CONCEPTOS DE COSTOS, RENTABILIDAD Y PUNTO DE EQUILIBRIO

Lic. Milagros Coronado C. Formulacin y Evaluacin de Proyectos

CONCEPTO Y CLASIFICACION DE LOS COSTOS

CONCEPTO

COSTO

Recursos econmicos sacrificados para adquirir bienes y/o servicios.

CLASIFICACION DE LOS COSTOS

Por su comportamiento ante fluctuaciones del nivel de actividad
COSTOS FIJOS: Son inherentes a la actividad de la empresa. Se mantienen constantes no importando el nivel de produccin o de ventas. COSTOS VARIABLES: Vinculados al nivel de produccin y/o comercializacin de la empresa.

COSTOS FIJOS
S O L E S

Costos Fijos
VOLUMEN

COSTOS VARIABLES

S O L E S

Costos Variables

VOLUMEN

Por el tiempo en que se calculan

COSTOS HISTORICOS: Son costos ya incurridos COSTOS PRESUPUESTADOS: Son costos no incurridos, proyectados

Por el grado de prorrateo utilizado

COSTOS TOTALES: Costos acumulados de un lote de |productos, departamentos o de un proyecto COSTOS UNITARIOS: Costos totales divididos entre la cantidad

Por su relacin con el bien

COSTOS DIRECTOS:

Se identifican con productos especficos

COSTOS INDIRECTOS: Se conocen tambin como gastos generales de fabricacin o de manufactura

ESTRUCTURA DE COSTOS

ESTRUCTURA DE COSTOS EN EMPRESA COMERCIAL

EMPRESA ALFA S.A.
Estado de Ganancias y Perdidas por el ao terminado al 31 de diciembre 2002 (en miles de soles)

VENTAS NETAS (-) Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA (-) Gastos de Administracin (-) Gastos de Venta (-) Gastos Financieros UTILIDAD OPERATIVA Impuesto a la Renta UTILIDAD NETA

850 620 230 80 70 50 30 9 21

ESTRUCTURA DE COSTOS EN EMPRESA INDUSTRIAL

INDUSTRIAL BETA S.A.
Estado de Ganancias y Perdidas por el ao terminado al 31 de diciembre 2002 (en miles de soles)

VENTAS NETAS (-) Costo de Produccin UTILIDAD BRUTA (-) Gastos de Administracin (-) Gastos de Venta (-) Gastos Financieros UTILIDAD OPERATIVA Impuesto a la Renta UTILIDAD NETA

560 420 140 40 50 30 20 7 13

ESTRUCTURA DE COSTOS EN EMPRESA DE SERVICIOS

EMPRESA DE SERVICIOS GAMA S.A.
Estado de Ganancias y Perdidas por el ao terminado al 31 de diciembre 2002 (en miles de soles)

VENTAS NETAS (-) Costo del Servicio UTILIDAD BRUTA (-) Gastos de Administracin (-) Gastos de Venta (-) Gastos Financieros UTILIDAD OPERATIVA Impuesto a la Renta UTILIDAD NETA

960 750 210 70 80 50 10 3 7

ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

EL PUNTO DE EQUILIBRIO DE UNA EMPRESA INDICA LA CANTIDAD MINIMA QUE DEBE VENDER PARA CUBRIR COSTOS.

INFORMACIN NECESARIA PARA HALLAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO

P Q C.F. C.V. v

= Precio unitario de ventas = Cantidad de produccin = Costos fijos = Costos variables = Costo variable unitario

FORMULA PARA HALLAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO

C.F . Qo Pv

APLICACIONES PRACTICAS I
1. Una empresa embotelladora de gaseosas requiere calcular el punto de equilibrio si:
Precio de venta Produccin Costos fijos Costos variables : S/.2.00 : 100,000 : S/.50,000 : S/.80,000

Adems, determinar el resultado econmico si vende 60,000 unidades.

APLICACIONES PRACTICAS I
2. Se tiene dos empresas que fabrican calzados, venden al mismo precio pero tienen diferente estructura de costos. Considerando que la mxima cantidad que producen es de 12,000 pares de calzado, con la siguiente informacin adicional:
EMPRESA A Precio de venta : US$20 Costos fijos : US$20,000 Costo variable Unit. : US$15 EMPRESA B US$20 US$60,000 US$10

Hallar el punto de equilibrio para cada empresa. Comentar las diferencias en las grficas del punto de equilibrio de cada empresa.

PRESUPUESTO DE INGRESOS Y COSTOS

PRESUPUESTO
Consiste en estimar, cifrar y reunir los ingresos y gastos previstos en el programa de accin para un determinado perodo.
Es la expresin cuantitativa de un plan de accin. Es la cuantificacin de las actividades que nos permitirn alcanzar los objetivos de las empresas.

PRESUPUESTO DE INGRESOS O VENTAS

Primer paso para la formulacin de los presupuestos. Conocimiento de: - Planes y Polticas de ventas del negocio - La aceptacin del producto - Datos estadsticos Tener en cuenta condiciones econmicas que afecten a la empresa

PRESUPUESTOS DE COSTOS Y GASTOS

Finalidad: Controlar y fijar responsabilidades. Conocimiento del patrn de comportamiento de los mismos. Se pueden clasificar en: -Costos fijos y variables

CONTROL PRESUPUESTARIO
Es una vigilancia de la gestin de la empresa por medio de la comparacin sistemtica del conjunto de previsiones establecidas por los presupuestos con los datos correspondientes registrados durante el mismo perodo.

PRESUPUESTO DE VENTAS
ENE. 300 000 FEB. 300 000 MAR. 400 000 ABR. 400 000

PRESUPUESTO DE COSTOS DE PRODUCCION

ENE. COSTOS FIJOS DE PRODUCCION * Mano de Obra * Alquileres * Depreciacin TOTAL C.F.P. COSTOS VARIABLES DE PRODUCCION * Mano de Obra * Materias Primas * Insumos TOTAL C.V.P. TOTAL COSTOS DE PRODUCCION FEB. MAR ABR.

28 15 35 78

000 000 000 000

28 15 35 78

000 000 000 000

28 15 35 78

000 000 000 000

28 15 35 78

000 000 000 000

67 42 18 127

200 000 000 200

67 42 18 127

200 000 000 200

89 56 24 169

600 000 000 600

89 56 24 169

600 000 000 600

205 200

205 200

247 600

247 600

PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS

ENE. 70 000 FEB. 70 000 MAR. 90 000 ABR. 90 000

PRESUPUESTO DE GASTOS FINANCIEROS

CRONOGRAMA DE PAGO DE LA DEUDA MESES ENE. FEB. MAR. ABR. SAL. IN. 100 000 100 000 75 000 50 000 AMORTIZ INTERES

25 000 25 000 25 000

5 000 3 750 2 500

PREMISAS ADICIONALES:

. Impuesto a la renta

30%

. Poltica de cobranzas (ventas 60% contado y 40% cobranza 30 dias)

. Poltica de pagos de materias primas (50% contado 50% pago 30 dias. . Compra de un activo fijo por S/.90,000 en el mes enero.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS PROYECTADOS

ENE. VENTAS NETAS COSTO DE PRODUCCION UTILIDAD BRUTA GASTO DE ADM. Y VTAS. GASTOS FINANCIEROS UTILIDAD IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD NETA 300000 205200 94800 70000 24800 7440 17360 FEB. 300000 205200 94800 70000 5000 19800 5940 13860 MAR. 400000 247600 152400 90000 3750 58650 17595 41055 ABR. 400000 247600 152400 90000 2500 59900 17970 41930

FLUJO DE CAJA PROYECTADO

ENE. SALDO INICIAL DE CAJA INGRESOS VENTAS AL CONTADO COBRANZAS PRESTAMO OTROS INGRESOS TOTAL INGRESOS EGRESOS COSTO DE PRODUCCION GASTOS ADM. Y VENTAS GASTOS FINANCIEROS AMORTIZACION DEUDA IMPUESTO A LA RENTA COMPRA DE ACTIVO FIJO TOTAL EGRESOS SALDO FINAL DE CAJA 149200 70000 170200 70000 5000 25000 5940 276140 -3780 205600 90000 3750 25000 17595 341945 14275 212600 90000 2500 25000 17970 348070 66205 180000 100000 180000 120000 240000 120000 240000 160000 9 000 FEB. -27640 MAR. -3780 ABR. 14275

280000

300000

360000

400000

7440 90000 316640 -27640

CALCULO DE RENTABILIDAD EN LOS NEGOCIOS Y ORGANIZACIONES

PRECIO
Es la cantidad de dinero que se cobra por un producto o servicio. Tambin se considera como el valor que el comprador da a cambio de la utilidad que recibe por la adquisicin de un bien o servicio.

PRECIO
-

El precio es importante por lo siguiente: Influye sobre los ingresos Influye sobre el volumen de ventas Influye sobre la cantidad demandada Es un factor para determinar la rentabilidad del negocio Sirve como factor de diferenciacin del producto frente al de la competencia.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

% %

VENTAS NETAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS DE VENTAS GASTOS GENERALES Y ADMIN. GASTOS FINANCIEROS UTILIDAD (PERDIDA) OPERATIVA UTILIDAD (PERDIDA) POR EXPOSION A LA INFLACION REI UTIL. (PERD.) ANT. DE DEDUC. LEG. IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD (PERDIDA NETA)

400 -270 130 -25 -30 -45 30 15

100 -68

490 -305 185

100 -62

-6 -8 -11

-30 -35 -52 68

-6 -7 -11

-20

-4

45 -10 35 -3 9

48 -25 23 -5 5