Presentacin de estados financieros

Marco conceptual

Marco conceptual
El IASB tiene un marco de referencia conceptual El marco conceptual sirve de gua al IASB cuando establece Normas Contables. El marco conceptual establece el objetivo clave de los estados financieros, as como las caractersticas cualitativas que determinan la utilidad de los mismos.

En el marco conceptual se incluye la definicin, bases de reconocimiento y bases de medicin de los elementos que constituyen los estados financieros.

Marco conceptual

Por qu es importante tener un marco conceptual? El marco conceptual no es una Norma, pero establece un conjunto de principios amplios que todas las Normas producidas por el IASB siguen. Existen cuatro razones principales para explicar porque es importante el marco conceptual:

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El marco conceptual ayuda al IASB a establecer normas que son consistentes.

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Eleva y refina el debate porque los asuntos claves estn establecidos, tales como el propsito de los estados financieros y la definicin de activos por ejemplo.

Marco conceptual
Ayuda a la gente que prepara estados financieros bajo NIIF a tratar con problemas contables que no estn cubiertos por los detalles de normas individuales.

Marco conceptual del IASB

Caractersticas cualitativas de los estados financieros
Comprensibilidad Relevancia Importancia relativa o materialidad Fiabilidad Representacin fiel La esencia sobre la forma Neutralidad Prudencia Integridad Comparabilidad
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Cmo el marco conceptual define los siguientes trminos? Activos y pasivos Patrimonio neto

Ingresos y gastos

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Activos y pasivos Activo: Un activo es un recurso controlado por la entidad como
resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.

Pasivo: es una obligacin presente de la entidad, surgida de sucesos pasados, al vencimiento de la cual y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.

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Patrimonio neto: Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.

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Ingresos y gastos Ingresos: son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del perodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio, que no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a ese patrimonio. Gastos: Son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del perodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generacin o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de ese patrimonio.
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Activos y pasivos

Ingresos y gastos

Materialidad

Costo histrico y valor razonable

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Marco conceptual
Activos y pasivos Reconocimiento y medicin
P: Para que los activos y pasivos sean reconocidos, cual de los criterios siguientes piensa Usted que se debe cumplir?
Es probable que cualquier beneficio econmico asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad, y la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
El activo o el pasivo ser mantenido por ms de un ao.

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Marco conceptual
Activos y pasivos Reconocimiento y medicin
P: Para que los activos y pasivos sean reconocidos, cual de los criterios
siguientes piensa Usted que se debe cumplir?

Es probable que cualquier beneficio econmico asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad, y la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. El activo o el pasivo ser mantenido por ms de un ao

R: Si. El beneficio econmico futuro incorporado al activo, es el potencial para contribuir, directa o indirectamente, al flujo de efectivo o equivalentes de efectivo hacia la entidad. Similarmente, la principal caracterstica de un pasivo es que la entidad tiene una obligacin presente que es cancelada transfiriendo recursos que incorporan beneficios econmicos.
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Marco conceptual
P: Considere las siguientes situaciones. Cules dos de los siguientes son activos o pasivos de acuerdo a la definicin del marco conceptual?
La Corporacin Milenio ha comprado un derecho por $30,0000. Ese derecho le otorga el uso exclusivo de un proceso de manufactura, mediante el cual ahorrar $4,000 al ao, por los prximos 10 aos. SPS paga $2,000 por los gastos de investigacin de mercado VelociTEL proporciona una garanta con cada telfono mvil que vende.

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Marco conceptual

P: Considere las siguientes situaciones. Cules dos de los siguientes son activos o pasivos de acuerdo a la definicin del marco conceptual?
X La Corporacin Milenio ha comprado un derecho por $30,0000. Ese derecho le otorga el uso exclusivo de un proceso de manufactura, mediante el cual ahorrar $4,000 al ao, por los prximos 10 aos. SPS paga $2,000 por los gastos de investigacin de mercado X VelociTEL proporciona una garanta con cada telfono mvil que vende.

R: Si
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Activos y pasivos Milenio puede demostrar control y futuros beneficios econmicos a travs del ahorro de costos.

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Activos y pasivos

Las garantas provistas por VelociTEL por cada telfono vendido representan un pasivo. Una estimacin de esta obligacin debe ser reconocida cuando las garantas son emitidas.

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Activos y pasivos

SPS no ha obtenido un activo pagando los gastos de una investigacin de mercado

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Qu es materialidad?

La informacin es material o tiene importancia relativa si su omisin o expresin inadecuada puede influir en decisiones que llevan a cabo los usuarios sobre la base de la informacin financiera de una entidad que informa especfica.
La informacin material debera ser: Importante para los usuarios de los estados financieros Relevante. Determinar que es material requiere juicio profesional
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Marco conceptual
P: De los siguientes ejemplos cuales son tres circunstancias donde aparentemente partidas pequeas pueden convertirse en materiales? Donde se reversa la tendencia. Donde las utilidades se convierten en perdidas o las perdidas se convierten en utilidades, ya sea a nivel de la entidad o de un segmento.

Donde el cumplimiento con una clusula contractual o requerimiento regulatorio est en duda.
Una adquisicin de una partida individual de PPE que tiene un valor bajo.
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Marco conceptual
P: De los siguientes ejemplos cuales son tres circunstancias donde aparentemente
partidas pequeas pueden convertirse en materiales?

X Donde se reversa la tendencia. X Donde las utilidades se convierten en prdidas o las prdidas se convierten en
utilidades, ya sea a nivel de la entidad o de un segmento

X Donde el cumplimiento con una clusula contractual o requerimiento regulatorio

est en duda. Una adquisicin de una partida individual de PPE que tiene un valor bajo R: Correcto. El valor monetario de la partida es tomado en consideracin, pero tambin debe ser dada a eventos o transacciones que dan lugar a aumentos en la sensitividad, legalidad y potenciales consecuencias en las partidas.
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Activos y pasivos

Ingresos y gastos

Materialidad

Costo histrico y valor razonable

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Costo histrico y valor razonable El marco conceptual del IASB reconoce que existen diferentes bases de medicin que pueden ser utilizadas. Entre ellas el costo histrico, el costo corriente, el valor realizable, el valor presente. Tradicionalmente la base o mtodo de medicin ms comnmente utilizado por las entidades es el costo histrico, pero en aos recientes se ha visto un incremento del uso del valor razonable. Valor razonable es el monto por el cual podra ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transaccin realizada en condiciones de independencia mutua.
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Reconocimiento inicial
Los activos son reconocidos inicialmente por el monto de efectivo o equivalentes de efectivo, o por el valor razonable de la contraprestacin dada para adquirirlos al momento de la compra. Los pasivos son inicialmente registrados por el monto del producto de la operacin recibido en intercambio por la obligacin o en algunas circunstancias (impuestos sobre la renta por ejemplo) por el monto del efectivo o equivalentes de efectivo que se espera pagar para satisfacer el pasivo en el curso normal de los negocios.
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Medicin subsecuente.
Despus del reconocimiento inicial, la mayora de los activos y pasivos son medidos ya sea a su valor razonable, a su costo amortizado o a su costo menos depreciacin y deterioro (si hubiere alguno), dependiendo de los requerimientos de las NIIF. Ejemplos pueden ser encontrados en la NIC 16 (propiedad, planta y equipo), NIC 40 (propiedades de inversin) y NIC 39 (instrumentos financieros: reconocimiento y medicin):

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NIC 16 - La propiedad, planta y equipo puede ser medida ya sea al costo menos depreciacin o al valor razonable menos depreciacin. NIC 40 - Las propiedades de inversin pueden ser medidas ya sea a su valor razonable (sin depreciacin) o al costo menos depreciacin

NIC 39 - Los instrumentos financieros, pueden ser medidos a su valor razonable o al costo amortizado, dependiendo de su clasificacin

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Gracias

por su atencin...