DIPLOMADO

FORMACIN CONTINUA ESPECIALIZADA EN GESTIN EMPRESARIAL PARA EMPRESAS DEL DEPARTAMENTO DE ANTIOQUIA

BIENVENIDOS

Gracias por estar aqu

Modelando y Planeando 2011

Edgar Vega

Fernando

Gelvis

Contador P !lico titulado" especialista en i#puestos" con e$periencia en reporte" aplicaci%n & adopci%n por pri#era ve' de nor#as NIIF" tanto en e#presas nacionales co#o e$tran(eras" en )uditora & *evisoras +iscal " conoci#ientos +inancieros de #ane(o de tesorera & #ane(o de recursos +sicos & +inancieros en periodos de altsi#a liquide' & escases de la #is#a" #ane(o de +lu(os de ca(a pro&ecciones +inancieras" planeaci%n tri!utaria " #ane(o de pro&ectos de inversi%n para crear e#presas o porta+olio de inversiones" creaci%n de estrategias para la reducci%n de costos & gastos" #ane(o del r,gi#en ca#!iario" inversi%n e$tran(era" #ane(o de estructuras ad#inistrativas -recurso .u#ano" desarrollo de proveedores & clientes" cartera & #ane(o de tesorera/ de toda clase de entidades tanto 0ni#o de Modelando y Planeando 2011 lucro co#o sin 0ni#o de lucro a nivel nacional e internacional1

5OD36O 78 )SPEC2OS 2*IB32)*IOS P)*) 6) )D5INIS2*)CI9N DE 6) C)*2E*)

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CON2ENIDO
6os i#puestos que son : Conceptuali'aci%n 6inea#ientos generales en #ateria i#positiva

5arco legal de la tri!utaci%n en las ventas a cr,dito & en el #ane(o de la cartera I#pacto de la gesti%n del cr,dito & la cartera en el i#puesto de renta & co#ple#entarios" & en el I#puesto al Valor )gradado -IV)/

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;ue son los i#puestos :

La palabra impuesto viene de el termino latino i#positus1 El concepto ace re!erencia al tributo "ue se e#i$e de acuerdo a la capacidad econ%mica de los "ue est&n obli$ados a su pa$o' (e puede decir "ue los tributos o impuestos son tan anti$uos como la umanidad) y su aparici%n obedece a la reli$i%n y*o $uerras y pilla+e' (e remonta a la era primitiva cuando los paleol,ticos ac,an o!rendas con animales o sacri!icios umanos a los dioses para calmar su ira y mostrar su a$radecimiento

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;ue son los i#puestos :

6os i#puestos en Colo#!ia

Los impuestos tienen su ori$en en el precepto -onstitucional se$.n el cual todos los nacionales est&n en el deber de contribuir al !inanciamiento de los $astos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de +usticia y e"uidad /art,culo 01) numeral 02 de la -onstituci%n Pol,tica de -olombia3 ttp4**555'estatutotributario'com*procesa1'p p6te#to7 1
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;ue son los i#puestos :

Clases de i#puestos
I5P3ES2OS N)CION)6ES Son los tri!utos e#itidos por el poder e(ecutivo & so#etidos a consideraci%n del congreso nacional para su apro!aci%n" los cuales se .acen e+ectivos a partir de la sanci%n presidencial & su correspondiente pu!licaci%n en el diario o+icial1 Son i#puestos del orden nacional los siguientes8

I#puesto al valor agregado -IV)/8 I#puesto de *enta & Co#ple#entarios I#puesto de 2i#!re Nacional Contri!uciones Especiales

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 Clases de i#puestos

;ue son los i#puestos :

I#puestos territoriales

Municipal y Departamental 8ariedad 9ormativa /Ordenan:as y Acuerdos3 ;erritorialidad -ontrol ;ributario <astos administrativos
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;ue son los i#puestos :

Industria y -omercio Avisos y ;ableros Predial 8e
,culos Publicidad E#terior 8isual Plusval,a

(obretasa a la <asolina Motor

Estampillas -onsumo de -i$arrillos) -erve:as y Licores

Delineaci%n =rbana A:ar y Espect&culos >e$istro

Loter,as ?or&neas
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CONCEP23)6I<)CI9N
;ue es cartera :8 Decreto =>?@ de ABBC D-omprende el valor de las deudas a car$o de terceros y a !avor del ente econ%mico) incluidas las comerciales y no comerciales' @ Es grupo esta con+or#ado por -lientes -orrientes -omerciales -obrar a casa matri: -obrar a vinculados econ%micos -obrar a socios y accionistas Aportes por cobrar) anticipos y avances Operaci%n con+unta Dep%sitos y promesas de compraventa
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CONCEP23)6I<)CI9N
;ue es provisi%n cartera :

Se entiende por provisi%n de cartera el valor que la e#presa" seg n an0lisis del co#porta#iento de su cartera" considera que no es posi!le recuperar" & por tanto de!e provisionar1

6a provisi%n de cartera" una ve' calculada dis#inu&e el valor de la cartera & se reconoce co#o gasto

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6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

En renta co#o nos de+ine la cartera:

Esta consagrado el 2itulo II Capitulo I desde el articulo =>A .asta el =>? del E12

=>AE P)2*I5ONIO B*32O =>=E ;3E SON DE*ECFOS )P*ECI)B6ES EN DINE*O =>CE ;3E SE EN2IENDE PO* POSESI9N =>7E P*ES3NCI9N DE )P*OVECF)5IEN2O ECON95ICO =>?E BIENES POSEGDOS EN E6 P)GS

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6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

)rticulo =>A E2E P)2*I5ONIO B*32O AFuente original co#pilada8 61 BHIC )rt1 CIJ El patri#onio !ruto est0 constituido por el total de los !ienes & derec.os aprecia!les en dinero posedos por el contri!u&ente en el lti#o da del aKo o perodo grava!le1 Para los contri!u&entes con residencia o do#icilio en Colo#!ia" e$cepto las sucursales de sociedades e$tran(eras" el patri#onio !ruto inclu&e los !ienes posedos en el e$terior1 6as personas naturales e$tran(eras residentes en Colo#!ia & las sucesiones ilquidas de causantes que eran residentes en Colo#!ia" incluir0n tales !ienes a partir del quinto aKo de residencia continua o discontinua en el pas'

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6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

)rticulo =>= E2E ;3E SON DE*ECFOS )P*ECI)B6ES

EN DINE*O

Son derec.os aprecia!les en dinero" los reales & personales" en cuanto sean suscepti!les de ser utili'ados en cualquier +or#a para la o!tenci%n de una renta1

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6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

)rticulo =>C E2E ;3E SE EN2IENDE PO* POSESI9N

Fuente original co#pilada8 D1=@?CHL7 )rt1 AA@J Se entiende por posesi%n" el aprovec.a#iento econ%#ico" potencial o real" de cualquier !ien en !ene+icio del contri!u&ente1 Se presu#e que quien apare'ca co#o propietario o usu+ructuario de un !ien lo aprovec.a econ%#ica#ente en su propio !ene+icio

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6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

)rticulo =>7 E2E P*ES3NCI9N DE )P*OVECF)5IEN2O

ECON95ICO

Se presu#e que el poseedor inscrito de un in#ue!le o quien apare'ca co#o titular de un !ien #ue!le su(eto a inscripci%n o registro" lo aprovec.a econ%#ica#ente en su !ene+icio1

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6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

)rticulo =>? E2E BIENES POSEGDOS EN E6 P)GS

1 MFuente original co#pilada8 D1=@?CHL7 )rt1 AAAJ Se entienden posedos dentro del pas8 A1 6os derec.os reales so!re !ienes corporales e incorporales u!icados o que se e$ploten en el pas1 =1 6as acciones & derec.os sociales en co#paKas u otras entidades nacionales1 C1 6as acciones & derec.os sociales de colo#!ianos residentes en el pas" en co#paKas u otras entidades e$tran(eras que" directa#ente o por conducto de otras e#presas o personas" tengan negocios o inversiones en Colo#!ia1 71 6os de#0s derec.os de cr,dito" cuando el deudor tiene residencia o do#icilio en el pas & salvo cuando se trate de cr,ditos transitorios originados en la i#portaci%n de #ercancas o en so!regiros o descu!iertos !ancarios1 ?1 6os +ondos que el contri!u&ente tenga en el e$terior vinculados al giro ordinario de sus negocios en Colo#!ia" as co#o los activos en tr0nsito1

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6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

Ingresos Vs Cartera

Esta consagrado en el 2I236O I1 *EN2) C)PI236O I1 ING*ESOS desde el articulo C> al articulo ?LEA del E82

)*2IC36O =>1 6OS ING*ESOS SON B)SE DE 6) *EN2) 6I;3ID)1 )*2IC36O =L1 *E)6I<)CI9N DE6 ING*ESO
)*2IC36O =I1 C)3S)CI9N DE6 ING*ESO

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6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

)*2IC36O =>1 6OS ING*ESOS SON B)SE DE 6) *EN2) 6I;3ID)1

AFuente original co#pilada8 D1 =@?CHL7 )rt1 A?J 6a renta lquida

grava!le se deter#ina as8 de la su#a de todos los ingresos ordinarios & e$traordinarios reali'ados en el aKo o perodo grava!le" que sean suscepti!les de producir un incre#ento neto del patri#onio en el #o#ento de su percepci%n" & que no .a&an sido e$presa#ente e$ceptuados" se restan las devoluciones" re!a(as & descuentos" con lo cual se o!tienen los ingresos netos1 De los ingresos netos se restan" cuando sea el caso" los costos reali'ados i#puta!les a tales ingresos" con lo cual se o!tiene la renta !ruta1 De la renta !ruta se restan las deducciones reali'adas" con lo cual se o!tiene la renta lquida1 Salvo las e$cepciones legales" la renta lquida es renta grava!le & a ella se aplican las tari+as seKaladas en la le&1

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6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

)*2IC36O =L1 *E)6I<)CI9N DE6 ING*ESO

MFuente original co#pilada8 D1 =@?CHL7 )rt1 A> Nu#1 Ao1J Se entienden reali'ados los ingresos cuando se reci!en e+ectiva#ente en dinero o en especie" en +or#a que equivalga legal#ente a un pago" o cuando el derec.o a e$igirlos se e$tingue por cualquier otro #odo legal distinto al pago" co#o en el caso de las co#pensaciones o con+usiones1 Por consiguiente" los ingresos reci!idos por anticipado" que correspondan a rentas no causadas" s%lo se gravan en el aKo o perodo grava!le en que se causen1

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6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

)*2IC36O =I1 C)3S)CI9N DE6 ING*ESO

Se entiende causado un ingreso cuando nace el derec.o a e$igir su pago" aunque no se .a&a .ec.o e+ectivo el co!ro1

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6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV) Deduciones Vs Cartera

Esta consagrado en el 2I236O I1 *EN2) C)PI236O V1 DED3CCIONES desde el articulo A@7 al articulo ALLE= del E82

)*2IC36O A7?1 DED3CCI9N DE DE3D)S DE D3DOSO O DIFGCI6 COB*O1 )*2IC36O A7>1 DED3CCI9N PO* DE3D)S 5)NIFIES2)5EN2E PN*DID)S O SIN V)6O*

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6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

)*2IC36O A7?1 DED3CCI9N DE DE3D)S DE D3DOSO O DIFGCI6 COB*O1 MFuente original co#pilada8 D1 =@?CHL7 )rt1 >@J Son deduci!les" para los contri!u&entes que lleven conta!ilidad por el siste#a de causaci%n" las cantidades ra'ona!les que con criterio co#ercial +i(e el regla#ento co#o provisi%n para deudas de dudoso o di+cil co!ro" sie#pre que tales deudas se .a&an originado en operaciones productoras de renta" correspondan a cartera vencida & se cu#plan los de#0s requisitos legales1 No se reconoce el car0cter de di+cil co!ro a deudas contradas entre s por e#presas o personas econ%#ica#ente vinculadas" o por los socios para con la sociedad" o viceversa1 P)*OG*)FO1MPar0gra+o adicionado por el artculoACAde la 6e& >CC de =@@@1 El nuevo te$to es el siguiente8J ) partir del aKo grava!le =@@@ ser0n deduci!les por las entidades su(etas a la inspecci%n & vigilancia de la Superintendencia Bancaria" la provisi%n individual de Modelando y Planeando 2011 cartera de cr,ditos & la provisi%n de coe+iciente de riesgo reali'adas

6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

)*2IC36O A7?1 DED3CCI9N DE DE3D)S DE D3DOSO O DIFGCI6 COB*O1
)s #is#o" ser0n deduci!les de la siguiente #anera las provisiones reali'adas durante el respectivo aKo grava!le so!re !ienes reci!idos en daci%n en pago & so!re contratos de leasing que de!an reali'arse con+or#e a los nor#as vigentes8 a/ El =@P por el aKo grava!le =@@@Q !/ El 7@P por el aKo grava!le =@@A" c/ El >@P por el aKo grava!le =@@=Q d/ El I@P para el aKo grava!le =@@CQ e/ ) partir del aKo grava!le =@@7 el A@@P1

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6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

)*2IC36O A7>1 DED3CCI9N PO* 5)NIFIES2)5EN2E PN*DID)S O SIN V)6O*

DE3D)S

MFuente original co#pilada8 D1 =@?CHL7 )rt1 >AJ Son deduci!les para los contri!u&entes que lleven conta!ilidad por el siste#a de causaci%n" las deudas #ani+iesta#ente perdidas o sin valor que se .a&an descargado durante el aKo o perodo grava!le" sie#pre que se de#uestre la realidad de la deuda" se (usti+ique su descargo & se prue!e que se .a originado en operaciones productoras de renta1 Cuando se esta!le'ca que una deuda es co!ra!le s%lo en parte" puede aceptarse la cantidad correspondiente a la parte no co!ra!le1 Cuando los contri!u&entes no lleven la conta!ilidad indicada" tienen derec.o a esta deducci%n conservando el docu#ento concerniente a la deuda con constancia de su anulaci%n1

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6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

)*2IC36O A7>1 DED3CCI9N PO* 5)NIFIES2)5EN2E PN*DID)S O SIN V)6O*

DE3D)S

MFuente original co#pilada8 D1 =@?CHL7 )rt1 >AJ Son deduci!les para los contri!u&entes que lleven conta!ilidad por el siste#a de causaci%n" las deudas #ani+iesta#ente perdidas o sin valor que se .a&an descargado durante el aKo o perodo grava!le" sie#pre que se de#uestre la realidad de la deuda" se (usti+ique su descargo & se prue!e que se .a originado en operaciones productoras de renta1 Cuando se esta!le'ca que una deuda es co!ra!le s%lo en parte" puede aceptarse la cantidad correspondiente a la parte no co!ra!le1 Cuando los contri!u&entes no lleven la conta!ilidad indicada" tienen derec.o a esta deducci%n conservando el docu#ento concerniente a la deuda con constancia de su anulaci%n1

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6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

5,todos de provisi%n cartera Se esta!lecen en el decreto AIL de ABL? en los artculos L7 & L?8

5,todo General

5,todo individual

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6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

5,todos de provisi%n cartera Decreto AIL de ABL? en los artculos L7
Co#o deducci%n por concepto de provisi%n individual para deudas de dudoso o di+cil co!ro +i(ase co#o cuota ra'ona!le .asta un treinta & tres por ciento -CCP/ anual del valor no#inal de cada deuda con #0s de un aKo de vencida1

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6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

5,todos de provisi%n cartera Decreto AIL de ABL? en los artculos L?
)rt1 L?1E 6os contri!u&entes que lleven conta!ilidad de causaci%n & cu&o siste#a de operaciones origine regular & per#anente#ente cr,ditos a su +avor tendr0n derec.o a que se les dedu'ca de su renta !ruta" por concepto de provisi%n general para deudas de dudoso o di+cil co!ro" un porcenta(e de la cartera vencida" as8 El cinco por ciento -?P/ para las deudas que en el lti#o da del & e(ercicio grava!le lleven #0s de tres #eses de vencidas sin e$ceder de seis ->/ #eses1 El die' por ciento - A@P / para las deudas que en el lti#o da del e(ercicio grava!le lleven #0s de seis ->/ #eses de vencidas sin e$ceder de un -A/ aKo1 Modelando y Planeando 2011

6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

5,todos de provisi%n cartera Decreto AIL de ABL? en los artculos L?
El quince por ciento -A?P/ para las deudas que en el lti#o da del e(ercicio grava!le lleven #0s de un -A/ aKo de vencidas1 Par0gra+o A1 Esta deducci%n s%lo se reconocer0 cuando las deudas & la provisi%n est,n conta!ili'adas & el contri!u&ente no .a&a optado por la provisi%n individual1 Par0gra+o =1 El contri!u&ente que en aKos anteriores .a&a solicitado la provisi%n individual para deudas de dudoso o di+cil co!ro & opte por la provisi%n general de que trata este artculo" de!er0 .acer los a(ustes correspondientes1

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6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

5,todos de provisi%n cartera Decreto AIL de ABL? en los artculos L?
El quince por ciento -A?P/ para las deudas que en el lti#o da del e(ercicio grava!le lleven #0s de un -A/ aKo de vencidas1 Par0gra+o A1 Esta deducci%n s%lo se reconocer0 cuando las deudas & la provisi%n est,n conta!ili'adas & el contri!u&ente no .a&a optado por la provisi%n individual1 Par0gra+o =1 El contri!u&ente que en aKos anteriores .a&a solicitado la provisi%n individual para deudas de dudoso o di+cil co!ro & opte por la provisi%n general de que trata este artculo" de!er0 .acer los a(ustes correspondientes1

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6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

Pasos para provisionar una cartera AE Identi+icar la cuenta *eclasi+ica#os de Cartera a Cuentas de Di+cil co!ro e identi+ica#os quienes son los terceros que va#os a reclasi+licar
130590 Deudas de difcil cobro Cartera 50.000.000

130505

50.000.000

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6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

Pasos para provisionar una cartera =E *eclasi+icar *eclasi+ica#os de Cartera a Cuentas de Di+cil co!ro e identi+ica#os quienes son los terceros que va#os a reclasi+licar
5199 Deudores 4.666.6666

130590

Cartera

4.666.666

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6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

Pasos para provisionar una cartera CE *eclasi+icar Despues de .a!er provisionado el cliente de!e#os .acer una nueva reclasi+icaci%n de las cuentas" de la siguiente #anera"
130599 130590 Provisin deudores Deudas de difcil cobro 50.000.000 50.000.000

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Pasos para provisionar una cartera Conciliaci%n conta!le Vs Fiscal

Cartera con un ao mas de vencida

6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

Decreto 1 ! de 19!5 en los artculos !4 "eneral del 33# con un ao mas de vencida Contable $iscal $iscal

Decreto 1 ! de 19!5 en los artculos !5 Provisin induvidual

50.000.000

16.500.000

!.500.000

%e debe llevar un control estricto de tercero a &uien se le reali'a la (rovisin

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Pasos para provisionar una cartera Conciliaci%n conta!le Vs Fiscal

6INE)5IEN2OS GENE*)6ES EN 5)2E*I) I5POSI2IV)

Contable

$iscal

Diferencia

Periodo fiscal

50.000.000

16.500.000

33.500.000

)o 1

16.500.000

*16.500.000+

)o ,

16.500.000

*16.500.000+

)o 3

500.000

*500.000+

)o 4

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VEN2)S ) P6)<OS
VEN2)S ) P6)<OS1 )rt B?1 Deter#inaci%n de la renta !ruta en ventas a pla'os1 6os contri!u&entes que lleven conta!ilidad por el siste#a de causaci%n & tengan negocios donde pri#e un siste#a organi'ado" regular & per#anente de ventas a pla'os" cu&a cuota inicial no e$ceda del porcenta(e +i(ado por la Runta 5onetaria so!re el precio total estipulado para cada venta" pueden deter#inar" en cada aKo o perodo grava!le" su renta !ruta con+or#e al siguiente siste#a8 A1 De la su#a de los ingresos e+ectiva#ente reci!idos en el aKo o perodo grava!le por cada contrato" se sustrae a ttulo de costo una cantidad que guarde con tales ingresos la #is#a proporci%n que e$ista entre el costo total & el precio del respectivo contrato '

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VEN2)S ) P6)<OS
VEN2)S ) P6)<OS1 )rt B?1 Deter#inaci%n de la renta !ruta en ventas a pla'os1

=1 6a parte del precio de cada contrato que corresponde a utilidades !rutas por reci!ir en aKos o perodos posteriores al grava!le" de!e quedar conta!ili'ada en una cuenta especial co#o producto di+erido por concepto de pagos pendientes de ventas a pla'os1 C1 El valor de las #ercancas recuperadas por incu#pli#iento del co#prador" de!e llevarse a la conta!ilidad por el costo inicial" #enos la parte de los pagos reci!idos que corresponda a recuperaci%n del costo1 Cuando" en caso de incu#pli#iento del co#prador" no sea posi!le recuperaci%n alguna" es deduci!le de la renta !ruta el costo no recuperado

1
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VEN2)S ) P6)<OS
VEN2)S ) P6)<OS1 )rt B?1 Deter#inaci%n de la renta !ruta en ventas a pla'os1

=1 6a parte del precio de cada contrato que corresponde a utilidades !rutas por reci!ir en aKos o perodos posteriores al grava!le" de!e quedar conta!ili'ada en una cuenta especial co#o producto di+erido por concepto de pagos pendientes de ventas a pla'os1 C1 El valor de las #ercancas recuperadas por incu#pli#iento del co#prador" de!e llevarse a la conta!ilidad por el costo inicial" #enos la parte de los pagos reci!idos que corresponda a recuperaci%n del costo1 Cuando" en caso de incu#pli#iento del co#prador" no sea posi!le recuperaci%n alguna" es deduci!le de la renta !ruta el costo no recuperado

1
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VEN2)S ) P6)<OS
CON2)BI6I<)CI9N VEN2)S ) P6)<OS CON2)BI6I<)CI9N DE 6) VEN2) INICI)6 O CON2*)2O
C-D."-

C/012) Clientes Costo diferido en 7enta a (la'os .n8reso Diferido 7enta a (la'os 9ercancas no fabricadas (or la em(resa .7) (or (a8ar

D030 66.960.000 63.900.000

4)305

1305 ,!1510

,!1505

66.000.000

1435

63.900.000

,40

6 960.000

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VEN2)S ) P6)<OS
CON2)BI6I<)CI9N VEN2)S ) P6)<OS C3O2) INICI)6
C-D."-

C/012) Ca:a .n8reso Diferido 7enta a (la'os Costo de 7enta Clientes Costo Diferido 7enta a (la'os

D030 63.060.000 6,.100.000

4)305

1105 ,!1505

6135 1305 ,!1510

61.365.000 63.060.000 61.365.000

4135

Comercio al (or ma;or ; al (or menor

6,.100.000

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VEN2)S ) P6)<OS
CON2)BI6I<)CI9N P)GO C3O2) =
C-D."-

C/012) Ca:a .n8reso Diferido 7enta a (la'os Costo de 7enta Clientes .7) (or (a8ar Costo Diferido 7enta a (la'os Comercio al (or ma;or ; al (or menor $inancieros

D030 6,.,,1.640 61. 53.541 61.,04. 0,

4)305

1105 ,!1505 6135 1305 ,40 ,!1510 4135 4,10

61. 53.541 6 50.!!, 61.,04. 0, 61. 53.541 6 31!.3,6<5

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IV) ) 6OS IN2E*ESES

CON2)BI6I<)CI9N P)GO C3O2) =
El artculo 77L del Estatuto 2ri!utario de+ine la !ase grava!le general del i#puesto so!re las ventas as8 SEn la venta & prestaci%n de servicios" la !ase grava!le ser0 el valor total de la operaci%n" sea que ,sta se realice de contado o a cr,dito" inclu&endo entre otros los gastos directos de +inanciaci%n ordinaria" e$traordinaria" o #oratoria" accesorios" acarreos" instalaciones" seguros"co#isiones" garantas & de#0s erogaciones co#ple#entarias" aunque se +acturen o convengan por separado & aunque" considerados independiente#ente" no se encuentren so#etidos a i#posici%n1

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IV) ) 6OS IN2E*ESES

CON2)BI6I<)CI9N P)GO C3O2) =
El artculo 77L del Estatuto 2ri!utario de+ine la !ase grava!le general del i#puesto so!re las ventas as8

Par0gra+o1 Sin per(uicio de la causaci%n del i#puesto so!re las ventas" cuando los responsa!les del #is#o +inancien a sus adquirentes o usuarios el pago del i#puesto generado por la venta o prestaci%n del servicio" los intereses por la +inanciaci%n de este i#puesto" no +or#an parte de la !ase grava!le1T El citado par0gra+o" se re+iere a los intereses generados por la +inanciaci%n del I#puesto so!re las ventas & no a los intereses derivados de la +inanciaci%n de la #ercanca o!(eto de la venta1

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EDG)* FE*N)NDO GE6VIS VEG) Especialista en i#puestos Consultor NIIF gerenciaUtri!utaristasas1co# VVV1tri!utaristasas1co# Cel CA> I=C ?BC? 2el8 ?LL >L @> 5edelln" Colo#!ia
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53CF)S G*)CI)S 1

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