QUE ES EL I.S.R. ? Comenzaremos describiendo que el nombre completo de este impuesto es Impuesto Sobre la Renta (I. S. R.

) y obtiene este nombre, porque grava la utilidad obtenida producto de realizar una actividad, es decir, en un sentido muy amplio le llama RENTA a la Utilidad que se obtenga. Por lo tanto este impuesto grava los ingresos obtenidos por las Personas Morales (ver concepto de persona moral) y de las Personas Fsicas. La tasa general para este impuesto es del 32 % segn el Artculo 10 de esta ley, sin embargo por disposiciones transitorias para el ao 2002 ser del 35% y para el ao de 2003 ser del 34%. Sin embargo como veremos ms adelante no en todos los casos esta tasa es directa sobre el ingreso o utilidad que obtengamos. Este impuesto acepta, en casi todos los casos, que de los ingresos que obtengamos podamos restar las gastos e inversiones que hayamos realizado para la obtencin de dicho ingreso y a esto se le conoce como " gastos deducibles ", entendiendo entonces que un gasto es no deducible cuando esta Ley no permita ser restado de los ingresos obtenidos. Por lo tanto si a los ingresos le restamos los gastos e inversiones nos resulta una utilidad o una prdida, y para el primer caso, es decir, si obtenemos una utilidad es a sta que la ley le llama renta y ser la base sobre la cual se calcula el pago de este impuesto. Tratndose de Personas Fsicas, existen diferentes tipos de ingresos que este impuesto grava entre ellos se encuentran: Ingresos por prestacin de servicios personales subordinados (Sueldos y Salarios). Ingresos por Actividades Profesionales (Honorarios). Ingresos por Actividades Empresariales. Ingresos por Arrendamiento de Bienes Inmuebles. Ingresos por la Enajenacin de Bienes. Ingresos por Adquisicin de Bienes. Ingresos por Intereses. Ingresos por la Obtencin de Premios. Ingresos por Dividendos. Otros ingresos. En forma general para cada tipo de ingreso que obtengamos (ya sea de personas morales o fsicas), existe en esta Ley un captulo y/o reglas muy especficas a fin de conocer : Cuando se considera obtenido un ingreso. Que tipos ingresos se consideran para este impuesto. Montos o lmites de los ingresos por lo cuales pagaramos este impuesto. Gastos e Inversiones que podemos restar de los ingresos obtenidos, es decir, que gastos podemos deducir. Fechas de pago de este impuesto. Obligaciones adquiridas por esta Ley por la obtencin de los Ingresos.

QUE ES EL IVA El I.V.A. es el Impuesto al Valor Agregado. Es un impuesto que le paga al Estado cada vez que se compra la mayora de los productos, y esto es as porque hay determinados bienes y servicios que la ley exime de pagar en alguna o todas las etapas de comercializacin. Por ejemplo la edicin de libros, los folletos, los diarios, el pan comn, la leche sin aditivos, etc. Esto lo dispone el Estado a travs de un organismo oficial (A.F.I.P. => Administracin Federal de Ingresos Pblicos). Todos los comerciantes y en general todos los trabajadores autnomos (los que trabajan por su cuenta y no en relacin de dependencia) tienen asignado un nmero de C.U.I.T. (clave nica de identificacin tributaria). De acuerdo a la ley de I.V.A. los Sujetos que figuran en la misma son: Responsable Inscripto: son aquellos sujetos que deben presentar mensualmente su Declaracin Jurada, ya sea porque se adhiririeron voluntariamente o porque sus ingresos superan los $200.000 anuales (prestacin de servicios) o $300.000 anuales (dems activicades). Monotributistas: son aquellos sujetos que no estn obligados a presentar mensualmente su Declaracin Jurada, ya que sus ingresos no superan los $200.000 anuales (prestacin de servicios) o $300.000 anuales (dems actividades). Sujetos Exentos: son aquellos sujetos que si bien podran ser Responsables Inscriptos o Monotributistas, es la misma ley que los exime expresamente de toda responsabilidad. Sujetos no Responsables: son aquellos que no encuadran en las categoras anteriores. Consumidor Final: la ley establece que son aquellas Personas Fsicas (seres humanos) que van a destinar los bienes y servicios que adquieren para su consumo personal, no para revenderlos. La alcuota (tasa) general es del 21%. Pero hay bienes o servicios que estn gravados a otras tasas (ejemplo la venta de productos primarios estn gravados al 10,50% mientras que el servicio de telefona est alcanzado al 27%). Anlisis de Cuenta: I.V.A. - Dbito Fiscal -: Cuenta Patrimonial del Pasivo. Se acredita cuando hacemos una venta. Se debita cuando a fin de mes calculamos la posicin mensual. Su saldo es acreedor o cero y representa el total de I.V.A. que cobramos. I.V.A. - Crdito Fiscal -: Cuenta Patrimonial del Activo. Se debita cuando hacemos una compra. Se acredita cuando a fin de mes calculamos la posicin mensual. Su saldo es deudor o cero y representa el total de I.V.A. que pagamos. I.V.A. a Pagar: Cuenta Patrimonial del Pasivo. Se acredita a fin de mes cuando el I.V.A. Dbito Fiscal - es mayor al I.V.A. - Crdito Fiscal -. Se debita cuando se paga. Su saldo es acreedor o cero y representa el total de I.V.A. que debemos. I.V.A. - Saldo a Favor -: Cuenta Patrimonial del Activo. Se debita cuando el I.V.A. Crdito Fiscal - es mayor al I.V.A. - Dbito Fiscal -. Se acredita c

QUE ES EL ISO

Decreto 73-2008 Ley Impuesto de Solidaridad es un impuesto que debe ser pagado por quienes realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. Fue decretado por emergencia nacional, y viene a sustituir al Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz (IETAAP), el cual era de gran utilidadcomo su nombre lo indica, apoyo a los acuerdos de paz. La ley ISO entro en vigencia el 1 de enero de 2009 por un plazo indefinido, este impuesto fue decreto por El Congreso de la Repblica de Guatemala, basndose en las obligaciones que le impone al Estado la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala en materia de inversin social, es impostergable buscar los mecanismos que mantengan y fortalezcan la recaudacin tributaria, que permita al Estado contar con losrecursos financieros necesarios para el financiamiento de los programas de inversin social que demanda la poblacin ms necesitada. LEY ISO (IMPUESTO DE SOLIDARIDAD) Generalidades Cuando se cre? Fue creada el 9 de Diciembre de 2008 y El pasado 22 de diciembre de 2008 fue publicada en el Diario de Centroamrica (Diario Oficial De Guatemala) la Ley del Impuesto de Solidaridad (ISO), que viene a sustituir al Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz (IETAAP). La mencionada ley entr en vigencia a partir del 1 de enero de 2009 (Decreto 73-2008 del Congreso de la Repblica). Porque se cre? La Constitucin Poltica de la Repblica obliga a observar el principio de solidaridad al establecer que el Estado tiene como fin supremo la realizacin del bien comn de los guatemaltecos bajo el mandato de guardar conducta fraternal entre si, y ordena a los guatemaltecos contribuir a los gastos pblicos, para hacer realidad que el rgimen econmico y social de Guatemala alcance el desarrollo, fundado en principios dejusticia social, en un contexto de estabilidad con crecimiento acelerado y sostenido. Para qu se cre? Para dar cumplimiento a las obligaciones que le impone al Estado la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala en materia de inversin social, es impostergable buscar los mecanismos que mantengan y fortalezcan la recaudacin tributaria, que permita al Estado contar con los recursos financieros necesarios para el financiamiento de los programas de inversin social que demanda la poblacin ms necesitada, en tanto se promulgue una ley de modernizacin del Impuesto Sobre la Renta. Cul es el destino del dinero recaudado? Para el financiamiento de los programas de inversin social que demanda la poblacin ms necesitada, por ejemplo en este gobierno se han llevado a cabo proyectos como las denominadas bolsas solidarias, comedores solidarios, el programa llamado mi familia progresa y otros.

Impuesto nico Sobre Inmuebles (IUSI) El IUSI significa Impuesto nico Sobre Inmuebles, fue creado segn convenio del 24 de enero de 1,995 entre la Municipalidad de Guatemala y el Ministerio de Finanzas y es regulado por el Decreto No. 15-98 del Congreso de la Repblica. Este es un impuesto sobre el valor fiscal de los bienes inmuebles (terreno, construcciones e instalaciones).

Cmo se utiliza la recaudacin del IUSI para el beneficio colectivo? Lo recaudado mediante el IUSI se utiliza para la administracin y obra municipal; un 70% va dirigido a inversin en servicios bsicos y obras de infraestructura, para beneficio de los habitantes del Municipio.

Quines deben tributar? Toda persona propietaria y poseedora de bienes inmuebles.

Cmo se paga? El impuesto es anual, sin embargo de acuerdo a lo preceptuado en el Decreto No. 15-98, artculo 21 de la Ley del IUSI, Se puede calcular y pagar trimestralmente. Para cada trimestre se establece el periodo de pago respectivo, de la siguiente manera.
o o o o

El Primer trimestre se paga en Abril. El Segundo trimestre se paga en Julio. El Tercer trimestre se paga en Octubre. El Cuarto trimestre se paga en Enero del ao siguiente.

Qu es la SAT Fundamento Legal de la Creacin de la Institucin El Gobierno de Guatemala, por medio del Ministerio de Finanzas Pblicas, inici a principios de 1997 un conjunto de acciones orientadas a transformar y fortalecer el sistema tributario del pas. Dentro de estas acciones se incluy la creacin de la Superintendencia de Administracin Tributaria SAT-, con el propsito de modernizar la administracin tributaria y dar cumplimiento a los compromisos fiscales contenidos en los Acuerdos de Paz y el Programa de Modernizacin del Sector Pblico. El proyecto de la creacin y puesta en operacin de la SAT, se inici en septiembre de 1997 con la integracin de un equipo de trabajo responsable de administrarlo. El objetivo general del proyecto consisti en crear, disear y poner en funcionamiento una institucin autnoma y descentralizada, moderna, eficiente y eficaz, que se hiciera cargo de la administracin tributaria y aduanera, y que fuera capaz de incrementar los ingresos tributarios en forma sostenida, honesta y transparente. La creacin de la SAT fue aprobada por el Congreso de la Repblica, segn Decreto Nmero 1-98, el cual entr en vigencia a partir del 21 de febrero de 1998. La Superintendencia de Administracin Tributaria es una entidad estatal descentralizada, con competencia y jurisdiccin en todo el territorio nacional, para ejercer con exclusividad las funciones de administracin tributaria, contenidas en la legislacin. La Institucin goza de autonoma funcional, econmica, financiera, tcnica y administrativa y cuenta con personalidad jurdica, patrimonio y recursos propios. Integracin del Directorio Como primer paso para el inicio de operaciones de la Institucin, fue precisa la seleccin de su Directorio de una nmina de 12 candidatos, de los cuales el Presidente de la Repblica seleccion los titulares y suplentes, nombrados segn Acuerdo Gubernativo No. 252-98. El Directorio est conformado de la manera siguiente: El Ministro de Finanzas Pblicas, quien lo preside. Cuatro Directores titulares y sus suplentes. El Superintendente de Administracin Tributaria, quien acta como Secretario. REFORMA TRIBUTARIA El Decreto nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica pondr en vigencia, a partir de 2013, una serie de cambios necesarios, principalmente en el Impuesto Sobre la Renta (ISR), que van allanando el camino para una carga tributaria globalmente progresiva, ms justa y equitativa. Faltan cosas por hacer, pero este es un primer paso en la direccin correcta. Adems, una buena parte del contenido de la reforma se basa en las recomendaciones que, en 2008, haba hecho el Consejo Nacional para el Cumplimiento de los Acuerdos de Paz (CNAP), por medio del Grupo Promotor para el Dilogo Fiscal.[1] Recomendaciones, en materia de actualizacin del ISR tambin sugeridas por otros actores sociales, como el propio Movimiento Sindical, Indgena y Campesino Guatemalteco.[2]

Adicional a la reforma del ISR, la actualizacin crea un Impuesto a la Primera Matrcula (Iprima), que sustituye el pago de aranceles; incrementa el Impuesto Sobre Circulacin de Vehculos (ISCV) y modifica algunas disposiciones relacionadas con Aduanas, con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y con la utilizacin de timbres fiscales y papel sellado. Profundizando en los cambios al ISR, se cobrar el impuesto segn el origen de la renta que perciban las empresas o personas, es decir, dependiendo si son fruto del trabajo, de actividades lucrativas o aquellas relacionadas con el capital o las ganancias de este. Centrando la discusin en los cambios relacionados con la clase trabajadora, en relacin de dependencia, la nueva ley ha reducido las tasas del impuesto, ha aumentado la deduccin nica, y tambin ha disminuido las posibilidades de presentar una planilla de IVA con las facturas de gastos. Como resultado de estos cambios, se espera que aumente el nmero de contribuyentes efectivos, es decir, que s pagan el impuesto, entre las personas que reciben rentas del trabajo. Las estimaciones iniciales de impacto indican cierta progresividad en el nuevo ISR, pues deja afuera al 90% de los trabajadores asalariados y se concentra en aquellos cuyos ingresos mensuales superan los Q6,000. Un trabajador con dicho salario, deber pagar, en promedio, aproximadamente Q70 mensuales de ISR, lo que representa el 1.2% de sus ingresos mensuales; mientras que un trabajador asalariado con un ingreso de

Q10,000, deber pagar aproximadamente Q250 mensuales (2.5% de sus ingresos mensuales). Finalmente, un trabajador con ingresos mensuales de Q25,000 deber pagar, aproximadamente una cuota mensual de ISR de Q940 lo que equivale al 3.8% de sus ingresos. Se debe advertir que esta reforma implicar un mayor esfuerzo para los asalariados, aunque se concentre en aquellos con mayores ingresos. Quiz la mayor interrogante en este momento sea, como proseguir haciendo reformas en la direccin correcta, es decir, cambios en las reglas de juego que contribuyan a la equidad y la progresividad de la tributacin en Guatemala, pues la reciente actualizacin tributaria ha sido relativamente tibia en cuanto a las empresas y la regulacin que estas deben tener para evitar la utilizacin de mecanismos que les permiten, legal e ilegalmente, disminuir el pago de sus impuestos. Para avanzar en esa agenda de temas pendientes, pero necesarios, a la ciudadana, principalmente a los sindicatos de trabajadores, les toca empujar que el aumento en las regalas de las mineras no sea administrado bajo el formato de limosna como se pretende en la actualidad. Por otro lado, se debe abrir al debate pblico la necesidad de normar impuestos particulares para sectores econmicos pujantes, como las telefnicas y los exportadores de azcar, caf y cardamomo, entre otros. Tocar tambin debatir sobre los enormes privilegios fiscales que tienen grupos de empresas, como las maquilas y las zonas francas.