Ley de Impuesto Sobre La Renta Con Ref. Hasta Dic.2012 PDF

1 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________
DECRETO N 134 LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPUBLICA DE EL SALVADOR, CONSIDERANDO: I.Que la a !ual Le" #e I$%ue&!' &'()e la Re*!a, e$+!+#a %') De )e!' Le,+&la!+-' N.$e)' 4/0 #e 1e 2a 13 #e D+ +e$()e #e 1343, %u(l+ a#' e* el D+a)+' O1+ +al N 041, T'$' 051 #el 01 #el $+&$' $e& " a6', *' '(&!a*!e 2a(e) e7%e)+$e*!a#' )e1')$a& &u&!a* +ale& e* &u e&!)u !u)a, *' &e a#e ua a la& '*#+ +'*e& e '*8$+ a& " &' +ale& #el %a9& " a#e$:& &u& #+&!')&+'*e& $a*+1+e&!a& *' %e)$+!e* el )e +$+e*!' &'&!e*+#' e* la (a&e #el +$%ue&!' e* !;)$+*'& #e '(e)!u)a #e '*!)+(u"e*!e&, %') l' <ue e& *e e&a)+a la e$+&+8* #e u* *ue-' ')#e*a$+e*!' le,al &'()e la $a!e)+a, <ue )e '=a la& '))+e*!e& $'#e)*a& &'()e !)+(u!a +8* #+)e !a> Que e& *e e&a)+' '*!a) '* u*a Le" <ue %)' u)e la a$%l+a +8* #e la& (a&e& $e#+a*!e u*a )e#u +8* #e e7e* +'*e& " )e#u +'*e& " #e a ue)#' '* l'& %)+* +%+'& !)+(u!a)+'& ele$e*!ale& &e el+$+*e la #'(le !)+(u!a +8*> Que a&+$+&$', la !a(la +$%'&+!+-a <ue '*!e*,a &ea &+$%le, '* !a&a& $'#e)a#a& e* !'#'& l'& !)a$'& " '* u*a !a&a $:7+$a &+$+la) !a*!' %a)a la& %e)&'*a& *a!u)ale& '$' %a)a la& =u)9#+ a&, a 1+* #e <ue &e e<u+%a)e* la& a),a& a l'& #+&!+*!'& '*!)+(u"e*!e&> "> Que, a#e$:& #e a&%e !'& !; *+ '&, la Le" '*&+#e)e e* &u a#$+*+&!)a +8* " a%l+ a +8* 1a +l+#a#e& %a)a u*a $a"') e)!e?a, !)a*&%a)e* +a, *eu!)al+#a# " 1a +l+#a# #e %)' e#+$+e*!'&>
II.-
III.-
IV.-
POR TANTO, e* u&' #e &u& 1a ul!a#e& '*&!+!u +'*ale& " a +*+ +a!+-a #el P)e&+#e*!e #e la Re%.(l+ a, %') $e#+' #el M+*+&!)' #e @a +e*#a, DECRETA: la &+,u+e*!e LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA TITULO I CAPITULO UNICO RENTAS GRAVADAS Hecho Generador A)!. 1.- La '(!e* +8* #e )e*!a& %') l'& &u=e!'& %a&+-'& e* el e=e) + +' ' %e)+'#' #e +$%'&+ +8* #e <ue &e !)a!e, ,e*e)a la '(l+,a +8* #e %a,' #el +$%ue&!' e&!a(le +#' e* e&!a Le".
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Renta O ten!da A)!. 0.- Se e*!+e*#e %') )e*!a '(!e*+#a, !'#'& l'& %)'#u !'& ' u!+l+#a#e& %e) +(+#'& ' #e-e*,a#'& %') l'& &u=e!'& %a&+-'&, "a &ea e* e1e !+-' ' e* e&%e +e " %)'-e*+e*!e& #e ual<u+e) la&e #e 1ue*!e, !ale& '$': aA Del !)a(a=', "a &ea* &ala)+'&, &uel#'&, 2'*')a)+'&, '$+&+'*e& " !'#a )e$u*e)a +'*e& ' '$%e*&a +'*e& %') &e)-+ +'& %e)&'*ale&> INTERPRETACION AUTENTICA DECRETO N" #$%& LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPUBLICA DE EL SALVADOR' CONSIDERANDO( I&)*e +o, -a,to, de re.re,entac!/n 0*e ,e otor-an a a+-*no, 1*nc!onar!o,' t!enen .or o 2eto c* r!r +a, ero-ac!one, ord!nar!a, 3 e4traord!nar!a, e4!-!da, .or e+ de,e5.e6o de+ car-o' dada +a cate-or7a de+ re,.ect!8o 1*nc!onar!o 3 +a !5.ortanc!a re.re,entat!8a de ,*, 1*nc!one,' .or +o 0*e no con,t!t*3en re5*nerac!/n n! co5.en,ac!/n .or ,er8!c!o, .er,ona+e,9 )*e en +a Le3 de I5.*e,to ,o re +a Renta' ,e dec+aran e4ento, de ta+ !5.*e,to +o, -a,to, de re.re,entac!/n' .ara +o, 1*nc!onar!o, de+ ,er8!c!o e4ter!or' +o c*a+ e, contrad!ctor!o' 3a 0*e +e dan *n trata5!ento !5.o,!t!8o co5o ,! 1*eran ,a+ar!o,' .ara e+ ca,o de 1*nc!onar!o, 0*e de,e5.e6an ,*, +a ore, en e+ .a7,9 )*e .ara de2ar c+ara5ente e,ta +ec!do 0*e +o, re1er!do, -a,to,' no con,t!t*3en n! re5*nerac!/n n! co5.en,ac!/n .or ,er8!c!o, .er,ona+e,' e, .rocedente 0*e ,e !nter.rete a*t:nt!ca5ente e+ +!tera+ a; de+ Art& $ de +a Le3 ante, 5enc!onada' en e+ ,ent!do 0*e +o, -a,to, de re.re,entac!/n no e,t<n co5.rend!do, en +a renta o ten!da -ra8ada con e+ I5.*e,to ,o re +a Renta9 la&e #e
II&-
III&-
POR TANTO' en *,o de ,*, 1ac*+tade, con,t!t*c!ona+e, 3 a !n!c!at!8a de+ d!.*tado Gerardo Anton!o S*8!++a-a' DECRETA( Art& =&- Inter.r:ta,e a*t:nt!ca5ente e+ +!tera+ a; de+ Art& $ de+ Decreto Le-!,+at!8o No& =>? de 1echa =@ de d!c!e5 re de =%%=' .* +!cado en e+ D!ar!o O1!c!a+ No& $?$' To5o No& >=>' de+ $= de+ 5!,5o 5e, 3 a6o' 0*e cont!ene +a Le3 de I5.*e,to ,o re +a Renta' en e+ ,ent!do de 0*e +o, -a,to, de re.re,entac!/n 0*e -oAan a+-*no, 1*nc!onar!o, .B +!co,' no con,t!t*3en re5*nerac!/n n! co5.en,ac!/n .or ,er8!c!o, .er,ona+e, 3 .or con,!-*!ente e,t<n e4c+*!do, de e,a d!,.o,!c!/n& ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

Art& $&- E,ta !nter.retac!/n a*t:nt!ca 0*eda !ncor.orada a+ te4to de+ +!tera+ a; de+ Art& $ de +a Le3 de I5.*e,to ,o re +a Renta de,de ,* 8!-enc!a& Art& >&- E+ .re,ente decreto entrar< en 8!-enc!a ocho d7a, de,.*:, de ,* .* +!cac!/n en e+ D!ar!o O1!c!a+& DADO EN EL SALON ACUL DEL PALACIO LEGISLATIVO ( San Sa+8ador' a +o, 8e!nt!c!nco d7a, de+ 5e, de a-o,to de 5!+ no8ec!ento, no8enta 3 tre,& D&O& N"=D%' TOMO N" >$E' FECHA( $D de Se.t!e5 re de =%%>& (A De la a !+-+#a# e$%)e&a)+al, "a &ea '$e) +al, a,)9 'la, +*#u&!)+al, #e &e)-+ +' " #e ual<u+e) '!)a *a!u)ale?a. Del a%+!al !ale& '$', al<u+le)e&, +*!e)e&e&, #+-+#e*#'& ' %a)!+ +%a +'*e&> " TODA CLASE DE PRODUCTOS, GANANCIAS, BENEBICIOS O UTILIDADES CUALQUIERA QUE SEA SU ORIGEN, DEUDAS CONDONADAS, PASIVOS NO DOCUMENTADOS O PROVISIONES DE PASIVOS EN ECCESO, ASD COMO INCREMENTOS DE PATRIMONIO NO EUSTIBICADO F GASTOS EBECTUADOS POR EL SUEETO PASIVO SIN EUSTIBICAR EL ORIGEN DE LOS RECURSOS A QUE SE REBIERE EL ARTDCULO 13G DEL CHDIGO TRIBUTARIO. I14A
A #A
EN EL CASO DE PASIVOS NO DOCUMENTADOS F PROVISIONES DE PASIVOS EN ECCESO, LA RENTA OBTENIDA SE IMPUTARJ EN EL PERIODO O EEERCICIO DE IMPOSICIHN RESPECTIVO. I14A Prod*cto, o *t!+!dade, e4c+*7do, de+ conce.to de renta A)!. 3.- N' '*&!+!u"e* )e*!a& %a)a l'& e1e !'& #e e&!a Le": 1A LOS VALORES RECIBIDOS POR EL TRABAEADOR FA SEA EN DINERO O EN ESPECIE DEL PATRONO EN CONCEPTO DE VIJTICOS PARA TRANSPORTE, ALIMENTACIHN F ESTADDA EN UNA CUANTDA RAKONABLE, @ERRAMIENTAS DE TRABAEO, UNIBORMES, EQUIPO DE OBICINA, SIEMPRE QUE LAS ACTIVIDADES A LAS QUE SE DESTINEN DIC@OS VALORES O BIENES SEAN NECESARIOS PARA LA PRODUCCIHN DE LA RENTA DEL PATRONO O PARA CONSERVACIHN DE LA BUENTE DE DIC@AS RENTAS. ASIMISMO, LOS VALORES O BIENES RECIBIDOS POR LOS TRABAEADORES EN LOS CONCEPTOS F CUANTDAS ANTES REBERIDAS NO CONSTITUFEN RENTAS PARA LSTOS, CUANDO LOS PATRONOS SEAN SUEETOS ECCLUIDOS DE CONBORMIDAD A LO ESTABLECIDO EN EL ART. 4 DE LA PRESENTE LEF, AUNQUE NO LE GENEREN RENTA A ESTOS MLTIMOS. INA I14A I1GA LOS GASTOS EBECTUADOS POR EL CONTRIBUFENTE EN LOS CONCEPTOS REBERIDOS EN EL INCISO ANTERIOR, CON LOS VALORES O BIENES ASIGNADOS AL TRABAEADOR, DEBERJN ESTAR RESPALDADOS CON LOS DOCUMENTOS QUE ESTABLECEN LOS ARTDCULOS 15/ O 113 DEL CHDIGO TRIBUTARIO SEGMN SEA EL CASO, F COMPROBARSE QUE SIRVIERON PARA CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES LABORALES. INA I14A

LOS VALORES O BIENES RECIBIDOS POR LOS TRABAEADORES CON BINALIDADES DISTINTAS A LAS ESTIPULADAS EN ESTE NUMERAL CONSTITUFEN RENTA OBTENIDA PARA ELLOS, F EN CONSECUENCIA ESTARJN SUEETAS A LA RETENCIHN RESPECTIVA EUNTO CON LA REMUNERACIHN PERCIBIDA. INA I14A 0A EL VALOR DE LOS BIENES QUE POR CONCEPTO DE LEGADOS O @ERENCIAS RECIBA UN CONTRIBUFENTE.I3A EL VALOR DE LOS BIENES QUE POR CONCEPTO DE DONACIONES, RECIBA EL CONTRIBUFENTE> TODA VEK QUE LA TRANSBERENCIA EN CUESTIHN SE REALICE ENTRE ASCENDIENTES F DESCENDIENTES DENTRO DEL SEGUNDO GRADO DE CONSANGUINIDAD F CONFUGES. I3A
3A
PARA LOS EBECTOS DE LO ESTABLECIDO EN EL NUMERAL ANTERIOR, SE CONSIDERARJ COMO VALOR DE ADQUISICIHN DE LOS BIENES DIBERENTES DEL DINERO, EL VALOR QUE LOS BIENES TUVIERAN PARA SU ANTECESOR A LA BEC@A DE INGRESO AL PATRIMONIO DEL SUEETO PASIVO QUE LOS RECIBIERE F COMO BEC@A DE ADQUISICIHN ESTA MLTIMA. EN CASO DE NO PODERSE DETERMINAR EL REBERIDO VALOR, LOS SUEETOS PASIVOS LO VALORARJN A PRECIO DE MERCADO, LOS CUALES PODRJN SER COMPROBADOS POR LA DIRECCIHN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS. I1NA Renta, no -ra8a +e, A)!. 4.- S'* Re*!a& *' ,)a-a(le& %') e&!e +$%ue&!', " e* '*&e ue* +a <ue#a* e7 lu+#a& #el 8$%u!' #e la )e*!a '(!e*+#a: 1A La& <ue %') De )e!' Le,+&la!+-' ' la& %)'-e*+e*!e& #e '*!)a!'& a%)'(a#'& %') el O),a*' Le,+&la!+-' $e#+a*!e #e )e!' &ea* #e la)a#a& *' ,)a-a(le&> La& )e$u*e)a +'*e&, '$%e*&a +'*e& " ,a&!'& #e )e%)e&e*!a +8* %e) +(+#'& e* el #e&e$%e6' #e &u& 1u* +'*e& %') l'& #+%l'$:!+ '&, a,e*!e& '*&ula)e& " #e$:& )e%)e&e*!a*!e& '1+ +ale& #e %a9&e& e7!)a*=e)'& <ue, '* la #e(+#a au!')+?a +8*, )e&+#a* e* la Re%.(l+ a, !e$%')al ' %e)$a*e*!e$e*!e !'#' a '*#+ +8* #e )e +%)' +#a#> SIN PEREUICIO DE LO ESTABLECIDO EN EL INCISO ANTERIOR, LAS RENTAS PERCIBIDAS POR SUEETOS PASIVOS, EN CONCEPTO DE PAGOS POR SERVICIOS PRESTADOS EN EL SALVADOR A UN GOBIERNO ECTRANEERO U ORGANISMO INTERNACIONAL, ESTJN SUEETAS AL IMPUESTO ESTABLECIDO EN ESTA LEF, ECCEPTUANDO AQUELLAS RENTAS QUE, POR MENCIHN ECPRESA EN CONVENIOS BIRMADOS F RATIBICADOS POR EL GOBIERNO DE EL SALVADOR, SE CALIBIQUEN COMO RENTAS NO GRAVABLES O ECENTAS.INA 3A La& +*#e$*+?a +'*e& <ue e* 1')$a #e a%+!al ' )e*!a &e %e) +(e* %') au&a #e $ue)!e, +* a%a +#a#, a +#e*!e ' e*1e)$e#a#, " <ue &ea* '!'),a#'& %') -9a =u#+ +al ' %') '*-e*+' %)+-a#'. LAS INDEMNIKACIONES POR DESPIDO F BONIBICACIONES POR RETIRO VOLUNTARIO, SIEMPRE QUE NO ECCEDAN DE UN SALARIO BJSICO DE TREINTA DDAS POR CADA AOO ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO
0A

DE SERVICIO. PARA ESTOS EBECTOS, NINGMN SALARIO PODRJ SER SUPERIOR AL SALARIO PROMEDIO DE LO DEVENGADO EN LOS MLTIMOS DOCE MESES, SIEMPRE F CUANDO ESTOS SALARIOS @AFAN SIDO SUEETOS DE RETENCIHN.INA La& =u(+la +'*e&, %e*&+'*e& ' $'*!e%9'&, !a*!' la& +-+le& '$' la& <ue '))e&%'*#a* a $+e$()'& #e la Bue)?a A)$a#a. S'* )e*!a& ,)a-a(le& la& )e$u*e)a +'*e& ')#+*a)+a& <ue &e '*!+*.e* %e) +(+e*#' #u)a*!e la& l+ e* +a& ' au&e* +a& %') e*1e)$e#a#> 4A La& )e$u*e)a +'*e&, '$%e*&a +'*e& " ,a&!'& #e )e%)e&e*!a +8* %e) +(+#'& e* el #e&e$%e6' #e &u& 1u* +'*e& %') %e)&'*a& *a!u)ale& &al-a#')e6a& e* el &e)-+ +' e7!e)+') '$' 1u* +'*a)+'& ' e$%lea#'& #el G'(+e)*' #e la Re%.(l+ a> LOS INTERESES, PREMIOS F OTRAS UTILIDADES QUE PROVENGAN DIRECTAMENTE DE LOS DEPHSITOS EN INSTITUCIONES BINANCIERAS SUPERVISADAS POR LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA BINANCIERO, ASOCIACIONES F SOCIEDADES COOPERATIVAS DE A@ORRO F CRLDITO, ASD COMO EN SUS RESPECTIVAS BEDERACIONES, SIEMPRE QUE EL SUEETO PASIVO BENEBICIADO CON ESTAS RENTAS SEA PERSONA NATURAL DOMICILIADA TITULAR DE LOS DEPHSITOS F EL SALDO PROMEDIO MENSUAL DE LOS DEPHSITOS SEA INBERIOR A VEINTICINCO MIL DHLARES IUSP 0G,555.55A DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMLRICA.I1NA El -al') #el a))e*#a$+e*!' <ue %)'#u +)9a la a&a #e 2a(+!a +8* #el '*!)+(u"e*!e, la <u+*!a ' a&a #e )e )e' ' e&%a) +$+e*!', %)'%+e#a# #el '*!)+(u"e*!e, <ue el $+&$' 2a(+!e. E* ,e*e)al %a)a e&!'& e1e !'& *+*,.* '*!)+(u"e*!e %'#): #e#u +) $:& #e u*a a&a #e 2a(+!a +8* *+ #e )e )e'> /A LAS CANTIDADES QUE POR CUALQUIER CONCEPTO F EN RAKHN DE CONTRATOS DE SEGUROS, PERCIBA EL CONTRIBUFENTE COMO ASEGURADO O BENEBICIARIO. EN EL CASO DEL SEGURO DOTAL U OTRO TIPO DE SEGURO, CUANDO NO SE SUSCITE EL RIESGO CUBIERTO F EL PLAKO ESTIPULADO SEA INBERIOR O IGUAL A CINCO AOOS, EL VALOR QUE SE RECIBE CONSTITUIRJ RENTA GRAVABLE. EL MISMO TRATAMIENTO DE RENTA GRAVABLE ESTIPULADO EN EL INCISO ANTERIOR SE APLICARJ CUANDO LOS CONTRATOS @AFAN SIDO PACTADOS POR UN PLAKO MAFOR A CINCO AOOS F POR CUALQUIER RAKHN SE DEEEN SIN EBECTO ANTES DE TRANSCURRIDO EL PLAKO DE CINCO AOOS SIN QUE @AFA SUCEDIDO EL RIESGO. EN LOS CASOS ESTABLECIDOS EN LOS DOS INCISOS ANTERIORES, DEBERJN PRACTICARSE LAS RETENCIONES CORRESPONDIENTES EN UN PORCENTAEE DEL 15Q DE LAS SUMAS ACREDITADAS O PAGADAS F ENTERARSE DENTRO DEL PLAKO LEGAL RESPECTIVO. I14A I1GA NA DEROGADO I10A
GA
4A

3A L'& P)e$+'& '!'),a#'& %') la A&a$(lea Le,+&la!+-a %') &e)-+ +'& )ele-a*!e& %)e&!a#'& a la Pa!)+a> L'& %)e$+'& '!'),a#'& a l'& !)a(a=a#')e& %.(l+ '& %') &e)-+ +'& )ele-a*!e& %)e&!a#'& a la Pa!)+a e* el #e&e$%e6' #e &u& 1u* +'*e&> LOS INTERESES PROVENIENTES DE CRLDITOS OTORGADOS EN EL ECTERIOR POR: aA ORGANISMOS INTERNACIONALES> AGENCIAS O INSTITUCIONES DE DESARROLLO DE GOBIERNOS ECTRANEEROS> GOBIERNOS ECTRANEEROS> F CORPORACIONES O BUNDACIONES DE UTILIDAD PMBLICA DOMICILIADAS EN EL ECTERIOR DEBIDAMENTE LEGALIKADAS POR AUTORIDADES COMPETENTES DE SU PADS DE ORIGEN CUFA NATURALEKA NO LUCRATIVA SEA CONSTATADA EN SU ACTO CONSTITUTIVO F CALIBICADAS POR EL BANCO CENTRAL DE RESERVA. BONDOS DE INVERSIHN, ADMINISTRADORES DE BONDOS PRIVADOS, BONDOS ESPECIALIKADOS PMBLICOS O PRIVADOS, DOMICILIADOS EN EL ECTERIOR, DEBIDAMENTE LEGALIKADOS POR AUTORIDADES COMPETENTES EN SU PADS DE ORIGEN F CALIBICADOS POR EL BANCO CENTRAL DE RESERVA, DESTINADOS A LAS ASOCIACIONES COOPERATIVAS DE A@ORRO F CRLDITO, CORPORACIONES F BUNDACIONES DE DEREC@O PMBLICO F DE UTILIDAD PMBLICA, QUE SE DEDIQUEN A LA CONCESIHN DE BINANCIAMIENTO A LA MICRO F PEQUEOA EMPRESA.
15A
11A
(A
LA DIRECCIHN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS F EL BANCO CENTRAL DE RESERVA, EN CONEUNTO, ELABORARJN EL INSTRUMENTO NECESARIO, QUE INCLUIRJ EL PROCEDIMIENTO F REQUISITOS QUE GARANTICE EL CUMPLIMIENTO DEL PROPHSITO DE LA ECENCIHN REGULADA EN ESTE NUMERAL.I0A I1NA 10A EL PRODUCTO, GANANCIA, BENEBICIO O UTILIDAD OBTENIDO POR UNA PERSONA NATURAL EN LA VENTA DE SU PRIMER CASA DE @ABITACIHN F EL VALOR DE TRANSACCIHN NO SEA SUPERIOR A SETECIENTOS VEINTITRLS SALARIOS MDNIMOS, SIEMPRE QUE NO SE DEDIQUE @ABITUALMENTE A LA COMPRAVENTA O PERMUTA DE INMUEBLES. I0A I/A INA I14A I1NA DEROGADO INA I1NA I13A DEROGADO I11AI1NA LOS PREMIOS QUE OTORGUE LA ADMINISTRACIHN TRIBUTARIA EN LA REALIKACIHN DE LA LOTERDA BISCAL A QUE SE REBIERE EL ARTDCULO 11N DEL CHDIGO TRIBUTARIO, EN CONSECUENCIA, TALES PREMIOS NO SERJN SUEETOS A RETENCIHN DEL ALUDIDO IMPUESTO. I14A
13A 14A 1GA

TITULO II CAPITULO UNICO SUGETOS S*2eto, .a,!8o, de +a o +!-ac!/n tr! *tar!a ,*,tant!8a A)!. G.- S'* &u=e!'& %a&+-'& ' '*!)+(u"e*!e& ", %') l' !a*!' '(l+,a#'& al %a,' #el +$%ue&!' &'()e la )e*!a, a<u;ll'& <ue )eal+?a* el &u%ue&!' e&!a(le +#' e* el a)!9 ul' 1 #e e&!a le", "a &e !)a!e: aA (A A #e %e)&'*a& *a!u)ale& ' =u)9#+ a& #'$+ +l+a#a& ' *'> #e la& &u e&+'*e& " l'& 1+#e+ '$+&'& #'$+ +l+a#'& ' *' e* el %a9&> #e l'& a)!+&!a&, #e%')!+&!a& ' &+$+la)e& #'$+ +l+a#'& ' *' e* el %a9&, &ea <ue &e %)e&e*!e* +*#+-+#ual$e*!e '$' %e)&'*a& *a!u)ale& ' (+e* a,)u%a#'& e* '*=u*!'&>", LAS SOCIEDADES IRREGULARES O DE @EC@O F LA UNIHN DE PERSONAS. I1NA
#A
Pa)a l'& e1e !'& #e e&!a le", &e e*!+e*#e %') '*=u*!', ual<u+e) a,)u%a +8* #e %e)&'*a& *a!u)ale&, *' #'$+ +l+a#a&, +*#e%e*#+e*!e$e*!e #e la '),a*+?a +8* <ue a#'%!e*, &ea =u)9#+ a ' #e 2e 2', <ue +*,)e&e* al %a9& #e $a*e)a !e$%')al " '* ual<u+e)a #e l'& 1+*e& e*u$e)a#'& e* el +* +&' %)e e#e*!e. PARA LOS EBECTOS DE ESTA LEF, SE COMPRENDERJ POR SUEETOS RELACIONADOS> PADSES, ESTADOS O TERRITORIOS CON REGDMENES BISCALES PREBERENTES DE BAEA O NULA TRIBUTACIHN O PARADSOS BISCALES, LO REGULADO EN EL CHDIGO TRIBUTARIO. I1NA E4c+*,!/n de ,*2eto, .a,!8o, A)!. 4.- N' &'* &u=e!'& '(l+,a#'& al %a,' #e e&!e +$%ue&!': aA (A A El E&!a#' #e El Sal-a#')> La& $u*+ +%al+#a#e&> " La& ')%')a +'*e& " 1u*#a +'*e& #e #e)e 2' %.(l+ ' " la& ')%')a +'*e& " 1u*#a +'*e& #e u!+l+#a# %.(l+ a.
Se '*&+#e)a* #e u!+l+#a# %.(l+ a la& ')%')a +'*e& " 1u*#a +'*e& *' lu )a!+-a&, '*&!+!u+#a& '* 1+*e& #e a&+&!e* +a &' +al, 1'$e*!' #e '*&!)u +8* #e a$+*'&, a)+#a#, (e*e1+ e* +a, e#u a +8* e +*&!)u +8*, ul!u)ale&, +e*!91+ '&, l+!e)a)+'&, a)!9&!+ '&, %'l9!+ '&, ,)e$+ale&> %)'1e&+'*ale&, &+*#+ ale& " #e%')!+-'& &+e$%)e <ue l'& +*,)e&'& <ue '(!e*,a* " &u %a!)+$'*+' &e #e&!+*e* e7 lu&+-a$e*!e a l'& 1+*e& #e la +*&!+!u +8* " e* *+*,.* a&' &e #+&!)+(u"a* #+)e !a ' +*#+)e !a$e*!e e*!)e l'& $+e$()'& <ue la& +*!e,)a*. INCISO BINAL DEROGADO INA I10A

O +!-ado, 1or5a+e, A)!. /.- DEROGADO I10A Re,.on,a +e, de+ c*5.+!5!ento de +a o +!-ac!/n tr! *tar!a ,*,tant!8a 3 1or5a+ A)!. N.- DEROGADO I10A S*2eto, do5!c!+!ado, A)!. 3.- DEROGADO I10A S*2eto, no do5!c!+!ado, A)!. 15.- DEROGADO I10A Do5!c!+!o de +a, .er,ona, 2*r7d!ca, A)!. 11.- DEROGADO I10A TITULO III CAPITULO UNICO DETERMINACION DE LA RENTA OBTENIDA Deter5!nac!/n de +a renta o ten!da A)!. 10.- La )e*!a '(!e*+#a &e #e!e)$+*a): &u$a*#' l'& %)'#u !'& ' u!+l+#a#e& !'!ale& #e la& #+&!+*!a& 1ue*!e& #e )e*!a #el &u=e!' %a&+-'. E2erc!c!o de !5.o,!c!/n A)!. 13.- Pa)a l'& e1e !'& #el :l ul' #el +$%ue&!': aA La )e*!a '(!e*+#a &e '$%u!a): %') %e)9'#'& #e #' e $e&e&, <ue &e #e*'$+*a):* e=e) + +'& #e +$%'&+ +8*. La& %e)&'*a& *a!u)ale& " =u)9#+ a&, !e*#):* u* e=e) + +' #e +$%'&+ +8* <ue '$e*?a): el %)+$e)' #e e*e)' " !e)$+*a): el !)e+*!a " u*' #e #+ +e$()e. (A Cua*#' el &u=e!' '(l+,a#' #e=a)e #e e7+&!+) ' &e )e!+)a)e #e1+*+!+-a$e*!e #el %a9& !e)$+*a*#' &u& a !+-+#a#e& e '*8$+ a& e* el, a*!e& #e 1+*al+?a) el e=e) + +' #e +$%'&+ +8* '))e&%'*#+e*!e, &e #e(e): l+<u+#a) el +$%ue&!' &'()e la )e*!a <ue '))e&%'*#a a la '(!e*+#a e* #+ 2' %e)9'#'> La )e*!a &e %)e&u$e '(!e*+#a a la $e#+a*' 2e #el #9a e* <ue !e)$+*e el e=e) + +' ' %e)9'#' #e +$%'&+ +8* '))e&%'*#+e*!e>

#A Ca#a e=e) + +' ' %e)9'#' #e +$%'&+ +8* &e l+<u+#a): #e $a*e)a +*#e%e*#+e*!e #el <ue le %)e e#e " #el <ue le &+,a, a 1+* #e <ue l'& )e&ul!a#'& #e ,a*a* +a& ' #e %;)#+#a& *' %ue#a* a1e !a)&e %') e-e*!'& a*!e)+')e& ' %'&!e)+')e& e* l'& *e,' +'& ' a !+-+#a#e& #el '*!)+(u"e*!e, &al-' la& e7 e% +'*e& le,ale&.
Gananc!a de ca.!ta+ A)!. 14.- La ,a*a* +a '(!e*+#a %') u*a %e)&'*a *a!u)al ' =u)9#+ a <ue *' &e #e#+<ue 2a(+!ual$e*!e a la '$%)a-e*!a, %e)$u!a u '!)a 1')$a #e *e,' +a +'*e& &'()e (+e*e& $ue(le& ' +*$ue(le&, '*&!+!u"e ,a*a* +a #e a%+!al " &e ,)a-a): #e a ue)#' '* la& &+,u+e*!e& )e,la&: 1A E* a#a !)a*&a +8* la ,a*a* +a ' %;)#+#a #e a%+!al &e #e!e)$+*a): #e#u +e*#' #el -al') #e la !)a*&a +8*, el '&!' (:&+ ' #el (+e*, el +$%')!e #e la& $e=')a& e1e !ua#a& %a)a '*&e)-a) &u -al') " el #e l'& ,a&!'& *e e&a)+'& %a)a e1e !ua) la !)a*&a +8*. Cua*#' el -al') #e la !)a*&a +8*, &ea $a"') <ue la& #e#u +'*e&, 2a(): ,a*a* +a #e a%+!al. S+ la& #e#u +'*e& &'* $a"')e& <ue el -al') #e la !)a*&a +8*, 2a(): %;)#+#a #e a%+!al. Se '*&+#e)a):* $e=')a& !'#a& a<uella& )e1a +'*e&, a$%l+a +'*e& " '!)a& +*-e)&+'*e& <ue %)'l'*,ue* a%)e +a(le$e*!e la -+#a #el (+e*, +$%l+<ue* u*a a$%l+a +8* #e la '*&!+!u +8* %)+$+!+-a #el $+&$' ' ele-e* &u -al'), &+e$%)e <ue #+ 2a& +*-e)&+'*e& *' 2a"a* &+#' a#$+!+#a& '$' ,a&!'& #e %)'#u +8* #e &u )e*!a ' #e '*&e)-a +8* #e &u 1ue*!e> LA PLRDIDA DE CAPITAL PROVENIENTE DE LAS TRANSACCIONES A QUE SE REBIERE EL INCISO PRIMERO DE ESTE ARTDCULO SERJ DEDUCIBLE DE LA GANANCIA DE CAPITAL. SI LA GANANCIA ECCEDE A LA PLRDIDA, EL ECCEDENTE, O SEA LA GANANCIA NETA DE CAPITAL, SE GRAVARJ CON EL IMPUESTO DE ACUERDO CON EL ARTDCULO 40 DE ESTA LEF. EN CASO DE QUE LA PLRDIDA ECCEDA A LA GANANCIA, EL SALDO PODRJ SER USADO DENTRO DE LOS CINCO AOOS SIGUIENTES CONTRA BUTURAS GANANCIAS DE CAPITAL, SIEMPRE QUE SE DECLARE EN EL BORMULARIO QUE PARA TAL EBECTO PROPORCIONE LA ADMINISTRACIHN TRIBUTARIA. EN NINGMN CASO SERJ DEDUCIBLE DE LA GANANCIA DE CAPITAL, LAS PLRDIDAS DE CAPITAL PROVENIENTES DE OPERACIONES DISTINTAS A LA REGULADAS EN ESTE ARTDCULO> I14A El '&!' (:&+ ' #e l'& (+e*e& $ue(le& e +*$ue(le& &e #e!e)$+*a): e* el a&' #e <ue &ea a#<u+)+#' a !9!ul' '*e)'&' #e#u +e*#' #el '&!' #e a#<u+&+ +8* la& #e%)e +a +'*e& <ue &e 2a"a* )eal+?a#' " a#$+!+#' #e a ue)#' '* la le". El '&!' (:&+ ' #e l'& (+e*e& a#<u+)+#'& %') #'*a +8* ' 2e)e* +a &e): el '&!' (:&+ ' #el #'*a*!e ' au&a*!e. LA LIQUIDACIHN DE ACTIVOS ECTRAORDINARIOS A QUE SE REBIERE LA LEF DE BANCOS DEBERJ GRAVARSE COMO RENTA ORDINARIA EN EL MISMO EEERCICIO IMPOSITIVO DE SU REALIKACIHN. EL MISMO TRATAMIENTO TENDRJN LOS BIENES QUE REALICEN LAS COMPAODAS DE SEGUROS, INSTITUCIONES OBICIALES DE CRLDITO F LOS INTERMEDIARIOS BINANCIEROS NO BANCARIOS. I14A RENTAS PROVENIENTES DE THTULOS VALORES I1NA
0A
3A

A)!. 14-A.- LAS UTILIDADES, DIVIDENDOS, PREMIOS, INTERESES, RLDITOS, GANANCIAS NETAS DE CAPITAL O CUALQUIER OTRO BENEBICIO OBTENIDO POR UNA PERSONA NATURAL DOMICILIADA, EN INVERSIONES DE TDTULOS VALORES F DEMJS INSTRUMENTOS BINANCIEROS, ESTARJ GRAVADA CON EL IMPUESTO ESTABLECIDO EN ESTA LEF A UNA TASA DEL DIEK POR CIENTO, LA CUAL SE LIQUIDARJ SEPARADAMENTE DE LAS OTRAS RENTAS> SI A LAS REBERIDAS RENTAS SE LES EBECTUARON LAS RETENCIONES RESPECTIVAS, NO DEBERJN DECLARARSE, CONSTITUFENDO LA RETENCIHN EBECTUADA PAGO DEBINITIVO DEL IMPUESTO. EL IMPUESTO SE PAGARJ EN EL MISMO PLAKO EN QUE EL SUEETO PASIVO DEBA PRESENTAR LA DECLARACIHN EURADA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL CORRESPONDIENTE EEERCICIO O PERDODO DE IMPOSICIHN, ADEUNTJNDOSE A DIC@A DECLARACIHN EL BORMULARIO DE CJLCULO DE LAS RENTAS DE CAPITAL, QUE DEBERJ LLENARSE CON LOS REQUISITOS F ESPECIBICACIONES QUE DISPONGA LA DIRECCIHN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS. CUANDO LA RENTA PROVENGA DE LA TRANSBERENCIA O CESIHN DE UNO O VARIOS TDTULOS VALORES, PARA DETERMINAR EL RESULTADO, SE DISMINUIRJN DEL VALOR DE LA TRANSACCIHN, EL COSTO DE DIC@OS TDTULOS, SUEETJNDOSE A LAS SIGUIENTES REGLAS: aA EL VALOR DE LA TRANSACCIHN SERJ EL PRECIO ACORDADO POR LAS PARTES, EL CUAL NO PODRJ SER INBERIOR AL PRECIO DE COTIKACIHN EN LA BOLSA DE VALORES A LA BEC@A DE LA ENAEENACIHN, O DEL VALOR EN LIBROS DEL EMISOR DEL TDTULO SI NO ECISTE PRECIO DE COTIKACIHN EN BOLSA> LOS IMPORTES A DEDUCIRSE DEL VALOR DE TRANSACCIHN, SERJ EL COSTO DE ADQUISICIHN DEL TDTULO MJS LOS GASTOS NECESARIOS PARA EBECTUAR LA TRANSACCIHN. SI SE TUVIEREN VARIOS TDTULOS, EL COSTO DE ADQUISICIHN SE DETERMINARJ CON BASE EN PROMEDIOS PONDERADOS, DIVIDIENDO LA SUMATORIA DE LOS COSTOS DE ADQUISICIHN DE LOS TDTULOS ENTRE EL NMMERO TOTAL DE TDTULOS ADQUIRIDO, AUNQUE SHLO SE ENAEENE UNA PARTE DE ELLAS. EL PROMEDIO SE APLICARJ PARA TDTULOS DE LA MISMA ESPECIE> ", SI EL RESULTADO BUERE POSITIVO CONSTITUIRJ GANANCIA DE CAPITAL, F SI BUERE NEGATIVO CONSTITUIRJ PLRDIDA DE CAPITAL, LA CUAL SHLO PODRJ COMPENSARSE CON GANANCIAS DE CAPITAL DE TDTULOS VALORES U OTROS BIENES, OBTENIDAS EN EL EEERCICIO O PERDODO DE IMPOSICIHN EN EL QUE OCURRIERON LAS PLRDIDAS O EN LOS CINCO AOOS INMEDIATOS SIGUIENTES, SIEMPRE QUE LA PLRDIDA @UBIERE SIDO DECLARADA F REGISTRADA.
(A
LAS REGLAS DEL INCISO ANTERIOR RESPECTO DE LA GANANCIA DE CAPITAL DE TDTULOS VALORES, TAMBILN SON APLICABLES A SUEETOS PASIVOS DISTINTOS DE LAS PERSONAS NATURALES. NO ESTARJN SUEETOS A IMPUESTOS LOS DIVIDENDOS QUE SE ENMARQUEN EN LO REGULADO EN EL A)!. 4 NUMERAL 13 DE ESTA LEF. CUANDO LAS RENTAS PROVENGAN DE TDTULOS VALORES F DEMJS INSTRUMENTOS BINANCIEROS EN EL ECTERIOR F SEAN NOMINALMENTE OBTENIDAS POR SUEETOS O ENTES SALVADOREOOS DOMICILIADOS EN EL PADS, ESTARJN GRAVADAS CON EL IMPUESTO, DEBIENDO OBSERVARSE EN TAL ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

CASO LAS MISMAS REGLAS ESTABLECIDAS EN EL A)!. 0/ DE ESTA LEF. LAS PLRDIDAS DE CAPITAL GENERADAS EN EL ECTERIOR PROVENIENTES DE TRANSACCIONES EN TDTULOS VALORES, NOMINALMENTE SERJN DEDUCIBLES DE GANANCIAS DE CAPITAL OBTENIDAS EN LAS REBERIDAS TRANSACCIONES REALIKADAS EN EL ECTERIOR, SIN PEREUICIO DE LAS REGLAS DE NO DEDUCIBILIDAD ESTABLECIDAS EN ESTA LEF. EN CASO QUE LA PLRDIDA DE CAPITAL GENERADAS EN EL ECTERIOR ECCEDA A LA GANANCIA DE CAPITAL OBTENIDA EN EL ECTERIOR, EL SALDO PODRJ SER USADO DENTRO DE LOS CINCO AOOS SIGUIENTES CONTRA BUTURAS GANANCIAS DE CAPITAL OBTENIDAS EN EL ECTERIOR, SIEMPRE QUE SE DECLARE EN EL BORMULARIO QUE PARA TAL EBECTO PROPORCIONE LA DIRECCIHN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS. I1NA A)!. 1G.- DEROGADO I0A I14A Renta, o ten!da, en E+ Sa+8ador A)!. 14.- SE REPUTAN RENTAS OBTENIDAS EN EL SALVADOR, LAS QUE PROVENGAN DE BIENES SITUADOS EN EL PADS, ASD COMO DE ACTIVIDADES EBECTUADAS O DE CAPITALES INVERTIDOS EN EL MISMO, F DE SERVICIOS PRESTADOS O UTILIKADOS EN EL TERRITORIO NACIONAL, AUNQUE SE RECIBAN O PAGUEN BUERA DE LA REPMBLICA. I14A LA RENTA PROVENIENTE DE SERVICIOS QUE SE UTILICEN EN EL PADS, CONSTITUIRJN RENTA OBTENIDA EN EL SALVADOR PARA EL PRESTADOR DEL SERVICIO, INDEPENDIENTEMENTE QUE LA ACTIVIDAD QUE LO ORIGINA SE REALICE EN EL ECTERIOR. I14A CONSTITUIRJN RENTAS OBTENIDAS EN EL SALVADOR LAS QUE PROVENGAN DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL, INTELECTUAL F LOS DEMJS DEREC@OS ANJLOGOS F DE NATURALEKA ECONHMICA QUE AUTORICEN EL EEERCICIO DE CIERTAS ACTIVIDADES ACORDADAS POR LA LEF, SI SE ENCUENTRAN REGISTRADOS OBICIALMENTE EN EL PADS O SI SON UTILIKADOS EN LL. I14A SE CONSIDERAN RENTAS OBTENIDAS EN EL SALVADOR LOS RESULTADOS, UTILIDADES, RENDIMIENTOS O INTERESES ORIGINADOS POR DEREC@OS F OBLIGACIONES PROVENIENTES DE TDTULOS VALORES, INSTRUMENTOS BINANCIEROS F CONTRATOS DERIVADOS, CUANDO OCURRAN CUALQUIERA DE LAS CIRCUNSTANCIAS SIGUIENTES: I1NA aA (A A LA ENTIDAD EMISORA SEA NACIONAL O DOMICILIADA EN EL SALVADOR> I1NA EL CAPITAL SE ENCUENTRE INVERTIDO O COLOCADO EN EL PADS> ", I1NA EL RIESGO ASUMIDO SE ENCUENTRE UBICADO O LOCALIKADO EN EL TERRITORIO SALVADOREOO. I1NA
LA UBICACIHN O LOCALIKACIHN TAMBILN SE CONSIDERARJ CONBIGURADA SI EL SUEETO QUE OBTIENE DIC@OS RESULTADOS O RENDIMIENTOS ES UN DOMICILIADO EN EL PADS O UN ESTABLECIMIENTO O SUCURSAL DOMICILIADO PARA EBECTOS TRIBUTARIOS. I1NA

ASIMISMO, SE REPUTAN RENTAS OBTENIDAS EN EL PADS, LAS REMUNERACIONES DEL GOBIERNO, LAS MUNICIPALIDADES F LAS DEMJS ENTIDADES OBICIALES QUE PAGUEN A SUS BUNCIONARIOS O EMPLEADOS SALVADOREOOS EN EL ECTRANEERO. I14A SIN PEREUICIO DE LO DISPUESTO EN LOS INCISOS ANTERIORES, LAS RENTAS NO GRAVABLES, ECENTAS O NO SUEETAS QUE OBTENGAN EN OTRO PADS, ESTADO O TERRITORIO, PERSONAS, BIDEICOMISOS F SUCESIONES, SALVADOREOAS DOMICILIADAS EN EL SALVADOR POR CRLDITOS O BINANCIAMIENTOS OTORGADOS A PERSONAS, BIDEICOMISOS O SUCESIONES UBICADOS EN EL ECTERIOR, SE REPUTARJ RENTA GRAVADA EN EL PADS, F LA RENTA NETA RESULTANTE DE ESA RENTA, DEBERJ SUMARSE A LA RENTA NETA O IMPONIBLE OBTENIDA EN EL TERRITORIO DE LA REPMBLICA DE EL SALVADOR F PAGAR EL IMPUESTO RESPECTIVO. I14A Per,ona, Nat*ra+e, A)!. 1/.- La& %e)&'*a& *a!u)ale& #e(e):* '$%u!a) &u )e*!a u&a*#' el $;!'#' #e e1e !+-', ' &ea, !'$a*#' e* ue*!a l'& %)'#u !'& ' u!+l+#a#e& )eal$e*!e %e) +(+#'& e* el e=e) + +', "a &ea e* #+*e)' e1e !+-', !9!ul'& -al')e& ' e* e&%e +e. Au* ua*#' l'& %)'#u !'& ' u!+l+#a#e& *' 2u(+e)e* &+#' '()a#'& e* #+*e)' e* e1e !+-', !9!ul'& -al')e& ' e* e&%e +e, &e '*&+#e)a <ue el '*!)+(u"e*!e l'& 2a %e) +(+#' &+e$%)e <ue 2a"a !e*+#' #+&%'*+(+l+#a# &'()e ell'&, " e* ,e*e)al, ua*#' el '*!)+(u"e*!e 2a"a #+&%ue&!' #e ell'& e* ual<u+e) 1')$a. De la $+&$a $a*e)a l'& e,)e&'& '$%u!a(le& &e):* l'& )eal$e*!e %a,a#'& #u)a*!e el e=e) + +'. LA PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD, DEBERJ UTILIKAR PARA EL CHMPUTO DE SU RENTA, EL SISTEMA DE ACUMULACIHN APLICABLE A LAS PERSONAS EURDDICAS. LAS PERSONAS NATURALES QUE NO SE ENCUENTRAN OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD BORMAL, PODRJN OPTAR POR UTILIKAR EL SISTEMA DE ACUMULACIHN PARA EL CHMPUTO DE SU RENTA> PARA LO CUAL ANOTARJN LAS OPERACIONES EN REGISTROS CONTABLES AUCILIARES E INBORMARJN A LA DIRECCIHN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS EN LOS MESES DE NOVIEMBRE F DICIEMBRE DEL EEERCICIO DE IMPOSICIHN PREVIO AL EEERCICIO EN QUE SERJ ADOPTADO. ADOPTADO EL SISTEMA DE ACUMULACIHN NO PODRJ CAMBIARSE.I1NA Renta, de *,*1r*cto +e-a+ A)!. 1N.- L'& %a#)e& &u$a):* a &u& )e*!a& %e)&'*ale&, %') %a)!e& +,uale& ' &e,.* el a&', #e a ue)#' a l' &e6ala#' e* el #e)e 2' '$.*, el u&u1)u !' le,al #el 2+=' *' e$a* +%a#'. El $e*') &'$e!+#' a !u!ela ' u)a!ela %') #+&%'&+ +8* !e&!a$e*!a)+a ' =u#+ +al, #e(e): '$%u!a) +*#+-+#ual$e*!e &u& )e*!a&. E* el a&' #e #+&%'&+ +8* =u#+ +al, l'& %a#)e& %)+-a#'& #el u&u1)u !' le,al *' &u$a):* a &u& %)'%+a& )e*!a& la& #el 2+=' *' e$a* +%a#'. N' '%e)a* la& #+&%'&+ +'*e& a*!e)+')e& e* a&' #e )e*u* +a #el u&u1)u !' le,al %') el u&u1)u !ua)+', u"a e1e !+-+#a# 2a"a &+#' '$%)'(a#a %') la D+)e +8* Ge*e)al #e I$%ue&!'& I*!e)*'&. Fa++ec!5!ento

A)!. 13.- E* a&' #e 1alle +$+e*!', la& )e*!a& '(!e*+#a& &e '$%u!a):* #e&#e el #9a e* <ue &e +*+ +' el e=e) + +' #e +$%'&+ +8*, 2a&!a el #9a #el #e e&'. S*ce,!one, A)!. 05.- La& &u e&+'*e& #e(e):* '$%u!a) la& )e*!a& '(!e*+#a& #e&#e el #9a &+,u+e*!e al #e &u a%e)!u)a, 2a&!a el #e la a e%!a +8* #e la 2e)e* +a. La& )e*!a& '(!e*+#a& &e '$%u!a):* )e&%e!a*#' el -e* +$+e*!' #el e=e) + +' #e +$%'&+ +8*. A&9, &+ al !e)$+*a) el e=e) + +' e* el ual &e a()+' la &u e&+8* *' 2a 2a(+#' au* a e%!a +8* #e la 2e)e* +a, #e(e): 2a e)&e el 8$%u!' #e la& )e*!a& '(!e*+#a& #e&#e el #9a &+,u+e*!e al #e la a%e)!u)a 2a&!a la 1e 2a #e !e)$+*a +8* #el e=e) + +'. La& )e*!a& '(!e*+#a& %') &u e&+'*e& a(+e)!a& " a e%!a#a& #e*!)' #e u* $+&$' e=e) + +' #e +$%'&+ +8* " a*!e& #e la !e)$+*a +8* #el $+&$', #e(e):* '$%u!a)&e %') el %e)9'#' e* <ue 2a* %e)$a*e +#' a(+e)!a&. S+ la &u e&+8* 1ue)a a e%!a#a e* el e=e) + +' &+,u+e*!e al #e &u a%e)!u)a, &e #e la)a)a #el %)+$e)' #e e*e)' #e e&e e=e) + +' 2a&!a la 1e 2a #e la a e%!a +8* #e la 2e)e* +a. S+ la 2e)e* +a *' 1ue)e a e%!a#a a l' la),' #e -a)+'& e=e) + +'&, &e '$%u!a): el %)+$e) %e)9'#' e* la 1')$a +*#+ a#a e* el +* +&' &e,u*#' #e e&!e a)!9 ul' ", #e&%u;&, %') a#a e=e) + +' '$%le!' <ue !)a*& u))a &+* a e%!a +8*. Al a e%!a)&e la 2e)e* +a, &e '$%u!a): #e&#e el %)+$e) #9a #el e=e) + +' e* <ue &ea a e%!a#a 2a&!a la 1e 2a #e la a e%!a +8*. E* l'& #e$:&, #e(e):* &u=e!a)&e a la 1')$a #e '$%u!a) la )e*!a #e la& %e)&'*a& *a!u)ale&. Renta, de heredero, A)!. 01.- A e%!a#a la 2e)e* +a, l'& 2e)e#e)'& " le,a!a)+'& &u$a):* a &u& %)'%+a& )e*!a& la %a)!e %)'%') +'*al <ue '*1')$e a &u& #e)e 2'& le& '))e&%'*#e, e* la& )e*!a& <ue ,e*e)e el 2a(e) &u e&')al a %a)!+) #el #9a &+,u+e*!e a la 1e 2a #e la a e%!a +8* ' #e la e*!)e,a e* &u a&'. F!de!co5!,o, A)!. 00.- La )e*!a '(!e*+#a %') el 1+#e+ '$+&' &e '$%u!a): al +,ual <ue la )e*!a #e la& %e)&'*a& *a!u)ale&. Se '$%u!a):* la& )e*!a& '(!e*+#a& a %a)!+) #e &u '*&!+!u +8* 2a&!a la 1e 2a #e -e* +$+e*!' #el e=e) + +' ')#+*a)+' #e +$%'&+ +8*. Al e7!+*,u+)&e el 1+#e+ '$+&', #e(e):* '$%u!a)&e la& )e*!a& '(!e*+#a& e* el %e)9'#' '$%)e*#+#' #e&#e la 1e 2a e* <ue '$e*?8 el e=e) + +' #e +$%'&+ +8* 2a&!a la 1e 2a #e &u e7!+* +8*. Con2*nto, A)!. 03.- La )e*!a '(!e*+#a %') l'& '*=u*!'& a)!9&!+ '&, ul!u)ale&, #e%')!+-'& " &+$+la)e&, *' #'$+ +l+a#'&, &e '$%u!a): u&a*#' '$' la& %e)&'*a& *a!u)ale&, el &+&!e$a #e e1e !+-' &u$a*#' el !'!al #e la& )e*!a& '(!e*+#a& %') &u& +*!e,)a*!e&, " '*&+#e)a*#' al '*=u*!' '$' u* &'l' &u=e!'. ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

Per,ona, 2*r7d!ca, A)!. 04.- LAS PERSONAS EURDDICAS UTILIKARJN EL SISTEMA DE ACUMULACIHN, O SEA, DETERMINARJN SUS RENTAS TOMANDO EN CUENTA LAS DEVENGADAS EN EL EEERCICIO, AUNQUE NO ESTLN PERCIBIDAS, F LOS COSTOS O GASTOS INCURRIDOS AUNQUE NO @AFAN SIDO PAGADOS, EN LSTE MLTIMO CASO, DEBIENDO OBSERVARSE SIEMPRE, LO DISPUESTO EN LAS LEFES TRIBUTARIAS PARA LA PROCEDENCIA DE SU DEDUCIBILIDAD. I14A Renta de ,oc!o, o acc!on!,ta, A)!. 0G.- El &' +' ' a +'*+&!a #e &' +e#a#e&, al #e!e)$+*a) &u )e*!a '(!e*+#a #e(e): '$%)e*#e) a#e$:& la& u!+l+#a#e& )eal$e*!e %e) +(+#a&. LOS PRLSTAMOS QUE LA SOCIEDAD OTORGUE A LOS ACCIONISTAS O SOCIOS, O A SUS BAMILIARES DENTRO DEL CUATRO GRADO DE CONSANGUINIDAD O SEGUNDO DE ABINIDAD, SERJN CONSIDERADOS COMO DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS, ECCEPTO QUE LA SOCIEDAD PRESTATARIA SEA UN BANCO.INA LOS PRLSTAMOS QUE LA SOCIEDAD OTORGUE A LOS ACCIONISTAS O SOCIOS, AL CHNFUGE DE LSTOS O A SUS BAMILIARES DENTRO DEL CUARTO GRADO DE CONSANGUINIDAD O SEGUNDO DE ABINIDAD, SERJN CONSIDERADOS COMO RENTA GRAVABLE, ECCEPTO QUE LA SOCIEDAD PRESTAMISTA SEA UN BANCO, U OTRO TIPO DE ENTIDAD PMBLICA O PRIVADA QUE SE DEDIQUE @ABITUALMENTE A LA CONCESIHN DE CRLDITOS.I15A A)!. 04.- DEROGADO INA I13A RENTAS PROVENIENTES POR DEPISITOS I1NA A)!. 0/.- LAS PERSONAS NATURALES QUE OBTENGAN RENTAS POR INTERESES, PREMIOS F OTRAS UTILIDADES QUE PROVENGAN DIRECTAMENTE DE DEPHSITOS EN INSTITUCIONES BINANCIERAS SUPERVISADAS POR LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA BINANCIERO, ASOCIACIONES COOPERATIVAS O SOCIEDADES COOPERATIVAS DE A@ORRO F CRLDITO, ASD COMO EN SUS RESPECTIVAS BEDERACIONES, DOMICILIADAS EN EL PADS, ESTJN OBLIGADAS A PAGAR EL DIEK POR CIENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA> LA CUAL SE LIQUIDARJ SEPARADAMENTE DE LAS OTRAS RENTAS> SI A LAS REBERIDAS RENTAS SE LES EBECTUARON LAS RETENCIONES RESPECTIVAS DE ACUERDO A LO REGULADO EN EL ARTDCULO 1G3 DEL CHDIGO TRIBUTARIO, NO DEBERJN DECLARARSE, CONSTITUFENDO LA RETENCIHN EBECTUADA PAGO DEBINITIVO DEL IMPUESTO. LAS PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS EN EL SALVADOR DEBERJN DECLARAR EN LA REPMBLICA DE EL SALVADOR LAS RENTAS QUE OBTENGAN POR DEPHSITOS EN INSTITUCIONES BINANCIERAS DEL ECTERIOR, AUNQUE @UBIESEN PAGADO IMPUESTO SOBRE LA RENTA U OTRO IMPUESTO DE IGUAL NATURALEKA EN EL PADS, ESTADO O TERRITORIO EN QUE LAS OBTUVO> DE NO @ABER PAGADO IMPUESTO EN EL ECTERIOR, DEBERJ TRIBUTAR EL DIEK POR CIENTO EN LA REPMBLICA DE EL SALVADOR. SI LA TASA DEL IMPUESTO REBERIDO O SU PROPORCIHN PAGADO EN EL ECTERIOR, ES MENOR A LA TASA DEL DIEK POR CIENTO, DEBERJ APLICARSE A DIC@AS RENTAS LA DIBERENCIA DE TASA F PAGAR EL IMPUESTO CORRESPONDIENTE DENTRO DEL PLAKO LEGAL. NO SERJ SUEETO A DEVOLUCIHN, ACREDITAMIENTO O DEDUCCIHN EL IMPUESTO PAGADO EN EL ECTERIOR EN ECCESO ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

A LA TASA SALVADOREOA. LOS SUEETOS PASIVOS SALVADOREOOS DISTINTOS A LAS PERSONAS NATURALES, TAMBILN DEBERJN DECLARAR LAS RENTAS EN LA REPMBLICA DE EL SALVADOR QUE OBTENGAN POR DEPHSITOS EN INSTITUCIONES BINANCIERAS DEL ECTERIOR, AUNQUE @UBIESEN PAGADO IMPUESTO SOBRE LA RENTA U OTRO IMPUESTO DE IGUAL NATURALEKA EN EL PADS, ESTADO O TERRITORIO EN QUE LAS OBTUVO F PROCEDER DE LA MANERA SIGUIENTE: aA SI LA TASA APLICABLE EN EL ECTERIOR A LAS RENTAS POR DEPHSITOS ES MENOR A LA TASA ORDINARIA REGULADA EN LA REPMBLICA DE EL SALVADOR, DEBERJ INCLUIRSE DIC@AS RENTAS EN EL CJLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, F DEDUCIRSE EL IMPUESTO TOTAL O PROPORCIONAL, CORRESPONDIENTE ECCLUSIVAMENTE A LAS MISMAS, QUE @UBIESE SIDO CANCELADO, A EBECTO DE PAGAR EL IMPUESTO POR LA DIBERENCIA DE LA TASA. SI LAS RENTAS POR DEPHSITOS OBTENIDAS OSTENTAN EN EL ECTERIOR LA CALIDAD DE NO SUEETAS, ECENTAS O NO GRAVADAS, LA RENTA NETA RESULTANTE DE LAS MISMAS, DEBERJ SUMARSE A LA RENTA NETA O IMPONIBLE OBTENIDA EN EL TERRITORIO DE LA REPMBLICA DE EL SALVADOR F PAGAR EL IMPUESTO RESPECTIVO. SI LA TASA REGULADA EN EL ECTERIOR ES IGUAL O SUPERIOR A LA QUE PROCEDE APLICAR EN LA REPMBLICA DE EL SALVADOR, NO DEBERJ INCLUIRSE LA RENTA PROVENIENTE DE DEPHSITOS A QUE SE REBIERE EL PRESENTE INCISO, PARA EL CJLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA> EN TAL CASO, LAS RENTAS MNICAMENTE DEBERJN DECLARARSE EN EL PLAKO LEGAL COMO RENTAS NO SUEETAS.
(A
EL SUEETO PASIVO SALVADOREOO PARA COMPROBAR LA CUANTDA DEL PAGO DEL IMPUESTO EN EL ECTRANEERO, ESTARJ OBLIGADO A PRESENTAR A LA ADMINISTRACIHN TRIBUTARIA EL DOCUMENTO QUE LE @AN EMITIDO EN ATENCIHN A LA LEGISLACIHN DEL PADS DEL ECTERIOR EN EL QUE EBECTUH EL PAGO. LA UNIDAD DE INVESTIGACIHN BINANCIERA ADSCRITA A LA BISCALDA GENERAL DE LA REPMBLICA, INBORMARJ MENSUALMENTE A LA DIRECCIHN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS LOS DATOS DE IDENTIBICACIHN DE LOS SUEETOS F DE LAS TRANSACCIONES ORIGINADAS DEL ECTERIOR, OBTENIDAS DE ACUERDO A LO REGULADO EN EL ARTDCULO 13 DE LA LEF CONTRA EL LAVADO DE DINERO F DE ACTIVOS, EN CUALQUIER MEDIO INCLUSO ELECTRHNICO. I0AINAI1NA TITULO IV CAPITULO UNICO DETERMINACION DE LA RENTA NETA Renta neta A)!. 0N.- LA RENTA NETA SE DETERMINARJ DEDUCIENDO DE LA RENTA OBTENIDA LOS COSTOS F GASTOS NECESARIOS PARA LA PRODUCCIHN DE LA RENTA F PARA LA CONSERVACIHN DE SU BUENTE QUE ESTA LEF DETERMINE, ASD COMO LAS DEDUCCIONES QUE LA MISMA ESTABLEKCA. ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

EN TODO CASO, LOS COSTOS F GASTOS F DEMJS DEDUCCIONES DEBERJN CUMPLIR CON TODOS LOS REQUISITOS QUE ESTA LEF F EL CHDIGO TRIBUTARIO ESTIPULAN PARA SU DEDUCIBILIDAD. NO SERJN DEDUCIBLES EN NINGMN CASO LOS COSTOS F GASTOS REALIKADOS EN RELACIHN CON ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS NO GRAVADAS O QUE NO CONSTITUFAN RENTA PARA LOS EBECTOS DE ESTA LEF. PARA EBECTOS DE LO DISPUESTO EN EL INCISO ANTERIOR, LOS COSTOS F GASTOS QUE INCIDAN EN LA ACTIVIDAD GENERADORA DE RENTAS GRAVADAS, ASD COMO AQUELLOS QUE ABECTAN LAS RENTAS NO GRAVADAS, F LAS QUE NO CONSTITUFAN RENTA DE CONBORMIDAD A LA LEF DEBERJN PROPORCIONARSE, CON BASE A UN BACTOR QUE SE DETERMINARJ DIVIDIENDO LAS RENTAS GRAVADAS ENTRE LA SUMATORIA DE LAS RENTAS GRAVADAS, NO GRAVADAS, O QUE NO CONSTITUFAN RENTA DE ACUERDO A LA LEF, DEBIENDO DEDUCIRSE MNICAMENTE LA PROPORCIHN CORRESPONDIENTE A LO GRAVADO. INA I14A Ded*cc!one, Genera+e, A)!. 03.- SON DEDUCIBLES DE LA RENTA OBTENIDA : Ga,to, de+ ne-oc!o 1A LOS GASTOS NECESARIOS F PROPIOS DEL NEGOCIO, DESTINADOS ECCLUSIVAMENTE A LOS BINES DEL MISMO, COMO LOS BLETES F ACARREOS NO COMPRENDIDOS EN EL COSTO, LA PROPAGANDA, LIBROS, IMPRESOS, AVISOS, CORRESPONDENCIA, GASTOS DE ESCRITORIO, ENERGDA ELLCTRICA, TELLBONO F DEMJS SIMILARES. I14A NO ESTJN COMPRENDIDOS DENTRO DE ESTE RUBRO LOS DESEMBOLSOS QUE SEAN OBRECIDOS A CLIENTES F EMPLEADOS F OTROS GASTOS DE NATURALEKA ANJLOGA, TALES COMO BOLETOS ALREOS, SERVICIOS DE CABLE, CUOTAS DE CLUBES, EOFAS, PRENDAS DE VESTIR, QUE NO SEAN NECESARIOS PARA LA PRODUCCIHN DE LA RENTA O LA CONSERVACIHN DE SU BUENTE. I1NA Re5*nerac!one, 0A LAS CANTIDADES PAGADAS A TDTULO DE SALARIOS, SUELDOS, SOBRESUELDOS, DIETAS, @ONORARIOS COMISIONES, AGUINALDOS, GRATIBICACIONES, F OTRAS REMUNERACIONES O COMPENSACIONES POR LOS SERVICIOS PRESTADOS DIRECTAMENTE EN LA PRODUCCIHN DE LA RENTA GRAVADA, TODA VEK QUE SE @AFAN REALIKADO F ENTERADO LAS CORRESPONDIENTES RETENCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL, PREVISIONALES F DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CUANDO SE ENCUENTREN SUEETAS A ELLO CONBORME A LA LEF RESPECTIVA. LAS CANTIDADES PAGADAS POR INDEMNIKACIONES LABORALES POR DESPIDO F LAS BONIBICACIONES POR RETIRO VOLUNTARIO, CUMPLIENDO CON LO ESTABLECIDO EN EL ARTDCULO 4 NUMERAL 3A INCISO SEGUNDO DE ESTA LEF> ASD COMO LAS INDEMNIKACIONES POR CAUSA DE MUERTE, ACCIDENTE, INCAPACIDAD O ENBERMEDAD.

CUANDO LOS PAGOS SEAN REALIKADOS EN CUALQUIERA DE LOS CONCEPTOS CITADOS EN ESTE NUMERAL A PARIENTES DEL CONTRIBUFENTE DENTRO DEL CUARTO GRADO DE CONSANGUINIDAD O SEGUNDO DE ABINIDAD, A SU CHNFUGE, COMPAOERO O COMPAOERA DE VIDA, ADEMJS DE LOS REQUISITOS ANTES REBERIDOS F LOS QUE LA LEF TRIBUTARIA ESTABLEKCA PARA LA PROCEDENCIA DE LA DEDUCCIHN, SE REQUERIRJ QUE EL CONTRIBUFENTE COMPRUEBE QUE EL TRABAEO REALIKADO @A SIDO NECESARIO PARA LA GENERACIHN DE LA RENTA O CONSERVACIHN DE LA BUENTE F QUE @A SIDO EBECTIVAMENTE EBECTUADO. LO ESTIPULADO EN EL INCISO ANTERIOR TAMBILN ES APLICABLE A LOS PAGOS REALIKADOS A LOS REPRESENTANTES LEGALES, DIRECTORES, ASESORES, APODERADOS F ACCIONISTAS DE PERSONAS EURDDICAS, ASD COMO A LOS MIEMBROS DE SOCIEDADES DE PERSONAS. INA I14A GASTOS DE VIAGE AL EJTERIOR Y VIKTICOS AL INTERIOR DEL PAHS I14A 3A EL COSTO DE LOS PASAEES, MJS EL VALOR DE LOS IMPUESTOS F DEREC@OS PORTUARIOS CORRESPONDIENTES PAGADOS POR EL PATRONO, ASD COMO LOS GASTOS DE ALIMENTACIHN F @OSPEDAEE COMPROBABLES DOCUMENTALMENTE, ESTRICTAMENTE VINCULADOS CON VIAEES REALIKADOS EN ACTIVIDADES PROPIAS DEL NEGOCIO. LA DEDUCCIHN A QUE SE REBIERE ESTE NUMERAL MNICAMENTE ES PROCEDENTE CUANDO EL VIAEERO SEA EL CONTRIBUFENTE, SU REPRESENTANTE LEGAL O EMPLEADOS DEL CONTRIBUFENTE, CUFO VDNCULO DE DEPENDENCIA LABORAL EN LA ACTIVIDAD PROPIA DEL NEGOCIO PUEDA SER COMPROBADO. TAMBILN SON DEDUCIBLES LOS PAGOS EBECTUADOS EN CONCEPTO DE VIJTICOS EN LOS TLRMINOS F BAEO LOS ALCANCES PREVISTOS EN EL ARTDCULO 3 NUMERAL 1A DE ESTA LEF, POR VIAEES REALIKADOS DENTRO DEL TERRITORIO DE LA REPMBLICA DE EL SALVADOR. I14A Arrenda5!ento, 4A EL PRECIO DEL ARRENDAMIENTO DE LOS BIENES MUEBLES O INMUEBLES, UTILIKADOS DIRECTAMENTE EN LA PRODUCCIHN DE INGRESOS COMPUTABLES, COMO @ERRAMIENTAS, MAQUINARIA, LOCAL PARA OBICINA, ALMACENAEE, BODEGAS, BJBRICAS, TIERRAS, BOSQUES, F OTROS ARRENDAMIENTOS DESTINADOS DIRECTAMENTE A LA PRODUCCIHN DE INGRESOS COMPUTABLES. I14A LA DEDUCCIHN POR ESTE CONCEPTO SE @ARJ EN PROPORCIHN AL TIEMPO QUE LOS BIENES ARRENDADOS @AFAN SIDO UTILIKADOS EN LA PRODUCCIHN DE INGRESOS GRAVADOS, CON ECCEPCIHN DE QUE SU UTILIKACIHN SEA PARA ACTIVIDADES ESTACIONALES.I1NA Pr!5a, de ,e-*ro,

GA LAS PRIMAS DE SEGUROS TOMADOS CONTRA RIESGOS DE LOS BIENES DE SU PROPIEDAD, UTILIKADOS PARA LA PRODUCCIHN DE LA RENTA GRAVABLE, TALES COMO SEGURO DE MERCADERDA, DE TRANSPORTE, DE LUCRO CESANTE DEL NEGOCIO. I14A TRATJNDOSE DE SUEETOS PASIVOS PERSONAS NATURALES, ESTA DEDUCCIHN SHLO SE ACEPTARJ @ASTA EL G5Q DE LA PRIMA RESPECTIVA, CUANDO LA CASA DE @ABITACIHN PROPIEDAD DEL SUEETO PASIVO ESTL ASEGURADA, F SEA UTILIKADA PARCIALMENTE PARA EL ESTABLECIMIENTO DE LA EMPRESA U OBICINA RELACIONADAS DIRECTAMENTE CON LA OBTENCIHN DE LA RENTA.I1NA Tr! *to, 3 cot!Aac!one, de ,e-*r!dad ,oc!a+ 4A LOS IMPUESTOS, TASAS F CONTRIBUCIONES ESPECIALES, BISCALES F MUNICIPALES QUE RECAIGAN SOBRE LA IMPORTACIHN DE LOS BIENES F SERVICIOS PRESTADOS POR LA EMPRESA O QUE GRAVEN LA BUENTE PRODUCTORA DE LA RENTA, SIEMPRE QUE @AFAN SIDO CAUSADOS F PAGADOS DURANTE EL EEERCICIO IMPOSITIVO CORRESPONDIENTE, SALVO LOS QUE CORRESPONDAN AL MES DE DICIEMBRE DE CADA AOO RESPECTO DE LOS CUALES ADEMJS DE @ABERSE CAUSADO DEBERJ COMPROBARSE POR PARTE DEL CONTRIBUFENTE EL PAGO EBECTUADO DENTRO DEL PLAKO QUE LAS LEFES ESTABLEKCAN. NO QUEDAN COMPRENDIDOS EN ESTA DISPOSICIHN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, EL IMPUESTO A LA TRANSBERENCIA DE BIENES MUEBLES F A LA PRESTACIHN DE SERVICIOS, SIN PEREUICIO DE LO DISPUESTO EN EL ART. /5 DE LA LEF QUE REGULA EL MLTIMO IMPUESTO CITADO, EL IMPUESTO SOBRE LA TRANSBERENCIA DE BIENES RADCES F LAS MULTAS, RECARGOS E INTERESES INCURRIDOS RESPECTO DE CUALQUIER CONTRIBUCIHN BISCAL O MUNICIPAL. IGA INA I14A DEDUCCIIN PARA ASALARIADOS )UE LI)UIDAN O NO EL IMPUESTO I14A /A LAS PERSONAS NATURALES CUFA RENTA OBTENIDA PROVENGA ECCLUSIVAMENTE DE SALARIOS F CUFO MONTO SEA IGUAL O INBERIOR A USP3,155.55, NO ESTARJN OBLIGADAS A PRESENTAR LIQUIDACIHN F TENDRJN DEREC@O A UNA DEDUCCIHN BIEA DE USP1,455.55, LA CUAL NO ESTARJ SUEETA A COMPROBACIHN. LA DEDUCCIHN BIEA F DE COTIKACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL ESTARJN INCLUIDAS EN LA CUOTA DE RETENCIHN A QUE ESTJN ABECTAS. LAS PERSONAS NATURALES ASALARIADAS, CON RENTAS MAFORES DE USP3,155.55, TENDRJN DEREC@O A LAS DEDUCCIONES ESTABLECIDAS EN LOS ARTDCULOS 30 F 33 DE LA PRESENTE LEF, LAS CUALES ESTARJN SUEETAS A COMPROBACIHN. I0A I14A I13A
COMBUSTIBLE I14A NA EL MONTO DE LO EROGADO EN COMBUSTIBLE PARA MAQUINARIA, TRANSPORTE DE CARGA F EQUIPO DE TRABAEO QUE POR SU NATURALEKA NO BORME PARTE DEL COSTO SEGMN LO DISPUESTO EN EL NUMERAL 11 DE ESTE ARTDCULO, VE@DCULOS DE REPARTO,

DE TRANSPORTE COLECTIVO DE PERSONAL, LOS QUE UTILICEN SUS VENDEDORES, VE@DCULOS DEL ACTIVO REALIKABLE, SIEMPRE QUE TALES BIENES SEAN UTILIKADOS DIRECTAMENTE EN LA GENERACIHN DE LA RENTA F QUE LAS EROGACIONES ESTLN DEBIDAMENTE COMPROBADAS MEDIANTE LA BACTURA O COMPROBANTE DE CRLDITO BISCAL A NOMBRE DEL CONTRIBUFENTE. I14A Manten!5!ento
3A
LOS GASTOS POR CONCEPTO DE REPARACIONES ORDINARIAS, O SEA LOS QUE SE EROGUEN PARA MANTENER EN BUENAS CONDICIONES DE TRABAEO, DE SERVICIO O PRODUCCIHN LOS BIENES DEL CONTRIBUFENTE EMPLEADOS DIRECTAMENTE EN LA OBTENCIHN DE LA RENTA OBTENIDA. ESTOS GASTOS SERJN DEDUCIBLES SIEMPRE QUE NO IMPLIQUEN UNA REMODELACIHN, O UNA AMPLIACIHN DE LA ESTRUCTURA ORIGINAL DE LOS BIENES, INCREMENTEN SU VALOR O PROLONGUEN LA VIDA DE LOS MISMOS. I14A
Intere,e, 15A LOS INTERESES PAGADOS O INCURRIDOS, SEGMN SEA EL CASO, POR LAS CANTIDADES TOMADAS EN PRLSTAMO TODA VEK QUE SEAN INVERTIDAS EN LA BUENTE GENERADORA DE LA RENTA GRAVABLE, ASD COMO LOS GASTOS INCURRIDOS EN LA CONSTITUCIHN, RENOVACIHN O CANCELACIHN DE DIC@OS PRLSTAMOS, LOS CUALES DEBERJN DEDUCIRSE EN PROPORCIHN AL PLAKO CONVENIDO PARA EL PAGO DEL BINANCIAMIENTO. NO SERJN DEDUCIBLES LOS INTERESES QUE SE COMPUTEN SOBRE EL CAPITAL O SOBRE UTILIDADES INVERTIDAS EN EL NEGOCIO CON EL OBEETO DE DETERMINAR COSTOS O CON OTROS PROPHSITOS CUANDO NO REPRESENTEN CARGOS A BAVOR DE TERCEROS. TAMPOCO SERJN DEDUCIBLES LOS INTERESES EN TANTO EL ACTIVO CON EL QUE SE VINCULAN NO SEA PRODUCTOR DE RENTA GRAVABLE, CASO EN EL CUAL, LOS INTERESES INCURRIDOS EN ESE LAPSO DEBERJN SER CAPITALIKADOS COMO PARTE DEL COSTO DE ADQUISICIHN DE LOS ACTIVOS F SER DEDUCIDOS MNICAMENTE VDA DEPRECIACIHN. CUANDO EL TERMINO RINTERESESR SEA APLICADO A ASIGNACIONES O PAGOS @EC@OS A POSEEDORES DE ACCIONES PREBERIDAS F CONSTITUFAN EN REALIDAD DIVIDENDOS, O REPRESENTEN DISTRIBUCIHN DE UTILIDADES, DIC@OS INTERESES NO SON DEDUCIBLES. CUANDO SE ADQUIERA UN BINANCIAMIENTO F SE UTILICEN ESOS BONDOS, PARA OTORGAR BINANCIAMIENTOS TOTALES O PARCIALES, PACTANDO UN PORCENTAEE DE INTERLS MJS BAEO QUE EL ASUMIDO EN EL BINANCIAMIENTO BUENTE DE ESOS BONDOS, MNICAMENTE SERJN DEDUCIBLES LOS INTERESES ASUMIDOS EN EL BINANCIAMIENTO BUENTE, @ASTA EL MONTO DEL PORCENTAEE DE INTERLS MAS BAEO ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

CONVENIDO EN EL O LOS BINANCIAMIENTOS OTORGADOS. I14A Co,to, 11A EL COSTO DE LAS MERCADERDAS F DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS, QUE SE DETERMINARJ DE LA SIGUIENTE MANERA: I14A AL IMPORTE DE LAS ECISTENCIAS AL PRINCIPIO DEL EEERCICIO O PERIODO DE IMPOSICIHN DE QUE SE TRATE, SE SUMARJ EL VALOR DEL COSTO DE PRODUCCIHN, BABRICACIHN CONSTRUCCIHN, O MANUBACTURA, DE BIENES TERMINADOS F EL COSTO DE LAS MERCANCDAS U OTROS BIENES ADQUIRIDOS O ECTRADDOS DURANTE EL EEERCICIO, F DE ESTA SUMA SE RESTARJ EL IMPORTE DE LAS ECISTENCIAS AL BIN DEL MISMO EEERCICIO.I14A PARA DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS, DEBERJ UTILIKARSE EL MLTODO DE VALUACIHN ADOPTADO DE ACUERDO A LO DISPUESTO EN EL ART. 143 DEL CHDIGO TRIBUTARIO. LAS ECISTENCIAS O INVENTARIOS DE INICIO F BINAL DEL EEERCICIO O PERDODO IMPOSITIVO, DEBERJN GUARDAR CORRESPONDENCIA CON LAS ANOTACIONES DEL REGISTRO DE CONTROL DE INVENTARIOS F LAS ACTAS A QUE @ACE REBERENCIA EL ART. 140 DEL CHDIGO REBERIDO. NO SERJN DEDUCIBLES DE LA RENTA OBTENIDA LAS DIBERENCIAS EN EL COSTO DE VENTAS, CUANDO SE INCUMPLAN LAS OBLIGACIONES REBERIDAS EN ESTE INCISO.I1NA PARA EBECTOS DE LO DISPUESTO EN ESTE NUMERAL, EL COSTO DE PRODUCCIHN ES EL INTEGRADO POR LA MATERIA PRIMA, LA MANO DE OBRA F LOS GASTOS INDIRECTOS DE BABRICACIHN, SIENDO DEDUCIBLE DE LA RENTA OBTENIDA MNICAMENTE EL COSTO DE PRODUCCIHN CORRESPONDIENTE A LOS BIENES QUE SE @AFAN VENDIDO EN EL EEERCICIO O PERIODO DE IMPOSICIHN RESPECTIVO. I14A Ga,to, a-ro.ec*ar!o, 10A LOS GASTOS INDISPENSABLES PARA LA OBTENCIHN DE INGRESOS COMPUTABLES, PROVENIENTES DE ECPLOTACIONES AGROPECUARIAS, TALES COMO LOS EBECTUADOS POR CONCEPTO DE EORNALES, SIEMBRAS, RESIEMBRAS, ADQUISICIHN DE BORRAEES, PLANTAS, SEMILLAS F ABONOS O BERTILIKANTES DE TODA CLASE, PASTAEE PAGADO A TERCEROS, TERRAEES O CENSOS, CONSERVACIHN DE CERCAS, PODAS, LIMPIAS, F OTROS GASTOS AGROPECUARIOS SIMILARES. LOS GASTOS DE ALIMENTACIHN F CRIANKA DEL GANADO SON DEDUCIBLES EN LA MEDIDA QUE REPRESENTEN UNA EROGACIHN REAL, ECCLUFENDO, POR CONSIGUIENTE, EL VALOR DE LOS PRODUCTOS QUE SE COSEC@AN EN LA MISMA ECPLOTACIHN AGROPECUARIA, ASD COMO EL DEL TRABAEO DEL PROPIO CONTRIBUFENTE. I0A I14A RESPECTO A LOS COSTOS F GASTOS SEOALADOS EN ESTE ARTDCULO, INCURRIDOS EN LA MANUBACTURA, ELABORACIHN, PRODUCCIHN O CUALQUIER ACTIVIDAD QUE IMPLIQUE LA TRANSBORMACIHN DE MATERIAS PRIMAS EN PRODUCTOS TERMINADOS, NO SERJN DEDUCIBLES AL MOMENTO DE SU PAGO O DEVENGO, SINO QUE SERJN ACUMULADOS A PRORRATA SEGMN LOS ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

SISTEMAS, MLTODOS F TLCNICAS DE COSTEO ADOPTADAS POR EL CONTRIBUFENTE, PARA ESTABLECER EL COSTO DE PRODUCCIHN, ELABORACIHN, ECTRACCIHN, CONSTRUCCIHN O SIMILARES, F SERJN DEDUCIDOS EN LA MEDIDA QUE LOS PRODUCTOS TERMINADOS SEAN VENDIDOS, USADOS O CONSUMIDOS EN LAS OPERACIONES GENERADORAS DE RENTAS GRAVABLES. LO QUE DEBERJ SER COMPROBADO POR EL SUEETO PASIVO.I1NA COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES INA A)!. 03-A. NO SE ADMITIRJN COMO EROGACIONES DEDUCIBLES DE LA RENTA OBTENIDA: INA
1A
LOS GASTOS PERSONALES F DE VIDA DEL CONTRIBUFENTE O DE SU BAMILIA, ASD COMO LOS DE SUS SOCIOS, CONSULTORES, ASESORES, REPRESENTANTES O APODERADOS, DIRECTIVOS O EEECUTIVOS> INA LAS REMUNERACIONES POR SERVICIOS AEENOS A LA PRODUCCIHN DE INGRESOS COMPUTABLES. LO ANTERIOR NO LIBERA A QUIEN REALIKA EL PAGO, DE LA OBLIGACIHN DE RETENER EL IMPUESTO RESPECTIVO F DE ENTERAR TALES SUMAS EN LOS PLAKOS PREVISTOS POR LA LEF> INA I14A LAS SUMAS EN CONCEPTO DE RENDIMIENTO DE LOS CAPITALES INVERTIDOS, TDTULOS VALORES, RETIROS O ANTICIPOS A CUENTA DE GANANCIAS, PAGADAS A: aA SOCIOS O ACCIONISTAS DE UNA SOCIEDAD, A SUS CHNFUGES O A BAMILIARES DE LSTOS> TITULARES DE EMPRESA MERCANTIL, A SUS CHNFUGES O A BAMILIARES DE LSTOS>
0A
3A
(A
SALVO QUE EBECTIVAMENTE SE COMPRUEBE QUE LOS CAPITALES @AN SIDO INVERTIDOS EN LA BUENTE GENERADORA DE LA RENTA GRAVABLE. INA I1NA 4A LOS GASTOS DE VIAEE O VIJTICOS DEL CONTRIBUFENTE, O DE SUS SOCIOS O EMPLEADOS, NO COMPROBADOS COMO INDISPENSABLES EN EL NEGOCIO O PRODUCCIHN> INA LAS CANTIDADES INVERTIDAS EN ADQUISICIHN DE BIENES F EN MEEORAS DE CARJCTER PERMANENTE QUE INCREMENTEN EL VALOR DE LOS BIENES F DEMJS GASTOS VINCULADOS CON DIC@AS OPERACIONES SIN PEREUICIO DE LO ESTABLECIDO RESPECTO DE LA DEDUCCIHN POR DEPRECIACIHN> INA LAS CANTIDADES INVERTIDAS EN LA ADQUISICIHN DE INMUEBLES O ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA> ADQUISICIHN, IMPORTACIHN O INTERNACIHN, ARRENDAMIENTO, MANTENIMIENTO, MEEORAS O REPARACIHN DE VE@DCULOS> ASD COMO LA ADQUISICIHN, IMPORTACIHN O INTERNACIHN DE COMBUSTIBLE, LUBRICANTES F REPUESTOS PARA LOS MISMOS, PARA EL USO DEL CONTRIBUFENTE, SOCIOS O ACCIONISTAS DE TODO TIPO DE SOCIEDADES, DIRECTIVOS, REPRESENTANTES O
GA
4A

APODERADOS, ASESORES, CONSULTORES O EEECUTIVOS DEL CONTRIBUFENTE, O PARA LOS BAMILIARES DE LOS SUEETOS MENCIONADOS, SIEMPRE QUE TALES BIENES NO INCIDAN DIRECTAMENTE EN LA BUENTE GENERADORA DE LA RENTA. INA I1NA /A LAS UTILIDADES DEL EEERCICIO QUE SE DESTINEN AL AUMENTO DE CAPITALES, A LA CONSTITUCIHN DE BONDOS DE RESERVAS, EVENTUALIDADES O DE CUALQUIER OTRA NATURALEKA, CUFA DEDUCCIHN NO SE ADMITA ECPRESAMENTE EN LA LEF> INA LOS DIVIDENDOS PAGADOS A POSEEDORES DE ACCIONES PREBERIDAS EN CUALQUIER TIPO DE SOCIEDAD> INA
NA
3A 15A
LAS DONACIONES F CONTRIBUCIONES NO COMPRENDIDAS EN ESTA LEF> INA LAS PLRDIDAS DE CAPITAL, SEA QUE LSTAS PROVENGAN DE LAS TRANSACCIONES A QUE SE REBIEREN LOS ARTDCULOS 14 F 40 DE ESTA LEF, ASD COMO TODAS AQUELLAS QUE PROVENGAN DE TRANSACCIONES DISTINTAS A LAS ANTES CITADAS> INA I14A EN NINGMN CASO SERJN DEDUCIBLES LAS PLRDIDAS PROVENIENTES DE ACTOS U OPERACIONES EBECTUADAS ENTRE SUEETOS RELACIONADOS, O CON PERSONAS O ENTIDADES RESIDENTES O DOMICILIADAS EN PADSES, ESTADOS O TERRITORIOS CON REGDMENES BISCALES PREBERENTES, DE BAEA O NULA TRIBUTACIHN O PARADSOS BISCALES. I1NA
11A
CUALQUIER OTRO GASTO O EROGACIHN NO ESPECIBICADO EN ESTE ARTDCULO, QUE NO SEA INDISPENSABLE PARA LA PRODUCCIHN DE LA RENTA COMPUTABLE O LA CONSERVACIHN DE SU BUENTE. INA LOS COSTOS F GASTOS RELACIONADOS CON RENTAS SUEETAS A RETENCIHN CUANDO SE @AFA EBECTUADO EL PAGO F NO SE @UBIERE CUMPLIDO CON LA OBLIGACIHN DE RETENER F ENTERAR EL IMPUESTO RETENIDO. I14A LOS COSTOS O GASTOS INCURRIDOS RELACIONADOS CON RENTAS SUEETAS A RETENCIHN, SALVO QUE EL AGENTE DE RETENCIHN ENTERE EN EL EEERCICIO O PERIODO DE IMPOSICIHN RESPECTIVO, EL VALOR QUE CORRESPONDE PAGAR EN CONCEPTO DE RETENCIONES. LOS VALORES QUE CORRESPONDERDA PAGAR EN CONCEPTO DE RETENCIONES RELATIVAS AL MES DE DICIEMBRE, DEBERJN SER ENTERADAS DE CONBORMIDAD A LA REGLA ESTABLECIDA EN EL ARTDCULO 40 INCISO SEGUNDO DE ESTA LEF. EN TODO CASO, TAMBILN DEBERJ CUMPLIRSE CON TODOS LOS DEMJS REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD ESTIPULADOS. I14A LOS INTERESES, COMISIONES F CUALQUIER OTRO PAGO PROVENIENTES DE OPERACIONES BINANCIERAS, DE SEGUROS O REASEGUROS CELEBRADAS POR EL SUEETO PASIVO PRESTATARIO, EN CUALQUIERA DE LOS CASOS SIGUIENTES: aA NO SE @UBIERE EBECTUADO LAS RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA O DE IMPUESTO A LA TRANSBERENCIA DE BIENES MUEBLES F A LA PRESTACIHN
10A
13A
14A

DE SERVICIOS ESTABLECIDAS EN EL CHDIGO TRIBUTARIO, CUANDO CORRESPONDA. (A EL PRESTAMISTA O PRESTADOR BUERE UN SUEETO RELACIONADO DOMICILIADO, F LSTE NO LOS @UBIERE DECLARADO COMO RENTAS GRAVADAS EN EL EEERCICIO O PERDODO IMPOSITIVO DE SU DEVENGO. SE ECCEDIERE AL RESULTADO DE APLICAR A LOS PRLSTAMOS O CRLDITOS, LA TASA PROMEDIO DE INTERLS ACTIVA SOBRE CRLDITOS MJS CUATRO PUNTOS ADICIONALES F EL PRESTAMISTA BUERE UN SUEETO RELACIONADO O ESTL DOMICILIADO, CONSTITUIDO O UBICADO EN UN PADS, ESTADO O TERRITORIO CON RLGIMEN BISCAL PREBERENTE, DE BAEA O NULA TRIBUTACIHN O PARADSO BISCAL. LA TASA PROMEDIO A QUE SE REBIERE EL INCISO ANTERIOR ES LA REBERENTE A CRLDITOS O PRLSTAMOS A EMPRESAS APLICADA POR EL SISTEMA BINANCIERO F PUBLICADA POR EL BANCO CENTRAL DE RESERVA. #A EL PRESTAMISTA O PRESTADOR DE SERVICIOS DE SEGUROS O REASEGUROS BUERE UN SUEETO RELACIONADO O ESTL DOMICILIADO, CONSTITUIDO O UBICADO EN UN PADS, ESTADO O TERRITORIO CON RLGIMEN BISCAL PREBERENTE, DE BAEA O NULA TRIBUTACIHN O PARADSO BISCAL F EL ENDEUDAMIENTO POR LAS OPERACIONES CREDITICIAS, DE SEGUROS O REASEGUROS ECCEDA DEL RESULTADO DE MULTIPLICAR POR TRES VECES EL VALOR DEL PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE PROMEDIO DEL CONTRIBUFENTE PRESTATARIO. PARA EBECTOS DEL INCISO ANTERIOR EL PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE PROMEDIO ES EL COCIENTE QUE SE OBTENGA DE DIVIDIR ENTRE DOS, LA SUMA DEL PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE ECISTENTE AL INICIO F AL BINAL DEL EEERCICIO DEL PRESTATARIO. LAS REGLAS DE NO DEDUCIBILIDAD RESPECTO A ENDEUDAMIENTO ESTABLECIDAS EN ESTE LITERAL, NO SERJN APLICABLES A SUEETOS PASIVOS QUE SE ENCUENTREN OBLIGADOS A CUMPLIR NORMAS RESPECTO A ENDEUDAMIENTO CONTENIDAS EN OTROS CUERPOS LEGALES F SEAN SUEETOS DE SUPERVISIHN POR LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA BINANCIERO. IGUALMENTE NO SERJN APLICABLES LAS REBERIDAS REGLAS A LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE A@ORRO F CRLDITO F SUS RESPECTIVAS BEDERACIONES. I14A I1GA I1NA 1GA LOS VALORES AMPARADOS EN DOCUMENTOS RELATIVOS AL CONTROL DEL IMPUESTO A LA TRANSBERENCIA DE BIENES MUEBLES F A LA PRESTACIHN DE SERVICIOS CUANDO OCURRA CUALQUIERA DE LAS CIRCUNSTANCIAS SIGUIENTES: aA QUE EL SUEETO QUE CONSTA COMO EMISOR DEL DOCUMENTO NO SE ENCUENTRE INSCRITO COMO CONTRIBUFENTE DE DIC@O IMPUESTO>

(A QUE AMN ESTANDO INSCRITO EL EMISOR DEL DOCUMENTO COMO CONTRIBUFENTE DE DIC@O IMPUESTO, EL ADQUIRENTE DE LOS BIENES O PRESTATARIO DE LOS SERVICIOS NO COMPRUEBE LA ECISTENCIA EBECTIVA DE LA OPERACIHN, NI LA REALIKACIHN DE LSTA POR PARTE DEL SUPUESTO TRADENTE> LOS VALORES AMPARADOS EN DOCUMENTOS RELATIVOS AL CONTROL DEL IMPUESTO A LA TRANSBERENCIA DE BIENES MUEBLES F A LA PRESTACIHN DE SERVICIOS CUFAS NUMERACIONES NO @AFAN SIDO ASIGNADAS F AUTORIKADAS POR LA ADMINISTRACIHN TRIBUTARIA> QUE LOS DOCUMENTOS NO SE ENCUENTREN A NOMBRE DEL ADQUIRENTE DE LOS BIENES MUEBLES CORPORALES O DE LOS SERVICIOS, O QUE ESTJNDOLO NO COMPRUEBE @ABER SOPORTADO EL IMPACTO ECONHMICO DEL GASTO. I14A
#A
14A
LOS COSTOS O GASTOS RELACIONADOS CON LA ADQUISICIHN O USO DE BIENES O UTILIKACIHN DE SERVICIOS QUE NO SEAN NECESARIOS PARA LA PRODUCCIHN DE LA RENTA GRAVABLE O EN LA CONSERVACIHN DE LA BUENTE. I14A I1NA LAS DONACIONES QUE NO @AFAN SIDO INBORMADAS POR LOS DONATARIOS, LAS QUE SE ENCUENTREN SOPORTADAS EN COMPROBANTES CUFA NUMERACIHN NO @AFA SIDO ASIGNADA F AUTORIKADA POR LA ADMINISTRACIHN TRIBUTARIA, LAS QUE ECCEDAN DEL PORCENTAEE LEGALMENTE ADMITIDO, O AQUELLAS QUE EL CONTRIBUFENTE NO COMPRUEBE EBECTIVAMENTE @ABER REALIKADO. I14A LOS COSTOS O GASTOS QUE NO SE ENCUENTREN DEBIDAMENTE DOCUMENTADOS F REGISTRADOS CONTABLEMENTE. I14A PARA LOS EBECTOS DEL INCISO ANTERIOR, LAS CIBRAS BINANCIERAS AL CIERRE DE CADA PERDODO O EEERCICIO, QUE SE REBLEEEN EN LAS DIBERENTES CUENTAS F SUBCUENTAS DE LOS LIBROS LEGALES F AUCILIARES O REGISTROS ESPECIALES, ADEMJS EN LOS ESTADOS BINANCIEROS F SUS RESPECTIVAS NOTAS F ANECOS, SE CONSIDERARJN DEBINITIVAS F NO PODRJN MODIBICARSE POR EL SUEETO PASIVO, SALVO QUE DIC@A MODIBICACIHN @AFA SIDO CERTIBICADA POR CONTADOR PMBLICO AUTORIKADO POR EL CONSEEO DE VIGILANCIA DE LA PROBESIHN DE LA CONTADURDA PMBLICA F AUDITORDA. EN EL CASO QUE EL SUEETO PASIVO ESTL OBLIGADO A NOMBRAR AUDITOR ECTERNO, SERJ LSTE QUIEN DEBERJ REALIKAR LA REBERIDA CERTIBICACIHN EN LA CUAL SE CONSIGNE EL CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS F NORMAS DE CONTABILIDAD APLICABLES EN EL SALVADOR, DE LOS REQUISITOS MERCANTILES F BISCALES. CUANDO EL SUEETO PASIVO NO ESTL OBLIGADO A NOMBRAR AUDITOR ECTERNO BINANCIERO, PERO ESTL OBLIGADO A NOMBRAR AUDITOR PARA QUE EMITA DICTAMEN E INBORME BISCAL, DIC@A MODIBICACIHN PODRJ SER CERTIBICADA POR LSTE MLTIMO, QUILN LO @ARJ CONSTAR EN EL DICTAMEN E INBORME BISCAL QUE EMITA, DEBIENDO ADEUNTAR AL INBORME LA CERTIBICACIHN DE LA MODIBICACIHN PARA SU PRESENTACIHN DENTRO DEL PLAKO ESTABLECIDO EN EL ARTDCULO 134 DEL CHDIGO TRIBUTARIO. LA CERTIBICACIHN DEBERJ ELABORARSE
1/A
1NA

CUMPLIENDO LAS NORMAS DE AUDITORDA AUTORIKADAS POR EL CONSEEO DE LA VIGILANCIA DE LA PROBESIHN DE LA CONTADURDA PMBLICA F AUDITORDA. I1NA EL CONTADOR PMBLICO ESTJ OBLIGADO A EC@IBIR F PROPORCIONAR LA INBORMACIHN F PAPELES DE TRABAEO CUANDO LO REQUIERA LA DIRECCIHN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS, EN EL EEERCICIO DE SUS BACULTADES.I1NA 13A LA AMORTIKACIHN O LA DEPRECIACIHN DE DEREC@OS DE LLAVE, MARCAS F OTROS ACTIVOS INTANGIBLES SIMILARES. I14A LAS SANCIONES, MULTAS, RECARGOS, INTERESES MORATORIOS, CLJUSULAS PENALES F OTRAS PENALIDADES SEMEEANTES, QUE SE PAGUEN POR VDA EUDICIAL, CONVENIO PRIVADO O CUALQUIER OTRO MEDIO DE SOLUCIHN DE CONBLICTOS. SE ECCEPTMAN DE ESTA DISPOSICIHN LAS COMPENSACIONES O DEVOLUCIONES EBECTIVAMENTE REALIKADAS A CLIENTES, EN CUMPLIMIENTO CON NORMATIVAS ESTABLECIDAS POR ENTES REGULADORES, O TAMBILN AQUELLAS COMPENSACIONES O DEVOLUCIONES QUE SEAN PRODUCTO DEL PROCESO DE ARBITRAEE QUE DIC@OS REGULADORES ESTABLECEN F QUE SEAN IN@ERENTES A SU GIRO O ACTIVIDAD, SIEMPRE QUE LOS VALORES COMPENSADOS O DEVUELTOS @UBIEREN SIDO DECLARADOS COMO RENTA GRAVADA POR EL SUEETO PASIVO QUE LAS PAGUE.I14AI1NA LA PLRDIDA QUE RESULTE DE ENBRENTAR EL COSTO DE ADQUISICIHN F EL VALOR DE VENTA DE ACTIVOS REALIKABLES EN ESTADO DE DETERIORO, VENCIMIENTO, CADUCIDAD O SIMILARES. NO SE ENCUENTRAN COMPRENDIDOS EN ESTA DISPOSICIHN, AQUELLOS BIENES CON DESPERBECTO O AVERDAS QUE SEAN RESULTADO DEL PROCESO DE PRODUCCIHN F QUE POSTERIORMENTE SEAN EBECTIVAMENTE VENDIDOS. I1NA NO SERJN DEDUCIBLES LOS GASTOS POR CASTIGOS O PROVISIONES DE CUALQUIER NATURALEKA CONTENIDOS EN PRINCIPIOS F NORMAS CONTABLES O NORMAS EMITIDAS POR ENTES REGULADORES, QUE LA PRESENTE LEF NO PERMITA ECPRESAMENTE SU DEDUCCIHN. I1NA LAS ADQUISICIONES DE BIENES O UTILIKACIHN DE SERVICIOS, CUFOS MONTOS SEAN IGUALES O MAFORES A VEINTICINCO SALARIOS MDNIMOS MENSUALES QUE: +A NO SE REALICEN POR MEDIO DE C@EQUE, TRANSBERENCIA BANCARIA, TAREETAS DE CRLDITO O DLBITO. EL MEDIO DE PAGO SEA DIBERENTE AL EBECTIVO F A LOS MEDIOS UTILIKADOS EN EL ROMANO I+A, F NO SE BORMALIKASEN EN CONTRATO ESCRITO, ESCRITURA PMBLICA O DEMJS DOCUMENTOS QUE REGULA EL DEREC@O CIVIL O MERCANTIL, TALES COMO: PERMUTAS, MUTUOS DE BIENES NO DINERARIOS, DACIONES EN PAGO, CESIONES DE TDTULO DE DOMINIO DE BIENES, COMPENSACIONES DE DEUDAS U OPERACIONES CONTABLES.I1NA
05A
01A
00A
03A
++A
04A
LAS DEDUCCIONES QUE NO SE ENCUENTREN CONTENIDAS ECPRESAMENTE EN ESTA LEF.I1NA

De.rec!ac!/n A)!. 35.- E& #e#u +(le #e la )e*!a '(!e*+#a, el '&!' #e a#<u+&+ +8* ' #e 1a()+ a +8*, #e l'& (+e*e& a%)'-e 2a#'& %') el '*!)+(u"e*!e, %a)a la ,e*e)a +8* #e la )e*!a '$%u!a(le, #e a ue)#' a l' #+&%ue&!' e* e&!e a)!9 ul'. E* l'& (+e*e& <ue &e '*&u$e* ' a,'!a* e* u* %e)9'#' *' $a"') #e #' e $e&e& #e u&' ' e$%le' e* la %)'#u +8* #e la )e*!a, &u '&!' !'!al &e #e#u +): e* el e=e) + +' e* <ue &u e$%le' 2a"a &+#' $a"'), &e,.* l' #e la)e el '*!)+(u"e*!e. EN LOS BIENES CUFO USO O EMPLEO EN LA PRODUCCIHN DE LA RENTA, SE ECTIENDA POR UN PERDODO MAFOR DE DOCE MESES, SE DETERMINARJ UNA CUOTA ANUAL O UNA PROPORCIHN DE LSTA, SEGMN CORRESPONDA, DEDUCIBLE DE LA RENTA OBTENIDA, DE CONBORMIDAD A LAS REGLAS SIGUIENTES: I/A I14A 1A LA DEDUCCIHN PROCEDE POR LA PLRDIDA DE VALOR QUE SUBREN LOS BIENES E INSTALACIONES POR EL USO EN LA BUENTE PRODUCTORA DE RENTA GRAVADA. EN LOS BIENES CUFO USO O EMPLEO EN LA PRODUCCIHN DE LA RENTA GRAVADA NO COMPRENDA UN EEERCICIO DE IMPOSICIHN COMPLETO, SERJ DEDUCIBLE MNICAMENTE LA PARTE DE LA CUOTA ANUAL QUE PROPORCIONALMENTE CORRESPONDA EN BUNCIHN DEL TIEMPO EN QUE EL BIEN @A ESTADO EN USO EN LA GENERACIHN DE LA RENTA O CONSERVACIHN DE LA BUENTE EN EL PERDODO O EEERCICIO DE IMPOSICIHN. EN EL CASO QUE LOS BIENES SE EMPLEEN EN LA PRODUCCIHN, CONSTRUCCIHN, MANUBACTURA, O ECTRACCIHN DE OTROS BIENES, ASIMISMO EN LA LOTIBICACIHN DE BIENES INMUEBLES, EL VALOR DE LA CUOTA DE DEPRECIACIHN ANUAL O PROPORCIHN CORRESPONDIENTE, BORMARJ PARTE DEL COSTO DE DIC@OS BIENES. EN ESTE CASO MNICAMENTE SE TENDRJ DEREC@O A DEDUCIRSE DE LA RENTA OBTENIDA EL VALOR DE LA DEPRECIACIHN QUE CORRESPONDA A LOS BIENES VENDIDOS EN EL EEERCICIO O PERDODO DE IMPOSICIHN RESPECTIVO. I14A 0A EL VALOR SUEETO A DEPRECIACIHN SERA EL COSTO TOTAL DEL BIEN, SALVO EN LOS CASOS SIGUIENTES : I/A aA CUANDO SE TRATARE DE MAQUINARIA IMPORTADA QUE @AFA GOKADO DE ECENCIHN DEL IMPUESTO A LA TRANSBERENCIA DE BIENES MUEBLES F A LA PRESTACIHN DE SERVICIOS EN SU IMPORTACIHN, SERA COMO MJCIMO EL VALOR REGISTRADO POR LA DIRECCIHN GENERAL AL MOMENTO DE REALIKAR LA IMPORTACIHN>I/A CUANDO SE TRATARE DE MAQUINARIA O BIENES MUEBLES USADOS, EL VALOR MJCIMO SUEETO A DEPRECIACIHN SERA EL PRECIO DEL BIEN NUEVO AL MOMENTO DE SU ADQUISICIHN, AEUSTADO DE ACUERDO A LOS SIGUIENTES PORCENTAEES>I/A
(A

ALOS DE VIDA PORCENTAGE DEL PRECIO DE MA)UINARIA O BIENES MUEBLES USADOS 1 AOO 0 AOOS 3 AOOS 4 AOOS F MAS N5Q 45Q 45Q 05Q
LOS PRECIOS DE LOS BIENES SEOALADOS ESTARJN SUEETOS A BISCALIKACIHN.I/A 3A EL CONTRIBUFENTE DETERMINARJ EL MONTO DE LA DEPRECIACIHN QUE CORRESPONDE AL EEERCICIO O PERDODO DE IMPOSICIHN DE LA MANERA SIGUIENTE: APLICARJ UN PORCENTAEE BIEO F CONSTANTE SOBRE EL VALOR SUEETO A DEPRECIACIHN. LOS PORCENTAEES MJCIMOS DE DEPRECIACIHN PERMITIDOS SERJN: EDIBICACIONES MAQUINARIA VE@DCULOS OTROS BIENES MUEBLES GQ 05Q 0GQ G5Q
DETERMINADO EL VALOR DE DEPRECIACIHN DE LA MANERA QUE LO ESTABLECE ESTE NUMERAL SE APLICARJ A DIC@O VALOR LAS REGLAS ESTABLECIDAS EN EL NUMERAL 1A DEL INCISO TERCERO DE ESTE ARTDCULO PARA DETERMINAR EL VALOR DE DEPRECIACIHN DEDUCIBLE. UNA VEK QUE EL CONTRIBUFENTE @AFA ADOPTADO UN PORCENTAEE PARA DETERMINADO BIEN, NO PODRJ CAMBIARLO SIN AUTORIKACIHN DE LA DIRECCIHN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS, EN CASO DE @ACERLO NO SERJ DEDUCIBLE LA DEPRECIACIHN. LAS EROGACIONES REALMENTE REALIKADAS PARA LA ADQUISICIHN, CREACIHN, ELABORACIHN O CONSTRUCCIHN DE LOS BIENES A QUE SE REBIERE LSTE ARTDCULO DEBERJN DEMOSTRARSE POR MEDIO DE DOCUMENTOS DE PAGO IDHNEOS. EN NINGMN CASO, EL IMPUESTO SOBRE TRANSBERENCIA DE BIENES RADCES SE CONSIDERARJ PARTE DEL COSTO DE ADQUISICIHN DE LOS BIENES INMUEBLES, PARA EBECTOS DEL CJLCULO F DEDUCCIHN DE LA DEPRECIACIHN DE TALES BIENES. I0A I/A I14A

4A Pa)a l'& e1e !'& #e e&!a #e#u +8* *' e& a%l+ a(le la -alua +8* ' )e-alua +8* #e l'& (+e*e& e* u&'> El '*!)+(u"e*!e %'#): )e la$a) e&!a #e%)e +a +8* .*+ a$e*!e &'()e (+e*e& <ue &ea* #e &u %)'%+e#a#, " $+e*!)a& &e e* ue*!)e* e* u&' e* la %)'#u +8* #e +*,)e&'& ,)a-a(le&. Cua*#' &e !)a!e #e (+e*e& e* <ue u*a %e)&'*a !e*,a el u&u1)u !' " '!)a la *u#a %)'%+e#a#, la #e%)e +a +8* la 2a): el u&u1)u !ua)+' $+e*!)a& #u)e el u&u1)u !'. 4A L'& '*!)+(u"e*!e& #e(e):* lle-a) )e,+&!)' #e!alla#' #e la #e%)e +a +8*, &al-' a<uell'& <ue *' e&!;* '(l+,a#'& %') le" a lle-a) '*!a(+l+#a# 1')$al ' )e,+&!)'&. El )e,la$e*!' )e,ula): la 1')$a #e lle-a) #+ 2' )e,+&!)'> S+ el '*!)+(u"e*!e 2u(+e)a #e=a#' #e #e& a),a) e* a6'& a*!e)+')e& la %a)!+#a '))e&%'*#+e*!e a la u'!a #e #e%)e +a +8* #e u* (+e* ' la 2u(+e)e #e& a),a#' e* ua*!9a +*1e)+'), *' !e*#): #e)e 2' a a u$ula) e&a& #e1+ +e* +a& a La& u'!a& #e l'& a6'& %'&!e)+')e&> NO SON DEPRECIABLES LAS MERCADERDAS O ECISTENCIAS DEL INVENTARIO DEL CONTRIBUFENTE, NI LOS PREDIOS RMSTICOS O URBANOS, ECCEPTO LO CONSTRUIDO SOBRE ELLOS> EN ESTE MLTIMO CASO QUE SE REBIERE A LAS EDIBICACIONES, PARA EBECTOS DE LA PROCEDENCIA DE LA DEDUCIBILIDAD, EL CONTRIBUFENTE DEBERJ SEPARAR EN SU CONTABILIDAD EL VALOR DEL TERRENO F EL VALOR DE LA EDIBICACIHN> I14A CUANDO EL BIEN SE UTILICE AL MISMO TIEMPO EN LA PRODUCCIHN DE INGRESOS GRAVABLES F NO GRAVABLES O QUE NO CONSTITUFAN RENTA, LA DEDUCCIHN DE LA DEPRECIACIHN SE ADMITIRJ MNICAMENTE EN LA PROPORCIHN QUE CORRESPONDA A LOS INGRESOS GRAVABLES EN LA BORMA PREVISTA EN EL ARTDCULO 0N INCISO BINAL DE ESTA LEF> F I14A EL BIEN DEPRECIABLE SERJ REDIMIDO PARA EBECTOS TRIBUTARIOS DENTRO DEL PLAKO QUE RESULTE DE LA APLICACIHN DEL PORCENTAEE BIEO. NO PODRJ @ACERSE DEDUCCIHN ALGUNA POR DEPRECIACIHN SOBRE BIENES QUE BISCALMENTE @AFAN QUEDADO REDIMIDOS. I14A
GA
/A
NA
3A
15A
AMORTICACIIN DE PROGRAMAS INFORMKTICOS O SOFTMARE I1GA A)!. 35-A.- ES DEDUCIBLE DE LA RENTA OBTENIDA MEDIANTE AMORTIKACIHN, EL COSTO DE ADQUISICIHN O DE PRODUCCIHN DE PROGRAMAS INBORMJTICOS UTILIKADOS PARA LA PRODUCCIHN DE LA RENTA GRAVABLE O CONSERVACIHN DE SU BUENTE, APLICANDO UN PORCENTAEE BIEO F CONSTANTE DE UN MJCIMO DEL 0GQ ANUAL SOBRE EL COSTO DE PRODUCCIHN O ADQUISICIHN, TODO SIN PEREUICIO DE LO DISPUESTO EN LOS SIGUIENTES LITERALES: aA EN EL CASO DE PROGRAMAS INBORMJTICOS PRODUCIDOS POR EL PROPIO CONTRIBUFENTE PARA SU USO, NO SERJ DEDUCIBLE EL COSTO CAPITALIKADO CUANDO @AFAN SIDO DEDUCIDOS CON ANTERIORIDAD EN UN PERDODO O EEERCICIO DE ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

IMPOSICIHN LAS EROGACIONES QUE CONBORMAN DIC@O COSTO. (A PARA EBECTOS DE ESTA DEDUCCIHN NO ES APLICABLE LA VALUACIHN O REVALUACIHN DE LOS PROGRAMAS. CUANDO SE ADQUIERA UN PROGRAMA UTILIKADO, EL VALOR MJCIMO SUEETO A AMORTIKACIHN SERJ EL PRECIO DEL PROGRAMA NUEVO AL MOMENTO DE SU ADQUISICIHN, AEUSTADO DE ACUERDO A LOS SIGUIENTES PORCENTAEES: ALOS DE VIDA PORCENTAGE DEL PRECIO DEL PROGRAMA O SOFTMARE USADO N5Q 45Q 45Q 05Q
1 AOO 0 AOOS 3 AOOS 4 AOOS
LOS PRECIOS DE LOS PROGRAMAS INBORMJTICOS O SOBTSARE SERJN SUEETOS DE BISCALIKACIHN. #A EN EL CASO DE LOS PROGRAMAS O SOBTSARE CUFO USO O EMPLEO EN LA PRODUCCIHN DE LA RENTA GRAVADA NO COMPRENDA UN EEERCICIO DE IMPOSICIHN COMPLETO, SERJ DEDUCIBLE MNICAMENTE LA PARTE DE LA CUOTA ANUAL QUE PROPORCIONALMENTE CORRESPONDA EN BUNCIHN DEL TIEMPO EN QUE EL BIEN @A ESTADO EN USO DE LA GENERACIHN DE LA RENTA O CONSERVACIHN DE LA BUENTE EN EL PERDODO O EEERCICIO DE IMPOSICIHN. EL CONTRIBUFENTE SOLAMENTE PODRJ DEDUCIRSE LA AMORTIKACIHN DEL PROGRAMA O SOBTSARE DE SU PROPIEDAD, F MIENTRAS SE ENCUENTREN EN USO EN LA PRODUCCIHN DE INGRESOS GRAVABLES. CUANDO EL SOBTSARE SE UTILICE AL MISMO TIEMPO EN LA PRODUCCIHN DE INGRESOS GRAVABLES F NO GRAVABLES O QUE NO CONSTITUFAN RENTA, LA DEDUCCIHN DE LA DEPRECACIHN SE ADMITIRJ MNICAMENTE EN LA PROPORCIHN QUE CORRESPONDA A LOS INGRESOS GRAVABLES EN LA BORMA PREVISTA EN EL ART. 0N INCISO BINAL DE ESTA LEF. SI EL CONTRIBUFENTE @UBIERA DEEADO DE DESCARGAR EN AOOS ANTERIORES LA PARTIDA CORRESPONDIENTE DE AMORTIKACIHN DEL PROGRAMA O SOBTSARE NO TENDRJ DEREC@O A ACUMULAR ESAS DEBICIENCIAS A LAS CUOTAS DE LOS AOOS POSTERIORES. NO PODRJ CAMBIARSE EL PORCENTAEE DE AMORTIKACIHN SIN LA AUTORIKACIHN DE LA ADMINISTRACIHN TRIBUTARIA.
eA
1A
,A
2A

LO DISPUESTO EN ESTE ARTDCULO ES SIN PEREUICIO DE LO ESTABLECIDO EN LOS A)!&. 1G4-A F 1GN DEL CHDIGO TRIBUTARIO. I1GA Otra, ded*cc!one, A)!. 31.- S'* !a$(+;* #e#u +(le& #e la )e*!a '(!e*+#a : Re,er8a +e-a+ 1A La )e&e)-a le,al #e la& &' +e#a#e& #'$+ +l+a#a& <ue &e '*&!+!u"a &'()e la& u!+l+#a#e& *e!a& #e a#a e=e) + +', 2a&!a el l9$+!e $9*+$' #e!e)$+*a#' e* la& )e&%e !+-a& le"e& ' %') la& '1+ +*a& ,u(e)*a$e*!ale& '$%e!e*!e&, &e,.* la *a!u)ale?a #e a#a &' +e#a#. EN EL CASO DE SOCIEDADES QUE REALIKAN TANTO ACTIVIDADES GRAVADAS COMO ECENTAS, LA RESERVA LEGAL NO SERJ DEDUCIBLE EN SU TOTALIDAD, SINO MNICAMENTE EN LA PROPORCIHN CORRESPONDIENTE A LAS OPERACIONES GRAVADAS.INA CUANDO LA RESERVA LEGAL SE DISMINUFA EN UN EEERCICIO O PERDODO DE IMPOSICIHN POR CUALQUIER CIRCUNSTANCIA, TALES COMO CAPITALIKACIHN, APLICACIHN A PLRDIDAS DE EEERCICIOS ANTERIORES O DISTRIBUCIHN, CONSTITUIRJ RENTA GRAVADA PARA LA SOCIEDAD, POR LA CUANTDA QUE BUE DEDUCIDA PARA EBECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN EEERCICIOS O PERDODOS DE IMPOSICIHN ANTERIOR AL DE SU DISMINUCIHN, LIQUIDJNDOSE SEPARADAMENTE DE LAS RENTAS ORDINARIAS, A LA TASA DEL VEINTICINCO POR CIENTO I0GQA. PARA TALES EBECTOS LA SOCIEDAD LLEVARJ UN REGISTRO DE LA CONSTITUCIHN DE RESERVA LEGAL F DE LA CUANTDA DEDUCIDA PARA LA DETERMINACIHN DE LA RENTA NETA O IMPONIBLE EN CADA EEERCICIO O PERDODO DE IMPOSICIHN.I1NA 0A A#e$:& &'* #e#u +(le& #e la Re*!a '(!e*+#a& el -al') ' el &al#' #e la& #eu#a& +* '()a(le& &+e$%)e <ue &e lle*e* l'& )e<u+&+!'& &+,u+e*!e&: aA Que la #eu#a %)'-e*,a #e '%e)a +'*e& %)'%+a& #el *e,' +' %)'#u !') #e +*,)e&'& '$%u!a(le&>
(A A
Que e* &u '%')!u*+#a# &e 2a"a '$%u!a#' '$' +*,)e&' ,)a-a(le> Que &e e* ue*!)e '*!a(+l+?a#a ' a*'!a#a e* )e,+&!)'& e&%e +ale& &e,.* el a&'> " Que el '*!)+(u"e*!e %)'%') +'*e a la D+)e +8* Ge*e)al la +*1')$a +8* <ue e7+,e el )e,la$e*!'.
#A
3A
EL TRATAMIENTO PARA LA CONSTITUCIHN DE RESERVAS DE SANEAMIENTO DE CUENTAS INCOBRABLES F DE LAS RESERVAS DE ACTIVOS ECTRAORDINARIOS POR PARTE DE BANCOS, COMPAODAS DE SEGURO, INSTITUCIONES OBICIALES DE CRLDITO

F LOS SUEETOS AUTORIKADOS DE ACUERDO A LA LEF DE BANCOS COOPERATIVOS F SOCIEDADES DE A@ORRO F CRLDITO, SERJ PROPUESTO POR LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA BINANCIERO A LA DIRECCIHN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS, QUEDANDO SU APROBACIHN DEBINITIVA PARA EBECTOS TRIBUTARIOS COMO BACULTAD PRIVATIVA DE DIC@A DIRECCIHN GENERAL.I0A I14A I1GAI1NA NO SERJ DEDUCIBLE TODA RESERVA QUE ESTABLEKCAN LOS CONTRIBUFENTES REBERIDOS EN ESTE NUMERAL, QUE NO @AFA SIDO PROPUESTA POR LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA BINANCIERO F APROBADA POR LA DIRECCIHN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS.I0A INA I14A I1GAI1NA EN NINGMN CASO SERJN DEDUCIBLES: I0A I14A I1GAI1NA aA LAS RESERVAS DE SANEAMIENTO DE CUENTAS INCOBRABLES F LAS RESERVAS DE ACTIVOS ECTRAORDINARIOS, QUE @AFA SIDO DEDUCIDA EN EEERCICIOS ANTERIORES. I0A I14A I1GAI1NA LAS RESERVAS DE SANEAMIENTO CONSTITUIDAS DURANTE EL EEERCICIO O PERDODO DE IMPOSICIHN SOBRE CRLDITOS O PRLSTAMOS CLASIBICADOS COMO NORMALES, NORMALES DECLINANTES F SUBNORMALES DE ACUERDO A NORMATIVA DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA BINANCIERO O LA CLASIBICACIHN EQUIVALENTE QUE DIC@A ENTIDAD ESTABLEKCA. ESTE PROCEDIMIENTO SE ESTABLECERJ DE ACUERDO A LA GUDA DE ORIENTACIHN EMITIDA DE CONBORMIDAD AL ARTDCULO 0/ DEL CHDIGO TRIBUTARIO. LAS RESERVAS DE SANEAMIENTO NO DEDUCIDAS EN UN EEERCICIO O PERDODO DE IMPOSICIHN SERJN CONSIDERADOS COMO INGRESOS NO GRAVADOS EN EL EEERCICIO SIGUIENTE AL DE SU CONSTITUCIHN.I0A I14A I1GAI1NA LAS RESERVAS DE SANEAMIENTO CONSTITUIDAS SOBRE CONTINGENCIAS.I0A I14A I1GAI1NA LAS RESERVAS DE ACTIVOS ECTRAORDINARIOS, POR LA CUANTDA DEL MONTO DE LA RESERVA DE SANEAMIENTO DE CUENTAS INCOBRABLES TRASLADADA PARA SU CONSTITUCIHN.I0AI1GAI1NA
(A
#A
SI SE RECOBRAREN TOTAL O PARCIALMENTE LAS CANTIDADES A QUE SE REBIERE EL INCISO PRIMERO DE ESTE NUMERAL, DEBERJN INCLUIRSE COMO RENTA GRAVABLE DEL EEERCICIO EN QUE SE RECIBAN, EN LA CUANTDA DEDUCIDA. SI LA RECUPERACIHN SE EBECTUARE MEDIANTE LA ADQUISICIHN DE BIENES EN ESPECIE, LA INCLUSIHN COMO RENTA GRAVABLE LO SERJ POR EL MONTO TOTAL DEDUCIDO EN LO QUE RESPECTA AL CRLDITO RECUPERADO, DEBIENDO ABECTARSE AL MOMENTO DE LA REALIKACIHN DEL BIEN, COMO GANANCIA O PLRDIDA DE CAPITAL, SEGMN BUERE EL CASO, CONBORME AL VALOR LDQUIDO RECUPERADO EN DEBINITIVA. LO RELATIVO A SER CONSIDERADO COMO GANANCIA O PLRDIDA DE CAPITAL NO SERJ APLICABLE EN EL CASO DE LOS ACTIVOS ECTRAORDINARIOS A QUE SE REBIERE EL INCISO BINAL DEL ARTDCULO 14 DE LA LEF DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA, POR CONSTITUIR RENTA ORDINARIA DE ACUERDO A LO PREVISTO EN DIC@A DISPOSICIHN LEGAL. I0A I1GA

CUALQUIER VARIACIHN O MODIBICACIHN QUE REALICE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA BINANCIERO A LAS CATEGORDAS DE RIESGO EN SU CLASIBICACIHN, PORCENTAEE O MONTO DE RESERVAS A CONSTITUIR, QUEDARJ SIEMPRE SUEETA A LAS REGLAS DE APROBACIHN F DE DEDUCCIHN DEL PRESENTE ARTDCULO. I0A I1GA PARA EBECTOS DE LO DISPUESTO EN LOS NUMERALES 0A F 3A DE ESTE ARTDCULO, CUANDO SE TRANSBIERA LA CARTERA DE CUENTA POR COBRAR A OTRO SUEETO O LA CUENTA POR COBRAR SE RECLASIBIQUE EN UNA CATEGORDA DE MENOR RIESGO, EL VALOR DE LA DEDUCCIHN O RESERVA EN SU CASO QUE @AFA SIDO RECLAMADA BISCALMENTE, DEBERJ SER DECLARADA POR EL TRADENTE DE DIC@A CARTERA EN EL EEERCICIO EN EL QUE SE REALIKH LA TRANSBERENCIA, COMO RENTA GRAVABLE EN LA CUANTDA DEDUCIDA. I0A I14A I1GA LOS BANCOS, COMPAODAS DE SEGURO, INSTITUCIONES OBICIALES DE CRLDITO F LOS SUEETOS AUTORIKADOS DE ACUERDO A LA LEF DE BANCOS COOPERATIVOS F SOCIEDADES DE A@ORRO F CRLDITO, DEBERJN LLEVAR LOS REGISTROS F CONTROLES CONTABLES E INBORMJTICOS DE LOS PRLSTAMOS O CRLDITOS A LOS CUALES SE LES APLICARJ EL TRATAMIENTO DE DEDUCCIHN DE RESERVA DE SANEAMIENTO ESTABLECIDO EN EL PRESENTE NUMERAL. I0A I1NA Ero-ac!one, con 1!ne, ,oc!a+e, A)!. 30.- S'* #e#u +(le& #e la )e*!a '(!e*+#a, la& e)',a +'*e& e1e !ua#a& %') el '*!)+(u"e*!e '* l'& 1+*e& &+,u+e*!e&: 1A LAS EROGACIONES PARA LA CONSTRUCCIHN, MANTENIMIENTO F OPERACIHN DE VIVIENDAS, ESCUELAS, @OSPITALES F SERVICIOS DE ASISTENCIA MLDICA F DE PROMOCIHN CULTURAL, PENSIONES POR RETIRO, SEGUROS DE SALUD F DE VIDA F SIMILARES PRESTACIONES QUE PROPORCIONE GRATUITAMENTE F EN BORMA GENERALIKADA A SUS TRABAEADORES, PARA LA SUPERACIHN CULTURAL F BIENESTAR MATERIAL DE LSTOS F DE SUS @IEOS, SIEMPRE QUE TALES PRESTACIONES SE REALICEN EN EL TERRITORIO NACIONAL> NO OBSTANTE, CUANDO SE TRATE DE ASISTENCIA MLDICA, @OSPITALARIA O DE ESTUDIOS, SE ACEPTARJN COMO DEDUCIBLES AUNQUE SE REALICEN EN EL ECTERIOR> TODO DEBIDAMENTE COMPROBADO F A SATISBACCIHN DE LA DIRECCIHN GENERAL.INA La& e)',a +'*e& %a)a la '*&!)u +8* " $a*!e*+$+e*!' #e '()a& #e &a*ea$+e*!' <ue %)'%') +'*e ,)a!u+!a$e*!e a l'& !)a(a=a#')e& e* &u& %)'%+e#a#e& ' e$%)e&a&, a l'& $')a#')e& #e u*a l' al+#a# " a '()a& <ue '*&!+!u"a* u* (e*e1+ +' *'!')+' %a)a u*a )e,+8* #el %a9&. La& a%')!a +'*e& %a!)'*ale& %a)a la '*&!+!u +8* " 1u* +'*a$+e*!' #e A&' +a +'*e& ' C''%e)a!+-a&, )ea#a& %a)a '%e)a) '* %a)!+ +%a +8* #e la e$%)e&a " #e l'& !)a(a=a#')e&, ')+e*!a#a a 1'$e*!a) la 1')$a +8* #e a%+!ale& <ue &e #e&!+*e* %a)a $e=')a) la& '*#+ +'*e& #e -+#a #e l'& !)a(a=a#')e& " #e &u 1a$+l+a&, a&9 '$' a la '*&!+!u +8* #e 1'*#'& %a)a u()+) e&a*!9a& " '!)a& e-e*!ual+#a#e& #e l'& !)a(a=a#')e&. Que#a* +* lu+#a& '$' #e#u +(le& la& a%')!a +'*e& #e la e$%)e&a, #e&!+*a#a& a a%')!a +'*e& e* el a%+!al #e la e$%)e&a a *'$()e #e la& a&' +a +'*e& ' ''%e)a!+-a& a*!e& $e* +'*a#a&, <ue %e)$+!a* la %a)!+ +%a +8* #e l'& !)a(a=a#')e& e* el a%+!al " e* la a#$+*+&!)a +8* #e la
0A
3A

e$%)e&a> 4A LAS DONACIONES A LAS ENTIDADES A QUE SE REBIERE EL ARTDCULO 4 DE ESTA LEF, @ASTA UN LDMITE MJCIMO DEL VEINTE POR CIENTO DEL VALOR RESULTANTE DE RESTAR A LA RENTA NETA DEL DONANTE EN EL PERIODO O EEERCICIO DE IMPOSICIHN RESPECTIVO, EL VALOR DE LA DONACIHN. EN LAS DONACIONES DE SERVICIOS O EN ESPECIE EL VALOR SUEETO A DEDUCCIHN EN CONCEPTO DE DONACIHN SERJ EL COSTO DE LOS BIENES O DE LOS SERVICIOS OBEETO DE DONACIHN EN QUE @AFA INCURRIDO EL DONANTE. EN EL CASO DE BIENES QUE @AFAN SIDO OBEETO DE DEPRECIACIHN SERJ DEDUCIBLE EL COSTO MENOS LA DEPRECIACIHN DEDUCIDA. EN TODO CASO, LAS DONACIONES DEBERJN SER GRATUITAS F DE CARJCTER IRREVOCABLE. PARA QUE PROCEDA LA DEDUCCIHN DE LAS DONACIONES EBECTUADAS A LAS BUNDACIONES F CORPORACIONES DE UTILIDAD PMBLICA, ADEMJS DE LOS REQUISITOS QUE ESTA LEF SEOALA PARA ESOS EBECTOS SE REQUERIRJ SIEMPRE, QUE LA INSTITUCIHN DONATARIA SE ENCUENTRE CALIBICADA POR LA ADMINISTRACIHN TRIBUTARIA COMO SUEETO ECCLUIDO DE LA OBLIGACIHN TRIBUTARIA SUSTANTIVA A QUE SE REBIERE EL ARTDCULO 4 DE ESTA LEF, CON ANTELACIHN A LA DONACIHN. NO SERJN DEDUCIBLES DE LA RENTA OBTENIDA LAS DONACIONES QUE SE EBECTMEN A ENTIDADES QUE BENEBICIEN DIRECTA O INDIRECTAMENTE AL DONANTE, A LA BAMILIA DE LSTE @ASTA EL CUARTO GRADO DE CONSANGUINIDAD O CHNFUGE, COMPAOERO O COMPAOERA DE VIDA. SI EL DONANTE ES UNA PERSONA EURDDICA, LA REBERIDA DEDUCCIHN NO SERJ APLICABLE CUANDO LOS BENEBICIADOS SEAN LOS SOCIOS O ACCIONISTAS, DIRECTIVOS, REPRESENTANTE LEGAL, APODERADO, ASESORES, LOS BAMILIARES DE CUALQUIERA DE ELLOS @ASTA EL CUARTO GRADO DE CONSANGUINIDAD, EL CHNFUGE, COMPAOERO O COMPAOERA DE VIDA. LA ADMINISTRACIHN TRIBUTARIA ASIGNARJ F AUTORIKARJ LAS NUMERACIONES DE LOS DOCUMENTOS EN LOS QUE SE RESPALDEN LAS DONACIONES. PARA ESE EBECTO LAS ENTIDADES DONATARIAS DEBERJN SOLICITAR A LA ADMINISTRACIHN TRIBUTARIA LA AUTORIKACIHN RESPECTIVA> I0A I14A GA LAS CUOTAS O APORTACIONES A SINDICATOS, ASOCIACIONES, BUNDACIONES O GREMIALES DE TRABAEADORES, SIEMPRE QUE DIC@AS ENTIDADES: aA SE ENCUENTREN ECCLUIDAS DEL PAGO DEL IMPUESTO DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN EL ARTDCULO 4 DE ESTA LEF. SOPORTEN LA CUOTA O APORTACIHN EN DOCUMENTOS QUE CONTENGAN LA NUMERACIHN DE CORRELATIVO AUTORIKADA POR LA ADMINISTRACIHN TRIBUTARIA F @UBIESEN INBORMADO LOS VALORES RECIBIDOS POR LAS CUOTAS O APORTACIONES, DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LOS ARTDCULOS
(A

11G-A F 144 DEL CHDIGO TRIBUTARIO. A LAS CUOTAS O APORTACIONES SE UTILICEN ECCLUSIVAMENTE PARA EL BIENESTAR CULTURAL DE LOS TRABAEADORES O LA DEBENSA DE SUS DEREC@OS LABORALES> ", I1NA
4A
LA CUOTA PATRONAL PAGADA POR LAS PERSONAS NATURALES AL INSTITUTO SALVADOREOO DEL SEGURO SOCIAL, CORRESPONDIENTE AL TRABAEADOR DOMLSTICO. ASD MISMO SERJ DEDUCIBLE LA CUOTA LABORAL PAGADA A DIC@A INSTITUCIHN, A CUENTA DEL REBERIDO TRABAEADOR, CUANDO LSTA SEA SOPORTADA POR EL PATRONO. I1NA
Otra, ded*cc!one, .ara .er,ona, nat*ra+e, A)! 33.- LAS PERSONAS NATURALES, DOMICILIADAS, CON RENTAS DIVERSAS, ADEMJS DE LAS DEDUCCIONES ESTABLECIDAS EN LOS ARTDCULOS ANTERIORES, ECCEPTO LA COMPRENDIDA EN EL NUMERAL /A DEL ARTDCULO 03, PODRJN DEDUCIR DE DIC@A RENTA UN MONTO MJCIMO DE OC@OCIENTOS DHLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMLRICA, EN CADA EEERCICIO O PERDODO IMPOSITIVO, POR CADA UNO DE LOS CONCEPTOS SIGUIENTES: I1A INA I1/A aA EL VALOR DE LO PAGADO EN LA REPMBLICA POR EL CONTRIBUFENTE, POR SERVICIOS @OSPITALARIOS, MEDICINAS F SERVICIOS PROBESIONALES PRESTADOS POR MLDICOS, ANESTESISTAS, CIRUEANOS, RADIHLOGOS, PSICHLOGOS, OBTALMHLOGOS, LABORATORISTAS, BISIOTERAPEUTAS F DENTISTAS AL PROPIO CONTRIBUFENTE, ASD COMO A SUS PADRES, SU CHNFUGE, SUS @IEOS MENORES DE VEINTICINCO AOOS F EMPLEADOS DOMLSTICOS, SIEMPRE QUE SE CUMPLAN LOS SIGUIENTES REQUISITOS: I1A INA 1A QUE EL PROBESIONAL QUE PRESTE EL SERVICIO ESTL DOMICILIADO EN EL PADS F LEGALMENTE AUTORIKADO PARA EEERCER EN LL> F,I1A INA QUE CUANDO LOS SERVICIOS SE PRESTEN A LOS BAMILIARES O CHNFUGE MENCIONADOS, LSTOS NO SEAN POR SD MISMOS CONTRIBUFENTES.I1A INA PODRJN @ACER USO DE ESTA DEDUCCIHN SIN LLENAR EL REQUISITO ESPECIBICADO EN EL NUMERAL 1A DE ESTE LITERAL, LOS BUNCIONARIOS F EMPLEADOS SALVADOREOOS DEL GOBIERNO O INSTITUCIONES OBICIALES QUE PRESTEN SERVICIOS EN EL ECTRANEERO. ES DEDUCIBLE MNICAMENTE EL GASTO QUE NO ESTUVIERE COMPENSADO, POR SEGUROS U OTRA INDEMNIKACIHN F SOLAMENTE EL QUE SE CONTRAIGA PRECISAMENTE AL PAGO DE SERVICIOS PROBESIONALES F @OSPITALARIOS, EL VALOR DE APARATOS ORTOPLDICOS F EL COSTO DE MEDICINAS, CUANDO EN ESTE MLTIMO CASO @UBIERE PRESCRIPCIHN MLDICA.I1A INA ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO
0A

(A EL VALOR DE LO PAGADO EN LA REPMBLICA POR EL CONTRIBUFENTE, EN CONCEPTO DE COLEGIATURA O ESCOLARIDAD DE SUS @IEOS @ASTA DE VEINTICINCO AOOS DE EDAD, QUE NO SEAN CONTRIBUFENTES, EN CUALQUIER NIVEL DE LA EDUCACIHN F EN CENTROS DE ENSEOANKA AUTORIKADOS POR EL ESTADO. I1A INA A IGUAL DEDUCCIHN TENDRJ DEREC@O F DENTRO DEL MISMO MONTO EL CONTRIBUFENTE QUE POR SI MISMO SE BINANCIE SUS ESTUDIOS. I1A INA ASIMISMO, TENDRJN DEREC@O A ESTAS DEDUCCIONES LOS ASALARIADOS CUFA RENTA OBTENIDA ECCEDA A USP3,155.55. I1A INA I13A PARA LA COMPROBACIHN DE LAS DEDUCCIONES ANTERIORES, NO SERJ NECESARIO ANECAR DOCUMENTO ALGUNO CON LA DECLARACIHN RESPECTIVA, PERO DEBERJN CONSERVARSE POR UN PERDODO DE SEIS AOOS. I1A INA TITULO V CAPITULO UNICO CALCULO DEL IMPUESTO
Per,ona nat*ra+ A)!. 34.- LAS PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS, CALCULARAN EL IMPUESTO APLICADO A LA RENTA NETA O IMPONIBLE QUE RESULTE, LA TABLA DEL ARTICULO 3/. I1A INCISO SEGUNDO DEROGADO I1A I13A S*ce,!one, A)!. 3G.- LAS SUCESIONES DOMICILIADAS, CALCULARAN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, APLICANDO LA TABLA DEL ARTICULO 3/, SOBRE LA RENTA NETA O IMPONIBLE. I1A INCISO SEGUNDO DEROGADO I1A I13A FIDEICOMISO A)!. 34.- LOS BIDEICOMISOS DOMICILIADOS, CALCULARAN EL IMPUESTO APLICANDO LA TABLA DEL ARTICULO 3/, SOBRE SU RENTA NETA O IMPONIBLE. I1A INCISO SEGUNDO DEROGADO I1A I13A C<+c*+o de+ I5.*e,to de Per,ona, Nat*ra+e,' S*ce,!one, 3 F!de!co5!,o, I13A A)!. 3/.- EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LAS PERSONAS NATURALES, SUCESIONES F BIDEICOMISOS DOMICILIADOS, SE CALCULARJ DE CONBORMIDAD A LA TABLA QUE A CONTINUACIHN ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

SE DETALLA, PARA LOS CASOS ESPECIALMENTE PREVISTOS EN ESTA LEF, ASD:
RENTA NETA O IMPONIBLE DESDE @ASTA I TRAMO II TRAMO III TRAMO IV TRAMO P P P P 5.51 4,544.51 3,140.N/ 00,NG/.1G P P 4,544.55 3,140.N4
QA APLICAR
SOBRE EL ECCESO DE: ECENTO
MAS CUOTA BIEA DE:
15Q 05Q 35Q
P P P
4,544.55 3,140.N4 00,NG/.14
P P P
010.10 /05.55 3,440.N4
P 00,NG/.14 EN ADELANTE
LAS PERSONAS NATURALES, SUCESIONES O BIDEICOMISOS NO DOMICILIADOS, CALCULARJN SU IMPUESTO APLICANDO EL TREINTA POR CIENTO I35QA SOBRE SU RENTA NETA O IMPONIBLE. SE ECCLUFEN DEL CJLCULO DEL IMPUESTO, AQUELLAS RENTAS QUE @UBIEREN SIDO OBEETO DE RETENCIHN DEBINITIVA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS PORCENTAEES LEGALES ESTABLECIDOS. I1A I13A A,a+ar!ado, A)!. 3N.- LAS PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS CUFAS RENTAS PROVENGAN ECCLUSIVAMENTE DE SALARIOS, SUELDOS F OTRAS REMUNERACIONES F QUE @AFAN SIDO OBEETO DE RETENCIHN PARA EL PAGO DE ESTE IMPUESTO, NO ESTJN OBLIGADAS A PRESENTAR LA DECLARACIHN DE IMPUESTOS> SALVO AQUELLAS PERSONAS CON RENTAS MAFORES A USP45,555.55 ANUALES, ASD COMO LAS QUE NO SE LES @UBIERE @EC@O LA RETENCIHN O LAS RETENCIONES EBECTUADAS NO GUARDAN CORRESPONDENCIA CON EL IMPUESTO QUE RESULTARDA DE APLICAR LO ESTABLECIDO EN LA TABLA A QUE SE REBIERE EL ARTDCULO 3/ DE ESTA LEF, EN CUFO CASO, DEBERJN PRESENTAR LA DECLARACIHN CORRESPONDIENTE LIQUIDANDO EL IMPUESTO O PODRJN SOLICITAR LA DEVOLUCIHN RESPECTIVA. EN CONSECUENCIA, LAS PERSONAS QUE NO ESTJN OBLIGADAS A PRESENTAR LA DECLARACIHN, SU IMPUESTO SERJ IGUAL A LA SUMA DE LAS RETENCIONES EBECTUADAS DE ACUERDO A LO DISPUESTO EN EL ARTDCULO 1GG DEL CHDIGO TRIBUTARIO EN RELACIHN A LAS TABLAS DE RETENCIHN. AQUELLOS ASALARIADOS QUE NO GOCEN DE DEDUCCIONES BIEAS POR SERVICIOS @OSPITALARIOS, MEDICINAS, SERVICIOS PROBESIONALES, COLEGIATURA O ESCOLARIDAD A QUE SE REBIERE ESTA LEF, PODRJN @ACER USO DEL DEREC@O A DECLARAR, PARA EBECTO DE DEVOLUCIHN. A REQUERIMIENTO DE LA DIRECCIHN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS, TANTO EL INSTITUTO SALVADOREOO DEL SEGURO SOCIAL, COMO LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA BINANCIERO F LAS ADMINISTRADORAS DE BONDOS DE PENSIONES ESTJN OBLIGADOS A INTERCAMBIAR INBORMACIHN PARA EEERCER CONTROL DEL PAGO DE LAS RETENCIONES POR PARTE DE LOS AGENTES DE RETENCIHN. I1A I13A

Renta, d!8er,a, A)!. 33.- LAS PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS O NO, CON INGRESOS PROVENIENTES DE DIVERSAS BUENTES INCLUSIVE SALARIOS, F CUFO MONTO NO ECCEDA DEL LIMITE SEOALADO EN EL ARTICULO ANTERIOR DEBERAN PRESENTAR LA LIQUIDACION CORRESPONDIENTE.I1A Con2*nto, A)!. 45.- L'& '*=u*!'& ul!u)ale&, #e%')!+-'&, a)!9&!+ '& " &+$+la)e&, *' #'$+ +l+a#'&, al ula):* el +$%ue&!' a%l+ a*#' u* GQ &'()e la )e*!a ()u!a '(!e*+#a e* a#a e-e*!'. Per,ona 2*r7d!ca A)!. 41.- LAS PERSONAS EURDDICAS, UNIONES DE PERSONAS, SOCIEDADES IRREGULARES O DE @EC@O, DOMICILIADAS O NO, CALCULARJN SU IMPUESTO APLICANDO A SU RENTA IMPONIBLE LA TASA DEL TREINTA POR CIENTO I35QA> SE ECCEPTMAN LOS SUEETOS PASIVOS QUE @AFAN OBTENIDO RENTAS GRAVADAS MENORES O IGUALES A CIENTO CINCUENTA MIL DHLARES IUSP1G5,555A, LOS CUALES APLICARJN LA TASA DEL VEINTICINCO POR CIENTO I0GQA. SE ECCLUFEN DEL CJLCULO DEL IMPUESTO, AQUELLAS RENTAS QUE @UBIEREN SIDO OBEETO DE RETENCIHN DEBINITIVA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS PORCENTAEES LEGALES ESTABLECIDOS. LAS UTILIDADES DE LOS SUEETOS DOMICILIADOS REBERIDOS EN ESTE ARTDCULO SE GRAVARJN CON UN IMPUESTO COMPLEMENTARIO CUANDO SE DISTRIBUFAN DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA PRESENTE LEF. I13A I13A Gananc!a de Ca.!ta+ A)!. 40.- EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA A PAGAR POR LA GANANCIA NETA DE CAPITAL DE UNA O VARIAS TRANSACCIONES DETERMINADA CONBORME EL ARTDCULO 14 DE ESTA LEF, SERJ EL EQUIVALENTE AL DIEK POR CIENTO I15QA DE DIC@AS GANANCIAS, SALVO CUANDO EL BIEN SE REALICE DENTRO DE LOS DOCE MESES SIGUIENTES A LA BEC@A DE SU ADQUISICIHN, EN CUFO CASO LA GANANCIA NETA DE CAPITAL DEBERJ SUMARSE A LA RENTA NETA IMPONIBLE ORDINARIA F CALCULARSE EL IMPUESTO COMO RENTA ORDINARIA, ADEUNTJNDOSE A LA DECLARACIHN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL EEERCICIO DE IMPOSICIHN RESPECTIVO, EL BORMULARIO DE CJLCULO DE LA GANANCIA DE CAPITAL. EN CASO QUE ECISTA SALDO DE PLRDIDA DE CAPITAL DE EEERCICIOS O PERDODOS DE IMPOSICIHN ANTERIORES, QUE NO SE @UBIERE APLICADO A GANANCIAS DE CAPITAL, PODRJ RESTARSE A LA GANANCIA NETA DE CAPITAL CALCULADA EN EL EEERCICIO O PERDODO DE IMPOSICIHN ACTUAL, EL RESULTADO POSITIVO SERJ SUEETO AL IMPUESTO REBERIDO EN EL INCISO ANTERIOR. EL IMPUESTO A PAGAR POR LA GANANCIA DE CAPITAL CUANDO LA TRANSBERENCIA SE REALICE TRANSCURRIDOS LOS DOCE MESES SIGUIENTES A LA ADQUISICIHN DEL BIEN SE SUMARJ AL IMPUESTO CALCULADO SOBRE LA RENTA IMPONIBLE ORDINARIA F SE PAGARJ EN EL MISMO PLAKO EN QUE EL CONTRIBUFENTE DEBA PRESENTAR LA DECLARACIHN EURADA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

CORRESPONDIENTE EEERCICIO ANUAL O PERDODO DE IMPOSICIHN, ADEUNTJNDOSE A DIC@A DECLARACIHN EL BORMULARIO DE CJLCULO DE GANANCIA DE CAPITAL O DE LA PLRDIDA EN SU CASO, QUE DEBERJ LLENARSE CON LOS REQUISITOS QUE DISPONGA LA DIRECCIHN GENERAL. I14A TITULO VI CAPITULO UNICO DE LA DEUDA TRIBUTARIA E4!,tenc!a A)!. 43.- DEROGADO I10A E4!-! !+!dad A)!. 44. DEROGADO I10A Ind!8!,! !+!dad A)!. 4G.- DEROGADO I10A Fracc!ona5!ento de+ !5.*e,to ade*dado .or *na ,*ce,!/n A)!. 44.- DEROGADO I10A A)!. 4/.- DEROGADO I10A TITULO VII LI)UIDACION Y PAGO DEL IMPUESTO CAPITULO I LI)UIDACION L!0*!dac!/n' .re,entac!/n 3 5od!1!cac!/n de +a dec+arac!/n A)!. 4N.- El +$%ue&!' '))e&%'*#+e*!e #e(e l+<u+#a)&e %') $e#+' #e #e la)a +8* =u)a#a, '*!e*+#a e* 1')$ula)+' ela(')a#' %') la D+)e +8* Ge*e)al #e I$%ue&!'& I*!e)*'&, " <ue #e(e): %)e&e*!a)&e #e*!)' #e l'& ua!)' $e&e& &+,u+e*!e& al -e* +$+e*!' #el e=e) + +' ' %e)9'#' #e +$%'&+ +8* #e <ue &e !)a!e. INCISO SEGUNDO DEROGADO INA I10A INCISO TERCERO DEROGADO INA I10A INCISO CUARTO DEROGADO INA I10A L!0*!dac!/n en ca,o de con2*nto, no do5!c!+!ado, ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

A)!. 43.- El '*!)a!a*!e l' al " el )e%)e&e*!a*!e #el '*=u*!' ul!u)al, a)!9&!+ ', #e%')!+-' ' &+$+la) *' #'$+ +l+a#', e&!:* '(l+,a#'& &'l+#a)+a$e*!e a 1')$ula) " %)e&e*!a) la l+<u+#a +8* #el +$%ue&!' <ue #e '*1')$+#a# a e&!a le" '))e&%'*#a al '*=u*!', el #9a 2:(+l &+,u+e*!e al #e la )eal+?a +8* #e a#a e-e*!'. L!0*!dac!/n de o1!c!o A)!. G5.- DEROGADO I10A CAPITULO II DEL PAGO Y LA RETENCIIN DEL IMPUESTO L*-ar de+ .a-o A)!. G1.- EL %a,' #el +$%ue&!' au!'l+<u+#a#' #e(e): e1e !ua)&e #e*!)' #el %la?' &e ua!)' $e&e& &+,u+e*!e& al -e* +$+e*!' #el e=e) + +' ' %e)9'#' #e +$%'&+ +8* #e <ue &e !)a!e, $e#+a*!e el $a*#a$+e*!' #e +*,)e&'& ela(')a#' %') el '*!)+(u"e*!e e* 1')$ula)+' %)'%') +'*a#' %') la D+)e +8* Ge*e)al #e I$%ue&!'& I*!e)*'&. El $a*#a$+e*!' #e +*,)e&' &e %)e&e*!a): e* la& 'le !u)9a& #el &e)-+ +' #e !e&')e)9a, ' e* l'& lu,a)e& &e6ala#'& %') la D+)e +8* Ge*e)al. El M+*+&!e)+' #e @a +e*#a, $e#+a*!e a ue)#', %'#): au!')+?a) lu,a)e& #+1e)e*!e& %a)a la %)e&e*!a +8* #e la& l+<u+#a +'*e& #el +$%ue&!' " #el %a,' )e&%e !+-'. Pa-o A)!. G0.- DEROGADO I10A PAGO PRESUNTO A)!. G3.- LAS CANTIDADES QUE @UBIEREN SIDO RETENIDAS A LOS SUEETOS PASIVOS NO DOMICILIADOS, SE PRESUME QUE CONSTITUFEN IMPUESTOS PAGADOS F PASARJN AL BONDO GENERAL DE LA NACIHN, POR LO TANTO NO ESTJN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIHN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA RESPECTIVA. INA I1NA LOS SUEETOS NO DOMICILIADOS, QUE @AFAN OBTENIDO RENTAS EN EL PADS, F QUE NO SE LES @UBIERE EBECTUADO RETENCIONES FA SEA POR INCUMPLIMIENTO DEL AGENTE, POR ECISTIR NORMA QUE DISPENSE EBECTUAR LA RETENCIHN RESPECTIVA O POR NO ECISTIR OBLIGACIHN DE RETENER, DEBERJ PRESENTAR LA DECLARACIHN RESPECTIVA DENTRO DEL PLAKO LEGAL CORRESPONDIENTE LIQUIDANDO DIC@AS RENTAS F EL IMPUESTO RESPECTIVO. INA I3A I1NA De8o+*c!/n de retenc!one, A)!. G4.- DEROGADO I10A P+aAo e,ca+onado .ara e+ .a-o

A)!. GG.- DEROGADO I4A Cad*c!dad de+ .+aAo .ara e+ .a-o A)!. G4.- DEROGADO I4A La retenc!/n en re5*nerac!one, A)!. G/.- Se a%l+ a el $;!'#' #e )e!e* +8* #e )e*!a&, %a)a la )e au#a +8* #el +$%ue&!', +*!e)e&e& " $ul!a& <ue '))e&%'*#+e)e* a l'& &u=e!'& <ue '(!e*,a* )e*!a& e* el %a9&, #e a ue)#' '* la& #+&%'&+ +'*e& #e e&!a le". N' e&!:* &u=e!a& a )e!e* +8* la& )e$u*e)a +'*e& %a,a#a& %') &e)-+ +'& %)e&!a#'& a u* G'(+e)*' e7!)a*=e)'. A-ente de retenc!/n A)!. GN.- DEROGADO INA I14A A)!. G3.- DEROGADO I14A Retenc!/n ,o re renta, en e,.ec!e A)!. 45.- Cua*#' La& )e*!a& &u=e!a& a )e!e* +8* &e %a,ue* e* e&%e +e, el a,e*!e #e )e!e* +8*, %a)a u$%l+) '* &u '(l+,a +8*, La& al ula): e* e1e !+-' &'()e la (a&e #el -al') #e $e) a#' e* el $'$e*!' #el %a,'. Con,tanc!a de retenc!/n A)!. 41.- DEROGADO I10A P+aAo .ara enterar +o reten!do A)!. 40.- El a,e*!e #e )e!e* +8* e*!e)a): la &u$a )e!e*+#a al e* a),a#' #e la %e) e% +8* #el +$%ue&!', #e*!)' #e l'& #+e? #9a& 2:(+le& <ue +*$e#+a!a$e*!e &+,a* al -e* +$+e*!' #el %e)9'#' e* <ue &e e1e !ue la )e!e* +8*. EN LOS CASOS QUE, CONBORME A ESTA LEF EL AGENTE DE RETENCIHN PUEDA ENTERAR EL VALOR EQUIVALENTE AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA RETENIDO QUE LE CORRESPONDERDA PAGAR AL SUEETO DE RETENCIHN RESPECTO DEL MES DE DICIEMBRE DE CADA AOO, LOS AGENTES DE RETENCIHN DEBERJN ENTERAR ESE VALOR DENTRO DEL PLAKO LEGAL RESPECTIVO EN LA DECLARACIHN DEL MES DE DICIEMBRE DEL AOO EN EL QUE SE INCURRIH EL COSTO O GASTO, SEGMN CORRESPONDA. I10A I14A INCISO TERCERO DEROGADO I10A SECCION = Retenc!/n en ,er8!c!o, de car<cter .er5anente ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

Retenc!/n .or ,er8!c!o, de car<cter .er5anente A)!. 43.- DEROGADO I10A Conce.to de ,er8!c!o .er5anente A)!. 44.-PARA LA PRESENTE LEF, SE CONSIDERAN SERVICIOS DE CARJCTER PERMANENTE AQUELLOS CUFA PRESTACIHN ES REGULADA POR LEF LABORAL F SU REMUNERACIHN ES EL DEVENGO DE SALARIOS, SUELDOS, SOBRESUELDOS, @ORAS ECTRAS, PRIMAS, COMISIONES, GRATIBICACIONES, AGUINALDOS F CUALQUIER OTRA COMPENSACIHN POR SERVICIOS PERSONALES, FA SEAN QUE LSTOS SE PAGUEN EN EBECTIVO O ESPECIE F EN DONDE LA PRESTACIHN DE SERVICIO ES POR TIEMPO INDEBINIDO O BIEN CUANDO DIC@OS SERVICIOS SE CONTRATEN POR UN PLAKO DETERMINADO BIEN SEA A TIEMPO COMPLETO, MEDIO TIEMPO O TIEMPO PARCIAL, CON CARJCTER DE SUBORDINACIHN O DEPENDENCIA. I3A Ta +a, de retenc!/n A)!. 4G.- El H),a*' E=e u!+-' e* el Ra$' #e @a +e*#a )e-+&a): %e)+8#+ a$e*!e la& !a(la& #e )e!e* +8* '))e&%'*#+e*!e&, la& uale& &e e*!e*#e):* +* ')%')a#a& al Re,la$e*!' #e e&!a le", <ue %)e-+a$e*!e 2a"a a%)'(a#' el P)e&+#e*!e #e la Re%.(l+ a. La& %') +'*e& a )e!e*e)&e, $e#+a*!e #+ 2a& !a(la& #e(e):* ,ua)#a) '*&'*a* +a '* l' #+&%ue&!' e* el a)!9 ul' 3/ #e e&!a le". LOS AGENTES DE RETENCIHN, A EBECTO DE DAR BIEL CUMPLIMIENTO A LA APLICACIHN DE LAS RETENCIONES ESTABLECIDAS EN EL DECRETO QUE CONTIENE LAS TABLAS DE RETENCIHN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DEBERJN CUMPLIR LAS OBLIGACIONES QUE DIC@O DECRETO REGULA, LAS CUALES CONSISTEN EN: 1A APLICAR LAS TABLAS DE RETENCIHN CONTENIDAS EN EL DECRETO EEECUTIVO RESPECTIVO> RESTAR AL TOTAL DE LAS REMUNERACIONES DEL PERDODO EL MONTO DE LAS RENTAS NO GRAVADAS> EBECTUAR UN RECJLCULO PARA DETERMINAR LA RETENCIHN DE LOS MESES DE EUNIO F DICIEMBRE.
0A
3A
LOS SUEETOS DE RETENCIHN DEBERJN CUMPLIR LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN EL DECRETO QUE CONTIENE LAS TABLAS DE RETENCIHN, CONSISTENTE EN: 1A INBORMAR A CADA PATRONO O EMPLEADOR LA ECISTENCIA DE MJS DE UN EMPLEO F LOS MONTOS DE LAS RENTAS RESPECTIVAS DE CADA UNO DE ELLOS> INBORMAR A SU PATRONO A CUJL DE LAS RENTAS SE LE APLICARJ LA RETENCIHN, EN EL CASO QUE LAS RENTAS OBTENIDAS DE LOS DIBERENTES EMPLEOS SEAN DE IGUAL MONTO>
0A

3A ECIGIR A SU ANTERIOR PATRONO LA EMISIHN F ENTREGA DE UNA CONSTANCIA DE RETENCIHN DE ACUERDO A LO DISPUESTO EN EL ARTDCULO 14G DEL CHDIGO TRIBUTARIO, PARA SER ENTREGADA A SU NUEVO PATRONO.
EL INCUMPLIMIENTO A LAS OBLIGACIONES ANTES REGULADAS, LAS CUALES DEBERJN COMPRENDERSE EN EL DECRETO EEECUTIVO CORRESPONDIENTE, SERJ SANCIONADO CON DOS SALARIOS MDNIMOS MENSUALES. I13A
SECCION $ Ser8!c!o, o act!8!dade, e8ent*a+e, RETENCIONES POR PRESTACIIN DE SERVICIOS INA I3A A)!. 44.- DEROGADO IGA INA I3A I14A RETENCIIN EN EL CASO DE GUICIOS EGECUTIVOS INA A)! . 44-A. -DEROGADO INA I10A SECCION > Retenc!/n .or otra c+a,e de renta, Retenc!/n a .er,ona, nat*ra+e, 3 otro, ,*2eto, de !5.*e,to no do5!c!+!ado, A)!. 4/.- DEROGADO I14A Re a2a de+ .orcenta2e de retenc!/n A)!. 4N.- DEROGADO I14A Re a2a de .orcenta2e de retenc!/n A)!. 43.- DEROGADO I14A Retenc!/n a renta, .ro8en!ente, de de./,!to, A)!. /5.- DEROGADO I/A I14A Retenc!/n ,o re .re5!o, A)!. /1.- DEROGADO I10A
CAPITULO III ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

IMPUESTO SOBRE LA RENTA A LA DISTRIBUCIIN DE UTILIDADES I13A Retenc!/n .or Pa-o o Acred!tac!/n de Ut!+!dade, I13A A)!. /0.- LOS SUEETOS PASIVOS DOMICILIADOS QUE PAGUEN O ACREDITEN UTILIDADES A SUS SOCIOS, ACCIONISTAS, ASOCIADOS, BIDEICOMISARIOS, PARTDCIPES, INVERSIONISTAS O BENEBICIARIOS, ESTARJN OBLIGADOS A RETENER UN PORCENTAEE DEL CINCO POR CIENTO IGQA DE TALES SUMAS. DIC@A RETENCIHN CONSTITUIRJ PAGO DEBINITIVO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA A CARGO DEL SUEETO AL QUE SE LE REALIKH LA RETENCIHN, SEA LSTE DOMICILIADO O NO. SI A LAS REBERIDAS UTILIDADES NO SE LES EBECTUARON LAS RETENCIONES RESPECTIVAS DE ACUERDO A LO REGULADO EN ESTE CAPDTULO, SE DEBERJ DECLARAR SEPARADAMENTE DE LAS OTRAS RENTAS OBTENIDAS EN EL EEERCICIO O PERDODO DE IMPOSICIHN F PAGAR EL IMPUESTO A LA TASA DEL CINCO POR CIENTO IGQA. SE ENTENDERJ POR UTILIDADES, EL REMANENTE QUE RESULTE DE LA SUMATORIA DE LAS RENTAS GRAVADAS, ECENTAS F NO SUEETAS PERCIBIDAS O DEVENGADAS POR EL SUEETO PASIVO EN EL EEERCICIO O PERDODO DE IMPOSICIHN MENOS LOS COSTOS, GASTOS, DEDUCCIONES F EL IMPUESTO REGULADO EN LOS ARTDCULOS 3/ F 41 DE LA PRESENTE LEF. SE COMPRENDERJ QUE LAS UTILIDADES @AN SIDO PAGADAS O ACREDITADAS, CUANDO SEAN REALMENTE PERCIBIDAS POR EL SUEETO PASIVO, SEAN EN DINERO EN EBECTIVO> TDTULOS VALORES, EN ESPECIE, MEDIANTE COMPENSACIHN DE DEUDAS, APLICACIHN A PLRDIDAS O MEDIANTE OPERACIONES CONTABLES QUE GENEREN DISPONIBILIDAD, INDISTINTAMENTE SU DENOMINACIHN, TALES COMO DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES SOCIALES, ECCEDENTES, RESULTADOS, RESERVA LEGAL, GANANCIAS O RENDIMIENTOS. LA RETENCIHN ESTABLECIDA EN EL PRESENTE CAPDTULO, POR SU CARJCTER ESPECIAL, PREVALECERJ SOBRE CUALQUIER NORMA QUE LA CONTRARDE> SALVO LO REGULADO EN EL ARTDCULO 1GN-A DEL CHDIGO TRIBUTARIO. I0A IGA I10A I13A Retenc!/n en Ca,o E,.ec!a+ I13A A)!. /3.- LOS REPRESENTANTES DE CASAS MATRICES, BILIALES, SUCURSALES, AGENCIAS F OTROS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES QUE PAGUEN O ACREDITEN UTILIDADES A SUEETOS NO DOMICILIADAS EN EL SALVADOR, DEBERJN RETENER EL CINCO POR CIENTO IGQA EN CONCEPTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN EL ARTDCULO ANTERIOR. SI NO SE EBECTUAREN LAS RETENCIONES RESPECTIVAS DE ACUERDO A LO REGULADO EN ESTE CAPDTULO, LOS SUEETOS NO DOMICILIADOS DEBERJN AEUSTARSE A LO DISPUESTO EN EL ARTDCULO G3, INCISO SEGUNDO, DE ESTA LEF. I10A I13A Retenc!/n .or D!,5!n*c!/n de Ca.!ta+ I13A A)!. /4.- LOS SUEETOS PASIVOS DOMICILIADAS EN EL SALVADOR DEBERJN RETENER EL IMPUESTO EN LA CUANTDA DEL CINCO POR CIENTO IGQA SOBRE LAS SUMAS PAGADAS O ACREDITADAS EN LAS DISMINUCIONES DE CAPITAL O PATRIMONIO, EN LA PARTE QUE CORRESPONDA A ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

CAPITALIKACIONES O REINVERSIONES DE UTILIDADES. PARA ESTOS EBECTOS, SE CONSIDERARJ QUE LAS CANTIDADES PAGADAS O ACREDITADAS POR LA DISMINUCIHN DE CAPITAL O PATRIMONIO, CORRESPONDEN A UTILIDADES CAPITALIKADAS ANTERIORMENTE @ASTA AGOTAR SU CUANTDA. I10A I13A Retenc!/n .or Pr:,ta5o, I13A A)!. /4-A.- LAS PERSONAS EURDDICAS O ENTES SIN PERSONALIDAD EURDDICA DOMICILIADAS EN EL SALVADOR, DEBERJN RETENER EL CINCO POR CIENTO IGQA EN CONCEPTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR LAS SUMAS DE DINERO O BIENES EN ESPECIE QUE ENTREGUEN EN CONCEPTO DE PRLSTAMOS, MUTUOS, ANTICIPOS O CUALQUIER OTRA BORMA DE BINANCIAMIENTO A: aA SUS SOCIOS, ACCIONISTAS, ASOCIADOS, PARTDCIPES, BIDEICOMISARIOS O BENEBICIARIOS F A LOS SUEETOS RELACIONADOS A LSTOS SEGMN LO DISPUESTO EN EL ARTDCULO 0G, INCISO BINAL DE LA PRESENTE LEF. SUEETOS O ENTIDADES CONSTITUIDOS, UBICADOS O DOMICILIADOS EN EL ECTERIOR EN PADSES, ESTADOS O TERRITORIOS DE BAEA O NULA TRIBUTACIHN O PARADSOS BISCALES. SU CASA MATRIK UBICADA O DOMICILIADA EN EL ECTERIOR, O EN SU CASO, A SUCURSAL, AGENCIA U OTRO ESTABLECIMIENTO UBICADO O DOMICILIADO EN EL ECTERIOR RELACIONADO CON SU CASA MATRIK.
(A
NO SE APLICARJ LA RETENCIHN ANTES REBERIDA F LO DISPUESTO EN EL ART. 0G, INCISO BINAL DE LA PRESENTE LEF, CUANDO EL PRLSTAMO, MUTUO U OTRA BORMA DE BINANCIAMIENTO SE OTORGUE EN CUALQUIERA DE LAS CONDICIONES SIGUIENTES: 1. 0. LA TASA DE INTERLS SE @AFA PACTADO A PRECIO DE MERCADO O SUPERIOR. EL CONTRATO SE @AFA EBECTUADO ENTRE INSTITUCIONES BINANCIERAS REGULADAS POR LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA BINANCIERO. EL CONTRATO SE @AFA REALIKADO ENTRE ENTIDADES PMBLICAS O PRIVADAS QUE SE DEDICAN @ABITUALMENTE A LA CONCESIHN DE CRLDITOS. EL CONTRATO SE @AFA REALIKADO ENTRE LOS SUEETOS REBERIDOS EN LOS NUMERALES 0 F 3 ANTES MENCIONADOS. EL PRESTATARIO SEA EL ESTADO, MUNICIPALIDAD, INSTITUCIHN AUTHNOMA, BONDOS O BIDEICOMISOS CONSTITUIDOS POR LSTOS, ASD COMO CUANDO SEA UNA CORPORACIHN O BUNDACIHN DE DEREC@O O UTILIDAD PMBLICA.
3.
4.
G.
NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN EL INCISO ANTERIOR, PARA EL CASO DEL NMMERO 1, SI EL PRESTATARIO INCURRIERE EN MORA EN EL PAGO DE MJS DE SEIS CUOTAS O EL PLAKO PARA EL PAGO DE LA O LAS CUOTAS PACTADAS ES SUPERIOR A UN AOO, SE CONSIDERARJ PARA EL PRESTATARIO QUE EL MONTO TOTAL DE LAS CONTRAPRESTACIONES PACTADAS ES RENTA GRAVABLE PARA EL PRESTATARIO ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

F LOS INTERESES DEVENGADOS NO SERJN DEDUCIBLES COMO COSTO O GASTO PARA EBECTOS DE LA DETERMINACIHN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. I13A
Ca,o, de E4enc!/n I13A A)!. /4-B.- NO CORRESPONDERJ PRACTICAR LA RETENCIHN NI PAGAR EL IMPUESTO A QUE SE REBIEREN LOS ARTDCULOS ANTERIORES CUANDO: aA LAS UTILIDADES @AFAN SIDO OBEETO DE RETENCIHN F ENTERO DEL IMPUESTO QUE TRATA EL PRESENTE CAPDTULO EN DISTRIBUCIONES ANTERIORES> SE CAPITALICEN LAS UTILIDADES EN ACCIONES NOMINATIVAS O EN PARTICIPACIONES SOCIALES DE LA PROPIA SOCIEDAD QUE LOS PAGA> SE REINVIERTAN LAS UTILIDADES POR LOS ENTES SIN PERSONALIDAD EURDDICA> EL SUEETO QUE RECIBE LAS UTILIDADES SEA EL ESTADO F SUS DEPENDENCIAS, LAS MUNICIPALIDADES U OTRO ENTE DE DEREC@O PMBLICO, LAS BEDERACIONES F ASOCIACIONES COOPERATIVAS, ASD COMO LAS CORPORACIONES O BUNDACIONES DE UTILIDAD PMBLICA QUE SE ENCUENTREN ECCLUIDAS CONBORME AL ARTDCULO 4 DE ESTA LEF.
(A
A #A
LAS INSTITUCIONES OBICIALES AUTHNOMAS, INCLUFENDO A LA COMISIHN EEECUTIVA @IDROELLCTRICA DEL RDO LEMPA, ESTARJN SUEETAS AL PAGO DEL IMPUESTO, NO OBSTANTE QUE LAS LEFES POR LAS CUALES SE RIGEN LAS @AFAN ECIMIDO DE TODA CLASE DE TRIBUTO. LA ECENCIHN ESTABLECIDA EN ESTE ARTDCULO DEBERJ SER COMPROBADA POR EL SUEETO PASIVO ANTE LA DIRECCIHN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS. I13A Re-!,tro de Contro+ de Ut!+!dade, I13A A)!. /4-C.- LOS SUEETOS PASIVOS DEBERJN LLEVAR UN REGISTRO DE CONTROL DE LAS UTILIDADES POR EEERCICIO O PERDODO DE IMPOSICIHN QUE CONTENGA LA DETERMINACIHN DE SU MONTO, LAS PAGADAS O ACREDITADAS, SU CAPITALIKACIHN O REINVERSIHN F LAS DISMINUCIONES DE CAPITAL O PATRIMONIO, QUE PERMITA IDENTIBICAR LOS VALORES POR LOS CONCEPTOS ANTERIORES, POR CADA SOCIO, ACCIONISTA, ASOCIADO, PARTDCIPE, BIDEICOMISARIO O BENEBICIARIO, EL CUAL GUARDARJ CORRESPONDENCIA CON LA CONTABILIDAD. LA DIRECCIHN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS EMITIRJ LAS NORMAS ADMINISTRATIVAS CORRESPONDIENTES, TOMANDO EN CONSIDERACIHN LA NATURALEKA DEL REGISTRO DE LAS OPERACIONES. EL INCUMPLIMIENTO A LA PRESENTE OBLIGACIHN SERJ SANCIONADA CON LO ESTABLECIDO EN EL ARTDCULO 040, LETRAS (A " A, NMMERO 1A DEL CHDIGO TRIBUTARIO. I13A
CAPITULO IV PERCEPCIIN ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

F*nc!onar!o .erce.tor A)!. /G.- L'& C'le !')e& #el &e)-+ +' #e !e&')e)9a e* !'#'& l'& De%a)!a$e*!'& #e la Re%.(l+ a, &'* l'& 1u* +'*a)+'& e* a),a#'& #e la %e) e% +8* #el I$%ue&!' &'()e la Re*!a, +*!e)e&e&, $ul!a&, )e!e* +'*e& " a*!+ +%'& a ue*!a. N' '(&!a*!e, #e a ue)#' a la& *e e&+#a#e&, el M+*+&!e)+' #e @a +e*#a, $e#+a*!e '*!)a!' ' a ue)#', %'#)a 2a(+l+!a) %a)a la %e) e% +8* #e e&!a& )e*!a&, '!)'& C'le !')e&, !ale& '$' +*&!+!u +'*e& #e );#+!', a&' +a +'*e& #e a2'))' " %);&!a$', u '!)'&. D+ 2'& C'le !')e& e$+!+):*, %') l'& %a,'& <ue %e) +(a*, l'& )e +('& '))e&%'*#+e*!e& e* l'& 1')$ula)+'& au!')+?a#'&, a*'!a*#' e* a#a u*' la 1e 2a #e %a,' " au!')+?:*#'l' '* &u 1+)$a " &ell'.
CAPITULO V PAGO MHNIMO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA I13A S*2eto, Pa,!8o, 3 Hecho I5.on! +e I13A A)!. /4.- EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL TENDRJ UN PAGO MDNIMO DEBINITIVO, CUFO @EC@O GENERADOR ESTJ CONSTITUIDO POR LA OBTENCIHN DE RENTAS OBTENIDAS O BRUTAS EN EL EEERCICIO O PERDODO DE IMPOSICIHN. LOS SUEETOS PASIVOS DE ESTA OBLIGACIHN MATERIAL SON LOS REGULADOS EN EL ARTDCULO G DE ESTA LEF. I10A I13A Ba,e I5.on! +e' A+7c*ota de+ I5.*e,to 3 E4c+*,!one, I13A A)!. //.- EL PAGO MDNIMO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SE LIQUIDARJ SOBRE EL MONTO DE LA RENTA OBTENIDA O BRUTA, CON LA ALDCUOTA DEL UNO POR CIENTO I1QA. I0A I10A I13A NO BORMARJN PARTE DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO, AQUELLAS RENTAS SOBRE LAS CUALES SE @UBIESEN EBECTUADO RETENCIONES DEBINITIVAS, LAS RENTAS NO GRAVADAS O ECCLUIDAS, LAS RENTAS POR SUELDOS F SALARIOS F LAS RENTAS POR ACTIVIDADES SUEETAS A PRECIOS CONTROLADOS O REGULADOS POR EL ESTADO, F LAS PROVENIENTES DE ACTIVIDADES AGRDCOLAS F GANADERAS. I0A I10A I13A PARA LOS EBECTOS DEL INCISO ANTERIOR, SE ENTENDERJN COMO ACTIVIDADES AGRDCOLAS F GANADERAS, LA CORRESPONDIENTE A LA ECPLOTACIHN ANIMAL F DE LA TIERRA, SIEMPRE QUE LA REBERIDA ECPLOTACIHN NO IMPLIQUE UN PROCESO AGROINDUSTRIAL. I0A I10A I13A LOS IMPORTADORES, REBINADORES O DISTRIBUIDORES DE COMBUSTIBLES AL POR MAFOR O MAFOREO, LIQUIDARJN EL PAGO MDNIMO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA APLICANDO LA ALDCUOTA DEL CERO PUNTO SEIS POR CIENTO I5.4QA SOBRE LOS INGRESOS PROVENIENTES DE LA VENTA DE COMBUSTIBLES F DEL UNO POR CIENTO I1QA SOBRE LOS INGRESOS DE OTRAS BUENTES.I01A LA APLICACIHN DE LA ALDCUOTA DEL 5.4Q SERJ TAMBILN APLICABLE A LOS DISTRIBUIDORES ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

DE COMBUSTIBLES AL POR MENOR O DETALLE, CUANDO ECISTA PARTICIPACIHN ACCIONARIA CON PERSONAS EURDDICAS DEDICADAS A LAS ACTIVIDADES DE IMPORTACIHN, REBINERDA O DISTRIBUCIHN AL POR MAFOR DE COMBUSTIBLES.I01A
S*2eto, E4ento, a+ Pa-o M7n!5o De1!n!t!8o I10AI13A A)!. /N.- NO ESTARJN SUEETOS AL PAGO MDNIMO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:I10A I13A aA LAS PERSONAS NATURALES QUE OBTENGAN RENTAS ECCLUSIVAMENTE DE SUELDOS F SALARIOS.I10A I13A LOS USUARIOS DE KONAS BRANCAS INDUSTRIALES F DE COMERCIALIKACIHN> DE PERBECCIONAMIENTO DE ACTIVO> LAS COMPRENDIDAS EN LA LEF GENERAL DE ASOCIACIONES COOPERATIVAS> DE SERVICIOS INTERNACIONALES F LOS COMPRENDIDOS EN EL ART. 4 DE LA PRESENTE LEF.I10A I13A LOS ENTES F BIDEICOMISOS BINANCIADOS POR EL ESTADO DE EL SALVADOR, ORGANISMOS INTERNACIONALES O GOBIERNOS ECTRANEEROS.I10A I13A LAS PERSONAS ECENTAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR DISPOSICIHN DE LEF.I10A I13A LOS SUEETOS MENCIONADOS EN EL ARTDCULO /4 DE ESTA LEF, DURANTE LOS TRES PRIMEROS AOOS DE INICIO DE SUS OPERACIONES, SIEMPRE QUE LA ACTIVIDAD @AFA SIDO CONSTITUIDA CON NUEVAS INVERSIONES, ECCLUFLNDOSE AQUELLOS CASOS EN QUE LAS ADQUISICIONES DE ACTIVOS O DEREC@OS SEAN PREECISTENTES. EL PLAKO SE CONTARJ A PARTIR DE SU INSCRIPCIHN EN EL REGISTRO F CONTROL ESPECIAL DE CONTRIBUFENTES AL BISCO.I10A I13A LOS SUEETOS QUE TUVIEREN PLRDIDAS BISCALES DURANTE UN EEERCICIO DE IMPOSICIHN. NO PODRJN GOKAR DE LA ECENCIHN AQUELLOS SUEETOS QUE TUVIEREN PLRDIDAS BISCALES DESPULS DE DOS EEERCICIOS CONSECUTIVOS.I10A I13A LOS CONTRIBUFENTES DE UN DETERMINADO SECTOR DE LA ACTIVIDAD ECONHMICA QUE POR CIRCUNSTANCIAS ECCEPCIONALES @AFAN SIDO ABECTADOS EN SUS OPERACIONES, ECISTIENDO DECLARATORIA DE ESTADO DE CALAMIDAD PMBLICA F DESASTRE POR PARTE DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA, ESTADO DE EMERGENCIA DECRETADO, EN SU CASO, POR EL PRESIDENTE DE LA REPMBLICA, CONBORME A LA LEGISLACIHN RESPECTIVA, O POR RAKONES DE CASO BORTUITO O BUERKA MAFOR.I10A I13A LOS CONTRIBUFENTES QUE EN EL EEERCICIO O PERDODO DE IMPOSICIHN, TENGAN UN MARGEN BRUTO DE UTILIDAD INBERIOR AL PORCENTAEE EQUIVALENTE A DOS VECES LA ALDCUOTA DEL IMPUESTO ESTABLECIDO EN ESTE CAPDTULO. PARA EBECTOS DE LA APLICACIHN DEL PRESENTE LITERAL, SE ENTIENDE COMO UTILIDAD BRUTA LA DIBERENCIA ENTRE LA RENTA OBTENIDA F EL COSTO DE VENTAS O DE SERVICIOS F
(A
#A
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1A
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2A

COMO MARGEN BRUTO DE UTILIDAD EL PORCENTAEE DE UTILIDAD BRUTA EN RELACIHN CON LA RENTA OBTENIDA DEL CONTRIBUFENTE. LOS SUEETOS DEEARJN DE ESTAR ECENTOS CUANDO EN UN EEERCICIO DE IMPOSICIHN LOS CONTRIBUFENTES SUPEREN EL MARGEN BRUTO DE UTILIDAD ESTABLECIDO EN EL PRESENTE LITERAL.I10A I13A +A LOS CONTRIBUFENTES QUE @AFAN OBTENIDO RENTAS GRAVADAS @ASTA CIENTO CINCUENTA MIL DHLARES IUSP1G5,555A EN EL EEERCICIO O PERDODO DE IMPOSICIHN.I10A I13A LOS DISTRIBUIDORES AL POR MENOR O DETALLE DE COMBUSTIBLES EN ESTACIONES DE SERVICIO AUTORIKADAS POR EL MINISTERIO DE ECONOMDA, SIEMPRE QUE NO ECISTA PARTICIPACIHN ACCIONARIA ENTRE EL DISTRIBUIDOR F LAS PERSONAS EURDDICAS DEDICADAS A LA ACTIVIDAD DE IMPORTACIHN, PRODUCCIHN F DISTRIBUCIHN AL POR MAFOR DE COMBUSTIBLES. I05A DEBERJ ENTENDERSE QUE LO ESTABLECIDO EN ESTE LITERAL SERJ APLICADO MNICAMENTE A LOS INGRESOS PROVENIENTES DE LAS VENTAS AL POR MENOR O AL DETALLE DE COMBUSTIBLES EN ESTACIONES DE SERVICIO AUTORIKADAS, NO ESTARJN ECENTOS LOS INGRESOS PROVENIENTES DE LAS VENTAS DE OTROS PRODUCTOS DERIVADOS DEL PETRHLEO. I05A PARA LOS EBECTOS DE LA APLICACIHN DE LAS ECENCIONES ANTERIORES, LOS CONTRIBUFENTES DEBERJN PRESENTAR UNA DECLARACIHN EURADA MEDIANTE EL BORMULARIO QUE DETERMINE LA ADMINISTRACIHN TRIBUTARIA> PARA LOS SUPUESTOS DE CONDICIONES ECONHMICAS ECCEPCIONALES, CASO BORTUITO O BUERKA MAFOR, DEBERJN ACOMPAOARSE DE LOS MEDIOS DE PRUEBA DOCUMENTAL QUE ACREDITEN TALES ECTREMOS. LA ADMINISTRACIHN TRIBUTARIA PODRJ EEERCER SUS BACULTADES PARA LA COMPROBACIHN DEL CONTENIDO DE DIC@A DECLARACIHN. I10A I13A L!0*!dac!/n 3 Dec+arac!/n de+ Pa-o M7n!5o I13A A)!. /3.- EL SUEETO PASIVO LIQUIDARJ F DECLARARJ EL PAGO MDNIMO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, EN LA MISMA DECLARACIHN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL EEERCICIO O PERDODO DE IMPOSICIHN CORRESPONDIENTE. I10A I13A Deter5!nac!/n de+ Pa-o de+ I5.*e,to So re +a Renta I13A A)!. N5.- LOS SUEETOS PASIVOS DOMICILIADOS EN EL SALVADOR PAGARJN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE ACUERDO A LA APLICACIHN DE AQUELLA DE LAS BHRMULAS SIGUIENTES QUE RESULTE EN UN MAFOR IMPORTE: aA (A SEGMN LO ESTABLECIDO EN LOS ARTDCULOS 3/ F 41 DE LA PRESENTE LEF> O SEGMN LO ESTABLECIDO EN EL ARTDCULO // DE LA PRESENTE LEF. I10A I13A
=A
Acred!ta5!ento 3 De8o+*c!/n I13A A)!. N1.- AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DETERMINADO DE ACUERDO AL ARTDCULO ANTERIOR, ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

SE LE ACREDITARJN LOS MONTOS DE PAGO A CUENTA F RETENCIONES A QUE TIENE DEREC@O EL SUEETO PASIVO. SI DE LA LIQUIDACIHN RESULTA IMPUESTO LDQUIDO A BAVOR DEL ESTADO, LSTE DEBERJ PAGARSE DENTRO DEL PLAKO LEGAL ESTABLECIDO EN ESTA LEF> DE ECISTIR UN SALDO A BAVOR DEL CONTRIBUFENTE, SE APLICARJ LO REGULADO EN EL CHDIGO TRIBUTARIO. I0A I13A TITULO VII CAPITULO UNICO DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES De8o+*c!one, A)!. N0.-DEROGADO INA I10A Co5.en,ac!one, A)!. N3.- DEROGADO I10A TITULO IJ CAPITULO UNICO DE LA PRESCRIPCIIN Y DE LA CONFUSIIN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Pre,cr!.c!/n A)!. N4.-DEROGADO I10A A)!. NG.- DEROGADO I10A P+aAo, de .re,cr!.c!/n A)!.N4.- DEROGADO I10A Con1*,!/n A)!. N/.-DEROGADO I10A
TITULO J CAPITULO UNICO COBRO COACTIVO Co ro de+ !5.*e,to en Mora A)!. NN.- DEROGADO I4A ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

In,tr*5ento con 1*erAa e2ec*t!8a A)!. N3.- DEROGADO I4A TITULO JI CAPITULO UNICO DEBERES DE LOS SUGETOS O +!-ac!/n de re-!,trar,e e !n1or5ar A)!. 35.-DEROGADO I10A Pa-o de+ !5.*e,to a+ +!0*!dar,e *na ,oc!edad A)!. 31.-DEROGADO I10A O +!-ac!/n de dec+arar 3 .a-ar A)!. 30.- T'#' el <ue '*1')$e a e&!a le" &ea &u=e!' #el +$%ue&!', e&!; )e,+&!)a#' ' *', e&!: '(l+,a#' a 1')$ula), %') a#a e=e) + +' +$%'&+!+-', a*!e la D+)e +8* Ge*e)al #e I$%ue&!'& I*!e)*'&, l+<u+#a +8* #e &u& )e*!a& " #el +$%ue&!' )e&%e !+-' " %a,' #el $+&$', %') $e#+' #e #e la)a +8* =u)a#a e* l'& 1')$ula)+'& &u$+*+&!)a#'& %') la $+&$a D+)e +8* Ge*e)al, ' %') <u+e* 2a"a &+#' e&%e +al$e*!e au!')+?a#' %') la $+&$a %a)a !al e1e !'. Ta$(+;* e&!:* '(l+,a#'& a 1')$ula) e&a l+<u+#a +8* %') $e#+' #e #e la)a +8* =u)a#a, au* ua*#' *' )e&ul!e* '(l+,a#'& al %a,' #el +$%ue&!': 1A LAS PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS CON RENTA IMPONIBLE SUPERIOR A LA BASE ECENTA CONTENIDA EN EL ARTDCULO 3/ DE LA PRESENTE LEF DENTRO DE UN EEERCICIO O PERDODO DE IMPOSICIHN. I13A La& %e)&'*a& =u)9#+ a&> L'& &u=e!'& <ue e&!;* '(l+,a#'& a lle-a) '*!a(+l+#a# 1')$al> T'#' &u=e!' a <u+e* &e le 2u(+e)e )e!e*+#' el +$%ue&!', "a &ea !'!al ' %a) +al$e*!e> L'& <ue 2u(+e&e* #e la)a#' e* el e=e) + +' a*!e)+')> La& &u e&+'*e&> L'& 1+#e+ '$+&'&> L'& '*=u*!'& ul!u)ale&, a)!9&!+ '&, #e%')!+-'& ' &+$+la)e&, *' #'$+ +l+a#'&, +*&!+!u9#'& '$' &u=e!'& e* e&!a le">
0A 3A 4A
GA 4A /A NA

3A T'#'& l'& &u=e!'& a1e !'& al %a,' #el +$%ue&!' #e !+$()e&. TODOS LOS SUEETOS REGISTRADOS COMO CONTRIBUFENTES DEL IMPUESTO A LA TRANSBERENCIA DE BIENES MUEBLES F A LA PRESTACIHN DE SERVICIOS.INA SE ECCEPTMAN DE LO DISPUESTO EN LOS NUMERALES ANTERIORES, LAS PERSONAS NATURALES ASALARIADAS REGULADAS EN EL ARTDCULO 3N DE ESTA LEF. I13A
Contro+ e !n8e,t!-ac!/n de renta, A)!. 33.-DEROGADO I10A Re-!,tro, 3 conta !+!dad A)!. 34.-DEROGADO I10A O +!-ac!/n de re5!t!r +!,ta, de e5.+eado, de o1!c!na A)!. 3G.- DEROGADO INA I10A INFORME SOBRE UTILIDADES ART. 34.- DEROGADO INA I10A O +!-ac!/n de con,t!t*!r re.re,entante A)! 3/.- DEROGADO I10A L*-ar .ara o!r not!1!cac!one, A)!. 3N.- DEROGADO I10A
TITULO JII CAPITULO UNICO SANCIONES M*+ta .or no .re,entar en t!e5.o +a dec+arac!/n A)!. 33.-DEROGADO INA I10A Intere,e, .or 5ora en e+ .a-o de !5.*e,to, A)!. 155.- DEROGADO I4A ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

Intere,e, .or .a-o a .+aAo A)!. 151.- DEROGADO I4A M*+ta .or !n1racc!/n a de ere, 1or5a+e, de +o, o +!-ado, A)!. 150.- DEROGADO I10A E8a,!/n no !ntenc!ona+ A)!. 153.- DEROGADO I10A E8a,!/n !ntenc!ona+ A)!. 154.- DEROGADO I10A Sanc!one, .ara e+ a-ente de retenc!/n A)!. 15G.- DEROGADO I10A SANCIONES PARA LOS SUGETOS OBLIGADOS A PAGO A CUENTA INA A)!. 15G-A.- CUANDO LOS SUEETOS OBLIGADOS AL ANTICIPO O PAGO A CUENTA QUE DE CONBORMIDAD CON EL INCISO 4 DEL ARTDCULO /0 NO DECLARAREN NI PAGAREN EN EL TLRMINO ESTABLECIDO LO QUE CORRESPONDE EN TAL CONCEPTO, SE LES APLICARJ UNA MULTA EQUIVALENTE AL G5Q DE LA SUMA DEEADA DE ENTERAR. IGUAL SANCIHN SE APLICARJ A DIC@OS SUEETOS CUANDO OMITIEREN POR CUALQUIER CIRCUNSTANCIA PRESENTAR LA DECLARACIHN RESPECTIVA, AMN CUANDO NO ECISTA IMPUESTO A PAGAR. EN NINGMN CASO, LAS MULTAS SERJN INBERIORES A MIL COLONES. EN ESTOS CASOS, LAS MULTAS SE CONSIDERARJN IMPUESTAS F NOTIBICADAS POR LA DIRECCIHN GENERAL, DESDE EL MOMENTO EN QUE EL CONTRIBUFENTE LAS LIQUIDE EN EL BORMULARIO DE DECLARACIHN RESPECTIVO. DE LAS MULTAS ASD IMPUESTAS, NO PROCEDERJ RECURSO DE APELACIHN, PERO SE TENDRJ DEREC@O A SOLICITAR LO PERTINENTE COMO PAGO INDEBIDO O EN ECCESO, PARA LO QUE SE LE CONCEDERJ UN PLAKO DE TREINTA DDAS PERENTORIOS, LA QUE, RESUELTA SERJ APELABLE. SI EL CONTRIBUFENTE @ICIERE EBECTIVA LA MULTA EN EL MOMENTO DE PRESENTAR SU DECLARACIHN, NO SERJ CONSIDERADA LA INBRACCIHN PARA LOS EBECTOS DEL ARTDCULO 15/. CASO CONTRARIO, LA MULTA SERJ ECIGIBLE DESDE EL MOMENTO DE SU NOTIBICACIHN, SIN PEREUICIO DE TOMARSE EN CUENTA LA INBRACCIHN PARA CALIBICAR LA REITERACIHN PREVISTA EN EL ARTDCULO 15/.IGAINA Re-+a, .ara +a !5.o,!c!/n de 5*+ta, e !ntere,e, A)!. 154.-DEROGADO INA I10A A)!. 15/.-DEROGADO I10A ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

A)!. 15N.- DEROGADO INA I10A TITULO JIII DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA CAPITULO I De +a D!recc!/n Genera+ de I5.*e,to, Interno, A)!. 153.- DEROGADO I10A N*+!dad de act*ac!one, A)!. 115.- DEROGADO I10A OBLIGACIIN DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS DE GUARDAR SECRETO A)!. 115-A.- DEROGADO I0A INA I10A
CAPITULO II INFORMACIIN Y REGISTROS A)!. 111.- DEROGADO I10A A)!. 110.-DEROGADO INA I10A CAPITULO III FISCALICACIIN A)!. 113.- DEROGADO I10A A)!. 114.- DEROGADO I10A A)!. 11G.- DEROGADO INA I10A A)!. 114.-DEROGADO I10A CAPITULO IV LI)UIDACIIN DE OFICIO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA A)!. 11/.- DEROGADO I10A A)!. 11N.-DEROGADO I10A ACEPTACIIN PARCIAL DE LA AUDITORHA INA ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

A)!. 11N-A. DEROGADO INA I10A Ind!c!o, A)!. 113.- DEROGADO I10A. A)!. 113-A.- DEROGADO INA I10A Cad*c!dad A)!. 105.- DEROGADO I10A
TITULO JIV CAPITULO UNICO PROCEDIMIENTOS De +a +!0*!dac!/n de o1!c!o A)!. 101.- DEROGADO I10A A)!. 100.- DEROGADO I10A
De +a not!1!cac!/n A)!. 103.- DEROGADO I10A A)!. 104.- DEROGADO I10A A)!. 10G.- DEROGADO I10A
TITULO JV CAPITULO UNICO DISPOSICIONES GENERALES Y TRANSITORIAS
A)!. 104.- LAS REGULACIONES RESPECTO DE NO DEDUCCIONES CONTENIDAS EN EL ARTDCULO 03 NUMERALES 1A, 4A, GA, 11A E INCISO BINAL, F EL ARTDCULO 03-A NUMERALES 3A, 4A, 14A F 05A TODOS DE LA PRESENTE LEF> SE INCORPORAN PARA EBECTOS DE BACILITAR LA APLICACIHN DE LAS NORMAS F NO CONSTITUFEN NUEVAS REGLAS DE NO DEDUCCIHN. I10A I1NA

C<+c*+o de +a, renta, o ten!da, .arc!a+5ente en E+ Sa+8ador A)!. 10/.- E* !a*!' *' &e &u& )+(a* l'& !)a!a#'& +*!e)*a +'*ale& '))e&%'*#+e*!e&, %a)a #e!e)$+*a) la %)'%') +8* <ue #e la& )e*!a& #e a !+-+#a#e& )eal+?a#a& %a) +al$e*!e e* el !e))+!')+' *a +'*al, #e(a* '*&+#e)a)&e '$' '(!e*+#a& e* el %a9&, &e u&a): el &+,u+e*!e $;!'#': 1A Se #+-+#+): la )e*!a ()u!a '(!e*+#a #+)e !a$e*!e e* El Sal-a#') e* a#a a !+-+#a# e*!)e la )e*!a ()u!a !'!al '(!e*+#a %') el '*!)+(u"e*!e %a)a e&a a !+-+#a#> El ' +e*!e a&9 '(!e*+#', &e a%l+ a): al !'!al #e ,a&!'& -e)+1+ a#'& %') el '*!)+(u"e*!e e* a#a a !+-+#a#. El )e&ul!a#' '*&!+!u"e el $'*!' #e ,a&!'& #e#u +(le& #e la )e*!a ()u!a %e) +(+#a #+)e !a$e*!e e* el %a9&> La #+1e)e* +a e*!)e la )e*!a ()u!a %e) +(+#a #+)e !a$e*!e e* El Sal-a#') " l'& ,a&!'& #e#u +(le& #e '*1')$+#a# '* el *u$e)al a*!e)+'), &e): la )e*!a *e!a <ue &e '*&+#e)a %e) +(+#a e* el %a9&, #e a !+-+#a#e& )eal+?a#a& %a) +al$e*!e e* el $+&$'> " La )e*!a *e!a a&9 #e!e)$+*a#a #e(e): a,)e,a)&e, e* &u a&', a la )e*!a *e!a '(!e*+#a !'!al$e*!e e* el %a9&.
0A
3A
4A
Cr:d!to de !5.*e,to ,o re +a renta .a-ado en e+ e4ter!or A)!. 10N.- DEROGADO I0A A)!. 103.- DEROGADO I0A I10A A)!. 135.- DEROGADO I10A A)!. 135-A.- DERHGASE EL DECRETO LEGISLATIVO N 104 DE BEC@A G DE SEPTIEMBRE DE 13NG, PUBLICADO EN EL DIARIO OBICIAL N 1N4, TOMO 0N3 DEL 3 DE OCTUBRE DEL MISMO AOO. I0A Dero-ator!a, 3 8!-enc!a A)!. 131.- Se #e)',a e* !'#a& &u& %a)!e& el De )e!' Le,+&la!+-' N 4/0 #el 13 #e #+ +e$()e #e 1343, %u(l+ a#' e* el D+a)+' O1+ +al N 041, T'$' N 051 #e1 01 #el $+&$' $e& " a6', " &u& )e1')$a&. A)!. 130.- L'& e=e) + +'& e&%e +ale& +*+ +a#'& #e&%u;& #el #9a %)+$e)' #e e*e)' #e 1331 &e l+<u+#a):* '*1')$e a la& #+&%'&+ +'*e& #e la %)e&e*!e le". L'& (+e*e& #e u&' <ue &e 2a"a* '$e*?a#' a #e%)e +a) #e '*1')$+#a# a la& #+&%'&+ +'*e& #e la le" #e)',a#a, '*!+*ua):* '* #+ 2' &+&!e$a, 2a&!a <ue &e a,'!e la -+#a .!+l #el (+e*. LOS @EC@OS GENERADORES OCURRIDOS DENTRO DE LA VIGENCIA DE LA LEF PRECEDENTE, SE REGIRJN DE CONBORMIDAD CON LA MISMA EN SUS ASPECTOS SUSTANTIVOS, PROCESALES F BORMALES, A MENOS QUE EL CONTRIBUFENTE SE ACOEA ECPRESA F VOLUNTARIAMENTE A LOS PROCEDIMIENTOS DE LA NUEVA LEF. NO OBSTANTE, EN MATERIA DE RECURSOS SE APLICARJ LO ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

PREVISTO EN EL ART. 11 DE LA LEF DE ORGANIKACIHN F BUNCIONAMIENTO DEL TRIBUNAL DE APELACIONES DE LOS IMPUESTOS INTERNOS. I0A A)!. 130-A.- PARA LOS EBECTOS DEL ART. 00 DE LA LEF DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEROGADA POR EL DECRETO LEGISLATIVO N 134, DE BEC@A 1N DE DICIEMBRE DE 1331, PUBLICADO EN EL DIARIO OBICIAL N 040, TOMO 313, DEL 01 DEL MISMO MES F AOO, LAS UTILIDADES DISTRIBUIBLES CORRESPONDIENTES A LOS EEERCICIOS IMPOSITIVOS DE LOS AOOS DE 1335 F 1331 PENDIENTES DE CAPITALIKACIHN AL 31 DE DICIEMBRE DEL MLTIMO DE LOS AOOS CITADOS, SE CONSIDERAN GENERADAS PARA LOS ACCIONISTAS A LAS RESPECTIVAS BEC@AS DE CIERRE DE LOS EEERCICIOS IMPOSITIVOS CITADOS, POR LO TANTO SE APLICARJ LA LEF ANTERIOR. I0A A)!. 133.- El %)e&e*!e De )e!' e*!)a): e* -+,e* +a el #9a %)+$e)' #e e*e)' #e $+l *'-e +e*!'& *'-e*!a " #'&, %)e-+a la '))e&%'*#+e*!e %u(l+ a +8* e* el D+a)+' O1+ +al. DADO EN EL SALON AKUL DEL PALACIO LEGISLATIVO: Sa* Sal-a#'), a l'& #+e +' 2' #9a& #el $e& #e #+ +e$()e #e $+l *'-e +e*!'& *'-e*!a " u*'. Lu+& R'(e)!' A*,ul' Sa$a"'a, P)e&+#e*!e C+)' C)u? Ke%e#a Pe6a, V+ e%)e&+#e*!e. Me) e#e& Gl')+a Sal,ue)' G)'&&, V+ e%)e&+#e*!e E'&; B)a* +& ' Gue))e)' Mu*,u9a, Se )e!a)+'. Ru(;* I,*a +' Ka$')a R+-a&, V+ e%)e&+#e*!e
Re*; Bl')e& A<u+*', Se )e!a)+'.
E)*e&!' Tau1+T Uu)+ A&%)+#e&, Ra.l A*!'*+' Pe6a Bl')e&, Se )e!a)+'. Se )e!a)+'. Re"*al#' Qu+*!a*+lla P)a#', Se )e!a)+'.
CASA PRESIDENCIAL: Sa* Sal-a#'), a l'& -e+*!+.* #9a& #el $e& #e #+ +e$()e #e $+l *'-e +e*!'& *'-e*!a " u*'. PUBLIQUESE,
ALBREDO BELIC CRISTIANI BURUARD, P)e&+#e*!e #e la Re%.(l+ a.
Ra1ael E#ua)#' Al-a)a#' Ca*', M+*+&!e)+' #e @a +e*#a.

D.O. N 040 TOMO N 313 BEC@A: 01 #e D+ +e$()e 1331
REFORMAS( I1A D.L. N 1/G, 13 DE BEBRERO DE 1330> D.O. N 3G, T. 314, 01 DE BEBRERO DE 1330. D.L. N 0G5, 01 DE MAFO DE 1330> D.O. N 151, T. 31G, 3 DE EUNIO DE 1330. D.L. N /13, 1N DE NOVIEMBRE DE 1333> D.O. N 035, T. 301, 15 DE DICIEMBRE DE 1333. D.L. N /05, 04 DE NOVIEMBRE DE 1333> D.O. N 1, T. 300, 3 DE ENERO DE 1334. NDero-a Art,& =EE 3 =E=; D.L. N 144, 11 DE OCTUBRE DE 1334> D.O. N 051, T. 30G, 31 DE OCTUBRE DE 1334. D.L. N G14, 03 DE NOVIEMBRE DE 133G> D.O. N /, T. 335, 11 DE ENERO DE 1334. NDero-a Art,& OO' O#' @@ 3 @%; D.L. N N41, 3 DE OCTUBRE DE 1334> D.O. N 051, T. 333, 0G DE OCTUBRE DE 1334. D.L. N /10, 14 DE SEPTIEMBRE DE 1333> D.O. N 1N/, T. 34G, N DE OCTUBRE DE 1333. D.L. N /4G, 1N DE NOVIEMBRE DE 1333> NDec+ara Incon,t!t*c!ona+ Art& >; D.O. N 033, T. 34G, 00 DE DICIEMBRE DE 1333. D.L. N ///, 04 DE NOVIEMBRE DE 1333> D.O. N 033, T. 34G, 00 DE DICIEMBRE DE 1333. D.L. N /N5, 04 DE NOVIEMBRE DE 1333> D.O. N 033, T. 34G, 00 DE DICIEMBRE DE 1333. D.L. N 035, 14 DE DICIEMBRE DE 0555> NDero-ator!a Parc!a+; D.O. N 041, T. 343, 00 DE DICIEMBRE DE 0555. D.L. N G//, 1N DE OCTUBRE DE 0551> D.O. N 13N, T. 3G3, 13 DE OCTUBRE DE 0551.
I0A
I3A
I4A
IGA
I4A
I/A
INA
I3A
I15A
I11A
I10A
I13A

I14A D.L. N 434, 0N DE OCTUBRE DE 0554> D.O. N 031, T. 34G, 15 DE DICIEMBRE DE 0554. D.L. N 444, 1/ DE MARKO DE 055G> D.O. N GG, T. 344, 1N DE MARKO DE 055G. D.L. N'. 1N0, 14 DE DICIEMBRE DE 0554> D.O. N'. 4 , T. 3/4, N DE ENERO DE 055/. D.L. N'. G54, / DE DICIEMBRE DE 055/> D.O. N'. 03N, T. 3//, 05 DE DICIEMBRE DE 055/. D.L. N'. 034, 1/ DE DICIEMBRE DE 0553> D.O. N'. 033, T. 3NG, 01 DE DICIEMBRE DE 0553. D.L. N'. 3G/, 14 DE DICIEMBRE DE 0511> D.O. N'. 03G, T. 333, 1G DE DICIEMBRE DE 0511. D.L. N'. 1G4, 4 DE OCTUBRE DE 0510> D.O. N'. 050, T. 33/, 03 DE OCTUBRE DE 0510. D.L. N'. 033, 14 DE DICIEMBRE DE 0510, D.O. N'. 03N, T. 33/, 13 DE DICIEMBRE DE 0510.
I1GA
I14A
I1/A
I1NA
I13A
I05A
I01A
INTERPRETACIIN AUTPNTICA( D.L. N 403, 0G DE AGOSTO DE 1333> D.O. N 1/3, T. 305, 0/ DE SEPTIEMBRE DE 1333.
DECRETOS VETADOS ( D.L. N G5G, 3 DE DICIEMBRE DE 133N> D.O. N , T. , DE DE . D.L. N 100N, 03 DE ABRIL DE 0553> NArt& ?@; D.O. N , T. , DE DE . DISPOSICIONES RELACIONADAS( S DISPOSICIIN ESPECIAL TRANSITORIA A EFECTO DE EJIMIR DE LA RETENCIIN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA EL ALO $EE%' LOS INGRESOS )UE EN CONCEPTO DE AGUINALDO' RECIBEN LOS TRABAGADORES A )UE SE REFIERE EL CIDIGO DE TRABAGO Y LA LEY SOBRE COMPENSACIIN ADICIONAL EN EFECTIVO& ___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

D.L. N'. 01G, 3 DE DICIEMBRE DE 0553> D.O. N'. 00N, T. 3NG, 4 DE DICIEMBRE DE 0553. S ESTABLPCESE COMO RENTA NO GRAVADA' PARA EL ALO $EE%' TODA COMPENSACIIN EN EFECTIVO PAGADA AL TRABAGADOR ASALARIADO EN CONCEPTO DE AGUINALDO' CUANDO NO SOBREPASE DE DOS SALARIOS MHNIMOS& D.L. N'. 00N, 14 DE DICIEMBRE DE 0553> D.O. N'. 041, T. 3NG, 03 DE DICIEMBRE DE 0553.
DISPOSICIIN ESPECIAL TRANSITORIA A EFECTO DE EJIMIR DE LA RETENCIIN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA EL ALO $E=E' LOS INGRESOS )UE EN CONCEPTO DE AGUINALDO' RECIBEN LOS TRABAGADORES A )UE SE REFIERE EL CIDIGO DE TRABAGO Y LA LEY SOBRE COMPENSACIIN ADICIONAL EN EFECTIVO& D.L. N'. G35, 0 DE DICIEMBRE DE 0515> D.O. N'. 00N, T. 3N3, 4 DE DICIEMBRE DE 0515. DISPOSICIIN ESPECIAL TRANSITORIA A EFECTO DE EJIMIR DE LA RETENCIIN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA EL ALO $E==' LOS INGRESOS )UE EN CONCEPTO DE AGUINALDO' RECIBEN LOS TRABAGADORES A )UE SE REFIERE EL CIDIGO DE TRABAGO Y LA LEY SOBRE COMPENSACIIN ADICIONAL EN EFECTIVO& D.L. N'. 304, 03 DE NOVIEMBRE DE 0511> D.O. N'. 005, T. 333, 04 DE NOVIEMBRE DE 0511. DISPOSICIIN TRANSITORIA A EFECTO DE EJIMIR DE LA RETENCIIN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA $E=$' LOS INGRESOS )UE EN CONCEPTO DE AGUINALDO' RECIBEN LOS TRABAGADORES A )UE SE REFIERE EL CIDIGO DE TRABAGO Y LA LEY SOBRE LA COMPENSACIIN ADICIONAL EN EFECTIVO& D. L. N'. 010, 0N DE NOVIEMBRE DE 0510> D. O. N'. 003, T. 33/, 4 DE DICIEMBRE DE 0510.
REGLAMENTO( D.E. N 151, 01 DE DICIEMBRE DE 1330> D.O. N 03G, T. 31/, 01 DE DICIEMBRE DE 1330. REFORMAS( D.E. N N, N DE ENERO DE 1333> D.O. N 14, T. 31N, 01 DE ENERO DE 1333. D.E. N 33, 1G DE ABRIL DE 1333> D.O. N 4N, T. 313, 1G DE ABRIL DE 1333.
CGCV= 2 00V51V15 EC@ 1GV10V15 EC@ 13V10V11

ROM 54V51V10 SV 00V11V10 RM 1GV51V13 EC@ 03V51V13

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1 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

2 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

3 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

4 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

5 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

6 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

13A 14A 1GA

___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

7 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

8 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

9 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

10 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

11 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

12 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

___________________________________________________________________ INDICE LEGISLATIVO

13 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

14 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

15 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

16 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

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17 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

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18 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

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19 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

20 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

21 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

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22 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

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23 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

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24 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

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25 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

LAS DEDUCCIONES QUE NO SE ENCUENTREN CONTENIDAS ECPRESAMENTE EN ESTA LEF.I1NA

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26 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

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27 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

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28 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

29 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

1 AOO 0 AOOS 3 AOOS 4 AOOS

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30 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

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31 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

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32 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

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33 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

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34 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

35 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

36 ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR ____________________________________________________________________

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