2013

Escuela Superior Politcnica del Litoral Impulsando la sociedad del conocimiento

AUDITORIA FORENSE A LA EMPRESA: MEDICAGEN, S.A. DE C.V.

AUDITORA Y CONTABILIDAD FORENSE

INTEGRANTES: Borbor Yagual Juan Chiriboga Ayala Cristina Gallegos Inga Daniel Prraga Merchn Andrea Quimis Snchez Cynthia Rodrguez Apolinario Ronald Zhinin Muruzumbay Lissette

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INDICE GENERAL

FASES DE LA AUDITORIA FORENSE....................................................................................................... 2 PLANEACIN ................................................................................................................................................. 3 CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD AUDITADA ............................................................................................ 3 ALCANCE DE LA AUDITORIA.............................................................................................................................. 4 TIPO DE DELITO ...................................................................................................................................................... 4 BASE LEGAL ............................................................................................................................................................... 5 PUNTOS DE PERICIA DEL CASO ........................................................................................................................ 6 DEFINICIN DEL PROGRAMA ............................................................................................................................ 8 EJECUCIN................................................................................................................................................... 11 TIPOS DE EVIDENCIAS ....................................................................................................................................... 11 DESARROLLO DEL CASO ................................................................................................................................... 11 PERICIA 1: Determinar la cantidad y valor de los usos de fondos para la adquisicin de bienes personales. ........................................................................................................................................... 12 PERICIA 2: Establecer la cuanta de los pagos de servicios que se han pagado ms de dos veces y con fotocopias como documentacin de soporte. .............................................................. 19 PERICIA 3: Determinar el monto de los pagos realizados por parte de los clientes a Medicagen, S.A de C.V., no registrados ni remesados a las cuentas bancarias de la sociedad............................................................................................................................................................... 23 Pericia 4: Evidenciar la existencia de puestos fantasmas, as como los incrementos injustificados en los gastos de sueldos y honorarios........................................................................ 33 CLCULO DE IMPUESTO A LA RENTA ......................................................................................................... 36 INFORME DE AUDITORA....................................................................................................................... 37

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FASES DE LA AUDITORIA FORENSE

PLANEACIN

ANALISIS GENERAL

CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD BASES LEGALES DETERMINACION DEL ALCANCE DE LA AUDITORA ELABORACION DE PROGRAMAS DE AUDITORIA

EJECUCIN

OBTENCIN DE EVIDENCIA

EJECUCION DE PROGRAMAS REALIZACION DE PRUEBAS OBTENCION DE EVIDENCIA

INFORME

CONCLUSIONES DE LA AUDITORIA

ELABORACION DE INFORMES ENTREGA DEL INFORME

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PLANEACIN
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD AUDITADA
La empresa MEDICAGEN, S.A. de C.V., fue fundada en 2001, por un grupo de accionistas visionarios del pas, desde sus inicios, se dedic a la comercializacin de productos mdicos de uso profesional y medicamentos de alta calidad, la entidad dirigi sus lneas de distribucin a los diferentes hospitales pblicos y privados, proporcionando mayores oportunidades de negocio. A partir de este modesto origen, sus visionarios accionistas fueron construyendo una lnea de distribucin de marcas exclusivas en el pas. Medicagen, adquiri la representacin de lneas, tales como Calmed, MicroPort, GNC, desde el ao 2003. En este momento, Marcos Owen, que era un empleado destacado, pas a ser Gerente General de Medicagen. Durante los primeros aos el crecimiento de la empresa no fue relevante, no fue sino hasta el ao 2007, que la empresa comenz a generar incrementos considerables en sus utilidades, los estados financieros mostraban aumentos hasta de cuatro puntos porcentuales. Gracias a una estrategia de compra agresiva y una serie de grandes adquisiciones, que fueron incentivadas por Owen, la empresa se convirti para el ao 2008, en una de las principales proveedoras de insumos mdicos profesionales y medicamentos a los diferentes hospitales pblicos y privados, lo cual origin que fuera elegido socio de la empresa a partir de 2009. En junio de 2010 la Junta de Accionistas inicia investigaciones por presunciones de fraude contra el nuevo socio y gerente de la compaa, por manifestaciones de negligencia en la recuperacin de la cartera de clientes y por incrementos injustificados en los gastos de sueldos y honorarios, desde el ejercicio fiscal 2009; as mismo los accionistas observaron que Owen cambi drsticamente su nivel de vida, sin embargo se descubrieron gastos administrativos por ms de $23,200.00 dlares que al parecer, Owen se apropi destinando el dinero a la adquisicin de bienes personales, as como gastos propios que se incluyeron en los resultados de la empresa desde 2009; por otra parte, se encontraron gastos duplicados de proveedores y acreedores de servicios bsicos como internet, cable, lnea mvil, seguridad privada, entre otros; los cheques para el pago de servicios eran emitidos a nombre de la encargada de la custodia de los fondos menores, y no a nombre de las entidades prestatarias de los servicios. Estos indicios fueron resultado de una investigacin que los accionistas decidieron hacer por medio de un auditor externo, de lo cual, decidieron emprender acciones de demanda en contra del seor Owen. En febrero 2011, el Juez primero de instruccin, resuelve que no se puede tomar como prueba el informe presentado por el auditor, en contra del seor Owen y que antes de acusar al Sr. Owen por el delito de administracin fraudulenta, es necesario llevarse a cabo otro examen que muestre resultados reales sobre la existencia o no, del supuesto delito cometido, por ello, ordena se ejecute una auditoria a la entidad, para investigar estrictamente los puntos antes mencionados, de ello se decide nombrar a la firma internacional JB&ASOCIADOS, Ltda. de C.V., para la determinacin de la existencia o no de

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fraude. Se inician investigaciones sobre las maniobras contables por las que Medicagen oculta sus operaciones. En mayo de 2011 Owen renuncia a su cargo, meses antes de revelarse el resultado de la auditora lo cual condujo a la empresa al borde de un colapso contable. El ex presidente manifiesta que no saba nada de lo que haca su contador, asimismo manifest que durante su perodo de gestin, nunca haba contratado ni haba visto la necesidad de contratar a un director financiero y que los recursos de la empresa fueron utilizados de acuerdo a las necesidades que se presentaban. Aunque segn una investigacin, se coloca a Owen y el contador en el centro del escndalo, se procedi a realizar la auditoria para determinar su culpabilidad. Con relacin a las circunstancias presentadas en el entorno de la empresa, existe el indicio de que sus declaraciones tributarias no representen fielmente las operaciones realizadas por la compaa durante los ltimos aos 2009 y 2010.

ALCANCE DE LA AUDITORIA
Se autoriza que mediante peritazgo se examine el efectivo y sus equivalentes, documentos y cuentas por cobrar clientes, gastos de operacin y determinacin de la evasin fiscal en Medicagen, para determinar los montos del perjuicio, autores, cmplices y encubridores del ilcito en el periodo comprendido entre julio del 2009 hasta el 31 de diciembre del 2010.

TIPO DE DELITO
Administracin fraudulenta. Incrementos injustificados en los gastos de sueldos y honorarios. Negligencia en recuperacin de cartera de clientes. Enriquecimiento ilcito. Gastos duplicados de proveedores. Desvo de fondos.

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BASE LEGAL Leyes, Decretos y Otros Base Legal Asunto CODIGO PENAL DE LOS DELITOS CONTRA Constituye enriquecimiento ilcito el incremento LA ADMINISTRACIN injustificado del patrimonio de una persona, producido Ttulo III PBLICA Captulo ... (Ley 6) con ocasin o como consecuencia del desempeo de DEL ENRIQUECIMIENTO un cargo o funcin pblica, que no sea el resultado de ILCITO sus ingresos legalmente percibidos. Art. 329.- Sern reprimidos con reclusin menor extraordinaria de nueve a doce aos: Captulo II Los que imitaren o falsificaren sellos o timbres DE LA FALSIFICACIN DE nacionales, adhesivos o fijos, de cualquier especie o SELLOS, TIMBRES Y valor que fueren; y, MARCAS Los que, dolosamente, pusieren en venta o hicieren Ttulo IV DE LOS circular estos timbres imitados o falsos. DELITOS CONTRA LA Art. 337.- Sern reprimidos con reclusin menor FE PBLICA extraordinaria de nueve a doce aos los funcionarios Captulo III pblicos que, en el ejercicio de sus funciones hubieren DE LAS FALSIFICACIONES cometido una falsedad que consista: DE DOCUMENTOS EN En firmas falsas; GENERAL En alteracin de actas, escrituras o firma; En suposicin de personas. El que fraudulentamente hubiere distrado o disipado Captulo V DE LAS ESTAFAS Y Ttulo X en perjuicio de otro, efectos, dinero, mercancas, OTRAS DEFRAUDACIONES DE LOS DELITOS billetes, finiquitos, escritos de cualquier especie, que Art. 560.- (Reformado por el Art. CONTRA LA contengan obligacin o descargo, y que le hubieren 156 de la Ley 2002-75, R.O. 635, PROPIEDAD sido entregados con la condicin de restituirlos, o 7-VIII-2002).hacer de ellos un uso o empleo determinado.

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BASE LEGAL Asunto CODIGO TRIBUTARIO Art. 342.- Concepto.- Constituye defraudacin, todo acto doloso de simulacin, ocultacin, omisin, falsedad o engao que induzca a error en la determinacin de la obligacin tributaria, o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un tercero; as como aquellas conductas dolosas que contravienen o dificultan las labores de control, determinacin y sancin que ejerce la administracin Captulo I DE LA tributaria. DEFRAUDACIN Art. 344.- Casos de defraudacin. A ms de los establecidos en otras leyes tributarias, son casos de defraudacin: Numeral del 1 al 14 Art. 345.- Sanciones por defraudacin.- Las penas aplicables al delito de defraudacin son: En los casos establecidos en los numerales 1 al 3 y 15 del artculo anterior y en los delitos de defraudacin establecidos en otras leyes, prisin de uno a tres aos. Art. 100.- LORTI COBRO DE MULTAS.- Si el sujeto pasivo no cumpliere con su obligacin de Disposiciones Generales: cobro de determinar, liquidar y pagar las multas en referencia, multas el Servicio de Rentas Internas las cobrar aumentadas en un 20%. Art. 90.- Determinacion por el sujeto activo.- El sujeto activo establecera la obligacion tributaria en todos los casos en que ejerza su potestad De la determinacion determinadora conforme al articulo 68 de este codigo , directa o presuntivamente la obligacion tributaria asi determinada causara un recargo del 20% sobre el principal

Leyes, Decretos y Otros Base Legal

Ttulo II DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS EN PARTICULAR

LORTI

Codigo tributario

PUNTOS DE PERICIA DEL CASO

Punto 1: Determinar la cantidad y valor de los usos de fondos para la adquisicin de bienes personales.

Punto 2: Establecer la cuanta de los pagos de servicios que se han pagado ms de dos veces y con fotocopias como documentacin de soporte.

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Punto 3: Determinar el monto de los pagos realizados por parte de los clientes a Medicagen, S.A de C.V., no registrados ni remesados a las cuentas bancarias de la sociedad.

Punto 4: Evidenciar la existencia de puestos fantasmas, as como los incrementos injustificados en los gastos de sueldos y honorarios.

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DEFINICIN DEL PROGRAMA

EFECTIVO

PROCEDIMIENTO DOCUMENTO JUSTIFICACIN TCNICAS UTILIZADAS REFERENCIA EFECTIVO Verificar la oportunidad de los depsitos bancarios y los Cotejar los cobros diarios contra Comprabacin, Observacin e periodos en que se depositaron con relacin a la fecha del Cortes de Caja Diarios y Estados los depsitos registrados en los A-1, P3 Inspeccin. cobro, y obtener evidencia del origen y la disposicin final de cuentas bancarios estados de cuenta bancarios. de los fondos recibidos. Establecer que los gastos Los desembolsos cuenten con la documentacin de Documentacin legal que soporte efectuados sean legales y Comprabacin, Observacin e soporte legal necesaria para establecer la legalidad de las A-1, P9 los gastos efectuados. necesarios para la generacin de Inspeccin. operaciones soportadas. ingresos para la entidad. Verificar la existencia de egresos extraordinarios Documentacin legal que soporte Identificar gastos cancelados con Comprabacin, Observacin e realizados durante el periodo sujeto a examen, en concepto los gastos efectuados, dichos documentacin falsa, fotocopias inspeccin fsica, anlisis y A-1, P10 de pago de servicios y determinar que estos estn documentos deben presentarse o documentos mas de una vez en clculo. amparados con documentos originales. en original. diferentes cheques.

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CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS

PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS

DOCUMENTO

JUSTIFICACIN

TCNICAS UTILIZADAS

REFERENCIA

Desarrollar arqueo de cartera de clientes para determinar Cdula de antigedad de saldos la existencia real de documentos pendientes de recuperacin. Cortes de caja diarios Realizar una circularizacin de cuentas por cobrar a la fecha de corte de la cartera de cuentas por cobrar; Obtener los estados de cuentas de los clientes, o solicitar a los clientes confirmar los saldos que se deban a la sociedad a la fecha del examen y al 31 de diciembre de 2010. Carta de confirmacin de cuentas por cobrar a clientes. Cdula de respuestas de confirmacin de saldos por cobrar y anlisis de saldos confirmados.

Documentar el arqueo que la Clculo; Comprobacin; firma realiz a la fecha de la Observacin e Inspeccin. auditora. Cotejar los cobros diarios contra Comprobacin; Observacin e los depsitos bancarios. Inspeccin. Documentar la confirmacin de saldos pendientes de cobro hacia Comprobacin y Conformacin. terceros u otros agentes externos a la entidad. Documentar las confirmaciones Confirmacin, recibidas de los clientes, cotejar Comprabacin, con los registros contables y Clculo y anlisis. establecer diferencias. Evidenciar que los documentos asentados correspondan a las Comprobacin; Observacin; operaciones documentadas por la Inspeccin, anlisis. empresa.

B-1, P1

B-1, P4

B-1, P5

Verificar los documentos asentados en las cdulas de cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2010, que se Clculo de cuentas por cobrar; lleva por parte de la sociedad, y comparar el total del saldo Auxiliares contables; Libro diario contra los asientos en la cuenta del libro mayor legalizado mayor; facturas. y la facturacin mensual.

B-1, P7 Y P8

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GASTOS SOBREVALORADOS

PROCEDIMIENTO GASTOS SOBREVALORADOS, NO AUTORIZADOS Que los desembolsos por pagos de sueldos y honorarios cuenten con los contratos respectivos por los servicios que se pegan.

DOCUMENTO

JUSTIFICACIN

TCNICAS UTILIZADAS

REFERENCIA

Investigar gastos que no son propios de la actividad de la empresa.

Autorizacin de gastos y acuerdos de Junta Directiva sobre contrataciones y desembolsos extraordinarios.

Contratos de servicio, Determinar que los gastos en debidamente autorizados y conceptos de honorarios y aceptados por las partes. sueldos, estn respaldados por Comprobacin, Observacin e 40-1, P6 Contratos individuales de trabajo, los contratos de servicios y que inspeccin fsica. planillas de sueldos y registro de estos consten de su respectiva asistencia de empleados. oferta tcnica y econmica. Identificar aquellos gastos efectuados y que no son propios Documentacin legal que soporte Comprobacin, Observacin e de la actividad de la entidad y los gastos efectuados. inspeccin fsica. que han servido para beneficio 40-1, P3 (Ver de terceros. tambin PT A-4) Actas de junta general de Evidenciar que los gastos accionistas, autorizaciones extraordinarios, hayan sido Comprobacin, Observacin e emitidas por los directivos de la aprobados por la directiva de la inspeccin fsica. sociedad. sociedad.

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EJECUCIN
TIPOS DE EVIDENCIAS
Evidencia Documental Externa: Movimiento en cuentas bancarias de la empresa. Cheques originales.

Evidencia Documental Interna: Contratos de trabajo y nmina de trabajadores. Registros contables y documentos de soporte.

Evidencia fsica Inventario y activos de la empresa. Arqueos de caja

Declaracin de terceros: Comunicacin con clientes y proveedores para verificar que las cuentas por cobrar y por pagar se encuentran registradas ntegramente.

DESARROLLO DEL CASO

Para la ejecucin de un proceso de auditora forense, es necesario establecer los procedimientos que se desarrollaran en el proceso a fin de poder obtener la evidencia necesaria que sirva como prueba en un tribunal de justicia.

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PERICIA 1: Determinar la cantidad y valor de los usos de fondos para la adquisicin de bienes personales.

JB&ASOCIADOS PROGRAMA DE AUDITORIA EFECTIVO Y EQUIVALENTES EMPRESA AUDITADA: FECHA O PERIODO QUE SE REVISA: INSTAMEDIC DRUG, S.A. DE C.V. JULIO 2009 - DICIEMBRE 2010 ELABOR: REVIS: FECHA: REFERENCIA: FECHA 08/11/2012

OBJETIVOS DEL EXAMEN: A) Comprobar que los fondos estn en poder de la sociedad B) Determinar si ha existido manipulacin de los fondos PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA 1 Conocer la existencia de las cuentas bancarias y de las personas autorizadas para firmar cheques. 2 Efectuar Arqueo de Caja y documentar adecuadamente cualquier diferencia relacionada a) Fondos fijos; b) Cobros no depositados; c) Gastos menores no Registrados; d) Otros (especificar). 3 Obtenga los estados de cuenta de la sociedad y verifique: a) Remesa oportuna de los cobros realizados b) Pagos de cheques de meses anteriores 4 Solicite al Banco, todos los cheques iriginales pagados y coteje aquellos cheques sospechosos encontrados en la revisin. 5 Cotejar los depsitos en banco contra los reportes de cobranza. 6 Obtenga conciliaciones bancarias y determine, que no existan cheques pendientes de cobro de ms 60 das. 7 Preparar una cdula que muestre los saldos segn bancos, las partidas en conciliacin y saldos segn libros a la fecha que se est revisando. Chiriboga Ayala 8 Solicitar confirmacin de las cuentas bancarias que Cristina tuvieron movimiento durante el ao, a las fechas que se consideren convenientes. AUDITOR

09/07/2013 A-1

REFERENCIA REVISADO POR

08/11/2012

Borbor Yagual Juan 09/11/2012

09/11/2012

A-2

10/11/2012

11/11/2012

12

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9 Revisar los cargos en banco que no correspondan a pago de cheques por adquisicin de servicios y bienes de la sociedad y que se encuentren debidamente documentados a travs de las notas de dbito respectivas y la documentacin legal aplicable al cargo. 10 Revisar la evidencia comprobatoria de: a) Depsitos registrados en el estado de cuenta no registrados en contabilidad. b) Depsitos registrados en contabilidad no registrados por el banco. c) Que la documentacin que ampara los cheques no hayan sido cancelados mas de una vez y que su pago este soportado con los documentos originales. 11 Cerciorarse que las confirmaciones bancarias recibidas incluyan toda la informacin requerida y firmas autorizadas. 12 Del sistema electrnico, revise: Que no exista manipulacin de los registros contables y coteje que estos esten acordes a la informacin impresa que se encuentra en los archivos de la sociedad.

A-3

11/11/2012

A-4 Gallegos Inga Daniel

11/12/2012

CONCLUSIONES: De la revisin a los egresos de la sociedad se determin que en su mayora no estn documentados con la documentacin de soporte legal, de igual, muchos de los egresos revisados no cuentan con las firmas de autorizacin. Ejemplos de estos egresos se presentan mediante los siguientes cuadros de anlisis.

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ANEXO 1 Caso: MEDICAGEN S.A. DE C.V. Perodo: JULIO 2009 - NOVIEMBRE 2010 FECHA N CHEQUE/ CUENTA BANCO DIA / MES PARTIDA

REF Auditor Fecha: REF BENEFICIARIO CONCEPTO VALOR

A-3 Chiriboga Ayala Cristina 08-jul-13 COMENTARIOS / OBSERVACIONES Transferencia para pago de una refrigeradora que el Seor Owen vendi a la Sociedad, misma que no se encontr a la fecha de revisin en las oficinas de la sociedad. Sin documentacin de soporte, no aparece su firma en planilla. No existe recibo por cobro de su sueldo desde que ingreso a trabajar, aparece en planilla, pero sin firma. Sin documentacin de soporte. Sin documentacin de soporte. Sin recibo de honorarios y sin contrato de servicios. Sin documentacin de soporte, sin concepto del desembolso dentro del Boucher, sin referencia del desembolso. Sin documentacin de soporte legal; sin concepto del desembolso. Sin documentacin de soporte legal; sin concepto del desembolso.

5000120309

BA

06-jun-09

TRANSF

A-3-1 Marcos Owen

Pago a Refrigeradora

$ 3.500,00

0513-11445

BAC

28-jul-09

1245

Maritza Arismendi

Pago de sueldo del mes de julio

$ 1.638,77

5000120309 7440005939 5000120309 0513-11445 5000120309 5000120309 5000120309 5000120309

BA Scotia BA Citi BA BA BA BA

15-ago-09 21-sep-09 15-dic-11 03-mar-10 15-may-10 30-sep-10 27-sep-10 27-sep-10

372445 192 TRANSF 4624 3722686 372717 372776 372789

Maritza Arismendi Marcos Owen Marcos Owen Jorge Antonio Saca Maritza Elizabeth Meja Juan Jos Guzmn Jos Maximiliano Morales Juan Daniel Vzquez Joya A-3-2 Maritza Arismendi

Bonigicacin del mes $ 561,23 Reintegro de gastos varios $ 576,00 Pago de honorarios $ 5.200,00 profesionales Compra de llantas para Pick Uo Sportero. $ 875,00 358,57

Compra de cinco arreglos $ florales

5000120309

BA

27-sep-10

710714

5000120309

BA

21-oct-11

TRANSF

Marcos Owen

Pago de servicios de gra $ 485,12 Reparacin de vehculo $ 9.850,00 Sin documentacin de soporte legal. Mercedes Benz Honorarios por Asesora Sin documentacin de soporte legal, no se $ 6.800,00 en Mercadeo encontr contrato de servicios. El cheque se emiti a nombre de terceras Pago de boleto, Dubi personas y no a nombre de la compaa de $ 9.887,50 Marcos Owen viajes, el crdito fiscal que ampara la compra es por $9.887,50 Anticipo a honorarios por $ 4.500,00 Sin documentacin de soporte. manejo de cartera

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ANEXO 1 Caso: MEDICAGEN S.A. DE C.V. Perodo: JULIO 2009 - NOVIEMBRE 2010 FECHA N CHEQUE/ CUENTA BANCO DIA / MES PARTIDA 0513-11445 5000120309 0513-11445 0513-11445 7440005939 5000120309 BAC BA CITI CITI Sootia BA 03-nov-10 03-nov-10 04-nov-10 10-nov-10 22-nov-10 01-dic-10 4736 710785 4737 4742 221 TRANSF

REF Auditor Fecha: REF BENEFICIARIO EUKUBANA CONCEPTO $ $ $ $ $ VALOR

A-3 Chiriboga Ayala Cristina 08-jul-13 COMENTARIOS / OBSERVACIONES

TOTAL REGISTROS

Compra de alimento para perro gran dans, cachorro Pago del Bliindaje de A-3-3 IAC de Centro Amrica vehculo del Seor Owen Compra de alimento para EUKUBANA perro gran dans, adulto Complemento 50% de Luis Mario Jurez instalaciones de aires acondicionados Pago de asistencia Pelos y Patas veterinaria a Gran Dans Pago de Honorarios y Marcos Owen Reintegro de Gastos varios TOTAL REVISADO

Gasto registrado en las cuentas de la 750,00 sociedad, sin embargo, la sociedad no posee perro en sus instalaciones Gasto por proteccion del Seor Owen este 11.300,00 gasto no ha sido autorizado por los Gasto registrado en las cuentas de la 450,00 sociedad, sin embargo, la sociedad no posee Segn declaraciones del chofer de la 2.580,00 sociedad, esta instalacin se llevo a cabo en la casa del seor Owen, este egreso fue Pago de veterinaria para Gran Dans 468,25 pertenencia del Seor Owen

$ 4.795,00 Sin documento de soporte $ 64.575,44

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PERICIA 2: Establecer la cuanta de los pagos de servicios que se han pagado ms de dos veces y con fotocopias como documentacin de soporte.
JB&ASOCIADOS
ANEXO 2 Caso: Perodo: MEDICAGEN S.A. DE C.V. JULIO 2009 - NOVIEMBRE 2010 Fecha del Cheque Monto del Cheque Emitido a REF Cheque nombre de: DIA / MES 22-jul-09 $ 798,00 Elizabeth Ventura REF Auditor Fecha: A-4 08-jul-13 VALOR DUPLICADO $ 457,25

Cheque BANCO 4440 CITI

CONCEPTO

4453

CITI

03-ago-09

$ 1.121,15 Antonio Escalante

4461

CITI

21-ago-09

$ 1.758,12 Elizabeth Ventura

4498

CITI

29-oct-09

$ 1.441,36 Elizabeth Ventura

4518

BAC

27-nov-09

$ 1.528,45 Elizabeth Ventura

1329

BAC

27-nov-09

$ 1.744,19 Elizabeth Ventura

1356

BAC

10-dic-09

$ 1.909,30 Antonio Escalante

4677

CITI

25-feb-10

$ 1.575,00 Elizabeth Ventura

4654

CITI

25-feb-10

972,14 Antonio Escalante

1429

BAC

27-mar-10

867,71 Antonio Escalante

1399

BAC

13-ene-10

$ 1.406,74 Antonio Escalante

5614

CITI

28-dic-11

$ 6.780,00 Marcos Owen

$ 21.902,16

Ventura Pago de FAC.12548 por un monto $457.25, mismo que ya se presenta cancelado en CH 4428 Escalante Pago de ccf 147, Tecnoclim, S.A de C.V., por valor de $745.86, cancelado en original Segun CH 4448 Se pago de ccf 28576 a serviseg, S.A. de C.V, por valor de $345,25, el cual fue cancelado en fecha 15/07/2011 Se duplic pago para servicios de telefnica por un monto de $1,441.36 utilizando 2 veces el CCF 399574 de A-4-1 Telefnica Multi servicios, cancelado en original mediante CH4525 y cancelado en fotocopia mediante CH 4498 Se cancelo el CCF 44102623, mismo que ya se habia cancelado con A-4-2 anterioridad, mediante CH 4509, pagandose dos veces la cantidad de $1,276,25 Se repitio el pago de CCF 399574 de telefonica multiservicios por un montode$ 954,47 CCF 404526 Telefnica por $262.14 es una fotocopia y fue cancelado conanterioridad mediante otro cheque. Pago de CCF 125 por $745.86 Tecnoclim y CCF3484612 de salnet por valor de $225.00, cancelados por segunda vez Con este cheque se pago el CCF 3484612 Telemovil por un monto de 669.20 ya que se habia pagado con anterioridad Pago de CCF 407402 Telefonica Multiservicios por $571.08 ya cancelado el 25-012010 Pago por segunda vez de CCF 407402 a telefnica Multiservicios, se puede ver en la copia que el documento ha sido alterado Cancelacin del 60% s/CCF 123 por blindaje de vehculo, sin embargo este CCF ya ha sido pagado completamente a la Compaa IAC de Centroamerica Total gastos duplicados encontrados

745,86

345,25

1.441,36

1.276,25

954,47

262,14

604,14

669,20

581,08

685,62

6.780,00

14.802,62

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PERICIA 3: Determinar el monto de los pagos realizados por parte de los clientes a Medicagen, S.A de C.V., no registrados ni remesados a las cuentas bancarias de la sociedad.
JB&ASOCIADOS PROGRAMA DE AUDITORIA DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES EMPRESA DICTAMINADA: FECHA O PERIODO QUE SE REVISA INSTAMEDIC DRUG, S.A. DE C.V. JULIO 2009 - DICIEMBRE 2010

OBJETIVO DEL EXAMEN: A) Determinar la existencia de apropiacin indebida de efectivo de la empresa.

ELABOR: REVIS: B) Determinar la existencia cobros efectivo, no remesados en la cuentas bancarias. FECHA: REFERENCIA: C) Verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes del rgimen de propiedad del negocio. PROCEDIMIENTO DE AUDITOA 1 Obtener una relacin de los documentos y cuentas por cobrar a clientes, clasificados por antigedad o fecha de vencimiento a la fecha a que se vayan a confirmar los saldos (solicitar la Cdula de Cuentas por Cobrar) 2 Verificar que las clasificaciones por antigedad o vencimiento sean correctas. 3 Investigar si las facturas recientes estn siendo pagadas con anterioridad a otras ms antiguas. 4 Seleccionar las cuentas y documentos que van a ser confirmados y realizar lo siguiente: a) Preparar estados de cuenta de todos los saldos que hayan sido seleccionados, para adjuntarlos a las solicitudes de confirmacin. b) Requerir a la compaa que prepare las solicitudes de confirmacin. (por triplicado) c) Revisar que los saldos que muestran las confirmaciones coincidan con el anlisis y que los nombres, domidilios y datos generales del cliente, estn de acuerdo con los registros de crdito y cobros. d) Enviar las solicitudes de confirmacin y controlas las fechas de envio. 5 Por las confirmaciones recibidas de inconformidad solicitar a la compaa que las concilie, revisar estas conciliaciones contra la documentacin de soporte 09/11/2012 Prraga Merchn Andrea AUDITOR FECHA

09/07/2013 B-1

REFERENCIA REVISADO POR

08/11/2012

B-2

08/11/2012

B-3

08/11/2012

B-4

09/01/2012 B-5

11/11/2011

B-5

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PROYECTO DE AUDITORIA FORENSE

6 Elaborar una cdula que muestre los resultados de la confirmacin. 7 Evaluar la Suficiencia de la incobrabilidad de las cuentas por cobrar considerando lo siguiente: a) Estudio de las cuentas por cobrar atrasadas o vencidas. b) Opinin de funcionarios del departamento de crdito y cobranza (o del encargado) c) Respuestas recibidas en las confirmaciones d) Conclusiones del propio auditor. 8 Investigar si se mantiene un registro adecuado de las cuentas canceladas y si se contina haciendo gestiones de cobro. 11/11/2011 B-6

Quimis Snchez Cynthia 11/11/2011 B-7

11/11/2011

CONCLUSIONES: Las recuperaciones de las cuentas por cobrar realizadas a los clientes, no ha sido depositadas en ninguna de la cuentas bancarias, sin embargo se ha encontrado evidencia de haberse cobrado, as mismo los clientes afirman haber cancelado algunos de los documentos que segn la documentacin de la sociedad, an estn en cuentas pendientes de recuperacin.

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MEDICAGEN S.A. DE C.V. Fecha de Calculo: 31/12/2012 CEDULA DE ANTIGEDAD DE SALDOS DE CUENTAS POR COBRAR ANEXO 3 N Nombre Valor Dolares Ref De 1 a 90 dias De 91 a 180 dias $ 12.320,00 $ 3.750,00 $ 3.350,88 $ $ $ $ $ 574,86 $ $ $ $ $ 8.379,75 $ 446,02 $ 0,01 $ 36.363,45 $ $ 1.664,64 $ 26.226,61 $ 93.076,22 De 181 a 270 dias $ 10.060,00 $ 9.627,00 $ $ $ $ 5.700,00 $ 16.373,81 $ $ $ 100,00 $ $ 440,00 $ $ $ 1,17 $ 19.319,46 $ 14.068,50 $ 118.902,30 $ 300,00 $ 194.892,24 De 271 a 360 dias $ 8.234,00 $ 936,00 $ 500,00 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 594,02 $ 7.500,00 $ $ 21.892,98 $ $ $ 29.082,41 $ 68.739,41 Mas de 360 dias $ 52.242,00 $ 40.981,00 $ 915,45 $ 16,39 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 9.196,94 $ 38.927,50 $ $ 21.828,91 $ 61.939,39 $ 226.047,58 Total $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 85.790,80 55.294,00 5.106,33 16,39 7.280,00 5.700,00 16.373,81 2.834,69 141,73 1.885,06 150,00 440,00 11.677,21 7.946,02 12.037,84 262.114,89 34.052,78 232.748,86 161.602,59 903.193,00 Ref. PT's: Hecho por: Fecha: B-2 Prraga Andrea 08-jul-13

1 Total Cardiologia y salud S.A. 2 Total HOSPITAL DE LA MUJER 3 Total DIPROSALUD S.A. DE C.V. 4 Total HEMODIALISIS SEGUR S.A. DE C.V. 5 Total HOSP. NAC. SN. VICENTE 6 Total HOSPITAL NAC. DE SONSONATE 7 Total HOSPOTAL NAC. SN. MIGUEL 8 Total HOSPITAL NAC. ZACAMIL 9 Total HOSPITAL NAC. JOSE A.SALDAA 10 Total HOSPITAL NACIONAL CHALCHUAPA 11 Total HOSPITAL NACIONAL DE COJUTEPEQUE 12 Total HOSPITAL NACIONAL SAN BARTOLO 13 Total HOSPITAL NACIONAL ROSALES 14 Total HOSPITAL NACIONAL SAN RAFAEL 15 Total HOSPITAL NACIONAL SUCHITOTO 16 Total INST. SALV. DEL SEGURO SOCIAL 17 Total MEDICINA NUCLEAR DEL CENTRO AMERICA 18 Total SALUD Y ASINTENCIA SOCIAL 19 Total PROSALUD S.A. DE C.V. TOTAL GENERAL

$ 85.790,80 $ 2.934,80 $ 55.294,00 B-2-1 $ $ 5.106,33 $ 340,00 $ 16,39 $ $ 7.280,00 $ 7.280,00 $ 5.700,00 $ $ 16.373,81 $ $ 2.834,69 $ 2.259,83 $ 141,73 $ 141,73 $ 1.885,06 $ 1.785,06 $ 150,00 $ 150,00 $ 440,00 $ $ 11.677,21 $ 2.703,44 $ 7.946,02 $ $ 12.037,84 $ 2.839,72 $ 262.114,89 $ 145.611,50 $ 34.052,78 $ 19.984,28 $ 232.748,86 B-2-2 $ 90.353,01 $ 161.602,59 $ 44.054,18 $ 903.193,00 $ 320.437,55

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PROYECTO DE AUDITORIA FORENSE B-2-1

San Salvador, 05 de noviembre de 2011 Seores: Hospital de la Mujer, S.A. de C.V. Estimado(s) seor(es): Con motivo de la Auditora de nuestras cuentas por Cobrar al 31 de diciembre 2010, que se est realizando por la Firma de Auditora JB&ASOCIADOS, les rogamos, confirmen el importe del saldo a nuestro al 31 de diciembre de 2010, as como el volumen de operaciones de dicho ejercicio. Tengan la amabilidad de firmar en el espacio reservado para tal efecto en la parte inferior. Auditores. Les rogamos notifiquen a nuestro auditor, el saldo pendiente de pago de acuerdo con sus registros contables, envindole, si es posible, la informacin sobre nuestro estado de cuenta. Esta carta NO TIENE POR OBJETO SOLICITAR EL PAGO DEL SALDO. Les agradeceramos tramitaran lo antes posible nuestra peticin. Atentamente, Lic. Miguel Ivan Avalos Apoderado Legal MEDICAGEN S.A. DE C.V.

Seores: JB&ASOCIADOS El saldo por pagar a nuestro cargo al 31 de diciembre de 2010, a la sociedad MEDICAGEN S.A. de C.V., segn nuestros registros contables es por $ $ 19,473.00, Adjuntamos informacin suplementaria, relativa al detalle y movimientos posteriores a la fecha de cierre. Atentamente,

__________________________ Firma Autorizada y Sello

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JB&ASOCIADOS ANALISIS DE CONFIRMACIONES RECIBIDAS ANEXO 4 CASO: PERIODO: REF AUDITOR FECHA B-2-1-1 Prraga Andrea 08-jul-13

MEDICAGEN S.A. DE C.V. 31 de diciembre del 2010

HOSPITAL DE LA MUJER
MOVIMIENTOS DE CUENTAS POR PAGAR A INSTAMEDIC DRUG S.A DE C.V ANEXO A CONFIRMACION CCF 527 532 585 685 527 532 745 885 FECHA 01/02/2009 05/02/2009 24/04/2009 25/05/2009 15/01/2010 15/01/2010 01/02/2010 03/04/2010 MONTO $ 17.910,50 $ 17.910,50 $ 5.160,00 $ 936,00 $ 17.910,50 $ 17.910,50 $ 9.627,00 $ 3.750,00 SALDO 17.910,50 35.821,00 40.981,00 41.917,00 24.006,50 8.096,00 15.723,00 19.473,00

B-2-1-1-1 B-2-1-1-2

$ $ $ $ $ $ $ $

MANSROD LTDA DE C.V ANALISIS DE CONFIRMACION CON EL HOSPITAL DE LA MUJER SALDO DE SALDO EN EMPRESA REF DIFERENCIA CONFIRMACIN CEDULA CXC Hospital de la B-2 $ 19.473,00 $ 55.294,00 $ 35.821,00 mujer

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JB&ASOCIADOS Analisis de Confirmaciones Recibidas Anexo 5 Ref: B-2-2-2 Periodo: 31 de Diciembre de 2010 Auditor: Quimis Cynthia Fecha: 08-jul-13 SALUD Y ASISTENCIA TOTAL MOVIMIENTOS DE CUENTAS POR PAGAR A MEDICAGEN S.A. DE C.V.
Caso:

MEDICAGEN S.A. DE C.V.

ANEXO A CONFIRMACIN CCF FACT-2048 FACT-2049 FACT-2050 FACT-2052 FACT-2054 FACT-2063 FACT-2093 FACT-2072 FACT-0440 FECHA 05/02/2009 06/02/2009 14/03/2009 17/03/2009 12/02/2010 15/03/2010 25/04/2010 03/06/2010 15/10/2010 MONTO 25.511,36 6.071,80 2.875,70 1.262,10 28.767,97 19.677,81 8.623,01 1.236,96 4.893,47 SALDO 25.511.036,00 31.583,16 34.458,86 35.720,87 64.488,84 84.166,65 92.789,66 94.026,62 98.920,09

$ $ $ $ $ $ $ $ $

$ $ $ $ $ $ $ $ $

JB&ASOCIADOS ANLISIS DE CONFIRMACIN CON SALUD Y ASISTENCIA SOCIAL EMPRESA Hospital de la Mujer REF B-2

SALDO SALDO EN DIFERENCIA CONFIRMACIN CDULA CXC

$ 98.920,09 $ 232.748,86 $ 133.828,77

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JB&ASOCIADOS ANEXO 6 Cliente: MEDICAGEN S.A. DE C.V. Cdula: FACTURAS DUPLICADAS Y COBRADAS Periodo: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 Ref. PTs: Hecho por: Fecha: B-3 Quimis Cynthia 08-jul-13

FECHA DIA/MES

CLIENTE

TIPO Y # DOC CCF FAC

VALOR TOTAL

ATRIBUTOS A B C D EFG

F MONTO DIFERENCIA BANCO DEPOSITADO

OBSERVACIONES Existe otra factura con la misma numeracion pero por un Monto de $45590, segn confirmacin del cliente la factura fue cancelada por un monto de $ 45134,10 Existe otro comprobante con la misma numeracin pero por un Monto de 57819, segn confirmacin del cliente el documento fue cancelado por un monto de $ 57819 Existe otro comprobante con la misma numeracin pero por un Monto de $32525 segn confirmacin del cliente el documento fue cancelado por el mismo valor Existe otro comprobante con la misma numeracin pero por un Monto de $47925 segn confirmacin del cliente el documento fue cancelado por el mismo valor Existe otro comprobante con la misma numeracin pero por un Monto de $32318 segn confirmacin del cliente el documento fue cancelado por el mismo valor

15/07/2009 Hospital San Juan de Dios

145

32.750,00

Agricola

32.422,50 $

12.711,60

29/09/2009

Centro Cardiovascular y cateterismo

915

27.890,00

Agricola

27.890,00 $

29.929,00

29/09/2009

Medicina Nuclear

1007

21.514,00

Agricola

21.514,00 $

11.011,00

24/02/2010

Instituto Medico Quirrgico

1076

31.457,00

Promerica

31.457,00 $

16.468,00

25/05/2010

Centro Cardiovascular y cateterismo

1101

19.888,00

Promerica

19.888,00 $

12.430,00

TOTAL GENERAL

$ 133.499,00

$ 133.171,50

82.549,60

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Pericia 4: Evidenciar la existencia de puestos fantasmas, as como los incrementos injustificados en los gastos de sueldos y honorarios.

JB&ASOCIADOS PROGRAMA DE AUDITORIA GASTOS DE OPERACIN EMPRESA DICTAMINADA: FECHA O PERIODO QUE SE REVISA INSTAMEDIC DRUG, S.A. DE C.V. JULIO 2009 - DICIEMBRE 2010

OBJETIVO DEL EXAMEN: A) Investigar si los resultados que aparecen en los estados financieros ELABOR: correspondan a transacciones efectivamente realizadas y no incluyen partidas REVIS ficticias. FECHA: REFERENCIA: B) Determinar dentro de alcance de la auditora, que todos los gastos incurridos y todas las prdidas sufridas durante el ejercicio, estn incluidos en el estado de prdidas y ganancias y que, por lo tanto no se han dejado de registrar resultados correspondientes a servicios ya recibidos durante el periodo. C) Que el el estado de prdidas y ganancias se muestren los resultados provenientes de la operacin normal del negocio, forma separada a aquellos que reflejan operaciones extraordinarias, especiales o no recurrentes. PROCEDIMIENTO DE AUDITOA 1 Obtener una relacin de las cuentas de gastos de operacin clasificados por sub cuentas y analizadas. 2 Efectuar una revisin analtica de los resultados que se estn analizando. Esta revisin se puede desarrollar bajo los siguientes procedimeintos: a) Investigar las variaciones importantes, comparando gastos de mes a mes. 11/11/2012 b) Comparar los gastos actuales con los de aos anteriores. c) Efectuar clculos globales de algunas sub cuentas tales como: renta, regalas, sueldos y comisiones, etc. 3 Partiendo de la relacin obtenida en el punto 2, Rodrguez determinar partidas a revisar, siguiendo una Apolinario secuencia inversa hasta llegar al documento que Ronald origin el gasto y verificar: a) Que estn a nombre de la compaa 40-2 AUDITOR FECHA 11/11/2012

09/07/2013 30, 40, 50-1

REFERENCIA REVISADO POR 40-1

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b) Que haya concordancia entre la fecha del gasto y su registro. c) Que estn responsables. autorizados por personas 11/11/2012

d) Tengan precios razonables. e) Renan requisitos fiscales. f) No estn alterados. g) Estn firmados 4 Siguiendo con la base de informacin anterior, prestar especial atencin a partidas por los siguientes conceptos: a) Sueldos b) Gastos de viaje y representacin. c) Mantenimiento y reparacin. d) Honorarios. e) Varios, diversos o miselaneos. 5 Seleccionar planillas de sueldo para revisar. 6 De las planillas, revisar: a) Determinar la correcin de las percepaciones a travs - Autorizaciones de sueldos (Contrato colectivo individual, tabulador, etc.) Cotejar horas y das trabajos contra tarjetas de tiempo. 11/12/2012 Zhinin Muruzumba y Lissette 11/11/2012 40-3

b) Verificar que las firmas que aparecen en los recibidos de sueldos sean las mismas que se tienen registradas en el archivo de personal.

CONCLUSIONES: Los recursos de la empresa fueron utilizados con fines distintos a los objetivos de la administracin, generando duplicidad en gastos de la sociedad, los cheques que amparaban dichos gastos fueron cobrados por personas naturales y no por las empresas segun las cuales se les estaba cancelando. Los fondos de la sociedad han sido desviadosm para realizar pago en coceptos de sueldos, a nombre de personas que no estn contratadas como personal.

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ANEXO 7 Cliente: Cedula: Periodo:

MEDICAGEN S.A. DE C.V. PRUEBA DE PLANILLAS JULIO 2009- NOVIEMBRE 2010 Sueldo Liquido Recibido $ 638,77 $ 638,77 $ 638,77 $ 638,77 $ 638,77 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 638,77 638,77 638,77 638,77 638,77 638,77 638,77 638,77 638,77 638,77 638,77 638,77

Ref: 40-1-3 Hecho por: Rodrguez Ronald Fecha: 08-jul-13

Fecha 30/07/2009 31/08/2009 30/09/2009 30/10/2009 30/11/2009 12/12/2009 28/12/2009 29/12/2009 26/02/2010 31/03/2010 30/04/2010 31/05/2010 30/06/2010 30/07/2010 31/08/2010 30/09/2010 30/10/2010 30/11/2010 12/12/2010 27/12/2010

Nombre Maritza Arismendi Maritza Arismendi Maritza Arismendi Maritza Arismendi Maritza Arismendi Maritza Arismendi Maritza Arismendi Maritza Arismendi Maritza Arismendi Maritza Arismendi Maritza Arismendi Maritza Arismendi Maritza Arismendi Maritza Arismendi Maritza Arismendi Maritza Arismendi Maritza Arismendi Maritza Arismendi Maritza Arismendi Maritza Arismendi TOTAL

Comisiones $ $ $ 850,00 261,23 211,23

Aguinaldo

$ $ $ $ $ $ 825,00 281,23 238 350,00 250,00 351,23

380,00

356,23

$ $ 638,77 $ 186,23 $ 11.497,86 $ 4.160,38 $

398,00 778,00

OBSERVACIN Segun declaraciones del personal de la sociedad, esta persona, no labora en las instalaciones, pero su cheque salen en comcepto de pago sueldo a secretaria de gerencia.

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CLCULO DE IMPUESTO A LA RENTA

AO FISCAL 2010 Fecha de vencimiento: Fecha de exigibilidad: Fecha de pago: 28/04/2011 29/04/2011 02/05/2011

(-) (=) (-) (=) (+) (+) (=) (+) (+) (+) (+) (=)

DESCRIPCIN INGRESOS GASTOS BASE IMPONIBLE IMP. RTA. CAUSADO Ret. Fte. Imp. Rta IMP. RTA POR PAGAR Intereses Multas TOTAL IMPUESTO A PAGAR Intereses Multas 20% recargo de multa 20% recargo de capital TOTAL A PAGAR

CONTRIBUYENTE $ 133.171,50 $ 82.281,77 $ 50.889,73 $ 11.195,74 $ 3.000,00 $ 8.195,74 $ $ $ 8.195,74

SUSTITUTIVA $ 252.198,60 $ 8.121,50 $ 244.077,10 $ 53.696,96 $ 20.000,00 $ 33.696,96 $ 364,26 $ 1.610,91 $ 35.672,13

IMPUTACIN

DIFERENCIA

$ $ $

7.831,48 364,26 8.195,74

$ $ $ $ $ $ $ $ $

25.865,48 1.610,91 27.476,39 6.936,09 1.610,91 322,18 5.173,10 39.907,76

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INFORME DE AUDITORA
Guayaquil, 9 de Julio del 2013

SEOR JUEZ PRIMERO DE LO PENAL Ciudad.-

Con relacin al proceso penal que en ese Tribunal se instruye en contra del seor MARCOS OWEN procesado por el delito de APROPIACION INDEBIDAS y ADMINSITRACION FRAUDULENTA, en perjuicio de la Sociedad MEDICAGEN S.A de C.V., nosotros Juan Borbor Yagual, Cristina Chiriboga Ayala, Daniel Gallegos Inga, Andrea Prraga Merchn, Cynthia Quimis Snchez, Ronald Rodrguez Apolinario, Lissette Zhinin Muruzumbay, actuando en carcter de AUDITORES FORENSES Y PERITOS CONTABLES en representacin de la sociedad JB&ASOCIADOS, por este medio presentamos nuestro correspondiente informe. Parte responsable de la informacin sujeta a pericia contable La informacin sujeta a peritaje fue proporcionada por la administracin de las Sociedades MEDICAGEN, S.A. de C.V., y por el Juzgado Primero de Io Penal, quienes proporcionaron los documentos que soportan registros contables, extracontables y dems subyacentes al caso sujeto a pericia. Responsabilidad de los Peritos Contables Fuimos juramentados ante dicho tribunal, con el propsito de realizar pericia contable, a fin de emitir un informe que muestre los resultados obtenidos sobre los siguientes puntos: Punto 1: Determinar la cantidad y valor de los usos de Fondos para la adquisicin de bienes personales. Punto 2: Establecer la cuanta de los pagos de servicios que se han pagado ms de dos veces y con fotocopias como documentacin de soporte. Punto 3: Determinar el monto de los pagos realizados por parte de los clientes a MEDICAGEN, S.A de C.V., no registrados ni remesados a las cuentas bancarias de la sociedad. Punto 4: Evidenciar la existencia de puestos fantasmas, as como los incrementos injustificados en los gastos de sueldos y honorarios.

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Identificacin de las normas bajo las cuales se prepar este informe La auditora se condujo de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoria relacionadas con Trabajos para Atestiguar, que en su seccin 3000 provee lineamientos para la ejecucin de auditoras especiales denominada Trabajos para Atestiguar, que es el tipo de trabajo que en este caso el Juzgado requiere, y el cual provee un alto grado de certeza para el usuario de este informe. Esta norma tiene como principales elementos el reconocer la relacin entre involucrados como son el Contador Pblico, la parte responsable, el presunto usuario y un asunto principal, entre otros. Se aclara que desde el punto de vista de las citadas normas, los peritos emiten en este caso conclusiones con certeza limitada. Identificacin de los criterios A efectos de desarrollar nuestra labor se consideraron todos aquellos criterios relacionados con la aplicacin de principios de contabilidad, polticas y procedimientos de control interno, as como la evaluacin de criterios y bases para evaluar aquellas actividades relacionadas con la contratacin de personal y la adquisicin de bienes y servicios, los procedimientos de contratacin, recepcin y liquidacin de dichas operaciones, entre otros, y el registro contable realizado. Conclusiones del Peritaje Contable PRIMER PUNTO DE PERICIA: Determinar la cantidad y valor de los usos de Fondos para la adquisicin de bienes personales. Procedimientos aplicados: Con base a la documentacin obtenida, se procedi a revisar la totalidad de los cheques extendidos por la Sociedad MEDICAGEN, S.A de C.V., durante el periodo de julio de 2009 al 31 de diciembre de 2010, a fin de establecer el total de fondos en efectivo que destinaron a adquisicin de bienes y servicios personales del seor Marco Owen, los cuales fueron reconocidos como gastos de la sociedad. Cada egreso fue identificado y se cotej su respectivo cargo en las cuentas bancarias a nombre de la sociedad MEDICAGEN, S.A de C.V. Conclusin de los peritos sobre el primer punto de pericia: Se emitieron cheques en concepto de pago de servicios y adquisicin de bienes que no eran propios de la sociedad, se constat que muchos de los bienes adquiridos no pertenecan a la sociedad y que adems la mayora de esos cheques estaban dirigidos a la compra de bienes de uso domstico y viajes al exterior del pas. Verificamos que algunos de los cheques emitidos a nombre del Sr. Marcos Owen, se emitan en concepto de pago de honorarios, mismo que no estaban documentados y no exista ningn acuerdo entre los accionistas que autorizara el pago de dichos honorarios. El valor total de los fondos destinados a la adquisicin de bienes personales asciende a SESENTA Y CUATRO MIL QUINIENTOS SETENTA Y CINCO 44/100 US$ (Ver ANEXO 1).

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SEGUNDO PUNTO DE PERICIA: Establecer la cuanta de los pagos de servicios que se han pagado ms de dos veces y con fotocopias como documentacin de soporte. Procedimientos aplicados: Revisamos la totalidad de los cheques emitidos de la sociedad y libros contables formales, para proceder a realizar el peritaje ordenado, Se procedi a la revisin total de todos los cheques emitidos, as mismo se verific que los mismos estuvieran soportados con la documentacin de soporte legal y que los documentos fueran ntegros y no que no estuvieran adulterados. Como resultado de los procedimientos aplicados, es necesario explicar lo siguiente: Segn los registros internos de cheques y de control (fuera de contabilidad formal) de la sociedad MEDICAGEN, S.A de C.V, se determinaron montos pagados de forma duplicada, cancelados ms de dos veces, dichos montos fueron amparados en cheque con documentacin original y los mismos fueron cancelados en fechas posteriores con cheques bajo otra numeracin y cheques de otros banco, soportados con fotocopias de los documentos ya cancelados en original. El monto de documentos cancelados de forma duplicada asciende a DIECISEIS MIL DOSCIENTOS CUARENTA Y TRES 97/100 US$ (Se detallan los montos en el ANEXO 2). TERCER PUNTO DE PERICIA: Determinar el monto de las pagos realizados por parte de los clientes a MEDICAGEN, S.A de C.V., no registrados ni remesados a las cuentas bancarias de la sociedad. Procedimientos aplicados: Revisamos las cedulas de cuentas por cobrar que la sociedad tenia al 31 de diciembre de 2010, cotejndolas con los ventas efectuadas y los auxiliares contable de sociedad, para verificar el correcto registro de las mimas, as mismo cotejamos los documentos que segn los datos de la sociedad estaban cancelados, contra los depsitos en las cuentas bancarias de la sociedad. Realizamos circularizacin de cuentas con los clientes de MEDICAGEN, S.A de C.V., a fin de determinar la razonabilidad de las cuentas por cobrar. Conclusiones sobre el tercer punto de pericia: De la revisin a las cuentas por cobrar y los depsitos en las cuentas bancarias, determinamos lo siguiente: 1. De la circularizacin de cuentas por cobrar que realizamos, determinamos que los montos adeudamos por los clientes a MEDICAGEN, son inferiores a los que aparecen en la cdula de cuentas por cobrar, ya que segn detalle emitido por los clientes la mayora de esos documentos ya fueron cancelados.

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Al analizar el auxiliar de las cuentas por cobrar, encontramos que se han realizado aplicaciones contables a la cuenta de Estimacin para cuentas incobrables y disminuyendo las cuentas por cobrar de dichos clientes. Los pagos realizados por los clientes nunca entraron a las cuentas bancarias de la sociedad, sin embargo se encontr una remesa a nombre del Seor Owen, su cuenta bancaria del Banco de Amrica Central. Los montos no depositados en las cuentas bancarias de MEDICAGEN, ascienden a CIENTO SESENTA Y NUEVE MIL SEICIENTOS CUARENTA Y NUEVE 77/100 US$, mismo que se detallan en los ANEXOS 4 y 5. 2. De la revisin a las ventas realizadas por la sociedad, determinamos que se existe doble facturacin, ya que se encontraron facturas y comprobantes de crdito fiscal que se han estado emitiendo dos veces, por el mismo nmero, fecha, cliente y concepto, con la variante que el comprobante original que se le entrega al cliente es por una cantidad mayor que la se declara. Al revisar los depsitos sobre los documentos cancelados por clientes, se determin que los depsitos a las cuentas bancarias se hacan por los montos de las facturas que se emitan con el mismo nmero, pero con valores inferiores. La confirmacin de cuentas con clientes evidencia que los montos pagados fueron de acuerdo a las facturas y crditos fiscales que se les entregaron quedando una diferencia entre lo que el cliente pago y lo que se deposit al banco. De lo anterior se concluye que los fondos pagados por los clientes, no fueros depositados ntegramente a las cuentas bancarias de la sociedad. Dando diferencias entre lo depositado y lo cancelado de un total de $ 82,549.60, el detalle de estas diferencias se encuentra en el ANEXO 6 CUARTO PUNTO DE PERICIA: Comprobar la existencia de puestos fantasmas, as como los incrementos injustificados en los gastos de sueldos y honorarios. Procedimientos aplicados: Realizamos una revisin a las cuentas de gastos, as mismo se revisaron los contratos individuales de trabajo y los cotejamos con las planillas de sueldos, de los empleados que la sociedad a la fecha de la revisin tenia operando en sus instalaciones. Conclusiones sobre el cuarto punto de pericia: Al realizar la inspeccin de las instalacin y la revisin de los contratos individuales de trabajo, determinamos que en las planillas de sueldos, IESS y SRI, estaba ingresada como empleada la seora Maritza Arismendi, misma que segn testimonios de los empleados nunca ha llegado a las oficinas a realizar sus labores y algunos aseguraron no conocerla, as mismo al revisar los contratos individuales de trabajo, se determin que la seora no est contratada como empleada de MEDICAGEN, S.A de C.V., sin embargo se emiten cheques a su nombre en concepto de pago de sueldo, bonificaciones y otras remuneraciones. El detalle de las remuneraciones ficticias que hay en la sociedad se puede verificar en el ANEXO 7

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CONCLUSIONES GENERALES DEL INFORME Con la investigacin de los puntos de pericias se concluy ademas que la empresa debe realizar una sustitutiva del impuesto a la renta declarado del periodo fiscal 2010 para no caer en defraudacin tributaria estipulado en el Cdigo Tributario Art. 342 y 344, puesto que en la investigacin se comprob que tanto los ingresos como los gastos declarados de la empresa no eran los correctos. El impuesto declarado fue de $8.195,74 cuando debi ser $33.696,96

En este informe hemos resumido mucha de la informacin que obtuvimos durante el curso de nuestro examen. Nuestros papeles de trabajo y las cdulas de nuestro proceso de auditora contienen los detalles relativos a este caso.

Atentamente,

Por: JB&ASOCIADOS, DE C.V Registro Profesional No.2109 Ing. Juan Borbor Yagual Ing. Cristina Chiriboga Ayala Ing. Ronald Rodrguez Apolinario Ing. Daniel Gallegos Inga Ing. Cinthya Quims Snchez Ing. Andrea Prraga Merchn Ing. Lissette Zhinin Muruzumbay

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