UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE OCCIDENTE CARRERA DE AUDITORIA CURSO DE FINANZAS LIC. EDGAR CAMPOSECO

ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

GUILLERMO BARN QUIEVAC CARN: 201030696

QUETZALTENANGO, 29 DE ABRIL, 2013

INTRODUCCION Existe cierta incertidumbre en el comienzo de cualquier entidad, principalmente lucrativa. Es muy difcil determinar si va a tener rendimiento. Para realizar una proyeccin de produccin necesaria para permanecer en el mercado, una herramienta muy eficaz es el Anlisis del Punto de equilibrio, por medio de la cual se puede determinar la produccin o venta necesaria para estar en el punto de no obtener perdidas ni ganancias. Es decir el punto de generar ingresos exactos para cubrir los gastos. As teniendo esta informacin el analista puede tomar desiciones importantes respecto a la produccin y otras areas de importancia que signifiquen buenas decisiones para el logro del objetivo. Aunque este tipo de anlisis es aplicable en varios campos, es muy conocido en las finanzas, tomando en cuenta las ventajas y limitaciones que conlleva esta herramienta.

ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO Todo analista necesita saber si determinado artculo va a producir utilidad o no y por supuesto, tambin se necesita determinar cunto trabajo o produccin se necesita para llegar a obtener esta utilidad. Por lo tanto existen varias tcnicas para obtener una proyeccin. Uno de los mtodos ms utilizados para este tipo de anlisis es el PUNTO DE EQUILIBRIO. Este mtodo consiste en determinar el volumen de produccin y ventas con el cual el ingreso total logre compensar exactamente los costos totales, que son la suma de los costos fijos y los costos variables. De tal forma que si se venden o se producen cantidades de productos por debajo del punto de equilibrio la empresa obtendr prdidas, mientras que si se vende o producen productos por encima del punto de equilibrio la empresa obtendr utilidades. El clculo del punto de equilibrio se puede lograr a travs de la siguiente formula, con los siguientes elementos: 1. Costos Totales Costos fijos Costos variables 2. Produccin 3. Ventas FORMULA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
PE= COSTOS FIJOS COSTOS VARIABLES 1VENTAS

ELEMENTOS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO 1. Costos Totales Costos fijos Costos variables 2. Produccin 3. Ventas

COSTOS TOTALES Son todos los costos en que incurre la empresa para llevar a cabo una produccin o actividad y de acuerdo a la naturaleza de estos costos durante la actividad, pueden ser Fijos o Variables. COSTOS FIJOS Son aquellos costos que sostienen la estructura operativa de la empresa; es decir, aquellos que permanecen constantes, independientemente de que se produzca o se deje de hacerlo. Estos costos son una funcin del tiempo y no de las ventas, por lo general se establecen mediante un contrato. Sueldos de directivos, del personal administrativo, rentas, entre otros gastos como las depreciaciones de activos fijos o intangibles y amortizaciones de activo, siempre y cuando sean aplicables. COSTOS VARIABLES Son los costos que se generan con la variacin de las ventas en unidades monetarias o de los volmenes de productos en unidades fsicas. Son directamente proporcionales al volumen de produccin o distribucin. A mayor produccin corresponder mayor cantidad de estos costos. Entre estos costos se puede mencionar los materiales para la produccin, los servicios productivos recibidos. Cuando se trata del salario de los trabajadores directos a la produccin cuya cantidad en nmero y en magnitud de salario vara en funcin de la produccin a alcanzar (pagos por rendimiento) y con ello los impuestos y otros pagos a cuenta de la empresa, tambin pueden considerarse variables, aunque segn el criterio se debe evaluar cada caso. Diferenciar los costos fijos y variables de una empresa tiene sus ventajas tales como un mejor control del efectivo de los costos, una acertada y estable determinacin de los precios en todos los niveles del volumen de produccin o una mejor planificacin de las utilidades. PRODUCCION Es la creacin y procesamiento de bienes o servicios, generados en las diversas etapas. Se considera uno de los principales procesos econmicos, como medio por el cual el trabajo humano crea riqueza a travs de los factores de produccin. VENTAS: Es la colocacin de los artculos al mercado de consumidores, los cuales adquieren nuestra produccin, representado para nosotros un ingreso.

Ejemplo del Punto de Equilibrio

INGRESOS POR VENTA

PUNTO DE EQUILIBRIO

COSTOS TOTALES

La recta que nace en el punto (0,0) representa las ventas y termina en el intercepto imaginario entre el volumen de unidades vendidas eje horizontal y el valor de las ventas eje vertical, mientras que los gastos totales estarn representados por la recta que inicia en la intercepcin de la recta de los gastos fijos con el eje vertical y aumentan en funcin del incremento de las unidades vendidas, como consecuencia del movimiento del gasto variable en funcin del movimiento de las unidades vendidas.

El punto donde coinciden la recta de los ingresos con la de los costos totales es el PE, el valor que le corresponde en el eje horizontal ser la cantidad de productos, mientras que el valor que le corresponde en el eje vertical ser el valor en unidades monetarias de las ventas correspondientes a esa cantidad de productos que es necesario alcanzar para que se cubran los gastos con los ingresos, es decir, no tener prdidas ni utilidades.

REQUISITOS PARA PODER APLICAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO Para el anlisis del punto de equilibrio se necesita una serie de elementos, entre los cuales tenemos: 1. Los Inventarios: Estos deben ser constantes, o que las variaciones que presentan no sean relevantes durante la operacin de la entidad. 2. La Contabilidad: Esta debe estar basada en el costeo directo o marginal, en lugar del mtodo de costeo absorbente, esto es con el fin de poder identificar los costos fijos, de los costos variables. 3. Se deber realizar la separacin de los costos fijos y los variables. 4. Se deber determinar la Utilidad o contribucin marginal por unidad de produccin. 5. Determinar el nivel de operaciones que se requieran para cubrir todos los costos. 6. Evaluar la rentabilidad relacionada con diversos niveles de ventas. IMPORTANCIA DEL ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO 1. Ayuda a determinar en qu momento son iguales los ingresos y los gastos 2. Ayuda a determinar el nivel de operaciones necesario para cubrir todos los costos relativos a estas. 3. Por medio del cual se puede evaluar la rentabilidad de los diversos niveles de produccin y ventas 4. Ayuda a la planeacin de la produccin 5. Ayuda a planear las ventas 6. Sirve para controlar costos 7. A travs del anlisis se pueden tomar decisiones LIMITACIONES DEL ANLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO. Aun y cuando el anlisis del punto de equilibrio es de uso muy generalizado entre Las empresas, presenta algunas limitaciones tales como:

1. Supone que la empresa maneja funciones lineales del ingreso y de los costos y que nunca varan, sin embargo, no siempre es as, pues ni el precio de venta unitario ni los costos variables unitarios son independientes del volumen de ventas. 2. Es un tanto difcil determinar los costos en elementos fijos y variables. Depender del analista en un momento dado y del mtodo que est utilizando. 3. Tambin hechos que surgen dentro del corto plazo de la actividad son una limitante. Por ejemplo un desembolso cuantioso en determinado periodo puede elevar significativamente el punto de equilibrio de la empresa, en tanto que los beneficios pueden no recibirse sino hasta un periodo a largo plazo. Los gastos de propaganda y publicidad, investigacin y desarrollo pueden ser ejemplos de tales desembolsos. El anlisis del punto de equilibrio puede no ser un objetivo para las entidades pero si resulta ser una herramienta eficaz para el anlisis de la informacin y la toma de decisiones. Por tal razn dependiendo su aplicacin se pueden clasificar como: PUNTO DE EQUILIBRIO OPERATIVO El Punto de Equilibrio Operativo de la Empresa, es el nivel de ventas que se requiere para cubrir todos los costos operativos. Consiste en dividir los costos operativos fijos y variables entre el costo de los bienes vendidos y los gastos operativos. Elementos necesarios 1. P: Precio de Venta por Unidad. 2. Q: Cantidad de ventas en unidades. 3. FC: Costo operativo fijo por periodo. 4. VC: Costo operativo variable por unidad. PUNTO DE EQUILIBRIO ECONMICO Se denomina PEE al volumen de ventas que produce utilidad igual a cero. Es el mnimo nivel de ventas necesario para recuperar los costos PUNTO DE EQUILIBRIO FINANCIERO Se le llama punto de equilibrio financiero al mnimo nivel de Ingresos, de modo que el flujo de caja total sea igual a cero. Corresponde al mnimo nivel de Ingresos para que la caja no se vea afectada.

PUNTO DE EQUILIBRIO DE COSTOS Y BENEFICIOS Analiza el tiempo que tomara para que el total de Ingresos incrementados y/o la reduccin de gastos sea igual al Costo Total. Sin embargo, no toma en cuenta el valor del dinero en el tiempo.

CONCLUSIONES 1. El punto de equilibrio es una herramienta por el cual se puede determinar la cantidad necesaria de produccin o ventas que la empresa necesita para generar ingresos iguales a sus gastos. 2. El Anlisis del punto de equilibrio resulta no ser un objetivo para las empresas pero si resulta ser una herramienta de anlisis muy importante que ayuda en la toma de decisiones. 3. Las operaciones por debajo del punto de equilibrio significa que el resultado ser de perdidas y cuando se empieza a operar por encima del punto de equilibrio, significa que se est operando en la zona de utilidades.

BIBLIOGRAFIA
Grupo Financiero; Entrenamiento Bsico en Finanzas El Anlisis Econmico Financiero; Libro Electrnico DISAIC, Biblioteca del Empresario, GEPE-GECYT, Cuba, 2001

Contabilidad Administrativa,Ramrez Padilla D. N. Mc. Graw hill http://es.wikipedia.org/wiki/analisis_del_punto_de_equilibrio