .ue para el desarrollo de su actividad econmica no necesiten contratar a m3s de !- empleados. b; Las personas naturales .ue perciban ingresos en relacin de dependencia, .ue adem3s desarrollen actividades econmicas en forma independiente, siempre y cuando el monto de sus ingresos obtenidos en relacin de dependencia no superen la fraccin b3sica del (mpuesto a la Renta gravada con tarifa cero por ciento B-G;, contemplada en el 6rt. +% de la Ley de R&gimen 'ributario (nterno "odificada y .ue sumados a los ingresos brutos generados por la actividad econmica, no superen los sesenta mil dlares de los Estados <nidos de 6m&rica B<)? L %-.---; y .ue para el desarrollo de su actividad econmica no necesiten contratar a m3s de !- empleados: y, c; Las personas naturales .ue inicien actividades econmicas y cuyos ingresos brutos anuales presuntos se encuentren dentro de los l9mites m3ximos se>alados en este art9culo. Art. ;7./.- E<-&*+'$,#+.- #o podr3n acogerse al R&gimen )implificado BR); las personas naturales .ue hayan sido agentes de retencin de impuestos en los =ltimos tres a>os o .ue desarrollen las siguientes actividades !; ?e agenciamiento de @olsa: $; ?e propaganda y publicidad: +; ?e almacenamiento o depsito de productos de terceros: *; ?e organizacin de espect3culos p=blicos: 2; ?el libre e4ercicio profesional .ue re.uiera t9tulo terminal universitario: %; ?e agentes de aduana: ,; ?e produccin de bienes o prestacin de servicios gravados con el (mpuesto a los "onsumos Especiales: 1; ?e personas naturales .ue obtengan ingresos en relacin de dependencia, salvo lo dispuesto en esta Ley: /; ?e comercializacin y distribucin de combustibles: !-; ?e impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios realizadas por establecimientos gr3ficos autorizados por el )R(: Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina &(/81
!!; ?e casinos, bingos y salas de 4uego: !$; ?e correta4e de bienes ra9ces. !+; ?e comisionistas: !*; ?e arriendo de bienes inmuebles: y, !2; ?e al.uiler de bienes muebles. !%; ?e naturaleza agropecuaria, contempladas en el art9culo $, de esta Ley. Art. ;7.4.- I,+-r')-'5,C R#,*,-'. 6 C#+# %# A-t'0'%.%#+.- Los contribuyentes .ue re=nan las condiciones para su4etarse a &ste r&gimen, podr3n inscribirse voluntariamente en el R&gimen (mpositivo )implificado y, por tanto, acogerse a las disposiciones pertinentes a este r&gimen, para lo cual el )ervicio de Rentas (nternas implantar3 los sistemas necesarios para la verificacin y control de la informacin proporcionada por el solicitante. El )ervicio de Rentas (nternas rechazar3 la inscripcin, cuando no se cumplan con los re.uisitos establecidos en la presente Ley. La 6dministracin 'ributaria, de oficio, podr3 inscribir a los contribuyentes .ue re=nan las condiciones para su4etarse a este R&gimen y .ue no consten inscritos en el Registro <nico de "ontribuyentes. Los contribuyentes, a partir del primer d9a del mes siguiente al de su inscripcin en el R&gimen (mpositivo )implificado, estar3n su4etos a este R&gimen y al cumplimiento de sus respectivas obligaciones. 0ediante renuncia expresa, el contribuyente inscrito podr3 separarse del R&gimen (mpositivo )implificado, lo cual surtir3 efecto a partir del primer d9a del mes siguiente. En caso de .ue el contribuyente cese sus actividades econmicas, deber3 dar de ba4a los comprobantes de venta no utilizados y suspender temporalmente el Registro <nico de "ontribuyentes. La cancelacin o suspensin del Registro <nico de "ontribuyentes por terminacin de actividades econmicas, conlleva la terminacin de la su4ecin al R&gimen (mpositivo )implificado. Los agentes econmicos .ue no se adhieran o no sean aceptados a este R&gimen, cumplir3n con sus obligaciones tributarias y dem3s deberes formales, conforme lo establece el "digo 'ributario, la Ley de R&gimen 'ributario (nterno y dem3s normativa aplicable. Art. ;7.3.- C.t#4$r'?.-'5, $ R# -.t#4$r'?.-'5,.- Los contribuyentes del R&gimen (mpositivo )implificado, al momento de su inscripcin, solicitar3n su ubicacin en la categor9a .ue le corresponda, seg=n a; )u actividad econmica: b; Los ingresos brutos obtenidos en los =ltimos doce meses anteriores a la fecha de la inscripcin: c; Los l9mites m3ximos establecidos para cada actividad y categor9a de ingresos: Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina &1/81
d; Para las personas naturales .ue traba4an en relacin de dependencia y .ue, adem3s, realizan otra actividad econmica, sus ingresos brutos comprender3n la suma de los valores obtenidos en estas dos fuentes de ingresos: y, e; Las personas naturales .ue inicien actividades econmicas, se ubicar3n en la categor9a .ue les corresponda, seg=n la actividad econmica, los l9mites m3ximos establecidos para cada actividad y categor9a de ingresos, y los ingresos brutos .ue presuman obtener en los prximos doce meses. )i al final del e4ercicio impositivo, el contribuyente registra variaciones sensibles frente a los l9mites establecidos para la categor9a en la .ue se hubiere registrado, previa solicitud del contribuyente y Resolucin del )ervicio de Rentas (nternas, se reubicar3 al contribuyente en la categor9a correspondiente. La 6dministracin 'ributaria, previa Resolucin, excluir3 del R&gimen (mpositivo )implificado a a.uellos contribuyentes cuyos montos superen los sesenta mil dlares anuales B%-.--<)?;, sin per4uicio de .ue el contribuyente, una vez superados dichos montos comuni.ue su renuncia expresa al R&gimen (mpositivo )implificado. Art. ;7.6.- C.t#4$rA.+.- ?e acuerdo con los ingresos brutos anuales, los l9mites m3ximos establecidos para cada actividad y categor9a de ingresos y la actividad del contribuyente, el )istema )implificado contempla siete B,; categor9as de pago, conforme a las siguientes tablas Las tablas precedentes ser3n actualizadas cada tres a>os por el )ervicio de Rentas (nternas, mediante resolucin de car3cter general .ue se publicar3 en el Registro Oficial, de acuerdo a la variacin anual acumulada de los tres a>os del (ndice de Precios al "onsumidor en el 6rea urbana B(P"<;, editado por el (nstituto #acional de Estad9stica y "ensos B(#E"; al mes de noviembre del =ltimo a>o, siempre y cuando dicha variacin supere el 2G. Los valores resultantes se redondear3n y regir3n a partir del ! de enero del siguiente a>o. Los contribuyentes incorporados en el R&gimen (mpositivo )implificado podr3n solicitar a la 6dministracin tributaria una deduccin del 2G de la cuota correspondiente a su categor9a, por cada nuevo traba4ador ba4o contrato vigente, .ue se encuentre debidamente afiliado en el (nstituto Ecuatoriano de )eguridad )ocial y al d9a en sus pagos. El )R( autorizar3 luego de la correspondiente revisin, la deduccin correspondiente, cuyo valor acumulado no podr3 superar el 2-G del total de la cuota mensual. El contribuyente cumplir3 con el pago de las cuotas en forma mensual, a partir del mes siguiente al de su inscripcin en el R&gimen )implificado y hasta el mes en .ue se produzca la renuncia, exclusin o cancelacin. Los contribuyentes inscritos podr3n cancelar sus cuotas por adelantado durante el e4ercicio impositivo. Las suspensiones temporales de la actividad econmica por cual.uier causa no eximen el cumplimiento de las obligaciones por los per9odos .ue correspondan. En a.uellos casos en .ue la fecha de inscripcin al R&gimen )implificado por parte de contribuyentes ya registrados en el R<" no coincida con el mes de enero de cada a>o, el contribuyente deber3 cumplir con sus obligaciones tributarias conforme lo dispuesto en el Reglamento para la 6plicacin de la Ley de R&gimen 'ributario (nterno. En a.uellos casos en .ue la fecha de renuncia o exclusin al R&gimen )implificado de Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina &2/81
contribuyentes ya acogidos a este sistema no coincida con el mes de diciembre de cada a>o, el contribuyente deber3 cumplir con el pago anticipado de sus obligaciones tributarias por a.uellos meses subsiguientes a la renuncia o exclusin del R&gimen (mpositivo )implificado hasta el t&rmino del periodo fiscal. La suspensin temporal del R<" solicitada por el contribuyente acogido al sistema, no podr3 aprobarse por un plazo inferior a tres meses o superior a un a>o y suspende por igual plazo la obligacin de pago de las cuotas correspondientes. Art. ;7.7.- Cr>%'t$ Tr'!*t.r'$.- El (H6 pagado por los contribuyentes del R&gimen )implificado en sus compras no les genera en caso alguno cr&dito tributario. El cr&dito tributario generado como contribuyentes del r&gimen general no podr3 ser utilizado luego de su inclusin al R&gimen (mpositivo )implificado. El (H6 pagado mientras se encuentre dentro del R&gimen (mpositivo )implificado, no ser3 utilizado como cr&dito tributario luego de la renuncia o exclusin de este R&gimen. Art. ;7.8.- R#t#,-'5, %# I()*#+t$+.- Los contribuyentes inscritos en el R&gimen (mpositivo )implificado, no pagar3n anticipo de impuesto a la Renta y en sus ventas o prestaciones de servicios, no ser3n ob4eto de retenciones en la fuente por (mpuesto a la Renta ni por el (mpuesto al Halor 6gregado (H6. Art. ;7.;.- C$()r$!.,t#+ %# 0#,t..- Los contribuyentes inscritos en el R&gimen (mpositivo )implificado, .ue cumplan con sus obligaciones tributarias ser3n autorizados por el )R( =nicamente para emitir notas o boletas de venta: o, ti.uetes de m3.uina registradora, sin .ue en ellos se desglose el (H6 y en los .ue deber3 consignar obligatoriamente y de manera preimpresa la leyenda J"ontribuyente su4eto a R&gimen (mpositivo )implificadoJ. Los contribuyentes .ue se inscriban en el R&gimen (mpositivo )implificado deber3n dar de ba4a los comprobantes de venta autorizados antes de su adhesin al r&gimen, .ue no hubieren sido utilizados. "uando el contribuyente renuncie o sea excluido del R&gimen (mpositivo )implificado, no podr3 emitir los comprobantes de venta .ue no hayan sido utilizados. Los comprobantes de venta emitidos por contribuyentes inscritos en el R&gimen (mpositivo )implificado no dar3n derecho a cr&dito tributario de (H6 a sus ad.uirentes o usuarios. Los contribuyentes inscritos en este r&gimen solicitar3n facturas por sus ad.uisiciones de bienes y contrataciones de servicios. )i las ad.uisiciones o contrataciones de servicios fueran efectuadas a otros contribuyentes su4etos al R&gimen (mpositivo )implificado, solicitar3n .ue se les identifi.ue en la respectiva nota o boleta de venta haciendo constar su nombre y su n=mero de registro. Los contribuyentes inscritos en el R&gimen (mpositivo )implificado mantendr3n en sus establecimientos los documentos .ue sustenten sus ad.uisiciones. Los comprobantes de las compras y ventas .ue realicen deber3n ser archivados por los contribuyentes en la forma y en condiciones .ue establezca el )ervicio de Rentas (nternas. Art. ;7. 0.- Pr#+#,t.-'5, %# D#-&.r.-'$,#+ 6 R#4'+tr$.- Los contribuyentes .ue re=nan las condiciones previstas en la presente Ley deber3n inscribirse en el Registro <nico de "ontribuyentes BR<";, no estar3n obligados a llevar contabilidad y no presentar3n declaraciones de (mpuesto a la Renta, ni del (mpuesto al Halor 6gregado B(H6;. Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina &3/81
Art. ;7. .- R#-.t#4$r'?.-'5, %# $9'-'$.- El )ervicio de Rentas (nternas modificar3 de oficio, previa Resolucin, la ubicacin de los su4etos pasivos del R&gimen )implificado, cuando se establezca .ue a; )us ingresos brutos acumulados o sus ad.uisiciones de bienes o servicios en el e4ercicio impositivo anterior exceden del l9mite superior de la categor9a en la .ue est& ubicado. b; El valor de depsitos o inversiones, de las ad.uisiciones de mercader9as o insumos para la comercializacin o produccin de bienes o servicios, de bienes muebles o inmuebles, haga presumir .ue el nivel de ingresos del contribuyente no corresponde con el de la categor9a en la .ue se encuentra ubicado: y, c; La actividad econmica e4ercida por el contribuyente, sea diferente con la actividad declarada en el Registro <nico de "ontribuyentes. Esta recategorizacin ser3 notificada al contribuyente, .uien deber3 4ustificar ob4etivamente ante la 6dministracin sus operaciones en un plazo m3ximo de $- d9as o pagar la cuota correspondiente a la nueva categor9a, a partir del mes siguiente de la fecha de notificacin. Art. ;7. 2.- E<-&*+'5,.- El )ervicio de Rentas (nternas excluir3 de este R&gimen a los contribuyentes, cuando !; )us ingresos brutos, acumulados en el e4ercicio impositivo anterior, superen los sesenta mil B<)L %-.---; dlares: $; )us ad.uisiciones durante el e4ercicio impositivo anterior exceda de sesenta mil B<)L %-.---; dlares. Lo dispuesto en el presente numeral no ser3 aplicable a los contribuyentes .ue inician actividades, durante el primer a>o de operaciones: +; ?esarrollen alguna de las actividades econmicas por las .ue no puedan acogerse al R&gimen )implificado: *; )e encuentren en mora de pago de seis o m3s cuotas: y, 2; Por muerte o inactividad del contribuyente. La recategorizacin o exclusin efectuada por parte del )ervicio de Rentas (nternas deber3 ser notificada al contribuyente y se aplicar3 con independencia de las sanciones a las .ue hubiere lugar. Las impugnaciones .ue los contribuyentes inscritos realicen, en e4ercicio de sus derechos, no tendr3n efecto suspensivo. 0ediante la exclusin, el contribuyente ser3 separado del R&gimen (mpositivo )implificado, lo cual surtir3 efecto a partir del primer d9a del mes siguiente. Art. ;7. /.- A*%'t$r'..- La verificacin de las operaciones de los contribuyentes inscritos en el R&gimen (mpositivo )implificado, proceder3 conforme las disposiciones del "digo 'ributario y dem3s normas pertinentes. Art. ;7. 4.- S.,-'$,#+.- La inobservancia a los preceptos establecidos en &ste t9tulo, dar3 lugar a la aplicacin de las sanciones establecidas en el "digo 'ributario y en la ?isposicin 7eneral )&ptima de la Ley #o. //8$* para la Reforma de las 5inanzas P=blicas, publicada en el Registro Oficial )uplemento #ro. !1! del +- de abril de !/// Bver...; y dem3s Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina & /81
sanciones aplicables. )on causales adicionales de clausura de un establecimiento por un plazo de siete d9as, aplicables a los contribuyentes su4etos al R&gimen (mpositivo )implificado, las siguientes !; #o actualizar el R<" respecto de sus establecimientos y la actividad econmica e4ercida. La clausura se mantendr3 luego de los siete d9as, hasta .ue el infractor haya cumplido con la obligacin de actualizar su registro, sin per4uicio de la aplicacin de la multa .ue corresponda. $; Encontrarse retrasados en el pago de tres o m3s cuotas. La clausura se mantendr3 luego de los siete d9as, hasta .ue el infractor haya cumplido con el pago de las cuotas correspondientes. +; Registrarse en una categor9a inferior a la .ue le corresponda, omitir su recategorizacin o su renuncia del R&gimen. La clausura se mantendr3 luego de los siete d9as, hasta .ue el infractor haya cumplido con su recategorizacin o renuncia de ser el caso. *; #o mantener los comprobantes .ue sustenten sus operaciones de ventas y compras aplicadas a la actividad, en las condiciones .ue establezca el )ervicio de Rentas (nternas. La imposibilidad de e4ecutarse la sancin de clausura no obsta la aplicacin de la sancin pecuniaria .ue corresponda. Para la aplicacin de la sancin de clausura, se seguir3 el procedimiento establecido en el literal b; de la ?isposicin 7eneral )&ptima de la Ley #o. //8$* publicada en el Registro Oficial )uplemento !1! del +- de abril de !///. Art. ;7. 3.- N$r(.t'0..- El )ervicio de Rentas (nternas establecer3 la forma, plazos y lugares para la inscripcin, pago, categorizacin, recategorizacin y renuncia del presente R&gimen. TTULO HUINTO DISPOSICIONES GENERALES Art. ;8.- D#9','-'5, %# +$-'#%.%.- Para efectos de esta Ley el t&rmino sociedad comprende la persona 4ur9dica: la sociedad de hecho: el fideicomiso mercantil y los patrimonios independientes o autnomos dotados o no de personer9a 4ur9dica, salvo los constituidos por las (nstituciones del Estado siempre y cuando los beneficiarios sean dichas instituciones: el consorcio de empresas, la compa>9a tenedora de acciones .ue consolide sus estados financieros con sus subsidiarias o afiliadas: el fondo de inversin o cual.uier entidad .ue, aun.ue carente de personer9a 4ur9dica, constituya una unidad econmica o un patrimonio independiente de los de sus miembros. Art. ;;.- C$!r$ %# ',t#r#+#+.- Para el cobro de intereses sobre obligaciones tributarias determinadas en esta Ley, se estar3 a lo previsto en el "digo 'ributario. Art. 00.- C$!r$ %# (*&t.+.- Los su4etos pasivos .ue, dentro de los plazos establecidos en el reglamento, no presenten las declaraciones tributarias a .ue est3n obligados, ser3n sancionados sin necesidad de resolucin administrativa con una multa e.uivalente al +G por cada mes o fraccin de mes de retraso en la presentacin de la declaracin, la cual se calcular3 sobre el impuesto causado seg=n la respectiva declaracin, multa .ue no exceder3 del !--G de dicho impuesto. Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina &!/81
Para el caso de la declaracin del impuesto al valor agregado, la multa se calcular3 sobre el valor a pagar despu&s de deducir el valor del cr&dito tributario de .ue trata la ley, y no sobre el impuesto causado por las ventas, antes de la deduccin citada. "uando en la declaracin no se determine (mpuesto al Halor 6gregado o (mpuesto a la renta a cargo del su4eto pasivo, la sancin por cada mes o fraccin de mes de retraso ser3 e.uivalente al -.!G de las ventas o de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el per9odo al cual se refiere la declaracin, sin exceder el 2G de dichas ventas o ingresos. Estas sanciones ser3n determinadas, li.uidadas y pagadas por el declarante, sin necesidad de resolucin administrativa previa. )i el su4eto pasivo no cumpliere con su obligacin de determinar, li.uidar y pagar las multas en referencia, el )ervicio de Rentas (nternas las cobrar3 aumentadas en un $-G. Las sanciones antes establecidas se aplicar3n sin per4uicio de los intereses .ue origine el incumplimiento y, en caso de concurrencia de infracciones, se aplicar3n las sanciones .ue procedan seg=n lo previsto por el Libro "uarto del "digo 'ributario. Para el cmputo de esta multa no se tomar3n en cuenta limitaciones establecidas en otras normas. Art. 0 .- R#+)$,+.!'&'%.% )$r &. %#-&.r.-'5,.- La declaracin hace responsable al declarante y, en su caso, al contador .ue firme la declaracin, por la exactitud y veracidad de los datos .ue contenga. )e admitir3n correcciones a las declaraciones tributarias luego de presentadas, slo en el caso de .ue tales correcciones impli.uen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto, anticipos o retencin y .ue se realicen antes de .ue se hubiese iniciado la determinacin correspondiente. "uando tales correcciones impli.uen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto, anticipos o retencin, sobre el mayor valor se causar3n intereses a la tasa de mora .ue ri4a para efectos tributarios. "uando la declaracin cause impuestos y contenga errores .ue hayan ocasionado el pago de un tributo mayor .ue el legalmente debido, el su4eto pasivo presentar3 el correspondiente reclamo de pago indebido, con su4ecin a las normas de esta Ley y el "digo 'ributario. En el caso de errores en las declaraciones cuya solucin no modifi.ue el impuesto a pagar o impli.ue diferencias a favor del contribuyente, siempre .ue con anterioridad no se hubiere establecido y notificado el error por la administracin &ste podr3 enmendar los errores, presentando una declaracin sustitutiva, dentro del a>o siguiente a la presentacin de la declaracin. "uando la enmienda se origine en procesos de control de la propia administracin tributaria y si as9 &sta lo re.uiere, la declaracin sustitutiva se podr3 efectuar hasta dentro de los seis a>os siguientes a la presentacin de la declaracin y solamente sobre los rubros re.ueridos por la 6dministracin 'ributaria. Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes, responsables o terceros, relacionadas con las obligaciones tributarias, as9 como los planes y programas de control .ue efect=e la 6dministracin 'ributaria son de car3cter reservado y ser3n utilizadas para los fines propios de la administracin tributaria.
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Art. 02.- R#+)$,+.!'&'%.% %# &$+ .*%'t$r#+ #<t#r,$+.- Los auditores externos est3n obligados, ba4o 4uramento, a incluir en los dict3menes .ue emitan sobre los estados financieros de las sociedades .ue auditan, una opinin respecto del cumplimiento por &stas de sus obligaciones como su4etos pasivos de obligaciones tributarias. La opinin inexacta o infundada .ue un auditor externo emita en relacin con lo establecido en este art9culo, lo har3 responsable y dar3 ocasin a .ue el ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas (nternas solicite al )uperintendente de "ompa>9as o de @ancos y )eguros, seg=n corresponda, la aplicacin de la respectiva sancin por falta de idoneidad en sus funciones, sin per4uicio de las otras sanciones .ue procedan seg=n lo establecido en el "digo Penal. Art. 0/.- E('+'5, %# C$()r$!.,t#+ %# =#,t..- Los su4etos pasivos de los impuestos al valor agregado y a los consumos especiales, obligatoriamente tienen .ue emitir comprobantes de venta por todas las operaciones mercantiles .ue realicen. ?ichos documentos deben contener las especificaciones .ue se se>alen en el reglamento. El contribuyente deber3 consultar, en los medios .ue ponga a su disposicin el )ervicio de Rentas (nternas, la validez de los mencionados comprobantes, sin .ue se pueda argumentar el desconocimiento del sistema de consulta para pretender aplicar cr&dito tributario o sustentar costos y gastos con documentos falsos o no autorizados. )obre operaciones de m3s de cinco mil dlares de los Estados <nidos de 6m&rica <)? L 2.---,--, gravadas con los impuestos a los .ue se refiere esta Ley se establece la obligatoriedad de utilizar a cual.uier institucin del sistema financiero para realizar el pago, a trav&s de giros, transferencias de fondos, tar4etas de cr&dito y d&bito y che.ues. Para .ue el costo o gasto por cada caso entendido superior a los cinco mil dlares de los Estados <nidos de 6m&rica sea deducible para el c3lculo del (mpuesto a la Renta y el cr&dito tributario para el (mpuesto al Halor 6gregado sea aplicable, se re.uiere la utilizacin de cual.uiera de los medios de pago antes referidos, con cuya constancia y el comprobante de venta correspondiente a la ad.uisicin se 4ustificar3 la deduccin o el cr&dito tributario. "uando los su4etos pasivos del (H6 y del ("E emitan comprobantes de venta obligatoriamente deber3n entrar en la contabilidad de los su4etos pasivos y contendr3n todas las especificaciones .ue se>ale el reglamento. 5ac=ltase al ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas (nternas implantar los sistemas .ue considere adecuados para incentivar a los consumidores finales a exigir la entrega de facturas por los bienes .ue ad.uieran o los servicios .ue les sean prestados, mediante sorteos o sistemas similares, para lo cual asignar3 los recursos necesarios, del presupuesto de la 6dministracin 'ributaria. Art. 04.- C$()r$!.,t#+ %# r#t#,-'5,.- Los agentes de retencin entregar3n los comprobantes de retencin en la fuente por impuesto a la renta y por impuesto al valor agregado (H6, en los formularios .ue reunir3n los re.uisitos .ue se establezcan en el correspondiente reglamento. Art. 03.- S.,-'5, )$r 9.&t. %# %#-&.r.-'5,.- "uando al realizar actos de determinacin la administracin compruebe .ue los su4etos pasivos de los impuestos de .ue trata esta Ley no han presentado las declaraciones a las .ue est3n obligados, les sancionar3, sin necesidad de resolucin administrativa previa, con una multa e.uivalente al 2G mensual, .ue se calcular3 sobre el monto de los impuestos causados correspondientes al o a los per9odos intervenidos, la misma .ue se li.uidar3 directamente en las actas de fiscalizacin, para su cobro. Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina &'/81
Art. 06.- S.,-'$,#+ ).r. &$+ +*"#t$+ ).+'0$+.- Las personas naturales o 4ur9dicas, nacionales o extran4eras domiciliadas en el pa9s, .ue no entreguen la informacin re.uerida por el )ervicio de Rentas (nternas, dentro del plazo otorgado para el efecto, ser3n sancionadas con una multa de ! a % remuneraciones b3sicas unificadas del traba4ador en general, la .ue se regular3 teniendo en cuenta los ingresos y el capital del contribuyente, seg=n lo determine el reglamento. Para la informacin re.uerida por la 6dministracin 'ributaria no habr3 reserva ni sigilo .ue le sea oponible y ser3 entregada directamente, sin .ue se re.uiera tr3mite previo o intermediacin, cual.uiera .ue &ste sea, ante autoridad alguna. Las instituciones financieras su4etas al control de la )uperintendencia de @ancos y )eguros y las organizaciones del sector financiero popular y solidario, su4etas al control de la )uperintendencia de Econom9a Popular y )olidaria .ue no cumplan cabal y oportunamente con la entrega de la informacin re.uerida por cual.uier v9a por el )ervicio de Rentas (nternas, ser3n sancionadas con una multa de !-- hasta $2- remuneraciones b3sicas unificadas del traba4ador en general por cada re.uerimiento. La 6dministracin 'ributaria conceder3 al menos !- d9as h3biles para la entrega de la informacin solicitada. El mal uso, uso indebido o no autorizado de la informacin entregada al )ervicio de Rentas (nternas por parte de sus funcionarios ser3 sancionado de conformidad con la normativa vigente. La informacin bancaria sometida a sigilo o su4eta a reserva, obtenida por el )ervicio de Rentas (nternas ba4o este procedimiento, tendr3 el car3cter de reservada de conformidad con lo establecido en el inciso final del art9culo !-! de la Ley de R&gimen 'ributario (nterno =nicamente y de manera exclusiva podr3 ser utilizada en el e4ercicio de sus facultades legales. El )ervicio de Rentas (nternas adoptar3 las medidas de organizacin interna necesarias para garantizar su reserva y controlar su uso adecuado. El uso indebido de la informacin ser3 sancionado civil, penal o administrativamente, seg=n sea el caso. Art. 07.- =.&$r %# &. %#-&.r.-'5,.- Para el cobro de los impuestos establecidos en esta Ley y dem3s cr&ditos tributarios relacionados, determinados en declaraciones o li.uidaciones por los propios su4etos pasivos, tal declaracin o li.uidacin ser3 documento suficiente para el inicio de la respectiva accin coactiva, de conformidad con lo previsto en el "digo 'ributario. Art. 07-A.- D'9#r#,-'.+ %# D#-&.r.-'$,#+ 6 ).4$+.- El )ervicio de Rentas (nternas notificar3 a los contribuyentes sobre las diferencias .ue se haya detectado en las declaraciones del propio contribuyente, por las .ue se detecte .ue existen diferencias a favor del fisco y los conminar3 para .ue presenten las respectivas declaraciones sustitutivas y cancelen las diferencias, disminuyan el cr&dito tributario o las p&rdidas, en un plazo no mayor a veinte d9as contados desde el d9a siguiente de la fecha de la notificacin. Art. 07-B.- Or%#, %# -$!r$ $ A)&'-.-'5, %# D'9#r#,-'.+.- )i dentro del plazo se>alado en el art9culo anterior, el contribuyente no hubiere presentado la declaracin sustitutiva, el )ervicio de Rentas (nternas proceder3 a emitir la correspondiente JLi.uidacin de Pago por ?iferencias en la ?eclaracinJ o JResolucin de 6plicacin de ?iferenciasJ y dispondr3 su notificacin y cobro inmediato, incluso por la v9a coactiva o la afeccin .ue corresponda a las declaraciones siguientes, sin per4uicio de las acciones penales a .ue hubiere lugar, si se tratare de impuestos percibidos o retenidos. Art. 07-C.- Cr*-# %# ',9$r(.-'5,.- )i al confrontar la informacin de las declaraciones del Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina &8/81
contribuyente con otras informaciones proporcionadas por el propio contribuyente o por terceros, el )ervicio de Rentas (nternas detectare la omisin de ingresos, exceso de deducciones o deducciones no permitidas por la ley o cual.uier otra circunstancia .ue impli.ue diferencias a favor del 5isco, comunicar3 al contribuyente conmin3ndole a .ue presente la correspondiente declaracin sustitutiva, en el plazo no mayor a veinte d9as. )i dentro de tal plazo el contribuyente no hubiere presentado la declaracin sustitutiva, el )ervicio de Rentas (nternas proceder3 a emitir la correspondiente JLi.uidacin de Pago por ?iferencias en la ?eclaracinJ o JResolucin de 6plicacin de ?iferenciasJy dispondr3 su notificacin y cobro inmediato, incluso por la v9a coactiva o la afeccin .ue corresponda a las declaraciones siguientes, sin per4uicio de las acciones penales a .ue hubiere lugar, si se tratare de impuestos percibidos o retenidos. Art. 07 D.- I,-$,+'+t#,-'.+ #, &. %#-&.r.-'5, 6 .,#<$+ %# ',9$r(.-'5,.- )i el )ervicio de Rentas (nternas detectare inconsistencias en las declaraciones o en los anexos .ue presente el contribuyente, siempre .ue no generen diferencias a favor de la 6dministracin 'ributaria, notificar3 al su4eto pasivo con la inconsistencia detectada, otorg3ndole el plazo de !- d9as para .ue presente la respectiva declaracin o anexo de informacin sustitutivo, corrigiendo los errores detectados. La falta de cumplimiento de lo comunicado por la 6dministracin 'ributaria constituir3 contravencin, .ue ser3 sancionada de conformidad con la ley. La imposicin de la sancin no exime al su4eto pasivo del cumplimiento de su obligacin, pudiendo la 6dministracin 'ributaria notificar nuevamente la inconsistencia y sancionar el incumplimiento. La reincidencia se sancionar3 de conformidad con lo previsto por el "digo 'ributario. Art. 08.- A--'5, )B!&'-..- )e concede accin p=blica para denunciar violaciones a lo dispuesto en esta Ley en relacin a la obligatoriedad de emitir facturas, notas o boletas de venta por todas las transacciones mercantiles .ue realicen los su4etos pasivos. 6s9 como para denunciar actos il9citos en .ue incurran funcionarios del )ervicio de Rentas (nternas, de la "orporacin 6duanera Ecuatoriana y del )ervicio de Higilancia 6duanera. Art. 0;.- C.+$+ #+)#-'.&#+ %# %#9r.*%.-'5,.- 6dem3s de los casos contemplados en el "digo 'ributario, para los efectos de esta Ley constituyen casos de defraudacin la falta de emisin o entrega de facturas, notas o boletas de venta, la emisin incompleta o falsa de &stas y el no uso o uso parcial de los sellos o cual.uier otro tipo de documento de control establecido por el reglamento de esta Ley. Art. 0.- F.-'&'%.%#+ %# ).4$.- Los contribuyentes .ue paguen sus impuestos una vez vencidos los plazos .ue se establecen para el efecto, deber3n autoli.uidar y cancelar los correspondientes intereses de mora, sin .ue para el pago de los impuestos atrasados, de los intereses y de las multas respectivas se re.uiera resolucin administrativa alguna. Los contribuyentes .ue estuvieren atrasados en el cumplimiento de obligaciones tributarias, cuya administracin est3 a cargo del )ervicio de Rentas (nternas, podr3n solicitar facilidades de pago, de acuerdo con lo dispuesto por el "digo 'ributario. Art. .- S.,-'$,#+ ).r. 9*,-'$,.r'$+ 6 #()&#.%$+ )B!&'-$+.- Los funcionarios y empleados del )ervicio de Rentas (nternas .ue en el desempe>o de sus cargos incurrieren en las infracciones consideradas en el '9tulo ((( del Libro (( del "digo Penal, ser3n sancionados administrativamente por el ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas (nternas con una multa de $+,%1 <)? a *,+,%1 <)?, sin per4uicio de las penas .ue establece dicho "digo. En caso de .ue el ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas (nternas no apli.ue las sanciones se>aladas, el 0inistro de Econom9a y 5inanzas proceder3 a sancionar tanto al citado ?irector como a los funcionarios o empleados infractores. 6dem3s, los funcionarios y Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina &"/81
empleados .ue incurrieren en las mencionadas faltas ser3n cancelados de inmediato. Los fiscalizadores a4ustar3n sus actuaciones a las leyes y reglamentos vigentes, a los precedentes 4urisprudenciales obligatorios dictados por la )ala de lo 5iscal de la "orte )uprema de Austicia y a las instrucciones de la administracin: estar3n obligados a defender ante el ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas (nternas, 0inistro de Econom9a y 5inanzas o los 'ribunales ?istritales de lo 5iscal, en su caso, los resultados de sus actuaciones, presentando las 4ustificaciones pertinentes. En el e4ercicio de sus funciones son responsables, personal y pecuniariamente, por todo per4uicio .ue por su accin u omisin dolosa causaren al Estado o a los contribuyentes, sin per4uicio de la destitucin de su cargo y del en4uiciamiento penal respectivo. La inobservancia de las leyes, reglamentos, 4urisprudencia obligatoria e instrucciones de la administracin ser3 sancionada con multa de $+,%1 <)? a *,+,%1 <)?, y al doble de estas sanciones en caso de reincidencia, .ue ser3 impuesta por el ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas (nternas. La persistencia en la misma ser3 causa para la destitucin del cargo. Los funcionarios y empleados del )ervicio de Rentas (nternas .ue no notificaren oportunamente, en forma legal, actas de fiscalizacin, li.uidaciones de impuestos, resoluciones administrativas, t9tulos de cr&dito y dem3s actos administrativos ser3n, personal y pecuniariamente, responsables de los per4uicios .ue por los retardos u omisiones ocasionen al Estado. )i por estos motivos caducare el derecho del Estado para li.uidar impuestos o prescribiere la accin para el cobro de las obligaciones tributarias, ser3n adem3s destituidos de sus cargos por el 0inistro de Econom9a y 5inanzas. Art. 2.- R#-.*%.-'5, #, ',+t't*-'$,#+ 9',.,-'#r.+.- 6utorizase a la administracin tributaria para .ue pueda celebrar convenios especiales con las instituciones financieras establecidas en el pa9s, tendentes a recibir la declaracin y la recaudacin de los impuestos, intereses y multas por obligaciones tributarias. En a.uellas localidades en las .ue exista una sola agencia o sucursal bancaria, &sta estar3 obligada a recibir las declaraciones y recaudar los impuestos, intereses y multas de los contribuyentes en la forma .ue lo determine la administracin tributaria, a=n cuando tal institucin bancaria no haya celebrado convenio con el )ervicio de Rentas (nternas. Art. /.- S.,-'$,#+ )$r ,$ %#)$+'t.r &$+ 0.&$r#+ r#-.*%.%$+.- "uando realizada la recaudacin respectiva por una institucin financiera .ue menciona esta Ley, no se efect=e la consignacin de las sumas recaudadas dentro de los plazos establecidos para tal fin, se generar3n a su cargo y sin necesidad de tr3mite previo alguno, intereses li.uidados diariamente a la tasa de mora .ue ri4a para efectos tributarios, sobre el monto exigible no consignado oportunamente, desde la fecha en .ue se debi efectuar la consignacin y hasta el d9a en .ue ella se produzca. "uando el valor informado por la institucin financiera sea inferior al valor .ue figure en la declaracin o comprobante de pago como suma pagada por el contribuyente o su4eto pasivo, los intereses de mora imputables a la recaudacin no consignada se li.uidar3n al doble de la tasa prevista en este art9culo. Art. 4.- T#r(',.-'5, %# &$+ -$,0#,'$+.- El ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas (nternas podr3, en cual.uier momento, dar por terminado unilateralmente el convenio suscrito con las instituciones financieras cuando &stas incumplan las obligaciones establecidas en esta Ley, en los reglamentos o en las cl3usulas especiales .ue en tal Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina '(/81
sentido se incluyan en el convenio respectivo. El Presidente de la Rep=blica reglamentar3 las condiciones, re.uisitos y sanciones aplicables a las instituciones financieras suscriptoras del convenio. Art. 3.- =.&$r %# &.+ #+)#-'#+ 9'+-.&#+.- 5ac=ltase al 0inistro de Econom9a y 5inanzas para .ue fi4e el valor de las especies fiscales, incluidos los pasaportes. Art. 6.-D#r$4.%$
Art. 7.- N$r(.+ t>-,'-.+.- El aguardiente obtenido de la destilacin directa del 4ugo de ca>a u otros deber3 ser utilizado =nicamente como materia prima para la obtencin de alcoholes, o la fabricacin de bebidas alcohlicas de conformidad con los normas y certificados de calidad del (#E#. El (#E# definir3 y establecer3 las normas t&cnicas para los productos y subproductos alcohlicos y conceder3 los certificados de calidad respectivos, para cada uno de los tipos y marcas de licores. Art. 8.- Pr$E'!'-'5,.- Proh9base la tenencia de todo producto gravado con ("E, con el fin de comercializarlos o distribuirlos, cuando sobre ellos no se haya cumplido con la li.uidacin y pago del ("E en su proceso de fabricacin o desaduanizacin, seg=n corresponda, o cuando no cumplan con las normas re.ueridas, tales como sanitarias, calidad, seguridad y registro de marcas. El 0inisterio del (nterior dirigir3 los operativos de control, para lo .ue contar3 con el apoyo de funcionarios de los organismos de control respectivos, .uienes dispondr3n, dentro del 3mbito de sus competencias, las sanciones administrativas .ue correspondan. Art. ;.- R#+'%*$+.- #o podr3n venderse para el consumo humano los residuos y subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de rectificacin o destilacin del aguardiente o del alcohol. )e proh9be tambi&n a las f3bricas de bebidas alcohlicas contaminar el medio ambiente con los subproductos. El (#E# reglamentar3 el sistema por el cual se almacenar3n y destruir3n los residuos y subproductos, y autorizar3 su comercializacin para uso industrial. Art. 20.- E,tr#4.+ . -$,+'4,.-'5,.- 'odas las mercader9as su4etas al impuesto a los consumos especiales, .ue sean entregadas a consignacin, no podr3n salir de los recintos fabriles sin .ue se haya realizado los pagos del (H6 y del ("E respectivos. DEROGATORIAS Art. 2 .- D#r$4.t$r'.+.- )alvo lo .ue se establece en las disposiciones transitorias, a partir de la fecha de aplicacin de la presente Ley, se derogan las leyes generales y especiales y todas las normas en cuanto se opongan a la presente Ley. Expresamente se derogan !.8 La Ley de (mpuesto a la Renta cuya codificacin se hizo mediante ?ecreto !$1+, publicado en el Registro Oficial +-2 de 1 de )eptiembre de !/,! Bver...; y todas las reformas expedidas con posterioridad, bien sea .ue consten en leyes generales o especiales, decretos legislativos, decretos leyes o decretos supremos: $.8 ?e las leyes de 5omento 8 Los art9culos $! y $* del ?ecreto )upremo #o. !*!*, publicado en el Registro Oficial +!/ Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina '1/81
de $1 de )eptiembre de !/,! Bver...;: 8 El art9culo + del ?ecreto )upremo #o. !$*1, publicado en el Registro Oficial *+! de !+ de #oviembre de !/,+ Bver...;: 8 Los literales a, b y c del art9culo + del ?ecreto )upremo #o. /1/, publicado en el Registro Oficial $** de +- de ?iciembre de !/,% Bver...;: 8 El art9culo !o. del ?ecreto )upremo #o. $!2-, publicado en el Registro Oficial 2!$ de $* de Enero de !/,1 Bver...;: 8 Los numerales , y !- del art9culo /, del ?ecreto Ley #o. $%, publicado en el Registro Oficial **% de $/ de 0ayo de !/1% Bver...;: 8 El art9culo !1 del ?ecreto )upremo #o. /$!, publicado en el Registro Oficial +,$ de $- de 6gosto de !/,+ Bver...;: 8 El art9culo !% de la Ley #o. ,!, publicada en el Registro Oficial ,2, de $% de 6gosto de !/1, Bver...;: 8 Los art9culos 2* y 2% de la Ley #o. ,*, publicada en el Registro Oficial %* de $* de 6gosto de !/1! Bver...;: 8 El art9culo %2 del ?ecreto )upremo #o. !,1, publicado en el Registro Oficial */, de !/ de 5ebrero de !/,* Bver...;: 8 Los art9culos 1, / y !- del ?ecreto )upremo #o. /$*8!, publicado en el Registro Oficial /+/ de $% de #oviembre de !/,2 Bver...;: 8 El literal b; del art9culo !! de la Ley #o. ++, publicada en el Registro Oficial $+- de !! de 4ulio de !/1/ Bver...;: 8 El art9culo 1 del ?ecreto )upremo #o. +$1/, publicado en el Registro Oficial ,/$ de !2 de 0arzo de !/,/ Bver...;: 8 Los art9culos *,, *1: los literales b, c, d y e del art9culo 2$, el numeral ! del literal a, los numerales ! y $ del literal b y el literal c del art9culo 2* del ?ecreto )upremo #o. +!,,, publicado en Registro Oficial ,%2 de $ de 5ebrero de !/,/ Bver...;: 8 Los art9culos * y % del ?ecreto )upremo #o. +*-/, publicado en Registro Oficial 1$* de + de 0ayo de !/,/ Bver...;: 8 Los incisos ! y * del art9culo + del ?ecreto Ley #o. -,, publicado en Registro Oficial $22 de $$ de 6gosto de !/12 Bver...;: 8 El art9culo !! de la Ley #o. //, publicada en el Registro Oficial +-! de 2 de 6gosto de !/1$ Bver...;: 8 El art9culo ,+ de la Ley #o. $+*,, publicada en el Registro Oficial 22% de +! de 0arzo de !/,1 Bver...;: 8 El art9culo + de la Ley #o. 1%, publicada en Registro Oficial $$+ de !% de 6bril de !/1$ Bver...;: Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina '2/81
8 El ?ecreto )upremo #o. %-%, publicado en el Registro Oficial +$! de % de Aunio de !/,+ Bver...;: 8 El art9culo +% del ?ecreto )upremo #o. +2-!, publicado en el Registro Oficial 1%2 de $ de Aulio de !/,/ Bver...;: 8 Los art9culos del 2 al !! de la Ley #o. $%, publicada en el Registro Oficial $-- de +- de 0ayo de !/1/ Bver...;: 8 Los art9culos ++ y +2 de la "odificacin de la Ley de "ompa>9as 5inancieras publicada en el Registro Oficial %1% de !2 de 0ayo de !/1, Bver...;: 8 El literal b del art9culo !-+ de la Ley #o. !-+!, publicada en el Registro Oficial !$+, de $de septiembre de !/%% Bver...;: 8 El art9culo !1 de la Ley --%, publicada en Registro Oficial /, de $/ de ?iciembre de !/11 Bver...;, .ue sustituy al inciso final del art9culo $%2 de la "odificacin de la Ley 7eneral de @ancos, publicada en Registro Oficial ,,! de !2 de )eptiembre de !/1, Bver...;: 8 El art9culo $1 de la Ley #o. %,-/8), publicada en Registro Oficial 1+ de !+ de 0arzo de !/%, Bver...;: 8 El art9culo !!1 del ?ecreto )upremo #o. $,2, publicado en el Registro Oficial 1/$ de / de 6gosto de !/,/ Bver...;: 8 El ?ecreto )upremo #o. 12/, publicado en el Registro Oficial /!, de $* de Octubre de !/,2 Bver...;: 8 El ?ecreto )upremo #o. $-2, publicado en Registro Oficial *2 de !% de 0arzo de !/,% Bver...;: y, 8 El art9culo +- de la "odificacin de la Ley del (nstituto Ecuatoriano de "r&dito Educativo y @ecas, publicada en el Registro Oficial *1 de !/ de 0arzo de !/,% Bver...;: +.8 El inciso $o. del art9culo $*+ de la Ley de "ompa>9as "odificada, publicada en Registro Oficial +1/ de $1 de Aulio de !/,, Bver...;: *.8 La Ley #o. 1+ del (mpuesto a las 'ransacciones 0ercantiles y a la Prestacin de )ervicios, publicada en el Registro Oficial !2$ de +! de ?iciembre de !/1! Bver...;, y todas las reformas expedidas con posterioridad, bien sea .ue consten en leyes generales o especiales, en decretos legislativos o en decretos leyes: 2.8 El ?ecreto )upremo #o. !11- de (mpuesto a las @ebidas 7aseosas, publicado en Registro Oficial **1 de $! de Octubre de !/,, Bver...; y los art9culos ! y $ de las Reformas a la Ley de (mpuesto a las @ebidas 7aseosas, publicadas en el Registro Oficial 2+$ de $/ de )eptiembre de !/1% Bver...;, y todas las reformas expedidas con posterioridad, bien sea .ue consten en leyes generales, leyes especiales, decretos legislativos, decretos leyes o decretos supremos: %.8 La Ley del )istema (mpositivo al "onsumo )electivo de Productos 6lcohlicos de 5abricacin #acional publicada en Registro Oficial 2+$ de $/ de )eptiembre de !/1% Bver...;, y todas las reformas expedidas con posterioridad: Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina '3/81
,.8 El ?ecreto #o. ++,+, de $/ de marzo de !/,/, publicado en el Registro Oficial 1-* de $ de 6bril de !/,/ Bver...;, .ue contiene la Ley del )istema (mpositivo al "onsumo )electivo de "igarrillos, los art9culos $, + y * de la Ley %+ publicada en Registro Oficial %/2 de $1 de 0ayo de !/1, Bver...;, y los art9culos !-, !! y !+ de la Ley #o. !2+, Ley de Elevacin de )ueldos, publicada en Registro Oficial %%$ de !% de Enero de !/1* Bver...;, y todas sus reformas expedidas con posterioridad: 1.8 El ?ecreto )upremo #o. $%%- publicado en Registro Oficial %+% de $% de Aulio de !/,1 Bver...;, .ue establece el (mpuesto )electivo al "onsumo de "erveza, y el art9culo * de la Ley !+/, publicada en Registro Oficial 2+2 de !* de Aulio de !/1+ Bver...;, y todas las reformas expedidas con posterioridad: /.8 La Ley #o. !!1 de (mpuesto a los "onsumos )electivos, publicada en Registro Oficial *-1 de !! de Enero de !/1+ Bver...;, y todas las reformas expedidas con posterioridad: !-.8 El '9tulo ( de la Ley de 'imbres y de 'asas Postales y 'elegr3ficas, codificada mediante ?ecreto )upremo 1,, publicado en el Registro Oficial %,+ de $- de Enero de !/%% Bver...;, y las reformas a dicho '9tulo expedidas con posterioridad: !!.8 El art9culo $, y los '9tulos H(, H((, H(((, (Q y Q de la Ley de "ontrol 'ributario 5inanciero, publicada en Registro Oficial /, de $/ de ?iciembre de !/11 Bver...;: !$.8 El ?ecreto Ley #o. $1, publicado en el Registro Oficial 2$* de !, de )eptiembre de !/1% Bver...;, .ue establece tributos a los fletes mar9timos: !+.8 El ?ecreto )upremo #o. ,2%, publicado en el Registro Oficial /% de !- de #oviembre de !/,- Bver...;, .ue establece el tratamiento tributario especial para el personal de la 6viacin "ivil: !*.8 El ?ecreto )upremo #o. +,2*, publicado en el Registro Oficial + de !2 de 6gosto de !/,/ Bver...;, .ue establece el tratamiento tributario especial para los pr3cticos de las autoridades portuarias: !2.8 La Ley de (mpuesto a las Cerencias, Legados y ?onaciones, publicada en el Registro Oficial 2+$ de $/ de )eptiembre de !/1% Bver...;: !%.8 La Ley #o. !-$, publicada en Registro Oficial +-% de !+ de 6gosto de !/1$ Bver...;, .ue contiene la Ley 'ributaria para la "ontratacin de )ervicios para la Exploracin y Explotacin de Cidrocarburos: !,.8 El ?ecreto )upremo #o. /-1, publicado en Registro Oficial !!% de 1 de ?iciembre de !/,- Bver...;, .ue establece el (mpuesto a la Plusval9a: !1.8 Las disposiciones legales relativas a impuestos a la produccin de cemento contenidos en 8 El ?ecreto .ue crea el impuesto de ! sucre por cada .uintal de cemento para LE6, y porcenta4e al producido en "himborazo para la 0unicipalidad de Riobamba, publicado en Registro Oficial +%1 de $! de #oviembre de !/2, Bver...;: 8 La Ley #o. %/-/, publicada en Registro Oficial !,+ de , de 0ayo de !/%/ Bver...;:
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8 El ?ecreto )upremo #o. %$+, publicado en Registro Oficial 1* de $! de Octubre de !/,Bver...;: 8 El ?ecreto Legislativo #o. !++, publicado en Registro Oficial 2-- de $% de 0ayo de !/1+ Bver...;: 8 La Ley Reformatoria a la Ley #o. %/-/, publicada en Registro Oficial *+% de !2 de 0ayo de !/1% Bver...;: 8 El ?ecreto #o. *!, publicado en el Registro Oficial *,/ de !2 de Aulio de !/1% Bver...;: y, 8 El ?ecreto #o. --+, publicado en Registro Oficial ,1 de ! de ?iciembre de !/11 Bver...;: !/.8 Los art9culos del $- al $, de la Ley #o. $+%, de 6viacin "ivil, publicada en el Registro Oficial 2-/ de !! de 0arzo de !/,* Bver...;: $-.8 El ?ecreto )upremo #o. !2+1, publicado en Registro Oficial $$! de !- de Enero de !/,+ Bver...;, .ue establece el impuesto a los casinos .ue operen en el pa9s: $!.8 El ?ecreto publicado en el Registro Oficial 1+ de / de 0arzo de !/+/ Bver...;, .ue crea impuestos para incrementar las rentas de los 0unicipios de la Rep=blica para obras urbanas: $$.8 El ?ecreto )upremo #o. !!+,, publicado en el Registro Oficial $1, de !+ de 6gosto de !/,! Bver...;, .ue grava a los concesionarios en la explotacin y venta de madera: $+.8 El ?ecreto E4ecutivo #o. !!, publicado en Registro Oficial !%/ de $! de 0arzo de !/%! Bver...;, .ue unifica los impuestos a la piladora de arroz: $*.8 El art9culo !+ y los literales b, c y d del art9culo 2$ de la Ley "onstitutiva de la )uperintendencia de Piladoras, publicada en el Registro Oficial !%+ de $2 de Enero de !/%* Bver...;: $2.8 El ?ecreto E4ecutivo #o. +!, publicado en el Registro Oficial 1%, de !$ de Aulio de !/22 Bver...;, y el ?ecreto )upremo #o. !!+, publicado en Registro Oficial !2! de $1 de Enero de !/,! Bver...;, .ue crean los impuestos al algodn desmotado: $%.8 El art9culo 2 del ?ecreto sin n=mero publicado en el Registro Oficial %1%, de !$ de diciembre de !/2- Bver...;, y el ?ecreto *-! publicado en el Registro Oficial !-+ de + de Enero de !/2+ Bver...;, .ue establecen impuestos a los aseguradores sobre el monto de las primas de seguro contra incendio: $,.8 El ?ecreto )upremo #o. /--, publicado en Registro Oficial 2/+ de $, de 0ayo de !/*% Bver...;, .ue crea el impuesto a los aseguradores suscritos con compa>9as de seguros de 7uaya.uil: $1.8 El ?ecreto )upremo #o. !2/-, publicado en Registro Oficial %22 de 1 de 6gosto de !/*% Bver...;, y el ?ecreto E4ecutivo #o. ++86, publicado en Registro Oficial 212 de % de 6gosto de !/2* Bver...;, .ue establecen impuestos a los usuarios de los ferrocarriles por concepto de transporte de carga: $/.8 El literal b del art9culo !o. del ?ecreto E4ecutivo -%, publicado en el Registro Oficial *!% de $- de Enero de !/21 Bver...;, .ue contiene el impuesto al consumo de art9culos de Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina '!/81
tocador producidos en el pa9s: +-.8 El (nciso !o. del art9culo $ y el inciso $ del art9culo % de la Ley #o. %/8-%, publicada en el Registro Oficial !%/ de +- de 6bril de !/%/ Bver...;, .ue establece el impuesto adicional a los consumidores de diesel 8 oil, residuos y turbo M fuel: +!.8 El ?ecreto E4ecutivo $*-%, publicado en el Registro Oficial *-$ de +! de ?iciembre de !/*/ Bver...;: y, +$.8 Las disposiciones legales .ue establecen grav3menes por concepto de matr9culas, patentes y permisos, contenidos en 8 El art9culo + del ?ecreto )upremo #o. 2++, publicado en el Registro Oficial /+ de + de Aulio de !/,$ Bver...;: 8 Los art9culos ++, +% y !-2 de la Ley #o. !,1, publicada en Registro Oficial */, de !/ de 5ebrero de !/,* Bver...;: 8 El art9culo $ del ?ecreto #o. !**, 8 @, publicado en Registro Oficial +$* de 2 de Octubre de !/,! Bver...;: 8 El art9culo !! del ?ecreto )upremo #o. 2-1, publicado en el Registro Oficial /- de $1 de Aunio de !/,$ Bver...;: 8 El art9culo , del ?ecreto )upremo #o. !+, publicado en el Registro Oficial $$2 de !% de Enero de !/,+ Bver...;: 8 El art9culo +- de la Ley #o. %,/, publicada en Registro Oficial !2/ de $, de 6gosto de !/,% Bver...;: y, Las reformas expedidas con posterioridad, relacionadas con las normas .ue constan en este numeral. ++.8 El ?ecreto )upremo */, publicado en el Registro Oficial $+2 de +- de enero de !/,+ Bver...;. +*.8 El ?ecreto #o. ,2!, publicado en el Registro Oficial 111, de !$ de septiembre de !/,2 Bver...;. Art. 22.- C$()#,+.-'$,#+.- "on el rendimiento de los impuestos establecidos por esta Ley se compensar3n los valores .ue de4ar3n de percibir los conse4os provinciales, las municipalidades, las universidades y las dem3s entidades beneficiarias, como consecuencia de la derogatoria de las normas legales de .ue trata el art9culo anterior, incluidas las relativas a impuestos .ue hasta la fecha no han generado recursos. Las compensaciones se realizar3n con cargo al Presupuesto 7eneral del Estado o al 5ondo de ?esarrollo )eccional B5O?E)E"; en el caso de los Organismos )eccionales, <niversidades y Escuelas Polit&cnicas: para lo cual el 0inisterio de Econom9a y 5inanzas tomar3 en cuenta el aumento de las recaudaciones y el incremento de la base imponible de los impuestos .ue sustituyen a los .ue se suprimen por esta Ley. PRIMERA.- D'0'%#,%$+ I*# r#).rt., &.+ #()r#+.+ .().r.%.+ )$r &.+ &#6#+ %# 9$(#,t$.- Las utilidades de sociedades .ue, seg=n las leyes de fomento o por cual.uier otra norma legal, se encuentren exoneradas del impuesto a la renta, obtenidas antes o despu&s de la vigencia de la presente Ley, no ser3n gravadas con este impuesto mientras se mantengan como utilidades retenidas de la sociedad .ue las ha generado o se capitalicen en ella.
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)i se reparten o acreditan dividendos con cargo a dichas utilidades, se causar3 impuesto a la renta sobre el dividendo repartido o acreditado con una tarifa e.uivalente al $2G cuando los beneficiarios de ellos sean personas naturales nacionales o extran4eras residentes en el Ecuador o sociedades nacionales o extran4eras con domicilio en el pa9s. El impuesto causado ser3 del +%G cuando los beneficiarios del dividendo sean personas naturales no residentes en el Ecuador, o sociedades extran4eras no domiciliadas en el pa9s. El impuesto causado ser3 retenido por la sociedad .ue haya repartido o acreditado el dividendo. SEGUNDA.- R#,%'('#,t$+ 9',.,-'#r$+.- ?urante el e4ercicio de !//-, los intereses y dem3s rendimientos financieros continuar3n siendo gravados en conformidad a lo .ue dispone la Ley de "ontrol 'ributario y 5inanciero. TERCERA.- E&'(',.-'5, %# #<#,-'$,#+ -$,-#%'%.+ )$r &#6#+ %# 9$(#,t$.- 6 partir de !//* .uedan eliminadas todas las exenciones, deducciones, beneficios y dem3s tratamientos preferenciales consagrados en las diferentes leyes de fomento, respecto del impuesto a la renta. CUARTA.- C.*+.+ %# E#r#,-'.+C &#4.%$+ 6 %$,.-'$,#+.- Las causas de herencias, legados y donaciones iniciadas con anterioridad a la vigencia de esta Ley, ser3n tramitadas hasta su terminacin, conforme a las disposiciones prescritas por la ley vigente a la fecha de producirse el hecho generador. HUINTA.- Tr'!*t.-'5, %# &.+ #()r#+.+ T#<.-$ P#tr$&#*( C$. 6 C't6 I,0#+t',4 C$..- Las empresas 'exaco Petroleum "o. y "ity (nvesting "o. .ue han suscrito contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos, pagar3n el impuesto unificado a la renta del ochenta y siete punto treinta y uno por ciento. Estas compa>9as petroleras estar3n su4etas a los dem3s impuestos, tasas y contribuciones .ue no se encuentren expresamente detallados en el inciso anterior, por lo .ue el Estado seguir3 percibiendo los tributos, regal9as y m3s rentas patrimoniales en la forma prevista en el "ap9tulo H de la Ley de Cidrocarburos y sus reglamentos y dem3s disposiciones legales. Para la recaudacin del impuesto unificado a la renta, estas compa>9as petroleras se regir3n por las respectivas disposiciones vigentes, emitidas por los 0inisterios de Energ9a, 0inas y Petrleo: Econom9a y 5inanzas: y, del ?irectorio del @anco "entral del Ecuador. El producto de la recaudacin del impuesto a la renta, ser3 depositado en la cuenta denominada J(mpuesto a la Renta PetroleraJ, abierta para el efecto en el @anco "entral del Ecuador, con cargo a la cual el (nstituto Emisor proceder3 a la distribucin autom3tica, sin necesidad de autorizacin alguna, en favor de los beneficiarios, de acuerdo a las disposiciones vigentes. SE:TA.- Tr'!*t.-'5, )$r -#+'$,#+ $ tr.,+9#r#,-'.+ %# -$,-#+'$,#+ E'%r$-.r!*rA9#r.+.'oda renta generada por primas, porcenta4es u otra clase de participaciones establecidas por cesiones o transferencias de concesiones hidrocarbur9feras, causar3 un impuesto =nico y definitivo del 1%G. En la determinacin y pago de este impuesto no se considerar3n deducciones ni exoneraciones, ni tales ingresos formar3n parte de la renta global. Los cesionarios ser3n agentes de retencin de este impuesto y, por lo mismo, solidariamente responsables con los su4etos de la obligacin tributaria.
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Los agentes de retencin li.uidar3n trimestralmente el impuesto y su monto ser3 depositado, de inmediato, en el @anco "entral del Ecuador, en una cuenta especial denominada J@anco #acional de 5omento 8 Programa de ?esarrollo 6gropecuarioJ, a la orden del @anco #acional de 5omento. SEPTIMA.- S*)#rD0't )$r r#0.&$r'?.-'5, %# .-t'0$+ #, ;8;.- Las empresas .ue en sus balances generales cortados al +! de diciembre de !/1/ registren valores dentro del rubro del super3vit por revalorizacin de activos, tendr3n derecho a emplearlos para futuras capitalizaciones luego de compensar las p&rdidas de e4ercicios anteriores o destinarlos en su integridad a cubrir contingentes o p&rdidas reales sufridas dentro de un e4ercicio econmico. OCTA=A.- E<$,#r.-'$,#+ %#& r#4'+tr$C %#-&.r.-'5, 6 ).4$ %#& '()*#+t$ %# t'(!r#+.Los documentos, actos o contratos en general, suscritos o realizados con fecha anterior a la vigencia de esta Ley, .uedan exonerados del registro, presentacin de declaracin y pago del impuesto de timbres. "onsecuentemente, todas las autoridades administrativas .ue tramiten documentos sometidos al impuesto de timbres dar3n tr3mite legal a a.uellos, sin necesidad de exigir su registro en las Aefaturas de Recaudacin, ni la copia de la declaracin del citado impuesto. NO=ENA.- D#r$4.%. NO=ENA.- ?esde la vigencia de esta ley, hasta el +! de diciembre del a>o $--/, se someter3n a la retencin en la fuente del 2G, los pagos efectuados por concepto de intereses por cr&ditos externos y l9neas de cr&dito, establecidos en el art9culo !-, numeral $, de la Ley de R&gimen 'ributario (nterno, otorgados a favor de sociedades nacionales y establecimientos permanentes de sociedades extran4eras siempre .ue el otorgante no se encuentre domiciliado en para9sos fiscales o 4urisdicciones de menor imposicin y .ue las tasas de inter&s no excedan de las m3ximas referenciales fi4adas por el ?irectorio del @anco "entral del Ecuador a la fecha de registro de cr&dito o su novacin. )obre el exceso de dicha tasa se deber3 realizar la retencin del $2G de los intereses totales .ue correspondan a tal exceso, para .ue el pago sea deducible. En el per9odo indicado en el inciso anterior, no se efectuar3 retencin en la fuente alguna por los pagos efectuados por las instituciones financieras nacionales, por concepto de intereses por cr&ditos externos y l9neas de cr&dito, registrados en el @anco "entral del Ecuador, establecidos en el art9culo !+, n=mero $, de la Ley de R&gimen 'ributario (nterno, a instituciones financieras del exterior legalmente establecidas como tales y .ue no se encuentren domiciliadas en para9sos fiscales o 4urisdicciones de menor imposicin, siempre .ue no excedan de las tasas de inter&s m3ximas referenciales fi4adas por el ?irectorio del @anco "entral del Ecuador a la fecha de registro de cr&dito o su novacin. )obre el exceso de dicha tasa se deber3 realizar la retencin de los intereses totales .ue correspondan a tal exceso, para .ue el pago sea deducible. NO=ENA-A.- El Reglamento .ue se dictar3 para la aplicacin del art9culo 1/, literal a; de la "odificacin de la Ley de R&gimen 'ributario (nterno reformado por el art9culo ! de la presente Ley Reformatoria, no podr3 disminuir los recursos asignados en el a>o $--%. DISPOSICIONES TRANSITORIAS PRIMERA.- Los contratos de participacin y de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos .ue se encuentren suscritos se modificar3n para adoptar el modelo reformado de prestacin de servicios para exploracin y explotacin de Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina '8/81
hidrocarburos contemplado en el art9culo !% de la Ley de Cidrocarburos en el plazo de hasta !$- d9as, y los contratos suscritos ba4o otras modalidades contractuales incluidos los contratos de campos marginales y los contratos de prestacin de servicios espec9ficos suscritos entre Petroecuador yDo su filial Petroproduccin Bactual EP PE'ROE"<6?OR; con las empresas )ociedad (nternacional Petrolera ).6., filial de la Empresa #acional del Petrleo de "hile, E#6P Bcampos 0?", Para9so, @iguno y Cuachito;, Repsol RP5 Ecuador ).6., Overseas Petroleum and (nvestment "orporation, "R) Resources BEcuador; L?" y 0urphy Ecuador Oil "ompany Bcampo 'ivacuno; y Escuela )uperior Polit&cnica del Litoral, E)POL Bcampos de la Pen9nsula de )anta Elena, 7ustavo 7alindo Helasco;, en el plazo de hasta !1- d9as. Plazos .ue se contar3n a partir de la vigencia de la presente Ley: caso contrario, la )ecretar9a de Cidrocarburos dar3 por terminados unilateralmente los contratos y fi4ar3 el valor de li.uidacin de cada contrato y su forma de pago. SEGUNDA.- 'odos los contratos de exploracin y explotacin vigentes, suscritos con PE'ROE"<6?OR y PE'ROPRO?<""(O#, .ue hasta la presente fecha han sido administrados por las <nidades de 6dministracin de "ontratos de PE'ROE"<6?OR y de PE'ROPRO?<""(O#, indistintamente de su modalidad contractual pasar3n a ser administrados por la )ecretar9a de Cidrocarburos hasta la finalizacin del plazo y hasta .ue opere la reversin de las respectivas 3reas, responsabilidad .ue se extiende para las 3reas y blo.ues, con respecto a los cuales se haya declarado la caducidad. Los servidores .ue vienen prestando sus servicios con nombramiento o contrato en las <nidades antes referidas, podr3n pasar a formar parte de la )ecretar9a de Cidrocarburos, previa evaluacin y seleccin, de acuerdo a los re.uerimientos de dicha institucin. En caso de existir cargos innecesarios la )ecretar9a de Cidrocarburos podr3 aplicar un proceso de supresin de puestos para lo cual observar3 las normas contenidas en la Ley Org3nica de )ervicio "ivil y "arrera 6dministrativa, su Reglamento y las #ormas '&cnicas pertinentes expedidas por el 0inisterio de Relaciones Laborales. TERCERA.- La 6gencia de Regulacin y "ontrol Cidrocarbur9fero contar3 con el personal, derechos, obligaciones, los activos y el patrimonio .ue actualmente pertenecen o est3n a disposicin de la ?ireccin #acional de Cidrocarburos. En este caso se aplicar3 tambi&n lo dispuesto en los incisos segundo y tercero de la ?isposicin precedente. CUARTA.- Casta .ue se expidan los reglamentos para la aplicacin de esta Ley, el 0inistro )ectorial expedir3 las normas temporales .ue fueran necesarias para el desarrollo de las actividades hidrocarbur9feras en el Pa9s. HUINTA.- La tributacin de la compa>9a 67(P O(L E"<6?OR @H .ue tiene suscrito un contrato de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin del @lo.ue !- con el anterior art9culo !% de la Ley de Cidrocarburos, mientras dicho contrato no sea renegociado de conformidad con la presente Ley Reformatoria, seguir3 pagando el impuesto m9nimo del **,*G del impuesto a la renta y el gravamen a la actividad petrolera, de conformidad con los anteriores art9culos /-, /!, /$, /+, /* y /2 .ue constaban en la Ley de R&gimen 'ributario (nterno antes de la presente reforma. DISPOSICIONES TRANSITORIAS PRIMERA.- La tarifa espec9fica de ("E por litro de alcohol puro, para el caso de bebidas alcohlicas, contemplada en la reforma al 6rt. 1$ de la Ley de R&gimen 'ributario (nterno, se aplicar3 de forma progresiva en los siguientes t&rminos
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!. ?urante el e4ercicio fiscal $-!!, la tarifa espec9fica por litro de alcohol puro ser3 de 2,1<)?. $. ?urante el e4ercicio fiscal $-!$, la tarifa espec9fica por litro de alcohol puro ser3 de %,-<)?. +. 6 partir del e4ercicio fiscal $-!+, la tarifa espec9fica por litro de alcohol puro ser3 de %,$<)?, la cual se a4ustar3 anual y acumulativamente a partir del $-!* en funcin de la variacin anual del (ndice de precios al consumidor B(P"; para el grupo en el cual se encuentre el bien Jbebidas alcohlicasJ, a noviembre de cada a>o, de conformidad con las disposiciones contenidas en el art9culo 1$ de la Ley de R&gimen 'ributario (nterno. El )R( podr3 verificar a noviembre de $-!! y a noviembre de $-!$, seg=n corresponda, .ue las tarifas espec9ficas correspondientes a los a>os $-!$ y $-!+ no sean inferiores al valor resultante de incrementar a la tarifa espec9fica correspondiente a los a>os $-!! y $-!$, respectivamente, la variacin anual acumulada correspondiente a dichos a>os, del 9ndice de precios al consumidor B(P"; para el grupo en el cual se encuentre el bien Jbebidas alcohlicasJ. )i el resultado de dichas operaciones es superior a la tarifa espec9fica del ("E por litro de alcohol puro para el a>o $-!$ y $-!+, respectivamente, el )ervicio de Rentas (nternas, publicar3 dichos valores .ue se convertir3n en el ("E espec9fico por litro de alcohol puro a aplicarse en dichos a>os. SEGUNDA.- Los veh9culos de transporte terrestre de motor mayor a $2-- cent9metros c=bicos y, de una antigNedad de m3s de 2 a>os, contados desde el respectivo a>o de fabricacin del veh9culo, tendr3n una reba4a del 1-G del valor del correspondiente impuesto a la contaminacin vehicular a pagar, durante + a>os contados a partir del e4ercicio fiscal en el .ue se empiece a aplicar este impuesto. ?urante los a>os cuarto y .uinto, la reba4a ser3 del 2-G.J TERCERA.- El gobierno central implementar3 un programa de chatarrizacin y renovacin vehicular generando incentivos para los due>os de veh9culos de mayor antigNedad y cilindra4e conforme lo determine el respectivo reglamento. DISPOSICION GENERAL Pr'(#r..- En el caso de cigarrillos no se podr3 establecer como Precio de Henta al P=blico sugerido un valor menor a la tarifa espec9fica de (mpuesto a los "onsumos Especiales detallada en el 6rt. 1$ de la Ley de R&gimen 'ributario (nterno. DISPOSICIONES GENERALES PRIMERA.- 6 las instituciones financieras domiciliadas en el Ecuador, en el 3mbito de esta reforma, en las transacciones y servicios efectuados en el pa9s, les .ueda terminantemente prohibido trasladar las cargas tributarias determinadas en esta Ley, a los clientes y usuarios de las mismas. La )uperintendencia de @ancos y )eguros y el )ervicio de Rentas (nternas, dentro de sus competencias, monitorear3n, vigilar3n, controlar3n y sancionar3n de manera e4emplar el incumplimiento de esta disposicin. SEGUNDA.- El 0inisterio rector de la inclusin econmica y social continuar3, dentro de su Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 8(/81
estrategia territorial, fortaleciendo su accin en las zonas de frontera y regin amaznica a fin de procurar .ue, entre los beneficiarios del bono de desarrollo humano .ue se designen conforme a la normativa correspondiente, se prioricen a los adultos mayores y las personas con discapacidad .ue se encuentren en esa situacin de vulnerabilidad. La 5uncin E4ecutiva mantendr3 la potestad de regulacin, administracin, operacin, monitoreo y pago del mencionado @ono. DISPOSICION FINAL UNICA.- ='4#,-'..- Las disposiciones de esta Ley .ue tiene la 4erar.u9a de Org3nica, sus reformas y derogatorias est3n en vigencia desde la fecha de las correspondientes publicaciones en el Registro Oficial.
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CODIFICACIN DE LA LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO CODIFICACIN 26- 2004 NOTA ACLARATORIA: El presente documento incorpora las reformas

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TARIFA AD =ALOREM !2-G

!-G $-G +2G +--G !--G

!2G $-G $2G +-G +2G

-G 1G !*G $-G $%G +$G !2G

TARIFA AD =ALOREM !2G +2G

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TARIFA AD =ALOREM +2G

GRUPO = "igarrillos @ebidas alcohlicas incluida la cerveza

TARIFA AD =ALOREM #D6 ,2.--G

K L --. -.--.-1 -.-/ -.!! -.!$ -.$* -.+2

FACTOR -G 2G !-G !2G $-G Pgina !&/81

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