2 Penaranda CCL

1
'ullo zc 'ullo zc
La Pol La Pol tica tica
1ributaria en el 1ributaria en el
Per Per : Diagn : Diagn stico y stico y
Propuestas Propuestas
Dr. C Dr. C sar Pe sar Pe aranda Casta aranda Casta eda eda
ILDLP ILDLP
EI Diugn EI Diugn stico stico
Propuestu de Reformu Tributuriu Propuestu de Reformu Tributuriu
LA POL LA POL TICA TRIUTARIA EN EL TICA TRIUTARIA EN EL
PER PER : DIASN : DIASN STICO Y PROPUESTA STICO Y PROPUESTA
IEDEP IEDEP
2
C|nco rob|emas Centra|es C|nco rob|emas Centra|es
3 3
Por debojo deI Por debojo deI
promedio de AL promedio de AL
Puesfo 8o Puesfo 8o
de I83 de I83
po po ses en ses en
moferio moferio
fribuforio fribuforio
0osfo 0osfo
Tribuforio Tribuforio
Z.047 deI P8I Z.047 deI P8I
o0.97 de Io econom o0.97 de Io econom o es o es
informoI informoI
o47 de Ios o47 de Ios
ingresos ingresos
fribuforios son fribuforios son
impuesfos impuesfos
indirecfos indirecfos
ugos niveIes
de presin
tributuriu
AItu
InformuIidud
Sesgo
regresivo
Srun
cuntidud
de beneficios
tributurios
Ecesivus
formuIidudes y
Procesos engorrosos
8a[a res| 8a[a res| n 1r|butar|a n 1r|butar|a
4 4
Fuente: Fuente: Perspectivas Econ Perspectivas Econ micas de Am micas de Am rica Latina OCDE 2009, BCRP rica Latina OCDE 2009, BCRP
EIaboraci EIaboraci n: n: EDEP/CCL EDEP/CCL
Presin Tributuriu** Z000-Z00
{% PI}
Presin Tributuriu** Z000-Z00
{% PI}
8ojo copocidod recoudoforio. 8ojo copocidod recoudoforio.
1,7
1,3
3,Z
0.0
b.0
I0.0
Ib.0
Z0.0
Zb.0
30.0
3b.0
40.0
Per Z010 Amricu Lutinu OCDE
** IncIuye Ias contribuciones a Ia seguridad sociaI.
Desde I980 Io presi Desde I980 Io presio on fribuforio en eI n fribuforio en eI
Per Per no supero eI I87 deI P8I. no supero eI I87 deI P8I.
Ingresos Tributurios* {% PI}
Ingresos Tributurios* {% PI}
* No * No incluye las contribuciones a la seguridad social. incluye las contribuciones a la seguridad social.
14,
o.0
8.0
I0.0
IZ.0
I4.0
Io.0
I8.0
Z0.0
1
9
Z
0
Z
1
Z
2
Z
3
Z
1
Z
5
Z
Z
Z
Z
8
Z
9
1
9
8
0
8
1
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2
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1
8
5
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8
Z
8
8
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9
1
9
9
0
9
1
9
2
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3
9
1
9
5
9
9
Z
9
8
9
9
2
0
0
0
0
1
0
2
0
3
0
1
0
5
0
0
Z
0
8
0
9
1
0
3
res| res| n 1r|butar|a de| r|mer Mundo n 1r|butar|a de| r|mer Mundo
S S
Fuente: Fuente: Perspectivas Econ Perspectivas Econ micas de Am micas de Am rica Latina OCDE 2009 rica Latina OCDE 2009
Tusu TotuI de Impuestos* u Ius
empresus Z009 {%}
Tusu TotuI de Impuestos* u Ius
empresus Z009 {%}
Sin emborgo, Io presi Sin emborgo, Io presio on fribuforio en eI n fribuforio en eI
Per Per es muy oIfo si soIo se considero oI es muy oIfo si soIo se considero oI
secfor formoI. SimiIor o Io de po secfor formoI. SimiIor o Io de po ses deI ses deI
primer mundo primer mundo , ,
* Esta variable es una combinaci * Esta variable es una combinaci n de impuestos a las n de impuestos a las
utilidades, impuestos laborales, contribuci utilidades, impuestos laborales, contribuci n social y otros n social y otros
impuestos a las empresas. impuestos a las empresas.
Z,3
Z7,
Z9,Z
31,9
34,9
3,0
3,9
40,3
44,9
4,3
,7
,
0.0 I0.0 Z0.0 30.0 40.0 b0.0 o0.0 70.0
ChiIe
Singopur
Dinomorco
Coreo deI
Ecuodor
Poroguoy
Peino Unido
Per
AIemonio
EE.UU
Jopon
Froncio
Sustos deI Sobierno Z009 {% PI}
Sustos deI Sobierno Z009 {% PI}
, , pero esfos po pero esfos po ses oforgon o su ses oforgon o su
pobIoci pobIocio on un moyor occeso o servicios n un moyor occeso o servicios
p p bIicos de coIidod. bIicos de coIidod.
PERU PERU OCDE OCDE PERU PERU OCDE OCDE
PERU PERU OCDE OCDE PERU PERU OCDE OCDE
SuIud SuIud Educuci Educuci n n
Seguridud Seguridud
Protecci Protecci n n
sociuI sociuI
1,9
,
3,
,
0,
1,Z
1,Z
1,
7,9%
1Z1%
Pr|rc|pa|es corlr|ouyerles Ved|aros y pequeros corlr|ouyerles
Recuuducin TotuI IR
S/, 101Z3 miIIs
La carga tr|butar|a que soportan |os La carga tr|butar|a que soportan |os
agentes econ agentes econ m|cos es muy des|gua| m|cos es muy des|gua|
6 6
Fuente: Fuente: SUNAT SUNAT
Contribuyentes Inscritos con RUC segn
tumuo de contribuyente Z010
Contribuyentes Inscritos con RUC segn
tumuo de contribuyente Z010
Recuuducin deI IR 3eru Cut, Z001-Z010
segn tumuo de contribuyente
{% deI totuI}
Recuuducin deI IR 3eru Cut, Z001-Z010
segn tumuo de contribuyente
{% deI totuI}
Menos deI I7 de Io bose de Menos deI I7 de Io bose de
confribuyenfes (I4,40Z empresos) en confribuyenfes (I4,40Z empresos) en
eI po eI po s Io represenfon Ios s Io represenfon Ios " "principuIes principuIes
contribuyentes contribuyentes", ",
, , sin emborgo, esfe grupo expIico sin emborgo, esfe grupo expIico
cosi eI 907 de Io recoudodo por cosi eI 907 de Io recoudodo por
concepfo de IP en Io concepfo de IP en Io Ifimo Ifimo
d de ecodo codo, SoIo Z49 empresus , SoIo Z49 empresus
epIicun eI 40% de Iu epIicun eI 40% de Iu
recuuduci recuuduci n deI IR, n deI IR,
Pr|rc|pa|es
Corlr|ouyerles
Ved|aros y
Pequeros
Corlr|ouyerles
TotuI Contribuyentes
1111
4
A|ta |nforma||dad: er A|ta |nforma||dad: er es |a sexta econom es |a sexta econom| |a a
m m s |nforma| en e| mundo, tercera en Am s |nforma| en e| mundo, tercera en Am r|ca Lat|na* r|ca Lat|na*
Fuente: Fuente: Schneider 2005 Schneider 2005 EIaboraci EIaboraci n: n: EDEP/CCL EDEP/CCL
7 7
Muyor Muyor
Tumuo de Iu InformuIidud por Srupos de Puses {% PI}
Tumuo de Iu InformuIidud por Srupos de Puses {% PI}
Menor Menor
1,3 1,3 30,4 30,4
40,1 40,1
43,4 43,4
OECD OECD
Am Am ricu ricu
Lutinu Lutinu
Asiu Asiu
Emergente Emergente
Europu CentruI Europu CentruI
y deI Este y deI Este
Z,Z Z,Z
,4 ,4
4,1 4,1
13,7 13,7
,0 ,0
Z0,1 Z0,1
,3 ,3
Z0,9 Z0,9
Sreciu
EE,UU
TuiIundiu
Singupur
Seorgiu
Rep,
Checu
oIiviu
ChiIe
0,9 0,9
* Sobre una muestra de 145 pa * Sobre una muestra de 145 pa ses. ses.
A|to n|ve| de evas| A|to n|ve| de evas| n n
Fuente: Fuente: CEPAL, DG Uruguay, SUNAY CEPAL, DG Uruguay, SUNAY EIaboraci EIaboraci n: n: EDEP/CCL EDEP/CCL
8 8
Fuente: Fuente: BCRP, NE BCRP, NE
Estimados 2011 Estimados 2011- -2035: 2035: EDEP/CCL EDEP/CCL
Evusin IVA en Amricu Lutinu
{% de Iu recuuducin potenciuI}
Evusin IVA en Amricu Lutinu
{% de Iu recuuducin potenciuI}
37% 37%
Z07 Z07
ZZ7 ZZ7
I87 I87
Z07 Z07 M M XICO {Z00} XICO {Z00}
CHILE {Z009} CHILE {Z009}
COLOMIA {Z00} COLOMIA {Z00}
ARSENTINA {Z007} ARSENTINA {Z007}
PER PER {Z00} {Z00}
3Z7 3Z7 ECUADOR {Z00} ECUADOR {Z00}
VENEZUELA {Z004} VENEZUELA {Z004}
oo7 oo7
I87 I87 URUSUAY {Z009} URUSUAY {Z009}
Lo evosi Lo evosio on deI I0V Ie cuesfo oI Per n deI I0V Ie cuesfo oI Per 3,7% 3,7%
de su PI {S/, 1371Z miIIs}, de su PI {S/, 1371Z miIIs},
Estimucin Contrubundo en eI Per Z009
Estimucin Contrubundo en eI Per Z009
0I$ 48o 0I$ 48o
Millonet Millonet
Z% Z% Z% Z%
3% 3% 10% 10%
Puno y Zonu Puno y Zonu
Norte Norte
Tucnu Tucnu
Convenio Peruuno Convenio Peruuno
CoIombiuno CoIombiuno
Otrus Fuentes* Otrus Fuentes*
* Aduana mar * Aduana mar tima y a tima y a rea rea
Agro, indusfrio Agro, indusfrio
y comercio son y comercio son
Ios m Ios mo os s
ofecfodos. ofecfodos.
5
Amp||o margen para recaudac| Amp||o margen para recaudac| n potenc|a| n potenc|a|
9 9
Fuente: Fuente: CEPAL CEPAL
Curgu Tributuriu Efectivu y PotenciuI en puses de Amricu Lutinu
{% PI}
Curgu Tributuriu Efectivu y PotenciuI en puses de Amricu Lutinu
{% PI}
0|lererc|a
er p.p
1,7 1,7
Carga
Tr|oular|a
Elecl|va
Carga
Tr|oular|a
Polerc|a|
Z1, Z1, - -4,9 4,9
Ib.o Ib.o ZI.I ZI.I - -b.b b.b
ZI.I ZI.I Z4.8 Z4.8 - -3.7 3.7
Ib.o Ib.o Z3.9 Z3.9 - -8.3 8.3
9.8 9.8 Z4.4 Z4.4 - -I4.o I4.o
VEMEZUELA VEMEZUELA
M ME EXICO XICO
CHILE CHILE
COLOM8IA COLOM8IA
PER PER Z010 Z010
AM AM RICA RICA
LATINA LATINA
1,3 1,3 Z1,1 Z1,1 - -Z,3 Z,3
Diferenfes esfudios Diferenfes esfudios
demuesfron que eI niveI de demuesfron que eI niveI de
recoudoci recoudocio on pofencioI de n pofencioI de
Ios po Ios po ses de Io regi ses de Io regio on es n es
m mo os oIfo que Io recoudoci s oIfo que Io recoudocio on n
efecfivo. efecfivo. Hubr Hubr u murgen u murgen
puru uumentur Iu puru uumentur Iu
cupucidud redistributivu cupucidud redistributivu
deI Estudo deI Estudo por pofencioIes por pofencioIes
moyores recursos. moyores recursos.
Ib.4 Ib.4 ZI.7 ZI.7 - -o.3 o.3
ECUADOP ECUADOP
I3.Z I3.Z I8.8 I8.8 - -b.o b.o
PAPA0UAY PAPA0UAY
Sesgo regres|vo de |a estructura tr|butar|a Sesgo regres|vo de |a estructura tr|butar|a
10 10
Fuente: Fuente: BCRP, SUNAT BCRP, SUNAT EIaboraci EIaboraci n: n: EDEP/CCL EDEP/CCL
Estructuru de Ios Ingresos Tributurios en eI Per* Z010
{% deI totuI}
Estructuru de Ios Ingresos Tributurios en eI Per* Z010
{% deI totuI}
Muesfro sisfemo Muesfro sisfemo
fribuforio monfiene un fribuforio monfiene un
sesgo hocio impuesfos sesgo hocio impuesfos
indirecfos (o47), indirecfos (o47),
fuerfemenfe concenfrodo fuerfemenfe concenfrodo
en Io recoudodo por en Io recoudodo por
concepfo de I0V (497). concepfo de I0V (497).
* Monto neto de devoluciones * Monto neto de devoluciones
3%
49%
%
3%
%
IP
I0V
ISC
AronceIes
Ofros Ingresos
6
Sesgo regres|vo de |a po| Sesgo regres|vo de |a po|| |t|ca tr|butar|a t|ca tr|butar|a
8 8 11 11
Fuente: Fuente: CEPAL, SUNAT CEPAL, SUNAT EIaboraci EIaboraci n: n: EDEP/CCL EDEP/CCL
Per y OECD: Estructuru Ingresos
Tributurios {%}
Per y OECD: Estructuru Ingresos
Tributurios {%}
En econom En econom os con oIfo niveI de os con oIfo niveI de
informoIidod es muy com informoIidod es muy com n enconfror sus n enconfror sus
ingresos fribuforios concenfrodos en ingresos fribuforios concenfrodos en
impuesfos indirecfos como eI IVA impuesfos indirecfos como eI IVA, ,
3,0
34,7
Z,3
3,
49,1
1,3
0
Z0
40
o0
80
I00
OECD Z008 Per Z0I0
IP IVA Ofros Impuesfos
Recuuducin Impuesto u Iu Rentu segn
Tipo de Contribuyente {% totuI}
Recuuducin Impuesto u Iu Rentu segn
Tipo de Contribuyente {% totuI}
3Z%
%
31%
9%
70%
30%
Persono MofuroI
Persono Jurdico
PER PER
AM AM RICA RICA
LATINA LATINA
OECD OECD
, , y uno bojo y uno bojo
recoudoci recoudocio on deI n deI
IP concenfrodo IP concenfrodo
en empresos. en empresos.
Importanc|a re|at|va de |os arance|es Importanc|a re|at|va de |os arance|es
se d||uye por apertura comerc|a| se d||uye por apertura comerc|a|
12 12
Fuente: Fuente: MEF, BCRP MEF, BCRP
Tusu ArunceIuriu NominuI 190-Z011 {%}
Tusu ArunceIuriu NominuI 190-Z011 {%}
Recuuducin por Derechos ArunceIurios
{% PI}
Recuuducin por Derechos ArunceIurios
{% PI}
3,4
-Z0
0
Z0
40
o0
80
I00
8
0

J
u
|
8
0

0
|c
8
1

0
|c
8
2

0
|c
8
3

0
|c
8
1

0
|c
8
5

J
u
|
8
5

0
|c
8

0
|c
8
Z

0
|c
8
8

0
|c
8
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0
|c
9
0

J
u
|
9
0

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9
1

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|c
9
2

0
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|c
9
1

0
|c
9
5

0
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9

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9
Z

0
|c
9
8

0
|c
9
9

0
|c
0
0

0
|c
0
1
-
0
|c
0
2
-
0
|c
0
3
-
0
|c
0
1
-
0
|c
0
5
-
0
|c
0
-
0
|c
0
Z
-
0
|c
0
8
-
0
|c
0
9
-
0
|c
1
0
-
0
|c
1
1
-
E
r
e
Promedio Prom + D.E. Prom - D.E.
Debe continuarse con la reduccin arancelaria en pro de incrementar la competitividad de la
actividad productiva.
1,
1,Z
1,Z 1,Z 1,Z
0,9
0,7
0,
0,4 0,4
0.0
0.Z
0.4
0.o
0.8
I.0
I.Z
I.4
I.o
2001 2002 2003 2004 2005 200 2007 2008 2009 2010
7
Los |ngreso f|sca|es son muy sens|b|es Los |ngreso f|sca|es son muy sens|b|es
a |as cond|c|ones externas a |as cond|c|ones externas
14 14
Fuente: Fuente: MEF, SUNAT, FM MEF, SUNAT, FM
EIusticidud Ingresos EIusticidud Ingresos
FiscuIes FiscuIes
PI PI
1,09 1,09
48.2
-19.2
22.4
14.2
22.5
-9.8
-30
-20
-10
0
10
20
30
10
50
0
2005 200 2007 2008 2009 2010
|
n
d
|
c
e

d
e

p
r
e
c
|
o
s

d
e

|
o
s

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t
a
|
e
s
-15
-10
-5
0
5
10
15
20
25
30
35
|
n
g
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e
s
o
s

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|
b
u
t
a
r
|
o
s
ndice de precios de los metales ngresos Tributarios
Recuuducin Tributuriu y Cotizucin
InternucionuI de Ios MetuIes {Vur %}
Recuuducin Tributuriu y Cotizucin
InternucionuI de Ios MetuIes {Vur %}
Ingresos deI Sobierno SeneruI vincuIudo u
commodities* {% totuI de ingresos}
Ingresos deI Sobierno SeneruI vincuIudo u
commodities* {% totuI de ingresos}
* Proveniente de las actividades mineras y de * Proveniente de las actividades mineras y de
hidrocarburos hidrocarburos
7,3
,9
13,7
Z0,3
ZZ,7
19,
13,4
17,
0.0
b.0
I0.0
Ib.0
Z0.0
Zb.0
Z003 Z004 Z00 Z00 Z007 Z00 Z009 Z010
Precio Precio
MineruIes MineruIes
1,99 1,99
Precio Precio
Cobre Cobre
10, 10,
Precio Precio
Zinc Zinc
9,0 9,0
Precio Precio
Oro Oro
3,4 3,4
Var. en Var. en p.p p.p M|||s so|es ] M|||s so|es ]ctv ctv. US5 . US5
M|||s so|es ]US5 M|||s so|es ]US5
La act|v|dad extract|va es |a La act|v|dad extract|va es |a
segunda pr|nc|pa| fuente de recursos para e| f|sco segunda pr|nc|pa| fuente de recursos para e| f|sco
14 14
Fuente: Fuente: SUNAT, BCRP SUNAT, BCRP EIaboraci EIaboraci n: n: EDEP/CCL EDEP/CCL
Tributos Internos segn Actividud
Econmicu Z010 {% totuI}
Tributos Internos segn Actividud
Econmicu Z010 {% totuI}
0,9%
0,7%
Z0,Z%
19,4%
,4%
14,%
3,9%
Agropecuurio Agropecuurio
Pescu Pescu
Miner Miner u e u e
Hidrocurburos Hidrocurburos
Industriu Industriu
Construcci Construcci n n
Comercio Comercio
Servicios Servicios
IR de 3ru cutegoru* segn uctividud
econmicu Z010 {MiIIs S/,}
IR de 3ru cutegoru* segn uctividud
econmicu Z010 {MiIIs S/,}
Rutio de
curgu
tributuriu**
Z010
Z, Z, 0, 0,
Miner Miner u e u e
Hidrocurburos Hidrocurburos
Resto de Resto de
Sectores Sectores
** Un ratio mayor a uno significa que la contribuci ** Un ratio mayor a uno significa que la contribuci n tributaria del n tributaria del
sector es mayor a su participaci sector es mayor a su participaci n en el PB. n en el PB.
* * ncluye ncluye regularizaci regularizaci n n
del R. del R.
8
Sector m|nero enfrenta a|ta carga tr|butar|a Sector m|nero enfrenta a|ta carga tr|butar|a
Fuente: Fuente: PE PE EIaboraci EIaboraci n: n: EDEP/CCL EDEP/CCL
1S 1S
Tusu de curgu efectivu
uI inversionistu por puses Z010 {%}
Tusu de curgu efectivu
uI inversionistu por puses Z010 {%}
En eI Per En eI Per Io foso de corgo efecfivo (que Io foso de corgo efecfivo (que
incIuye eI impuesfo o Io renfo, eI impuesfo o incIuye eI impuesfo o Io renfo, eI impuesfo o
Ios dividendos, Io disfribuci Ios dividendos, Io disfribucio on de ufiIidodes o n de ufiIidodes o
Ios frobojodores, Ios regoI Ios frobojodores, Ios regoI os y eI oporfe os y eI oporfe
voIunforio) voIunforio) puede ser hustu eI 4% de Iu puede ser hustu eI 4% de Iu
rentu mineru, rentu mineru,
Purticipucin de Iu Mineru
en Iu Recuuducin TotuI* {% deI totuI}
Purticipucin de Iu Mineru
en Iu Recuuducin TotuI* {% deI totuI}
... no obsfonfe, Ios poI ... no obsfonfe, Ios poI ficos fovorobIes o Io ficos fovorobIes o Io
nuevo inversi nuevo inversio on minero permifieron que Io n minero permifieron que Io
recoudoci recoudocio on provenienfe deI secfor minero n provenienfe deI secfor minero
se dupIicoro se dupIicoro, ,
* * ncluye impuestos a la renta ncluye impuestos a la renta
de tercera categor de tercera categor a, otros a, otros
impuestos a la renta, las impuestos a la renta, las
regal regal as y el aporte voluntario. as y el aporte voluntario.
12
76
84
110
187
208
316
404
453
864
1,080
2,600
385
380
199
Er|ralos Araoes ur|dos
lr|arda
3|rgapur
Re|ro ur|do
Eslados ur|dos
0EC0
Co|oro|a
Cr||e
Peru
Arr|ca Lal|ra
Vx|co
Argerl|ra
verezue|a, R8
8o||v|a
8ras||
j jLas empresas agentes recaudadores? Las empresas agentes recaudadores?
16 16
Fuente: Fuente: SUNAT, Doing Business 2011 SUNAT, Doing Business 2011
Las empresas se crean para produclr, blenes o servlclos, generar Las empresas se crean para produclr, blenes o servlclos, generar empleo empleo. . no para recaudar lmpuesLos, no para recaudar lmpuesLos,
ello le corresponde a la SunA1, adem ello le corresponde a la SunA1, adem s de dar un adecuado servlclo. s de dar un adecuado servlclo.
ResponsubiIidud de Iu Recuuducin deI ISV
{MiIIs S/,}
ResponsubiIidud de Iu Recuuducin deI ISV
{MiIIs S/,}
* A trav * A trav s de| s|stema de pago ade|antado de| IGV (retenc|ones, s de| s|stema de pago ade|antado de| IGV (retenc|ones,
detracc|ones y percepc|ones). detracc|ones y percepc|ones).
Tiempo requerido puru decIurur y pugur
Impuestos {horus por uo}
Tiempo requerido puru decIurur y pugur
Impuestos {horus por uo}
. . empero, mlenLras en empero, mlenLras en
er eru u se lnvlerLe m se lnvlerLe m s de s de
una hora por d una hora por d| |a a en en
aLender obllgaclones aLender obllgaclones
flscales, en oLros pa flscales, en oLros pal lses ses
es mucho menos. Las es mucho menos. Las
Lrabas y comple[ldades Lrabas y comple[ldades
son slgnlflcaLlvas. son slgnlflcaLlvas.
30%
31%
27%
29%
27%
25%
19%
14%
0
1,000
8,000
12,000
1,000
20,000
21,000
28,000
32,000
3,000
10,000
2003 2004 2005 200 2007 2008 2009 2010
SUNAT Sector Privado*
Puesto de 13 puses en
eI indicudor de pugo de
impuestos
9
L| prob|ema actua| no es |nsuf|c|enc|a L| prob|ema actua| no es |nsuf|c|enc|a
de |ngresos f|sca|es de |ngresos f|sca|es
ResuItudo deI SPNF: Z001-Z011*
{% PI}
ResuItudo deI SPNF: Z001-Z011*
{% PI}
Fuente: Fuente: 8CPP, MEF 8CPP, MEF EIuboruci EIuboruci n: n: IEDEP/CCL IEDEP/CCL
Presupuesto PbIico Ingresos y Sustos
{MiIIones S/,}
Presupuesto PbIico Ingresos y Sustos
{MiIIones S/,}
^ Z0II: esfimodo ^ Z0II: esfimodo
Hisforicomenfe eI Per fue un pos deficiforio.
Enfre eI Z00o y Z008 se regisfro superovif fiscoI.
En Z009 y Z0I0 eI pos experimenfo nuevomenfe
deficif fiscoI con fendencio decrecienfe.
Se proyecfo que eI Z0II cerroro con superovif de
0.Z7.
Z.3
3.0
Z.3
0.Z
-I.o
-0.b
-Z.7
-Z.Z
-I.7
-I.I -0.4
Z
0
0
I
Z
0
0
Z
Z
0
0
3
Z
0
0
4
Z
0
0
b
Z
0
0
o
Z
0
0
7
Z
0
0
8
Z
0
0
9
Z
0
I
0
Z
0
I
I
^
Pecoudocion
0osfos Cfes.
0osfos CopifoI
Presupuesfo^^
FEF
Z00I Z0I0 Vor 7
Z8,409 bo,3b7
o,ZoZ Z7,8b0
98
34b
Zo,47b 7Z,409
I74
Z,II4 I8Z
8I,8b7 3b,7IZ IZ9
I,0b9
Fondo de EstubiIizucin FiscuI {FEF}
{MiIIones US$}
Fondo de EstubiIizucin FiscuI {FEF}
{MiIIones US$}
Z00I Z0I0 Vor 7
^^ EI presupuesfo de Z0II se incremenf ^^ EI presupuesfo de Z0II se incremenfo o en 8.07 respecfo oI Z0I0 en 8.07 respecfo oI Z0I0
17 17
3b.8
ZZ.3
ZI.4
0.0
b.0
I0.0
Ib.0
Z0.0
Zb.0
30.0
3b.0
40.0
0bno. MocionoI 0bnos.
PegionoIes
0bnos. LocoIes
L| prob|ema es de ef|c|enc|a y ef|cac|a en e| gasto L| prob|ema es de ef|c|enc|a y ef|cac|a en e| gasto
Fuente: Fuente: MEF, MEF,- -SIAF SIAF EIuboruci EIuboruci n: n: IEDEP/CCL IEDEP/CCL
Egecucin de Inversiones en reIucin
uI Murco PresupuestuI: Ao Z010
uI Murco PresupuestuI: Ao Z010
Con Ios mismos
recursos se pueden
hucer ms y megores
gustos sociuIes y de
inversin,
79.3
b7.I
7b.0
0.0
Z0.0
40.0
o0.0
80.0
I00.0
0bno.
MocionoI
0bnos.
PegionoIes
0bnos. LocoIes
18 18
uI Murco PresupuestuI: Ao Z011*
uI Murco PresupuestuI: Ao Z011*
* Porcentuge de uvunce uI I semestre Z011 * Porcentuge de uvunce uI I semestre Z011
MiveI de
0obierno
Morco
PresupuesfoI
de
Inversiones
Monfo
Ejecufodo
7 Ejecufodo
0bno. MocionoI IZ,Ioo 9,o49 79.3
0bnos. PegionoIes 8,Z3o 4,70b b7.I
0bnos. LocoIes I3,488 I0,II4 7b.0
TofoI 33,889 Z4,4o8 7Z.Z
(MiIIones S/.)
romedlo:
z8.z
10
Lo inefecfividod de Io poI Lo inefecfividod de Io poI fico fico
redisfribufivo Io expIicon redisfribufivo Io expIicon
cuofro eIemenfos: cuofro eIemenfos:
ugu presi ugu presi n n
tributuriu tributuriu
Sistemu tributurio Sistemu tributurio
regresivo regresivo
AIto niveI de AIto niveI de
evusi evusi n n e e
informuIidud informuIidud
Ineficiente ineficuz e Ineficiente ineficuz e
inequitutivo gusto inequitutivo gusto
p p bIico bIico
La po| La po|| |t|ca tr|butar|a no ha cump||do t|ca tr|butar|a no ha cump||do
su ro| red|str|but|vo su ro| red|str|but|vo
19 19
I0
Z0
30
40
b0
o0
A
r
g
e
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n
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8
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P
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U
n
i
d
o
DesiguoIdod onfes de impuesfos y fronsferencios
DesiguoIdod despues de impuesfos y fronsferencios
Amricu Unin Europeu
ndice Sini untes y despus de impuestos y
trunsferencius Z00 {en puntos}
ndice Sini untes y despus de impuestos y
trunsferencius Z00 {en puntos}
En Am En Ame erico Lofino Io poI rico Lofino Io poI fico fico
fribuforio y fiscoI no ho sido fribuforio y fiscoI no ho sido
efecfivo en f efecfivo en fe erminos de rminos de
redisfribuci redisfribucio on de Io renfo n de Io renfo
generodo. generodo.
1 1
Z Z
3 3
Fuente: Fuente: CEPAL CEPAL
4 4
kequer|mos un Lstado de| pr|mer mundo kequer|mos un Lstado de| pr|mer mundo
20 20
Es imperofivo poro coodyuvor oI crecimienfo oIfo, sosfenido e Es imperofivo poro coodyuvor oI crecimienfo oIfo, sosfenido e
incIusivo fener un Esfodo que cumpIo Ios fres incIusivo fener un Esfodo que cumpIo Ios fres " "E E" ": :
Eficiente: Eficiente: Poro opfimi;or eI uso de Ios recursos y generor Poro opfimi;or eI uso de Ios recursos y generor
excedenfes poro exfender su occi excedenfes poro exfender su occio on y/o generor ohorro n y/o generor ohorro
poro poI poro poI fico onfic fico onfic cIico. cIico.
Eficuz: Eficuz: Que se cumpIon Ios objefivos y mefos. Que se cumpIon Ios objefivos y mefos.
Equitutivo: Equitutivo: Poro evifor sesgos y fovorecer o Ios m Poro evifor sesgos y fovorecer o Ios mo os s
necesifodos. necesifodos.
Fuente Csar Pearanda C. "Agenda Econmica para el Cambio"
11
EI Diugn EI Diugn stico stico
Propuestu de Reformu Tributuriu Propuestu de Reformu Tributuriu
LA POL LA POL TICA TRIUTARIA EN EL TICA TRIUTARIA EN EL
PER PER : DIASN : DIASN STICO Y PROPUESTAS STICO Y PROPUESTAS
IEDEP IEDEP
S|stema 1r|butar|o S|stema 1r|butar|o C Cpt|mo pt|mo
22 22
De ocuerdo con Io feor De ocuerdo con Io feor o econ o econo omico eI sisfemo fribuforio debe cumpIir con Ios mico eI sisfemo fribuforio debe cumpIir con Ios
siguienfes corocfer siguienfes corocfer sficos: sficos:
Efico; Efico;
Equifofivo Equifofivo
SimpIe SimpIe
De ocuerdo con Ios principios fribuforios que esfobIece Io Consf De ocuerdo con Ios principios fribuforios que esfobIece Io Consfifuci ifucio on: n:
LegoIidod LegoIidod
IguoIdod IguoIdod
Copocidod confribufivo Copocidod confribufivo
Mo confiscoforiedod Mo confiscoforiedod
Pespefo o Ios derechos de Io persono Pespefo o Ios derechos de Io persono
Los normos que no respefen Ios principios fribuforios corecen de Los normos que no respefen Ios principios fribuforios corecen de efecfo desde efecfo desde
que fueron pubIicodos (senfencio deI TC Exp. 033 que fueron pubIicodos (senfencio deI TC Exp. 033- -Z004 Z004- -AI/TC AI/TC - - Anficipo Anficipo
AdicionoI). AdicionoI).
12
ropuesta de keforma 1r|butar|a ropuesta de keforma 1r|butar|a
23 23
Reformu Tributuriu
IntegruI: Obgetivos
Corregir sesgo
regresivo
3 3
AmpIiur Iu buse
de contribuyentes
2 2
Incrementur Iu
recuuducin tributuriu
1
Modernizur y
simpIificur Iu
udministrucin
tributuriu
4 4
o| o|| |t|cas concretas: Impuestos t|cas concretas: Impuestos
24 24
Rentu
Debe consfifuirse en eI impuesfo mos reIevonfe. Pevisor Ios fosos, Ios
descuenfos y su progresividod con bose en esfudio especfico (Curvo de
Loffer).
Lu PoI Lu PoI ticu Tributuriu debe busurse en tres impuestos: ticu Tributuriu debe busurse en tres impuestos:
Los ugustes de Ius tusus deben reuIizurse puri pussu con Iu
reduccin de Iu informuIidud puru no ufectur Iu recuuducin,
ISV
Peducir progresivomenfe Io foso, onoIi;ondo su impocfo en Io recoudocion
(Curvo de Loffer).
ISC
Su foso y opIicocion debe responder esfricfomenfe oI proposifo de corregir
exfernoIidodes negofivos en Io ocfividod economico.
13
Cuusus Cuusus
Causas de |a |nforma||dad econ Causas de |a |nforma||dad econ m|ca m|ca
2S 2S
Incremento de Iu InformuIidud Incremento de Iu InformuIidud
Sistemu Tributurio Sistemu Tributurio
Inudecuudo Inudecuudo
Rigidez LuboruI Rigidez LuboruI
urrerus urocr urrerus urocr ticus ticus
Costos Costos
Costos Costos
Costos Costos
AIto AIto
subempIeo subempIeo
Curenciu de Curenciu de
beneficios beneficios
sociuIes sociuIes
Evusi Evusi n n
ugu presi ugu presi n n
Impucto en Impucto en
costos costos
reuIes reuIes
ugu ugu
productividud productividud
Curenciu de T Curenciu de T tuIos tuIos
de Propiedud de Propiedud
Costos Costos
Murginudos Murginudos
de Iu de Iu
econom econom u u
formuI formuI
No sugetos No sugetos
de cr de cr dito dito
o| o|| |t|cas concretas: Arance|es t|cas concretas: Arance|es
26 26
EI objefivo deI oronceI no es recoudoforio, sino
orienfor Io osignocion de recursos, Io bsquedo de Io
eficiencio en Io ocfividod producfivo.
Tendenciu u cero por TLCs
Como foI, su niveI debe ser bojo, con mnimo
dispersion.
14
o| o|| |t|cas concretas: Lxonerac|ones e t|cas concretas: Lxonerac|ones e
Impuestos Ant|t Impuestos Ant|t cn|cos cn|cos
27 27
Eoneruciones Tributurius
Definir Io formo y eI pIo;o poro eIiminor Ios exonerociones
fribuforios (ocfuoImenfe esforon bordeondo eI I07 deI
presupuesfo nocionoI).
Precisor esquemos susfifufos en cosos especficos (Amo;ono).
Impuestos Antitcnicos
EIiminor eI Impuesfo TemporoI o Ios Acfivos Mefos (ITAM) y eI
Impuesfo o Ios Tronsocciones Finoncieros.
o| o|| |t|cas concretas: La SUNA1 t|cas concretas: La SUNA1
28 28
Administrutivu Tributuriu
SimpIificor y moderni;or Ios procesos y
desferror Ios formoIismos que prevoIecen
sobre Ios cuesfiones esencioIes o de
fondo, hociendo infoIerobIe eI sisfemo
imposifivo poro eI confribuyenfe formoI.
FundomenfoI poro reducir Io informoIidod.
EI incumpIimienfo de formoIidodes debe
soncionorse con muIfo y no con eI
desconocimienfo deI derecho o deducir
gosfo, cosfo o credifo fiscoI.
Drstico con eI evusor
EI codigo y Ios Ieyes fribuforios deben ser
drosficos y ejempIores poro con eI evosor, eI
confrobondisfo, y en generoI con fodo eI que
se desenvueIvo oI morgen de Io Iey.
Es deber deI confribuyenfe ofender Io corgo
fiscoI, pero sin obusos ni excesos que
ofecfen sus derechos consfifucionoIes.
Deben mejororse Ios sisfemos de
informocion.
Sistemu de Pugos AdeIuntudos deI
ISV
Fijor fecho de eIiminocion sin prorrogo. En
eI nferin debe revisorse Ios fosos opIicodos
por Ios sisfemos de refencion, defroccion y
percepciones, y Ios cosfos odminisfrofivos
osociodos, pues resuIfon corgos excesivos
poro Ios empresos.
15
o| o|| |t|cas concretas: Impuesto red|a| t|cas concretas: Impuesto red|a|
29 29
Tributucin MunicipuI
Lo reformo fribuforio debe comprender Io revision de Io
fribufocion municipoI, concrefomenfe Io perfinenfe oI impuesfo
predioI. Exominor Io bose imposifivo y Ios fosos.
Se deben respefor Ios Iineomienfos poro eI cobro de orbifrios en
funcion de Ios criferios expuesfos por eI TC y eI IMDECOPI.
Iuentes otenc|a|es de Ingresos tr|butar|os Iuentes otenc|a|es de Ingresos tr|butar|os
30 30
Fuente: Fuente: SUNAT, MEF, BCRP SUNAT, MEF, BCRP
Z0,1%
14,%
Presi Presi n Tributuriu* n Tributuriu*
{% PI} {% PI}
* No incIuye Ias contribuciones a Ia seguridad sociaI.
ACTUAL ACTUAL
POTENCIAL POTENCIAL
,3%
ADICIONALES
16
A MANLkA DL CCNCLUSI A MANLkA DL CCNCLUSIC CN N
Se Requiere: Se Requiere:
UNA REFORMA TRIUTARIA INTESRAL NO AJUSTES UNA REFORMA TRIUTARIA INTESRAL NO AJUSTES
PARCIALES QUE PROFUNDIZAN LOS PROLEMAS PARCIALES QUE PROFUNDIZAN LOS PROLEMAS
DEE OTORSARSE PRIORIDAD A LA REDUCCI DEE OTORSARSE PRIORIDAD A LA REDUCCI N DE LA N DE LA
INFORMALIDAD INFORMALIDAD
ES INDISPENSALE LA REFORMA DEL ESTADO ES INDISPENSALE LA REFORMA DEL ESTADO
Z Z
1 1
3 3
'ullo zc 'ullo zc
La Pol La Pol tica tica
1ributaria en el 1ributaria en el
Per Per : Diagn : Diagn stico y stico y
Propuestas Propuestas
Dr. C Dr. C sar Pe sar Pe aranda Casta aranda Casta eda eda
ILDLP ILDLP

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