IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

I.V.A.

Concepto
Este impuesto est normado en el Decreto Ley N825, del 1974, reemplazado por DL N1606 (publicado D. O. 03.12.76 y actualizado el 31.03.04.
El I.V.A. Es el tributo que afecta tanto a las Ventas como a los Servicios, y que grava el mayor valor o margen bruto de utilidad que se produce en cada Transferencia.

Aspectos Generales
Cargo del impuesto
Tasa del impuesto. Declaracin Registro Documentos

Proceso de Transferencia

Granjero

Leche IVA Total venta

100 19 119
100 70 30 200 70 270 51 321

Fbrica

materia prima mano obra gastos fabricacin Total Costo Valor agregado Valor Neto IVA Total Venta

Supermercado

costo adquisicin Valor Agregado Valor Neto IVA Total Venta

270 50 320 61 381

Consumidor Final

costo caja leche

381

Hecho Gravado

Hechos Gravados Ventas Transferencia a titulo oneroso del dominio de bienes corporales muebles, bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora, construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella

Hechos Gravados Servicios Una persona debe realizar una accin o prestacin para otra Por dicha prestacin debe percibir un inters, prima o comisin o cualquier otra forma de remuneracin La remuneracin debe provenir de alguna de las actividades clasificadas en los nmeros 3 y 4 del art.20 de la ley de la Renta

Hechos Gravados especiales (Art. N8, DL 825) :

Las importaciones, sea que tengan o no el carcter de habituales. Los retiros de bienes corporales muebles efectuados por el dueo, socios,directores o empleados de la empresa... Las primas de seguros de las cooperativas de servicios de seguros, sin perjuicio de las exenciones contenidas en el art. 12 Estacionamiento de automviles y otros vehculos...

Crdito Fiscal
IVA CF CONSIGNADO EN FACTURAS (+) IVA CF CONSIGNADO EN NOTAS DE DEBITO RECIBIDAS (-) IVA CF CONSIGNADO EN NOTAS DE CREDITO RECIBIDAS TOTAL IVA CREDITO FISCAL

Debito Fiscal

IVA DF CONSIGNADO EN FACTURAS O BOLETAS (+) IVA DF CONSIGNADO EN NOTAS DE DEBITO EMITIDAS (-) IVA DF CONSIGNADOS EN NOTAS DE CREDITO EMITIDAS TOTAL IVA DEBITO FISCAL

Determinacin del Impuesto a Pagar

De acuerdo al art. 20 inciso 2 del D.L. N825, el impuesto a pagar en un periodo tributario determinado, se establecer realizando la diferencia entre el Debito Fiscal y el Crdito Fiscal. De esta comparacin puede presentarse las siguientes situaciones:

DEBITO FISCAL MAYOR QUE EL CREDITO FISCAL DEBITO FISCAL IGUAL AL CREDITO FISCAL DEBITO FISCAL MENOR AL CREDITO FISCAL

Ejemplo:
Periodo Tributario: Marzo 2004 Valor UTM Marzo 2004: $27.600.Remanente IVA CF: $500.000.Prximo periodo Tributario: Abril 2004 Valor UTM Abril 2004: $27.732.-

Contabilizaciones
Contabilizaciones de Compras y Ventas, utilizando Sistema Jornalizador y Cuentas separadas de IVA
Mercaderas 1.000.000 IVA CF 190.000 a Proveedores Por compra a Erx Ltda., segn fact. 1523 Clientes 1.785.000

1.190.000

a Mercaderas 1.000.000 Resultado vta. Merc 500.000 IVA DF 285.000 Por venta a DES S.A,segn factura 1256

Libro Mayor

IVA CF 190.000

IVA DF 285.000

190.000 SD 190.000 285.000

285.000 SA

Ajuste Mensual

IVA DF a IVA CF a IVA por Pagar Ajuste cuentas IVA

285.000 190.000 95.000

INTERESES Y DESCUENTOS

INTERESES Son aquellas sumas que se recargan en las facturas o letras, cuando la persona no cancela en forma oportuna sus compromisos o bien cuando solicita prrroga (mayor plazo) para su cancelacin

DESCUENTOS Son rebajas que se obtienen por compras o ventas al contado, por la compra/ venta de grandes cantidades, en tiempo de liquidacin, al aprovechar una promocin de un proveedor o al pagar en forma anticipada

Intereses
Intereses Percibidos:
Corresponde a las cantidades recargadas en las ventas al crdito, cuando estas no son canceladas oportunamente. Para dejar constancia de este hecho se utiliza el documento Mercantil denominado NOTA DE DEBITO EMITIDAS, lo que implica que estos intereses percibidos incluyen IVA, luego estas Notas de Debito emitidas aumentan el Debito Fiscal consignados en las Facturas y Boletas de Ventas.

Intereses Pagados:
Se refieren a las sumas que se recargan en las facturas de compras, cuando no se pagan en el plazo convenido. Estos intereses pagados quedan registrados en el documento mercantil denominado NOTAS DE DEBITO RECIBIDAS, lo que significa que estos intereses estn afectos a IVA, luego las Notas de Debito recibidas aumentan el Crdito Fiscal, consignados en las facturas de Compras.

Descuentos
Descuentos Concedidos:
Son rebajas que se otorgan a los clientes por: ventas al contado, ventas al por mayor, pagos anticipados, etc. Los descuentos pueden ser:

Descuentos Comerciales: consignado en factura inicial Descuentos de Caja: a travs de la emisin de Notas de Crdito, este hecho disminuye el IVA Debito Fiscal consignado en las ventas con factura o boletas

Descuentos Obtenidos: Son rebajas que se obtienen de los proveedores cuando cancelamos en forma anticipada nuestros compromisos, o por compras al por mayor. En este caso se pueden dar las siguientes situaciones:

Descuentos Comerciales: consignado en factura original Descuentos de Caja: en este caso el descuentos debe ser consignado a travs de una Nota de Crdito recibida del proveedor, este hecho disminuye el IVA Crdito Fiscal consignado en las facturas de compras