Repblica de Colombia

CONTADURA
GENERAL DE LA NACIN

RGIMEN DE CONTABILIDAD PBLICA

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2007

ISBN: 978-958-96453-9-0 RGIMEN DE CONTABILIDAD PBLICA Contadura General de la Nacin Primera Edicin - 2007 15000 ejemplares Bogot D.C. - Colombia Se autoriza la reproduccin total o parcial citando la fuente. Diseo y Diagramacin: Hctor Surez Castro Impreso por Panamericana, Formas e Impresos S.A. Impreso en Colombia

PRESIDENTE DE LA REPBLICA Alvaro Uribe Vlez MINISTRO DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO Oscar Ivn Zuluaga Escobar CONTADOR GENERAL DE LA NACIN Jairo Alberto Cano Pabn SUBCONTADOR GENERAL Y DE INVESTIGACIN Luis Alonso Colmenares Rodrguez SUBCONTADORA DE CONSOLIDACIN DE LA INFORMACIN Yolanda Guerrero Fernndez SUBCONTADOR DE CENTRALIZACIN DE LA INFORMACIN Carlos Arturo Rodrguez Vera SECRETARIO GENERAL Jaime Aguilar Rodrguez GRUPO INTERNO DE TRABAJO DE INVESTIGACIN Y NORMAS Rosa Margarita Roldn Bolvar - Coordinadora Roco Prez Sotelo - Asesora Ayd Ros Olaya - Asesora Mara Isabel Valenzuela Rojas - Asesora Gloria Garzn Galn - Asesora Cleveland Evans Bernard - Profesional GRUPO INTERNO DE TRABAJO DOCTRINA Y CAPACITACIN Ivn Jess Castillo Caicedo - Coordinador Hernn Pulgarn Giraldo - Consultor Omar Mancipe Saavedra - Asesor Flor Angela Martnez Pulido - Profesional Especializado Jess Edmundo Rueda Guerrero - Profesional

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Libro II Manual de procedimientos

cONTENIDO

PRESENTACIN RESOLUCIN 356 de septiembre 5 de 2007 TTULO I. CATLOGO GENERAL DE CUENTAS

CAPTULO I. ESTRUCTURA CAPTULO II. DESCRIPCIONES Y DINMICAS

9 11 15 15 137 375 375 388

TTULO II. PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A LAS ETAPAS DE RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LOS HECHOS FINANCIEROS, ECONMICOS, SOCIALES Y AMBIENTALES
CAPTULO I. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS CAPTULO II. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DEL PORCENTAJE Y SOBRETASA AMBIENTAL AL IMPUESTO PREDIAL A FAVOR DE LAS CORPORACIONES AUTNOMAS REGIONALES Y REAS METROPOLITANAS CAPTULO III. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE HECHOS RELACIONADOS CON LAS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO CAPTULO IV. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LOS RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES Y DE LAS INVERSIONES Y GASTOS RELACIONADOS CON ESTOS RECURSOS CAPTULO V. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LOS PROCESOS JUDICIALES, LAUDOS ARBITRALES, CONCILIACIONES EXTRAJUDICIALES, Y EMBARGOS DECRETADOS Y EJECUTADOS SOBRE LAS CUENTAS BANCARIAS CAPTULO VI. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES CAPTULO VII. PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES DERIVADAS DEL CUMPLIMIENTO DE GARANTAS Y DE LA ASUNCIN DE OBLIGACIONES CREDITICIAS ORIGINADAS EN OPERACIONES DE CRDITO PBLICO CAPTULO VIII. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DEL PASIVO PENSIONAL, DE LA RESERVA FINANCIERA QUE LO SUSTENTA Y DE LOS GASTOS RELACIONADOS CAPTULO IX. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES

390 399

403

408 411

413 437

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

CAPTULO X. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS RESPONSABILIDADES FISCALES CAPTULO XI. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LA ACTUALIZACIN DE BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES SOBRE LA BASE DEL COSTO REEXPRESADO CAPTULO XII. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LOS RECURSOS DE LOS FONDOS DE SALUD CAPTULO XIII. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LAS INSTITUCIONES PRESTADORAS DE SERVICIOS DE SALUD-IPS CAPTULO XIV. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS OPERACIONES ORIGINADAS EN CONTRATOS PARA LA OPERACIN Y GESTIN DE SERVICIOS PBLICOS DOMICILIARIOS CAPTULO XV. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LOS SUBSIDIOS Y CONTRIBUCIONES POR PARTE DE LAS ENTIDADES CONTABLES PBLICAS PRESTADORAS DE SERVICIOS PBLICOS DOMICILIARIOS CAPTULO XVI. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS OPERACIONES QUE SURGEN COMO CONSECUENCIA DE LOS PROCESOS DE LIQUIDACIN, FUSIN Y ESCISIN CAPTULO XVII. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LA EJECUCIN DE PROYECTOS DE INVERSIN FINANCIADOS CON RECURSOS REEMBOLSABLES, NO REEMBOLSABLES Y DE CONTRAPARTIDA CAPTULO XVIII. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS CONJUNTAMENTE

444 447 450 454 457

460

461

469

473 475 475

TTULO III. PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A LOS ESTADOS, INFORMES Y REPORTES CONTABLES

CAPTULO I. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL DILIGENCIAMIENTO Y ENVO DE LOS REPORTES CONTABLES RELACIONADOS CON LA INFORMACIN FINANCIERA, ECONMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL A LA CONTADURA GENERAL DE LA NACIN, A TRAVS DEL SISTEMA CONSOLIDADOR DE HACIENDA E INFORMACIN PBLICACHIP CAPTULO II. PROCEDIMIENTO PARA LA ESTRUCTURACIN Y PRESENTACIN DE LOS ESTADOS CONTABLES BSICOS CAPTULO III. PROCEDIMIENTO RELACIONADO CON LAS FORMAS DE ORGANIZACIN Y EJECUCIN DEL PROCESO CONTABLE CAPTULO IV. PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACIN DEL INFORME CONTABLE CUANDO SE PRODUZCAN CAMBIOS DE REPRESENTANTE LEGAL

483 496 504

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

PRESENTACIN

El Contador General de la Nacin tiene la funcin de establecer las normas contables que deben regir en el pas para el sector pblico. As lo dispuso el artculo 354 de la Constitucin Poltica y fue reglamentado mediante la Ley 298 de 1996. En virtud de dicha competencia han sido expedidas normas de contabilidad que interpretan la realidad financiera, econmica, social y ambiental de las entidades que estn sujetas al mbito de regulacin del Contador General de la Nacin, con el propsito de que la informacin contable se convierta en un instrumento efectivo para gestionar los recursos pblicos. El Rgimen de Contabilidad Pblica contiene los desarrollos normativos que deben aplicar las entidades contables pblicas, e incorpora el Plan General de Contabilidad Pblica (PGCP), el Manual de Procedimientos y la Doctrina Contable Pblica. El PGCP contiene los elementos bsicos del Sistema Nacional de Contabilidad Pblica, as como los fundamentos para efectos de reconocer y revelar las transacciones, hechos y operaciones realizadas por las entidades pblicas. El manual de procedimientos est conformado por los elementos ms operativos que condicionan el proceso contable pblico, y contiene el Catlogo General de Cuentas con sus respectivas descripciones y dinmicas, los procedimientos contables y los instructivos contables. La doctrina contable est conformada por los diferentes conceptos que se expiden para solucionar las consultas formuladas por las entidades. Con la adopcin del Rgimen de Contabilidad Pblica, la Contadura General de la Nacin ha desarrollado nuevos procedimientos coherentes con las normas tcnicas, para que orienten en forma concreta el reconocimiento y revelacin de las operaciones realizadas por los usuarios de la informacin y regulacin contables. Se parte de la base de que la observancia rigurosa de estos procedimientos en el proceso contable conduce a una informacin con las caractersticas de confiabilidad,

relevancia y comprensibilidad, en procura de lograr los objetivos que esta persigue en trminos de la gestin pblica, control pblico, y divulgacin y cultura. Los procedimientos que se han desarrollado tambin conducen a reducir significativamente el grado de subjetividad que se presenta en el momento de decidir respecto de las formas de registrar los hechos, transacciones y operaciones, y en esta medida contribuyen a lograr especialmente la condicin de consistencia tan importante para hacer de la informacin un instrumento comprensible. Es pertinente sealar que no todas las normas tcnicas de la contabilidad pblica se han desarrollado mediante procedimientos, pues no todas tienen el mismo grado de complejidad que lo haga necesario. En muchos casos las normas tcnicas ilustran suficientemente la forma de reconocimiento y revelacin. Tambin es necesario indicar que, en principio, todas las entidades pblicas son sujetos contables, y por tanto estn obligadas a aplicar todas las decisiones que en materia contable pblica tome el Contador General de la Nacin. Sin embargo, es fcil colegir que no todas las entidades desarrollan todas las posibles operaciones que realiza el sector pblico, y que por esta razn no todos los procedimientos contables le aplican a todas las entidades. Debe tenerse, entonces, especial cuidado para determinar el mbito especfico de cada procedimiento. En la Contadura General de la Nacin seguimos convencidos de que la calidad de la informacin depende en gran medida de la calidad de la regulacin contable, y por ello continuaremos trabajando e investigando en aras de materializar un propsito institucional que consiste en obtener informacin contable pblica oportuna, de alta calidad, con amplia cobertura y accesibilidad, que haga posible el diseo e implementacin de las polticas macroeconmicas, fiscales y sectoriales. JAIRO ALBERTO CANO PABN Contador General de la Nacin

RESOLUCIN 356
(5 de septiembre de 2007) Por la cual se adopta el Manual de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad Pblica EL CONTADOR GENERAL DE LA NACIN En uso de sus atribuciones constitucionales, legales y reglamentarias, en especial las que le confiere el artculo 354 de la Constitucin Poltica, la Ley 298 de 1996, el Decreto 143 de 2004, y CONSIDER4ANDO Que es funcin del Contador General de la Nacin uniformar, centralizar y consolidar la contabilidad pblica, elaborar el balance general y determinar las normas contables que deben regir en el pas. Que la modernizacin financiera pblica requiere de un proceso dinmico y continuo de produccin de informacin confiable, relevante y comprensible, lo cual exige una adecuacin permanente tanto para la Contadura General de la Nacin en el proceso regulador, como para las entidades contables pblicas en la aplicacin de la normativa contable. Que se ha realizado una revisin estructural de la metodologa de construccin del marco conceptual y las normas tcnicas para incorporar criterios armonizados con los Estndares Internacionales de Contabilidad que aplican al sector pblico. Que mediante Resolucin 354 del 05 de septiembre de 2007 se adopt el Rgimen de Contabilidad Pblica, el cual est integrado por el Manual de Procedimientos. Que para instrumentalizar el Rgimen de Contabilidad Pblica se requiere adoptar el Manual de Procedimientos. RESUELVE: ARTCULO 1. Adptase el Manual de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad Pblica que est integrado por el Catlogo General de Cuentas, los Procedimientos Contables y los Instructivos Contables, el cual forma parte integral de la presente Resolucin.

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

ARTCULO 2. El Catlogo General de Cuentas, los Procedimientos Contables y los Instructivos Contables adoptados mediante la presente Resolucin corresponden a la versin 2007.1 y sern publicados en la pgina web de la Contadura General de la Nacin. ARTCULO 3. La presente Resolucin rige a partir de la fecha de su publicacin en el Diario Oficial y deroga la Resolucin 555 de 2006. Publquese y cmplase. Dada en Bogot, D.C., 05 de septiembre de 2007.

JAIRO ALBERTO CANO PABN Contador General de la Nacin

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - CGC

TTULO I. CATLOGO GENERAL DE CUENTAS

Se constituye en el instrumento para el reconocimiento y revelacin de los hechos, transacciones y operaciones financieras, econmicas, sociales y ambientales, con base en una clasificacin ordenada, flexible y pormenorizada de las cuentas, que identifica la naturaleza y funciones de cometido estatal de la entidad contable pblica.

6 7 8 9 0

COSTOS DE VENTAS Y DE OPERACIN COSTOS DE PRODUCCIN CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

CAPTULO I. ESTRUCTURA
El Catlogo General de Cuentas est conformado por cinco niveles de clasificacin con seis dgitos que conforman el Cdigo Contable. CLASE GRUPO CUENTA SUBCUENTA X X XX XX AUXILIAR

Con base en lo anterior, el primer dgito del cdigo corresponde a la Clase, el segundo al Grupo, el tercero y cuarto dgitos corresponden a la Cuenta y el quinto y sexto a la Subcuenta. La definicin de las Clases, Grupos, Cuentas y Subcuentas est reservada para la Contadura General de la Nacin. A partir de all, las entidades contables pblicas podrn habilitar, discrecionalmente, niveles auxiliares en funcin de sus necesidades especficas, excepto para los casos en los cuales se regule la estructura de este nivel.

Las clases 1 a 3 representan la situacin financiera, econmica, social y ambiental y constituyen la base para elaborar el Balance General; las clases 4 a 7 contienen las cuentas de resultados financieros, econmicos, sociales y ambientales y son la base para la elaboracin del Estado de Actividad Financiera, Econmica, Social y Ambiental; las clases 8 y 9 representan contingencias y revelan informacin para efectos de control; y la clase 0 corresponde a las cuentas mediante las cuales se registra contablemente el proceso presupuestal.

2.GRUPOS
Las Clases estn compuestas por grupos as:
CLASE 1 ACTIVOS

GRUPOS 11 EFECTIVO

CLASE

1. CLASES
El Catlogo General de Cuentas est integrado por las diez clases siguientes: 1 2 3 4 5 ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS GASTOS

INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS RENTAS POR COBRAR DEUDORES INVENTARIOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES 18 RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES 19 OTROS ACTIVOS
2 PASIVOS

12 13 14 15 16 17

GRUPOS 21 OPERACIONES DE BANCA CENTRAL E INSTITUCIONES FINANCIERAS 22 OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL

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CLASE

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS 23 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS 24 CUENTAS POR PAGAR 25 OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL 26 OTROS BONOS Y TTULOS EMITIDOS 27 PASIVOS ESTIMADOS 29 OTROS PASIVOS 3 PATRIMONIO CLASE GRUPOS CLASE GRUPOS CLASE 8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 81 82 83 89 DERECHOS CONTINGENTES DEUDORAS FISCALES DEUDORAS DE CONTROL DEUDORAS POR CONTRA (CR)

9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 91 92 93 99 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES ACREEDORAS FISCALES ACREEDORAS DE CONTROL ACREEDORAS POR CONTRA (DB)

GRUPOS 31 HACIENDA PBLICA 32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL CLASE GRUPOS CLASE 4 INGRESOS INGRESOS FISCALES VENTA DE BIENES VENTA DE SERVICIOS TRANSFERENCIAS ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES 47 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES 48 OTROS INGRESOS 49 AJUSTES POR INFLACIN 5 GASTOS 41 42 43 44 45

0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

GRUPOS 51 DE ADMINISTRACIN 52 DE OPERACIN 53 PROVISIONES, DEPRECIACIONES AMORTIZACIONES 54 TRANSFERENCIAS 55 GASTO PBLICO SOCIAL 57 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES 58 OTROS GASTOS 59 CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS CLASE 6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN

GRUPOS 02 PRESUPUESTO DE INGRESOS Y TESORERA 03 PRESUPUESTO DE GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 04 PRESUPUESTO DEL SERVICIO DE LA DEUDA PBLICA 05 PRESUPUESTO DE GASTOS DE INVERSIN APROBADOS 06 PRESUPUESTO DE GASTOS DE INVERSIN EJECUTADOS 07 PRESUPUESTO DE GASTOS DE INVERSIN PAGADOS 08 RESERVAS PRESUPUESTALES Y CUENTAS POR PAGAR 09 VIGENCIAS FUTURAS 3. CUENTAS Y SUBCUENTAS CDIGO DENOMINACIN 1 ACTIVOS 11 EFECTIVO 1105 CAJA 110501 Caja principal 110502 Caja menor 1106 CUENTA NICA NACIONAL 110601 Cajero 110602 Recaudo por ente generador (tipo I) 110603 Recaudos afectacin especfica 110604 Recaudo concepto de ingreso (tipo II) 110605 Embargos Nacin 110606 Cuentas operaciones transitorias (tipo otras) 110690 Otras operaciones de Cuenta nica Nacional 1107 RESERVAS INTERNACIONALES 110701 Oro monetario 110702 Derechos especiales de giro (DEG)

GRUPOS 62 COSTO DE VENTAS DE BIENES 63 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 64 COSTO DE OPERACIN DE SERVICIOS CLASE 7 COSTOS DE PRODUCCIN GRUPOS PRODUCCIN DE BIENES SERVICIOS EDUCATIVOS SERVICIOS DE SALUD SERVICIOS DE TRANSPORTE SERVICIOS PBLICOS SERVICIOS HOTELEROS Y DE PROMOCIN TURSTICA 79 OTROS SERVICIOS 71 72 73 74 75 76

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 110703 110704 110705 110706 110707 110708 110790 Pesos andinos Convenios internacionales Fondo latinoamericano de reservas Posicin de reserva FMI Depsitos en bancos del exterior Especies extranjeras Otras Reservas internacionales CDIGO DENOMINACIN

17

1110 DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS 111005 Cuenta corriente 111006 Cuenta de ahorro 111008 Certificados de depsito de ahorro a trmino 111009 Depsitos simples 111010 Cuentas de compensacin Banco de la Repblica 111011 Depsitos en el exterior 111012 Depsitos remunerados 111013 Depsitos para fondos de solidaridad y redistribucin del ingreso 111014 Depsitos de los fondos de reservas del rgimen de prima media con prestacin definida 111015 Cuenta especial 111016 Depsitos de operaciones de endeudamiento externo 111090 Otros depsitos en instituciones financieras 1112 ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ 111201 Fondos vendidos ordinarios 111202 Sobregiros concedidos 111203 Operaciones overnight 1115 111504 111505 111506 111508 1120 112005 112006 112010 112090 FONDOS VENDIDOS CON COMPROMISO DE REVENTA Compromisos de reventa de inversiones en ttulos de deuda Compromisos de reventa de inversiones en ttulos participativos Compromisos de reventa deudores Apoyos transitorios del Banco de la Repblica FONDOS EN TRNSITO Cuenta corriente Cuenta de ahorro Red bancaria Otros depsitos

120140 Bonos obligatoriamente convertibles en accionesBOCAS 120141 Bonos y ttulos emitidos por el gobierno general 120142 Bonos y ttulos emitidos por las empresas no financieras 120143 Bonos y ttulos emitidos por las entidades financieras 120144 Otros certificados 120145 Ttulos de capitalizacin 120146 Aceptaciones 120147 Pagars 120190 Otras inversiones en ttulos de deuda 1202 INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS PARTICIPATIVOS 120201 Acciones ordinarias 120202 Acciones preferenciales 120203 Cuotas o partes de inters social 120204 Derechos en fondos de valores y fiducias de inversin 120205 Certificados emitidos por fondos de inversin 120290 Otras inversiones en ttulos participativos 1203 INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN TTULOS DE DEUDA 120303 Bonos y ttulos emitidos por el sector privado 120304 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones BOCAS 120305 Inversiones forzosas y del encaje -Sector financiero 120309 Ttulos de tesorera - TES 120326 Bonos y ttulos emitidos por entidades del exterior 120332 Bonos y ttulos emitidos por el gobierno general 120333 Bonos y ttulos emitidos por las empresas no financieras 120334 Certificados de depsito a trmino-CDT 120335 Ttulos de fomento 120336 Bonos y ttulos emitidos por las entidades financieras 120337 Otros certificados 120390 Otras inversiones en ttulos de deuda 1204 INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN INSTRUMENTOS DERIVADOS 120401 Derechos en contratos derivados 120402 Obligaciones en contratos derivados (Cr) 120403 Utilidad en la valoracin de opciones compradas 120404 Prdida en la valoracin de opciones vendidas (Cr) 1207 INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS 120725 Aportes en organismos internacionales 120750 Entidades del sector solidario 120751 Entidades privadas
TTULO I

12 INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS 1201 INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS DE DEUDA 120101 Ttulos de tesorera -TES 120106 Certificados de depsito a trmino 120110 Bonos y ttulos emitidos por el sector privado 120131 Bonos y ttulos emitidos por entidades del exterior

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 1217 INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS 121701 Derechos en contratos derivados 121702 Obligaciones en contratos derivados (Cr) 121703 Utilidad en la valoracin de opciones compradas 121704 Prdida en la valoracin de opciones vendidas (Cr) 1220 DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES 122003 Utilizacin cupos Banco de la Repblica 122013 Ttulos de deuda 122014 Ttulos participativos 1280 PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR) 128032 Inversiones administracin de liquidez 128033 Inversiones con fines de polticas en ttulos de deuda 128034 Inversiones patrimoniales en entidades no controladas 128035 Inversiones patrimoniales en entidades controladas 128036 Inversiones patrimoniales en entidades en liquidacin 13 1305 130501 130502 130503 130504 130505 130507 130508 130509 130512 130514 130515 130519 130521 130522 130523 130524 130526 130527 130528 130533 130535 130536 130539 130540 130541 130542 RENTAS POR COBRAR VIGENCIA ACTUAL Impuesto sobre la renta y complementarios Impuesto de registro Impuesto sobre aduana y recargos Impuesto al valor agregado IVA Retenciones en la fuente Impuesto predial unificado Impuesto de industria y comercio Impuesto a la gasolina y ACPM Timbre sobre consulados en el exterior Impuesto de timbre nacional sobre salidas al exterior Impuesto de espectculos pblicos Impuesto de delineacin urbana, estudios y aprobacin de planos Impuesto de avisos, tableros y vallas Impuesto al consumo de tabaco y cigarrillos Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares o participacin porcentual Impuesto al consumo de cerveza Impuesto a degello de ganado mayor Impuesto a degello de ganado menor Impuestos de rifas, apuestas y juegos permitidos Impuesto sobre vehculos automotores Sobretasa a la gasolina Sobretasa al ACPM Impuesto a la explotacin de oro, plata y platino Impuesto sobre armas y municiones Impuesto a las ventas por el sistema de clubes Impuesto por la ocupacin de vas

CDIGO DENOMINACIN 120753 Entidades del exterior 120754 Empresas industriales y comerciales del estado societarias 120755 Sociedades de economa mixta 120756 Sociedades pblicas 1208 INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS 120826 Entidades del exterior 120831 Empresas industriales y comerciales del estado societarias 120832 Sociedades de economa mixta 120833 Sociedades pblicas 120851 Entidades privadas 1211 INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS DE DEUDA CON FONDOS ADMINISTRADOS POR LA DIRECCIN GENERAL DE CRDITO PBLICO Y DEL TESORO NACIONAL -DGCPTN 121101 Ttulos de tesorera TES 121139 Bonos y ttulos emitidos por entidades del exterior 121140 Certificados de depsito a trmino-CDT 121141 Bonos y ttulos emitidos por el sector privado 121142 Bonos y ttulos emitidos por el gobierno general 121143 Bonos y ttulos emitidos por las empresas no financieras 121144 Bonos y ttulos emitidos por las entidades financieras 121145 Otros certificados 121146 Aceptaciones 121147 Pagars 121190 Otras inversiones en ttulos de deuda 1212 INVERSIONES DE LAS RESERVAS INTERNACIONALES 121201 Depsitos a trmino en bancos del exterior 121202 Depsitos a trmino call en bancos del exterior 121203 Certificados de depsitos 121204 Papeles a descuento 121205 Inversiones de portafolio en administracin 121206 Bonos 121207 Acuerdos de recompra 121208 Fondo de mercado monetario 121290 Otras inversiones de las reservas internacionales 1216 INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES EN LIQUIDACIN 121601 Empresas industriales y comerciales del estado societarias 121602 Sociedades de economa mixta 121603 Sociedades pblicas 121604 Entidades privadas 121605 Entidades del exterior 121606 Entidades del sector solidario
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 130543 130545 130546 130547 130548 130549 130551 130552 130553 130554 130555 130556 130575 130580 130585 130590 1310 131001 131002 131003 131004 131005 131007 131008 131014 131018 131020 131021 131022 131023 131025 131026 131028 131033 131035 131036 131039 131040 131041 131042 131044 131045 131046 131047 131048 131050 131051 131054 Impuesto por el uso del subsuelo Impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico Impuesto a ganadores sorteos ordinarios Impuesto a ganadores sorteos extraordinarios Impuesto a loteras forneas IVA de licores a productores Impuesto a la venta de cerveza 8% Gravamen a los movimientos financieros Impuesto unificado de azar y espectculos Impuesto para preservar la seguridad democrtica Impuesto al patrimonio Impuesto sobre los remates Otros impuestos nacionales Otros impuestos departamentales Otros impuestos municipales Otros impuestos distritales VIGENCIAS ANTERIORES Impuesto sobre la renta y complementarios Impuesto de registro Impuesto sobre aduana y recargos Impuesto al valor agregado IVA Retenciones en la fuente Impuesto predial unificado Impuesto de industria y comercio Impuesto de espectculos pblicos Impuesto de delineacin urbana, estudios y aprobacin de planos Impuesto de avisos, tableros y vallas Impuesto al consumo de tabaco y cigarrillos Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares o participacin porcentual Impuesto al consumo de cerveza Impuesto a degello de ganado mayor Impuesto a degello de ganado menor Impuestos de rifas, apuestas y juegos permitidos Impuesto sobre vehculos automotores Sobretasa a la gasolina Sobretasa al ACPM Impuesto sobre armas y municiones Impuesto a las ventas por el sistema de clubes Impuesto por la ocupacin de vas Impuesto por el uso del subsuelo Impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico Impuesto a ganadores sorteos ordinarios Impuesto a ganadores sorteos extraordinarios Impuesto a loteras forneas IVA de licores a productores Impuesto a la venta de cerveza 8% Impuesto unificado de azar y espectculos Impuesto para preservar la seguridad democrtica CDIGO DENOMINACIN 131055 131075 131080 131085 131090 Impuesto al patrimonio Otros impuestos nacionales Otros impuestos departamentales Otros impuestos municipales Otros impuestos distritales

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14 DEUDORES 1401 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 140101 Tasas 140102 Multas 140103 Intereses 140104 Sanciones 140108 Regalas y compensaciones monetarias 140109 Peajes 140111 Tarifa pro desarrollo 140112 Inscripciones 140113 Pliegos de licitaciones 140114 Formularios y especies valoradas 140115 Tarifa pro electrificacin rural 140117 Ingresos contraprestacin ICEL CORELCA 140118 Extensin Telefona Celular 140120 Participacin en el transporte por oleoductos 140122 Estampillas 140123 Patentes 140127 Publicaciones 140129 Derechos de trnsito 140138 Cuotas de sostenimiento 140139 Licencias 140142 Registro y salvoconducto 140152 Concesiones 140153 Matrculas de vehculos 140154 Revisin de vehculos 140155 Calcomanas de vehculos 140156 Placas de vehculos 140157 Traspaso de vehculos 140158 Derechos de explotacin 140159 Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial 140160 Contribuciones 140161 Cuota de fiscalizacin y auditaje 140162 Aporte sobre ingresos brutos de las notaras 140163 Cauciones efectivas 140164 FOSYGA Compensacin 140165 FOSYGA Solidaridad 140166 FOSYGA Promocin y prevencin 140167 FOSYGA ECAT 140168 Fondo de solidaridad pensional Solidaridad 140169 Fondo de solidaridad pensional Subsistencia 140170 Fondo de riesgos profesionales Riesgos 140171 Renta del monopolio de juegos de suerte y azar 140190 Otros deudores por ingresos no tributarios
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 140804 140805 140806 140807 140808 140809 140810 140811 140812 1409 140901 140902 140903 140904 140905 140906 140907 140909 140910 140911 140912 140913 140914 140915 140916 140917 140918 140990 Servicio de aseo Servicio de gas combustible Servicio de telecomunicaciones Subsidio servicio de energa Subsidio servicio de acueducto Subsidio servicio de alcantarillado Subsidio servicio de aseo Subsidio servicio de gas combustible Subsidio servicio de telecomunicaciones SERVICIOS DE SALUD Plan obligatorio de salud POS -EPS Plan complementario -EPS Plan subsidiado de salud POSS -EPS Servicios de salud- IPS privadas Empresas de medicina prepagadas - EMP Servicios de salud - Compaas aseguradoras Servicios de salud - Particulares Servicios de salud - IPS pblicas Servicios de salud - Entidades con rgimen especial Atencin con cargo al subsidio a la oferta Riesgos profesionales - ARP Cuota de recuperacin Atencin accidentes de trnsito SOAT Compaas de seguros Reclamaciones FOSYGA - ECAT Convenios FOSYGA Trauma mayor y desplazados Ministerio de salud - Recursos del IVA social Atencin con cargo a recursos de acciones de salud pblica Otras cuentas por cobrar servicios de salud

CDIGO DENOMINACIN 1402 APORTES SOBRE LA NMINA 140201 SENA 140202 ICBF 140203 ESAP 140205 Escuelas industriales e institutos tcnicos 1403 140301 140303 140312 140390 1406 140601 140602 140603 140604 140605 140606 RENTAS PARAFISCALES Cuota de fomento Fondo de promocin turstica Fondo de prestaciones sociales del magisterio Otros deudores por rentas parafiscales VENTA DE BIENES Productos agropecuarios, de silvicultura y pesca Productos de minas y minerales Productos alimenticios, bebidas y alcoholes Productos manufacturados Construcciones Bienes comercializados

1407 PRESTACIN DE SERVICIOS 140701 Servicios educativos 140702 Servicios de transporte 140703 Juegos de suerte y azar 140704 Servicios hoteleros y de promocin turstica 140705 Servicios financieros 140707 Servicios de seguros y reaseguros 140708 Servicios de documentacin e identificacin 140709 Servicios informticos 140710 Operaciones de Banca Central 140711 Servicios de comunicaciones 140712 Servicio de matadero 140713 Organizacin de eventos 140715 Servicios de apoyo industrial 140716 Transferencia de tecnologa 140717 Asistencia tcnica 140718 Servicios informativos 140719 Servicios de almacenamiento y pesaje 140721 Corporacin de abastos 140722 Administracin de proyectos 140723 Recreativos, culturales, y deportivos 140724 Servicios de investigacin cientfica y tecnolgica 140729 Administracin y operacin de mercados 140730 Servicios de seguridad y escolta 140731 Servicios de lavandera 140732 Servicios de parqueadero 140733 Publicidad y propaganda 140790 Otros servicios 1408 140801 140802 140803 SERVICIOS PBLICOS Servicio de energa Servicio de acueducto Servicio de alcantarillado

1410 APORTES POR COBRAR A ENTIDADES AFILIADAS 141001 Aporte de cesantas - Doceavas 141002 Aporte de cesantas - Ajustes 141003 Intereses de mora 141090 Otros aportes por cobrar 141095 Aportes recibidos por aplicar (Cr) 1411 ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD 141101 Unidad de pago por capitacin rgimen contributivoUPC 141102 Unidad de pago por capitacin adicional rgimen contributivo -UPC 141103 Cuota moderadora rgimen contributivo 141104 Copagos rgimen contributivo 141105 Cuotas de inscripcin y afiliacin rgimen contributivo 141106 Unidad de pago por Capitacin rgimen subsidiadoUPC 141107 Copagos rgimen subsidiado 141108 Comisiones administradoras de riesgos profesionales 141109 Prestacin del servicio personas fuera del sistema

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 141110 141111 141112 141113 141114 Recobros SOAT Recobros ARP Recobro de enfermedades alto costo Recobro a empleadores Cuotas de inscripcin y afiliacin a planes complementarios 141115 Cuentas por cobrar Fosyga 141190 Otros ingresos por la administracin del sistema de seguridad social en salud TRANSFERENCIAS POR COBRAR Sistema general de seguridad social en salud Sistema general de participaciones Otras transferencias CDIGO DENOMINACIN 142011 142012 142013 142014 142090

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Avances para viticos y gastos de viaje Anticipo para adquisicin de bienes y servicios Anticipos para proyectos de inversin Anticipos para construccin de infraestructura Otros avances y anticipos

1413 141311 141312 141314

1415 PRSTAMOS CONCEDIDOS 141507 Prstamos educativos 141510 Prstamos para investigaciones 141520 Prstamos de vivienda 141521 Prstamos de consumo 141522 Prstamos comerciales 141523 Microcrdito 141524 Prstamos de fomento y desarrollo regional 141590 Otros prstamos concedidos 1416 PRSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS 141601 Crditos transitorios 141642 Crditos de tesorera al gobierno general 141643 Crditos de tesorera a las empresas no financieras 141644 Crditos presupuestarios al gobierno general 141645 Crditos presupuestarios a las empresas no financieras 141646 Prstamos concedidos al gobierno general 141647 Prstamos concedidos a las empresas no financieras 141690 Otros prstamos gubernamentales otorgados 1417 ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES 141701 Cotizaciones 141702 Recursos para reconocimientos pensionales 141703 Recuperacin de cartera 141704 Cuotas partes de pensiones 141705 Cuotas partes de bonos pensionales 141706 Intereses de mora 141707 Garantas estatales 1418 ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN RIESGOS PROFESIONALES 141801 Cotizaciones 141803 Recuperacin de cartera 141890 Otros derechos por la administracin del sistema 1420 AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS 142003 Anticipos sobre convenios y acuerdos 142008 Avances a agentes de aduana

1422 ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR POR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 142201 Anticipo de impuesto sobre la renta 142202 Retencin en la fuente 142203 Saldos a favor en liquidaciones privadas 142204 Anticipo contribucin especial 142210 Impuesto a las ventas 142211 Anticipo de impuesto de industria y comercio 142250 Impuesto de industria y comercio retenido 142290 Otros anticipos o saldos a favor por impuestos y contribuciones 1424 RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN 142401 Encargos fiduciarios 142402 En administracin 1425 DEPSITOS ENTREGADOS EN GARANTA 142501 Para servicios 142502 Para bienes 142503 Depsitos judiciales 142505 Depsitos sobre contratos 142506 Para importaciones 142507 Para inversiones 142508 Depsitos para procesos de titularizacin 142509 Para seguros al sector exportador 142512 Depsitos por operaciones de banca central 142515 Fondo de contingencias de las entidades estatales 142517 Depsitos en contratos de futuros 142518 Depsito para porte y tenencia de armas 142590 Otros depsitos entregados 1426 142601 142602 142603 FONDO DE AHORRO Y ESTABILIZACIN PETROLERA Ecopetrol Departamentos Municipios

1427 DERECHOS DE RECOMPRA DE DEUDORES 142702 Utilizacin cupos Banco de la Repblica 142707 Deudores 1428 OPERACIONES FONDOS DE GARANTAS 142801 Seguros de depsitos pagados por recuperar 142802 Prima seguro de depsito 142803 Prima costo de garanta 1470 OTROS DEUDORES 147001 Intereses de fondos vendidos con compromiso de reventa 147006 Arrendamientos
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 147513 Administracin del sistema de seguridad social en salud 147515 Servicio de energa 147516 Servicio de acueducto 147517 Servicio de alcantarillado 147518 Servicio de aseo 147519 Servicio de gas combustible 147520 Servicio de telecomunicaciones 147521 Administracin del sistema general de pensiones 147522 Administracin del sistema de seguridad social en riesgos profesionales 147590 Otros deudores 1476 CUOTAS PARTES DE BONOS Y TTULOS PENSIONALES 147601 Cuotas partes de bonos pensionales redimidos 147602 Ttulos pensionales 1480 PROVISIN PARA DEUDORES (CR) 148003 Prstamos concedidos 148011 Venta de bienes 148012 Prestacin de servicios 148014 Servicios de salud 148015 Administracin del sistema de seguridad social en salud 148016 Administracin del sistema general de pensiones 148017 Administracin del sistema de seguridad social en riesgos profesionales 148019 Servicio de energa 148020 Servicio de acueducto 148021 Servicio de alcantarillado 148022 Servicio de aseo 148023 Servicio de gas combustible 148024 Servicio de telecomunicaciones 148090 Otros deudores 15 INVENTARIOS 1505 BIENES PRODUCIDOS 150502 Construcciones 150503 Combustibles y otros derivados del petrleo 150504 Lubricantes 150505 Aditivos 150506 Impresos y publicaciones 150507 Licores, bebidas y alcoholes 150508 Productos agrcolas 150509 Productos forestales 150510 Productos pisccolas 150511 Productos qumicos 150513 Subproductos y residuos 150514 Productos de minas 150516 Especies monetarias 150517 Medicamentos

CDIGO DENOMINACIN 147008 147010 147011 147012 147013 147015 147020 147042 147043 147044 147046 147047 147048 147049 147055 147062 147063 147064 147065 147066 147067 147068 147071 147072 147073 147074 147075 147076 147077 147078 147079 147080 147081 147082 147083 147084 147085 147086 147087 147090 Cuotas partes de pensiones Aportes de capital por cobrar Cuotas de participacin Crditos a empleados Embargos judiciales Crditos a socios y accionistas Cuentas en participacin A la Banca Central por regulacin econmica Dividendos y participaciones por cobrar Esquemas de cobro Recursos de acreedores reintegrados a tesoreras Supervit por compensacin Descuentos no autorizados Intereses de fondos vendidos ordinarios Depsitos en entidades intervenidas Cartera improductiva adquirida Faltantes de bienes aprehendidos o incautados Pago por cuenta de terceros Derechos cobrados por terceros Devolucin IVA para entidades de Educacin Superior Contratos para la gestin de servicios pblicos Intereses prstamos gubernamentales concedidos Honorarios Comisiones Prstamos concedidos por instituciones no financieras Excedentes financieros Prstamos a vinculados econmicos Recursos recibidos de las Cajas de compensacin familiar para actividades de promocin y prevencin de la salud Rendimiento sobre depsitos judiciales Enajenacin de activos Indemnizaciones Intereses de prstamos concedidos por instituciones financieras Margen en la comercializacin de bienes y servicios Derechos por incumplimiento de crditos garantizados Otros intereses Responsabilidades fiscales Apoyo del Fondo Empresarial Subsidio gasolina motor corriente y ACPM Margen en la contratacin de servicios de salud Otros deudores

1475 DEUDAS DE DIFCIL RECAUDO 147502 Prstamos concedidos 147508 Venta de bienes 147509 Prestacin de servicios 147511 Servicios de salud
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 150518 150519 150520 150521 150533 150534 150535 150536 150537 150539 150540 150541 150542 150590 Productos artesanales Productos alimenticios Productos blicos y explosivos Medicamentos de uso veterinario Petrleo crudo Gas natural Productos metalrgicos y de microfundicin Productos de madera Sal Productos petroqumicos Prendas de vestir y calzado Equipos Semovientes Otros bienes producidos CDIGO DENOMINACIN 151098 Bienes declarados a favor de la Nacin 1512 MATERIAS PRIMAS 151201 Materias primas 1516 ENVASES Y EMPAQUES 151601 Envases y empaques

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1517 MATERIALES PARA LA PRODUCCIN DE BIENES 151701 Materiales 1518 MATERIALES PARA LA PRESTACIN DE SERVICIOS 151801 Medicamentos 151802 Materiales mdico - quirrgicos 151803 Materiales reactivos y de laboratorio 151804 Materiales odontolgicos 151805 Materiales para imagenologa 151806 Vveres y rancho 151807 Repuestos 151808 Elementos y accesorios de energa 151809 Elementos y accesorios de gas combustible 151810 Elementos y accesorios de telecomunicaciones 151811 Elementos y accesorios de acueducto 151812 Elementos y accesorios de alcantarillado 151819 Materiales para educacin 151820 Elementos para la prestacin de servicios de documentacin e identificacin 151821 Elementos y accesorios de aseo 151822 Aguas tratadas 151890 Otros materiales 1519 BANCO DE COMPONENTES ANATMICOS Y DE SANGRE 151901 Sangre 151902 Huesos 151990 Otros componentes anatmicos 1520 PRODUCTOS EN PROCESO 152002 Construcciones 152003 Combustibles y otros derivados del petrleo 152004 Lubricantes 152005 Aditivos 152007 Impresos y publicaciones 152008 Medicamentos 152009 Licores, bebidas y alcoholes 152010 Productos agrcolas 152011 Productos forestales 152012 Productos pisccolas 152013 Productos qumicos 152015 Productos de minas 152017 Especies monetarias 152018 Productos alimenticios 152019 Productos blicos y explosivos 152020 Productos artesanales
TTULO I

1510 MERCANCAS EN EXISTENCIA 151002 Terrenos 151003 Construcciones 151004 Impresos y publicaciones 151005 Especies valoradas 151006 Productos agrcolas 151007 Productos forestales 151008 Productos pisccolas 151009 Productos qumicos 151011 Combustibles y otros derivados del petrleo 151012 Semovientes 151013 Lubricantes 151014 Aditivos 151015 Licores, bebidas y alcoholes 151022 Productos artesanales 151023 Productos blicos y explosivos 151024 Material reactivo 151025 Oro, plata, platino y otros metales adherentes 151026 Petrleo crudo 151027 Gas natural 151029 Elementos para invidentes 151030 Equipos de comunicacin y computacin 151031 Aparatos telefnicos e identificadores de llamadas 151032 Medidores de agua, luz y gas 151033 Elementos de campaa 151034 Elementos de proteccin y seguridad personal 151035 Repuestos, equipos frreos y otros 151036 Equipo de transporte 151037 Muebles y enseres 151039 Material didctico 151041 Maquinaria y elementos de ferretera 151060 Medicamentos 151061 Materiales mdico - quirrgicos 151065 Vveres y rancho 151070 Productos pecuarios 151090 Otras mercancas en existencia

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 153023 153024 153027 153028 153030 153031 153032 153033 153034 153040 153042 153090 Productos artesanales Productos alimenticios Semovientes Vveres y rancho Envases y empaques Materiales mdico quirrgicos Repuestos Especies valoradas Materiales reactivos Equipos de comunicacin y computacin Repuestos, equipos frreos y otros Otros inventarios en poder de terceros

CDIGO DENOMINACIN 152021 152023 152024 152025 152026 152027 152029 152030 152032 152033 152090 Medicamentos de uso veterinario Petrleo crudo Gas natural Productos metalrgicos y de microfundicin Productos de madera Sal Productos petroqumicos Prendas de vestir y calzado Equipos Semovientes Otros productos en proceso

1525 EN TRNSITO 152502 Materias primas 152505 Envases y empaques 152507 Medicamentos 152508 Materiales mdico - quirrgicos 152512 Vveres y rancho 152519 Materiales para la produccin de bienes 152520 Impresos y publicaciones 152521 Especies valoradas 152522 Productos agrcolas 152525 Productos qumicos 152527 Combustibles y otros derivados del petrleo 152528 Lubricantes 152529 Aditivos 152530 Semovientes 152531 Licores, bebidas y alcoholes 152534 Productos blicos y explosivos 152535 Materiales reactivos 152537 Materiales para la prestacin de servicios 152540 Gas natural 152542 Elementos para invidentes 152543 Equipos de comunicacin y computacin 152544 Aparatos telefnicos e identificadores de llamadas 152545 Medidores de agua, luz y gas 152546 Construcciones 152590 Otros inventarios en trnsito 1530 EN PODER DE TERCEROS 153005 Impresos y publicaciones 153006 Medicamentos 153007 Materias primas 153008 Materiales para la produccin de bienes 153009 Materiales para la prestacin de servicios 153010 Construcciones 153011 Combustibles y otros derivados del petrleo 153013 Aditivos 153014 Licores, bebidas y alcoholes 153015 Productos agrcolas 153018 Productos qumicos 153021 Productos de minas
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

1580 PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVENTARIOS (CR) 158001 Bienes producidos 158002 Mercancas en existencia 158006 Materias primas 158007 Envases y empaques 158008 Materiales para la produccin de bienes 158009 Materiales para la prestacin de servicios 158011 Inventarios en poder de terceros 16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1605 160501 160502 160503 160504 160505 1610 161001 161002 161003 161004 161005 161006 161090 TERRENOS Urbanos Rurales Terrenos con destinacin ambiental Terrenos pendientes de legalizar Terrenos de uso permanente sin contraprestacin SEMOVIENTES De trabajo De seleccin De experimentacin De exposicin Semovientes pendientes de legalizar Semovientes de uso permanente sin contraprestacin Otros semovientes

1612 PLANTACIONES AGRCOLAS 161201 Cultivos en desarrollo 161202 Cultivos amortizables 1615 CONSTRUCCIONES EN CURSO 161501 Edificaciones 161504 Plantas, ductos y tneles 161505 Redes, lneas y cables 161590 Otras construcciones en curso 1620 MAQUINARIA, PLANTA Y EQUIPO EN MONTAJE 162001 Plantas, ductos y tneles 162002 Redes, lneas y cables 162003 Maquinaria y equipo

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 162004 162005 162007 162008 162090 Equipo mdico y cientfico Equipos de comunicacin y computacin Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera Equipos de transporte, traccin y elevacin Otras maquinarias, planta y equipo en montaje CDIGO DENOMINACIN

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163711 Equipos de transporte, traccin y elevacin 163712 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera 1640 EDIFICACIONES 164001 Edificios y casas 164002 Oficinas 164003 Almacenes 164004 Locales 164005 Fbricas 164006 Mataderos 164007 Salas de exhibicin, conferencias y ventas 164008 Cafeteras y casinos 164009 Colegios y escuelas 164010 Clnicas y hospitales 164011 Clubes 164012 Hoteles, hostales y paradores 164013 Silos 164014 Invernaderos 164015 Casetas y campamentos 164016 Terminales 164017 Parqueaderos y garajes 164018 Bodegas y hangares 164019 Instalaciones deportivas y recreacionales 164020 Estanques 164022 Presas 164023 Pozos 164024 Tanques de almacenamiento 164025 Estaciones repetidoras 164027 Edificaciones pendientes de legalizar 164028 Edificaciones de uso permanente sin contraprestacin 164029 Infraestructura portuaria 164090 Otras edificaciones 1645 PLANTAS, DUCTOS Y TNELES 164501 Plantas de generacin 164502 Plantas de tratamiento 164503 Plantas deshidratadoras 164504 Plantas de transmisin 164505 Plantas de distribucin 164506 Plantas de produccin 164507 Plantas de conduccin 164508 Plantas de telecomunicaciones 164509 Oleoductos 164510 Gasoductos 164511 Poliductos 164512 Subestaciones y/o estaciones de regulacin 164513 Acueducto y canalizacin 164514 Estaciones de bombeo 164515 Plantas, ductos y tneles pendientes de legalizar 164516 Plantas, ductos y tneles de uso permanente sin contraprestacin 164590 Otras plantas, ductos y tneles
TTULO I

1625 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN TRNSITO 162501 Plantas y ductos 162502 Redes, lneas y cables 162503 Maquinaria y equipo 162504 Equipo mdico y cientfico 162505 Equipos de comunicacin y computacin 162506 Equipos de transporte, traccin y elevacin 162507 Muebles, enseres y equipo de oficina 162508 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera 162511 Semovientes 162512 Componentes de propiedades, planta y equipo 162590 Otras maquinarias, planta y equipo en trnsito 1635 BIENES MUEBLES EN BODEGA 163501 Maquinaria y equipo 163502 Equipo mdico y cientfico 163503 Muebles, enseres y equipo de oficina 163504 Equipos de comunicacin y computacin 163505 Equipos de transporte, traccin y elevacin 163507 Redes, lneas y cables 163511 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera 163512 Componentes de propiedades, planta y equipo 163590 Otros bienes muebles en bodega 1636 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN MANTENIMIENTO 163601 Edificaciones 163603 Plantas, ductos y tneles 163604 Redes, lneas y cables 163605 Maquinaria y equipo 163606 Equipo mdico y cientfico 163607 Muebles, enseres y equipo de oficina 163608 Equipos de comunicacin y computacin 163609 Equipos de transporte, traccin y elevacin 163610 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera 1637 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO NO EXPLOTADOS 163701 Terrenos 163702 Construcciones en curso 163703 Edificaciones 163705 Plantas, ductos y tneles 163706 Redes, lneas y cables 163707 Maquinaria y equipo 163708 Equipo mdico y cientfico 163709 Muebles, enseres y equipo de oficina 163710 Equipos de comunicacin y computacin

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 166504 Muebles, enseres y equipo de oficina pendientes de legalizar 166505 Muebles, enseres y equipo de oficina de uso permanente sin contraprestacin 166590 Otros muebles, enseres y equipo de oficina 1670 EQUIPOS DE COMUNICACIN Y COMPUTACIN 167001 Equipo de comunicacin 167002 Equipo de computacin 167004 Satlites y antenas 167005 Equipos de radares 167006 Equipos de comunicacin y computacin pendientes de legalizar 167007 Equipos de comunicacin y computacin de uso permanente sin contraprestacin 167090 Otros equipos de comunicacin y computacin 1675 EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIN Y ELEVACIN 167501 Areo 167502 Terrestre 167503 Frreo 167504 Martimo y fluvial 167505 De traccin 167506 De elevacin 167507 Equipos de transporte, traccin y elevacin pendientes de legalizar 167508 Equipos de transporte, traccin y elevacin de uso permanente sin contraprestacin 167590 Otros equipos de transporte, traccin y elevacin 1680 EQUIPOS DE COMEDOR, COCINA, DESPENSA Y HOTELERA 168001 Equipo de hotelera 168002 Equipo de restaurante y cafetera 168003 Equipo de calderas 168004 Equipo de lavandera 168005 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera pendientes de legalizar 168006 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera de uso permanente sin contraprestacin 168090 Otros equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera 1682 PROPIEDADES DE INVERSIN 168201 Terrenos 168202 Edificaciones 168290 Otras propiedades de inversin 1685 DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) 168501 Edificaciones 168502 Plantas, ductos y tneles 168503 Redes, lneas y cables 168504 Maquinaria y equipo

CDIGO DENOMINACIN 1650 165001 165002 165003 165004 165005 165006 165007 165008 165009 165010 165011 165012 REDES, LNEAS Y CABLES Redes frreas Redes de distribucin Redes de recoleccin de aguas Redes de distribucin de vapor Redes de aire Redes de alimentacin de gas Lneas y cables de interconexin Lneas y cables de transmisin Lneas y cables de conduccin Lneas y cables de telecomunicaciones Redes, lneas y cables pendientes de legalizar Redes, lneas y cables de uso permanente sin contraprestacin 165090 Otras redes, lneas y cables

1655 MAQUINARIA Y EQUIPO 165501 Equipo de construccin 165502 Armamento y equipo reservado 165503 Equipo de perforacin 165504 Maquinaria industrial 165505 Equipo de msica 165506 Equipo de recreacin y deporte 165508 Equipo agrcola 165509 Equipo de enseanza 165511 Herramientas y accesorios 165512 Equipo para estaciones de bombeo 165520 Equipo de centros de control 165521 Maquinaria y equipo de dragado 165522 Equipo de ayuda audiovisual 165523 Equipo de aseo 165524 Maquinaria y equipo pendiente de legalizar 165525 Maquinaria y equipo de uso permanente sin contraprestacin 165590 Otra maquinaria y equipo 1660 EQUIPO MDICO Y CIENTFICO 166001 Equipo de investigacin 166002 Equipo de laboratorio 166003 Equipo de urgencias 166005 Equipo de hospitalizacin 166006 Equipo de quirfanos y salas de parto 166007 Equipo de apoyo diagnstico 166008 Equipo de apoyo teraputico 166009 Equipo de servicio ambulatorio 166010 Equipo mdico y cientfico pendiente de legalizar 166011 Equipo mdico y cientfico de uso permanente sin contraprestacin 166090 Otro equipo mdico y cientfico 1665 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA 166501 Muebles y enseres 166502 Equipo y mquina de oficina
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 168505 168506 168507 168508 168509 Equipo mdico y cientfico Muebles, enseres y equipo de oficina Equipos de comunicacin y computacin Equipos de transporte, traccin y elevacin Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera CDIGO DENOMINACIN

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170590 Otros bienes de beneficio y uso pblico e histricos y culturales en construccin 1706 BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO EN CONSTRUCCIN-CONCESIONES 170601 Red terrestre 170602 Red frrea 170603 Red fluvial 170604 Red martima 1710 BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO EN SERVICIO 171001 Red terrestre 171002 Puentes 171003 Tneles 171004 Plazas pblicas 171005 Parques recreacionales 171006 Red frrea 171007 Red fluvial 171008 Red martima 171090 Otros bienes de beneficio y uso pblico en servicio 1711 BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO EN SERVICIO-CONCESIONES 171101 Red terrestre 171102 Red frrea 171103 Red fluvial 171104 Red martima 1715 BIENES HISTRICOS Y CULTURALES 171501 Monumentos 171502 Museos 171503 Obras de arte 171504 Parques arqueolgicos 171505 Bibliotecas 171506 Hemerotecas 171590 Otros bienes histricos y culturales 1720 BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN 172001 Red terrestre 172002 Puentes 172003 Tneles 172004 Plazas pblicas 172005 Parques recreacionales 172006 Parques arqueolgicos 172007 Monumentos 172008 Museos 172009 Obras de arte 172010 Bibliotecas 172011 Hemerotecas 172012 Red frrea 172013 Red fluvial 172014 Red martima
TTULO I

1686 AMORTIZACIN ACUMULADA (CR) 168601 Semovientes 168603 Plantaciones agrcolas 1690 DEPRECIACIN DIFERIDA 169001 Exceso fiscal sobre la contable 169002 Defecto fiscal sobre la contable (Cr) 1695 PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) 169501 Terrenos 169502 Semovientes 169505 Edificaciones 169506 Plantas, ductos y tneles 169507 Redes, lneas y cables 169508 Maquinaria y equipo 169509 Equipo mdico y cientfico 169510 Muebles, enseres y equipo de oficina 169511 Equipos de comunicacin y computacin 169512 Equipo de transporte, traccin y elevacin 169513 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera 169514 Plantaciones agrcolas 17 BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES 1703 MATERIALES 170301 Materiales 1704 MATERIALES EN TRNSITO 170401 Materiales 1705 BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES EN CONSTRUCCIN 170501 Red terrestre 170502 Puentes 170503 Tneles 170504 Plazas pblicas 170505 Parques recreacionales 170506 Parques arqueolgicos 170507 Monumentos 170508 Museos 170509 Obras de arte 170510 Bibliotecas 170511 Hemerotecas 170512 Red frrea 170513 Red fluvial 170514 Red martima

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 190503 190504 190505 190506 190508 190509 190510 190511 190512 190513 190514 190590 Comisiones Arrendamientos Impresos, publicaciones, suscripciones y afiliaciones Honorarios Mantenimiento Bodegaje Administracin y emisin de ttulos valores Sueldos y salarios Contribuciones efectivas Estudios y proyectos Bienes y servicios Otros bienes y servicios pagados por anticipado

CDIGO DENOMINACIN 172090 Otros bienes de beneficio y uso pblico e histricos y culturales entregados en administracin 1785 AMORTIZACIN ACUMULADA DE BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO (CR) 178501 Red terrestre 178502 Puentes 178503 Tneles 178504 Plazas pblicas 178505 Parques recreacionales 178506 Red frrea 178507 Red fluvial 178508 Red martima 178590 Otros bienes de beneficio y uso pblico 18 1820 RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN 182001 Minas 182003 Yacimientos 182090 Otros recursos no renovables

1825 AGOTAMIENTO ACUMULADO DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN (CR) 182501 Minas 182503 Yacimientos 182590 Otros recursos no renovables 1840 INVERSIONES EN RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN 184001 Minas 184003 Yacimientos 184090 Otros recursos naturales no renovables 1845 AMORTIZACIN ACUMULADA DE INVERSIONES EN RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN (CR) 184501 Minas 184503 Yacimientos 184590 Otros recursos naturales no renovables 19 OTROS ACTIVOS 1901 190101 190102 190103 190104 190105 190106 RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL Efectivo Recursos entregados en administracin Inversiones Encargos fiduciarios Propiedades, planta y equipo Otros activos

1905 BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO 190501 Seguros 190502 Intereses
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

1910 CARGOS DIFERIDOS 191001 Materiales y suministros 191002 Moldes y troqueles 191003 Material quirrgico 191004 Dotacin a trabajadores 191005 Elementos de lencera 191006 Loza y cristalera 191007 Gastos de organizacin y puesta en marcha 191008 Estudios y proyectos 191009 Publicidad y propaganda 191010 Gastos de exploracin 191012 Gastos de desarrollo 191014 Gastos de asociacin 191018 Concursos y licitaciones 191020 Ropa hospitalaria y quirrgica 191021 Elementos de aseo, lavandera y cafetera 191022 Combustibles y lubricantes 191023 Capacitacin, bienestar social y estmulos 191024 Videos 191025 Gastos de ventas 191026 Mantenimiento 191027 Reconocimiento deuda ley 546/99 191028 Impuesto para preservar la seguridad democrtica 191029 Equipo de seguridad industrial 191030 Descuento en bonos y ttulos de deuda pblica interna de corto plazo 191031 Descuento en bonos y ttulos de deuda pblica interna de largo plazo 191032 Descuento en bonos y ttulos de deuda pblica externa de corto plazo 191033 Descuento en bonos y ttulos de deuda pblica externa de largo plazo 191034 Descuento en bonos y ttulos de financiamiento interno de corto plazo 191035 Descuento en bonos y ttulos de financiamiento interno de largo plazo 191036 Descuento en bonos y ttulos de financiamiento externo de corto plazo

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 191037 Descuento en bonos y ttulos de financiamiento externo de largo plazo 191038 Prima en compra de opciones 191085 Precios de contado spot de contratos a plazo 191087 Impuesto diferido 191089 Cargo por correccin monetaria diferida 191090 Otros cargos diferidos 1915 OBRAS Y MEJORAS EN PROPIEDAD AJENA 191501 Terrenos 191502 Edificaciones 191511 Plantas, ductos y tneles 191512 Redes, lneas y cables 191590 Otras obras y mejoras en propiedad ajena 1920 BIENES ENTREGADOS A TERCEROS 192001 Bienes muebles entregados en administracin 192002 Bienes inmuebles entregados en administracin 192003 Bienes muebles entregados en Leasing 192004 Bienes inmuebles entregados en Leasing 192005 Bienes muebles entregados en comodato 192006 Bienes inmuebles entregados en comodato 192007 Bienes muebles entregados en encargo fiduciario 192008 Bienes inmuebles entregados en encargo fiduciario 192009 Bienes muebles entregados en contratos de asociacin 192010 Bienes inmuebles entregados en contratos de asociacin 192011 Bienes muebles entregados en concesin 192012 Bienes inmuebles entregados en concesin 192090 Otros bienes entregados a terceros 1922 PROVISIONES PARA PROTECCIN DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS (CR) 192201 Muebles 192202 Inmuebles 1925 AMORTIZACIN ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS (CR) 192501 Bienes muebles entregados en administracin 192502 Bienes inmuebles entregados en administracin 192503 Bienes muebles entregados en Leasing 192504 Bienes inmuebles entregados en Leasing 192505 Bienes muebles entregados en comodato 192506 Bienes inmuebles entregados en comodato 192507 Bienes muebles entregados en encargo fiduciario 192508 Bienes inmuebles entregados en encargo fiduciario 192509 Bienes muebles entregados en contratos de asociacin 192510 Bienes inmuebles entregados en contratos de asociacin 192511 Bienes muebles entregados en concesin 192512 Bienes inmuebles entregados en concesin CDIGO DENOMINACIN 192590 Otros bienes entregados a terceros

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1926 DERECHOS EN FIDEICOMISO 192603 Fiducia mercantil - Constitucin de patrimonio autnomo 1930 BIENES RECIBIDOS EN DACIN DE PAGO 193001 Muebles 193002 Inmuebles 193003 Acciones 193004 Participaciones 193090 Otros bienes recibidos en dacin de pago 1935 PROVISIN BIENES RECIBIDOS EN DACIN DE PAGO (CR) 193501 Muebles 193502 Inmuebles 193503 Acciones 193504 Participaciones 193590 Otros bienes recibidos en dacin de pago 1940 ACTIVOS ADQUIRIDOS DE INSTITUCIONES INSCRITAS 194001 Originales 194002 Reparaciones 194003 Sustituciones 194004 Cambios 1941 BIENES ADQUIRIDOS EN LEASING FINANCIERO 194101 Terrenos 194102 Inmuebles 194103 Maquinaria 194104 Equipo 194105 Muebles y enseres 194190 Otros activos 1942 DEPRECIACIN DE BIENES ADQUIRIDOS EN LEASING FINANCIERO (CR) 194201 Inmuebles 194202 Maquinaria 194203 Equipo 194204 Muebles y enseres 194290 Otros activos 1960 BIENES DE ARTE Y CULTURA 196001 Obras de arte 196003 Bienes de culto 196004 Joyas 196005 Elementos de museo 196006 Elementos musicales 196007 Libros y publicaciones de investigacin y consulta 196090 Otros bienes de arte y cultura 1970 INTANGIBLES 197001 Crdito mercantil 197002 Marcas 197003 Patentes
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 210511 Cuentas convenio 210512 Obligaciones por operaciones de internacionales 210590 Otras operaciones de banca central 2106 210601 210602 210603 210604 210605 210690 reservas

CDIGO DENOMINACIN 197004 197005 197006 197007 197008 197009 197090 Concesiones y franquicias Derechos Know how Licencias Software Servidumbres Otros intangibles

1975 AMORTIZACIN ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR) 197501 Crdito mercantil 197502 Marcas 197503 Patentes 197504 Concesiones y franquicias 197505 Derechos 197506 Know how 197507 Licencias 197508 Software 197509 Servidumbres 197590 Otros intangibles 1999 VALORIZACIONES 199933 Inversiones en empresas industriales y comerciales del estado societarias 199934 Inversiones en sociedades de economa mixta 199935 Inversiones en sociedades pblicas 199936 Inversiones en entidades privadas 199937 Inversiones en entidades del exterior 199938 Inversiones en entidades del sector solidario 199952 Terrenos 199953 Semovientes 199954 Plantaciones agrcolas 199962 Edificaciones 199964 Plantas, ductos y tneles 199965 Redes, lneas y cables 199966 Maquinaria y equipo 199967 Equipo mdico y cientfico 199968 Muebles enseres y equipo de oficina 199969 Equipos de comunicacin y computacin 199970 Equipos de transporte, traccin y elevacin 199971 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera 199977 Otros activos 2 PASIVOS 21 OPERACIONES DE BANCA CENTRAL E INSTITUCIONES FINANCIERAS 2105 OPERACIONES DE BANCA CENTRAL 210501 Billetes en circulacin 210504 Obligaciones con organismos internacionales 210505 Obligaciones con bancos del exterior 210506 Gobierno Nacional por regulacin econmica 210509 Depsito en cuenta corriente - Gobierno Nacional 210510 Depsito en cuenta corriente Sistema financiero
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

TTULOS DE REGULACIN MONETARIA Y CAMBIARIA Certificados de cambio Ttulos canjeables por certificados de cambio Ttulos de participacin Ttulos denominados en divisas por financiaciones Depsitos Resolucin 05 de 1997 Otros ttulos de regulacin monetaria y cambiaria

2110 OPERACIONES DE CAPTACIN Y SERVICIOS FINANCIEROS 211001 Cuentas corrientes 211002 Depsitos simples 211003 Certificados de depsito a trmino 211004 Papeles comerciales 211005 Depsitos de ahorro 211007 Cuentas de ahorro especial 211008 Certificados de ahorro de valor constante 211009 Documentos por pagar 211010 Cuenta centralizada 211011 Depsitos especiales 211012 Servicios bancarios de recaudo 211090 Otras operaciones de captacin y servicios financieros 22 OPERACIONES DE CRDITO PBLICO FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL Y

2203 OPERACIONES DE CRDITO PBLICO INTERNAS DE CORTO PLAZO 220331 Prstamos banca comercial 220332 Prstamos banca de fomento 220333 Prstamos entidades de fomento y desarrollo regional 220334 Crditos transitorios 220335 Crditos de tesorera 220336 Bonos y ttulos emitidos 2208 OPERACIONES DE CRDITO PBLICO INTERNAS DE LARGO PLAZO 220830 Prstamos banca comercial 220831 Prstamos banca de fomento 220832 Prstamos entidades de fomento y desarrollo regional 220833 Crditos presupuestarios 220834 Crdito de proveedores 220835 Ttulos TES 220836 Otros bonos y ttulos emitidos

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 2212 OPERACIONES DE CRDITO PBLICO EXTERNAS DE CORTO PLAZO 221201 Prstamos banca comercial 221202 Prstamos banca multilateral 221203 Prstamos banca de fomento 221204 Prstamos de gobiernos 221205 Bonos y ttulos emitidos 2213 OPERACIONES DE CRDITO PBLICO EXTERNAS DE LARGO PLAZO 221301 Prstamos banca comercial 221302 Prstamos banca multilateral 221303 Prstamos banca de fomento 221304 Prstamos de gobiernos 221305 Crdito de proveedores 221306 Ttulos TES 221307 Otros bonos y ttulos emitidos 221308 Cuenta especial de deuda externa-CEDE 2214 FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL 221401 Banco de la Repblica 23 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INSTRUMENTOS DERIVADOS E CDIGO DENOMINACIN 230704 230705 230706 230707 230708 230709 230710 230790

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Prstamos de vinculados econmicos Prstamos de fondos empresariales Prstamos del gobierno general Prstamos de empresas no financieras Prstamos de otras entidades Contratos Leasing Bonos y ttulos emitidos Otras operaciones de financiamiento internas de largo plazo

2308 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO EXTERNAS DE CORTO PLAZO 230801 Sobregiros 230802 Prstamos de banca comercial 230803 Prstamos de banca de fomento 230804 Prstamos de banca multilateral 230805 Prstamos de gobiernos 230806 Prstamos de vinculados econmicos 230807 Bonos y ttulos emitidos 230808 Contratos Leasing 230890 Otras operaciones de financiamiento externas de corto plazo 2309 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO EXTERNAS DE LARGO PLAZO 230901 Prstamos de banca comercial 230902 Prstamos de banca de fomento 230903 Prstamos de banca multilateral 230904 Prstamos de gobiernos 230905 Prstamos de vinculados econmicos 230906 Contratos Leasing 230907 Bonos y ttulos emitidos 230990 Otras operaciones de financiamiento externas de largo plazo 2311 INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE OPERACIONES DE CRDITO PBLICO 231101 Derechos en contratos derivados (Db) 231102 Obligaciones en contratos derivados 231103 Utilidad en la valoracin de Opciones compradas (Db) 231104 Prdida en la valoracin de Opciones vendidas 2312 INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO 231201 Derechos en contratos derivados (Db) 231202 Obligaciones en contratos derivados 231203 Utilidad en la valoracin de Opciones compradas (Db) 231204 Prdida en la valoracin de Opciones vendidas
TTULO I

2306 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE CORTO PLAZO 230601 Fondos comprados ordinarios 230602 Fondos adquiridos con compromiso de recompra 230603 Apoyos transitorios con el Banco de la Repblica 230604 Sobregiros 230605 Crditos transitorios 230606 Crditos de tesorera 230607 Prstamos de banca comercial 230608 Prstamos de banca de fomento 230609 Prstamos de entidades de fomento y desarrollo regional 230610 Prstamos de vinculados econmicos 230611 Prstamos de fondos empresariales 230612 Prstamos del gobierno general 230613 Prstamos de empresas no financieras 230614 Prstamos de otras entidades 230615 Contratos Leasing 230616 Ttulos TES 230617 Otros bonos y ttulos emitidos 230690 Otras operaciones de financiamiento internas de corto plazo 2307 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO PLAZO 230701 Prstamos de banca comercial 230702 Prstamos de banca de fomento 230703 Prstamos de entidades de fomento y desarrollo regional

32

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 242207 Operaciones de financiamiento internas de largo plazo 242208 Operaciones de financiamiento externas de corto plazo 242209 Operaciones de financiamiento externas de largo plazo 2423 COMISIONES POR PAGAR 242301 Operaciones de crdito pblico internas de plazo 242302 Operaciones de crdito pblico internas de plazo 242303 Operaciones de crdito pblico externas de plazo 242304 Operaciones de crdito pblico externas de plazo 242305 Financiamiento con Banca central 242306 Operaciones de financiamiento internas de plazo 242307 Operaciones de financiamiento internas de plazo 242308 Operaciones de financiamiento externas de plazo 242309 Operaciones de financiamiento externas de plazo corto largo corto largo corto largo corto largo

CDIGO DENOMINACIN 24 CUENTAS POR PAGAR 2401 ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES 240101 Bienes y servicios 240102 Proyectos de inversin 2403 240303 240313 240314 240315 TRANSFERENCIAS POR PAGAR Transferencias al sector privado Sistema general de seguridad social en salud Sistema general de participaciones Otras transferencias

2406 ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL EXTERIOR 240601 Bienes y servicios 240607 Proyectos de inversin 2415 OPERACIONES DE SEGUROS Y REASEGUROS 241501 Compaas cedentes interior cuenta corriente 241502 Compaas cedentes exterior cuenta corriente 241503 Coaseguradores cuenta corriente aceptados 241504 Coaseguradores cuenta corriente cedidos 241505 Obligaciones a favor de asegurados vida 241506 Depsitos para expedicin de plizas 241507 Dividendos por pagar a asegurados vida 241508 Reaseguradores cuenta corriente 241509 Depsitos retenidos a reaseguradores interior 241510 Siniestros liquidados por pagar 241511 Obligaciones a favor de intermediarios 241512 Obligaciones de ttulos 241513 Primas recaudadas por pagar 241514 Seguro de crdito a la exportacin 241590 Otras operaciones de seguros y reaseguros 2420 APORTES POR PAGAR A AFILIADOS 242001 Cesantas e intereses liquidados por pagar 242002 Cesantas e intereses girados no reclamados 242003 Cesantas segn aportes 242004 Cesantas consolidadas segn reportes 242005 Aportes recibidos por anticipado de entidades 242006 Rendimientos por pagar sobre cesantas 2422 INTERESES POR PAGAR 242201 Operaciones de crdito pblico internas de plazo 242202 Operaciones de crdito pblico internas de plazo 242203 Operaciones de crdito pblico externas de plazo 242204 Operaciones de crdito pblico externas de plazo 242205 Financiamiento con Banca central 242206 Operaciones de financiamiento internas de plazo
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

corto largo corto largo corto

2425 ACREEDORES 242502 Suscripcin de acciones o participaciones 242503 Dividendos y participaciones 242504 Servicios pblicos 242506 Suscripciones 242507 Arrendamientos 242508 Viticos y gastos de viaje 242510 Seguros 242512 Saldos a favor de contribuyentes 242513 Saldos a favor de beneficiarios 242515 Deduccin de impuestos 242517 Excedentes de remates 242518 Aportes a fondos pensionales 242519 Aportes a seguridad social en salud 242520 Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensacin 242521 Sindicatos 242522 Cooperativas 242523 Fondos de empleados 242524 Embargos judiciales 242525 Gastos legales 242526 Fondos mutuos 242528 Aportes a fondos de becas 242529 Cheques no cobrados o por reclamar 242530 Gastos de representacin 242532 Aporte riesgos profesionales 242533 Fondo de solidaridad y garanta en salud

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 242535 Libranzas 242541 Aportes a escuelas industriales, institutos tcnicos y ESAP 242542 Subsidio de vivienda 242546 Contratos de medicina prepagada 242547 Descuentos no autorizados 242549 Remuneracin por el uso de bienes 242550 Excedentes financieros 242551 Comisiones 242552 Honorarios 242553 Servicios 242590 Otros acreedores 2426 242601 242602 242603 242604 242605 242606 242607 242608 242609 242690 2427 242701 242702 242703 242704 242705 242706 242707 242708 242790 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR OPERACIONES DE BANCA CENTRAL Ttulos de participacin Ttulos nominados en divisas por financiaciones Depsitos Resolucin 05 de 1997 Comisiones Intereses por obligaciones en bancos del exterior Remuneracin cuentas de depsito Encaje Remuneracin cuentas de depsito de la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro NacionalDGCPTN Ttulos canjeables por certificados de cambio Otros ttulos de operaciones de mercado abierto Otros gastos financieros por pagar GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR POR OPERACIONES DE CAPTACIN Y SERVICIOS FINANCIEROS Intereses sobre depsitos y exigibilidades Intereses crditos de bancos y otras obligaciones financieras Comisiones Administracin y emisin de ttulos valores Sostenimiento bolsa y registro Administracin de fiducia Servicios almacenadoras Gravamen a los movimientos financieros Otros gastos financieros CDIGO DENOMINACIN 243008 243011 243012 243013 243014 243015 243016 243017 243018 243090 2436 243601 243602 243603 243604 243605 243606 243607 243608 243609 243610 243611 243612 243625 243626 243627 243628 243690 243695 243698

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Para centros de conciliacin y comisaras Servicio de energa Servicio de acueducto Servicio de alcantarillado Servicio de aseo Servicio de gas combustible Servicio de telecomunicaciones Al deporte Al transporte, consumo e importacin de combustible Otros subsidios asignados RETENCIN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE Salarios y pagos laborales Dividendos y participaciones Honorarios Comisiones Servicios Arrendamientos Rendimientos financieros Compras Loteras, rifas, apuestas y similares Pagos al exterior Por ingresos obtenidos en el exterior Enajenacin de propiedades, planta y equipo personas naturales Impuesto a las ventas retenido por consignar Contratos de obra Retencin de impuesto de industria y comercio por compras Retencin de impuesto de industria y comercio por ventas Otras retenciones Autorretenciones Impuesto de timbre

2428 INTERESES DE TTULOS EMITIDOS 242801 Ttulos de desarrollo agropecuario TDA 242890 Otros ttulos emitidos 2430 243001 243002 243004 243005 243006 243007 SUBSIDIOS ASIGNADOS Vivienda Educacin Asistencia social Salud Para compra de tierras Para distritos de riego

2440 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR 244001 Impuesto sobre la renta y complementarios 244003 Impuesto predial unificado 244004 Impuesto de industria y comercio 244005 Valorizacin 244007 Impuesto sobre aduana y recargos 244009 Impuesto de registro 244010 Regalas y compensaciones monetarias 244011 Licencias, registro y salvoconducto 244014 Cuota de fiscalizacin y auditaje 244016 Impuesto sobre vehculos automotores 244017 Intereses de mora 244019 Impuesto de timbre 244020 Gravamen a los movimientos financieros 244021 Impuesto para preservar la seguridad democrtica
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 246503 Premios de aproximaciones pendientes de pago 246550 Apuestas permanentes 246590 Otros premios 2470 247001 247002 247003 247004 247005 2475 247501 247502 247503 247504 247505 247506 247507 247590 RECURSOS RECIBIDOS DE LOS SISTEMAS GENERALES DE PENSIONES Y RIESGOS PROFESIONALES Entidad administradora Fondo de solidaridad pensional Fondo para pensiones de invalidez Fondo para pensiones de sobrevivencia Sistema general de riesgos profesionales RECURSOS RECIBIDOS DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD Cotizaciones Solidaridad Supervit por compensacin Promocin y prevencin Incapacidades Licencias de maternidad Rendimientos a declarar Otros ingresos al sistema

CDIGO DENOMINACIN 244022 244023 244024 244025 244026 244027 244075 244080 244085 244090 Impuesto al patrimonio Contribuciones Tasas Multas Sanciones Impuestos, contribuciones y tasas en el exterior Otros impuestos nacionales Otros impuestos departamentales Otros impuestos municipales Otros impuestos distritales

2445 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA 244501 Venta de bienes 244502 Venta de servicios 244503 Devoluciones en compra de bienes 244504 Devoluciones en compra de servicios 244505 Compra de bienes (Db) 244506 Compra de servicios (Db) 244507 Devoluciones en venta de bienes (Db) 244508 Devoluciones en venta de servicios (Db) 244575 Impuesto a las ventas retenido (Db) 244580 Valor pagado (Db) 2450 AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS 245001 Anticipos sobre ventas de bienes y servicios 245002 Anticipos sobre proyectos de inversin 245003 Anticipos sobre convenios y acuerdos 245008 Anticipos juegos de suerte y azar 245090 Otros avances y anticipos 2453 245301 2455 245501 245502 245503 245507 245509 245590 2457 RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN En administracin DEPSITOS RECIBIDOS EN GARANTA Para servicios Para bienes Depsitos judiciales Depsitos sobre contratos Inventarios Otros depsitos

2480 ADMINISTRACIN Y PRESTACIN DE SERVICIOS DE SALUD 248001 Subsidio a la oferta 248002 Rgimen subsidiado 248004 Acciones de salud pblica 248021 Apoyo a cotizacin de madres comunitarias 248022 Atencin en salud FOSYGA ECAT 248023 Atencin servicios de salud no incluidos en el POS - FOSYGA 2490 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 249001 Prstamos a asociados 249005 A socios y accionistas 249007 Cuentas en participacin 249011 Esquemas de pago 249013 Recursos de acreedores reintegrados por entidades pblicas 249014 Faltantes en bienes aprehendidos o incautados 249015 Obligaciones pagadas por terceros 249017 Donacin, destruccin, muestra para anlisis de bienes aprehendidos o incautados 249018 Conmutacin pensional 25 OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL 2505 250501 250502 250503 250504 250505 SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES Nmina por pagar Cesantas Intereses sobre cesantas Vacaciones Prima de vacaciones

RECURSOS RECIBIDOS POR EL FONDO DE SOLIDARIDAD Y GARANTA-FOSYGA 245701 Solidaridad 245702 Compensacin 245703 Promocin y prevencin

2460 CRDITOS JUDICIALES 246002 Sentencias 246003 Laudos arbitrales y conciliaciones extrajudiciales 246090 Otros crditos judiciales 2465 PREMIOS POR PAGAR 246501 Premios mayores pendientes de pago 246502 Premios secos pendientes de pago
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 250506 250507 250508 250509 250512 250515 250590 Prima de servicios Prima de navidad Indemnizaciones Licencias Bonificaciones Otras primas Otros salarios y prestaciones sociales CDIGO DENOMINACIN

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2510 PENSIONES Y PRESTACIONES ECONMICAS POR PAGAR 251001 Pensiones de jubilacin patronales 251002 Retroactivos y reintegros pensionales 251003 Indemnizacin sustitutiva 251004 Auxilio funerario 251005 Mesadas pensionales no reclamadas 251006 Cuotas partes de pensiones 251090 Otras prestaciones econmicas 2550 ADMINISTRACIN DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD 255001 Contratos de capitacin - Contributivo 255002 Contratos por evento- Contributivo 255003 Promocin y prevencin- Contributivo 255004 Sistema de garanta y calidad - Contributivo 255005 Reaseguro enfermedades de alto costo Contributivo 255006 Incapacidades - Contributivo 255007 Contratos de capitacin - Subsidiado 255008 Contratos por eventos - Subsidiado 255009 Promocin y prevencin- Subsidiado 255010 Sistema de garanta y calidad - Subsidiado 255011 Reaseguro enfermedades de alto costo- Subsidiado 255012 Contratos de capitacin - Complementarios 255013 Contratos por eventos - Complementario 255014 Promocin y prevencin - Complementario 255015 Sistema de garanta y calidad - Complementario 255016 Reaseguro enfermedades de alto costo Complementario 255017 Auxilios y servicios funerarios - Complementario 255090 Otros gastos de seguridad social en salud 2560 ADMINISTRACIN DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN RIESGOS PROFESIONALES 256001 Servicio de prevencin 256002 Prestaciones asistenciales 256003 Subsidio por incapacidad temporal 256004 Indemnizacin por incapacidad permanente parcial 256005 Pensin de invalidez 256006 Pensin de sobrevivientes 256007 Auxilio funerario 256008 Salud ocupacional 256009 Rehabilitacin Profesional 256090 Otras obligaciones por riesgos profesionales

2570 ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES 257001 Prestaciones econmicas 257002 Pensiones y retroactivos pensionales 257003 Reintegros pensionales 257004 Indemnizaciones sustitutivas 257005 Auxilios funerarios 257006 Cuotas partes de pensiones 257090 Otras prestaciones por pagar sistema de pensiones 26 OTROS BONOS Y TTULOS EMITIDOS 2625 BONOS PENSIONALES 262501 Cuotas partes de bonos pensionales emitidos 262502 Cuotas partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db) 262503 Asegurador - Cuotas partes de bonos pensionales emitidos 262504 Asegurador - Cuotas partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db) 2630 263001 263002 263003 263004 263090 TTULOS EMITIDOS Ttulos de devolucin de impuestos TIDIS Certificados de reembolso tributario - CERT Certificados de desarrollo turstico CDTUR Ttulos de desarrollo agropecuario TDA Otros ttulos emitidos

27 PASIVOS ESTIMADOS 2705 PROVISIN PARA OBLIGACIONES FISCALES 270501 Impuesto sobre la renta y complementarios 270502 Impuesto de industria y comercio 270590 Otras provisiones para obligaciones fiscales 2710 PROVISIN PARA CONTINGENCIAS 271005 Litigios 271006 Obligaciones potenciales 271007 Garanta estatal en el rgimen de prima media con prestacin definida 271008 Fondos de pensiones 271009 Garantas contractuales 271010 Estimacin tcnica del riesgo de garantas otorgadas FNG 271011 Riesgos no asegurados 271012 Devolucin de bienes aprehendidos o incautados 271014 Conmutacin pensional 271015 Mecanismos alternativos de solucin de conflictos 271090 Otras provisiones para contingencias 2715 PROVISIN PARA PRESTACIONES SOCIALES 271501 Cesantas 271502 Intereses sobre cesantas 271503 Vacaciones 271504 Prima de servicios
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 279011 Contribuciones 279012 Servicios Pblicos 279090 Otras provisiones diversas 29 OTROS PASIVOS 2905 290501 290502 290503 290504 290505 290506 290507 290508 290509 290510 290511 290512 290513 290514 290515 290516 290517 290518 290580 290590 RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS Regalas y compensaciones monetarias Impuestos Ventas por cuenta de terceros Sobretasa a la gasolina titularizada Cobro cartera de terceros Venta de bienes aprehendidos, incautados o declarados a favor de la Nacin Recursos del Sistema General de Participaciones para los resguardos indgenas Cuota de fomento Seguro sobre prstamos Venta de servicio de telefona mvil Venta de servicio de telecomunicaciones larga distancia Venta de servicio de directorio telefnico Venta de servicio de aseo Venta de servicio de acueducto y alcantarillado Venta de servicio de gas combustible Venta de servicio de televisin Convenios alumbrado pblico Recaudos del porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial Recaudos por clasificar Otros recaudos a favor de terceros

CDIGO DENOMINACIN 271506 271507 271509 271512 271590 Prima de vacaciones Bonificaciones Prima de navidad Otras primas Otras provisiones para prestaciones sociales

2720 PROVISIN PARA PENSIONES 272003 Clculo actuarial de pensiones actuales 272004 Pensiones actuales por amortizar (Db) 272005 Clculo actuarial de futuras pensiones 272006 Futuras pensiones por amortizar (Db) 272007 Clculo actuarial de cuotas partes de pensiones 272008 Cuotas partes de pensiones por amortizar (Db) 272009 Asegurador - Clculo actuarial de pensiones actuales 272010 Asegurador - Pensiones actuales por amortizar (Db) 272011 Asegurador - Clculo actuarial de futuras pensiones 272012 Asegurador - Futuras pensiones por amortizar (Db) 272013 Asegurador - Clculo actuarial de cuotas partes de pensiones 272014 Asegurador - Cuotas partes de pensiones por amortizar (Db) 2721 PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES 272101 Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales 272102 Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db) 272103 Asegurador - Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales 272104 Asegurador - Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db) 2722 PASIVO PENSIONAL CONMUTADO 272201 Obligacin pensional conmutada (Cr) 272202 Recursos entregados (Db) 2725 PROVISIN PARA SEGUROS Y REASEGUROS 272501 Indemnizaciones y demandas 272502 Seguros y capitalizaciones 272503 Depsitos de reserva a reaseguradoras 272504 Desviacin de siniestralidad 272505 Seguros especiales 272506 Tcnica de ttulos vigentes 272507 Riesgos en curso 272508 Reservas 272590 Otras provisiones para seguros 2730 PROVISIN FONDOS DE GARANTAS 273001 Siniestros avisados 273002 Riesgos en curso 2790 PROVISIONES DIVERSAS 279004 Reparaciones y renovaciones 279005 Reposicin de activos
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

2910 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 291001 Intereses 291002 Comisiones 291005 Arrendamientos 291006 Honorarios 291007 Ventas 291010 Procesos de titularizacin nacionales 291011 Procesos de titularizacin en el exterior 291013 Contribuciones 291017 Venta de servicio de energa 291018 Venta de servicio de acueducto 291019 Venta de servicio de alcantarillado 291020 Venta de servicio de aseo 291021 Venta de servicio de gas combustible 291022 Venta de servicio de telecomunicaciones 291023 Recursos recibidos para fomentar telefona social 291090 Otros ingresos recibidos por anticipado 2915 CRDITOS DIFERIDOS 291501 Crdito por correccin monetaria diferida 291502 Impuestos diferidos

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 291503 291504 291508 291511 291512 291513 291514 291515 291516 291517 291518 291519 291520 291521 291590 Ingresos diferidos Precios de contado spot de contrato a plazo Derechos de explotacin Concesiones Contratos para la gestin de servicios pblicos Prima de bonos y ttulos de deuda pblica interna de corto plazo Prima de bonos y ttulos de deuda pblica interna de largo plazo Prima de bonos y ttulos de deuda pblica externa de corto plazo Prima de bonos y ttulos de deuda pblica externa de largo plazo Prima de bonos y ttulos de financiamiento interno de corto plazo Prima de bonos y ttulos de financiamiento interno de largo plazo Prima de bonos y ttulos de financiamiento externo de corto plazo Prima de bonos y ttulos de financiamiento externo de largo plazo Prima en venta de opciones Otros crditos diferidos CDIGO DENOMINACIN 311102 Dficit del ejercicio

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3115 SUPERVIT POR VALORIZACIN 311533 Inversiones en empresas industriales y comerciales del estado societarias 311534 Inversiones en sociedades de economa mixta 311535 Inversiones en sociedades pblicas 311536 Inversiones en entidades privadas 311537 Inversiones en entidades del exterior 311538 Inversiones en entidades del sector solidario 311552 Terrenos 311553 Semovientes 311562 Edificaciones 311564 Plantas, ductos y tneles 311565 Redes, lneas y cables 311566 Maquinaria y equipo 311567 Equipo mdico y cientfico 311568 Muebles enseres y equipo de oficina 311569 Equipos de comunicacin y computacin 311570 Equipos de transporte, traccin y elevacin 311571 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera 311576 Otros activos 3117 311730 311731 311732 311733 311734 3120 312001 312002 312003 SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL Inversiones en empresas industriales y comerciales del estado societarias Inversiones en sociedades de economa mixta Inversiones en sociedades pblicas Inversiones en entidades privadas Inversiones en entidades del exterior SUPERVIT POR DONACIN En dinero En especie En derechos

2917 ANTICIPO DE IMPUESTOS 291701 Anticipo impuesto de renta 291702 Retencin en la fuente del impuesto sobre la renta y complementarios 291703 Retencin impuesto al valor agregado -IVA 291704 Retencin impuesto de industria y comercio ICA 291705 Anticipo de impuesto de industria y comercio 2921 OPERACIONES FONDOS DE GARANTAS 292101 Seguro de depsito liquidado por pagar 292102 Sobrantes prima seguro de depsito 292103 Sobrantes prima costo de garanta 3 PATRIMONIO 31 HACIENDA PBLICA 3105 CAPITAL FISCAL 310501 Nacin 310502 Departamento 310503 Distrito 310504 Municipio 310590 De otras entidades territoriales 3110 RESULTADO DEL EJERCICIO 311001 Excedente del ejercicio 311002 Dficit del ejercicio 3111 RESULTADO DEL EJERCICIO DE ENTIDADES EN PROCESO DE LIQUIDACIN 311101 Excedente del ejercicio

3125 PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO 312525 Bienes 312526 Derechos 312527 Obligaciones (Db) 312530 Bienes pendientes de legalizar 312531 Bienes de uso permanente sin contraprestacin 3128 PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) 312801 Provisiones para propiedades, planta y equipo 312802 Provisin para otros activos 312803 Agotamiento de recursos naturales no renovables 312804 Depreciacin de propiedades, planta y equipo 312805 Amortizacin de propiedades, planta y equipo 312806 Amortizacin de bienes de beneficio y uso pblico 312807 Amortizacin de otros activos
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 3225 322501 322502 322503 322504 3230 323001 323002 323003 323004 3233 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Utilidad o excedentes acumulados Prdida o dficit acumulados Utilidad acumulada por exposicin a la inflacin Prdida acumulada por exposicin a la inflacin RESULTADOS DEL EJERCICIO Utilidad o excedente del ejercicio Prdida o dficit del ejercicio Utilidad por exposicin a la inflacin Prdida por exposicin a la inflacin

CDIGO DENOMINACIN 3140 PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES 314001 Liquidacin 314002 Fusin 314003 Escisin 32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL 3203 APORTES SOCIALES 320301 Cuotas o partes de inters social 3204 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 320401 Capital autorizado 320402 Capital por suscribir (Db) 320403 Capital suscrito por cobrar (Db) 3206 CAPITAL DE FONDOS PARAFISCALES 320601 Capital de fondos parafiscales 3208 CAPITAL FISCAL 320801 Capital fiscal 3209 APORTE EN ESPECIE 320901 Aporte de hidrocarburos 3210 PRIMA EN COLOCACIN DE ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERS SOCIAL 321001 Prima en colocacin de acciones 321002 Prima en colocacin de acciones por cobrar (Db) 321003 Prima en colocacin de cuotas o partes de inters social 321004 Prima en colocacin de cuotas o partes de inters social por cobrar (Db) 3215 321501 321502 321503 321504 321505 321507 321508 321509 321511 321590 RESERVAS Reservas de ley Reservas estatutarias Reservas ocasionales Reservas para readquisicin de acciones y cuotas partes Fondos patrimoniales Reserva de resultado cambiario Banca Central Reserva para fluctuaciones de moneda banca central Reserva fondos de garantas Acciones y cuotas partes propias readquiridas (Db) Otras reservas

RESULTADO DEL EJERCICIO DE ENTIDADES EN PROCESO DE LIQUIDACIN 323301 Utilidad o Excedente del ejercicio 323302 Prdida o Dficit del ejercicio SUPERVIT POR DONACIN En dinero En especie En derechos SUPERVIT POR FORMACIN DE INTANGIBLES Crdito mercantil Know how Otros

3235 323501 323502 323503 3237 323701 323702 323790

3220 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ESPECIE 322001 Dividendos decretados en acciones 322002 Participaciones decretadas en cuotas o partes de inters social 3224 EXCEDENTES FINANCIEROS DISTRIBUIDOS (DB) 322401 Excedentes financieros distribuidos
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

3240 SUPERVIT POR VALORIZACIN 324033 Inversiones en empresas industriales y comerciales del estado societarias 324034 Inversiones en sociedades de economa mixta 324035 Inversiones en sociedades pblicas 324036 Inversiones en entidades privadas 324037 Inversiones en entidades del exterior 324038 Inversiones en entidades del sector solidario 324052 Terrenos 324053 Semovientes 324054 Plantaciones agrcolas 324062 Edificaciones 324064 Plantas, ductos y tneles 324065 Redes, lneas y cables 324066 Maquinaria y equipo 324067 Equipo mdico y cientfico 324068 Muebles enseres y equipo de oficina 324069 Equipos de comunicacin y computacin 324070 Equipos de transporte, traccin y elevacin 324071 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera 324077 Otros activos 3242 324201 324202 324203 SUPERVIT BANCA CENTRAL Liquidacin cuenta especial de cambio Ajuste de cambio reservas internacionales Por inversin neta en activos de la actividad cultural

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 3243 324331 324332 324333 324334 324335 3245 324501 324502 324503 324504 324505 324506 324507 324508 SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL Inversiones en empresas industriales y comerciales del estado societarias Inversiones en sociedades de economa mixta Inversiones en sociedades pblicas Inversiones en entidades privadas Inversiones en entidades del exterior REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO Capital Reservas Prima en colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social Donaciones Utilidad o prdida de ejercicios anteriores Dividendos y participaciones decretados Patrimonio institucional incorporado Activos en perodo improductivo CDIGO DENOMINACIN 326002 Fusin 326003 Escisin 3265 326501 326502 326503 RECURSOS DE COFINANCIACIN Nacin Departamento Municipio

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3270 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) 327001 Provisiones para propiedades, planta y equipo 327002 Provisin para otros activos 327003 Depreciacin de propiedades, planta y equipo 327004 Amortizacin de propiedades, planta y equipo 327005 Amortizacin de bienes de beneficio y uso pblico 327006 Amortizacin de otros activos 4 INGRESOS 41 INGRESOS FISCALES 4105 410501 410502 410503 410504 410507 410508 410509 410511 410512 410514 410515 410519 410521 410522 410523 410524 410526 410527 410528 410533 410535 410536 410539 410540 410541 410542 410543 410545 410546 410547 TRIBUTARIOS Impuesto sobre la renta y complementarios Impuesto de registro Impuesto sobre aduana y recargos Impuesto al valor agregado - IVA Impuesto predial unificado Impuesto de industria y comercio Impuesto a la gasolina y ACPM Impuesto de timbre nacional Timbre sobre consulados en el exterior Impuesto de timbre nacional sobre salidas al exterior Impuesto de espectculos pblicos Impuesto de delineacin urbana, estudios y aprobacin de planos Impuesto de avisos, tableros y vallas Impuesto al consumo de tabaco y cigarrillos Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares o participacin porcentual Impuesto al consumo de cerveza Impuesto a degello de ganado mayor Impuesto a degello de ganado menor Impuestos de rifas, apuestas y juegos permitidos Impuesto sobre vehculos automotores Sobretasa a la gasolina Sobretasa al ACPM Impuesto a la explotacin de oro, plata y platino Impuesto sobre armas y municiones Impuesto a las ventas por el sistema de clubes Impuesto por la ocupacin de vas Impuesto por el uso del subsuelo Impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico Impuesto a ganadores sorteos ordinarios Impuesto a ganadores sorteos extraordinarios
TTULO I

3255 PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO 325525 Bienes 325526 Derechos 325527 Obligaciones (Db) 325530 Bienes pendientes de legalizar 325531 Bienes de uso permanente sin contraprestacin 3258 EFECTO DEL SANEAMIENTO CONTABLE 325801 Efectivo 325802 Inversiones 325804 Deudores 325805 Inventarios 325806 Propiedades, planta y equipo 325807 Bienes de beneficio y uso pblico 325808 Recursos naturales no renovables 325809 Otros activos 325810 Operaciones de crdito pblico 325811 Obligaciones financieras 325812 Cuentas por pagar 325813 Obligaciones laborales 325814 Bonos y ttulos emitidos 325815 Pasivos estimados 325820 Otros pasivos 3259 EFECTO POR LA APLICACIN DEL RGIMEN DE CONTABILIDAD PBLICA 325901 Inversin social diferida (Db) 325902 Responsabilidades (Db) 325903 Provisin de bienes de arte y cultura (Cr) 325904 Otros bienes y derechos (Db) 325905 Principal y subalterna 3260 PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES 326001 Liquidacin

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 411069 411070 411071 411072 411090 Fondo de solidaridad pensional Solidaridad Fondo de solidaridad pensional Subsistencia Fondo de riesgos profesionales - Riesgos Renta del monopolio de juegos de suerte y azar Otros ingresos no tributarios

CDIGO DENOMINACIN 410548 410549 410551 410552 410553 410554 410555 410556 410575 410580 410585 410590 4110 411001 411002 411003 411004 411010 411011 411014 411015 411016 411017 411018 411022 411023 411025 411027 411028 411032 411034 411045 411046 411048 411051 411054 411055 411056 411057 411058 411059 411060 411061 411062 411063 411064 411065 411066 411067 411068 Impuesto a loteras forneas IVA de licores a productores Impuesto a la venta de cerveza 8% Gravamen a los movimientos financieros Impuesto unificado de azar y espectculos Impuesto para preservar la seguridad democrtica Impuesto al patrimonio Impuesto sobre los remates Otros impuestos nacionales Otros impuestos departamentales Otros impuestos municipales Otros impuestos distritales NO TRIBUTARIOS Tasas Multas Intereses Sanciones Regalas y compensaciones monetarias Peajes Tarifa pro desarrollo Inscripciones Pliegos de licitaciones Formularios y especies valoradas Tarifa pro electrificacin rural Ingresos contraprestacin ICEL- CORELCA Extensin telefona celular Participacin en el transporte por oleoductos Estampillas Patentes Publicaciones Derechos de trnsito Cuotas de sostenimiento Licencias Registro y salvoconducto Concesiones Matrculas de vehculos Revisin de vehculos Calcomanas de vehculos Placas de vehculos Traspaso de vehculos Derechos de explotacin Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial Contribuciones Cuota de fiscalizacin y auditaje Aporte sobre ingresos brutos de las notaras Cauciones efectivas FOSYGA Compensacin FOSYGA Solidaridad FOSYGA Promocin y prevencin FOSYGA ECAT

4114 APORTES SOBRE LA NMINA 411401 SENA 411402 ICBF 411403 ESAP 411405 Escuelas industriales e institutos tcnicos 4115 411503 411517 411527 411590 RENTAS PARAFISCALES Cuota de fomento Fondo de promocin turstica Fondo de prestaciones sociales del magisterio Otras rentas parafiscales

4195 DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS (DB) 419501 Ingresos tributarios 419502 Ingresos no tributarios 419503 Rentas parafiscales 419505 Aportes y cotizaciones 42 VENTA DE BIENES 4201 PRODUCTOS AGROPECUARIOS, DE SILVICULTURA Y PESCA 420101 Productos agrcolas 420102 Productos forestales 420103 Productos pisccolas 420104 Semovientes 420190 Otros productos agropecuarios, de silvicultura y pesca 4202 PRODUCTOS DE MINAS Y MINERALES 420202 Petrleo crudo 420203 Gas natural 420205 Productos de minas 420206 Sal 420290 Otros productos de minas y minerales 4203 PRODUCTOS ALIMENTICIOS, BEBIDAS Y ALCOHOLES 420301 Licores, bebidas y alcoholes 420302 Productos alimenticios 420390 Otros Productos alimenticios bebidas y alcoholes 4204 PRODUCTOS MANUFACTURADOS 420401 Impresos y publicaciones 420402 Combustibles y otros derivados del petrleo 420403 Lubricantes 420404 Aditivos 420405 Productos qumicos 420406 Medicamentos

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 420407 420408 420409 420410 420411 420412 420413 420414 420415 420490 Medicamentos de uso veterinario Subproductos y residuos Productos artesanales Productos metalrgicos y de microfundicin Productos blicos y explosivos Productos de madera Productos petroqumicos Prendas de vestir y calzado Equipos Otros productos manufacturados CDIGO DENOMINACIN

41

4295 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTA DE BIENES (DB) 429502 Bienes comercializados 429503 Productos agropecuarios, de silvicultura y pesca 429504 Productos de minas y minerales 429505 Productos alimenticios bebidas y alcoholes 429506 Productos manufacturados 429507 Construcciones 43 4305 430507 430508 430509 430510 430511 430512 430513 430514 430515 430525 430526 430527 430537 430538 430539 430550 VENTA DE SERVICIOS SERVICIOS EDUCATIVOS Educacin formal -Preescolar Educacin formal Bsica primaria Educacin formal Bsica secundaria Educacin formal- Media acadmica Educacin formal Media tcnica Educacin formal - Superior formacin tcnica profesional Educacin formal - Superior formacin tecnolgica Educacin formal - Superior formacin profesional Educacin formal- Superior postgrados Educacin no formal - Formacin en artes y oficios Educacin no formal-Validacin de niveles y grados Educacin no formal - Formacin extensiva Educacin informal - Continuada Educacin informal- Validacin para la educacin formal Educacin informal- Difusin artstica y cultural Servicios conexos a la educacin

4206 CONSTRUCCIONES 420604 Edificaciones 420690 Otras construcciones 4210 BIENES COMERCIALIZADOS 421002 Terrenos 421003 Construcciones 421004 Impresos y publicaciones 421005 Especies valoradas 421006 Productos agrcolas 421007 Productos forestales 421008 Productos pisccolas 421010 Combustibles y otros derivados del petrleo 421011 Productos qumicos 421012 Semovientes 421013 Lubricantes 421014 Aditivos 421015 Licores, bebidas y alcoholes 421016 Productos artesanales 421017 Productos blicos y explosivos 421018 Material reactivo 421022 Petrleo crudo 421023 Gas natural 421025 Elementos para invidentes 421026 Equipos de comunicacin y computacin 421027 Aparatos telefnicos e identificadores de llamadas 421028 Medidores de agua, luz y gas 421029 Oro, plata, platino y otros metales adherentes 421030 Elementos de campaa 421031 Elementos de proteccin y seguridad personal 421032 Repuestos, equipos frreos y otros 421033 Equipo de transporte 421034 Muebles y enseres 421036 Material didctico 421038 Maquinaria y elementos de ferretera 421060 Medicamentos 421061 Materiales mdico - quirrgicos 421065 Vveres y rancho 421085 Productos pecuarios 421090 Otras ventas de bienes comercializados 421098 Bienes declarados a favor de la Nacin

4311 ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD 431101 Unidad de pago por capitacin rgimen contributivoUPC 431102 Unidad de pago por capitacin adicional rgimen contributivo -UPC 431103 Cuota moderadora rgimen contributivo 431104 Copagos rgimen contributivo 431105 Cuotas de inscripcin y afiliacin rgimen contributivo 431106 Unidad de pago por Capitacin rgimen subsidiadoUPC 431107 Copagos rgimen subsidiado 431108 Comisiones administradoras de riesgos profesionales 431109 Prestacin de servicios a personas fuera del sistema 431110 Recobros SOAT 431111 Recobros ARP 431112 Recobro de enfermedades alto costo 431113 Recobro a empleadores 431114 Cuotas de inscripcin y afiliacin a planes complementarios
TTULO I

42

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 431303 Intereses de mora 431390 Otros ingresos por administracin del sistema 4315 431517 431518 431519 431520 4321 432108 432109 432110 4322 432205 432206 432207 4323 432307 432308 432309 432310 432311 432312 432313 432314 432315 432316 432317 4325 432525 432526 432527 432528 432529 432530 4330 433010 433011 433013 433014 433015 433017 433090 4333 433301 433302 433304 433305 SERVICIO DE ENERGA Generacin Transmisin Distribucin Comercializacin SERVICIO DE ACUEDUCTO Abastecimiento Distribucin Comercializacin SERVICIO DE ALCANTARILLADO Recoleccin y transporte Tratamiento de aguas residuales Comercializacin SERVICIO DE ASEO Recoleccin domiciliaria Transporte Barrido y limpieza Transferencia Aprovechamiento Tratamiento Disposicin final Corte de csped y poda de rboles Limpieza y lavado de reas pblicas Otros especiales Comercializacin SERVICIO DE GAS COMBUSTIBLE Transporte gas natural Distribucin gas natural Comercializacin gas natural Transporte gas licuado de petrleo-GLP Distribucin gas licuado de petrleo-GLP Comercializacin mayorista gas licuado de petrleoGLP SERVICIOS DE TRANSPORTE Servicio de transporte terrestre Servicio de transporte areo Servicios aeroportuarios Servicios aeronuticos Servicio de terminal de transporte terrestre Servicio de transporte por ductos Otros servicios de transporte SERVICIOS DE COMUNICACIONES Correo nacional Correo internacional Comisiones de giro Radiodifusin sonora

CDIGO DENOMINACIN 431190 Otros ingresos por la administracin del sistema de seguridad social en salud 4312 431208 431209 431217 431218 431219 431220 431221 431227 431228 431229 431230 431231 431232 431233 431236 431237 431246 431247 431248 431249 431256 431257 431258 431259 431260 431261 431262 431263 431287 431288 431289 431291 431292 431293 431294 431295 SERVICIOS DE SALUD Urgencias - Consulta y procedimientos Urgencias - Observacin Servicios ambulatorios - Consulta externa y procedimientos Servicios ambulatorios - Consulta especializada Servicios ambulatorios - Salud oral Servicios ambulatorios - Promocin y prevencin Servicios ambulatorios - Otras actividades extramurales Hospitalizacin - Estancia general Hospitalizacin - Cuidados intensivos Hospitalizacin - Cuidados intermedios Hospitalizacin - Recin nacidos Hospitalizacin - Salud mental Hospitalizacin - Quemados Hospitalizacin - Otros cuidados especiales Quirfanos y salas de parto - Quirfanos Quirfanos y salas de parto - Salas de parto Apoyo diagnstico - Laboratorio clnico Apoyo diagnstico - Imagenologa Apoyo diagnstico - Anatoma patolgica Apoyo diagnstico - Otras unidades de apoyo diagnstico Apoyo teraputico - Rehabilitacin y terapias Apoyo teraputico - Banco de componentes anatmicos Apoyo teraputico - Banco de sangre Apoyo teraputico - Unidad renal Apoyo teraputico - Unidad hemodinamia Apoyo teraputico - Terapias oncolgicas Apoyo teraputico - Farmacia e insumos hospitalarios Apoyo teraputico - Otras unidades de apoyo teraputico Servicios conexos a la salud - Medio ambiente Servicios conexos a la salud - Ancianatos y albergues Servicios conexos a la salud - Centros y puestos de salud Servicios conexos a la salud - Servicios docentes Servicios conexos a la salud - Investigacin Cientfica Servicios conexos a la salud - Medicina legal Servicios conexos a la salud - Servicios de ambulancias Servicios conexos a la salud Otros servicios

4313 ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN RIESGOS PROFESIONALES 431301 Cotizaciones 431302 Recuperacin Cartera
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 433306 Difusin de televisin 433307 Programacin y produccin de televisin 433390 Otros servicios de comunicaciones 4335 433545 433546 433547 433548 433549 433550 433552 433590 4340 434001 434002 434003 434004 434005 434006 434007 434008 434090 4345 434502 434503 434504 434505 434506 434590 SERVICIO DE TELECOMUNICACIONES Local Local extendida Mvil rural Larga distancia Valor agregado Interconexin Comercializacin Otros servicios de telecomunicaciones JUEGOS DE SUERTE Y AZAR Loteras ordinarias Apuestas permanentes Rifas Sorteos Juegos en lnea Certificaciones y derechos Sorteos extraordinarios Licencias Otros juegos de suerte y azar SERVICIOS HOTELEROS Y DE PROMOCIN TURSTICA Campamentos Promocin de vacaciones y recreacin Turismo Alojamiento Suministro de bebidas y alimentos Otros servicios hoteleros CDIGO DENOMINACIN 435303 435304 435307 435309

43

Moneda emitida y metales preciosos Comisiones Intereses y rendimientos Utilidad por valoracin a precios de mercado de las inversiones de reservas internacionales 435390 Otras operaciones de Banca Central SERVICIOS DE SEGUROS Y REASEGUROS Primas emitidas Reaseguros Cambios Tcnica de ttulos vigentes Liberacin de reservas Reembolso de siniestros garantizados Cuotas recaudadas Remuneracin por intermediacin Otros servicios de seguros y reaseguros SERVICIOS DE DOCUMENTACIN E IDENTIFICACIN Documentos de identidad Pasaportes Salvoconductos Antecedentes y certificaciones Carns Tarjetas profesionales Licencias de conduccin Otros servicios de documentacin e identificacin SERVICIOS INFORMTICOS De procesamiento De desarrollo e implementacin de software De arrendamiento de equipo y accesorios Otros servicios informticos

4355 435501 435505 435506 435507 435508 435509 435510 435511 435590 4360 436002 436004 436005 436006 436007 436008 436009 436090 4370 437001 437002 437003 437090

4350 OPERACIONES DE COLOCACIN Y SERVICIOS FINANCIEROS 435001 Intereses y descuento amortizado de inversiones financieras 435004 Intereses y descuento amortizado de prstamos concedidos 435005 Utilidad en negociacin y venta de cartera de crditos financieros 435008 Utilidad por compraventa de divisas 435010 Rendimiento por correccin monetaria 435012 Servicio de almacenaje 435014 Ingresos operacionales Leasing 435020 Administracin de cartera 435021 Intereses de fondos vendidos ordinarios 435022 Intereses de fondos vendidos con compromiso de reventa 435090 Otros ingresos financieros 4353 OPERACIONES DE BANCA CENTRAL 435301 Diferencial cambiario de reservas internacionales 435302 Intereses y rendimientos de reservas internacionales

4375 OPERACIONES FONDOS DE GARANTAS 437501 Prima seguro de depsito 437502 Prima costo de garanta 4390 OTROS SERVICIOS 439002 Servicios de apoyo industrial 439003 Transferencia de tecnologa 439004 Asistencia tcnica 439005 Servicios informativos 439006 Servicios de almacenamiento y pesaje 439007 Publicidad y propaganda 439008 Corporacin de abastos 439014 Administracin de proyectos 439016 Recreativos, culturales, y deportivos 439017 Servicios de investigacin cientfica y tecnolgica 439018 Servicio de matadero 439022 Organizacin de eventos 439026 Servicios de lavandera 439027 Administracin y operacin de mercados 439029 Servicios de seguridad y escolta
TTULO I

44

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 450102 Afiliados dependientes 450103 Afiliados independientes 4502 RECUPERACIN DE CARTERA 450201 Recuperacin de cartera 4503 DEVOLUCIN DE APORTES DE LA ADMINISTRADORA DE FONDOS DE PENSIONES 450301 Patronales 450302 Afiliados dependientes 450303 Afiliados independientes 4504 INTERESES DE MORA 450401 Cotizaciones 450402 Cuotas partes de bonos pensionales 450403 Cuotas partes de pensiones 450404 Cartera 4505 REINTEGROS PENSIONALES 450501 Reintegros pensionales 4506 CONVALIDACIN PENSIONAL 450601 Patronales 450602 Laborales 4507 RECONOCIMIENTO DE SEMANAS 450701 Patronales 450702 Laborales 4508 CONMUTACIN PENSIONAL 450801 Conmutacin pensional 4509 CUOTAS PARTES DE BONOS PENSIONALES 450901 Cuotas partes de bonos pensionales 4510 CUOTAS PARTES DE PENSIONES 451001 Cuotas partes de pensiones 4511 APORTES ESTATALES 451101 Garanta estatal en el rgimen de prima media con prestacin definida 47 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES 4705 470508 470509 470510 FONDOS RECIBIDOS Funcionamiento Servicio de la deuda Inversin

CDIGO DENOMINACIN 439030 Servicios de parqueadero 439090 Otros servicios 4395 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTA DE SERVICIOS (DB) 439501 Servicios educativos 439503 Servicio de energa 439505 Servicio de gas combustible 439506 Servicios de transporte 439507 Servicio de telecomunicaciones 439508 Juegos de suerte y azar 439509 Servicios hoteleros y de promocin turstica 439510 Operaciones de colocacin y servicios financieros 439511 Servicios de seguros y reaseguros 439512 Servicios de salud 439513 Servicios de documentacin e identificacin 439514 Servicio de acueducto 439515 Servicio de alcantarillado 439516 Servicio de aseo 439517 Servicios informticos 439519 Servicios de comunicaciones 439590 Otros servicios 44 4408 440817 440818 440819 440820 TRANSFERENCIAS SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES Participacin para salud Participacin para educacin Participacin para propsito general Participacin para pensiones Fondo nacional de pensiones de las entidades territoriales 440821 Programas de alimentacin escolar 440822 Municipios y distritos con ribera sobre el Ro Grande de la Magdalena 440823 Entidades territoriales indgenas

4421

SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD 442101 FOSYGA - Solidaridad 442102 FOSYGA - ECAT 442103 FOSYGA - Promocin de la salud

4428 OTRAS TRANSFERENCIAS 442801 Para pago de pensiones y/o cesantas 442802 Para proyectos de inversin 442803 Para gastos de funcionamiento 442804 Para programas de salud 442805 Para programas de educacin 442890 Otras transferencias 45 ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES 4501 COTIZACIONES 450101 Patronales
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

4720 OPERACIONES DE ENLACE 472080 Recaudos 472081 Devoluciones de ingresos 4722 OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO 472201 Cruce de cuentas 472203 Cuota de fiscalizacin y auditaje 472205 Desembolso de crdito externo no monetizado 472207 Cancelacin de sentencias y conciliaciones 472209 Aplicacin de ttulos al pago de tributos

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 472210 Pago de obligaciones con ttulos 472211 Sobrantes de ttulos judiciales 472290 Otras operaciones sin flujo de efectivo 48 OTROS INGRESOS 4805 480504 480507 480513 480520 480521 480522 480527 480531 480532 480533 480534 480535 480536 480537 480538 480539 480571 480572 480573 480574 480575 480576 480577 480579 480580 480581 480582 480584 480585 480586 480587 FINANCIEROS Intereses de deudores Rendimiento por reajuste monetario Intereses de mora Comisiones garantas otorgadas Rendimiento sobre depsitos judiciales Intereses sobre depsitos en instituciones financieras Dividendos y participaciones Prima amortizada de bonos y ttulos de deuda pblica interna de largo plazo Prima amortizada de bonos y ttulos de deuda pblica externa de largo plazo Prima amortizada de bonos y ttulos de deuda pblica interna de corto plazo Prima amortizada de bonos y ttulos de deuda pblica externa de corto plazo Rendimientos sobre depsitos en administracin Rendimientos encargos fiduciarios pensiones Comisiones Intereses de fondos vendidos ordinarios Intereses de fondos vendidos con compromiso de reventa Gestin en la recuperacin de cartera improductiva Utilidad en derechos en fideicomiso Utilidad en negociacin de divisas Prima amortizada de bonos y ttulos de financiamiento interno de corto plazo Prima amortizada de bonos y ttulos de financiamiento interno de largo plazo Prima amortizada de bonos y ttulos de financiamiento externo de corto plazo Prima amortizada de bonos y ttulos de financiamiento externo de largo plazo Intereses prstamos gubernamentales concedidos Utilidad en la valoracin de derivados Prima en venta de opciones Utilidad en la valoracin de opciones compradas Utilidad por valoracin de las inversiones de administracin de liquidez en ttulos de deuda Utilidad por valoracin de las inversiones de administracin de liquidez en ttulos participativos Utilidad por valoracin de las inversiones con fines de poltica en ttulos de deuda Utilidad en negociacin y venta de inversiones en ttulos de deuda CDIGO DENOMINACIN

45

480588 Utilidad en negociacin y venta de inversiones en ttulos participativos 480589 Utilidad en titularizacin de activos 480590 Otros ingresos financieros 4806 AJUSTE POR DIFERENCIA EN CAMBIO 480601 Efectivo 480602 Deudores 480612 Adquisicin de bienes y servicios nacionales 480613 Adquisicin de bienes y servicios del exterior 480634 Operaciones de banca central e instituciones financieras 480636 Inversiones 480637 Operaciones de crdito pblico internas de corto plazo 480638 Operaciones de crdito pblico internas de largo plazo 480639 Operaciones de crdito pblico externas de corto plazo 480640 Operaciones de crdito pblico externas de largo plazo 480641 Financiamiento con Banca central 480642 Operaciones de financiamiento internas de corto plazo 480643 Operaciones de financiamiento internas de largo plazo 480644 Operaciones de financiamiento externas de corto plazo 480645 Operaciones de financiamiento externas de largo plazo 480690 Otros ajustes por diferencia en cambio 4807 480731 480732 480733 480734 480735 UTILIDAD POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL Inversiones en empresas industriales y comerciales del estado societarias Inversiones en sociedades de economa mixta Inversiones en sociedades pblicas Inversiones en entidades privadas Inversiones en entidades del exterior

4808 OTROS INGRESOS ORDINARIOS 480801 Alimentacin a empleados 480802 Venta de pliegos 480803 Cuotas partes de pensiones 480804 Cuotas partes de bonos pensionales 480805 Utilidad en venta de activos 480806 Publicaciones 480807 Margen en la comercializacin de bienes y servicios 480808 Honorarios 480809 Excedentes financieros 480810 Ttulos prescritos
TTULO I

46

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 510113 510114 510117 510118 510119 510123 510124 510125 510130 510131 510133 510145 510146 510147 510148 510149 510150 510151 510152 510155 510157 510159 510160 510162 510163 510164 510190 Prima de vacaciones Prima de navidad Vacaciones Bonificacin especial de recreacin Bonificaciones Auxilio de transporte Cesantas Intereses a las cesantas Capacitacin, bienestar social y estmulos Dotacin y suministro a trabajadores Gastos deportivos y de recreacin Salario integral Contratos de personal temporal Viticos Gastos de viaje Comisiones Bonificacin por servicios prestados Estmulo a la eficiencia Prima de servicios Remuneracin electoral Partida de alimentacin soldados y orden pblico Subsidio de vivienda Subsidio de alimentacin Subsidio de caresta Aportes a fondos mutuos de inversin Otras primas Otros sueldos y salarios

CDIGO DENOMINACIN 480812 Recursos recibidos de las cajas de compensacin familiar para actividades de promocin y prevencin de la salud 480813 Comisiones 480814 Utilidad por operaciones de regulacin econmica de Banca Central distribuidas a la Nacin 480815 Fotocopias 480816 Bienes y derechos recibidos que no constituyen formacin bruta de capital 480817 Arrendamientos 480818 Contratos para la gestin de servicios pblicos 480819 Donaciones 480820 Apoyo del Fondo Empresarial 480821 Subsidio gasolina motor corriente y ACPM 480822 Margen en la contratacin de servicios de salud 480823 Incentivos tributarios 480890 Otros ingresos ordinarios 4810 EXTRAORDINARIOS 481007 Sobrantes 481008 Recuperaciones 481047 Aprovechamientos 481049 Indemnizaciones 481050 Responsabilidades fiscales 481090 Otros ingresos extraordinarios 4815 AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES 481554 Ingresos fiscales 481555 Venta de bienes 481556 Venta de servicios 481557 Transferencias 481558 Administracin del sistema general de pensiones 481559 Otros ingresos 49 AJUSTES POR INFLACIN 4905 CORRECCIN MONETARIA 490523 Amortizacin del cargo por correccin monetaria diferida (Db) 490524 Amortizacin del crdito por correccin monetaria diferida 5 5101 510101 510102 510103 510105 510106 510107 510108 510109 GASTOS SUELDOS Y SALARIOS Sueldos del personal Jornales Horas extras y festivos Gastos de representacin Remuneracin servicios tcnicos Personal supernumerario Sueldo por comisiones al exterior Honorarios 51 DE ADMINISTRACIN

5102 CONTRIBUCIONES IMPUTADAS 510201 Incapacidades 510202 Subsidio familiar 510203 Indemnizaciones 510204 Gastos mdicos y drogas 510209 Amortizacin clculo actuarial pensiones actuales 510210 Amortizacin clculo actuarial de futuras pensiones 510211 Amortizacin clculo actuarial de cuotas partes de pensiones 510212 Amortizacin de la liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales 510213 Amortizacin de cuotas partes de bonos pensionales emitidos 510215 Subsidio por dependiente 510290 Otras contribuciones imputadas 5103 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 510301 Seguros de vida 510302 Aportes a cajas de compensacin familiar 510303 Cotizaciones a seguridad social en salud 510304 Aportes sindicales 510305 Cotizaciones a riesgos profesionales 510306 Cotizaciones a entidades administradoras del rgimen de prima media

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 510307 Cotizaciones a entidades administradoras del rgimen de ahorro individual 510308 Medicina prepagada 510390 Otras contribuciones efectivas 5104 APORTES SOBRE LA NMINA 510401 Aportes al ICBF 510402 Aportes al SENA 510403 Aportes ESAP 510404 Aportes a escuelas industriales e institutos tcnicos 5111 511104 511105 511106 511111 511112 511113 511114 511115 511116 511117 511118 511119 511120 511121 511122 511123 511125 511127 511132 511133 511136 511137 511139 511140 511142 511146 511147 511149 511150 511151 511152 511154 511155 511156 511157 511158 511159 511160 511161 GENERALES Loza y cristalera Gastos de organizacin y puesta en marcha Estudios y proyectos Comisiones, honorarios y servicios Obras y mejoras en propiedad ajena Vigilancia y seguridad Materiales y suministros Mantenimiento Reparaciones Servicios pblicos Arrendamiento Viticos y gastos de viaje Publicidad y propaganda Impresos, publicaciones, suscripciones y afiliaciones Fotocopias Comunicaciones y transporte Seguros generales Promocin y divulgacin Diseos y estudios Seguridad industrial Implementos deportivos Eventos culturales Participaciones y compensaciones Contratos de administracin Gastos de operacin aduanera Combustibles y lubricantes Servicios portuarios y aeroportuarios Servicios de aseo, cafetera, restaurante y lavandera Procesamiento de informacin Gastos por control de calidad Consulta centrales de riesgo Organizacin de eventos Elementos de aseo, lavandera y cafetera Bodegaje Concursos y licitaciones Videos Licencias y salvoconductos Margen en la contratacin servicios de salud Relaciones pblicas CDIGO DENOMINACIN 511162 511163 511164 511165 511166 511190 Equipo de seguridad industrial Contratos de aprendizaje Gastos legales Intangibles Costas procesales Otros gastos generales

47

5120 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS 512001 Impuesto predial unificado 512002 Cuota de fiscalizacin y auditaje 512006 Valorizacin 512007 Multas 512008 Sanciones 512009 Impuesto de industria y comercio 512010 Tasas 512011 Impuesto sobre vehculos automotores 512012 Impuesto de registro 512013 Regalas y compensaciones monetarias 512017 Intereses de mora 512019 Registro y salvoconducto 512021 Impuesto para preservar la seguridad democrtica 512023 Impuesto al patrimonio 512024 Gravamen a los movimientos financieros 512025 Impuesto de timbre 512026 Contribuciones 512027 Licencias 512028 Impuesto sobre aduana y recargos 512029 Impuestos, contribuciones y tasas en el exterior 512090 Otros impuestos 52 DE OPERACIN 5202 520201 520202 520203 520204 520205 520206 520207 520208 520212 520213 520216 520217 520218 520220 520221 520222 520223 520224 520225 SUELDOS Y SALARIOS Sueldos del personal Jornales Horas extras y festivos Gastos de representacin Remuneracin servicios tcnicos Personal supernumerario Sueldo por comisiones al exterior Honorarios Prima de vacaciones Prima de navidad Vacaciones Bonificacin especial de recreacin Bonificaciones Auxilio de transporte Cesantas Intereses a las cesantas Capacitacin, bienestar social y estmulos Dotacin y suministro a trabajadores Gastos deportivos y de recreacin
TTULO I

48

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 521108 521109 521110 521111 521112 521113 521114 521115 521116 521117 521118 521119 521120 521121 521122 521123 521125 521126 521127 521128 521129 521130 521131 521132 521133 521134 521135 521136 521137 521138 521139 521140 521141 521142 521144 521145 521146 521147 521148 521149 521150 521151 521152 521153 521154 521155 521156 521157 521158 521159 521160 Gastos de asociacin Comisiones, honorarios y servicios Obras y mejoras en propiedad ajena Vigilancia y seguridad Materiales y suministros Mantenimiento Reparaciones Servicios pblicos Arrendamiento Viticos y gastos de viaje Publicidad y propaganda Impresos, publicaciones, suscripciones y afiliaciones Fotocopias Comunicaciones y transporte Gastos de ventas Seguros generales Promocin y divulgacin Capacitacin docente Prtesis y aparatos ortopdicos Alimentacin escolar Materiales de educacin Diseos y estudios Seguridad industrial Asistencia tcnica agropecuaria Mantenimiento de caminos vecinales Implementos deportivos Eventos culturales Reubicacin de asentamientos Participaciones y compensaciones Contratos de administracin Sostenimiento de semovientes Gastos de operacin aduanera Gastos reservados Apoyo a operaciones militares y de polica Combustibles y lubricantes Servicios portuarios y aeroportuarios Servicio de reclutamiento Servicios de aseo, cafetera, restaurante y lavandera Procesamiento de informacin Gastos por control de calidad Consulta centrales de riesgo Cesin de derechos de televisin Organizacin de eventos Elementos de aseo, lavandera y cafetera Bodegaje Concursos y licitaciones Videos Licencias y salvoconductos Gastos de exploracin Gastos de comercializacin Relaciones pblicas

CDIGO DENOMINACIN 520226 520227 520228 520229 520230 520231 520232 520233 520235 520237 520239 520240 520242 520243 520244 520290 Salario integral Contratos de personal temporal Viticos Gastos de viaje Comisiones Bonificacin por servicios prestados Estmulo a la eficiencia Prima de servicios Remuneracin electoral Partida de alimentacin soldados y orden pblico Subsidio de vivienda Subsidio de alimentacin Subsidio de caresta Aportes a fondos mutuos de inversin Otras primas Otros sueldos y salarios

5203 CONTRIBUCIONES IMPUTADAS 520301 Incapacidades 520302 Subsidio familiar 520303 Indemnizaciones 520304 Gastos mdicos y drogas 520310 Amortizacin clculo actuarial de futuras pensiones 520315 Subsidio por dependiente 520390 Otras contribuciones imputadas 5204 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 520401 Seguros de vida 520402 Aportes a cajas de compensacin familiar 520403 Cotizaciones a seguridad social en salud 520404 Aportes sindicales 520405 Cotizaciones a riesgos profesionales 520406 Cotizaciones a entidades administradoras del rgimen de prima media 520407 Cotizaciones a entidades administradoras del rgimen de ahorro individual 520408 Medicina prepagada 520490 Otras contribuciones efectivas 5207 APORTES SOBRE LA NMINA 520701 Aportes al ICBF 520702 Aportes al SENA 520703 Aportes ESAP 520704 Aportes a escuelas industriales e institutos tcnicos 5211 521101 521102 521103 521104 521105 521106 521107 GENERALES Moldes y troqueles Material quirrgico Elementos de lencera y ropera Loza y cristalera Gastos de organizacin y puesta en marcha Estudios y proyectos Gastos de desarrollo

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 521161 521162 521163 521164 521165 521166 521167 521168 521169 521190 Equipo de seguridad industrial Contratos de aprendizaje Gastos legales Intangibles Apoyo a campaas polticas Interventoras, auditoras y evaluaciones Asignacin de bienes y servicios Costas procesales Reparacin de vctimas Otros gastos generales CDIGO DENOMINACIN 530415 530416 530417 530418 530419 530490 Servicio de acueducto Servicio de alcantarillado Servicio de aseo Servicio de gas combustible Servicio de telecomunicaciones Otros deudores

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5220 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS 522001 Impuesto predial unificado 522002 Cuota de fiscalizacin y auditaje 522006 Valorizacin 522007 Multas 522008 Sanciones 522009 Impuesto de industria y comercio 522010 Tasas 522011 Impuesto sobre vehculos automotores 522012 Impuesto de registro 522013 Regalas y compensaciones monetarias 522017 Intereses de mora 522019 Registro y salvoconducto 522021 Impuesto para preservar la seguridad democrtica 522023 Impuesto al patrimonio 522024 Gravamen a los movimientos financieros 522025 Impuesto de timbre 522026 Contribuciones 522027 Licencias 522028 Impuesto sobre aduana y recargos 522029 Impuestos, contribuciones y tasas en el exterior 522090 Otros impuestos 53 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 5302 PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES 530232 Inversiones de administracin de liquidez 530233 Inversiones con fines de poltica en ttulos de deuda 530234 Inversiones patrimoniales en entidades no controladas 530235 Inversiones patrimoniales en entidades controladas 5304 PROVISIN PARA DEUDORES 530404 Venta de bienes 530405 Prestacin de servicios 530407 Servicios de salud 530408 Administracin del sistema de seguridad social en salud 530409 Prstamos concedidos 530411 Administracin del sistema general de pensiones 530412 Administracin del sistema de seguridad social en riesgos profesionales 530414 Servicio de energa

5306 PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVENTARIOS 530601 Bienes producidos 530602 Mercancas en existencia 530603 Materias primas 530604 Envases y empaques 530605 Materiales para la produccin de bienes 530606 Materiales para la prestacin de servicios 530607 Inventarios en poder de terceros 5307 PROVISIN PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 530701 Terrenos 530702 Semovientes 530705 Edificaciones 530706 Plantas, ductos y tneles 530707 Redes, lneas y cables 530708 Maquinaria y equipo 530709 Equipo mdico y cientfico 530710 Muebles, enseres y equipo de oficina 530711 Equipos de comunicacin y computacin 530712 Equipo de transporte, traccin y elevacin 530713 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera 530714 Plantaciones agrcolas 5308 PROVISIN BIENES RECIBIDOS EN DACIN DE PAGO 530801 Muebles 530802 Inmuebles 530803 Acciones 530804 Participaciones 530890 Otros bienes recibidos en dacin de pago 5309 PROVISIONES PARA PROTECCIN DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS 530901 Muebles 530902 Inmuebles 5313 PROVISIN PARA OBLIGACIONES FISCALES 531301 Impuesto sobre la renta y complementarios 531302 Impuesto de industria y comercio 531390 Otras provisiones para obligaciones fiscales 5314 PROVISIN PARA CONTINGENCIAS 531401 Litigios 531402 Obligaciones potenciales 531403 Garanta estatal en el rgimen de prima media con prestacin definida
TTULO I

50

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 534412 Bienes inmuebles entregados en concesin 534490 Otros bienes entregados a terceros 5345 AMORTIZACIN DE INTANGIBLES 534501 Crdito mercantil 534502 Marcas 534503 Patentes 534504 Concesiones y franquicias 534505 Derechos 534506 Know how 534507 Licencias 534508 Software 534509 Servidumbres 534590 Otros intangibles 54 TRANSFERENCIAS 5401 TRANSFERENCIAS AL SECTOR PRIVADO 540102 Programas con el sector financiero 540103 Programas con el sector no financiero bajo control nacional 540104 Programas con el sector no financiero bajo control extranjero 540105 Programas con entidades sin fines de lucro que sirven a los hogares 540106 Programas con los hogares 540107 Garanta estatal en el rgimen de prima media con prestacin definida 540190 Otros programas 5408 540817 540818 540819 540820 SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES Participacin para salud Participacin para educacin Participacin para propsito general Participacin para pensiones Fondo nacional de pensiones de las entidades territoriales 540821 Programas de alimentacin escolar 540822 Municipios y distritos con ribera sobre el Ro Grande de la Magdalena 540823 Entidades territoriales indgenas SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD 542101 FOSYGA - Solidaridad 542102 FOSYGA - ECAT 542103 FOSYGA - Promocin de la salud

CDIGO DENOMINACIN 531404 Fondos de pensiones 531405 Garantas contractuales 531406 Estimacin tcnica del riesgo de garantas otorgadas FNG 531407 Riesgos no asegurados 531408 Devolucin de bienes aprehendidos o incautados 531410 Conmutacin pensional 531411 Mecanismos alternativos de solucin de conflictos 531490 Otras provisiones para contingencias 5317 PROVISIONES DIVERSAS 531704 Reparaciones y renovaciones 531705 Reposicin de activos 531706 Contribuciones 531790 Otras provisiones diversas 5318 PROVISIN FONDOS DE GARANTAS 531801 Riesgos en curso 5330 DEPRECIACIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 533001 Edificaciones 533002 Plantas, ductos y tneles 533003 Redes, lneas y cables 533004 Maquinaria y equipo 533005 Equipo mdico y cientfico 533006 Muebles, enseres y equipo de oficina 533007 Equipo de comunicacin y computacin 533008 Equipo de transporte, traccin y elevacin 533009 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera 5331 DEPRECIACIN DE BIENES ADQUIRIDOS EN LEASING FINANCIERO 533101 Inmuebles 533102 Maquinaria 533103 Equipo 533104 Muebles y enseres 533190 Otros activos 5344 AMORTIZACIN DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS 534401 Bienes muebles entregados en administracin 534402 Bienes inmuebles entregados en administracin 534403 Bienes muebles entregados en Leasing 534404 Bienes inmuebles entregados en Leasing 534405 Bienes muebles entregados en comodato 534406 Bienes inmuebles entregados en comodato 534407 Bienes muebles entregados en encargo fiduciario 534408 Bienes inmuebles entregados en encargo fiduciario 534409 Bienes muebles entregados en contratos de asociacin 534410 Bienes inmuebles entregados en contratos de asociacin 534411 Bienes muebles entregados en concesin
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

5421

5423 OTRAS TRANSFERENCIAS 542301 Para pago de pensiones y/o cesantas 542302 Para proyectos de inversin 542303 Para gastos de funcionamiento 542304 Para programas de salud 542305 Para programas de educacin 542390 Otras transferencias

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 55 GASTO PBLICO SOCIAL 5501 EDUCACIN 550101 Sueldos y salarios 550102 Contribuciones imputadas 550103 Contribuciones efectivas 550104 Aportes sobre la nmina 550105 Generales 550106 Asignacin de bienes y servicios 5502 550201 550202 550203 550204 550205 550206 550207 550208 550210 550211 550212 550213 550214 550215 550216 SALUD Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Generales Asignacin de bienes y servicios Condonacin servicios de salud a vinculados Subsidio a la oferta Rgimen subsidiado Fortalecimiento institucional para la prestacin de servicios de salud FOSYGA Compensacin FOSYGA Promocin de la salud FOSYGA Solidaridad FOSYGA - ECAT Acciones de salud pblica CDIGO DENOMINACIN 550602 550603 550604 550605 550606 Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Generales Asignacin de bienes y servicios

51

5507 DESARROLLO COMUNITARIO Y BIENESTAR SOCIAL 550701 Sueldos y salarios 550702 Contribuciones imputadas 550703 Contribuciones efectivas 550704 Aportes sobre la nmina 550705 Generales 550706 Asignacin de bienes y servicios 5508 MEDIO AMBIENTE 550801 Actividades de conservacin 550802 Actividades de recuperacin 550803 Actividades de adecuacin 550804 Investigacin 550805 Educacin, capacitacin y divulgacin ambiental 550806 Estudios y proyectos 550807 Asistencia tcnica 550808 Transferencia de tecnologa 550809 Manejo y administracin de informacin 550890 Otros gastos en medio ambiente 5550 555001 555002 555003 555004 555005 555006 555007 555008 555009 555010 555011 555012 555013 555014 555015 555090 5705 570508 570509 570510 SUBSDIDIOS ASIGNADOS Para vivienda Para educacin Para asistencia social Para atencin en salud Para compra de tierra Para distritos de riego Para centros de conciliacin y comisaras Servicio de energa Servicio de acueducto Servicio de alcantarillado Servicio de aseo Servicio de gas combustible Servicio de telecomunicaciones Al deporte Al transporte, consumo e importacin de combustible Otros subsidios FONDOS ENTREGADOS Funcionamiento Servicio de la deuda Inversin

5503 AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO BSICO 550301 Sueldos y salarios 550302 Contribuciones imputadas 550303 Contribuciones efectivas 550304 Aportes sobre la nmina 550305 Generales 550306 Asignacin de bienes y servicios 5504 550401 550402 550403 550404 550405 550406 5505 550501 550502 550503 550504 550505 550506 VIVIENDA Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Generales Asignacin de bienes y servicios RECREACIN Y DEPORTE Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Generales Asignacin de bienes y servicios

57 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES

5506 CULTURA 550601 Sueldos y salarios

5720 OPERACIONES DE ENLACE 572080 Recaudos 572081 Devoluciones de ingresos

TTULO I

52

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 580234 Operaciones de financiamiento externas de corto plazo 580235 Operaciones de financiamiento externas de largo plazo 580237 Comisiones sobre depsitos en administracin 580238 Comisiones y otros gastos bancarios 580290 Otras comisiones 5803 AJUSTE POR DIFERENCIA EN CAMBIO 580301 Efectivo 580302 Deudores 580312 Adquisicin de bienes y servicios nacionales 580313 Adquisicin de bienes y servicios del exterior 580334 Operaciones de banca central e instituciones financieras 580336 Inversiones 580337 Operaciones de crdito pblico internas de corto plazo 580338 Operaciones de crdito pblico internas de largo plazo 580339 Operaciones de crdito pblico externas de corto plazo 580340 Operaciones de crdito pblico externas de largo plazo 580341 Financiamiento con Banca central 580342 Operaciones de financiamiento internas de corto plazo 580343 Operaciones de financiamiento internas de largo plazo 580344 Operaciones de financiamiento externas de corto plazo 580345 Operaciones de financiamiento externas de largo plazo 580390 Otros ajustes por diferencia en cambio 5805 580512 580525 580526 580527 580530 580531 580532 largo 580533 corto largo 580557 580558 580559 580560 FINANCIEROS Gastos financieros por reajuste monetario Sostenimiento en bolsa y registro Administracin de fiducia Administracin y emisin de ttulos valores Descuento amortizado de bonos y ttulos de deuda pblica interna de largo plazo Descuento amortizado de bonos y ttulos de deuda pblica externa de largo plazo Descuento amortizado de bonos y ttulos de deuda pblica interna de corto plazo Descuento amortizado de bonos y ttulos de deuda pblica externa de corto plazo Seguros operaciones financieras Descuento en venta de cartera Prdida en derechos en fideicomiso Prdida en negociacin de divisas

CDIGO DENOMINACIN 5722 OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO 572201 Cruce de cuentas 572203 Cuota de fiscalizacin y auditaje 572205 Desembolso de crdito externo no monetizado 572207 Cancelacin de sentencias y conciliaciones 572209 Aplicacin de ttulos al pago de tributos 572210 Pago de obligaciones con ttulos 572211 Sobrantes de ttulos judiciales 572290 Otras operaciones sin flujo de efectivo 58 OTROS GASTOS 5801 INTERESES 580109 Crditos judiciales 580110 Adquisicin de bienes y servicios 580134 Operaciones de crdito pblico internas de corto plazo 580135 Operaciones de crdito pblico internas de largo plazo 580136 Operaciones de crdito pblico externas de corto plazo 580137 Operaciones de crdito pblico externas de largo plazo 580138 Financiamiento con Banca central 580139 Operaciones de financiamiento internas de corto plazo 580140 Operaciones de financiamiento internas de largo plazo 580141 Operaciones de financiamiento externas de corto plazo 580142 Operaciones de financiamiento externas de largo plazo 580144 Ttulos que no constituyen operaciones de crdito pblico ni operaciones de financiamiento 580145 Intereses sobre depsitos en administracin 580190 Otros intereses 5802 COMISIONES 580206 Adquisicin de bienes y servicios 580227 Operaciones de crdito pblico internas de plazo 580228 Operaciones de crdito pblico internas de plazo 580229 Operaciones de crdito pblico externas de plazo 580230 Operaciones de crdito pblico externas de plazo 580231 Financiamiento con Banca central 580232 Operaciones de financiamiento internas de plazo 580233 Operaciones de financiamiento internas de plazo
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

corto largo corto

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 580561 Descuento amortizado de bonos y ttulos de financiamiento interno de corto plazo 580562 Descuento amortizado de bonos y ttulos de financiamiento interno de largo plazo 580563 Descuento amortizado de bonos y ttulos de financiamiento externo de corto plazo 580564 Descuento amortizado de bonos y ttulos de financiamiento externo de largo plazo 580565 Prdida en la valoracin de derivados 580566 Prima en compra de opciones 580567 Prdida en la valoracin de opciones vendidas 580568 Prdida por valoracin de las inversiones de administracin de liquidez en ttulos de deuda 580569 Prdida por valoracin de las inversiones de administracin de liquidez en ttulos participativos 580570 Prdida por valoracin de las inversiones con fines de poltica en ttulos de deuda 580571 Prdida en negociacin y venta de inversiones en ttulos de deuda 580572 Prdida en negociacin y venta de inversiones en ttulos participativos 580573 Prdida en la titularizacin de activos 580574 Prdida en la gestin de la cartera improductiva adquirida 580590 Otros gastos financieros 5806 PRDIDA POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL 580631 Inversiones en empresas industriales y comerciales del estado societarias 580632 Inversiones en sociedades de economa mixta 580633 Inversiones en sociedades pblicas 580634 Inversiones en entidades privadas 580635 Inversiones en entidades del exterior 5808 OTROS GASTOS ORDINARIOS 580801 Prdida en venta de activos 580802 Prdida en retiro de activos 580803 Impuestos asumidos 580804 Incentivos tributarios 580805 Incentivos a sectores productivos 580806 Bienes aprehendidos o incautados 580807 Reconocimiento deuda ley 546/99 580808 Bienes y derechos trasladados por las empresas a otras entidades contables pblicas 580809 Aportes en entidades no societarias 580810 Cofinanciacin del sistema de transporte masivo de pasajeros 580811 Donaciones 580812 Sentencias 580813 Laudos arbitrales y conciliaciones extrajudiciales 580890 Otros gastos ordinarios CDIGO DENOMINACIN 5810 EXTRAORDINARIOS 581003 Ajustes o mermas sin responsabilidad 581006 Prdidas en siniestros 581010 Prdida en escisiones 581090 Otros gastos extraordinarios 5815 AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES 581588 Gastos de administracin 581589 Gastos de operacin 581590 Provisiones, depreciaciones y amortizaciones 581591 Transferencias 581592 Gasto pblico social 581593 Otros gastos 5897 COSTOS Y GASTOS POR DISTRIBUIR 589701 Bienes producidos 589723 Servicios 5899

53

GASTOS ASIGNADOS A COSTOS DE PRODUCCIN Y/O A SERVICIOS 589901 Bienes producidos 589924 Servicios 589998 Gastos asignados (Cr)

59 CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS 5905 CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS 590501 Cierre de ingresos, gastos y costos 590502 Cierre correccin monetaria 6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN 62 COSTO DE VENTAS DE BIENES 6205 BIENES PRODUCIDOS 620501 Productos agrcolas 620502 Productos forestales 620503 Productos pisccolas 620505 Petrleo crudo 620506 Gas natural 620507 Impresos y publicaciones 620508 Combustibles y otros derivados del petrleo 620509 Lubricantes 620510 Aditivos 620511 Productos qumicos 620512 Subproductos y residuos 620513 Medicamentos 620514 Medicamentos de uso veterinario 620515 Productos artesanales 620516 Productos metalrgicos y de microfundicin 620517 Productos blicos y explosivos 620518 Productos de madera 620519 Licores, bebidas y alcoholes 620520 Productos alimenticios 620521 Construcciones
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 630504 Educacin formal - Media acadmica 630505 Educacin formal - Media tcnica 630506 Educacin formal - Superior Formacin tcnica profesional 630507 Educacin formal - Superior Formacin tecnolgica 630508 Educacin formal - Superior Formacin profesional 630509 Educacin formal - Superior postgrado 630510 Educacin no formal - Formacin en artes y oficios 630511 Educacin no formal - Validacin de niveles y grados 630512 Educacin no formal - Formacin extensiva 630513 Educacin informal - Continuada 630514 Educacin informal - Validacin para la educacin formal 630515 Educacin informal - Difusin artstica y cultural 630550 Servicios conexos a la educacin 6310 631001 631002 631015 631016 631017 631018 631019 631025 631026 631027 631028 631029 631030 631031 631035 631036 631040 631041 631042 631043 631050 631051 631052 631053 631054 631055 631056 631057 SERVICIOS DE SALUD Urgencias - Consulta y procedimientos Urgencias -Observacin Servicios ambulatorios - Consulta externa y procedimientos Servicios ambulatorios - Consulta especializada Servicios ambulatorios - Actividades de salud oral Servicios ambulatorios - Actividades de promocin y prevencin Servicios ambulatorios - Otras actividades extramurales Hospitalizacin - Estancia general Hospitalizacin - Cuidados intensivos Hospitalizacin - - Cuidados intermedios Hospitalizacin - Recin nacidos Hospitalizacin - Salud mental Hospitalizacin - Quemados Hospitalizacin - Otros cuidados especiales Quirfanos y salas de parto - Quirfanos Quirfanos y salas de parto - Salas de parto Apoyo diagnstico - Laboratorio clnico Apoyo diagnstico - Imagenologa Apoyo diagnstico - Anatoma patolgica Apoyo diagnstico - Otras unidades de apoyo diagnstico Apoyo teraputico - Rehabilitacin y terapias Apoyo teraputico - Banco de componentes anatmicos Apoyo teraputico - Banco de sangre Apoyo teraputico - Unidad renal Apoyo teraputico - Unidad hemodinamia Apoyo teraputico - Terapias oncolgicas Apoyo teraputico - Farmacia e insumos hospitalarios Apoyo teraputico - Otras unidades de apoyo teraputico

CDIGO DENOMINACIN 620522 620523 620525 620526 620527 620528 620590 Productos de minas Sal Productos petroqumicos Prendas de vestir y calzado Semovientes Equipos Otros bienes producidos

6210 BIENES COMERCIALIZADOS 621001 Terrenos 621002 Construcciones 621003 Impresos y publicaciones 621004 Especies valoradas 621005 Productos agrcolas 621006 Productos forestales 621007 Productos pisccolas 621008 Productos qumicos 621009 Combustibles y otros derivados del petrleo 621010 Semovientes 621011 Lubricantes 621012 Aditivos 621013 Licores, bebidas y alcoholes 621015 Productos artesanales 621016 Productos blicos y explosivos 621017 Material reactivo 621018 Oro, plata, platino y otros metales adherentes 621019 Petrleo crudo 621020 Gas natural 621022 Elementos para invidentes 621023 Medicamentos 621024 Materiales mdico - quirrgicos 621025 Vveres y rancho 621026 Productos pecuarios 621028 Equipos de comunicacin y computacin 621029 Aparatos telefnicos e identificadores de llamadas 621030 Medidores de agua, luz y gas 621031 Elementos de campaa 621032 Elementos de proteccin y seguridad personal 621033 Repuestos, equipos frreos y otros 621034 Equipo de transporte 621035 Muebles y enseres 621037 Material didctico 621039 Maquinaria y elementos de ferretera 621090 Otras ventas de bienes comercializados 621098 Bienes declarados a favor de la Nacin 63 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 6305 630501 630502 630503 SERVICIOS EDUCATIVOS Educacin formal - Preescolar Educacin formal - Bsica primaria Educacin formal - Bsica secundaria

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 631060 Servicios conexos a la salud - Medio ambiente 631061 Servicios conexos a la salud - Ancianatos y albergues 631062 Servicios conexos a la salud - Centros y puestos de salud 631063 Servicios conexos a la salud - Servicios docentes 631064 Servicios conexos a la salud Investigacin cientfica 631065 Servicios conexos a la salud - Medicina legal 631066 Servicios conexos a la salud - Servicios de ambulancias 631067 Servicios conexos a la salud Otros servicios 6345 634501 634502 634503 634504 634505 634507 634590 6350 635001 635002 635090 SERVICIOS DE TRANSPORTE Servicio de transporte areo Servicio de transporte terrestre Servicios aeronuticos Servicios aeroportuarios Servicio de terminal de transporte terrestre Servicio de transporte por oleoductos y poliductos Otros servicios de transporte SERVICIOS HOTELEROS Y DE PROMOCIN TURSTICA Alojamiento Suministro de bebidas y alimentos Otros servicios de hotelera y de promocin turstica CDIGO DENOMINACIN

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6402 ADMINISTRACIN DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD 640201 Contratos de capitacin - Contributivo 640202 Contratos por evento- Contributivo 640203 Promocin y prevencin- Contributivo 640204 Sistema de garanta y calidad - Contributivo 640205 Reaseguro enfermedades de alto costo - Contributivo 640206 Incapacidades - Contributivo 640207 Contratos de capitacin - Subsidiado 640208 Contratos por eventos - Subsidiado 640209 Promocin y prevencin- Subsidiado 640210 Sistema de garanta y calidad - Subsidiado 640211 Reaseguro enfermedades de alto costo- Subsidiado 640212 Contratos de capitacin - Complementario 640215 Sistema de garanta y calidad Complementario 640216 Reaseguro enfermedades de alto costo Complementario 640217 Auxilios y servicios funerarios - Complementario 640290 Otros costos por la administracin de la seguridad social en salud 6403 ADMINISTRACIN DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN RIESGOS PROFESIONALES 640301 Servicio de prevencin 640302 Prestaciones asistenciales 640303 Subsidio por incapacidad temporal 640304 Indemnizacin por incapacidad permanente parcial 640305 Pensin de invalidez 640306 Pensin de sobrevivientes 640307 Auxilio funerario 640308 Salud ocupacional 640309 Rehabilitacin Profesional 640390 Otros costos por la administracin de la seguridad social en riesgos profesionales 6410 OPERACIONES DE CAPTACIN Y SERVICIOS FINANCIEROS 641001 Intereses sobre depsitos y exigibilidades 641002 Intereses crditos de bancos y otras obligaciones financieras 641003 Comisiones 641004 Reajuste por correccin monetaria 641006 Administracin y emisin de ttulos valores 641009 Servicios de almacenaje 641014 Intereses crdito de redescuento 641015 Gravamen a los movimientos financieros 641090 Otros costos por operaciones de captacin y servicios financieros 6411 OPERACIONES DE BANCA CENTRAL 641103 Depsitos Resolucin 05 de 1997 641104 Comisiones
TTULO I

6360 SERVICIOS PBLICOS 636001 Servicios pblicos 6390 OTROS SERVICIOS 639001 Servicios de documentacin e identificacin 639002 Servicios informticos 639003 Servicios recreativos, culturales y deportivos 639004 Servicios de apoyo industrial 639006 Servicios de comunicaciones 639007 Servicios de investigacin cientfica y tecnolgica 639008 Servicio de matadero 639010 Servicio de lavandera 639011 Servicios de programacin y produccin de televisin 639090 Otros servicios 64 COSTO DE OPERACIN DE SERVICIOS 6401 ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES 640104 Amortizacin clculo actuarial pensiones actuales 640105 Amortizacin clculo actuarial de futuras pensiones 640106 Amortizacin clculo actuarial de cuotas partes de pensiones 640107 Amortizacin de la liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales 640108 Amortizacin de cuotas partes de bonos pensionales emitidos 640111 Prestaciones econmicas

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 710203 710204 710205 710206 710207 710208 710209 710295 Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr)

CDIGO DENOMINACIN 641105 Intereses por obligaciones en bancos del exterior 641106 Remuneracin cuentas de depsito Encaje 641107 Remuneracin cuentas de depsito de la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro NacionalDGCPTN 641108 Ttulos canjeables por certificados de cambio 641109 Otros ttulos de operaciones de mercado abierto 641110 Honorarios 641111 Costos de emisin de especies monetarias 641112 Diferencial cambiario de reservas internacionales 641113 Intereses y rendimientos de reservas internacionales 641114 Prdida por valoracin a precios de mercado de las inversiones de reservas internacionales 641190 Otros costos por operaciones de banca central 6412 POR SEGUROS Y REASEGUROS 641202 Seguros y capitalizaciones 641204 Desviacin de siniestralidad 641205 Seguros especiales 641207 Constitucin de reservas 641208 Reaseguros 641209 Remuneracin a favor de intermediarios 641210 Siniestros liquidados 641290 Otros costos por servicios de seguros y reaseguros 6420 642001 642002 642003 642004 642005 642006 642090 JUEGOS DE SUERTE Y AZAR Pago de premios Comisiones a distribuidores y loteros Bonificacin por pago de premios Impresin de billetes Transporte Publicidad Otros costos por juegos de suerte y azar

7103 PRODUCTOS PISCCOLAS 710301 Materia prima 710302 Materiales 710303 Generales 710304 Sueldos y salarios 710305 Contribuciones imputadas 710306 Contribuciones efectivas 710307 Aportes sobre la nmina 710308 Depreciacin y amortizacin 710309 Impuestos 710395 Traslado de costos (Cr) 7104 710401 710402 710403 710404 710405 710406 710407 710408 710409 710495 SEMOVIENTES Materia prima Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr)

7 COSTOS DE PRODUCCIN 71 PRODUCCIN DE BIENES 7101 PRODUCTOS AGRCOLAS 710101 Materia prima 710102 Materiales 710103 Generales 710104 Sueldos y salarios 710105 Contribuciones imputadas 710106 Contribuciones efectivas 710107 Aportes sobre la nmina 710108 Depreciacin y amortizacin 710109 Impuestos 710195 Traslado de costos (Cr) 7102 PRODUCTOS FORESTALES 710201 Materia prima 710202 Materiales
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

7109 PETRLEO CRUDO 710901 Reservas extradas 710902 Materiales 710903 Generales 710904 Sueldos y salarios 710905 Contribuciones imputadas 710906 Contribuciones efectivas 710907 Aportes sobre la nmina 710908 Depreciacin y amortizacin 710909 Impuestos 710910 Regalas 710995 Traslado de costos (Cr) 7110 711001 711002 711003 711004 711005 711006 GAS NATURAL Reservas extradas Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 711007 711008 711009 711010 711095 Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Regalas Traslado de costos (Cr) CDIGO DENOMINACIN 711709 Impuestos 711795 Traslado de costos (Cr) 7118 LUBRICANTES 711801 Materia prima 711802 Materiales 711803 Generales 711804 Sueldos y salarios 711805 Contribuciones imputadas 711806 Contribuciones efectivas 711807 Aportes sobre la nmina 711808 Depreciacin y amortizacin 711809 Impuestos 711895 Traslado de costos (Cr) 7119 ADITIVOS 711901 Materia prima 711902 Materiales 711903 Generales 711904 Sueldos y salarios 711905 Contribuciones imputadas 711906 Contribuciones efectivas 711907 Aportes sobre la nmina 711908 Depreciacin y amortizacin 711909 Impuestos 711995 Traslado de costos (Cr) 7120 PRODUCTOS QUMICOS 712001 Materia prima 712002 Materiales 712003 Generales 712004 Sueldos y salarios 712005 Contribuciones imputadas 712006 Contribuciones efectivas 712007 Aportes sobre la nmina 712008 Depreciacin y amortizacin 712009 Impuestos 712095 Traslado de costos (Cr) 7121 712101 712102 712103 712104 712105 712106 712107 712108 712109 712195 SUBPRODUCTOS Materia prima Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr)

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7114 PRODUCTOS DE MINAS 711401 Reservas extradas 711402 Materiales 711403 Generales 711404 Sueldos y salarios 711405 Contribuciones imputadas 711406 Contribuciones efectivas 711407 Aportes sobre la nmina 711408 Depreciacin y amortizacin 711409 Impuestos 711410 Regalas 711495 Traslado de costos (Cr) 7115 711501 711502 711503 711504 711505 711506 711507 711508 711509 711595 SAL Reservas extradas Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr)

7116 IMPRESOS Y PUBLICACIONES 711601 Materia prima 711602 Materiales 711603 Generales 711604 Sueldos y salarios 711605 Contribuciones imputadas 711606 Contribuciones efectivas 711607 Aportes sobre la nmina 711608 Depreciacin y amortizacin 711609 Impuestos 711695 Traslado de costos (Cr) 7117 COMBUSTIBLES Y OTROS DERIVADOS DEL PETRLEO 711701 Materia prima 711702 Materiales 711703 Generales 711704 Sueldos y salarios 711705 Contribuciones imputadas 711706 Contribuciones efectivas 711707 Aportes sobre la nmina 711708 Depreciacin y amortizacin

7122 MEDICAMENTOS 712201 Materia prima 712202 Materiales

TTULO I

58

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 712608 Depreciacin y amortizacin 712609 Impuestos 712695 Traslado de costos (Cr) 7127 PRODUCTOS DE MADERA 712701 Materia prima 712702 Materiales 712703 Generales 712704 Sueldos y salarios 712705 Contribuciones imputadas 712706 Contribuciones efectivas 712707 Aportes sobre la nmina 712708 Depreciacin y amortizacin 712709 Impuestos 712795 Traslado de costos (Cr) 7128 LICORES, BEBIDAS Y ALCOHOLES 712801 Materia prima 712802 Materiales 712803 Generales 712804 Sueldos y salarios 712805 Contribuciones imputadas 712806 Contribuciones efectivas 712807 Aportes sobre la nmina 712808 Depreciacin y amortizacin 712809 Impuestos 712895 Traslado de costos (Cr) 7129 PRODUCTOS ALIMENTICIOS 712901 Materia prima 712902 Materiales 712903 Generales 712904 Sueldos y salarios 712905 Contribuciones imputadas 712906 Contribuciones efectivas 712907 Aportes sobre la nmina 712908 Depreciacin y amortizacin 712909 Impuestos 712995 Traslado de costos (Cr) 7130 CONSTRUCCIONES 713001 Materiales 713002 Generales 713003 Sueldos y salarios 713004 Contribuciones imputadas 713005 Contribuciones efectivas 713006 Aportes sobre la nmina 713007 Depreciacin y amortizacin 713008 Impuestos 713095 Traslado de costos (Cr) 7131 ESPECIES MONETARIAS 713101 Materia prima 713102 Materiales

CDIGO DENOMINACIN 712203 712204 712205 712206 712207 712208 712209 712295 Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr)

7123 MEDICAMENTOS DE USO VETERINARIO 712301 Materia prima 712302 Materiales 712303 Generales 712304 Sueldos y salarios 712305 Contribuciones imputadas 712306 Contribuciones efectivas 712307 Aportes sobre la nmina 712308 Depreciacin y amortizacin 712309 Impuestos 712395 Traslado de costos (Cr) 7124 PRODUCTOS ARTESANALES 712401 Materia prima 712402 Materiales 712403 Generales 712404 Sueldos y salarios 712405 Contribuciones imputadas 712406 Contribuciones efectivas 712407 Aportes sobre la nmina 712408 Depreciacin y amortizacin 712409 Impuestos 712495 Traslado de costos (Cr) 7125 PRODUCTOS METALRGICOS Y DE MICROFUNDICIN 712501 Materia prima 712502 Materiales 712503 Generales 712504 Sueldos y salarios 712505 Contribuciones imputadas 712506 Contribuciones efectivas 712507 Aportes sobre la nmina 712508 Depreciacin y amortizacin 712509 Impuestos 712595 Traslado de costos (Cr) 7126 PRODUCTOS BLICOS Y EXPLOSIVOS 712601 Materia prima 712602 Materiales 712603 Generales 712604 Sueldos y salarios 712605 Contribuciones imputadas 712606 Contribuciones efectivas 712607 Aportes sobre la nmina
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 713103 713104 713105 713106 713107 713108 713109 713195 Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) CDIGO DENOMINACIN 719008 Depreciacin y amortizacin 719009 Impuestos 719095 Traslado de costos (Cr) 72 SERVICIOS EDUCATIVOS 7201 EDUCACIN FORMAL - PREESCOLAR 720101 Materiales 720102 Generales 720103 Sueldos y salarios 720104 Contribuciones imputadas 720105 Contribuciones efectivas 720106 Aportes sobre la nmina 720107 Depreciacin y amortizacin 720108 Impuestos 720195 Traslado de costos (Cr) 7202 EDUCACIN FORMAL - BSICA PRIMARIA 720201 Materiales 720202 Generales 720203 Sueldos y salarios 720204 Contribuciones imputadas 720205 Contribuciones efectivas 720206 Aportes sobre la nmina 720207 Depreciacin y amortizacin 720208 Impuestos 720295 Traslado de costos (Cr) 7203 EDUCACIN FORMAL - BSICA SECUNDARIA 720301 Materiales 720302 Generales 720303 Sueldos y salarios 720304 Contribuciones imputadas 720305 Contribuciones efectivas 720306 Aportes sobre la nmina 720307 Depreciacin y amortizacin 720308 Impuestos 720395 Traslado de costos (Cr) 7204 EDUCACIN FORMAL - MEDIA ACADMICA 720401 Materiales 720402 Generales 720403 Sueldos y salarios 720404 Contribuciones imputadas 720405 Contribuciones efectivas 720406 Aportes sobre la nmina 720407 Depreciacin y amortizacin 720408 Impuestos 720495 Traslado de costos (Cr) 7205 EDUCACIN FORMAL - MEDIA TCNICA 720501 Materiales 720502 Generales 720503 Sueldos y salarios

59

7132 PRODUCTOS PETROQUMICOS 713201 Materia prima 713202 Materiales 713203 Generales 713204 Sueldos y salarios 713205 Contribuciones imputadas 713206 Contribuciones efectivas 713207 Aportes sobre la nmina 713208 Depreciacin y amortizacin 713209 Impuestos 713295 Traslado de costos (Cr) 7135 PRENDAS DE VESTIR Y CALZADO 713501 Materia prima 713502 Materiales 713503 Generales 713504 Sueldos y salarios 713505 Contribuciones imputadas 713506 Contribuciones efectivas 713507 Aportes sobre la nmina 713508 Depreciacin y amortizacin 713509 Impuestos 713595 Traslado de costos (Cr) 7136 EQUIPOS 713601 Materia prima 713602 Materiales 713603 Generales 713604 Sueldos y salarios 713605 Contribuciones imputadas 713606 Contribuciones efectivas 713607 Aportes sobre la nmina 713608 Depreciacin y amortizacin 713609 Impuestos 713695 Traslado de costos (Cr) 7190 OTROS BIENES PRODUCIDOS 719001 Materia prima 719002 Materiales 719003 Generales 719004 Sueldos y salarios 719005 Contribuciones imputadas 719006 Contribuciones efectivas 719007 Aportes sobre la nmina

TTULO I

60

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 7219 EDUCACION NO FORMAL - FORMACIN EN ARTES Y OFICIOS 721901 Materiales 721902 Generales 721903 Sueldos y salarios 721904 Contribuciones imputadas 721905 Contribuciones efectivas 721906 Aportes sobre la nmina 721907 Depreciacin y amortizacin 721908 Impuestos 721995 Traslado de costos (Cr) 7220 EDUCACION NO FORMAL - VALIDACIN DE NIVELES Y GRADOS 722001 Materiales 722002 Generales 722003 Sueldos y salarios 722004 Contribuciones imputadas 722005 Contribuciones efectivas 722006 Aportes sobre la nmina 722007 Depreciacin y amortizacin 722008 Impuestos 722095 Traslado de costos (Cr) 7221 EDUCACION NO FORMAL-FORMACIN EXTENSIVA 722101 Materiales 722102 Generales 722103 Sueldos y salarios 722104 Contribuciones imputadas 722105 Contribuciones efectivas 722106 Aportes sobre la nmina 722107 Depreciacin y amortizacin 722108 Impuestos 722195 Traslado de costos (Cr) 7231 EDUCACION INFORMAL - CONTINUADA 723101 Materiales 723102 Generales 723103 Sueldos y salarios 723104 Contribuciones imputadas 723105 Contribuciones efectivas 723106 Aportes sobre la nmina 723107 Depreciacin y amortizacin 723108 Impuestos 723195 Traslado de costos (Cr) 7232 EDUCACION INFORMAL - VALIDACIN PARA LA EDUCACIN FORMAL 723201 Materiales 723202 Generales 723203 Sueldos y salarios 723204 Contribuciones imputadas 723205 Contribuciones efectivas 723206 Aportes sobre la nmina

CDIGO DENOMINACIN 720504 720505 720506 720507 720508 720595 Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr)

7206 EDUCACIN FORMAL - SUPERIOR - FORMACIN TCNICA PROFESIONAL 720601 Materiales 720602 Generales 720603 Sueldos y salarios 720604 Contribuciones imputadas 720605 Contribuciones efectivas 720606 Aportes sobre la nmina 720607 Depreciacin y amortizacin 720608 Impuestos 720695 Traslado de costos (Cr) 7207 EDUCACIN FORMAL SUPERIOR - FORMACIN TECNOLGICA 720701 Materiales 720702 Generales 720703 Sueldos y salarios 720704 Contribuciones imputadas 720705 Contribuciones efectivas 720706 Aportes sobre la nmina 720707 Depreciacin y amortizacin 720708 Impuestos 720795 Traslado de costos (Cr) 7208 EDUCACIN FORMAL SUPERIOR - FORMACIN PROFESIONAL 720801 Materiales 720802 Generales 720803 Sueldos y salarios 720804 Contribuciones imputadas 720805 Contribuciones efectivas 720806 Aportes sobre la nmina 720807 Depreciacin y amortizacin 720808 Impuestos 720895 Traslado de costos (Cr) 7209 EDUCACIN FORMAL - SUPERIOR - POSTGRADO 720901 Materiales 720902 Generales 720903 Sueldos y salarios 720904 Contribuciones imputadas 720905 Contribuciones efectivas 720906 Aportes sobre la nmina 720907 Depreciacin y amortizacin 720908 Impuestos 720995 Traslado de costos (Cr)
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 723207 Depreciacin y amortizacin 723208 Impuestos 723295 Traslado de costos (Cr) 7233 EDUCACION INFORMAL - DIFUSIN ARTSTICA Y CULTURAL 723301 Materiales 723302 Generales 723303 Sueldos y salarios 723304 Contribuciones imputadas 723305 Contribuciones efectivas 723306 Aportes sobre la nmina 723307 Depreciacin y amortizacin 723308 Impuestos 723395 Traslado de costos (Cr) 7250 725001 725002 725003 725004 725005 725006 725007 725008 725095 73 7301 730101 730102 730103 730104 730105 730106 730107 730108 730195 7302 730201 730202 730203 730204 730205 730206 730207 730208 730295 7310 SERVICIOS CONEXOS A LA EDUCACIN Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) SERVICIOS DE SALUD URGENCIAS - CONSULTA Y PROCEDIMIENTOS Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) URGENCIAS -OBSERVACIN Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) CDIGO DENOMINACIN 731003 731004 731005 731006 731007 731008 731095 7311 731101 731102 731103 731104 731105 731106 731107 731108 731195 7312 731201 731202 731203 731204 731205 731206 731207 731208 731295 7313 731301 731302 731303 731304 731305 731306 731307 731308 731395 7314 731401 731402 731403 731404 731405 731406 731407 731408 731495 Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) SERVICIOS AMBULATORIOS ESPECIALIZADA Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) -

61

CONSULTA

SERVICIOS AMBULATORIOS - SALUD ORAL Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) SERVICIOS AMBULATORIOS - PROMOCIN Y PREVENCIN Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) SERVICIOS AMBULATORIOS - OTRAS ACTIVIDADES EXTRAMURALES Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr)
TTULO I

SERVICIOS AMBULATORIOS - CONSULTA EXTERNA Y PROCEDIMIENTOS 731001 Materiales 731002 Generales

62

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 7325 732501 732502 732503 732504 732505 732506 732507 732508 732595 7326 732601 732602 732603 732604 732605 732606 732607 732608 732695 7330 733001 733002 733003 733004 733005 733006 733007 733008 733095 7331 733101 733102 733103 733104 733105 733106 733107 733108 733195 HOSPITALIZACIN - QUEMADOS Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) HOSPITALIZACIN-OTROS CUIDADOS ESPECIALES Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) QUIRFANOS Y SALAS DE PARTO - QUIRFANOS Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) QUIRFANOS Y SALAS DE PARTO - SALAS DE PARTO Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr)

CDIGO DENOMINACIN 7320 732001 732002 732003 732004 732005 732006 732007 732008 732095 7321 732101 732102 732103 732104 732105 732106 732107 732108 732195 7322 732201 732202 732203 732204 732205 732206 732207 732208 732295 7323 732301 732302 732303 732304 732305 732306 732307 732308 732395 7324 732401 732402 732403 732404 732405 732406 732407 732408 732495 HOSPITALIZACIN - ESTANCIA GENERAL Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) HOSPITALIZACIN - CUIDADOS INTENSIVOS Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) HOSPITALIZACIN - CUIDADOS INTERMEDIOS Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) HOSPITALIZACIN - RECIN NACIDOS Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) HOSPITALIZACIN - SALUD MENTAL Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr)

7340 APOYO DIAGNSTICO - LABORATORIO CLNICO 734001 Materiales 734002 Generales 734003 Sueldos y salarios 734004 Contribuciones imputadas 734005 Contribuciones efectivas 734006 Aportes sobre la nmina 734007 Depreciacin y amortizacin

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 734008 Impuestos 734095 Traslado de costos (Cr) 7341 APOYO DIAGNSTICO - IMAGENOLOGA 734101 Materiales 734102 Generales 734103 Sueldos y salarios 734104 Contribuciones imputadas 734105 Contribuciones efectivas 734106 Aportes sobre la nmina 734107 Depreciacin y amortizacin 734108 Impuestos 734195 Traslado de costos (Cr) 7342 APOYO DIAGNSTICO - ANATOMA PATOLGICA 734201 Materiales 734202 Generales 734203 Sueldos y salarios 734204 Contribuciones imputadas 734205 Contribuciones efectivas 734206 Aportes sobre la nmina 734207 Depreciacin y amortizacin 734208 Impuestos 734295 Traslado de costos (Cr) 7343 APOYO DIAGNSTICO - OTRAS UNIDADES DE APOYO DIAGNSTICO 734301 Materiales 734302 Generales 734303 Sueldos y salarios 734304 Contribuciones imputadas 734305 Contribuciones efectivas 734306 Aportes sobre la nmina 734307 Depreciacin y amortizacin 734308 Impuestos 734395 Traslado de costos (Cr) 7349 APOYO TERAPUTICO - REHABILITACIN Y TERAPIAS 734901 Materiales 734902 Generales 734903 Sueldos y salarios 734904 Contribuciones imputadas 734905 Contribuciones efectivas 734906 Aportes sobre la nmina 734907 Depreciacin y amortizacin 734908 Impuestos 734995 Traslado de costos (Cr) 7350 APOYO TERAPUTICO - BANCO DE COMPONENTES ANATMICOS 735001 Materiales 735002 Generales 735003 Sueldos y salarios CDIGO DENOMINACIN 735004 735005 735006 735007 735008 735095 Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr)

63

7351 APOYO TERAPUTICO - BANCO DE SANGRE 735101 Materiales 735102 Generales 735103 Sueldos y salarios 735104 Contribuciones imputadas 735105 Contribuciones efectivas 735106 Aportes sobre la nmina 735107 Depreciacin y amortizacin 735108 Impuestos 735195 Traslado de costos (Cr) 7352 APOYO TERAPUTICO - UNIDAD RENAL 735201 Materiales 735202 Generales 735203 Sueldos y salarios 735204 Contribuciones imputadas 735205 Contribuciones efectivas 735206 Aportes sobre la nmina 735207 Depreciacin y amortizacin 735208 Impuestos 735295 Traslado de costos (Cr) 7353 APOYO TERAPUTICO - UNIDAD HEMODINAMIA 735301 Materiales 735302 Generales 735303 Sueldos y salarios 735304 Contribuciones imputadas 735305 Contribuciones efectivas 735306 Aportes sobre la nmina 735307 Depreciacin y amortizacin 735308 Impuestos 735395 Traslado de costos (Cr) 7354 APOYO TERAPUTICO - TERAPIAS ONCOLGICAS 735401 Materiales 735402 Generales 735403 Sueldos y salarios 735404 Contribuciones imputadas 735405 Contribuciones efectivas 735406 Aportes sobre la nmina 735407 Depreciacin y amortizacin 735408 Impuestos 735495 Traslado de costos (Cr) 7355 APOYO TERAPUTICO - FARMACIA E INSUMOS HOSPITALARIOS 735501 Materiales
TTULO I

64

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 738208 Impuestos 738295 Traslado de costos (Cr) 7383 738301 738302 738303 738304 738305 738306 738307 738308 738395 7384 738401 738402 738403 738404 738405 738406 738407 738408 738495 7385 738501 738502 738503 738504 738505 738506 738507 738508 738595 7386 738601 738602 738603 738604 738605 738606 738607 738608 738695 7387 SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD - SERVICIOS DOCENTES Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD - INVESTIGACIN CIENTFICA Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD - MEDICINA LEGAL Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD - SERVICIO DE AMBULANCIAS Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) CONEXOS A LA SALUDOTROS

CDIGO DENOMINACIN 735502 735503 735504 735505 735506 735507 735508 735595 Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr)

7356 APOYO TERAPUTICO - OTRAS UNIDADES DE APOYO TERAPUTICO 735601 Materiales 735602 Generales 735603 Sueldos y salarios 735604 Contribuciones imputadas 735605 Contribuciones efectivas 735606 Aportes sobre la nmina 735607 Depreciacin y amortizacin 735608 Impuestos 735695 Traslado de costos (Cr) 7380 738001 738002 738003 738004 738005 738006 738007 738008 738095 7381 738101 738102 738103 738104 738105 738106 738107 738108 738195 7382 738201 738202 738203 738204 738205 738206 738207 SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD - MEDIO AMBIENTE Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD - ANCIANATOS Y ALBERGUES Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD - CENTROS Y PUESTOS DE SALUD Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin

SERVICIOS SERVICIOS 738701 Materiales

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 738702 738703 738704 738705 738706 738707 738708 738795 74 7401 740101 740102 740103 740104 740105 740106 740107 740108 740195 7402 740201 740202 740203 740204 740205 740206 740207 740208 740295 7403 740301 740302 740303 740304 740305 740306 740307 740308 740395 7404 740401 740402 740403 740404 740405 740406 740407 740408 740495 Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) SERVICIOS DE TRANSPORTE SERVICIO DE TRANSPORTE AREO Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) SERVICIO DE TRANSPORTE TERRESTRE Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) SERVICIOS AERONUTICOS Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) SERVICIOS AEROPORTUARIOS Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) CDIGO DENOMINACIN 7405 740501 740502 740503 740504 740505 740506 740507 740508 740595 7407 740701 740702 740703 740704 740705 740706 740707 740708 740795 SERVICIO DE TERMINAL TERRRESTRE Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) DE

65

TRANSPORTE

SERVICIO DE TRANSPORTE POR DUCTOS Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr)

7490 OTROS SERVICIOS DE TRANSPORTE 749001 Materiales 749002 Generales 749003 Sueldos y salarios 749004 Contribuciones imputadas 749005 Contribuciones efectivas 749006 Aportes sobre la nmina 749007 Depreciacin y amortizacin 749008 Impuestos 749095 Traslado de costos (Cr) 75 SERVICIOS PBLICOS 7501 ENERGA 750101 Materiales 750102 Generales 750103 Sueldos y salarios 750104 Contribuciones imputadas 750105 Contribuciones efectivas 750106 Aportes sobre la nmina 750107 Depreciacin y amortizacin 750108 Impuestos 750195 Traslado de costos (Cr) 7502 ACUEDUCTO 750201 Materiales 750202 Generales 750203 Sueldos y salarios 750204 Contribuciones imputadas 750205 Contribuciones efectivas 750206 Aportes sobre la nmina
TTULO I

66

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 760104 760105 760106 760107 760108 760195 7602 760201 760202 760203 760204 760205 760206 760207 760208 760209 760295 Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) SUMINISTRO DE BEBIDAS Y ALIMENTOS Materia prima Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr)

CDIGO DENOMINACIN 750207 Depreciacin y amortizacin 750208 Impuestos 750295 Traslado de costos (Cr) 7503 ALCANTARILLADO 750301 Materiales 750302 Generales 750303 Sueldos y salarios 750304 Contribuciones imputadas 750305 Contribuciones efectivas 750306 Aportes sobre la nmina 750307 Depreciacin y amortizacin 750308 Impuestos 750395 Traslado de costos (Cr) 7504 ASEO 750401 Materiales 750402 Generales 750403 Sueldos y salarios 750404 Contribuciones imputadas 750405 Contribuciones efectivas 750406 Aportes sobre la nmina 750407 Depreciacin y amortizacin 750408 Impuestos 750495 Traslado de costos (Cr) 7505 750501 750502 750503 750504 750505 750506 750507 750508 750595 7506 750601 750602 750603 750604 750605 750606 750607 750608 750695 76 GAS COMBUSTIBLE Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) TELECOMUNICACIONES Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) SERVICIOS TURSTICA HOTELEROS Y DE PROMOCIN

7690 OTROS SERVICIOS DE HOTELERA Y DE PROMOCIN TURSTICA 769001 Materiales 769002 Generales 769003 Sueldos y salarios 769004 Contribuciones imputadas 769005 Contribuciones efectivas 769006 Aportes sobre la nmina 769007 Depreciacin y amortizacin 769008 Impuestos 769095 Traslado de costos (Cr) 79 OTROS SERVICIOS 7901 790101 790102 790103 790104 790105 790106 790107 790108 790195 7902 790201 790202 790203 790204 790205 790206 790207 790208 790295 SERVICIOS DE DOCUMENTACIN E IDENTIFICACIN Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) SERVICIOS INFORMTICOS Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr)

7601 ALOJAMIENTO 760101 Materiales 760102 Generales 760103 Sueldos y salarios

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 7903 790301 790302 790303 790304 790305 790306 790307 790308 790395 7904 790401 790402 790403 790404 790405 790406 790407 790408 790495 7905 790501 790502 790503 790504 790505 790506 790507 790508 790595 7906 790601 790602 790603 790604 790605 790606 790607 790608 790695 7907 790701 790702 790703 790704 790705 790706 790707 SERVICIOS RECREATIVOS DEPORTIVOS Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) CULTURALES Y CDIGO DENOMINACIN 790708 Impuestos 790795 Traslado de costos (Cr) 7909 790901 790902 790903 790904 790905 790906 790907 790908 790995

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SERVICIOS DE APOYO INDUSTRIAL Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) SERVICIOS DE COMUNICACIONES Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) SERVICIOS DE INVESTIGACIN CIENTFICA Y TECNOLGICA Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr) SERVICIOS DE MATADERO Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin

SERVICIOS DE PROGRAMACIN Y PRODUCCIN DE TELEVISIN Materiales Generales Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Depreciacin y amortizacin Impuestos Traslado de costos (Cr)

8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 81 DERECHOS CONTINGENTES 8120 812001 812002 812003 812004 812005 812090 8121 812101 812102 812103 812104 812190 LITIGIOS Y MECANISMOS alternativos de solucin de Conflictos Civiles Laborales Penales Administrativas Obligaciones fiscales Otros litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos RECURSOS Y DERECHOS POTENCIALES Reservas petroleras Reservas carbonferas Reservas de gas Explotacin del espectro electromagntico Otros recursos y derechos potenciales

8124 CONTRAGARANTAS RECIBIDAS 812413 Gobierno general 812414 Empresas GARANTA ESTATAL EN EL RGIMEN DE PRIMA MEDIA CON PRESTACIN DEFINIDA 812501 Instituto de Seguros Sociales 812502 CAJANAL 812503 FONPRECON 812504 CAPRECOM 812506 Pensiones de Antioqua 812507 Caja de sueldos de retiro de la polica nacional 812508 Caja de retiro de las fuerzas militares 812509 Fondo de prestaciones sociales del magisterio 812510 Universidad Nacional 8126 BONOS PENSIONALES 812601 Cuotas partes de bonos pensionales 8128 GARANTAS CONTRACTUALES 812801 Contratos de concesin
TTULO I

8125

68

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 831002 831003 831005 831090 Ttulos Billetes Estampillas Otros bonos, ttulos y especies no colocados

CDIGO DENOMINACIN 812802 812803 812804 812805 812806 812807 812890 Contratos de asociacin Contratos a riesgo compartido Contratos de obra Contratos para servicios pblicos Uniones temporales Promesas de compraventa Otras garantas contractuales

8129 DERECHOS EN OPCIONES 812907 Vendidas 812908 Compradas 8130 BIENES APREHENDIDOS O INCAUTADOS 813001 Efectivo 813002 Inversiones 813003 Inventarios 813004 Propiedades, planta y equipo 813005 Otros activos 813006 Oro, piedras preciosas y joyas 813007 Obras de arte 813008 Armas y municiones 813009 Bienes fungibles 813010 Activos netos 813090 Otros bienes aprehendidos o incautados 8140 CAPITAL GARANTA 814001 Gobierno Nacional 814002 Fondos de garantas 8190 OTROS DERECHOS CONTINGENTES 819002 Garantas 819003 Intereses de mora 819090 Otros derechos contingentes 82 DEUDORAS FISCALES 83 DEUDORAS DE CONTROL 8301 BIENES Y DERECHOS ENTREGADOS EN GARANTA 830101 Bienes 830102 Derechos 8303 CONTRATOS DE LEASING OPERATIVO 830307 Propiedades, planta y equipo 830390 Otros contratos de Leasing operativo 8306 BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA 830601 Inversiones 830602 Inventarios 830616 Pagars, letras de cambio y otros 830617 Propiedades, planta y equipo 830618 Otros activos 830690 Otros bienes entregados en custodia 8310 BONOS, TTULOS Y ESPECIES NO COLOCADOS 831001 Bonos
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

8312 DOCUMENTOS ENTREGADOS PARA SU COBRO 831201 Pagars 831202 Letras de cambio 831203 Facturas 831290 Otros documentos entregados para su cobro 8313 MERCANCAS ENTREGADAS EN CONSIGNACIN 831301 Mercancas entregadas en consignacin 8315 ACTIVOS RETIRADOS 831510 Propiedades, planta y equipo 831532 Bienes de beneficio y uso pblico 831533 Recursos naturales no renovables 831534 Inversiones 831535 Rentas por cobrar 831536 Deudores 831590 Otros activos retirados 8317 BIENES ENTREGADOS EN EXPLOTACIN 831702 Recursos naturales no renovables en explotacin 8320 TTULOS DE INVERSIN AMORTIZADOS 832001 Ttulos de inversin amortizados 8333 833301 833302 833303 833304 833305 833306 833307 833308 833309 833310 833311 833312 833313 833314 833315 833390 FACTURACIN GLOSADA EN VENTA DE SERVICIOS DE SALUD Plan obligatorio de salud POS - EPS Plan complementario -EPS Plan subsidiado de salud POSS - EPS Servicios de salud - IPS privadas Empresas de medicina prepagada - EMP Servicios de salud - Compaas aseguradoras Servicios de salud - IPS pblicas Servicios de salud - Entidades con rgimen especial Atencin con cargo al subsidio a la oferta Riesgos profesionales - ARP Atencin accidentes de trnsito SOAT Compaas de seguros Reclamaciones FOSYGA - ECAT Convenios FOSYGA Trauma mayor y desplazados Ministerio de salud- Recursos del IVA social Atencin con cargo a recursos de acciones de salud pblica Otras cuentas por cobrar servicios de salud

8340 INVENTARIOS OBSOLETOS Y VENCIDOS 834001 Bienes producidos 834002 Mercancas en existencia 834009 Materias primas 834010 Envases y empaques

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 834011 Materiales para la produccin de bienes 834012 Materiales para la prestacin de servicios 8344 BIENES Y DERECHOS TITULARIZADOS 834401 Ttulos 834402 Rentas 834403 Derechos 834404 Bienes 834490 Otras titularizaciones 8347 BIENES ENTREGADOS A TERCEROS 834704 Propiedades, planta y equipo 834705 Recursos naturales no renovables en explotacin 834790 Otros bienes entregados a terceros 8350 PRSTAMOS APROBADOS POR DESEMBOLSAR 835013 Gobierno general 835014 Empresas 8355 EJECUCIN DE PROYECTOS DE INVERSIN 835510 Activos 835511 Gastos 8360 836001 836002 836003 836004 836005 836006 SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD-RECAUDOS EPS Y EOC Valor reconocido para promocin y prevencin Valor recaudado para provisin de incapacidades y enfermedad general Valor recaudado para licencias de maternidad y paternidad Valor a reconocer por UPC Valor a reconocer por UPC afiliados adicionales Valor a reconocer por promocin y prevencin sobre el recaudo de afiliados adicionales CDIGO DENOMINACIN

69

836404 Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas 836405 Bonos pensionales 8390 OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL 839001 Acuerdos de pago por rentas por cobrar 839002 Ttulos de las inversiones de reservas internacionales en prstamo 839003 Ttulos por recibir en compra de inversiones de reservas internacionales 839004 Esquemas de cobro 839005 Otros ttulos de operaciones de mercado abierto 839006 Recursos embargados 839007 Componentes de las propiedades, planta y equipo 839008 Decomisos por infracciones al medio ambiente 839090 Otras cuentas deudoras de control 89 DEUDORAS POR CONTRA (CR) 8905 DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) 890501 Garanta estatal en el rgimen de prima media con prestacin definida 890506 Litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos 890507 Recursos y derechos potenciales 890508 Contragarantas recibidas 890509 Garantas contractuales 890511 Capital garanta 890512 Derechos en opciones 890513 Bienes aprehendidos o incautados 890514 Bonos pensionales 890590 Otros derechos contingentes 8910 DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (CR) 891001 Deudoras fiscales por contra (Cr) 8915 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR) 891501 Contratos de Leasing operativo 891502 Bienes entregados en custodia 891503 Bonos, ttulos y especies no colocados 891504 Documentos entregados para su cobro 891505 Mercancas entregadas en consignacin 891506 Activos retirados 891508 Bienes entregados en explotacin 891509 Ttulos de inversin amortizados 891512 Inventarios obsoletos y vencidos 891513 Bienes y derechos titularizados 891515 Prstamos aprobados por desembolsar 891516 Ejecucin de proyectos de inversin 891517 Facturacin glosada en venta de servicios de salud 891518 Bienes entregados a terceros 891520 Sistema general de seguridad social en saludrecaudos EPS y EOC 891521 Responsabilidades en proceso
TTULO I

8361 RESPONSAB ILIDADES EN PROCESO 836101 Internas 836102 Ante autoridad competente 8362 DERECHOS DE EXPLOTACIN O PRODUCCIN 836201 Recursos naturales no renovables 8363 836301 836302 836303 836304 836305 836306 8364 RECURSOS CORRIENTES DE LA CONMUTACIN PENSIONAL Pensiones actuales conmutadas Futuras pensiones conmutadas Cuotas partes de pensiones conmutadas Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas Bonos pensionales Rendimientos financieros

RECURSOS NO CORRIENTES DE LA CONMUTACIN PENSIONAL 836401 Pensiones actuales conmutadas 836402 Futuras pensiones conmutadas 836403 Cuotas partes de pensiones conmutadas

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 912908 Compradas 9130 BIENES APREHENDIDOS O INCAUTADOS 913001 Efectivo 913002 Inversiones 913003 Inventarios 913004 Propiedades, planta y equipo 913005 Otros activos 913006 Oro, piedras preciosas y joyas 913007 Obras de arte 913008 Armas y municiones 913009 Bienes fungibles 913010 Activos netos 913090 Otros bienes aprehendidos o incautados 9135 RESERVAS PRESUPUESTALES 913503 Reservas presupuestales SIIF 9140 CAPITAL GARANTA 914001 Gobierno Nacional 914002 Fondos de garantas 9145 PASIVO PENSIONAL CONMUTADO CORRIENTE 914501 Pensiones actuales conmutadas 914502 Pensiones futuras conmutadas 914503 Cuotas partes de pensiones conmutadas 914504 Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas 914505 Bonos pensionales 9146 PASIVO PENSIONAL CONMUTADO NO CORRIENTE 914601 Pensiones actuales conmutadas 914602 Pensiones futuras conmutadas 914603 Cuotas partes de pensiones conmutadas 914604 Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas 914605 Bonos pensionales 9190 OTRAS RESPONSABILIDADES CONTINGENTES 919001 Cuentas en participacin 919002 Garantas y avales otorgados 919090 Otras responsabilidades contingentes 92 ACREEDORAS FISCALES 93 ACREEDORAS DE CONTROL 9301 BIENES Y DERECHOS RECIBIDOS EN GARANTA 930101 Bienes 930102 Derechos 9303 CONTRATOS DE LEASING OPERATIVO 930317 Propiedades, planta y equipo 930390 Otros bienes en Leasing operativo 9306 BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA 930601 Inversiones 930602 Inventarios 930616 Pagars, letras de cambio y otros

CDIGO DENOMINACIN 891522 891523 891524 891525 891590 91 9120 912001 912002 912004 912005 912090 Derechos de explotacin o produccin Recursos corrientes de la conmutacin pensional Recursos no corrientes de la conmutacin pensional Bienes y derechos entregados en garanta Otras cuentas deudoras de control RESPONSABILIDADES CONTINGENTES LITIGIOS y mecanismos alternativos de solucin de Conflictos Civiles Laborales Administrativos Obligaciones fiscales Otros litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos

9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

9121 OBLIGACIONES POTENCIALES 912101 Pasivos pensionales 912102 Desastres naturales 912103 Conflictos sociales 912104 Crisis financiera - operacin de salvamento 912105 Clculo actuarial de los fondos de reservas pensionales 912190 Otras obligaciones potenciales 9125 DEUDA GARANTIZADA 912528 Al gobierno general 912529 A las empresas 9126 912601 912602 912603 912604 912606 912607 912608 912609 912610 912611 9128 912801 912802 912803 912804 912805 912806 912807 912890 GARANTA ESTATAL EN EL RGIMEN DE PRIMA MEDIA CON PRESTACIN DEFINIDA Instituto de Seguros Sociales CAJANAL FONPRECON CAPRECOM Pensiones de Antioquia CAXDAC Caja de sueldos de retiro de la polica nacional Caja de retiro de las fuerzas militares Fondo de prestaciones sociales del magisterio Universidad Nacional GARANTAS CONTRACTUALES Contratos de concesin Contratos de asociacin Contratos a riesgo compartido Contratos de obra Contratos para servicios pblicos Uniones temporales Promesas de compraventa Otras garantas contractuales

9129 OBLIGACIONES EN OPCIONES 912907 Vendidas

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 930617 Propiedades, planta y equipo 930618 Otros activos 930690 Otros bienes recibidos en custodia 9313 MERCANCAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN 931301 Mercancas recibidas en consignacin 9317 BIENES RECIBIDOS EN EXPLOTACIN 931702 Recursos naturales no renovables en explotacin 9325 BIENES APREHENDIDOS O INCAUTADOS 932501 Efectivo 932503 Inversiones 932504 Inventarios 932520 Oro, piedras preciosas y joyas 932521 Obras de arte 932522 Armas y municiones 932523 Bienes fungibles 932525 Propiedades, planta y equipo 932526 Otros activos 932551 Activos netos 932590 Otros bienes aprehendidos o incautados 9346 BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS 934601 Inversiones 934602 Inventarios 934617 Recursos naturales no renovables en explotacin 934618 Bienes de beneficio y uso pblico e histricos y culturales 934619 Propiedades, planta y equipo 934620 Otros activos 934690 Otros bienes recibidos de terceros 9350 PRSTAMOS POR RECIBIR 935001 Banca comercial 935002 Banca multilateral 935003 Banca de fomento 935004 Gobiernos 935005 Proveedores 935090 Otros prstamos por recibir 9355 EJECUCIN DE PROYECTOS DE INVERSIN 935501 Pasivos 935502 Ingresos 9360 936001 936002 936003 936004 936005 SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD-COMPENSACIN EPS Y EOC Valor reconocido para promocin y prevencin Valor recaudado para provisin de incapacidades y enfermedad general Valor recaudado para licencias de maternidad y paternidad Valor a reconocer por UPC Valor a reconocer por UPC afiliados adicionales CDIGO DENOMINACIN

71

936006 Valor a reconocer por promocin y prevencin sobre el recaudo de afiliados adicionales 9390 OTRAS CUENTAS ACREEDORAS DE CONTROL 939001 Prstamos sin situacin de fondos 939002 Anticipos y fondos en administracin 939003 Prdidas en inversiones patrimoniales 939004 Pasivos cancelados por prescripcin 939005 Billetes de banca central sin emitir 939006 Moneda metlica emitida 939007 Contratos para administracin de ttulos banca central 939008 Ttulos vendidos pendientes de entregar 939009 Ttulos valores en circulacin banca central 939010 Esquemas de pago 939011 Contratos pendientes de ejecucin 939012 Facturacin glosada en la adquisicin de servicios de salud 939013 Convenios 939014 Donacin a terceros por proyectos de inversin 939015 Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial 939016 Bienes y derechos para reparacin de vctimas 939090 Otras cuentas acreedoras de control 99 ACREEDORAS POR CONTRA (DB) 9905 990505 990506 990508 990509 990510 990511 990513 990514 990515 990516 990517 990590 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB) Litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos Deuda garantizada Reservas presupuestales Obligaciones potenciales Garanta estatal en el rgimen de prima media con prestacin definida Garantas contractuales Capital garanta Obligaciones en opciones Bienes aprehendidos o incautados Pasivo pensional conmutado corriente Pasivo pensional conmutado no corriente Otras responsabilidades contingentes

9910 ACREEDORAS FISCALES POR CONTRA (DB) 9915 ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB) 991501 Contratos de leasing operativo 991502 Bienes recibidos en custodia 991503 Mercancas recibidas en consignacin 991504 Bienes recibidos en explotacin 991505 Bienes aprehendidos o incautados 991506 Bienes recibidos de terceros 991507 Prstamos por recibir 991521 Sistema general de seguridad social en saludCompensacin EPS y EOC
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 020244 020245 020246 020247 020248 020249 020250 020251 020252 020253 020254 020255 020256 020257 020258 020259 020260 020261 020262 020263 020264 020265 020266 020267 020268 020269 020290 020291 020292 020293 Impuesto a juegos promocionales Impuesto sobre rifas de circulacin Impuesto sobre eventos hpicos, caninos y similares Impuesto sobre juegos de suerte y azar novedosos Impuesto de circulacin y trnsito IVA de licores a productores IVA de licores a distribuidores Impuesto a la venta de cerveza 8% Impuesto por el uso del subsuelo Impuesto de transporte de hidrocarburos Impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico Impuesto de delineacin urbana Impuesto a degello de ganado mayor Impuesto a degello de ganado menor Impuesto de espectculos pblicos Impuesto al deporte Impuestos a mercancas extranjeras Impuesto de circulacin Tarjeta de turismo Impuestos sobre telgrafos y telfonos urbanos Impuesto por la ocupacin de vas Retencin en la fuente impuesto de industria y comercio - ICA Sobretasa del impuesto predial Sobretasa Bomberil Estampillas para el desarrollo territorial Impuesto a las ventas por el sistema de clubes Impuesto sobre apuestas mutuas Otros impuestos tributarios nacionales Otros impuestos tributarios departamentales Otros impuestos tributarios distritales Otros impuestos tributarios municipales

CDIGO DENOMINACIN 991522 991523 991524 991590 Ejecucin de proyectos de inversin Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial Bienes y derechos recibidos en garanta Otras cuentas acreedoras de control

0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 02 PRESUPUESTO DE INGRESOS Y TESORERA 0202 INGRESOS TRIBUTARIOS APROBADOS (DB) 020201 Impuesto sobre la renta y complementarios 020202 Impuesto al patrimonio 020203 Impuesto sobre aduanas y recargos 020204 Impuesto al valor agregado - IVA 020205 Impuesto a la gasolina y al ACPM 020206 Impuesto de timbre nacional 020207 Impuesto de timbre nacional sobre salidas al exterior 020208 Impuesto a la explotacin de Oro, Plata y al Platino 020209 Impuesto a las transacciones financieras 020210 Impuesto al encaje 020211 Impuesto sobre armas y municiones 020212 Retencin en la fuente impuestos nacionales 020213 Sobretasa impuesto sobre la renta y complementarios 020214 Sobretasa a la gasolina 020215 Sobretasa al ACPM 020225 Impuesto de registro 020226 Impuesto a ganadores sorteos ordinarios 020227 Impuesto a ganadores sorteos extraordinarios 020228 Impuestos a loteras forneas 020229 Impuesto sobre juego de apuestas permanente chance 020230 Impuesto sobre vehculos automotores 020231 Impuesto al consumo de licores, vinos aperitivos y similares de departamento 020232 Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares nacionales 020233 Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares extranjeros 020234 Impuesto al consumo de tabaco y cigarrillos nacionales 020235 Impuesto al consumo de tabaco y cigarrillos extranjeros 020236 Impuesto al consumo de cerveza nacional 020237 Impuesto al consumo de cerveza extranjera 020238 Derechos de explotacin de juegos de suerte y azar 020239 Derechos de explotacin de monopolio de licores 020240 Impuesto predial unificado 020241 Impuesto de industria y comercio 020242 Impuesto de avisos y tableros 020243 Impuesto a la publicidad exterior visual
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

0203 INGRESOS NO TRIBUTARIOS APROBADOS (DB) 020301 Tasas Derechos de trnsito 020302 Tasas - peajes tursticos 020303 Tasas Contaminacin vehicular 020304 Tasas Plaza de mercado 020305 Tasas Plaza de ferias 020306 Tasas Matadero pblico 020307 Tasas Peajes y estacionamiento 020308 Tasa sobre minas 020309 Tasa por utilizacin de recursos naturales 020310 Tasa por contaminacin de recursos naturales 020311 Tasa por servicios aduaneros 020312 Tasa por servicios notariales 020313 Tasa- Participacin en plusvala 020314 Tasa - Licencias de construccin 020315 Tasa - Pliegos de licitaciones 020316 Tasa - Alquiler maquinaria y equipo 020317 Tasa - arrendamientos 020318 Tasa publicaciones

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 020319 020320 020321 020322 020323 020324 020325 020326 020327 020328 020329 020331 020332 020333 020334 020335 020336 020337 020338 020339 020340 020341 020342 020343 020344 020345 020346 020347 020348 020349 020350 020351 020352 020390 0204 020401 020402 020403 020404 020405 020406 020407 020408 020409 020410 Tasa por registro de marcas, quemadores y herretes Tasa por pesas y medidas Otras tasas Multas y sanciones por impuestos Otras multas y sanciones Intereses por impuestos Otros intereses Contribucin por exportacin y explotacin de petrleo, crudo, gas libre, carbn y ferro nquel. Contribucin sobre contratos de obras pblicas Contribucin para el ICFES Contribucin a la valorizacin Concesiones de larga distancia Concesin sistema personalizado de comunicacin Concesin del espectro electromagntico Concesin para explotacin del suelo y subsuelo Concesin de sociedades portuarias Regalas y compensaciones petroleras Regalas y compensaciones carbonferas Regalas y compensaciones gas natural Otras regalas y compensaciones Venta de bienes producidos Venta de bienes por operaciones de comercializacin Venta de servicios educativos Venta de servicios de salud y previsin social Venta de servicios de energa Venta de servicio de comunicaciones Venta de servicio de telecomunicaciones Venta de servicio de acueducto Venta de servicio de alcantarillado Venta de servicio de gas combustible Venta de servicio de aseo Venta de servicio de trnsito y transporte Venta de otros servicios Otros ingresos no tributarios TRANSFERENCIAS Y APORTES APROBADOS (DB) Sistema General de Participacin para Salud Sistema General de Participacin para Educacin Sistema General de Participacin para Propsito General libre asignacin Sistema General de Participacin para Propsito General forzosa inversin Participacin para pensiones Fonpet Otras participaciones del sistema general Sistema General de Participaciones - Municipios limtrofes del ro grande de la magdalena Sistema General de Participaciones - Programa Alimentacin escolar Recursos de cofinanciacin Fondo Nacional de Regalas CDIGO DENOMINACIN 020411 020412 020413 020414 020415 020416 020417 020418 020419 020420 020421 020422 020423 020424 020425 020426 020427 020428 020429 020430 020431 020432 020490 020491 020492 020493

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Transferencias Ley 12/86 Participacin Ley 1/72 Transferencias prestaciones sociales pensiones Transferencias Empresa Territorial para la Salud, ETESA libre asignacin Transferencias Empresa Territorial para la Salud, ETESA forzosa inversin Transferencias Fondo de Solidaridad y Garanta, FOSYGA Transferencias departamentalesVehculo automotor Transferencias Degello ganado mayor Transferencias Otros impuestos Transferencia del sector elctrico libre asignacin Transferencia del sector elctricoforzosa inversin Transferencia ESP subsidios para servicios pblicos Aportes recibidos de gobierno nacionales Aportes recibidos de gobierno departamentales Aportes recibidos de gobierno distritales Aportes recibidos de gobierno municipales Cuota de fiscalizacin y auditaje Fondo subsidio sobretasa a la gasolina Transferencias Ministerio del Interior y de Justicia Cancelacin prestaciones del magisterio Transferencias municipales y/o distritales Aportes de seguridad social Otras transferencias nacionales Otras transferencias departamentales Otras transferencias distritales Otras transferencias municipales

0207 RECURSOS DE CAPITAL APROBADOS (DB) 020701 Crdito interno Emisin TES 020702 Crdito interno Emisin otros ttulos de deuda pblica 020703 Crdito interno Banca comercial 020704 Crdito interno Proveedores 020705 Crdito interno Fonade 020706 Crdito interno Findeter 020707 Crdito interno Institutos Financieros Territoriales - INFIS 020708 Crdito interno Otras entidades financieras 020709 Crdito externo Emisin Bonos 020710 Crdito externo Banca multilateral 020711 Crdito externo Gobierno 020712 Crdito externo Proveedores 020713 Crdito externo Otras entidades financieras 020714 Donaciones 020715 Diferencial cambiario 020716 Excedentes financieros 020717 Rendimientos operaciones financieras TES 020718 Rendimientos operaciones financieras Otros ttulos
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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 020810 Fondo de prestaciones sociales del magisterio afiliado salud 020811 Fondo de prestaciones sociales del magisterio patronales pensiones 020812 Fondo de prestaciones sociales del magisterio patronales salud 020813 Fondo de prestaciones del magisterio rendimiento de inversiones 020814 Fondo de prestaciones del magisterio intereses 020890 Otras rentas parafiscales. 0209 INGRESOS POR FONDOS ESPECIALES APROBADOS (DB) 020901 Contribucin a Superintendencias 020902 Cuota de fiscalizacin y auditaje 020903 Comisiones de Regulacin 020904 Escuelas industriales e Institutos Tcnicos 020905 Financiacin sector justicia 020906 Fondo defensa nacional 020907 Fondo Estupefacientes Salud 020908 Fondos internos Ministerio de defensa 020909 Fondos internos Polica Nacional 020910 Fondo de publicaciones de la Contralora General de la Repblica 020911 Fondo rotatorio Ministerio de Minas y Energa 020912 Fondo Nacional de Regalas 020913 Fondo de solidaridad y garanta en la salud 020914 Fondo de solidaridad pensional 020915 Fondo de riesgos profesionales 020916 Fondo salud Fuerzas Militares 020917 Fondo salud Polica Nacional 020918 Fondo compensacin ambiental 020919 Pensiones EPSA-CVC 020920 Fondo solidaridad para subsidios y redistribucin ingresos sector elctrico y gas 020921 Fondo de pensiones Superintendencias y Carbocol 020922 Unidad Administrativa Especial de Comercio Exterior 020923 Fondo seguridad y convivencia ciudadana 020924 Fondo subsidio sobretasa gasolina 020925 Instituto de estudios del Ministerio Pblico 020926 Junta Central de Contadores 020927 Fondo de la sobretasa al ACPM 020928 Fondo para defensa de derechos e intereses colectivos 020929 Fondo de investigacin en salud 020930 Fondo conservacin de museos y teatros 020931 Fondo apoyo financiero zonas no interconectadas 020932 Fondo apoyo financiero zonas rurales interconectadas 020933 Fondo Escuela Nacional del Deporte 020934 Fondo recursos monitoreo y vigilancia educacin superior

CDIGO DENOMINACIN 020719 Rendimientos financieros Recursos libre asignacin 020720 Rendimientos financieros Recursos forzosa inversin 020721 Prstamos gubernamentales recibidos del gobierno general nacional. 020722 Prstamos recibidos de empresas no financieras nacionales 020723 Prstamos recibidos del gobierno general departamental 020724 Prstamos recibidos de empresas no financieras departamentales 020725 Prstamos recibidos del gobierno general distrital 020726 Prstamos recibidos de empresas no financieras distritales 020727 Prstamos recibidos del gobierno general municipal 020728 Prstamos recibidos de empresas no financieras municipales 020729 Ingresos por titularizacin 020730 Utilidades del Banco de la Repblica 020731 Utilidades de empresas 020732 Recursos del Fondo de Ahorro y Estabilizacin Petrolera 020733 Venta de activos financieros 020734 Venta de activos no financieros al sector pblico 020735 Venta de activos no financieros al sector privado 020736 Reduccin capital empresas 020737 Recuperacin de cartera 020738 Cancelacin de reservas 020739 Reintegros 020740 Supervit fiscal 020741 Crdito interno - Nacin 020742 Crdito interno - otras entidades del sector no financiero 020743 Recursos destinados a cubrir reservas presupuestales vigencia anterior 020744 Otros recursos del balance 020790 Otros recursos de capital 0208 CONTRIBUCIONES PARAFISCALES APROBADAS (DB) 020801 Servicio Nacional de Aprendizaje - SENA 020802 Instituto Colombiano de Bienestar Familiar - ICBF 020803 Escuela Superior de Administracin Pblica - ESAP 020804 Cotizacin pensiones empleados 020805 Cuota de fomento 020806 Cuota de contribucin cafetera 020807 Fondo de promocin turstica 020808 Fondo de prestaciones sociales del magisterio Cesantas 020809 Fondo de prestaciones sociales del magisterio afiliado pensiones
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 020935 Fondo Fonpet magisterio 020936 Fondo especial de energa social FOES 020937 Fondo de pensiones del Fondo Rotatorio de Notariado y Registro 020938 Fondo Especial Comisin Nacional de Bsqueda 020990 Otros fondos especiales nacionales 020991 Otros fondos especiales territoriales 0213 DISPONIBILIDAD INICIAL APROBADA (DB) 021301 Disponibilidad inicial 0216 INGRESOS TRIBUTARIOS POR EJECUTAR (CR) 021601 Impuesto sobre la renta y complementarios 021602 Impuesto al patrimonio 021603 Impuesto sobre aduanas y recargos 021604 Impuesto al valor agregado - IVA 021605 Impuesto a la gasolina y al ACPM 021606 Impuesto de timbre nacional 021607 Impuesto de timbre nacional sobre salidas al exterior 021608 Impuesto a la explotacin de Oro, Plata y al Platino 021609 Impuesto a las transacciones financieras 021610 Impuesto al encaje 021611 Impuesto sobre armas y municiones 021612 Retencin en la fuente impuestos nacionales 021613 Sobretasa impuesto sobre la renta y complementarios 021614 Sobretasa a la gasolina 021615 Sobretasa al ACPM 021625 Impuesto de registro 021626 Impuesto a ganadores sorteos ordinarios 021627 Impuesto a ganadores sorteos extraordinarios 021628 Impuestos a loteras forneas 021629 Impuesto sobre juego de apuestas permanente chance 021630 Impuesto sobre vehculos automotores 021631 Impuesto al consumo de licores, vinos aperitivos y similares de departamento 021632 Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares nacionales 021633 Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares extranjeros 021634 Impuesto al consumo de tabaco y cigarrillos nacionales 021635 Impuesto al consumo de tabaco y cigarrillos extranjeros 021636 Impuesto al consumo de cerveza nacional 021637 Impuesto al consumo de cerveza extranjera 021638 Derechos de explotacin de juegos de suerte y azar 021639 Derechos de explotacin de monopolio de licores 021640 Impuesto predial unificado 021641 Impuesto de industria y comercio 021642 Impuesto de avisos y tableros CDIGO DENOMINACIN 021643 021644 021645 021646 021647 021648 021649 021650 021651 021652 021653 021654 021655 021656 021657 021658 021659 021660 021661 021662 021663 021664 021665 021666 021667 021668 021669 021690 021691 021692 021693

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Impuesto a publicidad exterior visual Impuesto a juegos promocionales Impuesto sobre rifa de circulacin Impuesto sobre eventos hpicos, caninos y similares Impuesto sobre juegos de suerte y azar novedosos Impuesto de circulacin y trnsito IVA de licores a productores IVA de licores a distribuidores Impuesto a la venta de cerveza 8% Impuesto por el uso del subsuelo Impuesto de transporte de hidrocarburos Impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico Impuesto de delineacin urbana Impuesto a degello de ganado mayor Impuesto a degello de ganado menor Impuesto de espectculos pblicos Impuesto al deporte Impuestos a mercancas extranjeras Impuesto de circulacin Tarjeta de turismo Impuestos sobre telgrafos y telfonos urbanos Impuesto por la ocupacin de vas Retencin en la fuente impuesto de industria y comercio - ICA Sobretasa del impuesto predial - CAR Sobretasa bomberil Estampillas para el desarrollo territorial Impuesto a las ventas por el sistema de clubes Impuesto sobre apuestas mutuas Otros impuestos tributarios nacionales Otros impuestos tributarios departamentales Otros impuestos tributarios distritales Otros impuestos tributarios municipales

0217 INGRESOS NO TRIBUTARIOS POR EJECUTAR (CR) 021701 Tasas Derechos de trnsito 021702 Tasas - peajes tursticos 021703 Tasas Contaminacin vehicular 021704 Tasas Plaza de mercado 021705 Tasas Plaza de ferias 021706 Tasas Matadero pblico 021707 Tasas Peajes y estacionamiento 021708 Tasa sobre minas 021709 Tasa por utilizacin de recursos naturales 021710 Tasa por contaminacin de recursos naturales 021711 Tasa por servicios aduaneros 021712 Tasa por servicios notariales 021713 Tasa- Participacin en plusvala 021714 Tasa - Licencias de construccin 021715 Tasa - Pliegos de licitaciones 021716 Tasa - Alquiler maquinaria y equipo 021717 Tasa - arrendamientos
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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 021809 021810 021811 021812 021813 021814 021815 021816 021817 021818 021819 021820 021821 021822 021823 021824 021825 021826 021827 021828 021829 021830 021831 021832 021890 021891 021892 021893 Recursos de cofinanciacin Fondo Nacional de Regalas Transferencias Ley 12/86 Participacin Ley 1/72 Transferencias prestaciones sociales pensiones Transferencias Empresa Territorial para la Salud, ETESA libre asignacin Transferencias Empresa Territorial para la Salud, ETESA forzosa inversin Transferencias Fondo de Solidaridad y Garanta, FOSYGA Transferencias departamentales Vehculo automotor Transferencias Degello ganado mayor Transferencias Otros impuestos Transferencia del sector elctrico libre asignacin Transferencia del sector elctrico forzosa inversin Transferencia ESP subsidios para servicios pblicos Aportes recibidos de gobierno nacionales Aportes recibidos de gobierno departamentales Aportes recibidos de gobierno distritales Aportes recibidos de gobierno municipales Cuota de fiscalizacin y auditaje Fondo subsidio sobretasa a la gasolina Transferencias Ministerio del Interior y de Justicia Cancelacin prestaciones del magisterio Transferencias municipales y/o distritales Aportes de seguridad social Otras transferencias nacionales Otras transferencias departamentales Otras transferencias distritales Otras transferencias municipales

CDIGO DENOMINACIN 021718 021719 021720 021721 021722 021723 021724 021725 021726 021727 021728 021729 021731 021732 021733 021734 021735 021736 021737 021738 021739 021740 021741 021742 021743 021744 021745 021746 021747 021748 021749 021750 021751 021752 021790 0218 021801 021802 021803 021804 021805 021806 021807 021808 Tasa publicaciones Tasa por registro de marcas, quemadores y herretes Tasa por pesas y medidas Otras tasas Multas y sanciones por impuestos Otras multas y sanciones Intereses por impuestos Otros intereses Contribucin por exportacin y explotacin de petrleo, crudo, gas libre, carbn y ferro nquel. Contribucin sobre contratos de obras pblicas Contribucin para el ICFES Contribucin a la valorizacin Concesiones de larga distancia Concesin sistema personalizado de comunicacin Concesin del espectro electromagntico Concesin para explotacin del suelo y subsuelo Concesin de sociedades portuarias Regalas y compensaciones petroleras Regalas y compensaciones carbonferas Regalas y compensaciones gas natural Otras regalas y compensaciones Venta de bienes producidos Venta de bienes por operaciones de comercializacin Venta de servicios educativos Venta de servicios de salud y previsin social Venta de servicios de energa Venta de servicio de comunicaciones Venta de servicio de telecomunicaciones Venta de servicio de acueducto Venta de servicio de alcantarillado Venta de servicio de gas combustible Venta de servicio de aseo Venta de servicio de trnsito y transporte Venta de otros servicios Otros ingresos no tributarios TRANSFERENCIAS Y APORTES POR EJECUTAR (CR) Sistema General de Participacin para Salud Sistema General de Participacin para Educacin Sistema General de Participacin para Propsito General libre asignacin Sistema General de Participacin para Propsito General forzosa inversin Participacin para pensiones Fonpet Otras participaciones del sistema general Sistema General de Participaciones - Municipios limtrofes del ro grande de la magdalena Sistema General de Participaciones - Programa Alimentacin escolar

0219 RECURSOS DE CAPITAL POR EJECUTAR (CR) 021901 Crdito interno Emisin TES 021902 Crdito interno Emisin otros ttulos de deuda pblica 021903 Crdito interno Banca comercial 021904 Crdito interno - Proveedores 021905 Crdito interno Fonade 021906 Crdito interno Findeter 021907 Crdito interno Institutos Financieros Territoriales - INFIS 021908 Crdito interno Otras entidades financieras 021909 Crdito externo Emisin Bonos 021910 Crdito externo Banca multilateral 021911 Crdito externo Gobierno 021912 Crdito externo Proveedores 021913 Crdito externo Otras entidades financieras 021914 Donaciones

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 021915 021916 021917 021918 021919 021920 021921 021922 021923 021924 021925 021926 021927 021928 021929 021930 021931 021932 021933 021934 021935 021936 021937 021939 021941 021942 021990 Diferencial cambiario Excedentes financieros Rendimientos operaciones financieras TES Rendimientos operaciones financieras Otros ttulos Rendimientos financieros Recursos libre asignacin Rendimientos financieros Recursos forzosa inversin Prstamos gubernamentales recibidos del gobierno general nacional. Prstamos recibidos de empresas no financieras nacionales Prstamos recibidos del gobierno general departamental Prstamos recibidos de empresas no financieras departamentales Prstamos recibidos del gobierno general distrital Prstamos recibidos de empresas no financieras distritales Prstamos recibidos del gobierno general municipal Prstamos recibidos de empresas no financieras municipales Ingresos por titularizacin Utilidades del Banco de la Repblica Utilidades de empresas Recursos del Fondo de Ahorro y Estabilizacin Petrolera Venta de activos financieros Venta de activos no financieros al sector pblico Venta de activos no financieros al sector privado Reduccin capital empresas Recuperacin de cartera Reintegros Crdito interno - Nacin Crdito interno - otras entidades del sector no financiero Otros recursos de capital CDIGO DENOMINACIN

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022109 Fondo de prestaciones sociales del magisterio afiliado pensiones 022110 Fondo de prestaciones sociales del magisterio afiliado salud 022111 Fondo de prestaciones sociales del magisterio patronales pensiones 022112 Fondo de prestaciones sociales del magisterio patronales salud 022113 Fondo de prestaciones del magisterio rendimiento de inversiones 022114 Fondo de prestaciones del magisterio intereses 022190 Otras rentas parafiscales. 0222 INGRESOS POR FONDOS ESPECIALES POR EJECUTAR (CR) 022201 Contribucin a Superintendencias 022202 Cuota de fiscalizacin y auditaje 022203 Comisiones de Regulacin 022204 Escuelas industriales e Institutos Tcnicos 022205 Financiacin sector justicia 022206 Fondo defensa nacional 022207 Fondo Estupefacientes Salud 022208 Fondos internos Ministerio de defensa 022209 Fondos internos Polica Nacional 022210 Fondo de publicaciones de la Contralora General de la Repblica 022211 Fondo rotatorio Ministerio de Minas y Energa 022212 Fondo Nacional de Regalas 022213 Fondo de solidaridad y garanta en la salud 022214 Fondo de solidaridad pensional 022215 Fondo de riesgos profesionales 022216 Fondo salud Fuerzas Militares 022217 Fondo salud Polica Nacional 022218 Fondo compensacin ambiental 022219 Pensiones EPSA-CVC 022220 Fondo solidaridad para subsidios y redistribucin ingresos sector elctrico y gas 022221 Fondo de pensiones Superintendencias y Carbocol 022222 Unidad Administrativa Especial de Comercio Exterior 022223 Fondo seguridad y convivencia ciudadana 022224 Fondo subsidio sobretasa gasolina 022225 Instituto de estudios del Ministerio Pblico 022226 Junta Central de Contadores 022227 Fondo de la sobretasa al ACPM 022228 Fondo para defensa de derechos e intereses colectivos 022229 Fondo de investigacin en salud 022230 Fondo conservacin de museos y teatros 022231 Fondo apoyo financiero zonas no interconectadas 022232 Fondo apoyo financiero zonas rurales interconectadas 022233 Fondo Escuela Nacional del Deporte
TTULO I

0221 CONTRIBUCIONES PARAFISCALES POR EJECUTAR (CR) 022101 Servicio Nacional de Aprendizaje - SENA 022102 Instituto Colombiano de Bienestar Familiar - ICBF 022103 Escuela Superior de Administracin Pblica - ESAP 022104 Cotizacin pensiones empleados 022105 Cuota de fomento 022106 Cuota de contribucin cafetera 022107 Fondo de promocin turstica 022108 Fondo de prestaciones sociales del magisterio Cesantas

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 022341 022342 022343 022344 022345 022346 022347 022348 022349 022350 022351 022352 022353 022354 022355 022356 022357 022358 022359 022360 022361 022362 022363 022364 022365 022366 022367 022368 022369 022390 022391 022392 022393 0224 022401 022402 022403 022404 022405 022406 022407 022408 022409 022410 022411 022412 022413 022414 Impuesto de industria y comercio Impuesto de avisos y tableros Impuesto a publicidad exterior visual Impuesto a juegos promocionales Impuesto sobre rifa de circulacin Impuesto sobre eventos hpicos, caninos y similares Impuesto sobre juegos de suerte y azar novedosos Impuesto de circulacin y trnsito IVA de licores a productores IVA de licores a distribuidores Impuesto a la venta de cerveza 8% Impuesto por el uso del subsuelo Impuesto de transporte de hidrocarburos Impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico Impuesto de delineacin urbana Impuesto a degello de ganado mayor Impuesto a degello de ganado menor Impuesto de espectculos pblicos Impuesto al deporte Impuestos a mercancas extranjeras Impuesto de circulacin Tarjeta de turismo Impuestos sobre telgrafos y telfonos urbanos Impuesto por la ocupacin de vas Retencin en la fuente impuesto de industria y comercio - ICA Sobretasa del impuesto predial - CAR Sobretasa bomberil Estampillas para el desarrollo territorial Impuesto a las ventas por el sistema de clubes Impuesto sobre apuestas mutuas Otros impuestos tributarios nacionales Otros impuestos tributarios departamentales Otros impuestos tributarios distritales Otros impuestos tributarios municipales RECAUDOS EN EFECTIVO POR INGRESOS NO TRIBUTARIOS (CR) Tasas Derechos de trnsito Tasas - peajes tursticos Tasas Contaminacin vehicular Tasas Plaza de mercado Tasas Plaza de ferias Tasas Matadero pblico Tasas Peajes y estacionamiento Tasa sobre minas Tasa por utilizacin de recursos naturales Tasa por contaminacin de recursos naturales Tasa por servicios aduaneros Tasa por servicios notariales Tasa - Participacin en plusvala Tasa - Licencias de construccin

CDIGO DENOMINACIN 022234 Fondo recursos monitoreo y vigilancia educacin superior 022235 Fondo Fonpet magisterio 022236 Fondo especial de energa social FOES 022237 Fondo de pensiones del Fondo Rotatorio de Notariado y Registro 022238 Fondo Especial Comisin Nacional de Bsqueda 022290 Otros fondos especiales nacionales 022291 Otros fondos especiales territoriales 0223 022301 022302 022303 022304 022305 022306 022307 022308 022309 022310 022311 022312 022313 022314 022315 022325 022326 022327 022328 022329 022330 022331 022332 022333 022334 022335 022336 022337 022338 022339 022340 RECAUDOS EN EFECTIVO POR INGRESOS TRIBUTARIOS (CR) Impuesto sobre la renta y complementarios Impuesto al patrimonio Impuesto sobre aduanas y recargos Impuesto al valor agregado - IVA Impuesto a la gasolina y al ACPM Impuesto de timbre nacional Impuesto de timbre nacional sobre salidas al exterior Impuesto a la explotacin de Oro, Plata y al Platino Impuesto a las transacciones financieras Impuesto al encaje Impuesto sobre armas y municiones Retencin en la fuente impuestos nacionales Sobretasa impuesto sobre la renta y complementarios Sobretasa a la gasolina Sobretasa al ACPM Impuesto de registro Impuesto a ganadores sorteos ordinarios Impuesto a ganadores sorteos extraordinarios Impuestos a loteras forneas Impuesto sobre juego de apuestas permanente chance Impuesto sobre vehculos automotores Impuesto al consumo de licores, vinos aperitivos y similares de departamento Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares nacionales Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares extranjeros Impuesto al consumo de tabaco y cigarrillos nacionales Impuesto al consumo de tabaco y cigarrillos extranjeros Impuesto al consumo de cerveza nacional Impuesto al consumo de cerveza extranjera Derechos de explotacin de juegos de suerte y azar Derechos de explotacin de monopolio de licores Impuesto predial unificado

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 022415 022416 022417 022418 022419 022420 022421 022422 022423 022424 022425 022426 022427 022428 022429 022431 022432 022433 022434 022435 022436 022437 022438 022439 022440 022441 022442 022443 022444 022445 022446 022447 022448 022449 022450 022451 022452 022490 0226 022601 022602 022603 022604 022605 022606 Tasa - Pliegos de licitaciones Tasa - Alquiler maquinaria y equipo Tasa - arrendamientos Tasa publicaciones Tasa por registro de marcas, quemadores y herretes Tasa por pesas y medidas Otras tasas Multas y sanciones por impuestos Otras multas y sanciones Intereses por impuestos Otros intereses Contribucin por exportacin y explotacin de petrleo, crudo, gas libre, carbn y ferro nquel. Contribucin sobre contratos de obras pblicas Contribucin para el ICFES Contribucin a la valorizacin Concesiones de larga distancia Concesin sistema personalizado de comunicacin Concesin del espectro electromagntico Concesin para explotacin del suelo y subsuelo Concesin de sociedades portuarias Regalas y compensaciones petroleras Regalas y compensaciones carbonferas Regalas y compensaciones gas natural Otras regalas y compensaciones Venta de bienes producidos Venta de bienes por operaciones de comercializacin Venta de servicios educativos Venta de servicios de salud y previsin social Venta de servicios de energa Venta de servicio de comunicaciones Venta de servicio de telecomunicaciones Venta de servicio de acueducto Venta de servicio de alcantarillado Venta de servicio de gas combustible Venta de servicio de aseo Venta de servicio de trnsito y transporte Venta de otros servicios Otros ingresos no tributarios RECAUDOS EN EFECTIVO POR TRANSFERENCIAS Y APORTES (CR) Sistema General de Participacin para Salud Sistema General de Participacin para Educacin Sistema General de Participacin para Propsito General libre asignacin Sistema General de Participacin para Propsito General forzosa inversin Participacin para pensiones Fonpet Otras participaciones del sistema general CDIGO DENOMINACIN

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022607 Sistema General de Participaciones - Municipios limtrofes del ro grande de la magdalena 022608 Sistema General de Participaciones - Programa Alimentacin escolar 022609 Recursos de cofinanciacin 022610 Fondo Nacional de Regalas 022611 Transferencias Ley 12/86 022612 Participacin Ley 1/72 022613 Transferencias prestaciones sociales pensiones 022614 Transferencias Empresa Territorial para la Salud, ETESA libre asignacin 022615 Transferencias Empresa Territorial para la Salud, ETESA forzosa inversin 022616 Transferencias Fondo de Solidaridad y Garanta, FOSYGA 022617 Transferencias departamentales-Vehculo automotor 022618 Transferencias Degello ganado mayor 022619 Transferencias Otros impuestos 022620 Transferencia del sector elctrico libre asignacin 022621 Transferencia del sector elctrico forzosa inversin 022622 Transferencia ESP subsidios para servicios pblicos 022623 Aportes recibidos de gobierno nacionales 022624 Aportes recibidos de gobierno departamentales 022625 Aportes recibidos de gobierno distritales 022626 Aportes recibidos de gobierno municipales 022627 Cuota de fiscalizacin y auditaje 022628 Fondo subsidio sobretasa a la gasolina 022629 Transferencias Ministerio del Interior y de Justicia 022630 Cancelacin prestaciones del magisterio 022631 Transferencias municipales y/o distritales 022632 Aportes de seguridad social 022690 Otras transferencias nacionales 022691 Otras transferencias departamentales 022692 Otras transferencias distritales 022693 Otras transferencias municipales 0227 022701 022702 022703 022704 022705 022706 022707 022708 022709 022710 022711 RECAUDOS EN EFECTIVO POR RECURSOS DE CAPITAL (CR) Crdito interno Emisin TES Crdito interno Emisin otros ttulos de deuda pblica Crdito interno Banca comercial Crdito interno - Proveedores Crdito interno Fonade Crdito interno Findeter Crdito interno Institutos Financieros Territoriales - INFIS Crdito interno Otras entidades financieras Crdito externo Emisin Bonos Crdito externo Banca multilateral Crdito externo Gobierno
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 022809 Fondo de prestaciones sociales del magisterio afiliado pensiones 022810 Fondo de prestaciones sociales del magisterio afiliado salud 022811 Fondo de prestaciones sociales del magisterio patronales pensiones 022812 Fondo de prestaciones sociales del magisterio patronales salud 022813 Fondo de prestaciones del magisterio rendimiento de inversiones 022814 Fondo de prestaciones del magisterio intereses 022890 Otras rentas parafiscales. 0229 022901 022902 022903 022904 022905 022906 022907 022908 022909 022910 022911 022912 022913 022914 022915 022916 022917 022918 022919 022920 022921 022922 022923 022924 022925 022926 022927 022928 022929 022930 022931 022932 022933 RECAUDOS EN EFECTIVO POR FONDOS ESPECIALES (CR) Contribucin a Superintendencias Cuota de fiscalizacin y auditaje Comisiones de Regulacin Escuelas industriales e Institutos Tcnicos Financiacin sector justicia Fondo defensa nacional Fondo Estupefacientes Salud Fondos internos Ministerio de defensa Fondos internos Polica Nacional Fondo de publicaciones de la Contralora General de la Repblica Fondo rotatorio Ministerio de Minas y Energa Fondo Nacional de Regalas Fondo de solidaridad y garanta en la salud Fondo de solidaridad pensional Fondo de riesgos profesionales Fondo salud Fuerzas Militares Fondo salud Polica Nacional Fondo compensacin ambiental Pensiones EPSA-CVC Fondo solidaridad para subsidios y redistribucin ingresos sector elctrico y gas Fondo de pensiones Superintendencias y Carbocol Unidad Administrativa Especial de Comercio Exterior Fondo seguridad y convivencia ciudadana Fondo subsidio sobretasa gasolina Instituto de estudios del Ministerio Pblico Junta Central de Contadores Fondo de la sobretasa al ACPM Fondo para defensa de derechos e intereses colectivos Fondo de investigacin en salud Fondo conservacin de museos y teatros Fondo apoyo financiero zonas no interconectadas Fondo apoyo financiero zonas rurales interconectadas Fondo Escuela Nacional del Deporte

CDIGO DENOMINACIN 022712 022713 022714 022715 022716 022717 022718 022719 022720 022721 022722 022723 022724 022725 022726 022727 022728 022729 022730 022731 022732 022733 022734 022735 022736 022737 022739 022741 022742 022790 0228 022801 022802 022803 022804 022805 022806 022807 022808 Crdito externo Proveedores Crdito externo Otras entidades financieras Donaciones Diferencial cambiario Excedentes financieros Rendimientos operaciones financieras TES Rendimientos operaciones financieras Otros ttulos Rendimientos financieros Recursos libre asignacin Rendimientos financieros Recursos forzosa inversin Prstamos gubernamentales recibidos del gobierno general nacional. Prstamos recibidos de empresas no financieras nacionales Prstamos recibidos del gobierno general departamental Prstamos recibidos de empresas no financieras departamentales Prstamos recibidos del gobierno general distrital Prstamos recibidos de empresas no financieras distritales Prstamos recibidos del gobierno general municipal Prstamos recibidos de empresas no financieras municipales Ingresos por titularizacin Utilidades del Banco de la Repblica Utilidades de empresas Recursos del Fondo de Ahorro y Estabilizacin Petrolera Venta de activos financieros Venta de activos no financieros al sector pblico Venta de activos no financieros al sector privado Reduccin capital empresas Recuperacin de cartera Reintegros Crdito interno - Nacin Crdito interno-otras entidades del sector no financiero Otros recursos de capital RECAUDOS EN EFECTIVO POR CONTRIBUCIONES PARAFISCALES (CR) Servicio Nacional de Aprendizaje - SENA Instituto Colombiano de Bienestar Familiar - ICBF Escuela Superior de Administracin Pblica - ESAP Cotizacin pensiones empleados Cuota de fomento Cuota de contribucin cafetera Fondo de promocin turstica Fondo de prestaciones sociales del magisterio Cesantas

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 022934 Fondo recursos monitoreo y vigilancia educacin superior 022935 Fondo Fonpet magisterio 022936 Fondo especial de energa social FOES 022937 Fondo de pensiones del Fondo Rotatorio de Notariado y Registro 022938 Fondo Especial Comisin Nacional de Bsqueda 022990 Otros fondos especiales nacionales 022991 Otros fondos especiales territoriales 0231 EJECUCIN EN TTULOS Y OTROS (CR) 023101 Ingresos tributarios 023102 Ingresos no tributarios 023103 Transferencias y aportes 023104 Recursos de capital 023105 Contribuciones parafiscales 023106 Fondos Especiales 023107 Disponibilidad inicial 023110 Recursos destinados a cubrir reservas presupuestales vigencia anterior 023111 Otros recursos del balance 0243 024301 024302 024303 024304 024305 024306 RECAUDOS DE INGRESOS NO AFORADOS (DB) Ingresos tributarios Ingresos no tributarios Transferencias y aportes Recursos de capital Contribuciones parafiscales Fondos Especiales CDIGO DENOMINACIN

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032012 Servicios personales Indirectos Horas ctedra 032013 Servicios personales Indirectos Otros 032014 Contribuciones inherentes a la nmina -Administradas por el sector privado 032016 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes al ICBF 032017 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes al SENA 032018 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes a la ESAP 032019 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes a escuelas industriales e institutos tcnicos 032021 Contribuciones inherentes a la nmina Subsidio de vivienda 032023 Contribuciones inherentes a la nmina Otros aportes a entidades del sector pblico 032024 Indemnizacin de personal 0321 032101 032102 032103 032104 032105 032106 032107 032108 032109 032110 032111 032112 032113 032114 032115 032116 032117 032118 032119 032120 GASTOS GENERALES APROBADOS (CR) Impuestos y contribuciones Multas y sanciones Adquisicin de bienes y servicios Compra de equipo Adquisicin de bienes y servicios Enseres y equipo de oficina Adquisicin de bienes y servicios Compra de equipo militar y de inteligencia Adquisicin de bienes y servicios Materiales y suministros Adquisicin de bienes y servicios Mantenimiento Adquisicin de bienes y servicios Comunicaciones y transporte Adquisicin de bienes y servicios Impresos y publicaciones Adquisicin de bienes y servicios Servicios pblicos Adquisicin de bienes y servicios Seguros Adquisicin de bienes y servicios Arrendamientos Adquisicin de bienes y servicios Viticos y gastos de viaje Adquisicin de bienes y servicios Gastos de operacin aduanera Adquisicin de bienes y servicios Costos judiciales Adquisicin de bienes y servicios Gastos judiciales Adquisicin de bienes y servicios Transporte de presos Adquisicin de bienes y servicios Apoyo operaciones militares y policiales Adquisicin de bienes y servicios Gastos imprevistos Adquisicin de bienes y servicios Compra de semovientes
TTULO I

03 PRESUPUESTO DE GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 0320 GASTOS DE PERSONAL APROBADOS (CR) 032001 Servicios personales asociados a la nmina Sueldos de personal de nmina 032002 Servicios personales asociados a la nmina Prima Tcnica 032003 Servicios personales asociados a la nmina Otros 032004 Servicios personales asociados a la nmina Otros gastos personales (Distribucin previo concepto DGPPN) 032005 Servicios personales asociados a la nmina Horas extras, das festivos e indemnizacin por vacaciones 032006 Servicios personales Indirectos Jornales 032007 Servicios personales Indirectos Gastos de personal supernumerario 032008 Servicios personales Indirectos Honorarios 032009 Servicios personales Indirectos Honorarios Tribunales de arbitramento 032010 Servicios personales Indirectos Remuneracin servicios tcnicos 032011 Servicios personales Indirectos Remuneracin servicios tcnicos Unidades de trabajo legislativo

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 032321 Transferencias Fondo de Compensacin Interministerial 032323 Otras transferencias corrientes 032399 Vigencias expiradas transferencias corrientes 0324 032401 032402 032403 032404 032405 032406 032407 032499 0325 032501 032502 032503 032504 032505 032506 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL APROBADAS (CR) Entidades del gobierno general nacional Entidades del gobierno general departamental Entidades del gobierno general distrital Entidades del gobierno general municipal A empresas Pblicas Financieras A empresas Pblicas No Financieras Otras transferencias de capital Vigencias expiradas transferencias de capital GASTOS DE COMERCIALIZACIN Y PRODUCCIN APROBADOS (CR) Comercial Compra de bienes y servicios Comercial Otros gastos Industrial Compra de bienes y servicios Industrial Otros gastos Agrcola Compra de bienes y servicios Agrcola Otros gastos

CDIGO DENOMINACIN 032121 Adquisicin de bienes y servicios Sostenimiento de semovientes 032122 Adquisicin de bienes y servicios Gastos reservados 032123 Adquisicin de bienes y servicios Capacitacin, bienestar social y estmulos 032124 Adquisicin de bienes y servicios Gastos financieros 032125 Adquisicin de bienes y servicios Dotacin de personal 032126 Adquisicin de bienes y servicios Gastos electorales 032190 Adquisicin de bienes y servicios Otros gastos por adquisicin de bienes 032191 Adquisicin de bienes y servicios Otros gastos por adquisicin de servicios 032199 Adquisicin de bienes y servicios Pasivos exigibles Vigencias expiradas 0323 032301 032302 032303 032304 032305 032306 032307 032308 032309 032310 032311 032312 032313 032314 032315 032316 032317 032318 032319 032320 TRANSFERENCIAS CORRIENTES APROBADAS (CR) Transferencias por convenios con el sector privado Transferencias al sector pblico Orden Nacional Transferencias al sector pblico Departamentos Transferencias al sector pblico Distritos y Municipios Transferencias al sector pblico Empresas Pblicas Financieras Transferencias al sector pblico Empresas Pblicas No Financieras Transferencias al sector pblico Otras entidades descentralizadas del orden territorial Transferencias al exterior Organismos internacionales Transferencias a exterior Otras Transferencias de previsin y seguridad social Pensiones y jubilaciones Transferencias de previsin y seguridad social Cesantas Transferencias de previsin y seguridad social Otras Sistema General de Participaciones Participacin para educacin Sistema General de Participaciones Participacin para salud Sistema General de Participaciones Participacin para propsito general Sistema General de Participaciones Asignaciones especiales Transferencias cafeteras Transferencias sobretasa ambiental Transferencias al Fonpet Transferencias por sentencias y conciliaciones

0326 OTROS GASTOS DE FUNCIONAMIENTO APROBADOS (CR) 032603 Sentencias y conciliaciones 032604 Pago dficit 032605 Reservas presupuestales 032606 Pasivos exigibles 0331 GASTOS DE PERSONAL POR EJECUTAR (DB) 033101 Servicios personales asociados a la nmina Sueldos de personal de nmina 033102 Servicios personales asociados a la nmina Prima Tcnica 033103 Servicios personales asociados a la nmina Otros 033104 Servicios personales asociados a la nmina Otros gastos personales (Distribucin previo concepto DGPPN) 033105 Servicios personales asociados a la nmina Horas extras, das festivos e indemnizacin por vacaciones 033106 Servicios personales Indirectos Jornales 033107 Servicios personales Indirectos Gastos de personal supernumerario 033108 Servicios personales Indirectos Honorarios 033109 Servicios personales Indirectos Honorarios Tribunales de arbitramento 033110 Servicios personales Indirectos Remuneracin servicios tcnicos 033111 Servicios personales Indirectos Remuneracin servicios tcnicos Unidades de trabajo legislativo 033112 Servicios personales Indirectos Horas ctedra 033113 Servicios personales Indirectos Otros

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 033114 Contribuciones inherentes a la nmina -Administradas por el sector privado 033116 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes al ICBF 033117 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes al SENA 033118 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes a la ESAP 033119 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes a escuelas industriales e institutos tcnicos 033121 Contribuciones inherentes a la nmina Subsidio de vivienda 033123 Contribuciones inherentes a la nmina Otros aportes a entidades del sector pblico 033124 Indemnizacin de personal 0332 033201 033202 033203 033204 033205 033206 033207 033208 033209 033210 033211 033212 033213 033214 033216 033217 033218 033219 033220 033221 033222 GASTOS GENERALES POR EJECUTAR (DB) Impuestos y contribuciones Multas y sanciones Adquisicin de bienes y servicios Compra de equipo Adquisicin de bienes y servicios Enseres y equipo de oficina Adquisicin de bienes y servicios Compra de equipo militar y de inteligencia Adquisicin de bienes y servicios Materiales y suministros Adquisicin de bienes y servicios Mantenimiento Adquisicin de bienes y servicios Comunicaciones y transporte Adquisicin de bienes y servicios Impresos y publicaciones Adquisicin de bienes y servicios Servicios pblicos Adquisicin de bienes y servicios Seguros Adquisicin de bienes y servicios Arrendamientos Adquisicin de bienes y servicios Viticos y gastos de viaje Adquisicin de bienes y servicios Gastos de operacin aduanera Adquisicin de bienes y servicios Gastos judiciales Adquisicin de bienes y servicios Transporte de presos Adquisicin de bienes y servicios Apoyo operaciones militares y policiales Adquisicin de bienes y serviciosGastos imprevistos Adquisicin de bienes y servicios Compra de semovientes Adquisicin de bienes y servicios Sostenimiento de semovientes Adquisicin de bienes y servicios-Gastos reservados CDIGO DENOMINACIN

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033223 Adquisicin de bienes y servicios Capacitacin, bienestar social y estmulos 033224 Adquisicin de bienes y servicios Gastos financieros 033225 Adquisicin de bienes y servicios Dotacin de personal 033226 Adquisicin de bienes y servicios-Gastos electorales 033290 Adquisicin de bienes y servicios Otros gastos por adquisicin de bienes 033291 Adquisicin de bienes y servicios Otros gastos por adquisicin de servicios 033299 Adquisicin de bienes y servicios Pasivos exigibles Vigencias expiradas 0334 033401 033402 033403 033404 033405 033406 033407 033408 033409 033410 033411 033412 033413 033414 033415 033416 033417 033418 033419 033420 033421 033423 033499 TRANSFERENCIAS CORRIENTES POR EJECUTAR (DB) Transferencias por convenios con el sector privado Transferencias al sector pblico Orden Nacional Transferencias al sector pblico Departamentos Transferencias al sector pblico Distritos y Municipios Transferencias al sector pblico Empresas Pblicas Financieras Transferencias al sector pblico Empresas Pblicas No Financieras Transferencias al sector pblico Otras entidades descentralizadas del orden territorial Transferencias al exterior Organismos internacionales Transferencias a exterior Otras Transferencias de previsin y seguridad social Pensiones y jubilaciones Transferencias de previsin y seguridad social Cesantas Transferencias de previsin y seguridad social Otras Sistema General de Participaciones Participacin para educacin Sistema General de Participaciones Participacin para salud Sistema General de Participaciones Participacin para propsito general Sistema General de Participaciones Asignaciones especiales Transferencias cafeteras Transferencias sobretasa ambiental Transferencias al Fonpet Transferencias por sentencias y conciliaciones Transferencias Fondo de Compensacin Interministerial Otras transferencias corrientes Vigencias expiradas transferencias corrientes
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 035016 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes al ICBF 035017 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes al SENA 035018 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes a la ESAP 035019 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes a escuelas industriales e institutos tcnicos 035021 Contribuciones inherentes a la nmina Subsidio de vivienda 035023 Contribuciones inherentes a la nmina Otros aportes a entidades del sector pblico 035024 Indemnizacin de personal 0351 035101 035102 035103 035104 035105 035106 035107 035108 035109 035110 035111 035112 035113 035114 035116 035117 035118 035119 035120 035121 035122 GASTOS GENERALES COMPROMETIDOS (DB) Impuestos y contribuciones Multas y sanciones Adquisicin de bienes y servicios Compra de equipo Adquisicin de bienes y servicios Enseres y equipo de oficina Adquisicin de bienes y servicios Compra de equipo militar y de inteligencia Adquisicin de bienes y servicios Materiales y suministros Adquisicin de bienes y servicios Mantenimiento Adquisicin de bienes y servicios Comunicaciones y transporte Adquisicin de bienes y servicios Impresos y publicaciones Adquisicin de bienes y servicios Servicios pblicos Adquisicin de bienes y servicios Seguros Adquisicin de bienes y servicios Arrendamientos Adquisicin de bienes y servicios Viticos y gastos de viaje Adquisicin de bienes y servicios Gastos de operacin aduanera Adquisicin de bienes y servicios Gastos judiciales Adquisicin de bienes y servicios Transporte de presos Adquisicin de bienes y servicios Apoyo operaciones militares y policiales Adquisicin de bienes y servicios Gastos imprevistos Adquisicin de bienes y servicios Compra de semovientes Adquisicin de bienes y servicios Sostenimiento de semovientes Adquisicin de bienes y servicios Gastos reservados

CDIGO DENOMINACIN 0335 033501 033502 033503 033504 033505 033506 033507 033599 0336 033601 033602 033603 033604 033605 033606 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL POR EJECUTAR (DB) Entidades del gobierno general nacional Entidades del gobierno general departamental Entidades del gobierno general distrital Entidades del gobierno general municipal A empresas Pblicas Financieras A empresas Pblicas No Financieras Otras transferencias de capital Vigencias expiradas transferencias de capital GASTOS DE COMERCIALIZACIN Y PRODUCCIN POR EJECUTAR (DB) Comercial Compra de bienes y servicios Comercial Otros gastos Industrial Compra de bienes y servicios Industrial Otros gastos Agrcola Compra de bienes y servicios Agrcola Otros gastos

0337 OTROS GASTOS DE FUNCIONAMIENTO POR EJECUTAR (DB) 033703 Sentencias y conciliaciones 033704 Pago dficit 033705 Reservas presupuestales 033706 Pasivos exigibles 0350 GASTOS DE PERSONAL COMPROMETIDOS (DB) 035001 Servicios personales asociados a la nmina Sueldos de personal de nmina 035002 Servicios personales asociados a la nmina Prima Tcnica 035003 Servicios personales asociados a la nmina Otros 035004 Servicios personales asociados a la nmina Otros gastos personales (Distribucin previo concepto DGPPN) 035005 Servicios personales asociados a la nmina Horas extras, das festivos e indemnizacin por vacaciones 035006 Servicios personales Indirectos Jornales 035007 Servicios personales Indirectos Gastos de personal supernumerario 035008 Servicios personales Indirectos Honorarios 035009 Servicios personales Indirectos Honorarios Tribunales de arbitramento 035010 Servicios personales Indirectos Remuneracin servicios tcnicos 035011 Servicios personales Indirectos Remuneracin servicios tcnicos Unidades de trabajo legislativo 035012 Servicios personales Indirectos Horas ctedra 035013 Servicios personales Indirectos Otros 035014 Contribuciones inherentes a la nmina -Administradas por el sector privado
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 035123 Adquisicin de bienes y servicios Capacitacin, bienestar social y estmulos 035124 Adquisicin de bienes y servicios Gastos financieros 035125 Adquisicin de bienes y servicios Dotacin de personal 035126 Adquisicin de bienes y servicios Gastos electorales 035190 Adquisicin de bienes y servicios Otros gastos por adquisicin de bienes 035191 Adquisicin de bienes y servicios Otros gastos por adquisicin de servicios 035199 Adquisicin de bienes y servicios Pasivos exigibles Vigencias expiradas 0352 035201 035202 035203 035204 035205 035206 035207 035208 035209 035210 035211 035212 035213 035214 035215 035216 035217 035218 035219 035220 035221 TRANSFERENCIAS CORRIENTES COMPROMETIDAS (DB) Transferencias por convenios con el sector privado Transferencias al sector pblico Orden Nacional Transferencias al sector pblico Departamentos Transferencias al sector pblico Distritos y Municipios Transferencias al sector pblico Empresas Pblicas Financieras Transferencias al sector pblico Empresas Pblicas No Financieras Transferencias al sector pblico Otras entidades descentralizadas del orden territorial Transferencias al exterior Organismos internacionales Transferencias a exterior Otras Transferencias de previsin y seguridad social Pensiones y jubilaciones Transferencias de previsin y seguridad social Cesantas Transferencias de previsin y seguridad social Otras Sistema General de Participaciones Participacin para educacin Sistema General de Participaciones Participacin para salud Sistema General de Participaciones Participacin para propsito general Sistema General de Participaciones Asignaciones especiales Transferencias cafeteras Transferencias sobretasa ambiental Transferencias al Fonpet Transferencias por sentencias y conciliaciones Transferencias Fondo de Compensacin Interministerial CDIGO DENOMINACIN 035223 Otras transferencias corrientes 035299 Vigencias expiradas transferencias corrientes 0353 035301 035302 035303 035304 035305 035306 035307 035399 0354 035401 035402 035403 035404 035405 035406

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TRANSFERENCIAS DE CAPITAL COMPROMETIDAS (DB) Entidades del gobierno general nacional Entidades del gobierno general departamental Entidades del gobierno general distrital Entidades del gobierno general municipal A empresas Pblicas Financieras A empresas Pblicas No Financieras Otras transferencias de capital Vigencias expiradas transferencias de capital GASTOS DE COMERCIALIZACIN Y PRODUCCIN COMPROMETIDOS (DB) Comercial Compra de bienes y servicios Comercial Otros gastos Industrial Compra de bienes y servicios Industrial Otros gastos Agrcola Compra de bienes y servicios Agrcola Otros gastos FUNCIONAMIENTO

0355 OTROS GASTOS DE COMPROMETIDOS (DB) 035503 Sentencias y conciliaciones 035504 Pago dficit 035505 Reservas presupuestales 035506 Pasivos exigibles

0360 OBLIGACIONES EN GASTOS DE PERSONAL (DB) 036001 Servicios personales asociados a la nmina Sueldos de personal de nmina 036002 Servicios personales asociados a la nmina Prima Tcnica 036003 Servicios personales asociados a la nmina Otros 036004 Servicios personales asociados a la nmina Otros gastos personales (Distribucin previo concepto DGPPN) 036005 Servicios personales asociados a la nmina Horas extras, das festivos e indemnizacin por vacaciones 036006 Servicios personales Indirectos Jornales 036007 Servicios personales Indirectos Gastos de personal supernumerario 036008 Servicios personales Indirectos Honorarios 036009 Servicios personales Indirectos Honorarios Tribunales de arbitramento 036010 Servicios personales Indirectos Remuneracin servicios tcnicos 036011 Servicios personales Indirectos Remuneracin servicios tcnicos Unidades de trabajo legislativo 036012 Servicios personales Indirectos Horas ctedra 036013 Servicios personales Indirectos Otros
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 036124 Adquisicin de bienes y servicios Gastos financieros 036125 Adquisicin de bienes y servicios Dotacin de personal 036126 Adquisicin de bienes y servicios Gastos electorales 036190 Adquisicin de bienes y servicios Otros gastos por adquisicin de bienes 036191 Adquisicin de bienes y servicios Otros gastos por adquisicin de servicios 036199 Adquisicin de bienes y servicios Pasivos exigibles Vigencias expiradas 0362 OBLIGACIONES EN TRANSFERENCIAS CORRIENTES (DB) 036201 Transferencias por convenios con el sector privado 036202 Transferencias al sector pblico Orden Nacional 036203 Transferencias al sector pblico Departamentos 036204 Transferencias al sector pblico Distritos y Municipios 036205 Transferencias al sector pblico Empresas Pblicas Financieras 036206 Transferencias al sector pblico Empresas Pblicas No Financieras 036207 Transferencias al sector pblico Otras entidades descentralizadas del orden territorial 036208 Transferencias al exterior Organismos internacionales 036209 Transferencias a exterior Otras 036210 Transferencias de previsin y seguridad social Pensiones y jubilaciones 036211 Transferencias de previsin y seguridad social Cesantas 036212 Transferencias de previsin y seguridad social Otras 036213 Sistema General de Participaciones Participacin para educacin 036214 Sistema General de Participaciones Participacin para salud 036215 Sistema General de Participaciones Participacin para propsito general 036216 Sistema General de Participaciones Asignaciones especiales 036217 Transferencias cafeteras 036218 Transferencias sobretasa ambiental 036219 Transferencias al Fonpet 036220 Transferencias por sentencias y conciliaciones 036221 Transferencias Fondo de Compensacin Interministerial 036223 Otras transferencias corrientes 036299 Vigencias expiradas transferencias corrientes

CDIGO DENOMINACIN 036014 Contribuciones inherentes a la nmina -Administradas por el sector privado 036016 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes al ICBF 036017 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes al SENA 036018 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes a la ESAP 036019 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes a escuelas industriales e institutos tcnicos 036021 Contribuciones inherentes a la nmina Subsidio de vivienda 036023 Contribuciones inherentes a la nmina Otros aportes a entidades del sector pblico 036024 Indemnizacin de personal 0361 OBLIGACIONES EN GASTOS GENERALES (DB) 036101 Impuestos y contribuciones 036102 Multas y sanciones 036103 Adquisicin de bienes y serviciosCompra de equipo 036104 Adquisicin de bienes y servicios Enseres y equipo de oficina 036105 Adquisicin de bienes y servicios Compra de equipo militar y de inteligencia 036106 Adquisicin de bienes y servicios Materiales y suministros 036107 Adquisicin de bienes y servicios Mantenimiento 036108 Adquisicin de bienes y servicios Comunicaciones y transporte 036109 Adquisicin de bienes y servicios Impresos y publicaciones 036110 Adquisicin de bienes y servicios Servicios pblicos 036111 Adquisicin de bienes y servicios Seguros 036112 Adquisicin de bienes y servicios Arrendamientos 036113 Adquisicin de bienes y servicios Viticos y gastos de viaje 036114 Adquisicin de bienes y servicios Gastos de operacin aduanera 036116 Adquisicin de bienes y servicios Gastos judiciales 036117 Adquisicin de bienes y servicios Transporte de presos 036118 Adquisicin de bienes y servicios Apoyo operaciones militares y policiales 036119 Adquisicin de bienes y serviciosGastos imprevistos 036120 Adquisicin de bienes y servicios Compra de semovientes 036121 Adquisicin de bienes y servicios Sostenimiento de semovientes 036122 Adquisicin de bienes y serviciosGastos reservados 036123 Adquisicin de bienes y servicios Capacitacin, bienestar social y estmulos
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 0363 OBLIGACIONES EN TRANSFERENCIAS DE CAPITAL (DB) 036301 Entidades del gobierno general nacional 036302 Entidades del gobierno general departamental 036303 Entidades del gobierno general distrital 036304 Entidades del gobierno general municipal 036305 A empresas Pblicas Financieras 036306 A empresas Pblicas No Financieras 036307 Otras transferencias de capital 036399 Vigencias expiradas transferencias de capital 0364 OBLIGACIONES EN GASTOS DE COMERCIALIZACIN Y PRODUCCIN (DB) 036401 Comercial Compra de bienes y servicios 036402 Comercial Otros gastos 036403 Industrial Compra de bienes y servicios 036404 Industrial Otros gastos 036405 Agrcola Compra de bienes y servicios 036406 Agrcola Otros gastos 0365 OBLIGACIONES EN OTROS FUNCIONAMIENTO (DB) 036503 Sentencias y conciliaciones 036504 Pago dficit 036505 Reservas presupuestales 036506 Pasivos exigibles GASTOS DE CDIGO DENOMINACIN

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037014 Contribuciones inherentes a la nmina -Administradas por el sector privado 037016 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes al ICBF 037017 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes al SENA 037018 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes a la ESAP 037019 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes a escuelas industriales e institutos tcnicos 037021 Contribuciones inherentes a la nmina Subsidio de vivienda 037023 Contribuciones inherentes a la nmina Otros aportes a entidades del sector pblico 037024 Indemnizacin de personal 0371 PAGOS EN EFECTIVO POR GASTOS GENERALES (DB) 037101 Impuestos y contribuciones 037102 Multas y sanciones 037103 Adquisicin de bienes y servicios Compra de equipo 037104 Adquisicin de bienes y servicios Enseres y equipo de oficina 037105 Adquisicin de bienes y servicios Compra de equipo militar y de inteligencia 037106 Adquisicin de bienes y servicios Materiales y suministros 037107 Adquisicin de bienes y servicios Mantenimiento 037108 Adquisicin de bienes y servicios Comunicaciones y transporte 037109 Adquisicin de bienes y servicios Impresos y publicaciones 037110 Adquisicin de bienes y servicios Servicios pblicos 037111 Adquisicin de bienes y servicios Seguros 037112 Adquisicin de bienes y servicios Arrendamientos 037113 Adquisicin de bienes y servicios Viticos y gastos de viaje 037114 Adquisicin de bienes y servicios Gastos de operacin aduanera 037116 Adquisicin de bienes y servicios Gastos judiciales 037117 Adquisicin de bienes y servicios Transporte de presos 037118 Adquisicin de bienes y servicios Apoyo operaciones militares y policiales 037119 Adquisicin de bienes y servicios Gastos imprevistos 037120 Adquisicin de bienes y servicios Compra de semovientes 037121 Adquisicin de bienes y servicios Sostenimiento de semovientes
TTULO I

0370 PAGOS EN EFECTIVO POR GASTOS DE PERSONAL (DB) 037001 Servicios personales asociados a la nmina Sueldos de personal de nmina 037002 Servicios personales asociados a la nmina Prima Tcnica 037003 Servicios personales asociados a la nmina Otros 037004 Servicios personales asociados a la nmina Otros gastos personales (Distribucin previo concepto DGPPN) 037005 Servicios personales asociados a la nmina Horas extras, das festivos e indemnizacin por vacaciones 037006 Servicios personales Indirectos Jornales 037007 Servicios personales Indirectos Gastos de personal supernumerario 037008 Servicios personales Indirectos Honorarios 037009 Servicios personales Indirectos Honorarios Tribunales de arbitramento 037010 Servicios personales Indirectos Remuneracin servicios tcnicos 037011 Servicios personales Indirectos Remuneracin servicios tcnicos Unidades de trabajo legislativo 037012 Servicios personales Indirectos Horas ctedra 037013 Servicios personales Indirectos Otros

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 0373 PAGOS EN EFECTIVO POR TRANSFERENCIAS DE CAPITAL (DB) 037301 Entidades del gobierno general nacional 037302 Entidades del gobierno general departamental 037303 Entidades del gobierno general distrital 037304 Entidades del gobierno general municipal 037305 A empresas Pblicas Financieras 037306 A empresas Pblicas No Financieras 037307 Otras transferencias de capital 037399 Vigencias expiradas transferencias de capital 0374 PAGOS EN EFECTIVO POR GASTOS COMERCIALIZACIN Y PRODUCCIN (DB) 037401 Comercial Compra de bienes y servicios 037402 Comercial Otros gastos 037403 Industrial Compra de bienes y servicios 037404 Industrial Otros gastos 037405 Agrcola Compra de bienes y servicios 037406 Agrcola Otros gastos DE

CDIGO DENOMINACIN 037122 Adquisicin de bienes y servicios Gastos reservados 037123 Adquisicin de bienes y servicios Capacitacin, bienestar social y estmulos 037124 Adquisicin de bienes y serviciosGastos financieros 037125 Adquisicin de bienes y servicios Dotacin de personal 037126 Adquisicin de bienes y serviciosGastos electorales 037190 Adquisicin de bienes y servicios Otros gastos por adquisicin de bienes 037191 Adquisicin de bienes y servicios Otros gastos por adquisicin de servicios 037199 Adquisicin de bienes y servicios Pasivos exigibles Vigencias expiradas 0372 PAGOS EN EFECTIVO POR TRANSFERENCIAS CORRIENTES (DB) 037201 Transferencias por convenios con el sector privado 037202 Transferencias al sector pblico Orden Nacional 037203 Transferencias al sector pblico Departamentos 037204 Transferencias al sector pblico Distritos y Municipios 037205 Transferencias al sector pblico Empresas Pblicas Financieras 037206 Transferencias al sector pblico Empresas Pblicas No Financieras 037207 Transferencias al sector pblico Otras entidades descentralizadas del orden territorial 037208 Transferencias al exteriorOrganismos internacionales 037209 Transferencias a exterior Otras 037210 Transferencias de previsin y seguridad social Pensiones y jubilaciones 037211 Transferencias de previsin y seguridad social Cesantas 037212 Transferencias de previsin y seguridad social Otras 037213 Sistema General de Participaciones Participacin para educacin 037214 Sistema General de Participaciones Participacin para salud 037215 Sistema General de Participaciones Participacin para propsito general 037216 Sistema General de Participaciones Asignaciones especiales 037217 Transferencias cafeteras 037218 Transferencias sobretasa ambiental 037219 Transferencias al Fonpet 037220 Transferencias por sentencias y conciliaciones 037221 Transferencias Fondo de Compensacin Interministerial 037223 Otras transferencias corrientes 037299 Vigencias expiradas transferencias corrientes
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

0375 PAGOS EN EFECTIVO POR OTROS GASTOS DE FUNCIONAMIENTO (DB) 037503 Sentencias y conciliaciones 037504 Pago dficit 037505 Reservas presupuestales 037506 Pasivos exigibles 0378 EJECUCIN DE GASTOS DE FUNCIONAMIENTO SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) 037801 Gastos de personal 037802 Gastos generales 037803 Transferencias corrientes 037804 Transferencias de capital 037805 Gastos de comercializacin y produccin 037806 Otros gastos de funcionamiento 0399 DISPONIBILIDAD FINAL 039901 Disponibilidad final (Db) 039902 Disponibilidad final (Cr) 04 PRESUPUESTO DEL SERVICIO DE LA DEUDA PBLICA 0425 DEUDA PBLICA INTERNA APROBADA (CR) 042501 Amortizacin deuda pblica - bonos y ttulos emitidos 042502 Amortizacin deuda pblica - banca comercial 042503 Amortizacin deuda pblica - con entidades financieras de desarrollo 042504 Amortizacin deuda pblica - Proveedores 042505 Intereses, Comisiones, y Gastos - bonos y ttulos emitidos 042506 Intereses, Comisiones, y Gastos - banca comercial 042507 Intereses, Comisiones, y Gastos - entidades financieras de desarrollo

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 042508 042509 042510 042511 042512 Intereses, Comisiones, y Gastos - Proveedores Aportes al Fondo de Contingencias Contractuales Amortizacin deuda pblica entidades pblicas Intereses, comisiones y gastos entidades pblicas Reservas presupuestales CDIGO DENOMINACIN

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0430 DEUDA PBLICA EXTERNA APROBADA (CR) 043001 Amortizacin deuda pblica - banca comercial 043002 Amortizacin deuda pblica - banca de fomento 043003 Amortizacin deuda pblica - gobiernos 043004 Amortizacin deuda pblica - organismos multilaterales 043005 Amortizacin deuda pblica - proveedores 043006 Amortizacin deuda pblica - ttulos valores 043007 Amortizacin deuda pblica - cuenta especial de deuda externa 043008 Intereses, Comisiones, y Gastos Banca Comercial 043009 Intereses, Comisiones, y Gastos Banca de Fomento 043010 Intereses, Comisiones, y Gastos Gobiernos 043011 Intereses, Comisiones, y Gastos Organismos Multilaterales 043012 Intereses, Comisiones, y Gastos Proveedores 043013 Intereses, Comisiones, y Gastos Ttulos Valores 043014 Intereses, Comisiones, y Gastos Cuenta Especial de deuda externa 043015 Reservas presupuestales 0432 DEUDA PBLICA INTERNA POR EJECUTAR (DB) 043201 Amortizacin deuda pblica - bonos y ttulos emitidos 043202 Amortizacin deuda pblica - banca comercial 043203 Amortizacin deuda pblica - con entidades financieras de desarrollo 043204 Amortizacin deuda pblica - Proveedores 043205 Intereses, Comisiones, y Gastos - bonos y ttulos emitidos 043206 Intereses, Comisiones, y Gastos - banca comercial 043207 Intereses, Comisiones, y Gastos - entidades financieras de desarrollo 043208 Intereses, Comisiones, y Gastos Proveedores 043209 Aportes al Fondo de Contingencias Contractuales 043210 Amortizacin deuda pblica entidades pblicas 043211 Intereses, comisiones y gastos entidades pblicas 043212 Reservas presupuestales 0434 DEUDA PBLICA EXTERNA POR EJECUTAR (DB) 043401 Amortizacin deuda pblica - banca comercial 043402 Amortizacin deuda pblica - banca de fomento 043403 Amortizacin deuda pblica - gobiernos 043404 Amortizacin deuda pblica - organismos multilaterales 043405 Amortizacin deuda pblica - proveedores

043406 Amortizacin deuda pblica - ttulos valores 043407 Amortizacin deuda pblica - cuenta especial de deuda externa 043408 Intereses, Comisiones, y Gastos Banca Comercial 043409 Intereses, Comisiones, y Gastos Banca de Fomento 043410 Intereses, Comisiones, y Gastos Gobiernos 043411 Intereses, Comisiones, y Gastos Organismos Multilaterales 043412 Intereses, Comisiones, y Gastos Proveedores 043413 Intereses, Comisiones, y Gastos Ttulos Valores 043414 Intereses, Comisiones, y Gastos Cuenta Especial de deuda externa 043415 Reservas presupuestales 0436 DEUDA PBLICA INTERNA COMPROMETIDA (DB) 043601 Amortizacin deuda pblica - bonos y ttulos emitidos 043602 Amortizacin deuda pblica - banca comercial 043603 Amortizacin deuda pblica - con entidades financieras de desarrollo 043604 Amortizacin deuda pblica - Proveedores 043605 Intereses, Comisiones, y Gastos - bonos y ttulos emitidos 043606 Intereses, Comisiones, y Gastos - banca comercial 043607 Intereses, Comisiones, y Gastos - entidades financieras de desarrollo 043608 Intereses, Comisiones, y Gastos Proveedores 043609 Aportes al Fondo de Contingencias Contractuales 043610 Amortizacin deuda pblica entidades pblicas 043611 Intereses, comisiones y gastos entidades pblicas 043612 Reservas presupuestales 0438 DEUDA PBLICA EXTERNA COMPROMETIDA (DB) 043801 Amortizacin deuda pblica - banca comercial 043802 Amortizacin deuda pblica - banca de fomento 043803 Amortizacin deuda pblica - gobiernos 043804 Amortizacin deuda pblica - organismos multilaterales 043805 Amortizacin deuda pblica - proveedores 043806 Amortizacin deuda pblica - ttulos valores 043807 Amortizacin deuda pblica - cuenta especial de deuda externa 043808 Intereses, Comisiones, y Gastos Banca Comercial 043809 Intereses, Comisiones, y Gastos Banca de Fomento 043810 Intereses, Comisiones, y Gastos Gobiernos 043811 Intereses, Comisiones, y Gastos Organismos Multilaterales 043812 Intereses, Comisiones, y Gastos Proveedores 043813 Intereses, Comisiones, y Gastos Ttulos Valores 043814 Intereses, Comisiones, y Gastos Cuenta Especial de deuda externa
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 044406 Intereses, Comisiones, y Gastos - banca comercial 044407 Intereses, Comisiones, y Gastos - entidades financieras de desarrollo 044408 Intereses, Comisiones, y Gastos Proveedores 044409 Aportes al Fondo de Contingencias Contractuales 044410 Amortizacin deuda pblica entidades pblicas 044411 Intereses, comisiones y gastos entidades pblicas 044412 Reservas presupuestales 0446 PAGO EN EFECTIVO POR DEUDA PBLICA EXTERNA (DB) 044601 Amortizacin deuda pblica - banca comercial 044602 Amortizacin deuda pblica - banca de fomento 044603 Amortizacin deuda pblica - gobiernos 044604 Amortizacin deuda pblica - organismos multilaterales 044605 Amortizacin deuda pblica - proveedores 044606 Amortizacin deuda pblica - ttulos valores 044607 Amortizacin deuda pblica - cuenta especial de deuda externa 044608 Intereses, Comisiones, y Gastos Banca Comercial 044609 Intereses, Comisiones, y Gastos Banca de Fomento 044610 Intereses, Comisiones, y Gastos Gobiernos 044611 Intereses, Comisiones, y Gastos Organismos Multilaterales 044612 Intereses, Comisiones, y Gastos Proveedores 044613 Intereses, Comisiones, y Gastos Ttulos Valores 044614 Intereses, Comisiones, y Gastos Cuenta Especial de deuda externa 044615 Reservas presupuestales 0450 EJECUCIN SERVICIO DE LA DEUDA PBLICA SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) 045001 Deuda pblica interna 045002 Deuda pblica externa 05 PRESUPUESTO DE GASTOS DE INVERSIN APROBADOS 0530 053001 053002 053003 053004 053005 053006 053007 053008 SECTOR DEFENSA Y SEGURIDAD - APROBADOS (CR) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector

CDIGO DENOMINACIN 043815 Reservas presupuestales 0440 OBLIGACIONES POR DEUDA PBLICA INTERNA (DB) 044001 Amortizacin deuda pblica - bonos y ttulos emitidos 044002 Amortizacin deuda pblica - banca comercial 044003 Amortizacin deuda pblica - con entidades financieras de desarrollo 044004 Amortizacin deuda pblica - Proveedores 044005 Intereses, Comisiones, y Gastos - bonos y ttulos emitidos 044006 Intereses, Comisiones, y Gastos - banca comercial 044007 Intereses, Comisiones, y Gastos - entidades financieras de desarrollo 044008 Intereses, Comisiones, y Gastos Proveedores 044009 Aportes al Fondo de Contingencias Contractuales 044010 Amortizacin deuda pblica entidades pblicas 044011 Intereses, comisiones y gastos entidades pblicas 044012 Reservas presupuestales 0442 OBLIGACIONES POR DEUDA PBLICA EXTERNA (DB) 044201 Amortizacin deuda pblica - banca comercial 044202 Amortizacin deuda pblica - banca de fomento 044203 Amortizacin deuda pblica - gobiernos 044204 Amortizacin deuda pblica - organismos multilaterales 044205 Amortizacin deuda pblica - proveedores 044206 Amortizacin deuda pblica - ttulos valores 044207 Amortizacin deuda pblica - cuenta especial de deuda externa 044208 Intereses, Comisiones, y Gastos Banca Comercial 044209 Intereses, Comisiones, y Gastos Banca de Fomento 044210 Intereses, Comisiones, y Gastos Gobiernos 044211 Intereses, Comisiones, y Gastos Organismos Multilaterales 044212 Intereses, Comisiones, y Gastos Proveedores 044213 Intereses, Comisiones, y Gastos Ttulos Valores 044214 Intereses, Comisiones, y Gastos Cuenta Especial de deuda externa 044215 Reservas presupuestales 0444 PAGO EN EFECTIVO POR DEUDA PBLICA INTERNA (DB) 044401 Amortizacin deuda pblica - bonos y ttulos emitidos 044402 Amortizacin deuda pblica - banca comercial 044403 Amortizacin deuda pblica - con entidades financieras de desarrollo 044404 Amortizacin deuda pblica - Proveedores 044405 Intereses, Comisiones, y Gastos - bonos y ttulos emitidos
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 053009 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 053010 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 053011 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 053012 Proteccin y bienestar social del recurso humano 053013 Investigacin bsica, aplicada y estudios 053014 Estudios de preinversin 053015 Levantamiento de informacin para procesamiento 053016 Actualizacin de informacin para procesamiento 053017 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 053018 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 053019 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 053022 Transferencias 053023 Inversiones y aportes financieros 053024 Capitalizacin 053027 Contratos para prestacin de servicios 053090 Otros programas de inversin 053091 Reservas presupuestales 053092 Pasivos exigibles 0531 053101 053102 053103 053104 053105 053106 053107 053108 053109 053110 053111 053112 053113 053114 053115 SECTOR INDUSTRIA Y COMERCIO - APROBADOS (CR) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento CDIGO DENOMINACIN

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053116 Actualizacin de informacin para procesamiento 053117 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 053118 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 053119 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 053120 Crditos 053121 Subsidios directos 053122 Transferencias 053123 Inversiones y aportes financieros 053124 Capitalizacin 053190 Otros programas de inversin 053191 Reservas presupuestales 053192 Pasivos exigibles 0532 053201 053202 053203 053204 053205 053206 053207 053208 053209 053210 053211 053212 053213 053214 053215 053216 053217 053218 053219 053220 SECTOR SALUD APROBADOS (CR) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 053392 Pasivos exigibles 0534 053401 053402 053403 053404 053405 053406 053407 053408 053409 053410 053411 053412 053413 053414 053415 053416 053417 053418 053419 053420 053421 053422 053423 053424 053490 053491 053492 0535 053501 053502 053503 SECTOR ENERGA APROBADOS (CR) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles

CDIGO DENOMINACIN 053221 053222 053223 053224 053225 053227 053228 053229 053230 053239 Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales Contratos para prestacin de servicios Rgimen subsidiado Salud Pblica Prestacin de servicios para poblacin no afiliada Pago de indemnizaciones y pasivo laboral reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal 053290 Otros programas de inversin 053291 Reservas presupuestales 053292 Pasivos exigibles SECTOR COMUNICACIONES - APROBADOS (CR) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Otros programas de inversin Reservas presupuestales

0533 053301 053302 053303 053304 053305 053306 053307 053308 053309 053310 053311 053312 053313 053314 053315 053316 053317 053318 053319 053322 053323 053324 053390 053391

SECTOR TRANSPORTE APROBADOS (CR) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector 053504 Construccin de infraestructura administrativa 053505 Adquisicin de infraestructura administrativa 053506 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 053507 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 053508 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 053509 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 053510 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 053511 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 053512 Proteccin y bienestar social del recurso humano 053513 Investigacin bsica, aplicada y estudios 053514 Estudios de preinversin 053515 Levantamiento de informacin para procesamiento 053516 Actualizacin de informacin para procesamiento 053517 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 053518 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 053519 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 053520 Crditos 053521 Subsidios directos 053522 Transferencias 053523 Inversiones y aportes financieros 053524 Capitalizacin 053590 Otros programas de inversin 053591 Reservas presupuestales 053592 Pasivos exigibles 0536 053601 053602 053603 053604 053605 053606 053607 053608 053609 053610 053611 SECTOR EDUCACIN APROBADOS (CR) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano CDIGO DENOMINACIN 053612 053613 053614 053615 053616 053617 053618 053619 053620 053621 053622 053623 053625 053626 053627 053639 053690 053691 053692 0537 053701 053702 053703 053704 053705 053706 053707 053708 053709 053710 053711 053712 053713 053714 053715 053716

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Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales Alimentacin escolar Contratos para prestacin de servicios Pago de indemnizaciones y pasivo laboral reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles SECTOR JUSTICIA APROBADOS (CR) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 053836 053837 053838 053890 053891 053892 0539 053901 053902 053903 053904 053905 053906 053907 053908 053909 053910 053911 053912 053913 053914 053915 053916 053917 Reforestaciones Adecuacin de reas urbanas y rurales Reubicacin de asentamientos Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles SECTOR GOBIERNO APROBADOS (CR) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles

CDIGO DENOMINACIN 053717 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 053718 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 053719 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 053720 Crditos 053722 Transferencias 053790 Otros programas de inversin 053791 Reservas presupuestales 053792 Pasivos exigibles 0538 053801 053802 053803 053804 053805 053806 053807 053808 053809 053810 053811 053812 053813 053814 053815 053816 053817 053818 053819 053820 053822 053831 053832 053835 SECTOR MEDIO AMBIENTE APROBADOS (CR) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Transferencias Tratamiento y disposicin de residuos slidos Conservacin microcuencas Inversin en descontaminaciones del medio ambiente

053918 053919

053920 053921 053922 053923 053924 053990 053991 053992

0540 SECTOR AGROPECUARIO APROBADOS (CR) 054001 Construccin infraestructura propia del sector 054002 Adquisicin de infraestructura propia del sector

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 054003 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector 054004 Construccin de infraestructura administrativa 054005 Adquisicin de infraestructura administrativa 054006 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa 054007 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 054008 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 054009 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 054010 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 054011 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 054012 Proteccin y bienestar social del recurso humano 054013 Investigacin bsica, aplicada y estudios 054014 Estudios de preinversin 054015 Levantamiento de informacin para procesamiento 054016 Actualizacin de informacin para procesamiento 054017 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 054018 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 054019 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 054020 Crditos 054021 Subsidios directos 054022 Transferencias 054023 Inversiones y aportes financieros 054024 Capitalizacin 054090 Otros programas de inversin 054091 Reservas presupuestales 054092 Pasivos exigibles 0541 054101 054102 054103 054104 054105 054106 054107 054108 SECTOR SANEAMIENTO BSICO Y AGUA POTABLEAPROBADOS (CR) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector CDIGO DENOMINACIN

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054109 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 054110 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 054111 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 054112 Proteccin y bienestar social del recurso humano 054113 Investigacin bsica, aplicada y estudios 054114 Estudios de preinversin 054115 Levantamiento de informacin para procesamiento 054116 Actualizacin de informacin para procesamiento 054117 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 054118 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 054119 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 054120 Crditos 054122 Transferencias 054123 Inversiones y aportes financieros 054124 Capitalizacin 054125 Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales 054131 Tratamiento y disposicin de residuos slidos 054132 Conservacin microcuencas 054135 Inversin en descontaminaciones del medio ambiente 054136 Reforestaciones 054137 Adecuacin de reas urbanas y rurales 054139 Pago de indemnizaciones y pasivo laboral reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal 054190 Otros programas de inversin 054191 Reservas presupuestales 054192 Pasivos exigibles 0542 054201 054202 054203 054204 054205 054206 054207 054208 054209 SECTOR TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL APROBADOS (CR) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 054319 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 054320 Crditos 054321 Subsidios directos 054322 Transferencias 054323 Inversiones y aportes financieros 054324 Capitalizacin 054337 Adecuacin de reas urbanas y rurales 054338 Reubicacin de asentamientos 054390 Otros programas de inversin 054391 Reservas presupuestales 054392 Pasivos exigibles 0544 054401 054402 054403 054404 054405 054406 054407 054408 054409 054410 054411 054412 054413 054414 054415 054416 054417 054418 054419 054420 054421 054422 054490 SECTOR DESARROLLO COMUNITARIO APROBADOS (CR) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos Transferencias Otros programas de inversin

CDIGO DENOMINACIN 054210 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 054211 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 054212 Proteccin y bienestar social del recurso humano 054213 Investigacin bsica, aplicada y estudios 054214 Estudios de preinversin 054215 Levantamiento de informacin para procesamiento 054216 Actualizacin de informacin para procesamiento 054217 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 054218 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 054219 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 054222 Transferencias 054290 Otros programas de inversin 054291 Reservas presupuestales 054292 Pasivos exigibles 0543 054301 054302 054303 054304 054305 054306 054307 054308 054309 054310 054311 054312 054313 054314 054315 054316 054317 054318 SECTOR VIVIENDA APROBADOS (CR) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 054491 Reservas presupuestales 054492 Pasivos exigibles 0545 054501 054502 054503 054504 054505 054506 054507 054508 054509 054510 054511 054512 054513 054514 054515 054516 054517 SECTOR ARTE Y CULTURA APROBADOS (CR) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Transferencias Fomento y apoyo al arte y la cultura Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles SECTOR RECREACIN Y DEPORTES APROBADOS (CR) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa CDIGO DENOMINACIN

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054607 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 054608 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 054609 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 054610 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 054611 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 054612 Proteccin y bienestar social del recurso humano 054613 Investigacin bsica, aplicada y estudios 054614 Estudios de preinversin 054615 Levantamiento de informacin para procesamiento 054616 Actualizacin de informacin para procesamiento 054617 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 054618 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 054619 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 054622 Transferencias 054633 Fomento y apoyo a la recreacin y al deporte 054690 Otros programas de inversin 054691 Reservas presupuestales 054692 Pasivos exigibles 0547 OTROS SECTORES APROBADOS (CR) 054701 Construccin infraestructura propia del sector 054702 Adquisicin de infraestructura propia del sector 054703 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector 054704 Construccin de infraestructura administrativa 054705 Adquisicin de infraestructura administrativa 054706 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa 054707 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 054708 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 054709 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 054710 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 054711 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 054712 Proteccin y bienestar social del recurso humano 054713 Investigacin bsica, aplicada y estudios 054714 Estudios de preinversin
TTULO I

054518 054519

054522 054534 054590 054591 054592 0546 054601 054602 054603 054604 054605 054606

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 055522 055523 055524 055527 055590 055591 055592 0556 055601 055602 055603 055604 055605 055606 055607 055608 055609 055610 055611 055612 055613 055614 055615 055616 055617 055618 055619 055620 055621 055622 055623 055624 055690 055691 055692 Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Contratos para prestacin de servicios Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles SECTOR INDUSTRIA Y COMERCIO - POR EJECUTAR (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles

CDIGO DENOMINACIN 054715 Levantamiento de informacin para procesamiento 054716 Actualizacin de informacin para procesamiento 054717 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 054718 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 054719 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 054720 Crditos 054721 Subsidios directos 054722 Transferencias 054723 Inversiones y aportes financieros 054724 Capitalizacin 054790 Otros programas de inversin 054791 Reservas presupuestales 054792 Pasivos exigibles 0555 055501 055502 055503 055504 055505 055506 055507 055508 055509 055510 055511 055512 055513 055514 055515 055516 055517 055518 055519 SECTOR DEFENSA Y SEGURIDAD - POR EJECUTAR (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios el sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado

0557 SECTOR SALUD - POR EJECUTAR (DB) 055701 Construccin infraestructura propia del sector

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 055702 Adquisicin de infraestructura propia del sector 055703 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector 055704 Construccin de infraestructura administrativa 055705 Adquisicin de infraestructura administrativa 055706 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa 055707 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 055708 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 055709 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 055710 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 055711 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 055712 Proteccin y bienestar social del recurso humano 055713 Investigacin bsica, aplicada y estudios 055714 Estudios de preinversin 055715 Levantamiento de informacin para procesamiento 055716 Actualizacin de informacin para procesamiento 055717 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 055718 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 055719 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 055720 Crditos 055721 Subsidios directos 055722 Transferencias 055723 Inversiones y aportes financieros 055724 Capitalizacin 055725 Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales 055727 Contratos para prestacin de servicios 055728 Rgimen subsidiado 055729 Salud Pblica 055730 Prestacin de servicios para poblacin no afiliada 055739 Pago de indemnizaciones y pasivo laboral reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal 055790 Otros programas de inversin 055791 Reservas presupuestales 055792 Pasivos exigibles 0558 055801 055802 055803 SECTOR COMUNICACIONES - POR EJECUTAR (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector CDIGO DENOMINACIN

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055804 Construccin de infraestructura administrativa 055805 Adquisicin de infraestructura administrativa 055806 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa 055807 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 055808 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 055809 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 055810 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 055811 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 055812 Proteccin y bienestar social del recurso humano 055813 Investigacin bsica, aplicada y estudios 055814 Estudios de preinversin 055815 Levantamiento de informacin para procesamiento 055816 Actualizacin de informacin para procesamiento 055817 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 055818 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 055819 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 055822 Transferencias 055823 Inversiones y aportes financieros 055824 Capitalizacin 055890 Otros programas de inversin 055891 Reservas presupuestales 055892 Pasivos exigibles 0559 055901 055902 055903 055904 055905 055906 055907 055908 055909 055910 SECTOR ENERGA POR EJECUTAR Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 056018 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 056019 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 056020 Crditos 056021 Subsidios directos 056022 Transferencias 056023 Inversiones y aportes financieros 056024 Capitalizacin 056090 Otros programas de inversin 056091 Reservas presupuestales 056092 Pasivos exigibles 0561 056101 056102 056103 056104 056105 056106 056107 056108 056109 056110 056111 056112 056113 056114 056115 056116 056117 056118 056119 056120 056121 056122 056123 056125 SECTOR EDUCACIN - POR EJECUTAR (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales

CDIGO DENOMINACIN 055911 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 055912 Proteccin y bienestar social del recurso humano 055913 Investigacin bsica, aplicada y estudios 055914 Estudios de preinversin 055915 Levantamiento de informacin para procesamiento 055916 Actualizacin de informacin para procesamiento 055917 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 055918 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 055919 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 055920 Crditos 055921 Subsidios directos 055922 Transferencias 055923 Inversiones y aportes financieros 055924 Capitalizacin 055990 Otros programas de inversin 055991 Reservas presupuestales 055992 Pasivos exigibles 0560 056001 056002 056003 056004 056005 056006 056007 056008 056009 056010 056011 056012 056013 056014 056015 056016 056017 SECTOR TRANSPORTE - POR EJECUTAR (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 056126 Alimentacin escolar 056127 Contratos para prestacin de servicios 056139 Pago de indemnizaciones y pasivo laboral reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal 056190 Otros programas de inversin 056191 Reservas presupuestales 056192 Pasivos exigibles 0562 056201 056202 056203 056204 056205 056206 056207 056208 056209 056210 056211 056212 056213 056214 056215 056216 056217 056218 056219 056220 056222 056290 056291 056292 0563 056301 056302 056303 SECTOR JUSTICIA - POR EJECUTAR (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Transferencias Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles CDIGO DENOMINACIN

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056305 Adquisicin de infraestructura administrativa 056306 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa 056307 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 056308 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 056309 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 056310 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 056311 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 056312 Proteccin y bienestar social del recurso humano 056313 Investigacin bsica, aplicada y estudios 056314 Estudios de preinversin 056315 Levantamiento de informacin para procesamiento 056316 Actualizacin de informacin para procesamiento 056317 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 056318 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 056319 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 056320 Crditos 056322 Transferencias 056331 Tratamiento y disposicin de residuos slidos 056332 Conservacin microcuencas 056335 Inversin en descontaminaciones del medio ambiente 056336 Reforestaciones 056337 Adecuacin de reas urbanas y rurales 056338 Reubicacin de asentamientos 056390 Otros programas de inversin 056391 Reservas presupuestales 056392 Pasivos exigibles 0564 056401 056402 056403 056404 056405 056406 056407 056408 SECTOR GOBIERNO - POR EJECUTAR (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector
TTULO I

SECTOR MEDIO AMBIENTE - POR EJECUTAR (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector 056304 Construccin de infraestructura administrativa

102

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 056517 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 056518 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 056519 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 056520 Crditos 056521 Subsidios directos 056522 Transferencias 056523 Inversiones y aportes financieros 056524 Capitalizacin 056590 Otros programas de inversin 056591 Reservas presupuestales 056592 Pasivos exigibles 0566 056601 056602 056603 056604 056605 056606 056607 056608 056609 056610 056611 056612 056613 056614 056615 056616 056617 056618 056619 056620 056622 SECTOR SANEAMIENTO BSICO Y AGUA POTABLEPOR EJECUTAR (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Transferencias

CDIGO DENOMINACIN 056409 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 056410 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 056411 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 056412 Proteccin y bienestar social del recurso humano 056413 Investigacin bsica, aplicada y estudios 056414 Estudios de preinversin 056415 Levantamiento de informacin para procesamiento 056416 Actualizacin de informacin para procesamiento 056417 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 056418 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 056419 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 056420 Crditos 056421 Subsidios directos 056422 Transferencias 056423 Inversiones y aportes financieros 056424 Capitalizacin 056490 Otros programas de inversin 056491 Reservas presupuestales 056492 Pasivos exigibles 0565 056501 056502 056503 056504 056505 056506 056507 056508 056509 056510 056511 056512 056513 056514 056515 056516 SECTOR AGROPECUARIO - POR EJECUTAR (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 056623 056624 056625 056631 056632 056635 056636 056637 056639 Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales Tratamiento y disposicin de residuos slidos Conservacin microcuencas Inversin en descontaminaciones del medio ambiente Reforestaciones Adecuacin de reas urbanas y rurales Pago de indemnizaciones y pasivo laboral reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal 056690 Otros programas de inversin 056691 Reservas presupuestales 056692 Pasivos exigibles SECTOR TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL - POR EJECUTAR (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Transferencias Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles CDIGO DENOMINACIN 0568 056801 056802 056803 056804 056805 056806 056807 056808 056809 056810 056811 056812 056813 056814 056815 056816 056817 056818 056819 056820 056821 056822 056823 056824 056837 056838 056890 056891 056892 0569 056901 056902 056903 056904 056905

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0567 056701 056702 056703 056704 056705 056706 056707 056708 056709 056710 056711 056712 056713 056714 056715 056716 056717 056718 056719 056722 056790 056791 056792

SECTOR VIVIENDA - POR EJECUTAR (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Adecuacin de reas urbanas y rurales Reubicacin de asentamientos Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles SECTOR DESARROLLO COMUNITARIO - POR EJECUTAR (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 057013 057014 057015 057016 057017 057018 057019 057022 057034 057090 057091 057092 0571 057101 057102 057103 057104 057105 057106 057107 057108 057109 057110 057111 057112 057113 057114 057115 057116 057117 057118 057119 057122 Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Transferencias Fomento y apoyo al arte y la cultura Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles SECTOR RECREACIN Y DEPORTES - POR EJECUTAR (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Transferencias

CDIGO DENOMINACIN 056906 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa 056907 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 056908 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 056909 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 056910 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 056911 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 056912 Proteccin y bienestar social del recurso humano 056913 Investigacin bsica, aplicada y estudios 056914 Estudios de preinversin 056915 Levantamiento de informacin para procesamiento 056916 Actualizacin de informacin para procesamiento 056917 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 056918 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 056919 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 056920 Crditos 056921 Subsidios directos 056922 Transferencias 056990 Otros programas de inversin 056991 Reservas presupuestales 056992 Pasivos exigibles 0570 057001 057002 057003 057004 057005 057006 057007 057008 057009 057010 057011 057012 SECTOR ARTE Y CULTURA - POR EJECUTAR (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 057133 057190 057191 057192 Fomento y apoyo a la recreacin y al deporte Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles CDIGO DENOMINACIN

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0572 OTROS SECTORES - POR EJECUTAR (DB) 057201 Construccin infraestructura propia del sector 057202 Adquisicin de infraestructura propia del sector 057203 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector 057204 Construccin de infraestructura administrativa 057205 Adquisicin de infraestructura administrativa 057206 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa 057207 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 057208 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 057209 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 057210 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 057211 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 057212 Proteccin y bienestar social del recurso humano 057213 Investigacin bsica, aplicada y estudios 057214 Estudios de preinversin 057215 Levantamiento de informacin para procesamiento 057216 Actualizacin de informacin para procesamiento 057217 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 057218 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 057219 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 057220 Crditos 057221 Subsidios directos 057222 Transferencias 057223 Inversiones y aportes financieros 057224 Capitalizacin 057290 Otros programas de inversin 057291 Reservas presupuestales 057292 Pasivos exigibles 06 PRESUPUESTO DE GASTOS DE INVERSIN EJECUTADOS 0630 SECTOR DEFENSA Y SEGURIDAD - COMPROMISOS (DB) 063001 Construccin infraestructura propia del sector 063002 Adquisicin de infraestructura propia del sector

063003 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector 063004 Construccin de infraestructura administrativa 063005 Adquisicin de infraestructura administrativa 063006 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa 063007 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 063008 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 063009 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 063010 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 063011 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 063012 Proteccin y bienestar social del recurso humano 063013 Investigacin bsica, aplicada y estudios 063014 Estudios de preinversin 063015 Levantamiento de informacin para procesamiento 063016 Actualizacin de informacin para procesamiento 063017 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 063018 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 063019 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 063022 Transferencias 063023 Inversiones y aportes financieros 063024 Capitalizacin 063027 Contratos para prestacin de servicios 063090 Otros programas de inversin 063091 Reservas presupuestales 063092 Pasivos exigibles 0631 063101 063102 063103 063104 063105 063106 063107 063108 SECTOR INDUSTRIA Y COMERCIO COMPROMISOS (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 063216 Actualizacin de informacin para procesamiento 063217 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 063218 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 063219 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 063220 Crditos 063221 Subsidios directos 063222 Transferencias 063223 Inversiones y aportes financieros 063224 Capitalizacin 063225 Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales 063227 Contratos para prestacin de servicios 063228 Rgimen subsidiado 063229 Salud Pblica 063230 Prestacin de servicios para poblacin no afiliada 063239 Pago de indemnizaciones y pasivo laboral reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal 063290 Otros programas de inversin 063291 Reservas presupuestales 063292 Pasivos exigibles 0633 063301 063302 063303 063304 063305 063306 063307 063308 063309 063310 063311 063312 063313 063314 063315 063316 063317 SECTOR COMUNICACIONES - COMPROMISOS (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado

CDIGO DENOMINACIN 063109 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 063110 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 063111 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 063112 Proteccin y bienestar social del recurso humano 063113 Investigacin bsica, aplicada y estudios 063114 Estudios de preinversin 063115 Levantamiento de informacin para procesamiento 063116 Actualizacin de informacin para procesamiento 063117 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 063118 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 063119 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 063120 Crditos 063121 Subsidios directos 063122 Transferencias 063123 Inversiones y aportes financieros 063124 Capitalizacin 063190 Otros programas de inversin 063191 Reservas presupuestales 063192 Pasivos exigibles 0632 063201 063202 063203 063204 063205 063206 063207 063208 063209 063210 063211 063212 063213 063214 063215 SECTOR SALUD COMPROMISOS (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 063318 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 063319 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 063322 Transferencias 063323 Inversiones y aportes financieros 063324 Capitalizacin 063390 Otros programas de inversin 063391 Reservas presupuestales 063392 Pasivos exigibles 0634 063401 063402 063403 063404 063405 063406 063407 063408 063409 063410 063411 063412 063413 063414 063415 063416 063417 063418 063419 063420 063421 063422 063423 063424 063490 063491 063492 SECTOR ENERGA COMPROMISOS (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles CDIGO DENOMINACIN 0635 063501 063502 063503 063504 063505 063506 063507 063508 063509 063510 063511 063512 063513 063514 063515 063516 063517 063518 063519 063520 063521 063522 063523 063524 063590 063591 063592 0636 063601 063602 063603 063604 063605 063606 063607

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SECTOR TRANSPORTE COMPROMISOS (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles SECTOR EDUCACIN COMPROMISOS (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector
TTULO I

108

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 063711 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 063712 Proteccin y bienestar social del recurso humano 063713 Investigacin bsica, aplicada y estudios 063714 Estudios de preinversin 063715 Levantamiento de informacin para procesamiento 063716 Actualizacin de informacin para procesamiento 063717 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 063718 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 063719 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 063720 Crditos 063722 Transferencias 063790 Otros programas de inversin 063791 Reservas presupuestales 063792 Pasivos exigibles 0638 063801 063802 063803 063804 063805 063806 063807 063808 063809 063810 063811 063812 063813 063814 063815 063816 063817 SECTOR MEDIO AMBIENTE COMPROMISOS (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado

CDIGO DENOMINACIN 063608 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 063609 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 063610 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 063611 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 063612 Proteccin y bienestar social del recurso humano 063613 Investigacin bsica, aplicada y estudios 063614 Estudios de preinversin 063615 Levantamiento de informacin para procesamiento 063616 Actualizacin de informacin para procesamiento 063617 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 063618 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 063619 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 063620 Crditos 063621 Subsidios directos 063622 Transferencias 063623 Inversiones y aportes financieros 063625 Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales 063626 Alimentacin escolar 063627 Contratos para prestacin de servicios 063639 Pago de indemnizaciones y pasivo laboral reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal 063690 Otros programas de inversin 063691 Reservas presupuestales 063692 Pasivos exigibles 0637 063701 063702 063703 063704 063705 063706 063707 063708 063709 063710 SECTOR JUSTICIA COMPROMISOS (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos

063818

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 063819 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 063820 Crditos 063822 Transferencias 063831 Tratamiento y disposicin de residuos slidos 063832 Conservacin microcuencas 063835 Inversin en descontaminaciones del medio ambiente 063836 Reforestaciones 063837 Adecuacin de reas urbanas y rurales 063838 Reubicacin de asentamientos 063890 Otros programas de inversin 063891 Reservas presupuestales 063892 Pasivos exigibles 0639 063901 063902 063903 063904 063905 063906 063907 063908 063909 063910 063911 063912 063913 063914 063915 063916 063917 063918 063919 063920 063921 063922 063923 SECTOR GOBIERNO COMPROMISOS (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros CDIGO DENOMINACIN 063924 063990 063991 063992 0640 064001 064002 064003 064004 064005 064006 064007 064008 064009 064010 064011 064012 064013 064014 064015 064016 064017 064018 064019 064020 064021 064022 064023 064024 064090 064091 064092 0641 Capitalizacin Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles

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SECTOR AGROPECUARIO COMPROMISOS (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles

SECTOR SANEAMIENTO BSICO Y AGUA POTABLECOMPROMISOS (DB) 064101 Construccin infraestructura propia del sector 064102 Adquisicin de infraestructura propia del sector 064103 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 064206 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa 064207 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 064208 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 064209 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 064210 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 064211 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 064212 Proteccin y bienestar social del recurso humano 064213 Investigacin bsica, aplicada y estudios 064214 Estudios de preinversin 064215 Levantamiento de informacin para procesamiento 064216 Actualizacin de informacin para procesamiento 064217 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 064218 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 064219 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 064222 Transferencias 064290 Otros programas de inversin 064291 Reservas presupuestales 064292 Pasivos exigibles 0643 064301 064302 064303 064304 064305 064306 064307 064308 064309 064310 064311 064312 064313 064314 SECTOR VIVIENDA COMPROMISOS (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin

CDIGO DENOMINACIN 064104 Construccin de infraestructura administrativa 064105 Adquisicin de infraestructura administrativa 064106 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa 064107 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 064108 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 064109 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 064110 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 064111 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 064112 Proteccin y bienestar social del recurso humano 064113 Investigacin bsica, aplicada y estudios 064114 Estudios de preinversin 064115 Levantamiento de informacin para procesamiento 064116 Actualizacin de informacin para procesamiento 064117 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 064118 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 064119 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 064120 Crditos 064122 Transferencias 064123 Inversiones y aportes financieros 064124 Capitalizacin 064125 Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales 064131 Tratamiento y disposicin de residuos slidos 064132 Conservacin microcuencas 064135 Inversin en descontaminaciones del medio ambiente 064136 Reforestaciones 064137 Adecuacin de reas urbanas y rurales 064139 Pago de indemnizaciones y pasivo laboral reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal 064190 Otros programas de inversin 064191 Reservas presupuestales 064192 Pasivos exigibles 0642 064201 064202 064203 064204 064205 SECTOR TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL COMPROMISOS (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 064315 Levantamiento de informacin para procesamiento 064316 Actualizacin de informacin para procesamiento 064317 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 064318 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 064319 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 064320 Crditos 064321 Subsidios directos 064322 Transferencias 064323 Inversiones y aportes financieros 064324 Capitalizacin 064337 Adecuacin de reas urbanas y rurales 064338 Reubicacin de asentamientos 064390 Otros programas de inversin 064391 Reservas presupuestales 064392 Pasivos exigibles 0644 064401 064402 064403 064404 064405 064406 064407 064408 064409 064410 064411 064412 064413 064414 064415 064416 064417 064418 SECTOR DESARROLLO COMUNITARIO COMPROMISOS (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado CDIGO DENOMINACIN

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064419 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 064420 Crditos 064421 Subsidios directos 064422 Transferencias 064490 Otros programas de inversin 064491 Reservas presupuestales 064492 Pasivos exigibles 0645 064501 064502 064503 064504 064505 064506 064507 064508 064509 064510 064511 064512 064513 064514 064515 064516 064517 064518 064519 064522 064534 064590 064591 064592 0646 SECTOR ARTE Y CULTURA COMPROMISOS (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Transferencias Fomento y apoyo al arte y la cultura Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles

SECTOR RECREACIN Y DEPORTES COMPROMISOS (DB) 064601 Construccin infraestructura propia del sector 064602 Adquisicin de infraestructura propia del sector
TTULO I

112

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 064711 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 064712 Proteccin y bienestar social del recurso humano 064713 Investigacin bsica, aplicada y estudios 064714 Estudios de preinversin 064715 Levantamiento de informacin para procesamiento 064716 Actualizacin de informacin para procesamiento 064717 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 064718 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 064719 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 064720 Crditos 064721 Subsidios directos 064722 Transferencias 064723 Inversiones y aportes financieros 064724 Capitalizacin 064790 Otros programas de inversin 064791 Reservas presupuestales 064792 Pasivos exigibles 0655 065501 065502 065503 065504 065505 065506 065507 065508 065509 065510 065511 065512 065513 065514 065515 065516 065517 SECTOR DEFENSA Y SEGURIDAD - OBLIGACIONES (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado

CDIGO DENOMINACIN 064603 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector 064604 Construccin de infraestructura administrativa 064605 Adquisicin de infraestructura administrativa 064606 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa 064607 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 064608 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 064609 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 064610 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 064611 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 064612 Proteccin y bienestar social del recurso humano 064613 Investigacin bsica, aplicada y estudios 064614 Estudios de preinversin 064615 Levantamiento de informacin para procesamiento 064616 Actualizacin de informacin para procesamiento 064617 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 064618 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 064619 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 064622 Transferencias 064633 Fomento y apoyo a la recreacin y al deporte 064690 Otros programas de inversin 064691 Reservas presupuestales 064692 Pasivos exigibles 0647 OTROS SECTORES COMPROMISOS (DB) 064701 Construccin infraestructura propia del sector 064702 Adquisicin de infraestructura propia del sector 064703 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector 064704 Construccin de infraestructura administrativa 064705 Adquisicin de infraestructura administrativa 064706 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa 064707 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 064708 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 064709 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 064710 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 065518 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 065519 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 065522 Transferencias 065523 Inversiones y aportes financieros 065524 Capitalizacin 065527 Contratos para prestacin de servicios 065590 Otros programas de inversin 065591 Reservas presupuestales 065592 Pasivos exigibles 0656 065601 065602 065603 065604 065605 065606 065607 065608 065609 065610 065611 065612 065613 065614 065615 065616 065617 065618 065619 065620 065621 065622 065623 065624 SECTOR INDUSTRIA Y COMERCIO - OBLIGACIONES (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin CDIGO DENOMINACIN 065690 Otros programas de inversin 065691 Reservas presupuestales 065692 Pasivos exigibles 0657 065701 065702 065703 065704 065705 065706 065707 065708 065709 065710 065711 065712 065713 065714 065715 065716 065717 065718 065719 065720 065721 065722 065723 065724 065725 065727 065728 065729 065730 065739 065790 065791 065792

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SECTOR SALUD OBLIGACIONES (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales Contratos para prestacin de servicios Rgimen subsidiado Salud Pblica Prestacin de servicios para poblacin no afiliada Pago de indemnizaciones y pasivo laboral reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 065909 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 065910 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 065911 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 065912 Proteccin y bienestar social del recurso humano 065913 Investigacin bsica, aplicada y estudios 065914 Estudios de preinversin 065915 Levantamiento de informacin para procesamiento 065916 Actualizacin de informacin para procesamiento 065917 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 065918 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 065919 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 065920 Crditos 065921 Subsidios directos 065922 Transferencias 065923 Inversiones y aportes financieros 065924 Capitalizacin 065990 Otros programas de inversin 065991 Reservas presupuestales 065992 Pasivos exigibles 0660 066001 066002 066003 066004 066005 066006 066007 066008 066009 066010 066011 066012 066013 066014 066015 SECTOR TRANSPORTE OBLIGACIONES (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento

CDIGO DENOMINACIN 0658 065801 065802 065803 065804 065805 065806 065807 065808 065809 065810 065811 065812 065813 065814 065815 065816 065817 065818 065819 065822 065823 065824 065890 065891 065892 0659 065901 065902 065903 065904 065905 065906 065907 065908 SECTOR COMUNICACIONES OBLIGACIONES (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles SECTOR ENERGA POR OBLIGACIONES (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 066016 Actualizacin de informacin para procesamiento 066017 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 066018 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 066019 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 066020 Crditos 066021 Subsidios directos 066022 Transferencias 066023 Inversiones y aportes financieros 066024 Capitalizacin 066090 Otros programas de inversin 066091 Reservas presupuestales 066092 Pasivos exigibles 0661 066101 066102 066103 066104 066105 066106 066107 066108 066109 066110 066111 066112 066113 066114 066115 066116 066117 SECTOR EDUCACIN OBLIGACIONES (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos CDIGO DENOMINACIN 066121 066122 066123 066125 066126 066127 066139

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Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales Alimentacin escolar Contratos para prestacin de servicios Pago de indemnizaciones y pasivo laboral reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal 066190 Otros programas de inversin 066191 Reservas presupuestales 066192 Pasivos exigibles SECTOR JUSTICIA OBLIGACIONES (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Transferencias Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles

0662 066201 066202 066203 066204 066205 066206 066207 066208 066209 066210 066211 066212 066213 066214 066215 066216 066217 066218 066219 066220 066222 066290 066291 066292

066118 066119

066120

0663 SECTOR MEDIO AMBIENTE OBLIGACIONES (DB) 066301 Construccin infraestructura propia del sector
TTULO I

116

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 066407 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 066408 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 066409 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 066410 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 066411 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 066412 Proteccin y bienestar social del recurso humano 066413 Investigacin bsica, aplicada y estudios 066414 Estudios de preinversin 066415 Levantamiento de informacin para procesamiento 066416 Actualizacin de informacin para procesamiento 066417 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 066418 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 066419 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 066420 Crditos 066421 Subsidios directos 066422 Transferencias 066423 Inversiones y aportes financieros 066424 Capitalizacin 066490 Otros programas de inversin 066491 Reservas presupuestales 066492 Pasivos exigibles 0665 066501 066502 066503 066504 066505 066506 066507 066508 066509 066510 066511 SECTOR AGROPECUARIO OBLIGACIONES (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano

CDIGO DENOMINACIN 066302 Adquisicin de infraestructura propia del sector 066303 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector 066304 Construccin de infraestructura administrativa 066305 Adquisicin de infraestructura administrativa 066306 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa 066307 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 066308 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 066309 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y serviciosadministrativos 066310 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 066311 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 066312 Proteccin y bienestar social del recurso humano 066313 Investigacin bsica, aplicada y estudios 066314 Estudios de preinversin 066315 Levantamiento de informacin para procesamiento 066316 Actualizacin de informacin para procesamiento 066317 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 066318 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 066319 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 066320 Crditos 066322 Transferencias 066331 Tratamiento y disposicin de residuos slidos 066332 Conservacin microcuencas 066335 Inversin en descontaminaciones del medio ambiente 066336 Reforestaciones 066337 Adecuacin de reas urbanas y rurales 066338 Reubicacin de asentamientos 066390 Otros programas de inversin 066391 Reservas presupuestales 066392 Pasivos exigibles 0664 066401 066402 066403 SECTOR GOBIERNO OBLIGACIONES (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector 066404 Construccin de infraestructura administrativa 066405 Adquisicin de infraestructura administrativa 066406 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 066512 066513 066514 066515 066516 066517 066518 066519 066520 066521 066522 066523 066524 066590 066591 066592 0666 066601 066602 066603 066604 066605 066606 066607 066608 066609 066610 066611 066612 066613 066614 066615 066616 066617 066618 Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles SECTOR SANEAMIENTO BSICO Y AGUA POTABLEOBLIGACIONES (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado CDIGO DENOMINACIN

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066619 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 066620 Crditos 066622 Transferencias 066623 Inversiones y aportes financieros 066624 Capitalizacin 066625 Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales 066631 Tratamiento y disposicin de residuos slidos 066632 Conservacin microcuencas 066635 Inversin en descontaminaciones del medio ambiente 066636 Reforestaciones 066637 Adecuacin de reas urbanas y rurales 066639 Pago de indemnizaciones y pasivo laboral reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal 066690 Otros programas de inversin 066691 Reservas presupuestales 066692 Pasivos exigibles 0667 066701 066702 066703 066704 066705 066706 066707 066708 066709 066710 066711 066712 066713 066714 066715 066716 066717 066718 066719 SECTOR TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL OBLIGACIONES (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 066903 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector 066904 Construccin de infraestructura administrativa 066905 Adquisicin de infraestructura administrativa 066906 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa 066907 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 066908 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 066909 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 066910 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 066911 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 066912 Proteccin y bienestar social del recurso humano 066913 Investigacin bsica, aplicada y estudios 066914 Estudios de preinversin 066915 Levantamiento de informacin para procesamiento 066916 Actualizacin de informacin para procesamiento 066917 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 066918 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 066919 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 066920 Crditos 066921 Subsidios directos 066922 Transferencias 066990 Otros programas de inversin 066991 Reservas presupuestales 066992 Pasivos exigibles 0670 067001 067002 067003 067004 067005 067006 067007 067008 067009 SECTOR ARTE Y CULTURA OBLIGACIONES (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos

CDIGO DENOMINACIN 066722 066790 066791 066792 0668 066801 066802 066803 066804 066805 066806 066807 066808 066809 066810 066811 066812 066813 066814 066815 066816 066817 066818 066819 066820 066821 066822 066823 066824 066837 066838 066890 066891 066892 0669 Transferencias Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles SECTOR VIVIENDA OBLIGACIONES (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Adecuacin de reas urbanas y rurales Reubicacin de asentamientos Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles

SECTOR DESARROLLO COMUNITARIO OBLIGACIONES (DB) 066901 Construccin infraestructura propia del sector 066902 Adquisicin de infraestructura propia del sector
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 067010 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 067011 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 067012 Proteccin y bienestar social del recurso humano 067013 Investigacin bsica, aplicada y estudios 067014 Estudios de preinversin 067015 Levantamiento de informacin para procesamiento 067016 Actualizacin de informacin para procesamiento 067017 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 067018 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 067019 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 067022 Transferencias 067034 Fomento y apoyo al arte y la cultura 067090 Otros programas de inversin 067091 Reservas presupuestales 067092 Pasivos exigibles 0671 067101 067102 067103 067104 067105 067106 067107 067108 067109 067110 067111 067112 067113 067114 067115 067116 067117 SECTOR RECREACIN Y DEPORTES OBLIGACIONES (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado CDIGO DENOMINACIN

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067118 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 067119 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 067122 Transferencias 067133 Fomento y apoyo a la recreacin y al deporte 067190 Otros programas de inversin 067191 Reservas presupuestales 067192 Pasivos exigibles 0672 OTROS SECTORES OBLIGACIONES (DB) 067201 Construccin infraestructura propia del sector 067202 Adquisicin de infraestructura propia del sector 067203 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector 067204 Construccin de infraestructura administrativa 067205 Adquisicin de infraestructura administrativa 067206 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa 067207 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 067208 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 067209 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 067210 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 067211 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 067212 Proteccin y bienestar social del recurso humano 067213 Investigacin bsica, aplicada y estudios 067214 Estudios de preinversin 067215 Levantamiento de informacin para procesamiento 067216 Actualizacin de informacin para procesamiento 067217 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 067218 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 067219 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 067220 Crditos 067221 Subsidios directos 067222 Transferencias 067223 Inversiones y aportes financieros 067224 Capitalizacin 067290 Otros programas de inversin 067291 Reservas presupuestales 067292 Pasivos exigibles
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 073106 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa 073107 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 073108 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 073109 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 073110 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 073111 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 073112 Proteccin y bienestar social del recurso humano 073113 Investigacin bsica, aplicada y estudios 073114 Estudios de preinversin 073115 Levantamiento de informacin para procesamiento 073116 Actualizacin de informacin para procesamiento 073117 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 073118 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 073119 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 073120 Crditos 073121 Subsidios directos 073122 Transferencias 073123 Inversiones y aportes financieros 073124 Capitalizacin 073190 Otros programas de inversin 073191 Reservas presupuestales 073192 Pasivos exigibles 0732 073201 073202 073203 073204 073205 073206 073207 073208 073209 073210 SECTOR SALUD PAGOS EN EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos

CDIGO DENOMINACIN 07 PRESUPUESTO DE GASTOS DE INVERSIN PAGADOS 0730 073001 073002 073003 073004 073005 073006 073007 073008 073009 073010 073011 073012 073013 073014 073015 073016 073017 073018 073019 073022 073023 073024 073027 073090 073091 073092 0731 073101 073102 073103 073104 073105 SECTOR DEFENSA Y SEGURIDAD PAGOS EN EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Contratos para prestacin de servicios Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles SECTOR INDUSTRIA Y COMERCIO PAGOS EN EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 073211 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 073212 Proteccin y bienestar social del recurso humano 073213 Investigacin bsica, aplicada y estudios 073214 Estudios de preinversin 073215 Levantamiento de informacin para procesamiento 073216 Actualizacin de informacin para procesamiento 073217 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 073218 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 073219 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 073220 Crditos 073221 Subsidios directos 073222 Transferencias 073223 Inversiones y aportes financieros 073224 Capitalizacin 073225 Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales 073227 Contratos para prestacin de servicios 073228 Rgimen subsidiado 073229 Salud Pblica 073230 Prestacin de servicios para poblacin no afiliada 073239 Pago de indemnizaciones y pasivo laboral reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal 073290 Otros programas de inversin 073291 Reservas presupuestales 073292 Pasivos exigibles 0733 073301 073302 073303 073304 073305 073306 073307 073308 073309 073310 073311 SECTOR COMUNICACIONES PAGOS EN EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano CDIGO DENOMINACIN 073312 073313 073314 073315 073316 073317 073318 073319 073322 073323 073324 073390 073391 073392 0734 073401 073402 073403 073404 073405 073406 073407 073408 073409 073410 073411 073412 073413 073414 073415 073416 073417 073418 073419

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Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles SECTOR ENERGA PAGOS EN EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado
TTULO I

122

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 073602 Adquisicin de infraestructura propia del sector 073603 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector 073604 Construccin de infraestructura administrativa 073605 Adquisicin de infraestructura administrativa 073606 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa 073607 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 073608 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 073609 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 073610 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 073611 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 073612 Proteccin y bienestar social del recurso humano 073613 Investigacin bsica, aplicada y estudios 073614 Estudios de preinversin 073615 Levantamiento de informacin para procesamiento 073616 Actualizacin de informacin para procesamiento 073617 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 073618 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 073619 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 073620 Crditos 073621 Subsidios directos 073622 Transferencias 073623 Inversiones y aportes financieros 073625 Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales 073626 Alimentacin escolar 073627 Contratos para prestacin de servicios 073639 Pago de indemnizaciones y pasivo laboral reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal 073690 Otros programas de inversin 073691 Reservas presupuestales 073692 Pasivos exigibles 0737 073701 073702 073703 SECTOR JUSTICIA PAGOS EN EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector 073704 Construccin de infraestructura administrativa 073705 Adquisicin de infraestructura administrativa 073706 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa

CDIGO DENOMINACIN 073420 073421 073422 073423 073424 073490 073491 073492 0735 073501 073502 073503 073504 073505 073506 073507 073508 073509 073510 073511 073512 073513 073514 073515 073516 073517 073518 073519 073520 073521 073522 073523 073524 073590 073591 073592 Crditos Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles SECTOR TRANSPORTE PAGOS EN EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles

0736 SECTOR EDUCACIN PAGOS EN EFECTIVO (DB) 073601 Construccin infraestructura propia del sector
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 073707 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 073708 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 073709 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 073710 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 073711 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 073712 Proteccin y bienestar social del recurso humano 073713 Investigacin bsica, aplicada y estudios 073714 Estudios de preinversin 073715 Levantamiento de informacin para procesamiento 073716 Actualizacin de informacin para procesamiento 073717 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 073718 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 073719 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 073720 Crditos 073722 Transferencias 073790 Otros programas de inversin 073791 Reservas presupuestales 073792 Pasivos exigibles 0738 073801 073802 073803 073804 073805 073806 073807 073808 073809 073810 073811 073812 073813 073814 SECTOR MEDIO AMBIENTE PAGOS EN EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin CDIGO DENOMINACIN

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073815 Levantamiento de informacin para procesamiento 073816 Actualizacin de informacin para procesamiento 073817 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 073818 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 073819 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 073820 Crditos 073822 Transferencias 073831 Tratamiento y disposicin de residuos slidos 073832 Conservacin microcuencas 073835 Inversin en descontaminaciones del medio ambiente 073836 Reforestaciones 073837 Adecuacin de reas urbanas y rurales 073838 Reubicacin de asentamientos 073890 Otros programas de inversin 073891 Reservas presupuestales 073892 Pasivos exigibles 0739 073901 073902 073903 073904 073905 073906 073907 073908 073909 073910 073911 073912 073913 073914 073915 073916 073917 073918 SECTOR GOBIERNO PAGOS EN EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 074091 Reservas presupuestales 074092 Pasivos exigibles 0741 074101 074102 074103 074104 074105 074106 074107 074108 074109 074110 074111 074112 074113 074114 074115 074116 074117 074118 074119 074120 074122 074123 074124 074125 074131 074132 074135 074136 074137 074139 074190 074191 074192 SECTOR SANEAMIENTO BSICO Y AGUA POTABLE PAGOS EN EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales Tratamiento y disposicin de residuos slidos Conservacin microcuencas Inversin en descontaminaciones del medio ambiente Reforestaciones Adecuacin de reas urbanas y rurales Pago de indemnizaciones y pasivo laboral reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles

CDIGO DENOMINACIN 073919 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 073920 Crditos 073921 Subsidios directos 073922 Transferencias 073923 Inversiones y aportes financieros 073924 Capitalizacin 073990 Otros programas de inversin 073991 Reservas presupuestales 073992 Pasivos exigibles 0740 074001 074002 074003 074004 074005 074006 074007 074008 074009 074010 074011 074012 074013 074014 074015 074016 074017 074018 074019 074020 074021 074022 074023 074024 074090 SECTOR AGROPECUARIO - PAGOS EN EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Otros programas de inversin

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 0742 074201 074202 074203 074204 074205 074206 074207 074208 074209 074210 074211 074212 074213 074214 074215 074216 074217 074218 074219 074222 074290 074291 074292 0743 074301 074302 074303 074304 074305 074306 074307 074308 SECTOR TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL PAGOS EN EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Transferencias Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles SECTOR VIVIENDA PAGOS EN EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector CDIGO DENOMINACIN

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074309 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 074310 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 074311 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 074312 Proteccin y bienestar social del recurso humano 074313 Investigacin bsica, aplicada y estudios 074314 Estudios de preinversin 074315 Levantamiento de informacin para procesamiento 074316 Actualizacin de informacin para procesamiento 074317 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 074318 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 074319 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 074320 Crditos 074321 Subsidios directos 074322 Transferencias 074323 Inversiones y aportes financieros 074324 Capitalizacin 074337 Adecuacin de reas urbanas y rurales 074338 Reubicacin de asentamientos 074390 Otros programas de inversin 074391 Reservas presupuestales 074392 Pasivos exigibles 0744 074401 074402 074403 074404 074405 074406 074407 074408 074409 074410 074411 074412 SECTOR DESARROLLO COMUNITARIO PAGOS EN EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 074522 074534 074590 074591 074592 0746 074601 074602 074603 074604 074605 074606 074607 074608 074609 074610 074611 074612 074613 074614 074615 074616 074617 074618 074619 074622 074633 074690 074691 074692 Transferencias Fomento y apoyo al arte y la cultura Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles SECTOR RECREACIN Y DEPORTES PAGOS EN EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Transferencias Fomento y apoyo a la recreacin y al deporte Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles

CDIGO DENOMINACIN 074413 074414 074415 074416 074417 074418 074419 074420 074421 074422 074490 074491 074492 0745 074501 074502 074503 074504 074505 074506 074507 074508 074509 074510 074511 074512 074513 074514 074515 074516 074517 074518 074519 Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos Transferencias Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles SECTOR ARTE Y CULTURA PAGOS EN EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado

0747 OTROS SECTORES PAGOS EN EFECTIVO (DB) 074701 Construccin infraestructura propia del sector 074702 Adquisicin de infraestructura propia del sector 074703 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector 074704 Construccin de infraestructura administrativa 074705 Adquisicin de infraestructura administrativa

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 074706 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa 074707 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 074708 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 074709 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 074710 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 074711 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 074712 Proteccin y bienestar social del recurso humano 074713 Investigacin bsica, aplicada y estudios 074714 Estudios de preinversin 074715 Levantamiento de informacin para procesamiento 074716 Actualizacin de informacin para procesamiento 074717 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 074718 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 074719 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 074720 Crditos 074721 Subsidios directos 074722 Transferencias 074723 Inversiones y aportes financieros 074724 Capitalizacin 074790 Otros programas de inversin 074791 Reservas presupuestales 074792 Pasivos exigibles 0755 075501 075502 075003 075504 075505 075506 075507 075508 075509 075510 SECTOR DEFENSA Y SEGURIDAD PAGADOS SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos CDIGO DENOMINACIN

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075511 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 075512 Proteccin y bienestar social del recurso humano 075513 Investigacin bsica, aplicada y estudios 075514 Estudios de preinversin 075515 Levantamiento de informacin para procesamiento 075516 Actualizacin de informacin para procesamiento 075517 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 075518 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 075519 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 075522 Transferencias 075523 Inversiones y aportes financieros 075524 Capitalizacin 075527 Contratos para prestacin de servicios 075590 Otros programas de inversin 075591 Reservas presupuestales 075592 Pasivos exigibles 0756 075601 075602 075603 075604 075605 075606 075607 075608 075609 075610 075611 075612 075613 075614 075615 075616 075617 SECTOR INDUSTRIA Y COMERCIO - PAGADOS SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 075724 075725 075727 075728 075729 075730 075739 Capitalizacin Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales Contratos para prestacin de servicios Rgimen subsidiado Salud Pblica Prestacin de servicios para poblacin no afiliada Pago de indemnizaciones y pasivo laboral reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal 075790 Otros programas de inversin 075791 Reservas presupuestales 075792 Pasivos exigibles SECTOR COMUNICACIONES PAGADOS SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles

CDIGO DENOMINACIN 075618 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 075619 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 075620 Crditos 075621 Subsidios directos 075622 Transferencias 075623 Inversiones y aportes financieros 075624 Capitalizacin 075690 Otros programas de inversin 075691 Reservas presupuestales 075692 Pasivos exigibles 0757 075701 075702 075703 075704 075705 075706 075707 075708 075709 075710 075711 075712 075713 075714 075715 075716 075717 075718 075719 075720 075721 075722 075723 SECTOR SALUD PAGADOS SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros

0758 075801 075802 075803 075804 075805 075806 075807 075808 075809 075810 075811 075812 075813 075814 075815 075816 075817 075818 075819 075822 075823 075824 075890 075891 075892

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 0759 075901 075902 075903 075904 075905 075906 075907 075908 075909 075910 075911 075912 075913 075914 075915 075916 075917 075918 075919 075920 075921 075922 075923 075924 075990 075991 075992 0760 076001 076002 076003 076004 076005 076006 SECTOR ENERGA PAGADOS SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles SECTOR TRANSPORTE PAGADOS SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa CDIGO DENOMINACIN

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076007 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 076008 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 076009 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 076010 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 076011 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 076012 Proteccin y bienestar social del recurso humano 076013 Investigacin bsica, aplicada y estudios 076014 Estudios de preinversin 076015 Levantamiento de informacin para procesamiento 076016 Actualizacin de informacin para procesamiento 076017 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 076018 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 076019 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 076020 Crditos 076021 Subsidios directos 076022 Transferencias 076023 Inversiones y aportes financieros 076024 Capitalizacin 076090 Otros programas de inversin 076091 Reservas presupuestales 076092 Pasivos exigibles 0761 076101 076102 076103 076104 076105 076106 076107 076108 076109 076110 076111 SECTOR EDUCACIN - PAGADOS SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano
TTULO I

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 076217 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 076218 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 076219 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 076220 Crditos 076222 Transferencias 076290 Otros programas de inversin 076291 Reservas presupuestales 076292 Pasivos exigibles 0763 076301 076302 076303 076304 076305 076306 076307 076308 076309 076310 076311 076312 076313 076314 076315 076316 076317 076318 076319 076320 076322 076331 076332 076335 SECTOR MEDIO AMBIENTE - PAGADOS SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Transferencias Tratamiento y disposicin de residuos slidos Conservacin microcuencas Inversin en descontaminaciones del medio ambiente

CDIGO DENOMINACIN 076112 076113 076114 076115 076116 076117 076118 076119 076120 076121 076122 076123 076125 076126 076127 076139 076190 076191 076192 0762 076201 076202 076203 076204 076205 076206 076207 076208 076209 076210 076211 076212 076213 076214 076215 076216 Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales Alimentacin escolar Contratos para prestacin de servicios Pago de indemnizaciones y pasivo laboral reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles SECTOR JUSTICIA - PAGADOS SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 076336 076337 076338 076390 076391 076392 0764 076401 076402 076403 076404 076405 076406 076407 076408 076409 076410 076411 076412 076413 076414 076415 076416 076417 076418 076419 076420 076421 076422 076423 076424 076490 076491 076492 0765 Reforestaciones Adecuacin de reas urbanas y rurales Reubicacin de asentamientos Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles SECTOR GOBIERNO - PAGADOS SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles CDIGO DENOMINACIN

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076502 Adquisicin de infraestructura propia del sector 076503 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector 076504 Construccin de infraestructura administrativa 076505 Adquisicin de infraestructura administrativa 076506 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa 076507 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 076508 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 076509 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 076510 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 076511 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 076512 Proteccin y bienestar social del recurso humano 076513 Investigacin bsica, aplicada y estudios 076514 Estudios de preinversin 076515 Levantamiento de informacin para procesamiento 076516 Actualizacin de informacin para procesamiento 076517 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 076518 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 076519 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 076520 Crditos 076521 Subsidios directos 076522 Transferencias 076523 Inversiones y aportes financieros 076524 Capitalizacin 076590 Otros programas de inversin 076591 Reservas presupuestales 076592 Pasivos exigibles 0766 076601 076602 076603 076604 076605 076606 076607 SECTOR SANEAMIENTO BSICO Y AGUA POTABLE - PAGADOS SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector
TTULO I

SECTOR AGROPECUARIO - PAGADOS SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) 076501 Construccin infraestructura propia del sector

132

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 076709 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 076710 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 076711 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 076712 Proteccin y bienestar social del recurso humano 076713 Investigacin bsica, aplicada y estudios 076714 Estudios de preinversin 076715 Levantamiento de informacin para procesamiento 076716 Actualizacin de informacin para procesamiento 076717 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 076718 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 076719 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 076722 Transferencias 076790 Otros programas de inversin 076791 Reservas presupuestales 076792 Pasivos exigibles 0768 076801 076802 076803 076804 076805 076806 076807 076808 076809 076810 076811 076812 076813 076814 076815 076816 076817 SECTOR VIVIENDA - PAGADOS SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado

CDIGO DENOMINACIN 076608 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 076609 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 076610 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 076611 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 076612 Proteccin y bienestar social del recurso humano 076613 Investigacin bsica, aplicada y estudios 076614 Estudios de preinversin 076615 Levantamiento de informacin para procesamiento 076616 Actualizacin de informacin para procesamiento 076617 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 076618 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 076619 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 076620 Crditos 076622 Transferencias 076623 Inversiones y aportes financieros 076624 Capitalizacin 076625 Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales 076631 Tratamiento y disposicin de residuos slidos 076632 Conservacin microcuencas 076635 Inversin en descontaminaciones del medio ambiente 076636 Reforestaciones 076637 Adecuacin de reas urbanas y rurales 076639 Pago de indemnizaciones y pasivo laboral reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal 076690 Otros programas de inversin 076691 Reservas presupuestales 076692 Pasivos exigibles 0767 076701 076702 076703 076704 076705 076706 076707 076708 SECTOR TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL - PAGADOS SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 076818 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 076819 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 076820 Crditos 076821 Subsidios directos 076822 Transferencias 076823 Inversiones y aportes financieros 076824 Capitalizacin 076837 Adecuacin de reas urbanas y rurales 076838 Reubicacin de asentamientos 076890 Otros programas de inversin 076891 Reservas presupuestales 076892 Pasivos exigibles 0769 076901 076902 076903 076904 076905 076906 076907 076908 076909 076910 076911 076912 076913 076914 076915 076916 076917 076918 076919 076920 076921 SECTOR DESARROLLO COMUNITARIO - PAGADOS SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos CDIGO DENOMINACIN 076922 076990 076991 076992 0770 077001 077002 077003 077004 077005 077006 077007 077008 077009 077010 077011 077012 077013 077014 077015 077016 077017 077018 077019 077022 077034 077090 077091 077092 0771 077101 077102 077103 077104 077105 Transferencias Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles

133

SECTOR ARTE Y CULTURA - PAGADOS SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano Proteccin y bienestar social del recurso humano Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Transferencias Fomento y apoyo al arte y la cultura Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles SECTOR RECREACIN Y DEPORTES - PAGADOS SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) Construccin infraestructura propia del sector Adquisicin de infraestructura propia del sector Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector Construccin de infraestructura administrativa Adquisicin de infraestructura administrativa
TTULO I

134

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 077213 077214 077215 077216 077217 077218 077219 077220 077221 077222 077223 077224 077290 077291 077292 08 0830 083001 083002 083003 083004 083005 083006 083007 083008 083009 083010 083011 083012 083013 083014 083015 083016 083017 083018 083019 083020 083021 083022 083023 083024 083025 083026 Investigacin bsica, aplicada y estudios Estudios de preinversin Levantamiento de informacin para procesamiento Actualizacin de informacin para procesamiento Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado Crditos Subsidios directos Transferencias Inversiones y aportes financieros Capitalizacin Otros programas de inversin Reservas presupuestales Pasivos exigibles RESERVAS PRESUPUESTALES Y CUENTAS POR PAGAR RESERVAS PRESUPUESTALES CONSTITUIDAS (CR) Gastos de personal Gastos generales Transferencias corrientes Transferencias de capital Gastos de comercializacin y produccin Otros gastos de funcionamiento Servicio de la deuda pblica interna Servicio de la deuda pblica externa Gasto de inversin - Sector Defensa y Seguridad Gasto de inversin - Sector Industria y Comercio Gasto de inversin - Sector Salud Gasto de inversin Sector Comunicaciones Gasto de inversin - Sector Energa Gasto de inversin - Sector Transporte Gasto de inversin - Sector Educacin Gasto de inversin Sector Justicia Gasto de inversin Sector Medio Ambiente Gasto de inversin - Sector Gobierno Gasto de inversin - Sector Agropecuario Gasto de inversin - Sector Agua Potable y Saneamiento Bsico Gasto de inversin-Sector Trabajo y Seguridad Social Gasto de inversin - Sector Vivienda Gasto de inversin - Sector Desarrollo Comunitario Gasto de inversin - Sector Arte y Cultura Gasto de inversin - Sector Recreacin y Deportes Gasto de inversin - Otros Sectores

CDIGO DENOMINACIN 077106 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa 077107 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 077108 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 077109 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 077110 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 077111 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 077112 Proteccin y bienestar social del recurso humano 077113 Investigacin bsica, aplicada y estudios 077114 Estudios de preinversin 077115 Levantamiento de informacin para procesamiento 077116 Actualizacin de informacin para procesamiento 077117 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a funcionarios del Estado para apoyo a la administracin del Estado 077118 Administracin, atencin, control y organizacin institucional para la gestin del Estado 077119 Coordinacin, administracin, promocin y/o seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera para apoyo a la administracin del Estado 077122 Transferencias 077133 Fomento y apoyo a la recreacin y al deporte 077190 Otros programas de inversin 077191 Reservas presupuestales 077192 Pasivos exigibles 0772 OTROS SECTORES - PAGADOS SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) 077201 Construccin infraestructura propia del sector 077202 Adquisicin de infraestructura propia del sector 077203 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector 077204 Construccin de infraestructura administrativa 077205 Adquisicin de infraestructura administrativa 077206 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa 077207 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 077208 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios propios del sector 077209 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 077210 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos 077211 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del recurso humano 077212 Proteccin y bienestar social del recurso humano
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura CDIGO DENOMINACIN 0835 083501 083502 083503 083504 083505 083506 083507 083508 083509 083510 083511 083512 083513 083514 083515 083516 083517 083518 083519 083520 083521 083522 083523 083524 083525 083526 RESERVAS PRESUPUESTALES POR EJECUTAR (DB) Gastos de personal Gastos generales Transferencias corrientes Transferencias de capital Gastos de comercializacin y produccin Otros gastos de funcionamiento Servicio de la deuda pblica interna Servicio de la deuda pblica externa Gasto de inversin - Sector Defensa y Seguridad Gasto de inversin - Sector Industria y Comercio Gasto de inversin - Sector Salud Gasto de inversin Sector Comunicaciones Gasto de inversin - Sector Energa Gasto de inversin - Sector Transporte Gasto de inversin - Sector Educacin Gasto de inversin Sector Justicia Gasto de inversin Sector Medio Ambiente Gasto de inversin - Sector Gobierno Gasto de inversin - Sector Agropecuario Gasto de inversin - Sector Agua Potable y Saneamiento Bsico Gasto de inversin-Sector Trabajo y Seguridad Social Gasto de inversin - Sector Vivienda Gasto de inversin - Sector Desarrollo Comunitario Gasto de inversin - Sector Arte y Cultura Gasto de inversin - Sector Recreacin y Deportes Gasto de inversin - Otros Sectores CDIGO DENOMINACIN 084021 084022 084023 084024 084025 084026 0845 084501 084502 084503 084504 084505 084506 084507 084508 084509 084510 084511 084512 084513 084514 084515 084516 084517 084518 084519 084520 084521 084522 084523 084524 084525 084526

135

Gasto de inversin-Sector Trabajo y Seguridad Social Gasto de inversin - Sector Vivienda Gasto de inversin - Sector Desarrollo Comunitario Gasto de inversin - Sector Arte y Cultura Gasto de inversin - Sector Recreacin y Deportes Gasto de inversin - Otros Sectores RESERVAS PRESUPUESTALES PAGADAS (DB) Gastos de personal Gastos generales Transferencias corrientes Transferencias de capital Gastos de comercializacin y produccin Otros gastos de funcionamiento Servicio de la deuda pblica interna Servicio de la deuda pblica externa Gasto de inversin - Sector Defensa y Seguridad Gasto de inversin - Sector Industria y Comercio Gasto de inversin - Sector Salud Gasto de inversin Sector Comunicaciones Gasto de inversin - Sector Energa Gasto de inversin - Sector Transporte Gasto de inversin - Sector Educacin Gasto de inversin Sector Justicia Gasto de inversin Sector Medio Ambiente Gasto de inversin - Sector Gobierno Gasto de inversin - Sector Agropecuario Gasto de inversin - Sector Agua Potable y Saneamiento Bsico Gasto de inversin-Sector Trabajo y Seguridad Social Gasto de inversin - Sector Vivienda Gasto de inversin - Sector Desarrollo Comunitario Gasto de inversin - Sector Arte y Cultura Gasto de inversin - Sector Recreacin y Deportes Gasto de inversin - Otros Sectores

0840 OBLIGACIONES EN RESERVAS PRESUPUESTALES (DB) 084001 Gastos de personal 084002 Gastos generales 084003 Transferencias corrientes 084004 Transferencias de capital 084005 Gastos de comercializacin y produccin 084006 Otros gastos de funcionamiento 084007 Servicio de la deuda pblica interna 084008 Servicio de la deuda pblica externa 084009 Gasto de inversin - Sector Defensa y Seguridad 084010 Gasto de inversin - Sector Industria y Comercio 084011 Gasto de inversin - Sector Salud 084012 Gasto de inversin Sector Comunicaciones 084013 Gasto de inversin - Sector Energa 084014 Gasto de inversin - Sector Transporte 084015 Gasto de inversin - Sector Educacin 084016 Gasto de inversin Sector Justicia 084017 Gasto de inversin Sector Medio Ambiente 084018 Gasto de inversin - Sector Gobierno 084019 Gasto de inversin - Sector Agropecuario 084020 Gasto de inversin - Sector Agua Potable y Saneamiento Bsico

0850 CUENTAS POR PAGAR CONSTITUIDAS (CR) 085001 Gastos de personal 085002 Gastos generales 085003 Transferencias corrientes 085004 Transferencias de capital 085005 Gastos de comercializacin y produccin 085006 Otros gastos de funcionamiento 085007 Servicio de la deuda pblica interna 085008 Servicio de la deuda pblica Externa 085009 Gasto de inversin - Sector Defensa y Seguridad 085010 Gasto de inversin - Sector Industria y Comercio 085011 Gasto de inversin - Sector Salud 085012 Gasto de inversin Sector Comunicaciones 085013 Gasto de inversin - Sector Energa 085014 Gasto de inversin - Sector Transporte 085015 Gasto de inversin - Sector Educacin
TTULO I

136

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CDIGO DENOMINACIN 086008 086009 086010 086011 086012 086013 086014 086015 086016 086017 086018 086019 086020 086021 086022 086023 086024 086025 086026 09 0930 093002 093003 093004 093005 093006 093007 093008 093009 0935 093502 093503 093504 093505 093506 093507 093508 093509 0940 094002 094003 094004 094005 094006 094007 094008 094009 Servicio de la deuda pblica Externa Gasto de inversin - Sector Defensa y Seguridad Gasto de inversin - Sector Industria y Comercio Gasto de inversin - Sector Salud Gasto de inversin - Sector Comunicaciones Gasto de inversin - Sector Energa Gasto de inversin - Sector Transporte Gasto de inversin - Sector Educacin Gasto de inversin - Sector Justicia Gasto de inversin - Sector Medio Ambiente Gasto de inversin - Sector Gobierno Gasto de inversin - Sector Agropecuario Gasto de inversin - Sector Saneamiento Bsico Gasto de inversin-Sector Trabajo y Seguridad Social Gasto de inversin - Sector Vivienda Gasto de inversin - Sector Desarrollo Comunitario Gasto de inversin - Sector Arte y Cultura Gasto de inversin - Sector Recreacin y Deportes Gasto de inversin - Otros Sectores VIGENCIAS FUTURAS VIGENCIAS FUTURAS APROBADAS (CR) Gastos generales Gastos de comercializacin y produccin Obras de infraestructura Energa Comunicaciones Aeronutica Defensa y seguridad Otros gastos de inversin VIGENCIAS FUTURAS PENDIENTES DE INCORPORAR AL PRESUPUESTO (DB) Gastos generales Gastos de comercializacin y produccin Obras de infraestructura Energa Comunicaciones Aeronutica Defensa y seguridad Otros gastos de inversin VIGENCIAS FUTURAS INCORPORADAS PRESUPUESTO (DB) Gastos generales Gastos de comercializacin y produccin Obras de infraestructura Energa Comunicaciones Aeronutica Defensa y seguridad Otros gastos de inversin AL

CDIGO DENOMINACIN 085016 085017 085018 085019 085020 085021 085022 085023 085024 085025 085026 Gasto de inversin Sector Justicia Gasto de inversin Sector Medio Ambiente Gasto de inversin - Sector Gobierno Gasto de inversin - Sector Agropecuario Gasto de inversin - Sector Saneamiento Bsico Gasto de inversin - Sector Trabajo y Seguridad Social Gasto de inversin - Sector Vivienda Gasto de inversin - Sector Desarrollo Comunitario Gasto de inversin - Sector Arte y Cultura Gasto de inversin - Sector Recreacin y Deportes Gasto de inversin - Otros Sectores

0855 CUENTAS POR PAGAR PENDIENTES DE CANCELAR (DB) 085501 Gastos de personal 085502 Gastos generales 085503 Transferencias corrientes 085504 Transferencias de capital 085505 Gastos de comercializacin y produccin 085506 Otros gastos de funcionamiento 085507 Servicio de la deuda pblica interna 085508 Servicio de la deuda pblica Externa 085509 Gasto de inversin - Sector Defensa y Seguridad 085510 Gasto de inversin - Sector Industria y Comercio 085511 Gasto de inversin - Sector Salud 085512 Gasto de inversin Sector Comunicaciones 085513 Gasto de inversin - Sector Energa 085514 Gasto de inversin - Sector Transporte 085515 Gasto de inversin - Sector Educacin 085516 Gasto de inversin Sector Justicia 085517 Gasto de inversin Sector Medio Ambiente 085518 Gasto de inversin - Sector Gobierno 085519 Gasto de inversin - Sector Agropecuario 085520 Gasto de inversin - Sector Saneamiento Bsico 085521 Gasto de inversin - Sector Trabajo y Seguridad Social 085522 Gasto de inversin - Sector Vivienda 085523 Gasto de inversin - Sector Desarrollo Comunitario 085524 Gasto de inversin - Sector Arte y Cultura 085525 Gasto de inversin - Sector Recreacin y Deportes 085526 Gasto de inversin - Otros Sectores 0860 CUENTAS POR PAGAR CANCELADAS (DB) 086001 Gastos de personal 086002 Gastos generales 086003 Transferencias corrientes 086004 Transferencias de capital 086005 Gastos de comercializacin y produccin 086006 Otros gastos de funcionamiento 086007 Servicio de la deuda pblica interna
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CAPTULO II. DESCRIPCIONES Y DINMICAS

ACTIVOS

CLASE
1 ACTIVOS

GRUPO

CUENTA
1

CLASE
ACTIVOS

GRUPO
11 EFECTIVO 1105 CAJA

CUENTA

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen los grupos que representan los bienes y derechos, tangibles e intangibles, de la entidad contable pblica obtenidos como consecuencia de hechos pasados, y de los cuales se espera que fluyan a la entidad contable pblica un potencial de servicios o beneficios econmicos futuros en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. Estos bienes y derechos se originan en las disposiciones legales, en los negocios jurdicos y en los actos o hechos que los generan. Desde el punto de vista econmico, surgen como consecuencia de transacciones que implican el incremento de los pasivos, el patrimonio o la realizacin de ingresos. Tambin constituyen activos los bienes pblicos que estn bajo la responsabilidad de las entidades contables pblicas pertenecientes al gobierno general. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza dbito. CLASE
1 ACTIVOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los fondos en dinero y equivalentes a dinero o asimilables, de disponibilidad inmediata. El Banco de la Repblica registrar en esta cuenta la porcin de las reservas internacionales que correspondan a especies extranjeras o divisas. La contrapartida corresponde a las subcuentas que registran las transacciones, en cuya realizacin se involucre, la recepcin de un pago efectivo en las tesoreras de las entidades pblicas.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- Los valores en efectivo, cheques y comprobantes de pago con tarjetas, recibidos tanto en moneda nacional como extranjera convertida a moneda nacional. 2- Los valores en cheques y comprobantes de pago efectuados con tarjetas, devueltos por los diferentes establecimientos bancarios. 3- El valor de la apertura o incremento de la caja menor. 4- El valor reintegrado de los dineros que correspondan a la cancelacin o disminucin de la caja menor. 5- El mayor valor resultante de la reexpresin de divisas a moneda nacional mediante la aplicacin de la tasa de cambio, de acuerdo con las normas vigentes. 6- Los valores que resulten sobrantes al efectuar los arqueos de caja. 7- La adquisicin de especies extranjeras o divisas por parte del Banco de la Repblica, bien sea por ventanilla o consignacin de entidades financieras.
ttulo I

GRUPO
11 EFECTIVO

CUENTA

DESCRIPCIN En esta denominacin se incluyen las cuentas representativas de los recursos de liquidez inmediata en caja, cuentas corrientes, de ahorro y en fondos, disponibles para el desarrollo de las funciones de cometido estatal de la entidad contable pblica.
As mismo incluye los recursos disponibles en la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional a travs de la cuenta nica nacional, y las reservas internacionales para el caso del Banco de la Repblica.

138

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

SE ACREDITA CON: 1- El valor de los depsitos efectuados en cuentas de bancos, corporaciones u otras entidades financieras. 2- El valor correspondiente a los cheques devueltos que se trasladen a las acciones de cobro que correspondan. 3- El menor valor resultante de la reexpresin de divisas a moneda nacional mediante la aplicacin de la tasa de cambio, de acuerdo con las normas vigentes. 4- El valor de la cancelacin o disminucin de cajas menores. 5- El valor de los faltantes que surjan como consecuencia de arqueos. CLASE
1 ACTIVOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- Recursos provenientes de los recaudos de ingresos. 2- Recursos provenientes de las Operaciones de Crdito Pblico y Financiamiento. 3- Reintegros de los pagos realizados a terceros o a entes pblicos. 4- Con el valor de la redencin y cancelaciones parciales de las Inversiones que realice la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional. 5- Con el recaudo de los rendimientos financieros. 6- Con los traslados recibidos de las subcuentas que integran esta cuenta, en la subcuenta 110601Cajero. SE ACREDITA CON: 1- Los pagos que se originen en la ejecucin de los rubros presupuestales de las entidades contables pblicas. 2- Los giros que se deriven de las operaciones propias de la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional DGCPTN 3- El valor de los reintegros de pagos realizados por terceros o entes pblicos. 4- Con los traslados efectuados de las diferentes subcuentas que integran esta cuenta a la subcuenta 110601-Cajero. CLASE
1 ACTIVOS

GRUPO
11 EFECTIVO 1106

CUENTA
CUENTA NICA NACIONAL

DESCRIPCIN
Representa el valor de las operaciones relacionadas con el recaudo de los ingresos y giro a los beneficiarios finales en las cuentas bancarias de la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional. Cuenta Cajero: De esta cuenta se giran los recursos para atender los pagos a los beneficiarios finales, que se deriven de las obligaciones adquiridas por cuenta de las entidades contables pblicas. Recaudo por ente generador (Tipo I): Corresponde a los recaudos provenientes de las operaciones en las cuales se identifica, en primera instancia, el ente generador a quien se asocia ms de un concepto de ingreso. Recaudos afectacin especfica: Corresponde a los recursos provenientes del crdito externo, donaciones u otros recaudos con destinacin especfica. Recaudo concepto de ingreso (Tipo II): Son los recursos que provienen de un mismo concepto de ingreso procedente de diferentes entes generadores.. La contrapartida corresponde a las cuentas de los grupos 12-Inversiones e Instrumentos Derivados, 14-Deudores, 22-Operaciones de Crdito Pblico y Financiamiento con Banca Central y 23-Operaciones de Financiamiento e Instrumentos Derivados. As mismo, las subcuentas que integran las cuentas 5705-Fondos Entregados, 4705Fondos Recibidos y 4720-Operaciones de Enlace.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

GRUPO
11 EFECTIVO 1107

CUENTA
RESERVAS INTERNACIONALES

DESCRIPCIN
Representa el valor de las reservas internacionales, tales como, Oro y otros metales preciosos, derechos especiales de giro (DEG) y pesos andinos, que registra el Banco de la Repblica en desarrollo de la funcin constitucional que le ha sido asignada. La contrapartida corresponde a la subcuenta 110501Caja Principal y a las subcuentas que integran las cuentas 4353-Operaciones de Banca Central y 6411Operaciones de Banca Central.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

139

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo de adquisicin del oro y otros metales preciosos. 2- El mayor valor de las existencias del oro y otros metales preciosos por la valuacin a precios de mercado. 3- El valor de los DEG recibidos del Fondo Monetario Internacional. 4- Los intereses causados y liquidados segn las tenencias de DEG. 5- La diferencia en cambio generada en la reexpresin de los DEG. 6- El valor de los pesos andinos recibidos del Fondo Latinoamericano de Reservas. 7- El valor de las exportaciones efectuadas a pases del convenio. SE ACREDITA CON: 1- El valor a precio de mercado, del oro y otros metales preciosos vendidos. 2- El menor valor de las existencias del oro y otros metales preciosos por la valuacin a precios de mercado. 3- El valor total de los DEG cuando Colombia se retire como pas miembro. 4- La diferencia en cambio generada en la reexpresin de los DEG. 5- El valor total de los pesos andinos cuando Colombia se retire como pas miembro. 6- El valor de las importaciones realizadas por Colombia a los pases del convenio. CLASE
1 ACTIVOS

La subcuenta 111014-Depsitos de los Fondos de Reservas del Rgimen de Prima Media con Prestacin Definida es de utilizacin exclusiva en la informacin contable de los Fondos de Reservas que manejan las entidades administradoras del rgimen de prima media con prestacin definida. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1105-Caja y a las dems subcuentas que registren las transacciones, en cuya realizacin se involucre la recepcin de pagos mediante consignacin en cuentas de depsito de la entidad contable pblica.

DINMICA SE DEBITA CON: 1- El valor de los depsitos efectuados mediante consignaciones o traslados bancarios por diferentes conceptos. 2- El valor de las notas crdito expedidas por las entidades financieras por diferentes conceptos. 3- El valor de los cheques girados que se anulen por no haber sido retirados de la entidad contable pblica o que, habiendo sido retirados, no hayan sido cobrados en el tiempo fijado por las normas vigentes. 4- El mayor valor resultante de los ajustes por diferencia en cambio de los depsitos en moneda extranjera. 5- El valor de las sumas depositadas en dinero sobre las cuales la entidad depositaria expide un recibo que no es negociable ni transferible. 6- El valor de los cheques a cargo de bancos de la misma plaza recibidos por el Banco de la Repblica para abonar en cuenta corriente, pago de obligaciones o cualquier ttulo, que deban ser canjeados en cmara de compensacin. 7- El monto de los recursos recibidos del Sistema General de Pensiones.
SE ACREDITA CON: 1- El valor retirado, trasladado y de cheques girados por la entidad contable pblica, por diferentes conceptos. 2- El valor de las notas dbito expedidas por las entidades financieras por conceptos tales como gastos bancarios, cheques devueltos y pagos de obligaciones financieras. 3- El menor valor resultante de los ajustes por diferencia en cambio de los depsitos en moneda extrajera.
ttulo I

GRUPO
11 EFECTIVO 1110

CUENTA
DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los fondos disponibles depositados en instituciones financieras. Tambin incluye las cuentas de compensacin y los depsitos en el Banco de la Repblica.

140

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

4- El reintegro de los depsitos simples. 5- El valor de los cheques a cargo del Banco de la Repblica, las notas de abono recibidos de la Cmara de compensacin y los cheques rechazados entregados en la misma. CLASE
1 ACTIVOS

entidades financieras por la utilizacin del cupo ordinario o extraordinario de liquidez. As mismo, incluye las operaciones repo efectuadas con cargo a recursos de las reservas internacionales. Las operaciones repo que no se cancelen de conformidad con las condiciones pactadas o previstas legalmente, deben reclasificarse a las respectivas subcuentas de la cuenta 1201- Inversiones Administracin de Liquidez en Ttulos de Deuda, 1202-Inversiones Administracin de Liquidez en Ttulos Participativos o 1415-Prstamos Concedidos. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1107-Reservas Internacionales y 1110-Depsitos en Instituciones Financieras, segn corresponda.

GRUPO
11 EFECTIVO 1112

CUENTA
ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ

DESCRIPCIN
Representa el valor de los fondos colocados por las tesoreras de las entidades financieras y, eventualmente, por otras entidades contables pblicas, de conformidad con la ley, pagaderas a la vista. Tambin, se registran los saldos a favor de las entidades financieras por concepto de sobregiros. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los fondos entregados en repo. 2- El valor de los fondos suministrados transitoriamente por el Banco de la Repblica a las entidades financieras como utilizacin del cupo ordinario o extraordinario de liquidez. SE ACREDITA CON: 1- Por la restitucin de los fondos vendidos al trmino de las condiciones contractuales preestablecidas. 2- Por la reclasificacin hacia las cuentas de inversin o deudores, en caso de incumplimiento del pacto. CLASE GRUPO
11 EFECTIVO 1120 FONDOS EN TRNSITO

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los fondos colocados. 2- El valor de los sobregiros otorgados. SE ACREDITA CON: 1- La restitucin de los fondos vendidos. 2- Por la cancelacin de los sobregiros.

CUENTA

CLASE
1 ACTIVOS

GRUPO
11 EFECTIVO 1115

CUENTA
FONDOS VENDIDOS CON COMPROMISO DE REVENTA

1 ACTIVOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los valores transferidos pendientes de confirmacin por la entidad contable pblica receptora. Incluye los dineros recaudados en virtud de convenios con entidades financieras, pendientes de trasladar a las cuentas de las tesoreras respectivas. La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren las transacciones, en cuya realizacin se involucre la recepcin de pagos mediante consignacin

DESCRIPCIN
Representa el valor de los fondos colocados por la entidad contable pblica, sobre los cuales existe el compromiso de reventa de inversiones o deudores dadas en repo como garanta de la transaccin. Tambin incluye el registro de los fondos suministrados temporalmente por el Banco de la Repblica a las
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

141

en cuentas de depsito de la entidad contable pblica, pendientes de confirmacin.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los recursos pendientes de confirmacin. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recursos confirmados. CLASE
1 12

Financieras, 1203-Inversiones con Fines de Poltica en Ttulos de Deuda, 4805-Financieros y, en caso de operaciones repo, la cuenta 1220-Derechos de Recompra de Inversiones.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las inversiones adquiridas a cualquier ttulo. 2- El mayor valor generado como consecuencia de la actualizacin. 3- El valor de la recompra de los ttulos dados en repo. 4- La reclasificacin de las Inversiones con fines de poltica. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las inversiones vendidas, redimidas o cedidas. 2- El menor valor obtenido como consecuencia de la actualizacin. 3- La reclasificacin de los ttulos por operaciones repo pasivas. 4- El valor de la cancelacin de los intereses. CLASE
1 12

GRUPO

CUENTA

ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas de los recursos representados en valores con el objeto de aumentar los excedentes disponibles por medio de la percepcin de rendimientos, dividendos y participaciones, variaciones de mercado y otros conceptos; tambin para cumplir disposiciones legales, fines de poltica, as como para adquirir o mantener el control de las entidades receptoras de la inversin. Adems, incluye los instrumentos derivados con fines de cobertura de activos. CLASE
1 12

GRUPO
1202

CUENTA

GRUPO
1201

CUENTA
INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS DE DEUDA

ACTIVOS INVERSIONES E INVERSIONES INSTRUMENTOS ADMINISTRACIN DE DERIVADOS LIQUIDEZ EN TTULOS PARTICIPATIVOS

ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos invertidos, de conformidad con la ley, en ttulos de entidades pblicas o privadas, nacionales o del exterior, con el propsito de obtener utilidades por las fluctuaciones a corto plazo del precio. La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 1105-Caja, 1110-Depsitos en Instituciones Financieras, 1220-Derechos de Recompra de Inversiones, 1930-Bienes Recibidos en Dacin de Pago, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado, 3255Patrimonio Institucional Incorporado, 4805-Financieros y la subcuenta 481022-Donaciones.
ttulo I

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos colocados por las entidades contables pblicas en ttulos valores de entidades nacionales o del exterior, cuyo rendimiento se encuentra predeterminado en sus condiciones contractuales, con el propsito de obtener utilidades por las fluctuaciones a corto plazo del precio. La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 1105-Caja, 1110-Depsitos en Instituciones

142

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las inversiones adquiridas a cualquier ttulo. 2- El mayor valor resultante de la actualizacin. 3- El valor de la recompra de los ttulos dados en repo. SE ACREDITA CON: 1- El valor en libros de las inversiones vendidas o cedidas. 2- El menor valor resultante como consecuencia de la actualizacin. 3- El valor de la cancelacin de los dividendos o participaciones en efectivo. 4- La reclasificacin de los ttulos por operaciones repo pasivas. CLASE
1 12

2- El mayor valor generado como consecuencia de la actualizacin con base en la TIR. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las ventas, cesiones o redenciones, totales o parciales de los ttulos. 2- El castigo, previo cumplimiento de los requisitos legales y administrativos. 3- El valor de la cancelacin de los intereses. 4- La reclasificacin a Inversiones administracin de liquidez CLASE
1 12

GRUPO
1204

CUENTA

ACTIVOS INVERSIONES E INVERSIONES ADMINISTRACIN INSTRUMENTOS DE LIQUIDEZ EN INSTRUMENTOS DERIVADOS DERIVADOS

GRUPO
1203

CUENTA
INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN TTULOS DE DEUDA

DESCRIPCIN
Representa el valor de las operaciones financieras llevadas a cabo mediante contrato, para comprar o vender activos, como divisas o ttulos valores, o futuros financieros sobre tasas de cambio, tasas de inters, ndices burstiles o cualquier otro subyacente pactado, los cuales se liquidarn en fecha futura acordada. Tratndose de Opciones, registra la utilidad del comprador y la prdida del vendedor, producto de la actualizacin de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden. En la contabilizacin inicial, la contrapartida de la subcuenta que registra los derechos corresponde a la subcuenta que registra las obligaciones. Posteriormente con la actualizacin, la contrapartida de los derechos ser el ingreso por la utilidad, y la de las obligaciones ser el gasto por la prdida.

ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS

DESCRIPCIN Representa el valor de los recursos colocados por la entidad contable pblica en ttulos valores cuyo rendimiento se encuentra predeterminado en sus condiciones contractuales, los cuales son adquiridos forzosamente o mediante convenios de suscripcin. Tambin incluye las inversiones adquiridas con el propsito serio y la capacidad legal, contractual, financiera y operativa de mantenerlas hasta el vencimiento de su plazo de maduracin o redencin, o cuando menos durante un ao, a partir de su adquisicin. La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 1105-Caja, 1110-Depsitos en Instituciones Financieras y para efectos de actualizacin, la cuenta 4805-Financieros.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor del derecho, en la fecha de inicio del contrato. 2- El mayor valor generado como consecuencia de la actualizacin de los derechos y obligaciones. Si como resultado de la actualizacin el derecho es mayor a la obligacin, la diferencia se registra como

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las inversiones adquiridas a cualquier ttulo.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

143

ingreso, previa reversin del gasto por la prdida, si existiere. 3- El valor de la utilidad del comprador de la Opcin, producto de la actualizacin de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden, afectando el ingreso. 4- La reversin de la prdida del vendedor de la Opcin, producto de la actualizacin de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden, disminuyendo el gasto. 5- La disminucin de la obligacin por el pago de intereses pactados. 6- La disminucin de la obligacin por las amortizaciones del nocional. 7- La reversin total de la obligacin contra el derecho, en la fecha de terminacin del contrato, cuando el derecho es mayor. 8- El pago de la obligacin. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la obligacin, en la fecha de inicio del contrato. 2- El menor valor generado como consecuencia de la actualizacin de los derechos y obligaciones. Si como resultado de la actualizacin la obligacin es mayor al derecho, la diferencia se registra como gasto, previa reversin del ingreso por la utilidad, si existiere. 3- El valor de la prdida del vendedor de la Opcin, producto de la actualizacin de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden, afectando el gasto. 4- La reversin de la utilidad del comprador de la Opcin, producto de la actualizacin de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden, disminuyendo el ingreso. 5- La disminucin del derecho por el cobro de intereses pactados. 6- La disminucin del derecho por las amortizaciones del nocional. 7- La reversin total del derecho contra la obligacin, en la fecha de terminacin del contrato, cuando la obligacin es mayor. 8- El recaudo del derecho

CLASE
1 12

GRUPO
1207

CUENTA

ACTIVOS INVERSIONES E INVERSIONES PATRIMONIALES INSTRUMENTOS EN ENTIDADES NO DERIVADOS CONTROLADAS

DESCRIPCIN Representa el valor de los aportes patrimoniales representados en cuotas o partes de inters social o en acciones de baja o mnima bursatilidad o sin ninguna cotizacin, las cuales no le permiten a la entidad contable pblica controlar, ejercer influencia importante o compartir el control en la entidad receptora de la inversin. Tambin registra los aportes efectuados en organismos internacionales y en entidades sin nimo de lucro, con la finalidad de obtener servicios de apoyo, que tengan un valor recuperable en el futuro.
Excepcionalmente, debern registrarse las inversiones que por situaciones especiales pasan a ser propiedad de la entidad contable pblica y sobre las cuales existe restriccin para su administracin, con independencia de que le otorguen una participacin patrimonial mayoritaria, y su clasificacin sea de alta o media bursatilidad. La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 1105-Caja, 1110-Depsitos en Instituciones Financieras, 1208-Inversiones Patrimoniales en Entidades Controladas, 1930-Bienes Recibidos en Dacin de Pago, 3120-Supervit por Donacin, 3125Patrimonio Pblico Incorporado, 3235-Supervit por Donacin, 3255-Patrimonio Institucional Incorporado y 4805-Financieros.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las inversiones adquiridas a cualquier ttulo. 2- El pago de dividendos o participaciones en acciones, cuotas o partes de inters social. 3- El valor de las inversiones reclasificadas de inversiones patrimoniales en entidades controladas. SE ACREDITA CON: 1- El valor en libros de las inversiones vendidas o cedidas.
ttulo I

144

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

2- El valor de las inversiones reclasificadas a inversiones patrimoniales en entidades controladas. 3- El valor de las inversiones reclasificadas a inversiones patrimoniales en entidades en liquidacin 4- El castigo, previo cumplimiento de los requisitos legales y administrativos. CLASE
1 12

SE ACREDITA CON: 1- El valor en libros de las inversiones vendidas o cedidas. 2- El valor de los dividendos o participaciones recibidos en efectivo. 3- El valor proporcional de las prdidas que le correspondan en la entidad receptora de la inversin. 4- El valor proporcional de la disminucin patrimonial originada en partidas patrimoniales distintas de los resultados en la entidad receptora de la inversin 5- El valor de las inversiones reclasificadas a inversiones patrimoniales en entidades no controladas. 6- El valor de las inversiones reclasificadas a inversiones patrimoniales en entidades en liquidacin. CLASE
1 ACTIVOS 12 INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS

GRUPO
1208

CUENTA
INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS

ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los aportes patrimoniales representados en acciones, cuotas o partes de inters social que le permiten a la entidad contable pblica controlar, ejercer influencia importante o compartir el control en el ente receptor de dichos aportes y que, como consecuencia de ello, est obligada a aplicar el mtodo de participacin patrimonial para la actualizacin y registro de tales inversiones. La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 1105-Caja, 1110-Depsitos en Instituciones Financieras, 1207-Inversiones Patrimoniales en Entidades no Controladas, 3117-Supervit por el Mtodo de Participacin Patrimonial, 312502Inversiones y 3243-Supervit por el Mtodo de Participacin Patrimonial, 325502-Inversiones y 4807Utilidad por el Mtodo de Participacin Patrimonial.

GRUPO
1211

CUENTA
INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS DE DEUDA CON FONDOS ADMINISTRADOS POR LA DIRECCIN GENERAL DE CRDITO PBLICO Y DEL TESORO NACIONAL -DGCPTN

DESCRIPCIN
Representa el valor de la inversin en ttulos valores, cuyo rendimiento se encuentra predeterminado en las condiciones contractuales del ttulo, correspondientes a los fondos que administra por mandato la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional- DGCPTN. Para efectos de garantizar el registro independiente de las inversiones de cada fondo, debern habilitarse auxiliares. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1106-Cuenta nica Nacional y 4350Operaciones de Colocacin y Servicios Financieros.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de adquisicin de la inversin o monto inicial de aportes. 2- El valor proporcional de las utilidades en la entidad receptora de la inversin. 3- El valor proporcional del incremento patrimonial originado en partidas patrimoniales distintas de los resultados en la entidad receptora de la inversin. 4- El valor de las inversiones reclasificadas de inversiones patrimoniales en entidades no controladas.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo de adquisicin de las inversiones.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

145

2- El mayor valor generado como consecuencia de la actualizacin. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las inversiones vendidas, redimidas o cedidas. 2- El menor valor obtenido como consecuencia de la actualizacin. 3- El valor de la cancelacin de los intereses. CLASE
1 12

CLASE
1 12

GRUPO
1216

CUENTA
INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES EN LIQUIDACIN

ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los aportes patrimoniales representados en acciones, cuotas o partes de inters social de entidades en proceso de liquidacin, los cuales fueron reclasificados de las inversiones patrimoniales en entidades controladas y no controladas. La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 1207-Inversiones Patrimoniales en Entidades no Controladas y 1208-Inversiones Patrimoniales en Entidades Controladas.

GRUPO
1212

CUENTA
INVERSIONES DE LAS RESERVAS INTERNACIONALES

ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de las inversiones autorizadas en ttulos de contenido crediticio de gobiernos soberanos, entidades multilaterales y bancos comerciales, efectuadas por el Banco de la Repblica con fines de poltica macroeconmica. La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 1105-Caja y en el caso de operaciones repo, la cuenta 1220-Derechos de Recompra de Inversiones.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor reclasificado de las inversiones patrimoniales. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la devolucin parcial o total de la inversin. 2- El castigo, previo cumplimiento de los requisitos legales y administrativos. CLASE
1 12

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo de adquisicin de ttulos. 2- El mayor valor generado como consecuencia de la valoracin a precios de mercado. 3- La recompra de ttulos dados en repo. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las inversiones vendidas, redimidas o cedidas. 2- El menor valor generado como consecuencia de la valoracin a precios de mercado. 3- El valor pagado de los rendimientos de las inversiones. 4- La cesin en repo.

GRUPO
1217

CUENTA
INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS

ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS

DESCRIPCIN Representa el valor de las operaciones financieras celebradas mediante contrato, con el objeto de gestionar el riesgo de los activos, que pueden efectuarse para comprar o vender activos, como divisas o ttulos valores, o futuros financieros sobre tasas de cambio, tasas de inters, ndices burstiles o cualquier otro subyacente pactado, los cuales se liquidarn en fecha futura acordada. Tratndose de Opciones, registra la utilidad del comprador y la prdida del vendedor, producto de la actualizacin de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
ttulo I

146

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

En la contabilizacin inicial, la contrapartida de la subcuenta que registra los derechos corresponde a la subcuenta que registra las obligaciones. Posteriormente con la actualizacin, la contrapartida de los derechos ser el ingreso por la utilidad en valoracin, y la de las Obligaciones ser el gasto por la prdida en valoracin.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor del derecho, en la fecha de inicio del contrato. 2- El mayor valor generado como consecuencia de la actualizacin de los derechos y obligaciones. Si como resultado de la actualizacin el derecho es mayor a la obligacin, la diferencia se registra como ingreso, previa reversin del gasto por la prdida, si existiere. 3- El valor de la utilidad del comprador de la Opcin, producto de la actualizacin de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden, afectando el ingreso. 4- La reversin de la prdida del vendedor de la Opcin, producto de la actualizacin de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden, disminuyendo el gasto. 5- La disminucin de la obligacin por el pago de intereses pactados. 6- La disminucin de la obligacin por las amortizaciones del nocional. 7- La reversin total de la obligacin contra el derecho, en la fecha de terminacin del contrato, cuando el derecho es mayor. 8- El pago de la obligacin. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la obligacin, en la fecha de inicio del contrato. 2- El menor valor generado como consecuencia de la actualizacin de los derechos y obligaciones. Si como resultado de la actualizacin la obligacin es mayor al derecho, la diferencia se registra como gasto, previa reversin del ingreso por la utilidad, si existiere. 3- El valor de la prdida del vendedor de la Opcin, producto de la actualizacin de los derechos y
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

obligaciones registrados en cuentas de orden, afectando el gasto. 4- La reversin de la utilidad del comprador de la Opcin, producto de la actualizacin de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden, disminuyendo el ingreso. 5- La disminucin del derecho por el cobro de intereses pactados. 6- La disminucin del derecho por las amortizaciones del nocional. 7- La reversin total del derecho contra la obligacin, en la fecha de terminacin del contrato, cuando la obligacin es mayor. 8- El recaudo del derecho. CLASE
1 12

GRUPO
1220

CUENTA
DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES

ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS

DESCRIPCIN Representa el valor de las inversiones temporalmente reclasificadas del portafolio, en desarrollo de operaciones repo pasivas.
Su contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1201-Inversiones Administracin de Liquidez en Ttulos de Deuda, 1202-Inversiones Administracin de Liquidez en Ttulos Participativos y 1212-Inversiones de las Reservas Internacionales. En el evento de incumplimiento del pacto de recompra de los ttulos, su contrapartida corresponder a las subcuentas de la cuenta 2306-Operaciones de Financiamiento Internas de Corto Plazo.

DINMICA SE DEBITA CON: 1- El valor de las inversiones reclasificadas dadas en repo.

SE ACREDITA CON: 1- El cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del ttulo correspondiente. 2- La transferencia en firme en caso del incumplimiento del pacto.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

147

CLASE
1 12

GRUPO
1280

CUENTA
PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR)

ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS

entidad contable pblica, por concepto de ingresos tributarios, directos e indirectos, nacionales o territoriales, determinados en las disposiciones legales, por la potestad que tiene el Estado de establecer gravmenes. CLASE
1 13

DESCRIPCIN
Representa el valor estimado de la contingencia de prdida de las inversiones de administracin de liquidez en ttulos de deuda, cuando la metodologa de actualizacin no considere el riesgo del emisor; de las inversiones con fines de poltica, para reconocer el riesgo del emisor; de las inversiones patrimoniales en entidades controladas, por la aplicacin de la metodologa de actualizacin y por el ajuste al valor intrnseco; y, en las inversiones patrimoniales en entidades no controladas, por el ajuste al valor intrnseco. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 5302-Provisin para Proteccin de Inversiones.

GRUPO
1305

CUENTA
VIGENCIA ACTUAL

ACTIVOS RENTAS POR COBRAR

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos tributarios, anticipos y retenciones pendientes de recaudo, determinados en las declaraciones tributarias y en las liquidaciones oficiales y actos administrativos en firme. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2917-Anticipo de Impuestos y 4105-Tributarios.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- La aplicacin de la provisin por castigo de la inversin, previo cumplimiento de los requisitos establecidos. 2- El valor de la disminucin de la provisin por venta, redencin o cesin. 3- La reversin de la provisin en exceso. 4- El valor de la disminucin de la provisin al desaparecer el evento que la origin. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las provisiones constituidas. CLASE
1 13

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor determinado en las declaraciones tributarias. 2- El valor de las liquidaciones oficiales y actos administrativos en firme. 3- El valor de las liquidaciones de correccin que aumenten el impuesto a pagar. 4- El valor de la anulacin de pagos originada en la devolucin de cheques de recaudos efectuados por las entidades recaudadoras. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recaudos totales o parciales. 2- El valor de las devoluciones o descuentos originados en providencias o normas que as lo determinen. 3- El valor de las liquidaciones de correccin que disminuyan el impuesto a pagar. 4- El valor de las compensaciones permitidas por la legislacin tributaria. 5- El valor trasladado a rentas por cobrar a vigencias anteriores.
ttulo I

GRUPO

CUENTA

ACTIVOS RENTAS POR COBRAR

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan el valor de los derechos a favor de la

148 CLASE
1

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
13 1310

CUENTA
VIGENCIAS ANTERIORES

ACTIVOS RENTAS POR COBRAR

los prstamos concedidos, los valores conexos a la liquidacin de rentas por cobrar, los intereses, sanciones, multas y dems derechos por operaciones diferentes a los ingresos tributarios, entre otros. CLASE
1

DESCRIPCIN
Las Rentas de vigencias anteriores son los saldos de las Rentas por Cobrar de la Vigencia Actual reclasificados al inicio del periodo contable siguiente. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1305-Vigencia Actual.

GRUPO
14 1401

CUENTA
INGRESOS NO TRIBUTARIOS

ACTIVOS DEUDORES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los derechos a favor de la entidad contable pblica, originados en tasas, regalas, multas, sanciones, contribuciones y concesiones, as como tambin los originados en intereses sobre obligaciones tributarias, entre otros. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2915-Crditos Diferidos y 4110-No Tributarios.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor trasladado de rentas por cobrar de la vigencia actual. 2- El valor de la anulacin de pagos originada en la devolucin de cheques de recaudo. 3- El valor de las liquidaciones de correccin que incrementen el impuesto a pagar. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recaudos totales o parciales. 2- El valor de las devoluciones o descuentos originados en providencias o normas que as lo determinen. 3- El valor de las liquidaciones de correccin que disminuyan el impuesto a pagar. 4- El valor de las compensaciones permitidas por la legislacin tributaria. 5- El valor de las rentas por cobrar que se extingan por causas diferentes al pago. CLASE
1

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado por los diferentes conceptos de ingresos no tributarios. SE ACREDITA CON: 1- El valor del pago total o parcial de los ingresos no tributarios. 2- El valor de los ingresos no tributarios por cobrar que se extingan por causas diferentes al pago. 3- El valor de las devoluciones o descuentos originados en providencias o normas que as lo determinen. CLASE
1

GRUPO
14

CUENTA

GRUPO
14 1402

CUENTA
APORTES SOBRE LA NMINA

ACTIVOS DEUDORES

ACTIVOS DEUDORES

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan el valor de los derechos de cobro de la entidad contable pblica originados en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. Hacen parte de deudores, conceptos tales como los derechos por la produccin y comercializacin de bienes y la prestacin de servicios,
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los derechos a favor de la entidad contable pblica por concepto de ingresos creados por disposiciones legales, originados en pagos obligatorios sobre la nmina de entidades pblicas o privadas La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 4114-Aportes sobre la Nmina

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

149

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los aportes causados. SE ACREDITA CON: 1- El valor del pago total o parcial. 2- El valor de los derechos castigados por incobrables, una vez agotadas las gestiones de cobro y cumplido los requisitos pertinentes. 3- El valor de las devoluciones o descuentos originados en providencias o normas que as lo determinen. CLASE
1

CLASE
1

GRUPO
14 1406

CUENTA
VENTA DE BIENES

ACTIVOS DEUDORES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los derechos a favor de la entidad contable pblica, originados en la venta de bienes en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 4201-Productos Agropecuarios, de Silvicultura y Pesca, 4202-Productos de Minas y Minerales, 4203-Productos Alimenticios, Bebidas y Alcoholes, 4204-Productos Manufacturados, 4206Construcciones y 4210-Bienes Comercializados.

GRUPO
14 1403

CUENTA
RENTAS PARAFISCALES

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor facturado por la venta de bienes 2- El mayor valor originado por diferencia en cambio. SE ACREDITA CON: 1- El valor recaudado total o parcial de las cuentas por cobrar. 2- El valor de las cuentas por cobrar castigadas por incobrables una vez agotadas las gestiones de cobro y cumplidos los requisitos pertinentes. 3- El menor valor originado por diferencia en cambio. 4- El valor de las devoluciones, rebajas y descuentos. CLASE
1

ACTIVOS DEUDORES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los derechos por cobrar originados en ingresos pblicos creados por disposiciones legales, con base en pagos obligatorios, destinados a recuperar los costos de los servicios prestados, permitir la participacin en los beneficios que se proporcionen, o contribuir al sostenimiento de las entidades contables pblicas. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 4115-Rentas Parafiscales.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los derechos adquiridos por cada concepto. SE ACREDITA CON: 1- El valor del recaudo total o parcial de las rentas causadas. 2- El valor de los derechos castigados por incobrables una vez agotadas las gestiones de cobro y cumplidos los requisitos pertinentes. 3- El valor de las devoluciones o descuentos originados en providencias o normas que as lo determinen. GRUPO
14 1407 PRESTACIN DE SERVICIOS

CUENTA

ACTIVOS DEUDORES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los derechos a favor de la entidad contable pblica, originados en la prestacin de servicios, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 4305-Servicios Educativos, 4330-Servicios de Transporte, 4333-Servicios de Comunicaciones, 4340- Juegos de Suerte y Azar, 4345Servicios Hoteleros y de Promocin Turstica, 4350ttulo I

150

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Operaciones de Colocacin y Servicios Financieros, 4353-Operaciones de Banca Central, 4355-Servicios de Seguros y Reaseguros, 4360-Servicios de Documentacin e Identificacin, 4370- Servicios Informticos y 4390Otros Servicios.

2- El valor de las cuentas por cobrar castigadas por incobrables una vez agotadas las gestiones de cobro y cumplido los requisitos pertinentes. 3- El valor de las devoluciones, rebajas y descuentos. CLASE
1

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor facturado por los servicios prestados 2- El mayor valor originado por diferencia en cambio. SE ACREDITA CON: 1- El valor del recaudo total o parcial de las cuentas por cobrar. 2- El valor de las cuentas por cobrar castigadas por incobrables una vez agotadas las gestiones de cobro y cumplido los requisitos pertinentes. 3- El menor valor originado por diferencia en cambio. 4- El valor de las devoluciones, rebajas y descuentos. CLASE
1 ACTIVOS

GRUPO
14 1409

CUENTA
SERVICIOS DE SALUD

ACTIVOS DEUDORES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los derechos a favor de la entidad contable pblica, originados en la prestacin del servicio de salud a los usuarios, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 4312-Servicios de Salud.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor facturado por servicios prestados. SE ACREDITA CON: 1- El valor del recaudo total o parcial de las cuentas por cobrar. 2- El recaudo con o sin situacin de fondos de las cuentas por cobrar originados en la atencin con cargo al subsidio a la oferta. 3- El valor de las cuentas por cobrar castigadas por incobrables una vez agotadas las gestiones de cobro y cumplido los requisitos pertinentes. 4- El valor de las devoluciones, rebajas y descuentos. CLASE
1

GRUPO
14 DEUDORES 1408

CUENTA
SERVICIOS PBLICOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los derechos a favor de la entidad contable pblica, originados en la prestacin de servicios pblicos, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 4315-Servicio de Energa, 4321Servicio de Acueducto, 4322-Servicio de Alcantarillado, 4323-Servicio de Aseo, 4325-Servicio de Gas Combustible y 4335-Servicio de Telecomunicaciones.

GRUPO
14 1410

CUENTA
APORTES POR COBRAR A ENTIDADES AFILIADAS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la liquidacin y cuantificacin del servicio prestado. SE ACREDITA CON: 1- El valor del recaudo total o parcial de las cuentas por cobrar.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

ACTIVOS DEUDORES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los derechos por cobrar a entidades afiliadas, como resultado de los aportes causados por concepto de cesantas por desembolsar a favor de los servidores pblicos. La subcuenta 141095Aportes Recibidos por Aplicar (Cr) es transitoria y

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

151

registra los valores recibidos por concepto de cesantas pendientes de aplicar por el Fondo Nacional de Ahorro. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2420-Aportes por Pagar a Afiliados. Para la subcuenta 141095-Aportes Recibidos por Aplicar (Cr) las contrapartidas sern las subcuentas 141001-Aporte de Cesantas-Doceavas, 141002Aportes de Cesantas-Ajustes, 141003-Intereses de Mora y 141090-Otros Aportes por Cobrar.

CLASE
1

GRUPO
14 1413

CUENTA
TRANSFERENCIAS POR COBRAR

ACTIVOS DEUDORES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los derechos adquiridos por la entidad contable pblica para el desarrollo de sus funciones de cometido estatal, por concepto de los recursos establecidos en el presupuesto que se reciben sin contraprestacin. Este registro debe efectuarse en el momento de establecerse el derecho cierto y no sobre la base de apropiaciones presupuestales o estimaciones. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas del grupo 44-Transferencias.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor estimado por pagar de cada entidad afiliada, previo cumplimiento de las disposiciones legales. 2- El valor de los intereses de mora. SE ACREDITA CON: 1- El valor del recaudo total o parcial de los aportes causados. CLASE
1

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los derechos adquiridos soportados en los respectivos actos administrativos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recursos recibidos por cada uno de los conceptos. CLASE
1

GRUPO
14 1411

CUENTA
ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD

ACTIVOS DEUDORES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los derechos causados por concepto de ingresos obtenidos por las Entidades Promotoras de Salud-EPS, en la organizacin y garanta de la prestacin de los servicios de salud, incluidos en el Plan Obligatorio de Salud-POS, de los regmenes contributivo y subsidiado. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 4311-Administracin del Sistema de Seguridad Social en Salud.

GRUPO
14 1415

CUENTA
PRSTAMOS CONCEDIDOS

ACTIVOS DEUDORES

DESCRIPCIN
Representa los valores por cobrar por concepto de prstamos otorgados por las instituciones financieras. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en Instituciones Financieras. En caso de efectuarse operaciones repo, la contrapartida ser la cuenta 1427Derechos de Recompra de Deudores.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los derechos adquiridos por la administracin del sistema. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recaudos por los diferentes conceptos.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los crditos concedidos por los diferentes conceptos. 2- El valor de la recompra de los pagars dados en repo.
ttulo I

152

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recaudos totales o parciales. 2- La cesin en repo de los pagars. 3- El valor castigado por incobrable, una vez agotadas las gestiones de cobro y cumplidos los requisitos legales. CLASE
1

CLASE
1

GRUPO
14 1417

CUENTA
ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES

ACTIVOS DEUDORES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los derechos a favor del fondo de reservas, originados en el Sistema General de Pensiones. La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman el grupo 45-Administracin del Sistema General de Pensiones

GRUPO
14 1416

CUENTA
PRSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS

ACTIVOS DEUDORES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los derechos por cobrar por concepto de prstamos otorgados por la Nacin y las entidades territoriales. Incluye los crditos transitorios, presupuestarios y de tesorera, y otros prstamos concedidos. Adems, en esta cuenta se registran los derechos originados en el cumplimiento de garantas por parte de la entidad contable pblica. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1105-Caja, 1106-Cuenta nica Nacional, 1110-Depsitos en Instituciones Financieras o en las cuentas del grupo 22-Operaciones de Crdito Pblico y Financiamiento con Banca Central, entre otros. En caso de efectuarse operaciones repo, la contrapartida ser la cuenta 1427-Derechos de Recompra de Deudores.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los derechos adquiridos por el fondo de reservas de pensiones. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recaudos por los diferentes conceptos. CLASE
1

GRUPO
14 1418

CUENTA
ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN RIESGOS PROFESIONALES

ACTIVOS DEUDORES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los derechos a favor de la entidad contable pblica, originados en la administracin del sistema de seguridad social en riesgos profesionales. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 4313-Administracin del Sistema de Seguridad Social en Riesgos Profesionales.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los prstamos otorgados por los diferentes conceptos. 2- Por la recompra de los pagars dados en repo. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recaudos totales o parciales. 2- La cesin de los pagars en repo. 3- El valor castigado por incobrable, una vez agotadas las gestiones de cobro y cumplidos los requisitos legales.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los derechos adquiridos por la administradora del sistema. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recaudos por los diferentes conceptos.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

153

CLASE
1

GRUPO
14 1420

CUENTA
AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS

ACTIVOS DEUDORES

DESCRIPCIN
Representa los valores entregados por la entidad contable pblica, en forma anticipada, a contratistas y proveedores para la obtencin de bienes y servicios. Adems registra los valores entregados para viticos y gastos de viaje que estn pendientes de legalizacin. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1105-Caja, 1106-Cuenta nica Nacional y 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.

En la subcuenta 142250-Impuesto de Industria y Comercio Retenido, deben registrarse las retenciones que hayan sido efectuadas a la entidad contable pblica durante el perodo, las cuales tomar como pago anticipado del impuesto de industria y comercio de acuerdo con las disposiciones legales. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1406-Venta de Bienes y 1407Prestacin de Servicios y, por reclasificacin de la cuenta 2445-Impuesto al Valor Agregado IVA.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los dineros entregados como anticipo. 2- El valor de las retenciones en la fuente practicadas a la entidad contable pblica por los diferentes conceptos establecidos en la ley. 3- El valor del impuesto de industria y comercio que haya sido retenido a la entidad contable pblica. 4- El valor de los traslados entre las diferentes subcuentas. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la aplicacin del impuesto o contribucin al perodo gravable al cual corresponda. 2- El valor de las devoluciones obtenidas. 3- Los valores retenidos a ttulo de impuesto de industria y comercio que se descuentan en la liquidacin privada como anticipo y, los valores correspondientes a anulaciones y devoluciones. CLASE
1

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los dineros entregados como avances y anticipos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los anticipos aplicados, producto del cumplimiento de los convenios, contratos, acuerdos, entrega de bienes o con la legalizacin de los avances. 2- El valor de las devoluciones de los anticipos. 3- El valor de la facturacin recibida por los costos y gastos incurridos en el desarrollo de la operacin conjunta. CLASE
1

GRUPO
14 1422

CUENTA
ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR POR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES

GRUPO
14 1424

CUENTA
RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN

ACTIVOS DEUDORES

ACTIVOS DEUDORES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos entregados por la entidad contable pblica para que sean administrados por terceros, mediante contratos de fiducia u otras modalidades. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.
ttulo I

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos a favor de la entidad contable pblica por concepto de anticipos de impuestos, as como tambin los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas que sern solicitados en devolucin o compensacin en liquidaciones futuras.

154

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los recursos entregados. 2- El valor de los rendimientos obtenidos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recursos reintegrados. 2- El valor de los gastos generados con cargo a los recursos entregados. 3- El valor reclasificado a las correspondientes cuentas de activo. CLASE
1

CLASE
1

GRUPO
14 1426

CUENTA
FONDO DE AHORRO Y ESTABILIZACIN PETROLERA

ACTIVOS DEUDORES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos de propiedad de ECOPETROL S.A, los Departamentos y los Municipios que se encuentran en el Fondo de Ahorro y Estabilizacin Petrolera administrado por el Banco de la Repblica y cuya utilizacin est restringida hasta cuando se generen los desahorros autorizados. La contrapartida corresponde a la cuenta 1110Depsitos en Instituciones Financieras.

GRUPO
14 1425

CUENTA
DEPSITOS ENTREGADOS EN GARANTA

ACTIVOS DEUDORES

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los depsitos efectuados en el fondo. 2- El ajuste por diferencia en cambio. 3- El valor de los intereses capitalizables. SE ACREDITA CON: 1- Los desahorros autorizados del fondo. 2- La disminucin del lmite de constitucin 3- La cancelacin del fondo 4- El ajuste por diferencia en cambio. CLASE
1

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos entregados por la entidad contable pblica, con carcter transitorio, para garantizar el cumplimiento de contratos que as lo establezcan. Adems registra los depsitos que se deriven de procesos judiciales. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los depsitos entregados a terceros. 2- El valor de los rendimientos obtenidos de conformidad con las clusulas convenidas en los depsitos entregados. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la aplicacin o reintegro de los depsitos entregados. 2- El valor de los gastos generados con cargo a los depsitos entregados de conformidad con las clusulas convenidas. 3- El valor reclasificado a las correspondientes cuentas de activo, una vez transferida la propiedad de la infraestructura.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

GRUPO
14 1427

CUENTA
DERECHOS DE RECOMPRA DE DEUDORES

ACTIVOS DEUDORES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los crditos temporalmente reclasificados en desarrollo de operaciones repo pasivas. Su contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1415-Prstamos Concedidos y 1416-Prstamos Gubernamentales Otorgados. En el evento de incumplimiento del pacto de recompra de los crditos, su contrapartida corresponder a la subcuenta 230602-Fondos Adquiridos con Compromiso de Recompra.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

155

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los crditos reclasificados dados en repo. SE ACREDITA CON: 1- El cumplimiento del pacto, restableciendo la condicin original del crdito. 2- Con la transferencia en firme en caso de incumplimiento del pacto. CLASE
1

CLASE
1

GRUPO
14 1470

CUENTA
OTROS DEUDORES

ACTIVOS DEUDORES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los derechos de la entidad contable pblica por concepto de operaciones diferentes a las enunciadas en cuentas anteriores. La subcuenta 147073-Prstamos Concedidos por Instituciones no Financieras registra los relacionados con prstamos distintos a los concedidos por las instituciones financieras y los prstamos gubernamentales. La subcuenta 147047-Supervit por Compensacin, registra los saldos a favor del FOSYGA como resultado del proceso de compensacin. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 4350-Operaciones de Colocacin y Servicios Financieros, 4805-Financieros, 4808-Otros Ingresos Ordinarios. Para los descuentos no autorizados y para la subcuenta 147055-Depsitos en Entidades Intervenidas, la contrapartida corresponde a la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.

GRUPO
14 1428

CUENTA
OPERACIONES FONDOS DE GARANTAS

ACTIVOS DEUDORES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los derechos a cobrar a las entidades inscritas que han sido intervenidas para liquidar, por concepto del reconocimiento del seguro de depsito a los ahorradores. Adems, registra el valor de las primas causadas pendientes de pago por las entidades inscritas, como seguro de depsito y costo de garanta. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 4375-Operaciones Fondos de Garantas y las subcuentas 273001-Siniestros Avisados y 292101-Seguro de Depsito Liquidado por Pagar.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los derechos que se originen por cada uno de los conceptos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recaudos totales o parciales de los derechos registrados en esta cuenta. 2- El valor de los deudores que se castiguen por incobrables, una vez agotadas las gestiones de cobro y cumplidos los requisitos pertinentes. CLASE
1

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los seguros de depsito pagados a los ahorradores, pendientes de recuperar de las entidades inscritas. 2- La causacin de las primas a cobrar a las entidades inscritas. SE ACREDITA CON: 1- El valor del pago total o parcial de los derechos causados. 2- El valor de los derechos castigados por incobrables, una vez agotadas las gestiones de cobro y cumplidos los requisitos pertinentes.

GRUPO
14 1475

CUENTA
DEUDAS DE DIFCIL RECAUDO

ACTIVOS DEUDORES

DESCRIPCIN
Representa el valor de las deudas a favor de la entidad contable pblica pendientes de recaudo, que por su antigedad y morosidad han sido reclasificadas de la cuenta deudora principal.
ttulo I

156

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 1402-Aportes y Cotizaciones, 1403-Rentas Parafiscales, 1406-Venta de Bienes, 1407-Prestacin de Servicios, 1408- Servicios Pblicos, 1409-Servicios de Salud, 1411-Administracin del Sistema de Seguridad Social en Salud, 1415-Prstamos Concedidos y 1470Otros Deudores.

SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cuota parte del bono pensional pagada por el contribuyente al momento de la redencin del bono pensional. 2- El valor del ttulo pensional pagado. CLASE
1

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los deudores que se reclasifiquen SE ACREDITA CON: 1- El valor del recaudo de la deuda. 2- El valor castigado contra la respectiva provisin, una vez agotadas las gestiones de cobro y cumplidos los requisitos pertinentes. CLASE
1

GRUPO
14 1480

CUENTA
PROVISIN PARA DEUDORES (CR)

ACTIVOS DEUDORES

DESCRIPCIN
Representa el valor estimado de las contingencias de prdida generadas como resultado del riesgo de incobrabilidad, de acuerdo con el anlisis general o individual de las cuentas que integran el grupo de deudores. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 5304-Provisin para Deudores.

GRUPO
14 1476

CUENTA
CUOTAS PARTES DE BONOS Y TTULOS PENSIONALES

ACTIVOS DEUDORES

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los deudores que se castiguen por incobrables una vez agotadas las gestiones de cobro y cumplido los requisitos pertinentes. 2- El valor de los ajustes por provisiones en exceso. 3- El valor de la disminucin de la provisin al desaparecer la causa que la origin. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la provisin constituida para cubrir el riesgo de incobrabilidad. CLASE
1 15

DESCRIPCIN
Representa los derechos de cobro de las entidades administradoras, en nombre de los fondos de reserva, o de las entidades contables pblicas que reconocen y pagan pensiones, por concepto de cuotas partes de bonos pensionales redimidos las cuales debern ser canceladas por las entidades contribuyentes al valor del bono pensional. Tambin incluye el valor de los ttulos pensionales que tiene por cobrar el Instituto de Seguros Sociales. La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas que conforman el grupo 45-Recursos de los Fondos de Reservas de Pensiones y la cuenta 4808Otros Ingresos Ordinarios.

GRUPO

CUENTA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las cuotas partes de los bonos pensionales redimidos. 2- El monto de los ttulos pensionales a favor del Instituto de Seguros Sociales
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

ACTIVOS INVENTARIOS

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan el valor de los bienes tangibles, muebles e inmuebles, e intangibles, adquiridos o producidos por la entidad contable pblica, con la intencin de que

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

157

sean comercializados, transformados o consumidos en actividades de produccin de bienes o prestacin de servicios, o para suministrarlos en forma gratuita a la comunidad, en desarrollo de funciones de cometido estatal. CLASE
1 15

vendidos o cedidos y que no requieren ser sometidos a ningn proceso de transformacin, explotacin, cultivo, construccin o tratamiento. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales y 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior.

GRUPO
1505

CUENTA
BIENES PRODUCIDOS

ACTIVOS INVENTARIOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los bienes adquiridos para su comercializacin, suministro gratuito o a precios econmicamente no significativos. 2- El valor de los ajustes por sobrantes de inventarios, devoluciones de mercancas vendidas y otros. SE ACREDITA CON: 1- El costo de las mercancas vendidas. 2- El valor de las mercancas devueltas a los proveedores. 3- El valor de la mercanca determinada como faltante, o dada de baja por imperfectos, rotura, mermas y otros. 4- El valor de las mercancas entregadas a cualquier ttulo. CLASE
1 15

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes que han sido obtenidos por la entidad contable pblica mediante procesos de transformacin, explotacin, cultivo o construccin y se encuentran disponibles para la venta, suministro gratuito o a precios econmicamente no significativos. La contrapartida corresponde a la subcuenta Traslado de Costos (Cr) de las respectivas cuentas que integran el grupo 71-Produccin de Bienes.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los productos que han terminado su proceso de transformacin. 2- El valor de los productos extrados. 3- El valor de las construcciones terminadas. 4- El valor de los ajustes por sobrantes de inventarios, devoluciones de mercancas vendidas y otros. SE ACREDITA CON: 1- El costo de las mercancas que se vendan. 2- El valor de la mercanca determinada como faltante, o dada de baja por imperfectos, rotura, mermas y otras. 3- El valor de los bienes entregados a cualquier ttulo. CLASE
1 15

GRUPO
1512

CUENTA
MATERIAS PRIMAS

ACTIVOS INVENTARIOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los elementos adquiridos o producidos que deben ser sometidos a un proceso de transformacin, para convertirlos en bienes finales o intermedios. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales y 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior.

GRUPO
1510

CUENTA
MERCANCAS EN EXISTENCIA

ACTIVOS INVENTARIOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes adquiridos a cualquier ttulo por la entidad contable pblica, con el objeto de ser

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las materias primas adquiridas.
ttulo I

158

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

2- El valor de los ajustes por sobrantes de inventarios. 3- El valor de la materia prima devuelta del proceso productivo. SE ACREDITA CON: 1- El costo de materias primas que se trasladen al proceso productivo. 2- El valor de las materias primas devueltas a proveedores. 3- El valor de las disminuciones determinadas como faltantes o dadas de baja por imperfectos, rotura, mermas y otras. CLASE
1 15

CLASE
1 ACTIVOS 15

GRUPO
1517 INVENTARIOS

CUENTA
MATERIALES PARA LA PRODUCCIN DE BIENES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los elementos distintos de materias primas que han sido adquiridos por la entidad contable pblica para ser consumidos en la produccin de bienes. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales y 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior.

GRUPO
1516

CUENTA
ENVASES Y EMPAQUES

ACTIVOS INVENTARIOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los materiales adquiridos con destino a la produccin de bienes. 2- El valor de los ajustes por sobrantes determinados en la toma fsica de inventarios. 3- El valor de los materiales devueltos del proceso productivo. SE ACREDITA CON: 1- El costo de los materiales que se trasladen al proceso productivo. 2- El valor de los materiales devueltos a los proveedores. 3- El valor de los materiales determinados como faltantes o dados de baja por imperfectos, rotura, mermas. CLASE
1 15

DESCRIPCIN
Representa el valor de los elementos y materiales adquiridos para ser usados en el empaque o envase de productos. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales y 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los envases y empaques adquiridos. 2- El valor de los ajustes por sobrantes de inventarios. 3- El valor de los envases y empaques devueltos del proceso productivo. SE ACREDITA CON: 1- El costo de los envases y empaques que se trasladen al proceso productivo. 2- El valor de los envases y empaques devueltos a los proveedores. 3- El valor de los envases y empaques determinados como faltantes o dados de baja por imperfectos o rotura.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

GRUPO
1518

CUENTA
MATERIALES PARA LA PRESTACIN DE SERVICIOS

ACTIVOS INVENTARIOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los elementos que han sido adquiridos o producidos por la entidad contable pblica para ser consumidos o utilizados en forma directa,

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

159

en la prestacin de los servicios de salud, hotelera, mantenimiento, servicios pblicos domiciliarios, documentacin e identificacin, entre otros. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales y 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- Los costos directos e indirectos requeridos para mantenerlos en condiciones de utilizacin. SE ACREDITA CON: 1- El costo de las unidades utilizadas. 2- El costo de las unidades inservibles. CLASE
1 15

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los materiales adquiridos. 2- El valor de los ajustes por sobrantes de inventarios 3- El valor de las devoluciones de materiales del proceso productivo. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los materiales que se consuman en la prestacin del servicio. 2- El valor de los materiales devueltos a los proveedores. 3- El valor de los materiales determinados como faltantes o dados de baja por imperfectos, rotura, mermas. CLASE
1 15

GRUPO
1520

CUENTA
PRODUCTOS EN PROCESO

ACTIVOS INVENTARIOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes semielaborados que requieren procesos adicionales de produccin, para convertirlos en productos terminados que estarn disponibles para la venta, para suministro gratuito o a precios econmicamente no significativos. La contrapartida corresponde a la subcuenta Traslado de Costos (Cr) de las respectivas cuentas que integran el grupo 71-Produccin de Bienes.

GRUPO
1519

CUENTA
BANCO DE COMPONENTES ANATMICOS Y DE SANGRE

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El traslado transitorio de los costos acumulados de bienes en etapa de produccin, para efectos de reporte. SE ACREDITA CON: 1- La devolucin de los costos de bienes en etapa de produccin, para continuar su acumulacin. CLASE
1 15

ACTIVOS INVENTARIOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en el manejo, preparacin y procesamiento componentes anatmicos y de sangre, los cuales se encuentran en existencia y son utilizados por la entidad prestadora de servicios de salud para realizar operaciones de trasplante. El costo lo constituyen los procedimientos, mano de obra y dems costos indirectos para su procesamiento y conservacin requeridos para mantenerlos en condiciones de utilizacin. La contrapartida corresponde a las subcuentas 735095Traslado de Costos (Cr) y 735195-Traslado de Costos (Cr), respectivamente.

GRUPO
1525

CUENTA
EN TRNSITO

ACTIVOS INVENTARIOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de las erogaciones efectuadas para la adquisicin de mercancas, materias primas, materiales, envases y empaques, que no estn disponibles para ser utilizados por la entidad contable pblica por encontrarse en procesos de trmite, transporte,
ttulo I

160

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

legalizacin o entrega, por parte de los proveedores o terceros responsables. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.

2- El valor de la venta, suministro gratuito o a precios econmicamente no significativos de los bienes entregados de conformidad con lo estipulado en contratos o convenios. 3- El valor de las mercancas, materias primas, materiales, envases y empaques determinados como faltantes o dados de baja por imperfectos, rotura o merma. CLASE
1 15

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las erogaciones efectuadas para la adquisicin de mercancas, materias primas, materiales, envases y empaques en trnsito. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la confirmacin de las mercancas, materias primas, materiales, envases y empaques en trnsito y su traslado a la cuenta de inventario correspondiente. CLASE
1 15

GRUPO
1580

CUENTA
PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVENTARIOS (CR)

ACTIVOS INVENTARIOS

DESCRIPCIN
Representa el menor valor de los inventarios, resultante de comparar el valor en libros con el valor de realizacin, cuando el valor en libros es mayor. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 5306-Provisin para Proteccin de Inventarios.

GRUPO
1530

CUENTA
EN PODER DE TERCEROS

ACTIVOS INVENTARIOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los diferentes inventarios tales como: mercancas procesadas, en existencia, y materias primas de propiedad de la entidad contable pblica, que se encuentran en poder de terceros. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1505-Bienes Producidos, 1510Mercancas en Existencia 1512-Materias Primas, 1516Envases y Empaques, 1517-Materiales para la Produccin de Bienes y 1518-Materiales para la Prestacin de Servicios.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- La aplicacin de la provisin por castigo, previo cumplimiento de los requisitos establecidos. 2- La reversin de las provisiones cuando el valor de realizacin sea superior al costo. 3- El valor de la disminucin de la provisin por venta o traslado a cualquier ttulo, prdida o dada de baja del bien. SE ACREDITA CON: 1- El valor en exceso del costo, sobre el valor de realizacin. CLASE
1 16

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los traslados de las diferentes cuentas y subcuentas que integran el grupo de inventarios, en virtud de los contratos, convenios o actos administrativos que as lo dispongan. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las mercancas, materias primas, materiales, envases y empaques, devueltos a la entidad contable pblica y trasladados al correspondiente rubro de inventario.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

GRUPO

CUENTA

ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan el valor de los bienes tangibles de propiedad de la entidad contable pblica que se utilizan para la

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

161

produccin y comercializacin de bienes y la prestacin de servicios, la administracin de la entidad contable pblica, as como los destinados a generar ingresos producto de su arrendamiento, y por tanto no estn disponibles para la venta en desarrollo de actividades productivas o comerciales, siempre que su vida til probable en condiciones normales de utilizacin, exceda de un ao. Tratndose de las entidades contables pblicas del gobierno general, incluye los bienes para el uso permanente recibidos sin contraprestacin de otras entidades del gobierno general. CLASE
1 16

4- El valor de los terrenos reclasificados de propiedades, planta y equipo no explotados y de propiedades de inversin. 5- El valor de los costos de endeudamiento capitalizables. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los terrenos enajenados o transferidos a cualquier ttulo. 2- El valor de los terrenos trasladados a propiedades de inversin. CLASE
1 16

GRUPO
1605

CUENTA

GRUPO
1610

CUENTA

ACTIVOS PROPIEDADES, TERRENOS PLANTA Y EQUIPO

ACTIVOS PROPIEDADES, SEMOVIENTES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCIN
Representa el valor de los predios de propiedad de la entidad contable pblica, adquiridos a cualquier ttulo, en los cuales estn construidas las diferentes edificaciones, adems de los destinados a futuras ampliaciones o construcciones para el uso o servicio del mismo. Tratndose de las entidades contables pblicas del gobierno general, incluye los terrenos para el uso permanente recibidos sin contraprestacin de otras entidades del gobierno general. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y Equipo no Explotados, 1682-Propiedades de Inversin, 1930Bienes Recibidos en Dacin de Pago, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior, 3120-Supervit por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, 3125Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los animales de propiedad de la entidad contable pblica, adquiridos a cualquier ttulo y destinados al uso, desarrollo de investigaciones cientficas, explotaciones pecuarias, exposiciones y otros. Tratndose de las entidades contables pblicas del gobierno general, incluye los semovientes para el uso permanente recibidos sin contraprestacin de otras entidades del gobierno general. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1930-Bienes Recibidos en Dacin de Pago, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior, 3120-Supervit por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo de los semovientes adquiridos a cualquier ttulo, ms todas las erogaciones incurridas en su adquisicin. 2- El valor de los semovientes recibidos en calidad de donacin, cesin y el de los que se incorporen una vez surtidos los correspondientes trmites de legalizacin. 3- El valor de los semovientes nacidos.
ttulo I

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo del terreno y dems erogaciones incurridas para su adquisicin. 2- El valor de las mejoras. 3- El valor de los terrenos recibidos en donacin o traspaso y los que se incorporen una vez surtidos los trmites de legalizacin correspondientes.

162

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

SE ACREDITA CON: 1- El valor en libros de los semovientes que sean enajenados o transferidos a cualquier ttulo. 2- El valor en libros de los semovientes dados de baja por prdida, hurto, cesin, muerte, caso fortuito o fuerza mayor. CLASE
1 ACTIVOS 16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

CLASE
1 16

GRUPO
1615

CUENTA

ACTIVOS PROPIEDADES, CONSTRUCCIONES PLANTA Y EQUIPO EN CURSO

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos y dems cargos incurridos en el proceso de construccin o ampliacin de bienes inmuebles, hasta cuando estn en condiciones de ser utilizados en desarrollo de las funciones de cometido estatal de la entidad contable pblica. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1420-Avances y Anticipos Entregados, 1637-Propiedades, Planta y Equipo no Explotados, 1930-Bienes Recibidos en Dacin de Pago, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior, 3120-Supervit por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.

GRUPO
1612

CUENTA
PLANTACIONES AGRCOLAS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos y dems cargos incurridos por la entidad contable pblica en los procesos de preparacin de terrenos, siembra y desarrollo que corresponde a los perodos preproductivo y productivo de las plantaciones agrcolas cuya vida til es superior a dos aos, perodo en el cual se generan varias cosechas, siempre y cuando no estn orientados a la conservacin del medio ambiente. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1420-Avances y Anticipos Entregados, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales y 2406- Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los desembolsos imputables a la ejecucin de las obras e instalaciones. 2- El valor de los materiales recibidos para ser incorporados a las obras. 3- El valor de los costos de endeudamiento capitalizables. 4- El valor de las construcciones recibidas a cualquier ttulo. 5- El valor trasladado de la cuenta Propiedades, planta y equipo no explotados SE ACREDITA CON: 1- El valor en libros de las obras terminadas que se trasladen a la cuenta del activo correspondiente, cuando la obra se encuentra en condiciones de ser utilizada, con base en acta de entrega. 2- El valor de los materiales y dems elementos sobrantes cargados a las obras o instalaciones, que se reintegren. 3- El valor registrado en libros al momento de su enajenacin o entrega a cualquier ttulo.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los desembolsos imputables a la preparacin de terrenos, siembra y desarrollo de plantaciones agrcolas. 2- El valor de las plantaciones amortizables que entran en perodo productivo, trasladado de cultivos en desarrollo. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin contra la respectiva amortizacin acumulada.

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

163

CLASE
1 16

GRUPO
1620

CUENTA
MAQUINARIA, PLANTA Y EQUIPO EN MONTAJE

CLASE
1 16

GRUPO
1625

CUENTA
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN TRNSITO

ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos y dems erogaciones incurridos en la adquisicin y montaje de maquinaria, planta y equipo y otros bienes, hasta tenerlos en condiciones de utilizacin. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1420-Avances y Anticipos Entregados, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406- Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior, 3120-Supervit por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.

DESCRIPCIN
Representa el valor de las erogaciones efectuadas en el proceso de compra de las propiedades, planta y equipo que se encuentran en trmite de transporte, legalizacin, importacin o entrega, por parte de los proveedores o terceros responsables. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las erogaciones efectuadas en el proceso de importacin de la maquinaria o equipo. 2- El valor de las erogaciones efectuadas en la compra de maquinaria y equipo en el pas. 3- El valor de la diferencia en cambio cuando se trate de compras en moneda extranjera. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la legalizacin de los bienes recibidos y su traslado a la respectiva cuenta del activo. CLASE
1 16

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo de adquisicin, instalacin, montaje y otros costos directos e indirectos, necesarios para que la maquinaria, planta y equipo estn en condiciones de ser utilizados. 2- El valor de la maquinaria, planta y equipo, recibida a cualquier ttulo, que requiere ser colocada en condiciones de utilizacin y los que se incorporen una vez surtidos los trmites de legalizacin correspondientes. 3- El valor de los costos de endeudamiento capitalizables. SE ACREDITA CON: 1- El valor en libros de la maquinaria, planta y equipo en montaje, trasladado al activo correspondiente, una vez se encuentre en condiciones de utilizacin, en el sitio y condiciones requeridas, de acuerdo con el acta de entrega. 2- El valor de los materiales y equipos sobrantes reintegrados a la bodega. 3- El valor registrado en libros al momento de su enajenacin o entrega a cualquier ttulo.

GRUPO
1635

CUENTA

ACTIVOS PROPIEDADES, BIENES MUEBLES EN PLANTA Y EQUIPO BODEGA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes muebles, adquiridos a cualquier ttulo, que tienen la caracterstica de permanentes y cuya finalidad es que sean utilizados en el futuro, en actividades de produccin o administracin, por parte de la entidad contable pblica, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. En esta cuenta no deben registrarse los bienes que se retiran del servicio de manera temporal o definitiva. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1930-Bienes Recibidos en Dacin
ttulo I

164

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

de Pago, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior, 3120-Supervit por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.

CLASE
1 16

GRUPO
1637

CUENTA

ACTIVOS PROPIEDADES, PROPIEDADES, PLANTA Y PLANTA Y EQUIPO EQUIPO NO EXPLOTADOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo de los bienes muebles adquiridos a cualquier ttulo el cual incluye todas las erogaciones incurridas para su adquisicin. 2- El valor de los bienes muebles que se reciban en calidad de donacin, cesin u otra modalidad. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los bienes muebles puestos en servicio. CLASE
1 16

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes muebles e inmuebles de propiedad de la entidad contable pblica que por caractersticas o circunstancias especiales, no son objeto de uso o explotacin en desarrollo de las funciones de cometido estatal. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 3120-Supervit por Donacin, 3235- Supervit por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado, 3255-Patrimonio Institucional Incorporado, 1605-Terrenos, 1640-Edificaciones, 1645-Plantas, Ductos y Tneles, 1650-Redes, Lneas y Cables, 1655Maquinaria y Equipo, 1665-Muebles, Enseres y Equipo de Oficina, 1670-Equipos de Comunicacin y Computacin, 1675-Equipos de Transporte, Traccin y Elevacin y 1680-Equipos de Comedor, Cocina, Despensa y Hotelera.

GRUPO
1636

CUENTA

ACTIVOS PROPIEDADES, PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO PLANTA Y EQUIPO EN MANTENIMIENTO

DESCRIPCIN
Representa el valor de las propiedades, planta y equipo que se encuentran en mantenimiento preventivo o correctivo especfico. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1640-Edificaciones, 1645Plantas, Ductos y Tneles, 1650-Redes, Lneas y Cables, 1655-Maquinaria y Equipo, 1660-Equipo Mdico y Cientfico, 1665-Muebles, Enseres y Equipo de Oficina, 1670-Equipos de Comunicacin y Computacin, 1675-Equipos de Transporte, Traccin y Elevacin y 1680-Equipos de Comedor, Cocina, Despensa y Hotelera.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los bienes que dejen de utilizarse. 2- El valor de los inmuebles que se reciban en calidad de donacin, cesin o que se incorporen y que no se destinen al uso.

SE ACREDITA CON:
1- El valor de las propiedades, planta y equipo que se colocan en servicio 2- El valor registrado en libros al momento de su enajenacin o entrega a cualquier ttulo. CLASE
1 16

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las propiedades, planta y equipo que se trasladen del activo correspondiente. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las propiedades, planta y equipo que se coloquen nuevamente en servicio.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

GRUPO
1640

CUENTA

ACTIVOS PROPIEDADES, EDIFICACIONES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCIN
Representa el valor de las edificaciones adquiridas a cualquier ttulo por la entidad contable pblica, para el desarrollo de sus funciones de cometido estatal.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

165

Se excluye el valor de los terrenos sobre los cuales se encuentran, que deben registrarse en la cuenta correspondiente. Tratndose de las entidades contables pblicas del gobierno general, incluye las edificaciones para el uso permanente recibidas sin contraprestacin de otras entidades del gobierno general. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior, 1615-Construcciones en Curso, 1637-Propiedades, Planta y Equipo no Explotados, 1682Propiedades de Inversin, 3120-Supervit por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado, 3255-Patrimonio Institucional Incorporado, 1930-Bienes Recibidos en Dacin de Pago y 1941-Bienes Adquiridos en Leasing Financiero.

pblica, para el desarrollo de sus funciones de cometido estatal. Tratndose de las entidades contables pblicas del gobierno general, incluye las plantas, ductos y tneles para el uso permanente recibidos sin contraprestacin de otras entidades del gobierno general. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y Equipo no Explotados, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior, 1615-Construcciones en Curso, 1620Maquinaria, Planta y Equipo en Montaje, 1625-Maquinaria, Planta y Equipo en Trnsito, 1636-Propiedades, Planta y Equipo en Mantenimiento, 3120-Supervit por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo de adquisicin, a cualquier ttulo, de las plantas, ductos y tneles, ms todas las erogaciones incurridas para su adquisicin. 2- El costo trasladado de otras cuentas 3- El valor de las adiciones y mejoras. 4- El valor de las plantas, ductos y tneles recibidos a cualquier ttulo o incorporados, una vez surtidos los trmites de legalizacin correspondientes. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las plantas, ductos y tneles que se enajenen o transfieran a cualquier ttulo. 2- El valor de las plantas, ductos y tneles retirados del servicio por deterioro, obsolescencia, destruccin u otras causas. 3- El valor de las plantas, ductos y tneles en mantenimiento. CLASE
1 16

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo de las edificaciones adquiridas a cualquier ttulo, ms todas las erogaciones en que se incurra para su adquisicin. 2- El valor de las edificaciones que se reciban en calidad de donacin, cesin o que se incorporen, una vez cumplidos los trmites de legalizacin correspondientes. 3- El valor de las edificaciones trasladadas de otras cuentas. 4- El costo de las adiciones o mejoras. SE ACREDITA CON: 1- El valor en libros de los inmuebles vendidos, destruidos, demolidos, cedidos, donados o permutados. 2- El valor de los inmuebles trasladados a mantenimiento o a propiedades de inversin. CLASE
1 16

GRUPO
1645

CUENTA

GRUPO
1650

CUENTA

ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTAS, DUCTOS Y PLANTA Y EQUIPO TNELES

ACTIVOS PROPIEDADES, REDES, LNEAS Y CABLES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCIN
Representa el valor de las plantas, ductos y tneles adquiridos a cualquier ttulo por la entidad contable

DESCRIPCIN
Representa el valor de las redes, lneas y cables de propiedad de la entidad contable pblica, adquiridas a cualquier ttulo, para el desarrollo de sus funciones
ttulo I

166

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

de cometido estatal Tratndose de las entidades contables pblicas del gobierno general, incluye las redes, lneas y cables para el uso permanente recibidos sin contraprestacin de otras entidades del gobierno general. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y Equipo no Explotados, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior, 1615-Construcciones en Curso, 1620- Maquinaria, Planta y Equipo en Montaje, 1625Propiedades, Planta y Equipo en Trnsito, 1635-Bienes Muebles en Bodega, 1636-Propiedades, Planta y Equipo en Mantenimiento, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.

cualquier ttulo, para que sea utilizada en el desarrollo de sus funciones de cometido estatal. Tratndose de las entidades contables pblicas del gobierno general, incluye la maquinaria y equipo para el uso permanente recibida sin contraprestacin de otras entidades del gobierno general. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y Equipo no Explotados, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior, 1620-Maquinaria, Planta y Equipo en Montaje, 1625-Propiedades, Planta y Equipo en Trnsito, 1635-Bienes Muebles en Bodega, 1636Propiedades, Planta y Equipo en Mantenimiento, 1930Bienes Recibidos en Dacin de Pago, 1941-Bienes Adquiridos en Leasing Financiero, 3120-Supervit por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, 3125Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo de adquisicin, instalacin y otras erogaciones necesarias para poner en servicio las redes, lneas y cables. 2- El valor de las redes, lneas y cables que se incorporen, una vez surtidos los correspondientes trmites de legalizacin. 3- El valor de las mejoras o adiciones. 4- El costo trasladado de otras cuentas. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las redes, lneas y cables enajenados o trasladados a cualquier ttulo. 2- El valor de las redes, lneas y cables retirados del servicio por deterioro, obsolescencia, destruccin u otras causas. 3- El valor de las redes, lneas y cables en mantenimiento. CLASE
1 16

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo de la maquinaria y equipo adquirida a cualquier ttulo, ms todas las erogaciones en que se incurra para su adquisicin. 2- El valor de la maquinaria y equipo que se reciba en calidad de donacin, cesin, aporte o que se incorpore, una vez surtidos los tramites de legalizacin. 3- El valor de las adiciones y mejoras. 4- El valor de la maquina y equipo trasladada de otras cuentas para colocarla en servicio. SE ACREDITA CON:

GRUPO
1655

CUENTA

1- El valor de la maquinaria y equipo que se enajene o transfiera a cualquier ttulo. 2- El valor de la maquinaria y equipo retirada del servicio por deterioro, obsolescencia, destruccin, prdida y otras causas. 3- El valor de la maquinaria y equipo trasladada a mantenimiento.

ACTIVOS PROPIEDADES, MAQUINARIA Y EQUIPO PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCIN
Representa el valor de la maquinaria y equipo de propiedad de la entidad contable pblica, adquirida a
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

167

CLASE
1 16

GRUPO
1660

CUENTA

3- El valor del equipo mdico y cientfico trasladado a mantenimiento. CLASE

1 16

ACTIVOS PROPIEDADES, EQUIPO MDICO Y PLANTA Y EQUIPO CIENTFICO

GRUPO
1665

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los equipos mdicos, cientficos, de investigacin y de laboratorio, de propiedad de la entidad contable pblica, adquiridos a cualquier ttulo, para que sean utilizados en el desarrollo de sus funciones de cometido estatal. Tratndose de las entidades contables pblicas del gobierno general, incluye el equipo mdico y cientfico para el uso permanente recibido sin contraprestacin de otras entidades del gobierno general. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y Equipo no Explotados, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406- Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior, 1620-Maquinaria, Planta y Equipo en Montaje, 1625-Propiedades, Planta y Equipo en Trnsito, 1635Bienes Muebles en Bodega, 1636-Propiedades, Planta y Equipo en Mantenimiento, 1941-Bienes Adquiridos en Leasing Financiero, 1930-Bienes Recibidos en Dacin de Pago, 3120-Supervit por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.

ACTIVOS PROPIEDADES, MUEBLES, ENSERES Y PLANTA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los muebles, enseres y equipo de oficina, de propiedad de la entidad contable pblica, adquiridos a cualquier ttulo, para el desarrollo de sus funciones de cometido estatal. Tratndose de las entidades contables pblicas del gobierno general, incluye los muebles, enseres y equipo de oficina para el uso permanente recibidos sin contraprestacin de otras entidades del gobierno general. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y Equipo no Explotados, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406- Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior, 1625-Propiedades, Planta y Equipo en Trnsito, 1635-Bienes Muebles en Bodega, 1636-Propiedades, Planta y Equipo en Mantenimiento, 1941-Bienes Adquiridos en Leasing Financiero, 1930Bienes Recibidos en Dacin de Pago, 3120-Supervit por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, 3125Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo del equipo mdico, cientfico y de laboratorio, adquirido a cualquier ttulo, ms todas las erogaciones necesarias para su adquisicin. 2- El valor del equipo que se reciba en calidad de donacin, cesin, aporte o incorporado, una vez surtidos los trmites de legalizacin. 3- El valor de las adiciones y mejoras. 4- El valor de los bienes trasladados de otras cuentas.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo de adquisicin o produccin de los muebles, enseres y equipo de oficina, ms todas las erogaciones necesarias para su adquisicin. 2- El valor de los bienes que se reciban en calidad de donacin, cesin, aporte o que se incorporen, una vez surtidos los trmites de legalizacin. 3- El valor de las adiciones y mejoras. 4- El valor de los bienes trasladados de otras cuentas SE ACREDITA CON: 1- El valor de los muebles, enseres y equipo de oficina que se enajenen o transfieran a cualquier ttulo.
ttulo I

SE ACREDITA CON:
1- El valor de los equipos que se enajenen o transfieran a cualquier ttulo. 2- El valor de los equipos retirados del servicio por deterioro, obsolescencia, destruccin, prdida u otras causas.

168

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

2- El valor de los muebles, enseres y equipos de oficina retirados del servicio por deterioro, obsolescencia, destruccin, prdida u otra causa. 3- El valor de los muebles, enseres y equipo de oficina trasladados a mantenimiento. CLASE
1 16

3- El valor de las adiciones y mejoras. 4- El valor de los traslados de otras cuentas. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los equipos de comunicacin y computacin que se enajenen o transfieran a cualquier ttulo. 2- El valor de los equipos de comunicacin y computacin retirados del servicio por deterioro, obsolescencia, destruccin, prdida u otra causa. 3- El valor del equipo de comunicacin y computacin que se traslade a mantenimiento. CLASE
1 16

GRUPO
1670

CUENTA

ACTIVOS PROPIEDADES, EQUIPOS DE PLANTA Y EQUIPO COMUNICACIN Y COMPUTACIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los equipos de comunicacin y computacin de propiedad de la entidad contable pblica, adquiridos a cualquier ttulo, para el desarrollo de sus funciones de cometido estatal. Tratndose de las entidades contables pblicas del gobierno general, incluye los equipos de comunicacin y computacin para el uso permanente recibidos sin contraprestacin de otras entidades del gobierno general. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y Equipo no Explotados, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior, 1620-Maquinaria, Planta y Equipo en Montaje, 1625-Propiedades, Planta y Equipo en Trnsito, 1635-Bienes Muebles en Bodega, 1636-Propiedades, Planta y Equipo en Mantenimiento, 1941-Bienes Adquiridos en Leasing Financiero, 1930Bienes Recibidos en Dacin de Pago, 3120-Supervit por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, 3125Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.

GRUPO
1675

CUENTA
EQUIPOS DE TRANSPORTE TRACCIN Y ELEVACIN

ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCIN
Representa el valor de los equipos de transporte, traccin y elevacin de propiedad de la entidad contable pblica, adquiridos a cualquier ttulo, para el desarrollo de sus funciones de cometido estatal. Tratndose de las entidades contables pblicas del gobierno general, incluye los equipos de transporte, traccin y elevacin para el uso permanente recibidos sin contraprestacin de otras entidades del gobierno general. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y Equipo no Explotados, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior, 1620-Maquinaria, Planta y Equipo en Montaje, 1625-Propiedades, Planta y Equipo en Trnsito, 1635Bienes Muebles en Bodega, 1636-Propiedades, Planta y Equipo en Mantenimiento, 1941-Bienes Adquiridos en Leasing Financiero, 1930-Bienes Recibidos en Dacin de Pago, 3120-Supervit por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo del equipo de comunicacin y computacin adquirido a cualquier ttulo, ms todas las erogaciones en que se incurra para su adquisicin. 2- El valor del equipo de comunicacin o computacin que se reciba en calidad de donacin, cesin, aporte o incorporacin, una vez surtidos los trmites de legalizacin correspondientes.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo del equipo de transporte, traccin y elevacin adquirido a cualquier ttulo, ms todas

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

169

las erogaciones en que se incurra para su adquisicin. 2- El valor del equipo de transporte, traccin y elevacin recibido en calidad de donacin, cesin, aporte o incorporacin, una vez surtidos los trmites de legalizacin. 3- El costo de las adiciones y mejoras. 4- El valor de los bienes trasladados de otras cuentas. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los equipos de transporte, traccin y elevacin que se enajenen o transfieran a cualquier ttulo. 2- El valor del equipo de transporte, traccin y elevacin que sea retirado del servicio por deterioro, obsolescencia, destruccin, prdida u otras causas. 3- El valor del equipo de transporte, traccin y elevacin que se traslade a mantenimiento. CLASE
1 16

Bienes Recibidos en Dacin de Pago, 3120-Supervit por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, 3125Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo del equipo de comedor, cocina, despensa y hotelera adquirido a cualquier ttulo, ms todas las erogaciones en que se incurra para su adquisicin. 2- El valor del equipo que se reciba en calidad de donacin, cesin, aporte, o que se incorpore, una vez surtidos los trmites de legalizacin correspondientes. 3- El valor trasladado de otras cuentas. 4- El valor de las adiciones y mejoras. SE ACREDITA CON: 1- El valor del equipo enajenado o trasladado a cualquier ttulo. 2- El valor del equipo retirado del servicio por deterioro, obsolescencia, destruccin, prdida y otras causas. 3- El valor del equipo trasladado a mantenimiento. CLASE
1 16

GRUPO
1680

CUENTA

ACTIVOS PROPIEDADES, EQUIPOS DE COMEDOR, PLANTA Y EQUIPO COCINA, DESPENSA Y HOTELERIA

GRUPO
1682

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor del equipo de comedor, cocina, despensa y hotelera de propiedad de la entidad contable pblica, adquirido a cualquier ttulo, para que sea utilizado en el desarrollo de sus funciones de cometido estatal. Tratndose de las entidades contables pblicas del gobierno general, incluye los equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera para el uso permanente recibidos sin contraprestacin de otras entidades del gobierno general. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y Equipo no Explotados, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406- Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior, 1620-Maquinaria, Planta y Equipo en Montaje, 1625-Propiedades, Planta y Equipo en Trnsito, 1635-Bienes Muebles en Bodega, 1636-Propiedades, Planta y Equipo en Mantenimiento, 1941-Bienes Adquiridos en Leasing Financiero, 1930-

ACTIVOS PROPIEDADES, PROPIEDADES DE PLANTA Y EQUIPO INVERSIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los inmuebles de propiedad de la entidad contable pblica, adquiridos a cualquier ttulo, que estn destinados a generar ingresos como producto de su arrendamiento. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior, 1605-Terrenos y 1640-Edificaciones.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo de los bienes inmuebles, adquiridos a cualquier ttulo, ms todas las erogaciones en que se incurra para su adquisicin.
ttulo I

170

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

2- El valor de los bienes inmuebles trasladados de las cuentas de edificaciones y terrenos, dado el cambio de destinacin. 3- El valor de las adiciones y mejoras. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los bienes inmuebles trasladados a las cuentas correspondientes, una vez estos activos hayan cambiado de uso o destinacin. 2- El valor de los bienes inmuebles vendidos, destruidos, demolidos, cedidos, donados o permutados. CLASE
1 16

CLASE
1 16

GRUPO
1686

CUENTA

ACTIVOS PROPIEDADES, AMORTIZACIN PLANTA Y EQUIPO ACUMULADA (CR)

DESCRIPCIN
Representa el valor acumulado por el reconocimiento gradual de la prdida de capacidad productiva de los semovientes y las plantaciones agrcolas. La contrapartida corresponde a las subcuentas 312805-Amortizacin de Propiedades, Planta y Equipo y 327004-Amortizacin de Propiedades, Planta y Equipo. As mismo, la subcuenta Depreciacin y Amortizacin de las cuentas que conforman la clase 7-Costos de Produccin.

GRUPO
1685

CUENTA

DEPRECIACIN ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO ACUMULADA (CR)

DESCRIPCIN
Representa el valor acumulado por el reconocimiento de la prdida de capacidad operacional de la propiedad, planta y equipo por el uso u otros factores normales, teniendo en cuenta su vida til estimada y el costo ajustado por adiciones y mejoras. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 5330-Depreciacin de Propiedades, Planta y Equipo y las subcuentas 312804-Depreciacin de Propiedades, Planta y Equipo y 327003-Depreciacin de Propiedades, Planta y Equipo. As mismo, la subcuenta Depreciacin y Amortizacin de las cuentas que conforman la clase 7-Costos de Produccin.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la amortizacin acumulada de los bienes retirados del servicio por diferentes causas. 2- El valor acumulado de la amortizacin que tengan los bienes a la fecha de enajenacin, traslado o cesin a cualquier ttulo. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la amortizacin calculada peridicamente. CLASE
1 16

GRUPO
1690

CUENTA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor acumulado de la depreciacin que tengan los bienes a la fecha de enajenacin, cesin, aporte u otra modalidad de retiro. 2- El valor de la depreciacin acumulada de los bienes retirados del servicio por deterioro, obsolescencia, destruccin, prdida u otras causas. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la depreciacin calculada peridicamente.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

ACTIVOS PROPIEDADES, DEPRECIACIN DIFERIDA PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCIN
Representa el valor acumulado de las diferencias que resultan entre la depreciacin contable y la fiscal, de acuerdo con las normas legales establecidas para el efecto. En el caso que la depreciacin fiscal exceda a la contable, debe registrarse dicho efecto como contrapartida en impuestos diferidos; si por el contrario, la depreciacin contable excede a la fiscal, dicho efecto se mostrar como contrapartida, debitando impuestos diferidos.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

171

La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 2915-Crditos Diferidos y 1910-Cargos Diferidos.

CLASE
1 17

GRUPO

CUENTA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El exceso de la depreciacin fiscal sobre la contable. SE ACREDITA CON: 1- El defecto de la depreciacin fiscal sobre la contable. 2- La liberacin o amortizacin de la depreciacin diferida. CLASE
1 16

ACTIVOS BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan el valor de los bienes pblicos destinados para el uso y goce de los habitantes del territorio nacional, que estn orientados a generar bienestar social o a exaltar los valores culturales y preservar el origen de los pueblos y su evolucin, los cuales son de dominio de la entidad contable pblica. Tambin incluye los bienes formados o adquiridos en virtud de la ejecucin de contratos de concesin. CLASE
1 17

GRUPO
1695

CUENTA

ACTIVOS PROPIEDADES, PROVISIONES PARA PLANTA Y EQUIPO PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR)

GRUPO

CUENTA
1703

DESCRIPCIN
Representa el menor valor de las propiedades, planta y equipo, resultante de comparar el exceso del valor en libros de los bienes sobre su valor de realizacin o costo de reposicin. La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 5307-Provisin para Proteccin de Propiedades, Planta y Equipo y las subcuentas 312801-Provisiones para Propiedades, Planta y Equipo y 327001-Provisiones para Propiedades, Planta y Equipo.

ACTIVOS BIENES DE BENEFICIO MATERIALES Y USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los materiales adquiridos a cualquier ttulo para ser utilizados en la construccin y mantenimiento de bienes de beneficio y uso pblico, e histricos y culturales. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior, 3120-Supervit por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- La aplicacin de la provisin por castigo, previo cumplimiento de los requisitos establecidos. 2- El valor de las provisiones en exceso. 3- El valor de la provisin en caso de retiro por venta, traslado, prdida o baja del bien. 4- El valor de la disminucin de la provisin al desaparecer la causa que la origin. SE ACREDITA CON: 1- El valor en exceso del valor en libros sobre el valor de realizacin o costo de reposicin.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo de los materiales adquiridos a cualquier ttulo para la ejecucin de proyectos especficos. 2- El valor de los materiales que se reciban en calidad de donacin o cesin. 3- El reintegro de los materiales no utilizados en la construccin.
ttulo I

172

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

SE ACREDITA CON: 1- El valor de los materiales entregados para su utilizacin en la ejecucin de proyectos especficos. 2- El valor de los materiales dados de baja por prdida, merma, destruccin u obsolescencia, de acuerdo con las normas vigentes. CLASE
1 17

e histricos y culturales que a su culminacin se entregarn para el uso, goce y disfrute de la comunidad. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1703-Materiales, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior y 1420-Avances y Anticipos Entregados.

GRUPO

CUENTA
1704

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los desembolsos imputables a la construccin de los bienes. 2- El valor de los materiales recibidos para ser incorporados a las obras. 3- El valor de los costos financieros originados en las obligaciones contradas para financiacin de las obras hasta el momento en que estn disponibles para su uso. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las obras terminadas que se trasladen a bienes de beneficio y uso pblico e histricos y culturales, cuando la obra se encuentre en condiciones de ser utilizada, con base en el acta de entrega. 2- El valor de los materiales reintegrados por no haber sido utilizados en la construccin. 3- El valor registrado en libros al momento de su entrega a otro ente. CLASE
1 17

MATERIALES EN ACTIVOS BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO E TRNSITO HISTRICOS Y CULTURALES

DESCRIPCIN
Representa el valor de las erogaciones incurridas para la adquisicin de materiales que no estn disponibles para su utilizacin por encontrarse en trmite de importacin, transporte, localizacin o entrega por parte de los proveedores o terceros responsables. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las erogaciones efectuadas en el proceso de importacin de los materiales para la construccin de los bienes, as como las erogaciones efectuadas a proveedores nacionales. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la legalizacin de los materiales recibidos y trasladados a la cuenta de materiales. CLASE
1 17

GRUPO
1706

CUENTA
BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO EN CONSTRUCCINCONCESIONES

GRUPO
1705

CUENTA
BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES EN CONSTRUCCIN

ACTIVOS BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES

ACTIVOS BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos acumulados en la construccin de bienes de beneficio y uso pblico en la modalidad de contratos de concesin que a su culminacin se entregarn para el uso, goce y disfrute de la comunidad.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos acumulados en la construccin de bienes de beneficio y uso pblico
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

173

La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1703-Materiales, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior y 1420-Avances y Anticipos Entregados.

3125-Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las construcciones recibidas total o parcialmente, con base en las actas de entrega. 2- El valor de la rehabilitacin o mejoramiento. 3- El valor de los bienes de uso pblico adquiridos a cualquier ttulo. SE ACREDITA CON: 1- El valor que corresponda a la prdida que por determinacin tcnica se origina en fenmenos naturales, caso fortuito, fuerza mayor u otras causas. 2- El valor de los bienes que se trasladen a otros entes pblicos. CLASE
1 17

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los desembolsos imputables a la construccin de bienes de beneficio y uso pblico bajo contratos de concesin. 2- El valor de los materiales recibidos para ser incorporados a las obras. 3- El valor de los costos de endeudamiento capitalizables. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las obras terminadas que se trasladen a la cuenta Bienes de beneficio y uso pblico en servicio-Concesiones, cuando la obra se encuentre en condiciones de ser utilizada, con base en el acta de entrega. 2- El valor de los materiales reintegrados por no haber sido utilizados en la construccin. 3- El valor registrado en libros al momento de su entrega a otro ente. CLASE
1 17

GRUPO
1711

CUENTA
BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO EN SERVICIOCONCESIONES

ACTIVOS BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES

GRUPO
1710

CUENTA
BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO EN SERVICIO

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes de beneficio y uso pblico construidos o adquiridos por la entidad contable pblica, en la modalidad de contratos de concesin para el uso, goce y disfrute de la comunidad. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1706-Bienes de Beneficio y Uso Pblico en Construccin Concesiones

ACTIVOS BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes de beneficio y uso pblico construidos o adquiridos a cualquier ttulo, por la entidad contable pblica, para el uso, goce y disfrute de la comunidad. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1705-Bienes de Beneficio y Uso Pblico e Histricos y Culturales en Construccin, 3120Supervit por Donacin, 3235-Supervit por Donacin,

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las obras terminadas que se trasladen de la cuenta Bienes de beneficio y uso pblico en Construccin-Concesiones, cuando la obra se encuentre en condiciones de ser utilizada, con base en el acta de entrega.
ttulo I

174

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

SE ACREDITA CON: 1- El valor de las obras que se trasladen a la cuenta Bienes de Beneficio y Uso Pblico-en Servicio, cuando se termine el contrato de concesin. 2- El valor registrado en libros al momento de su entrega a otro ente. CLASE
1 17

CLASE
1 17

GRUPO
1720

CUENTA
BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN

ACTIVOS BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES

GRUPO
1715

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes entregados a terceros para su administracin, los cuales deben restituirse en las condiciones establecidas en los contratos que amparan la entrega de los mismos. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1710-Bienes de Beneficio y Uso Pblico en Servicio y 1715-Bienes Histricos y Culturales.

ACTIVOS BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES

BIENES HISTRICOS Y CULTURALES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes que han sido declarados histricos, culturales o del patrimonio nacional, que adems han sido construidos o adquiridos a cualquier ttulo, cuyo dominio y administracin pertenece a la entidad contable pblica. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior, 1705-Bienes de Beneficio y Uso Pblico e Histricos y Culturales en Construccin, 3120Supervit por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los bienes entregados a terceros para su administracin. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la restitucin de los bienes entregados y su reclasificacin al activo correspondiente. CLASE
1 17

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo total de las obras recibidas de la cuenta Bienes de Beneficio y Uso Pblico e Histricos y Culturales en Construccin, con base en las actas de entrega. 2- El costo o avalo de los bienes adquiridos a cualquier ttulo o incorporados, una vez surtidos los trmites de legalizacin correspondientes. 3- El valor de las restauraciones, reconstrucciones, adiciones y mejoras. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los bienes destruidos. 2- El valor de los bienes histricos y culturales que se trasladen a otra entidad contable pblica.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

GRUPO
1785

CUENTA
AMORTIZACIN ACUMULADA DE BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO (CR)

ACTIVOS BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES

DESCRIPCIN
Representa el valor acumulado de la prdida de capacidad de utilizacin de los bienes de beneficio y uso pblico, por el uso u otros factores, teniendo en cuenta su vida til estimada y el costo de las rehabilitaciones y el mejoramiento. La contrapartida corresponde a las subcuentas 312806Amortizacin de Bienes de Beneficio y Uso Pblico y 327005-Amortizacin de Bienes de Beneficio y Uso Pblico.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

175

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la amortizacin acumulada de los traslados de bienes que se efecten a otros entes pblicos. 2- El valor de la amortizacin de los bienes retirados del servicio por deterioro, destruccin u otras causas. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la amortizacin calculada peridicamente. CLASE
1 18

2- El mayor valor de las reservas probadas, determinado mediante estudio tcnico, por variaciones en cantidades o precios. SE ACREDITA CON: 1- El menor valor de las reservas probadas, determinado mediante estudio tcnico, por variaciones en cantidades o precios. 2- La cancelacin del valor del recurso por agotamiento total. CLASE
1 18

GRUPO

CUENTA

GRUPO
1825

CUENTA
AGOTAMIENTO ACUMULADO DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN (CR)

ACTIVOS RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES

ACTIVOS RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan el valor de los recursos naturales no renovables que, por sus propiedades, se encuentran en la naturaleza sin que hayan sido objeto de transformacin. Tambin incluye las inversiones orientadas a su explotacin. CLASE
1 18

DESCRIPCIN
Representa el valor acumulado por la reduccin de la cantidad disponible de reservas probadas, como resultado de las unidades extradas de los recursos naturales no renovables. El valor de las unidades extradas deber considerar el precio de las unidades de reserva, al momento de la extraccin determinado tcnicamente. El agotamiento de los recursos naturales no renovables formar parte del costo de produccin cuando la reserva probada sea registrada por la misma entidad que lleva a cabo la extraccin, en tanto que cuando la explotacin es llevada a cabo por un tercero, se constituye en un menor valor del patrimonio. La contrapartida corresponde a la subcuenta Reservas Extradas que hace parte de las cuentas 7109-Petrleo Crudo, 7110-Gas Natural, 7114-Productos de Minas y la subcuenta 312803-Agotamiento de Recursos Naturales No Renovables.

GRUPO
1820

CUENTA
RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN

ACTIVOS RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES

DESCRIPCIN
Representa el valor de las reservas probadas de recursos en minas, yacimientos y otros, estimado mediante la aplicacin de mtodos de reconocido valor tcnico La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 3125-Patrimonio Pblico Incorporado.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor determinado mediante mtodos de reconocido valor tcnico.

DINMICA
SE DEBITA CON 1- El valor del agotamiento acumulado de los recursos naturales no renovables retirados de explotacin.
ttulo I

176

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

SE ACREDITA CON 1- El valor del agotamiento calculado por las unidades extradas del recurso natural no renovable. CLASE
1 18

CLASE
1 18

GRUPO
1845

CUENTA
AMORTIZACIN ACUMULADA DE INVERSIONES EN RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN (CR)

GRUPO
1840

CUENTA
INVERSIONES EN RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN

ACTIVOS RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES

ACTIVOS RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES

DESCRIPCIN
Representa el valor acumulado de la amortizacin gradual de las inversiones en recursos naturales no renovables, calculada con base en estudios tcnicos. La contrapartida corresponde a la subcuenta Depreciacin y Amortizacin de las cuentas 7109Petrleo Crudo, 7110-Gas Natural, 7114-Productos de Minas y 7115-Sal.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos en la etapa de exploracin que tengan relacin directa con el descubrimiento de reservas especficas, siempre que estn asociados con reas que resulten productoras. Tambin est conformada por los costos incurridos en la etapa de desarrollo hasta que se inicie la etapa de produccin, excepto los que corresponden a propiedades, planta y equipo. Incluye la estimacin de los costos de abandono. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1420-Avances y Anticipos Entregados, 1910-Cargos Diferidos, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior, 2425-Acreedores, 2440- Impuestos, Contribuciones y Tasas por Pagar, 2505-Salarios y Prestaciones Sociales, 2715-Provisin para Prestaciones Sociales y 2790-Provisiones Diversas.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor pendiente de amortizar por prdidas originadas en fenmenos naturales, caso fortuito o fuerza mayor. 2- La cancelacin de los registros por amortizacin del total de la inversin. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la amortizacin peridica, determinada tcnicamente. CLASE
1 19

GRUPO

CUENTA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las inversiones necesarias y costos incurridos para colocar el recurso natural no renovable, en condiciones de explotacin. SE ACREDITA CON: 1- La cancelacin de los registros por amortizacin del total de la inversin. 2- El valor estimado mediante estudio tcnico de los costos de abandono.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

ACTIVOS OTROS ACTIVOS

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan los recursos, tangibles e intangibles, que son complementarios para el cumplimiento de las funciones de cometido estatal de la entidad contable pblica o estn asociados a su administracin, en funcin de situaciones tales como posesin, titularidad, modalidad especial de adquisicin, destinacin, o su capacidad para generar beneficios o servicios futuros.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

177

CLASE
1 19

GRUPO
1901

CUENTA

ACTIVOS OTROS ACTIVOS RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL

recibirn de terceros, cuando las normas de contratacin le permitan a la entidad contable pblica hacer esta modalidad de pago, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. Estos pagos deben amortizarse durante el perodo en que se reciban los bienes y servicios, o se causen los costos o gastos. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los activos destinados por la entidad contable pblica empleadora, en desarrollo de las disposiciones legales vigentes, para la atencin de sus obligaciones pensionales. La contrapartida corresponde a las subcuentas objeto de la reclasificacin, o la del ingreso correspondiente.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los pagos anticipados por cada uno de los conceptos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la amortizacin durante el perodo de causacin del gasto o costo. 2- El valor de los bienes y servicios recibidos, en cumplimiento de los contratos, los cuales deben ser registrados en las cuentas de activo o gasto que correspondan. 3- El valor de la recuperacin por la terminacin anticipada de los compromisos contractuales. CLASE
1 19

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las cotizaciones recibidas. 2- El valor neto de los activos destinados al pago del pasivo pensional. 3- El valor de los encargos fiduciarios constituidos. 4- El valor de las inversiones en ttulos. 5- El valor de los rendimientos obtenidos de conformidad con las clusulas convenidas en los encargos fiduciarios. 6- El mayor valor generado por la actualizacin de las inversiones. SE ACREDITA CON: 1- Los pagos del pasivo pensional. 2- El valor de los gastos generados con cargo a los encargos fiduciarios constituidos, de conformidad con las clusulas convenidas. 3- El menor valor generado por la actualizacin de las inversiones. CLASE
1 19

GRUPO
1910

CUENTA

ACTIVOS OTROS ACTIVOS CARGOS DIFERIDOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos y gastos incurridos para la adquisicin de bienes o servicios, que con razonable seguridad proveern beneficios econmicos futuros, en desarrollo de las funciones de cometido estatal de la entidad contable pblica. As mismo, incluye los descuentos en la colocacin de bonos y ttulos. Los cargos diferidos deben amortizarse durante los perodos en los cuales se espera percibir los beneficios de los costos y gastos incurridos, de acuerdo con los estudios de factibilidad para su recuperacin, los perodos estimados de consumo de los bienes o
ttulo I

GRUPO
1905

CUENTA

ACTIVOS OTROS ACTIVOS BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO

DESCRIPCIN
Representa el valor de los pagos anticipados por concepto de la adquisicin de bienes y servicios que se

178

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

servicios, o la vigencia de los respectivos contratos, segn corresponda. Tratndose del descuento de los bonos y ttulos colocados, ste se amortizar en el tiempo de maduracin de los mismos. La subcuenta 191027-Reconocimiento Deuda Ley 546/99, representa la diferencia de las deudas de los acreedores hipotecarios, reconocidas por la nacin a las entidades financieras, en cumplimiento de la ley 546 de 1999. Este valor se amortizar en el tiempo de maduracin de los ttulos emitidos. La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior, 1690-Depreciacin Diferida, la subcuenta 190513-Estudios y Proyectos y, a las subcuentas que registran los Bonos y Ttulos Colocados de los grupos 22-Operaciones de Crdito Pblico y Financiamiento con Banca Central y 23-Operaciones de Financiamiento e Instrumentos Derivados.

CLASE
1 19

GRUPO
1915

CUENTA

ACTIVOS OTROS ACTIVOS OBRAS Y MEJORAS EN PROPIEDAD AJENA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los desembolsos efectuados para adicionar, acondicionar, mejorar o ampliar, en forma significativa, la capacidad operacional de los bienes inmuebles de propiedad de terceros, que son utilizados por la entidad contable pblica para el desarrollo de sus funciones de cometido estatal. Las obras y mejoras en propiedad ajena deben amortizarse durante el perodo menor que resulte, entre la vigencia del contrato que ampare el uso de la propiedad, o la vida til estimada de los bienes producto de las adiciones o mejoras realizadas. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior y 1420-Avances y Anticipos Entregados.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los costos y gastos registrados en la etapa de investigacin, estudio, desarrollo, organizacin, construccin, instalacin, montaje y puesta en marcha de proyectos especficos, hasta el momento en que empieza a generar beneficios. 2- El valor del impuesto diferido originado por las diferencias temporales entre la contabilidad y las declaraciones tributarias. 3- El valor de los descuentos originados en la colocacin de bonos y ttulos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los gastos y costos causados peridicamente. 2- Las erogaciones por gastos de exploracin en reas que resulten productoras que se trasladen a la cuenta 1840-Inversiones en Recursos Naturales no Renovables en Explotacin. 3- El valor de la amortizacin de los descuentos originados en la colocacin de bonos y ttulos.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las erogaciones en que se incurra por las adiciones o mejoras realizadas. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la amortizacin causada peridicamente. CLASE
1 19

GRUPO
1920

CUENTA

ACTIVOS OTROS ACTIVOS BIENES ENTREGADOS A TERCEROS

DESCRIPCIN Representa el valor de los bienes muebles e inmuebles de propiedad de la entidad contable pblica entregados a terceros mediante contrato, para su uso, administracin o explotacin que debern restituirse en las condiciones establecidas en los contratos que amparan la entrega de los mismos. En esta cuenta se registran los bienes que se entregan en comodato a las empresas as como los que entreguen las empresas a entidades del gobierno general.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

179

La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1605-Terrenos, 1610-Semovientes, 1640-Edificaciones, 1645-Plantas, Ductos y Tneles, 1650-Redes, Lneas y Cables, 1655-Maquinaria y Equipo, 1660-Equipo Mdico y Cientfico, 1665-Muebles, Enseres y Equipo de Oficina, 1670-Equipos de Comunicacin y Computacin, 1675-Equipos de Transporte, Traccin y Elevacin y 1680-Equipos de Comedor, Cocina, Despensa y Hotelera.

SE ACREDITA CON: 1- El valor en exceso del valor en libros sobre el valor de realizacin o costo de reposicin. CLASE
1

GRUPO
19 1925

CUENTA
AMORTIZACIN ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS (CR)

ACTIVOS OTROS ACTIVOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los bienes entregados a terceros para su uso, administracin o explotacin. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la restitucin de los bienes entregados y su reclasificacin al activo correspondiente. CLASE
1

DESCRIPCIN
Representa el valor acumulado de las amortizaciones graduales registradas sobre los bienes entregados a terceros, como consecuencia de la prdida de capacidad operacional que se produce en la utilizacin de los bienes por parte de terceros, con base en el valor en libros de los bienes y los aos de vida til estimados. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 5344-Amortizacin de Bienes Entregados a Terceros y las subcuentas 312807Amortizacin de Otros Activos y 327006-Amortizacin de Otros Activos.

GRUPO
19 1922

CUENTA
PROVISIONES PARA PROTECCIN DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS (CR)

ACTIVOS OTROS ACTIVOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la amortizacin acumulada que tengan los bienes al momento de su enajenacin. 2- El valor de la amortizacin acumulada de los bienes retirados del servicio por deterioro, destruccin, prdida u otras causas. 3- El valor de la amortizacin acumulada de los traslados de bienes que se efecten a otros entes pblicos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la amortizacin causada peridicamente. CLASE
1 19

DESCRIPCIN
Representa el menor valor de los bienes entregados a terceros, resultante de comparar el exceso del valor en libros de los bienes sobre su valor de realizacin o costo de reposicin. La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 5309-Provisiones para Proteccin de Bienes Entregados a Terceros y las subcuentas 312802Provisin para Otros Activos y 327002-Provisin para Otros Activos.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- La aplicacin de la provisin por castigo, previo cumplimiento de los requisitos establecidos. 2- El valor de las provisiones en exceso. 3- El valor de la provisin en caso de retiro por venta, traslado, prdida o baja del bien. 4- El valor de la disminucin de la provisin al desaparecer la causa que la origin.

GRUPO
1926

CUENTA

ACTIVOS OTROS ACTIVOS DERECHOS EN FIDEICOMISO

DESCRIPCIN Representa el valor de los derechos fiduciarios originados en virtud de la celebracin de contratos de fiducia mercantil, que dan al fideicomitente la posibilidad de ejercerlos de acuerdo con el acto constitutivo o la Ley.
ttulo I

180

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

La contrapartida corresponde al tipo de bien o derecho entregado para la constitucin del patrimonio autnomo.

SE ACREDITA CON: 1- El valor de los bienes y derechos enajenados. 2- El valor de los bienes y derechos reclasificados a las cuentas correspondientes, cuando de conformidad con las normas se van a utilizar, administrar o explotar por la entidad contable pblica. 3- El valor de los castigos debidamente autorizados. CLASE
1 19

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor del derecho adquirido en el respectivo negocio fiduciario. 2- El valor de los derechos ciertos sobre los flujos asociados a los bienes o derechos dados en titularizacin. SE ACREDITA CON: 1- La terminacin del negocio fiduciario. 2- La restitucin de los bienes 3- Los flujos recibidos en funcin de la modalidad de la titularizacin, hasta el monto porel cual se haya constituido el derecho. 4- Con la diferencia negativa entre los flujos efectivamente recibidos y el valor del derecho, constituyndose en un gasto. CLASE
1 19

GRUPO
1935

CUENTA

ACTIVOS OTROS ACTIVOS PROVISIN BIENES RECIBIDOS EN DACIN DE PAGO (CR)

DESCRIPCIN
Representa el valor de la diferencia entre el valor de realizacin del bien o derecho recibido en dacin de pago y el valor fijado en la dacin. La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 5308-Provisin Bienes Recibidos en Dacin de Pago y a las subcuentas 312802-Provisin para Otros Activos y 327002- Provisin para Otros Activos.

GRUPO
1930

CUENTA
BIENES RECIBIDOS EN DACIN DE PAGO

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El saldo de las provisiones acumuladas, constituidas hasta la fecha de enajenacin del bien o derecho. 2- El valor de las provisiones de los bienes o derechos recibidos en pago, castigados o transferidos para uso propio, debidamente autorizado. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las provisiones constituidas. CLASE
1 19

ACTIVOS OTROS ACTIVOS

DESCRIPCIN Representa el valor de los bienes muebles e inmuebles, acciones y participaciones recibidas por la entidad contable pblica, en pago de crditos y prstamos a su favor, de conformidad con las normas legales.
El valor de los bienes recibidos en dacin de pago debe incrementarse por concepto de los gastos necesarios en que se incurra para ponerlos en condiciones de utilizacin o enajenacin. La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas de los grupos 13-Rentas por Cobrar y 14Deudores.

GRUPO
1940

CUENTA

ACTIVOS OTROS ACTIVOS ACTIVOS ADQUIRIDOS DE INSTITUCIONES INSCRITAS

DINMICA SE DEBITA CON: 1- El valor por el cual se recibe el bien o derecho. 2- Los gastos necesarios para colocar el bien en condiciones de venta o utilizacin.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los activos adquiridos de instituciones inscritas por los Fondos de Garantas, con el fin de propender por su recuperacin, de acuerdo con polticas trazadas y con los contratos de adquisicin. Los

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

181

activos adquiridos con este fin, son recibidos con pacto de retroventa, el cual se har efectivo durante la vigencia o en la terminacin del respectivo contrato. La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.

2- Con su reclasificacin al activo que corresponda una vez ejercida la opcin de compra. 3- Con la devolucin del bien en caso de no ejercer la opcin de compra. CLASE
1 19

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los activos adquiridos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la recuperacin o liquidacin. 2- La readquisicin de los activos por parte de la entidad inscrita. CLASE
1 19

GRUPO
1942

CUENTA

ACTIVOS OTROS ACTIVOS DEPRECIACIN DE BIENES ADQUIRIDOS EN LEASING FINANCIERO (CR)

GRUPO
1941

CUENTA

DESCRIPCIN Representa el valor acumulado de la depreciacin por la prdida de capacidad operacional de los bienes adquiridos mediante los contratos leasing, de conformidad con las normas vigentes.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 5331-Depreciacin de Bienes Adquiridos en Leasing Financiero. As mismo, la subcuenta Depreciacin y Amortizacin de las cuentas que conforman la clase 7Costos de Produccin.

ACTIVOS OTROS ACTIVOS BIENES ADQUIRIDOS EN LEASING FINANCIERO

DESCRIPCIN
Representa el valor de los contratos de arrendamiento financiero de bienes, as como los contratos de Lease back o retroarriendo, de conformidad con las normas legales vigentes. El valor del contrato corresponde al valor presente de los cnones y opcin de compra pactados, calculado a la fecha de iniciacin del contrato, descontados a la tasa pactada. A los activos objeto de depreciacin se les aplicarn las mismas normas tcnicas y procedimientos de contabilidad pblica, aplicables a las propiedades, planta y equipo. La contrapartida corresponde a las subcuentas 230615Contratos Leasing, 230709- Contratos Leasing, 230808Contratos Leasing y 230906-Contratos Leasing.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor del traslado a la cuenta respectiva cuando se ejerza la opcin de compra de los bienes recibidos en arrendamiento financiero. 2- Por el saldo cuando el ente no ejerza la opcin de compra. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la depreciacin calculada peridicamente CLASE
1 19

GRUPO
1960

CUENTA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor del contrato de los bienes recibidos en arrendamiento financiero. SE ACREDITA CON: 1- El valor del impuesto a las ventas a descontar como impuesto de renta, conforme a lo previsto en las normas tributarias.

ACTIVOS OTROS ACTIVOS BIENES DE ARTE Y CULTURA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes muebles de carcter histrico y cultural, adquiridos a cualquier ttulo por la entidad contable pblica con el propsito de decorar. Incluye los libros y publicaciones de investigacin y consulta de la entidad contable pblica, as como los de las entidades contables pblicas que prestan el servicio de biblioteca.
ttulo I

182

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior, 3120-Supervit por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado, 3235-Supervit por Donacin y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.

3- El valor de los ajustes que disminuyan el valor del intangible. CLASE

1 19

GRUPO
1975

CUENTA

ACTIVOS OTROS ACTIVOS AMORTIZACIN ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR)

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo de adquisicin a cualquier ttulo. SE ACREDITA CON: 1- El costo del bien vendido, cedido o dado de baja. CLASE
1 19

DESCRIPCIN
Representa el valor acumulado de las amortizaciones graduales registradas sobre el valor de adquisicin o desarrollo de los intangibles. Los intangibles deben ser objeto de amortizacin durante el lapso que corresponda a la recuperacin de la inversin en que se incurri, el perodo en que se obtendrn los beneficios econmicos esperados por efectos de su explotacin, o la duracin del amparo legal o contractual de los derechos otorgados. Los intangibles formados no son objeto de amortizacin. La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 5345-Amortizacin de Intangibles, a las subcuentas 312807-Amortizacin de Otros Activos y 327006-Amortizacin de Otros Activos y a la subcuenta denominada Depreciacin y Amortizacin, de las cuentas de la clase 7-Costos de Produccin.

GRUPO
1970

CUENTA

ACTIVOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES

DESCRIPCIN Representa el valor de los costos de adquisicin o desarrollo del conjunto de bienes inmateriales, o sin apariencia fsica, que puedan identificarse, controlarse, de cuya utilizacin o explotacin pueden obtenerse beneficios econmicos futuros o un potencial de servicios. Tambin incluye los intangibles formados, es decir, los que ha obtenido y consolidado la entidad contable pblica a travs del tiempo y que se caracterizan por generar ventajas comparativas frente a otras entidades. La contrapartida corresponde a las cuentas 2401Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior y 3237Supervit por Formacin de Intangibles. DINMICA SE DEBITA CON: 1- El valor de los intangibles desarrollados, formados y adquiridos a cualquier ttulo. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la enajenacin de los intangibles a cualquier ttulo. 2- La extincin del derecho o la amortizacin total del intangible.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El saldo al momento de su enajenacin. 2- El valor de la amortizacin acumulada al trmino de la vida til del intangible. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la amortizacin determinada para cada uno de los activos intangibles de acuerdo con sus caractersticas. CLASE
1 19

GRUPO
1999

CUENTA

ACTIVOS OTROS ACTIVOS VALORIZACIONES

DESCRIPCIN
Representa el valor que corresponde al aumento neto del valor en libros de los activos determinado como

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

183

resultado de la actualizacin, de conformidad con las normas tcnicas. La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 3115-Supervit por Valorizacin 3240Supervit por Valorizacin.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El exceso del valor intrnseco de las inversiones frente a su valor en libros. 2- El exceso del valor de realizacin o costo de reposicin de los bienes sobre el valor en libros.

SE ACREDITA CON: 1- El defecto del valor intrnseco de las inversiones frente a su valor en libros. 2- El defecto del avalo tcnico de los bienes frente a su valor en libros. 3- La valorizacin correspondiente a los bienes que sean vendidos, cedidos o dados de baja. 4- La reversin de la valorizacin de las inversiones patrimoniales en entidades no controladas cuando se adquiera o comparta el control, o se comience a ejercer influencia importante, y en consecuencia se aplique el mtodo de participacin patrimonial. 5- La reversin de la valorizacin de las inversiones patrimoniales en entidades que entran en proceso de liquidacin.

ttulo I

PASIVOS

CLASE
2 PASIVOS

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen los grupos que representan las obligaciones ciertas o estimadas de la entidad contable pblica, como consecuencia de hechos pasados, de las cuales se prev que representarn para la entidad un flujo de salida de recursos que incorporan un potencial de servicios o beneficios econmicos, en desarrollo de funciones de cometido estatal. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza crdito. CLASE
2 21

de la banca central. Incluye el valor nominal de los billetes emitidos y en circulacin; los depsitos y exigibilidades en el Banco de la Repblica constituidos por el Gobierno Nacional, los organismos internacionales, las entidades financieras o los particulares debidamente autorizados y, las obligaciones contradas por el emisor con organismos del exterior. La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 1105-Caja, 1107-Reservas Internacionales y 1115-Fondos Vendidos con Compromiso de Reventa y a las subcuentas 323001-Utilidad o Excedente del Ejercicio y 580334-Operaciones de Instituciones Financieras.

GRUPO

CUENTA

PASIVOS OPERACIONES DE BANCA CENTRAL E INSTITUCIONES FINANCIERAS

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas representativas de las operaciones propias de banca central y de las diferentes formas de captacin de los intermediarios del sistema financiero, de conformidad con las normas vigentes. As mismo, incluye las captaciones de las entidades descentralizadas de fomento y desarrollo regional. CLASE
2 21

DINMICA SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de las obligaciones a cargo del Banco de la Repblica. 2- Las notas dbito que se originen en las diferentes operaciones realizadas con los clientes. 3- La incineracin o destruccin de los billetes deteriorados. 4- La venta de reservas internacionales. 5- Los giros o retiros con cargo a las cuentas corrientes de terceros en el Banco de la Repblica.
SE ACREDITA CON: 1- Las consignaciones o depsitos realizados en dinero, cheques y otros ttulos. 2- Las notas crdito que se originen en las diversas operaciones realizadas con los clientes. 3- El valor nominal de las emisiones autorizadas de billetes. 4- Las obligaciones que se generen a favor de la Nacin como resultado de las operaciones propias del Emisor. 5- Las obligaciones contradas con bancos del exterior. 6- La compra de reservas internacionales.

GRUPO

CUENTA
2105

PASIVOS OPERACIONES DE BANCA OPERACIONES DE CENTRAL E INSTITUCIONES BANCA CENTRAL FINANCIERAS

DESCRIPCIN Representa el valor de las operaciones realizadas por el Banco de la Repblica, en cumplimiento de las funciones
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

185

CLASE
2 21

GRUPO
2106

CUENTA
TTULOS DE REGULACIN MONETARIA Y CAMBIARIA

PASIVOS OPERACIONES DE BANCA CENTRAL E INSTITUCIONES FINANCIERAS

de fomento y desarrollo regional, de acuerdo con las normas especiales que rigen esta clase de operaciones y entidades. La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.

DESCRIPCIN
Representa el valor nominal de las obligaciones resultantes de la colocacin de ttulos emitidos por el Banco de la Repblica, en desarrollo de la actividad de regulacin monetaria, cambiaria y crediticia que le corresponde por Ley, tales como ttulos de participacin, canjeables por certificados de cambio, ttulos en divisas y dems documentos empleados para realizar Operaciones de Mercado Abierto OMA y regular la liquidez del sistema financiero. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en Instituciones Financieras y la subcuenta 580334Operaciones de Instituciones Financieras.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El pago de los cheques girados o retiros efectuados. 2- El valor de las notas dbito que se originen en las diferentes operaciones realizadas con los clientes. 3- La cancelacin de los depsitos y redencin de ttulos. SE ACREDITA CON: 1- Las consignaciones realizadas en dinero, cheques u otros ttulos. 2- Las notas crdito que se originen en las diversas operaciones realizadas con los clientes. CLASE
2 22

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la redencin total o parcial de los ttulos colocados. 2- El menor valor por diferencia en cambio de los ttulos nominados en moneda extranjera. SE ACREDITA CON: 1- El valor nominal de los ttulos emitidos y puestos en circulacin. 2- El mayor valor de la diferencia en cambio de los ttulos nominados en moneda extranjera. CLASE
2 21

GRUPO

CUENTA

PASIVOS OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan el valor de los actos o contratos que de conformidad con las disposiciones legales sobre crdito pblico, tienen por objeto dotar a la entidad contable pblica de recursos, bienes o servicios, con plazo para su pago, tales como emprstitos, emisin y colocacin de bonos y ttulos de deuda pblica y, crdito de proveedores. Las operaciones de financiamiento con la banca central corresponden a los prstamos que obtiene el gobierno nacional, por parte del Banco de la Repblica.
ttulo I

GRUPO
2110

CUENTA
OPERACIONES DE CAPTACIN Y SERVICIOS FINANCIEROS

PASIVOS OPERACIONES DE BANCA CENTRAL E INSTITUCIONES FINANCIERAS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos captados por las entidades financieras y las entidades descentralizadas

186 CLASE
2

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
22 2203

CUENTA
OPERACIONES DE CRDITO PBLICO INTERNAS DE CORTO PLAZO

de proveedores, que se celebren exclusivamente con residentes, con plazo para su pago superior a un ao. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1106-Cuenta nica Nacional, 1110-Depsitos en Instituciones Financieras y 5722Operaciones sin Flujo de Efectivo.

PASIVOS OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones originadas en la contratacin de emprstitos, en la emisin, suscripcin y colocacin de ttulos de deuda pblica, que se celebren exclusivamente con residentes, con plazo para su pago inferior o igual a un ao. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin parcial o total de los crditos por concepto de capital. 2- El valor de la redencin total o parcial de los bonos y ttulos colocados. 3- El valor de la deuda transferida a la Nacin y a las entidades territoriales. 4- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los desembolsos recibidos por la celebracin de contratos de crdito. 2- El valor nominal de los bonos y ttulos colocados. 3- Las obligaciones autorizadas y adquiridas como crdito de proveedores. 4- El valor de la deuda asumida por la Nacin y por las entidades territoriales. 5- El valor de las obligaciones adquiridas en cumplimiento de garantas. 6- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. CLASE
2 22

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin parcial o total de los crditos por concepto de capital. 2- El valor de la redencin total o parcial de los bonos y ttulos colocados. 3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los desembolsos recibidos por la celebracin de contratos de crdito. 2- El valor nominal de los bonos y ttulos colocados. 3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. CLASE
2 22

GRUPO
2208

CUENTA
OPERACIONES DE CRDITO PBLICO INTERNAS DE LARGO PLAZO

GRUPO
2212

CUENTA
OPERACIONES DE CRDITO PBLICO EXTERNAS DE CORTO PLAZO

PASIVOS OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL

PASIVOS OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones originadas en la contratacin de emprstitos, en la emisin, suscripcin y colocacin de ttulos de deuda pblica y en crditos
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones originadas en la contratacin de emprstitos, en la emisin, suscripcin y colocacin de ttulos de deuda pblica que se celebren

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

187

exclusivamente con no residentes, con plazo para su pago inferior o igual o a un ao. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.

2- El valor de la redencin parcial o total de los bonos y ttulos colocados. 3- El valor de la deuda transferida a la Nacin y la transferida a las entidades territoriales. 4- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los desembolsos recibidos por la celebracin de contratos de crdito. 2- El valor nominal de los bonos y ttulos colocados. 3- Las obligaciones autorizadas y adquiridas como crdito de proveedores. 4- El valor de la deuda asumida por la Nacin y por las entidades territoriales. 5- El valor de las obligaciones adquiridas en cumplimiento de garantas. 6- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. CLASE
2 22

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin parcial o total de los crditos por concepto de capital. 2- El valor de la redencin parcial o total de los bonos y ttulos colocados. 3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los saldos de las obligaciones conforme a lo pactado SE ACREDITA CON: 1- El valor de los desembolsos recibidos por la celebracin de contratos de crdito. 2- El valor nominal de los bonos y ttulos colocados. 3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. CLASE
2 22

GRUPO
2213

CUENTA
OPERACIONES DE CRDITO PBLICO EXTERNAS DE LARGO PLAZO

GRUPO
2214

CUENTA

OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON PASIVOS BANCA CENTRAL

PASIVOS OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO CON CRDITO PBLICO Y BANCA CENTRAL FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones originadas en la contratacin de emprstitos, en la emisin, suscripcin y colocacin de ttulos de deuda pblica y en crditos de proveedores, que se celebren exclusivamente con no residentes, con plazo para su pago superior a un ao. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1106-Cuenta nica Nacional, 1110-Depsitos en Instituciones Financieras y 5722Operaciones sin Flujo de Efectivo.

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones originadas en las operaciones de financiamiento con el Banco de la Repblica. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1106-Cuenta nica Nacional.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin parcial o total de los crditos por concepto de capital. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los desembolsos recibidos.
ttulo I

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin parcial o total de los crditos por concepto de capital.

188 CLASE
2

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
23

CUENTA

PASIVOS OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS

corto plazo como los crditos transitorios, de tesorera y otros crditos y, la emisin y colocacin de bonos y ttulos. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1106-Cuenta nica Nacional y 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan el valor de las operaciones que no exigen las formalidades propias de las operaciones de crdito pblico, tales como las efectuadas para cubrir situaciones temporales de iliquidez, las obligaciones surgidas como resultado del cumplimiento de garantas de operaciones de crdito pblico por parte de la Nacin y las entidades territoriales, y las operaciones de la Nacin a corto plazo. Tambin incluye las obligaciones contradas por las empresas pblicas con participacin del sector pblico igual al 50% en el capital o menor, en caso de influencia importante, tales como emprstitos y emisin y colocacin de bonos y ttulos; que tienen por objeto dotar a la entidad de recursos, con plazo para su pago, cuando tales operaciones se cien a los requerimientos jurdicos de orden comercial o financiero del sector privado, segn los acuerdos o pactos de financiamiento entre las partes. Adems, incluye los instrumentos derivados con fines de cobertura de pasivos. CLASE
2 23

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin parcial o total de los crditos por concepto de capital. 2- La restitucin de los fondos comprados. 3- La cancelacin de los sobregiros. 4- El incumplimiento del pacto en las operaciones repo. 5- El valor de la redencin parcial o total de los bonos y ttulos colocados. 6- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado SE ACREDITA CON: 1- El valor de los desembolsos recibidos. 2- El valor de los sobregiros obtenidos. 3- La utilizacin del cupo ordinario o extraordinario de liquidez del Banco de la Repblica, por parte de las entidades financieras. 4- El valor nominal de los bonos y ttulos colocados. 5- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. CLASE
2 23

GRUPO
2306

CUENTA
OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE CORTO PLAZO

PASIVOS OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS

GRUPO
2307

CUENTA
OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO PLAZO

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones originadas en operaciones para cubrir situaciones temporales de iliquidez, obligaciones surgidas como resultado del cumplimiento de garantas, la contratacin de emprstitos y, en la emisin, suscripcin y colocacin de bonos y ttulos de las empresas, adquiridas con residentes y con plazo para su pago inferior o igual a un ao. Tambin incluye las operaciones de la Nacin a
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

PASIVOS OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones originadas como resultado del cumplimiento de garantas, as como la contratacin de emprstitos y la colocacin de bonos y ttulos de las empresas, adquiridas con residentes y con plazo para su pago superior a un ao.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

189

La contrapartida corresponde a las subcuentas que integra la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.

2- El valor de la redencin total o parcial de los bonos y ttulos colocados. 3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los desembolsos recibidos. 2- El valor nominal de las emisiones colocadas de bonos y ttulos. 3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. CLASE
2 23

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin parcial o total de los crditos por concepto de capital. 2- El valor de la redencin parcial o total de los bonos y ttulos colocados. 3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los desembolsos recibidos. 2- El valor nominal de los bonos y ttulos colocados. 3- El valor de las operaciones de crdito pblico transferidas a la Nacin y a las entidades territoriales. 4- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. CLASE
2 23

GRUPO
2309

CUENTA
OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO EXTERNAS DE LARGO PLAZO

PASIVOS OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones de las empresas, originadas en la contratacin de emprstitos y en la emisin, suscripcin y colocacin de bonos y ttulos, adquiridas con no residentes y con plazo para su pago superior a un ao. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.

GRUPO
2308

CUENTA
OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO EXTERNAS DE CORTO PLAZO

PASIVOS OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones originadas en la contratacin de emprstitos y en la emisin, suscripcin y colocacin de bonos y ttulos, adquiridas con no residentes y con plazo para su pago inferior o igual a un ao. As mismo incluye las operaciones para cubrir situaciones temporales de iliquidez. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin parcial o total de los crditos por concepto de capital. 2- El valor de la redencin parcial o total de los bonos y ttulos colocados. 3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado SE ACREDITA CON: 1- El valor de los desembolsos recibidos 2- El valor nominal de las emisiones colocadas de bonos y ttulos.
ttulo I

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin parcial o total de los crditos por concepto de capital.

190

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. CLASE
2 23

obligaciones registrados en cuentas de orden, afectando el ingreso. 4- La reversin de la prdida del vendedor de la Opcin, producto de la actualizacin de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden, disminuyendo el gasto. 5- La disminucin de la obligacin por el pago de intereses pactados. 6- La disminucin de la obligacin por las amortizaciones del nocional. 7- La reversin total de la obligacin contra el derecho, en la fecha de terminacin del contrato, cuando el derecho es mayor. 8- El pago de la obligacin. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la obligacin, en la fecha de inicio del contrato. 2- El menor valor generado como consecuencia de la actualizacin de los derechos y obligaciones. Si como resultado de la actualizacin la obligacin es mayor al derecho, la diferencia se registra como gasto, previa reversin del ingreso por la utilidad, si existiere. 3- El valor de la prdida del vendedor de la Opcin, producto de la actualizacin de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden, afectando el gasto. 4- La reversin de la utilidad del comprador de la Opcin, producto de la actualizacin de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden, disminuyendo el ingreso. 5- La disminucin del derecho por el cobro de intereses pactados. 6- La disminucin del derecho por las amortizaciones del nocional. 7- La reversin total del derecho contra la obligacin, en la fecha de terminacin del contrato, cuando la obligacin es mayor. 8- El recaudo del derecho

GRUPO
2311

CUENTA
INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE OPERACIONES DE CRDITO PBLICO

PASIVOS OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de las operaciones financieras celebradas mediante contrato, con el objeto de gestionar el riesgo de las operaciones de crdito pblico, que pueden efectuarse para comprar o vender activos, como divisas o ttulos valores, o futuros financieros sobre tasas de cambio, tasas de inters, ndices burstiles o cualquier otro subyacente pactado, los cuales se liquidarn en fecha futura acordada. Tratndose de Opciones, registra la utilidad del comprador y la prdida del vendedor, producto de la actualizacin de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden. La contrapartida de la subcuenta que registra los derechos corresponde a la subcuenta que registra las obligaciones, en la contabilizacin inicial. Posteriormente con las actualizaciones, la contrapartida de los derechos ser el ingreso por la utilidad y la de las Obligaciones, el gasto por la prdida, segn corresponda.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor del derecho, en la fecha de inicio del contrato. 2- El mayor valor generado como consecuencia de la actualizacin de los derechos y obligaciones. Si como resultado de la actualizacin el derecho es mayor a la obligacin, la diferencia se registra como ingreso, previa reversin del gasto por la prdida, si existiere. 3- El valor de la utilidad del comprador de la Opcin, producto de la actualizacin de los derechos y
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

191

CLASE
2 23

GRUPO
2312

CUENTA
INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO

5- La disminucin de la obligacin por el pago de intereses pactados. 6- La disminucin de la obligacin por las amortizaciones del nocional. 7- La reversin total de la obligacin contra el derecho, en la fecha de terminacin del contrato, cuando el derecho es mayor. 8- El pago de la obligacin. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la obligacin, en la fecha de inicio del contrato. 2- El menor valor generado como consecuencia de la actualizacin de los derechos y obligaciones. Si como resultado de la actualizacin la obligacin es mayor al derecho, la diferencia se registra como gasto, previa reversin del ingreso por la utilidad, si existiere. 3- El valor de la prdida del vendedor de la Opcin, producto de la actualizacin de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden, afectando el gasto. 4- La reversin de la utilidad del comprador de la Opcin, producto de la actualizacin de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden, disminuyendo el ingreso. 5- La disminucin del derecho por el cobro de intereses pactados. 6- La disminucin del derecho por las amortizaciones del nocional. 7- La reversin total del derecho contra la obligacin, en la fecha de terminacin del contrato, cuando la obligacin es mayor. 8- El recaudo del derecho. CLASE
2 24

PASIVOS OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de las operaciones financieras celebradas mediante contrato, con el objeto de gestionar el riesgo de las operaciones de financiamiento, que pueden efectuarse para comprar o vender activos, como divisas o ttulos valores, o futuros financieros sobre tasas de cambio, tasas de inters o ndices burstiles, los cuales se liquidarn en fecha futura acordada. Tratndose de Opciones, registra la utilidad del comprador y la prdida del vendedor, producto de la actualizacin de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden. La contrapartida de la subcuenta que registra los derechos corresponde a la subcuenta que registra las obligaciones, en la contabilizacin inicial. Posteriormente con las actualizaciones, la contrapartida de los derechos ser el ingreso por la utilidad y la de las Obligaciones, el gasto por la prdida, segn corresponda.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor del derecho, en la fecha de inicio del contrato. 2- El mayor valor generado como consecuencia de la actualizacin de los derechos y obligaciones. Si como resultado de la actualizacin el derecho es mayor a la obligacin, la diferencia se registra como ingreso, previa reversin del gasto por la prdida, si existiere. 3- El valor de la utilidad del comprador de la Opcin, producto de la actualizacin de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden, afectando el ingreso. 4- La reversin de la prdida del vendedor de la Opcin, producto de la actualizacin de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden, disminuyendo el gasto.

GRUPO

CUENTA

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan las obligaciones que la entidad contable pblica adquiere con terceros, relacionadas con las
ttulo I

192

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

operaciones que lleva a cabo, en desarrollo de funciones de cometido estatal. CLASE

2 24

GRUPO
2401

CUENTA
ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES

CUENTAS POR PASIVOS PAGAR

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones autorizadas por va general, contradas por la entidad contable pblica por concepto de adquisicin de bienes o servicios de proveedores nacionales, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. En la subcuenta 240102- Proyectos de Inversin se registrar la adquisicin de bienes y servicios identificados con proyectos especficos de inversin. La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de bien o servicio adquirido.

de cometido estatal, por concepto de los recursos establecidos en el presupuesto que se entregan sin contraprestacin a entidades del pas o del exterior, pblicas o privadas. Los registros que se realicen en esta cuenta corresponden a los valores que se encuentran en la etapa de obligacin de la ejecucin presupuestal y no sobre la base de estimaciones. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas del grupo 54- Transferencias.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El giro de los recursos transferidos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las transferencias causadas. CLASE
2 24

GRUPO
2406

CUENTA
ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL EXTERIOR

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor del pago parcial o total efectuado por cada uno de los conceptos. 2- El valor de la diferencia en cambio originada en las obligaciones pactadas en moneda extranjera. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las obligaciones que se adquieran por concepto de adquisicin de bienes o servicios. 2- El valor de la diferencia en cambio originada en las obligaciones pactadas en moneda extranjera. 3- El valor de la causacin de los gastos financieros en que se incurra. CLASE
2 24

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones contradas por la entidad contable pblica, por concepto de la adquisicin de bienes o servicios de proveedores del exterior, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de bien o servicio adquirido.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor del pago parcial o total, efectuado por cada uno de los conceptos. 2- El valor de la diferencia en cambio originada en las obligaciones pactadas en moneda extranjera. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las obligaciones que se adquieran por concepto de adquisicin de bienes o servicios. 2- El valor de la diferencia en cambio originada en las obligaciones pactadas en moneda extranjera. 3- El valor de la causacin de los gastos financieros en que se incurra.

GRUPO
2403

CUENTA
TRANSFERENCIAS POR PAGAR

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones contradas por la entidad contable pblica en desarrollo de sus funciones
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

193

CLASE
2 24

GRUPO
2415

CUENTA
OPERACIONES DE SEGUROS Y REASEGUROS

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

SE ACREDITA CON: 1- El valor de los reportes efectuados por las entidades vinculadas. 2- El abono en las cuentas individuales de los afiliados. 3- El ajuste mensual de las cuentas individuales de los afiliados por intereses. CLASE
2 24

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones a cargo del ente asegurador de carcter pblico, por concepto del cumplimiento de las obligaciones pactadas en operaciones de seguros, reaseguros y las operaciones conexas. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 6412-Por Seguros y Reaseguros o a la reclasificacin de la cuenta 2725-Provisin para Seguros y Reaseguros.

GRUPO
2422

CUENTA
INTERESES POR PAGAR

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN
Representa el valor de los intereses causados originados en la obtencin de los recursos necesarios para el desarrollo de las actividades de cometido estatal de la entidad contable pblica. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 5801-Intereses.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor del pago parcial o total efectuado por cada uno de los conceptos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las obligaciones adquiridas por los diferentes conceptos de la actividad aseguradora. 2- El valor de las provisiones constituidas por concepto de seguros. CLASE
2 24

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de los intereses causados. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los intereses causados. CLASE
2 24

GRUPO
2420

CUENTA
APORTES POR PAGAR A AFILIADOS

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

GRUPO
2423

CUENTA
COMISIONES POR PAGAR

DESCRIPCIN
Representa el valor de las cesantas pendientes de pago, pertenecientes a los afiliados del sector pblico y privado. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1410-Aportes por Cobrar a Entidades Afiliadas.

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN
Representa el valor de las comisiones causadas originadas en la obtencin de los recursos necesarios para el desarrollo de las actividades de cometido estatal de la entidad contable pblica. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 5802-Comisiones

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El giro de las cesantas parciales o definitivas. 2- El abono a las obligaciones de los afiliados. 3- El traslado a fondos privados.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de las comisiones causadas.
ttulo I

194

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

SE ACREDITA CON: 1- El valor de las comisiones causadas. CLASE

2 24

3- El valor de los dividendos, participaciones y excedentes financieros distribuidos 4- El valor de los descuentos y aportes liquidados con base en la nmina de los empleados. 5- El valor de los cheques girados no reclamados o que habiendo sido reclamados no se hicieron efectivos en el tiempo determinado por la entidad contable pblica. CLASE
2 24

GRUPO
2425

CUENTA
ACREEDORES

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones adquiridas por la entidad contable pblica, en cumplimiento de sus funciones de cometido estatal, por concepto de descuentos de nmina, servicios, excedentes financieros, saldos a favor de contribuyentes por pagos de impuestos en exceso, excedentes de remates, aportes y otras obligaciones. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 5103-Contribuciones Efectivas, 5104-Aportes sobre la Nmina, 5111-Generales, al igual que los mismos conceptos para las respectivas subcuentas de los grupos 52-De Operacin, 55- Gasto Pblico Social y la clase 7-Costos de Produccin. Igualmente, las subcuentas de las cuentas 1110Depsitos en Instituciones Financieras, 1305-Vigencia Actual, 1310-Vigencias Anteriores, 3224-Excedentes Financieros Distribuidos (Db), 3225-Resultados de Ejercicios Anteriores, 4195-Devoluciones y Descuentos (Db), 4295-Devoluciones, Rebajas y Descuentos en Venta de Bienes (Db) y 4395-Devoluciones, Rebajas y Descuentos en Venta de Servicios (Db). GRUPO
2426 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR OPERACIONES DE BANCA CENTRAL

CUENTA

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN
Representa el valor de los gastos financieros por pagar por operaciones realizadas por el Banco de la Repblica, en cumplimiento de las funciones de la banca central. La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 6411-Operaciones de Banca Central y 580334Operaciones de Instituciones Financieras.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los pagos parciales o totales de los gastos financieros. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las causaciones de gastos financieros por los diferentes conceptos. CLASE
2 24

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor del pago parcial o total efectuado por cada uno de los conceptos. 2- El valor de la devolucin de los impuestos pagados en exceso por el contribuyente. 3- El valor del giro de los excedentes financieros. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las obligaciones que se adquieran por los diferentes conceptos. 2- El valor de los saldos a favor en las declaraciones tributarias y en los remates.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

GRUPO
2427

CUENTA
GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR POR OPERACIONES DE CAPTACIN Y SERVICIOS FINANCIEROS

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones por concepto de intereses y comisiones de las entidades financieras y de las entidades descentralizadas de fomento y desarrollo regional.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

195

La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 6410-Operaciones de Captacin y Servicios Financieros y la subcuenta 580334-Operaciones de Instituciones Financieras.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los pagos parciales o totales de gastos financieros. 2- El valor de los abonos en cuenta por concepto de intereses financieros SE ACREDITA CON: 1- El valor de los gastos financieros causados por los diferentes conceptos. CLASE
2 24

con el propsito de entregarlos a la comunidad para colaborar con la solucin de las necesidades bsicas insatisfechas. Tambin incluye el valor de los subsidios otorgados directamente por la entidad contable pblica. Los entes prestadores de servicios pblicos domiciliarios registrarn el valor liquidado que corresponde al factor aplicado a los usuarios de los estratos 5 y 6, as como a los usuarios comerciales e industriales, destinados a subsidiar los servicios pblicos domiciliarios de quienes tienen derecho. De conformidad con los procedimientos para cada sector, una vez realizada la aplicacin de los subsidios, el saldo corresponder al monto que debe girarse al Fondo de Solidaridad y Redistribucin del Ingreso que corresponda. La contrapartida corresponde a las subcuentas respectivas de la cuenta 1408-Servicios Pblicos y 5550-Subsidios Asignados. Cuando los subsidios sean registrados por los Fondos de Solidaridad y Redistribucin del Ingreso la contrapartida corresponde a la subcuenta 111013-Depsitos para Fondos de Solidaridad y Redistribucin del Ingreso.

GRUPO
2428

CUENTA
INTERESES DE TTULOS EMITIDOS

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones que por concepto de intereses corresponde a la colocacin de ttulos. Su contrapartida corresponde a la subcuenta 580144Ttulos que no Constituyen Operaciones de Crdito Pblico ni Operaciones de Financiamiento

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los giros que efecte el Fondo a los entes prestadores que presenten situacin deficitaria, despus de la compensacin. 2- La aplicacin de los subsidios en la compensacin de saldos que efecten los entes prestadores. 3- El traslado del supervit al Fondo, por parte de los entes prestadores. SE ACREDITA CON: 1- Los aportes recibidos por los entes prestadores para beneficiarios de subsidios. 2- La causacin de los subsidios por parte del Fondo. CLASE
2 24

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de los intereses de los ttulos emitidos. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado de los intereses de los ttulos emitidos. CLASE
2 24

GRUPO
2430

CUENTA
SUBSIDIOS ASIGNADOS

GRUPO
2436

CUENTA
RETENCIN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos recibidos por la entidad contable pblica, en virtud de un mandato legal,

DESCRIPCIN
Representa el valor que ha sido recaudado por los agentes de retencin frente, a todos los pagos o abonos
ttulo I

196

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

en cuenta que realicen, excepto en los casos en los cuales no deban hacerlo por expresa disposicin legal. En la subcuenta 243625-Impuesto a las Ventas Retenido por Consignar debe registrarse el impuesto a las ventas retenido en la adquisicin de bienes o servicios gravados, la cual deber efectuarse en el momento del pago o abono en cuenta por los agentes de retencin definidos en la ley. La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el abono en cuenta por la adquisicin de bienes y servicios y pagos laborales que generen retencin en la fuente.

Provisin para Obligaciones Fiscales y la subcuenta Impuestos de las cuentas de la clase 7-Costos de Produccin.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los pagos efectuados. 2- Los valores compensados. SE ACREDITA CON: 1- El valor liquidado de los impuestos, contribuciones y tasas pendientes de pago. CLASE
2 24

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- Las consignaciones de los valores retenidos en favor de la administracin tributaria. 2- El valor por concepto de retenciones sobre el impuesto a las ventas, correspondiente a las devoluciones y anulaciones de operaciones de bienes o servicios gravados. SE ACREDITA CON: 1- Los valores retenidos por la entidad contable pblica por los diferentes conceptos. 2- Los valores correspondientes a autorretenciones realizadas por los entes autorizados. 3- El valor retenido por concepto de IVA por las entidades contables pblicas que son agentes de retencin. CLASE
2 24

GRUPO
2445

CUENTA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN
Representa el valor que ha sido generado en la comercializacin de bienes o prestacin de servicios gravados, as como el valor descontable por la adquisicin de bienes o servicios gravados, de acuerdo con las normas tributarias vigentes. Por tratarse de una cuenta corriente, puede generar un saldo a favor o a cargo de la entidad contable pblica, producto de las diferentes transacciones realizadas. En la subcuenta 244575-Impuesto a las Ventas Retenido (Db) deben registrarse las retenciones que le hayan sido practicadas a la entidad contable pblica y que estn debidamente certificadas, las cuales debern coincidir con el perodo de contabilizacin de los valores en esta subcuenta y el de inclusin en la declaracin correspondiente como mayor valor del saldo a pagar o como mayor valor del saldo a favor. La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas que registran las operaciones de compra y venta de bienes y servicios gravados que generen el impuesto.

GRUPO
2440

CUENTA
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones a cargo de la entidad contable pblica por concepto de impuestos, contribuciones y tasas, originados en las liquidaciones privadas y sus correcciones, liquidaciones oficiales y actos administrativos en firme. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 5120-Impuestos, Contribuciones y Tasas, 5220-Impuestos, Contribuciones y Tasas, 2705CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor del impuesto facturado a la entidad por la adquisicin de bienes y servicios.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

197

2- El valor de los impuestos correspondientes a las devoluciones de bienes y servicios vendidos. 3- El valor pagado del saldo a cargo que resulte en los respectivos bimestres. 4- El valor de las retenciones debidamente certificadas que le hayan sido practicadas a la entidad contable pblica. SE ACREDITA CON: 1- El valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o servicios gravados. 2- El valor de los impuestos correspondientes a las devoluciones de bienes y servicios comprados. 3- El valor trasladado a la cuenta 1422-Anticipos o Saldos a Favor por Impuestos y Contribuciones. 4- El valor de las retenciones correspondiente a las devoluciones y anulaciones de operaciones. CLASE
2 24

CLASE
2 24

GRUPO
2453

CUENTA
RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN
Representa el valor de los dineros recibidos por la entidad contable pblica para su administracin. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los recursos reintegrados. 2- El valor de los recursos aplicados, de conformidad con lo pactado. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recursos recibidos. CLASE
2 24

GRUPO
2450

CUENTA
AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

GRUPO
2455

CUENTA
DEPSITOS RECIBIDOS EN GARANTA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los dineros recibidos por la entidad contable pblica, por concepto de anticipos o avances que se originan en ventas, fondos para proyectos especficos, convenios, acuerdos y contratos, entre otros. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1105-Caja y 1110- Depsitos en Instituciones Financieras.

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos recibidos por la entidad contable pblica, con carcter transitorio, para garantizar el cumplimiento de contratos que as lo establezcan. Adems registra los depsitos que se deriven de procesos judiciales. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los anticipos aplicados, producto del cumplimiento de los convenios, contratos, acuerdos o entrega de bienes. 2- La legalizacin de avances. 3- El valor de las devoluciones de los avances y anticipos recibidos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los dineros recibidos como avances y anticipos por la entidad contable pblica.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la aplicacin o las devoluciones parciales o totales que realicen los contratistas o depositantes. 2- El valor de las deducciones parciales o totales, de acuerdo con las especificaciones de los contratos.
ttulo I

198

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

SE ACREDITA CON: 1- El valor de los depsitos recibidos. 2- El valor deducido al momento de hacer los pagos a los contratistas. CLASE
2 24

CLASE
2 24

GRUPO
2460

CUENTA
CRDITOS JUDICIALES

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

GRUPO
2457

CUENTA
RECURSOS RECIBIDOS POR EL FONDO DE SOLIDARIDAD Y GARANTA -FOSYGA

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN Representa el valor de las obligaciones por concepto de fallos en contra de la entidad contable pblica, debidamente ejecutoriados, as como los mandamientos ejecutivos, conciliaciones administrativas y otras rdenes judiciales falladas a favor de terceros y originadas en litigios de carcter civil, laboral o administrativo.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2710-Provisin para Contingencias. En caso de que el valor del fallo exceda el valor provisionado el concepto del gasto que origin el proceso se afectar por la diferencia.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud, recibidos por el Fondo de Solidaridad y GarantaFOSYGA del recaudo realizado por las EPS y Entidades Obligadas a CompensarEOC, por concepto de glosa o saldos no compensados, los cuales sern sometidos posteriormente al proceso de compensacin, de acuerdo con las normas que as lo establezcan. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones Financieras, de acuerdo con los conceptos consignados en las cuentas del FOSYGA.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los pagos que se efecten a favor del demandante o beneficiario. 2- El menor valor originado en los ajustes, producto de las revisiones de las providencias que hayan sido objeto de pago.

SE ACREDITA CON:
1- El valor determinado en los fallos, laudos o conciliaciones, debidamente ejecutoriadas. 2- El mayor valor originado en los ajustes, producto de las revisiones a las providencias que hayan sido objeto de pago. 3- El valor reclasificado de la cuenta 2710-Provisin para Contingencias por concepto de fallos, laudos o conciliaciones debidamente ejecutoriadas. CLASE
2 24

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los recursos sometidos al proceso de compensacin, de acuerdo con las normas vigentes que fueron devueltos a las EPS o a las entidades obligadas a compensar-EOC o debidamente reconocidos como ingresos para el FOSYGA.

SE ACREDITA CON:
1- El valor de los recursos recibidos de las EPS y las entidades obligadas a compensar-EOC, producto del recaudo de las cotizaciones realizadas al Sistema General de Seguridad en Salud por concepto de registros que son glosados o reportados como saldos no compensados al surtirse el correspondiente proceso de compensacin.

GRUPO
2465

CUENTA
PREMIOS POR PAGAR

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN Representa el valor de las obligaciones contradas en la explotacin del monopolio de juegos de suerte y

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

199

azar, por concepto de premios no reclamados por el pblico. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 6420-Juegos de Suerte y Azar.

CLASE
2 24

GRUPO
2475

CUENTA
RECURSOS RECIBIDOS DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los premios pagados al poseedor del billete, boleto o fraccin premiado. 2- El valor de los premios que cumplidos los trminos fijados en los procedimientos establecidos por las autoridades competentes no hayan sido reclamados y se constituyan en ingresos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los premios a pagar a los tenedores de los billetes, boletos o fracciones ganadoras. CLASE
2 24

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos provenientes de las cotizaciones al sistema de seguridad social en salud, que sern objeto de compensacin entre las Empresas Promotoras de Salud - EPS y el Fondo de Solidaridad y Garanta en Salud - FOSYGA. Esta cuenta es de uso exclusivo de las EPS. La subcuenta 247503-Supervit por Compensacin registra los saldos que debe girar la EPS al FOSYGA como resultado del proceso de compensacin. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.

GRUPO
2470

CUENTA
RECURSOS RECIBIDOS DE LOS SISTEMAS GENERALES DE PENSIONES Y RIESGOS PROFESIONALES

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor cancelado al FOSYGA. 2- El reconocimiento del derecho a favor de la EPS. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las cotizaciones reportadas en el formulario de declaracin. 2- El valor de los rendimientos generados. CLASE
2 24

DESCRIPCIN
Representa el valor de las cotizaciones recibidas por la entidad administradora que se encuentran pendientes de transferir a los fondos de reservas, a otra entidad administradora o al Sistema General de Riesgos Profesionales. La contrapartida corresponde a la subcuenta 111005Cuenta Corriente o 111006-Cuenta de Ahorro.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- Los valores transferidos a los Fondos de reservas de pensiones, a la entidad administradora o al Sistema General de Riesgos Profesionales. SE ACREDITA CON: 1- Los valores recibidos pendientes de transferir a los fondos de reserva de pensiones, a otra entidad administradora o al Sistema General de Riesgos Profesionales.

GRUPO
2480

CUENTA
ADMINISTRACIN Y PRESTACIN DE SERVICIOS DE SALUD

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones a cargo de las Direcciones de Salud para la atencin en salud, con los recursos destinados para el rgimen subsidiado, el subsidio a la oferta y acciones de salud pblica. Tambin representa el valor de las obligaciones derivadas de la
ttulo I

200

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

aplicacin de los recursos destinados al subsidio a la oferta, el apoyo a la afiliacin de las madres comunitarias y las originadas en la ejecucin de los recursos de la subcuenta ECAT. La contrapartida corresponde a las subcuentas 550208Subsidio a la Oferta, 550210-Rgimen Subsidiado, 550215-FOSYGA - ECAT y 550216-Acciones de Salud Pblica.

CLASE
2 25

GRUPO

CUENTA

PASIVOS OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL

DESCRIPCIN
Enestadenominacinseincluyenlascuentasrepresentativas de las obligaciones generadas en la relacin laboral en virtud de normas legales, convencionales o pactos colectivos, as como las derivadas de la administracin del sistema de seguridad social integral. CLASE
2 25

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los pagos totales o parciales de los diferentes conceptos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las obligaciones originadas en la contratacin por los diferentes conceptos. CLASE
2 24

GRUPO
2505

CUENTA

GRUPO
2490

CUENTA
OTRAS CUENTAS POR PAGAR

PASIVOS OBLIGACIONES SALARIOS Y LABORALES Y DE PRESTACIONES SOCIALES SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL

PASIVOS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones por pagar a los empleados como resultado de la relacin laboral existente y las originadas como consecuencia del derecho adquirido por acuerdos laborales, de conformidad con las disposiciones legales. La contrapartida corresponde al concepto Sueldos y Salarios de los grupos 51-De Administracin, 52-De Operacin, 55-Gasto Pblico Social y la clase 7-Costos de Produccin. Cuando se trate de prestaciones que previamente debieron ser provisionadas, la contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2715-Provisin para Prestaciones Sociales.

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones contradas por la entidad contable pblica, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal, que no se encuentran clasificadas en las otras cuentas por pagar que tienen definiciones precisas. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1110-Depsitos en Instituciones Financieras y 640102-Cuotas Partes de Pensiones.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los pagos totales o parciales de los diferentes conceptos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las obligaciones por los diferentes conceptos.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El pago parcial o total de los salarios y prestaciones sociales. 2- Los traslados a los fondos administradores de cesantas. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las liquidaciones de nmina por cada uno de los conceptos.

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

201

2- El valor trasladado de los pasivos por provisiones para prestaciones sociales. CLASE
2 25

complementaria y los pagos que, como reconocimiento econmico, deban efectuar a los afiliados y beneficiarios del sistema. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 6402-Administracin de la Seguridad Social en Salud.

GRUPO
2510

CUENTA

PASIVOS OBLIGACIONES PENSIONES Y LABORALES Y DE PRESTACIONES SEGURIDAD SOCIAL ECONMICAS POR PAGAR INTEGRAL

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los pagos efectuados a favor de los afiliados al sistema. 2- El valor de los pagos por concepto de las diferentes formas de contratacin orientados a garantizar la prestacin de los servicios de salud. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las obligaciones derivadas de la administracin del sistema de seguridad social en salud. CLASE
2 25

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones por concepto de nmina de pensiones de jubilacin o vejez, invalidez y sobrevivencia, indemnizaciones sustitutivas, auxilios funerarios y dems prestaciones econmicas a cargo de la entidad contable pblica empleadora que asume el pago de su pasivo pensional. La contrapartida corresponde a las subcuentas de naturaleza crdito que integran la cuenta 2720-Provisin para Pensiones.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los pagos realizados por concepto de la nmina de pensiones y dems prestaciones econmicas. 2- El valor de las mesadas pensionales que prescriben a favor de la entidad. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la nmina de pensiones y dems prestaciones econmicas causadas. CLASE
2 25

GRUPO
2560

CUENTA

PASIVOS OBLIGACIONES ADMINISTRACIN DE LA LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL EN SEGURIDAD SOCIAL RIESGOS PROFESIONALES INTEGRAL

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones derivadas de la prestacin de servicios asistenciales y del reconocimiento de prestaciones econmicas a favor de los afiliados al Sistema General de Riesgos Profesionales. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 6403-Administracin de la Seguridad Social en Riesgos Profesionales.

GRUPO 2550

CUENTA

PASIVOS OBLIGACIONES ADMINISTRACIN DE LA LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL EN SEGURIDAD SOCIAL SALUD INTEGRAL

DINMICA
SE DEBITA CON: 1 - El valor de los pagos por prestacin de servicios asistenciales y de prestaciones econmicas. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las obligaciones derivadas de servicios asistenciales y de prestaciones econmicas a favor del afiliado.
ttulo I

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones originadas en la administracin de la seguridad social en salud, con el fin de garantizar la prestacin de los servicios del Plan Obligatorio en Salud (POS), los planes de atencin

202 CLASE
2

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
25 2570

CUENTA

CLASE
2 26

GRUPO
2625

CUENTA
BONOS PENSIONALES

PASIVOS OBLIGACIONES ADMINISTRACIN DE LA LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL EN SEGURIDAD SOCIAL PENSIONES INTEGRAL

PASIVOS OTROS BONOS Y TTULOS EMITIDOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones originadas en el conjunto de prestaciones y reconocimientos econmicos, a que tienen derecho los afiliados al sistema general de pensiones y que las administradoras de los Fondos de reserva estn obligadas a garantizar. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2720-Provisin para Pensiones

DESCRIPCIN
Representa el valor amortizado de las cuotas partes de bonos pensionales emitidos a nombre de las personas que se trasladaron al Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad, de acuerdo con las normas de seguridad social vigentes. Esta cuenta deber utilizarse por las entidades que acten como aseguradoras y por las que asumen directamente la obligacin por este concepto. La contrapartida de la subcuenta 262502-Cuotas Partes de Bonos Pensionales Emitidos por Amortizar (Db) corresponde a las subcuentas 510213-Amortizacin de Cuotas Partes de Bonos Pensionales Emitidos que deber utilizarse por las entidades que reconozcan la obligacin pensional en forma directa. Por su parte, la contrapartida de la subcuenta 262504-Asegurador -Cuotas Partes de Bonos Pensionales Emitidos por Amortizar (Db) corresponde a la subcuenta 640108Amortizacin de Cuotas Partes de Bonos Pensionales Emitidos, que ser utilizada por las entidades pblicas administradoras del rgimen solidario de prima media con prestacin definida, en la informacin contable de los fondos de reservas.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los pagos por prestacin de servicios asistenciales y de prestaciones econmicas. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las obligaciones derivadas de servicios asistenciales y de prestaciones econmicas a favor del afiliado. CLASE
2 26

GRUPO

CUENTA

PASIVOS OTROS BONOS Y TITULOS EMITIDOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cuota parte del bono pensional cuando este se redime. 2- El valor que se traslada de la liquidacin provisional de la cuota parte del bono pensional. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cuota parte del bono pensional ya emitido. 2- El valor de la cuota parte del bono pensional emitido pendiente de amortizar, al momento de su redencin.

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas representativas de los bonos y ttulos emitidos por la entidad contable pblica, que por sus caractersticas especiales no se consideran operaciones de crdito pblico ni operaciones de financiamiento, dado que su objetivo no es obtener o captar recursos, sino la sustitucin y el reconocimiento de obligaciones.

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

203

CLASE
2 26

GRUPO
2630

CUENTA
TITULOS EMITIDOS

CLASE 2

GRUPO 27

CUENTA 2705 PROVISIN PARA OBLIGACIONES FISCALES

PASIVOS OTROS BONOS Y TTULOS EMITIDOS

PASIVOS PASIVOS ESTIMADOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ttulos emitidos que, por sus caractersticas, no han sido clasificados en otras cuentas, dentro de los cuales se encuentran los que sirven como instrumento de pago de impuestos. La contrapartida de la subcuenta 263001-Ttulos de Devolucin de Impuestos-TIDIS corresponde a la subcuenta 242512-Saldos a Favor de Contribuyentes, que deber utilizarse por las entidades que dentro de sus funciones est la de administrar impuestos. Por su parte, la contrapartida de la subcuenta 263090-Otros Ttulos Emitidos se relaciona con las subcuentas de las cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.

DESCRIPCIN
Representa el valor estimado de los impuestos por pagar en el perodo siguiente sobre la base de los resultados del ejercicio en curso. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 5313-Provisin para Obligaciones Fiscales.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1 - El valor de las liquidaciones definitivas reclasificado a las respectivas cuentas acreedoras. SE ACREDITA CON: 1 - El valor de las provisiones calculadas tcnicamente para cada una de las obligaciones fiscales. CLASE
2 27

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la redencin total o parcial de los ttulos colocados. SE ACREDITA CON: 1- El valor nominal de los ttulos emitidos y puestos en circulacin. CLASE
2 27

GRUPO
2710

CUENTA
PROVISIN PARA CONTINGENCIAS

PASIVOS PASIVOS ESTIMADOS

DESCRIPCIN
Representa el valor estimado, justificable y cuya medicin monetaria sea confiable, de obligaciones a cargo de la entidad contable pblica, ante la probable ocurrencia de eventos que afecten su situacin financiera. Tal estimacin deber adelantarse mediante procedimientos de reconocido valor tcnico, y no ser aplicable a las obligaciones contingentes que cuenten con contragarantas, o sobre las cuales exista la opcin de emprender procesos ejecutivos de recuperacin. Dichos eventos se debern reconocer en las respectivas cuentas de orden hasta tanto sean considerados como eventuales o remotos. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 5314-Provisin para Contingencias.
ttulo I

GRUPO

CUENTA

PASIVOS PASIVOS ESTIMADOS

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas representativas de las obligaciones a cargo de la entidad contable pblica, originadas en circunstancias ciertas, cuya exactitud del valor depende de un hecho futuro; estas obligaciones deben ser justificables y su medicin monetaria debe ser confiable.

204

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las obligaciones definitivas trasladadas a las cuentas acreedoras respectivas. 2- El valor de la provisin constituida cuando desaparezcan las causas que la originaron. SE ACREDITA CON: 1- El valor estimado de la contingencia de ocurrencia de eventos adversos. CLASE
2 27

entre el clculo actuarial reconocido como pasivo estimado, conforme a las disposiciones legales vigentes, y el valor pendiente de amortizar. Las subcuentas 272009-Asegurador-Clculo Actuarial de Pensiones Actuales, 272010-Asegurador-Pensiones Actuales por Amortizar (Db), 272011-AseguradorClculo Actuarial de Futuras Pensiones, 272012Asegurador-Futuras Pensiones por Amortizar (Db), 272013-Asegurador-Clculo Actuarial de Cuotas Partes de Pensiones y 272014-Asegurador-Cuotas Partes de Pensiones por Amortizar (Db), debern ser utilizadas nicamente por las entidades pblicas administradoras del rgimen solidario de prima media con prestacin definida para revelar el clculo actuarial de mediano plazo a cargo de los fondos de reservas que administran. La amortizacin de dicho clculo tendr como contrapartida las subcuentas 640104-Amortizacin Clculo Actuarial Pensiones Actuales, 640105-Amortizacin Clculo Actuarial de Futuras Pensiones y 640106-Amortizacin Clculo Actuarial de Cuotas Partes de Pensiones. Las subcuentas 272003-Clculo Actuarial de Pensiones Actuales, 272004-Pensiones Actuales por Amortizar (Db), 272005-Clculo Actuarial de Futuras Pensiones, 272006Futuras Pensiones por Amortizar (Db), 272007-Clculo Actuarial de Cuotas Partes de Pensiones y 272008-Cuotas Partes de Pensiones por Amortizar (Db), debern ser utilizadas nicamente por las entidades contables pblicas empleadoras. La amortizacin de dicho clculo tendr como contrapartida las subcuentas 510209-Amortizacin Clculo Actuarial Pensiones Actuales, 510210-Amortizacin Clculo Actuarial de Futuras Pensiones o 520310Amortizacin Clculo Actuarial de Futuras Pensiones y 510211-Amortizacin Clculo Actuarial de Cuotas Partes de Pensiones y la subcuenta Contribuciones Imputadas, de las cuentas de la clase 7-Costos de Produccin.

GRUPO
2715

CUENTA
PROVISION PARA PRESTACIONES SOCIALES

PASIVOS PASIVOS ESTIMADOS

DESCRIPCIN
Representa el valor estimado de las obligaciones de la entidad contable pblica, por concepto de acreencias laborales no consolidadas, determinadas de conformidad con las normas vigentes, convencionales o pactos colectivos. La contrapartida corresponde al concepto Sueldos y Salarios de los grupos 51-De Administracin, 52-De Operacin, 55-Gasto Pblico Social y la clase 7-Costos de Produccin.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor del traslado de las provisiones a las correspondientes cuentas del pasivo. 2- El valor de las provisiones constituidas cuando no se cumpla el lleno de los requisitos para ser exigible. SE ACREDITA CON: 1 - El valor de las provisiones calculadas tcnicamente por cada uno de los conceptos. CLASE
2 PASIVOS 27 PASIVOS ESTIMADOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las pensiones actuales y futuras pendientes de amortizar contra el clculo actuarial de pensiones. 2- El valor de las cuotas partes pendientes de amortizar contra el clculo actuarial de las cuotas partes. 3- El valor de las obligaciones definitivas por pensiones o cuotas partes reclasificado al pasivo correspondiente.

GRUPO

CUENTA
2720 PROVISIN PARA PENSIONES

DESCRIPCIN
Representa el valor amortizado del clculo actuarial por concepto de pensiones que corresponde a la diferencia
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

205

4- El menor valor del clculo actuarial como consecuencia de su actualizacin. SE ACREDITA CON: 1- El valor del clculo actuarial y su actualizacin peridica contra las Pensiones por amortizar. 2- El valor del clculo actuarial de las cuotas partes de pensiones contra las Cuotas partes de pensiones por amortizar. 3- El monto de la amortizacin peridica de las pensiones actuales, futuras y de las cuotas partes de pensiones contra la respectiva cuenta de gasto o costo, segn corresponda. CLASE
2 27

510212-Amortizacin de la Liquidacin Provisional de Cuotas Partes de Bonos Pensionales.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las liquidaciones provisionales de cuotas partes de bonos por amortizar contra la liquidacin provisional de las cuotas partes de bonos. 2- El menor valor originado en reliquidaciones provisionales de las cuotas partes de los bonos pensionales contra la liquidacin provisional de las cuotas partes de bonos. 3- El valor de la cuota parte del bono pensional ya emitido, trasladado a la cuenta de bonos pensionales. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las liquidaciones provisionales de las cuotas partes de bonos pensionales contra las cuotas partes de bonos por amortizar 2- El mayor valor originado en reliquidaciones provisionales de las cuotas partes de los bonos pensionales contra las cuotas partes de bonos por amortizar. 3- El monto de la amortizacin peridica de la liquidacin provisional de las cuotas partes de bonos pensionales contra la respectiva cuenta del gasto o costo, segn corresponda. 4- El valor de las cuotas partes pendientes de amortizar trasladado a la cuenta de bonos pensionales, una vez emitido el bono pensional. CLASE
2 27

GRUPO
2721

CUENTA
PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES

PASIVOS PASIVOS ESTIMADOS

DESCRIPCIN
Representa el valor amortizado del clculo actuarial por concepto de las liquidaciones provisionales de las cuotas partes de los bonos pensionales que debe asumir cada una de las entidades contribuyentes al valor de los mismos. Las subcuentas 272103-Asegurador-Liquidacin Provisional de Cuotas Partes de Bonos Pensionales y 272104-Asegurador-Liquidacin Provisional de Cuotas Partes de Bonos Pensionales por Amortizar (Db), debern ser utilizadas nicamente por las administradoras del rgimen solidario de prima media con prestacin definida en la informacin de los fondos de reserva que administran. La amortizacin del clculo por bonos pensionales de estos fondos tiene su contrapartida en la subcuenta 640107-Amortizacin de la Liquidacin Provisional de Cuotas Partes de Bonos Pensionales. Las subcuentas 272101-Liquidacin Provisional de Cuotas Partes de Bonos Pensionales y 272102Liquidacin Provisional de Cuotas Partes de Bonos Pensionales por Amortizar (Db), debern ser utilizadas nicamente por las entidades contables pblicas empleadoras. La amortizacin del clculo por bonos pensionales tiene su contrapartida en la subcuenta

GRUPO
2722

CUENTA
PASIVO PENSIONAL CONMUTADO

PASIVOS PASIVOS ESTIMADOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de la obligacin pensional conmutada parcialmente, es decir, que no libera totalmente de la responsabilidad patrimonial a la entidad contable pblica que conmuta. La contrapartida de la subcuenta 272201-Obligacin Pensional Conmutada (Cr) es la subcuenta 272202Recursos Entregados (Db).
ttulo I

206

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los recursos entregados para la conmutacin del pasivo pensional. 2- El valor de la obligacin pensional conmutada cuando se extinga. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la obligacin pensional conmutada. 2- El valor de los recursos entregados para la conmutacin pensional cuando sta se extinga CLASE
2 27

financiera de una entidad inscrita. Tambin registra el valor de los siniestros avisados, surgidos como consecuencia de la intervencin para liquidar a una institucin inscrita. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 5318-Provisin Fondos de Garantas y la subcuenta 142801-Seguros de Depsitos Pagados por Recuperar.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor del seguro de depsito liquidado por pagar a favor de los beneficiarios correspondientes. SE ACREDITA CON: 1- El valor estimado de la indemnizacin por seguro. 2- La constitucin de la provisin por concepto de riesgos en curso. CLASE
2 27

GRUPO
2725

CUENTA
PROVISIN PARA SEGUROS Y REASEGUROS

PASIVOS PASIVOS ESTIMADOS

DESCRIPCIN
Representa el valor estimado de las obligaciones originadas en los riesgos que deben cubrir las entidades contables pblicas de carcter asegurador, para garantizar su cumplimiento. La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 6412-Por seguros y Reaseguros.

GRUPO
2790

CUENTA
PROVISIONES DIVERSAS

PASIVOS PASIVOS ESTIMADOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones estimadas, efectuadas por la entidad contable pblica, para cubrir eventuales gastos por conceptos diferentes a los enunciados en las cuentas definidas para representar provisiones especficas. La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 5317-Provisiones Diversas.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las obligaciones definitivas trasladadas a las cuentas acreedoras respectivas. SE ACREDITA CON: 1- El valor estimado de la provisin para cubrir las obligaciones futuras. CLASE
2 27

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El traslado de las provisiones a las cuentas acreedoras correspondientes. 2- El valor de la provisin constituida cuando desaparezca la causa que la origin. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las provisiones calculadas tcnicamente o de conformidad con la norma que la establece.

GRUPO
2730

CUENTA
PROVISIN FONDOS DE GARANTAS

PASIVOS PASIVOS ESTIMADOS

DESCRIPCIN
Representa el valor estimado por los Fondos de Garantas para cubrir la contingencia de pago del seguro de depsito a ahorradores, o en razn de la situacin
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

207

CLASE
2 29

GRUPO

CUENTA

CLASE
2 29

GRUPO
2910

CUENTA
INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

PASIVOS OTROS PASIVOS

PASIVOS OTROS PASIVOS

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas representativas de las obligaciones originadas en la actuacin por cuenta de terceros, pasivos susceptibles de convertirse en ingresos a travs del tiempo y obligaciones que adquiere la entidad contable pblica en su calidad de garante. CLASE
2 29

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos recibidos de manera anticipada por la entidad contable pblica en desarrollo de sus funciones de cometido estatal, los cuales afectan los perodos en los que se produzca la contraprestacin en bienes o servicios. La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.

GRUPO
2905

CUENTA

PASIVOS OTROS PASIVOS RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los ingresos causados en cada ejercicio. 2- El valor de las devoluciones de ingresos recibidos por no haberse prestado el servicio o entregado la contraprestacin correspondiente. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los ingresos recibidos anticipadamente por los diferentes conceptos. CLASE
2 29

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones originadas por el recaudo de ingresos de propiedad de otras entidades contables pblicas, entidades privadas o personas naturales, que deben ser reintegrados a stas, en los plazos y condiciones convenidos. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.

GRUPO
2915

CUENTA
CRDITOS DIFERIDOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor del pago efectuado a la entidad contable pblica, entidad privada o persona natural. 2- Los valores netos trasladados a la subcuenta 472080-Recaudos, al inicio de la vigencia. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los dineros recibidos por los diferentes conceptos. 2- Los valores netos trasladados de la subcuenta 472080-Recaudos, al finalizar la vigencia

PASIVOS OTROS PASIVOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos recibidos que, en razn a su origen y naturaleza, tienen el carcter de pasivos y afectan varios perodos en los que deben ser aplicados o distribuidos, tales como los ingresos por concesiones y la prima en la colocacin de bonos y ttulos. Esta prima se amortizar durante el tiempo de maduracin de los bonos y ttulos colocados. Tambin representa el valor de la correccin monetaria diferida por el ajuste por inflacin de los bienes de capital en perodo improductivo, tales como las construcciones en curso, y el impuesto diferido que debe amortizarse en los perodos en los cuales se reviertan las diferencias temporales que lo originaron.
ttulo I

208

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1106-Cuenta nica Nacional, 1110-Depsitos en Instituciones Financieras, 1690Depreciacin Diferida y el grupo 17-Bienes de Beneficio y Uso Pblico e Histricos y Culturales.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas del grupo 13-Rentas por Cobrar.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la aplicacin cuando se liquiden los impuestos. SE ACREDITA CON: 1.- El valor de los anticipos liquidados en las declaraciones tributarias. CLASE
2 29

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor del ingreso que se cause durante el perodo. 2- El valor de la amortizacin de la correccin monetaria que le corresponde al activo, a partir del momento en que entre en funcionamiento. 3- El valor de la amortizacin del impuesto diferido. 4- El valor en exceso resultante de la comparacin entre el valor de reposicin y el valor en libros, cuando se constituya la responsabilidad fiscal. 5- El valor de la amortizacin de la prima originada en la colocacin de bonos y ttulos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los ingresos recibidos pendientes de aplicar en perodos futuros. 2- El valor del efecto en el impuesto por las diferencias temporales originadas entre la informacin contable y fiscal. 3- El valor de la prima recibida en la colocacin de bonos y ttulos. CLASE
2 29

GRUPO
2921

CUENTA
OPERACIONES FONDOS DE GARANTAS

PASIVOS OTROS PASIVOS

DESCRIPCIN
Representa el valor determinado por los fondos de garantas y que le corresponde cancelar a los ahorradores de las entidades inscritas e intervenidas para liquidar, de conformidad con las resoluciones que para el efecto se expidan. Tambin representa el valor sobrante por concepto de las primas de seguro de depsito y costo de garanta, a favor de las instituciones inscritas. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2730-Provisin Fondos de Garantas y 4375-Operaciones Fondos de Garantas.

GRUPO
2917

CUENTA
ANTICIPO DE IMPUESTOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los derechos cubiertos por seguro de depsito efectivamente cancelados. 2- El valor de las devoluciones efectuadas por sobrantes de primas. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la liquidacin exigible.

PASIVOS OTROS PASIVOS

DESCRIPCIN
Representa el valor que ha sido liquidado por los contribuyentes y agentes de retencin, en las declaraciones tributarias que deben aplicarse por la administracin de impuestos, en el momento en que se determinen los impuestos respectivos.

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

PATRIMONIO

CLASE
3 PATRIMONIO

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen los grupos que representan bienes y derechos, deducidas las obligaciones, para cumplir las funciones de cometido estatal. Esta diferencia se encuentra representada en los recursos asignados o aportados a la entidad contable pblica para su creacin y desarrollo, en las diferentes modalidades de supervit y en los factores que implican su disminucin. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza crdito. CLASE
3 PATRIMONIO 31 HACIENDA PBLICA

adems de la acumulacin de los traslados de otras cuentas patrimoniales, tales como los resultados del ejercicio, el patrimonio pblico incorporado y las provisiones, agotamiento, depreciaciones y amortizaciones de los activos de las entidades del gobierno general, que no estn asociados a la produccin de bienes y la prestacin de servicios individualizables. La contrapartida corresponde al tipo de bien o derecho recibido y las cuentas patrimoniales de las cuales se efecten los traslados.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la reclasificacin del dficit del ejercicio anterior, al inicio del perodo contable. 2- El valor de las obligaciones reclasificadas de la cuenta 3125-Patrimonio Pblico Incorporado, al inicio del perodo contable. 3- El valor reclasificado de la cuenta 3128-Provisiones, Agotamiento, Depreciaciones y Amortizaciones (Db), al inicio del perodo contable. 4- El valor de las rentas por cobrar y deudores originados en actividades distintas a la produccin de bienes y prestacin de servicios individualizables, cuando el derecho se extinga por causas diferentes a cualquier forma de pago. 5- El valor de los bienes y derechos trasladados a otras entidades contables pblicas. 6- El valor de los derechos condonados. 7- El valor reclasificado a la cuenta 3140-Patrimonio de Entidades en Procesos Especiales. 8- El valor de los activos trasladados a otra unidad, dentro de una misma entidad contable pblica. 9- El valor de los pasivos recibidos de otra unidad, dentro de una misma entidad contable pblica.
ttulo I

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan los recursos destinados para la creacin y desarrollo de las entidades contables pblicas del sector central de los niveles nacional y territorial. Tambin incluye las variaciones patrimoniales originadas por el desarrollo de las funciones de cometido estatal, los procesos de actualizacin y las decisiones de terceros a favor de la entidad contable pblica CLASE
3 PATRIMONIO 31

GRUPO
3105

CUENTA

HACIENDA PBLICA CAPITAL FISCAL

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos asignados para la creacin y desarrollo de la entidad contable pblica,

210

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

10- El menor valor determinado mediante estudio tcnico por variaciones en cantidades o precios, de los recursos naturales no renovables. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recursos asignados para la creacin y desarrollo de la entidad contable pblica. 2- El valor de la reclasificacin del excedente del ejercicio anterior, al inicio del perodo contable. 3- El valor de los bienes y derechos reclasificados de la cuenta patrimonio pblico incorporado, al inicio del perodo contable. 4- El valor de las obligaciones trasladadas a otras entidades contables pblicas. 5- El valor de las obligaciones condonadas. 6- El valor reclasificado a la cuenta 3140-Patrimonio de Entidades en Procesos Especiales. 7- El valor de los pasivos trasladados a otra unidad, dentro de una misma entidad contable pblica. 8- El valor de los activos recibidos de otra unidad, dentro de una misma entidad contable pblica. 9- El mayor valor determinado mediante estudio tcnico por variaciones en cantidades o precios, de los recursos naturales no renovables. CLASE
3 PATRIMONIO

SE ACREDITA CON: 1- El excedente del ejercicio. 2- La reclasificacin del dficit del ejercicio a la cuenta 3105-Capital Fiscal, al inicio del perodo contable. CLASE
3

GRUPO
31 3111

CUENTA
RESULTADO DEL EJERCICIO DE ENTIDADES EN PROCESO DE LIQUIDACIN

PATRIMONIO HACIENDA PBLICA

DESCRIPCIN
Representa el valor del excedente o dficit obtenido por la entidad contable pblica, como resultado de las operaciones efectuadas durante el perodo contable, en desarrollo del proceso de liquidacin. La contrapartida corresponde a la cuenta 5905-Cierre de Ingresos, Gastos y Costos.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El dficit del ejercicio. 2- La reclasificacin del excedente del ejercicio a la cuenta 3140-Patrimonio de Entidades en Procesos Especiales, al inicio del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El excedente del ejercicio. 2- La reclasificacin del dficit del ejercicio a la cuenta 3140-Patrimonio de Entidades en Procesos Especiales, al inicio del perodo contable. CLASE
3 PATRIMONIO

GRUPO
31 HACIENDA PBLICA 3110

CUENTA
RESULTADO DEL EJERCICIO

DESCRIPCIN
Representa el valor del resultado obtenido por la entidad contable pblica, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el perodo contable, en desarrollo de las funciones de cometido estatal. La contrapartida corresponde a la cuenta 5905-Cierre de Ingresos, Gastos y Costos.

GRUPO
31 HACIENDA PBLICA 3115

CUENTA
SUPERVIT POR VALORIZACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El dficit del ejercicio. 2- La reclasificacin del excedente del ejercicio a la cuenta 3105-Capital Fiscal, al inicio del perodo contable.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DESCRIPCIN
Representa el valor del aumento neto del valor en libros de los activos, determinado como resultado de la actualizacin, de conformidad con las normas tcnicas. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1999-Valorizaciones.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

211

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la valorizacin del activo vendido, dado de baja, trasladado o retirado del servicio. 2- El valor de la disminucin de la valorizacin del activo. 3- El valor reclasificado a la cuenta 3140-Patrimonio de Entidades en Procesos Especiales. 4- La reversin del supervit por valorizacin de las inversiones patrimoniales en entidades no controladas cuando se adquiera o comparta el control, o se comience a ejercer influencia importante, y en consecuencia se aplique el mtodo de participacin patrimonial. 5- La reversin del supervit por valorizacin de las inversiones patrimoniales en entidades que entran en proceso de liquidacin. SE ACREDITA CON: 1- El exceso del valor intrnseco de las inversiones frente a su valor en libros. 2- El exceso del valor de realizacin o costo de reposicin de los bienes sobre el valor en libros. CLASE
3

del ejercicio producto de la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial. SE ACREDITA CON: 1- Las variaciones patrimoniales positivas originadas en las cuentas patrimoniales distintas a los resultados del ejercicio producto de la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial. CLASE
3 PATRIMONIO

GRUPO
31 HACIENDA PBLICA 3120

CUENTA
SUPERVIT POR DONACIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes y derechos recibidos de entidades privadas, sin contraprestacin econmica destinados a la formacin bruta de capital, con independencia de la naturaleza del bien o derecho recibido. La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de bien o derecho recibido en donacin.

GRUPO
31 3117

CUENTA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor reclasificado a la cuenta 3140-Patrimonio de Entidades en Procesos Especiales. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los bienes y derechos recibidos en donacin. CLASE
3 PATRIMONIO

PATRIMONIO HACIENDA SUPERVIT POR EL MTODO DE PBLICA PARTICIPACIN PATRIMONIAL

DESCRIPCIN
Representa el valor correspondiente a la variacin patrimonial originada en las variaciones de partidas patrimoniales distintas de los resultados, que presentan las entidades receptoras de la inversin y que, por la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial debe ser registrado por la entidad inversora. La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 1208-Inversiones Patrimoniales en Entidades Controladas.

GRUPO
31 HACIENDA PBLICA 3125

CUENTA
PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- Las variaciones patrimoniales negativas originadas en las cuentas patrimoniales distintas a los resultados

DESCRIPCIN
Representa el valor de las reservas de recursos naturales no renovables, por nuevos descubrimientos, incorporadas durante el perodo contable; de los bienes que por situaciones de legalidad, medicin u otra causa
ttulo I

212

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

especial no haban sido reconocidos; de los bienes de uso permanente recibidos sin contraprestacin de otra entidad del gobierno general; y, de los bienes, derechos y obligaciones recibidos de otras entidades contables pblicas. Los bienes y derechos recibidos de otras entidades contables pblicas se reconocen como patrimonio pblico incorporado, siempre que constituyan formacin bruta de capital. La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de bien, derecho u obligacin que se incorpore. SE DEBITA CON: 1- El valor de las obligaciones recibidas durante el perodo contable. 2- La reclasificacin de los recursos naturales no renovables incorporados, a la cuenta 3105-Capital Fiscal, al inicio del perodo contable. 3- La reclasificacin de los bienes que por situaciones de legalidad, medicin u otra causa especial, fueron incorporados durante el perodo contable. 4- La reclasificacin de los bienes y derechos recibidos, a la cuenta 3105-Capital Fiscal, al inicio del perodo contable, excepto los bienes pendientes de legalizar y los bienes de uso permanente recibidos sin contraprestacin. 5- La reclasificacin de la subcuenta 312530-Bienes Pendientes de Legalizar a la subcuenta 312525Bienes, una vez formalizada la propiedad. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recursos naturales no renovables incorporados, durante el perodo contable. 2- El valor de los bienes que por situaciones de legalidad, medicin u otra causa especial no haban sido reconocidos. 3- El valor de los bienes y derechos recibidos durante el perodo contable. 4- La reclasificacin de las obligaciones recibidas a la cuenta 3105-Capital Fiscal, al inicio del perodo contable.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CLASE
3 PATRIMONIO

GRUPO
31 HACIENDA PBLICA 3128

CUENTA
PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor de las estimaciones de carcter econmico, en que incurre la entidad contable pblica, derivados de contingencias de prdida o provisiones por eventos que afecten el patrimonio pblico, as como el valor relativo al desgaste o prdida de la capacidad operacional por el uso de los bienes, su consumo, o extincin. Esta cuenta ser utilizada por las entidades contables pblicas del Gobierno General, excepto cuando las provisiones, agotamiento, depreciaciones y amortizaciones se asocien con actividades de produccin de bienes y de prestacin de servicios individualizables. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1685-Depreciacin Acumulada (Cr), 1686-Amortizacin Acumulada (Cr), 1695-Provisiones para Proteccin de Propiedades, Planta y Equipo (Cr), 1785-Amortizacin Acumulada de Bienes de Beneficio y Uso Pblico (Cr), 1825-Agotamiento Acumulado de Recursos Naturales No renovables en Explotacin (Cr), 1915-Obras y Mejoras en Propiedad Ajena, 1925-Amortizacin Acumulada de Bienes Entregados a Terceros (Cr) y 1935-Provisin Bienes recibidos en Dacin de Pago (Cr).

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las provisiones, depreciaciones y amortizaciones causadas durante el perodo contable. 2- El valor de las unidades extradas de los recursos naturales no renovables cuando la explotacin es llevada a cabo por un tercero. SE ACREDITA CON: 1- El valor reclasificado al inicio del perodo contable de las provisiones, agotamiento, depreciaciones y amortizaciones a la cuenta 3105-Capital Fiscal. 2- El valor de la disminucin de las provisiones constituidas en el perodo, al desaparecer el evento que las origin.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

213

CLASE
3 PATRIMONIO

GRUPO
31 HACIENDA PBLICA 3140

CUENTA
PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES

recursos pblicos que estn orientados a fomentar el desarrollo de un sector especfico y las variaciones patrimoniales originadas por la operacin, los procesos de actualizacin y las decisiones de terceros a favor de la entidad contable pblica. CLASE
3 PATRIMONIO 32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

DESCRIPCIN
Representa los valores reclasificados del capital fiscal, los resultados de ejercicios anteriores, los supervit por valorizacin de activos y donacin, y la incorporacin de bienes, derechos y obligaciones de las entidades contables pblicas que entran en procesos de liquidacin, fusin o escisin. La contrapartida corresponde a las cuentas de patrimonio reclasificadas y a los pasivos trasladados.

GRUPO
3203

CUENTA
APORTES SOCIALES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos recibidos por la entidad contable pblica en calidad de aportes sociales, de conformidad con normas legales que rigen la creacin de entes pblicos cuya naturaleza jurdica corresponde a sociedades limitadas y asimiladas. La contrapartida corresponde al tipo de bien o derecho recibido como aporte.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la reclasificacin del dficit del ejercicio anterior, al inicio del perodo contable. 2- El valor del traslado de los activos. 3- El valor de los pasivos incorporados. SE ACREDITA CON: 1- La reclasificacin de los saldos de las cuentas del patrimonio, al iniciarse los procesos de liquidacin, fusin o escisin. 2- El valor del traslado de los pasivos. 3- El valor de la reclasificacin del excedente del ejercicio anterior, al inicio del perodo contable. 4- El valor de los activos incorporados. CLASE
3 PATRIMONIO 32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor del capital que se tenga al finalizar la liquidacin, fusin o escisin. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los aportes sociales recibidos. CLASE
3 PATRIMONIO 32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

GRUPO
3204

CUENTA
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos recibidos por la entidad contable pblica en calidad de aportes efectivamente otorgados, respecto de los entes pblicos cuya naturaleza jurdica corresponde a sociedades annimas y asimiladas, de conformidad con las normas que rigen su creacin. La contrapartida corresponde al tipo de recurso, bien o derecho recibido como aporte.
ttulo I

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan los aportes destinados para la creacin y desarrollo de entidades contables pblicas descentralizadas por servicios. Tambin incluye los

214

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

DINMICA
CAPITAL AUTORIZADO SE DEBITA CON: 1- El valor del capital que se tenga al finalizar la liquidacin, fusin o escisin. SE ACREDITA CON: 1- El valor del aporte autorizado en las disposiciones legales de creacin, as como las que autoricen su incremento. CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB) SE DEBITA CON: 1- El valor del aporte autorizado en las disposiciones legales de creacin, as como las que autoricen su incremento. SE ACREDITA CON: 1- El valor del capital que se suscriba, con cargo a la cuenta de activo o a la subcuenta 320403-Capital Suscrito por Cobrar (Db) CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) SE DEBITA CON: 1- El valor del capital que se suscriba y est pendiente de recibir. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los pagos efectivamente recibidos. CLASE
3 PATRIMONIO 32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor del capital de los fondos parafiscales al finalizar la liquidacin, fusin o escisin. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los aportes iniciales y los incrementos recibidos. CLASE
3 PATRIMONIO 32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

GRUPO
3208

CUENTA
CAPITAL FISCAL

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos que han sido otorgados en calidad de aportes para la creacin y desarrollo de establecimientos pblicos y dems entidades no societarias, y tambin la acumulacin de los traslados de otras cuentas patrimoniales, como es el caso de los resultados del ejercicio, el patrimonio pblico incorporado y las provisiones, depreciaciones y amortizaciones de los activos de las entidades del gobierno general, que no estn asociados a la produccin de bienes o a la prestacin de servicios individualizables. La contrapartida corresponde al tipo de recurso, bien o derecho recibido como aporte y las cuentas patrimoniales de las cuales se efecten los traslados.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la reclasificacin del dficit del ejercicio anterior, al inicio del perodo contable. 2- El valor de las obligaciones reclasificadas de la cuenta 3255-Patrimonio Institucional Incorporado, al inicio del perodo contable. 3- El valor reclasificado de la cuenta 3270-Provisiones, Depreciaciones y Amortizaciones (Db), al inicio del perodo contable 4- El valor reclasificado del excedente financiero distribuido del ejercicio anterior, al inicio del perodo contable. 5- El valor de los deudores originados en actividades distintas a la produccin de bienes y prestacin de servicios individualizables, cuando el derecho se

GRUPO
3206

CUENTA
CAPITAL DE FONDOS PARAFISCALES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos pblicos recibidos para la creacin de fondos para el fomento y desarrollo de un sector especfico, que por ley son administrados por particulares. La contrapartida corresponde al tipo de bienes o derechos recibidos como aporte.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

215

extinga por causas diferentes a cualquier forma de pago. 6- El valor de los bienes y derechos trasladados a otras entidades contables pblicas, siempre que el traslado lo realice una entidad del gobierno general. 7- El valor de los bienes entregados por una entidad contable pblica del gobierno general, para el uso permanente y sin contraprestacin, a otra entidad del gobierno general. 8- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de Entidades en Procesos Especiales. 9- El valor de los activos trasladados a otra unidad, dentro de una misma entidad contable pblica. 10- El valor de los pasivos recibidos de otra unidad, dentro de una misma entidad contable pblica. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recursos asignados para la creacin y desarrollo de la entidad contable pblica. 2- El valor de la reclasificacin del excedente del ejercicio anterior, al inicio del perodo contable. 3- El valor de los bienes y derechos reclasificados de la cuenta 3255-Patrimonio Institucional Incorporado, al inicio del perodo contable. 4- El valor de las obligaciones trasladadas a otras entidades contables pblicas, siempre que el traslado lo realice una entidad del gobierno general. 5- El valor de las obligaciones condonadas. 6- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de Entidades en Procesos Especiales. 7- El valor de los pasivos trasladados a otra unidad, dentro de una misma entidad contable pblica. 8- El valor de los activos recibidos de otra unidad, dentro de una misma entidad contable pblica. CLASE
3 PATRIMONIO 32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

valor de las reservas de hidrocarburos extradas por dicha empresa, en forma directa o en la proporcin que le corresponda de participacin en los contratos de asociacin con terceros, con excepcin de las reservas provenientes de la revisin de concesiones que ya se encuentran contabilizadas. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran los costos de produccin generados por el mayor aporte de reservas del Estado a ECOPETROL S.A.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- La cancelacin definitiva de las cuentas de patrimonio. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los aportes de reservas de hidrocarburos que el Estado realice en ECOPETROL S.A. CLASE
3 PATRIMONIO 32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

GRUPO
3210

CUENTA
PRIMA EN COLOCACIN DE ACCIONES CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL

DESCRIPCIN
Representa el valor en exceso, con respecto a su valor nominal, originado en la venta de acciones o cuotas partes de inters social. La contrapartida corresponde al tipo de recurso recibido como mayor valor en la colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El saldo registrado en caso de liquidacin, fusin, escisin, supresin o disolucin de la entidad contable pblica. 2- El valor de la distribucin a ttulo de dividendos o participaciones, de acuerdo con las normas legales. SE ACREDITA CON: 1- La diferencia resultante entre el precio de venta o de recolocacin de las acciones, cuotas o partes
ttulo I

GRUPO
3209

CUENTA
APORTE EN ESPECIE

DESCRIPCIN
Representa el valor de los aportes de patrimonio que realiza el Estado a ECOPETROL S.A, constituidos por el

216

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

de inters social y su valor nominal o costo de readquisicin. 2- El recaudo de la prima en colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social por cobrar. CLASE
3 PATRIMONIO 32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

CLASE
3 32

GRUPO
3220

CUENTA

GRUPO
3215

CUENTA
RESERVAS

PATRIMONIO PATRIMONIO DIVIDENDOS Y INSTITUCIONAL PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ESPECIE

DESCRIPCIN
Representa el valor apropiado del resultado del ejercicio y de las ganancias acumuladas hasta tanto se efecte la correspondiente emisin de acciones, cuotas o partes de inters social y los traslados en las respectivas cuentas patrimoniales. La contrapartida corresponde a las subcuentas 323001-Utilidad o Excedente del Ejercicio, 323003Utilidad por Exposicin a la Inflacin, 322501-Utilidad o Excedentes Acumulados y 322503-Utilidad Acumulada por Exposicin a la Inflacin.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos reclasificados de los resultados obtenidos por la entidad contable pblica, con el fin de satisfacer los requerimientos legales o estatutarios, para fines especficos y justificados. Para el Banco de la Repblica esta cuenta representa el valor del saldo correspondiente a la Reserva de Estabilizacin Monetaria y Cambiaria, de conformidad con lo dispuesto en la Ley 31 de 1991 y dems normas que la modifiquen o adicionen. La contrapartida corresponde a las subcuentas 323001-Utilidad o Excedente del Ejercicio, 323003Utilidad por Exposicin a la Inflacin, 322501-Utilidad o Excedentes Acumulados y 322503-Utilidad Acumulada por Exposicin a la Inflacin. La contrapartida de la subcuenta 321511-Acciones y Cuotas Partes Propias Readquiridas (Db) corresponde a la cuenta 1110Depsitos en Instituciones Financieras. SE DEBITA CON: 1- El valor de la utilizacin de la reserva cuando se aplique a la situacin que la origin. 2- El valor pagado en la readquisicin de acciones o cuotas partes de inters social. 3- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de Entidades en Procesos Especiales. SE ACREDITA CON: 1- El valor apropiado de los resultados. 2- El valor de recolocacin de las acciones y cuotas partes readquiridas.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor pagado en acciones, cuotas o partes de inters social. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los dividendos decretados pagaderos en acciones. 2- El valor de las utilidades decretadas pagaderas en cuotas de participacin. CLASE
3 PATRIMONIO 32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

GRUPO
3224

CUENTA
EXCEDENTES FINANCIEROS DISTRIBUIDOS (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos girados por los establecimientos pblicos y las empresas industriales y comerciales del estado no societarias, en calidad de excedentes financieros, de acuerdo con la normatividad vigente.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

217

La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.

CLASE
3 PATRIMONIO 32

GRUPO
3230 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

CUENTA
RESULTADOS DEL EJERCICIO

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor girado por concepto de excedentes financieros. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la reclasificacin del excedente financiero distribuido a la cuenta 3208-Capital Fiscal, al inicio del perodo contable. CLASE
3 PATRIMONIO 32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

DESCRIPCIN
Representa el valor del resultado obtenido por la entidad contable pblica, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el perodo contable, en desarrollo de las funciones de cometido estatal, diferenciando la parte correspondiente a los resultados por exposicin a la inflacin. La contrapartida de las subcuentas 323001-Utilidad o Excedente del Ejercicio y 323002- Prdida o Dficit del Ejercicio corresponde a la subcuenta 590501-Cierre de Ingresos, Gastos y Costos. Por su parte, la contrapartida de la subcuenta 323003-Utilidad por Exposicin a la Inflacin y 323004-Prdida por Exposicin a la Inflacin corresponde a la subcuenta 590502-Cierre Correccin Monetaria.

GRUPO
3225

CUENTA
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los resultados no distribuidos, provenientes del resultado neto de los ejercicios anteriores y sobre los cuales est pendiente la decisin de su aplicacin a reservas o distribucin de utilidades; al igual que el valor de las prdidas o dficit no absorbidos, separando los resultados correspondientes a los ajustes por inflacin. La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 3230-Resultados del Ejercicio.

DINMICA
UTILIDAD O EXCEDENTE SE DEBITA CON: 1- El valor de las aplicaciones o distribucin de utilidades o excedentes. 2- El valor del traslado a la subcuenta 322501-Utilidad o Excedentes Acumulados. 3- El valor de las aplicaciones o distribucin de utilidad por exposicin a la inflacin. 4- El valor del traslado a la subcuenta 322503-Utilidad Acumulada por Exposicin a la Inflacin. 5- El valor de la reclasificacin del excedente a la cuenta 3208-Capital Fiscal, al inicio del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor que resulte del cierre de ingresos, gastos y costos. 2- El valor que resulte del cierre de saldo crdito de la cuenta 4905-Correccin Monetaria. PRDIDA O DFICIT SE DEBITA CON: 1- El valor que resulte del cierre de ingresos, gastos y costos.
ttulo I

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las prdidas o dficit acumulados. 2- La distribucin dispuesta por el mximo rgano social u organismo competente. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las utilidades o excedentes que se encuentran a disposicin del mximo rgano social u organismo competente. 2- El valor de la absorcin de las prdidas o dficit mediante la aplicacin de utilidades o excedentes.

218

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

2- El valor que resulte del cierre del saldo dbito de la cuenta 4905-Correccin Monetaria. SE ACREDITA CON: 1- El valor del traslado a la subcuenta 322502-Prdida o Dficit Acumulados. 2- El valor del traslado a la subcuenta 322504-Prdida Acumulada por Exposicin a la Inflacin. 3- El valor de la reclasificacin del dficit del ejercicio a la cuenta 3208-Capital Fiscal, al inicio del perodo contable. CLASE
3 32

CLASE
3 PATRIMONIO 32

GRUPO
3235 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

CUENTA
SUPERVIT POR DONACIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes y derechos recibidos de entidades privadas, sin contraprestacin econmica, destinados a la formacin bruta de capital, con independencia de la naturaleza del bien o derecho recibido. La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de bien o derecho recibido en donacin.

GRUPO
3233

CUENTA
RESULTADO DEL EJERCICIO DE ENTIDADES EN PROCESO DE LIQUIDACIN

PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de Entidades en Procesos Especiales. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los bienes y derechos recibidos en donacin. CLASE
3 PATRIMONIO 32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

DESCRIPCIN
Representa el valor del resultado obtenido por la entidad contable pblica, como consecuencia de las operaciones efectuadas durante el perodo contable, en desarrollo del proceso de liquidacin. La contrapartida corresponde a la cuenta 5905-Cierre de Ingresos, Gastos y Costos.

GRUPO
3237

CUENTA
SUPERVIT POR FORMACIN DE INTANGIBLES

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- La prdida o dficit que resulte de las operaciones del ejercicio. 2- El valor de la reclasificacin de la utilidad o excedente del ejercicio a la cuenta 3260- Patrimonio de Entidades en Procesos Especiales, al inicio del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- La utilidad o excedente que resulte de las operaciones del ejercicio. 2- El valor de la reclasificacin de la prdida o dficit del ejercicio a la cuenta 3260- Patrimonio de Entidades en Procesos Especiales, al inicio del perodo contable.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DESCRIPCIN
Representa el valor del incremento patrimonial por concepto del crdito mercantil, o el conocimiento tcnico, formado o valuado por la entidad contable pblica con base en mtodos de reconocido valor tcnico. La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 1970-Intangibles.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de Entidades en Procesos Especiales. SE ACREDITA CON: 1- El valor estimado por la entidad contable pblica.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

219

CLASE
3 PATRIMONIO 32

GRUPO
3240 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

CUENTA
SUPERVIT POR VALORIZACIN

DESCRIPCIN
Representa el valor del aumento neto del valor en libros de los activos, determinado como resultado de la actualizacin, de conformidad con las normas tcnicas. La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 1999-Valorizaciones.

la liquidacin de la Cuenta Especial de Cambios; por el ajuste en cambio de las reservas internacionales y por el reintegro de la inversin neta en activos destinados a la actividad cultural y cientfica por parte del Gobierno Nacional, de acuerdo con los estatutos del Banco de la Repblica. SE DEBITA CON: 1- El ajuste en cambio de las reservas internacionales por la revaluacin del peso con respecto al dlar de los Estados Unidos de Amrica. 2- Por el resultado neto de la liquidacin de la Cuenta Especial de Cambios. SE ACREDITA CON: 1- El valor que el Gobierno Nacional reintegre al Banco sobre la inversin en bienes para la actividad cultural. 2- El ajuste en cambio de las reservas internacionales por la devaluacin del peso respecto al dlar de los Estados Unidos de Amrica. 3- Por el resultado neto de la liquidacin de la Cuenta Especial de Cambios. CLASE
3 PATRIMONIO 32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la valorizacin del activo vendido, dado de baja, trasladado o retirado del servicio. 2- El valor de la disminucin de la valorizacin del activo. 3- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de Entidades en Procesos Especiales. 4- La reversin del supervit por valorizacin de las inversiones patrimoniales en entidades no controladas cuando se adquiera o comparta el control, o se comience a ejercer influencia importante, y en consecuencia se aplique el mtodo de participacin patrimonial. 5- La reversin del supervit por valorizacin de las inversiones patrimoniales en entidades que entran en proceso de liquidacin. SE ACREDITA CON: 1- El exceso del valor intrnseco de las inversiones frente a su valor en libros. 2- El exceso del valor de realizacin o costo de reposicin de los bienes sobre el valor en libros. CLASE
3 PATRIMONIO 32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

GRUPO
3243

CUENTA
SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL

DESCRIPCIN
Representa el valor correspondiente a la variacin patrimonial, originada en las partidas patrimoniales diferentes a resultados, que presentan las entidades receptoras de la inversin y que, por la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial, debe ser registrado por la entidad inversora. La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 1208-Inversiones Patrimoniales en Entidades Controladas.

GRUPO
3242

CUENTA
SUPERVIT BANCA CENTRAL

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- Las variaciones patrimoniales negativas originadas en las cuentas patrimoniales distintas a los resultados
ttulo I

DESCRIPCIN
Representa el valor de los incrementos patrimoniales ocasionados por el ajuste de cambio neto, producto de

220

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

del ejercicio producto de la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial. SE ACREDITA CON: 1- Las variaciones patrimoniales positivas originadas en las cuentas patrimoniales distintas a los resultados del ejercicio producto de la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial. CLASE
3 PATRIMONIO 32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de bien, derecho u obligacin que se incorpore.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las obligaciones recibidas durante el perodo contable. 2- La reclasificacin de los bienes que por situaciones de legalidad, medicin u otra causa especial, fueron incorporados durante el perodo contable. 3- La reclasificacin de los bienes y derechos recibidos, a la cuenta 3208-Capital Fiscal, al inicio del perodo contable, excepto los bienes pendientes de legalizar y los bienes de uso permanente recibidos sin contraprestacin. 4- La reclasificacin de la subcuenta 325530-Bienes Pendientes de Legalizar a la subcuenta 325525Bienes, una vez formalizada la propiedad. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los bienes y derechos recibidos durante el perodo contable. 2- El valor de los bienes que por situaciones de legalidad, medicin u otra causa especial no haban sido reconocidos. 3- El valor de los bienes recibidos por una entidad contable pblica del gobierno general, para su uso permanente y sin contraprestacin, de otra entidad del gobierno general. 4- La reclasificacin de las obligaciones recibidas a la cuenta 3208-Capital Fiscal, al inicio del perodo contable. CLASE
3 PATRIMONIO 32

GRUPO
3245

CUENTA
REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO

DESCRIPCIN
Representa el saldo de la aplicacin de los ajustes por inflacin a las cuentas de patrimonio, acumulados hasta el 31 de diciembre de 2000 de las empresas societarias.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los ajustes capitalizados. 2- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de Entidades en Procesos Especiales. SE ACREDITA CON: 1- De conformidad con las disposiciones vigentes para esta cuenta no se consideran movimientos crdito. CLASE
3 PATRIMONIO 32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

GRUPO
3255

CUENTA
PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes que por situaciones de legalidad, medicin u otra causa especial no haban sido reconocidos; de los bienes recibidos por las entidades del gobierno general para el uso permanente y sin contraprestacin, de otra entidad del gobierno general; y, de los bienes, derechos y obligaciones recibidos de otras entidades contables pblicas. Los bienes y derechos recibidos de otras entidades contables pblicas se reconocen como patrimonio institucional incorporado, siempre que constituyan formacin bruta de capital.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

GRUPO
3258

CUENTA

PATRIMONIO EFECTO DEL INSTITUCIONAL SANEAMIENTO CONTABLE

DESCRIPCIN Representa el valor neto del Patrimonio Institucional, por efecto de la incorporacin o retiro de bienes, derechos y obligaciones como consecuencia de la aplicacin de la Ley 716 de 2001 acumulados al final de la vigencia de la misma, para que el rgano competente tome las decisiones que sean necesarias de acuerdo con las

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

221

normas vigentes. Esta cuenta es de uso exclusivo de las empresas societarias.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor reclasificado con base en las decisiones que sobre este saldo tome el rgano competente. SE ACREDITA CON: 1- El valor reclasificado con base en las decisiones que sobre este saldo tome el rgano competente. CLASE
3 32

valorizacin de activos y donacin, y la incorporacin de bienes, derechos y obligaciones de las entidades contables pblicas que entran en procesos de liquidacin, fusin o escisin. En las empresas societarias no incluye los saldos de las cuentas 3203-Aportes Sociales y 3204Capital Suscrito y Pagado. La contrapartida corresponde a las cuentas de patrimonio reclasificadas y a los pasivos trasladados.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la reclasificacin de la prdida o dficit del ejercicio, al inicio del perodo contable. 2- El valor del traslado de los activos. 3- El valor de los pasivos incorporados. SE ACREDITA CON: 1- La reclasificacin de los saldos de las cuentas del patrimonio, al iniciarse los procesos de liquidacin, fusin o escisin. 2- El valor del traslado de los pasivos. 3- El valor de la reclasificacin de la utilidad o excedente del ejercicio, al inicio del perodo contable. 4- El valor de los activos incorporados. CLASE
3 PATRIMONIO 32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL

GRUPO
3259

CUENTA

EFECTO POR LA PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL APLICACIN DEL RGIMEN DE CONTABILIDAD PBLICA

DESCRIPCIN Representa el valor neto del Patrimonio Institucional por efecto del retiro de los saldos de bienes y derechos, acumulados al 31 de diciembre de 2006, como consecuencia de la aplicacin del Rgimen de Contabilidad Pblica, para que el rgano competente tome las decisiones que sean necesarias de acuerdo con las normas vigentes. Esta cuenta es de uso exclusivo de las empresas societarias. DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor reclasificado con base en las decisiones que sobre este saldo tome el rgano competente. SE ACREDITA CON: 1- El valor reclasificado con base en las decisiones que sobre este saldo tome el rgano competente. CLASE
3 32

GRUPO
3265

CUENTA
RECURSOS DE COFINANCIACIN

GRUPO
3260

CUENTA

PATRIMONIO PATRIMONIO PATRIMONIO DE INSTITUCIONAL ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES

DESCRIPCIN Representa el valor de los recursos provenientes de la cofinanciacin recibida de la Nacin, departamentos, distritos y/o municipios, que se constituye en fortalecimiento patrimonial de la entidad beneficiaria sin que sea considerado como aportes de capital. La contrapartida corresponde a las subcuentas del grupo 22-Operaciones de Crdito Pblico y Financiamiento con Banca Central, o la subcuenta que registre el concepto en el cual se participa en la cofinanciacin. DINMICA
SE DEBITA CON: 1- La cancelacin definitiva de las cuentas de patrimonio.
ttulo I

DESCRIPCIN
Representa los valores reclasificados del capital fiscal, los resultados de ejercicios anteriores, los supervit por

222

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recursos recibidos por concepto de cofinanciacin que constituye fortalecimiento patrimonial. CLASE
3 PATRIMONIO 32 PATRIMONIO INSTITUCIOINAL

GRUPO
3270

CUENTA
PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB)

La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1685-Depreciacin Acumulada (Cr), 1686-Amortizacin Acumulada (Cr), 1695Provisiones para Proteccin de Propiedades, Planta y Equipo (Cr), 1785-Amortizacin Acumulada de Bienes de Beneficio y Uso Pblico (Cr), 1915-Obras y Mejoras en Propiedad Ajena, 1925-Amortizacin Acumulada de Bienes Entregados a Terceros (Cr) y 1935-Provisin Bienes Recibidos en Dacin de Pago (Cr).

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las provisiones, depreciaciones y amortizaciones causadas durante el perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor reclasificado de las provisiones, depreciaciones y amortizaciones a la cuenta 3208Capital Fiscal, al inicio del perodo contable. 2- El valor de la disminucin de las provisiones constituidas en el perodo, al desaparecer el evento que las origin.

DESCRIPCIN
Representa el valor de las estimaciones de carcter econmico en que incurre la entidad contable pblica, derivados de contingencias de prdida o provisiones por eventos que afecten el patrimonio pblico, as como el valor relativo al desgaste o prdida de la capacidad operacional por el uso de los bienes, su consumo, o extincin. Esta cuenta ser utilizada por las entidades contables pblicas del Gobierno General, excepto cuando las provisiones, depreciaciones y amortizaciones se asocien con actividades de produccin de bienes y de prestacin de servicios individualizables.

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

INGRESOS

CLASE
4 INGRESOS

GRUPO

CUENTA

disposiciones legales por la potestad que tiene el Estado de establecer gravmenes. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1305-Vigencia Actual y 2917-Anticipo de Impuestos. Cuando sobre las rentas objeto de causacin se hayan recibido los flujos anticipadamente por procesos de titularizacin, la contrapartida corresponde a las subcuentas 291010-Procesos de Titularizacin Nacionales y 291011-Procesos de Titularizacin en el Exterior, segn corresponda.

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen los grupos que representan flujos de entrada de recursos generados por la entidad contable pblica, susceptibles de incrementar el patrimonio pblico durante el periodo contable, bien sea por aumento de activos o por disminucin de pasivos, expresados en forma cuantitativa y que reflejan el desarrollo de la actividad ordinaria y los ingresos de carcter extraordinario, en cumplimiento de las funciones de cometido estatal. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza crdito. CLASE
4 INGRESOS 41 INGRESOS FISCALES

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las liquidaciones de correccin que disminuyan los ingresos. 2- La cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las liquidaciones privadas, correcciones y ajustes. 2- El mayor valor establecido en las liquidaciones oficiales en firme. 3- El valor de las providencias falladas en contra de los contribuyentes. CLASE
4 INGRESOS 41 INGRESOS FISCALES

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan los recursos que percibe la entidad contable pblica a travs de la aplicacin de las leyes que sustentan el cobro de impuestos, tasas, rentas parafiscales y otros, derivados del poder impositivo del Estado, obtenidos en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. CLASE
4 41

GRUPO
4110

CUENTA
NO TRIBUTARIOS

GRUPO
4105

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos obtenidos de las retribuciones efectuadas por los usuarios de un servicio a cargo del Estado, en contraprestacin a las ventajas o beneficios que obtiene de ste. Comprenden, entre otros, tasas, multas, intereses, sanciones, contribuciones, regalas y concesiones.
ttulo I

INGRESOS INGRESOS FISCALES TRIBUTARIOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos exigidos sin contraprestacin directa, determinados en las

224

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1401-Ingresos no Tributarios y la 2915-Crditos Diferidos.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- Los valores causados por los diferentes conceptos. CLASE
4 INGRESOS 41

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- La cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- Los valores causados por los diferentes conceptos. CLASE
4 INGRESOS 41

GRUPO
4195

CUENTA

GRUPO
4114

CUENTA

INGRESOS FISCALES DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS (DB)

INGRESOS FISCALES APORTES SOBRE LA NMINA

DESCRIPCIN
Representa el menor valor de los ingresos fiscales como consecuencia de las devoluciones y descuentos originados en disposiciones legales, que se presentan en el periodo contable. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1305-Vigencia Actual, 1310Vigencias Anteriores, 1401-Ingresos no Tributarios, 1402Aportes sobre la Nmina, 1403-Rentas Parafiscales y las subcuentas 242512-Saldos a Favor de Contribuyentes y 242513-Saldos a Favor de Beneficiarios.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos pblicos creados por disposiciones legales, que se originan en pagos obligatorios sobre la nmina de los entes pblicos y privados. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1402-Aportes sobre la Nmina.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- Los valores causados por los diferentes conceptos. CLASE
4 INGRESOS 41

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las devoluciones y descuentos. SE ACREDITA CON: 1- La cancelacin del saldo al cierre del perodo contable. CLASE
4 INGRESOS 42 VENTA DE BIENES

GRUPO
4115

CUENTA GRUPO CUENTA

INGRESOS FISCALES RENTAS PARAFISCALES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los gravmenes creados por disposiciones legales que afectan un determinado y nico grupo social y econmico, y se utilizan para beneficio del propio sector. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1403-Rentas Parafiscales.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan los ingresos obtenidos por la entidad contable pblica provenientes de la comercializacin de bienes elaborados o producidos, o de mercancas adquiridas, en desarrollo de las actividades ordinarias.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

225

CLASE
4 INGRESOS 42

GRUPO
4201

CUENTA
4

CLASE
42 INGRESOS

GRUPO
4203

CUENTA

VENTA DE BIENES PRODUCTOS AGROPECUARIOS, DE SILVICULTURA Y PESCA

VENTA DE BIENES PRODUCTOS ALIMENTICIOS, BEBIDAS Y ALCOHOLES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad contable pblica, originados en la venta de bienes obtenidos en desarrollo de actividades agropecuarias, de silvicultura y pesca. La contrapartida corresponde a la subcuenta 140601Productos Agropecuarios, de Silvicultura y Pesca.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la venta de alimentos, bebidas y alcoholes, producidos por la entidad contable pblica. La contrapartida corresponde a la subcuenta 140603Productos Alimenticios, Bebidas y Alcoholes

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado en la venta de bienes obtenidos en las actividades de produccin de alimentos, bebidas y alcoholes. CLASE
4 INGRESOS 42

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado en la venta de productos agrcolas, pecuarios, forestales y pisccolas. CLASE
4 INGRESOS 42

GRUPO
4202

CUENTA

GRUPO
4204

CUENTA

VENTA DE BIENES PRODUCTOS DE MINAS Y MINERALES

VENTA DE BIENES PRODUCTOS MANUFACTURADOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad contable pblica, originados en la venta de bienes extrados, en desarrollo de actividades mineras. La contrapartida corresponde a la subcuenta 140602Productos de Minas y Minerales.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos originados en la venta de productos manufacturados, producidos por la entidad contable pblica. La contrapartida corresponde a la subcuenta 140604Productos Manufacturados.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado en la venta de productos de minas y minerales extrados.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado en la venta de los productos manufacturados obtenidos en un proceso productivo.
ttulo I

226 CLASE
4 INGRESOS

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
42 4206

CUENTA
4

CLASE
42

GRUPO
4295

CUENTA

VENTA DE BIENES CONSTRUCCIONES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad contable pblica, originados en la venta de bienes inmuebles producidos, en desarrollo de la actividad de la construccin. La contrapartida corresponde a la subcuenta 140605Construcciones.

INGRESOS VENTA DE BIENES DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTA DE BIENES (DB)

DESCRIPCIN
Representa el menor valor de los ingresos por la venta de bienes como consecuencia de las devoluciones, rebajas y descuentos que se presentan en el periodo contable. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1406-Venta de Bienes y 2425Acreedores.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado en la venta de edificios, casas, locales, entre otros. CLASE
4 INGRESOS 42

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las devoluciones, rebajas y descuentos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
4 INGRESOS 43 VENTA DE SERVICIOS

GRUPO
4210

CUENTA

VENTA DE BIENES BIENES COMERCIALIZADOS

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad contable pblica, en desarrollo de su actividad de comercializacin de bienes adquiridos en el mercado, sin ser sometidos a ningn proceso de transformacin. La contrapartida corresponde a la subcuenta 140606Bienes Comercializados.

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan los ingresos obtenidos por la entidad contable pblica provenientes de la comercializacin de servicios en desarrollo de las actividades ordinarias. CLASE
4 INGRESOS 43 VENTA SERVICIOS

GRUPO
4305

CUENTA
SERVICIOS EDUCATIVOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado en la venta por los diferentes conceptos.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad contable pblica, originados en la prestacin del servicio de educacin.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

227

La contrapartida corresponde a la subcuenta 140701Servicios Educativos.

SE ACREDITA CON: 1- El valor de los ingresos causados por los diferentes conceptos. CLASE
4 INGRESOS 43 VENTA DE SERVICIOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado por la prestacin de servicios educativos. CLASE
4 INGRESOS 43 VENTA DE SERVICIOS

GRUPO
4312

CUENTA
SERVICIOS DE SALUD

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad contable pblica, originados en la prestacin de los servicios de salud y conexos, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. Los ingresos se reconocen en los centros de costos que integran cada una de las unidades funcionales. Se entiende por Unidad Funcional, el conjunto de procesos especficos, los procedimientos y actividades que los componen, los cuales son ejecutados dentro de una secuencia y lmites tcnicamente definidos, en donde es posible visualizar, analizar e intervenir el proceso global de la venta o produccin del servicio. Los centros de costos corresponden a la agrupacin fsica y/o funcional de los procesos de produccin donde pueden asignarse, de manera clara e independiente, recursos (fsicos, tecnolgicos, humanos) para la generacin del servicio. Adicionalmente incluye el margen en la contratacin en servicios de salud, cuando los servicios prestados son inferiores al valor del contrato. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1409-Servicios de Salud.

GRUPO
4311

CUENTA
ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos obtenidos por las Empresas Promotoras de Salud - EPS, en la organizacin y garanta de la prestacin de los servicios de salud incluidos en el plan obligatorio de salud - POS, de los regmenes contributivo y subsidiado. El sistema general de seguridad social en salud reconoce a cada EPS un valor percpita, denominado Unidad de Pago por Capitacin - UPC. Adicionalmente, comprende los ingresos por cuotas moderadoras, a cargo de los afiliados cotizantes y beneficiarios, establecidas con el propsito de racionalizar el uso de los servicios del sistema y, el valor de los copagos, que son aquellos aportes en dinero que corresponden a una parte del valor del servicio demandado y tienen como finalidad, contribuir a financiar el sistema. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1411-Administracin del Sistema de Seguridad Social en Salud.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON; 1- El valor causado por la prestacin de servicios de salud.
ttulo I

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable.

228 CLASE
4 INGRESOS

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
43 VENTA DE SERVICIOS 4313

CUENTA
4 ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN RIESGOS PROFESIONALES

CLASE
43 INGRESOS

GRUPO
4321 VENTA DE SERVICIOS

CUENTA
SERVICIO DE ACUEDUCTO

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad contable pblica, originados en la prestacin del servicio de acueducto. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1408-Servicios Pblicos.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos operativos obtenidos por las entidades administradoras en desarrollo del giro normal de su actividad. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1418-Administracin del Sistema de Seguridad Social en Riesgos Profesionales.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado por la prestacin del servicio de acueducto. CLASE
4 INGRESOS 43 VENTA DE SERVICIOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los ingresos causados por los diferentes conceptos. CLASE
4 INGRESOS 43 VENTA DE SERVICIOS

GRUPO
4322

CUENTA
SERVICIO DE ALCANTARILLADO

GRUPO
4315

CUENTA
SERVICIO DE ENERGA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad contable pblica, originados en la prestacin del servicio de alcantarillado. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1408-Servicios Pblicos.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad contable pblica, originados en la prestacin del servicio de energa. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1408-Servicios Pblicos.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado por la prestacin del servicio de energa.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado por la prestacin del servicio de alcantarillado.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

229

CLASE
4 INGRESOS 43

GRUPO
4323 VENTA DE SERVICIOS

CUENTA
4 SERVICIO DE ASEO

CLASE
43 INGRESOS

GRUPO
VENTA DE SERVICIOS

CUENTA
4330 SERVICIOS DE TRANSPORTE

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad contable pblica, originados en la prestacin del servicio de aseo. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1408-Servicios Pblicos.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad contable pblica originados en la prestacin del servicio de transporte y en la administracin de terminales de transporte. La contrapartida corresponde a la subcuenta 140702Servicios de Transporte.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado por la prestacin del servicio de aseo. CLASE
4 INGRESOS 43 VENTA DE SERVICIOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado en la prestacin del servicio de transporte. 2- El valor causado en la prestacin del servicio de terminales de transporte. 3- El valor causado en la prestacin de los servicios aeroportuarios y aeronuticos. CLASE
4 INGRESOS 43 VENTA DE SERVICIOS

GRUPO
4325

CUENTA
SERVICIO DE GAS COMBUSTIBLE

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad contable pblica, originados en la prestacin del servicio de gas combustible. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1408-Servicios Pblicos.

GRUPO
4333

CUENTA
SERVICIOS DE COMUNICACIONES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad contable pblica, provenientes de la prestacin de servicios de comunicaciones. La contrapartida corresponde a la subcuenta 140711Servicios de Comunicaciones.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado por la prestacin del servicio de gas combustible.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable.
ttulo I

230

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

SE ACREDITA CON: 1- El valor causado por la prestacin del servicio de comunicaciones. CLASE
4 INGRESOS 43 VENTA DE SERVICIOS

CLASE
4 INGRESOS 43

GRUPO
4345 VENTA DE SERVICIOS

CUENTA
SERVICIOS HOTELEROS Y DE PROMOCIN TURSTICA

GRUPO
4335

CUENTA
SERVICIO DE TELECOMUNICACIONES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad contable pblica, provenientes de la prestacin de servicios de hotelera y promocin turstica. La contrapartida corresponde a la subcuenta 140704Servicios Hoteleros y de Promocin Turstica.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad contable pblica, originados en la prestacin del servicio de telecomunicaciones. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1408-Servicios Pblicos.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado por la prestacin de servicios hoteleros y de turismo. CLASE
4 INGRESOS 43 VENTA DE SERVICIOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado por la prestacin del servicio de telecomunicaciones. CLASE
4 INGRESOS 43 VENTA DE SERVICIOS

GRUPO
4350

CUENTA
OPERACIONES DE COLOCACIN Y SERVICIOS FINANCIEROS

GRUPO
4340

CUENTA
JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad contable pblica, que se originan en el ejercicio de su actividad financiera o de prestacin de servicios financieros. As mismo incluye, los ingresos asociados a la actividad de prestamista de las entidades descentralizadas de fomento y desarrollo regional. La contrapartida corresponde a la subcuenta 140705Servicios Financieros y las subcuentas que integran la cuenta 1470-Otros Deudores.

DESCRIPCIN Representa el valor de los ingresos causados por la entidad contable pblica, originados en la administracin y explotacin del monopolio de juegos de suerte y azar, de acuerdo con las disposiciones legales.
La contrapartida corresponde a la subcuenta 140703Juegos de Suerte y Azar.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado por cada uno de los conceptos.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del ejercicio contable.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

231

SE ACREDITA CON: 1- El valor causado por la intermediacin financiera y prestacin de los servicios financieros. CLASE
4 INGRESOS 43 VENTA DE SERVICIOS

CLASE
4

GRUPO
43 4360

CUENTA
SERVICIOS DE DOCUMENTACIN E IDENTIFICACIN

GRUPO
4353

CUENTA
OPERACIONES DE BANCA CENTRAL

INGRESOS VENTA DE SERVICIOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad contable pblica, originados en la prestacin de servicios de documentacin e identificacin. La contrapartida corresponde a la subcuenta 140708Servicios de Documentacin e Identificacin.

DESCRIPCIN Representa el valor de los ingresos obtenidos por el Banco de la Repblica en desarrollo de sus actividades, de acuerdo con lo establecido en la Ley 31 de 1992.
La contrapartida corresponde a la subcuenta 140710Operaciones de Banca Central.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado por la expedicin de documentos. CLASE
4 INGRESOS 43 VENTA DE SERVICIOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado por las operaciones de banca central. CLASE
4 INGRESOS 43 VENTA DE SERVICIOS

GRUPO
4370

CUENTA
SERVICIOS INFORMTICOS

GRUPO
4355

CUENTA
SERVICIOS DE SEGUROS Y REASEGUROS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad contable pblica, por la prestacin de servicios de procesamiento en computador, actualizacin e implementacin de programas de computacin sobre los cuales tenga la propiedad intelectual y arrendamiento de equipos, entre otros. La contrapartida corresponde a la subcuenta 140709Servicios Informticos.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad contable pblica, originados en la emisin de plizas o contratos de seguros y reaseguros. La contrapartida corresponde a la subcuenta 140707Servicios de Seguros y Reaseguros.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los ingresos causados por los diferentes conceptos.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado por la prestacin de los servicios de informtica.
ttulo I

232 CLASE
4 INGRESOS

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
43 VENTA DE SERVICIOS 4375

CUENTA
4 OPERACIONES FONDOS DE GARANTAS

CLASE
43 INGRESOS

GRUPO
4395 VENTA DE SERVICIOS

CUENTA
DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTA DE SERVICIOS (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor de las primas causadas por seguro de depsito y costo de garanta, a cargo de las entidades inscritas. La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 1428-Operaciones Fondos de Garantas.

DESCRIPCIN
Representa el menor valor de los ingresos por la venta de servicios como consecuencia de las devoluciones, rebajas y descuentos que se presentan en el periodo contable. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1407-Prestacin de Servicios, 1408-Servicios Pblicos, 1409-Servicios de Salud y 2425-Acreedores.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las primas causadas a cargo de las instituciones inscritas. CLASE
4 INGRESOS 43 VENTA DE SERVICIOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las devoluciones, rebajas y descuentos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
4 INGRESOS 44 TRANSFERENCIAS

GRUPO
4390

CUENTA
OTROS SERVICIOS

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad contable pblica, provenientes de la prestacin de servicios no relacionados en las cuentas anteriores. La contrapartida corresponde a la subcuentas que integran la cuenta 1407-Prestacin de Servicios, segn corresponda.

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan los ingresos obtenidos por la entidad contable pblica que provienen de transferencias de otras entidades contables pblicas de diferentes niveles y sectores, sin contraprestacin directa, en cumplimiento de normas legales. CLASE
4 INGRESOS 44 TRANSFERENCIAS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado por la prestacin de servicios.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

GRUPO
4408

CUENTA
SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos obtenidos por la entidad contable pblica como transferencia recibida de

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

233

la Nacin para financiar los servicios a su cargo, con prioridad al servicio de salud y los servicios de educacin preescolar, primaria, secundaria y media, garantizando la prestacin de los servicios y la ampliacin de cobertura. La contrapartida corresponde a la subcuenta 141312Sistema General de Participaciones. El momento para elaborar este registro corresponde a aquel en el cual exista el derecho cierto y no sobre la base de estimaciones.

CLASE
4 INGRESOS 44

GRUPO
4428

CUENTA

TRANSFERENCIAS OTRAS TRANSFERENCIAS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos obtenidos por la entidad contable pblica como transferencia de otras entidades del gobierno general y de las empresas, sin contraprestacin, para financiar el gasto pblico social o los servicios asignados por disposiciones legales. La contrapartida corresponde a la subcuenta 141314Otras Transferencias. El momento para elaborar este registro corresponde a aquel en el cual exista el derecho cierto y no sobre la base de estimaciones.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las transferencias causadas. CLASE
4 INGRESOS 44 TRANSFERENCIAS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las transferencias causadas. CLASE
4 INGRESOS 45 ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES

GRUPO
4421

CUENTA
SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos obtenidos por la entidad contable pblica como transferencia del Ministerio de la Proteccin Social - Fondo de Solidaridad y Garanta - FOSYGA, destinados a la prestacin de los servicios de salud, a travs del subsidio a la oferta, rgimen subsidiado y acciones de salud pblica. La contrapartida corresponde a la subcuenta 141311Sistema General de Seguridad Social en Salud. El momento para elaborar este registro, corresponde a aquel en el cual exista el derecho cierto y no sobre la base de estimaciones.

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan los recursos recibidos por los fondos de reservas del rgimen de prima media con prestacin definida para garantizar el pago del pasivo pensional a su cargo, los gastos de administracin y la constitucin de las reservas, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1417-Administracin del Sistema General de Pensiones y 2470-Recursos Recibidos de los Sistemas Generales de Pensiones y Riesgos Profesionales, y la subcuenta 111014-Depsitos de los
ttulo I

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las transferencias causadas.

234

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Fondos de Reservas del Rgimen de Prima Media con Prestacin Definida. CLASE
4 INGRESOS 45 ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES

CLASE
4 INGRESOS 45

GRUPO
4503 RECURSOS DE LOS FONDOS DE RESERVAS DE PENSIONES

CUENTA
DEVOLUCIN DE APORTES DE LA ADMINISTRADORA DE FONDOS DE PENSIONES

GRUPO
4501

CUENTA
COTIZACIONES

DESCRIPCIN
Representa el valor que la empresa administradora de fondos de pensiones devuelve a la entidad administradora, cuando el afiliado se traslada de rgimen de pensiones y se ha pagado la cuota total correspondiente al mes.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los aportes de los afiliados y empleadores al Sistema General de Pensiones.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado por concepto de cotizaciones para pensiones. CLASE
4 INGRESOS 45 RECURSOS DE LOS FONDOS DE RESERVAS DE PENSIONES

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los aportes devueltos por la Sociedad administradora de fondos de pensiones. CLASE
4 INGRESOS 45

GRUPO
4502

CUENTA
RECUPERACIN DE CARTERA

GRUPO
4504

CUENTA

RECURSOS DE LOS INTERESES DE FONDOS DE RESERVAS MORA DE PENSIONES

DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor de las recuperaciones efectuadas a entidades pblicas o privadas por concepto de cuentas por cobrar anteriores a la vigencia de la Ley 100 de 1993. Representa el valor causado por concepto de intereses moratorios ocasionados por retrasos de las entidades aportantes en el pago de cotizaciones de autoliquidaciones, bonos pensionales, cuotas partes y cartera (cuentas de cobro).

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado por recuperaciones de cuentas por cobrar anteriores a 1993.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado por concepto de intereses moratorios.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

235

CLASE
4 INGRESOS 45

GRUPO
4505 RECURSOS DE LOS FONDOS DE RESERVAS DE PENSIONES

CUENTA
4 REINTEGROS PENSIONALES

CLASE
45 INGRESOS

GRUPO
4507 RECURSOS DE LOS FONDOS DE RESERVAS DE PENSIONES

CUENTA
RECONOCIMIENTO DE SEMANAS

DESCRIPCIN
Representa el valor de las mesadas pensionales que no fueron reclamadas en el tiempo establecido en las disposiciones legales vigentes generando la extincin del derecho por prescripcin a favor del fondo de reserva.

DESCRIPCIN
Representa el valor que el patrono repone al trabajador, cuando no se consignan sus cotizaciones peridicas.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las cotizaciones que el patrono repone al trabajador. CLASE
4 INGRESOS 45 RECURSOS DE LOS FONDOS DE RESERVAS DE PENSIONES

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las mesadas pensionales que hayan prescrito. CLASE
4 INGRESOS 45 RECURSOS DE LOS FONDOS DE RESERVAS DE PENSIONES

GRUPO
4508

CUENTA
CONMUTACIN PENSIONAL

GRUPO
4506

CUENTA
CONVALIDACIN PENSIONAL

DESCRIPCIN
Representa el valor del clculo actuarial del pasivo pensional de las entidades que conmutan su obligacin pensional, como mecanismo de normalizacin pensional o como consecuencia de su liquidacin o quiebra y, en consecuencia, el fondo de reservas las libera totalmente de su obligacin.

DESCRIPCIN
Representa el valor del importe que restituye los derechos del trabajador, incluyendo el derecho pensional, que sucede cuando ste ha sido retirado del trabajo por un tiempo y comienza un proceso judicial fallado a su favor y el empleador lo reintegra.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado equivalente al clculo actuarial del pasivo pensional de la entidad que conmuta.
ttulo I

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los derechos pensionales reintegrados.

236 CLASE
4 INGRESOS

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
45 4509

CUENTA

estatales del Sistema general de pensiones contempladas en la Ley 100 de 1993.

CUOTAS PARTES RECURSOS DE LOS FONDOS DE RESERVAS DE BONOS DE PENSIONES PENSIONALES

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- Los valores reconocidos como garanta estatal. CLASE
4 INGRESOS 47 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES

DESCRIPCIN Representa el valor causado de las cuotas partes de los bonos pensionales redimidos. DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado de las cuotas partes de bonos pensionales. CLASE
4 INGRESOS 45

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan los fondos recibidos por la entidad contable pblica en dinero o ttulos, de la tesorera centralizada del mismo nivel, para el pago de los gastos incluidos en el presupuesto. Adems, representa los recaudos efectuados por Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional-DGCPTN, de los ingresos reconocidos por otra entidad contable pblica del nivel nacional. Tambin incluye las operaciones sin flujo de efectivo realizadas entre entidades contables pblicas, con independencia del sector y nivel al que pertenezcan. CLASE
4 INGRESOS 47

GRUPO
4510

CUENTA

RECURSOS DE LOS CUOTAS PARTES DE FONDOS DE RESERVAS PENSIONES DE PENSIONES

DESCRIPCIN
Representa el valor causado correspondiente a las cuotas partes de pensiones.

DINMICA SE DEBITA CON: 1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable.
SE ACREDITA CON: 1- El valor causado de las cuotas partes de pensiones. CLASE
4 INGRESOS 45

GRUPO
4705

CUENTA

OPERACIONES FONDOS RECIBIDOS INTERINSTITUCIONALES

GRUPO
4511

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos recibidos en dinero o ttulos por la entidad contable pblica, de la tesorera centralizada del mismo nivel, para gastos de funcionamiento, servicio de la deuda e inversin. As mismo incluye el valor de los reintegros de estos recursos a las tesoreras centralizadas. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1106-Cuenta nica Nacional y 1110-

RECURSOS DE LOS APORTES FONDOS DE RESERVAS ESTATALES DE PENSIONES

DESCRIPCIN Representa el valor de los recursos recibidos por los fondos de reservas en aplicacin de las garantas
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

237

Depsitos en Instituciones Financieras. Tratndose de pagos al beneficiario final, la contrapartida corresponde a las cuentas y subcuentas que registren el tipo de obligacin que se cancela y a las subcuentas que integran las cuentas 1420-Avances y Anticipos entregados y 1425-Depsitos Entregados en Garanta.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recursos recaudados por la tesorera centralizada cuyo ingreso lo reconoce otra entidad contable pblica. 2- El valor de los recursos recibidos por la entidad contable pblica de la DGCPTN, originados en devoluciones. CLASE
4 INGRESOS 47

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. 2- El valor de los reintegros efectuados por las entidades contables pblicas a las tesoreras centralizadas dentro de la vigencia en que los fondos fueron recibidos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recursos recibidos por la entidad contable pblica. 2- El valor de los reintegros recibidos por las tesoreras centralizadas, de las entidades contables pblicas, con posterioridad al cierre de la vigencia en que los fondos fueron girados. CLASE
4 INGRESOS 47

GRUPO
4722

CUENTA

OPERACIONES OPERACIONES SIN INTERINSTITUCIONALES FLUJO DE EFECTIVO

DESCRIPCIN
Representa el valor de las operaciones realizadas entre entidades contables pblicas para cancelar derechos y obligaciones, sin que exista flujo de efectivo. La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren la obligacin objeto de la transaccin.

GRUPO
4720

CUENTA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El cruce de cuentas que disminuya o cancele una obligacin. 2- La autorizacin de desembolso para la cancelacin al proveedor de bienes y servicios, con recursos del crdito externo no monetizado. 3- El pago de obligaciones con ttulos. CLASE
4 INGRESOS 48 OTROS INGRESOS

OPERACIONES OPERACIONES DE INTERINSTITUCIONALES ENLACE

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recaudos efectuados por la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional-DGCPTN, de los ingresos reconocidos por otra entidad contable pblica del nivel nacional. Incluye el valor de las devoluciones a contribuyentes o beneficiarios de recaudos de ingresos efectuados por la DGCPTN. Tratndose de las tesoreras de la administracin central del nivel territorial representa el valor de los recaudos por responsabilidades fiscales. La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 1106-Cuenta nica Nacional y 1110Depsitos en Instituciones Financieras. En el caso de las devoluciones la contrapartida corresponde a las subcuentas 242512-Saldos a Favor de Contribuyentes y 242513-Saldos a Favor de Beneficiarios.

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN En esta denominacin se incluyen las cuentas que representa el valor de los ingresos de la entidad contable
ttulo I

238

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

pblica, que por su naturaleza no son susceptibles de clasificarse en algunos de los dems grupos definidos. Incluye los ingresos de carcter extraordinario. CLASE
4 INGRESOS 48 OTROS INGRESOS

bienes, derechos u obligaciones, pactados o denominados en moneda extranjera. La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de bien, derecho u obligacin pactados o denominados en moneda extranjera.

GRUPO
4805

CUENTA
FINANCIEROS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado por diferencia en cambio, previa disminucin del gasto por el mismo concepto, si existiere. CLASE
4 INGRESOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos obtenidos por la entidad contable pblica, provenientes de las inversiones o depsitos efectuados en moneda nacional o extranjera y la prestacin de servicios de crdito otorgados por entidades no financieras, entre otros. La subcuenta 480589-Utilidad en titularizacin de activos registra la diferencia positiva entre los flujos efectivamente recibidos con respecto al valor de los bienes y derechos titularizados. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1110-Depsitos en Instituciones Financieras, 1425-Depsitos Entregados en Garanta, 1470-Otros Deudores y 2915-Crditos Diferidos. As mismo las subcuentas que correspondan del Grupo 12Inversiones e Instrumentos Derivados.

GRUPO
48 OTROS INGRESOS 4807

CUENTA
UTILIDAD POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL

DESCRIPCIN
Representa el mayor valor de las inversiones patrimoniales originado en la actualizacin por el mtodo de participacin patrimonial, cuando se presente utilidad en la entidad controlada, asociada o bajo control conjunto, en la proporcin de la inversin. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1208-Inversiones Patrimoniales en Entidades Controladas.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado por los diferentes conceptos. 2- El valor de la utilidad por valoracin de las inversiones y derivados previa reversin del gasto por prdida, si existiere. CLASE
4 INGRESOS 48 OTROS INGRESOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor proporcional de las utilidades de la entidad contable pblica, previa reversin de la prdida si existiere.

GRUPO
4806

CUENTA
AJUSTE POR DIFERENCIA EN CAMBIO

DESCRIPCIN Representa el valor de los ingresos obtenidos por la entidad contable pblica, originados en la reexpresin de
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

239

CLASE
4 INGRESOS 48

GRUPO
4808

CUENTA
4

CLASE
48 INGRESOS

GRUPO
4815 OTROS INGRESOS

CUENTA
AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES

OTROS INGRESOS OTROS INGRESOS ORDINARIOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos de la entidad contable pblica, provenientes de actividades ordinarias que no se encuentran clasificados en otras cuentas. La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de fondo, bien o derecho, objeto de la transaccin.

DESCRIPCIN Representa el valor a registrar como ajuste a los ingresos de la vigencia, por hechos relacionados y no reconocidos en vigencias anteriores, por la correccin de valores originados en errores aritmticos en el registro de ingresos en vigencias anteriores y en la aplicacin de principios, normas tcnicas y procedimientos. La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de transaccin, objeto de correccin. DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los ajustes por mayores valores causados. 2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor del reconocimiento de ingresos de perodos contables anteriores. 2- El valor de los ajustes por menores valores causados 3- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
4 INGRESOS 49 AJUSTES POR INFLACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado por los diferentes conceptos. CLASE
4 INGRESOS 48 OTROS INGRESOS

GRUPO
4810

CUENTA
EXTRAORDINARIOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos que surgen de transacciones y hechos que son claramente distintos de las actividades ordinarias, que no se espera que sean frecuentes y que estn fuera del control de la entidad contable pblica. La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de fondo, bien o derecho, objeto de la transaccin.

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN Representa el valor de la amortizacin del cargo y crdito por correccin monetaria diferida, causado antes de la eliminacin de los ajustes por inflacin.
CLASE
4 INGRESOS 49 AJUSTES POR INFLACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor causado por los diferentes conceptos.

GRUPO
4905

CUENTA
CORRECCIN MONETARIA

DESCRIPCIN Cuenta de uso exclusivo de las empresas pblicas, cuyo saldo representa los valores amor tizados
ttulo I

240

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

de los cargos y crditos por correccin monetaria diferida, que al momento de la eliminacin de los ajustes por inflacin quedaron pendientes de amor tizar. La utilizacin de esta cuenta se limita hasta la terminacin de la amor tizacin de los saldos por cargos o crditos por correccin monetaria diferida. La contrapartida corresponde a la subcuenta 191089Cargo por Correccin Monetaria Diferida y 291501Crdito por Correccin Monetaria Diferida, segn corresponda a activos o pasivos.

SE DEBITA CON: 1- El valor correspondiente al registro de la amortizacin del saldo que presenta la subcuenta 191089-Cargo por Correccin Monetaria Diferida. 2- La cancelacin del saldo al cierre del periodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor correspondiente al registro de la amortizacin del saldo que presenta la subcuenta 291501-Crdito por Correccin Monetaria Diferida. 2- La cancelacin del saldo al cierre del perodo contable.

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

GASTOS

CLASE
5 GASTOS

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen los grupos que representan los flujos de salida de recursos de la entidad contable pblica, susceptibles de reducir el patrimonio pblico durante el perodo contable, bien sea por disminucin de activos o por aumento de pasivos, expresados en forma cuantitativa. Son requeridos para el desarrollo de la actividad ordinaria, e incluye los originados por situaciones de carcter extraordinario. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza dbito. CLASE
5 GASTOS 51 DE ADMINISTRACIN

La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2505-Salarios y Prestaciones Sociales. Cuando se trate de la Provisin de las Obligaciones Laborales, el crdito debe corresponder a las subcuentas que integran la cuenta 2715-Provisin para Prestaciones Sociales. Cuando los Sueldos y Salarios hayan sido pagados por anticipado, la contrapartida corresponde a la subcuenta 190511-Sueldos y Salarios.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1 - El valor de la causacin por cada concepto. SE ACREDITA CON: 1 - El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 51

GRUPO

CUENTA

GRUPO
5102

CUENTA

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan los gastos asociados con actividades de direccin, planeacin y apoyo logstico de la entidad contable pblica. Incluye los gastos de administracin de las entidades contables pblicas que producen bienes o presten servicios individualizables y deban manejar costos. CLASE
5 GASTOS 51

DE ADMINISTRACIN CONTRIBUCIONES IMPUTADAS

DESCRIPCIN
Representa el valor de las prestaciones proporcionadas directamente por la entidad contable pblica a los empleados o a quienes dependen de ellos. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2505-Salarios y Prestaciones Sociales, 2510-Pensiones y Prestaciones Econmicas por Pagar, 2625-Bonos Pensionales, 2720-Provisin para Pensiones y 2721-Provisin para Bonos Pensionales.

GRUPO
5101

CUENTA

DE ADMINISTRACIN SUELDOS Y SALARIOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de la remuneracin causada a favor de los empleados, como retribucin por la prestacin de sus servicios a la entidad contable pblica.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la causacin por cada concepto.

242

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

SE ACREDITA CON: 1 - El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 51

SE ACREDITA CON: 1 - El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 51

GRUPO
5103

CUENTA

GRUPO
5111

CUENTA

DE ADMINISTRACIN CONTRIBUCIONES EFECTIVAS

DE ADMINISTRACIN GENERALES

DESCRIPCIN
Representa el valor de las contribuciones sociales que la entidad contable pblica paga, en beneficio de sus empleados, a travs de las entidades responsables de la administracin de los sistemas de seguridad social o de proveer otros beneficios. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2425-Acreedores. Cuando se trate de pagos por anticipado, la contrapartida corresponde a la subcuenta 190512-Contribuciones Efectivas.

DESCRIPCIN Representa el valor de los gastos necesarios para apoyar el normal funcionamiento y desarrollo de las labores administrativas de la entidad contable pblica.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2425-Acreedores, 1905-Bienes y Servicios Pagados por Anticipado, 1910-Cargos Diferidos y 1915-Obras y Mejoras en Propiedad Ajena.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la causacin por cada concepto. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 51

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la causacin por cada concepto. 2- El valor correspondiente a la disminucin gradual de los activos diferidos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 51

GRUPO
5104

CUENTA

DE ADMINISTRACIN APORTES SOBRE LA NMINA

GRUPO
5120

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los gastos que se originan en pagos obligatorios sobre la nmina de las entidades contables pblicas, con destino al ICBF, SENA, ESAP y Escuelas Industriales e Institutos Tcnicos. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2425-Acreedores.

DE ADMINISTRACIN IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los impuestos, contribuciones y tasas causados a cargo de la entidad contable pblica, de conformidad con las disposiciones legales. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2440-Impuestos, Contribuciones y Tasas por Pagar.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la causacin por cada concepto.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

243

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la causacin por cada concepto. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 52 DE OPERACIN

CLASE
5 GASTOS 52

GRUPO
5203 DE OPERACIN

CUENTA
CONTRIBUCIONES IMPUTADAS

DESCRIPCIN
Representa el valor de las prestaciones proporcionadas directamente por la entidad contable pblica a los empleados o a quienes dependen de ellos. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2505-Salarios y Prestaciones Sociales, 2510-Pensiones y Prestaciones Econmicas por Pagar, 2625-Bonos Pensionales, 2720-Provisin para Pensiones y 2721-Provisin para Bonos Pensionales.

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan los gastos originados en el desarrollo de la operacin bsica o principal de la entidad contable pblica, siempre que no deban registrar costos o gasto pblico social, de conformidad con las normas respectivas. CLASE
5 GASTOS 52 DE OPERACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la causacin por cada concepto. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 52 DE OPERACIN

GRUPO
5202

CUENTA
SUELDOS Y SALARIOS

GRUPO
5204

CUENTA
CONTRIBUCIONES EFECTIVAS

DESCRIPCIN
Representa el valor de la remuneracin causada a favor de los empleados, como retribucin por la prestacin de sus servicios a la entidad contable pblica. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2505-Salarios y Prestaciones Sociales. Cuando se trate de la Provisin de las Obligaciones Laborales el crdito debe corresponder a las subcuentas que integran la cuenta 2715-Provisin para Prestaciones Sociales. Cuando los Sueldos y Salarios hayan sido pagados por anticipado, la contrapartida corresponde a la subcuenta 190511-Sueldos y Salarios.

DESCRIPCIN
Representa el valor de las contribuciones sociales que la entidad contable pblica paga, en beneficio de sus empleados, a travs de las entidades responsables de la administracin de los sistemas de seguridad social o de proveer otros beneficios. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2425-Acreedores. Cuando se trate de pagos por anticipado, la contrapartida corresponde a la subcuenta 190512-Contribuciones Efectivas.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la causacin por cada concepto. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la causacin por cada concepto. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable.
ttulo I

244 CLASE
5 GASTOS

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
52 DE OPERACIN 5207

CUENTA
APORTES SOBRE LA NMINA

CLASE
5 GASTOS 52

GRUPO
5220 DE OPERACIN

CUENTA
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los gastos que se originan en pagos obligatorios sobre la nmina de las entidades contables pblicas, con destino al ICBF, SENA, ESAP y Escuelas Industriales e Institutos Tcnicos. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2425-Acreedores.

DESCRIPCIN Representa el valor de los impuestos, contribuciones y tasas causados a cargo de la entidad contable pblica, de conformidad con las disposiciones legales. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2440-Impuestos, Contribuciones y Tasas por Pagar. DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la causacin por cada concepto. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 53 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la causacin por cada concepto. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 52 DE OPERACIN

GRUPO
5211

CUENTA
GENERALES

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los gastos necesarios para apoyar el normal funcionamiento y desarrollo de las labores operativas de la entidad contable pblica. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2425-Acreedores, 1905-Bienes y Servicios Pagados por Anticipado, 1910-Cargos Diferidos y 1915Obras y Mejoras en Propiedad Ajena.

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas representativas de los montos determinados para cubrir previsiones futuras de ocurrencia cierta, derivados de contingencias de prdida o provisiones por eventos que afecten el patrimonio pblico, as como el valor relativo al desgaste o prdida de la capacidad operacional por el uso de los bienes, su consumo, o extincin. CLASE
5 GASTOS 53 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la causacin por cada concepto. 2- El valor correspondiente a la disminucin gradual de los activos diferidos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

GRUPO
5302

CUENTA
PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES

DESCRIPCIN
Representa el valor estimado de la contingencia de prdida de las inversiones de administracin de liquidez en

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

245

ttulos de deuda, cuando la metodologa de actualizacin no considere el riesgo del emisor; de las inversiones con fines de poltica, para reconocer el riesgo del emisor; de las inversiones patrimoniales en entidades controladas, por la aplicacin de la metodologa de actualizacin y por el ajuste al valor intrnseco; y, en las inversiones patrimoniales en entidades no controladas, por el ajuste al valor intrnseco. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1280-Provisin para Proteccin de Inversiones (Cr).

2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE

5 GASTOS 53 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

GRUPO
5306

CUENTA
PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVENTARIOS

DESCRIPCIN
Representa el menor valor de los inventarios resultante de comparar el valor en libros con el valor de realizacin, cuando este ltimo sea inferior. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1580-Provisin para Proteccin de Inventarios (Cr).

DINMICA SE DEBITA CON: 1- El valor de las provisiones causadas durante el perodo contable.
SE ACREDITA CON: 1- El valor de la disminucin de las provisiones constituidas en el perodo contable, al desaparecer el evento que las origin. 2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 53 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las provisiones causadas durante el perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- La reversin de las provisiones cuando el valor de realizacin sea superior al valor en libros. 2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 53 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

GRUPO
5304

CUENTA
PROVISIN PARA DEUDORES

DESCRIPCIN Representa el valor de las estimaciones que debe efectuar la entidad contable pblica para cubrir contingencias de prdida como resultado del riesgo de incobrabilidad de los deudores. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1480-Provisin para Deudores (Cr). DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las provisiones causadas durante el perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la disminucin de las provisiones constituidas en el perodo, al desaparecer el evento que las origin.

GRUPO
5307

CUENTA
PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCIN
Representa el valor de las estimaciones que debe efectuar la entidad contable pblica para cubrir contingencias de prdida como resultado del exceso del valor en libros de los bienes, sobre el valor de realizacin o costo de reposicin. Esta cuenta debe ser utilizada por las entidades contables pblicas para registrar la provisin de las propiedades, planta y equipo asociadas con la direccin,
ttulo I

246

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

planeacin y apoyo logstico relacionado con actividades de produccin de bienes y prestacin de servicios individualizables. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1695-Provisiones para Propiedades, Planta y Equipo (Cr).

CLASE
5 53

GRUPO
5309

CUENTA
PROVISIONES PARA PROTECCIN DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS

GASTOS PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las provisiones causadas durante el perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la disminucin de las provisiones constituidas en el perodo contable, al desaparecer el evento que las origin. 2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 53

DESCRIPCIN Representa el valor de las estimaciones que debe efectuar la entidad contable pblica para cubrir contingencias de prdida como resultado del exceso del valor en libros de los bienes, sobre el valor de realizacin o costo de reposicin. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1922-Provisiones para Proteccin de Bienes Entregados a Teceros (Cr). DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las provisiones causadas durante el perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la disminucin de las provisiones constituidas en el perodo contable, al desaparecer el evento que las origin. 2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 53

GRUPO
5308

CUENTA

PROVISIONES, PROVISIN BIENES DEPRECIACIONES Y RECIBIDOS EN DACIN AMORTIZACIONES DE PAGO

DESCRIPCIN
Representa el menor valor de los bienes recibidos en dacin de pago resultante de comparar el valor en libros con el valor de realizacin, cuando este ltimo sea inferior. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1935-Provisin Bienes Recibidos en Dacin de Pago (Cr).

GRUPO
5313

CUENTA

PROVISIONES, PROVISIN PARA DEPRECIACIONES Y OBLIGACIONES FISCALES AMORTIZACIONES

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las provisiones causadas durante el perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la disminucin de las provisiones constituidas en el perodo, al desaparecer el evento que las origin. 2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DESCRIPCIN
Representa el valor estimado de las obligaciones fiscales a cargo de la entidad contable pblica. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2705-Provisin para Obligaciones Fiscales.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las provisiones constituidas durante el perodo contable.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

247

SE ACREDITA CON: 1- El valor de la disminucin de las provisiones constituidas en exceso. 2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 53

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las provisiones constituidas durante el perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 53 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

GRUPO
5314

CUENTA

PROVISIONES, PROVISIN PARA DEPRECIACIONES Y CONTINGENCIAS AMORTIZACIONES

GRUPO
5318

CUENTA
PROVISIN FONDOS DE GARANTAS

DESCRIPCIN Representa el valor provisionado justificable, confiable y cuantificable, para atender obligaciones a cargo de la entidad contable pblica ante la probable ocurrencia de eventos que afecten su situacin financiera. Tal estimacin deber adelantarse mediante procedimientos de reconocido valor tcnico.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2710-Provisin para Contingencias.

DESCRIPCIN
Representa el valor provisionado por los fondos de garantas para cubrir contingencias de pago del seguro de depsito a los ahorradores, o en razn a la situacin financiera de una entidad inscrita. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2730-Provisin Fondos de Garantas.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las provisiones constituidas durante el perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la disminucin de las provisiones constituidas en el perodo, al desaparecer el evento que las origin. 2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 53

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las provisiones causadas durante el perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las reversiones de las provisiones calculadas en exceso. 2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 53

GRUPO
5317

CUENTA

PROVISIONES, PROVISIONES DIVERSAS DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

GRUPO
5330

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor estimado para cubrir eventuales gastos no considerados en otras clasificaciones. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2790-Provisiones Diversas.

PROVISIONES, DEPRECIACIN DE DEPRECIACIONES Y PROPIEDADES, PLANTA Y AMORTIZACIONES EQUIPO

DESCRIPCIN
Representa el valor calculado para reconocer la disminucin gradual de la capacidad operacional de las
ttulo I

248

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

propiedades, planta y equipo como resultado del uso, expresada en trminos monetarios con base en el valor de los bienes y la vida til estimada. Esta cuenta debe ser utilizada por las entidades contables pblicas dedicadas a las actividades de la administracin de la seguridad social, el desarrollo de las actividades financiera o aseguradora y la explotacin de los juegos de suerte y azar; por las entidades del gobierno general y las empresas pblicas, para el registro de la depreciacin de las propiedades de inversin; y, por las empresas pblicas para registrar la depreciacin de las propiedades, planta y equipo asociadas con las actividades de direccin, planeacin y apoyo logstico. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1685-Depreciacin Acumulada (Cr).

con actividades de produccin de bienes y prestacin de servicios individualizables. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1942-Depreciacin de Bienes Adquiridos en Leasing Financiero (Cr).

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la depreciacin durante el perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 53

GRUPO
5344

CUENTA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la depreciacin durante el perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 53

PROVISIONES, AMORTIZACIN DE DEPRECIACIONES Y BIENES ENTREGADOS A AMORTIZACIONES TERCEROS

DESCRIPCIN
Representa el valor calculado para reconocer la disminucin gradual del valor de los bienes entregados a terceros, como consecuencia de la prdida de capacidad operacional originada en la utilizacin por parte de terceros. Esta cuenta debe ser utilizada por empresas, siempre que los bienes no estn relacionados con actividades de produccin de bienes y prestacin de servicios individualizables. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1925-Amortizacin Acumulada de Bienes Entregados a Terceros (Cr).

GRUPO
5331

CUENTA

DEPRECIACIN DE BIENES PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y ADQUIRIDOS EN LEASING AMORTIZACIONES FINANCIERO

DESCRIPCIN
Representa el valor calculado para reconocer la disminucin gradual de la capacidad operacional de los bienes adquiridos en leasing financiero, cuando los bienes objeto del contrato tienen la caracterstica de ser un activo depreciable, para lo cual se utilizarn los mismos parmetros de las propiedades, planta y equipo. Esta cuenta debe ser utilizada por las entidades contables pblicas para registrar la depreciacin de los bienes adquiridos en leasing financiero asociados con la direccin, planeacin y apoyo logstico relacionado
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la amortizacin durante el perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

249

CLASE
5 GASTOS 53

GRUPO
5345

CUENTA

desarrollo de programas nacionales o territoriales, en cumplimiento de convenios o normas legales. La contrapartida corresponde a la subcuenta 240303Transferencias al Sector Privado. Este registro debe elaborarse en el momento que de conformidad con las normas legales, exista la obligacin de hacer los giros correspondientes y no sobre la base de estimados.

AMORTIZACIN DE PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y INTANGIBLES AMORTIZACIONES

DESCRIPCIN Representa el valor de la disminucin gradual del costo incurrido por las empresas pblicas en la adquisicin o desarrollo de activos intangibles, por efecto de su explotacin conforme al amparo legal y durante el lapso en que la entidad contable pblica estime que va a recibir el potencial de servicios. La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1975-Amortizacin Acumulada de Intangibles. DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la amortizacin durante el perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 54 TRANSFERENCIAS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las transferencias causadas. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 54 TRANSFERENCIAS

GRUPO
5408

CUENTA
SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos transferidos por la Nacin a entidades del nivel territorial de conformidad con los porcentajes establecidos en la ley, para financiar los servicios a su cargo, con prioridad al servicio de salud y los servicios de educacin preescolar, primaria, secundaria y media, garantizando la prestacin de los servicios y la ampliacin de cobertura. La contrapartida corresponde a la subcuenta 240314Sistema General de Participaciones. Este registro debe elaborarse en el momento que de conformidad con las normas legales, exista la obligacin de hacer los giros correspondientes y no sobre la base de estimados.

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan los gastos causados por la entidad contable pblica por traslados de recursos sin contraprestacin directa a otras entidades contables pblicas de diferentes niveles y sectores, o al sector privado, en cumplimiento de normas legales.
CLASE
5 GASTOS 54 TRANSFERENCIAS

GRUPO
5401

CUENTA
TRANSFERENCIAS AL SECTOR PRIVADO

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las transferencias causadas. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable.
ttulo I

DESCRIPCIN Representa el valor de los recursos transferidos por la entidad contable pblica al sector privado para el

250 CLASE
5 GASTOS

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
54 TRANSFERENCIAS 5421

CUENTA
SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD

SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 55 GASTO PBLICO SOCIAL

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos transferidos por el Ministerio de la Proteccin Social - Fondo de solidaridad y garanta - FOSYGA a entes territoriales, destinados a financiar la prestacin de servicios de salud a travs del subsidio a la oferta, rgimen subsidiado y acciones de salud pblica. La contrapartida corresponde a la subcuenta 240313Sistema General de Seguridad Social en Salud. Este registro debe elaborarse en el momento que de conformidad con las normas legales exista la obligacin de hacer los giros correspondientes y no sobre la base de estimaciones.

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan los recursos destinados por la entidad contable pblica a la solucin de las necesidades bsicas insatisfechas de salud, educacin, saneamiento ambiental, agua potable, vivienda, medio ambiente, recreacin y deporte y los orientados al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la poblacin, de conformidad con las disposiciones legales. La subcuenta Asignacin de Bienes y Servicios registra el valor de los bienes que se producen o adquieren para la asignacin o entrega a la comunidad. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior, 2425-Acreedores, 2430-Subsidios Asignados, 2480-Administracin y Prestacin de Servicios de Salud, 1505-Bienes Producidos, 1510-Mercancas en Existencia, 1905-Bienes y Servicios Pagados por Anticipado y 2505-Salarios y Prestaciones Sociales. CLASE
5 GASTOS 55

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las transferencias causadas. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 54 TRANSFERENCIAS

GRUPO
5423

CUENTA
OTRAS TRANSFERENCIAS

GRUPO
5501

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos transferidos por la entidad contable pblica, sin contraprestacin, para financiar gasto pblico social o servicios asignados por disposiciones legales. La contrapartida corresponde a la subcuenta 240315Otras Transferencias. El momento para elaborar este registro corresponde a aquel en el cual exista el derecho cierto y no sobre la base de estimaciones.

GASTO PBLICO SOCIAL EDUCACIN

DESCRIPCIN
Representa el valor del gasto en que incurren las entidades contables pblicas, en apoyo a la prestacin del servicio educativo estatal, para garantizar la participacin y acceso a la educacin de la poblacin ms pobre y vulnerable, en desarrollo de su funcin social.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las transferencias causadas.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la causacin por cada concepto.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

251

SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 55

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la causacin por cada concepto. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 55 GASTO PBLICO SOCIAL

GRUPO
5502

CUENTA

GASTO PBLICO SOCIAL SALUD

DESCRIPCIN
Representa el valor del gasto en que incurren las entidades contables pblicas, en apoyo a la prestacin del servicio de salud estatal, para garantizar la participacin y acceso a este servicio de la poblacin ms pobre y vulnerable en desarrollo del principio de complementariedad. As mismo, registra el gasto en que incurren las Entidades Territoriales para la atencin en salud y el fortalecimiento de la prestacin de dicho servicio, con los recursos destinados para el Rgimen subsidiado, el Subsidio a la oferta, acciones de salud pblica y el Fortalecimiento institucional. Las subcuentas 550212-FOSYGA-Compensacin, 550213-FOSYGA-Promocin de la Salud, 550214FOSYGA-Solidaridad y 550215-FOSYGA-ECAT sern de uso exclusivo del Fondo de Solidaridad y Garanta en SaludFOSYGA, para reconocer los siguientes conceptos: En la subcuenta 550212-FOSYGA-Compensacin, se registra el dficit, cuando el ingreso por cotizaciones es inferior a la UPC del rgimen contributivo; as mismo, los gastos que debe asumir el sistema, generados en procesos judiciales, por servicios no incluidos en el POS. En la subcuenta 550213-FOSYGA-Promocin de la Salud, se registra el gasto por servicios de promocin y prevencin de la enfermedad, cuando el FOSYGA contrata directamente. En la subcuenta 550214-FOSYGA-Solidaridad, se registra el gasto ejecutado para el subsidio a la oferta, cuando el FOSYGA contrata directamente con las IPS, as como el apoyo a la afiliacin de las madres comunitarias. En la subcuenta 550215-FOSYGA-ECAT, debe registrarse el gasto por la prestacin de servicios reconocidos por accidentes de trnsito, eventos catastrficos y atencin a la poblacin desplazada, entre otros.

GRUPO
5503

CUENTA
AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO BSICO

DESCRIPCIN
Representa el valor del gasto en que incurren las entidades contables pblicas, para suministrar los servicios de agua potable y saneamiento bsico a la poblacin.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la causacin por cada concepto. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 55 GASTO PBLICO SOCIAL

GRUPO
5504

CUENTA
VIVIENDA

DESCRIPCIN Representa el valor del gasto en que incurren las entidades contables pblicas, para facilitar el acceso a vivienda a personas con bajos niveles de ingresos, en desarrollo de su funcin social. DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la causacin por cada concepto. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable.
ttulo I

252 CLASE
5 GASTOS

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
55 GASTO PBLICO SOCIAL 5505

CUENTA
RECREACIN Y DEPORTE

el bienestar y la participacin de la comunidad en la gestin y el control de los recursos y bienes pblicos.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la causacin por cada concepto. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 55

DESCRIPCIN Representa el valor del gasto en que incurren las entidades contables pblicas, en apoyo a las actividades relacionadas con educacin fsica, recreacin, deporte y aprovechamiento del tiempo libre, en desarrollo de su funcin social. DINMICA SE DEBITA CON: 1- El valor de la causacin por cada concepto.
SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 55 GASTO PBLICO SOCIAL

GRUPO
5508

CUENTA

GASTO PBLICO SOCIAL MEDIO AMBIENTE

DESCRIPCIN
Representa el valor de las erogaciones incurridas por la entidad contable pblica para proteger la diversidad e integridad del ambiente, conservar las reas de especial importancia ecolgica y fomentar la educacin para el logro de estos fines. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior, 2425-Acreedores, 2505-Salarios y Prestaciones Sociales y 1420-Avances y Anticipos Entregados.

GRUPO
5506

CUENTA
CULTURA

DESCRIPCIN
Representa el valor del gasto en que incurren las entidades contables pblicas, en apoyo a las actividades relacionadas con la cultura, en desarrollo de su funcin social.

DINMICA SE DEBITA CON: 1- El valor de la causacin por cada concepto.

SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 55

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la causacin de los diferentes conceptos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 55 GASTO PBLICO SOCIAL

GRUPO
5507

CUENTA

GRUPO
5550

CUENTA
SUBSIDIOS ASIGNADOS

GASTO PBLICO DESARROLLO COMUNITARIO SOCIAL Y BIENESTAR SOCIAL

DESCRIPCIN
Representa el valor del gasto en que incurren las entidades contables pblicas, en procura del desarrollo,
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DESCRIPCIN
Representa el valor causado por concepto de subsidios otorgados a las personas de menores ingresos.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

253

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado por cada concepto. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 57 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los recursos entregados a la entidad contable pblica. 2- El valor de los reintegros efectuados por las entidades contables pblicas a las tesoreras centralizadas, con posterioridad al cierre de la vigencia en que los fondos fueron recibidos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los reintegros efectuados por la entidad contable pblica a las tesoreras centralizadas, dentro de la vigencia en que los fondos fueron recibidos. 2- El valor correspondiente al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 57

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan los fondos entregados en dinero o ttulos por la tesorera centralizada de la entidad contable pblica, a otras del mismo nivel para el pago de sus gastos incluidos en el presupuesto. Adems, representa la disminucin de los derechos por cobrar por ingresos reconocidos por una entidad contable pblica del nivel nacional, cuyo recaudo lo efecta la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional-DGCPTN. Tambin incluye las operaciones sin flujo de efectivo realizadas entre entidades contables pblicas, con independencia del nivel y el sector al que pertenezca. CLASE
5 GASTOS 57

GRUPO
5720

CUENTA

OPERACIONES OPERACIONES DE INTERINSTITUCIONALES ENLACE

DESCRIPCIN
Representa el valor de la disminucin del derecho reconocido por una entidad contable pblica del nivel nacional, cuyo recaudo es efectuado por la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional-DGCPTN. Incluye el giro de las devoluciones a contribuyentes o beneficiarios de recaudos de ingresos efectuados por la DGCPTN. Tratndose de las entidades contables pblicas del nivel territorial representa el valor de la disminucin de los derechos reconocidos por responsabilidades fiscales. La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de derecho que se disminuye. Para el caso de las devoluciones, se utilizarn las subcuentas que correspondan de las cuentas 1106-Cuenta nica Nacional.

GRUPO
5705

CUENTA

OPERACIONES FONDOS INTERINSTITUCIONALES ENTREGADOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos entregados en dinero o ttulos, por la tesorera centralizada a la entidad contable pblica del mismo nivel, para el pago de gastos de funcionamiento, servicio de la deuda e inversin. As mismo incluye el valor de los reintegros a las tesoreras centralizadas. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1106-Cuenta nica Nacional y 1110-Depsitos en Instituciones Financieras y el grupo 12-Inversiones e Instrumentos Derivados.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la disminucin de los derechos causados en la entidad contable. 2- El valor de las devoluciones giradas por la DGCPTN.
ttulo I

254

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin del saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 57 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES

CLASE
5 GASTOS 58

GRUPO
5801 OTROS GASTOS

CUENTA
INTERESES

GRUPO

CUENTA
5722 OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO

DESCRIPCIN
Representa el valor de los gastos por intereses originados en la obtencin de recursos necesarios para el financiamiento de las actividades u operaciones de la entidad contable pblica. La contrapartida corresponde a las subcuentas del pasivo que registren la obligacin por concepto de intereses.

DESCRIPCIN
Representa el valor de las operaciones realizadas entre entidades contables pblicas para cancelar derechos y obligaciones, sin que exista flujo de efectivo. La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el derecho objeto de la transaccin.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la causacin por concepto de intereses. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 58 OTROS GASTOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1 - El cruce de cuentas que disminuya o cancele un derecho. 2 - El valor del crdito externo no monetizado para la cancelacin de un proveedor, registrado por otra entidad contable pblica. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 58 OTROS GASTOS

GRUPO
5802

CUENTA
COMISIONES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los gastos por comisiones originados en la obtencin de recursos necesarios para el financiamiento de las actividades u operaciones de la entidad contable pblica. La contrapartida corresponde a las subcuentas del pasivo que registren la obligacin por concepto de comisiones.

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas representativas de los gastos de la entidad contable pblica, que por su naturaleza no son susceptibles de clasificarse en alguna de las cuentas definidas anteriormente. Incluyen los costos de endeudamiento, los cuales corresponden a intereses, comisiones y otros conceptos originados en la obtencin de financiacin. Adicionalmente incluye los gastos de carcter extraordinario.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la causacin de los gastos por comisiones. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin del saldo al cierre del perodo contable.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

255

CLASE
5 GASTOS 58

GRUPO
5803 OTROS GASTOS

CUENTA
AJUSTE POR DIFERENCIA EN CAMBIO

SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin al cierre del perodo contable. CLASE

5 GASTOS 58 OTROS GASTOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los gastos originados en la reexpresin de los bienes, derechos u obligaciones pactados o denominados en moneda extranjera. La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de bien, derecho u obligacin pactados o denominados en moneda extranjera.

GRUPO
5806

CUENTA
PRDIDA POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL

DESCRIPCIN
Representa el menor valor de las inversiones patrimoniales originado en la prdida que presente la entidad controlada, asociada o bajo control conjunto, en la proporcin de la inversin. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1208-Inversiones Patrimoniales en Entidades Controladas.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado por diferencia en cambio, previa disminucin del ingreso por el mismo concepto, si existiere. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 58 OTROS GASTOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor proporcional en la prdida de la entidad contable pblica, previa reversin de la utilidad si existiere. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 58 OTROS GASTOS

GRUPO
5805

CUENTA
FINANCIEROS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los gastos incurridos por la entidad contable pblica originados en el manejo del portafolio de inversiones y en la amortizacin del descuento en colocacin de bonos y ttulos, entre otros. La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas que integran el grupo 12-Inversiones e Instrumentos Derivados y las subcuentas de la cuenta 1910-Cargos Diferidos, segn corresponda.

GRUPO
5808

CUENTA
OTROS GASTOS ORDINARIOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los gastos de la entidad contable pblica originados en el desarrollo de actividades ordinarias que no se encuentran clasificados en otras cuentas. La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de pasivo, objeto de la transaccin.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la causacin por los diferentes conceptos. 2- El valor de la prdida por valoracin de las inversiones y derivados, previa reversin de la utilidad, si existiere.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado por los diferentes conceptos.
ttulo I

256

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 58 OTROS GASTOS

2- El valor de los ajustes por menores valores causados. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los ajustes por mayores valores causados 2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 58 OTROS GASTOS

GRUPO
5810

CUENTA
EXTRAORDINARIOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los gastos que surgen de transacciones y hechos que son claramente distintos de las actividades ordinarias, que no se espera que sean frecuentes y que estn fuera del control de la entidad contable pblica. La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de fondo, bien o derecho, objeto de la transaccin.

GRUPO
5897

CUENTA
COSTOS Y GASTOS POR DISTRIBUIR

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos y gastos incurridos por la entidad contable pblica que no pueden identificarse directamente con un centro de costo productivo o administrativo, para lo cual debe adelantarse un proceso de distribucin. Este proceso debe efectuarse como mnimo al finalizar el mes, momento en el cual el saldo de la cuenta debe ser igual a cero. La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior y 2425-Acreedores.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la causacin por cada concepto. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 58 OTROS GASTOS

GRUPO
5815

CUENTA
AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado por los diferentes conceptos de costo y gasto, durante el perodo que no pueden asignarse de manera directa. SE ACREDITA CON: 1- El valor distribuido a cada centro de costo, productivo o administrativo. CLASE
5 GASTOS 58 OTROS GASTOS

DESCRIPCIN
Representa el valor a registrar como ajuste a los gastos de la vigencia, por hechos relacionados y no reconocidos en vigencias anteriores, por la correccin de valores originados en errores aritmticos en el registro de gastos en vigencias anteriores y en la aplicacin de principios, normas tcnicas y procedimientos. La contrapartida corresponde a las subcuentas que registren el tipo de transaccin, objeto de correccin.

GRUPO
5899

CUENTA
GASTOS ASIGNADOS A COSTOS DE PRODUCCIN Y/O A SERVICIOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor del reconocimiento de gastos de perodos contables anteriores.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de las operaciones contables originadas en la distribucin o asignacin de los gastos

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

257

incurridos en los procesos de apoyo a cada proceso productivo. Esta cuenta no debe mantener saldo, por cuanto en ella se registran los dbitos y crditos de tales operaciones y su cancelacin se har entre las mismas subcuentas que las integran. La contrapartida corresponde a la subcuenta 589998Gastos Asignados (Cr)

CLASE
5 GASTOS 59

GRUPO
5905 CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS

CUENTA
CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS

DESCRIPCIN
Representa el valor del resultado obtenido de las operaciones realizadas por la entidad contable pblica. La contrapartida corresponde a las cuentas y subcuentas de las clases 4-Ingresos, 5-Gastos y 6-Costos de Ventas y Operacin, segn corresponda.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor asignado a cada proceso productivo de la distribucin o asignacin de los gastos incurridos en los procesos de apoyo. 2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- La subcuenta 589998-Gastos Asignados (Cr) con el valor de los gastos acumulados en cada uno de los procesos de apoyo. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable. CLASE
5 GASTOS 59 CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- La cancelacin de los saldos de las cuentas de gastos y costos de ventas al cierre del perodo contable. 2- La cancelacin del saldo dbito de la cuenta 4905Correccin Monetaria, contra la subcuenta 590502Cierre Correccin Monetaria. 3- El valor de la provisin para impuestos. 4- El valor del resultado del ejercicio con abono a la cuenta Resultado del ejercicio. 5- El valor del resultado del cierre de la cuenta correccin monetaria con abono a la cuenta Resultado del Ejercicio. SE ACREDITA CON: 1- La cancelacin de los saldos de las cuentas de ingreso al cierre del perodo contable. 2- La cancelacin del saldo crdito de la cuenta 4905Correccin Monetaria, contra la subcuenta 590502Cierre Correccin Monetaria. 3- El valor del resultado del ejercicio con cargo a la cuenta Resultado del Ejercicio. 4- El valor del resultado del cierre de la cuenta correccin monetaria con cargo a la cuenta Resultado del ejercicio.

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluye la cuenta que permite realizar el cierre de los ingresos, gastos y costos del periodo contable, con el fin de establecer el resultado de las operaciones realizadas.

ttulo I

COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN

CLASE
6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN

GRUPO

CUENTA

o construccin, de bienes vendidos durante el perodo, y que tienen relacin de causalidad con el ingreso generado en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 1505-Bienes Producidos.

DESCRIPCIN En esta denominacin se incluyen los grupos que representan las erogaciones y cargos asociados con la adquisicin o produccin de bienes y la prestacin de servicios vendidos por la entidad contable pblica durante el periodo contable. Los costos operativos constituyen los valores reconocidos como resultado del desarrollo de la operacin bsica o principal de la entidad contable pblica en la administracin de la seguridad social, el desarrollo de las actividades financiera y aseguradora y la explotacin de los juegos de suerte y azar; operaciones que por sus caractersticas no se reconocen de manera acumulativa en los costos de produccin. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza dbito.
CLASE
6 62

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo de los inventarios producidos y vendidos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin del saldo al cierre del perodo contable. 2- El valor de las devoluciones en ventas. CLASE
6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN 62 COSTO DE VENTAS DE BIENES

GRUPO
6210

CUENTA
BIENES COMERCIALIZADOS

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos en la adquisicin y manejo de bienes vendidos que no requieren ser sometidos a ningn proceso productivo en la entidad contable pblica que los comercializa. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1510-Mercancas en Existencia.

COSTOS DE VENTAS COSTO DE VENTAS Y OPERACIN DE BIENES

DESCRIPCIN En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan el costo incurrido en la produccin y comercializacin de bienes, que fueron vendidos durante el perodo contable.
CLASE
6 62

GRUPO

CUENTA
6205

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo de los bienes vendidos. 2- El valor de las devoluciones en compras. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin del saldo al cierre del perodo contable.

COSTOS DE VENTAS COSTO DE VENTAS BIENES Y OPERACIN DE BIENES PRODUCIDOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica en la transformacin, explotacin, cultivo
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

259

2- El valor de las devoluciones en ventas. CLASE

6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN 63 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

GRUPO

CUENTA

de salud vendido, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. La contrapartida corresponde a la subcuenta Traslado de Costos (Cr) de las cuentas del grupo 73-Servicios de Salud.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo de los servicios vendidos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin del saldo al cierre del perodo contable. CLASE
6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN 63 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan el costo de los servicios vendidos, durante el perodo contable. CLASE
6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN 63 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

GRUPO
6305

CUENTA
SERVICIOS EDUCATIVOS

GRUPO
6345

CUENTA
SERVICIOS DE TRANSPORTE

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica en la formacin y generacin de los servicios educativos vendidos durante el perodo contable, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. La contrapartida corresponde a la subcuenta Traslado de Costos (Cr) de las cuentas del grupo 72-Servicios Educativos.

DESCRIPCIN Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica en la generacin de servicios de transporte vendidos, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal.
La contrapartida corresponde a la subcuenta Traslado de Costos (Cr) de las cuentas del grupo 74-Servicios de Transporte

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo de los servicios vendidos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin del saldo al cierre del perodo contable. CLASE
6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN 63 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo de los servicios vendidos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin del saldo al cierre del perodo contable. CLASE
6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN 63 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

GRUPO
6310

CUENTA
SERVICIOS DE SALUD

GRUPO
6350

CUENTA
SERVICIOS HOTELEROS Y DE PROMOCIN TURSTICA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica en la prestacin del servicio

DESCRIPCIN Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica en la prestacin de servicios hottulo I

260

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

teleros y de promocin turstica vendidos, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. La contrapartida corresponde a la subcuenta Traslado de Costos (Cr) de las cuentas del grupo 76-Servicios Hoteleros y de Promocin Turstica.

que no se encuentran definidos en las cuentas anteriores. La contrapartida corresponde a la subcuenta Traslado de Costos (Cr) de las cuentas del grupo 79-Otros Servicios.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo de los servicios vendidos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin del saldo al cierre del perodo contable. CLASE
6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN 63 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo de otros servicios vendidos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin del saldo al cierre del perodo contable. CLASE
6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN 64 COSTO DE OPERACIN DE SERVICIOS

GRUPO
6360

CUENTA
SERVICIOS PBLICOS

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica en la prestacin de los servicios pblicos de energa, acueducto, alcantarillado, aseo, gas combustible y telecomunicaciones, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. La contrapartida corresponde a las subcuentas Traslado de Costos (Cr) de las cuentas del grupo 75-Servicios Pblicos.

DESCRIPCIN En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan los valores que se causen como resultado del desarrollo de la operacin bsica o principal de la entidad contable pblica dedicada a actividades como la administracin de la seguridad social, el desarrollo de las actividades financiera y aseguradora y la explotacin de juegos de suerte y azar.
CLASE
6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN 64 COSTO DE OPERACIN DE SERVICIOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El costo de los servicios pblicos vendidos SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin del saldo al cierre del perodo contable CLASE
6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN 63 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

GRUPO
6401

CUENTA
ADMINISTRACIN DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN PENSIONES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos en que incurren los fondos de reserva de pensiones por el reconocimiento del conjunto de prestaciones econmicas y pensionales a que tienen derecho los afiliados al sistema general de pensiones. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2490-Otras Cuentas por Pagar, 2625-Bonos Pensionales, 2720-Provisin para Pensiones y 2721-Provisin para Bonos Pensionales.

GRUPO
6390

CUENTA
OTROS SERVICIOS

DESCRIPCIN Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica en la prestacin de servicios
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

261

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado por cada concepto. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN 64 COSTO DE OPERACIN DE SERVICIOS

de la organizacin del trabajo que pueden afectar la salud individual o colectiva. Incluye adems, los valores derivados de la atencin de la salud de los trabajadores y las prestaciones econmicas por incapacidad temporal a que haya lugar, frente a las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedad profesional, as como el reconocimiento y pago a los afiliados de las prestaciones por incapacidad permanente, parcial o invalidez. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2560-Administracin de la Seguridad Social en Riesgos Profesionales.

GRUPO
6402

CUENTA
ADMINISTRACIN DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado por cada concepto. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN 64 COSTO DE OPERACIN DE SERVICIOS

DESCRIPCIN
Representa el valor causado por las Empresas promotoras de salud-EPS originado en la administracin de la seguridad social en salud. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2550-Administracin de la Seguridad Social en Salud

GRUPO
6410

CUENTA
OPERACIONES DE CAPTACIN Y SERVICIOS FINANCIEROS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado por cada concepto. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN 64 COSTO DE OPERACIN DE SERVICIOS

DESCRIPCIN
Representa el valor causado por concepto de erogaciones y cargos asociados a las operaciones de captacin y servicios financieros en que incurren las entidades financieras y las entidades descentralizadas de fomento y desarrollo regional. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2427-Gastos Financieros por Pagar por Operaciones de Captacin y Servicios Financieros.

GRUPO
6403

CUENTA
ADMINISTRACIN DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN RIESGOS PROFESIONALES

DESCRIPCIN
Representa el valor causado por las entidades administradoras del Sistema General de Riesgos Profesionales, por concepto de actividades de promocin y prevencin tendientes a mejorar las condiciones de trabajo y salud de la poblacin laboral, protegindola contra los riesgos derivados

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado por cada concepto. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable
ttulo I

262 CLASE
6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
64 COSTO DE OPERACIN DE SERVICIOS

CUENTA
6411 OPERACIONES DE BANCA CENTRAL

La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2725-Provisin para Seguros y Reaseguros y 2415-Operaciones de Seguros y Reaseguros.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado por cada concepto. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
6 64

DESCRIPCIN
Representa el valor causado por concepto de erogaciones y cargos por gastos financieros incurridos por el Banco de la Repblica en desarrollo de sus actividades, de acuerdo con lo establecido en la Ley 31 de 1992. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2426-Gastos Financieros por PagarOperaciones de Banca Central.

GRUPO

CUENTA
6420 JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado por cada concepto. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN 64 COSTO DE OPERACIN DE SERVICIOS

COSTOS DE VEN- COSTO DE TAS Y OPERACIN OPERACIN DE SERVICIOS

DESCRIPCIN
Representa los valores causados por la entidad contable pblica, por concepto de premios y dems gastos inherentes a la explotacin del monopolio de juegos de suerte y azar. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2465-Premios por Pagar y 2425Acreedores.

GRUPO
6412

CUENTA
POR SEGUROS Y REASEGUROS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado por cada concepto. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable.

DESCRIPCIN
Representa el valor causado por la estimacin de las obligaciones originadas en los riesgos que deben cubrir las entidades contables pblicas de carcter asegurador, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal.

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

COSTOS DE PRODUCCIN

CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen los grupos que representan las erogaciones y cargos directamente relacionados con la produccin de bienes y la prestacin de los servicios individualizables que surgen del desarrollo de funciones de cometido estatal de la entidad contable pblica, con independencia de su suministro gratuito o su venta a precios econmicamente no significativos o a precios de mercado. Tambin incluye el costo de los bienes producidos para el uso o consumo interno. Los costos de produccin estn asociados principalmente con la obtencin de los ingresos o parte de ellos, por la venta de bienes o la prestacin de servicios individualizables. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza dbito. Cuando se trate de la produccin de bienes que sern consumidos o utilizados directamente por la entidad contable pblica, una vez concluido el proceso productivo, deben reclasificarse a las cuentas de gastos, cargos diferidos, propiedades, planta y equipo o al activo correspondiente. Los conceptos que hacen parte del costo de produccin, son los siguientes: Materia prima: comprende el costo de los elementos que han de ser sometidos a un proceso de transformacin y convertidos en un bien final o intermedio. La contrapartida corresponde a la subcuenta 151201-Materias Primas. Materiales: en la produccin de bienes, comprende el costo de los elementos que quedan integrados

fsicamente al producto, susceptibles de medirse en unidades de costo. Tambin incluye los materiales de envases y empaques necesarios en la produccin. La contrapartida corresponde a las subcuentas 151701Materiales y 151601-Envases y Empaques, segn corresponda. Tratndose de los servicios, comprende los elementos que se consumen directamente en la prestacin de los mismos. La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 1518-Materiales para la Prestacin de Servicios. Generales: corresponde a los costos en que incurre la entidad contable pblica, en los procesos productivos de bienes o prestacin de servicios, que no se identifican fsicamente en el producto o servicio, pero son necesarios en la produccin, tales como mantenimiento, reparaciones, servicios pblicos y arrendamientos. La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406- Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior, 2425-Acreedores y 5897-Costos y Gastos por Distribuir. Sueldos y salarios: corresponde al valor de la remuneracin, en especie o en efectivo, que reconoce la entidad contable pblica a las personas que participan, directa o indirectamente, en los procesos productivos de bienes o prestacin de servicios. La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 2505Salarios y prestaciones sociales y 2715-Provisin para prestaciones sociales. Contribuciones imputadas: lo conforman el valor de las prestaciones proporcionadas directamente por la entidad contable pblica a las personas que participan en el proceso de produccin de bienes o de prestacin de servicios. La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman las cuentas 2505-Salarios y Prestaciones Sociales, 2720-Provisin para Pensiones y 2721-Provisin para Bonos Pensionales.
ttulo I

264

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Contribuciones efectivas: corresponde al valor de las contribuciones sociales que la entidad contable pblica paga en beneficio de quienes participan en el proceso de produccin de bienes o prestacin de servicios, a travs de las entidades responsables de la administracin de los sistemas de seguridad social o de proveer otros beneficios. La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 2425-Acreedores. Aportes sobre la nmina: valor de las erogaciones en que incurre la entidad contable pblica, originadas en pagos obligatorios sobre la nmina de quienes participan en el proceso de produccin de bienes y prestacin de servicios, con destino al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar-ICBF, al Servicio Nacional de Aprendizaje-SENA, la Escuela Superior de Administracin Pblica-ESAP y las Escuelas Industriales e Institutos Tcnicos. La contrapartida corresponde a las respectivas subcuentas de la cuenta 2425Acreedores. Depreciacin: valor calculado de la disminucin gradual de la capacidad operacional de las propiedades, planta y equipo utilizadas en el proceso de produccin, como resultado del uso, expresada en trminos monetarios, con base en el valor de los bienes y la vida til estimada.. La contrapartida corresponde a las subcuentas que conforman la cuenta 1685-Depreciacin Acumulada (Cr). Amortizacin: valor calculado de la disminucin gradual de los recursos amortizables por efecto de su extincin o prdida de capacidad operacional, durante el tiempo en que contribuye a la produccin. La contrapartida corresponde a las subcuentas de las cuentas 1686Amortizacin Acumulada (Cr), 1845-Amortizacin Acumulada de Inversiones en Recursos Naturales No Renovables en Explotacin (Cr), 1915-Obras y Mejoras en Propiedad Ajena y 1925-Amortizacin Acumulada de Bienes Entregados a Terceros (Cr). Impuestos: valor de los gravmenes en los cuales el bien objeto del tributo se relaciona directamente con la produccin de bienes o la prestacin de servicios, tales como: Impuesto predial, Impuesto de vehculos y Contribucin por valorizacin. La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cuenta 2440Impuestos, Contribuciones y Tasas por Pagar. Regalas: valor de la compensacin monetaria girada a la Nacin, departamentos, municipios, puertos y Fondo
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

Nacional de Regalas, liquidada sobre la explotacin de los recursos naturales no renovables. La contrapartida corresponde a la subcuenta 244010-Regalas y Compensaciones Monetarias. Traslado de costos (Cr): subcuenta mediante la cual se trasladan los costos de produccin a las cuentas de inventario o al costo de ventas, segn se trate de bienes o servicios, permitiendo acumular y revelar los costos de produccin durante el perodo contable. Cuando se trate de la produccin de bienes, los saldos de las cuentas que integran esta clase se trasladan al inventario de productos terminados al finalizar la produccin. A efectos de presentacin de la informacin, los costos correspondientes a la produccin que se encuentre en proceso, se reclasifican peridicamente en las fechas de reporte de informacin contable a la cuenta 1520-Productos en Proceso. En el caso de la prestacin de servicios, el saldo de los costos se traslada directamente a las cuentas del costo de ventas, en el entendido que la produccin del servicio es simultnea al intercambio, toda vez que al momento de concluir su produccin, los servicios son suministrados a los consumidores. Al cierre del perodo contable, las subcuentas de naturaleza dbito se cancelarn contra la subcuenta Traslado de Costos (Cr). Los conceptos de costo anteriormente relacionados corresponden a las subcuentas de cada una de las cuentas que conforman los grupos de esta clase. El detalle en el nivel auxiliar corresponde a la desagregacin que presentan en el gasto, las cuentas 5202-Sueldos y Salarios, 5203-Contribuciones Imputadas, 5204-Contribuciones Efectivas, 5207Aportes sobre la Nmina, 5211-Generales, 5220Impuestos, Contribuciones y Tasas, 5330-Depreciacin de Propiedades, Planta y Equipo y 5331-Depreciacin de Bienes Adquiridos en Leasing Financiero. Adicionalmente, deben desarrollarse los auxiliares que se requieran tratndose de la amortizacin de propiedades, planta y equipo y amortizacin de recursos naturales no renovables en explotacin. Lo anterior, debe entenderse respecto de los conceptos que se constituyan en costo de produccin de acuerdo con las funciones de cometido estatal de la entidad contable pblica.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

265

CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 71

GRUPO
PRODUCCIN DE BIENES

CUENTA

(Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales y materia prima al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 710195Traslado de Costos (Cr). CLASE GRUPO
71 PRODUCCIN DE BIENES

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan el costo incurrido por cada uno de los conceptos necesarios para la produccin de bienes. CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 71 PRODUCCIN DE BIENES

CUENTA
7102 PRODUCTOS FORESTALES

GRUPO
7101

CUENTA
PRODUCTOS AGRCOLAS

7 COSTOS DE PRODUCCIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en el cultivo de productos forestales.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en el cultivo de productos agrcolas.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 710295-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 710295-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 710295-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 710295-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin.
ttulo I

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 710195-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 710195-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 710195-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 710195-Traslado de Costos

266

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

3- La devolucin de materiales y materia prima al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 710295Traslado de Costos (Cr) CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 71 PRODUCCIN DE BIENES

contable, contra un dbito a la subcuenta 710395Traslado de Costos (Cr). CLASE

7 COSTOS DE PRODUCCIN 71 PRODUCCIN DE BIENES

GRUPO
7104

CUENTA
SEMOVIENTES

GRUPO

CUENTA
7103 PRODUCTOS PISCCOLAS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la produccin de semovientes.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en el cultivo de productos pisccolas.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 710495-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 710495-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 710495-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 710495-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales y materia prima al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 710495Traslado de Costos (Cr).

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 710395-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 710395-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 710395-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 710395-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales y materia prima al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

267

CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 71

GRUPO
7109 PRODUCCIN DE BIENES

CUENTA
7 PETRLEO CRUDO

CLASE
71 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
PRODUCCIN DE BIENES

CUENTA
7110 GAS NATURAL

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la extraccin de petrleo crudo.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la produccin de gas natural.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- El valor de las reservas extradas, calculado tcnicamente. 3- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 710995-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 4- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 710995-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 710995-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 710995-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 710995Traslado de Costos (Cr)

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- El valor de las reservas extradas, calculado tcnicamente. 3- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 711095-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 4- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 711095-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 711095-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 711095-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 711095Traslado de Costos (Cr).
ttulo I

268 CLASE
7

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
71 PRODUCCIN DE BIENES

CUENTA
7114 PRODUCTOS DE MINAS 7

CLASE
71 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
7115 SAL PRODUCCIN DE BIENES

CUENTA

COSTOS DE PRODUCCIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la explotacin, transporte y manejo de productos de minas y canteras, diferentes al carbn.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la explotacin, transporte y manejo de sal.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- El valor de las reservas extradas, calculado tcnicamente. 3- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 711495-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 4- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 711495-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 711495-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 711495-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 711495Traslado de Costos (Cr).
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- El valor de las reservas extradas, calculado tcnicamente. 3- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 711595-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 4- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 711595-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 711595-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 711595-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 711595Traslado de Costos (Cr).

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

269

CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 71

GRUPO
7116 PRODUCCIN DE BIENES

CUENTA
7 IMPRESOS Y PUBLICACIONES

CLASE
71 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
7117 PRODUCCIN DE BIENES

CUENTA
COMBUSTIBLES Y OTROS DERIVADOS DEL PETRLEO

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la edicin e impresin de documentos. As mismo, incluyen los impresos y publicaciones en braille.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la produccin de combustibles y otros derivados del petrleo.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 711695-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 711695-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 711695-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 711695-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales y materia prima al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 711695Traslado de Costos (Cr).

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 711795-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 711795-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 711795-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 711795-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales y materia prima al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 711795Traslado de Costos (Cr).
ttulo I

270 CLASE
7

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
71 PRODUCCIN DE BIENES

CUENTA
7118 LUBRICANTES 7

CLASE
71 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
7119 PRODUCCIN DE BIENES

CUENTA
ADITIVOS

COSTOS DE PRODUCCIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la produccin de lubricantes.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la produccin de aditivos.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 711895-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 711895-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 711895-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 711895-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales y materia prima al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 711895Traslado de Costos (Cr).
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 711995-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 711995-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 711995-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 711995-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales y materia prima al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 711995Traslado de Costos (Cr).

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

271

CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 71

GRUPO
7120 PRODUCCIN DE BIENES

CUENTA
7 PRODUCTOS QUMICOS

CLASE
71 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
PRODUCCIN DE BIENES

CUENTA
7121 SUBPRODUCTOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la produccin de qumicos.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la elaboracin de subproductos, los cuales son el resultado incidental al manufacturar productos principales.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 712095-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 712095-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 712095-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 712095-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales y materia prima al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 712095Traslado de Costos (Cr).

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 712195-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 712195-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 712195-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 712195-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales y materia prima al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 712195Traslado de Costos (Cr).
ttulo I

272 CLASE
7

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
71 PRODUCCIN DE BIENES

CUENTA
7122 MEDICAMENTOS 7

CLASE
71

GRUPO

CUENTA
7123 MEDICAMENTOS DE USO VETERINARIO

COSTOS DE PRODUCCIN

COSTOS DE PRODUCCIN

PRODUCCIN DE BIENES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la produccin de medicamentos.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la produccin de medicamentos de uso veterinario.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 712295-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 712295-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 712295-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 712295-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales y materia prima al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 712295Traslado de Costos (Cr).
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 712395-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 712395-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 712395-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 712395-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales y materia prima al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 712395Traslado de Costos (Cr).

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

273

CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 71

GRUPO
7124 PRODUCCIN DE BIENES

CUENTA
7 PRODUCTOS ARTESANALES

CLASE
71 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
7125 PRODUCCIN DE BIENES

CUENTA
PRODUCTOS METALRGICOS Y DE MICROFUNDICIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la elaboracin de productos artesanales.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la fabricacin de productos metalrgicos y de microfundicin.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 712495-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 712495-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 712495-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 712495-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales y materia prima al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 712495Traslado de Costos (Cr).

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 712595-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 712595-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 712595-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 712595-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales y materia prima al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 712595Traslado de Costos (Cr).
ttulo I

274 CLASE
7

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
71 PRODUCCIN DE BIENES 7126

CUENTA
7 PRODUCTOS BLICOS Y EXPLOSIVOS

CLASE
71 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
7127 PRODUCCIN DE BIENES

CUENTA
PRODUCTOS DE MADERA

COSTOS DE PRODUCCIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la elaboracin de armas, municiones y explosivos.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la fabricacin de productos de madera.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 712695-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 712695-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 712695-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 712695-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales y materia prima al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 712695Traslado de Costos (Cr).
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 712795-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 712795-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 712795-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 712795-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales y materia prima al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 712795Traslado de Costos (Cr).

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

275

CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 71

GRUPO
7128 PRODUCCIN DE BIENES

CUENTA
7 LICORES, BEBIDAS Y ALCOHOLES

CLASE
71 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
7129 PRODUCCIN DE BIENES

CUENTA
PRODUCTOS ALIMENTICIOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la produccin de licores, alcoholes y bebidas.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la produccin de alimentos.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 712895-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 712895-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 712895-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 712895-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales y materia prima al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 712895Traslado de Costos (Cr).

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 712995-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 712995-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 712995-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 712995-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales y materia prima al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 712995Traslado de Costos (Cr).
ttulo I

276 CLASE
7

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
71 PRODUCCIN DE BIENES 7130

CUENTA
CONSTRUCCIONES

CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 71

GRUPO
PRODUCCIN DE BIENES

CUENTA
7131 ESPECIES MONETARIAS

COSTOS DE PRODUCCIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en desarrollo de la actividad de la construccin orientadas, entre otras, a dar solucin de vivienda a personas de escasos recursos.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por el Banco Central, originados en la elaboracin de billetes y monedas.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 713195-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 713195-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 713195-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 713195-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales y materia prima al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 713195Traslado de Costos (Cr).

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 713095-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 713095-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 713095-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 713095-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 713095Traslado de Costos (Cr).
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

277

CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 71

GRUPO
7132 PRODUCCIN DE BIENES

CUENTA
7 PRODUCTOS PETROQUMICOS

LASE
71 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
7135 PRODUCCIN DE BIENES

CUENTA
PRENDAS DE VESTIR Y CALZADO

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la produccin de petroqumicos.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la produccin de prendas de vestir y calzado.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 713295-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 713295-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 713295-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 713295-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales y materia prima al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 713295Traslado de Costos (Cr).

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 713595-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 713595-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 713595-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 713595-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales y materia prima al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 713595Traslado de Costos (Cr).
ttulo I

278 CLASE
7

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
71 PRODUCCIN DE BIENES 7136

CUENTA
7 EQUIPOS

CLASE
71 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
7190 PRODUCCIN DE BIENES

CUENTA
OTROS BIENES PRODUCIDOS

COSTOS DE PRODUCCIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la produccin de equipos.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la produccin de bienes, que no se encuentran relacionados, de manera especfica, dentro de este grupo de cuentas.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 713695-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 713695-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 713695-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 713695-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales y materia prima al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 713695Traslado de Costos (Cr).
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 719095-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 719095-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 719095-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 719095-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin. 3- La devolucin de materiales y materia prima al inventario. 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 719095Traslado de Costos (Cr).

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

279

CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 72

GRUPO
SERVICIOS EDUCATIVOS

CUENTA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 720195-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 720195Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 720195Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 72 SERVICIOS EDUCATIVOS

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas representativas de los costos incurridos por las entidades contables pblicas prestadoras del servicio de educacin, originados en actividades cientficas, acadmicas, culturales, recreativas, investigativasdocentes, de extensin y asesora, entre otras, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. El servicio educativo se estructura en las siguientes clases de educacin: Educacin formal: la que se imparte en establecimientos educativos aprobados, en una secuencia regular de ciclos lectivos, con sujecin a pautas curriculares progresivas y conducentes a la obtencin de grados y ttulos. Educacin no formal: la que se ofrece con el objeto de complementar, actualizar, suplir conocimientos y formar en aspectos acadmicos o laborales, sin sujecin al sistema de niveles y grados. Educacin informal: corresponde a todo conocimiento libre y espontneamente adquirido, proveniente de personas, entidades, medios masivos de comunicacin, medios impresos, tradiciones, costumbres, comportamientos sociales y otros no estructurados. CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 72 SERVICIOS EDUCATIVOS

GRUPO
7202

CUENTA
EDUCACIN FORMALBSICA PRIMARIA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la educacin ofrecida en los cinco primeros grados, en torno a un currculum comn, conformado por las reas fundamentales del conocimiento y de la actividad humana.

GRUPO
7201

CUENTA
EDUCACIN FORMALPREESCOLAR

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 720295-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.
ttulo I

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la educacin ofrecida al nio para su desarrollo integral en los aspectos: biolgico, cognoscitivo, sicomotriz, socio-afectivo y espiritual, a travs de experiencias de socializacin pedaggicas y recreativas.

280

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 720295Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 720295Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 72 SERVICIOS EDUCATIVOS

CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 72

GRUPO
7204 SERVICIOS EDUCATIVOS

CUENTA
EDUCACIN FORMALMEDIA ACADMICA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la educacin ofrecida en los grados dcimo y undcimo, la cual permitir al estudiante, segn sus intereses y capacidades, profundizar en un campo especfico de las ciencias, las artes o las humanidades y acceder a la educacin superior.

GRUPO
7203

CUENTA
EDUCACIN FORMALBSICA SECUNDARIA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 720495-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 720495Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 720495Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 72 SERVICIOS EDUCATIVOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la educacin ofrecida en los cuatro grados siguientes a la educacin primaria, en torno a un currculum comn, conformado por las reas fundamentales del conocimiento y de la actividad humana.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 720395-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 720395Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 720395Traslado de Costos (Cr).
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

GRUPO

CUENTA
7205 EDUCACIN FORMAL-MEDIA TCNICA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la educacin ofrecida en los grados dcimo y undcimo, la

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

281

cual permitir preparar a los estudiantes para el desempeo laboral, en uno de los sectores de la produccin y de los servicios y para la continuacin en la educacin superior.

2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 720695-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 720695Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 720695Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 72 SERVICIOS EDUCATIVOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 720595-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 720595Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 720595Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 72 SERVICIOS EDUCATIVOS

GRUPO
7207

CUENTA
EDUCACIN FORMALSUPERIOR-FORMACIN TECNOLGICA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la prestacin del servicio de educacin superior, en un campo de accin en el cual se ofrecen programas de formacin en ocupaciones, profesiones o disciplinas y programas de especializacin.

GRUPO
7206

CUENTA
EDUCACIN FORMALSUPERIOR-FORMACIN TCNICA PROFESIONAL

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 720795-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 720795Traslado de Costos (Cr).
ttulo I

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la prestacin del servicio de educacin superior en el cual se ofrecen programas de formacin en ocupaciones de carcter operativo e instrumental y de especializacin en un campo de accin especfico.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio.

282

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 720795Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 72 SERVICIOS EDUCATIVOS

CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 72

GRUPO
7209 SERVICIOS EDUCATIVOS

CUENTA
EDUCACIN FORMALSUPERIOR-POSTGRADO

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en programas de especializaciones, maestras, doctorados y postdoctorados que se desarrollan con posterioridad a la formacin profesional. Los programas de especializacin posibilitan el perfeccionamiento en la misma ocupacin, profesin, disciplina o reas afines o complementarias. Los programas de maestra, doctorado y post-doctorado tienen la investigacin como fundamento y mbito necesario de su actividad.

GRUPO
7208

CUENTA
EDUCACIN FORMALSUPERIOR-FORMACIN PROFESIONAL

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la prestacin del servicio de educacin superior, en un campo de accin en el cual se ofrecen programas de formacin en investigacin cientfica o tecnolgica; formacin acadmica en profesiones o disciplinas; y, la produccin, desarrollo y transmisin del conocimiento y de la cultura universal y nacional.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 720995-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 720995Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 720995Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 720895-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 720895Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 720895Traslado de Costos (Cr).
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

GRUPO
72 7219

CUENTA

EDUCACIN NO FORMALSERVICIOS FORMACIN EN ARTES Y EDUCATIVOS OFICIOS

DESCRIPCIN Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, con el objeto de formar en

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

283

aspectos laborales, sin sujecin al sistema de niveles y grados.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 721995-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 721995Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 721995Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 72 SERVICIOS EDUCATIVOS

SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 722095Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 722095Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 72 SERVICIOS EDUCATIVOS

GRUPO
7221

CUENTA
EDUCACIN NO FORMALFORMACIN EXTENSIVA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la formacin destinada a la difusin de los conocimientos, intercambios de experiencias y actividades de servicio, que constituyen programas de educacin permanente, cursos, seminarios y dems programas destinados a procurar el bienestar general y satisfaccin de necesidades de la comunidad.

GRUPO
7220

CUENTA
EDUCACIN NO FORMALVALIDACIN DE NIVELES Y GRADOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 722195-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 722195Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo
ttulo I

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, con el objeto de preparar para la validacin de niveles y grados propios de la educacin formal.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 722095-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.

284

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

contable, contra un dbito a la subcuenta 722195Traslado de Costos (Cr). CLASE

7 COSTOS DE PRODUCCIN 72 SERVICIOS EDUCATIVOS

GRUPO
7231

CUENTA
EDUCACIN INFORMALCONTINUADA

informal para el acceso a la educacin formal, empleando medios electrnicos de comunicacin o transmisin de datos, tales como radiodifusin, televisin, telemtica o cualquier otro.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 723295-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 723295Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 723295Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 72 SERVICIOS EDUCATIVOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, con el objeto de ofrecer educacin informal continuada, empleando medios electrnicos de comunicacin o transmisin de datos, tales como radiodifusin, televisin, telemtica o cualquier otro.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 723195-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 723195Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 723195Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 72 SERVICIOS EDUCATIVOS

GRUPO
7233

CUENTA
EDUCACIN INFORMALDIFUSIN ARTSTICA Y CULTURAL

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, con el objeto de ofrecer educacin informal para la difusin artstica y cultural, empleando medios electrnicos de comunicacin o transmisin de datos, tales como radiodifusin, televisin, telemtica o cualquier otro.

GRUPO
7232

CUENTA
EDUCACIN INFORMALVALIDACIN PARA LA EDUCACIN FORMAL

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, con el objeto de ofrecer educacin
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

285

2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 723395-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 723395Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 723395Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 72 SERVICIOS EDUCATIVOS 7

contable, contra un dbito a la subcuenta 725095Traslado de Costos (Cr). CLASE

COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD

CUENTA

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas representativas de los costos incurridos por las entidades contables pblicas que prestan servicios de salud, en las diferentes unidades funcionales, las cuales tienen asociados centros de costos definidos a nivel de cuenta. El concepto de Unidad funcional corresponde al conjunto de procesos especficos, procedimientos y actividades, ejecutados secuencialmente y dentro de lmites tcnicamente establecidos. Son Unidades funcionales, las siguientes: Unidad de urgencias: conjunto de procesos destinados al diagnstico y tratamiento de personas que han sufrido, o se considera que sufren, afeccin sbita grave y deben recibir atencin inmediata. Unidad de servicios ambulatorios: conjunto de procesos destinados a la atencin ambulatoria de personas para diagnstico y tratamiento, a travs de la ejecucin de acciones de recuperacin, rehabilitacin, prevencin y promocin. Unidad de hospitalizacin: conjunto de procesos destinados a recibir, en condicin de internos, los usuarios que necesiten atencin clnica permanente, en interrelacin con otras unidades clnicas, logsticas y administrativas. Unidad de quirfanos y salas de parto: conjunto de procesos destinados a la realizacin de procedimientos e intervenciones quirrgicas, atencin de parto y recuperacin post-anestsica, ya sea en rgimen de rutina o de urgencia, ambulatorio o de internacin. Unidad de apoyo diagnstico: conjunto de procesos destinados a orientar y precisar el diagnstico efectuado por el profesional clnico. Unidad de apoyo teraputico: conjunto de procesos encaminados a complementar las actividades teraputicas ejecutadas en las diferentes unidades de internacin y/o ambulatorias.
ttulo I

GRUPO
7250

CUENTA
SERVICIOS CONEXOS A LA EDUCACIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la realizacin de actividades relacionadas con la prestacin del servicio de educacin, tales como: restaurantes, transporte y fotocopias.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 725095-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 725095Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo

286

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Unidad de servicios conexos a la salud: conjunto de actividades relacionadas con el servicio de salud, que no se encuentran contenidas en las unidades funcionales descritas anteriormente. CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

y tratamiento de pacientes que dentro de la atencin de urgencias requirieron ser sometidas a observacin de muy corta estancia, para determinar su conducta definitiva.

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7301

CUENTA
URGENCIAS-CONSULTAS Y PROCEDIMIENTOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 730295-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 730295Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 730295Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en el diagnstico y tratamiento, con ocasin de una urgencia y que no requieren tiempos de observacin.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 730195-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 730195Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 730195Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7310

CUENTA
SERVICIOS AMBULATORIOS CONSULTA EXTERNA Y PROCEDIMIENTOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en los procedimientos y actividades ambulatorias realizadas por personal de salud no especializado y no atendidos como urgencia.

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7302

CUENTA
URGENCIAS-OBSERVACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en el diagnstico
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

287

2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 731095-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 731095Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 731095Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 731195Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7312

CUENTA
SERVICIOS AMBULATORIOSSALUD ORAL

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en el diagnstico y tratamiento, en actividades de salud oral.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 731295-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 731295Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 731295Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7311

CUENTA
SERVICIOS AMBULATORIOS CONSULTA ESPECIALIZADA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en el diagnstico y tratamiento, en actividades de salud realizadas por especialistas.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 731195-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 731195Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales.

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7313

CUENTA
SERVICIOS AMBULATORIOSPROMOCIN Y PREVENCIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la realizacin de
ttulo I

288

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

actividades orientadas a la promocin y prevencin, de conformidad con la reglamentacin existente.

un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 731495Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 731495Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 73 SERVICIOS DE SALUD

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 731395-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 731395Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 731395Traslado de Costos (Cr). CLASE
7

GRUPO
7320

CUENTA
HOSPITALIZACIN -ESTANCIA GENERAL

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en reas de hospitalizacin no especializadas.

GRUPO
73 7314

CUENTA
SERVICIOS AMBULATORIOSOTRAS ACTIVIDADES EXTRAMURALES

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 732095-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 732095Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 732095Traslado de Costos (Cr).

COSTOS DE SERVICIOS PRODUCCIN DE SALUD

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la realizacin de actividades ambulatorias extramurales, dentro de esta unidad funcional, que no se encuentran contenidas en los centros de costos anteriormente sealados.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 731495-Traslado de Costos (Cr), contra
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

289

CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7321

CUENTA
HOSPITALIZACINCUIDADOS INTENSIVOS

2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 732295-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 732295Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 732295Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

DESCRIPCIN Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en reas calificadas legalmente como de cuidados intensivos. DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 732195-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 732195Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 732195Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7323

CUENTA
HOSPITALIZACIN-RECIN NACIDOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la internacin de recin nacidos, cuando se tenga una unidad especializada para tal fin.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 732395-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 732395Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo
ttulo I

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7322

CUENTA
HOSPITALIZACINCUIDADOS INTERMEDIOS

DESCRIPCIN Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en reas calificadas legalmente como de cuidados intermedios. DINMICA SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio.

290

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

contable, contra un dbito a la subcuenta 732395Traslado de Costos (Cr). CLASE

7 COSTOS DE PRODUCCIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 732595-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 732595Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 732595Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7324

CUENTA
HOSPITALIZACIN-SALUD MENTAL

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la internacin que se realice en las reas destinadas especficamente para el manejo de la salud mental.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 732495-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 732495Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 732495Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7326

CUENTA
HOSPITALIZACIN-OTROS CUIDADOS ESPECIALES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la realizacin de actividades dentro de esta unidad funcional, que no se encuentran contenidas en los centros de costos anteriormente sealados.

DINMICA
GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7325 HOSPITALIZACINQUEMADOS

CUENTA

SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 732695-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en el tratamiento de pacientes quemados.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

291

SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 732695Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 732695Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7331

CUENTA
QUIRFANOS Y SALAS DE PARTO-SALAS DE PARTO

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en actividades realizadas en las salas de parto, sean ambulatorias o de internacin.

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7330

CUENTA
QUIRFANOS Y SALAS DE PARTO-QUIRFANOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 733195-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 733195Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 733195Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la realizacin de procedimientos quirrgicos, ambulatorios o de internacin, programados o de urgencias, que se realizan en las salas de ciruga. Incluye las actividades de recuperacin de los mismos procedimientos.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 733095-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 733095Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 733095Traslado de Costos (Cr).

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7340

CUENTA
APOYO DIAGNSTICOLABORATORIO CLNICO

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la realizacin de exmenes de laboratorio para servicios ambulatorios y de internacin.
ttulo I

292

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 734095-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 734095Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 734095Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 734195Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 734195Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7342

CUENTA
APOYO DIAGNSTICOANATOMA PATOLGICA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en el estudio de muestras de rganos o tejidos, con fines de diagnstico, sean ambulatorias o de internacin.

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7341

CUENTA
APOYO DIAGNSTICOIMAGENOLOGA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 734295-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 734295Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 734295Traslado de Costos (Cr).

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en el estudio de imgenes diagnsticas, con independencia de la tecnologa usada, sean invasivas o no, ambulatorias o de internacin.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 734195-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

293

CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7343

CUENTA
APOYO DIAGNSTICOOTRAS UNIDADES DE APOYO DIAGNSTICO

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 734995-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 734995Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 734995Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la realizacin de actividades dentro de esta unidad funcional, que no se encuentran contenidas en los centros de costos anteriormente sealados.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 734395-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 734395Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 734395Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7350

CUENTA
APOYO TERAPUTICOBANCO DE COMPONENTES ANATMICOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en el manejo, preparacin y procesamiento de rganos y tejidos diferentes a la sangre.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 735095-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 735095Traslado de Costos (Cr).
ttulo I

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7349

CUENTA
APOYO TERAPUTICOREHABILITACIN Y TERAPIAS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la realizacin de actividades de rehabilitacin, incluidos los diferentes tipos de terapias.

294

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 735095Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

realizadas en unidades renales, que cumplan con las disposiciones legales para su funcionamiento.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 735295-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 735295Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 735295Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7351

CUENTA
APOYO TERAPUTICOBANCO DE SANGRE

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en el manejo, preparacin y procesamiento de sangre y sus derivados.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 735195-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 735195Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 735195Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7353

CUENTA
APOYO TERAPUTICOUNIDAD HEMODINAMIA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en actividades realizadas en unidades de hemodinamia, que cumplan con las disposiciones legales para su funcionamiento.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 735395-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7352

CUENTA
APOYO TERAPUTICOUNIDAD RENAL

DESCRIPCIN Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en actividades
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

295

SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 735395Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 735395Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 7

CLASE
COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7355

CUENTA
APOYO TERAPUTICOFARMACIA E INSUMOS HOSPITALARIOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en los procesos y procedimientos destinados al manejo de bienes de uso mdico ambulatorio y hospitalario, incluidos los bienes correspondientes a la farmacia y otros insumos de uso hospitalario.

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7354

CUENTA
APOYO TERAPUTICOTERAPIAS ONCOLGICAS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 735595-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 735595Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 735595Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en actividades realizadas en unidades encargadas del manejo de pacientes oncolgicos, que cumplan con las disposiciones legales para su funcionamiento.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 735495-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 735495Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 735495Traslado de Costos (Cr).

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7356

CUENTA
APOYO TERAPUTICOOTRAS UNIDADES DE APOYO TERAPUTICO

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la realizacin de actividades dentro de esta unidad funcional, que
ttulo I

296

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

no se encuentran contenidas en los centros de costos anteriormente sealados.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 735695-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 735695Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 735695Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 738095Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 738095Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7381

CUENTA
SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD-ANCIANATOS Y ALBERGUES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en el cuidado de la tercera edad, crianza y refugio de nios hurfanos y desamparados, que se realicen en reas independientes de la institucin.

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7380

CUENTA
SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD-MEDIO AMBIENTE

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 738195-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 738195Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 738195Traslado de Costos (Cr).

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la realizacin de actividades y procedimientos orientados a la proteccin, control y recuperacin del medio ambiente, en los factores que se relacionan con la salud de las personas de manera individual o colectiva.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 738095-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

297

CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7382

CUENTA
SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD-CENTROS Y PUESTOS DE SALUD

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 738395-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 738395Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 738395Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en actividades realizadas en centros y puestos de salud a cargo de la institucin.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 738295-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 738295Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 738295Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7384

CUENTA
SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD-INVESTIGACIN CIENTFICA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en actividades de investigacin cientfica y tecnolgica en salud, siempre y cuando se realicen de manera independiente de las actividades asistenciales.

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7383

CUENTA
SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD-SERVICIOS DOCENTES

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 738495-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.
ttulo I

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en el apoyo a prcticas docentes en salud.

298

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 738495Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 738495Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 7

CLASE
COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7386

CUENTA
SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD-SERVICIO DE AMBULANCIAS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en actividades de atencin a pacientes ambulatorios u hospitalizados, como objeto de referencia y contrarrefencia o como mecanismo de transporte en actividades transitorias de apoyo diagnstico y/o teraputico.

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7385

CUENTA
SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD-MEDICINA LEGAL

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 738695-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 738695Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 738695Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en actividades realizadas como parte de la atencin a usuarios provenientes de rdenes, relacionadas con medicina legal.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 738595-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 738595Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 738595Traslado de Costos (Cr).
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

GRUPO
73 SERVICIOS DE SALUD 7387

CUENTA
SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD-OTROS SERVICIOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la realizacin de actividades dentro de esta unidad funcional, que no se encuentran contenidas en los centros de costos anteriormente sealados.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

299

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 738795-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 738795Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 738795Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 74 SERVICIOS DE TRANSPORTE

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 740195-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 740195Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 740195Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 74 SERVICIOS DE TRANSPORTE

GRUPO

CUENTA GRUPO
7402 SERVICIO DE TRANSPORTE TERRESTRE

CUENTA

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas representativas de los costos incurridos por las entidades contables pblicas que prestan servicios de transporte, as como por las que administran los terminales de transporte, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 74 SERVICIOS DE TRANSPORTE

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la prestacin del servicio de transporte terrestre de pasajeros y de carga.

GRUPO
7401

CUENTA
SERVICIO DE TRANSPORTE AREO

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 740295-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.
ttulo I

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la prestacin del servicio de transporte areo de carga y de pasajeros.

300

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 740295Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 740295Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 74 SERVICIOS DE TRANSPORTE 7

CLASE
74 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
7404 SERVICIOS DE TRANSPORTE

CUENTA
SERVICIOS AEROPORTUARIOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la prestacin de los servicios aeroportuarios, que comprende la utilizacin de pistas, plataformas y terminales, as como lo correspondiente a la infraestructura fsica del aeropuerto.

GRUPO
7403

CUENTA
SERVICIOS AERONUTICOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 740495-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 740495Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 740495Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 74 SERVICIOS DE TRANSPORTE

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica en la prestacin de servicios de aeronavegacin, supervisin y control del espacio areo, vigilancia y operacin de las aeronaves y todo lo relacionado con la seguridad area.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 740395-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 740395Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 740395Traslado de Costos (Cr).
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

GRUPO
7405

CUENTA
SERVICIO DE TERMINAL DE TRANSPORTE TERRESTRE

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la prestacin de los servicios de terminal de transporte terrestre.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

301

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 740595-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 740595Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 740595Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 74 SERVICIOS DE TRANSPORTE

SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 740795Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 740795Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 74 SERVICIOS DE TRANSPORTE

GRUPO
7490

CUENTA
OTROS SERVICIOS DE TRANSPORTE

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la prestacin de transpor te, que no se encuentran contemplados de manera especfica, en las anteriores clasificaciones.

GRUPO
7407

CUENTA
SERVICIO DE TRANSPORTE POR DUCTOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 749095-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 749095Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 749095Traslado de Costos (Cr).
ttulo I

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la prestacin del servicio de transporte a travs de oleoductos, poliductos y gasoductos.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 740795-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.

302 CLASE
7

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
75 SERVICIOS PBLICOS

CUENTA

COSTOS DE PRODUCCIN

3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 750195Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas representativas de los costos incurridos por las entidades contables pblicas prestadoras de los servicios pblicos de energa, acueducto, alcantarillado, aseo, gas combustible y telecomunicaciones, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. Teniendo en cuenta los desarrollos en materia de costos propios de las empresas de servicios pblicos, la informacin que se registre en la estructura de las cuentas y subcuentas que conforman este grupo, requiere la realizacin de un proceso tcnico y consistente de homologacin. CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 75 SERVICIOS PBLICOS

GRUPO
75 SERVICIOS PBLICOS 7502

CUENTA
ACUEDUCTO

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en el abastecimiento, distribucin y comercializacin del agua apta para el consumo humano.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 750295-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 750295Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 750295Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 75 SERVICIOS PBLICOS

GRUPO
7501

CUENTA
ENERGA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica en las actividades de generacin, transformacin, distribucin y comercializacin de energa.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 750195-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 750195Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

GRUPO
7503

CUENTA
ALCANTARILLADO

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la recoleccin de residuos,

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

303

principalmente lquidos por medio de tuberas y conductos. Tambin incluye las actividades complementarias de transporte, tratamiento y disposicin final de residuos.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 750395-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 750395Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 750395Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 75 SERVICIOS PBLICOS

SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 750495Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 750495Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 75 SERVICIOS PBLICOS

GRUPO
7505

CUENTA
GAS COMBUSTIBLE

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la distribucin y comercializacin de gas combustible, por tubera u otro medio, desde un centro de generacin, acopio o un gasoducto central hasta donde se conecte a una red secundaria y su instalacin hasta el consumidor final, incluyendo su conexin o medicin.

GRUPO

CUENTA
7504 ASEO

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 750595-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 750595Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 750595Traslado de Costos (Cr).
ttulo I

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la recoleccin de residuos, principalmente slidos. Tambin incluye las actividades complementarias de transporte, tratamiento, aprovechamiento y disposicin final de tales residuos.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 750495-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.

304 CLASE
7

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
75 SERVICIOS PBLICOS 7506

CUENTA
TELECOMUNICACIONES

hotelera y de promocin turstica, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. CLASE

7 76

COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO

CUENTA
7601

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la transmisin de voz a travs de la red telefnica conmutada con acceso generalizado al pblico en un mismo municipio. Tambin se aplica a la actividad complementaria de telefona mvil rural y al servicio de larga distancia nacional e internacional.

COSTOS DE SERVICIOS HOTELEROS ALOJAMIENTO PRODUCCIN Y DE PROMOCIN TURSTICA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la prestacin del servicio de alojamiento.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 750695-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 750695Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 750695Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN 76 SERVICIOS HOTELEROS Y DE PROMOCIN TURSTICA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 760195-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 760195Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 760195Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 76

GRUPO

CUENTA

GRUPO

CUENTA
7602

COSTOS DE SERVICIOS HOTELEROS SUMINISTRO PRODUCCIN Y DE PROMOCIN DE BEBIDAS Y TURSTICA ALIMENTOS

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas representativas de los costos incurridos por la entidad contable pblica en la prestacin de los servicios de
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la produccin y suministro de bebidas y alimentos.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

305

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 760295-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 760295Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales y de materia prima. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 760295Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 76

SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 769095Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales y de materia prima. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 769095Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
79 OTROS SERVICIOS

CUENTA

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas representativas de los costos incurridos por las entidades contables pblicas en la prestacin de servicios que no se encuentran contenidos en los grupos de cuentas anteriormente sealados. CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO

CUENTA
7690

GRUPO
79 OTROS SERVICIOS 7901

CUENTA
SERVICIOS DE DOCUMENTACIN E IDENTIFICACIN

COSTOS DE SERVICIOS HOTELEROS OTROS SERVICIOS PRODUCCIN Y DE PROMOCIN DE HOTELERA Y TURSTICA DE PROMOCIN TURSTICA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la prestacin de servicios, tales como: lavandera, telfono, sauna, juegos y deportes.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, por la expedicin de documentos tales como: cdulas, libretas, pasaportes, certificados judiciales, salvoconductos, antecedentes, tarjetas profesionales y licencias de conduccin en desarrollo de sus funciones de cometido estatal.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 769095-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 790195-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.
ttulo I

306

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 790195Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales y de materia prima. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 790195Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
79 OTROS SERVICIOS 7903

CUENTA
SERVICIOS RECREATIVOS, CULTURALES Y DEPORTIVOS

GRUPO
79 OTROS SERVICIOS 7902

CUENTA
SERVICIOS INFORMTICOS

DESCRIPCIN Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, en la prestacin de servicios recreativos, culturales y deportivos, tales como: administracin de estadios y parques, capacitacin en actividades deportivas, realizacin de actividades culturales y eventos deportivos. DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 790395-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 790395Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales y de materia prima. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 790395Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, en la prestacin de servicios de procesamiento de datos, actualizacin e implementacin de programas de computacin sobre los cuales tenga la propiedad intelectual, arrendamiento de equipos y asistencia tcnica.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 790295-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 790295Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales y de materia prima. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 790295Traslado de Costos (Cr).
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

GRUPO
79 OTROS SERVICIOS 7904

CUENTA
SERVICIOS DE APOYO INDUSTRIAL

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, en la prestacin de servicios de apoyo industrial.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

307

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 790495-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 790495Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales y de materia prima. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 790495Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

2- La devolucin de elementos al inventario de materiales y de materia prima. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 790595Traslado de Costos (Cr). CLASE
7

GRUPO
79 7906

CUENTA

COSTOS DE OTROS SERVICIOS DE INVESTIGACIN PRODUCCIN SERVICIOS CIENTFICA Y TECNOLGICA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la prestacin de servicios de investigacin cientfica y tecnolgica.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 790695-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 790695Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales y de materia prima. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 790695Traslado de Costos (Cr). CLASE
7 COSTOS DE PRODUCCIN

GRUPO
79 OTROS SERVICIOS 7905

CUENTA
SERVICIOS DE COMUNICACIONES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, en la prestacin de los servicios de correo, radiodifusin sonora y difusin por televisin, entre otros, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 790595-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 790595Traslado de Costos (Cr).

GRUPO
79 OTROS SERVICIOS 7907

CUENTA
SERVICIOS DE MATADERO

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la prestacin de
ttulo I

308

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

servicios de matadero en desarrollo de sus funciones de cometido estatal.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en la prestacin de los servicios de programacin y produccin de televisin en desarrollo de sus funciones de cometido estatal.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 790795-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 790795Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, contra un dbito a la subcuenta 790795Traslado de Costos (Cr). CLASE
7

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la prestacin del servicio. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 790995-Traslado de Costos (Cr), acreditando las subcuentas de acumulacin de costos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al Costo de ventas, a travs de la subcuenta 790995Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable, debitando la subcuenta 790995Traslado de Costos (Cr).

GRUPO
79 7909

CUENTA

COSTOS DE OTROS SERVICIOS DE PRODUCCIN SERVICIOS PROGRAMACIN Y PRODUCCIN DE TELEVISIN

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

GRUPO

CUENTA
8

CLASE
81

GRUPO
8120

CUENTA

CUENTAS DERECHOS LITIGIOS y mecanismos DE ORDEN CONTINGENTES alternativos de solucin de Conflictos DEUDORAS

DESCRIPCIN
Bajo esta denominacin se incluyen los grupos que representan los hechos o circunstancias de las cuales pueden generarse derechos que afecten la estructura financiera de la entidad contable pblica. Incluye cuentas de control para las operaciones realizadas con terceros que por su naturaleza no inciden en la situacin financiera de la entidad contable pblica, las utilizadas para control interno de activos, de futuros hechos econmicos y con propsito de revelacin, as como las necesarias para conciliar las diferencias entre los registros contables de los activos, costos y gastos, y la informacin tributaria. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza dbito. CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 81 DERECHOS CONTINGENTES

DESCRIPCIN Representa el valor de las demandas interpuestas por la entidad contable pblica en contra de terceros. Tambin incluye las pretensiones econmicas originadas en conflictos o controversias que se resuelven por fuera de la justicia ordinaria. La contrapartida corresponde a la subcuenta 890506Litigios y Mecanismos Alternativos de Solucin de Conflictos. DINMICA SE DEBITA CON: 1- El valor estimado de las pretensiones econmicas. 2- El mayor valor estimado durante el proceso litigioso.
SE ACREDITA CON: 1- El menor valor estimado durante el proceso. 2- El valor de los derechos adquiridos en el proceso, momento en el cual debe reflejarse en el balance. 3- La extincin de la causa que dio origen al proceso. CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 81 DERECHOS CONTINGENTES

GRUPO

CUENTA

GRUPO
8121

CUENTA
RECURSOS Y DERECHOS POTENCIALES

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan hechos, condiciones o circunstancias existentes que implican incertidumbre en relacin con un posible derecho de la entidad contable pblica.

DESCRIPCIN Representa el valor de las estimaciones relacionadas con la subvaluacin y/o expectativas de nuevos recursos o derechos.
ttulo I

310

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

La contrapartida corresponde a la subcuenta 890507Recursos y Derechos Potenciales.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor estimado de la subvaluacin de recursos y/o derechos. 2- El valor estimado por expectativas de nuevos recursos y/o derechos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recursos y/o derechos incorporados en el balance. 2- La extincin de la causa que dio origen a la contingencia. CLASE
8 81

cumplir las obligaciones con sus afiliados, por las cuales responder el Estado, una vez se demuestre que en las anteriores entidades, los ingresos y las reservas por conceptos de aportes de pensiones se hayan agotado, siempre y cuando se hubieran cobrado las cotizaciones, de conformidad con las disposiciones legales. La contrapartida corresponde a la subcuenta 890501Garanta Estatal en el Rgimen de Prima Media con Prestacin Definida.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El exceso del clculo actuarial de las reservas para pensin, sobre las reservas para el reconocimiento y pago de dicha prestacin. SE ACREDITA CON: 1- El reconocimiento de la obligacin por parte de la Nacin. 2- La terminacin de las obligaciones pensionales. 3- La liquidacin de la administradora. CLASE
8 81

GRUPO
8124

CUENTA

CONTRAGARANTAS CUENTAS DE DERECHOS ORDEN DEUDORAS CONTINGENTES RECIBIDAS

DESCRIPCIN Representa el valor de los bienes y derechos que la entidad contable pblica recibe como respaldo de operaciones en las que acta como garante o deudor solidario. La contrapartida corresponde a la subcuenta 890508Contragarantas Recibidas. DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los bienes y derechos recibidos como contragaranta. SE ACREDITA CON: 1- La extincin gradual o total de la obligacin que origin la contragaranta. CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 81 DERECHOS CONTINGENTES

GRUPO

CUENTA
8126 BONOS PENSIONALES

CUENTAS DE DERECHOS ORDEN DEUDORAS CONTINGENTES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bonos pensionales emitidos que son recibidos por los fondos de reservas y entidades contables pblicas pagadoras de pensiones, los cuales son reconocidos como derecho cierto en el momento de su redencin. La contrapartida corresponde a la subcuenta 890514Bonos Pensionales.

GRUPO
8125

CUENTA
GARANTA ESTATAL EN EL RGIMEN DE PRIMA MEDIA CON PRESTACIN DEFINIDA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los bonos pensionales y complementarios recibidos. SE ACREDITA CON: 1- El valor del bono pensional redimido. 2- El traslado del bono pensional a otro fondo de reserva y/o entidad administradora o entidad pagadora de pensiones.

DESCRIPCIN Representa el valor de los derechos de las administradoras del rgimen de prima media con prestacin definida, para
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

311

CLASE
8 81

GRUPO

CUENTA
8127 FONDOS DE PENSIONES

SE ACREDITA CON: 1- El valor del derecho incorporado en el balance. 2- La disminucin de la estimacin de los flujos a favor de la entidad contable pblica. 3- Por la finalizacin del contrato. CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 81 DERECHOS CONTINGENTES

CUENTAS DE ORDEN DERECHOS DEUDORAS CONTINGENTES

DESCRIPCIN Representa el valor estimado de los aportes adeudados por la Nacin al Instituto de Seguros Sociales-ISS y dems entidades de previsin social, correspondiente al Sistema de invalidez, vejez y muerte, constituido como un sistema de reparto simple, con prima escalonada y con aportes tripartita, atendiendo la legislacin sobre la materia.
La contrapartida corresponde a la subcuenta 890510Fondos de Pensiones.

GRUPO

CUENTA
8129 DERECHOS EN OPCIONES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los derechos originados en los contratos celebrados por la entidad contable pblica, tanto en la emisin como en la compra de opciones, entendiendo como tales las operaciones financieras que le dan a su tenedor la opcin o el derecho, mas no supone la obligacin de comprar o de vender una cantidad especfica de un activo a un precio y en una fecha determinada, o durante un tiempo determinado. Dicho contrato obliga al suscriptor a vender o comprar el activo en la fecha en que la opcin sea ejercida por el tenedor, de acuerdo con las condiciones de cantidad, calidad y precio establecidos para el efecto en el contrato. La contrapartida corresponde a la subcuenta 890512Derechos en Opciones.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor estimado del aporte de la Nacin. SE ACREDITA CON: 1- El reconocimiento del derecho en la entidad, una vez la Nacin haya reconocido la obligacin, momento en el cual debe trasladarse al balance. CLASE
8 81

GRUPO

CUENTA
8128 GARANTAS CONTRACTUALES

CUENTAS DE DERECHOS ORDEN DEUDORAS CONTINGENTES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los posibles derechos estimados a favor de la entidad contable pblica por concepto de la garanta de ingresos o resultados con base en flujos proyectados tales como precios, tarifas, trfico, llamadas y nmero de usuarios, asociados a proyectos bajo diversas modalidades contractuales. La contrapartida corresponde a la subcuenta 890509Garantas Contractuales.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor del derecho cuando se celebra el contrato. 2- El mayor valor generado como consecuencia de la actualizacin de los derechos. SE ACREDITA CON: 1- El menor valor generado como consecuencia de la actualizacin de los derechos. 2- El ejercicio de la opcin en la fecha de cumplimiento. 3- La reversin del derecho cuando no se ejerza la opcin.
ttulo I

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- La estimacin y actualizacin de los flujos a favor de la entidad contable pblica.

312 CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
81 DERECHOS CONTINGENTES 8130

CUENTA
BIENES APREHENDIDOS O INCAUTADOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor del compromiso de la garanta de pago otorgada, en el caso de las instituciones inscritas. 2- El valor de los derechos conferidos, en el caso de los fondos que emiten el capital garanta. SE ACREDITA CON: 1- El valor del desembolso efectivo parcial o total de la garanta. Simultneamente, se afectarn las cuentas reales o de balance activo (efectivo), pasivo (bonos obligatoriamente convertibles en acciones), patrimonio (capital) y prima en colocacin de acciones por el monto efectivamente aportado por el Gobierno Nacional, de acuerdo con las normas vigentes. 2- La disminucin de la garanta. CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 81 DERECHOS CONTINGENTES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes aprehendidos o incautados a terceros, originados en actividades ilegales, de conformidad con las disposiciones legales. La subcuenta 813010-Activos Netos registra el valor del patrimonio de las empresas incautadas. La contrapartida corresponde a la subcuenta 890513Bienes Aprehendidos o Incautados.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los bienes y derechos aprehendidos o incautados. SE ACREDITA CON: 1- La devolucin de los bienes y derechos. 2- La declaracin de los bienes y derechos a favor de la Nacin. 3- La venta, destruccin, prdida o dacin en pago de los bienes y derechos. CLASE
8 81

GRUPO
8145

CUENTA
RECURSOS CORRIENTES DE LA CONMUTACIN PENSIONAL

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos transferidos a los patrimonios autnomos pensionales para cubrir el pasivo exigible de la obligacin pensional conmutada en un perodo de dos (2) aos. La contrapartida corresponde a la subcuenta 890515Recursos Corrientes de la Conmutacin Pensional.

GRUPO
8140

CUENTA

CUENTAS DE DERECHOS CAPITAL GARANTA ORDEN DEUDORAS CONTINGENTES

DESCRIPCIN
Representa el valor del aporte estatal por la garanta de pago otorgada por el Gobierno Nacional, bien sea a travs del Banco de la Repblica (Fondo de Garantas), o por intermedio de los Fondos de Garantas de Instituciones Financieras y Entidades Cooperativas, con el fin de servir de instrumento para el fortalecimiento patrimonial de las entidades inscritas. La contrapartida corresponde a la subcuenta 890511Capital Garanta.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los recursos transferidos al patrimonio autnomo 2- El valor de los rendimientos financieros generados. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los pagos a los beneficiarios del patrimonio autnomo.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

313

CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 81

GRUPO
8146

CUENTA

DERECHOS RECURSOS NO CONTINGENTES CORRIENTES DE LA CONMUTACIN PENSIONAL

SE ACREDITA CON: 1- La extincin de la causa que dio origen a la operacin. 2- El valor del derecho incorporado en el balance. CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

GRUPO
82 DEUDORAS FISCALES

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos transferidos a los patrimonios autnomos pensionales para cubrir el pasivo exigible de la obligacin pensional conmutada en un perodo superior a dos (2) aos. La contrapartida corresponde a la subcuenta 890516-Recursos No Corrientes de la Conmutacin Pensional.

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan las diferencias entre el valor de los activos, gastos y costos registrados en la contabilidad y los determinados para propsitos de informacin tributaria. La contrapartida corresponde a la Cuenta 8910Deudoras Fiscales por Contra (Cr).

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los recursos transferidos al patrimonio autnomo. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recursos reclasificados a la cuenta 8145-Recursos Corrientes de la Conmutacin Pensional. CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 81 DERECHOS CONTINGENTES

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El mayor valor resultante de comparar los valores registrados contablemente y los utilizados para efectos tributarios. 2- El valor de las prdidas fiscales por amortizar. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la venta o retiro del bien que origina la diferencia. 2- El valor amortizado o terminacin de la prerrogativa fiscal respectiva. 3- La extincin de las diferencias. CLASE
8 83

GRUPO
8190

CUENTA
OTROS DERECHOS CONTINGENTES

DESCRIPCIN
Representa el valor de los compromisos o contratos que pueden generar derechos a favor de la entidad contable pblica por conceptos diferentes de los especificados anteriormente. La contrapartida corresponde a la subcuenta 890590Otros Derechos Contingentes.

GRUPO

CUENTA

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DEUDORAS DE CONTROL

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas donde se registran las operaciones que la entidad contable pblica realiza con terceros, que por su naturaleza no afectan su situacin financiera, econmica, social y ambiental, as como las que permiten ejercer control administrativo sobre bienes y derechos.
ttulo I

DINMICA SE DEBITA CON: 1- El valor de los otros derechos contingentes.

314 CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
83 DEUDORAS DE CONTROL 8301

CUENTA
BIENES Y DERECHOS ENTREGADOS EN GARANTA

2- El valor de la cancelacin del saldo al no ejecutarse el contrato en su totalidad. CLASE

8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83 DEUDORAS DE CONTROL

GRUPO
8306

CUENTA
BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes y derechos de la entidad contable pblica entregados a terceros como respaldo, seguridad accesoria o garanta por crditos obtenidos u obligaciones contradas. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891525Bienes y Derechos Entregados en Garanta.

DESCRIPCIN Representa el valor de los bienes de propiedad de la entidad contable pblica, entregados a terceros para su salvaguarda o custodia.
La contrapartida corresponde a la subcuenta 891502Bienes Entregados en Custodia.

DINMICA
SE DEBITA CON:

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los bienes entregados en custodia. SE ACREDITA CON: 1- El retiro o recuperacin por parte de la entidad contable pblica de los bienes entregados en custodia. CLASE
8 83 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

1- El valor de los bienes y derechos entregados en garanta. SE ACREDITA CON: 1- La extincin de la obligacin que origin la garanta. 2- La recuperacin del bien entregado en garanta. 3- La venta, subasta o adjudicacin de los bienes entregados en garanta. CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83

GRUPO
8310

CUENTA

GRUPO
8303

CUENTA

DEUDORAS DE BONOS, TTULOS Y CONTROL ESPECIES NO COLOCADOS

DEUDORAS CONTRATOS DE DE CONTROL LEASING OPERATIVO

DESCRIPCIN
Representa el valor nominal de los bonos, ttulos y especies legalmente autorizados y emitidos por una entidad contable pblica que an no han sido puestos en circulacin. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891503Bonos, Ttulos y Especies No Colocados.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los cnones de arrendamiento pendientes de cobro originados en los contratos de Leasing operativo. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891501Contratos de Leasing Operativo.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los cnones de arrendamiento pendientes de cobro. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los cnones que se recauden.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor nominal de los bonos, ttulos y especies emitidas. SE ACREDITA CON: 1- La colocacin de los bonos, ttulos y especies.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

315

CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83

GRUPO
8312

CUENTA

2- La devolucin de las mercancas entregadas en consignacin. CLASE

8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83

DEUDORAS DE DOCUMENTOS CONTROL ENTREGADOS PARA SU COBRO

GRUPO
8315

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor nominal de los documentos de la entidad contable pblica entregados a un tercero para que adelante la gestin de reembolso o cobranza. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891504Documentos Entregados para su Cobro.

DEUDORAS DE ACTIVOS RETIRADOS CONTROL

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes retirados del servicio por destruccin o por encontrarse inservibles. As mismo registra los bienes totalmente depreciados, agotados o amortizados los cuales han sido retirados del servicio por no encontrarse en condiciones de uso. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891506Activos Retirados.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor nominal de los documentos. SE ACREDITA CON: 1- La recuperacin de los valores correspondientes a los documentos. 2- La devolucin de los documentos entregados para su cobro. CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de realizacin de los bienes. SE ACREDITA CON: 1- El valor de disposicin de los bienes. CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83

GRUPO
8313

CUENTA

DEUDORAS DE MERCANCAS ENTREGADAS CONTROL EN CONSIGNACIN

GRUPO
8317

CUENTA

DEUDORAS DE BIENES ENTREGADOS EN CONTROL EXPLOTACIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes de propiedad de la entidad contable pblica entregados en consignacin para su comercializacin. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891505Mercancas Entregadas en Consignacin.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos naturales no renovables entregados en explotacin. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891508Bienes Entregados en Explotacin.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las mercancas entregadas en consignacin. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la venta de las mercancas en consignacin.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los recursos naturales no renovables entregados en explotacin. 2- El mayor valor de las reservas probadas mediante estudio tcnico, por variaciones en cantidades o precios.
ttulo I

316

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

SE ACREDITA CON: 1- El agotamiento de los recursos naturales no renovables entregados en explotacin. 2- El menor valor de las reservas probadas mediante estudio tcnico, por variaciones en cantidades o precios. 3- La terminacin del contrato o convenio. CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor total o parcial de la factura glosada. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las glosas subsanadas o de las aceptadas en forma definitiva. CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83

GRUPO
8320

CUENTA

GRUPO
8340

CUENTA

DEUDORAS DE TTULOS DE INVERSIN CONTROL AMORTIZADOS

DEUDORAS DE INVENTARIOS OBSOLETOS CONTROL Y VENCIDOS

DESCRIPCIN
Representa el valor nominal de los ttulos retirados de circulacin por haberse redimido, hasta tanto se realice su destruccin. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891509Ttulos de Inversin Amortizados.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los inventarios que a causa de la exposicin a factores naturales, al transcurso del tiempo y a los avances tecnolgicos, entre otros, han quedado en desuso o se encuentran inservibles por su vencimiento. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891512Inventarios Obsoletos y Vencidos.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los ttulos retirados de circulacin. SE ACREDITA CON: 1- La destruccin de los ttulos. CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de realizacin de los bienes. SE ACREDITA CON: 1- El valor de disposicin de los bienes.

GRUPO
8333

CUENTA
8

CLASE
83

GRUPO
8344

CUENTA
BIENES Y DERECHOS TITULARIZADOS

DEUDORAS DE FACTURACIN GLOSADA CONTROL EN VENTA DE SERVICIOS DE SALUD

CUENTAS DE DEUDORAS ORDEN DEUDORAS DE CONTROL

DESCRIPCIN
Representa el valor de las objeciones a las facturas presentadas por las instituciones prestadoras de servicios de salud-IPS, originadas en las inconsistencias detectadas en su revisin y en sus respectivos soportes, las cuales pueden determinarse al interior de la misma institucin o por las entidades con las cuales se hayan celebrado contratos de prestacin de servicios. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891517Facturacin Glosada en Venta de Servicios de Salud.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes y derechos titularizados por la entidad contable pblica con patrimonio autnomo vigente. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891513Bienes y Derechos Titularizados.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los bienes y derechos titularizados.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

317

SE ACREDITA CON: 1- La terminacin del contrato. 2- La terminacin del patrimonio autnomo. CLASE
8

CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83

GRUPO
8355

CUENTA

GRUPO
83 8347

CUENTA

DEUDORAS DE EJECUCIN DE PROYECTOS CONTROL DE INVERSIN

CUENTAS DE DEUDORAS BIENES ENTREGADOS ORDEN DEUDORAS DE CONTROL A TERCEROS

DESCRIPCIN
Representa el valor acumulado de la ejecucin de proyectos de inversin en sus componentes de formacin bruta de capital y gastos. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891516Ejecucin de Proyectos de Inversin.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes entregados a terceros que no implican el traslado del dominio de la propiedad y sobre los cuales se requiere llevar a cabo procesos de seguimiento y control. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891518Bienes Entregados a Terceros.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- Las erogaciones por la ejecucin del proyecto. SE ACREDITA CON: 1- Su cancelacin al finalizar el proyecto. CLASE
8 83 DEUDORAS DE CONTROL CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los bienes entregados. SE ACREDITA CON: 1- La devolucin de los bienes. CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83

GRUPO
8360

CUENTA
SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD-RECAUDOS EPS Y EOC

GRUPO
8350

CUENTA

DEUDORAS DE PRSTAMOS APROBADOS CONTROL POR DESEMBOLSAR

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud, recaudados y ejecutados directamente por las empresas promotoras de saludEPS o entidades obligadas a compensar-EOC, los cuales son declarados al FOSYGA en el proceso de giro y compensacin. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891520Sistema General de Seguridad Social en Salud- Recaudos EPS y EOC.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los prstamos pendientes por desembolsar por las entidades contables pblicas que desarrollan actividades de carcter financiero. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891515Prstamos Aprobados por Desembolsar.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los crditos aprobados pendientes de desembolsar. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los crditos desembolsados. 2- El valor de los crditos no utilizados.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los diferentes conceptos recaudados, declarados por las EPS y EOC ejecutados directamente de las cuentas recaudadoras de las EPS o EOC, de acuerdo con las normas definidas para tal fin.
ttulo I

318

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83

establecido de conformidad con metodologas de reconocido valor tcnico. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891522Derechos de Explotacin.

GRUPO
8361

CUENTA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor estimado de los derechos de explotacin o produccin. 2- El mayor valor resultante de la actualizacin de los derechos de explotacin o produccin. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la disminucin de los derechos de explotacin o produccin por el agotamiento de las reservas. 2- El menor valor resultante de la actualizacin de los derechos de explotacin o produccin. CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83

DEUDORAS DE RESPONSABILIDADES CONTROL

DESCRIPCIN
Representa el valor de los faltantes de fondos o bienes y dems actos relacionados con el detrimento del patrimonio pblico que ameritan el inicio de un proceso de responsabilidades para funcionarios o particulares que administren o manejen fondos o bienes pblicos. El proceso culmina con el fallo de la autoridad competente, indicando la responsabilidad o no, de las personas involucradas en el proceso. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891521Responsabilidades.

GRUPO
8363

CUENTA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- Los valores registrados por faltantes de fondos o bienes. SE ACREDITA CON: 1- La recuperacin de los faltantes de fondos o bienes. 2- El acto administrativo que exime de responsabilidad. 3- El acto administrativo que establezca la responsabilidad fiscal. CLASE
8 83

DEUDORAS DE RECURSOS CORRIENTES CONTROL DE LA CONMUTACIN PENSIONAL

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos transferidos a los patrimonios autnomos pensionales para cubrir el pasivo exigible de la obligacin pensional conmutada en un perodo de dos (2) aos. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891523Recursos Corrientes de la Conmutacin Pensional

GRUPO
8362

CUENTA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los recursos transferidos al patrimonio autnomo 2- El valor de los rendimientos financieros generados. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los pagos a los beneficiarios del patrimonio autnomo.

CUENTAS DEUDORAS DE DERECHOS DE EXPLOTACIN DE ORDEN CONTROL O PRODUCCIN DEUDORAS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los derechos de explotacin o produccin otorgados a la entidad contable pblica,
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

319

CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83

GRUPO
8364

CUENTA
8

CLASE
89 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

GRUPO
DEUDORAS POR CONTRA (CR)

CUENTA

DEUDORAS DE RECURSOS NO CONTROL CORRIENTES DE LA CONMUTACIN PENSIONAL

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos transferidos a los patrimonios autnomos pensionales para cubrir el pasivo exigible de la obligacin pensional conmutada en un perodo superior a dos (2) aos. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891524Recursos No Corrientes de la Conmutacin Pensional.

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que registran la contrapartida de las cuentas de orden deudoras de derechos contingentes, fiscales y de control. CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 89 DEUDORAS POR CONTRA (CR)

GRUPO
8905

CUENTA
DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR)

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los recursos transferidos al patrimonio autnomo. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recursos reclasificados a la cuenta 8363-Recursos Corrientes de la Conmutacin Pensional. CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83

DESCRIPCIN
Representa el valor de la contrapartida a las cuentas clasificadas en el Grupo 81-Derechos Contingentes.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor contabilizado por crditos en las cuentas de orden del grupo 81-Derechos Contingentes. SE ACREDITA CON: 1- El valor contabilizado por dbitos en las cuentas de orden del grupo 81-Derechos Contingentes. CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 89 DEUDORAS POR CONTRA (CR)

GRUPO
8390

CUENTA

DEUDORAS DE OTRAS CUENTAS CONTROL DEUDORAS DE CONTROL

DESCRIPCIN
Representa el valor de las operaciones por conceptos no especificados en las cuentas relacionadas anteriormente. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891590Otras Cuentas Deudoras de Control.

GRUPO
8910

CUENTA
DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (CR)

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la operacin. SE ACREDITA CON: 1- La extincin de la causa que dio origen al registro de la operacin.

DESCRIPCIN
Representa el valor de la contrapartida de las cuentas clasificadas en el Grupo 82-Deudoras Fiscales.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor contabilizado por crditos en las cuentas de orden del grupo 82-Deudoras Fiscales.
ttulo I

320

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

SE ACREDITA CON: 1- El valor contabilizado por dbitos en las cuentas de orden del grupo 82-Deudoras Fiscales. CLASE
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 89 DEUDORAS POR CONTRA (CR)

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor contabilizado por crditos en las cuentas de orden del grupo 83-Deudoras de Control. SE ACREDITA CON: 1- El valor contabilizado por dbitos en las cuentas de orden del grupo 83-Deudoras de Control.

GRUPO
8915

CUENTA
DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR)

DESCRIPCIN
Representa el valor de la contrapartida de las cuentas clasificadas en el Grupo 83-Deudoras de Control.

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

CLASE
9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

GRUPO

CUENTA
9

CLASE
91

GRUPO
9120

CUENTA

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen los grupos que representan los hechos o circunstancias, compromisos o contratos, que se relacionan con posibles obligaciones y que por lo tanto pueden llegar a afectar la estructura financiera de la entidad contable pblica. Se incluyen las cuentas de registro utilizadas para efectos de control de pasivos y patrimonio, de futuros hechos econmicos y con propsitos de revelacin, as como las cuentas que permiten conciliar las diferencias entre los registros contables de los pasivos, patrimonio e ingresos, y la informacin tributaria. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza crdito. CLASE
9 91

CUENTAS RESPONSABILIDADES LITIGIOS Y DE ORDEN CONTINGENTES MECANISMOS ACREEDORAS ALTERNATIVOS DE SOLUCIN DE CONFLICTOS

DESCRIPCIN
Representa el valor de las demandas interpuestas por terceros en contra de la entidad contable pblica. Tambin incluye las pretensiones econmicas originadas en conflictos o controversias que se resuelven por fuera de la justicia ordinaria. La contrapartida corresponde a la subcuenta 990505Litigios y Mecanismos Alternativos de Solucin de Conflictos.

GRUPO

CUENTA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El menor valor estimado durante el proceso. 2- El valor provisionado durante el proceso, momento en el cual se refleja en el balance. 3- La extincin de la causa que dio origen al proceso. SE ACREDITA CON: 1- El valor estimado de las pretensiones econmicas. 2- El mayor valor estimado durante el proceso.

CUENTAS RESPONSABILIDADES CONTINGENTES DE ORDEN ACREEDORAS

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan hechos, condiciones o circunstancias existentes que implican incertidumbre en relacin con una posible obligacin de la entidad contable pblica.

ttulo I

322 CLASE
9

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
91

CUENTA
9121 OBLIGACIONES POTENCIALES

SE ACREDITA CON: 1- El valor de los emprstitos y ttulos garantizados. CLASE

9 91

CUENTAS RESPONSABILIDADES DE ORDEN CONTINGENTES ACREEDORAS

GRUPO

CUENTA
9126 GARANTA ESTATAL EN EL RGIMEN DE PRIMA MEDIA CON PRESTACIN DEFINIDA

DESCRIPCIN Representa el valor estimado por concepto de subvaluacin y/o expectativas de nuevas obligaciones. Tratndose de los fondos de reservas registra el valor del clculo actuarial estimado a su cargo, del ao 11 en adelante.
La contrapartida corresponde a la subcuenta 990509Obligaciones Potenciales.

CUENTAS RESPONSABILIDADES DE ORDEN CONTINGENTES ACREEDORAS

DESCRIPCIN
Representa el valor que debe asumir la Nacin como garante del Sistema de seguridad social en pensiones, cuando los ingresos y reservas de los fondos de reservas de pensiones se hayan agotado y se hayan cobrado las cotizaciones respectivas, de conformidad con las disposiciones legales. La contrapartida corresponde a la subcuenta 990510Garanta Estatal en el Rgimen de Prima Media con Prestacin Definida

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las obligaciones incorporadas en el balance. 2- La extincin de la causa que dio origen a la contingencia. SE ACREDITA CON: 1- El valor estimado de subvaluacin de pasivos. 2- El valor estimado por expectativas de nuevas obligaciones. 3- El valor del clculo actuarial del ao 11 en delante a cargo de los fondos de reservas de pensiones CLASE
9 91

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El reconocimiento de la obligacin por parte de la Nacin. 2- La terminacin de las obligaciones pensionales. 3- La liquidacin de los entes anotados SE ACREDITA CON: 1- El exceso del clculo actuarial de las reservas para pensin, sobre las reservas para el reconocimiento y pago de dicha prestacin. CLASE
9 91

GRUPO

CUENTA
9125 DEUDA GARANTIZADA

CUENTAS RESPONSABILIDADES DE ORDEN CONTINGENTES ACREEDORAS

DESCRIPCIN Representa el valor de los emprstitos o la emisin y colocacin de ttulos de deuda pblica cuyo garante es la entidad contable pblica. La contrapartida corresponde a la subcuenta 990506Deuda Garantizada. DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor amortizado de los prstamos garantizados. 2- El valor de los ttulos redimidos garantizados.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

GRUPO

CUENTA
9127 FONDOS DE PENSIONES

CUENTAS RESPONSABILIDADES DE ORDEN CONTINGENTES ACREEDORAS

DESCRIPCIN
Representa el valor estimado de los aportes adeudados por la Nacin al Instituto de Seguros Sociales-ISS y dems entidades de previsin social, correspondiente al

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

323

Sistema de invalidez, vejez y muerte, constituido como un Sistema de reparto simple, con prima escalonada y con aportes tripartita, atendiendo la legislacin sobre la materia La contrapartida corresponde a la subcuenta 990512Fondos de Pensiones

CLASE
9 91

GRUPO

CUENTA
9129 OBLIGACIONES EN OPCIONES

CUENTAS RESPONSABILIDADES DE ORDEN CONTINGENTES ACREEDORAS

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones originadas en los contratos celebrados por la entidad contable pblica, tanto en la emisin como en la compra de opciones, entendiendo como tales las operaciones financieras que le dan a su tenedor la opcin o el derecho, mas no supone la obligacin, de comprar o de vender una cantidad especfica de un activo a un precio y en una fecha determinada, o durante un tiempo determinado. Dicho contrato obliga al suscriptor a vender o comprar el activo en la fecha en que la opcin sea ejercida por el tenedor, de acuerdo con las condiciones de cantidad, calidad y precio establecidos para el efecto en el contrato. La contrapartida corresponde a la subcuenta 990514Obligaciones en Opciones.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El reconocimiento del derecho en la entidad, una vez la Nacin haya reconocido la obligacin, momento en el cual debe trasladarse al balance SE ACREDITA CON: 1- El valor estimado del aporte de la Nacin CLASE
9 91

GRUPO

CUENTA
9128 GARANTAS CONTRACTUALES

CUENTAS RESPONSABILIDADES DE ORDEN CONTINGENTES ACREEDORAS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El menor valor generado como consecuencia de la actualizacin de la obligacin. 2- El ejercicio de la opcin en la fecha de cumplimiento. 3- La reversin de la obligacin cuando no se ejerza la opcin. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la obligacin, cuando se celebra el contrato. 2- El mayor valor generado como consecuencia de la actualizacin de la obligacin. CLASE
9 91

DESCRIPCIN
Representa el valor de las posibles obligaciones estimadas a cargo de la entidad contable pblica, por concepto de la garanta de ingresos o resultados con base en flujos proyectados tales como precios, tarifas, trfico, llamadas y nmero de usuarios, asociados a proyectos bajo diversas modalidades contractuales. La contrapartida corresponde a la subcuenta 990511Garantas Contractuales.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la obligacin incorporada en el balance. 2- La disminucin de la estimacin de los flujos en contra de la entidad contable pblica. 3- Por la finalizacin del contrato. SE ACREDITA CON: 1- La estimacin y actualizacin de los flujos en contra de la entidad contable pblica. GRUPO CUENTA
9130 BIENES APREHENDIDOS O INCAUTADOS

CUENTAS RESPONSABILIDADES DE ORDEN CONTINGENTES ACREEDORAS

DESCRIPCIN
Representa el valor de las posibles obligaciones que se originen en la restitucin de los bienes aprehendidos o incautados a terceros.
ttulo I

324

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

La contrapartida corresponde a la subcuenta 990515Bienes Aprehendidos o Incautados.

CLASE
9 91

GRUPO

CUENTA
9140 CAPITAL GARANTA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- La devolucin de los bienes y derechos. 2- La adjudicacin definitiva de los bienes y derechos. 3- El valor de la contingencia a reclasificar por la ocurrencia del hecho y su incorporacin en el balance. SE ACREDITA CON: 1- El valor estimado de las posibles obligaciones. CLASE
9 91

CUENTAS RESPONSABILIDADES DE ORDEN CONTINGENTES ACREEDORAS

DESCRIPCIN
Representa el valor del compromiso de la garanta de pago otorgada por el Gobierno Nacional, bien sea a travs del Banco de la Repblica (Fondo de Garantas), o por intermedio de los Fondos de Garantas de Instituciones Financieras y Entidades Cooperativas, con el fin de servir de instrumento para el fortalecimiento patrimonial de las entidades inscritas. La contrapartida corresponde a la subcuenta 990513Capital Garanta

GRUPO

CUENTA
9135 RESERVAS PRESUPUESTALES

CUENTAS RESPONSABILIDADES DE ORDEN CONTINGENTES ACREEDORAS

DESCRIPCIN
Representa el valor de las reservas constituidas por las entidades contables pblicas, originadas en compromisos adquiridos que al finalizar la vigencia no se han cumplido, pero que estn legalmente contrados y desarrollan el objeto de la apropiacin. Esta cuenta es de uso exclusivo de las entidades del orden nacional que se enmarcan dentro del mbito de aplicacin del Sistema integrado de informacin financiera-SIIF. La contrapartida corresponde a la subcuenta 990508Reservas Presupuestales.

DINMICA SE DEBITA CON: 1- El valor del desembolso efectivo parcial o total de la garanta.
2- La disminucin de la garanta. SE ACREDITA CON: 1- El valor del compromiso de la garanta de pago otorgada. CLASE
9 91

GRUPO
9145

CUENTA
PASIVO PENSIONAL CONMUTADOCORRIENTE

CUENTAS RESPONSABILIDADES DE ORDEN CONTINGENTES ACREEDORAS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- La cancelacin o liberacin de las reservas constituidas. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la constitucin de las reservas presupuestales en diciembre 31 de la respectiva vigencia. 2- El valor de las reservas originadas para el pago de anticipos pactados y no desembolsados u otros conceptos, que por su disposicin presupuestal deben relacionarse en las cuentas por pagar.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los activos que conforman los patrimonios autnomos pensionales destinados a cubrir la obligacin pensional conmutada exigible en un perodo de dos (2) aos. La contrapartida corresponde a la subcuenta 990516Pasivo Pensional Conmutado-Corriente.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los pagos a los beneficiarios del patrimonio autnomo

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

325

SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recursos transferidos al patrimonio autnomo. 2- El valor de los rendimientos financieros generados. CLASE
9 91

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la obligacin incorporada en el balance. 2- La extincin de la causa que dio origen a la operacin. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las otras obligaciones contingentes. CLASE
9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 92 ACREEDORAS FISCALES

GRUPO
9146

CUENTA

CUENTAS RESPONSABILIDADES PASIVO PENSIONAL DE ORDEN CONTINGENTES CONMUTADO-NO ACREEDORAS CORRIENTE

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los activos que conforman los patrimonios autnomos pensionales destinados a cubrir la obligacin pensional conmutada exigible en un perodo superior a dos (2) aos. La contrapartida corresponde a la subcuenta 990517Pasivo Pensional Conmutado-No Corriente.

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan las diferencias entre el valor de los pasivos, patrimonio e ingresos registradas en la contabilidad y las de igual naturaleza utilizadas en la informacin tributaria. La contrapartida corresponde a la Cuenta 9910Acreedoras Fiscales por Contra (Db).

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los recursos que, por adquirir la calidad de exigibles, deben ser reclasificados a la Cuenta 9145-Pasivo Pensional Conmutado-Corriente. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recursos no exigibles transferidos al patrimonio autnomo. CLASE
9 91

DINMICA SE DEBITA CON: 1- La variacin, terminacin o extincin de la base que origin la diferencia respectiva.
SE ACREDITA CON: 1- El mayor valor resultante de comparar los valores registrados contablemente y los utilizados para propsitos tributarios. CLASE
9 93

GRUPO
9190

CUENTA
OTRAS RESPONSABILIDADES CONTINGENTES

GRUPO

CUENTA

CUENTAS RESPONSABILIDADES DE ORDEN CONTINGENTES ACREEDORAS

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DE ACREEDORAS CONTROL

DESCRIPCIN
Representa el valor de los compromisos o contratos que pueden generar obligaciones a cargo de la entidad contable pblica por conceptos diferentes de los especificados anteriormente. La contrapartida corresponde a la subcuenta 990590Otras Responsabilidades Contingentes.

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas donde se registran las operaciones que la entidad contable pblica realiza con terceros, que por su naturaleza no afectan su situacin financiera, econmica, social y ambiental, as como las que permiten ejercer control administrativo sobre las obligaciones.
ttulo I

326 CLASE
9

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
93 ACREEDORAS DE CONTROL 9301

CUENTA
9 BIENES Y DERECHOS RECIBIDOS EN GARANTA

CLASE
93

GRUPO
9306

CUENTA
BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

CUENTAS ACREEDORAS DE ORDEN DE CONTROL ACREEDORAS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes y derechos recibidos de terceros como respaldo, seguridad accesoria o garanta por obligaciones o compromisos a favor de la entidad contable pblica. La contrapartida corresponde a la subcuenta 991524Bienes y Derechos Recibidos en Garanta.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes de propiedad de terceros recibidos por la entidad contable pblica para su salvaguarda o custodia. La contrapartida corresponde a la subcuenta 991502Bienes Recibidos en Custodia.

DINMICA SE DEBITA CON:

1- La cancelacin de la obligacin que origin la garanta. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los bienes y derechos recibidos en garanta. CLASE
9 93

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor correspondiente a los bienes recibidos en custodia que se devuelven. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los bienes recibidos en custodia. CLASE
9 93

GRUPO
9303

CUENTA
CONTRATOS DE LEASING OPERATIVO

GRUPO
9313

CUENTA
MERCANCIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN

CUENTAS ACREEDORAS DE ORDEN DE CONTROL ACREEDORAS

CUENTAS ACREEDORAS DE ORDEN DE CONTROL ACREEDORAS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los cnones de arrendamiento pendientes de pago, originado en los contratos de Leasing operativo. La contrapartida corresponde a la subcuenta 991501Contratos de Leasing Operativo.

DESCRIPCIN
Representa el valor de las mercancas de propiedad de terceros recibidas en consignacin por la entidad contable pblica para su comercializacin. La contrapartida corresponde a la subcuenta 991503Mercancas Recibidas en Consignacin.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los cnones que se cancelen. 2- El valor de la cancelacin del saldo al no ejecutarse el contrato en su totalidad. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los cnones de arrendamiento pendientes de pago.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la venta de las mercancas en consignacin. 2- La devolucin de las mercancas a su propietario. SE ACREDITA CON: 1- El valor de consignacin. las mercancas recibidas en

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

327

CLASE
9 93

GRUPO
9317

CUENTA
BIENES RECIBIDOS EN EXPLOTACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- La devolucin de los bienes y derechos. 2- La adjudicacin definitiva de los bienes y derechos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los bienes y derechos recibidos. CLASE
9 93

CUENTAS ACREEDORAS DE ORDEN DE CONTROL ACREEDORAS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos naturales no renovables recibidos en explotacin. La contrapartida corresponde a la subcuenta 991504Bienes Recibidos en Explotacin.

GRUPO
9346

CUENTA
BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El agotamiento de los recursos naturales no renovables recibidos en explotacin. 2- El menor valor de las reservas probadas mediante estudio tcnico, por variaciones en cantidades o precios. 3- La terminacin del contrato o convenio. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recursos naturales no renovables recibidos en explotacin. 2- El mayor valor de las reservas probadas mediante estudio tcnico, por variaciones en cantidades o precios. CLASE
9 93

CUENTAS ACREEDORAS DE ORDEN DE CONTROL ACREEDORAS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes recibidos de terceros que requieren ser controlados por la entidad contable pblica. En esta cuenta se registran los bienes que reciben las empresas en comodato, as como los que reciben las entidades del gobierno general de las empresas. La contrapartida corresponde a la subcuenta 991506Bienes Recibidos de Terceros.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los bienes recibidos de terceros que son devueltos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los bienes recibidos de terceros. CLASE
9 93

GRUPO
9325

CUENTA
BIENES APREHENDIDOS O INCAUTADOS

CUENTAS ACREEDORAS DE ORDEN DE CONTROL ACREEDORAS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes y derechos aprehendidos o incautados, adjudicados provisionalmente a la entidad contable pblica para su administracin, uso y explotacin, hasta tanto se determine su situacin jurdica. La subcuenta 932551-Activos Netos registra el valor del patrimonio de las empresas incautadas, recibidas para su administracin. La contrapartida corresponde a la 991505-Bienes Aprehendidos o Incautados.

GRUPO
9350

CUENTA
PRSTAMOS POR RECIBIR

CUENTAS ACREEDORAS DE ORDEN DE CONTROL ACREEDORAS

DESCRIPCIN
Representa el valor de los prstamos contratados por la entidad contable pblica, pendientes de recibir. La contrapartida corresponde a la subcuenta 991507Prstamos por Recibir.
ttulo I

328

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los emprstitos recibidos. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los emprstitos contratados y pendientes de desembolso. CLASE
9 93

La contrapartida corresponde a la subcuenta 991521Sistema General de Seguridad Social en SaludCompensacin EPS y EOC.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable. SE ACREDITA CON: 1- El valor de los diferentes conceptos que como resultado del proceso de compensacin se generan a favor de las EPS y las EOC, de acuerdo con las normas definidas para tal fin, establecidos como valores reconocidos del sistema. CLASE
9 93

GRUPO
9355

CUENTA

CUENTAS ACREEDORAS EJECUCIN DE PROYECTOS DE ORDEN DE CONTROL DE INVERSIN ACREEDORAS

DESCRIPCIN
Representa el valor acumulado de la ejecucin de proyectos de inversin en sus componentes de pasivos e ingresos. La contrapartida corresponde a la subcuenta 991522Ejecucin de Proyectos de Inversin.

GRUPO
9390

CUENTA

CUENTAS ACREEDORAS OTRAS CUENTAS DE ORDEN DE CONTROL ACREEDORAS DE CONTROL ACREEDORAS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- La disminucin de los pasivos. 2- La cancelacin al finalizar el proyecto. SE ACREDITA CON: 1- Los ingresos obtenidos en la ejecucin del proyecto. 2- Los pasivos constituidos en la ejecucin del proyecto. CLASE
9 93

DESCRIPCIN
Representa el valor de las operaciones por conceptos no especificados en las cuentas relacionadas anteriormente. La contrapartida corresponde a la subcuenta 991590Otras cuentas acreedoras de control.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- La extincin de la causa que dio origen al registro de la operacin. SE ACREDITA CON: 1- El valor de la operacin. CLASE
9 99

GRUPO
9360

CUENTA

CUENTAS ACREEDORAS SISTEMA GENERAL DE DE ORDEN DE CONTROL SEGURIDAD SOCIAL EN ACREEDORAS SALUD-COMPENSACIN EPS Y EOC

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos reconocidos por el Sistema General de Seguridad Social en Salud, como resultado del proceso de giro y compensacin, apropiados directamente por las Empresas Promotoras de Salud y las Entidades obligadas a compensar-EOC de las cuentas recaudadoras.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CUENTAS ACREEDORAS DE ORDEN POR CONTRA ACREEDORAS (DB)

DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas para registrar la contrapartida de las cuentas de orden acreedoras de responsabilidades contingentes, fiscales y de control.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

329

CLASE
9 99

GRUPO
9905

CUENTA
RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB)

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor contabilizado por crditos en las cuentas de orden del grupo 92-Acreedoras Fiscales. SE ACREDITA CON: 1- El valor contabilizado por dbitos en las cuentas de orden del grupo 92-Acreedoras Fiscales. CLASE
9 99

CUENTAS ACREEDORAS DE ORDEN POR CONTRA ACREEDORAS (DB)

DESCRIPCIN Representa el valor de la contrapartida de las cuentas clasificadas en el grupo 91-Responsabilidades Contingentes. DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor contabilizado por crditos en las cuentas de orden del grupo 91-Responsabilidades Contingentes. SE ACREDITA CON: 1- El valor contabilizado por dbitos en las cuentas de orden del grupo 91-Responsabilidades Contingentes. CLASE
9 99

GRUPO
9915

CUENTA

CUENTAS ACREEDORAS ACREEDORAS DE CONTROL DE ORDEN POR CONTRA POR CONTRA (DB) ACREEDORAS (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor de la contrapartida de las cuentas clasificadas en el grupo 93-Acreedoras de Control.

GRUPO
9910

CUENTA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor contabilizado por crditos en las cuentas de orden del grupo 93-Acreedoras de Control. SE ACREDITA CON: 1- El valor contabilizado por dbitos en las cuentas de orden del grupo 93-Acreedoras de Control.

CUENTAS ACREEDORAS ACREEDORAS FISCALES DE ORDEN POR CONTRA POR CONTRA (DB) ACREEDORAS (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor de la contrapartida de las cuentas clasificadas en el grupo 92-Acreedoras Fiscales.

ttulo I

CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

GRUPO

CUENTA

la entidad contable pblica estima recaudar durante la vigencia fiscal, aprobados mediante acto administrativo del organismo competente, afectndose con las adiciones y reducciones aprobadas de acuerdo con las normas que sean aplicables en cada caso. La contrapartida en el registro del presupuesto de ingresos aprobado es la cuenta 0216-Ingresos Tributarios por Ejecutar. Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de las cuentas 0216Ingresos tributarios por ejecutar (Cr) y 0223-Recaudos en Efectivo por Ingresos Tributarios (Cr), y de cada una de las subcuentas de ingresos tributarios para las cuentas 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr), 0242-Reconocimientos (Cr) y 0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db).

DESCRIPCIN Representa las cuentas que identifican el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados para la entidad contable pblica en una vigencia fiscal y la correspondiente ejecucin, que permite conocer la gestin realizada en el cumplimiento de sus funciones de cometido estatal. Igualmente est integrada por las cuentas que representan ingresos no aforados, hasta tanto se surta el proceso de incorporacin al presupuesto, as como las reservas presupuestales, cuentas por pagar y las vigencias futuras.
CLASE
0 02

GRUPO

CUENTA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor inicial del presupuesto de ingresos tributarios aprobados para cada uno de los conceptos que lo conforman, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0216-Ingresos Tributarios por Ejecutar (Cr). 2- El valor de las adiciones que se efecten al respectivo presupuesto por ingresos tributarios, que aumenten el valor inicial aprobado, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0216-Ingresos Tributarios por Ejecutar (Cr). 3- Las adiciones que se efecten al respectivo presupuesto de ingresos tributarios por mayores valores recaudados en relacin con el monto inicialmente aprobado, o los valores recaudados por conceptos no incorporados en el presupuesto, con crdito a la subcuenta respectiva de la cuenta 0243Recaudos de Ingresos no Aforados (Db). 4- El saldo de la subcuenta respectiva de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db) al final de la vigencia para efectuar el cierre respectivo.

CUENTAS DE PRESUPUESTO PRESUPUESTO DE INGRESOS Y TESORERA Y TESORERA

DESCRIPCIN Permite identificar los diferentes conceptos de rentas y recursos de capital aprobados y recaudados durante la vigencia fiscal. Igualmente, identifica los recaudos en la vigencia de ingresos no aforados al presupuesto y de los reconocimientos de ingresos de vigencias anteriores.
CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 02

GRUPO
0202

CUENTA

PRESUPUESTO INGRESOS DE INGRESOS Y TRIBUTARIOS TESORERA APROBADOS (DB)

DESCRIPCIN Representa el valor de los recursos clasificados en el presupuesto como impuestos directos o indirectos que
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

331

SE ACREDITA CON: 1- Las reducciones que se efecten al respectivo presupuesto de ingresos tributarios y que disminuyan el valor del presupuesto aprobado en cada uno de los conceptos que lo conforman, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0216-Ingresos Tributarios por Ejecutar (Cr). 2- El valor de las disminuciones por concepto de traslados de un rubro especfico de ingresos tributarios, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0216-Ingresos Tributarios por Ejecutar (Cr). 3- Los saldos crditos de las cuentas que permiten efectuar el cierre al finalizar la Vigencia. CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 02 PRESUPUESTO DE INGRESO Y TESORERA

que lo conforman, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0217-Ingresos no Tributarios por Ejecutar (Cr). 2- El valor de las adiciones que se efecten al respectivo presupuesto por ingresos no tributarios, que aumenten el valor inicial aprobado, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0217-Ingresos no Tributarios por Ejecutar (Cr). 3- Las adiciones que se efecten al respectivo presupuesto de ingresos no tributarios por mayores valores recaudados en relacin con el monto inicialmente aprobado, o los valores recaudados por conceptos no incorporados en el presupuesto, con crdito a la subcuenta respectiva de la cuenta 0243Recaudos de Ingresos no Aforados (Db). 4- El saldo de la subcuenta respectiva de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db) al finalizar la vigencia para efectuar el cierre. SE ACREDITA CON: 1- Las reducciones que se efecten al respectivo presupuesto de ingresos no tributarios y que disminuyan el valor del presupuesto aprobado en cada una de los conceptos que lo conforman, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0217-Ingresos no Tributarios por Ejecutar (Cr). 2- El valor de las disminuciones por concepto del traslado de un rubro especfico de ingresos no tributarios, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0217-Ingresos no Tributarios por Ejecutar (Cr). 3- Los saldos crdito de las cuentas que permiten efectuar el cierre al finalizar la vigencia. CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 02 PRESUPUESTO DE INGRESO Y TESORERA

GRUPO
0203

CUENTA
INGRESOS NO TRIBUTARIOS APROBADOS (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos clasificados en el presupuesto como ingresos no tributarios, tales como tasas, multas, contribuciones, compensaciones y regalas, que la entidad contable pblica estima recaudar durante la vigencia fiscal, aprobados mediante acto administrativo del organismo competente, afectndose con las adiciones y reducciones aprobadas de acuerdo con las normas que sean aplicables en cada caso. La contrapartida en el registro del presupuesto de ingresos aprobado es la cuenta 0217-Ingresos no Tributarios por Ejecutar. Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de las cuentas 0217-Ingresos no Tributarios por Ejecutar (Cr) y 0224-Recaudos en Efectivo por Ingresos no Tributarios (Cr), y de cada una de las subcuentas de ingresos no tributarios para las cuentas 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr), 0242-Reconocimientos (Cr) y 0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db)

GRUPO
0204

CUENTA
TRANSFERENCIAS Y APORTES APROBADOS (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos aprobados en el presupuesto que la entidad contable pblica estima recibir por transferencias de otros entes pblicos nacionales o territoriales durante la vigencia fiscal, con fundamento en un mandato legal. Incluye los aportes que los entes
ttulo I

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor inicial del presupuesto de ingresos no tributarios aprobados para cada uno de los conceptos

332

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

descentralizados reciben del presupuesto central para el desarrollo de sus funciones de cometido estatal. Se afecta con las adiciones y reducciones aprobadas de acuerdo con las normas que sean aplicables en cada caso. La contrapartida en el registro del presupuesto de ingresos aprobados corresponde a la cuenta 0218Transferencias y Aportes por Ejecutar. Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de las cuentas 0218 Transferencias y aportes por ejecutar (Cr) y 0226-Recaudos en Efectivo por Transferencias y Aportes (Cr), y de cada una de las subcuentas de transferencias y aportes de las cuentas 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr), 0242-Reconocimientos (Cr) y 0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db)

con dbito a las subcuentas de la cuenta 0218Transferencias y Aportes por Ejecutar (Cr). 2- El valor de las disminuciones por concepto de traslado de un rubro especfico de transferencias y aportes, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0218-Transferencias y Aportes por Ejecutar (Cr). 3- Los saldos crdito de las cuentas que permiten realizar el cierre al finalizar la vigencia. CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 02 PRESUPUESTO DE INGRESO Y TESORERA

GRUPO
0207

CUENTA
RECURSOS DE CAPITAL APROBADOS (DB)

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor inicial del presupuesto de ingresos no tributarios aprobados para cada uno de los conceptos que lo conforman, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0218-Transferencias y Aportes por Ejecutar (Cr). 2- El valor de las adiciones que se efecten al respectivo presupuesto por transferencias y aportes, que aumenten el valor inicial aprobado, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0218-Transferencias y Aportes por Ejecutar (Cr). 3- Las adiciones que se efecten al respectivo presupuesto de ingresos no tributarios por mayores valores recaudados en relacin con el monto inicialmente aprobado, o los valores recaudados por conceptos no incorporados en el presupuesto, con crdito a la subcuenta respectiva de la cuenta 0243Recaudos de Ingresos no Aforados (Db). 4- El saldo de respectiva subcuenta de la cuenta 0243Recaudos de Ingresos no Aforados (Db) para efectuar el cierre al finalizar la vigencia. SE ACREDITA CON: 1- Las reducciones que se efecten al respectivo presupuesto de transferencias y aportes y que disminuyan el valor del presupuesto aprobado en cada una de los conceptos que lo conforman,
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos de financiacin aprobados en el presupuesto, tales como recursos del crdito interno y externo con vencimiento mayor a un ao, recursos del balance, rendimientos financieros, diferencial cambiario, donaciones, excedentes financieros, que la entidad contable pblica estima obtener en la vigencia fiscal, los cuales se afectan con las adiciones y reducciones aprobadas de acuerdo con las normas que sean aplicables en cada caso. La contrapartida para el registro del presupuesto de ingresos aprobados corresponde a la cuenta 0219Recursos de Capital por Ejecutar (Cr). Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de las cuentas 0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr) y 0227-Recaudos en Efectivo por Recursos de Capital (Cr), y de las subcuentas Recursos de capital de las cuentas 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr), 0242Reconocimientos (Cr) y 0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db)

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor inicial del presupuesto de recursos de capital aprobados para cada uno de los conceptos que lo conforman, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr). 2- El valor de las adiciones que se efecten al respectivo presupuesto recursos de capital que aumenten el

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

333

valor inicial aprobado, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr). 3- Las adiciones que se efecten al respectivo presupuesto de recursos de capital por mayores valores recaudados en relacin con el monto inicialmente aprobado, o los valores recaudados por conceptos no incorporados en el presupuesto, con crdito a la subcuenta respectiva de la cuenta 0243Recaudos de Ingresos no Aforados (Db). 4- El saldo de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db) para efectuar el cierre al finalizar la vigencia. SE ACREDITA CON: 1- Las reducciones que se efecten al respectivo presupuesto de recursos de capital y disminuyan el valor del presupuesto aprobado en cada una de los conceptos que lo conforman, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr). 2- El valor de las disminuciones por concepto del traslado de un rubro especfico de transferencias y aportes, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr). 3- Los saldos de las cuentas que permiten realizar el cierre al finalizar la vigencia. CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 02 PRESUPUESTO DE INGRESO Y TESORERA

Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de las cuentas 0221-Contribuciones Parafiscales por Ejecutar (Cr) y 0228-Recaudos en Efectivo por Contribuciones Parafiscales (Cr), y de las subcuentas de Contribuciones parafiscales de las cuentas 0231Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr), 0242-Reconocimientos (Cr) y 0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db)

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor inicial del presupuesto de contribuciones parafiscales aprobadas para cada uno de los conceptos que lo conforman, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0221-Contribuciones Parafiscales por Ejecutar (Cr). 2- El valor de las adiciones que se efecten al respectivo presupuesto de contribuciones parafiscales que aumenten el valor inicial aprobado, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0221-Contribuciones Parafiscales por Ejecutar (Cr). 3- Las adiciones que se efecten al respectivo presupuesto de contribuciones parafiscales por mayores valores recaudados en relacin con el monto inicialmente aprobado, o los valores recaudados por conceptos no incorporados en el presupuesto, con crdito a la subcuenta respectiva de la cuenta 0243Recaudos de Ingresos no Aforados (Db). 4- El saldo de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db) para efectuar el cierre al finalizar la vigencia. SE ACREDITA CON: 1- Las reducciones que se efecten al respectivo presupuesto de contribuciones parafiscales y disminuyan el valor del presupuesto aprobado en cada una de los conceptos que lo conforman, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0221Contribuciones Parafiscales por Ejecutar (Cr). 2- El valor de las disminuciones por concepto de traslados de un rubro especfico de contribuciones parafiscales, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0221-Contribuciones Parafiscales por Ejecutar (Cr). 3- Los saldos crdito de las cuentas que permiten efectuar el cierre al finalizar la vigencia.
ttulo I

GRUPO
0208

CUENTA
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES APROBADAS (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos aprobados por concepto de contribuciones parafiscales definidas en la ley que la entidad contable pblica estima recaudar durante la vigencia fiscal, los cuales estn destinados para el beneficio del sector que los aporta, afectndose con las adiciones y reducciones aprobadas de acuerdo con las normas. La contrapartida para el registro del presupuesto de ingresos aprobados corresponde a la cuenta 0221Contribuciones Parafiscales por Ejecutar (Cr).

334 CLASE
0

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
02 PRESUPUESTO DE INGRESO Y TESORERA 0209

CUENTA
INGRESOS POR FONDOS ESPECIALES APROBADOS (DB)

CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

DESCRIPCIN Representa el valor de los recursos aprobados en el presupuesto que la entidad contable pblica estima recaudar durante la vigencia fiscal por concepto de fondos especiales, los cuales se destinan a lo establecido en las normas que los crean, afectndose con las adiciones y reducciones aprobadas de acuerdo con las normas. La contrapartida para el registro del presupuesto de ingresos aprobados corresponde a la cuenta 0222Ingresos por Fondos Especiales por Ejecutar (Cr). Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de las cuentas 0222-Ingresos por Fondos Especiales por Ejecutar (Cr) y 0229-Recaudos en Efectivo por Fondos Especiales (Cr), y de las subcuentas de Ingresos por fondos especiales de las cuentas 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr), 0242-Reconocimientos (Cr) y 0243Recaudos de Ingresos no Aforados (Db). DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor inicial del presupuesto de ingresos por fondos especiales aprobados para cada uno de los conceptos que lo conforman, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0222-Ingresos por Fondos Especiales por Ejecutar (Cr). 2- El valor de las adiciones que se efecten al respectivo presupuesto de ingresos por fondos especiales que aumenten el valor inicial aprobado, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0222-Ingresos por Fondos Especiales por Ejecutar (Cr). 3- Las adiciones que se efecten al respectivo presupuesto de ingresos por fondos especiales por mayores valores recaudados en relacin con el monto inicialmente aprobado, o los valores recaudados por conceptos no incorporados en el presupuesto, con crdito a la subcuenta respectiva de la cuenta 0243Recaudos de Ingresos no Aforados (Db). 4- El saldo de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db) para efectuar el cierre al finalizar la vigencia.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

SE ACREDITA CON: 1- Las reducciones que se efecten al respectivo presupuesto de ingresos por fondos especiales y disminuyan el valor del presupuesto aprobado en cada una de los conceptos que lo conforman, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0222-Ingresos por Fondos Especiales por Ejecutar (Cr). 2- El valor de las disminuciones por concepto de traslado de un rubro especfico de ingresos por fondos especiales, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0222-Ingresos por Fondos Especiales por Ejecutar (Cr). 3- Los saldos crdito de las cuentas que permiten efectuar el cierre al finalizar la vigencia. CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 02 PRESUPUESTO DE INGRESO Y TESORERA

GRUPO
0213

CUENTA
DISPONIBILIDAD INICIAL APROBADA (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor del saldo de caja, bancos e inversiones temporales, proyectado a 31 de diciembre de la vigencia en curso, aprobado de acuerdo con las normas presupuestales que rigen a las empresas pblicas no financieras y corresponden a recursos para financiar gastos aprobados. La contrapartida para el registro del presupuesto de ingresos aprobados corresponde a la subcuenta 023107-Disponibilidad Inicial (Db). Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre del concepto de disponibilidad inicial de la cuenta 0231Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr).

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la disponibilidad inicial aprobada en el presupuesto de ingresos de la Empresa con crdito a la respectiva subcuenta de la cuenta 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr). 2- Las modificaciones que incrementen el valor de la Disponibilidad Inicial, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr).

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

335

3- El saldo dbito de la respectiva subcuenta de la cuenta 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr) para efectuar el cierre al finalizar la vigencia. SE ACREDITA CON: 1- Las modificaciones que disminuyan el valor de la Disponibilidad inicial, con dbito a la subcuenta respectiva de la cuenta 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros. 2- El saldo crdito de la subcuenta respectiva de la cuenta 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr) para efectuar el cierre al finalizar la vigencia. CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 02 PRESUPUESTO DE INGRESO Y TESORERA

5- El saldo para registrar el cierre al finalizar la vigencia fiscal con crdito a las subcuentas de la cuenta 0202Ingresos Tributarios Aprobados (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor del presupuesto de ingresos tributarios aprobados para ejecutar durante la vigencia fiscal, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0202Ingresos Tributarios Aprobados (Db). 2- El valor de las adiciones de ingresos tributarios aprobadas durante la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0202-Ingresos Tributarios Aprobados (Db). 3- El valor de las devoluciones de ingresos tributarios, con dbito a las subcuentas de las cuentas 0223Recaudo en efectivo por ingresos tributarios (Cr) y 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 02 PRESUPUESTO DE INGRESO Y TESORERA

GRUPO
0216

CUENTA
INGRESOS TRIBUTARIOS POR EJECUTAR (CR)

GRUPO
0217

CUENTA
INGRESOS NO TRIBUTARIOS POR EJECUTAR (CR)

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos tributarios presupuestados pendientes de recaudo o de ejecucin en la vigencia fiscal.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los ingresos tributarios recaudados o ejecutados con crdito a las subcuentas de las cuentas 0223-Recaudo en Efectivo por Ingresos Tributarios (Cr) y 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr). 2- El valor de las reducciones aprobadas al respectivo presupuesto de ingresos tributarios, con crdito a las subcuentas que conforman la cuenta 0202-Ingresos Tributarios Aprobados (Db). 3- El valor de las disminuciones por concepto de traslados de un rubro especfico, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0202-Ingresos Tributarios Aprobados (Db). 4- El valor de la ejecucin a travs de la figura de los reconocimientos, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0242-Reconocimientos (Cr), en las entidades que la normatividad presupuestal lo permita.

DESCRIPCIN
Representa el valor los ingresos no tributarios presupuestados pendientes de recaudo o de ejecucin en la vigencia fiscal.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los ingresos no tributarios recaudados o ejecutados con crdito a las subcuentas de las cuentas 0224-Recaudo en efectivo por ingresos no tributarios (Cr) y 0231 Ejecucin en Ttulos y otros (Cr). 2- El valor de las reducciones aprobadas al respectivo presupuesto de ingresos no tributarios, con crdito a las subcuentas que conforman la cuenta 0203Ingresos no Tributarios Aprobados (Db). 3- El valor de las disminuciones por concepto de traslados de un rubro especfico, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0203-Ingresos no Tributarios Aprobados (Db).
ttulo I

336

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

4- El valor de la ejecucin a travs de la figura de los reconocimientos, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0242-Reconocimientos (Cr), para las entidades que la normatividad presupuestal lo permita. 5- El saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0203Ingresos no Tributarios Aprobados (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor del presupuesto de ingresos no tributarios aprobado para ejecutar durante la vigencia fiscal, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0203-Ingresos no Tributarios Aprobados (Db). 2- El valor de las adiciones aprobadas durante la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0203-Ingresos no Tributarios Aprobados (Db). 3- El valor de las devoluciones de ingresos no tributarios, con dbito a las subcuentas de las cuentas 0224Recaudo en efectivo por Ingresos no Ttributarios (Cr) y 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 02 PRESUPUESTO DE INGRESO Y TESORERA

3- El valor de las disminuciones por concepto de traslados de un rubro especfico, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0204-Transferencias y Aportes Aprobados (Db). 4- El valor de la ejecucin a travs de la figura de los reconocimientos, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0242-Reconocimientos (Cr), para las entidades que la normatividad presupuestal lo permita. 5- El saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0204Transferencias y aportes aprobados (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor del presupuesto de transferencias y aportes aprobado para ejecutar durante la vigencia fiscal, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0204Transferencias y aportes aprobados (Db). 2- El valor de las adiciones aprobadas durante la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0204-Transferencias y aportes aprobados (Db). 3- El valor de las devoluciones de transferencias y aportes, con dbito a las subcuentas de las cuentas 0226-Recaudo en Efectivo por Transferencias y Aportes (Cr) y 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 02 PRESUPUESTO DE INGRESO Y TESORERA

GRUPO
0218

CUENTA
TRANSFERENCIAS Y APORTES POR EJECUTAR (CR)

GRUPO
0219

CUENTA
RECURSOS DE CAPITAL POR EJECUTAR (CR)

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos del presupuesto de transferencias y aportes pendientes de recaudos o de ejecucin en la vigencia fiscal.

DESCRIPCIN
Representa el valor del presupuesto de los recursos de capital pendientes de recaudo o de ejecucin en la vigencia fiscal.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las transferencias y aportes recaudados o ejecutados con crdito a las subcuentas de las cuentas 0226-Recaudo en Efectivo por Transferencias y Aportes (Cr) y 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr). 2- El valor de las reducciones aprobadas al respectivo presupuesto de transferencias y aportes, con crdito a las subcuentas que conforman la cuenta 0204Transferencias y Aportes Aprobados. (Db).
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los recursos de capital recaudados o ejecutados con crdito a las subcuentas de las cuentas 0227-Recaudo en Efectivo por Recursos de Capital (Cr) y 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr). 2- El valor de las reducciones aprobadas en el respectivo presupuesto de recursos de capital, con crdito a las

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

337

subcuentas que conforman la cuenta 0207-Recursos de Capital Aprobados (Db). 3- El valor de las disminuciones por concepto de traslados de un rubro especfico, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0207-Recursos de Capital Aprobados (Db). 4- El valor de la ejecucin a travs de la figura de los reconocimientos, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0242-Reconocimientos (Cr), para las entidades que la normatividad presupuestal lo permita. 5- El saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0207Recursos de Capital Aprobados (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor del presupuesto de recursos de capital aprobado para ejecutar durante la vigencia fiscal, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0207-Recursos de Capital Aprobados (Db). 2- El valor de las adiciones aprobadas durante la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0207-Recursos de Capital Aprobados (Db). 3- El valor de las devoluciones de recursos de capital, con dbito a las subcuentas de las cuentas 0227Recaudo en Efectivo por Recursos de Capital (Cr) y 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 02 PRESUPUESTO DE INGRESO Y TESORERA

2- El valor de las reducciones aprobadas en el respectivo presupuesto de contribuciones parafiscales, con crdito a las subcuentas que conforman la cuenta 0208-Contribuciones Parafiscales Aprobados (Db). 3- El valor de las disminuciones por concepto de traslados de un rubro especfico, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0208-Contribuciones Parafiscales Aprobadas (Db). 4- El valor de la ejecucin a travs de la figura de los reconocimientos, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0242-Reconocimientos (Cr), para las entidades que la normatividad presupuestal lo permita. 5- El saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0208Contribuciones Parafiscales Aprobados (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor del presupuesto de contribuciones parafiscales aprobado para ejecutar durante la vigencia fiscal, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0208Contribuciones Parafiscales Aprobados (Db). 2- El valor de las adiciones aprobadas durante la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0208-Contribuciones Parafiscales Aprobados (Db). 3- El valor de las devoluciones de recursos de capital, con dbito a las subcuentas de las cuentas 0228Recaudo en Efectivo por Contribuciones Parafiscales Cr) y 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 02 PRESUPUESTO DE INGRESO Y TESORERA

GRUPO
0221

CUENTA
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES POR EJECUTAR (CR)

GRUPO
0222

CUENTA
INGRESOS POR FONDOS ESPECIALES POR EJECUTAR (CR)

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos presupuestados por contribuciones parafiscales pendientes de recaudo o ejecucin en la vigencia fiscal.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos presupuestados como fondos especiales que estn pendientes de recaudo o de ejecucin durante la vigencia fiscal.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las contribuciones parafiscales recaudados o ejecutados con crdito a las subcuentas de las cuentas 0228 - Recaudo en efectivo por contribuciones parafiscales (Cr) y 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr).

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los ingresos por fondos especiales recaudados o ejecutados con crdito a las subcuentas
ttulo I

338

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

de las cuentas 0229-Recaudo en Efectivo por Fondos Especiales (Cr) y 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr). 2- El valor de las reducciones aprobadas en el respectivo presupuesto de ingresos por fondos especiales, con crdito a las subcuentas que conforman la cuenta 0209-Ingresos por Fondos Especiales Aprobados (Db). 3- El valor de las disminuciones por concepto de traslados de un rubro especfico, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0209-Ingresos por Fondos Especiales Aprobados (Db). 4- El valor de la ejecucin a travs de la figura de los reconocimientos, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0242-Reconocimientos (Cr), para las entidades que la normatividad presupuestal lo permita. 5- El saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0209Ingresos por Fondos Especiales Aprobados (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor del presupuesto por ingresos por fondos especiales aprobado para ejecutar durante la vigencia fiscal, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0209Ingresos por Fondos Especiales Aprobados (Db). 2- El valor de las adiciones aprobadas durante la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0209Ingresos por Fondos Especiales Aprobados (Db). 3- El valor de las devoluciones de recursos de capital, con dbito a las subcuentas de las cuentas 0229Recaudo en Efectivo por Fondos Especiales (Cr) y 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr). CLASE
0 02

por concepto de impuestos no aforados, o aforados por un menor valor en el presupuesto.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las devoluciones de ingresos tributarios, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0216Ingresos Tributarios por Ejecutar (Cr). 2- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0202-Ingresos Tributarios Aprobados (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los ingresos recaudados en efectivo, durante la vigencia, del presupuesto de ingresos tributarios de la entidad, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0216-Ingresos Tributarios por Ejecutar (Db). 2- El valor de los ingresos recaudados en efectivo, durante la vigencia, por rubros no aforados como ingreso tributario de la entidad, o aforados por un menor valor, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db). CLASE
0 02

GRUPO
0224

CUENTA

CUENTAS DE PRESUPUESTO RECAUDOS EN EFECTIVO PRESUPUESTO DE INGRESOS POR INGRESOS NO Y TESORERA Y TESORERA TRIBUTARIOS (CR)

DESCRIPCIN
Representa el valor recaudado en efectivo durante la vigencia por concepto de los ingresos no tributarios presupuestados. As mismo, registra el valor recaudado por concepto que corresponden a ingresos no tributarios que no han sido aforados o fueron aforados por un menor valor, en el presupuesto.

GRUPO
0223

CUENTA

CUENTAS DE PRESUPUESTO RECAUDOS EN EFECTIVO PRESUPUESTO DE INGRESOS POR INGRESOS Y TESORERA Y TESORERA TRIBUTARIOS (CR)

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las devoluciones de ingresos no tributarios, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0217Ingresos no Tributarios por Ejecutar (Cr). 2- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0203-Ingresos no Tributarios Aprobados (Db).

DESCRIPCIN
Representa el valor recaudado en efectivo durante la vigencia por concepto de los ingresos tributarios presupuestados. As mismo, registra el valor recaudado
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

339

SE ACREDITA CON: 1- El valor de los ingresos recaudados en efectivo, durante la vigencia, del presupuesto de ingresos no tributarios de la entidad, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0217-Ingresos no Tributarios por Ejecutar (Cr). 2- El valor de los ingresos recaudados en efectivo, durante la vigencia, por rubros no aforados como ingreso no tributario de la entidad, o aforados por un menor valor, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db). CLASE
0 02

2- El valor de los ingresos recaudados en efectivo, durante la vigencia, por los conceptos de transferencias y aportes no aforados como ingreso de la entidad, o aforados por un menor valor, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db). CLASE
0 02

GRUPO
0227

CUENTA

CUENTAS DE PRESUPUESTO RECAUDOS EN EFECTIVO PRESUPUESTO DE INGRESOS POR RECURSOS DE Y TESORERA Y TESORERA CAPITAL (CR)

GRUPO
0226

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor recaudado en efectivo durante la vigencia fiscal por concepto de Recursos de capital presupuestados. As mismo, registra el valor recaudado por concepto de recursos de capital no aforados o aforados por un menor valor en el presupuesto. En esta cuenta se deben registrar y revelar los valores de recaudos con independencia que el giro o parte de l se haya realizado a otra entidad a nombre de la entidad contable pblica.

CUENTAS DE PRESUPUESTO RECAUDOS EN EFECTIVO PRESUPUESTO DE INGRESOS POR TRANSFERENCIAS Y Y TESORERA Y TESORERA APORTES (CR)

DESCRIPCIN
Representa el valor recaudado en efectivo por concepto de transferencias y aportes durante la vigencia fiscal del presupuesto de ingresos y rentas. As mismo registra el valor recaudado por concepto de transferencias y aportes no aforados o aforados por un menor valor en el presupuesto. En esta cuenta se deben registrar y revelar los valores de recaudos con independencia que el giro o parte de l se haya realizado a otra entidad a nombre de la entidad contable pblica.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las devoluciones de recursos de capital, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0219Recursos de Capital por Ejecutar (Cr). 2- El valor del saldo, para registrar el cierre al final de la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0207-Recursos de Capital Aprobados (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recursos de capital recaudados en efectivo de la entidad, durante la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr). 2- El valor de los ingresos recaudados en efectivo, durante la vigencia, por concepto de recursos de capital no aforados como ingreso de la entidad, o aforados por un menor valor, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db).
ttulo I

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las devoluciones de transferencias y aportes, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0218-Transferencias y Aportes por Ejecutar (Cr). 2- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0204-Transferencias y Aportes Aprobados (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los ingresos recaudados en efectivo, durante la vigencia, del presupuesto de transferencias y aportes de la entidad, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0218-Transferencias y Aportes por Ejecutar (Cr).

340 CLASE
0

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
02 0228

CUENTA

CUENTAS DE PRESUPUESTO RECAUDOS EN EFECTIVO PRESUPUESTO DE INGRESOS POR CONTRIBUCIONES Y TESORERA Y TESORERA PARAFISCALES (CR)

presupuestados.. As mismo, registra el valor recaudado por este concepto no aforados en el presupuesto o aforados por menor valor.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las devoluciones de fondos especiales, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0222-Fondos Especiales por Ejecutar (Cr). 2- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0209-Ingresos por Fondos Especiales Aprobadas (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recursos recaudados en efectivo de la entidad, durante la vigencia, por concepto de fondos especiales, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0222-Ingresos por Fondos Especiales por Ejecutar (Cr). 2- El valor de los ingresos recaudados en efectivo, durante la vigencia, por concepto de fondos especiales no aforados como ingreso de la entidad, o aforados por un menor valor, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 02

DESCRIPCIN
Representa el valor recaudado en efectivo por concepto de contribuciones parafiscales durante la vigencia fiscal del presupuesto de ingresos y rentas. As mismo registra el valor recaudado por concepto de rentas y recursos no aforados o aforados por un menor valor en el presupuesto.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las devoluciones de contribuciones parafiscales, con crdito a las subcuentas de la cuenta 022-Contribuciones Parafiscales por Ejecutar (Cr). 2- El valor del saldo, para registrar el cierre al final de la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0208-Contribuciones Parafiscales Aprobadas (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los recursos recaudados en efectivo de la entidad, durante la vigencia, por concepto de contribuciones parafiscales, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0221-Contribuciones Parafiscales por Ejecutar (Cr). 2- El valor de los ingresos recaudados en efectivo, durante la vigencia, por concepto de contribuciones parafiscales no aforados como ingreso de la entidad, o aforados por un menor valor, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db). CLASE
0 02

GRUPO
0231

CUENTA

PRESUPUESTO EJECUCIN EN TITULOS DE INGRESOS Y Y OTROS (CR) TESORERA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos presupuestales ejecutados por la entidad contable pblica durante la vigencia fiscal a travs de documentos, ttulos y otras formas de cancelacin, que no implica recaudos en efectivo, tales como CERT, TIDIS, Bonos, otros ttulos emitidos, cruces de cuentas, de conformidad con las disposiciones legales que se autoricen este tipo de ejecucin. Incluye la ejecucin de cualquier operacin presupuestal de ingresos realizada sin que en la operacin medie el efectivo. Tambin hace parte de esta ejecucin el valor correspondiente a la cancelacin de

GRUPO
0229

CUENTA

CUENTAS DE PRESUPUESTO RECAUDOS EN PRESUPUESTO DE INGRESOS EFECTIVO POR FONDOS Y TESORERA Y TESORERA ESPECIALES (CR)

DESCRIPCIN
Representa el valor recaudado en efectivo, durante la vigencia, de los ingresos por fondos especiales
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

341

reservas presupuestales y el supervit fiscal, as como la disponibilidad inicial de las Empresas pblicas no financieras.

por Ejecutar (Cr) y la 0222-Ingresos por Fondos Especiales por Ejecutar (Cr). 2- El valor de los ingresos ejecutados en ttulos y otros durante la vigencia, por rubros no aforados en el presupuesto de la entidad, o aforados por un menor valor, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0243Recaudos de Ingresos no Aforados (Db). 3- El valor inicialmente aprobado en el presupuesto de ingresos de las Empresas no financieras, por concepto de la disponibilidad inicial y las modificaciones que la incrementen, con dbito a la subcuenta de la cuenta 0213-Disponibilidad Inicial aprobada (Db) CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 02

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las devoluciones de ingresos por anulacin de transaccin, con crdito a las subcuentas de las cuentas 0216-Ingresos Tributarios por Ejecutar (Cr), 0217-Ingresos no Tributarios por Ejecutar (Cr), 0218-Transferencias y Aportes por Ejecutar (Cr), 0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr), 0221Contribuciones Parafiscales por Ejecutar (Cr) y la 0222-Ingresos por Fondos Especiales por Ejecutar (Cr). 2- Con la reclasificacin a las cuentas 0223Recaudo en Efectivo por Ingresos Tributarios (Cr), 0224Recaudos en Efectivo por Ingresos no Tributarios (Cr), 0226-Recaudos en Efectivo por Transferencias y Aportes (Cr), 0227-Recaudos en Efectivo por Recursos de Capital (Cr), 0228-Recaudos en Efectivo por Contribuciones Parafiscales (Cr) y la 0229Recaudos en Efectivo por Fondos Especiales (Cr), cuando dentro de la misma vigencia, los activos recibidos como pago, se conviertan en efectivo. 3- Las modificaciones a la subcuenta de Disponibilidad Inicial que la disminuyan, con crdito a la cuenta 0213-Disponibilidad Inicial Aprobada (Db). 4- El saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con crdito a las subcuentas de las cuentas 0202 Ingresos tributarios aprobados (Db), 0203-Ingresos no Tributarios Aprobados (Db), 0204-Transferencias y Aportes Aprobados (Db), 0207-Recursos de Capital Aprobados (Db), 0208-Contribuciones Parafiscales Aprobados (Db), 0209-Ingresos por Fondos Especiales Aprobados (DB). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los ingresos ejecutados durante la vigencia en ttulos y otro tipo de cancelaciones sin flujo de efectivo, con dbito a las subcuentas de las cuentas 0216Ingresos Tributarios por Ejecutar (Cr), 0217-Ingresos no Tributarios por Ejecutar (Cr), 0218-Transferencias y Aportes por Ejecutar (Cr), 0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr), 0221-Contribuciones Parafiscales

GRUPO
0242

CUENTA

PRESUPUESTO RECONOCIMIENTOS DE INGRESOS Y (CR) TESORERA

DESCRIPCIN
Corresponde a los ingresos presupuestados y ejecutados en la vigencia fiscal sin el respectivo recaudo, pero que las disposiciones presupuestales autorizan estas operaciones de ejecucin de ingresos. El saldo de esta cuenta al finalizar la vigencia se controla en la vigencia siguiente, a travs de cuentas creadas para el efecto, teniendo en cuenta que estos recursos no harn parte del presupuesto de la vigencia en la cual se recaudan, por cuanto fueron ejecutados en la vigencia anterior.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El recaudo en efectivo o con la ejecucin en ttulos y otros, dentro de la misma vigencia, de los ingresos presupuestados, con crdito a las subcuentas de las cuentas 0223-Recaudo en Efectivo por Ingresos Tributarios, 0224-Recaudos en Efectivo por Ingresos no Tributarios, 0226-Recaudos en Efectivo por Transferencias y Aportes (Cr), 0227-Recaudos en Efectivo por Recursos de Capital (Cr), 0228-Recaudos en Efectivo por Contribuciones Parafiscales (Cr) y la 0229-Recaudos en Efectivo por Fondos Especiales (Cr), o 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr). 2- La anulacin de los respectivos reconocimientos, con crdito a las subcuentas de las cuentas 0216ttulo I

342

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Ingresos Tributarios por Ejecutar (Cr), 0217-Ingresos no Tributarios por Ejecutar (Cr), 0218-Transferencias y Aportes por Ejecutar (Cr), 0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr), 0221-Contribuciones Parafiscales por Ejecutar (Cr) y la 0222-Ingresos por Fondos Especiales por Ejecutar (Cr). 3- El saldo para registrar el cierre al final de la vigencia con crdito a las subcuentas de las cuentas 0202Ingresos Tributarios Aprobados (Db), 0203-Ingresos no Tributarios Aprobados (Db), 0204-Transferencias y Aportes Aprobados (Db), 0207-Recursos de Capital Aprobados (Db), 0208-Contribuciones Parafiscales Aprobadas (Db), 0209-Ingresos por Fondos Especiales Aprobados (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los ingresos ejecutados a travs de esta operacin de reconocimientos, con dbito a las subcuentas de las cuentas 0216-Ingresos Tributarios por Ejecutar (Cr), 0217-Ingresos no Tributarios por Ejecutar (Cr), 0218-Transferencias y Aportes por Ejecutar (Cr), 0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr), 0221-Contribuciones Parafiscales por Ejecutar (Cr) y la 0222-Ingresos por Fondos Especiales por Ejecutar (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 02 PRESUPUESTO DE INGRESOS Y TESORERA

subcuentas de las cuentas 0223-Recaudo en Efectivo por Ingresos Tributarios (Cr), 0224-Recaudos en Efectivo por Ingresos no Tributarios (Cr), 0226Recaudos en Efectivo por Transferencias y Aportes (Cr), 0227-Recaudos en Efectivo por Recursos de Capital (Cr), 0228-Recaudos en Efectivo por Contribuciones Parafiscales (Cr) y la 0229-Recaudos en Efectivo por Fondos Especiales (Cr), o 0231Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr). SE ACREDITA CON: 1- Las adiciones que se efecten al respectivo presupuesto de ingresos de los recursos recaudados y no aforados, o recaudados por mayor valor y se determine un supervit rentstico real, con dbito a las subcuentas de las cuentas 0202-Ingresos Tributarios Aprobados (Db), 0203-Ingresos no Tributarios Aprobados (Db), 0204-Transferencias y Aportes Aprobados (Db), 0207-Recursos de Capital Aprobados (Db), 0208-Contribuciones Parafiscales Aprobados (Db), 0209-Ingresos por Fondos Especiales Aprobados (Db). 2- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de las cuentas 0202-Ingresos Tributarios Aprobados (Db), 0203-Ingresos no Tributarios Aprobados (Db), 0204-Transferencias y Aportes Aprobados (Db), 0207-Recursos de Capital Aprobados (Db), 0208Contribuciones Parafiscales Aprobados (Db), 0209Ingresos por Fondos Especiales Aprobados (Db). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 02

GRUPO
0243

CUENTA
RECAUDOS DE INGRESOS NO AFORADOS (DB)

GRUPO
0252

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor recaudado en efectivo, en ttulos y otros, durante la vigencia fiscal de diferentes conceptos de ingresos que no han sido incorporados al presupuesto de ingresos aprobados, hasta tanto sean incorporados. As mismo, registra los mayores valores recaudados de los ingresos presupuestados inicialmente.

PRESUPUESTO RECONOCIMIENTOS DE INGRESOS Y DE VIGENCIAS TESORERA ANTERIORES (DB)

DESCRIPCIN
Esta cuenta representa el valor de los diferentes conceptos de ingresos tributarios, no tributarios, por venta de bienes o servicios, transferencias y aporte, y crditos aprobados, entre otros, que fueron reconocidos en la ejecucin de ingresos de la vigencia anterior. Este valor no hace parte del presupuesto de la vigencia actual. Su objetivo es realizar el seguimiento del recaudo de los valores de ingresos que en la vigencia anterior

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los ingresos recaudados en efectivo, en ttulos y otros, por los conceptos del presupuesto de ingresos no incorporados en el presupuesto inicial o aforados por menor valor, con crdito a las
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

343

se dieron como ejecucin a travs de la operacin de reconocimientos. Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de las cuentas 0253-Reconocimientos por Ejecutar Vigencias Anteriores (Cr) y 0254-Recaudos por Reconocimientos Vigencias Anteriores (Cr)

3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0252-Reconocimientos de Vigencias Anteriores (Db). SE ACREDITA CON: 1- El saldo de los reconocimientos en la vigencia anterior a recaudarse en la presente vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0252-Reconocimiento de Vigencias Anteriores (Db). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 02

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El saldo de los reconocimientos de la vigencia anterior que se recaudarn en la presente vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0253-Reconocimiento por Ejecutar Vigencias Anteriores (Cr). SE ACREDITA CON: 1- La anulacin de los respectivos reconocimientos, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0253Reconocimientos por Ejecutar Vigencias Anteriores (Cr) 2- Los saldos crdito de las cuentas mencionadas en la DESCRIPCIN, para efectuar el cierre al finalizar la vigencia. CLASE
0 02

GRUPO
0254

CUENTA

PRESUPUESTO RECAUDOS POR DE INGRESOS Y RECONOCIMIENTOS TESORERA VIGENCIAS ANTERIORES (CR)

DESCRIPCIN
Representa el valor recaudado durante la presente vigencia de los ingresos que hicieron parte de la ejecucin de la vigencia anterior a travs de la operacin de reconocimientos.

DINMICA
GRUPO
0253

CUENTA

CUENTAS DE PRESUPUESTO RECONOCIMIENTOS POR PRESUPUESTO DE INGRESOS EJECUTAR VIGENCIAS Y TESORERA Y TESORERA ANTERIORES (CR)

SE DEBITA CON: 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0252-Reconocimientos de Vigencias Anteriores (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los ingresos recaudados en la presente vigencia que corresponden reconocidos por la entidad en la vigencia anterior, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0253-Reconocimientos por Ejecutar Vigencias Anteriores (Cr) CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 03 PRESUPUESTO DE GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

DESCRIPCIN Esta cuenta representa el valor de los diferentes conceptos de ingresos ejecutados por reconocimientos en la vigencia anterior, que estn pendientes de recaudo en la vigencia en curso. DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los ingresos de la vigencia anterior recaudados en la presente vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0254-Recaudos por Reconocimientos Vigencias Anteriores (Cr). 2- La anulacin o disminucin de los respectivos reconocimientos, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0252-Reconocimientos de Vigencias Anteriores (Db).

GRUPO

CUENTAS

DESCRIPCIN
Este grupo representa los diferentes conceptos de gastos de funcionamiento aprobados, comprometidos,
ttulo I

344

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

obligados y pagados, para el cumplimiento de las funciones asignadas al ente pblico durante la vigencia fiscal. Contiene las apropiaciones a ejecutar durante la vigencia fiscal en gastos de personal, generales, transferencias corrientes, transferencias de capital, gastos de comercializacin y produccin y otros. CLASE
0 03

indispensable aumentar el monto o crear nuevas apropiaciones, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0331-Gastos de Personal por Ejecutar (Db). CLASE
0 CUENTAS PRESUPUESTO Y TESORERA 03 PRESUPUESTO DE GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

GRUPO
0321

CUENTA
GASTOS GENERALES APROBADOS (CR)

GRUPO
0320

CUENTA
GASTOS DE PERSONAL APROBADOS (CR)

CUENTAS PRESUPUESTO PRESUPUESTO DE GASTOS DE Y TESORERA FUNCIONAMIENTO

DESCRIPCIN
Representa los valores aprobados en el presupuesto de gastos de funcionamiento de la entidad contable pblica para la vigencia fiscal, para atender los gastos relacionados con la adquisicin de bienes y servicios necesarios para el cumplimiento de las funciones asignadas, el pago de impuestos y multas que correspondan. Se afecta con las modificaciones que aumenten o disminuyan la apropiacin inicial. Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de las dems cuentas de Gastos Generales al finalizar la vigencia.

DESCRIPCIN
Representa los valores aprobados en el presupuesto de gastos de funcionamiento de la entidad contable pblica para la vigencia fiscal, y corresponden a los gastos como contraprestacin de los servicios que este recibe sea por una relacin laboral o a travs de contratos de personal, que le permitan cumplir con las funciones constitucionales y legales. Se afecta con las modificaciones que aumenten o disminuyan la apropiacin inicial. Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de los saldos de las dems cuentas de Gastos de Personal, al finalizar la vigencia.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las reducciones presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, que disminuyen el valor de la apropiacin inicial, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0332-Gastos Generales por Ejecutar (Db). 2- Los valores de los saldos de las dems cuentas de Gastos Generales para efectuar el cierre al finalizar la vigencia. SE ACREDITA CON: 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de gastos generales para la respectiva vigencia fiscal, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0332Gastos Generales por Ejecutar (Db). 2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, cuando durante la ejecucin del presupuesto se hace indispensable aumentar el monto o crear nuevas apropiaciones, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0332-Gastos Generales por Ejecutar (Db).

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las reducciones presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, que disminuyen el valor de la apropiacin inicial, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0331-Gastos de Personal por Ejecutar (Db). 2- Los valores de los saldos de las dems cuentas de Gastos de Personal para efectuar el cierre al finalizar la vigencia. SE ACREDITA CON: 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de gastos de personal para la respectiva vigencia fiscal, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0331Gastos de Personal por Ejecutar (Db). 2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, cuando durante la ejecucin del presupuesto se hace
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

345

CLASE
0 CUENTAS PRESUPUESTO Y TESORERA 03

GRUPO
0323

CUENTA
0

CLASE
03 CUENTAS PRESUPUESTO Y TESORERA

GRUPO
0324

CUENTA

TRANSFERENCIAS PRESUPUESTO DE GASTOS DE CORRIENTES FUNCIONAMIENTO APROBADAS (CR)

PRESUPUESTO TRANSFERENCIAS DE GASTOS DE DE CAPITAL FUNCIONAMIENTO APROBADAS (CR)

DESCRIPCIN
Representa los valores aprobados en el presupuesto de gastos de funcionamiento de la entidad contable pblica para la vigencia fiscal, para transferir a entidades nacionales o internacionales, pblicas o privadas, con fundamento en un mandato legal. Incluye las apropiaciones destinadas a la previsin y seguridad social, cuando la entidad asume directamente la atencin de la misma. Se afecta con las modificaciones que aumenten o disminuyan la apropiacin inicial. Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de las dems cuentas de Gastos por Transferencias Corrientes al finalizar la vigencia.

DESCRIPCIN
Representa los valores aprobados en el presupuesto de gastos de funcionamiento de la entidad contable pblica como aportes a rganos y entidades para gastos de capital y la capitalizacin del ente receptor. Se afecta con las modificaciones que aumenten o disminuyan la apropiacin inicial. Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de las dems cuentas de gastos por Transferencias de capital al finalizar la vigencia.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las reducciones presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, que disminuyen el valor de la apropiacin inicial, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0335Transferencias de Capital por Ejecutar (Db). 2- Los valores de los saldos de las dems cuentas de Transferencias de capital para efectuar el cierre al finalizar la vigencia. SE ACREDITA CON: 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de transferencias corrientes para la respectiva vigencia fiscal, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0335-Transferencias de Capital por Ejecutar (Db). 2- El valor de las adiciones presupustales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, cuando durante la ejecucin del presupuesto se hace indispensable adicionar el monto o crear nuevas apropiaciones, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0335-Transferencias de Capital por Ejecutar (Db).
ttulo I

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las reducciones presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, que disminuyen el valor de la apropiacin inicial, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0334Transferencias Corrientes por Ejecutar (Db). 2- Los valores de los saldos de las dems cuentas de Transferencias corrientes para efectuar el cierre al finalizar la vigencia. SE ACREDITA CON: 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de transferencias corrientes para la respectiva vigencia fiscal, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0334Transferencias Corrientes por Ejecutar (Db). 2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, cuando durante la ejecucin del presupuesto se hace indispensable adicionar el monto o crear nuevas apropiaciones, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0334-Transferencias Corrientes por Ejecutar (Db).

346 CLASE
0

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
03 PRESUPUESTO DE GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 0325

CUENTA
0 GASTOS DE COMERCIALIZACIN Y PRODUCCIN APROBADOS (CR)

CLASE
03 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

GRUPO
0326 PRESUPUESTO DE GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

CUENTA
OTROS GASTOS DE FUNCIONAMIENTO APROBADOS (CR)

CUENTAS PRESUPUESTO Y TESORERA

DESCRIPCIN
Representa los valores aprobados en el presupuesto de gastos de funcionamiento de la entidad contable pblica que corresponden a aquellos gastos que se realizan para adquirir bienes, servicios e insumos que participan directamente en el proceso de produccin o comercializacin. Se afecta con las modificaciones que aumenten o disminuyan la apropiacin inicial. Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de las dems cuentas que conforman los Gastos de Comercializacin y Produccin al finalizar la vigencia.

DESCRIPCIN
Representa los valores aprobados en el presupuesto de gastos de funcionamiento para atender aquellos gastos que tienen por objeto cubrir las necesidades de las entidades para cumplir con las funciones asignadas y que no estn definidos en las cuentas precedentes. Incluye las asignaciones necesarias para atender el dficit de vigencias anteriores, y para cubrir los compromisos de la vigencia anterior que se incorporan al presupuesto de la vigencia actual de acuerdo con las normas vigentes. Se afecta con las modificaciones que aumenten o disminuyan la apropiacin inicial. Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de las cuentas de los otros gastos de funcionamiento, al finalizar la vigencia.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las reducciones presupustales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, que disminuyen el valor de la apropiacin inicial, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0336-Gastos de Comercializacin y Produccin por Ejecutar (Db). 2- Los saldos de las dems cuentas de Gastos de comercializacin y produccin para efectuar el cierre al finalizar la vigencia. SE ACREDITA CON: 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de gastos de comercializacin y produccin para la respectiva vigencia fiscal, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0336-Gastos de Comercializacin y Produccin por Ejecutar (Db). 2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, cuando durante la ejecucin del presupuesto se hace indispensable adicionar el monto o crear nuevas apropiaciones, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0336-Gastos de Comercializacin y Produccin por Ejecutar (Db).
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las reducciones presupuestales aprobado de acuerdo a las normas legales vigentes, que disminuyen el valor de la apropiacin inicial, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0337-Otros Gastos de Funcionamiento por Ejecutar (Db). 2- Los saldos de las dems cuentas de Otros gastos de funcionamiento para efectuar el cierre al finalizar la vigencia. SE ACREDITA CON: 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de otros gastos de funcionamiento para la respectiva vigencia fiscal, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0337-Otros Gastos de Funcionamiento por Ejecutar (Db). 2- El valor de las adiciones presupuestales aprobado de acuerdo a las normas legales vigentes, cuando durante la ejecucin del presupuesto se hace indispensable adicionar el monto o crear nuevas apropiaciones, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0337-Otros Gastos de Funcionamiento por Ejecutar (Db).

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

347

CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 03

GRUPO
0331

CUENTA
0

CLASE
03 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

GRUPO
0332 PRESUPUESTO DE GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

CUENTA
GASTOS GENERALES POR EJECUTAR (DB)

PRESUPUESTO GASTOS DE DE GASTOS DE PERSONAL POR FUNCIONAMIENTO EJECUTAR (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor disponible de las apropiaciones del presupuesto de gastos de personal y pendientes de ejecutar a una fecha determinada.

DESCRIPCIN
Representa el valor disponible de las apropiaciones del presupuesto de gastos generales y pendientes de ejecutar a una fecha determinada.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de gastos para la respectiva vigencia fiscal, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0320-Gastos de Personal Aprobados (Cr). 2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes que aumenten o creen nuevas apropiaciones, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0320-Gastos de Personal Aprobados (Cr) 3- El valor de los traslados que aumenten la apropiacin respectiva, con crdito a la cuenta 0320-Gastos de Personal Aprobados (Cr). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los compromisos legalmente contrados y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0350-Gastos de Personal Comprometidos (Db). 2- El valor de las reducciones presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, que disminuyen el valor de las apropiaciones para gastos inicialmente aprobadas, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0320-Gastos de Personal Aprobados (Cr). 3- El valor de los traslados que disminuyan la respectiva apropiacin, con dbito a la cuenta 0320-Gastos de Personal Aprobados (Cr). 4- El saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0320Gastos de Personal Aprobados (Cr).

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de gastos para la respectiva vigencia fiscal, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0321-Gastos Generales Aprobados (Cr). 2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes que aumenten o creen nuevas apropiaciones, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0321-Gastos Generales Aprobados (Cr) 3- El valor de los traslados que aumenten la apropiacin respectiva, con crdito a la cuenta 0321-Gastos Generales (Cr). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los compromisos legalmente contrados y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0351 - Gastos generales comprometidos (Db). 2- El valor de las reducciones presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, que disminuyen el valor de las apropiaciones para gastos inicialmente aprobadas, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0321-Gastos Generales Aprobados (Cr). 3- El valor de los traslados que disminuyan la respectiva apropiacin, con dbito a la cuenta 0321-Gastos Generales Aprobados (Cr). 4- El saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0321Gastos Generales Aprobados (Cr).
ttulo I

348 CLASE
0

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
03 0334

CUENTA
0

CLASE
03 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

GRUPO
0335

CUENTA

CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

PRESUPUESTO DE TRANSFERENCIAS GASTOS DE FUNC- CORRIENTES POR IONAMIENTO EJECUTAR (DB)

TRANSFERENCIAS PRESUPUESTO DE GASTOS DE DE CAPITAL POR FUNCIONAMIENTO EJECUTAR (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor disponible de las apropiaciones del presupuesto de Transferencias corrientes y pendientes de ejecutar a una fecha determinada.

DESCRIPCIN
Representa el valor disponible de las apropiaciones del presupuesto de Transferencias de capital y pendientes de ejecutar a una fecha determinada.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de gastos para la respectiva vigencia fiscal, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0323-Transferencias Corrientes Aprobadas (CR). 2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes que aumenten o creen nuevas apropiaciones, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0323-Transferencias Corrientes Aprobadas (Cr) 3- El valor de los traslados que aumenten la apropiacin respectiva, con crdito a la cuenta 0323Transferencias Corrientes Aprobadas (Cr). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los compromisos legalmente contrados y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0352-Transferencias Corrientes Comprometidas (Db). 2- El valor de las reducciones presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, que disminuyen el valor de las apropiaciones para gastos inicialmente aprobadas, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0323-Transferencias Corrientes Aprobadas (Cr). 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0323-Transferencias Corrientes Aprobadas (Cr). 4- El valor de los traslados que disminuyan la respectiva apropiacin, con dbito a la cuenta 0323Transferencias Corrientes Aprobadas (Cr).
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de gastos para la respectiva vigencia fiscal, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0324-Transferencias de Capital Aprobadas (Cr). 2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes que aumenten o creen nuevas apropiaciones, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0324-Transferencias de Capital Aprobadas (Cr) 3- El valor de los traslados que aumenten la apropiacin respectiva, con crdito a la cuenta 0324Transferencias de Capital Aprobadas (Cr). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los compromisos legalmente contrados y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0353-Transferencias de Capital Comprometidas (Db). 2- El valor de las reducciones presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, que disminuyen el valor de las apropiaciones para gastos inicialmente aprobadas, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0324-Transferencias de Capital Aprobadas (Cr). 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0324-Transferencias de Capital Aprobadas (Cr). 4- El valor de los traslados que disminuyan la respectiva apropiacin, con dbito a la cuenta 0324Transferencias de Capital Aprobadas (Cr).

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

349

CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 03

GRUPO
0336 PRESUPUESTO DE GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

CUENTA
0 GASTOS DE COMERCIALIZACION Y PRODUCCION POR EJECUTAR (DB)

CLASE
03 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

GRUPO
0337

CUENTA

OTROS GASTOS DE PRESUPUESTO FUNCIONAMIENTO DE GASTOS DE FUNCIONAMIENTO POR EJECUTAR (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor disponible de las apropiaciones del presupuesto de gastos de comercializacin y produccin y pendientes de ejecutar a una fecha determinada.

DESCRIPCIN
Representa el valor disponible de las apropiaciones del presupuesto de otros gastos de funcionamiento y pendientes de ejecutar a una fecha determinada.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de gastos para la respectiva vigencia fiscal, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0325-Gastos de Comercializacin y Produccin Aprobados (Cr). 2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes que aumenten o creen nuevas apropiaciones, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0325-Gastos de Comercializacin y Produccin Aprobados (Cr) 3- El valor de los traslados que aumenten la apropiacin respectiva, con crdito a la cuenta 0325-Gastos de Comercializacin y Produccin Aprobados (Cr). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los compromisos legalmente contrados y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0354-Gastos de Comercializacin y Produccin Comprometidas (Db). 2- El valor de las reducciones presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, que disminuyen el valor de las apropiaciones para gastos inicialmente aprobadas, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0325-Gastos de Comercializacin y Produccin Aprobados (Cr). 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0325-Gastos de Comercializacin y Produccin Aprobados (Cr). 4- El valor de los traslados que disminuyan la respectiva apropiacin, con dbito a la cuenta 0325-Gastos de Comercializacin y Produccin Aprobados (Cr).

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de gastos para la respectiva vigencia fiscal, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0326-Otros Gastos de Funcionamiento Aprobados (Cr). 2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes que aumenten o creen nuevas apropiaciones, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0326-Otros Gastos de Funcionamiento Aprobados (Cr) 3- El valor de los traslados que aumenten la apropiacin respectiva, con crdito a la cuenta 0326-Otros Gastos de Funcionamiento Aprobados (Cr). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los compromisos legalmente contrados y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0355-Otros Gastos de Funcionamiento Comprometidos (Db). 2- El valor de las reducciones presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, que disminuyen el valor de las apropiaciones para gastos inicialmente aprobadas, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0326-Otros Gastos de Funcionamiento Aprobados (Cr). 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0326-Otros Gastos de Funcionamiento Aprobados (Cr). 4- El valor de los traslados que disminuyan la respectiva apropiacin, con dbito a la cuenta 0326-Otros Gastos de Funcionamiento Aprobadas (Cr).
ttulo I

350 CLASE
0

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
03 0350

CUENTA

CUENTAS DE PRESUPUESTO GASTOS DE PRESUPUESTO DE GASTOS DE PERSONAL Y TESORERA FUNCIONAMIENTO COMPROMETIDOS (DB)

en obligacin, respaldados en los certificados de disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia, perfeccionados con el registro presupuestal y afectando en forma definitiva la apropiacin, para atender los gastos generales presupuestados.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los compromisos legalmente contrados y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0332-Gastos Generales por Ejecutar (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los compromisos ejecutados cuando se ha recibido el bien o servicio a satisfaccin o, con los anticipos pactados, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0361-Obligaciones en Gastos Generales (Db). 2- El valor de los compromisos que se anulan durante la ejecucin del presupuesto con dbito a las subcuentas de la cuenta 0332-Gastos Generales por Ejecutar (Db). 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0321-Gastos Generales Aprobados (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 03

DESCRIPCIN Representa el valor de los compromisos adquiridos por la entidad contable pblica, pendientes de convertirse en obligacin, respaldados en los certificados de disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia, perfeccionados con el registro presupuestal y afectando en forma definitiva la apropiacin, para atender los gastos de personal presupuestados. DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los compromisos legalmente contrados y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0331-Gastos de Personal por Ejecutar (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los compromisos ejecutados cuando se ha recibido el bien o servicio a satisfaccin o, con los anticipos pactados, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0360-Obligaciones en Gastos de Personal (Db). 2- El valor de los compromisos que se anulan durante la ejecucin del presupuesto con dbito a las subcuentas de la cuenta 0331-Gastos de Personal por Ejecutar (Db). 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0320-Gastos de Personal Aprobados (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 03

GRUPO
0352

CUENTA

PRESUPUESTO TRANSFERENCIAS DE GASTOS DE CORRIENTES FUNCIONAMIENTO COMPROMETIDAS (DB)

GRUPO
0351

CUENTA

PRESUPUESTO GASTOS GENERALES DE GASTOS DE COMPROMETIDOS FUNCIONAMIENTO (DB)

DESCRIPCIN Representa el valor de los compromisos adquiridos por la entidad contable pblica, pendientes de convertirse en obligacin, respaldados en los certificados de disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia, perfeccionados con el registro presupuestal y afectando en forma definitiva la apropiacin, para atender los gastos de transferencias corrientes presupuestados. DINMICA SE DEBITA CON: 1- El valor de los compromisos legalmente contrados y que desarrollan el objeto de la apropiacin,

DESCRIPCIN Representa el valor de los compromisos adquiridos por la entidad contable pblica, pendientes de convertirse
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

351

con crdito a las subcuentas de la cuenta 0334Transferencias Corrientes por Ejecutar (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los compromisos ejecutados cuando se ha recibido el bien o servicio a satisfaccin o, con los anticipos pactados, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0362-Obligaciones en Transferencias Corrientes (Db). 2- El valor de los compromisos que se anulan durante la ejecucin del presupuesto con dbito a las subcuentas de la cuenta 0334-Transferencias Corrientes por Ejecutar (Db). 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0323-Transferencias Corrientes Aprobadas (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 03 PRESUPUESTO DE GASTOS DE FUNCIONAMIENTO DE LA VIGENCIA

los anticipos pactados, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0363-Obligaciones en Transferencias de Capital (Db). 2- El valor de los compromisos que se anulan durante la ejecucin del presupuesto con dbito a las subcuentas de la cuenta 0335-Transferencias de Capital por Ejecutar (Db). 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0324-Transferencias de Capital Aprobadas (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 03

GRUPO
0354

CUENTA

GRUPO
0353

CUENTA
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL COMPROMETIDAS (DB)

PRESUPUESTO GASTOS DE DE GASTOS DE COMERCIALIZACIN FUNCIONAMIENTO Y PRODUCCIN COMPROMETIDOS (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor de los compromisos adquiridos por la entidad contable pblica, pendientes de convertirse en obligacin, respaldados en los certificados de disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia, perfeccionados con el registro presupuestal y afectando en forma definitiva la apropiacin, para atender los gastos de comercializacin y produccin presupuestados.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los compromisos adquiridos por la entidad contable pblica, pendientes de convertirse en obligacin, respaldados en los certificados de disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia, perfeccionados con el registro presupuestal y afectando en forma definitiva la apropiacin, para atender los gastos de transferencias de capital presupuestados.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los compromisos legalmente contrados y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0336-Gastos de Comercializacin y Produccin por Ejecutar (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los compromisos ejecutados cuando se ha recibido el bien o servicio a satisfaccin o, con los anticipos pactados, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0364-Obligaciones en Gastos de Comercializacin y Produccin (Db). 2- El valor de los compromisos que se anulan durante la ejecucin del presupuesto con dbito a las subcuentas
ttulo I

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los compromisos legalmente contrados y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0335Transferencias de Capital por Ejecutar (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los compromisos ejecutados cuando se ha recibido el bien o servicio a satisfaccin o, con

352

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

de la cuenta 0336-Gastos de Comercializacin y Produccin por Ejecutar (DB). 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0325-Gastos de Comercializacin y Produccin Aprobados (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 03 PRESUPUESTO DE GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

0326-Otros Gastos de Funcionamiento Aprobados (CR). CLASE

0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 03

GRUPO
0360

CUENTA

GRUPO
0355

CUENTA
OTROS GASTOS DE FUNCIONAMIENTO COMPROMETIDOS (DB)

PRESUPUESTO OBLIGACIONES DE GASTOS DE EN GASTOS DE FUNCIONAMIENTO PERSONAL (DB) DE LA VIGENCIA

DESCRIPCIN
Representa el valor de la obligacin que la entidad contable pblica ha contrado y derivada de recibir el servicio a satisfaccin por una relacin laboral, o a travs de contratos, que se encuentran pendientes de giro o pago. Incluye anticipos pactados y no pagados. El saldo al finalizar la vigencia representa el valor con el cual las entidades constituyen las Cuentas por pagar.

DESCRIPCIN
Representa el valor de los compromisos adquiridos por la entidad contable pblica, pendientes de convertirse en obligacin, respaldados en los certificados de disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia, perfeccionados con el registro presupuestal y afectando en forma definitiva la apropiacin, para atender los Otros gastos de funcionamiento.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la obligacin contrada derivada del recibo a satisfaccin de bienes o servicios, o cuando se han pactado anticipos, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0350-Gastos de Personal Comprometidos (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de las obligaciones cuyo pago ha sido efectuado por parte de la tesorera de la entidad contable pblica o por otras, con dbito a las subcuentas de la cuentas 0370-Pagos en Efectivo de la Vigencia por Gastos de Personal (Db). 2- El valor de las obligaciones cuya cancelacin se realiza sin que en la operacin exista flujo de efectivo, con dbito a la subcuenta 037801Ejecucin de Gastos de Funcionamiento sin Flujo de Efectivo- Gastos de Personal (Db). 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0320-Gastos de Personal Aprobados (Cr).

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los compromisos legalmente contrados y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0337-Otros Gastos de Funcionamiento por Ejecutar (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los compromisos ejecutados cuando se ha recibido el bien o servicio a satisfaccin o, con los anticipos pactados, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0365-Obligaciones en Otros Gastos de Funcionamiento (Db). 2- El valor de los compromisos que se anulan durante la ejecucin del presupuesto con dbito a las subcuentas de la cuenta 0337-Otros Gastos de Funcionamiento por Ejecutar (Db). 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

353

CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 03

GRUPO
0361

CUENTA

OBLIGACIONES EN PRESUPUESTO GASTOS GENERALES DE GASTOS DE FUNCIONAMIENTO (DB)

de giro o pago, derivada o con fundamento en un mandato legal, para transferir a entidades nacionales o internacionales, pblicas o privadas. Su saldo dbito al finalizar la vigencia representa el valor con el cual las entidades constituyen las Cuentas por pagar.

DESCRIPCIN Representa el valor de la obligacin que la entidad contable pblica ha contrado y se encuentra pendiente de giro o pago, derivada de haber recibido el bien o servicio a satisfaccin y relacionada con la adquisicin de bienes y servicios. Incluye los anticipos pactados y no pagados. Su saldo dbito al finalizar la vigencia representa el valor con el cual las entidades constituyen las Cuentas por pagar. DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la obligacin contrada derivada del recibo a satisfaccin de bienes o servicios, o cuando se han pactado anticipos, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0351-Gastos Generales Comprometidos (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de las obligaciones cuyo pago ha sido efectuado por parte de la Tesorera de la entidad contable pblica o por otras, con dbito a las subcuentas de la cuentas 0371-Pagos en Efectivo de la Vigencia por Gastos Generales (Db) 2- El valor de las obligaciones cuya cancelacin se realiza sin que en la operacin exista flujo de efectivo, con dbito a la subcuenta 037802-Ejecucin de Gastos de Funcionamiento sin Flujo de Efectivo Gastos Generales (Db) 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0321-Gastos Generales Aprobados (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 03

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la obligacin contrada derivada de las transferencias corrientes, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0352-Transferencias Corrientes Comprometidas (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de las obligaciones cuyo pago ha sido efectuado por parte de la Tesorera de la entidad contable pblica o por otras, con dbito a las subcuentas de la cuentas 0372-Pagos en Efectivo por transferencias Corrientes (Db) 2- El valor de las obligaciones cuya cancelacin se realiza sin que en la operacin exista flujo de efectivo, con dbito a la subcuenta 037803-Ejecucin de Gastos de Funcionamiento sin Flujo de Efectivo Transferencias Corrientes (Db) 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0323-Transferencias Corrientes Aprobadas (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 03

GRUPO
0363

CUENTA

PRESUPUESTO OBLIGACIONES EN DE GASTOS DE TRANSFERENCIAS FUNCIONAMIENTO DE CAPITAL (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor de la obligacin que la entidad contable pblica ha contrado y se encuentra pendiente de giro o pago, por concepto de aportes a rganos y entidades para gastos de capital. Su saldo dbito al finalizar la vigencia representa el valor con el cual las entidades constituyen las Cuentas por pagar.

GRUPO
0362

CUENTA

PRESUPUESTO OBLIGACIONES EN DE GASTOS DE TRANSFERENCIAS FUNCIONAMIENTO CORRIENTES (DB)

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la obligacin contrada derivada de las transferencias corrientes, con crdito a las
ttulo I

DESCRIPCIN
Representa el valor de la obligacin que la entidad contable pblica ha contrado y se encuentra pendiente

354

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

subcuentas de la cuenta 0353-Transferencias de Capital Comprometidas (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de las obligaciones cuyo pago ha sido efectuado por parte de la Tesorera de la entidad contable pblica o por otras, con dbito a las subcuentas de la cuentas 0373-Pagos en Efectivo por Transferencias de Capital (Db) 2- El valor de las obligaciones cuya cancelacin se realiza sin que en la operacin exista flujo de efectivo, con dbito a la subcuenta 037804-Ejecucin de Gastos de Funcionamiento sin Flujo de Efectivo Transferencias de Capital (Db) 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0324-Transferencias de Capital Aprobadas (Cr). CLASE
0 03

subcuentas de la cuentas 0374-Pagos en Efectivo por Gastos de Comercializacin y Produccin (Db) 2- El valor de las obligaciones cuya cancelacin se realiza sin que en la operacin exista flujo de efectivo, con dbito a la subcuenta 037805-Ejecucin de Gastos de Funcionamiento sin Flujo de Efectivo Gastos de Comercializacin y Produccin (Db) 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0325-Gastos de Comercializacin y Produccin Aprobados (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 03

GRUPO
0365

CUENTA

OBLIGACIONES EN PRESUPUESTO OTROS GASTOS DE DE GASTOS DE FUNCIONAMIENTO FUNCIONAMIENTO (DB)

GRUPO
0364

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor de la obligacin que la entidad contable pblica ha contrado para cubrir en particular el dficit de vigencias anteriores y dems gastos no definidos en las cuentas precedentes, que est pendiente de giro o pago. Su saldo dbito al finalizar la vigencia representa el valor con el cual las entidades constituyen las Cuentas por pagar.

CUENTAS DE PRESUPUESTO OBLIGACIONES PRESUPUESTO DE GASTOS DE EN GASTOS DE Y TESORERA FUNCIONAMIENTO COMERCIALIZACIN Y PRODUCCIN (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones que la entidad contable pblica ha contrado por la adquisicin de bienes, servicios e insumos que participan directamente en el proceso de produccin o comercializacin y que est pendiente de giro o pago. Su saldo dbito al finalizar la vigencia representa el valor con el cual las entidades constituyen las Cuentas por pagar.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la obligacin contrada derivada de otros gastos de funcionamiento, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0355-Otros Gastos de Funcionamiento Comprometidos (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de las obligaciones cuyo pago ha sido efectuado por parte de la tesorera de la entidad contable pblica o por otras, con dbito a las subcuentas de la cuentas 0375-Pagos en Efectivo por Otros Gastos de Funcionamiento (Db) 2- El valor de las obligaciones cuya cancelacin se realiza sin que en la operacin exista flujo de efectivo, con dbito a la subcuenta 037806-Ejecucin de Gastos de Funcionamiento sin Flujo de Efectivo Otros Gastos de Funcionamiento (Db)

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la obligacin contrada derivada de los gastos de comercializacin y produccin, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0354-Gastos de Comercializacin y Produccin Comprometidos (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de las obligaciones cuyo pago ha sido efectuado por parte de la tesorera de la entidad contable pblica o por otras, con dbito a las
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

355

3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0326-Otros Gastos de Funcionamiento Aaprobados (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 03

se deben registrar y revelar los pagos en efectivo que otra entidad pblica realiz a nombre de la entidad contable pblica.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor cancelado en efectivo directamente por la entidad contable pblica o a travs de otras tesoreras, previo el lleno de los requisitos establecidos, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0361Obligaciones en Gastos Generales (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0321-Gastos Generales Aprobados (Cr): CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 03

GRUPO
0370

CUENTA

PRESUPUESTO PAGOS EN EFECTIVO POR GASTOS DE DE GASTOS DE FUNCIONAMIENTO PERSONAL (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor pagado por la entidad contable pblica en efectivo, en cumplimiento de las respectivas obligaciones presupuestales por gastos de personal constituidas durante la vigencia fiscal. En esta cuenta se deben registrar y revelar los pagos en efectivo que otra entidad pblica realiz a nombre de la entidad contable pblica.

GRUPO
0372

CUENTA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor cancelado en efectivo directamente por la entidad contable pblica o a travs de otras tesoreras, previo el lleno de los requisitos establecidos, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0360-Obligaciones en Gastos de Personal (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0320-Gastos de Personal Aprobados (Cr): CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 03

PRESUPUESTO PAGOS EN DE GASTOS DE EFECTIVO POR FUNCIONAMIENTO TRANSFERENCIAS CORRIENTES (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor pagado por la entidad contable pblica en efectivo, en cumplimiento de las respectivas obligaciones presupuestales por transferencias corrientes constituidas durante la vigencia fiscal. En esta cuenta se deben registrar y revelar los pagos en efectivo que otra entidad pblica realiz a nombre de la entidad contable pblica.

GRUPO
0371

CUENTA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor cancelado en efectivo directamente por la entidad contable pblica o a travs de otras tesoreras, previo el lleno de los requisitos establecidos, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0362Obligaciones en Transferencias Corrientes (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0323-Transferencias Corrientes Aprobadas (Cr):
ttulo I

PRESUPUESTO PAGOS EN EFECTIVO DE GASTOS DE POR GASTOS FUNCIONAMIENTO GENERALES (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor pagado por la entidad contable pblica en efectivo, en cumplimiento de las respectivas obligaciones presupuestales por gastos generales constituidas durante la vigencia fiscal. En esta cuenta

356 CLASE
0

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
03 PRESUPUESTO DE GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 0373

CUENTA
PAGOS EN EFECTIVO POR TRANSFERENCIAS DE CAPITAL (DB)

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor cancelado en efectivo directamente por la entidad contable pblica o a travs de otras tesoreras, previo el lleno de los requisitos establecidos, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0364Obligaciones en Gastos de Comercializacin y Produccin (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0325-Gastos de Comercializacin y Produccin Aprobados (Cr). CLASE
0 03

CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

DESCRIPCIN
Representa el valor pagado por la entidad contable pblica en efectivo, en cumplimiento de las respectivas obligaciones presupuestales por transferencias de capital constituidas durante la vigencia fiscal. En esta cuenta se deben registrar y revelar los pagos en efectivo que otra entidad pblica realiz a nombre de la entidad contable pblica.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor cancelado en efectivo directamente por la entidad contable pblica o a travs de otras tesoreras, previo el lleno de los requisitos establecidos, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0363Obligaciones en Transferencias de Capital (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0324-Transferencias de Capital Aprobadas (Cr). CLASE
0 03

GRUPO
0375

CUENTA

PAGOS EN EFECTIVO CUENTAS DE PRESUPUESTO POR OTROS GASTOS PRESUPUESTO DE GASTOS DE Y TESORERA FUNCIONAMIENTO DE FUNCIONAMIENTO (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor pagado por la entidad contable pblica en efectivo, en cumplimiento de las respectivas obligaciones presupuestales por otros gastos de funcionamiento constituidas durante la vigencia fiscal. En esta cuenta se deben registrar y revelar los pagos en efectivo que otra entidad pblica realiz a nombre de la entidad contable pblica.

GRUPO
0374

CUENTA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor cancelado en efectivo directamente por la entidad contable pblica o a travs de otras tesoreras, previo el lleno de los requisitos establecidos, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0365Obligaciones en Otros Gastos de Funcionamiento (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0326-Otros Gastos de Funcionamiento Aprobados (Cr).

CUENTAS DE PRESUPUESTO PAGOS EN EFECTIVO PRESUPUESTO DE GASTOS DE POR GASTOS DE Y TESORERA FUNCIONAMIENTO COMERCIALIZACIN Y PRODUCCIN (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor pagado por la entidad contable pblica en efectivo, en cumplimiento de las respectivas obligaciones presupuestales por gastos de comercializacin y produccin constituidas durante la vigencia fiscal. En esta cuenta se deben registrar y revelar los pagos en efectivo que otra entidad pblica realiz a nombre de la entidad contable pblica.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

357

CLASE
0 03

GRUPO
0378

CUENTA

EJECUCIN DE CUENTAS DE PRESUPUESTO GASTOS DE PRESUPUESTO DE GASTOS DE Y TESORERA FUNCIONAMIENTO FUNCIONAMIENTO SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB)

de la disponibilidad inicial y los ingresos, y restar el valor de los gastos de la vigencia fiscal. El saldo a nivel de cuenta es cero, y el resultado se revela en las subcuentas respectivas. No tiene contrapartida en otra cuenta, sino al interior de la misma y a nivel de subcuentas, por cuanto refleja menores gastos a ejecutar frente a los recursos aprobados. CLASE
0 04

DESCRIPCIN Representa el valor cancelado por la entidad contable pblica, en cumplimiento de las respectivas obligaciones presupuestales constituidas durante la vigencia fiscal, que no signific flujo de efectivo en la operacin presupuestal. DINMICA SE DEBITA CON: 1- El valor de la obligacin cancelada sin que en la operacin presupuestal medie flujo de efectivo, previo el lleno de los requisitos establecidos, con crdito a las respectivas subcuentas de las cuentas 0360-Obligaciones en Gastos de Personal (Db), 0361-Obligaciones en Gastos Generales (Db), 0362Obligaciones en Transferencias Corrientes (Db), 0363-Obligaciones en Transferencias de Capital (Db), 0364-Obligaciones en Gastos de Comercializacin y Produccin (Db) y 0365-Obligaciones en Otros Gastos de Funcionamiento (Db).
SE ACREDITA CON: 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las cuentas 0320-Gastos de Personal Aprobados (Cr), 0321-Gastos Generales Aprobados (Cr), 0323-Transferencias Corrientes Aprobadas (Cr), 0324-Transferencias de Capital Aprobadas (Cr), 0325-Gastos de Comercializacin y Produccin Aprobados (Cr) y Otros Gastos de Funcionamiento Aprobados (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 03

GRUPO

CUENTAS

PRESUPUESTO DEL CUENTAS DE PRESUPUESTO SERVICIO DE LA Y TESORERA DEUDA PBLICA

DESCRIPCIN
Representa los gastos presupuestados por concepto del servicio de la deuda pblica tanto interna como externa a ejecutarse durante la vigencia fiscal, que tienen por objeto atender el cumplimiento de las obligaciones contractuales correspondientes al pago de capital, intereses, comisiones, y los imprevistos originados en operaciones de crdito pblico que incluyen los gastos necesarios para la consecucin de los crditos externos e internos, conforme a la ley. Incluye los rendimientos que devenguen los ttulos emitidos por la entidad contable pblica y que debe pagar en la vigencia. Tambin hacen parte de este presupuesto los aportes que realizan al Fondo de Contingencias Contractuales en cumplimiento de las disposiciones legales. CLASE
0 04

GRUPO

CUENTA
0425 DEUDA PBLICA INTERNA APROBADA (CR)

GRUPO
0399

CUENTA

CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL PRESUPUESTO SERVICIO DE LA Y TESORERA DEUDA PBLICA

PRESUPUESTO DISPONIBILIDAD DE GASTOS DE FINAL FUNCIONAMIENTO

DESCRIPCIN
Representa el valor aprobado en la vigencia en el presupuesto de la entidad contable pblica para atender el servicio de la deuda interna, por amortizaciones de capital, intereses, comisiones e imprevistos. Incluye los rendimientos que devenguen los ttulos de deuda interna emitidos que deban pagarse en la vigencia.
ttulo I

DESCRIPCIN Cuenta de uso exclusivo de las empresas y corresponde al resultado obtenido de sumar el valor

358

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las reducciones y traslados presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, que disminuyen el valor de la apropiacin inicial, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0432-Deuda Pblica Interna por Ejecutar (Db). 2- Los saldos dbito de las dems cuentas que conforman la deuda pblica interna, para efectuar el cierre al finalizar la vigencia. SE ACREDITA CON: 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de gastos por servicio de la deuda interna para la respectiva vigencia fiscal, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0432-Deuda Pblica Interna por Ejecutar (Db). 2- El valor de las adiciones y traslados presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, cuando durante la ejecucin del presupuesto se hace indispensable aumentar el monto o crear nuevas apropiaciones, con dbito a las subcuentas de la cuenta0432-Deuda Pblica Interna por Ejecutar (Db). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 04 PRESUPUESTO DEL SERVICIO DE LA DEUDA PBLICA

2- Los saldos dbito de las dems cuentas que conforman la deuda pblica externa, para efectuar el cierre al finalizar la vigencia. SE ACREDITA CON: 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de gastos por servicio de la deuda externa para la respectiva vigencia fiscal, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0434-Deuda Pblica Externa por Ejecutar (Db). 2- El valor de las adiciones y traslados presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, cuando durante la ejecucin del presupuesto se hace indispensable aumentar el monto o crear nuevas apropiaciones, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0434-Deuda Pblica Externa por Ejecutar (Db). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 04 PRESUPUESTO DEL SERVICIO DE LA DEUDA PBLICA

GRUPO

CUENTA
0432 DEUDA PBLICA INTERNA POR EJECUTAR (DB)

GRUPO

CUENTA
0430 DEUDA PBLICA EXTERNA APROBADA (CR)

DESCRIPCIN
Representa el valor disponible de las apropiaciones del presupuesto del servicio de la deuda pblica interna y pendiente de ejecutar a una fecha determinada.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de gastos para el servicio de la deuda interna para la respectiva vigencia fiscal, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0425-Deuda Pblica Interna Aprobada (Cr). 2- El valor de las adiciones y traslados presupustales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes que aumenten o creen nuevas apropiaciones, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0425-Deuda Pblica Interna Aprobada (Cr) SE ACREDITA CON: 1- El valor de los compromisos legalmente contrados y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con

DESCRIPCIN
Representa el valor aprobado en la vigencia en el presupuesto de la entidad contable pblica para atender el servicio de la deuda externa, por amortizaciones de capital, intereses, comisiones e imprevistos. Incluye los rendimientos que devenguen los ttulos de deuda externa emitidos que deban pagarse en la vigencia.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las reducciones y traslados presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, que disminuyen el valor de la apropiacin inicial, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0434-Deuda Pblica Externa por Ejecutar (Db).
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

359

dbito a las subcuentas de la cuenta 0436-Deuda Pblica Interna Comprometida (Db). 2- El valor de las reducciones y traslados presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, que disminuyen el valor de las apropiaciones para gastos inicialmente aprobadas, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0425-Deuda Pblica Interna Aprobada (Cr). 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0425-Deuda Pblica Interna Aprobada (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 04 PRESUPUESTO DEL SERVICIO DE LA DEUDA PBLICA

subcuentas de la cuenta 0430-Deuda Pblica Externa Aprobada (Cr). 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0430-Deuda Pblica Externa Aprobada (Cr). CLASE
0 04

GRUPO
0436

CUENTA

GRUPO

CUENTA
0434 DEUDA PBLICA EXTERNA POR EJECUTAR (DB)

CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL DEUDA PBLICA PRESUPUESTO SERVICIO DE LA INTERNA Y TESORERA DEUDA PBLICA COMPROMETIDA (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor de los compromisos adquiridos por la entidad contable pblica, pendientes de convertirse en obligacin, respaldados en los certificados de disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia, perfeccionados con el registro presupuestal y afectando en forma definitiva la apropiacin, para atender el servicio de la deuda pblica interna.

DESCRIPCIN
Representa el valor disponible de las apropiaciones del presupuesto del servicio de la deuda pblica externa y pendiente de ejecutar a una fecha determinada.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de gastos para el servicio de la deuda interna para la respectiva vigencia fiscal, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0430-Deuda Pblica Externa Aprobada (Cr). 2- El valor de las adiciones y traslados presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes que aumenten o creen nuevas apropiaciones, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0430-Deuda Pblica Externa Aprobada (Cr) SE ACREDITA CON: 1- El valor de los compromisos legalmente contrados y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0436-Deuda Pblica Interna Comprometida (Db). 2- El valor de las reducciones o traslados presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, que disminuyen el valor de las apropiaciones para gastos inicialmente aprobadas, con dbito a las

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los compromisos legalmente contrados y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0432-Deuda Pblica Interna por Ejecutar (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los compromisos ejecutados, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0440-Obligaciones por Deuda Pblica Interna (Db). 2- El valor de los compromisos que se anulan durante la ejecucin del presupuesto con dbito a las subcuentas de la cuenta 0432-Deuda Pblica Interna por Ejecutar (Db). 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0425-Deuda Pblica Interna Aprobado (Cr).
ttulo I

360 CLASE
0

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
04 PRESUPUESTO DEL SERVICIO DE LA DEUDA PBLICA

CUENTA
0438 DEUDA PBLICA EXTERNA COMPROMETIDA (DB)

CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

de giro o pago, derivada de la adquisicin de deuda pblica interna. Su saldo dbito al finalizar la vigencia representa el valor con el cual las entidades constituyen las Cuentas por pagar.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la obligacin contrada de los contratos de emprstitos y dems obligaciones de deuda pblica interna, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0436-Deuda Pblica Interna Comprometida (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de las obligaciones cuyo pago ha sido efectuado por parte de la tesorera de la entidad contable pblica o por otras, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0444-Pago en Efectivo por Deuda Pblica Interna (Db). 2- El valor de las obligaciones cuyo pago se ha efectuado sin que en la operacin exista flujo de efectivo, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0450-Ejecucin Servicio de la Deuda sin Flujo de Efectivo (Db). 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0425-Deuda Pblica Interna Aprobada (Cr). CLASE
0 04

DESCRIPCIN
Representa el valor de los compromisos adquiridos por la entidad contable pblica, pendientes de convertirse en obligacin, respaldados en los certificados de disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia, perfeccionados con el registro presupuestal y afectando en forma definitiva la apropiacin, para atender los gastos por el servicio de la deuda pblica externa.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los compromisos legalmente contrados y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0434-Deuda Pblica Externa por Ejecutar (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los compromisos ejecutados, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0442 Obligaciones por Deuda Pblica Externa (Db). 2- El valor de los compromisos que se anulan durante la ejecucin del presupuesto con dbito a las subcuentas de la cuenta 0434-Deuda Pblica Externa por Ejecutar (Db). 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0430-Deuda Pblica Externa Aprobado (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 04 PRESUPUESTO DEL SERVICIO DE LA DEUDA PBLICA

GRUPO
0442

CUENTA

CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL OBLIGACIONES POR PRESUPUESTO SERVICIO DE LA DEUDA PBLICA Y TESORERA DEUDA PBLICA EXTERNA (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor de la obligacin que la entidad contable pblica ha contrado y se encuentra pendiente de giro o pago, derivada de la adquisicin de deuda pblica externa. Su saldo dbito al finalizar la vigencia representa el valor con el cual las entidades constituyen las Cuentas por pagar.

GRUPO

CUENTA
0440 OBLIGACIONES POR DEUDA PBLICA INTERNA (DB)

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la obligacin contrada de los contratos de emprstitos y dems obligaciones de deuda pblica

DESCRIPCIN
Representa el valor de la obligacin que la entidad contable pblica ha contrado y se encuentra pendiente
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

361

externa, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0438-Deuda Pblica Externa Comprometida (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de las obligaciones cuyo pago ha sido efectuado por parte de la tesorera de la entidad contable pblica o por otras, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0446-Pago en Efectivo por Deuda Pblica Externa (Db) 2- El valor de las obligaciones cuyo pago se ha efectuado sin que en la operacin exista flujo de efectivo, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0450-Ejecucin Servicio de la Deuda sin Flujo de Efectivo (Db) 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0430-Deuda Pblica Externa Aprobada (Cr). CLASE
0 04

CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 04

GRUPO
0446

CUENTA

PAGO EN EFECTIVO PRESUPUESTO DEL SERVICIO DE POR DEUDA LA DEUDA PBLICA PBLICA EXTERNA (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor cancelado en efectivo por la entidad contable pblica, en cumplimiento de las respectivas obligaciones por deuda externa constituidas durante la vigencia fiscal. En esta cuenta se deben registrar y revelar los pagos en efectivo que otra entidad realiz a nombre de la entidad contable pblica.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor cancelado en efectivo directamente por la entidad contable pblica o a travs de otras tesoreras, previo el lleno de los requisitos establecidos, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0442Obligaciones por Deuda Pblica Externa (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0430-Deuda Pblica Externa Aprobada (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 04 PRESUPUESTO DEL SERVICIO DE LA DEUDA PBLICA

GRUPO
0444

CUENTA

CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL PAGO EN EFECTIVO PRESUPUESTO SERVICIO DE LA POR DEUDA Y TESORERA DEUDA PBLICA PBLICA INTERNA (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor cancelado en efectivo por la entidad contable pblica, en cumplimiento de las respectivas obligaciones por deuda interna constituidas durante la vigencia fiscal. En esta cuenta se deben registrar y revelar los pagos en efectivo que otra entidad realiz a nombre de la entidad contable pblica.

GRUPO

CUENTA
0450 EJECUCIN SERVICIO DE LA DEUDA PBLICA SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB)

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor cancelado en efectivo directamente por la entidad contable pblica o a travs de otras tesoreras, previo el lleno de los requisitos establecidos, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0440-Obligaciones por Deuda Pblica Interna (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0425-Deuda Pblica Interna Aprobada (Cr).

DESCRIPCIN
Representa el valor cancelado por la entidad contable pblica, en cumplimiento de las respectivas obligaciones presupuestales constituidas durante la vigencia fiscal, que no signific flujo de efectivo en la operacin presupuestal.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la obligacin cancelada sin que en la operacin medie flujo de efectivo, previo el lleno de los
ttulo I

362

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

requisitos establecidos, con crdito a las respectivas subcuentas de las cuentas 0440-Obligaciones por Deuda Pblica Interna (Db) y 0442-Obligaciones por Deuda Pblica Externa (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las cuentas 0425-Deuda Pblica Interna Aprobada (Cr) y 0430-Deuda Pblica Externa Aprobada (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 05 PRESUPUESTO DE GASTOS DE INVERSIN APROBADOS

los componentes o usos de la inversin, de acuerdo con las necesidades de evaluacin y seguimiento de las autoridades respectivas. En el nivel de auxiliar se deben identificar las fuentes de financiamiento de cada programa, proyecto o uso de la inversin con la siguiente discriminacin. 01 Prstamo destinacin especfica 02 Recursos del crdito externo previa autorizacin 03 Recursos corrientes 04 Prstamo destinacin especfica autorizado 05 Recursos para preservar la seguridad democrtica 06 Donaciones 07 Fondos especiales 90 Otros recursos del tesoro

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa los valores de los diferentes programas, subprogramas y proyectos de inversin pblica aprobados y por ejecutar en el presupuesto de inversin de la vigencia actual y los compromisos de la anterior que se incorporan al presupuesto de la entidad contable pblica de acuerdo con las normas vigentes, incorporados en el Plan Operativo Anual de Inversiones, el cual a su vez, se deriva del Plan Nacional de Desarrollo y de los planes de desarrollo territoriales, segn corresponda. Los gastos de inversin corresponden a las erogaciones susceptibles de causar rditos o de ser de algn modo econmicamente productivas, o que tengan cuerpo de bienes de utilizacin perdurable, llamados tambin de capital. Incluye aquellos gastos destinados a crear infraestructura social. La caracterstica fundamental de este gasto es la de permitir acrecentar la capacidad de produccin y productividad en el campo de la estructura fsica, econmica y social. Para identificar la situacin en la cual se encuentran los proyectos de inversin y su financiacin se han definido tres grupos, as: 05-Gastos de Inversin Aprobados, 06-Gastos de Inversin Ejecutados y 07-Gastos de Inversin Pagados. Al interior de los diferentes grupos se clasifican a nivel de cuentas los sectores, rea o subrea objeto de la accin econmica y social a los cuales se dirige la inversin pblica, y al interior de cada cuenta o sector, a nivel de subcuentas, se registran
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA DE LAS CUENTAS DEL GRUPO 05 QUE IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIN APROBADOS (CR) EN CADA SECTOR SE DEBITAN CON:
1- Las modificaciones que, una vez surtido el trmite legal, disminuyan el valor del gasto de inversin aprobado inicialmente, con crdito a las respectivas cuentas (sectores) que identifican los GASTOS DE INVERSIN POR EJECTAR (DB). 2- Los saldos de las dems cuentas (sectores) del presupuesto de gastos de inversin, para efectuar el cierre al finalizar la vigencia fiscal, con crdito a las respectivas cuentas que identifican los momentos de: por ejecutar, compromisos, obligaciones, pagos en efectivo y ejecucin sin flujo de efectivo, de los grupos 06 y 07. SE ACREDITAN CON: 1- El valor aprobado en el presupuesto de gastos de inversin para cada uno de los sectores, con dbito a las respectivas cuentas (sectores) que identifican los GASTOS DE INVERSIN POR EJECUTAR (DB). 2- Las modificaciones que, una vez surtido el trmite legal, adicionen el valor al presupuesto de gastos de inversin aprobado inicialmente, con dbito a las cuentas (sectores) que identifican los GASTOS DE INVERSIN POR EJECUTAR (DB).

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

363

DINMICA PARA LAS CUENTAS DEL GRUPO 05 QUE IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIN POR EJECUTAR (DB) EN CADA SECTOR
SE DEBITAN CON: 1- El valor aprobado en el presupuesto de gastos de inversin, para cada uno de los sectores, con crdito a las respectivas cuentas (sectores) que identifican los GASTOS DE INVERSIN APROBADOS (CR). 2- Las modificaciones que, una vez surtido el trmite legal, adicionen el valor al presupuesto de gastos de inversin aprobado inicialmente, con crdito a las cuentas (sectores) que identifican los GASTOS DE INVERSIN APROBADOS (CR). 3- El valor de los compromisos que se anulan durante la ejecucin del presupuesto de gastos de inversin, con crdito a las subcuentas de los respectivos sectores o cuentas que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIN EJECUTADOS COMPROMISOS (DB). SE ACREDITAN CON: 1- El valor de los compromisos legalmente contrados y que desarrollan el objeto de la inversin, con dbito a las subcuentas de las respectivas cuentas (sectores) del grupo 06-GASTOS DE INVERSIN EJECUTADOS, que corresponden a la etapa de COMPROMISOS. 2- El valor de las reducciones o traslados presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, que disminuyen el valor de las apropiaciones para gastos inicialmente aprobadas, con dbito a las cuentas (sectores) que identifican los GASTOS DE INVERSIN APROBADOS (CR). 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las cuentas (sectores) del grupo 05 que identifican los GASTOS DE INVERSIN APROBADOS - APROBADOS (CR). CLASE
0 05

pblica y dems organismos de seguridad del Estado, para que stos puedan desempear las funciones de la defensa de la soberana, la independencia y la integridad del territorio nacional y del orden constitucional; y mantener las condiciones necesarias para el ejercicio de los derechos y libertades pblicas y para asegurar que los habitantes de Colombia convivan en paz. CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 05 PRESUPUESTO DE SECTOR GASTOS DE INVERSIN INDUSTRIA Y APROBADOS COMERCIO

GRUPO

CUENTAS

DESCRIPCIN
Incluye toda aquella asignacin de recursos a acciones relacionadas con el desarrollo y promocin de la calidad, competitividad, eficiencia, productividad de la produccin y nivel tecnolgico de las microempresas e industria artesanal, la pequea y mediana industria, la gran industria, el comercio interno y externo, el turismo, y la minera. CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 05 PRESUPUESTO DE SECTOR SALUD GASTOS DE INVERSIN APROBADOS

GRUPO

CUENTAS

DESCRIPCIN
Incluye la asignacin de recursos destinados a proyectos que tienen por objeto el desarrollo y fortalecimiento de ms de un rea de accin en el sector salud. CLASE
0 05

GRUPO

CUENTAS

GRUPO

CUENTAS

CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN DEFENSA Y Y TESORERA APROBADOS SEGURIDAD

CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN COMUNICACIONES Y TESORERA APROBADOS

DESCRIPCIN Incluye las inversiones orientadas a mejorar y fortalecer la capacidad de operacin de la fuerza

DESCRIPCIN
Incluye la asignacin de recursos a actividades orientadas a mejorar la calidad y aumentar el volumen de las
ttulo I

364

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

comunicaciones, as como las inversiones destinadas a mejorar, fomentar y lograr una mayor cobertura del servicio en el pas y hacia el exterior. CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 05 PRESUPUESTO DE SECTOR GASTOS DE INVERSIN ENERGA APROBADOS

CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 05

GRUPO

CUENTAS

GRUPO

CUENTAS

SECTOR PRESUPUESTO DE GASTOS DE INVERSIN JUSTICIA APROBADOS

DESCRIPCIN
Incluye la asignacin de recursos a proyectos de inversin que tienen por objeto fortalecer la accin de los organismos encargados de administrar justicia, mantener el orden jurdico de la Nacin, defender los derechos de los ciudadanos, prevenir el delito y ofrecer mecanismos alternativos para la solucin de conflictos. Prevencin de la delincuencia. CLASE GRUPO
05 PRESUPUESTO DE SECTOR MEDIO GASTOS DE INVERSIN AMBIENTE APROBADOS

DESCRIPCIN
Incluye inversiones tendientes a mejorar la calidad, incrementar el volumen y capacidad distributiva, y fomentar un aprovechamiento racional y eficiente de la energa convencional y no convencional generada. CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 05 SECTOR PRESUPUESTO DE GASTOS DE INVERSIN TRANSPORTE APROBADOS

CUENTAS

GRUPO

CUENTAS

0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

DESCRIPCIN
Incluye los recursos asignados a inversiones orientadas a la proteccin, conservacin, recuperacin, control y administracin del medio ambiente, mediante el manejo de la oferta y la demanda de los recursos del ecosistema (aire, agua, suelo, flora y fauna). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 05 PRESUPUESTO DE SECTOR GASTOS DE INVERSIN GOBIERNO APROBADOS

DESCRIPCIN
Incluye los recursos asignados a inversiones cuyo propsito es definir, orientar, vigilar y ejecutar la poltica nacional y sectorial en materia de trnsito, transporte y su infraestructura. CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 05 PRESUPUESTO DE SECTOR GASTOS DE INVERSIN EDUCACIN APROBADOS

GRUPO

CUENTAS

GRUPO

CUENTAS

DESCRIPCIN
Incluye la asignacin de recursos a proyectos que tengan por objeto desarrollar las cualidades fsicas, intelectuales, culturales y morales de la poblacin, cuando estos busquen tener una mayor cobertura a la definida en los diferentes niveles tradicionales de educacin como preescolar, primaria, secundaria, superior, capacitacin tcnica no profesional, educacin de adultos y la educacin especial.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DESCRIPCIN
Incluye toda aquella inversin en proyectos que tienen por objeto mejorar y fortalecer la accin de gobierno e incrementar la eficiencia y eficacia de sus rganos de control y vigilancia, registro, planificacin y relaciones exteriores. As mismo, las funciones de coordinacin y fomento entre distintos sectores, en actividades suprasectoriales. Incorpora, adems, la asignacin de recursos necesarios en casos de excepcional urgencia, recursos que fortalezcan el proceso de planificacin

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

365

e inversiones requeridas para mantener la integridad, independencia y soberana nacional. CLASE

0 05

GRUPO

CUENTAS

asistencia directa e indirecta a la poblacin trabajadora, mediante la formulacin, adopcin, coordinacin y ejecucin de las polticas de empleo, trabajo, previsin y seguridad social. CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 05 PRESUPUESTO DE SECTOR GASTOS DE INVERSIN VIVIENDA APROBADOS

SECTOR PRESUPUESTO DE CUENTAS DE PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN AGROPECUARIO Y TESORERA APROBADOS

GRUPO

CUENTAS

DESCRIPCIN
Incluye inversiones tendientes a ampliar la calidad y volumen de la produccin agropecuaria (agrcola, pecuaria, forestal y pesquera), a optimizar y planificar el uso y aprovechamiento de insumos y de recursos del sector. Se incluyen las inversiones en infraestructura agropecuaria como obras de adecuacin de tierras riego y drenaje-. CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 05 PRESUPUESTO DE SECTOR GASTOS DE INVERSIN SANEAMIENTO APROBADOS BSICO Y AGUA POTABLE

DESCRIPCIN
Incluye la asignacin de recursos para proyectos que tienen como propsito mejorar cuantitativa y cualitativamente las condiciones habitacionales de la poblacin. CLASE GRUPO
05 SECTOR PRESUPUESTO DE GASTOS DE INVERSIN DESARROLLO APROBADOS COMUNITARIO

CUENTAS

GRUPO

CUENTAS

0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

DESCRIPCIN
Corresponde a las inversiones dirigidas a proyectos cuyo propsito es mejorar la capacidad de accin de los rganos encargados de fortalecer la participacin, proteccin y/o asociacin de las comunidades. CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 05 PRESUPUESTO DE SECTOR ARTE Y GASTOS DE INVERSIN CULTURA APROBADOS

DESCRIPCIN
Incluye la asignacin de recursos tendientes a suplir las necesidades bsicas de la poblacin en materia de agua potable y a proporcionar los servicios de control, tratamiento y disposicin de residuos generados en actividades domsticas o productivas, para as, lograr un desarrollo eficiente y en armona con el ambiente y la salud de la comunidad. CLASE
0 05

GRUPO

CUENTAS

GRUPO

CUENTAS

DESCRIPCIN
Incluye la asignacin de recursos a proyectos que tengan por objeto desarrollar las cualidades artsticas, culturales y morales de la poblacin, cuando estos busquen tener una mayor cobertura a la definida en los diferentes niveles tradicionales del arte, la cultura y la moral; as mismo, las inversiones encaminadas a fortalecer la accin de los organismos encargados de administrar el arte y la cultura.
ttulo I

CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR TRABAJO PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN Y SEGURIDAD Y TESORERA APROBADOS SOCIAL

DESCRIPCIN
Incluye la asignacin de recursos cuyo propsito es fomentar y racionalizar el empleo de mano de obra en el pas, as como mejorar y ampliar los mecanismos de

366 CLASE
0

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
05

CUENTAS

CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

PRESUPUESTO DE SECTOR GASTOS DE INVERSIN RECREACIN Y APROBADOS DEPORTES

DESCRIPCIN
Incluye la asignacin de recursos para proyectos que tienen como propsito el desarrollo, fomento y divulgacin de las actividades de recreacin, educacin fsica y deporte. CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 05 PRESUPUESTO DE GASTOS DE INVERSIN OTROS APROBADOS SECTORES

Comprometidos: Valor de los compromisos respaldados en las certificaciones de disponibilidad presupuestal expedidos para el desarrollo del objeto de la inversin en la vigencia, los cuales se perfeccionan con el registro presupuestal. Obligacin: el valor de la obligacin contrada cuando se ha recibido el bien o servicio a satisfaccin derivada del desarrollo del objeto de la inversin en la vigencia fiscal. Incluye los anticipos pactados y no pagados. Su saldo dbito al finalizar la vigencia representa el valor con el cual constituyen las Cuentas por pagar.

GRUPO

CUENTAS

DINMICA PARA LAS CUENTAS DEL GRUPO 06 QUE IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIN EJECUTADOS - COMPROMISOS (DB) EN CADA SECTOR:
SE DEBITA CON: 1- El valor de los compromisos legalmente contrados y que desarrollan el objeto de la inversin, con crdito a las subcuentas de los respectivos cuentas (sectores) del grupo 05 que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIN POR EJECUTAR (DB). SE ACREDITA CON: 1- El valor de las obligaciones adquiridas derivadas del recibo a satisfaccin de bienes o servicios de acuerdo a las condiciones convenidas o, con los anticipos pactados, con dbito a las subcuentas de las cuentas (sectores) del grupo 06 que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIN EJECUTADOS OBLIGACIONES (DB). 2- El valor de los compromisos que se anulan durante la ejecucin del presupuesto de gastos de inversin, con dbito a las subcuentas de los respectivos sectores o cuentas que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIN POR EJECUTAR (DB). 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las cuentas del grupo 05 que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIN APROBADOS - APROBADOS (CR).

DESCRIPCIN
Incluye la asignacin de recursos para proyectos que no se pueden clasificar en alguno de los sectores o reas econmicas anteriormente sealadas, pero que corresponden al plan nacional y a los planes departamentales, distritales o municipales de desarrollo econmico y social. CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 06 PRESUPUESTO DE GASTOS DE INVERSIN EJECUTADOS (DB)

GRUPO

CUENTAS

DESCRIPCIN
Este grupo representa las cifras de los diferentes programas, subprogramas y proyectos de inversin pblica comprometidos y obligados en el presupuesto de inversin de la vigencia de la entidad contable pblica, incorporados en el Plan Operativo Anual de Inversiones, el cual a su vez, se deriva del Plan Nacional de Desarrollo y de los planes de desarrollo territoriales, segn corresponda. Se entiende por:
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

DINMICA PARA LAS CUENTAS DEL GRUPO 06 QUE IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIN EJECUTADOS - OBLIGACIONES (DB) EN CADA SECTOR:
SE DEBITA CON: 1- El valor de las obligaciones adquiridas derivadas del recibo a satisfaccin de bienes o servicios de

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

367

acuerdo a las condiciones convenidas o, con los anticipos pactados, con crdito a las subcuentas de las cuentas (sectores) del grupo 06 que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIN EJECUTADOS COMPROMISOS (DB). SE ACREDITA CON: 1- El valor de las obligaciones canceladas de los gastos de inversin, cuyo pago ha sido efectuado por parte de la Tesorera de la entidad contable pblica, o por otras a su nombre, con dbito a las subcuentas de las cuentas (sectores) del grupo 07 que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIN PAGADOS PAGOS EN EFECTIVO (DB). 2- El valor de las obligaciones de los gastos de inversin cuya cancelacin se ha sido efectuado sin que en la operacin exista flujo de efectivo, con dbito a las subcuentas de las cuentas (sectores) o cuentas del grupo 07 que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIN PAGADOS EJECUCIN SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB). 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las cuentas del grupo 05 que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIN APROBADOS - APROBADOS (CR). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 07 PRESUPUSTO DE GASTOS DE INVERSIN PAGADOS (DB)

a su nombre, en cumplimiento de las respectivas obligaciones constituidas en la vigencia, generadas de la ejecucin de los diferentes programas, subprogramas y proyectos de inversin pblica. Sin flujo de efectivo: Valor de la cancelacin de las respectivas obligaciones constituidas en la vigencia, generadas de la ejecucin de los diferentes programas, subprogramas y proyectos de inversin pblica, pero sin que en la operacin exista flujo de efectivo.

DINMICA PARA LAS CUENTAS DEL GRUPO 07 QUE IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIN PAGADOS EN EFECTIVO (DB) EN CADA SECTOR:
SE DEBITAN CON: 1- El valor de las obligaciones cancelados en efectivo directamente por la tesorera de la entidad contable pblica, o a travs de otras en su nombre, previo el lleno de los requisitos establecidos, con crdito a las subcuentas de las cuentas (sectores) del grupo 06 que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIN EJECUTADOS OBLIGACIONES (DB) SE ACREDITA CON: 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las cuentas del grupo 05 que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIN APROBADOS - APROBADOS (CR).

GRUPO

CUENTAS

DINMICA PARA LAS CUENTAS DEL GRUPO 07 QUE IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIN PAGADOS SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) EN CADA SECTOR:
SE DEBITA CON: 1- El valor de las obligaciones canceladas sin flujo de efectivo por la entidad contable pblica, previo el lleno de los requisitos establecidos, con crdito a las subcuentas de las cuentas (sectores) del grupo 06 que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIN EJECUTADOS OBLIGACIONES (DB). SE ACREDITA CON: 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las cuentas del grupo 05 que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIN APROBADOS - APROBADOS (CR).
ttulo I

DESCRIPCIN
Este grupo representa las cifras de los diferentes programas, subprogramas y proyectos de inversin pblica pagados con o sin flujo de efectivo en el presupuesto de la vigencia de la entidad contable pblica, incorporados en el Plan Operativo Anual de Inversiones, el cual a su vez, se deriva del Plan Nacional de Desarrollo y de los planes de desarrollo territoriales, segn corresponda. Se entiende por: Pagos en efectivo: Valor cancelado en efectivo por la entidad contable pblica o por otras tesoreras

368
CLASE 0

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
08 RESERVAS PRESUPUESTALES Y CUENTAS POR PAGAR

CUENTA

valor constituido como Reserva Presupuestal, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0835-Reservas Presupuestales por Ejecutar (Db) 2- Los saldos dbito de las dems cuentas que identifican la ejecucin de las reservas presupuestales, para efectuar el cierre al finalizar la vigencia. SE ACREDITA CON: 1- El valor correspondiente a las reservas presupuestales constituidas al inicio del perodo contable con los compromisos que quedaron pendientes de la vigencia anterior, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0835-Reservas Presupuestales por Ejecutar (Db) CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 08

CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

DESCRIPCIN
Representa las cuentas que permiten hacer seguimiento en la vigencia a la ejecucin de las reservas presupuestales constituidas y las obligaciones o cuentas por pagar adquiridas con el presupuesto de la vigencia anterior, de conformidad con las normas legales vigentes. Las cuentas que revelan la ejecucin de las reservas presupuestales se utilizan siempre y cuando se ejecuten en forma independiente y no hagan parte de las apropiaciones del presupuesto de la vigencia en curso. CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 08

GRUPO
0835

CUENTA

RESERVAS RESERVAS PRESUPUESTALES PRESUPUESTALES POR EJECUTAR(DB) Y CUENTAS POR PAGAR

GRUPO
0830

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor pendiente de ejecutar de las reservas presupuestales constituidas conforme a las normas legales vigentes.

RESERVAS RESERVAS PRESUPUESTALES PRESUPUESTALES Y CUENTAS POR CONSTITUIDAS (CR) PAGAR

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor correspondiente a las reservas presupuestales constituidas al inicio del perodo contable con los compromisos que quedaron pendientes de la vigencia anterior, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0830-Reservas Presupustales Constituidas (Cr). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los bienes o servicios recibidos a satisfaccin, correspondientes a la Reserva presupuestal, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0840-Obligaciones Contradas por Reservas Presupuestales (Db). 2- El valor del saldo, para registrar el cierre al finalizar la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0830-Reservas Presupuestales Constituidas (Cr).

DESCRIPCIN
Representa el valor constituido como reserva presupuestal al inicio del periodo contable, de acuerdo con la normatividad vigente, con los compromisos legalmente adquiridos que quedaron pendientes de la vigencia anterior y que se pagan con cargo al presupuesto de la vigencia anterior. Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de las cuentas 0835-Reservas Presupuestales por Ejecutar (Db), 0840-Obligaciones Contradas por Reservas Presupuestales (Db) y 0845-Reservas Presupuestales Pagadas (Db):

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- La anulacin de un compromiso adquirido en la vigencia anterior, el cual origina una disminucin del
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

369

CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 08

GRUPO
0840 RESERVAS PRESUPUESTALES Y CUENTAS POR PAGAR

CUENTA
OBLIGACIONES EN RESERVAS PRESUPUESTALES (DB)

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor pagado por la tesorera de la entidad contable pblica, o de otras, en cumplimiento de la obligacin contrada por Reservas presupustales, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0840-Obligaciones Contradas por Reservas Presupustales (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor del saldo, para registrar el cierre al finalizar la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0830-Reservas Presupuestales Constituidas (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 08

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones cuando se han recibido los bienes y servicios a satisfaccin en cumplimiento del compromiso que dio origen a la Reserva Presupuestal, cuyo pago an no se ha realizado.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los bienes y servicios recibidos a satisfaccin cuyo compromiso se origin en la vigencia anterior y se constituy como reserva presupuestal, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0835Reservas Presupuestales por Ejecutar (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de la Reserva Presupuestal cuyo pago ha sido efectuado por parte de la Tesorera de la entidad contable pblica o a travs de otras, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0845-Reservas Presupuestales Pagadas (Db). 2- El valor del saldo, para registrar el cierre al finalizar la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0830-Reservas Presupuestales Constituidas (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 08

GRUPO
0850

CUENTA

RESERVAS CUENTAS PRESUPUESTALES POR PAGAR Y CUENTAS POR CONSTITUIDAS (CR) PAGAR

DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones, incluidos los anticipos no desembolsados, adquiridas con el presupuesto de la vigencia anterior, que se encuentran pendientes de pago y se constituyen al inicio de la vigencia de conformidad con las normas legales vigentes. Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de las cuentas 0855 Cuentas por pagar pendientes de cancelar (Db) y 0860-Cuentas por Pagar Canceladas (Db).

GRUPO
0845

CUENTA

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- Los saldos dbito de las dems cuentas que identifican la ejecucin de las cuentas por pagar, para efectuar el cierre al finalizar la vigencia. SE ACREDITA CON: 1- El valor de las obligaciones, incluidos los anticipos, adquiridas con el presupuesto de la vigencia anterior, que se encuentran pendientes de pago, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0855-Cuentas por Pagar Pendientes de Cancelar (Db).
ttulo I

RESERVAS RESERVAS PRESUPUESTALES PRESUPUESTALES Y CUENTAS POR PAGADAS (DB) PAGAR

DESCRIPCIN
Representa el valor pagado por la Tesorera de la entidad contable pblica, o de otras, en cumplimiento de las respectivas obligaciones adquiridas por las reservas presupuestales.

370 CLASE
0

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

GRUPO
08 0855

CUENTA

CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

RESERVAS CUENTAS POR PRESUPUESTALES PAGAR PENDIENTES Y CUENTAS POR DE CANCELAR (DB) PAGAR

contable pblica o a travs de otras, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0855-Cuentas por Pagar Pendientes de Cancelar (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor del saldo, para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0850-Cuentas por Pagar Constituidas (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

DESCRIPCIN Representa el valor pendiente de cancelar por parte de la Tesorera de la entidad contable pblica, o de otros, de las cuentas por pagar presupuestales constituidas. DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las obligaciones, incluidos los anticipos, adquiridas con el presupuesto de la vigencia anterior, que se encuentran pendientes de pago por parte de la tesorera de la entidad contable pblica, o de otros, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0850-Cuentas por Pagar Constituidas (Cr). SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cuenta por pagar cuyo pago ha sido efectuado por parte de la Tesorera de la entidad contable pblica o a travs de otras, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0860-Cuentas por Pagar Canceladas (Db). 2- El valor del saldo, para registrar el cierre al finalizar la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0850-Cuentas por Pagar Constituidas (Cr). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 08

GRUPO
09 VIGENCIAS FUTURAS

CUENTAS

DESCRIPCIN
Registra el valor de las autorizaciones del rgano competente para comprometer apropiaciones de vigencias fiscales futuras, cuando su ejecucin se inicia con presupuesto de la vigencia en curso y el objeto del compromiso se llevar a cabo en varias vigencias, de acuerdo con la normatividad vigente. CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

GRUPO
09 VIGENCIAS FUTURAS 0930

CUENTA
VIGENCIAS FUTURAS APROBADOS (CR)

GRUPO
0860

CUENTA

DESCRIPCIN
Representa el valor de los compromisos autorizadas por los rganos competentes y legalizados o perfeccionados por la entidad contable pblica, para ser ejecutados en los presupuestos de vigencias futuras. Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de la cuenta 0940-Compromisos de Vigencias Futuras Incorporados al Presupuesto.

RESERVAS CUENTAS POR PRESUPUESTALES PAGAR CANCELADAS Y CUENTAS POR (DB) PAGAR

DESCRIPCIN
Representa el valor pagado de las obligaciones que se constituyeron en cuentas por pagar presupuestales por la entidad contable pblica.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las vigencias futuras autorizadas y no comprometidas en la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0935-Compromisos de Vigencias Futuras por Incorporar al Presupuesto (Db).

DINMICA SE DEBITA CON: 1- El valor de la cuenta por pagar cuyo pago ha sido efectuado por parte de la Tesorera de la entidad
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS

371

2- El valor de los compromisos de vigencias futuras que se incorporaron al presupuesto de la vigencia en curso, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0940-Compromisos de Vigencias Futuras Incorporados al Presupuesto (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de las vigencias futuras autorizados por el rgano competente y legalizados o perfeccionados por la entidad contable pblica que se ejecutarn en vigencias posteriores, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0935-Compromisos de Vigencias Futuras por Incorporar al Presupuesto (Db). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

SE ACREDITA CON: 1- El valor de las vigencias futuras autorizadas y no comprometidas, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0930-Vigencia Futuras Aprobadas (Cr) 2- El valor de los compromisos de vigencias futuras que se incorporaron al presupuesto de la vigencia en curso, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0940Compromisos de Vigencias Futuras Incorporados al Presupuesto (Db). CLASE
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

GRUPO
09 VIGENCIAS FUTURAS 0940

CUENTA
COMPROMISOS DE VIGENCIAS FUTURAS INCORPORADOS AL PRESUPUESTO (DB)

GRUPO
09 VIGENCIAS FUTURAS 0935

CUENTA
COMPROMISOS DE VIGENCIAS FUTURAS POR INCORPORAR AL PRESUPUESTO (DB)

DESCRIPCIN
Representa el valor de los compromisos de vigencias futuras adquiridos por la entidad contable pblica que fueron incorporados al presupuesto de la vigencia.

DESCRIPCIN
Representa el saldo de los compromisos adquiridos por la entidad contable pblica autorizados por rgano competente, para ser incorporados en los presupuestos de vigencias futuras.

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de los compromisos de vigencias futuras que se incorporaron al presupuesto de la vigencia en curso, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0935-Compromisos de Vigencias Futuras por Incorporar al Presupuesto (Db). SE ACREDITA CON: 1- El valor de los compromisos de vigencias futuras que se incorporaron al presupuesto de la vigencia en curso, para realizar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0930Vigencias Futuras Aprobadas (Cr).

DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de las vigencias futuras autorizados por el rgano competente y legalizados o perfeccionados por la entidad contable pblica que se ejecutarn en vigencias posteriores, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0930-Vigencias Futuras Aprobadas (Cr).

ttulo I

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

TITULO II. PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A LAS ETAPAS DE RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LOS HECHOS FINANCIEROS, ECONMICOS, SOCIALES Y AMBIENTALES
CAPTULO I. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS
1. INVERSIONES LIQUIDEZ DE ADMINISTRACIN DE
INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS DE DEUDA o 1202-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS PARTICIPATIVOS, segn corresponda, y se acredita la subcuenta 110601Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL o la subcuenta respectiva, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Las inversiones de administracin de liquidez no sern objeto de reconocimiento de rendimientos o dividendos por cobrar, ajustes por diferencia en cambio, amortizacin de primas, descuentos y otros conceptos. Los rendimientos recibidos en efectivo reducen el valor de la inversin, para lo cual se debita la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL o la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y se acredita la subcuenta que identifique el ttulo adquirido, de la cuenta 1201-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS DE DEUDA o 1202-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS PARTICIPATIVOS, segn corresponda. Por su parte, las inversiones de administracin de liquidez en instrumentos derivados se reconocen con base en las metodologas expedidas por la Superintendencia Financiera para esta clase de instrumentos, debitando la subcuenta 120401-Derechos en contratos derivados y acreditando la subcuenta 120402-Obligaciones en contratos derivados (Cr), de la cuenta 1204INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN INSTRUMENTOS DERIVADOS. Tratndose de las opciones, el derecho se registra debitando la subcuenta 812907-Vendidas o la subcuenta 812908-Compradas, de la cuenta 8129DERECHOS EN OPCIONES y acreditando la subcuenta 890512-Derechos en opciones, de la cuenta 8905DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR). La obligacin se registra acreditando la subcuenta 912907ttulo II

Las inversiones de administracin de liquidez comprenden los recursos colocados en ttulos de deuda o participativos, de entidades nacionales o del exterior, as como los instrumentos derivados, con el propsito de obtener utilidades por las fluctuaciones del precio a corto plazo. Los ttulos de deuda le otorgan al titular la calidad de acreedor y su rentabilidad se encuentra predeterminada. Por su parte, los ttulos participativos le otorgan al titular la calidad de copropietario e incorporan derechos sobre los resultados obtenidos por la entidad emisora. Los instrumentos derivados son operaciones que se realizan mediante contrato y representan para la entidad derechos u obligaciones dependiendo, entre otras circunstancias, del comportamiento en el mercado de las tasas de cambio, las tasas de inters, los ndices burstiles o cualquier otro subyacente pactado, los cuales se liquidarn en fecha futura acordada. Las opciones son instrumentos derivados y se caracterizan porque le dan a su tenedor la opcin o el derecho, pero no la obligacin de comprar o vender una cantidad especfica de un activo a un precio y en una fecha establecida, o durante un tiempo determinado. Dicho contrato obliga al suscriptor a vender o comprar el activo en la fecha en que la opcin sea ejercida por el tenedor de acuerdo con las condiciones de cantidad, calidad y precio establecidos para el efecto en el contrato. Este contrato implica para el tenedor el pago de una prima.

2. RECONOCIMIENTO DE INVERSIONES DE ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ

Las inversiones de administracin de liquidez en ttulos de deuda y participativos deben reconocerse por su costo histrico. Para el efecto, se debita la subcuenta que identifique el ttulo adquirido, de la cuenta 1201-

376

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Vendidas o 912908-Compradas, de la cuenta 9129OBLIGACIONES EN OPCIONES y debitando la subcuenta 990514-Obligaciones en opciones, de la cuenta 9905RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB). La prima en compra de opciones se reconoce debitando la subcuenta 580566-Prima en compra de opciones, de la cuenta 5805-FINANCIEROS y acreditando la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL o la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. No obstante, la prima podr diferirse siempre que los beneficios asociados se esperen recibir en el futuro, caso en el cual el dbito corresponde a la subcuenta 191038-Prima en compra de opciones, de la cuenta 1910-CARGOS DIFERIDOS. El vendedor de la opcin registra la prima debitando la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL o la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acreditando la subcuenta 480581-Prima en venta de opciones, de la cuenta 4805-FINANCIEROS. No obstante, la prima podr diferirse siempre que los beneficios asociados se esperen recibir en el futuro, caso en el cual el crdito corresponde a la subcuenta 291521-Prima en venta de opciones, de la cuenta 2915CRDITOS DIFERIDOS.

valoracin de las inversiones de administracin de liquidez en ttulos participativos, de la cuenta 4805FINANCIEROS, previa disminucin del gasto por la prdida, si existiere. Cuando el valor obtenido como resultado de la aplicacin de la metodologa es menor que el valor registrado, la diferencia se registra debitando la subcuenta 580568Prdida por valoracin de las inversiones de administracin de liquidez en ttulos de deuda o 580569-Prdida por valoracin de las inversiones de administracin de liquidez en ttulos participativos, de la cuenta 5805FINANCIEROS, y acreditando la subcuenta que identifique el ttulo adquirido, de la cuenta 1201-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS DE DEUDA o 1202-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS PARTICIPATIVOS, segn corresponda, previa disminucin del ingreso por la utilidad, si existiere. Si como resultado de la aplicacin de las metodologas que para el efecto expida la Superintendencia Financiera, la actualizacin de estas inversiones se realiza con base en la Tasa Interna de Retorno, la diferencia que se presente entre el valor calculado y el valor de la inversin registrado se reconoce debitando la subcuenta que identifique el ttulo adquirido, de la cuenta 1201INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS DE DEUDA y acreditando la subcuenta 480584-Utilidad por valoracin de las inversiones de administracin de liquidez en ttulos de deuda, de la cuenta 4805FINANCIEROS. Cuando las metodologas aplicadas no consideren el riesgo del emisor deben efectuarse evaluaciones adicionales que permitan la medicin de este riesgo, con el fin de establecer la necesidad de constituir provisiones por este concepto. El registro de este hecho se efecta debitando la subcuenta 530232Inversiones de administracin de liquidez, de la cuenta 5302-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES y acreditando la subcuenta 128032-Inversiones administracin de liquidez, de la cuenta 1280-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR). La utilidad o prdida en la actualizacin y negociacin de las inversiones de administracin de liquidez efectuadas con recursos que provengan de un prstamo obtenido para financiar la adquisicin o construccin de un activo que no se encuentre en condiciones de utilizacin o venta,

3. ACTUALIZACIN DE INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ

DE

Las inversiones de administracin de liquidez en ttulos de deuda y participativos deben actualizarse con base en las metodologas expedidas por la Superintendencia Financiera, para las inversiones negociables. Las metodologas aplicables deben ser las vigentes al momento de la actualizacin. Si el valor obtenido como resultado de la aplicacin de la metodologa es mayor que el registrado de la inversin, la diferencia se registra debitando la subcuenta que identifique el ttulo adquirido, de la cuenta 1201INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS DE DEUDA o 1202-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS PARTICIPATIVOS, segn corresponda, y acreditando la subcuenta 480584-Utilidad por valoracin de las inversiones de administracin de liquidez en ttulos de deuda o 480585-Utilidad por
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

377

debe reconocerse como un mayor o menor valor del activo financiado, siempre que la entidad contable pblica reconozca la inversin, al igual que el bien y la obligacin. El registro de esta operacin se efecta debitando o acreditando la subcuenta que identifique el ttulo adquirido, de la cuenta 1201-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS DE DEUDA y acreditando o debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta que identifique la naturaleza del bien financiado. En los instrumentos derivados con fines de administracin de liquidez, tanto el derecho como la obligacin se actualizan con base en las metodologas expedidas por la Superintendencia Financiera para esta clase de instrumentos. Si como resultado de la actualizacin el derecho se incrementa en mayor proporcin que la obligacin, se debita la subcuenta 120401-Derechos en contratos derivados y se acredita la subcuenta 120402-Obligaciones en contratos derivados (Cr), de la cuenta 1204-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN INSTRUMENTOS DERIVADOS. La diferencia se registra como ingreso en la subcuenta 480580Utilidad en la valoracin de derivados, de la cuenta 4805-FINANCIEROS, previa disminucin del gasto por la prdida, si existiere. Si como resultado de la actualizacin la obligacin se incrementa en mayor proporcin que el derecho, se debita la subcuenta 120401-Derechos en contratos derivados y se acredita la subcuenta 120402Obligaciones en contratos derivados (Cr), de la cuenta 1204-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN INSTRUMENTOS DERIVADOS. La diferencia se registra como gasto en la subcuenta 580565-Prdida en la valoracin de derivados, de la cuenta 5805FINANCIEROS, previa disminucin del ingreso por la utilidad, si existiere. Adicional a las situaciones planteadas pueden presentarse casos en los que no varen los derechos y obligaciones, se presenten variaciones negativas o vare slo el derecho o la obligacin. En estos casos, la entidad contable pblica debe garantizar la adecuada aplicacin de los registros, en el sentido de debitar o acreditar el derecho y/o la obligacin y reconocer los ingresos o gastos, segn corresponda. En todo caso, los derechos y obligaciones de contratos derivados deben estar actualizados en la fecha de

terminacin del contrato, con el fin de garantizar que la diferencia entre derechos y obligaciones corresponda al valor a recaudar, si el valor del derecho es mayor al de la obligacin, o a girar, si el valor de la obligacin es mayor al derecho. Con el recaudo se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y la subcuenta 120402-Obligaciones en contratos derivados (Cr), de la cuenta 1204INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN INSTRUMENTOS DERIVADOS y se acredita la subcuenta 120401-Derechos en contratos derivados, de la cuenta 1204-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN INSTRUMENTOS DERIVADOS. Con el giro se debita la subcuenta 120402-Obligaciones en contratos derivados (Cr), de la cuenta 1204-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN INSTRUMENTOS DERIVADOS y se acredita la subcuenta 120401-Derechos en contratos derivados, de la cuenta 1204-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN INSTRUMENTOS DERIVADOS y la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Tratndose de las opciones, el comprador y el vendedor actualizan tanto el derecho como la obligacin. La actualizacin del derecho se registra debitando o acreditando la subcuenta 812907-Vendidas o la subcuenta 812908-Compradas, de la cuenta 8129-DERECHOS EN OPCIONES y acreditando o debitando la subcuenta 890512-Derechos en opciones, de la cuenta 8905DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR). Por su parte, la obligacin se actualiza acreditando o debitando la subcuenta 912907-Vendidas o 912908-Compradas, de la cuenta 9129-OBLIGACIONES EN OPCIONES y debitando o acreditando la subcuenta 990514-Obligaciones en opciones, de la cuenta 9905-RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB). Para el comprador de la opcin, si como producto de la actualizacin el incremento del valor de los derechos es mayor al incremento de las obligaciones, registra la utilidad por la diferencia entre el derecho y la obligacin, debitando la subcuenta 120403-Utilidad en la valoracin de opciones compradas, de la cuenta 1204-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN INSTRUMENTOS DERIVADOS y acreditando la subcuenta 480580-Utilidad en la valoracin de derivados, de la cuenta 4805-FINANCIEROS.
ttulo II

378

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Para el vendedor de la opcin, si como producto de la actualizacin el incremento del valor de los derechos es menor al incremento de las obligaciones, registra la prdida por la diferencia entre el derecho y la obligacin, debitando la subcuenta 580565-Prdida en la valoracin de derivados, de la cuenta 5805-FINANCIEROS y acreditando la subcuenta 120404-Prdida en la valoracin de opciones vendidas (Cr), de la cuenta 1204-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN INSTRUMENTOS DERIVADOS. Adicional a las situaciones planteadas pueden ocurrir casos en los que no varen los derechos y obligaciones, se presenten variaciones negativas o vare slo el derecho o la obligacin. En estos casos, la entidad contable pblica debe garantizar la adecuada aplicacin de los registros, en el sentido de debitar o acreditar el derecho y/o la obligacin registrados en cuentas de orden deudoras y acreedoras, y reconocer los ingresos o gastos, segn corresponda. En todo caso, en la fecha de terminacin del contrato se debe garantizar que el valor correspondiente a la utilidad del comprador de la opcin sea igual al valor a recaudar, y la prdida del vendedor sea igual al valor a girar. Con el recaudo, el comprador debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acredita la subcuenta 120403-Utilidad en la valoracin de opciones compradas, de la cuenta 1204-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN INSTRUMENTOS DERIVADOS. Con el giro, el vendedor debita la subcuenta 120404-Prdida en la valoracin de opciones vendidas (Cr), de la cuenta 1204-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN INSTRUMENTOS DERIVADOS y acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Adicionalmente deben disminuirse los registros en cuentas de orden. Las inversiones de administracin de liquidez en ttulos de deuda y participativos, as como en instrumentos derivados, deben actualizarse por lo menos una vez al mes y registrar sus resultados al finalizar ste.

de polticas macroeconmicas. Tambin incluye las inversiones adquiridas en entidades nacionales o del exterior con el propsito y la capacidad legal, contractual, financiera y operativa de mantenerlas hasta el vencimiento de su plazo de maduracin o redencin, o cuando menos durante un ao, a partir de la fecha de su adquisicin, en cumplimiento de polticas internas de la entidad. Tal decisin debe manifestarse en el momento de su adquisicin con el fin de establecer la metodologa de actualizacin respectiva.

5. RECONOCIMIENTO DE INVERSIONES CON FINES DE POLTICA

Las inversiones con fines de poltica deben reconocerse por su costo histrico. Para el efecto, se debita la subcuenta que identifique el ttulo adquirido, de la cuenta 1203-INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN TTULOS DE DEUDA y se acredita la subcuenta 110601Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL o la subcuenta respectiva, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Las inversiones con fines de poltica no sern objeto de reconocimiento de rendimientos, ajustes por diferencia en cambio, amortizacin de primas, descuentos y otros conceptos. Los rendimientos recibidos en efectivo reducen el valor de la inversin, para lo cual se debita la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL o la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y se acredita la subcuenta que identifique el ttulo adquirido, de la cuenta 1203-INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN TTULOS DE DEUDA.

6. ACTUALIZACIN DE INVERSIONES CON FINES DE POLTICA

Las inversiones con fines de poltica se actualizan con base en la Tasa Interna de Retorno prevista en las metodologas de la Superintendencia Financiera. La diferencia que se presente entre el valor calculado y el valor de la inversin registrado, se reconoce debitando la subcuenta que identifique el ttulo adquirido, de la cuenta 1203-INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN TTULOS DE DEUDA y acreditando la subcuenta 480586-Utilidad por valoracin de las inversiones con fines de poltica en ttulos de deuda, de la cuenta 4805-FINANCIEROS.

4. INVERSIONES CON FINES DE POLTICA

Las inversiones con fines de poltica estn constituidas por ttulos de deuda adquiridos mediante suscripcin convenida o forzosa, por mandato legal, en cumplimiento
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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Si con la evaluacin del riesgo del emisor hay lugar a la constitucin de provisiones, se debita la subcuenta 530233-Inversiones con fines de poltica en ttulos de deuda, de la cuenta 5302-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES y se acredita la subcuenta 128033Inversiones con fines de poltica en ttulos de deuda, de la cuenta 1280-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR). La utilidad en la actualizacin y negociacin de las inversiones con fines de poltica, efectuadas con recursos que provengan de un prstamo obtenido para financiar la adquisicin o construccin de un activo que no se encuentre en condiciones de utilizacin o venta, debe reconocerse como un menor valor del activo financiado, siempre que la entidad contable pblica reconozca la inversin, al igual que el bien y la obligacin. El registro de esta operacin se efecta debitando la subcuenta que identifique el ttulo adquirido, de la cuenta 1203-INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN TTULOS DE DEUDA y acreditando la subcuenta que corresponda de la cuenta que identifique la naturaleza del bien financiado. Las inversiones con fines de poltica deben actualizarse por lo menos una vez al mes y registrar sus resultados al cierre de ste.

derecho a voto, con el fin de garantizar el desarrollo de funciones de cometido estatal, o para obtener beneficios de las actividades de la misma. El control conjunto es el acuerdo de compartir el control sobre una entidad mediante un convenio vinculante. Por su parte, la influencia importante es la facultad que tiene una entidad contable pblica, con independencia de que el porcentaje de participacin en el capital social no sea suficiente para tener el control, de intervenir en la definicin y orientacin de las polticas financieras y operativas de otra entidad, con el fin de obtener beneficios de las actividades de la misma. Esta facultad se fundamenta en la relacin entre el inversionista y la entidad asociada. La existencia de influencia importante se manifiesta, por lo general, en una o ms de las siguientes formas: a) Representacin en la junta directiva u rgano rector equivalente de la entidad asociada; b) Participacin en los procesos de formulacin de polticas; c) Transacciones importantes entre el inversionista y la entidad asociada; d) Intercambio de personal directivo; o e) Suministro de informacin tcnica esencial. La entidad sobre la cual se ejerce el control se denomina entidad controlada, la entidad en la que se comparte el control se denomina entidad bajo control conjunto, y la entidad sobre la cual se ejerce influencia importante se denomina entidad asociada.

7. INVERSIONES PATRIMONIALES
Las inversiones patrimoniales corresponden a los recursos colocados en ttulos participativos de entidades nacionales o del exterior, representados en acciones o cuotas o partes de inters social, que pueden permitirle o no, a la entidad contable pblica controlar, compartir el control o ejercer influencia importante en las decisiones del ente emisor.

9. RECONOCIMIENTO DE INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS

Las inversiones patrimoniales en entidades controladas deben reconocerse por su costo histrico. Para el efecto, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1208-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS y se acredita la subcuenta 110601Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL, o la subcuenta respectiva, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Las inversiones patrimoniales en entidades controladas no sern objeto de reconocmiento de dividendos por cobrar ni ajuste por diferencia en cambio. Estas inversiones no son objeto de reconocimiento de dividendos por cobrar ni de ajuste por diferencia
ttulo II

8. INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS

Las inversiones patrimoniales en entidades controladas comprenden las inversiones realizadas con la intencin de ejercer control o de compartirlo. As mismo, incluye las inversiones patrimoniales en las que la entidad contable pblica ejerce influencia importante. El control es la facultad que tiene la entidad contable pblica de definir u orientar las polticas financieras y operativas de otra entidad, dada su participacin patrimonial superior al cincuenta por ciento (50%), en forma directa o indirecta, excluyendo las acciones con dividendo preferencial y sin

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

en cambio, toda vez que el mtodo de actualizacin incorpora estos conceptos.

Pblica debe efectuarse previamente la homologacin tcnica respectiva.

10. ACTUALIZACIN DE INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS

Las inversiones patrimoniales en entidades controladas, asociadas o entidades bajo control conjunto deben actualizarse por el mtodo de participacin patrimonial. Este mtodo supone que la entidad inversora tiene el poder de disponer de los resultados del ente emisor en el perodo siguiente y no tiene la intencin de enajenarla en el futuro inmediato; por su parte, no existe restriccin alguna sobre el ente emisor, para la distribucin de sus resultados. Tratndose de inversiones en entidades del exterior, el mtodo de participacin debe aplicarse en la moneda en la cual se tiene la inversin. Los valores as obtenidos deben revelarse en moneda legal colombiana, previa conversin a dlares de los Estados Unidos de Norteamrica si la moneda es distinta. Para la aplicacin de este mtodo deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos:

13. VARIACIONES ORIGINADAS EN RESULTADOS

El primer clculo de la variacin de los resultados en el ao corresponde a la utilidad o prdida del primer trimestre. Los dems clculos corresponden a la diferencia entre el valor de los resultados acumulados al trimestre objeto de reporte con respecto al anterior. Del resultado del ejercicio deben excluirse las utilidades o prdidas originadas en operaciones entre las entidades que tengan participacin, con la entidad controlada, asociada o entidad bajo control conjunto. Tambin deben excluirse las utilidades que correspondan al capital preferente, es decir, las acciones con dividendo preferencial. Las variaciones patrimoniales originadas en los resultados del ejercicio de la entidad controlada, asociada o entidad bajo control conjunto, aumentan o disminuyen el valor de la inversin registrado, con abono a ingresos o cargo a gastos, segn sea el caso. Si como resultado de la actualizacin se obtiene utilidad, se registra como ingreso, previa disminucin del gasto por la prdida si existiere. Para el efecto, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1208-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS y se acredita la subcuenta respectiva de la cuenta 4807-UTILIDAD POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL. Si por el contrario se obtiene prdida, se registra como gasto, previa disminucin del ingreso por la utilidad, si existiere. Para el efecto, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 5806-PRDIDA POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL y se acredita la subcuenta respectiva de la cuenta 1208-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS. En el evento en que las variaciones negativas de los resultados alcancen el valor neto de la inversin, debe abandonarse el mtodo de participacin patrimonial, hasta tanto se presenten variaciones patrimoniales positivas.

11. CLCULO DEL PARTICIPACIN

PORCENTAJE

DE

El porcentaje de participacin se calcula dividiendo el total del capital suscrito y pagado o capital social que se tiene en la entidad controlada, asociada o entidad bajo control conjunto, entre el total del capital suscrito y pagado o capital social de stas, excluyendo las acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto.

12. DETERMINACIN DE LAS VARIACIONES PATRIMONIALES

La entidad debe establecer trimestralmente los cambios patrimoniales de la entidad controlada, asociada o entidad bajo control conjunto, mediante la comparacin de los conceptos que conforman el patrimonio de dicha entidad. Para el efecto se adoptarn las medidas necesarias que permitan disponer oportunamente de la informacin, con el fin de adelantar los respectivos clculos y registros de actualizacin, la cual sirve como soporte contable. Para la determinacin de las variaciones patrimoniales de inversiones en empresas que no se encuentren en el mbito de aplicacin del Rgimen de Contabilidad
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

14. VARIACIONES ORIGINADAS EN LAS DEMS PARTIDAS PATRIMONIALES

Las variaciones originadas en las partidas patrimoniales distintas de los resultados, aumentan o reducen el valor

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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registrado de la inversin, con abono o cargo al supervit por el mtodo de participacin patrimonial. Si la variacin es positiva, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1208-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS y se acredita la subcuenta respectiva, de la cuenta 3117SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL o 3243-SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL. Por el contrario, si la variacin es negativa, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3117-SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL o 3243SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL y se acredita la subcuenta respectiva, de la cuenta 1208-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS. Cuando el supervit por el mtodo de participacin no alcance a absorber la disminucin patrimonial acumulada en las partidas patrimoniales distintas a resultados, el exceso deber reconocerse como gasto a ttulo de provisin hasta que el valor en libros de la inversin llegue a cero. Para el registro se debita la subcuenta 530235Inversiones patrimoniales en entidades controladas, de la cuenta 5302-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES y se acredita la subcuenta 128035Inversiones patrimoniales en entidades controladas, de la cuenta 1280-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR). Las variaciones negativas adicionales no son objeto de reconocimiento, por lo cual debe abandonarse el mtodo de participacin patrimonial hasta tanto se presenten variaciones patrimoniales positivas. Las inversiones patrimoniales en entidades controladas deben actualizarse cuando se disponga de la informacin, como mnimo trimestralmente.

reconocidas previamente. Para el efecto, se debita la subcuenta 128035-Inversiones patrimoniales en entidades controladas, de la cuenta 1280-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR) y se acredita la subcuenta 530235-Inversiones patrimoniales en entidades controladas, de la cuenta 5302-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES, si la provisin fue constituida en el perodo contable, o se acredita la subcuenta 481008-Recuperaciones, de la cuenta 4810EXTRAORDINARIOS, si la provisin se constituy en perodos anteriores. Las variaciones positivas en exceso de la disminucin de la provisin se reconocen debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1208-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS y acreditando la subcuenta respectiva, de la cuenta 4807-UTILIDAD POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL, si la variacin se origina en resultados, o la subcuenta que corresponda de la cuenta 3117SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL o 3243-SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL, si la variacin se origina en partidas patrimoniales distintas de resultados.

16. RECONOCIMIENTO DE LOS RENDIMIENTOS

Los dividendos y participaciones recibidos en efectivo que correspondan a perodos en los cuales se aplic el mtodo de participacin patrimonial, reducen el valor de la inversin hasta el monto en que fue afectado, debitando la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL o la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acreditando la subcuenta respectiva, de la cuenta 1208-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS. Si los dividendos y participaciones decretados corresponden a perodos en los cuales no se aplic el mtodo de participacin patrimonial, o a acciones preferenciales sin derecho a voto, deben reconocerse afectando los ingresos del perodo en el cual se decretan, para lo cual se debita la subcuenta 147043Dividendos y participaciones por cobrar, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES y se acredita la subcuenta 480527-Dividendos y participaciones, de la cuenta 4805-FINANCIEROS.
ttulo II

15. PROCEDIMIENTO PARA RETOMAR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL

Al presentarse variaciones patrimoniales positivas, bien sea por resultados o partidas patrimoniales distintas de resultados, el inversionista debe reconocer su participacin en dichas variaciones en el valor de la inversin, pero slo despus de que su participacin en stas iguale a la de las variaciones negativas no

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Los dividendos o utilidades que se repartan en acciones, cuotas o partes de inters social, no sern objeto de registro contable, toda vez que el mtodo de actualizacin los reconoce.

17. AJUSTE AL VALOR INTRNSECO

Las inversiones patrimoniales en entidades controladas son objeto de ajuste al valor intrnseco cuando se disponga de este valor, con el fin de reconocer la diferencia entre el precio de adquisicin y el valor intrnseco de las acciones, cuotas o partes de inters social, en el momento de la compra. Si como resultado de la comparacin el valor de la inversin es inferior al valor intrnseco, la diferencia se registra debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1999VALORIZACIONES y acreditando la subcuenta respectiva, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN. Si por el contrario, como resultado de la comparacin el valor de la inversin es superior al valor intrnseco, la diferencia se registra debitando la subcuenta 530235-Inversiones patrimoniales en entidades controladas, de la cuenta 5302-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES y acreditando la subcuenta 128035-Inversiones patrimoniales en entidades controladas, de la cuenta 1280-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR). El ajuste al valor intrnseco se modifica por nuevas adquisiciones. Si la nueva comparacin da como resultado que el valor intrnseco es superior al valor de la inversin, y previamente se tena registrada una valorizacin, sta se incrementa. Si por el contrario, el valor de la inversin es superior al valor intrnseco, la diferencia se registra debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y acreditando la subcuenta respectiva, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES. Si la diferencia excede el valor registrado como valorizacin debe constituirse una provisin por el exceso, para lo cual se debita la subcuenta 530235-Inversiones patrimoniales en entidades controladas, de la cuenta 5302-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES y se acredita la subcuenta 128035-Inversiones patrimoniales en entidades controladas, de la cuenta 1280-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR).
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

Ahora bien, si la nueva comparacin da como resultado que el valor intrnseco es inferior al valor de la inversin, y previamente se tena registrada una provisin, sta se incrementa. Si por el contrario, el valor intrnseco es superior al valor de la inversin, se debita la subcuenta 128035-Inversiones patrimoniales en entidades controladas, de la cuenta 1280-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR) y se acredita la subcuenta 530235-Inversiones patrimoniales en entidades controladas, de la cuenta 5302-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES, si la provisin se constituy en el perodo contable, o la subcuenta 481008Recuperaciones, de la cuenta 4810-EXTRAORDINARIOS, si la provisin se constituy en perodos anteriores. Si la diferencia supera el valor de la provisin nuevamente se constituyen valorizaciones. Cuando por efectos de la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial el valor neto de la inversin llegue a cero y en consecuencia se abandone el mtodo de participacin patrimonial, el inversor debe comparar el valor de la inversin con el intrnseco, cuando disponga de este valor, con el fin de ajustar o reversar las valorizaciones constituidas.

18. INVERSIONES PATRIMONIALES ENTIDADES NO CONTROLADAS

EN

Las inversiones patrimoniales en entidades no controladas comprenden los ttulos participativos clasificados como de baja o mnima bursatilidad o sin ninguna cotizacin, los cuales no le permiten a la entidad contable pblica controlar, compartir el control o ejercer influencia importante sobre el ente emisor. As mismo, registra los aportes efectuados en organismos internacionales con la finalidad de obtener servicios de apoyo, que tengan un valor recuperable en el futuro y los aportes en entidades del sector solidario. De manera excepcional, se incluyen las inversiones que por situaciones especiales pasan a ser propiedad de la entidad contable pblica y sobre las cuales existe restriccin para su administracin, con independencia de que le otorguen una participacin patrimonial mayoritaria y su clasificacin sea de alta o media bursatilidad. Las inversiones que no presenten la citada restriccin, se reconocen y revelan de acuerdo con la finalidad que establezca la entidad pblica que las recibe.

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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19. RECONOCIMIENTO DE INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS

Las inversiones patrimoniales en entidades no controladas se reconocen por el mtodo del costo, mediante el cual el reconocimiento inicial se efecta por el costo histrico y las utilidades por concepto de dividendos y participaciones distribuidos en efectivo o en acciones, cuotas o partes de inters social, hasta el monto que percibe como distribuciones de ganancias netas acumuladas de la entidad en la que invierte, originadas con posterioridad a la fecha de adquisicin, se reconocen como ingreso. Si las ganancias distribuidas se generaron con anterioridad a la fecha de adquisicin, se constituyen en un menor valor de la inversin. Cuando la inversin se efecte en moneda extranjera procede la reexpresin por diferencia en cambio. Las inversiones patrimoniales en entidades no controladas se reconocen debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1207-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS y se acredita la subcuenta respectiva, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Los dividendos y participaciones se reconocen debitando la subcuenta 147043-Dividendos y participaciones por cobrar, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES y acreditando la subcuenta 480527-Dividendos y participaciones, de la cuenta 4805-FINANCIEROS. Las ganancias distribuidas, generadas con anterioridad a la fecha de adquisicin, se reconocen debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1207-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS.

Cuando el valor intrnseco o la cotizacin en bolsa superen el costo se constituye una valorizacin. En caso contrario, debe disminuirse la valorizacin constituida hasta agotarla, y ms all de ese valor deben reconocerse gastos por provisiones. La valorizacin se reconoce debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES y acreditando la subcuenta respectiva, de la cuenta 3115SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN. La disminucin de la valorizacin constituida se registra debitando la subcuenta respectiva, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1999VALORIZACIONES. Por su parte, para el registro de la provisin se debita la subcuenta 530234-Inversiones patrimoniales en entidades no controladas, de la cuenta 5302-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES y se acredita la subcuenta 128034-Inversiones patrimoniales en entidades no controladas, de la cuenta 1280-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR). Las inversiones patrimoniales en entidades no controladas, cuando se coticen en bolsa, deben actualizarse mensualmente. En caso contrario, deben actualizarse cuando se disponga de la informacin sobre el valor intrnseco, que como mnimo debe ser una vez al ao.

21. TRANSICIN DEL MTODO DEL COSTO AL DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL

Cuando la entidad contable pblica adquiera el control, lo comparta o comience a ejercer influencia importante en una entidad, cuya inversin vena siendo clasificada como inversiones patrimoniales en entidades no controladas y en consecuencia registrada por el mtodo del costo, debe reclasificarla a inversiones patrimoniales en entidades controladas, por el valor neto resultante de adicionar al costo, los dividendos causados no recaudados y restarle las provisiones contabilizadas. A partir de este momento la inversin debe actualizarse por el mtodo de participacin patrimonial. El registro de reclasificacin se efecta debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1208INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES
ttulo II

20. ACTUALIZACIN DE INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS

La actualizacin de las inversiones patrimoniales en entidades no controladas surge de la comparacin peridica del costo de la inversin frente a su valor intrnseco, cuando las inversiones se clasifiquen como de baja o mnima bursatilidad o sin ninguna cotizacin, y contra la cotizacin en bolsa, si las inversiones se clasifican como de alta y media bursatilidad.

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

CONTROLADAS y la subcuenta 128034-Inversiones patrimoniales en entidades no controladas, de la cuenta 1280-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR), y acreditando la subcuenta 147043-Dividendos y participaciones por cobrar, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES y la subcuenta respectiva, de la cuenta 1207-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS. En caso de haberse registrado valorizaciones, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1999VALORIZACIONES.

23. INVERSIONES PATRIMONIALES ENTIDADES EN LIQUIDACIN

EN

22. TRANSICIN DEL MTODO PARTICIPACIN PATRIMONIAL AL COSTO

DE DEL

Cuando no se cumpla alguno de los supuestos para la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial, la entidad contable pblica debe abandonar dicho mtodo y reclasificar la inversin a inversiones patrimoniales en entidades no controladas. La reclasificacin debe efectuarse por el valor neto resultante de restarle al valor de la inversin, el supervit por el mtodo de participacin y las provisiones contabilizadas. A partir de este momento la actualizacin de estas inversiones debe efectuarse por el mtodo del costo. El registro de reclasificacin se efecta debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3117SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL o 3243-SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL y la subcuenta 128035Inversiones patrimoniales en entidades controladas, de la cuenta 1280-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR) y acreditando la subcuenta respectiva, de la cuenta 1208-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS. La diferencia se registra en la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1207-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS. En caso de haberse registrado valorizaciones, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1999VALORIZACIONES.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

Las inversiones en entidades en proceso de liquidacin que estaban clasificadas como inversiones patrimoniales en entidades controladas deben reclasificarse por el valor que resulte de restarle al valor de la inversin, el supervit por el mtodo de participacin patrimonial. Para el efecto, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3117-SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL o 3243-SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL y se acredita la subcuenta respectiva, de la cuenta 1208-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS. La diferencia se registra en la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1216-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES EN LIQUIDACIN. En caso de haberse registrado provisiones se reclasifica el valor de la provisin debitando la subcuenta 128036-Inversiones patrimoniales en entidades en liquidacin y acreditando la subcuenta 128035-Inversiones patrimoniales en entidades controladas, de la cuenta 1280-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR). Adicionalmente, si existen valorizaciones se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES. Por su parte, las inversiones que estaban registradas como inversiones patrimoniales en entidades no controladas deben reclasificarse a inversiones patrimoniales en entidades en liquidacin. Para el efecto, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1216-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES EN LIQUIDACIN y se acredita la subcuenta respectiva, de la cuenta 1207-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS. En caso de haberse registrado provisiones se reclasifica el valor de la provisin debitando la subcuenta 128036-Inversiones patrimoniales en entidades en liquidacin y acreditando la subcuenta 128034-Inversiones patrimoniales en entidades no controladas, de la cuenta 1280-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR). Adicionalmente, si existen valorizaciones, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES.

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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Las inversiones en entidades en liquidacin no son objeto de actualizacin.

la subcuenta 990514-Obligaciones en opciones, de la cuenta 9905-RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB). Por su parte, la prima en compra de opciones se reconoce debitando la subcuenta 580566-Prima en compra de opciones, de la cuenta 5805-FINANCIEROS y acreditando la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL o la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. No obstante, podr diferirse siempre que los beneficios asociados se esperen recibir en el futuro, caso en el cual el dbito corresponde a la subcuenta 191038-Prima en compra de opciones, de la cuenta 1910-CARGOS DIFERIDOS. El vendedor de la opcin registra la prima debitando la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL o la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acreditando la subcuenta 480581-Prima en venta de opciones, de la cuenta 4805-FINANCIEROS. No obstante, podr diferirse siempre que los beneficios asociados se esperen recibir en el futuro, caso en el cual el crdito corresponde a la subcuenta 291521-Prima en venta de opciones, de la cuenta 2915-CRDITOS DIFERIDOS.

24. INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS

Los instrumentos derivados son operaciones que se realizan mediante contrato y representan para la entidad derechos u obligaciones dependiendo entre otras circunstancias, del comportamiento en el mercado, de las tasas de cambio, las tasas de inters, los ndices burstiles o cualquier otro subyacente pactado, los cuales se liquidarn en fecha futura acordada. Las opciones son instrumentos derivados y se caracterizan porque le dan a su tenedor la opcin o el derecho, pero no la obligacin, de comprar o de vender una cantidad especfica de un activo a un precio y en una fecha establecida, o durante un tiempo determinado. Dicho contrato obliga al suscriptor a vender o comprar el activo en la fecha en que la opcin sea ejercida por el tenedor, de acuerdo con las condiciones de cantidad, calidad y precio establecidos para el efecto en el contrato. El contrato de opcin implica para el tenedor el pago de una prima. Estos contratos se efectan con la finalidad de gestionar el riesgo de los activos.

25. RECONOCIMIENTO DE INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS

Los instrumentos derivados con fines de cobertura se reconocen por el valor del derecho y de la obligacin en la fecha de inicio del contrato, empleando metodologas de reconocido valor tcnico. El registro se efecta debitando la subcuenta 121701-Derechos en contratos derivados y acreditando la subcuenta 121702-Obligaciones en contratos derivados (Cr), de la cuenta 1217-INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS. Tratndose de las opciones, el derecho se registra debitando la subcuenta 812907-Vendidas o la subcuenta 812908-Compradas, de la cuenta 8129-DERECHOS EN OPCIONES y acreditando la subcuenta 890512-Derechos en opciones, de la cuenta 8905-DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR). La obligacin se registra acreditando la subcuenta 912907-Vendidas o 912908-Compradas, de la cuenta 9129-OBLIGACIONES EN OPCIONES y debitando

26. ACTUALIZACIN DE INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS

En los instrumentos derivados con fines de cobertura de activos, tanto el derecho como la obligacin se actualizan con base en metodologas de reconocido valor tcnico. Si como resultado de la actualizacin, el derecho se incrementa en mayor proporcin que la obligacin, se debita la subcuenta 121701-Derechos en contratos derivados y se acredita la subcuenta 121702-Obligaciones en contratos derivados (Cr), de la cuenta 1217-INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS. La diferencia se registra como ingreso en la subcuenta 480580-Utilidad en la valoracin de derivados, de la cuenta 4805-FINANCIEROS, previa disminucin del gasto por la prdida, si existiere. Si como resultado de la actualizacin la obligacin se incrementa en mayor proporcin que el derecho, se debita la subcuenta 121701-Derechos en contratos derivados y se acredita la subcuenta 121702ttulo II

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Obligaciones en contratos derivados (Cr), de la cuenta 1217-INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS. La diferencia se registra como gasto en la subcuenta 580565-Prdida en la valoracin de derivados, de la cuenta 5805-FINANCIEROS, previa disminucin del ingreso por la utilidad, si existiere. Adicional a las situaciones planteadas pueden presentarse casos en los que no varen los derechos y obligaciones, se presenten variaciones negativas o vare slo el derecho o la obligacin. En estos casos, la entidad contable pblica debe garantizar la adecuada aplicacin de los registros, en el sentido de debitar o acreditar el derecho y/o la obligacin y reconocer los ingresos o gastos, segn corresponda. En todo caso, los derechos y obligaciones de contratos derivados deben estar actualizados en la fecha de terminacin del contrato, con el fin de garantizar que la diferencia entre derechos y obligaciones corresponda al valor a recaudar, si el valor del derecho es mayor al de la obligacin, o a girar, si el valor de la obligacin es mayor al derecho. Con el recaudo se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y la subcuenta 121702-Obligaciones en contratos derivados (Cr), de la cuenta 1217-INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS y se acredita la subcuenta 121701-Derechos en contratos derivados, de la cuenta 1217-INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS. Con el giro se debita la subcuenta 121702-Obligaciones en contratos derivados (Cr), de la cuenta 1217-INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS y se acredita la subcuenta 121701-Derechos en contratos derivados, de la cuenta 1217-INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS y la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Tratndose de las opciones, el comprador y el vendedor actualizan tanto el derecho como la obligacin. La actualizacin del derecho se registra debitando o acreditando la subcuenta 812907-Vendidas o la subcuenta 812908-Compradas, de la cuenta 8129DERECHOS EN OPCIONES y acreditando o debitando la subcuenta 890512-Derechos en opciones, de la cuenta 8905-DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR). Por su parte, la obligacin se actualiza acreditando o debitando
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

la subcuenta 912907-Vendidas o 912908-Compradas, de la cuenta 9129-OBLIGACIONES EN OPCIONES y debitando o acreditando la subcuenta 990514-Obligaciones en opciones, de la cuenta 9905-RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB). Para el comprador de la opcin, si como producto de la actualizacin el incremento del valor de los derechos es mayor al incremento de las obligaciones, registra la utilidad por la diferencia entre el derecho y la obligacin, debitando la subcuenta 121703-Utilidad en la valoracin de opciones compradas, de la cuenta 1217-INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS y acreditando la subcuenta 480580-Utilidad en la valoracin de derivados, de la cuenta 4805-FINANCIEROS. Si para el vendedor la actualizacin del valor de los derechos es menor al incremento de las obligaciones, ste registra la prdida por la diferencia entre el derecho y la obligacin, debitando la subcuenta 580565-Prdida en la valoracin de derivados, de la cuenta 5805FINANCIEROS y acreditando la subcuenta 121704Prdida en la valoracin de opciones vendidas (Cr), de la cuenta 1217-INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS. Adicional a las situaciones planteadas, pueden presentarse casos en los que no varen los derechos y obligaciones, se presenten variaciones negativas o vare slo el derecho o la obligacin. En estos casos, la entidad contable pblica debe garantizar la adecuada aplicacin de los registros, en el sentido de debitar o acreditar el derecho y/o la obligacin registrados en cuentas de orden deudoras y acreedoras, y reconocer los ingresos o gastos, segn corresponda. Por su parte, la prima en compra de opciones se reconoce debitando la subcuenta 580566-Prima en compra de opciones, de la cuenta 5805-FINANCIEROS y acreditando la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL o la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. No obstante, podr diferirse siempre que los beneficios asociados se esperen recibir en el futuro, caso en el cual el dbito corresponde a la subcuenta 191038-Prima en compra de opciones, de la cuenta 1910-CARGOS DIFERIDOS. El vendedor de la opcin registra la prima debitando la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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NICA NACIONAL o la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acreditando la subcuenta 480581-Prima en venta de opciones, de la cuenta 4805-FINANCIEROS. No obstante, podr diferirse siempre que los beneficios asociados se esperen recibir en el futuro, caso en el cual el crdito corresponde a la subcuenta 291521-Prima en venta de opciones, de la cuenta 2915-CRDITOS DIFERIDOS. En todo caso, en la fecha de terminacin del contrato se debe garantizar que el valor correspondiente a la utilidad del comprador de la opcin sea igual al valor a recaudar, y la prdida del vendedor sea igual al valor a girar. Con el recaudo, el comprador debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acredita la subcuenta 121703-Utilidad en la valoracin de opciones compradas, de la cuenta 1217-INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS. Con el giro, el vendedor debita la subcuenta 121704Prdida en la valoracin de opciones vendidas (Cr), de la cuenta 1217-INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS y acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Adicionalmente deben disminuirse los registros en cuentas de orden. Los instrumentos derivados con fines de cobertura de activos deben actualizarse por lo menos una vez al mes y registrar sus resultados al cierre de ste.

Las inversiones de administracin de liquidez realizadas por la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional con los recursos de los fondos que administra, las inversiones de las reservas internacionales efectuadas por el Banco de la Repblica, las inversiones patrimoniales en entidades que se encuentren en proceso de liquidacin y los instrumentos derivados con fines de cobertura de activos deben revelarse en forma separada. En notas a los estados contables debe revelarse el monto de las inversiones adquiridas para mantener hasta el vencimiento, as como los ttulos de deuda que van a permanecer en el portafolio cuando menos durante un ao, a partir de su adquisicin. De igual manera, debe conservarse a disposicin de los organismos de inspeccin, vigilancia y control, el acto administrativo que soporte la decisin de adquirir este tipo de inversiones. As mismo, en notas a los estados contables debe revelarse la metodologa de actualizacin de las distintas clasificaciones de inversiones, y tratndose de los instrumentos derivados con fines de cobertura, las partidas del balance cubiertas. De la misma manera, deben revelarse las condiciones y caractersticas que motivan la decisin de constitucin de inversiones de administracin de liquidez.

27. REVELACIN DE LAS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS
Las inversiones se revelan teniendo en cuenta la finalidad con la cual se efectan y la modalidad del ttulo o contrato. En relacin con la finalidad, las inversiones se efectan para administrar la liquidez, adquirir el control del ente receptor de la inversin o por razones de poltica. En cuanto a la modalidad del ttulo, las inversiones de administracin de liquidez se clasifican en ttulos de deuda, ttulos participativos e instrumentos derivados; las inversiones con fines de poltica, en ttulos de deuda; y las inversiones para adquirir el control, en ttulos participativos. Cuando surjan provisiones o valorizaciones debern revelarse por separado. Por su parte, los instrumentos derivados con fines de cobertura de los activos se revelan en forma separada.

28. CONSTITUCIN DE PASIVOS CONTINGENTES

Tratndose de inversiones en empresas, el inversionista reconocer pasivos, ya sean reales o contingentes, en la medida en que haya contrado obligaciones o requiera efectuar pagos en nombre de la entidad controlada, asociada o entidad bajo control conjunto, para satisfacer obligaciones que ste haya garantizado o aceptado de alguna otra forma. En consecuencia, cuando el inversor vaya a realizar pagos por este concepto y haya constituido previamente el pasivo contingente, debe disminuirlo, constituyendo la obligacin real. En el caso de inversiones en entidades en liquidacin, el inversionista reconocer pasivos contingentes cuando las disposiciones legales o evaluaciones internas lo requieran. Por lo tanto, cuando el inversor vaya a realizar pagos por este concepto, previamente debe disminuir el pasivo contingente, constituyendo la obligacin real.
ttulo II

CAPTULO II. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DEL PORCENTAJE Y SOBRETASA AMBIENTAL AL IMPUESTO PREDIAL A FAVOR DE LAS CORPORACIONES AUTNOMAS REGIONALES Y REAS METROPOLITANAS

1. GENERALIDADES
Las disposiciones constitucionales y legales han sealado que los concejos municipales y distritales deben establecer una sobretasa sobre el avalo de los bienes que sirven de base para liquidar el impuesto predial, o un porcentaje sobre el total del recaudo del impuesto predial, con destino a las corporaciones autnomas regionales del territorio de su jurisdiccin. Dado que independientemente de la modalidad de recaudo que apliquen los municipios y distritos, los referidos recursos pertenecen a las corporaciones autnomas regionales, se seala el siguiente procedimiento para el reconocimiento de esta operacin por parte de los municipios, distritos y corporaciones autnomas regionales. Este procedimiento tambin aplica para las reas metropolitanas cuando se trate de la sobretasa metropolitana que los municipios y distritos le recaudan.

Estas entidades contables pblicas reconocern en cuentas de orden de control el valor de la sobretasa o porcentaje, debitando la subcuenta 991523-Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial, de la cuenta 9915-ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB), y acreditando la subcuenta 939015-Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial, de la cuenta 9390-OTRAS CUENTAS ACREEDORAS DE CONTROL. En el evento en que el recaudo de los recursos por parte de los municipios y distritos se produzca en la misma vigencia de la declaracin tributaria, o la liquidacin oficial en firme, u otro acto administrativo que liquide dicho impuesto, estas entidades deben registrar un dbito en la subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 1110DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, por el total de los recursos recaudados, un crdito a la subcuenta 130507-Impuesto predial unificado, de la cuenta 1305VIGENCIA ACTUAL, por el valor causado previamente, y un crdito a la subcuenta 290518-Recaudos del porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial, de la cuenta 2905-RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS, por el valor que corresponde a las corporaciones autnomas regionales o a las reas metropolitanas, sea en forma de porcentaje o sobretasa, segn el caso. Si el recaudo se produce en una vigencia diferente a la que corresponde la declaracin tributaria, o la liquidacin oficial en firme, u otro acto administrativo que liquide dicho impuesto, los municipios y distritos deben registrar un dbito en la subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, y un crdito en las subcuentas 131007Impuesto predial unificado, de la cuenta 1310-VIGENCIAS ANTERIORES, y 290518-Recaudos del porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial, de la cuenta 2905-RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS. De igual forma, en el momento del recaudo o cuando la renta se extinga por causas diferentes al pago,

2. REGISTROS CONTABLES EN LOS MUNICIPIOS Y DISTRITOS

Los municipios y distritos reconocern contablemente la parte del impuesto predial que les corresponde, para lo cual, en el momento de la declaracin tributaria, o la liquidacin oficial en firme u otro acto administrativo que liquide dicho impuesto, se debita la subcuenta 130507-Impuesto predial unificado, de la cuenta 1305-VIGENCIA ACTUAL, y se acredita la subcuenta 410507-Impuesto predial unificado, de la cuenta 4105TRIBUTARIOS, por el valor que les corresponde como ingresos, sin sobreestimarlos, es decir, deben restar del valor total del impuesto liquidado el valor que equivale al porcentaje, y en el caso de la sobretasa, dado que sta se identifica especficamente como un pormilaje del avalo de la propiedad, slo se reconocer como ingreso lo correspondiente al impuesto predial.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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debe procederse a descargar los valores a favor de las corporaciones autnomas regionales y reas metropolitanas de las cuentas de orden acreedoras, para lo cual deben registrar un dbito en la subcuenta 939015-Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial, de la cuenta 9390-OTRAS CUENTAS ACREEDORAS DE CONTROL, y un crdito en la subcuenta 991523Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial, de la cuenta 9915-ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB). Dado que los recursos recaudados correspondientes al porcentaje o sobretasa al impuesto predial deben mantenerse en cuenta separada, los municipios y distritos llevarn el control en la subcuenta 111005Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, a travs de cdigos auxiliares, segn la estructura del Catlogo General de Cuentas del Manual de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad Pblica. Cuando los municipios y distritos recauden los intereses de mora en el pago del impuesto predial a cargo de los contribuyentes, stos deben registrar la parte correspondiente a la sobretasa con destino a las corporaciones autnomas regionales y reas metropolitanas, para lo cual procedern a debitar la subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, y acreditar la subcuenta 290518-Recaudos del porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial, de la cuenta 2905-RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS. Debe tenerse en cuenta que este registro es aplicable en el evento de que la entidad territorial haya optado por el clculo de la sobretasa. Los intereses de mora que se lleguen a causar por el giro extemporneo de estos recursos a las corporaciones autnomas regionales o a las reas metropolitanas, se registran debitando la subcuenta 580190-Otros intereses, de la cuenta 5801-INTERESES y acreditando la subcuenta 242590-Otros acreedores, de la cuenta 2425-ACREEDORES. Cuando los municipios y distritos giran los recursos a las corporaciones autnomas regionales o a las reas

metropolitanas, sean intereses o el valor del porcentaje o sobretasa ambiental, stos deben debitar la subcuenta 290518-Recaudos del porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial, de la cuenta 2905-RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS, y acreditar la subcuenta 111005Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Adicionalmente, debe garantizarse el adecuado flujo de informacin hacia las corporaciones autnomas regionales y reas metropolitanas para que stas efecten los registros contables correspondientes, de tal manera que les permita obtener una informacin con las caractersticas de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad a que se refiere el Marco Conceptual del Plan General de Contabilidad Pblica.

3. REGISTROS CONTABLES EN LAS CORPORACIONES AUTNOMAS REGIONALES Y REAS METROPOLITANAS

Con base en la informacin suministrada por los municipios y distritos, las corporaciones autnomas regionales y reas metropolitanas reconocern el ingreso por concepto del porcentaje o sobretasa ambiental al impuesto predial debitando la subcuenta 140159-Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial, de la cuenta 1401-INGRESOS NO TRIBUTARIOS, y acreditando la subcuenta 411060-Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial, de la cuenta 4110-NO TRIBUTARIOS. El recaudo de los valores girados por los municipios y distritos se registra debitando la subcuenta 111005Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, y acreditando la subcuenta 140159-Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial, de la cuenta 1401-NO TRIBUTARIOS. El recaudo de los intereses de mora generados por el giro extemporneo de los recursos por parte de los municipios y distritos se reconoce debitando la subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acreditando la subcuenta 411003-Intereses, de la cuenta 4110-NO TRIBUTARIOS.

ttulo II

CAPTULO III. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE HECHOS RELACIONADOS CON LAS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

1. ADICIONES Y MEJORAS
Las adiciones y mejoras a las propiedades, planta y equipo son erogaciones en que incurre la entidad contable pblica para aumentar su vida til, ampliar su capacidad productiva y eficiencia operativa, mejorar la calidad de los productos y servicios, o permitir una reduccin significativa de los costos. El valor de las adiciones y mejoras se reconoce como mayor valor del activo, para lo cual se debita la subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza del bien, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO y se acredita la subcuenta 240101-Bienes y servicios la subcuenta 240601-Bienes y servicios, de la cuenta 2401-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES o 2406-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL EXTERIOR, segn corresponda. Tratndose de componentes de las propiedades, planta y equipo que cumplan con la definicin de adicin o mejora, la adquisicin se registra debitando la subcuenta 163512Componentes de propiedades, planta y equipo, de la cuenta 1635-BIENES MUEBLES EN BODEGA y acreditando las subcuentas 240101-Bienes y servicios 240601-Bienes y servicios, de la cuenta 2401-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES o 2406-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL EXTERIOR, segn corresponda. Este registro procede cuando la entidad no utilice los bienes en forma inmediata. Cuando el componente se incorpore al bien se debita la subcuenta respectiva de la cuenta que identifique la naturaleza del bien, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO y se acredita la subcuenta 163512Componentes de propiedades, planta y equipo, de la cuenta 1635-BIENES MUEBLES EN BODEGA.

la entidad contable pblica con el fin de recuperar y conservar su capacidad normal de produccin y utilizacin. El valor de las reparaciones y mantenimiento de las propiedades, planta y equipo que no se encuentren relacionados con la produccin de bienes o la prestacin de servicios individualizables, se reconoce como gasto en la subcuenta 511115-Mantenimiento o 511116Reparaciones, de la cuenta 5111-GENERALES, o en la subcuenta 521113-Mantenimiento o 521114Reparaciones, de la cuenta 5211-GENERALES, segn corresponda. El valor de las reparaciones y mantenimiento de las propiedades, planta y equipo relacionado con la produccin de bienes o la prestacin de servicios individualizables, se reconoce como costo de produccin en la subcuenta denominada Generales, de las cuentas que correspondan, de la clase 7-COSTOS DE PRODUCCIN.

3. CAPITALIZACIN DE LOS COSTOS DE ENDEUDAMIENTO

Los costos de endeudamiento corresponden a intereses, comisiones y conceptos tales como la formalizacin de contratos, la diferencia en cambio de los intereses y la amortizacin de primas y descuentos en la colocacin de bonos y ttulos, originados en la obtencin de financiacin, por parte de la entidad contable pblica. Los costos de endeudamiento que se asocien con la adquisicin o construccin de bienes, que no se encuentren en condiciones de utilizacin, se reconocen como un mayor valor del activo, siempre que la entidad contable pblica reconozca el bien y la obligacin. Los intereses y comisiones se reconocen debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta que

2. REPARACIONES Y MANTENIMIENTO
Las reparaciones y mantenimiento de las propiedades, planta y equipo son erogaciones en las cuales incurre
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identifique la naturaleza del bien financiado, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO y acreditando la subcuenta que identifique la operacin de financiamiento, de la cuenta 2422-INTERESES POR PAGAR o 2423COMISIONES POR PAGAR, segn corresponda. Por su parte, la utilidad o prdida en la actualizacin y negociacin de las inversiones de administracin de liquidez, efectuadas con recursos que provengan de un prstamo obtenido para financiar la adquisicin o construccin de un activo que no se encuentre en condiciones de utilizacin, debe reconocerse, respectivamente, como un menor o mayor valor del activo financiado, sin afectar las cuentas de ingresos y gastos. El registro de esta operacin se efecta debitando o acreditando la subcuenta que identifique el ttulo adquirido, de la cuenta 1201-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS DE DEUDA y acreditando o debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta que identifique la naturaleza del bien financiado, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. La utilidad en la actualizacin y negociacin de las inversiones con fines de poltica, efectuadas con recursos que provengan de un prstamo obtenido para financiar la adquisicin o construccin de un activo, que no se encuentre en condiciones de utilizacin o venta, debe reconocerse como un menor valor del activo financiado. El registro de esta operacin se efecta debitando la subcuenta que identifique el ttulo adquirido, de la cuenta 1203-INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN TTULOS DE DEUDA y acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta que identifique la naturaleza del bien financiado, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO.

La vida til corresponde al perodo durante el cual se espera que un activo pueda ser usado por la entidad contable pblica, en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. Tambin se considera vida til el nmero de unidades de produccin o unidades de trabajo que la entidad contable pblica espera obtener del activo.

5. MTODOS DE AMORTIZACIN

DEPRECIACIN

La depreciacin y amortizacin deben determinarse sistemticamente mediante la aplicacin de mtodos de reconocido valor tcnico que reflejen el patrn de consumo de los beneficios econmicos, o del potencial de servicio que el activo incorpora. El mtodo adoptado debe aplicarse en forma consistente durante el perodo contable, con independencia de las consideraciones tributarias o de rentabilidad. El mtodo aplicado debe revisarse en forma peridica y, si se ha producido un cambio importante en el patrn esperado de beneficios econmicos o potencial de servicio del activo, debido a que el mtodo no es el adecuado, debe cambiarse por uno que refleje el nuevo patrn. Cuando tal modificacin se haga necesaria debe reconocerse el efecto a partir del perodo contable en el cual se efecta el cambio. Son considerados mtodos de reconocido valor tcnico, entre otros, los siguientes: Lnea Recta, Nmero de Unidades de Produccin u Horas de Trabajo, Suma de los Dgitos de los Aos y Doble Tasa sobre Saldo Decreciente.

4. DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
Las propiedades, planta y equipo son objeto de depreciacin o amortizacin. La depreciacin, al igual que la amortizacin, reconoce la prdida de la capacidad operacional por el uso y corresponde a la distribucin racional y sistemtica del costo histrico de las propiedades, planta y equipo durante su vida til estimada, con el fin de asociar la contribucin de los activos al desarrollo de las funciones de cometido estatal de la entidad contable pblica. La depreciacin y la amortizacin se deben calcular para cada activo individualmente considerado, excepto cuando se aplique la depreciacin por componentes.

6. LNEA RECTA
Este mtodo se aplica cuando el activo es utilizado de manera regular y uniforme en cada perodo contable, y consiste en determinar una alcuota peridica constante que se obtiene de dividir el costo histrico del activo entre la vida til estimada.

7. NMERO DE UNIDADES DE PRODUCCIN U HORAS DE TRABAJO

Este mtodo se basa en la capacidad de produccin estimada del activo, y consiste en dividir el costo histrico
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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Activos Depreciables Edificaciones Redes, lneas y cables Plantas, ductos y tneles Maquinaria y equipo Equipo mdico y cientfico Muebles, enseres y equipo de oficina Equipos de transporte, traccin y elevacin Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera Equipos de comunicacin Equipos de computacin Aos de Vida til 50 25 15 15 10 10 10 10 10 5

del activo entre el nmero de unidades de produccin u horas de trabajo estimadas. El valor de la depreciacin o amortizacin se obtiene de multiplicar la tasa unitaria obtenida por el nmero de unidades producidas u horas trabajadas.

8. SUMA DE LOS DGITOS DE LOS AOS

Es un sistema de depreciacin acelerada, segn el cual los activos fijos se deprecian ms durante los primeros aos de vida y menos durante los ltimos aos. La frmula utilizada en este mtodo es: depreciacin es igual al costo histrico multiplicado por el factor de depreciacin. El factor de depreciacin es una fraccin cuyo numerador representa los aos de vida que le quedan al activo y el denominador representa la suma de los aos de vida til probable, el cual es constante para cualquier ao en que se calcule la depreciacin.

11. REVISIN DE LA VIDA TIL

La vida til de las propiedades, planta y equipo debe revisarse anualmente y, si las expectativas difieren significativamente de las estimaciones previas, por razones tales como adiciones o mejoras, avances tecnolgicos, polticas de mantenimiento y reparaciones, obsolescencia u otros factores, podr fijarse una vida til diferente, registrando el efecto a partir del periodo contable en el cual se efecta el cambio.

9. DOBLE TASA SOBRE SALDO DECRECIENTE

Este mtodo permite acelerar la depreciacin de un activo, y consiste en aplicar una tasa de depreciacin constante al saldo por depreciar, que se calcula tomando el doble del porcentaje que, siguiendo el mtodo de lnea recta, se cargara por el uso del activo al finalizar el ao. La aplicacin de este mtodo es apropiada en los casos en que la capacidad de produccin del activo es mayor al principio de su vida til y va declinando hacia el final de sta, o cuando el valor del mantenimiento y las reparaciones van aumentando con el tiempo.

12. DEPRECIACIN DE BIENES USADOS

La depreciacin de los bienes usados, adquiridos o incorporados, se debe determinar tomando como base la vida til restante, de acuerdo con las condiciones naturales y la capacidad de produccin o de servicio de los mismos.

13. DEPRECIACIN POR COMPONENTES

Cuando los componentes o partes de un activo depreciable tienen vidas tiles distintas, o suministren beneficios econmicos, o potenciales de servicios a ritmos diferentes, la depreciacin de cada componente debe calcularse segn el mtodo y vida til ms adecuado, y contabilizarse por separado, utilizando para el efecto cdigos auxiliares.

10. AOS DE VIDA TIL DE ACTIVOS DEPRECIABLES O AMORTIZABLES

La vida til de un activo depreciable o amortizable debe definirse por parte de la entidad contable pblica, considerando los beneficios econmicos futuros o el potencial de servicio del activo. Cuando se utilicen los mtodos de depreciacin de Lnea Recta, Suma de los Dgitos de los Aos o Doble Tasa sobre Saldo Decreciente, pueden tomarse como referencia las siguientes vidas tiles:
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14. DEPRECIACIN DE LOS ACTIVOS DE MENOR CUANTA

Los activos de menor cuanta son los que, con base en su valor de adquisicin o incorporacin, pueden depreciarse

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en el mismo ao en que se adquieren o incorporan, teniendo en cuenta los montos que anualmente defina la Contadura General de la Nacin. La depreciacin puede registrarse en el momento de la adquisicin o incorporacin del activo o durante los meses que resten para la terminacin del perodo contable.

cuenta 1685-DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) o 1686AMORTIZACIN ACUMULADA (CR). En el caso de las empresas pblicas, la depreciacin y amortizacin de los activos relacionados directamente con las actividades de produccin de bienes y prestacin de servicios individualizables se registra debitando la subcuenta Depreciacin y Amortizacin, de las cuentas de la clase 7-COSTOS DE PRODUCCIN y acreditando la subcuenta que corresponda de la cuenta 1685DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) o 1686-AMORTIZACIN ACUMULADA (CR). Por su parte, la depreciacin de las propiedades de inversin, as como de los activos de las entidades contables pblicas dedicadas a las actividades de la administracin de la seguridad social, el desarrollo de las actividades financiera o aseguradora, la explotacin de los juegos de suerte y azar y, las actividades de direccin, planeacin y apoyo logstico de las empresas pblicas, se registra debitando las subcuentas que correspondan de la cuenta 5330DEPRECIACIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO y acreditando las subcuentas de la cuenta 1685DEPRECIACIN ACUMULADA (CR).

15. SUSPENSIN DE LA DEPRECIACIN

Cuando un activo se retire temporalmente del servicio, por mantenimiento u otras razones, la suspensin de la depreciacin debe atender las polticas que para el efecto defina la entidad. En todo caso, cuando la entidad contable pblica comience a utilizar nuevamente el activo debe continuar con su depreciacin.

16. REGISTRO CONTABLE DE LA DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN

Tratndose de las entidades del gobierno general pertenecientes al sector central, la depreciacin y/ o amortizacin se registra debitando la subcuenta 312804-Depreciacin de propiedades, planta y equipo o 312805-Amortizacin de propiedades, planta y equipo, de la cuenta 3128-PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) y acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1685DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) o 1686-AMORTIZACIN ACUMULADA (CR). Para el caso de las entidades del gobierno general pertenecientes al sector descentralizado, la depreciacin y/o amortizacin se registra debitando la subcuenta 327003-Depreciacin de propiedades, planta y equipo o 327004-Amortizacin de propiedades, planta y equipo, de la cuenta 3270-PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) y acreditando la subcuenta que corresponda de la cuenta 1685-DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) o 1686-AMORTIZACIN ACUMULADA (CR). Los anteriores registros se efectan siempre que los activos objeto de depreciacin o amortizacin no estn asociados con actividades de produccin de bienes y prestacin de servicios individualizables. En caso contrario, la depreciacin y amortizacin se registra debitando la subcuenta Depreciacin y Amortizacin, de las cuentas de la clase 7-COSTOS DE PRODUCCIN y acreditando la subcuenta que corresponda de la

17. BIENES DE MEDIO (0.5) SALARIO MNIMO MENSUAL LEGAL VIGENTE

Los bienes adquiridos por un valor inferior o igual a medio (0.5) salario mnimo mensual legal vigente pueden registrarse como activo o como gasto. Cuando la entidad contable pblica registre estos bienes como activo, aplica el procedimiento de depreciacin para los activos de menor cuanta. Cuando la entidad registre los bienes como gasto, debita la subcuenta que corresponda de la cuenta 5111-GENERALES o 5211GENERALES y acredita la subcuenta 240101-Bienes y servicios, de la cuenta 2401-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES o 240601-Bienes y servicios, de la cuenta 2406-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL EXTERIOR , segn el tipo de operacin.

18. ACTUALIZACIN
El valor de las propiedades, planta y equipo es objeto de actualizacin mediante la comparacin del valor en libros con el costo de reposicin o el valor de realizacin. El valor en libros corresponde al valor resultante de restarle al costo histrico de un bien, la depreciacin
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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

o amortizacin acumulada y la provisin, y sumarle la valorizacin. Por su parte, el costo de reposicin y el valor de realizacin pueden establecerse mediante avalo tcnico, el cual debe considerar, entre otros criterios, la ubicacin, el estado, la capacidad productiva, la situacin de mercado, el grado de negociabilidad, la obsolescencia y el deterioro que sufren los bienes. El costo de reposicin tambin puede determinarse mediante precios de referencia publicados por organismos oficiales o especializados. Tratndose de terrenos destinados a adelantar proyectos de construccin podr aplicarse el mtodo (tcnica) residual, como aplicacin del valor presente neto que consiste en descontar los costos totales y la utilidad esperada del proyecto, al monto total de las ventas proyectadas. La seleccin y aplicacin de las metodologas para realizar el avalo tcnico debe tener en cuenta la relacin costo-beneficio para la entidad contable pblica, procurando evitar erogaciones significativas, para lo cual podrn efectuarse avalos con personal de la entidad, con personas naturales o jurdicas o con el apoyo de otras entidades pblicas, siempre que cuenten con la idoneidad y capacidad para su realizacin. As mismo, deber atender la expectativa inmediata de la administracin, de acuerdo con la destinacin prevista para el bien. Si se actualiza un determinado elemento perteneciente a las propiedades, planta y equipo, tambin se deben actualizar todos los activos que pertenezcan a la misma clasificacin.

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO y acreditando las subcuentas de la cuenta 1695-PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR). Tratndose de las entidades del gobierno general, el reconocimiento de la provisin afecta directamente el patrimonio, siempre que los activos no se encuentren asociados con actividades de produccin de bienes y prestacin de servicios individualizables. Para el registro se debita la subcuenta 312801-Provisiones para propiedades, planta y equipo, de la cuenta 3128-PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) o 327001-Provisiones para propiedades, planta y equipo, de la cuenta 3270PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) y se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1695-PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR). En caso contrario aplica el procedimiento contenido en el prrafo anterior.

20. FRECUENCIA DE LAS ACTUALIZACIONES

La actualizacin de las propiedades, planta y equipo debe efectuarse con periodicidad de tres (3) aos, a partir de la ltima realizada, y el registro debe quedar incorporado en el perodo contable respectivo. No obstante, si con anterioridad al cumplimiento de este plazo el valor en libros de las propiedades, planta y equipo experimenta cambios significativos con respecto al costo de reposicin, o al valor de realizacin, debe hacerse una nueva actualizacin, registrando su efecto en el perodo contable respectivo.

19. REGISTRO DE LA ACTUALIZACIN

Si el costo de reposicin o el valor de realizacin es mayor al valor en libros, la diferencia se registra debitando la subcuenta de la cuenta 1999-VALORIZACIONES, que identifique la naturaleza del bien actualizado y acreditando las subcuentas de la cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN, segn corresponda. En caso contrario, se debitan las subcuentas de las cuentas 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y se acreditan las subcuentas de la cuenta 1999VALORIZACIONES, hasta agotar los saldos. El exceso debe registrarse como gasto debitando las subcuentas de la cuenta 5307-PROVISIN PARA PROTECCIN DE
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

21. EXCEPCIONES A LA ACTUALIZACIN

No es obligatoria la actualizacin de los bienes muebles cuyo costo histrico, individualmente considerado, sea inferior a treinta y cinco (35) salarios mnimos mensuales legales vigentes, ni de las propiedades, planta y equipo ubicados en zonas de alto riesgo.

22. VENTA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

El registro contable considera si el valor de venta de las propiedades, planta y equipo es mayor, menor o igual a su valor en libros.

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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Si el valor de la venta es mayor al valor en libros, se debitan las subcuentas que correspondan de las cuentas 1685-DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) y 1695PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) y se acredita la subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza del bien vendido, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. La diferencia se registra en la subcuenta 480805-Utilidad en venta de activos, de la cuenta 4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS. En caso de haberse registrado valorizaciones, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3115SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y se acredita la subcuenta respectiva, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES. Si el valor de la venta es menor al valor en libros, se debitan las subcuentas que correspondan de las cuentas 1685-DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) y 1695PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) y se acredita la subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza del bien vendido, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. La diferencia se registra en la subcuenta 580801-Prdida en venta de activos, de la cuenta 5808-OTROS GASTOS ORDINARIOS. En caso de haberse registrado valorizaciones, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3115SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y se acredita la subcuenta respectiva, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES. Si el valor de la venta es igual al valor en libros, se debitan las subcuentas que correspondan de las cuentas 1685DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) y 1695-PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) y se acredita la subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza del bien vendido, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. En caso de haberse registrado valorizaciones se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240SUPERVIT POR VALORIZACIN y se acredita la subcuenta respectiva de la cuenta 1999-VALORIZACIONES.

(CR) y acreditando la subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza del bien retirado, del grupo 16PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. La diferencia se registra en la subcuenta 580802-Prdida en retiro de activos, de la cuenta 5808-OTROS GASTOS ORDINARIOS, si corresponde a bienes inservibles, o la subcuenta 581006-Prdidas en siniestros, de la cuenta 5810-EXTRAORDINARIOS, si corresponde a bienes destruidos o perdidos. En caso de haberse registrado valorizaciones, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES. El control de los bienes inservibles o destruidos total o parcialmente se registra en las cuentas de orden deudoras debitando la subcuenta 831510-Propiedades, planta y equipo, de la cuenta 8315-ACTIVOS RETIRADOS y acreditando la subcuenta 891506-Activos retirados, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR). Los bienes perdidos respecto de los cuales se inicia un proceso de investigacin para su recuperacin, se controlan debitando la subcuenta 836101-En proceso internas, de la cuenta 8361-RESPONSABILIDADES y acreditando la subcuenta 891521-Responsabilidades, de la cuenta 8915DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR).

24. TRASLADO DE BIENES ENTRE ENTIDADES CONTABLES PBLICAS

El traslado de bienes es el proceso mediante el cual se entregan y reciben bienes entre entidades contables pblicas, que implica la transferencia de la propiedad de tales bienes. La entidad contable pblica que traslada propiedades, planta y equipo debita las subcuentas que correspondan, de las cuentas 1685-DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) y 1695-PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) y acredita la subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza del bien trasladado, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. La diferencia que surja se registra debitando las subcuentas que correspondan, de la cuenta 3105CAPITAL FISCAL o 3208-CAPITAL FISCAL, si se trata de entidades del gobierno general, o la subcuenta 580808Bienes y derechos trasladados por las empresas a otras entidades contables pblicas, de la cuenta 5808-OTROS GASTOS ORDINARIOS, si se trata de empresas pblicas. En caso de haberse registrado valorizaciones, se debita
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23. RETIRO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Los bienes inservibles, los destruidos total o parcialmente y los bienes perdidos se retiran de los activos debitando las subcuentas que correspondan, de las cuentas 1685DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) y 1695-PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3115SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y se acredita la subcuenta respectiva, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES. La entidad contable pblica que recibe los bienes debita la subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza del bien, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, por el valor convenido, el cual puede ser el valor en libros o uno estimado mediante avalo tcnico y acredita la subcuenta 312525-Bienes, de la cuenta 3125PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO o la subcuenta 325525-Bienes, de la cuenta 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO.

terceros, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR). Por su parte, la entidad del gobierno general que recibe los bienes los registra por el valor convenido, que puede ser el valor en libros o uno estimado mediante avalo tcnico, debitando la subcuenta que identifique, en cada cuenta, los bienes de uso permanente sin contraprestacin y acreditando la subcuenta 312531-Bienes de uso permanente sin contraprestacin, de la cuenta 3125PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO o 325531-Bienes de uso permanente sin contraprestacin, de la cuenta 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO. La entidad del gobierno general, o la empresa, que entrega a una empresa pblica bienes para el uso permanente y sin contraprestacin, debita las subcuentas que correspondan, de las cuentas 1685DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) y 1695-PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) y acredita la subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza del bien trasladado, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. La diferencia se registra debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1920-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS. De haberse reconocido valorizaciones, se debita la subcuenta 199977-Otros activos y se acredita la subcuenta que identifique la naturaleza del bien reclasificado, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES. Tambin se debita la subcuenta que identifique la naturaleza del bien entregado y se acredita la subcuenta 311576-Otros activos o 324077-Otros activos, de la cuenta 3115SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN, segn corresponda. La empresa que recibe de otra empresa, o de una entidad del gobierno general, bienes para el uso permanente y sin contraprestacin, los registra acreditando la subcuenta 934619-Propiedades, planta y equipo, de la cuenta 9346-BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS y debitando la subcuenta 991506-Bienes recibidos de terceros, de la cuenta 9915-ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB).

25. BIENES DE USO PERMANENTE CONTRAPRESTACIN

SIN

Los bienes de uso permanente sin contraprestacin son los recibidos por la entidad contable pblica sin que medie el traslado de la propiedad ni el reconocimiento de contraprestacin alguna, para ser utilizados de manera permanente en desarrollo de sus funciones de cometido estatal, con independencia del plazo pactado para la restitucin. Estos bienes se reconocen como propiedades, planta y equipo cuando la operacin se realiza entre entidades del gobierno general. La entidad del gobierno general que entrega a otra entidad del gobierno general, bienes para el uso permanente y sin contraprestacin, debita las subcuentas que correspondan de las cuentas 1685DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) y 1695-PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) y acredita la subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza del bien trasladado, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. La diferencia se registra debitando la subcuenta que corresponda de la cuenta 3105-CAPITAL FISCAL o 3208-CAPITAL FISCAL. En caso de haberse registrado valorizaciones, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3115SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y se acredita la subcuenta respectiva, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES. Adicionalmente, la entidad debe controlar estos bienes en cuentas de orden deudoras, para lo cual debita la subcuenta 834704-Propiedades, planta y equipo, de la cuenta 8347-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y acredita la subcuenta 891518-Bienes entregados a
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

26. RESTITUCIN DE LOS BIENES DE USO PERMANENTE SIN CONTRAPRESTACIN

La restitucin de los bienes de uso permanente sin contraprestacin de una entidad del gobierno general a otra entidad del gobierno general, se reconoce debitando

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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las subcuentas que correspondan, de las cuentas 1685DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) y 1695-PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) y la subcuenta 312531-Bienes de uso permanente sin contraprestacin, de la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO, o la subcuenta 325531-Bienes de uso permanente sin contraprestacin, de la cuenta 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO y acreditando la subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza del bien restituido, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, las subcuentas 312801-Provisiones para propiedades, planta y equipo y 312804-Depreciacin de propiedades, planta y equipo, de la cuenta 3128PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) o las subcuentas 327001Provisiones para propiedades, planta y equipo y 327003Depreciacin de propiedades, planta y equipo, de la cuenta 3270-PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB). La diferencia se registra acreditando las subcuentas que correspondan, de las cuentas 3105-CAPITAL FISCAL o 3208-CAPITAL FISCAL. En caso de haberse registrado valorizaciones, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240SUPERVIT POR VALORIZACIN y se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES. La entidad que recibe los bienes los incorpora por el valor en libros de la entidad que los restituye, debitando la subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza del bien, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO y acreditando la subcuenta 312525-Bienes, de la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO o 325525Bienes, de la cuenta 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO. Adicionalmente, disminuye el valor registrado en las cuentas de orden, para lo cual acredita la subcuenta 834704-Propiedades, planta y equipo, de la cuenta 8347-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y debita la subcuenta 891518-Bienes entregados a terceros, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR). La depreciacin de estos bienes se debe determinar tomando como base la vida til restante que se estime. Cuando la restitucin de los bienes se realice entre entidades del gobierno general y empresas, o entre empresas, la entidad del gobierno o empresa que devuelve los bienes debita la subcuenta 934619-Propiedades,

planta y equipo, de la cuenta 9346-BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS y acredita la subcuenta 991506-Bienes recibidos de terceros, de la cuenta 9915-ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB). Por su parte, la entidad del gobierno general o la empresa pblica que recibe los bienes reclasifica el valor neto de la subcuenta que corresponda, de las cuentas 1920-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS, 1922-PROVISIONES PARA PROTECCIN DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS (CR) y 1925-AMORTIZACIN ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS, a la subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza del bien, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. De haberse reconocido valorizaciones, se debita la subcuenta que identifique la naturaleza del bien reclasificado y se acredita la subcuenta 199977-Otros activos, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES. Tambin se debita la subcuenta 311576-Otros activos la subcuenta 324077-Otros activos y se acredita la subcuenta que identifique el bien entregado, de la cuenta 3115SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN, segn corresponda.

27. BIENES PENDIENTES DE LEGALIZAR

Los bienes pendientes de legalizar corresponden a las propiedades, planta y equipo de la entidad contable pblica cuya propiedad no ha sido formalizada. Una vez legalizada la propiedad, se debita la subcuenta que identifique la naturaleza del bien legalizado y se acredita la subcuenta que identifique la naturaleza del bien pendiente de legalizar, de las cuentas del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. Adicionalmente, se debita la subcuenta 312530-Bienes pendientes de legalizar, de la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO o 325530-Bienes pendientes de legalizar, de la cuenta 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO y se acredita la subcuenta 312525Bienes, de la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO o 325525-Bienes, de la cuenta 3255PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO.

28. RECLASIFICACIONES
Los bienes inmuebles que se destinen a generar ingresos como producto de su arrendamiento, se registran
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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1682-PROPIEDADES DE INVERSIN y acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1605TERRENOS o 1640-EDIFICACIONES. Las depreciaciones, provisiones y valorizaciones continuarn registrndose conforme a la naturaleza del bien. Los bienes destinados por la entidad para su uso, y a la vez para obtener ingresos por arrendamientos, no son objeto de reclasificacin a la cuenta 1682-PROPIEDADES DE INVERSIN. Los terrenos que tienen por objeto la conservacin del medio ambiente deben reclasificarse debitando la subcuenta 160503-Terrenos con destinacin ambiental y acreditando la subcuenta 160501-Urbanos o 160502Rurales, de la cuenta 1605-TERRENOS.

29. REVELACIN EN NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES

Deben revelarse en notas a los estados contables, situaciones del perodo contable que permitan conocer la siguiente informacin: a) Monto de las adquisiciones o construcciones b) Monto de las adiciones y mejoras

c) Monto de los bienes vendidos y el efecto en los resultados d) Monto, justificacin y efecto en los resultados por el retiro de bienes e) Vida til y mtodos utilizados para la determinacin de la depreciacin o amortizacin f) Cambio en la estimacin de la vida til de los activos y del mtodo de depreciacin o amortizacin aplicado g) Metodologas aplicadas para la actualizacin de los bienes, el efecto generado y la fecha de los avalos h) Pignoraciones y otras restricciones de orden legal sobre bienes i) Justificacin de la existencia de bienes no explotados j) Informacin de bienes de uso permanente relacionada con: entidad de la cual se reciben, o a la cual se entregan, monto, descripcin, cantidad y duracin del contrato, cuando a ello hubiere lugar k) Informacin relacionada con el proceso de legalizacin de los bienes l) Informacin sobre los bienes destinados por la entidad para su uso y a la vez para obtener ingresos por arrendamientos

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CAPTULO IV. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LOS RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES Y DE LAS INVERSIONES Y GASTOS RELACIONADOS CON ESTOS RECURSOS

1. RECONOCIMIENTO DE LOS NATURALES NO RENOVABLES

RECURSOS

Los descubrimientos de recursos naturales no renovables durante el perodo contable deben reconocerse con base en las metodologas de reconocido valor tcnico, expedidas por la autoridad competente, y revelarse en la informacin de la entidad contable pblica encargada del diseo de la poltica minera y energtica. Para el efecto, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1820-RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN y se acredita la subcuenta 312525Bienes, de la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO. El saldo de la subcuenta 312525-Bienes, debe reclasificarse a la subcuenta 310501-Nacin, de la cuenta 3105-CAPITAL FISCAL, al inicio del perodo contable siguiente.

de la cuenta 9915-ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB). El valor registrado en las cuentas de orden debe actualizarse con los mayores o menores valores, determinados mediante estudio tcnico, tanto en cantidad como en precio, y disminuirse con el valor del agotamiento de las reservas. Por su parte, la Agencia Nacional de Hidrocarburos debe registrar las reas hidrocarburiferas y las reservas que reciba del Ministerio de Minas y Energa para su administracin, con un dbito en la subcuenta 991506Bienes recibidos de terceros, de la cuenta 9915ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB) y un crdito en la subcuenta que corresponda de la cuenta 9346-BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS. Adicionalmente, cuando asigne a terceros las reas y las reservas para exploracin y explotacin, debita la subcuenta que corresponda de la cuenta 8347-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y acredita la subcuenta 891518-Bienes entregados a terceros, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR).

2. ENTREGA DE LOS RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN

Los recursos naturales no renovables entregados en explotacin deben revelarse adicionalmente en las cuentas de orden deudoras de control, debitando la subcuenta 831702-Recursos naturales no renovables en explotacin, de la cuenta 8317-BIENES ENTREGADOS EN EXPLOTACIN y acreditando la subcuenta 891508Bienes entregados en explotacin, de la cuenta 8915DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR). El valor registrado en las cuentas de orden debe actualizarse con los mayores o menores valores, determinados mediante estudio tcnico, tanto en cantidad como en precio, y disminuirse con el valor del agotamiento de las reservas que se produce con la extraccin. La entidad contable pblica que recibe los recursos debita por el mismo valor la subcuenta 931702-Recursos naturales no renovables en explotacin, de la cuenta 9317-BIENES RECIBIDOS EN EXPLOTACIN y acredita la subcuenta 991504-Bienes recibidos en explotacin,

3. ACTUALIZACIN DE LOS NATURALES NO RENOVABLES

RECURSOS

El valor de las reservas probadas debe actualizarse para reflejar las variaciones originadas en precio y en volumen, con base en metodologas de reconocido valor tcnico definidas por la autoridad competente. Si como resultado de la actualizacin se obtiene un mayor valor del recurso, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1820-RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN y se acredita la subcuenta 310501Nacin, de la cuenta 3105-CAPITAL FISCAL. Si por el contrario, se obtiene un menor valor del recurso, se debita la subcuenta 310501-Nacin, de la cuenta 3105-CAPITAL FISCAL y se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1820-RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN.
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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

4. AGOTAMIENTO DE LOS NATURALES NO RENOVABLES

RECURSOS

5. INVERSIONES EN RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES

Las inversiones en recursos naturales no renovables en explotacin estn conformadas por los costos incurridos en la etapa de exploracin, que tengan relacin directa con el descubrimiento de reservas especficas, siempre que los costos estn asociados con reas que resulten productoras, por los costos incurridos en la etapa de desarrollo, hasta que se inicie la etapa de produccin, y por los costos de abandono. La etapa de exploracin comprende las actividades relativas a la bsqueda de reservas de recursos naturales no renovables. Incluye la realizacin de estudios, as como la perforacin y excavacin de yacimientos. Los estudios y proyectos adelantados en esta etapa se reconocen como gasto. La etapa de desarrollo comprende las actividades relacionadas con la creacin de un sistema de pozos productivos que facilite la extraccin de petrleo y/o gas, o con la excavacin que permita la extraccin de otros minerales. Los costos de desarrollo se asocian a reservas probadas concretas cuyos beneficios se pueden cuantificar. Los costos de abandono corresponden al proceso sistmico de restauracin integral requerido al final de la vida til del recurso natural o por cesacin de las operaciones, y est conformado por tres actividades bsicas: la primera es el taponamiento de pozos o bocaminas, que corresponde al abandono tcnico de pozos de petrleo y/o gas o de inyeccin de agua, as como de reas de explotacin de otros minerales, lo cual incluye el taponamiento y clausura, eliminando riesgos potenciales de activacin posterior por accin natural y asegurando el uso futuro asignado al terreno; la segunda es el desmonte de facilidades, es decir, de equipos de proceso, extraccin, trasiego, almacenamiento, tratamiento, procesamiento, incineracin, plataformas, estructuras, edificaciones, campamentos y dems construcciones utilizadas para las operaciones de exploracin, desarrollo y produccin, refinacin, transporte y/o almacenamiento; y la ltima actividad es la recuperacin ambiental de zonas afectadas, que consiste en el sellamiento e impermeabilizado de fosas y piscinas que contengan desperdicios, eliminacin de residuos superficiales y de suelos contaminados, incluida la restauracin ecolgica y del paisaje.

El agotamiento de los recursos naturales no renovables en explotacin corresponde a la disminucin gradual por efecto de su extraccin, como reconocimiento de la prdida de su capacidad econmica y operacional en el transcurso de su vida til, de acuerdo con la estimacin efectuada mediante mtodos de reconocido valor tcnico. Se considera vida til la capacidad estimada de produccin correspondiente a las unidades que se espera extraer. Para efectos de reconocer el agotamiento se debe utilizar el mtodo de la tasa unitaria estimada, que consiste en dividir el costo del recurso natural agotable entre el nmero de unidades pendientes de producir. El valor del agotamiento se obtiene de multiplicar el nmero de unidades producidas por la tasa unitaria estimada. El reconocimiento del agotamiento constituye un menor valor del patrimonio cuando la explotacin es realizada por un tercero. Para el efecto, se debita la subcuenta 312803-Agotamiento de recursos naturales no renovables, de la cuenta 3128-PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) y se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1825-AGOTAMIENTO ACUMULADO DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN (CR). Cuando la explotacin es realizada por la entidad que registra la reserva probada, el agotamiento forma parte del costo de produccin, para lo cual se debita la subcuenta 710901-Reservas extradas, de la cuenta 7109-PETRLEO CRUDO o 711001-Reservas extradas, de la cuenta 7110-GAS NATURAL o 711401-Reservas extradas, de la cuenta 7114-PRODUCTOS DE MINAS o 711501-Reservas extradas, de la cuenta 7115SAL, segn el recurso de que se trate, y se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1825AGOTAMIENTO ACUMULADO DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN (CR). El agotamiento tambin implica la actualizacin de las cuentas de orden deudoras y acreedoras de control, tanto para la entidad que entrega como para la entidad que recibe el recurso en explotacin.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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Las inversiones en recursos naturales no renovables se reconocen debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1840-INVERSIONES EN RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN y acreditando la subcuenta del activo y/o pasivo que se asocie directamente con la inversin y, tratndose de los costos de abandono, la subcuenta 279004-Reparaciones y renovaciones, de la cuenta 2790-PROVISIONES DIVERSAS. El reconocimiento de las inversiones en recursos naturales no renovables est sujeto a que tcnica y financieramente sea posible completar la produccin, de manera que se pueda disponer del recurso para su utilizacin o venta; igualmente, debe existir un mercado que le permita generar beneficios econmicos futuros, y que la inversin pueda valorarse en forma confiable.

7. OTRAS EROGACIONES EFECTUADAS EN LA ETAPA DE EXPLORACIN

Los estudios en etapa de exploracin, es decir, los tendientes a determinar si las zonas analizadas contienen o no recursos naturales no renovables en cantidades comercialmente explotables se reconocen como gasto, dado que no es factible relacionar directamente dichas erogaciones con la adquisicin o descubrimiento de reservas especficas e identificables, por el perodo que transcurre entre el inicio del estudio y su ejecucin. Para el efecto, se debita la subcuenta 521106-Estudios y proyectos, de la cuenta 5211-GENERALES y se acredita la subcuenta del activo y/o pasivo que corresponda. Las erogaciones relacionadas con la perforacin y excavacin de yacimientos en etapa de exploracin se registran en la subcuenta 191010-Gastos de exploracin, de la cuenta 1910-CARGOS DIFERIDOS, hasta tanto se establezca que se trata de reas productoras o no productoras. Si se trata de reas productoras, el saldo de la subcuenta 191010-Gastos de exploracin se reclasifica a la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1840-INVERSIONES EN RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN y debe ser objeto de amortizacin afectando el costo de produccin. En caso contrario, se registra como gasto en la subcuenta 521158-Gastos de exploracin, de la cuenta 5211GENERALES.

6. AMORTIZACIN DE LAS INVERSIONES EN RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES

La amortizacin de las inversiones en recursos naturales no renovables en explotacin corresponde a la reduccin sistemtica de su valor, calculada con base en estudios tcnicos. Estas inversiones deben amortizarse durante el perodo que resulte estimado para su recuperacin, en funcin de la produccin del recurso explotado. Para efectos del reconocimiento de la amortizacin de las inversiones en recursos naturales no renovables en explotacin debe utilizarse el mtodo de la tasa unitaria estimada, que consiste en dividir el costo de las inversiones en recursos naturales no renovables en explotacin, entre el nmero de unidades pendientes de producir. El valor de la amortizacin se obtiene de multiplicar el nmero de unidades producidas por la tasa unitaria estimada. La amortizacin de estas inversiones se constituye en costo de produccin teniendo en cuenta su relacin con el proceso productivo. Para el efecto, se debita la subcuenta 710908-Depreciacin y amortizacin, de la cuenta 7109-PETRLEO CRUDO o 711008- Depreciacin y amortizacin, de la cuenta 7110-GAS NATURAL o 711408-Depreciacin y amortizacin, de la cuenta 7114-PRODUCTOS DE MINAS o 711508-Depreciacin y amortizacin, de la cuenta 7115-SAL, segn el recurso de que se trate, y se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1845-AMORTIZACIN ACUMULADA DE INVERSIONES EN RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN (CR).

8. RECONOCIMIENTO DE LOS DERECHOS DE EXPLOTACIN O PRODUCCIN

Los derechos de explotacin o produccin otorgados a la entidad contable pblica deben reconocerse con base en metodologas de reconocido valor tcnico, debitando la subcuenta 836201-Recursos naturales no renovables, de la cuenta 8362-DERECHOS DE EXPLOTACIN O PRODUCCIN y acreditando la subcuenta 891522Derechos de explotacin o produccin, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR).

9. REVELACIN EN NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES

Deben revelarse en notas a los estados contables las situaciones que permitan conocer, entre otros, los siguientes aspectos:
ttulo II

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

a) Valor total y por clases de recursos naturales no renovables b) Monto y cantidad de las incorporaciones durante el perodo contable c) Monto y cantidad del agotamiento de los recursos durante el perodo contable d) Monto de las inversiones efectuadas durante el perodo contable e) Monto de la amortizacin de las inversiones en recursos naturales no renovables del perodo contable

f) Monto y cantidad de los recursos entregados en explotacin durante el perodo contable g) Vida til de los recursos naturales no renovables h) Metodologas aplicadas para el reconocimiento y la actualizacin de los recursos naturales no renovables i) Efecto financiero generado por la actualizacin de los recursos naturales no renovables y fecha de las actualizaciones.

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CAPTULO V. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LOS PROCESOS JUDICIALES, LAUDOS ARBITRALES, CONCILIACIONES EXTRAJUDICIALES, Y EMBARGOS DECRETADOS Y EJECUTADOS SOBRE LAS CUENTAS BANCARIAS

1. APLICACIN CONTABLE EN PROCESOS JUDICIALES, ARBITRAJES Y CONCILIACIONES EXTRAJUDICIALES

Los procesos judiciales son el conjunto de trmites judiciales que se derivan de las demandas interpuestas ante un juez para que se revisen derechos presuntamente violados por un tercero, as como las pretensiones econmicas que, a su juicio, subsanan el perjuicio causado. El arbitraje es un mecanismo por el cual las partes involucradas en un conflicto de carcter transigible conceden su solucin a un tribunal arbitral, quien toma una decisin denominada laudo arbitral. Las conciliaciones extrajudiciales son los acuerdos econmicos entre las partes involucradas en un conflicto, con la presencia de un conciliador, evitando el trmite ante la justicia ordinaria. Los procesos judiciales, los arbitrajes y las conciliaciones extrajudiciales pueden constituirse en derechos u obligaciones, dependiendo de si las pretensiones econmicas son a favor o en contra de la entidad.

evolucin del proceso y la evaluacin de la certeza del fallo a favor. Con la sentencia definitiva a favor de la entidad contable pblica se reconoce el derecho cierto, con un dbito a la subcuenta 147079-Indemnizaciones, de la cuenta 1470OTROS DEUDORES y un crdito a la subcuenta 481049Indemnizaciones, de la cuenta 4810-EXTRAORDINARIOS. Simultneamente se ajustan las cuentas de orden inicialmente registradas, disminuyendo con un dbito la subcuenta 890506-Litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos, de la cuenta 8905-DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) y un crdito en las subcuentas que correspondan, de la cuenta 8120LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIN DE CONFLICTOS. Cuando la sentencia definitiva deniegue las pretensiones demandadas por la entidad contable pblica, se ajustan las cuentas de orden inicialmente registradas, disminuyendo con un dbito la subcuenta 890506-Litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos, de la cuenta 8905-DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) y un crdito en las subcuentas que correspondan, de la cuenta 8120-LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIN DE CONFLICTOS. Tratndose de laudos arbitrales y conciliaciones extrajudiciales, su registro se efecta con las decisiones y acuerdos, respectivamente, debitando la subcuenta 147079-Indemnizaciones, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES y acreditando la subcuenta 481049Indemnizaciones, de la cuenta 4810-EXTRAORDINARIOS. Adicionalmente, se ajustan las cuentas de orden registradas inicialmente, disminuyendo con un dbito la subcuenta 890506- Litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos, de la cuenta 8905-DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) y un crdito en las subcuentas que corresponda, de la cuenta 8120LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIN DE CONFLICTOS
ttulo II

2. RECONOCIMIENTO DE DERECHOS
Las demandas, arbitrajes y conciliaciones extrajudiciales interpuestas por la entidad contable pblica en contra de un tercero deben reconocerse en las subcuentas que identifican su origen en civiles, penales, administrativas, fiscales y otras. Cuando se admitan las demandas, arbitrajes y conciliaciones extrajudiciales se registran como un derecho potencial, con un dbito en las subcuentas que correspondan, de la cuenta 8120LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIN DE CONFLICTOS, con crdito en la subcuenta 890506Litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos, de la cuenta 8905-DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) y se actualizan de acuerdo con la

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Una vez se hayan recibido los recursos para cancelar los derechos litigiosos, laudos arbitrales o conciliaciones extrajudiciales, la entidad contable pblica debita la subcuenta que corresponda de la cuenta 1110DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS o 1106CUENTA NICA NACIONAL, si la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional, es quien recauda, y acredita la subcuenta 147079-Indemnizaciones, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES.

PARA CONTINGENCIAS, previa cancelacin de las cuentas de orden acreedoras constituidas. Con la sentencia definitiva condenatoria, laudo arbitral o conciliacin extrajudicial, la entidad contable pblica procede al registro del crdito judicialmente reconocido como un pasivo real. En este sentido, la entidad verifica el valor provisionado con respecto al de la sentencia, laudo arbitral o conciliacin extrajudicial, teniendo en cuenta las siguientes situaciones: a) Si el valor liquidado es igual al pasivo estimado, registra un dbito a la subcuenta 271005-Litigios o 271015- Mecanismos alternativos de solucin de conflictos, segn corresponda, de la cuenta 2710PROVISIN PARA CONTINGENCIAS y un crdito a la subcuenta 246002-Sentencias o 246003-Laudos arbitrales y conciliaciones extrajudiciales, de la cuenta 2460-CRDITOS JUDICIALES. b) Si el valor liquidado es mayor al pasivo estimado se debita la subcuenta 271005-Litigios o 271015Mecanismos alternativos de solucin de conflictos, de la cuenta 2710-PROVISIN PARA CONTINGENCIAS y se acredita la subcuenta 246002-Sentencias o 246003Laudos arbitrales y conciliaciones extrajudiciales, de la cuenta 2460-CRDITOS JUDICIALES. La diferencia debe reconocerse en la subcuenta 580812-Sentencias o 580813-Laudos arbitrales y conciliaciones extrajudiciales, segn corresponda, de la cuenta 5808-OTROS GASTOS ORDINARIOS. c) Si el valor liquidado es menor al pasivo estimado se debita la subcuenta 271005-Litigios o 271015Mecanismos alternativos de solucin de conflictos, de la cuenta 2710-PROVISIN PARA CONTINGENCIAS y se acredita la subcuenta 246002-Sentencias o 246003Laudos arbitrales y conciliaciones extrajudiciales, de la cuenta 2460-CRDITOS JUDICIALES. La diferencia debe reconocerse en la subcuenta 531401-Litigios o 531411-Mecanismos alternativos de solucin de conflictos, segn corresponda, de la cuenta 5314PROVISIN PARA CONTINGENCIAS, si la provisin fue constituida en el mismo perodo contable. De lo contrario, la diferencia se registra como un ingreso extraordinario en la subcuenta 481008-Recuperaciones, de la cuenta 4810-EXTRAORDINARIOS. Los gastos adicionales posteriores a la liquidacin final del crdito judicial reconocido, cuando se trate de intereses,

3. RECONOCIMIENTO DE OBLIGACIONES
Las demandas, arbitrajes y conciliaciones extrajudiciales que se interpongan contra la entidad contable pblica deben reconocerse en cuentas de orden acreedoras contingentes. Para el efecto, con la notificacin de la demanda, o de acuerdo con los procedimientos definidos segn se trate de un arbitraje o conciliacin extrajudicial, la entidad contable pblica constituye la responsabilidad contingente, registrando un crdito a las subcuentas 912001-Civiles, 912002-Laborales, 912004-Administrativos, 912005-Obligaciones fiscales o 912090-Otros litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos, de la cuenta 9120-LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIN DE CONFLICTOS, segn corresponda, y un dbito a la subcuenta 990505-Litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos, de la cuenta 9905RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB). Si como resultado de la evaluacin del riesgo por la aplicacin de metodologas de reconocido valor tcnico o el estado del proceso, se determina que la contingencia es probable, reconoce el pasivo estimado, con un dbito a la subcuenta 531401-Litigios, de la cuenta 5314-PROVISIN PARA CONTINGENCIAS y un crdito a la subcuenta 271005-Litigios, de la cuenta 2710PROVISIN PARA CONTINGENCIAS, previa cancelacin de las cuentas de orden acreedoras constituidas. Tratndose de laudos arbitrales y conciliaciones extrajudiciales es factible constituir provisiones de acuerdo con la evaluacin del riesgo. Para el efecto, la entidad contable pblica registra un dbito a la subcuenta 531411Mecanismos alternativos de solucin de conflictos, de la cuenta 5314-PROVISIN PARA CONTINGENCIAS y un crdito a la subcuenta 271015- Mecanismos alternativos de solucin de conflictos, de la cuenta 2710-PROVISIN
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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se registran con un dbito en la subcuenta 580109Crditos judiciales, de la cuenta 5801-INTERESES y un crdito en la subcuenta que corresponda, de la cuenta 2460-CRDITOS JUDICIALES. Las costas del proceso se registran en la subcuenta 511166-Costas procesales, de la cuenta 5111-GENERALES, si el proceso corresponde a gastos de administracin, o en la subcuenta 521168Costas procesales, de la cuenta 5211-GENERALES, si el proceso corresponde a gastos de operacin, utilizando como contrapartida la subcuenta que corresponda, de la cuenta 2460-CRDITOS JUDICIALES.

y mecanismos alternativos de solucin de conflictos, de la cuenta 9905-RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB) y se acreditan las subcuentas 912001Civiles, 912002-Laborales, 912004-Administrativos, 912005-Obligaciones fiscales o 912090-Otros litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos, de la cuenta 9120-LITIGIOS Y OTROS MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIN DE CONFLICTOS, segn corresponda. Si los registros se han realizado en el pasivo estimado y las causas que originaron las controversias desaparecen o se conoce el fallo a favor, en el mismo perodo contable, se debita la subcuenta 271005-Litigios o 271015Mecanismos alternativos de solucin de conflictos, de la cuenta 2710-PROVISIN PARA CONTINGENCIAS y se acredita la subcuenta 531401-Litigios o 531411Mecanismos alternativos de solucin de conflictos, de la cuenta 5314-PROVISIN PARA CONTINGENCIAS, segn corresponda. De lo contrario, el registro crdito ser a la subcuenta 481008-Recuperaciones, de la cuenta 4810-EXTRAORDINARIOS.

4. PAGO DE LA SENTENCIA, LAUDO ARBITRAL O CONCILIACIN EXTRAJUDICIAL

En el momento del pago de la sentencia, laudo arbitral o conciliacin, la entidad contable pblica debe registrar un dbito en las subcuentas 246002-Sentencias o 246003Laudos arbitrales y conciliaciones extrajudiciales, de la cuenta 2460-CRDITOS JUDICIALES y un crdito a la subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 1110DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Cuando el pago se realice a travs de la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional-DGCPTN, esta Direccin registra un dbito en la subcuenta que corresponda, de la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS y un crdito a la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL. Por su parte, la entidad contable pblica registra un dbito en las subcuentas 246002-Sentencias o 246003-Laudos arbitrales y conciliaciones extrajudiciales, de la cuenta 2460CRDITOS JUDICIALES y un crdito en la subcuenta que corresponda, de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS.

6. RECONOCIMIENTO DE EMBARGOS
Si en desarrollo de los procesos judiciales se ordena una medida cautelar de embargo a las cuentas bancarias de la entidad contable pblica o a las cuentas de la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional- DGCPTN, originada en procesos ejecutivos contra una entidad, que sea una seccin del Presupuesto General de la Nacin, deben reconocerse los efectos de la medida cautelar en cada una de sus fases, a saber: reconocimiento del embargo, apertura del ttulo judicial y pago de la sentencia con ttulo judicial. Cuando las cuentas embargadas pertenecen a la entidad contable pblica demandada y el banco informa a la entidad sobre la ejecucin de la orden de embargo recibida de la autoridad judicial, indicando el valor y el demandante, la entidad contable pblica debe revelar la condicin de estos recursos en cuentas de orden deudoras, registrando un dbito en la subcuenta 839006-Recursos embargados, de la cuenta 8390OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL y un crdito en la subcuenta 891590-Otras cuentas deudoras de control, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR).
ttulo II

5. SENTENCIA ABSOLUTORIA O A FAVOR DE LA ENTIDAD CONTABLE PBLICA

En el evento en que la sentencia definitiva exima de responsabilidad a la entidad contable pblica demandada deben ajustarse las cuentas afectadas durante el proceso, ya sea cancelando las cuentas de orden o los pasivos estimados, segn corresponda. Este mismo tratamiento aplica cuando desaparezcan las causas que originaron las controversias que prevean un laudo arbitral o una conciliacin. En este sentido, cuando el registro corresponde a cuentas de orden se debita la subcuenta 990505-Litigios

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Cuando las cuentas embargadas corresponden a la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional-DGCPTN, y el banco le informa sobre la ejecucin de la orden de embargo recibida de la autoridad judicial, indicando el valor y el demandante, la DGCPTN del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico revela la nueva condicin de estos fondos, para lo cual reclasifica las subcuentas de la cuenta 1106CUENTA NICA NACIONAL, registrando un dbito en la subcuenta 110605-Embargos Nacin y un crdito en la subcuenta 110601-Cajero. Adicionalmente debe revelar los recursos embargados en las cuentas de orden anteriormente relacionadas.

crdito a la subcuenta 110605-Embargos Nacin, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL. Por su parte, la entidad contable pblica demandada del nivel nacional que sea una seccin del Presupuesto General de la Nacin, con el ttulo judicial constituido con fondos de las cuentas de la DGCPTN, debita la subcuenta 142503-Depsitos judiciales, de la cuenta 1425-DEPSITOS ENTREGADOS EN GARANTA y acredita la subcuenta 230606-Crditos de tesorera, de la cuenta 2306-OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNO DE CORTO PLAZO. Cuando el funcionario judicial ordene el levantamiento del embargo, por considerarlo improcedente, la DGCPTN o la entidad contable pblica, segn correspondan los recursos embargados, cancela las subcuentas de las cuentas registradas anteriormente, previa consignacin de los recursos en las cuentas bancarias de la DGCPTN, si estos pertenecen a dicha direccin.

7. APERTURA DEL TTULO JUDICIAL

Una vez se han embargado los recursos se constituye con ese dinero el ttulo judicial, el cual representa una garanta para el pago de las pretensiones econmicas del demandante. En consecuencia, se cancelan las cuentas de orden registradas en el reconocimiento del embargo, para lo cual la entidad contable pblica o la DGCPTN, segn corresponda, debita la subcuenta 891590Otras cuentas deudoras de control, de la cuenta 8915DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR) y acredita la subcuenta 839006-Recursos embargados, de la cuenta 8390-OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL. Cuando las cuentas embargadas pertenecen a la entidad contable pblica demandada, se registra un dbito a la subcuenta 142503-Depsitos judiciales, de la cuenta 1425-DEPSITOS ENTREGADOS EN GARANTIA, con crdito a la subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Cuando las cuentas embargadas corresponden a la DGCPTN, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, con la nota dbito del banco, registra un derecho a cobrar en calidad de prstamo gubernamental a cargo de la entidad demandada, teniendo en cuenta que esta operacin cambia la disposicin de los fondos, al constituirse el ttulo judicial a rdenes del juzgado responsable del proceso. En consecuencia, como la entidad demandada debe cancelar el prstamo a la DGCPTN, sta ltima registra un dbito a la subcuenta 141646-Prstamos Concedidos al Gobierno General, de la cuenta 1416-PRSTAMOS GUBERNAMENTALES, con
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

8. PAGO DE LA SENTENCIA CON EL TTULO JUDICIAL

Si el valor de la liquidacin final del crdito judicialmente reconocido determinado en sentencia condenatoria se cancela con el ttulo judicial constituido, puede presentarse que el valor del ttulo sea igual, menor o mayor que la liquidacin definitiva: a) Cuando el valor de la sentencia es igual al valor del ttulo judicial, se registra un dbito en la subcuenta 246002-Sentencias, de la cuenta 2460-CRDITOS JUDICIALES, con crdito a la subcuenta 142503Depsitos judiciales, de la cuenta 1425-DEPSITOS ENTREGADOS EN GARANTA. b) Cuando el valor de la sentencia es mayor al valor del ttulo judicial se cancela el pasivo debitando la subcuenta 246002-Sentencias, de la cuenta 2460CRDITOS JUDICIALES y acreditando la subcuenta 142503-Depsitos judiciales, de la cuenta 1425DEPSITOS ENTREGADOS EN GARANTA y la diferencia se gira, para lo cual se acredita la subcuenta 111005Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Si la diferencia la gira la DGCPTN se registra un dbito en la subcuenta 570508-Funcionamiento, de la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS y un crdito

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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a la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106CUENTA NICA NACIONAL. Por su parte, la entidad contable pblica registra un dbito en la subcuenta 246002-Sentencias, de la cuenta 2460-CRDITOS JUDICIALES y un crdito en la subcuenta 142503Depsitos judiciales, de la cuenta 1425-DEPSITOS ENTREGADOS EN GARANTA, y la diferencia girada por la DGCPTN la registra en la subcuenta 470508Funcionamiento, de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS. c) Si el valor de la sentencia es menor al valor del ttulo judicial se registra un dbito en la subcuenta 246002-Sentencias, de la cuenta 2460-CRDITOS JUDICIALES y un crdito a la subcuenta 142503Depsitos judiciales, de la cuenta 1425-DEPSITOS ENTREGADOS EN GARANTA, quedando un saldo en esta ltima cuenta, que se cancelar cuando se reciba el efectivo. Para el efecto se registra un dbito en la subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, con crdito en la subcuenta 142503Depsitos judiciales, de la cuenta 1425-DEPSITOS ENTREGADOS EN GARANTA. Tratndose de entidades del nivel nacional, donde el ttulo judicial fue constituido con recursos de la DGCPTN, el sobrante se consigna en la cuenta nica nacional y, en consecuencia, la entidad contable pblica abona al prstamo gubernamental recibido, por lo cual se debita la subcuenta 230606-Crditos de tesorera, de la cuenta 2306-OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNO DE CORTO PLAZO y se acredita la subcuenta 142503Depsitos judiciales, de la cuenta 1425-DEPSITOS ENTREGADOS EN GARANTA. Por su parte, si la entidad contable pblica pertenece al SIIF aplica el procedimiento de recaudo definido en el sistema SIIF para cancelar el saldo del depsito judicial. Adicionalmente, abona al prstamo con un dbito a la subcuenta 230606-Crditos de tesorera, de la cuenta 2306-OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNO DE CORTO PLAZO, con crdito a la subcuenta 472211Sobrantes de ttulos judiciales, de la cuenta 4722OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO. De otro lado,

la DGCPTN aplica el procedimiento de recaudo definido en el sistema y adicionalmente afecta el prstamo gubernamental otorgado a la entidad contable pblica, por lo cual debita la subcuenta 572211-Sobrantes de ttulos judiciales, de la cuenta 5722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO y acredita la subcuenta 141646Prstamos concedidos al gobierno general, de la cuenta 1416-PRSTAMOS GUBERNAMENTALES.

9. CANCELACIN DEL CRDITO DE TESORERA

En todos los casos, cuando el pago de la sentencia se haya realizado con el ttulo judicial constituido con recursos de la DGCPTN, debe cancelarse el crdito de tesorera originado en el embargo, para lo cual la entidad contable pblica del nivel nacional registra un dbito en la subcuenta 230606-Crditos de tesorera, de la cuenta 2306-OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNO DE CORTO PLAZO y un crdito en la subcuenta 472207-Cancelacin de sentencias y conciliaciones, de la cuenta 4722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO. Por su parte, la DGCPTN del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico registra un dbito en la subcuenta 572207-Cancelacin de sentencias y conciliaciones, de la cuenta 5722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO y un crdito a la subcuenta 141646-Prstamos concedidos al gobierno general, de la cuenta 1416-PRSTAMOS GUBERNAMENTALES.

10. REVELACIN EN NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES

Debe revelarse en notas a los estados contables lo siguiente: a) El valor pagado por sentencias, conciliaciones y laudos arbitrales, incluyendo los intereses y costas del proceso. b) El valor registrado como gasto por sentencias, conciliaciones y laudos arbitrales. c) La metodologa aplicada para el registro del pasivo estimado. d) El estado de los procesos.

ttulo II

CAPTULO VI. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES

1. GENERALIDADES
Son activos intangibles aquellos bienes inmateriales, o sin apariencia fsica, que puedan identificarse, controlarse, de cuya utilizacin o explotacin pueden obtenerse beneficios econmicos futuros o un potencial de servicios, y su medicin monetaria sea confiable. Un activo intangible produce beneficios econmicos futuros para la entidad contable pblica cuando est en la capacidad de generar ingresos, o cuando el potencial de servicios que posea genere una reduccin de costos. Un activo intangible es controlable siempre que la entidad contable pblica tenga el poder de obtener los beneficios econmicos futuros que procedan de los recursos que se derivan del mismo, y adems pueda restringir el acceso de terceras personas a tales beneficios; puede identificarse cuando es susceptible de ser separado o escindido de la entidad contable pblica y vendido, cedido, dado en operacin, arrendado o intercambiado; o cuando surge de derechos legales, con independencia de que esos derechos sean transferibles o separables de la entidad o de otros derechos u obligaciones; y su medicin monetaria es confiable cuando exista evidencia de transacciones para el mismo activo u otros similares, o la estimacin del valor dependan de variables que se pueden medir. Para efectos del presente procedimiento los activos intangibles son de tres clases: adquiridos, desarrollados y formados.

reconocimiento. Para esta clase de activos deben identificarse las fases de investigacin y desarrollo. La primera fase comprende todo aquel estudio original y planificado que realiza la entidad contable pblica con la finalidad de obtener nuevos conocimientos cientficos o tecnolgicos. La fase de desarrollo consiste en la aplicacin de los resultados de la investigacin, o de cualquier otro tipo de conocimiento cientfico, a un plan o diseo en particular para la produccin de materiales, productos, mtodos, procesos o sistemas nuevos o sustancialmente mejorados, antes del comienzo de su produccin o utilizacin comercial.

4. ACTIVOS INTANGIBLES FORMADOS

Son aquellos que ha obtenido y consolidado la entidad contable pblica a travs del tiempo a partir de su reconocimiento, que le genera ventajas comparativas frente a otras entidades, sean stas pblicas o privadas.

5. REGISTRO CONTABLE DEL RECONOCIMIENTO COMO GASTO

En el evento de que un intangible no pueda identificarse, controlarse, que no genere beneficios econmicos futuros y su medicin monetaria no sea confiable, las erogaciones necesarias para su adquisicin se reconocen como gasto. En este caso se debitan las subcuentas 511165-Intangibles o 521164-Intangibles, de las cuentas 5111-GENERALES y 5211-GENERALES, respectivamente, acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 2401ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES, o 2406-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL EXTERIOR, segn corresponda. Los desembolsos correspondientes a la fase de investigacin para desarrollar un activo intangible se reconocern contablemente como gastos, para lo cual

2. ACTIVOS INTANGIBLES ADQUIRIDOS

Son aquellos que obtiene la entidad contable pblica de un tercero, que puede ser otra entidad contable pblica o una entidad privada.

3. ACTIVOS INTANGIBLES DESARROLLADOS

Son aquellos que genera internamente la entidad contable pblica, y cumplen los criterios para su
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

409

la entidad contable pblica debitar las subcuentas 511106-Estudios y proyectos o 521106-Estudios y proyectos, de las cuentas 5111-GENERALES y 5211GENERALES, respectivamente, y acreditar la subcuenta respectiva de la cuenta que corresponda al tipo pasivo en que se incurre para realizar dichas investigaciones.

contable pblica espera percibir beneficios econmicos o el potencial de servicios. En tanto que los activos intangibles con vidas tiles indefinidas no se amortizan. El valor amortizable de un activo intangible con una vida til finita se distribuir sobre una base sistemtica a lo largo de la vida til estimada. Dicha amortizacin comenzar cuando el activo est disponible para su utilizacin, es decir, cuando se encuentre en la ubicacin y condiciones necesarias para que pueda funcionar. En las entidades de gobierno general, la amortizacin de activos intangibles no asociados a la produccin de bienes o servicios individualizables se registran debitando la subcuenta 312807-Amortizacin de Otros activos o 327006-Amortizacin de otros activos, de las cuentas 3128-PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB); y 3270PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DD), respectivamente; acreditando la subcuenta correspondiente, de la cuenta 1975-AMORTIZACIN ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR). En las empresas pblicas, y en las entidades de gobierno general donde existan activos intangibles asociados a la produccin de bienes y servicios individualizables, la amortizacin de dichos activos se registra debitando la subcuenta respectiva de las cuentas que conforman el grupo 71-PRODUCCIN DE BIENES, y acreditando la subcuenta correspondiente de la cuenta 1975AMORTIZACIN ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR). En las empresas pblicas donde existan activos intangibles no asociados directamente a la produccin de bienes y servicios individualizables, la amortizacin de dichos activos se registra debitando la subcuenta respectiva de la cuenta 5345-AMORTIZACIN DE INTANGIBLES, y acreditando la subcuenta correspondiente de la cuenta 1975-AMORTIZACIN ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR).

6. REGISTRO CONTABLE DEL RECONOCIMIENTO COMO ACTIVO

Los desembolsos incurridos en la fase de desarrollo sern tratados como costo del activo intangible, siempre que cumplan con las condiciones para su reconocimiento. En este caso la entidad contable pblica debitar la subcuenta correspondiente, de la cuenta 1970INTANGIBLES, y acreditar la subcuenta respectiva de la cuenta que corresponda al tipo pasivo en que se incurre para crear, producir y preparar dicho activo intangible. La adquisicin de activos intangibles se registra debitando la subcuenta correspondiente de la cuenta 1970INTANGIBLES, y acreditando la subcuenta respectiva, de la cuenta 2401-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES, o 2406-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL EXTERIOR, segn el tipo de operacin. Cuando una empresa pblica determine que un activo intangible formado satisfaga los requerimientos para su reconocimiento, dicho activo podr ser incorporado en el balance general. En este caso se proceder a debitar la subcuenta respectiva, de la cuenta 1970-INTANGIBLES, y a acreditar la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3237-SUPERVIT POR FORMACIN DE INTANGIBLES.

7. VIDA TIL DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES

La vida til de los activos intangibles puede ser indefinida o finita. Es indefinida cuando no exista un lmite previsible al perodo que se espera que el activo genere beneficios econmicos futuros. Al contrario, la vida til del activo intangible es finita cuando puede estimarse el perodo durante el cual la entidad contable pblica recibir beneficios econmicos o un potencial de servicios.

9. RECONOCIMIENTO DE AJUSTES
Cuando un activo intangible no satisfaga los requerimientos para su reconocimiento, pero haya sido reconocido previamente como un activo, ste deber ser retirado del balance general. En este sentido, si se trata de una empresa pblica societaria, se debita la subcuenta 325904-Otros bienes y derechos, de la cuenta 3259-EFECTO POR LA APLICACIN DEL RGIMEN
ttulo II

8. AMORTIZACIN INTANGIBLES

DE

LOS

ACTIVOS

Los activos intangibles con vidas tiles finitas se amortizan durante el lapso durante el cual la entidad

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

DE CONTABILIDAD PBLICA, se debita la subcuenta correspondiente de la cuenta 1975-AMORTIZACIN ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR), en el evento de que al activo intangible se le hubiera calculado amortizacin, y se acredita la subcuenta respectiva de la cuenta 1970INTANGIBLES. Para el mismo caso, cuando se trate de una empresa pblica no societaria, se debita la subcuenta 320801Capital fiscal, de la cuenta 3208-CAPITAL FISCAL, se debita la subcuenta correspondiente de la cuenta 1975AMORTIZACIN ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR), en el evento de que al activo intangible se le hubiera calculado amortizacin, y se acredita la subcuenta respectiva de la cuenta 1970-INTANGIBLES. Si se trata de una entidad de gobierno general, se debita la subcuenta respectiva de la cuenta 3105CAPITAL FISCAL o la subcuenta que corresponda de la cuenta 3208-CAPITAL FISCAL, se debita la subcuenta correspondiente de la cuenta 1975-AMORTIZACIN ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR), en el evento de que al activo intangible se le hubiera calculado amortizacin, y se acredita la subcuenta respectiva de la cuenta 1970INTANGIBLES. En las empresas pblicas, cuando los desembolsos para desarrollar un activo intangible satisfagan los criterios para su reconocimiento como activo, pero stos se hubieran reconocido previamente como gastos, la entidad contable pblica deber proceder a incorporarlo en su balance general, para lo cual debitar la subcuenta respectiva de la cuenta 1970-

INTANGIBLES, y acreditar la subcuenta 325525Bienes, de la cuenta 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO. En las entidades de gobierno general, cuando los desembolsos para desarrollar un activo intangible satisfagan los criterios para su reconocimiento como activo, pero stos se hubieran reconocido previamente como gastos, la entidad contable pblica deber proceder a incorporarlo en su balance general, para lo cual debitar la subcuenta respectiva de la cuenta 1970INTANGIBLES, y acreditar la subcuenta 312525-Bienes, de la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO, o la subcuenta 325525-Bienes, de la cuenta 3255PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO, segn corresponda.

10. REVELACIN EN NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES

Debe revelarse en notas a los estados contables: a) El mtodo utilizado para la amortizacin de los activos intangibles, as como su vida til estimada. b) Si las vidas tiles de los activos intangibles son finitas o indefinidas. c) Razones para estimar que la vida til de un activo intangible es indefinida, en el evento de que as se llegue a establecer. d) Los activos intangibles que se hayan desarrollado, formado y adquirido.

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CAPTULO VII. PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES DERIVADAS DEL CUMPLIMIENTO DE GARANTAS Y DE LA ASUNCIN DE OBLIGACIONES CREDITICIAS ORIGINADAS EN OPERACIONES DE CRDITO PBLICO

1. CUMPLIMIENTO DE GARANTAS OPERACIONES DE CRDITO PBLICO

DE

La entidad contable pblica que actuando en calidad de garante o deudor solidario deba responder, total o parcialmente, por una operacin de crdito pblico a cargo de otra entidad contable pblica, debita la subcuenta 141646-Prstamos concedidos al gobierno general o 141647-Prstamos concedidos a las empresas no financieras, de la cuenta 1416PRSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS, y acredita la subcuenta que identifique la operacin que provee el financiamiento originalmente adquirido por la entidad que incumpli con su pago, de la cuenta que corresponda, del grupo 22-OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL. Los intereses y comisiones se reconocen de conformidad con los trminos pactados. Tambin debe cancelar las cuentas de orden relacionadas con las garantas otorgadas y las contragarantas recibidas. En el primer caso, la entidad contable pblica debita la subcuenta 912528-Al gobierno general o 912529-A las empresas, de la cuenta 9125-DEUDA GARANTIZADA y acredita la subcuenta 990506-Deuda garantizada, de la cuenta 9905-RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB), por el valor de la garanta. En el segundo caso, es decir para las contragarantas recibidas acredita la subcuenta 812413-Gobierno general o 812414-Empresas, de la cuenta 8124-CONTRAGARANTAS RECIBIDAS y debita la subcuenta 890508-Contragarantas recibidas, de la cuenta 8905-DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR), por el valor de la contragaranta. Por su parte, la entidad que ha incumplido con el pago debita la subcuenta y cuenta que correspondan del grupo 22-OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL, y acredita la subcuenta 230612-Prstamos del gobierno general, de la cuenta 2306-OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO

INTERNAS DE CORTO PLAZO, o la subcuenta 230706Prstamos del gobierno general, de la cuenta 2307OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO PLAZO. Los intereses y comisiones se reconocen de conformidad con los trminos pactados. Si de conformidad con las disposiciones normativas la entidad contable pblica condona el prstamo gubernamental otorgado, debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3105-CAPITAL FISCAL y acredita la subcuenta 141646-Prstamos concedidos al gobierno general o la subcuenta 141647-Prstamos concedidos a las empresas no financieras, de la cuenta 1416-PRSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS. La entidad que se libera del pago de la obligacin debita la subcuenta 230612-Prstamos del gobierno general, de la cuenta 2306-OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE CORTO PLAZO o la subcuenta 230706Prstamos del gobierno general, de la cuenta 2307OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO PLAZO y acredita la subcuenta que corresponda de las cuentas 3105-CAPITAL FISCAL o 3208-CAPITAL FISCAL. Los intereses y comisiones se reconocen de conformidad con los trminos pactados.

2. ASUNCIN DE OBLIGACIONES CREDITICIAS POR OPERACIONES DE CRDITO PBLICO A CAMBIO DE ACTIVOS

Teniendo en cuenta que las disposiciones legales establecen que en la asuncin de obligaciones crediticias la entidad que las asume, recibe activos del deudor, la entidad que asume debita las subcuentas que identifiquen los activos recibidos y acredita la subcuenta que identifique la operacin que provee el financiamiento, de la cuenta que corresponda, del grupo 22-OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL. Los intereses y comisiones se reconocen de conformidad con los trminos pactados.
ttulo II

412

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Si posteriormente la entidad que asume las obligaciones constituye una fiducia para la administracin de los bienes, debita la subcuenta 192001-Bienes muebles entregados en administracin y/o 192002-Bienes inmuebles entregados en administracin, de la cuenta 1920-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y acredita la subcuenta de la cuenta que identifique el activo entregado. No obstante, es posible que la entidad contable pblica que asume la obligacin constituya la fiducia en forma inmediata, por lo cual debita la subcuenta 192001-Bienes muebles entregados en administracin y/o 192002Bienes inmuebles entregados en administracin, de

la cuenta 1920-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y acredita la subcuenta que identifique la operacin que provee el financiamiento, de la cuenta que corresponda del grupo 22-OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL. Por su parte, la entidad contable pblica que entrega la obligacin debita la subcuenta y cuenta que correspondan del grupo 22-OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL, con crdito a las subcuentas de las cuentas que registren los activos entregados. Los intereses y comisiones se reconocen de conformidad con los trminos pactados.

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CAPTULO VIII. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DEL PASIVO PENSIONAL, DE LA RESERVA FINANCIERA QUE LO SUSTENTA Y DE LOS GASTOS RELACIONADOS

1. APLICACIN CONTABLE PARA LAS ENTIDADES CONTABLES PBLICAS EMPLEADORAS

Las entidades pblicas que con anterioridad a la expedicin de la Ley 100 de 1993 asuman el reconocimiento y pago de las pensiones de sus empleados y las que, por excepcin, an asumen dicho reconocimiento y pago, se consideran entidades contables pblicas empleadoras.

El valor del clculo actuarial debe actualizarse anualmente en la contabilidad de las entidades contables pblicas empleadoras, por lo menos al cierre del perodo contable. La metodologa para la realizacin del clculo actuarial por pensiones y bonos pensionales debe observar los parmetros y bases tcnicas establecidas por la autoridad competente. Las entidades territoriales y sus descentralizadas revelarn el clculo actuarial suministrado por la Direccin de Regulacin Econmica de la Seguridad Social del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en cumplimiento de lo sealado en el artculo 9 de la Ley 549 de 1999, el cual es la base para determinar el monto de la reserva financiera actuarial y las actualizaciones que sean necesarias de acuerdo con las disposiciones vigentes. Cuando la Direccin de Regulacin Econmica de la Seguridad Social del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico no pueda suministrar el valor del clculo actuarial, la entidad empleadora podr revelar la estimacin del clculo actuarial realizado por personal idneo siempre que atienda los parmetros y bases tcnicas establecidas por las disposiciones legales vigentes. En el evento en que la entidad haya contratado la realizacin del clculo actuarial, y su valor difiera del suministrado por la Direccin de Regulacin Econmica de la Seguridad Social, del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, revelar el valor del clculo actuarial contratado, sin perjuicio de realizar los acercamientos pertinentes con esta entidad para efectos de subsanar las diferencias presentadas.

2. REGISTRO DEL CLCULO ACTUARIAL DE ENTIDADES CONTABLES PBLICAS EMPLEADORAS

El clculo actuarial del pasivo pensional representa el valor presente de los pagos futuros que la entidad contable pblica empleadora deber realizar a sus pensionados actuales, o a quienes hayan adquirido derechos, de conformidad con las condiciones definidas en las disposiciones legales vigentes, por concepto de pensiones, bonos pensionales y cuotas partes de pensiones y bonos pensionales. Tambin corresponde al valor presente de los pagos futuros que la entidad contable pblica deber realizar a favor del personal activo, cuando la entidad reconoce y paga la pensin, teniendo en cuenta que existen incertidumbres probables y remotas en relacin con la materializacin de la obligacin de pago y la exactitud de la cuanta a pagar. Las obligaciones por concepto de bonos pensionales debern calcularse en forma separada y formarn parte del clculo actuarial a cargo de la entidad contable pblica empleadora. El pasivo estimado por concepto de bonos y cuotas partes de bonos pensionales est representado por el monto de las liquidaciones provisionales. Solo hasta el momento en que se emita el bono dejar de ser un pasivo estimado para convertirse en un pasivo real.

3. RECONOCIMIENTO DEL CLCULO ACTUARIAL DE PENSIONES

El registro del clculo actuarial de pensiones se realiza afectando la cuenta 2720-PROVISIN PARA PENSIONES.
ttulo II

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Se debitan las subcuentas 272004-Pensiones actuales por amortizar (Db), 272006-Futuras pensiones por amortizar (DB) y 272008-Cuotas partes de pensiones por amortizar (Db) y se acreditan las subcuentas 272003Clculo actuarial de pensiones actuales, 272005-Clculo actuarial de futuras pensiones y 272007-Clculo actuarial de cuotas partes de pensiones, segn corresponda.

plazo previsto en las disposiciones legales vigentes que apliquen a cada entidad en particular. A falta de regulacin especfica amortizarn el clculo actuarial en un plazo mximo de 30 aos contados desde el 31 de diciembre de 1994. El monto de la amortizacin corresponde al valor que resulta de dividir el total del clculo actuarial pendiente de amortizar por el nmero de aos que faltan para culminar el plazo previsto en las disposiciones legales vigentes, que apliquen a cada entidad en particular, contados a partir de la fecha de corte del clculo actuarial realizado. El valor de la amortizacin anual debe cubrir el pasivo pensional exigible del ao siguiente. Cuando el clculo actuarial se encuentra amortizado en su totalidad, los aumentos o disminuciones que se generen por su actualizacin afectan los resultados del ejercicio en curso. Si se presenta un aumento se aplican los registros definidos en los numerales 6 y 7. Si se presenta una disminucin el registro ser un dbito a las subcuentas 272003-Clculo actuarial de pensiones actuales, 272005-Clculo actuarial de futuras pensiones y 272007-Clculo actuarial de cuotas partes de pensiones, de la cuenta 2720-PROVISIN PARA PENSIONES y 272101-Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES, segn corresponda, y un crdito a la subcuenta 481008-Recuperaciones, de la Cuenta 4810-EXTRAORDINARIOS.

4. RECONOCIMIENTO DE LA LIQUIDACIN PROVISIONAL DEL BONO PENSIONAL

La liquidacin provisional de Bonos Pensionales es la determinacin previa del valor del bono pensional, realizada por el emisor del bono pensional y dada a conocer a la entidad administradora para que, por su intermedio, el afiliado exprese su conformidad con la misma, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes. Se reconocer el valor de la cuota parte en el bono pensional en el momento en que la entidad contable pblica empleadora, como emisora o como contribuyente en el bono pensional, confirme o certifique la informacin laboral que sustenta la liquidacin provisional del bono pensional. En tal sentido, slo reconocer el valor de su cuota parte. El registro de la liquidacin provisional del bono pensional reconocida se realiza en la cuenta 2721PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES. Se debita la subcuenta 272102-Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db) y se acredita la subcuenta 272101-Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales. Este mismo registro se realiza cuando se efecten correcciones a la liquidacin inicial que originen un mayor valor del pasivo estimado. Si, por el contrario, se origina un menor valor del pasivo estimado se ajusta dicho valor mediante un dbito a la subcuenta 272101-Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales y un crdito a la subcuenta 272102-Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db).

6. REGISTROS CONTABLES DE PENSIONES

La amortizacin se registra con un dbito a las subcuentas 510209-Amortizacin clculo actuarial de pensiones actuales, 510210-Amortizacin clculo actuarial de futuras pensiones y 510211-Amortizacin clculo actuarial de cuotas partes de pensiones, de la cuenta 5102-CONTRIBUCIONES IMPUTADAS, la subcuenta 520310-Amortizacin clculo actuarial futuras pensiones, de la cuenta 5203-CONTRIBUCIONES IMPUTADAS y/o las subcuentas denominadas Contribuciones Imputadas, de las cuentas pertenecientes a los grupos de la Clase 7-COSTOS DE PRODUCCIN, cuando la amortizacin corresponde a futuras pensiones de personal que participa en las actividades productivas de la entidad

5. REGISTRO DE LA AMORTIZACIN DEL CLCULO ACTUARIAL

Las entidades contables pblicas empleadoras continuarn amortizando el clculo actuarial en el
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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contable pblica empleadora, y un crdito a las subcuentas 272004-Pensiones actuales por amortizar (Db), 272006-Futuras pensiones por amortizar (Db) y 272008-Cuotas partes de pensiones por amortizar (Db), de la cuenta 2720-PROVISIN PARA PENSIONES, segn corresponda.

A partir de la reclasificacin se aplican las normas sobre depreciacin y actualizacin definidas para cada tipo de activo, registrando a nivel auxiliar los conceptos de depreciacin y provisin. Hacen parte de la Reserva Financiera Actuarial los recursos que la entidad territorial tiene en el Fondo Nacional de Pensiones de las Entidades Territoriales-Fonpet. Por lo tanto, las entidades territoriales deben reconocer y revelar en su informacin contable los recursos que tienen como reserva para el pago del pasivo pensional a su cargo en el Fondo Nacional de Pensiones de las Entidades Territoriales-Fonpet, garantizando la actualizacin en pesos de las unidades Fonpet. Para el efecto utilizan la subcuenta 190104-Encargos fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL, mediante los siguientes registros: Para registrar los recursos de transferencias del Situado Fiscal de los aos 2000 y 2001 y de Participacin en los Ingresos corrientes de la Nacin, en el evento en que la entidad contable pblica empleadora haya omitido el registro en su oportunidad, debita la subcuenta 190104-Encargos fiduciarios, de la cuenta 1901RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL y acredita la subcuenta 481557-Transferencias, de la cuenta 4815-AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES. El registro contable de la participacin en las regalas y compensaciones, la entidad contable pblica empleadora consiste en debitar la subcuenta 190104-Encargos fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL, y acreditar la subcuenta 140108-Regalas y compensaciones monetarias, cuenta 1401-INGRESOS NO TRIBUTARIOS, previa causacin del ingreso correspondiente. Para registrar los recursos de privatizaciones, la entidad contable pblica empleadora debita la subcuenta 190104-Encargos fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL, y acredita la subcuenta 481090-Otros ingresos extraordinarios, de la cuenta 4810-EXTRAORDINARIOS. La entidad contable pblica empleadora registra contablemente el valor de los recursos de bienes cuyo dominio se extinga a favor de la Nacin, del impuesto de registro, de la explotacin del Loto nico nacional y del impuesto de timbre, debitando la subcuenta 190104ttulo II

7. REGISTROS CONTABLES DE LA LIQUIDACIN PROVISIONAL DE BONOS PENSIONALES

La amortizacin se registra debitando la subcuenta 510212-Amortizacin de la Liquidacin Provisional de Cuotas Partes de Bonos Pensionales, de la cuenta 5102-CONTRIBUCIONES IMPUTADAS y acreditando la subcuenta 272102-Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db), de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES.

8. CREACIN DE LA RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL

La reserva financiera actuarial corresponde al conjunto de activos que han sido destinados por la entidad contable pblica, en atencin a las disposiciones legales vigentes o por iniciativa propia, para atender las obligaciones pensionales. La reserva financiera actuarial se revela mediante un dbito a las subcuentas 190101-Efectivo, 190102Recursos entregados en administracin, 190103Inversiones, 190104-Encargos fiduciarios, 190105Propiedades, planta y equipo y 190106-Otros activos, segn corresponda, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL y un crdito a la subcuenta donde se encontraba registrado el activo destinado para atender las obligaciones pensionales. Los activos se reclasifican a esta cuenta por su valor neto que resulta de restar del costo histrico, la depreciacin y la provisin, cuando stas existan. Si existe valorizacin se traslada a la subcuenta 199977-Otros activos, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES y, en consecuencia, el supervit por valorizacin se traslada a las subcuentas 311576-Otros activos, de la Cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN y 324077-Otros activos, de la cuenta 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN, segn corresponda.

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Encargos fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL, y acreditando la subcuenta 141314-Otras transferencias, de la cuenta 1413TRANSFERENCIAS POR COBRAR, previa causacin del ingreso correspondiente. Para registrar los recursos de enajenaciones al sector privado de activos de las entidades territoriales, la entidad contable pblica empleadora debita la subcuenta 190104-Encargos fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL, y acredita la subcuenta y cuenta en que se encuentre registrado el activo recibido como contraprestacin. Para registrar los recursos del Sistema General de Participaciones, la entidad contable pblica empleadora debita la subcuenta 190104-Encargos fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL y acredita la subcuenta 141312-Sistema general de participaciones, de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR, previa causacin del ingreso correspondiente. Para registrar los recursos del impuesto de registro y de ingresos corrientes de libre destinacin para departamentos y distritos, la entidad contable pblica empleadora debita la subcuenta 190104-Encargos fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL, y acredita la subcuenta 190101-Efectivo, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL. Igualmente, deben reconocer los gastos que demande la administracin de dichos recursos, mediante un dbito a la subcuenta 580526-Administracin de fiducia, de la Cuenta 5805-FINANCIEROS, y un crdito a la subcuenta 190104-Encargos fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL. Para el efecto, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, Direccin de Regulacin Econmica de la Seguridad Social, establecer los procedimientos administrativos tendientes al suministro oportuno de la informacin que se requiera.

y reintegros pensionales, 251003-Indemnizacin sustitutiva, 251004-Auxilio funerario, 251005Mesadas pensionales no reclamadas, o 251090-Otras prestaciones econmicas, segn corresponda, de la cuenta 2510-PENSIONES Y PRESTACIONES ECONMICAS POR PAGAR, y un dbito a la subcuenta 272003-Clculo actuarial de pensiones actuales, de la cuenta 2720PROVISIN PARA PENSIONES.

10. RECONOCIMIENTO DE LOS PASIVOS REALES DE CUOTAS PARTES PENSIONALES

La entidad contable pblica empleadora reconoce el pasivo real correspondiente mediante un crdito a la subcuenta 251006-Cuotas partes de pensiones, de la cuenta 2510-PENSIONES Y PRESTACIONES ECONMICAS POR PAGAR, y un dbito a la subcuenta 272007-Clculo actuarial de cuotas partes de pensiones, de la cuenta 2720-PROVISIN PARA PENSIONES.

11. RECONOCIMIENTO DE LOS PASIVOS REALES DE BONOS PENSIONALES

La emisin de un bono pensional corresponde al momento en que se confirma o certifica la informacin contenida en la liquidacin provisional, en el caso de los emisores privados, o en que se expide el acto administrativo que reconoce el derecho al bono pensional, en el caso de los emisores pblicos. La emisin del bono pensional significa que la liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales se convierte en pasivo real por cuotas partes de bonos pensionales emitidos. Tanto el emisor del bono como los dems contribuyentes al mismo deben reconocer individualmente la obligacin de la cuota parte en el bono pensional. La redencin de un bono pensional significa el pago efectivo que hace el emisor del bono emitido a la entidad que tiene afiliado el beneficiario del bono, cuando ste cumple los requisitos establecidos en las disposiciones legales vigentes. El registro contable de la emisin del bono pensional, por parte del emisor y los contribuyentes al mismo, depende de que se haya efectuado total, parcialmente o que no se haya efectuado la amortizacin de la liquidacin provisional del bono pensional.

9. RECONOCIMIENTO DE LOS PASIVOS REALES DE PENSIONES

El pasivo real de pensiones lo constituye el valor de la nmina de pensionados y los dems pagos relacionados que la entidad debe realizar. La entidad contable pblica empleadora reconoce el pasivo real mediante un crdito a las subcuentas 251001Pensiones de jubilacin patronales, 251002-Retroactivos
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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Si la liquidacin provisional del bono pensional fue amortizada totalmente se reconoce el pasivo real mediante un dbito a la subcuenta 272101-Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES y un crdito a la subcuenta 262501-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos, de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES. Si la liquidacin provisional del bono pensional fue amortizada parcialmente, se procede al traslado de los saldos de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES a la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, as: Se debitan las subcuentas 272101-Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES y 262502Cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db), de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES y se acreditan las subcuentas 272102-Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db), de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES y 262501-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos, de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES. Si el pasivo estimado no fue amortizado, la amortizacin podr realizarse desde el pasivo real. El registro de la emisin se realiza en la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, mediante un dbito a la subcuenta 262502-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db) y un crdito a la subcuenta 262501Cuotas partes de bonos pensionales emitidos. El registro de la amortizacin se efecta debitando las subcuentas 510213-Amortizacin de cuotas partes de bonos pensionales emitidos, de la cuenta 5102-CONTRIBUCIONES IMPUTADAS y acreditando la subcuenta 262502-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db), de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES. Cuando se expida un bono pensional complementario, en cumplimiento de las normas vigentes, se reconoce el mayor valor en la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, que revela el pasivo real del bono pensional, mediante un crdito a la subcuenta 262501-Cuotas Partes de Bonos Pensionales Emitidos y un dbito a la subcuenta 262502-Cuotas Partes de Bonos Pensionales Emitidos por Amortizar (Db). Cuando se anula un bono pensional en cumplimiento de las normas vigentes y se emite uno nuevo, se realiza el registro

de la anulacin por el valor inicial incorporado mediante el registro en la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, debitando la subcuenta 262501-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos y acreditando la subcuenta 262502Cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db). Luego se procede a incorporar el nuevo bono pensional mediante el registro de la emisin contenido en la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, acreditando la subcuenta 262501-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos y debitando la subcuenta 262502-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db). Los contribuyentes de los bonos redimidos deben cancelar el valor de la cuota parte de bono pensional correspondiente en el plazo estipulado. De lo contrario, se generan intereses por mora. El registro de los intereses de mora, de la entidad contribuyente de las cuotas partes del bono pensional, se efecta debitando la subcuenta 580144-Ttulos que no constituyen operaciones de crdito pblico ni operaciones de financiamiento, de la cuenta 5801-INTERESES y acreditando la subcuenta 242890-Otros ttulos emitidos, de la cuenta 2428INTERESES DE TTULOS EMITIDOS.

12. RECONOCIMIENTO DEL PAGO DEL PASIVO POR PENSIONES

El pago del pasivo real de pensiones se reconoce y registra debitando las subcuentas 251001-Pensiones de jubilacin patronales, 251002-Retroactivos y reintegros pensionales, 251003-Indemnizacin sustitutiva, 251004Auxilio funerario, 251005-Mesadas pensionales no reclamadas o 251090-Otras prestaciones econmicas, segn corresponda, de la cuenta 2510-PENSIONES Y PRESTACIONES ECONMICAS POR PAGAR y acreditando las subcuentas 190101-Efectivo, 190102-Recursos entregados en administracin y/o 190104-Encargos fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL.

13. RECONOCIMIENTO DEL PAGO DEL PASIVO POR CUOTAS PARTES PENSIONALES
El pago del pasivo real de pensiones se reconoce y registra debitando la subcuenta 251006-Cuotas partes de pensiones, de la cuenta 2510-PENSIONES Y PRESTACIONES ECONMICAS POR PAGAR y acreditando las subcuentas 190101-Efectivo, 190102-Recursos
ttulo II

418

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

entregados en administracin y/o 190104-Encargos fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL.

administracin, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL y acredita la subcuenta 190101-Efectivo, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL. Para registrar el recibo de las reservas lquidas de pensiones, la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional-DGCPTN debita la subcuenta 110601Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL y acredita la subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN. Por su parte, el FOPEP registra el recibo de los recursos de las reservas pensionales mediante un dbito a la subcuenta 142402-En administracin, de la cuenta 1424RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN y un crdito a la subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN. De tal forma que la entidad contable pblica empleadora que entrega los recursos tiene una operacin recproca con el Ministerio de Proteccin Social-FOPEP y ste, a su vez, tiene una operacin recproca con el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico-DGCPTN por los recursos entregados en administracin.

14. RECONOCIMIENTO DEL PAGO DEL PASIVO POR BONOS PENSIONALES

El registro contable de la redencin del bono emitido vara atendiendo la amortizacin que se haya efectuado del mismo. Cuando no se amortizado o se ha amortizado parcialmente el valor de la cuota parte del bono pensional emitido, debe amortizarse el valor pendiente debitando las subcuentas 510213-Amortizacin de cuotas partes de bonos pensionales emitidos, de la cuenta 5102-CONTRIBUCIONES IMPUTADAS, y acreditando la subcuenta 262502-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db). Cuando la entidad contable pblica empleadora tiene totalmente amortizado el pasivo real reconoce la redencin del bono pensional, mediante un dbito a la subcuenta 262501-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos, de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, y un crdito a las subcuentas 190101-Efectivo y/o 190102Recursos entregados en administracin, 190104Encargos fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL. La cancelacin de los intereses moratorios se registra debitando la subcuenta 242890-Otros ttulos emitidos, de la cuenta 2428-INTERESES DE TTULOS EMITIDOS y acreditando las subcuentas 190101-Efectivo, 190102Recursos entregados en administracin y/o 190104Encargos fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL, previa causacin del gasto correspondiente.

16. REGISTRO DE LA ENTREGA DE LOS RECURSOS POR LA DGCPTN AL MINISTERIO DE PROTECCIN SOCIAL PARA EL PAGO DE LAS NMINAS DE PENSIONES SUSTITUIDAS POR FOPEP
La DGCPTN registra el traslado de recursos del Presupuesto del Ministerio de Proteccin Social apropiados para el FOPEP, con recursos corrientes, mediante un dbito a la subcuenta 570508-Funcionamiento, de la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS y un crdito a la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL. El Ministerio de Proteccin Social-FOPEP registra el recibo de los recursos apropiados en el Presupuesto de gastos, con recursos corrientes, mediante un dbito a la subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y un crdito a la subcuenta 470508-Funcionamiento, de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS. De otro lado, la DGCPTN por la entrega de las reservas para el pago de las nminas de pensiones, apropiadas

15. REGISTRO DEL TRASLADO DE RESERVAS LQUIDAS AL FOPEP POR LAS ENTIDADES CONTABLES PBLICAS EMPLEADORAS QUE HAN SIDO SUSTITUIDAS PARA EL PAGO DE PENSIONES
Para registrar el traslado de las reservas lquidas al FOPEP, en cumplimiento de lo establecido en las disposiciones legales vigentes, la entidad contable pblica empleadora debita la subcuenta 190102-Recursos entregados en
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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en el Presupuesto de gastos del Ministerio de Proteccin Social, con recursos de Fondos Especiales, registra un dbito a la subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN y un crdito a la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL 245301-En administracin. Por su parte, el Ministerio de Proteccin SocialFOPEP registra el recibo de las reservas pensionales administradas por la DGCPTN mediante un debito a la subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 1110DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y un crdito a la subcuenta 142402-En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN.

Por su parte, cuando la entidad contable pblica empleadora consigna los recursos directamente a las cuentas del FOPEP, registra la entrega mediante un dbito a la subcuenta 190102-Recursos entregados en administracin, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL y un crdito a la subcuenta 190101-Efectivo, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL. Por su parte, el FOPEP registra el recibo de los recursos mediante un dbito a la subcuenta 142402En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN y un crdito a la subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN.

17. REGISTRO DEL TRASLADO DE RECURSOS DEL MINISTERIO DE PROTECCIN SOCIAL AL FOPEP PARA EL PAGO DE LA NMINA DE PENSIONES SUSTITUIDAS
El Ministerio de Proteccin Social registra el traslado de recursos al FOPEP, para el pago de las nminas de pensionados que se encuentran a su cargo, mediante un dbito a la subcuenta 190102-Recursos entregados en administracin, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL, y un crdito a la subcuenta 190101-Efectivo, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL. Por su parte, el FOPEP registra el recibo de los recursos para el pago de la nmina de pensionados, mediante un dbito a las subcuentas 111005-Cuenta corriente de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y un crdito a la subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN.

19. REGISTROS CUANDO EL FOPEP CANCELA LAS MESADAS PENSIONALES SUSTITUIDAS

Cuando el FOPEP efecta el pago de las nminas de pensionados debita la subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN y acredita la subcuenta 111005Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS e informa el valor pagado tanto al Ministerio de Proteccin Social, como a las dems entidades contables pblicas empleadoras que ha sustituido en el pago, para que efecten los registros contables pertinentes. Tanto el Ministerio de Proteccin Social como las dems entidades contables pblicas empleadoras, cuyas nminas de pensionados han sido canceladas por el FOPEP, registran el pago mediante un dbito a las subcuentas 251001-Pensiones de jubilacin patronales, 251002-Retroactivos y reintegros pensionales, 251003-Indemnizacin sustitutiva, 251004-Auxilio funerario, 251005-Mesadas pensionales no reclamadas, 251006-Cuotas partes de pensiones o 251090-Otras prestaciones econmicas, segn corresponda, de la cuenta 2510-PENSIONES Y PRESTACIONES ECONMICAS POR PAGAR, y un crdito a la subcuenta 190102Recursos entregados en administracin, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL. Para realizar los anteriores registros contables, el Ministerio de Proteccin Social, las entidades contables pblicas empleadoras y el FOPEP establecern los procedimientos administrativos necesarios tendientes al suministro oportuno de la informacin requerida.
ttulo II

18. REGISTRO DEL TRASLADO DE RECURSOS DE LAS ENTIDADES CONTABLES PBLICAS EMPLEADORAS AL FOPEP PARA EL PAGO DE LA NMINA DE PENSIONES SUSTITUIDAS
Cuando la entidad contable pblica empleadora consigna recursos en las cuentas de la DGCPTN, para el pago del pasivo pensional a travs del FOPEP, aplican los registros definidos en el numeral 15 del presente procedimiento.

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

20. TRATAMIENTO CONTABLE DE CUOTAS PARTES DE PENSIONES POR COBRAR

La entidad contable pblica empleadora receptora de las cuotas partes de pensiones reconoce el derecho cierto de cobro debitando la subcuenta 147008-Cuotas partes de pensiones, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES, y acreditando la subcuenta 480803-Cuotas partes de pensiones, de la cuenta 4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS. El registro del recaudo de las cuotas partes de pensiones se realiza debitando las subcuentas 190101-Efectivo y/o 190102-Recursos entregados en administracin y/o 190104-Encargos fiduciarios, de la cuenta 1901RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL, segn corresponda, y acreditando la subcuenta 147008-Cuotas partes de pensiones, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES.

1470-OTROS DEUDORES y acreditando la subcuenta 480504-Intereses de deudores, de la cuenta 4805FINANCIEROS. Cuando la entidad contable pblica empleadora recauda los recursos del bono pensional redimido, debita las subcuentas 190101-Efectivo, 190102-Recursos entregados en administracin o 190104-Encargos fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL, segn corresponda, y acredita la subcuenta 147601-Cuotas partes de bonos pensionales redimidos, de la cuenta 1476-CUOTAS PARTES DE BONOS Y TTULOS PENSIONALES. El registro de recaudo de los intereses de mora del bono pensional se reconoce mediante un dbito a las subcuentas 190101-Efectivo, 190102-Recursos entregados en administracin o 190104-Encargos fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL, segn corresponda, y un crdito a la subcuenta 147083-Otros intereses, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES.

21. TRATAMIENTO CONTABLE PENSIONALES RECIBIDOS

DE

BONOS

Para la entidad contable pblica empleadora, receptora del bono pensional emitido, ste no constituye un derecho cierto de cobro, sino hasta el momento de la redencin del mismo. Por lo tanto, el reconocimiento del ttulo se realiza en cuentas de orden, debitando la subcuenta 812601-Cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta 8126-BONOS PENSIONALES, y acreditando la subcuenta 890514-Bonos pensionales, de la cuenta 8905-DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR). Cuando el bono pensional es redimido cancela la cuenta de orden, debitando la subcuenta 890514Bonos pensionales, de la cuenta 8905-DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) y acreditando la subcuenta 812601-Cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta 8126-BONOS PENSIONALES. Luego, reconoce el derecho cierto de cobro, al emisor y los contribuyentes del bono pensional, debitando la subcuenta 147601-Cuotas Partes de bonos pensionales redimidos, de la cuenta 1476-CUOTAS PARTES DE BONOS Y TTULOS PENSIONALES, y acreditando la subcuenta 480804-Cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta 4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS. Los intereses por la mora en el pago se causan atendiendo el principio de prudencia, debitando la subcuenta 147083-Otros intereses, de la cuenta
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

22. REGISTRO DE LA ACTUALIZACIN DEL CLCULO ACTUARIAL DEL PASIVO PENSIONAL QUE SE CONMUTA TOTALMENTE
Para registrar la variacin generada por la actualizacin del clculo actuarial presentado ante la autoridad correspondiente para su aprobacin, la entidad contable pblica empleadora realiza los siguientes registros: Cuando el ajuste es por mayor valor del clculo actuarial de pensiones, se registra en la cuenta 2720-PROVISIN PARA PENSIONES mediante un dbito a las subcuentas 272004Pensiones actuales por amortizar (Db), 272006-Futuras pensiones por amortizar (Db), 272008-Cuotas partes de pensiones por amortizar (Db) y un crdito a las subcuentas 272003-Clculo actuarial de pensiones actuales, 272005Clculo actuarial de futuras pensiones y 272007- Clculo actuarial de cuotas partes de pensiones. Cuando el ajuste es por menor valor del clculo actuarial de pensiones, se registra en la cuenta 2720PROVISIN PARA PENSIONES, mediante un dbito en las subcuentas 272003-Clculo actuarial de pensiones actuales, 272005-Clculo actuarial de futuras pensiones y 272007- Clculo actuarial de cuotas partes de pensiones y un crdito a las subcuentas 272004-

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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Pensiones actuales por amortizar (Db), 272006-Futuras pensiones por amortizar (Db), 272008-Cuotas partes de pensiones por amortizar (Db). Cuando el ajuste es por mayor valor del clculo actuarial de bonos pensionales se registra en la cuenta 2721PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES, mediante un dbito a la subcuenta 272102-Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db) y un crdito a la subcuenta 272101-Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales. Si el ajuste es por menor valor del clculo actuarial de bonos pensionales se registra en la cuenta 2721PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES, mediante un dbito a la subcuenta 272101-Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales y un crdito a la subcuenta 272102-Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales por pmortizar (Db).

24. REGISTRO DE LA ENTREGA DE LOS RECURSOS Y LA OBLIGACIN PENSIONAL

La conmutacin pensional total puede realizarse mediante la entrega de recursos de los Patrimonios Autnomos de garanta y fuente de pago de los pasivos pensional o con otros activos admisibles, conforme a las disposiciones legales vigentes. El registro de la conmutacin se realiza mediante un dbito a las subcuentas 272003-Clculo actuarial de pensiones actuales, 272005-Clculo actuarial de futuras pensiones y 272007-Clculo actuarial de cuotas par tes de pensiones, de la cuenta 2720-PROVISIN PARA PENSIONES; 272101Liquidacin provisional de cuotas par tes de bonos pensionales, de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES y 262501-Cuotas par tes de bonos pensionales emitidos, de la cuenta 2625BONOS PENSIONALES y un crdito a las subcuentas correspondientes de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL.

23. REGISTRO DE LA AMORTIZACIN DEL CLCULO ACTUARIAL Y DE BONOS PENSIONALES EMITIDOS

Para realizar la conmutacin pensional total, el clculo actuarial debe estar amortizado e igualmente los bonos pensionales emitidos. La amortizacin se registra mediante un dbito a las subcuentas 510209- Amortizacin clculo actuarial pensiones actuales, 510210-Amortizacin clculo actuarial de futuras pensiones, 510211-Amortizacin clculo actuarial de cuotas partes de pensiones, 510212Amortizacin de la liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales y 510213-Amortizacin de cuotas partes de bonos pensionales emitidos, de la cuenta 5102CONTRIBUCIONES IMPUTADAS; la subcuenta 520310Amortizacin clculo actuarial de futuras pensiones, de la cuenta 5203-CONTRIBUCIONES IMPUTADAS y las subcuentas de Contribuciones Imputadas de las cuentas, de los Grupos de la Clase 7-COSTOS DE PRODUCCIN, segn corresponda, y un crdito a las subcuentas 272004-Pensiones actuales por amortizar (Db), 272006Futuras pensiones por amortizar (Db), 272008-Cuotas partes de pensiones por amortizar (Db) de la cuenta 2720-PROVISIN PARA PENSIONES; la subcuenta 272102-Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db) de la cuenta 2721PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES y 262502-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db), de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES.

25. REGISTRO DE LA ACTUALIZACIN DEL CLCULO ACTUARIAL DEL PASIVO PENSIONAL QUE SE CONMUTA PARCIALMENTE
El registro contable de la actualizacin del clculo actuarial es el definido en el numeral 22 del presente procedimiento.

26. REGISTRO DE LA AMORTIZACIN DEL CLCULO ACTUARIAL

El pasivo pensional que ser conmutado parcialmente debe estar totalmente amortizado en la fecha de la conmutacin. Para registrar la amortizacin, la entidad debe realizar el registro del numeral 23 del presente procedimiento.

27. REGISTRO DE LA ENTREGA DE LOS RECURSOS Y LA OBLIGACIN PENSIONAL CONMUTADA PARCIALMENTE

Para registrar la entrega de los recursos de Patrimonios autnomos de garanta y fuente de pago de los pasivos pensionales u otros activos admisibles, la entidad realiza el mismo registro del numeral 24 del presente procedimiento.
ttulo II

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

28. REGISTRO DE LA OBLIGACIN PENSIONAL CONMUTADA PARCIALMENTE

De conformidad con las disposiciones legales vigentes, el empleador continua siendo responsable patrimonialmente por el pago del pasivo pensional conmutado cuando el patrimonio autnomo no lo realice. Con el objeto de revelar en cuentas de balance el pasivo pensional conmutado, la entidad contable pblica empleadora registra la obligacin conmutada en la cuenta 2722-PASIVO PENSIONAL CONMUTADO, mediante un dbito en la subcuenta 272202Recursos entregados (Db) y un crdito a la subcuenta 272201-Obligacin pensional conmutada (Cr).

conmutadas y 836404-Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas, 836405-Bonos pensionales, de la cuenta 8364-RECURSOS NO CORRIENTES DE LA CONMUTACIN PENSIONAL y un crdito a las subcuentas 891523-Recursos corrientes de la conmutacin pensional y 891524-Recursos no corrientes de la conmutacin pensional, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR).

31. REGISTRO DEL PAGO A BENEFICIARIOS

El registro del pago a los beneficiarios tiene como efecto contable la disminucin de la responsabilidad contingente corriente, registrada para controlar el valor de la obligacin pensional conmutada parcialmente, as como de los recursos corrientes entregados para la conmutacin pensional que se controlan a travs de las cuentas de orden de control. La entidad contable pblica empleadora disminuye la responsabilidad conmutada mediante un dbito a las subcuentas 914501-Pensiones Actuales Conmutadas, 914503-Cuotas partes de pensiones conmutadas, 914504-Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas y 914505-Bonos pensionales, segn corresponda, de la cuenta 9145-PASIVO PENSIONAL CONMUTADO-CORRIENTE y un crdito a la subcuenta 990516-Pasivo pensional conmutado-corriente, de la cuenta 9905-RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB). Igualmente, disminuye los recursos entregados para la conmutacin mediante un dbito a la subcuenta 891523Recursos corrientes de la conmutacin pensional, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR) y un crdito a las subcuentas 836301-Pensiones actuales conmutadas, 836303-Cuotas partes de pensiones conmutadas y 836304-Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas, 836305-Bonos pensionales, segn corresponda, de la cuenta 8363-RECURSOS CORRIENTES DE LA CONMUTACIN PENSIONAL.

29. REGISTRO EN CUENTAS DE ORDEN DE LA OBLIGACIN PENSIONAL CONMUTADA

Para el efecto, se debitan las subcuentas 990516Pasivo Pensional conmutado-corriente y 990517-Pasivo pensional conmutado-no corriente, de la cuenta 9905RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (Db) y se acreditan las subcuentas 914501-Pensiones actuales conmutadas, 914502-Futuras pensiones conmutadas, 914503-Cuotas partes de pensiones conmutadas, 914504-Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas, 914505-Bonos pensionales, de la cuenta 9145-PASIVO PENSIONAL CONMUTADO-CORRIENTE y las subcuentas 914601-Pensiones actuales conmutadas, 914602-Futuras pensiones conmutadas, 914603Cuotas partes de pensiones conmutadas, 914604Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas, 914605-Bonos pensionales, de la cuenta 9146-PASIVO PENSIONAL CONMUTADO-NO CORRIENTE.

30. REGISTRO EN CUENTAS DE ORDEN DE LOS RECURSOS ENTREGADOS PARA LA CONMUTACIN

Los recursos entregados se controlan a travs de cuentas de orden mediante un dbito en las subcuentas 836301-Pensiones Actuales Conmutadas, 836302Futuras pensiones conmutadas, 836303-Cuotas partes de pensiones conmutadas y 836304-Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas, 836305-Bonos pensionales, de la cuenta 8363-RECURSOS CORRIENTES DE LA CONMUTACIN PENSIONAL, 836401-Pensiones actuales conmutadas, 836402-Futuras pensiones conmutadas, 836403-Cuotas partes de pensiones
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

32. REGISTRO DE LOS RENDIMIENTOS FINANCIEROS NETOS GENERADOS

Los rendimientos financieros generados incrementan el valor de los recursos que respaldan la obligacin pensional conmutada. No obstante, con el valor de

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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dichos recursos deben ser cubiertos las comisiones de administracin. Por tanto, los rendimientos financieros netos se reconocen mediante un dbito en la subcuenta 836306-Rendimientos financieros, de la cuenta 8363RECURSOS CORRIENTES DE LA CONMUTACIN PENSIONAL y un crdito a la subcuenta 891523-Recursos corrientes de la conmutacin pensional, de la cuenta 8915DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR).

Cuando el monto de los recursos e inversiones admisibles lquidos del patrimonio autnomo sea inferior al pasivo corriente a cargo del patrimonio autnomo durante los dos aos siguientes, situacin que se determina mediante la confrontacin peridica de los saldos de las cuentas 9145-PASIVO PENSIONAL CONMUTADO-CORRIENTE frente a la cuenta 8363-RECURSOS CORRIENTES DE LA CONMUTACIN PENSIONAL. Cuando el clculo actuarial actualizado revela un mayor valor de la obligacin conmutada frente a los activos transferidos para su pago, que se establece mediante la confrontacin peridica los saldos de las cuentas 9145PASIVO PENSIONAL CONMUTADO-CORRIENTE y 9146PASIVO PENSIONAL CONMUTADO-NO CORRIENTE, que revelan la obligacin conmutada, frente a las cuentas 8363-RECURSOS CORRIENTES DE LA CONMUTACIN PENSIONAL y 8364-RECURSOS NO CORRIENTES DE LA CONMUTACIN PENSIONAL, que revelan los recursos entregados. En tales eventos, procede el registro de la contingencia en cuentas de resultado, mediante un dbito en la subcuenta 531410-Conmutacin pensional, de la cuenta 5314-PROVISIN PARA CONTINGENCIAS y un crdito a la subcuenta 271014-Conmutacin pensional, de la cuenta 2710-PROVISIN PARA CONTINGENCIAS.

33. ACTUALIZACIN DEL CLCULO ACTUARIAL

Conforme a las disposiciones legales vigentes, la entidad contable pblica empleadora debe actualizar anualmente el clculo actuarial del pasivo pensional conmutado, con el propsito de reflejar las responsabilidades a cargo del empleador. Como consecuencia de la actualizacin se generan incrementos o disminuciones. En el caso que el valor del clculo actuarial se incremente se debitan las subcuentas 990516-Pasivo pensional conmutado-corriente y 990517-Pasivo pensional conmutado-no corriente, de la cuenta 9905RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB) y se acreditan las subcuentas 914501-Pensiones actuales conmutadas, 914502-Futuras pensiones conmutadas, 914503-Cuotas partes de pensiones conmutadas, 914504-Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas, 914505-Bonos pensionales, de la cuenta 9145-PASIVO PENSIONAL CONMUTADO-CORRIENTE y las subcuentas 914601-Pensiones actuales conmutadas, 914602-Futuras pensiones conmutadas, 914603Cuotas partes de pensiones conmutadas, 914604Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas, 914605-Bonos pensionales, de la cuenta 9146-PASIVO PENSIONAL CONMUTADO-NO CORRIENTE. Cuando la actualizacin genere una disminucin se ajustan por el menor valor los registros iniciales en el monto que corresponda.

35. REGISTRO DE LA CUENTA POR PAGAR

Cuando la contingencia se materialice se reconoce el pasivo real correspondiente mediante un dbito a la subcuenta 271014-Conmutacin pensional, de la cuenta 2710-PROVISIN PARA CONTINGENCIAS y un crdito a la subcuenta 249018-Conmutacin pensional, de la cuenta 2490-OTRAS CUENTAS POR PAGAR.

36. REGISTRO DEL TRASLADO DE RECURSOS PARA CUBRIR LAS DIFERENCIAS PRESENTADAS
La entidad contable pblica empleadora registra el giro de los recursos mediante un dbito a la subcuenta 249018-Conmutacin pensional, de la cuenta 2490OTRAS CUENTAS POR PAGAR y un crdito a la subcuenta correspondiente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. La entrega de los recursos debe ser revelada en cuentas de orden mediante un dbito en las subcuentas
ttulo II

34. REGISTRO DE LA PROVISIN COMO RECONOCIMIENTO DE LA CONTINGENCIA DE PAGO

La entidad contable pblica empleadora que conmut parcialmente su obligacin pensional debe reconocer la contingencia de pago por la responsabilidad patrimonial, mediante una provisin, cuando se presente alguna de las siguientes situaciones:

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

836301-Pensiones Actuales Conmutadas, 836302Futuras pensiones conmutadas, 836303-Cuotas partes de pensiones conmutadas y 836304-Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas, 836305Bonos pensionales, de la cuenta 8363-RECURSOS CORRIENTES DE LA CONMUTACIN PENSIONAL, y un crdito a la subcuenta 891523-Recursos corrientes de la conmutacin pensional, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR).

se acreditan las subcuentas 272003-Clculo actuarial de pensiones actuales, 272005-Clculo actuarial de futuras pensiones y 272007-Clculo actuarial de cuotas partes de pensiones. Cuando se ha generado una disminucin de la obligacin pensional se debitan las subcuentas 272003-Clculo actuarial de pensiones actuales, 272005-Clculo actuarial de futuras pensiones y 272007-Clculo actuarial de cuotas partes de pensiones y se acreditan las subcuentas 272004-Pensiones actuales por amortizar (Db), 272006-Futuras pensiones por amortizar (Db) y 272008-Cuotas partes de pensiones por amortizar (Db), segn corresponda. Los registros de actualizacin del clculo actuarial de bonos pensionales afectan las subcuentas de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES, as: si, en relacin al clculo actuarial registrado, se ha generado un incremento, se debita la subcuenta 272102-Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db) y se acredita la subcuenta 272101Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales. Si, en relacin al clculo actuarial registrado, se ha generado una disminucin, se debita la subcuenta 272101-Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales y se acredita la subcuenta 272102Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db).

37. OPERACIN DE SUSTITUCIN DE ACTIVOS

En virtud del artculo 10 del Decreto 941 de 2002, el empleador tiene la facultad de sustituir las inversiones del patrimonio autnomo o los bienes que respaldan los activos fiduciarios, por otros de similares o mejores condiciones, en beneficio del patrimonio autnomo. En tal evento, se realizarn los reconocimientos correspondientes de acuerdo con la operacin y el tipo de activos sustituidos.

38. PASIVO PENSIONAL NO CONMUTADO

La entidad contable pblica empleadora continuar revelando, actualizando y amortizando el pasivo pensional no conmutado, atendiendo el procedimiento general antes indicado.

39. TRATAMIENTO CONTABLE DE LA ACTUALIZACIN DEL CLCULO ACTUARIAL DEL PASIVO PENSIONAL DE LA ENTIDAD CONTABLE PBLICA EMPLEADORA EN LIQUIDACIN
La entidad contable pblica empleadora en liquidacin actualiza el valor del clculo actuarial revelado en la informacin contable, para su entrega a la entidad contable pblica designada en el acto administrativo que orden la liquidacin, mediante los siguientes registros: Los registros de actualizacin del clculo actuarial de pensiones afectan las subcuentas de la cuenta 2720PROVISIN PARA PENSIONES, as: si, en relacin al clculo actuarial registrado, se ha generado un incremento, se debitan las subcuentas 272004Pensiones actuales por amortizar (Db), 272006-Futuras pensiones por amortizar (Db) y 272008-Cuotas partes de pensiones por amortizar (Db), segn corresponda y
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

40. TRASLADO DE LAS RESERVAS LQUIDAS AL FONDO DE PENSIONES PBLICAS DEL NIVEL NACIONAL-FOPEP
Para registrar el traslado de las reservas lquidas al FOPEP, en cumplimiento de lo establecido en las disposiciones legales vigentes, la entidad contable pblica empleadora en liquidacin debita la subcuenta 190102-Recursos Entregados en Administracin, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL y acredita la subcuenta 190101-Efectivo, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL. Estas reservas lquidas de pensiones son recibidas por la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional-DGCPTN, a nombre del FOPEP, mediante un dbito a la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL, y un crdito la

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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subcuenta 245301-En Administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN. Por su parte, el FOPEP registra el recibo de los recursos de las reservas pensionales mediante un dbito a la subcuenta 142402-En administracin, de la cuenta 1424RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN y un crdito a la subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN. De tal forma que la entidad contable pblica empleadora en liquidacin que entrega los recursos tiene una operacin recproca con el Ministerio de Proteccin Social-FOPEP y ste, a su vez, tiene una operacin recproca con el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico-DGCPTN por los recursos entregados en administracin.

De tal forma que la entidad contable pblica empleadora en liquidacin, que entrega los recursos, tiene una operacin recproca con el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. En el evento en que el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico asuma el pasivo pensional de bonos pensionales, en cumplimiento de las disposiciones legales vigentes, la entidad contable pblica empleadora en liquidacin traslada la obligacin pensional y las reservas liquidas de bonos pensionales mediante dbitos a las subcuentas 262501-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos, de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES y 272101Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES y crditos a las subcuentas 262502-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db) de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, 272102-Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db), de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES y 190102-Recursos entregados en administracin, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL. En caso de presentarse diferencia, se reconoce en la subcuenta 314001- Liquidacin o 326001-Liquidacin, de las cuentas 3140-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES o 3260-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES. Para registrar el recibo de las reservas lquidas de bonos pensionales, cuyo pasivo ha sido asumido por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, la DGCPTN debita la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL y acredita la subcuenta 245301-En Administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN. Por su parte, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico registra la asuncin del pasivo pensional de bonos pensionales y las reservas lquidas mediante dbitos a las subcuentas 190102-Recursos Entregados en Administracin, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL, 262502-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db) de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, 272102-Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db), de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES y crditos a las subcuentas 262501-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos, de la cuenta 2625ttulo II

41. TRASLADO DE RESERVAS LQUIDAS DE BONOS PENSIONALES AL FONDO DE RESERVAS DE BONOS PENSIONALES DEL MINISTERIO DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO
Para registrar el traslado de las reservas lquidas de bonos pensionales al Fondo de reservas de bonos pensionales del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en cumplimiento de lo establecido en las disposiciones legales vigentes, la entidad contable pblica empleadora en liquidacin debita la subcuenta 190102-Recursos entregados en administracin, de la cuenta 1901RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL y acredita la subcuenta 190101-Efectivo, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL. Estas reservas lquidas de bonos pensionales son recibidas por la DGCPTN, a nombre del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante un dbito a la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL y un crdito a la subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN. Por su parte, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico registra el recibo de las reservas lquidas de bonos pensionales mediante un dbito a la subcuenta 142402En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN y un crdito a la subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN.

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

BONOS PENSIONALES y 272101-Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES. En caso de presentarse diferencia, se reconoce en la subcuenta 312527-Obligaciones (Db), de la cuenta 3125PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO.

Propiedades, planta y equipo y 190106-Otros activos, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL, segn corresponda. En caso de presentarse diferencia, se reconoce en la subcuenta 314001-Liquidacin 326001-Liquidacin, de las cuentas 3140-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES o 3260PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES. La entidad contable pblica receptora de las obligaciones pensionales incorpora en su informacin contable el detalle de los recursos que respaldan este pasivo pensional mediante dbitos en las subcuentas 190101-Efectivo, 190102-Recursos entregados en administracin, 190103-Inversiones, 190104-Encargos fiduciarios, 190105-Propiedades, planta y equipo y 190106-Otros activos, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL, segn corresponda; y los conceptos asociados al clculo actuarial de pensiones mediante dbitos en las subcuentas 272004-Pensiones actuales por amortizar (Db), 272006-Futuras pensiones por amortizar (Db) y 272008-Cuotas partes de pensiones por amortizar (Db), segn corresponda, y crditos a las subcuentas 272003-Clculo actuarial de pensiones actuales, 272005-Clculo actuarial de futuras Pensiones y 272007-Clculo actuarial de cuotas partes de pensiones. En caso de presentarse diferencia, se reconoce en la subcuenta 312527-Obligaciones (Db), de la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO o la subcuenta 325527-Obligaciones (Db), de la cuenta 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO. La entidad contable pblica receptora de las obligaciones por bonos pensionales incorpora en su informacin contable el detalle de los recursos que respaldan este pasivo pensional mediante dbitos en las subcuentas 190101-Efectivo, 190102-Recursos entregados en administracin, 190103-Inversiones, 190104-Encargos fiduciarios, 190105-Propiedades, planta y equipo y 190106-Otros activos, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL, segn corresponda, y los conceptos asociados al pasivo pensional mediante dbitos a las subcuentas 262502-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db) de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, 272102-Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db), de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES y crditos a las subcuentas 262501-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos,

42. TRASLADO DEL PASIVO PENSIONAL A LA ENTIDAD CONTABLE PBLICA RECEPTORA SEGN ACTO ADMINISTRATIVO DE LIQUIDACIN
La entidad contable pblica empleadora en liquidacin registra la entrega del pasivo de pensiones a la entidad contable pblica designada en el acto administrativo de liquidacin mediante un debito a los saldos registrados en las subcuentas 272003-Clculo actuarial de pensiones actuales, 272005-Clculo actuarial de futuras pensiones y 272007-Clculo actuarial de cuotas partes de pensiones y un crdito a las subcuentas 272004Pensiones actuales por amortizar (Db), 272006-Futuras pensiones por amortizar (Db) y 272008-Cuotas partes de pensiones por amortizar (Db), segn corresponda, y a las subcuentas 190101-Efectivo, 190102-Recursos entregados en administracin, 190103-Inversiones, 190104-Encargos fiduciarios, 190105-Propiedades, planta y equipo y 190106-Otros activos, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL, segn corresponda. En caso de presentarse diferencia se reconoce en la subcuenta 314001 o 326001-Liquidacin, de las cuentas 3140-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES o 3260-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES. En igual forma, traslada el pasivo pensional por bonos pensionales mediante dbitos a las subcuentas 262501Cuotas partes de bonos pensionales emitidos, de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES y 272101-Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES y crditos a las subcuentas 262502-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db) de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, 272102-Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db), de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES y las subcuentas 190101-Efectivo, 190102-Recursos entregados en administracin, 190103Inversiones, 190104-Encargos fiduciarios, 190105CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES y 272101Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES. En caso de presentarse diferencia, se reconoce en la subcuenta 312527-Obligaciones (Db), de la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO o la subcuenta 325527-Obligaciones (Db), de la cuenta 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO. La entidad contable pblica receptora del pasivo pensional debe continuar amortizando el clculo actuarial en el plazo previsto en las disposiciones legales vigentes, reconocer el pasivo real de la nmina de pensionados y actualizar el clculo actuarial.

El clculo actuarial del pasivo pensional de los fondos de reservas representa el valor presente de los pagos futuros que el mismo fondo, a travs de la entidad administradora, deber realizar a sus afiliados, que tengan o vayan a adquirir el derecho de conformidad con las condiciones definidas en el rgimen de prima media con prestacin definida y regmenes especiales, por concepto de pensiones, bonos pensionales y cuotas partes, teniendo en cuenta que existen incertidumbres remotas y probables en relacin con la cuanta del valor a pagar y el nacimiento y/o extincin de las obligaciones de pago. Las obligaciones por concepto de bonos pensionales deben calcularse en forma separada y forman parte del clculo actuarial a cargo del ente contable pblico. El pasivo estimado por concepto de bonos y cuotas partes de bonos pensionales est representado por el monto de las liquidaciones provisionales. Solo hasta el momento en que se emita el bono, deja de ser un pasivo estimado para convertirse en un pasivo real. La amortizacin del clculo actuarial corresponde a la afectacin gradual de los resultados del fondo de reservas por el monto del pasivo pensional a cubrir durante el perodo contable.

43. REVELACIN EN NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES

Las entidades contables pblicas empleadoras, que reconocen y pagan pensiones y las que tienen a su cargo los fondos cuenta o cuentas especiales, revelarn en las notas a los estados contables el monto total del clculo actuarial del pasivo pensional, la fecha de corte del clculo actuarial, la metodologa tcnica utilizada, la reserva contable, el tiempo que resta para amortizar dicho clculo conforme al plazo establecido en las disposiciones legales vigentes que aplique a la entidad y la informacin general de la reserva financiera que sustenta la obligacin pensional.

44. APLICACIN CONTABLE PARA LOS FONDOS DE RESERVAS

Estn conformados por los recursos del sistema general de pensiones provenientes de las cotizaciones de los afiliados y aportes de los empleadores al rgimen de prima media con prestacin definida y que, de conformidad con lo establecido en el literal m) del artculo 13 de la Ley 100 de 1993, no pertenecen a las entidades administradoras, ni a la Nacin. Estn constituidos como fondos de reserva el Instituto de Seguros Sociales-ISS, Caja de Previsin Social de Comunicaciones-CAPRECOM, Entidad Administradora de Pensiones de Antioquia, Fondo de Previsin Social del Congreso de la Repblica-FONPRECON, Caja Nacional de Previsin Social-CAJANAL, Caja de Sueldos de Retiro de la Polica Nacional-CASUR, Caja de Retiro de las Fuerzas Militares-CREMIL, Fondo Nacional de Prestaciones Sociales del Magisterio y la Universidad Nacional.

45. REGISTRO DEL CLCULO ACTUARIAL DEL PASIVO PENSIONAL DE LOS FONDOS DE RESERVAS
La metodologa para la realizacin del clculo actuarial por pensiones y bonos pensionales debe observar los parmetros y bases tcnicas establecidas por la autoridad competente. El valor del clculo actuarial debe actualizarse en la contabilidad de los fondos de reservas, por lo menos al cierre del perodo contable. El clculo actuarial se reconoce y revela en forma separada, teniendo en cuenta que el valor del clculo actuarial determinado y proyectado entre el ao 1 y el ao 10, se reconoce y revela dentro del pasivo estimado; adems de que el valor del clculo actuarial proyectado del ao 11 en adelante, se reconoce y revela en cuentas de orden. En la contabilidad de los fondos de reservas, las entidades administradoras realizan la revelacin del clculo actuarial por pensiones actuales, futuras y
ttulo II

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

cuotas partes de pensiones, que corresponda a la proyeccin de pagos en un perodo de diez (10) aos, afectando la cuenta 2720-PROVISIN PARA PENSIONES. Para este efecto, se debitan las subcuentas 272010Asegurador-pensiones actuales por amortizar (Db), 272012-Asegurador-futuras pensiones por amortizar (Db) y 272014-Asegurador-cuotas partes de pensiones por amortizar (Db), segn corresponda, y se acreditan las subcuentas 272009-Asegurador-clculo actuarial de pensiones actuales, 272011-Asegurador-clculo actuarial de futuras pensiones y 272013-Aseguradorclculo actuarial de cuotas partes de pensiones. As mismo, la entidad administradora del rgimen de prima media con prestacin definida registra en las Cuentas de Orden de los fondos de reserva, el valor del clculo actuarial por pensiones actuales, futuras y cuotas partes de pensiones correspondiente a la proyeccin de pagos del ao once (11) en adelante, debitando la subcuenta 990509-Obligaciones potenciales, de la cuenta 9905-RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (Db) y acreditando la subcuenta 912105-Clculo actuarial de los fondos de reservas pensionales, de la cuenta 9121OBLIGACIONES POTENCIALES. El valor de la cuota parte en el bono pensional se reconoce en el momento en que la entidad administradora, en representacin de los fondos de reservas, como emisora o como contribuyente en el bono pensional, confirme o certifique la informacin laboral que sustenta la liquidacin provisional del bono pensional. En tal sentido, el fondo de reservas reconoce el valor de la cuota parte que le corresponde, dentro de la liquidacin del bono pensional. El registro se realiza en la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES. Para este efecto, se debita la subcuenta 272104-Asegurador-liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db) y se acredita la subcuenta 272103-Aseguradorliquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales. Este mismo registro se realiza cuando se efecten correcciones a la liquidacin inicial que originen un mayor valor del pasivo estimado. Si por el contrario, se origina un menor valor del pasivo estimado se ajusta dicho valor por el monto excedido.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

46. REGISTRO DE LA AMORTIZACIN DEL CLCULO ACTUARIAL DEL PASIVO PENSIONAL DE LOS FONDOS DE RESERVAS
En la contabilidad de los fondos de reservas, las entidades administradoras deben amortizar el clculo actuarial del pasivo estimado. El monto que debern amortizar anualmente corresponde al valor del pasivo corriente del ao siguiente, entendido como las obligaciones pensionales exigibles en un perodo no mayor de un ao, sin perjuicio de efectuar el reconocimiento de la amortizacin en forma mensual. Para el efecto realizan los siguientes registros: La amortizacin de pensiones se registra con un dbito a las subcuentas 640104-Amortizacin clculo actuarial pensiones actuales, 640105-Amortizacin clculo actuarial de futuras pensiones y 640106-Amortizacin clculo actuarial de cuotas partes de pensiones, de la cuenta 6401-ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES, y un crdito a las subcuentas 272010Asegurador-pensiones actuales por amortizar (Db), 272012-Asegurador-futuras pensiones por amortizar (Db) y 272014- Asegurador-cuotas partes de pensiones por amortizar (Db), de la cuenta 2720-PROVISIN PARA PENSIONES, segn corresponda. La amortizacin del pasivo estimado por pensiones y cuotas partes de pensiones debe realizarse previamente al reconocimiento del pasivo real. La amortizacin de la liquidacin provisional de bonos pensionales se registra debitando la subcuenta 640107-Amortizacin de la liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta 6401-ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES, y acreditando la subcuenta 272104Asegurador-liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db), de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES.

47. RECONOCIMIENTO DE LOS PASIVOS REALES DERIVADOS DEL PASIVO PENSIONAL

El pasivo real de pensiones lo constituye el valor de los desembolsos por la nmina de pensionados y los dems pagos relacionados. Se causa en forma mensual el valor del pasivo real mediante un dbito a la subcuenta 272009-Asegurador-clculo actuarial

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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de pensiones actuales, de la cuenta 2720-PROVISIN PARA PENSIONES y un crdito a las subcuentas 257001-Prestaciones econmicas, 257002-Pensiones y retroactivos pensionales, 257004-Indemnizaciones sustitutivas, 257005-Auxilios funerarios y 257090-Otras prestaciones por pagar sistema de pensiones, segn corresponda, de la cuenta 2570-ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES. El fondo de reservas reconoce el pasivo real de cuotas partes pensionales mediante un dbito a la subcuenta 272013-Asegurador-clculo actuarial de cuotas partes de pensiones, de la cuenta 2720-PROVISIN PARA PENSIONES, y un crdito a la subcuenta 257006-Cuotas partes de pensiones, de la cuenta 2570-ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES. El registro contable de la emisin del bono pensional, por parte del emisor y los contribuyentes al mismo, depende de que se haya efectuado total o parcialmente, o que no se haya efectuado la amortizacin de la liquidacin provisional del bono pensional. Si la liquidacin provisional del bono pensional fue amortizada totalmente se reconoce el pasivo real mediante un dbito a la subcuenta 272103-Liquidacin Provisional de Cuotas Partes de Bonos Pensionales, de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES, y un crdito a la subcuenta 262503-Asegurador cuotas partes de bonos pensionales emitidos, de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES. Si la liquidacin provisional del bono pensional fue amortizada parcialmente se procede al traslado de los saldos de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES a la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, as: Se debitan las subcuentas 272103-Aseguradorliquidacin provisional De cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES, y 262504-Asegurador-cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db), de la cuenta 2625BONOS PENSIONALES, y se acreditan las subcuentas 272104-Asegurador-liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db), de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES, y 262503-Asegurador-cuotas partes de bonos pensionales emitidos, de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES. La amortizacin pendiente seguir realizandose desde el pasivo real.

Si el pasivo estimado no fue amortizado, la amortizacin se realiza desde el pasivo real. Por tanto, el registro de la emisin est contenido en la cuenta 2625BONOS PENSIONALES, mediante un dbito a la subcuenta 262504-Asegurador-cuotas partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db) y un crdito a la subcuenta 262503-Asegurador-cuotas partes de bonos pensionales emitidos. El registro de la amortizacin se efecta debitando las subcuentas 640108-Amortizacin de Cuotas Partes de Bonos Pensionales Emitidos, de la cuenta 6401ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES, y acreditando la subcuenta 262504-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db), de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES. Cuando se expida un bono pensional complementario, en cumplimiento de las disposiciones legales vigentes, se reconoce el mayor valor en la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES que revela el pasivo real del bono pensional, mediante un dbito a la subcuenta 262504Asegurador-cuotas partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db) y un crdito a la subcuenta 262503Asegurador-cuotas partes de bonos pensionales emitidos. Cuando se anula un bono pensional, en cumplimiento de las disposiciones legales vigentes, y se emite uno nuevo, se realiza el registro de la anulacin por el valor inicial incorporado afectando la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, con un dbito a la subcuenta 262503Asegurador-cuotas partes de bonos pensionales emitidos y un crdito a la subcuenta 262504Asegurador-cuotas partes de bonos pensionales por amortizar. Luego se procede a incorporar el nuevo bono pensional mediante el registro de la emisin contenido en la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES debitando la subcuenta 262504- Asegurador-cuotas partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db) y acreditando la subcuenta 262503-Asegurador-cuotas partes de bonos pensionales emitidos. La cancelacin por parte de los contribuyentes de los bonos redimidos debe realizarse en los plazos estipulados. De lo contrario, se generan intereses por mora. El registro de los intereses de mora causados se efecta debitando la subcuenta 580144-Ttulos
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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

que no constituyen operaciones de crdito pblico ni operaciones de financiamiento, de la cuenta 5801INTERESES y acreditando la subcuenta 242890-Otros ttulos emitidos, de la cuenta 2428-INTERESES DE TTULOS EMITIDOS.

48. RECONOCIMIENTO DEL PAGO DEL PASIVO PENSIONAL

El pago del pasivo real de pensiones se reconoce y registra debitando las subcuentas 257001Prestaciones econmicas, 257002-Pensiones y retroactivos pensionales, 257004-Indemnizaciones sustitutivas, 257005-Auxilios funerarios y 257090-Otras prestaciones por pagar sistema de pensiones, segn corresponda, de la cuenta 2570- ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES, y acreditando la subcuenta 111014Depsitos de los Fondos de Reservas del Rgimen de Prima Media con Prestacin Definida, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y/o la subcuenta 142402-En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN. El pago del pasivo real de cuotas partes de pensiones se reconoce y registra debitando la subcuenta 257006Cuotas partes de pensiones, de la cuenta 2570ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES, y acreditando la subcuenta 111014-Depsitos de los fondos de reservas del rgimen de prima media con prestacin definida, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y/o la subcuenta 142402En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN. El registro contable de la redencin del bono emitido vara atendiendo la amortizacin que se haya efectuado del mismo. Cuando no se ha amortizado el valor de la cuota parte del bono pensional emitido, o se ha amortizado parcialmente, debe amortizarse el valor pendiente debitando las subcuentas 640108-Amortizacin de cuotas partes de bonos pensionales emitidos, de la cuenta 6401ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES, y acreditando la subcuenta 262504-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db), de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

Cuando el fondo de reservas tiene totalmente amortizado el pasivo real reconoce la redencin del bono pensional mediante un dbito a la subcuenta 262503Asegurador-cuotas partes de bonos pensionales emitidos, de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, y un crdito a las subcuentas 111014-Depsitos de los fondos de reservas del rgimen de prima media con prestacin definida, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y/o la subcuenta 142402En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN. La cancelacin de los intereses moratorios se registra debitando la subcuenta 242890-Otros ttulos emitidos, de la cuenta 2428-INTERESES DE TTULOS EMITIDOS y acreditando las subcuentas 111014-Depsitos de los fondos de reservas del rgimen de prima media con prestacin definida, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y/o la subcuenta 142402En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN.

49. REGISTRO DEL TRASLADO DE RESERVAS LQUIDAS AL FOPEP POR LOS FONDOS DE RESERVAS QUE HAN SIDO SUSTITUIDOS PARA EL PAGO DE PENSIONES
Para registrar el traslado de las reservas lquidas al FOPEP, en cumplimiento de lo establecido en las disposiciones legales vigentes, el fondo de reservas debita la subcuenta 142402-En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN, y acredita la subcuenta 111014Depsitos de los fondos de reservas del rgimen de prima media, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Para registrar el recibo de las reservas lquidas de pensiones, la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional-DGCPTN debita la subcuenta 110601Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL y acredita la subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN. Por su parte, el FOPEP registra el recibo de los recursos de las reservas pensionales mediante un dbito a la subcuenta 142402-En administracin, de la cuenta

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN y un crdito a la subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN. De tal forma que el fondo de reservas que entrega los recursos tiene una operacin recproca con el Ministerio de Proteccin Social-FOPEP y ste, a su vez, tiene una operacin recproca con el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico-DGCPTN por los recursos entregados en administracin. Este mismo registro se realiza cuando el fondo de reservas consigna los recursos, en las cuentas de la DGCPTN, para el pago del pasivo pensional a travs del FOPEP.

subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y un crdito a la subcuenta 142402-En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN.

51. REGISTRO DEL TRASLADO DE RECURSOS DEL MINISTERIO DE PROTECCIN SOCIAL AL FOPEP PARA CUBRIR FALTANTES DE LAS NMINAS DE PENSIONADOS
El Ministerio de Proteccin Social registra el traslado de recursos propios al FOPEP, para cubrir los faltantes para el pago de las nminas de pensionados que se encuentran a cargo de los fondos de reservas, mediante un dbito a la subcuenta 540107-Garanta estatal en el rgimen de prima media con prestacin definida, de la cuenta 5401-TRANSFERENCIAS AL SECTOR PRIVADO, y un crdito a la subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Por su parte, el FOPEP registra el recibo de los recursos para el pago de la nmina de pensionados, mediante un dbito a las subcuentas 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y un crdito a la subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN. El fondo de reservas registra el ingreso de los recursos mediante un dbito a la subcuenta 142402En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN, y un crdito a la subcuenta 451101-Garanta estatal en el rgimen de prima media con prestacin definida, de la cuenta 4511APORTES ESTATALES.

50. REGISTRO DE LA ENTREGA DE LOS RECURSOS DE LA DGCPTN AL MINISTERIO DE PROTECCIN SOCIAL PARA EL PAGO DE LAS NMINAS DE PENSIONES SUSTITUIDAS POR FOPEP
La DGCPTN registra el traslado de recursos del Presupuesto del Ministerio de Proteccin Social apropiados para el FOPEP con Recurso 10, mediante un dbito a la subcuenta 570508-Funcionamiento, de la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS, y un crdito a la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL. El Ministerio de Proteccin Social-FOPEP registra el recibo de los recursos apropiados en el Presupuesto de gastos, Recurso 10, mediante un dbito a la subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y un crdito a la subcuenta 470508-Funcionamiento, de la cuenta 4705FONDOS RECIBIDOS. De otro lado, la DGCPTN por la entrega de las reservas apropiadas en el Presupuesto de gastos del Ministerio de Proteccin Social, con Recurso 16, registra un dbito a la subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN y un crdito a la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL. El Ministerio de Proteccin Social-FOPEP registra el recibo de las reservas pensionales administradas por la DGCPTN, Recurso 16, mediante un dbito a la

52. REGISTRO DEL TRASLADO DE RECURSOS DE LOS FONDOS DE RESERVAS AL FOPEP PARA EL PAGO DE LA NMINA DE PENSIONES
Cuando el Fondo de reservas consigna recursos, en las cuentas de la DGCPTN, para el pago del pasivo pensional a travs del FOPEP, aplica los registros definidos en el numeral 49 del presente procedimiento. Por su parte, cuando el fondo de reservas consigna los recursos directamente a las cuentas del FOPEP se
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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

efectan los registros indicados en el numeral 53 del presente procedimiento.

53. REGISTRO DEL TRASLADO DE RECURSOS DEL FONDO DE RESERVAS AL FOPEP

Cuando el fondo de reservas entrega recursos directamente al FOPEP para el pago de la nmina de pensionados, reconoce un dbito en la subcuenta 142402-En administracin, de la cuenta 1424RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN, y un crdito a las subcuentas 111014-Depsitos de los fondos de reservas del rgimen de prima media, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. El FOPEP registra el recibo de los recursos mediante un dbito a la subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y un crdito a la subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN.

Para realizar los anteriores registros contables, el Ministerio de Proteccin Social, los fondos de reservas y el FOPEP establecern los procedimientos administrativos necesarios tendientes al suministro oportuno de la informacin requerida.

55. RECONOCIMIENTO Y REGISTRO DE LAS GARANTAS ESTATALES

La Nacin, representada por el Ministerio de Proteccin Social, asume el agotamiento de las reservas del Instituto de Seguro Social mediante la ejecucin de su presupuesto de gastos. Considerando lo anterior, los fondos de reservas registran esta contingencia mediante un dbito a las subcuentas 812501-Instituto de Seguros Sociales, 812502-CAJANAL, 812503-FONPRECON, 812504-CAPRECOM, 812506Pensiones de Antioquia, 812507-Caja de sueldos de retiro de la polica nacional, 812508-Caja de retiro de las fuerzas militares, 812509-Fondo de prestaciones sociales del magisterio y 812510-Universidad Nacional, de la cuenta 8125-GARANTA ESTATAL EN EL RGIMEN DE PRIMA MEDIA CON PRESTACIN DEFINIDA, segn corresponda, y un crdito a la subcuenta 890501Garanta estatal en el rgimen de prima media con prestacin definida, de la cuenta 8905-DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR). Cuando se dan las condiciones que materializan la garanta, en primer lugar, se ajusta por menor valor la cuenta de orden mediante un dbito a la subcuenta 890501-Garanta estatal en el rgimen de prima media con prestacin definida, de la cuenta 8905-DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) y un crdito a las subcuentas 812501-Instituto de Seguros Sociales, 812502-CAJANAL, 812503-FONPRECON, 812504CAPRECOM, 812506-Pensiones de Antioquia, 812507Caja de sueldos de retiro de la polica nacional, 812508Caja de retiro de las fuerzas militares, 812509-Fondo de prestaciones sociales del magisterio y 812510Universidad Nacional, de la cuenta 8125-GARANTA ESTATAL EN EL RGIMEN DE PRIMA MEDIA CON PRESTACIN DEFINIDA, segn corresponda. En segundo lugar, se reconoce el derecho cierto de cobro mediante un dbito a la subcuenta 141707Garantas estatales, de la cuenta 1417-ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES, y un crdito a

54. REGISTROS CUANDO EL FOPEP CANCELA LAS MESADAS PENSIONALES

Cuando el FOPEP efecta el pago de las nminas de pensionados debita la subcuenta 245301En administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN, y acredita las subcuentas 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, e informa el valor pagado a los fondos de reserva que ha sustituido en el pago para que efecten los registros contables pertinentes. Los fondos de reservas cuya nminas de pensionados han sido canceladas por el FOPEP registran el pago mediante un dbito a las subcuentas 257001Prestaciones econmicas, 257002-Pensiones y retroactivos pensionales, 257003-Reintegros pensionales, 257004-Indemnizaciones sustitutivas, 257005-Auxilios funerarios, 257006-Cuotas partes de pensiones y 257090-Otras prestaciones por pagar sistema de pensiones, segn corresponda, de la cuenta 2570-ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES, con un crdito a la subcuenta 142402En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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la subcuenta 451101-Garanta estatal en el rgimen de prima media con prestacin definida, de la cuenta 4511APORTES ESTATALES. Lo anterior, por cuanto el Grupo 45-ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES debe ser utilizado por los Fondos de reservas de pensiones de invalidez, vejez y sustitucin, que administran las entidades de pensiones del Rgimen de Prima Media con Prestacin Definida, para reconocer todos los ingresos destinados a cubrir las contingencias derivadas de la vejez, la invalidez y la muerte. Cuando se recaudan los recursos de la garanta, se debitan las subcuentas 111014-Depsitos de los fondos de reservas del rgimen de prima media con prestacin definida, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y/o la subcuenta 142402En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN, y se acredita la subcuenta 141707-Garantas estatales, de la cuenta 1417-ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES.

sino hasta el momento de la redencin del mismo. Por lo tanto, el reconocimiento del ttulo se realiza en cuentas de orden, debitando la subcuenta 812601-Cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta 8126-BONOS PENSIONALES y acreditando la subcuenta 890514Bonos pensionales, de la cuenta 8905-DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR). Cuando el bono pensional es redimido, el Fondo de reservas cancela las Cuentas de Orden mediante un dbito a la subcuenta 890514-Bonos pensionales, de la cuenta 8905-DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR), y un crdito a la subcuenta 812601-Cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta 8126-BONOS PENSIONALES. As mismo, el fondo de reservas receptor de los recursos del bono pensional redimido, reconoce el derecho cierto de cobro, al emisor y los contribuyentes del bono pensional, debitando la subcuenta 141705Cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta 1417ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES, y acreditando la subcuenta 450901-Cuotas Partes de Bonos Pensionales, de la cuenta 4509-CUOTAS PARTES DE BONOS PENSIONALES. Los intereses que se causen por la mora en el pago se registran, atendiendo el principio de Prudencia, debitando la subcuenta 141706-Intereses de mora, de la cuenta 1417-ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES, y acreditando la subcuenta 450402Cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta 4504INTERESES DE MORA. Cuando se recaudan los recursos del bono pensional redimido, se debitan las subcuentas 111014Depsitos de los fondos de reservas del rgimen de prima media con prestacin definida, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y/o 142402-En administracin, de la cuenta 1424RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN, y se acredita la subcuenta 141705-Cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta 1417-ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES. El registro del recaudo de los intereses de mora del bono pensional se reconoce mediante un dbito a las subcuentas 111014-Depsitos de los Fondos
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56. TRATAMIENTO CONTABLE DE CUOTAS PARTES DE PENSIONES POR COBRAR Y BONOS PENSIONALES
El fondo de reservas receptor de las cuotas partes de pensiones reconoce el derecho cierto de cobro, debitando la subcuenta 141704-Cuotas partes de pensiones, de la cuenta 1417-ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES, y acreditando la subcuenta 451001-Cuotas partes de pensiones, de la cuenta 4510-CUOTAS PARTES DE PENSIONES. El registro del recaudo de las cuotas partes de pensiones se realiza debitando las subcuentas 111014Depsitos de los fondos de reservas del rgimen de prima media con prestacin definida, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y/o la subcuenta 142402-En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN, y acreditando la subcuenta 141704-Cuotas partes de pensiones, de la cuenta 1417-ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES. Para el Fondo de reservas receptor del bono pensional emitido, ste no constituye un derecho cierto de cobro,

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

de Reservas del Rgimen de Prima Media con Prestacin Definida, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, y/o la subcuenta 142402En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN, y un crdito a la subcuenta 141706-Intereses de mora, de la cuenta 1417-ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES.

El registro de la actualizacin del clculo actuarial de bonos pensionales se realiza en la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES. Si en relacin al clculo actuarial registrado se ha generado un incremento, se debita la subcuenta 272104-Asegurador-liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db) y se acredita la subcuenta 272103-Asegurador-liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales. Cuando se ha generado una disminucin de la obligacin pensional, se debita la subcuenta 272103-Aseguradorliquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales y se acredita la subcuenta 272104Asegurador-liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db).

57. TRATAMIENTO CONTABLE DE LA ACTUALIZACIN DEL CLCULO ACTUARIAL DEL PASIVO PENSIONAL DEL FONDO DE RESERVAS CUANDO LA ENTIDAD ADMINISTRADORA ENTRA EN PROCESO DE LIQUIDACIN
El valor del clculo actuarial a cargo del Fondo de reservas debe ser objeto de actualizacin teniendo como base el clculo actuarial realizado para la entrega del mismo a la entidad designada en el acto administrativo que ordeno la liquidacin de la entidad administradora, mediante los siguientes registros: La actualizacin del clculo actuarial de pensiones se registra en la cuenta 2720-PROVISIN PARA PENSIONES. Si en relacin al clculo actuarial registrado se ha generado un incremento, se debitan las subcuentas 272010Asegurador-pensiones actuales por amortizar (Db), 272012-Asegurador-futuras pensiones por amortizar (Db) y 272014-Asegurador-cuotas partes de pensiones por amortizar (Db), segn corresponda, y se acreditan las subcuentas 272009-Asegurador-clculo actuarial de pensiones actuales, 272011-Asegurador-clculo actuarial de futuras pensiones y 272013-Asegurador-clculo actuarial de cuotas partes de pensiones. Cuando se ha generado una disminucin de la obligacin pensional, se debitan las subcuentas 272009Asegurador-clculo actuarial de pensiones actuales, 272011-Asegurador-clculo actuarial de futuras pensiones y 272013-Asegurador-clculo actuarial de cuotas partes de pensiones y se acreditan las subcuentas 272010-Asegurador-pensiones actuales por amortizar (Db), 272012-Asegurador-futuras pensiones por amortizar (Db) y 272014-Aseguradorcuotas partes de pensiones por amortizar (Db), segn corresponda.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

58. TRASLADO DE RESERVAS AL FONDO DE PENSIONES PBLICAS DEL NIVEL NACIONAL FOPEP
Cuando el decreto de liquidacin de la entidad administradora establezca el traslado de reservas lquidas al FOPEP, la entidad debita la subcuenta 142402En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN y acredita la subcuenta 111014-Depsitos de los fondos de reservas del rgimen de prima media con prestacin definida, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Como quiera que el traslado de las reservas se realiza a travs de la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional-DGCPTN, sta registra el recibo de los recursos de las reservas pensionales mediante un dbito a la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL, con un crdito a la subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN. Por su parte, el FOPEP registra el recibo de los recursos de las reservas pensionales mediante un dbito a la subcuenta 142402-En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN, y un crdito a la subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN. De tal forma que el Ministerio de Proteccin SocialFOPEP tendr una operacin recproca, por los recursos entregados, con el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico- Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional.

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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59. TRASLADO DE RESERVAS LQUIDAS DE BONOS PENSIONALES AL FONDO DE RESERVAS DE BONOS PENSIONALES DEL MINISTERIO DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO
Para registrar el traslado de las reservas lquidas de bonos pensionales al Fondo de reservas de bonos pensionales del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en cumplimiento de lo establecido en las disposiciones legales vigentes, el Fondo de reservas debita la subcuenta 142402-En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN y acredita la subcuenta 111014-Depsitos de los Fondos de Reservas del Rgimen de Prima Media con Prestacin definida, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Estas reservas lquidas de bonos pensionales son recibidas por la DGCPTN, a nombre del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante un dbito a la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL y un crdito a la subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN. Por su parte, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico registra el recibo de las reservas lquidas de bonos pensionales mediante un dbito a la subcuenta 142402En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN y un crdito a la subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN. En el evento en que el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico asuma el pasivo pensional de bonos pensionales, en cumplimiento de las disposiciones legales vigentes, el Fondo de reservas traslada la obligacin pensional y las reservas liquidas de bonos pensionales mediante dbitos a las subcuentas 262503-Asegurador-cuotas partes de bonos pensionales Emitidos, de la cuenta 2625BONOS PENSIONALES, y 272103-Asegurador-liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES, y acredita las subcuentas 262504-Asegurador-cuotas partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db), de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, y 272104Asegurador-liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db), de la cuenta 2721PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES, y la subcuenta

111014-Depsitos de los fondos de reservas del rgimen de prima media con prestacin definida, de la Cuenta 1110DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. En caso de presentarse diferencia, se reconoce en la subcuenta 314001-Liquidacin, de la cuenta 3140-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES. Para registrar el recibo de las reservas lquidas de bonos pensionales, cuyo pasivo ha sido asumido por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, la DGCPTN debita la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL y acredita la subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN. Por su parte, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico registra la asuncin del pasivo pensional de bonos pensionales y las reservas lquidas mediante dbitos a las subcuentas 142402-En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN, 262504-Asegurador-cuotas partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db) de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES y 272104Asegurador-liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db), de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES y un crdito a las subcuentas 262503-Aseguradorcuotas partes de bonos pensionales emitidos de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES y 272103Asegurador-liquidacin provisional de cuotas partes de bonos pensionales de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES. En caso de presentarse diferencia, se reconoce en la subcuenta 312527Obligaciones (Db), de la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO.

60. TRASLADO DE LOS DEMS BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL FONDO DE RESERVAS A LA ENTIDAD ASIGNADA EN EL ACTO ADMINISTRATIVO DE LIQUIDACIN
En el acto administrativo que ordena la liquidacin de la entidad administradora se indica la entidad que asume el reconocimiento de los pasivos pensionales y los dems bienes, derechos y obligaciones del Fondo de reservas. La entidad designada debe continuar elaborando la informacin contable del Fondo de reservas, incorporando en ella los bienes, derechos y obligaciones que le hayan sido trasladados.
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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

61. HOMOLOGACIN DE LA INFORMACIN CONTABLE

Las entidades administradoras del rgimen de prima media con prestacin definida deben llevar la contabilidad de cada uno de los fondos de reservas establecidos, atendiendo la clase de riesgos asumidos, y reportar a la Contadura General de la Nacin la informacin contable de cada uno de ellos, independiente a la de la entidad administradora, efectuando la homologacin respectiva al Rgimen de Contabilidad Pblica.

62. REVELACIN EN NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES

las entidades administradoras del rgimen de prima media con prestacin definida deben revelar en notas a los estados contables de los fondos de reservas de pensiones de vejez, invalidez y sobrevivientes, el monto total del clculo actuarial, la metodologa tcnica utilizada para su elaboracin y el pasivo exigible para un perodo de un (1) ao.

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CAPTULO IX. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES

1. PAGOS A TRAVS DE LA TESORERA CENTRALIZADA

La tesorera centralizada es la dependencia encargada de administrar los recursos financieros de la administracin central, ya sea del nivel nacional o territorial. Esta tesorera realiza los recaudos de los ingresos y los giros a la entidad contable pblica del mismo nivel. As mismo, administra los excedentes de liquidez. Con el flujo de los recursos, las entidades contables pblicas que intervienen deben estar informadas para corresponder las operaciones recprocas de los fondos entregados y recibidos.

y acredita la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL. Cuando las entidades contables pblicas reciban los recursos a travs de la tesorera interna, para efectuar los pagos a los beneficiarios finales, debitan las subcuentas de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acreditan las subcuentas de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS. Con el giro de los recursos a los beneficiarios finales debitan las subcuentas y cuentas del pasivo relacionado y se acreditan las subcuentas de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. En el evento en que las entidades contables pblicas tengan definido el pago a beneficiario final por parte de la DGCPTN, cancelan la obligacin debitando las subcuentas y cuentas del pasivo que corresponda y acreditando la subcuenta relacionada, de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS. De otra parte, si se tiene pactado un anticipo o los recursos son entregados en administracin, la entidad contable pblica que ejecuta el presupuesto debita la subcuenta, de la cuenta 1420-AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS o 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN, segn corresponda, y acredita la subcuenta relacionada, de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS.

2. PAGOS DE LAS TESORERAS CENTRALIZADAS DEL NIVEL TERRITORIAL

Con el giro de los recursos, la tesorera centralizada debita las subcuentas de la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS y acredita las subcuentas de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. En las entidades contables pblicas, los recursos los recibe la tesorera interna de la entidad, para efectuar los pagos a los beneficiarios finales. En este caso, se debitan las subcuentas de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y se acreditan las subcuentas de la cuenta 4705FONDOS RECIBIDOS. Con el giro de los recursos a los beneficiarios finales se debitan las subcuentas y cuentas del pasivo relacionado y se acreditan las subcuentas de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS.

4. REINTEGROS
Los reintegros corresponden a los recursos consignados en las cuentas de la tesorera centralizada, originados en la restitucin de fondos por parte de un beneficiario final o de la entidad contable pblica, con ocasin de la devolucin de bienes y servicios adquiridos. Lo anterior implica que previamente la entidad contable pblica haya registrado la disminucin de los saldos de las subcuentas de las cuentas de activos, gastos y obligaciones que fueron afectadas con la ejecucin presupuestal.
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3. PAGOS DE LA DIRECCIN GENERAL DE CRDITO PBLICO Y DEL TESORO NACIONAL-DGCPTN

Con el giro de los recursos, la DGCPTN debita las subcuentas de la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Esta disminucin de saldos se reconoce debitando las subcuentas, de las cuentas del pasivo originadas en la obligacin y acreditando las subcuentas de las cuentas de activo inicialmente registradas, o las subcuentas de las cuentas de gastos, segn corresponda. Tratndose de reintegros por pagos al beneficiario final, la entidad contable pblica constituye un deudor a cargo del beneficiario del pago, debitando la subcuenta 147090-Otros deudores, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES y acreditando las subcuentas de las cuentas de activo inicialmente registradas o, las subcuentas de las cuentas de gastos, segn corresponda.

a los beneficiarios finales, debita la subcuenta que corresponda de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS, y acredita la subcuenta 147090-Otros deudores, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES. Por su parte, la DGCPTN debita las subcuentas de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL y acredita las subcuentas de la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS, efectuando la reclasificacin de la subcuenta afectada con el recaudo. En el caso de los reintegros de fondos girados en la vigencia anterior, la entidad contable pblica debita las subcuentas de la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS y acredita las subcuentas de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Tratndose de entidades donde la DGCPTN tiene definido pagar directamente a los beneficiarios finales, debita la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS, subcuenta que corresponda y acredita la subcuenta 147090-Otros deudores, de la cuenta 1470OTROS DEUDORES. Mientras que, la DGCPTN debita las subcuentas de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL y acredita las subcuentas de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS, efectuando la reclasificacin de la subcuenta afectada con el recaudo.

5. REINTEGROS A LAS TESORERAS CENTRALIZADAS DEL NIVEL TERRITORIAL

Con el reintegro de los recursos girados en la vigencia, la entidad contable pblica debita las subcuentas de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS y acredita las subcuentas de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Por su parte, la tesorera centralizada debita las subcuentas de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acredita las subcuentas de la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS. En el caso de los reintegros de fondos girados en la vigencia anterior, la entidad contable pblica debita las subcuentas de la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS y acredita las subcuentas de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Mientras que, la tesorera centralizada debita las subcuentas de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acredita las subcuentas de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS.

7. OPERACIONES DE ENLACE
Las operaciones de enlace se utilizan para el registro del recaudo, por parte de la DGCPTN, de los ingresos causados por las entidades contables pblicas y, en consecuencia, sirven en las entidades para la cancelacin de los derechos originados en los ingresos. Tambin se utilizan para contabilizar los recaudos por responsabilidades fiscales, que realizan las tesoreras territoriales de la administracin central.

6. REINTEGROS A LA DIRECCIN GENERAL DE CRDITO PBLICO Y DEL TESORO NACIONAL-DGCPTN

Con el reintegro de los recursos girados en la vigencia, la entidad contable pblica debita las subcuentas de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS y acredita las subcuentas de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Tratndose de entidades donde la DGCPTN tiene definido pagar directamente
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

8. RECAUDOS
Las tesoreras que recaudan los recursos por cuenta de las entidades contables pblicas, en cada nivel, utilizan las operaciones de enlace.

9. RECAUDOS EN LAS TESORERAS DEL NIVEL TERRITORIAL

Cuando la tesorera de la administracin central del nivel territorial recaude los recursos por responsabilidades

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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fiscales, reconocidas por otras entidades contables pblicas del mismo nivel, la tesorera registra un dbito a la subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, y un crdito en la subcuenta 472080-Recaudos, de la cuenta 4720-OPERACIONES DE ENLACE. Por su parte, la entidad contable pblica del nivel territorial que reconoci la responsabilidad fiscal, para disminuir el derecho causado, debita la subcuenta 572080-Recaudos, de la cuenta 5720-OPERACIONES DE ENLACE y acredita la subcuenta 147084-Responsabilidades Fiscales, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES, conforme lo definido en el procedimiento de Responsabilidades.

subcuentas 242512-Saldos a favor de contribuyentes o 242513-Saldos a favor de beneficiarios, de la cuenta 2425-ACREEDORES, segn corresponda, y acreditando la subcuenta 472081-Devoluciones de ingresos, de la cuenta 4720-OPERACIONES DE ENLACE. Lo anterior teniendo en cuenta que las devoluciones las efecta directamente la DGCPTN al beneficiario final.

12. OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO

Corresponden a las operaciones realizadas entre entidades contables pblicas sin que se requiera manejo de efectivo, tales como el cruce de cuentas, pago de obligaciones con ttulos y operaciones no monetizadas con recursos de crdito externo.

10. RECAUDOS EN LA DGCPTN

Los recursos recaudados en las cuentas bancarias de la DGCPTN se registran debitando las subcuentas que correspondan, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL y acreditando la subcuenta 472080-Recaudos, de la cuenta 4720-OPERACIONES DE ENLACE. Por su parte, la entidad contable pblica debita la subcuenta 572080-Recaudos, de la cuenta 5720OPERACIONES DE ENLACE y acredita las subcuentas y cuentas, de los grupos 13-RENTAS POR COBRAR o 14DEUDORES, segn corresponda.

13. CRUCE DE CUENTAS

El cruce de cuentas consiste en extinguir derechos y obligaciones expresas y exigibles a la fecha de cruce, de conformidad con las disposiciones normativas que las autoricen, entre entidades contables pblicas que son recprocamente deudoras y acreedoras.

11. DEVOLUCIONES DE RECAUDOS EN LA DGCPTN

Las devoluciones son los recursos girados por la tesorera centralizada al contribuyente o beneficiario, originadas en recaudados por valores en exceso de consignaciones, consignaciones erradas en cuentas bancarias y mayores valores liquidados en las declaraciones tributarias o actos administrativos que determinan la obligacin, entre otras. En este caso, la DGCPTN registra el giro de los recursos al contribuyente o beneficiario debitando la subcuenta 572081-Devoluciones de ingresos, de la cuenta 5720OPERACIONES DE ENLACE y acreditando la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL. La entidad contable pblica del nivel nacional que reconoci el saldo a favor registra el giro de estos recursos a travs de la DGCPTN, debitando las

14. CRUCE DE CUENTAS ENTRE ENTIDADES CONTABLES PBLICAS POR ACREENCIAS A FAVOR DE UN TERCERO QUE TIENE A SU CARGO OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Para una persona natural o jurdica que tiene un saldo a favor como consecuencia de sentencias y conciliaciones judiciales, en una entidad contable pblica que ejecuta recursos del presupuesto general de la Nacin y, a su vez esta persona tiene obligaciones tributarias con la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN, procede el cruce de cuentas. El cruce de cuentas se realiza entre las entidades contables pblicas que tienen registrado el pasivo, por una parte y la renta por cobrar, por otra. Para el efecto, la entidad contable pblica acreedora,debita el pasivo por el monto autorizado, en la subcuenta 246002Sentencias o 246003-Laudos arbitrales y conciliaciones extrajudiciales, de la cuenta 2460-CRDITOS JUDICIALES y acredita la subcuenta 472201-Cruce de cuentas, de la cuenta 4722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO, con base en el acto administrativo expedido por la DIAN.
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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Por su parte, la DIAN cancela la renta por cobrar registrada a cargo de la persona natural o jurdica beneficiaria de la sentencia y conciliacin judicial, con una operacin de enlace con la entidad contable pblica que tiene la acreencia. En este sentido, debita la subcuenta 572201-Cruce de cuentas, de la cuenta 5722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO y acredita las subcuentas, dependiendo del tipo de obligacin tributaria y la naturaleza del impuesto, de las cuentas 1305-VIGENCIA ACTUAL o 1310-VIGENCIA ANTERIOR, del grupo 13-RENTAS POR COBRAR, segn corresponda. Como resultado final de estas operaciones, la persona natural o jurdica beneficiaria de la sentencia y conciliacin judicial, no recibe dinero a cambio, por el cruce con el saldo a cargo por impuestos.

La entidad (B), que tiene registrado el derecho con la entidad (A) y a su vez tiene una obligacin con la entidad (C), los cancela debitando la subcuenta o cuenta del pasivo que corresponda a la operacin autorizada para el cruce de cuentas y acreditando las subcuentas respectivas de la cuenta 1408-SERVICIOS PBLICOS, o las subcuentas 130507-Impuesto predial unificado o 131007-Impuesto predial unificado, de las cuentas 1305-VIGENCIA ACTUAL o 1310-VIGENCIAS ANTERIORES, del grupo 13-RENTAS POR COBRAR, segn corresponda. La entidad (C) cancela el derecho con la entidad (B) y la obligacin constituida a favor de la entidad (D), para lo cual debita las subcuentas y cuentas del grupo 22OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL que correspondan a la operacin autorizada para el cruce de cuentas y acredita las subcuentas y cuentas del activo, que correspondan al derecho. Por su parte, la entidad (D) que tiene registrado un derecho por cobrar a la entidad (C), lo cancela debitando la subcuenta 572201-Cruce de cuentas, de la cuenta 5722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO y acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1416-PRSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS. Como resultado de las operaciones anteriores, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (D) no gira recursos para el pago de los gastos por concepto de servicios pblicos e impuesto predial, a la entidad (A). Por tanto, las Operaciones sin Flujo de Efectivo se constituyen en operaciones reciprocas.

15. CRUCE DE CUENTAS ENTRE ENTIDADES CONTABLES PBLICAS POR EL PAGO DE SERVICIOS PBLICOS E IMPUESTO PREDIAL
Cuando de conformidad con la normativa vigente, aplique el cruce de cuentas de operaciones en las que intervienen entidades del nivel nacional y territorial, deben efectuarse los registros contables ilustrados con el siguiente ejemplo: Una entidad contable pblica del nivel nacional que ejecuta recursos del presupuesto general de la Nacin (A) tiene obligaciones por concepto de servicios pblicos o impuesto predial con una entidad contable pblica del nivel territorial (B). La entidad (B) tiene obligaciones con otra entidad del nivel nacional (C) que ejecuta recursos del presupuesto general de la Nacin y (C) tiene a su vez obligaciones por crditos presupuestarios con el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (D). La relacin del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (D) con la entidad (A) es que debe proveerle los recursos para la ejecucin del presupuesto de gastos por concepto de servicios pblicos o impuesto predial. De acuerdo con lo anterior, la entidad (A) cancela la obligacin debitando la subcuenta 242504-Servicios pblicos, de la cuenta 2425-ACREEDORES o 244003Impuesto predial unificado, de la cuenta 2440IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR, segn corresponda, y acreditando la subcuenta 472201Cruce de cuentas, de la cuenta 4722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

16. CRUCE DE CUENTAS ENTRE ENTIDADES CONTABLES PBLICAS DEL NIVEL NACIONAL, PARA EL PAGO DE LA CUOTA DE FISCALIZACIN DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA CON RECURSOS DE LA NACIN
Las entidades contables pblicas que financian la cuota de fiscalizacin con recursos de la Nacin, tienen una obligacin por este concepto, con la Contralora General de la Repblica-CGR y a su vez sta ltima tiene el derecho, que se puede cruzar con la obligacin de la entidad, toda vez que por poltica de la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional-DGCPTN no se

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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realiza flujo de recursos tanto para el recaudo de la cuota, como para el giro de la misma. Para el efecto, la CGR registra el derecho con un dbito en la subcuenta 140161-Cuota de Fiscalizacin y Auditaje, de la cuenta 1401-INGRESOS NO TRIBUTARIOS y un crdito en la subcuenta 411062-Cuota de fiscalizacin y auditaje, de la cuenta 4110-NO TRIBUTARIOS. Para cancelar el derecho, a travs del cruce de cuentas, debita la subcuenta 572203-Cuota de fiscalizacin y Auditaje, de la cuenta 5722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO y acredita la subcuenta 140161-Cuota de fiscalizacin y auditaje, de la cuenta 1401-INGRESOS NO TRIBUTARIOS. Por su parte, la entidad contable pblica contribuyente registra la obligacin con un dbito en la subcuenta 512002-Cuota de fiscalizacin y auditaje, de la cuenta 5120-IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS y un crdito en la subcuenta 244014-Cuota de fiscalizacin y auditaje, de la cuenta 2440-IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR. Posteriormente, efecta el cruce de cuentas cancelando el pasivo registrado, con un dbito en la subcuenta 244014-Cuota de fiscalizacin y auditaje, de la cuenta 2440-IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR y un crdito en la subcuenta 472203Cuota de fFiscalizacin y auditaje, de la cuenta 4722OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO. Cuando se trate de la cuota de fiscalizacin que le corresponde pagar al Ministerio de Educacin Nacional, por cuenta de las universidades que financian su presupuesto con recursos de la Nacin, el Ministerio ejecuta un gasto por transferencia a favor de las universidades beneficiarias, para lo cual debita la subcuenta 542303-Para gastos de funcionamiento, de la cuenta 5423-OTRAS TRANSFERENCIAS y acredita la subcuenta 240315-Otras transferencias, de la cuenta 2403-TRANSFERENCIAS POR PAGAR. Teniendo en cuenta que el beneficiario de la contribucin es la CGR, para cancelar la transferencia a favor de la universidad, el Ministerio debita la subcuenta 240315-Otras transferencias, de la cuenta 2403-TRANSFERENCIAS POR PAGAR y acredita la subcuenta 472290-Otras operaciones sin flujo de efectivo, de la cuenta 4722OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO. Por su parte, las universidades registran el derecho con el Ministerio de Educacin Nacional, con un dbito en

la subcuenta 141314-Otras transferencias, de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR y un crdito en la subcuenta 442803-Para gastos de funcionamiento, de la cuenta 4428-OTRAS TRANSFERENCIAS. El pasivo por cuota de fiscalizacin, previa causacin del gasto, se cancela directamente con el derecho por transferencia, debitando la subcuenta 244014-Cuota de fiscalizacin y auditaje, de la cuenta 2440-IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR y acreditando la subcuenta 141314-Otras transferencias, de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR.

17. PAGO DE OBLIGACIONES CON TTULOS

El gobierno dentro de sus polticas de obtencin de recursos ha creado mecanismos tales como la emisin de ttulos para la devolucin de impuestos, ttulos de incentivo tributario y ttulos de deuda de inversin forzosa, que sirven para el pago de impuestos. As mismo dentro de sus polticas de pago est la emisin de Ttulos de Tesorera-TES, que los utiliza para el pago de algunas transferencias y sentencias y conciliaciones judiciales.

18. PAGO DE IMPUESTOS CON TTULOS

Considerando que las administraciones de impuestos autorizan a los contribuyentes, responsables o agentes de retencin, a pagar con diversos ttulos emitidos por entidades del gobierno los impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones relacionadas con tributos, es necesario precisar su tratamiento contable.

19. PAGO DE IMPUESTOS CON TIDIS

Cuando la entidad contable pblica contribuyente, responsable o agente de retencin reciba un Ttulo de Devolucin de Impuestos-TIDI por la cancelacin de un saldo a favor por impuestos o retenciones, registra un dbito en la subcuenta 120332-Bonos y ttulos emitidos por el gobierno general, de la cuenta 1203INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN TITULOS DE DEUDA y un crdito en la subcuenta que corresponda al tipo de impuesto, de la cuenta 1422-ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR POR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES. Si el TIDI es adquirido en el mercado secundario, la entidad contable pblica lo registra debitando la
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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

subcuenta 120332-Bonos y ttulos emitidos por el gobierno general, de la cuenta 1203-INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN TITULOS DE DEUDA y acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. En el momento en que la entidad contable pblica pague una obligacin tributaria con TIDIS, debita las subcuentas, de las cuentas 2436-RETENCIN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE, 2440-IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR o 2445IMPUESTO AL VALOR AGREGADO-IVA, segn el tipo de obligacin tributaria, y acredita la subcuenta 120332Bonos y ttulos emitidos por el gobierno general, de la cuenta 1203-INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN TITULOS DE DEUDA. Por su parte, la DIAN o la entidad del nivel territorial que administre impuestos debita la subcuenta 263001Ttulos de devolucin de impuestos-TIDIS, de la cuenta 2630-TITULOS EMITIDOS y acredita las subcuentas, de las cuentas 1305-VIGENCIA ACTUAL o 1310-VIGENCIAS ANTERIORES, del grupo 13-RENTAS POR COBRAR, segn corresponda.

cuenta 1203-INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN TITULOS DE DEUDA. Por su parte, la entidad que emite el ttulo, con su redencin, debita la subcuenta 263002-Certificados de Reembolso Tributario-CERT, de la cuenta 2630-TTULOS EMITIDOS y acredita la subcuenta 472209-Aplicacin de ttulos al pago de tributos, de la cuenta 4722OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO, generando una operacin sin flujo de efectivo con la entidad contable pblica que administra impuestos. La entidad administradora de impuestos para registrar el recaudo en papeles, disminuye la renta por cobrar, correspondiendo la operacin sin flujo de efectivo. Para el efecto, debita la subcuenta 572209-Aplicacin de ttulos al pago de tributos, de la cuenta 5722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO y acredita las subcuentas, de las cuentas 1305-VIGENCIA ACTUAL o 1310-VIGENCIAS ANTERIORES, del grupo 13-RENTAS POR COBRAR, segn corresponda.

21. PAGO DE IMPUESTOS CON TTULOS DE DEUDA

Si una entidad contable pblica invierte en ttulos de deuda forzosos, que sirven para el pago de impuestos, registra la inversin debitando la subcuenta 120141-Bonos y ttulos emitidos por el gobierno general 120332-Bonos y ttulos emitidos por el gobierno general, de la cuenta 1201- INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TITULOS DE DEUDA o 1203-INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN TITULOS DE DEUDA, segn corresponda y acreditando la subcuenta relativa a la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. En el momento en que la entidad contable pblica inversora paga sus obligaciones tributarias con estos ttulos a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN, debita las subcuentas, de las cuentas 2436-RETENCIN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE, 2440-IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR o 2445-IMPUESTO AL VALOR AGREGADOIVA, segn el tipo de obligacin tributaria, y acredita la subcuenta 120141-Bonos y ttulos emitidos por el gobierno general o 120332-Bonos y ttulos emitidos por el gobierno general, de la cuenta 1201- INVERSIONES

20. PAGO DE IMPUESTOS CON TTULOS RECIBIDOS COMO INCENTIVO TRIBUTARIO

Cuando una entidad contable pblica reciba un Certificado de Reembolso Tributario-CERT por estmulo a las exportaciones o cualquier tipo de ttulo, como incentivo tributario, la entidad lo registra debitando la subcuenta 120332-Bonos y ttulos emitidos por el gobierno general, de la cuenta 1203-INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN TITULOS DE DEUDA y acreditando la subcuenta 480823-Incentivos Tributarios, de la cuenta 4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS. Las entidades contables pblicas contribuyentes, responsables o agentes de retencin que pagan sus obligaciones tributarias con estos ttulos a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN, debitan las subcuentas, de las cuentas 2436-RETENCIN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE, 2440-IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR o 2445IMPUESTO AL VALOR AGREGADO-IVA, segn el tipo de obligacin tributaria, y acreditan la subcuenta 120332Bonos y ttulos emitidos por el gobierno general, de la
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TITULOS DE DEUDA o 1203-INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN TITULOS DE DEUDA. Por su parte, la entidad que emite el ttulo, con su redencin debita la subcuenta 220836-Otros bonos y ttulos emitidos, de la cuenta 2208-OPERACIONES DE CRDITO PBLICO INTERNAS DE LARGO PLAZO y acredita la subcuenta 472209-Aplicacin de ttulos al pago de tributos, de la cuenta 4722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO, generando una operacin sin flujo de efectivo con la entidad contable pblica receptora del ttulo (DIAN). La entidad administradora de impuestos para registrar el recaudo en papeles, disminuye la renta por cobrar, correspondiendo la operacin sin flujo de efectivo. Para el efecto, debita la subcuenta 572209-Aplicacin de ttulos al pago de tributos, de la cuenta 5722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO y acredita las subcuentas, de las cuentas 1305-VIGENCIA ACTUAL o 1310-VIGENCIAS ANTERIORES, del grupo 13-RENTAS POR COBRAR, segn corresponda.

23. OPERACIONES NO MONETIZADAS CON RECURSOS DE CRDITO EXTERNO

Estas operaciones se caracterizan porque la entidad contable pblica adquiere bienes y servicios del exterior, que sern cancelados directamente por el prestamista al proveedor, con recursos del crdito externo, previa autorizacin de desembolso, sin que los recursos ingresen al pas. El crdito externo es registrado por otra entidad contable pblica diferente a la que compra el bien. Con la entrega de los bienes y servicios, la entidad contable pblica registra un dbito en las subcuentas de las cuentas de activo o gasto, con un crdito en la subcuenta que corresponda de la cuenta 2406ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL EXTERIOR. Con la autorizacin de desembolso, la entidad contable pblica que adquiere el bien o servicio debita la subcuenta que corresponda de la cuenta 2406-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL EXTERIOR y acredita la subcuenta 472205-Desembolso de crdito externo no monetizado, de la cuenta 4722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO. Por su parte, la entidad contable pblica que registra la operacin de crdito pblico debita la subcuenta 572205-Desembolso de crdito externo no monetizado, de la cuenta 5722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO y acredita las subcuentas de las cuentas 2212-OPERACIONES DE CRDITO PBLICO EXTERNAS DE CORTO PLAZO o 2213-OPERACIONES DE CRDITO PBLICO EXTERNAS DE LARGO PLAZO, segn corresponda.

22. PAGO DE TRANSFERENCIAS Y SENTENCIAS Y CONCILIACIONES JUDICIALES CON TTULOS DE TESORERA-TES

Para registrar el pago de una obligacin a cargo de una entidad contable pblica del nivel nacional con TES se debitan las subcuentas de la cuenta 2403TRANSFERENCIAS POR PAGAR, segn corresponda o, la subcuenta 246002-Sentencias o 246003-Laudos arbitrales y conciliaciones extrajudiciales, de la cuenta 2460-CRDITOS JUDICIALES y se acredita la subcuenta 472210-Pago de obligaciones con ttulos, de la cuenta 4722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO. Por su parte, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, emisor de los TES, debita la subcuenta 572210-Pago de obligaciones con ttulos, de la cuenta 5722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO y acredita la subcuenta 220835-Ttulos TES, de la cuenta 2208OPERACIONES DE CRDITO PBLICO INTERNAS DE LARGO PLAZO.

24. OPERACIONES ENTRE UNIDADES EJECUTORAS DEL MINISTERIO DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO
Las operaciones entre las unidades ejecutoras del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico se registran a travs de las cuentas de operaciones interinstitucionales. Para efectos de reporte, aplica lo definido en el procedimiento relacionado con las formas de organizacin y ejecucin del proceso contable.

ttulo II

CAPTULO X. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS RESPONSABILIDADES FISCALES

1. RETIRO DE FONDOS, BIENES O DERECHOS DE LA CONTABILIDAD POR LA PRDIDA

En el momento que la entidad contable pblica conozca de la prdida o faltante de fondos o bienes o derechos, adicional a las gestiones administrativas relacionadas con la reclamacin ante la compaa aseguradora y la puesta en conocimiento de los organismos o instancias competentes, y con independencia de si se inicia o no un proceso de responsabilidad fiscal, contablemente proceder a retirar de los saldos contables, el valor de los faltantes o prdida de fondos, bienes o derechos, con un dbito a la subcuenta 581006-Prdida en siniestros, de la cuenta 5810-EXTRAORDINARIOS y un crdito a la subcuenta respectiva de las cuentas del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, del grupo 11-EFECTIVO, o del grupo que identifique la cuenta en donde estaba reconocido el derecho. De manera simultnea, la entidad contable pblica reconoce la contingencia mediante un dbito en la subcuenta 836101-En proceso internas, de la cuenta 8361- RESPONSABILIDADES, y como contrapartida un crdito en la subcuenta 891521-Responsabilidades, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA. Si con las gestiones administrativas realizadas ante la compaa aseguradora sta reconoce el pago de la indemnizacin el registro contable por el reconocimiento del derecho corresponde a un dbito en la subcuenta 147079-Indemnizaciones de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES, y un crdito a la subcuenta 481049-Indemnizaciones, de la cuenta 4810-EXTRAORDINARIOS, por el valor que reconocer la compaa aseguradora y de forma simultnea cancelar las cuentas de orden donde se reconoci la contingencia.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

2. CANCELACIN DE LOS DERECHOS ORIGINADOS EN LA PRDIDA DE FONDOS, BIENES O DERECHOS, CON EL PAGO DE LA INDEMNIZACIN POR PARTE DE LA COMPAA ASEGURADORA O EL PAGO POR PARTE DEL SERVIDOR PBLICO MEDIANTE CANCELACIN EN EFECTIVO
Teniendo en cuenta que para las entidades pertenecientes a los sectores central y descentralizado del nivel nacional el recaudo se realiza a travs de la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional, la entidad contable pblica afecta la subcuenta 572080-Recaudos, de la cuenta 5720-OPERACIONES DE ENLACE, y un crdito a la subcuenta 147079-Indemnizaciones, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES. Cuando el recaudo lo realice la tesorera central del ente contable pblico territorial, la entidad contable pblica afectada realiza un debito a la subcuenta 572080Recaudos, de la cuenta 5720-OPERACIONES DE ENLACE, y un crdito a la subcuenta 147079-Indemnizaciones, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES. En el evento en que el recaudo se realice directamente en la tesorera de la entidad contable pblica territorial afectada, el reconocimiento corresponde a un dbito en las subcuentas correspondientes de las cuentas que representan el efectivo y un crdito a la subcuenta 147079-Indemnizaciones, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES. Si existe una diferencia entre el valor que la compaa aseguradora reconoce y el valor de la prdida o faltante de fondos o bienes o derechos, con el inicio del proceso de responsabilidad fiscal o disciplinario, contablemente proceder a registrar en cuentas de orden de control el valor correspondiente determinado, que depender de la situacin que lo origina, con un dbito a la subcuenta 836102-Ante autoridad competente de la cuenta 8361-

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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RESPONSABILIDADES EN PROCESO y un crdito a la subcuenta 891521-Responsabilidades en proceso, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR).

Este registro permanecer en la contabilidad hasta que el proceso sea fallado, se ordene su archivo, o se reintegre el valor en efectivo o el bien respectivo.

3. CANCELACIN DE LOS DERECHOS ORIGINADOS EN LA PRDIDA DE FONDOS, BIENES O DERECHOS, CON EL PAGO DE LA INDEMNIZACIN POR PARTE DE LA COMPAA ASEGURADORA O EL PAGO POR PARTE DEL SERVIDOR PBLICO MEDIANTE REPOSICIN DEL BIEN
En el caso de que el pago se realice con la reposicin del bien, la entidad contable pblica debita la subcuenta correspondiente de las cuentas del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, y acredita la subcuenta 147079-Indemnizaciones, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES.

5. REGISTRO DEL FALLO SIN RESPONSABILIDAD

En este caso la entidad contable pblica, con el acto administrativo que soporta el fallo, debe proceder a cancelar los registros contables que estn en cuentas de orden, debitando la subcuenta 891521Responsabilidades en proceso, de la cuenta 8915DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR) y acreditando la subcuenta 836102-Ante autoridad competente, de la cuenta 8361-RESPONSABILIDADES EN PROCESO. Este mismo registro tambin se realiza si en cualquier etapa del proceso de responsabilidad fiscal el organismo competente ordena el archivo del proceso.

6. REGISTRO DEL FALLO CON RESPONSABILIDAD

En este caso la entidad contable pblica, con el acto administrativo que soporta el fallo, debe proceder inicialmente a cancelar los registros contables que estn en cuentas de orden, debitando la subcuenta 891521-Responsabilidades en proceso de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR) y acreditando la subcuenta 836102-Ante autoridad competente, de la cuenta 8361-RESPONSABILIDADES EN PROCESO, y adicionalmente registra un dbito en la subcuenta 147084-Responsabilidades fiscales, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES y un crdito en la subcuenta 481050-Responsabilidades fiscales, de la cuenta 4810-EXTRAORDINARIOS, por el valor establecido en el respectivo fallo.

4. RECONOCIMIENTO EN CUENTAS DE ORDEN POR LA APERTURA DEL PROCESO DE RESPONSABILIDAD FISCAL

Cuando se notifica el inicio de un proceso de responsabilidad fiscal por parte del organismo de control respectivo, en cumplimiento de las normas legales vigentes, la entidad contable pblica afectada reconoce en cuentas de orden de control el valor correspondiente determinado, que depender de la situacin que lo origina, con un dbito a la subcuenta 836102-Ante autoridad competente de la cuenta 8361RESPONSABILIDADES EN PROCESO y un crdito a la subcuenta 891521-Responsabilidades en proceso, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR). Tratndose de la prdida de un bien, el valor por el cual se debe afectar la cuenta de orden es el que determine el rgano de control correspondiente. Este valor no es susceptible de actualizacin. Si el proceso de responsabilidad se inicia por la diferencia entre el valor que la compaa aseguradora reconoce y el valor de la prdida o faltante de fondos o bienes o derechos, la entidad contable pblica deber ajustar el valor reconocido en las cuentas de orden, de tal manera que revelen el saldo que queda pendiente de recuperar.

7. RECAUDO DEL VALOR DE RESARCIMIENTO EN LAS ENTIDADES DEL NIVEL NACIONAL

Teniendo en cuenta que en las entidades pertenecientes a los sectores central y descentralizado del nivel nacional el recaudo se realiza a travs de la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional, la entidad contable pblica, con la informacin recibida por parte de la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional, debitar la subcuenta 572080-Recaudos, de la cuenta 5720-OPERACIONES DE ENLACE, y acreditar la subcuenta 147084-Responsabilidades fiscales, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES.
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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

8. RECAUDO DEL VALOR DE RESARCIMIENTO EN LAS ENTIDADES DEL NIVEL TERRITORIAL

Cuando el recaudo lo realice la tesorera central del ente contable pblico territorial, la entidad contable pblica afectada, realizar un debito a la subcuenta 572080-Recaudos, de la cuenta 5720-OPERACIONES DE ENLACE, y un crdito a la subcuenta 147084Responsabilidades fiscales, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES. Si el pago se realiza directamente en la tesorera de la entidad contable pblica territorial afectada,

el reconocimiento corresponde a un dbito en las subcuentas correspondientes de las cuentas que representan el efectivo y un crdito a la subcuenta 147084-Responsabilidades fiscales, de la cuenta 1470OTROS DEUDORES.

9. REVELACIN EN NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES

Debe revelarse en notas a los estados contables el grado de avance del proceso de responsabilidad fiscal y el detalle de las operaciones de enlace.

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CAPTULO XI. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LA ACTUALIZACIN DE BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES SOBRE LA BASE DEL COSTO REEXPRESADO

1. TASA REPRESENTATIVA DEL MERCADO-TRM

Cuando las normas tcnicas de activos o pasivos no consideren metodologas especficas de actualizacin, los derechos y obligaciones representados en moneda extranjera se deben reexpresar mensualmente en moneda legal, mediante la aplicacin de la Tasa Representativa del Mercado-TRM vigente al corte mensual certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia y convertida previamente a dlares de los Estados Unidos de Norteamrica, si est expresada en una moneda distinta al dlar de los Estados Unidos. Para el efecto, se utiliza la tasa de cambio que rija entre las dos monedas informada por el Banco de la Repblica. La diferencia entre el valor en libros de los activos o pasivos en moneda extranjera y su valor reexpresado en la fecha de la actualizacin, representa el ajuste que debe registrarse como un mayor o menor valor del activo o pasivo y como contrapartida, un ingreso o gasto financiero, segn corresponda.

3. ACTUALIZACIN DE UNA OBLIGACIN (PASIVO) EN MONEDA EXTRANJERA

El incremento de la tasa representativa del mercado produce un aumento de la obligacin y con ello, un gasto financiero. Si, por ejemplo, se est actualizando una obligacin por adquisicin de bienes y servicios, y el valor de la divisa se incrementa, se debita la subcuenta 580313-Adquisicin de bienes y servicios del Exterior, de la cuenta 5803-AJUSTE POR DIFERENCIA EN CAMBIO, previa disminucin del ingreso por diferencia en cambio si existiere y se acredita la subcuenta 240601-Bienes y servicios, de la cuenta 2406-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL EXTERIOR. Si por el contrario, el comportamiento de la tasa representativa del mercado hubiese sido en sentido contrario, se genera una disminucin en la obligacin y en el registro se debita la subcuenta 240601-Bienes y servicios, de la cuenta 2406ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL EXTERIOR y se acredita la subcuenta 480613-Adquisicin de bienes y servicios del exterior, de la cuenta 4806-AJUSTE POR DIFERENCIA EN CAMBIO, previa disminucin del gasto por diferencia en cambio si existiere.

2. ACTUALIZACIN DE UN DERECHO (ACTIVO) EN MONEDA EXTRANJERA

El incremento de la tasa representativa del mercado con respecto al mes anterior, genera para la entidad un mayor valor del activo y, por ende, un ingreso financiero. Si, por ejemplo, se est actualizando un derecho por venta de bienes y el valor de la divisa se incrementa, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1406-VENTA DE BIENES y se acredita la subcuenta 480602-Deudores, de la cuenta 4806-AJUSTE POR DIFERENCIA EN CAMBIO, previa disminucin del gasto por diferencia en cambio si existiere. Si por el contrario, el valor de la divisa disminuye, se debita la subcuenta 580302-Deudores, de la cuenta 5803-AJUSTE POR DIFERENCIA EN CAMBIO, previa disminucin del ingreso por diferencia en cambio si existiere y se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1406-VENTA DE BIENES.

4. UNIDAD DE VALOR REAL-UVR, PACTO DE AJUSTE U OTRA MODALIDAD ADMITIDA FORMALMENTE

Los derechos u obligaciones pactados en unidades de valor real-UVR se reexpresan mensualmente, mediante la aplicacin de la cotizacin de dicha unidad, informada por el Banco de la Repblica para el ltimo da del mes. Cuando una operacin tenga pactado un factor distinto a la TRM o a la UVR, la reexpresin del derecho o de la obligacin se realiza al corte mensual, con base en la unidad de ajuste pactado entre las partes. Pueden existir otras modalidades de ajustes que sean admitidas formalmente y se utilicen en el proceso de
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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

actualizacin. Esta reexpresin se realiza al corte mensual, con base en la modalidad que corresponda.

5. REEXPRESIN DE DERECHOS Y OBLIGACIONES EN UVR O CON PACTO DE AJUSTE U OTRA MODALIDAD ADMITIDA FORMALMENTE
Los activos sobre los cuales se haya pactado algn ajuste de valor como por ejemplo la cotizacin de la UVR, la DTF, o salarios mnimos, deben reexpresarse de acuerdo con lo pactado o con la modalidad admitida formalmente. La diferencia del valor del activo as reexpresado con su valor en libros representa el valor del ajuste que debe registrarse como un mayor o menor valor del activo y como un ingreso o gasto financiero, segn corresponda.

6. ACTUALIZACIN DE UN DERECHO (ACTIVO) EN UVR O CON PACTO DE AJUSTE U OTRA MODALIDAD ADMITIDA FORMALMENTE
El incremento del valor de la UVR o de otro ndice pactado o modalidad admitida con respecto al mes anterior, genera para la entidad un mayor valor del activo y, por ende, un ingreso financiero. Si, por ejemplo, se est actualizando un derecho por un prstamo y el valor de la UVR o del ndice se incrementa, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1415-PRSTAMOS CONCEDIDOS o 1416-PRSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS y se acredita la subcuenta 480507Rendimiento por reajuste monetario, de la cuenta 4805FINANCIEROS, previa disminucin del gasto financiero si existiere. Si por el contrario, el valor de la UVR o del ndice pactado disminuye, se debita la subcuenta 580512Reajuste monetario, de la cuenta 5805-FINANCIEROS, previa disminucin del ingreso financiero si existiere y se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1415-PRSTAMOS CONCEDIDOS o 1416-PRSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS.

se est actualizando una obligacin por un prstamo y el valor de la UVR o del ndice se incrementa, se debita la subcuenta 580512-Gastos financieros por reajuste monetario, de la cuenta 5805-FINANCIEROS, previa disminucin del ingreso financiero si existiere y se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 2203OPERACIONES DE CRDITO PBLICO INTERNAS DE CORTO PLAZO, o 2208-OPERACIONES DE CRDITO PBLICO INTERNAS DE LARGO PLAZO, o 2306-OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE CORTO PLAZO, o 2307OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO PLAZO. Si por el contrario, el comportamiento de la UVR o del ndice pactado hubiese sido en sentido contrario, se genera una disminucin en la obligacin y en el registro se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 2203OPERACIONES DE CRDITO PBLICO INTERNAS DE CORTO PLAZO, o 2208-OPERACIONES DE CRDITO PBLICO INTERNAS DE LARGO PLAZO, o 2306-OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE CORTO PLAZO, o 2307OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO PLAZO y se acredita la subcuenta 480507-Rendimiento por reajuste monetario, de la cuenta 4805-FINANCIEROS, previa disminucin del gasto financiero si existiere.

8. REGISTRO CONTABLE DE REEXPRESIONES SUCESIVAS

Si como consecuencia de la variacin de los diferentes factores de ajustes (TRM, UVR, pacto de ajuste u otra modalidad admitida formalmente) del mes anterior al actual, la entidad debe reconocer un gasto o un ingreso financiero, teniendo en cuenta el saldo que est reconocido como gasto o ingreso hasta el mes anterior, por cuanto este valor ser objeto de disminucin, hasta el monto registrado, si el comportamiento de estos factores, en el mes de la actualizacin, es contrario al valor reconocido. En consecuencia, la entidad contable pblica no debe reconocer en un mismo perodo ingresos o gastos financieros por concepto de la reexpresin de activos o pasivos, que correspondan a un mismo hecho econmico, por tanto, debe revelar un solo valor acumulado de la reexpresin, que puede ser ingreso o gasto.

7. ACTUALIZACIN DE UNA OBLIGACIN (PASIVO) EN UVR O CON PACTO DE AJUSTE U OTRA MODALIDAD ADMITIDA FORMALMENTE
El incremento de la UVR o de otro ndice pactado con respecto al mes anterior, produce un aumento de la obligacin y adems un gasto financiero. Si, por ejemplo,
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9. ACTIVO FINANCIADO
Cuando se adquiere o construye un activo financiado, y dicho activo no se encuentra en condiciones de

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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utilizacin o venta, los gastos financieros causados (intereses, correccin monetaria, ajustes por diferencia en cambio, etc.) se capitalizan, es decir, forman parte del costo del activo hasta cuando inicie su etapa productiva o de utilizacin, siempre y cuando la entidad que registra el activo, sea la misma que registra el pasivo.

y acreditando la subcuenta 242202-Operaciones de crdito pblico internas de largo plazo, de la cuenta 2422-INTERESES POR PAGAR.

11. REGISTRO DE LOS INTERESES COMO GASTO FINANCIERO

Cuando el activo se encuentra en condiciones de utilizacin o venta, se suspende la capitalizacin de los intereses y la causacin de los mismos se registra como un gasto financiero, con dbito, en el ejemplo, a la subcuenta 580135-Operaciones de crdito pblico internas de largo plazo, de la cuenta 5801-OTROS GASTOS-INTERESES, y crdito a la subcuenta 242202Operaciones de Crdito Pblico Internas de Largo Plazo, de la cuenta 2422-INTERESES POR PAGAR.

10. REGISTRO CONTABLE DE LA CAPITALIZACIN DEL INTERS

Suponiendo que el activo financiado corresponde a un equipo de comunicacin y que la financiacin a largo plazo fue efectuada por un banco nacional, el registro contable de la capitalizacin del inters se realiza debitando la subcuenta 167001-Equipo de comunicacin, de la cuenta 1670-EQUIPOS DE COMUNICACIN Y COMPUTACIN,

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CAPTULO XII. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LOS RECURSOS DE LOS FONDOS DE SALUD

Teniendo en cuenta que de conformidad con las disposiciones legales, para la administracin y manejo de los recursos del Sistema General de Participaciones y de todos los dems recursos destinados al sector salud, las entidades territoriales deben organizar un fondo departamental, distrital o municipal de salud, conservando un manejo contable que permita identificar con precisin el origen y destinacin de los recursos de cada fuente, el fondo de salud debe aplicar el siguiente procedimiento para el registro contable de estos recursos, con independencia de que pertenezca al sector central o descentralizado.

y otras contraprestaciones econmicas originadas en el monopolio de licores y el impuesto de registro.

2. PARTICIPACIN PARA SALUD

La participacin para salud est conformada por los recursos que la Nacin transfiere por el Sistema General de Participaciones con destinacin especfica para la salud. El fondo de salud debe registrar la participacin para salud debitando la subcuenta 141312-Sistema general de participaciones, de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR y acreditando la subcuenta 440817Participacin para salud, de la cuenta 4408-SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES. El recaudo de la participacin para salud se registra debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acreditando la subcuenta 141312-Sistema general de participaciones, de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR. La participacin para salud girada por la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional-DGCPTN a las administradoras de pensiones, salud, riesgos profesionales y cesantas, para el pago de los aportes patronales del personal dedicado a la prestacin del servicio de salud de las Instituciones Prestadoras de Servicios de SaludIPS, con las cuales se haya contratado la prestacin de los servicios, se registra debitando la subcuenta 248001Subsidio a la oferta, de la cuenta 2480-ADMINISTRACIN Y PRESTACIN DE SERVICIOS DE SALUD y acreditando la subcuenta 141312-Sistema general de participaciones, de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR. Este registro parte de la base de que previamente se reconoci el gasto pblico social, debitando la subcuenta 550208-Subsidio a la oferta, de la cuenta 5502-SALUD y acreditando la subcuenta 248001-Subsidio a la oferta, de la cuenta 2480-ADMINISTRACIN Y PRESTACIN DE SERVICIOS DE SALUD.

1. FUENTES DE FINANCIACIN DEL SECTOR SALUD

El registro contable de las fuentes de financiacin del sector salud considera si los recursos tienen destinacin especfica para salud, y se recaudan directamente en las cuentas del fondo de salud, o si se recaudan en las cuentas de la gobernacin de la respectiva entidad territorial. Los recursos que tienen destinacin especfica para salud y se recaudan directamente en las cuentas del fondo de salud son: la participacin para salud, las transferencias del Ministerio de la Proteccin Social-FOSYGA, otras transferencias del Ministerio de la Proteccin Social para programas especiales en salud, el impuesto a ganadores y loteras forneas, la renta del monopolio de los juegos de suerte y azar, los recursos provenientes de la Empresa Territorial para la Salud-ETESA, el IVA cedido, incorporado en la participacin porcentual o en el impuesto al consumo de licores, y el IVA cedido incorporado en el impuesto al consumo de cerveza. Los recursos que se recaudan en las cuentas de las gobernaciones son: la participacin porcentual o el impuesto al consumo de licores, las estampillas, los excedentes de las licoreras, los derechos de explotacin
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PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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3. TRANSFERENCIAS DEL MINISTERIO DE LA PROTECCIN SOCIAL-FONDO DE SOLIDARIDAD Y GARANTA-FOSYGA Y OTRAS TRANSFERENCIAS DEL MINISTERIO
El fondo de salud debe reconocer los recursos que recibe del Ministerio de la Proteccin Social-FOSYGA, debitando la subcuenta 141311-Sistema general de seguridad social en salud, de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR y acreditando las subcuentas 442101FOSYGA-Solidaridad, 442102-FOSYGA-ECAT o 442103FOSYGA-promocin de la salud, de la cuenta 4421SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD. Los otros recursos del Ministerio de la Proteccin Social se reconocen debitando la subcuenta 141314-Otras transferencias, de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR y acreditando la subcuenta 442804Para programas de salud, de la cuenta 4428-OTRAS TRANSFERENCIAS. A nivel auxiliar debe identificarse que la fuente del recurso es el Ministerio de la Proteccin Social. El recaudo de estos recursos se registra debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acreditando la subcuenta 141311-Sistema general de seguridad social en salud o 141314-Otras transferencias, de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR.

ganadores sorteos extraordinarios, de la cuenta 1310VIGENCIAS ANTERIORES. Por su parte, el impuesto a loteras forneas corresponde al porcentaje establecido legalmente sobre el valor nominal de cada billete o fraccin, vendido por la lotera u operadores autorizados, fuera de la jurisdiccin del departamento o Distrito Capital. Para el registro contable se debita la subcuenta 130548-Impuesto a loteras forneas, de la cuenta 1305-VIGENCIA ACTUAL y se acredita la subcuenta 410548-Impuesto a loteras forneas, de la cuenta 4105-TRIBUTARIOS. El recaudo de estos recursos se registra debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acreditando la subcuenta 130548-Impuesto a loteras forneas, de la cuenta 1305-VIGENCIA ACTUAL, o la subcuenta 131047-Impuesto a loteras forneas, de la cuenta 1310-VIGENCIAS ANTERIORES.

5. RENTA DEL MONOPOLIO DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

La renta del monopolio de los juegos de suerte y azar, conformada por los derechos de explotacin y por el porcentaje de los ingresos brutos de cada juego y los excedentes obtenidos en la operacin de loteras, juegos de apuestas permanentes o chance y dems juegos, se registra debitando la subcuenta 140171-Renta del monopolio de Juegos de Suerte y Azar, de la cuenta 1401INGRESOS NO TRIBUTARIOS y acreditando la subcuenta 411072-Renta del monopolio de juegos de suerte y azar, de la cuenta 4110-INGRESOS NO TRIBUTARIOS. El recaudo de estos recursos se registra debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acreditando la subcuenta 140171-Renta del monopolio de juegos de suerte y azar, de la cuenta 1401-INGRESOS NO TRIBUTARIOS. Tratndose de las rifas, el recaudo al momento de su autorizacin, que corresponde a un porcentaje sobre la boletera emitida, se registra debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acreditando la subcuenta 245008-Anticipos Juegos de Suerte y Azar, de la cuenta 2450-AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS. El reconocimiento del ingreso se registra debitando la subcuenta 245008-Anticipos Juegos de Suerte y Azar,
ttulo II

4. IMPUESTO A GANADORES Y LOTERAS FORNEAS

El impuesto a ganadores representa el valor que deben pagar los ganadores de premios de lotera ordinaria o extraordinaria. El fondo de salud debe registrar el impuesto a ganadores, debitando la subcuenta 130546-Impuesto a ganadores sorteos ordinarios o 130547-Impuesto a ganadores sorteos extraordinarios, de la cuenta 1305-VIGENCIA ACTUAL y acreditando la subcuenta 410546-Impuesto a ganadores sorteos ordinarios o 410547-Impuesto a ganadores sorteos extraordinarios, de la cuenta 4105-TRIBUTARIOS. El recaudo de estos recursos se registra debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acreditando la subcuenta 130546-Impuesto a ganadores sorteos ordinarios o 130547-Impuesto a ganadores sorteos extraordinarios, de la cuenta 1305VIGENCIA ACTUAL, o las subcuentas 131045-Impuesto a ganadores sorteos ordinarios o 131046-Impuesto a

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

de la cuenta 2450-AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS y acreditando la subcuenta 411072-Renta del monopolio de juegos de suerte y azar, de la cuenta 4110-INGRESOS NO TRIBUTARIOS. Cuando el valor de la boletera vendida sea inferior al anticipo, la devolucin se registra debitando la subcuenta 245008-Anticipos juegos de suerte y azar, de la cuenta 2450-AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS y acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS.

cuenta 1305-VIGENCIA ACTUAL o la subcuenta 131048IVA de licores a productores, de la cuenta 1310-VIGENCIAS ANTERIORES. El porcentaje del IVA cedido por la venta de cerveza se registra debitando la subcuenta 130551-Impuesto a la venta de cerveza 8%, de la cuenta 1305-VIGENCIA ACTUAL y acreditando la subcuenta 410551-Impuesto a la venta de cerveza 8%, de la cuenta 4105-TRIBUTARIOS. El recaudo de estos recursos se registra debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acreditando la subcuenta 130551-Impuesto a la venta de cerveza 8%, de la cuenta 1305-VIGENCIA ACTUAL o la subcuenta 131050-Impuesto a la venta de cerveza 8%, de la cuenta 1310-VIGENCIAS ANTERIORES.

6. RECURSOS PROVENIENTES DE LA EMPRESA TERRITORIAL PARA LA SALUD-ETESA

Representan el valor recibido de la Empresa Territorial para la Salud-ETESA por concepto de rifas que operan en dos o ms departamentos, o en un departamento y el Distrito Capital: juegos promocionales nacionales; juegos localizados como bingos, videobingos, esferdromos, mquinas tragamonedas, casinos y similares; apuestas en eventos deportivos, gallsticos, caninos y similares; juegos novedosos como lotto preimpresa, lotera instantnea y lotto en lnea; y otros juegos, para atender la prestacin de servicios de salud. Los recursos provenientes de ETESA se registran debitando la subcuenta 141314-Otras transferencias, de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR y acreditando la subcuenta 442804-Para programas de salud, de la cuenta 4428-OTRAS TRANSFERENCIAS. A nivel auxiliar debe identificarse que la fuente del recurso es ETESA. El recaudo de estos recursos se registra debitando la subcuenta que corresponda de la cuenta 1110DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acreditando la subcuenta 141314-Otras transferencias, de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR.

8. RECURSOS RECAUDADOS GOBERNACIONES

POR

LAS

La participacin porcentual o el impuesto al consumo de licores, las estampillas, los excedentes de las licoreras, los derechos de explotacin y otras contraprestaciones econmicas originadas en el monopolio de licores y el impuesto de registro, se reconocen dependiendo de si el fondo de salud forma parte del sector central o descentralizado. Si el fondo de salud forma parte del sector central, el traslado de los recursos por parte de la gobernacin se registra debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3105-CAPITAL FISCAL y acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Por su parte, el fondo de salud debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acredita la subcuenta que corresponda de la cuenta 3105-CAPITAL FISCAL. En todo caso, con independencia de la organizacin contable del fondo de salud, la informacin relacionada con la fuente de financiamiento debe proveerla la respectiva gobernacin. Si el fondo de salud forma parte del sector descentralizado, el traslado de los recursos por parte de la gobernacin se registra debitando la subcuenta 542304-Para programas de salud, de la cuenta 5423OTRAS TRANSFERENCIAS y acreditando la subcuenta 240315-Otras transferencias, de la cuenta 2403TRANSFERENCIAS POR PAGAR. Por su parte, el fondo de salud debita la subcuenta 141314-Otras transferencias,

7. IVA CEDIDO
El IVA cedido de licores se registra debitando la subcuenta 130549-IVA de licores a productores, de la cuenta 1305-VIGENCIA ACTUAL y acreditando la subcuenta 410549-IVA de licores a productores, de la cuenta 4105-TRIBUTARIOS. El recaudo de estos recursos se registra debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acreditando la subcuenta 130549-IVA de licores a productores, de la
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR y acredita la subcuenta 442804-Para programas de salud, de la cuenta 4428-OTRAS TRANSFERENCIAS. A nivel auxiliar debe identificarse que la fuente del recurso es la participacin porcentual o el impuesto al consumo de licores, las estampillas, los excedentes de las licoreras, los derechos de explotacin y otras contraprestaciones econmicas originadas en el monopolio de licores y el impuesto de registro. Esta informacin debe ser suministrada por la respectiva gobernacin. Con el recaudo, el fondo de salud debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acredita la subcuenta 141314-Otras transferencias, de la cuenta 1413TRANSFERENCIAS POR COBRAR.

de Salud del Rgimen Subsidiado. Para el efecto, se debita la subcuenta 550210-Rgimen subsidiado, de la cuenta 5502-SALUD y se acredita la subcuenta 248002Rgimen subsidiado, de la cuenta 2480-ADMINISTRACIN Y PRESTACIN DE SERVICIOS DE SALUD.

13. SUBSIDIO A LA OFERTA

Representa los gastos destinados a la prestacin de los servicios de salud a la poblacin pobre y vulnerable que no se encuentra afiliada al rgimen subsidiado ni al rgimen contributivo, as como los servicios excluidos en el Plan Obligatorio de Salud del Rgimen Subsidiado-POSS y los de la poblacin del rgimen contributivo durante los perodos de carencia. El recurso utilizado en la contratacin de servicios de salud con una IPS, se registra debitando la subcuenta 550208-Subsidio a la oferta, de la cuenta 5502-SALUD y acreditando la subcuenta 248001Subsidio a la oferta, de la cuenta 2480-ADMINISTRACIN Y PRESTACIN DE SERVICIOS DE SALUD.

9. OTROS RECURSOS
Los recursos que financien el sector salud, distintos de los enunciados anteriormente, deben reconocerse considerando el origen del derecho y la naturaleza del ingreso, utilizando la estructura del Catlogo General de Cuentas del Manual de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad Pblica.

14. ACCIONES DE SALUD PBLICA

Representan los gastos orientados a realizar las acciones, intervenciones y procedimientos dirigidos a la colectividad con altas externalidades, en los componentes de promocin de la salud, prevencin de la enfermedad, vigilancia en acciones de salud pblica y control de factores de riesgo, definidos como prioritarios para el pas por el Ministerio de la Proteccin Social. El recurso utilizado en la contratacin de actividades de promocin de la salud y prevencin de enfermedades con una IPS, se registra debitando la subcuenta 550216-Acciones de salud pblica, de la cuenta 5502-SALUD y acreditando la subcuenta 248004-Acciones de salud pblica, de la cuenta 2480-ADMINISTRACIN Y PRESTACIN DE SERVICIOS DE SALUD.

10. OPERACIONES RECPROCAS

Los fondos de salud del sector descentralizado deben garantizar que la operacin recproca originada en la participacin para salud, los recursos del FOSYGA y otros recursos del Ministerio de la Proteccin Social, as como los de ETESA, quede registrada con la respectiva entidad del nivel nacional.

11. APLICACIN DE LOS RECURSOS EN GASTO PBLICO SOCIAL

Representa las erogaciones con cargo al fondo de salud para garantizar la atencin en salud de la poblacin vinculada o afiliada al rgimen subsidiado del sistema general de seguridad social en salud, para las actividades de promocin de la salud y prevencin de la enfermedad y para el fortalecimiento institucional de la prestacin de servicios de salud, de acuerdo con las normas vigentes.

15. FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL

Representa los recursos ejecutados para desarrollar y fortalecer las unidades o instituciones de prestacin de servicios de salud. El gasto debe reconocerse debitando la subcuenta 550211-Fortalecimiento institucional para la prestacin de servicios de salud, de la cuenta 5502-SALUD y acreditando la subcuenta 240101-Bienes y servicios la subcuenta 240601-Bienes y servicios, de la cuenta 2401-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES o 2406-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL EXTERIOR, respectivamente.
ttulo II

12. RGIMEN SUBSIDIADO

Representa los recursos destinados para garantizar la afiliacin de las personas al rgimen subsidiado del Sistema General de Seguridad Social en Salud, mediante la suscripcin de contratos con las Empresas Promotoras

CAPTULO XIII. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LAS INSTITUCIONES PRESTADORAS DE SERVICIOS DE SALUD-IPS

1. CAUSACIN DE LOS INGRESOS POR LA VENTA DE SERVICIOS DE SALUD

En el marco del Sistema General de Seguridad Social en Salud-SGSSS, las Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud-IPS deben garantizar su subsistencia, para lo cual se requiere la facturacin de la prestacin de los servicios de salud, con independencia de la modalidad de contratacin.

demanda. Estos contratos pueden pactarse con pago vencido o anticipado. La causacin del ingreso debe efectuarse con base en el contrato o convenio, los soportes de la prestacin del servicio y el manual de tarifas. Si el contrato se pacta con pago vencido, con la prestacin del servicio y la correspondiente facturacin, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1409-SERVICIOS DE SALUD y se acredita la subcuenta respectiva, de la cuenta 4312-SERVICIOS DE SALUD. Tratndose de los contratos a vinculados, se debitan las subcuentas 140911Atencin con cargo al subsidio a la oferta y 140913-Cuota de recuperacin, de la cuenta 1409-SERVICIOS DE SALUD y se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 4312-SERVICIOS DE SALUD. Si al finalizar el mes el valor de la facturacin supera el valor del contrato, la diferencia debe registrarse debitando la subcuenta 511160-Margen en la contratacin de servicios de salud, de la cuenta 5111GENERALES, previa disminucin del ingreso por el margen en la contratacin de servicios de salud, si existiere, y acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1409-SERVICIOS DE SALUD. Si por el contrario, el valor facturado es inferior al del contrato, la diferencia se registra con un dbito en la subcuenta 147087-Margen en la contratacin de servicios de salud, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES y con un crdito en la subcuenta 480822-Margen en la contratacin de servicios de salud, de la cuenta 4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS, previa disminucin del gasto por el margen en la contratacin de servicios de salud, si existiere. Si en el contrato se pacta el pago anticipado, cuando se reciban los recursos, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y se acredita la subcuenta 291007-Ventas, de la cuenta 2910-INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO. Con la prestacin del servicio, se debita la subcuenta 291007-Ventas, de la cuenta 2910INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO y se acredita

2. CONTRATOS POR EVENTO

Los contratos por evento consisten en que la IPS factura los servicios prestados a los usuarios, de acuerdo con los trminos contractuales, y la entidad contratante asume el pago de dicha prestacin. Estos contratos pueden pactarse con pago vencido o anticipado. La causacin del ingreso debe efectuarse con base en el contrato o convenio, los soportes de la prestacin del servicio y el manual de tarifas. Si el contrato se pacta con pago vencido, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1409-SERVICIOS DE SALUD y se acredita la subcuenta respectiva, de la cuenta 4312-SERVICIOS DE SALUD. Si en el contrato se pacta el pago anticipado, cuando se reciban los recursos se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y se acredita la subcuenta 291007-Ventas, de la cuenta 2910-INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO. Con la prestacin del servicio, se debita la subcuenta 291007Ventas, de la cuenta 2910-INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO y se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 4312-SERVICIOS DE SALUD.

3. CONTRATOS DE CAPITACIN Y DE ATENCIN A VINCULADOS

En estos contratos, por una suma fija predeterminada que paga la entidad contratante, la IPS se obliga a prestar el servicio de salud, con independencia de su frecuencia o
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PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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la subcuenta que corresponda, de la cuenta 4312SERVICIOS DE SALUD. Si la prestacin del servicio supera el valor del contrato, se debita la subcuenta 511160Margen en la contratacin de servicios de salud, de la cuenta 5111-GENERALES, previa disminucin del ingreso por margen en la contratacin de servicios de salud, si existiere y se acredita la subcuenta respectiva, de la cuenta 4312-SERVICIOS DE SALUD. Si la prestacin del servicio es inferior al valor del contrato, se debita la subcuenta 291007-Ventas, de la cuenta 2910INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO y se acredita la subcuenta 480822-Margen en la contratacin de servicios de salud, de la cuenta 4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS, previa disminucin del gasto por margen en la contratacin de servicios de salud, si existiere. Tratndose de los contratos de atencin a vinculados y considerando que estos usuarios deben pagar una cuota de recuperacin por el servicio recibido, cuando la IPS decida condonar esta cuota, debita la subcuenta 550207Condonacin servicios de salud a vinculados, de la cuenta 5502-SALUD y acredita la subcuenta 140913-Cuota de recuperacin, de la cuenta 1409-SERVICIOS DE SALUD.

5. APLICACIN DE LOS RECURSOS DE LA PARTICIPACIN PARA SALUD EN EL PAGO DE APORTES PATRONALES

La aplicacin de los recursos de la participacin para salud en el pago de aportes patronales tiene lugar cuando la Nacin gira directamente los recursos de la participacin para salud, a las administradoras de cesantas, salud, pensiones y riesgos profesionales, para el pago de los aportes patronales del personal vinculado a la prestacin de servicios de salud de las IPS, y la IPS tiene derechos por cobrar al fondo de salud por la prestacin de servicios en los que se ha pactado parte del pago con la participacin para salud. El reconocimiento de los aportes patronales se registra debitando las subcuentas 510124-Cesantas, de la cuenta 5101-SUELDOS Y SALARIOS, 510303-Cotizaciones a seguridad social en salud, 510305-Cotizaciones a riesgos profesionales y 510306-Cotizaciones a entidades administradoras del rgimen de prima media, de la cuenta 5103-CONTRIBUCIONES EFECTIVAS, y las subcuentas denominadas Sueldos y Salarios y Contribuciones Efectivas, del grupo 73-SERVICIOS DE SALUD y acreditando la subcuenta 250502-Cesantas, de la cuenta 2505-SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES y las subcuentas 242518-Aportes a fondos pensionales, 242519-Aportes a seguridad social en salud y 242532-Aporte riesgos profesionales, de la cuenta 2425-ACREEDORES. La IPS debe reconocer las dems prestaciones a que haya lugar, de acuerdo con las disposiciones legales y no solamente las que se pagan con recursos del Sistema General de Participaciones. El derecho por la prestacin de servicios de salud se reconoce debitando la subcuenta 140911-Atencin con cargo al subsidio a la oferta, de la cuenta 1409SERVICIOS DE SALUD y acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 4312-SERVICIOS DE SALUD. En consecuencia, la aplicacin de los recursos debe efectuarse con el giro de los mismos por parte de la Nacin, para lo cual la IPS debita la subcuenta 250502-Cesantas, de la cuenta 2505-SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES, las subcuentas 242518Aportes a fondos pensionales, 242519-Aportes a seguridad social en salud y 242532-Aporte riesgos profesionales, de la cuenta 2425-ACREEDORES y acredita la subcuenta 140911-Atencin con cargo al subsidio a la oferta, de la cuenta 1409-SERVICIOS DE SALUD. Si el valor de los recursos de la participacin
ttulo II

4. RECAUDO DE LA CUOTA MODERADORA Y COPAGOS

De acuerdo con la ley, son ingresos de la Empresa Promotora de Salud-EPS, las cuotas moderadoras que reciben de los afiliados y los copagos que reciben de los beneficiarios, razn por la cual cuando la IPS efecte el cobro por dichos conceptos, debe registrarlos como un recaudo a favor de terceros, debitando la subcuenta 110501-Caja principal, de la cuenta 1105-CAJA y acreditando la subcuenta 290503-Ventas por Cuenta de Terceros, de la cuenta 2905-RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS. Con el giro de los recursos a la EPS, se debita la subcuenta 290503-Ventas por cuenta de terceros, de la cuenta 2905-RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS y se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Si en el contrato se pacta que la cuota moderadora o el copago se abone a los derechos registrados por la IPS, se debita la subcuenta 290503-Ventas por cuenta de terceros, de la cuenta 2905-RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS y se acredita la subcuenta 140901-Plan obligatorio de salud POS-EPS, de la cuenta 1409SERVICIOS DE SALUD.

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

para salud es superior a los aportes patronales causados por la IPS, la diferencia se registra en la subcuenta 190512-Contribuciones efectivas, de la cuenta 1905-BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO. En caso contrario, la diferencia se registra acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, previa disminucin del saldo de la subcuenta 190512Contribuciones efectivas, de la cuenta 1905-BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO, si existiere.

6. TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS GLOSAS A LA FACTURACIN

Las glosas son objeciones a la facturacin presentada por las Instituciones Prestadoras de Servicios de SaludIPS, originadas en las inconsistencias detectadas en la revisin de las facturas y sus respectivos soportes, las cuales pueden determinarse al interior de la misma institucin o por las entidades con las cuales se hayan celebrado contratos de prestacin de servicios, tales como Empresas Promotoras de Salud-EPS, Empresas Promotoras de Salud del Rgimen Subsidiado, Compaas de Seguros, Fondos de Salud y otras IPS. Entre las glosas ms comunes se encuentran: documentos sin diligenciar o mal diligenciados, documentos enmendados, inconsistencias en los soportes anexos, cobros sin la comprobacin de los derechos de usuario, falta de informacin estadstica, errores en las liquidaciones, tarifas mal aplicadas, sumas mal realizadas, falta de la relacin de pacientes, falta de documentos, prestacin de servicios adicionales a los establecidos en el contrato, falta de pertinencia tcnico-cientfica entre diagnstico y procedimientos realizados y/o servicios prestados y documentos sin firma del paciente. Las glosas deben registrarse en cuentas de orden deudoras de control en el momento en que se presentan. Para el efecto, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 8333-FACTURACIN GLOSADA EN VENTA DE SERVICIOS DE SALUD y se acredita la subcuenta 891517-Facturacin glosada en venta de servicios de salud, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR). El registro debe efectuarse por el valor de la factura, si la glosa es total o por el valor de los servicios glosados, si la glosa es parcial. Las glosas pueden ser pertinentes o no pertinentes. La glosa pertinente es la que est adecuadamente justificada por la entidad contratante y puede ser subsanable o no
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

subsanable. La glosa es subsanable si puede enmendarse completando la documentacin o informacin requerida, realizando las correcciones necesarias o formulando las aclaraciones del caso y es no subsanable, cuando no es posible corregirla y en consecuencia es aceptada por la IPS. La glosa no pertinente es la que no se encuentra adecuadamente justificada y en este evento se formula la respuesta sustentando el rechazo. Cuando la entidad contratante acepta la respuesta de rechazo de la glosa por no ser pertinente o, siendo pertinente, se da respuesta satisfactoria y oportuna a las objeciones, la IPS disminuye las cuentas de orden acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 8333-FACTURACIN GLOSADA EN VENTA DE SERVICIOS DE SALUD y debitando la subcuenta 891517-Facturacin glosada en venta de servicios de salud, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR). Cuando la institucin comete errores en la liquidacin de su facturacin debe proceder a hacer las reliquidaciones y ajustes contables a que haya lugar, afectando las cuentas de deudores e ingresos, por los mayores o menores valores, segn corresponda. Las glosas no subsanables se registran debitando la subcuenta 580802-Prdida en retiro de activos, de la cuenta 5808-OTROS GASTOS ORDINARIOS y acreditando la subcuenta que corresponda de la cuenta 1409SERVICIOS DE SALUD. Adicionalmente, se disminuyen las cuentas de orden acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 8333-FACTURACIN GLOSADA EN VENTA DE SERVICIOS DE SALUD y debitando la subcuenta 891517-Facturacin glosada en venta de servicios de salud, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR), sin perjuicio de los procesos adelantados para establecer responsabilidades.

7. TRASLADO DE INVENTARIOS
La IPS que traslade a otra bienes para la prestacin del servicio que no constituyen formacin bruta de capital, debita la subcuenta 580808-Bienes y derechos trasladados por las empresas a otras entidades contables pblicas, de la cuenta 5808-OTROS GASTOS ORDINARIOS y acredita las subcuentas y cuentas que correspondan, del grupo 15-INVENTARIOS. Por su parte, la IPS que recibe los bienes debita las subcuentas y cuentas que correspondan, del grupo 15-INVENTARIOS y acredita la subcuenta 480816-Bienes y derechos que no constituyen formacin bruta de capital, de la cuenta 4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS.

CAPTULO XIV. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS OPERACIONES ORIGINADAS EN CONTRATOS PARA LA OPERACIN Y GESTIN DE SERVICIOS PBLICOS DOMICILIARIOS

El procedimiento para el registro contable de las operaciones originadas en los contratos, mediante los cuales se entregan derechos para el uso o explotacin, o cualquier otra modalidad de usufructo de bienes, para operar o gestionar servicios pblicos, identifica los registros que debe efectuar tanto la entidad que entrega los bienes como la que los recibe.

BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y un crdito en la subcuenta respectiva, de la cuenta 1925-AMORTIZACIN ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS (CR).

3. REGISTROS CONTABLES EN CUENTAS DE ORDEN POR LA ENTREGA DEL BIEN

Adicional a la reclasificacin del bien, debe efectuarse un registro en cuentas de orden de control, debitando la subcuenta 834704-Propiedades, planta y equipo, de la cuenta 8347-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y acreditando la subcuenta 891518-Bienes entregados a terceros, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (Cr).

1. REGISTROS CONTABLES DE LA RECLASIFICACIN PARA LA ENTIDAD CONTABLE PBLICA QUE ENTREGA LOS BIENES
La entidad contable pblica que entrega los bienes debita las subcuentas que correspondan de las cuentas 1685-DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) y 1695PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) y acredita la subcuenta que corresponda, de las cuentas 1645-PLANTAS, DUCTOS Y TNELES, 1650-REDES, LNEAS Y CABLES o 1655MAQUINARIA Y EQUIPO. La diferencia se registra debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1920-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS. De haberse reconocido valorizaciones, se debita la subcuenta 199977-Otros Activos y se acredita la subcuenta que identifique la naturaleza del bien reclasificado, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES. Tambin se debita la subcuenta que identifique la naturaleza del bien entregado y se acredita la subcuenta 311576-Otros activos o 324077-Otros activos, de la cuenta 3115SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN, segn corresponda.

4. REGISTROS CONTABLES EN CUENTAS DE ORDEN PARA LAS ADICIONES Y MEJORAS

Con base en la informacin suministrada por la entidad que recibi los bienes, las adiciones y mejoras se registran debitando la subcuenta 834704-Propiedades, Planta y Equipo, de la cuenta 8347-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y acreditando la subcuenta 891518-Bienes Entregados a Terceros, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR).

5. REGISTROS CONTABLES EN CUENTAS DE ORDEN POR LA PRDIDA DE CAPACIDAD OPERACIONAL DE LOS BIENES
La entidad contable pblica debe registrar la prdida de capacidad operacional de los bienes entregados, incluidas las adiciones y mejoras, con un crdito en la subcuenta 834704-Propiedades, planta y equipo, de la cuenta 8347-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y un dbito en la subcuenta 891518-Bienes entregados a terceros, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR).
ttulo II

2. AMORTIZACIN
Teniendo en cuenta que el bien contina perdiendo capacidad operacional, la entidad contable pblica debe registrar la amortizacin con un dbito en la subcuenta que corresponda, de la cuenta 5344-AMORTIZACIN DE

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

6. REGISTROS CONTABLES EN CUENTAS DE ORDEN PARA LA ACTUALIZACIN

Los mayores valores originados en la actualizacin del bien deben registrarse con un dbito en la subcuenta 834704-Propiedades, planta y equipo, de la cuenta 8347-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y un crdito en la subcuenta 891518-Bienes entregados a terceros, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR). Los menores valores se registran acreditando la subcuenta 834704-Propiedades, planta y equipo, de la cuenta 8347-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y debitando la subcuenta 891518-Bienes entregados a terceros, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR).

Propiedades, planta y equipo, de la cuenta 8347BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y debitando la subcuenta 891518-Bienes entregados a terceros, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR).

8. REGISTROS CONTABLES DE LA REMUNERACIN PACTADA

La remuneracin pactada con pago vencido se registra debitando la subcuenta 147067-Contratos para la gestin de servicios pblicos, de la cuenta 1470OTROS DEUDORES y acreditando la subcuenta 480818Contratos para la gestin de servicios pblicos, de la cuenta 4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS. En caso de haberse pactado la remuneracin con pago anticipado, debe registrarse un dbito en la subcuenta que corresponda de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y un crdito en la subcuenta 291512-Contratos para la gestin de servicios pblicos, de la cuenta 2915-CRDITOS DIFERIDOS. La amortizacin de este diferido debe efectuarse debitando la subcuenta 291512-Contratos para la gestin de servicios pblicos, de la cuenta 2915-CRDITOS DIFERIDOS y acreditando la subcuenta 480818-Contratos para la gestin de servicios pblicos, de la cuenta 4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS.

7. RESTITUCIN DE LOS BIENES FINALIZACIN DEL CONTRATO

LA

Con la restitucin de los bienes, la entidad contable pblica que ha cedido los derechos de uso de los bienes, debe reclasificar el neto de la subcuenta que corresponda, de las cuentas 1920-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y 1925-AMORTIZACIN ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS, a la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1645PLANTAS, DUCTOS Y TNELES, 1650-REDES, LNEAS Y CABLES o 1655-MAQUINARIA Y EQUIPO. De haberse reconocido valorizaciones, se debita la subcuenta que identifique la naturaleza del bien reclasificado y se acredita la subcuenta 199977-Otros activos, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES. Tambin se debita la subcuenta 311576-Otros activos o 324077-Otros activos y se acredita la subcuenta que identifique el bien entregado, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN, segn corresponda. Las adiciones o mejoras se incorporan mediante un registro dbito en las subcuentas, de las cuentas 1645-PLANTAS, DUCTOS Y TNELES, 1650-REDES, LNEAS Y CABLES o 1655-MAQUINARIA Y EQUIPO y un crdito en la subcuenta 312525-Bienes, de la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO o 325525Bienes, de la cuenta 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO, segn corresponda. Adicionalmente, se disminuye el valor registrado en cuentas de orden, acreditando la subcuenta 834704CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

9. REGISTROS CONTABLES EN CUENTAS DE ORDEN PARA LA ENTIDAD CONTABLE PBLICA QUE RECIBE LOS BIENES
La entidad contable pblica que recibe los bienes, registra un crdito en la subcuenta 934619Propiedades, planta y equipo, de la cuenta 9346BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS y un dbito en la subcuenta 991506-Bienes recibidos de terceros, de la cuenta 9915-ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB) por el mismo valor del registro efectuado por la entidad que realiza la entrega.

10. OBRAS Y MEJORAS EN PROPIEDAD AJENA Y SU AMORTIZACIN

Para el efecto, la entidad contable pblica que recibe los bienes debita la subcuenta 191511-Plantas, ductos

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

459

y tneles o 191512-Redes, lneas y cables, de la cuenta 1915-OBRAS Y MEJORAS EN PROPIEDAD AJENA y acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 2401-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES o 2406-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL EXTERIOR. La amortizacin debe registrarse debitando la subcuenta denominada Depreciacin y Amortizacin, de las cuentas del grupo 75-SERVICIOS PBLICOS y acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1925AMORTIZACIN ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS (CR). La informacin correspondiente a las obras y mejoras debe darse a conocer a la entidad que entreg el bien, en los trminos y condiciones pactadas, para que sta a su vez pueda ejercer los controles pertinentes.

12. RESTITUCIN DE LOS BIENES A LA FINALIZACIN DEL CONTRATO

La entidad contable pblica que recibi los bienes debe registrar un dbito en la subcuenta 934619Propiedades, planta y equipo, de la cuenta 9346-BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS y un crdito en la subcuenta 991506-Bienes recibidos de terceros, de la cuenta 9915-ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB).

13. REGISTROS CONTABLES DE LA REMUNERACIN PACTADA

La remuneracin pactada con pago vencido se registra debitando la subcuenta denominada Generales, de las cuentas del grupo 75-SERVICIOS PBLICOS y acreditando la subcuenta 242549-Remuneracin por el uso de bienes, de la cuenta 2425-ACREEDORES. En caso de haberse pactado la remuneracin con pago anticipado debe registrarse un dbito en la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1910-CARGOS DIFERIDOS y un crdito en la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. La amortizacin de este diferido debe efectuarse debitando la subcuenta denominada Generales, de las cuentas del grupo 75-SERVICIOS PBLICOS y acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1910-CARGOS DIFERIDOS.

11. MANTENIMIENTO DE LOS BIENES

Los recursos destinados al mantenimiento de los bienes, se registran debitando la subcuenta denominada Generales, de las cuentas del grupo 75-SERVICIOS PBLICOS y acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 2401-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES o 2406-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL EXTERIOR, segn corresponda.

ttulo II

CAPTULO XV. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LOS SUBSIDIOS Y CONTRIBUCIONES POR PARTE DE LAS ENTIDADES CONTABLES PBLICAS PRESTADORAS DE SERVICIOS PBLICOS DOMICILIARIOS

1. REGISTRO DE LOS INGRESOS POR LA PRESTACIN DE SERVICIOS

Cuando de conformidad con las disposiciones legales, la prestacin de los servicios de energa, acueducto, alcantarillado, aseo, gas combustible y telecomunicaciones, se dirija a la poblacin subsidiada, el registro se efecta debitando las subcuentas que identifiquen para cada servicio, el valor a cobrar al beneficiario por la prestacin y el valor correspondiente al subsidio, de la cuenta 1408-SERVICIOS PBLICOS y acreditando las subcuentas y cuentas que correspondan, del grupo 43-VENTA DE SERVICIOS. De igual manera, cuando la prestacin del servicio se dirija a la poblacin que debe contribuir con el pago de los subsidios, el registro se efecta debitando las subcuentas que identifiquen para cada servicio, el valor a cobrar al beneficiario por la prestacin, de la cuenta 1408-SERVICIOS PBLICOS y acreditando las subcuentas y cuentas que correspondan, del grupo 43-VENTA DE SERVICIOS. La diferencia se registra en la subcuenta que identifique el tipo de servicio para el cual se destina la contribucin, de la cuenta 2430SUBSIDIOS ASIGNADOS.

al Fondo de Solidaridad y Redistribucin del Ingreso, de conformidad con la reglamentacin establecida para cada servicio. Si como resultado de la comparacin entre los subsidios y las contribuciones registrados para cada servicio la contribucin es menor, se debita la subcuenta que identifique el tipo de servicio para el cual se destina la contribucin, de la cuenta 2430-SUBSIDIOS ASIGNADOS y se acredita la subcuenta que identifique el subsidio del mismo servicio, de la cuenta 1408-SERVICIOS PBLICOS. El saldo de la subcuenta que identifica el subsidio, de la cuenta 1408-SERVICIOS PBLICOS corresponde al valor a cobrar al Fondo de Solidaridad y Redistribucin del Ingreso, de conformidad con la reglamentacin establecida para cada servicio.

3. TRATAMIENTO CONTABLE DE SUBSIDIOS PARA EL SERVICIO DE ENERGA EN ZONAS NO INTERCONECTADAS

El reconocimiento del ingreso por la prestacin del servicio de energa en zonas no interconectadas se efecta debitando las subcuentas 140801-Servicio de energa y 140807-Subsidio servicio de energa, de la cuenta 1408-SERVICIOS PBLICOS y acreditando las subcuentas que correspondan, de la cuenta 4315SERVICIO DE ENERGA. En consecuencia, el recaudo de los recursos que aporta el Ministerio de Minas y Energa disminuye la subcuenta 140807-Subsidio servicio de energa, de la cuenta 1408-SERVICIOS PBLICOS. Las erogaciones por la compra del combustible constituyen costo del servicio prestado, en la medida en que los recursos aportados por el Ministerio de Minas y Energa ya estn reconocidos en el ingreso por la prestacin del servicio. Por lo tanto, no deben registrarse como ingreso por transferencia.

2. APLICACIN DE LAS CONTRIBUCIONES

Si como resultado de la comparacin entre los subsidios y las contribuciones registrados para cada servicio la contribucin es mayor, se debita la subcuenta que identifique el tipo de servicio para el cual se destina la contribucin, de la cuenta 2430SUBSIDIOS ASIGNADOS y se acredita la subcuenta que identifique el subsidio del mismo servicio, de la cuenta 1408-SERVICIOS PBLICOS. El saldo de la subcuenta del respectivo servicio, de la cuenta 2430SUBSIDIOS ASIGNADOS corresponde al valor a pagar

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CAPTULO XVI. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS OPERACIONES QUE SURGEN COMO CONSECUENCIA DE LOS PROCESOS DE LIQUIDACIN, FUSIN Y ESCISIN

1. LIQUIDACIONES
Considerando que el principio de Gestin Continuada no aplica tratndose de una entidad contable pblica sobre la que se ordena la liquidacin, a continuacin se relacionan los procedimientos de carcter especfico que debe aplicar. Las operaciones derivadas del proceso de liquidacin deben registrarse en los mismos libros de contabilidad de la entidad contable pblica, sobre la cual se orden el respectivo proceso.

ESPECIALES o 3260-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES, segn corresponda. Tratndose de entidades contables pblicas de carcter societario, este procedimiento se aplica a todas las cuentas del patrimonio, excepto a las cuentas 3203-APORTES SOCIALES, 3204-CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO y 3210PRIMA EN COLOCACIN DE ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERS SOCIAL.

4. INVENTARIO DE LA ENTIDAD EN LIQUIDACIN

La entidad contable pblica sobre la cual se ordene la liquidacin debe realizar los inventarios de activos, pasivos y cuentas de orden, de conformidad con las disposiciones legales, para efectos de adelantar el respectivo proceso. La informacin financiera, econmica, social y ambiental debe ser confrontada con la existencia y valor de los activos y pasivos establecidos en el inventario, y en caso de presentarse diferencias, deben realizarse los ajustes contables a que haya lugar.

2. CIERRE CONTABLE DE LAS OPERACIONES HASTA LA FECHA EN QUE SE ORDENA LA LIQUIDACIN

La entidad contable pblica sobre la cual se ordena la liquidacin debe proceder a efectuar el cierre contable de sus operaciones a la fecha de entrada en vigencia del respectivo acto o a la ltima fecha de operacin, previo cumplimiento de la norma de cierre contable. El cierre contable consiste en debitar las subcuentas de las cuentas de ingresos y acreditar las subcuentas de las cuentas de gastos y costos, utilizando como contrapartida las subcuentas de la cuenta 5905-CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS. El saldo neto del cierre se traslada a la subcuenta que corresponda de la cuenta 3110-RESULTADO DEL EJERCICIO o 3230-RESULTADOS DEL EJERCICIO.

5. RESTITUCIN DE RECURSOS EMBARGADOS

La restitucin a bancos de los recursos embargados con anterioridad a la vigencia del acto que ordena la liquidacin de la entidad contable pblica, se registra debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acreditando la subcuenta 142503-Depsitos judiciales, de la cuenta 1425-DEPSITOS ENTREGADOS EN GARANTA. Tratndose de bienes que fueron embargados y tal condicin fue registrada en cuentas de orden, con la restitucin, la entidad contable pblica debita la subcuenta 891590-Otras cuentas deudoras de control, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR) y acredita la subcuenta 839006-Recursos embargados, de la cuenta 8390-OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL.
ttulo II

3. RECLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO

Una vez efectuado el cierre contable de las operaciones hasta la fecha en que se ordena la liquidacin, la entidad contable pblica debe reclasificar los saldos de las cuentas que conforman el patrimonio, a la subcuenta 314001-Liquidacin o 326001-Liquidacin, de la cuenta 3140- PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS

462

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

6. VENTA DE ACTIVOS
El registro de la venta de bienes se efecta por su valor en libros y la diferencia con respecto al valor del derecho a cobrar (precio de venta), cuando este ltimo sea mayor, debe registrarse en la subcuenta 480805Utilidad en Venta de Activos, de la cuenta 4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS y, en caso contrario, en la subcuenta 580801-Prdida en venta de activos, de la cuenta 5808-OTROS GASTOS ORDINARIOS. En caso de haberse registrado valorizaciones, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES.

y cuentas de activo, de acuerdo con su naturaleza y un crdito en la subcuenta 312525-Bienes o 312526Derechos, de la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO, si la entidad pertenece al sector central. En el caso de las entidades descentralizadas se acredita la subcuenta 325525-Bienes o 325526-Derechos, de la cuenta 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO, segn corresponda. El valor por el cual deben registrarse los activos es el definido en el acto que ordena la liquidacin; en su defecto, se utiliza el valor convenido, que puede ser el valor en libros o uno estimado mediante avalo tcnico. El valor por el cual se reconocen los bienes debe actualizarse de conformidad con las normas sobre la materia. La incorporacin de bienes y derechos debe realizarse sin perjuicio de garantizar el cumplimiento de las caractersticas cualitativas de la informacin contable pblica.

7. REGISTROS CONTABLES EN LA ENTIDAD QUE TRASLADA BIENES Y DERECHOS A OTRA QUE LOS RECIBE
Si en el acto administrativo que determina la liquidacin de una entidad contable pblica se establece el traslado de bienes y derechos a otra entidad contable pblica, dicho acto debe reconocerse en el momento de la entrega de los bienes. La entidad contable pblica que traslada los bienes y derechos, los retira por el valor en libros, debitando las subcuentas que correspondan a las depreciaciones, amortizaciones y provisiones de los bienes y derechos trasladados y acreditando las subcuentas de las cuentas de activo relacionadas, de acuerdo con el bien o derecho que se entrega. Si el valor en libros es distinto de cero, la diferencia se registra con un dbito en la subcuenta 314001-Liquidaciones 326001-Liquidaciones, de la cuenta 3140-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES o 3260-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES, segn corresponda. As mismo, retira las valorizaciones y el supervit por valorizaciones correspondientes, de las cuentas 1999-valorizaciones y 3115-valorizaciones o 3240-valorizaciones.

9. REGISTROS CONTABLES EN LA ENTIDAD QUE TRASLADA OBLIGACIONES A OTRA QUE LAS RECIBE
Si en el acto administrativo que determina la liquidacin de una entidad contable pblica se establece el traslado de obligaciones a otra entidad cntable pblica, dicho acto debe reconocerse en el momento de su entrega. La entidad contable pblica traslada el saldo de la obligacin con los correspondientes costos de endeudamiento por pagar y la prima y descuento en colocacin de bonos y ttulos pendientes de amortizar, acreditando la subcuenta 314001-Liquidacin 326001-Liquidacin, de la cuenta 3140-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES o 3260-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES, segn corresponda.

10. REGISTROS CONTABLES EN LA ENTIDAD QUE RECIBE OBLIGACIONES DE OTRA QUE LAS TRASLADA
La entidad contable pblica receptora de las obligaciones, las incorpora, registrando el detalle de los conceptos asociados, en las subcuentas y cuentas respectivas, debitando la subcuenta 312527-Obligaciones (Db), de la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO o la subcuenta 325527-Obligaciones (Db), de la cuenta

8. REGISTROS CONTABLES EN LA ENTIDAD QUE RECIBE BIENES Y DERECHOS DE OTRA QUE LOS TRASLADA
La entidad contable pblica receptora de los bienes y derechos, los incorpora con un dbito en las subcuentas
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL segn corresponda.

INCORPORADO,

14. GASTOS RELACIONADOS LIQUIDACIN

CON

LA

Cuando la entidad contable pblica sobre la cual se ordene el proceso de liquidacin, tenga a su cargo el reconocimiento de pensiones, y el acto administrativo correspondiente determine su traslado a otra entidad, aplica lo definido en el procedimiento para el reconocimiento y revelacin del pasivo pensional. La incorporacin de obligaciones debe realizarse sin perjuicio de garantizar el cumplimiento de las caractersticas cualitativas de la informacin contable pblica.

Los gastos del personal que contine vinculado a la entidad para el desarrollo de funciones asociadas con el proceso de liquidacin, se registran debitando las subcuentas y cuentas del grupo 51-DE ADMINISTRACIN y acreditando las subcuentas, de las cuentas 2425ACREEDORES y 2505-SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES, segn corresponda. Las indemnizaciones que se originen en la cancelacin de contratos de trabajo deben registrarse con un dbito en la subcuenta 510203-Indemnizaciones, de la cuenta 5102-CONTRIBUCIONES IMPUTADAS y un crdito en la subcuenta 250508-Indemnizaciones, de la cuenta 2505-SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES. La contratacin de personas especializadas para la realizacin de las actividades propias del proceso de liquidacin, as como la remuneracin asignada al liquidador, deben registrarse debitando las subcuentas que correspondan de la cuenta 5101-SUELDOS Y SALARIOS y/o la subcuenta 511111-Comisiones, honorarios y servicios, de la cuenta 5111-GENERALES y acreditando la subcuenta 242552-Honorarios, de la cuenta 2425-ACREEDORES o la subcuenta que corresponda de la cuenta 2505-SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES. En todo caso, los gastos originados en la liquidacin deben ser reconocidos por la entidad contable pblica en la cual se est adelantando dicho proceso, con independencia de que la apropiacin presupuestal haya sido asignada a otra entidad contable pblica. Cuando las normas establezcan que los recursos deben ser restituidos, la entidad en liquidacin debe reconocer el pasivo a favor de la entidad que efectu los pagos y cancelar los pasivos causados en la liquidacin, para lo cual debita la subcuenta que gener para el pago de la obligacin y acredita la subcuenta 249015-Obligaciones pagadas por terceros, de la cuenta 2490-OTRAS CUENTAS POR PAGAR. Por su parte, la entidad que efecta el pago debita la subcuenta 147064-Pago por cuenta de terceros, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES y acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. En caso de que las normas no establezcan la restitucin de los recursos la entidad en liquidacin, as como
ttulo II

11. REGISTRO DE PASIVOS NO RECONOCIDOS

Si en el proceso de liquidacin, como producto del emplazamiento por acreencias y reclamaciones, se establecen pasivos no reconocidos basados en documentos idneos, estos deben ser incorporados, debitando las subcuentas y cuentas de activos, gastos y patrimonio de entidades en procesos especiales y acreditando las subcuentas y cuentas respectivas del pasivo, segn corresponda.

12. PROCESOS JUDICIALES Y DEMS RECLAMACIONES

La entidad contable pblica debe reconocer los procesos judiciales y dems reclamaciones, en cuentas de orden, pasivos estimados o pasivo real, dependiendo de la evolucin de los procesos o la evaluacin del riesgo, de conformidad con lo establecido en el procedimiento para el registro contable de los procesos judiciales. De igual forma registra los derechos judiciales reconocindolos en cuentas de orden o como derechos judicialmente reconocidos, segn corresponda. Los registros contables se indican en el procedimiento de procesos judiciales y embargos.

13. CANCELACIN DE PASIVOS CON BIENES COMO DACIN EN PAGO

Si durante el proceso de liquidacin se cancelan pasivos con bienes como dacin en pago, se debitan los pasivos y se acreditan los activos por su valor en libros. El valor de la operacin ser conforme lo establezcan las normas vigentes.

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

la entidad que efecta los pagos, deben aplicar lo definido en este procedimiento para el traslado de obligaciones.

15. RECONOCIMIENTO DE COSTOS Y GASTOS EN EMPRESAS QUE CONTINEN PRODUCIENDO BIENES O PRESTANDO SERVICIOS DURANTE EL PROCESO DE LIQUIDACIN
Si de conformidad con las disposiciones legales, durante el proceso de liquidacin la empresa contina prestando el servicio o produciendo bienes, debe reconocer los gastos y costos que correspondan, sin perjuicio de cumplir con el procedimiento contable para las liquidaciones.

la entidad del gobierno o empresa que devuelve los bienes debita la subcuenta 934619-Propiedades, planta y equipo, de la cuenta 9346-BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS y acredita la subcuenta 991506-Bienes recibidos de terceros, de la cuenta 9915-ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB).

18. RESTITUCIN DE BIENES A LA ENTIDAD EN LIQUIDACIN

Si una entidad del gobierno general le restituye bienes a otra entidad del gobierno general que se encuentra en liquidacin, esta ltima los debe incorporar debitando las subcuentas de las cuentas del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO y acreditando la subcuenta 314001Liquidacin o 326001-Liquidacin, de la cuenta 3140PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES o 3260-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES, segn corresponda. Por su parte, cuando las empresas le restituyen bienes a la entidad en liquidacin, sta debita las subcuentas, de las cuentas que correspondan del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO por el valor neto que resulte de acreditar las subcuentas relacionadas, de la cuenta 1920-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y debitar las subcuentas de la cuenta 1925-AMORTIZACIN ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS (CR).

16. DEPRECIACIONES, PROVISIONES Y ACTIVOS

AMORTIZACIONES, VALORIZACIONES DE

Los activos de una entidad que se encuentre en proceso de liquidacin no son objeto de reconocimiento de provisiones y valorizaciones. Tampoco son objeto de reconocimiento de depreciaciones y amortizaciones, excepto los bienes que se utilizan en la produccin de bienes y servicios, cuando el Estado deba garantizar la continuidad en la produccin de stos o la prestacin del servicio; as mismo, son objeto de depreciaciones o amortizaciones los bienes que se destinen para el funcionamiento de la entidad durante el proceso de liquidacin, se concesionen o se arrienden.

19. CIERRE CONTABLE DURANTE EL PROCESO DE LIQUIDACIN

Al finalizar el perodo contable, la entidad contable pblica debe efectuar el cierre de las operaciones con ocasin de la liquidacin, para lo cual debita las cuentas de ingresos y acredita las cuentas de gastos y costos, utilizando como contrapartida las subcuentas, de la cuenta 5905-CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS. El saldo neto del cierre se traslada a la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3111-RESULTADO DEL EJERCICIO DE ENTIDADES EN PROCESO DE LIQUIDACIN o 3233-RESULTADO DEL EJERCICIO DE ENTIDADES EN PROCESO DE LIQUIDACIN. Al inicio del perodo contable siguiente, el saldo de la cuenta de resultados 3111-RESULTADO DEL EJERCICIO DE ENTIDADES EN PROCESO DE LIQUIDACIN o 3233RESULTADO DEL EJERCICIO DE ENTIDADES EN PROCESO

17. DEVOLUCIN DE BIENES DE TERCEROS

La devolucin de bienes de una entidad en liquidacin que pertenece al gobierno general a otra entidad del gobierno general se efecta por el valor en libros, debitando la subcuenta 314001-Liquidacin 326001-Liquidacin, de la cuenta 3140-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES o 3260PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES, segn corresponda y acreditando las subcuentas de las cuentas de activo conforme a la naturaleza de los bienes. Cuando la devolucin de los bienes la realice una entidad en liquidacin, que pertenece al gobierno general, a una empresa, o la devolucin se realice entre empresas,
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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DE LIQUIDACIN se traslada a la subcuenta 314001Liquidacin o 326001-Liquidacin, de la cuenta 3140PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES o 3260-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES, segn corresponda.

INSTITUCIONES FINANCIERAS y acreditando la subcuenta 230611-Prstamos 230705-Prstamos de los fondos empresariales, de la cuenta 2306-OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE CORTO PLAZO o 2307OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO PLAZO, segn corresponda.

20. CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

Las entidades contables pblicas deben continuar revelando los hechos presupuestarios en las cuentas de presupuesto y tesorera, incluyendo no slo las etapas de aprobacin y ejecucin que correspondan al presupuesto inicialmente aprobado, sino las modificaciones y ejecuciones que surjan con ocasin del proceso de liquidacin. El cierre de estas cuentas debe efectuarse al finalizar el perodo contable.

23. ESTADOS CONTABLES

Una vez realizado el cierre contable de las operaciones referido en el numeral 1.1 de este procedimiento, la entidad contable pblica debe elaborar como mnimo el Balance General y el Estado de Actividad Financiera, Econmica, Social y Ambiental debidamente certificados, para efectos de establecer el balance de iniciacin de la liquidacin de acuerdo con lo sealado en el procedimiento de estados contables. Para la elaboracin y presentacin del Balance General durante el proceso de liquidacin los activos y pasivos se clasifican en corriente. La preparacin y presentacin del estado de flujos de efectivo para las empresas debe estructurarse con base en las actividades propias de la liquidacin, identificando las entradas y salidas de efectivo producto de dicho proceso. La entidad contable pblica durante el proceso de liquidacin debe elaborar y presentar los estados contables bsicos de acuerdo con el procedimiento establecido para este fin. Debe revelarse en notas a los estados contables la existencia del fondo con destinacin especfica, que de conformidad con las disposiciones legales debe crearse para atender los gastos de conservacin, guarda y depuracin de los archivos.

21. CONTRATO DE FIDUCIA POSTERIOR A LA LIQUIDACIN

MERCANTIL

Cuando terminado el plazo de la liquidacin, el liquidador celebre un contrato de fiducia mercantil por el cual transfiere al patrimonio autnomo activos para el pago de pasivos y contingencias, debe aplicar lo definido en este procedimiento para el traslado de bienes, derechos y obligaciones. Igual tratamiento aplica la entidad contable pblica beneficiaria del remanente cuando recibe bienes del patrimonio autnomo, una vez cancelados los pasivos.

22. INSTRUCCIONES ADICIONALES PARA EMPRESAS DE SERVICIOS PBLICOS DOMICILIARIOS QUE SEAN INTERVENIDAS CON FINES DE LIQUIDACIN
Las empresas de servicios pblicos domiciliarios intervenidas con fines de liquidacin deben causar el derecho de los recursos del Fondo Empresarial, debitando la subcuenta 147085-Apoyo del fondo empresarial, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES y acreditando la subcuenta 480820-Apoyo del fondo empresarial, de la cuenta 4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS. Cuando los recursos recibidos del Fondo excedan el valor de las contribuciones realizadas por la empresa, sta debe reconocer el mayor valor recibido, debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN

24. REPORTE DE LA INFORMACIN

Las entidades en liquidacin deben informar oportunamente a la Contadura General de la Nacin la nueva situacin o estado de la entidad mediante comunicacin escrita, anexando el acto administrativo respectivo con el propsito de hacer la actualizacin respecto del estado de la entidad y la modificacin del nombre de la entidad en el Sistema CHIP. Por su parte, la entidad contable pblica, cuando sea el caso, incorpora en el Sistema CHIP el cambio del representante legal y/o contador.
ttulo II

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

As mismo, seguirn reportando la informacin financiera, econmica, social y ambiental, en la forma y trminos establecidos por la Contadura General de la Nacin hasta tanto culmine dicho proceso. Para efectos de la elaboracin y presentacin del reporte de saldos y movimientos, los activos y pasivos deben clasificarse en la columna de Saldo Final Corriente.

subcuenta 326002-Fusin o 326003-Escisin, de la cuenta 3260-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES, segn corresponda. Tratndose de entidades contables pblicas de carcter societario, este procedimiento se aplica a todas las cuentas del patrimonio, excepto a las cuentas 3203APORTES SOCIALES, 3204-CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO y 3210-PRIMA EN COLOCACIN DE ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERS SOCIAL.

25. FUSIONES Y ESCISIONES

Considerando que el principio de Gestin Continuada no aplica tratndose de una entidad contable pblica sobre la que se ordene la fusin o escisin total, a continuacin se relacionan los procedimientos de carcter especfico que debe aplicar.

28. INVENTARIO DE LA ENTIDAD FUSIONADA O ESCINDIDA

La entidad contable pblica sobre la cual se ordene la fusin o escisin debe realizar los inventarios de activos, pasivos y cuentas de orden, de conformidad con las disposiciones legales, para efectos de adelantar el respectivo proceso. La informacin financiera, econmica, social y ambiental debe ser confrontada con la existencia y valor de los activos y pasivos establecidos en el inventario, y en caso de presentarse diferencias deben realizarse los ajustes contables a que haya lugar.

26. CIERRE CONTABLE DE LAS OPERACIONES HASTA LA FECHA EN QUE SE ORDENA LA FUSIN O ESCISIN TOTAL
La entidad contable pblica sobre la cual se ordene la fusin o escisin total debe proceder a efectuar el cierre contable de sus operaciones a la fecha de entrada en vigencia del respectivo acto o a la ltima fecha de operacin, previo cumplimiento de la norma de cierre contable. El cierre contable consiste en debitar las subcuentas de las cuentas de ingresos y acreditar las subcuentas de las cuentas de gastos y costos, utilizando como contrapartida las subcuentas, de la cuenta 5905-CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS. El saldo neto se traslada a la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3110-RESULTADO DEL EJERCICIO o 3230-RESULTADOS DEL EJERCICIO.

29. REGISTROS CONTABLES EN LA ENTIDAD QUE TRASLADA BIENES Y DERECHOS A OTRA QUE LOS RECIBE
El traslado de bienes y derechos debe reconocerse en el momento de su entrega. La entidad contable pblica perteneciente al sector central que traslada bienes y derechos los retira por el valor en libros, debitando las subcuentas que correspondan a las depreciaciones, amortizaciones y provisiones de los bienes y derechos trasladados, y acreditando las subcuentas de las cuentas de activo relacionadas, de acuerdo con el bien o derecho que se entrega. Si el valor en libros es distinto de cero, la diferencia se registra debitando la subcuenta 314002-Fusin o 314003-Escisin, de la cuenta 3140PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES. En el caso de las entidades del sector descentralizado, la diferencia se registra debitando la subcuenta 326002-Fusin o 326003-Escisin, de la cuenta 3260PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES, segn corresponda. As mismo, retira las valorizaciones

27. RECLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO

Una vez efectuado el cierre contable de las operaciones hasta la fecha en que se ordena la fusin o escisin total, la entidad contable pblica debe reclasificar los saldos de las cuentas que conforman el patrimonio, a la subcuenta 314002-Fusin o 314003-Escisin, de la cuenta 3140-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES, tratndose de las entidades del sector central. En el caso de las entidades del sector descentralizado se deben reclasificar los saldos a la
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

467

y el supervit por valorizaciones correspondientes, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES y 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN.

32. REGISTROS CONTABLES EN LA ENTIDAD QUE RECIBE OBLIGACIONES DE OTRA QUE LAS TRASLADA
La entidad contable pblica receptora de las obligaciones las incorpora registrando el detalle de los conceptos asociados, en las subcuentas y cuentas respectivas, debitando la subcuenta 312527-Obligaciones (Db), de la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO o la subcuenta 325527-Obligaciones (Db), de la cuenta 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO, segn corresponda. Cuando la entidad contable pblica sobre la cual se ordene el proceso de fusin o escisin tenga a su cargo el reconocimiento de pensiones, y el acto administrativo correspondiente determine su traslado a otra entidad, se aplicar lo definido en el procedimiento para el reconocimiento y revelacin del pasivo pensional. La incorporacin de obligaciones debe realizarse sin perjuicio de garantizar el cumplimiento de las caractersticas cualitativas de la informacin contable pblica.

30. REGISTROS CONTABLES EN LA ENTIDAD QUE RECIBE BIENES Y DERECHOS DE OTRA QUE LOS TRASLADA
La entidad contable pblica receptora de los bienes y derechos los incorpora con un dbito en las subcuentas y cuentas de activo, de acuerdo con su naturaleza y un crdito en la subcuenta 312525-Bienes o 312526Derechos, de la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO, si la entidad pertenece al sector central. En el caso de las entidades descentralizadas se acredita la subcuenta 325525-Bienes o 325526-Derechos, de la cuenta 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO, segn corresponda. El valor por el cual deben registrarse los activos es el convenido, que puede ser el valor en libros o uno estimado mediante avalo tcnico. El valor por el cual se reconocen los bienes debe actualizarse de conformidad con las normas sobre la materia. La incorporacin de bienes y derechos debe realizarse sin perjuicio de garantizar el cumplimiento de las caractersticas cualitativas de la informacin contable pblica.

33. DEVOLUCIN DE BIENES DE TERCEROS

La devolucin de bienes de una entidad fusionada o escindida que pertenece al gobierno general a otra entidad de gobierno general, se efecta por el valor en libros, debitando la subcuenta 314002-Fusin o 314003Escisin, de la cuenta 3140-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES, cuando pertenece al sector central, acreditando las subcuentas y cuentas de activo, conforme a la naturaleza de los bienes. Tratndose de una entidad del gobierno general que pertenece al sector descentralizado, debita la subcuenta 326002-Fusin o 326003-Escisin, de la cuenta 3260-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES. Cuando la devolucin de los bienes la realice una entidad fusionada o escindida que pertenece al gobierno general, a una empresa, o la devolucin se realice entre empresas, la entidad del gobierno o empresa que devuelve los bienes debita la subcuenta 934619-Propiedades, planta y equipo, de la cuenta 9346-BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS y acredita la subcuenta 991506-Bienes recibidos de terceros, de la cuenta 9915-ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB).
ttulo II

31. REGISTROS CONTABLES EN LA ENTIDAD QUE TRASLADA OBLIGACIONES A OTRA QUE LAS RECIBE
El traslado de obligaciones debe reconocerse en el momento de su entrega. La entidad contable pblica perteneciente al sector central traslada el saldo de la obligacin con los correspondientes costos de endeudamiento por pagar y la prima y descuento en colocacin de bonos y ttulos pendientes de amortizar, acreditando la subcuenta 314002-Fusin o 314003-Escisin, de la cuenta 3140PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES. En el caso de las entidades del sector descentralizado, se acredita la subcuenta 326002-Fusin o 326003Escisin, de la cuenta 3260-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES, segn corresponda.

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

34. RESTITUCIN DE BIENES A LA ENTIDAD FUSIONADA O ESCINDIDA

Si una entidad del gobierno general le restituye bienes a otra entidad de gobierno general fusionada o escindida, esta ltima los debe incorporar debitando las subcuentas de las cuentas del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO y acreditando la subcuenta 314002-Fusin o 314003-Escisin, de la cuenta 3140-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES, cuando la entidad pertenece al sector central. En el caso de las entidades descentralizadas se registra acreditando la subcuenta 326002-Fusin o 326003-Escisin, de la cuenta 3260-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES. Por su parte, cuando las empresas le restituyan bienes a la entidad fusionada o escindida, sta debita las subcuentas de las cuentas que correspondan, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO por el valor neto que resulte de acreditar las subcuentas relacionadas, de la cuenta 1920-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y debitar las subcuentas, de la cuenta 1925AMORTIZACIN ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS (CR).

patrimonial y en las cuentas de presupuesto y tesorera. Por su parte, la entidad contable pblica absorbente, o creada, tendr los registros contables de la ejecucin presupuestal de la vigencia actual, a partir del momento en que se ordene la supresin. Los registros de depreciaciones, amortizaciones, provisiones y agotamiento, as como otros registros que no implican ejecucin presupuestal, deben efectuarse a travs de la entidad contable pblica absorbente o creada. Para efectos de reporte a la Contadura General de la Nacin, mientras se termina la ejecucin de las cuentas por pagar y reservas presupuestales y lo ejecutado de la vigencia actual en la entidad contable pblica suprimida, la entidad contable pblica absorbente o creada ser responsable de la agregacin de la entidad suprimida. Por lo tanto, deben adoptarse los controles necesarios que permitan verificar la consistencia de la informacin agregada con la registrada en el sistema SIIF. En relacin con el registro de los libros de contabilidad, la entidad contable pblica creada proceder a la apertura de los mismos, de conformidad con lo establecido en el Rgimen de Contabilidad Pblica.

35. PROCEDIMIENTOS ADICIONALES PARA LAS ENTIDADES CONTABLES PBLICAS DEL NIVEL NACIONAL QUE FORMAN PARTE DEL SISTEMA INTEGRADO DE INFORMACIN FINANCIERASIIF
Las entidades contables pblicas suprimidas que de acuerdo con disposiciones presupuestales continen con los registros contables, derivados de la ejecucin, de las cuentas por pagar y las reservas presupuestales, deben revelar estas operaciones, as como la ejecucin del presupuesto de la vigencia actual, hasta el momento en que se orden la supresin en la contabilidad

36. REPORTE DE LA INFORMACIN

Las entidades que entran en procesos de fusin o escisin total deben informar oportunamente a la Contadura General de la Nacin la nueva situacin o estado de la entidad mediante comunicacin escrita, anexando el acto administrativo respectivo con el propsito de hacer la actualizacin respecto del estado de la entidad en el Sistema CHIP. La obligacin de reportar informacin de las entidades fusionadas o escindidas totalmente es de las entidades absorbentes, beneficiarias o creadas, segn corresponda.

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CAPTULO XVII. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LA EJECUCIN DE PROYECTOS DE INVERSIN FINANCIADOS CON RECURSOS REEMBOLSABLES, NO REEMBOLSABLES Y DE CONTRAPARTIDA

Con el fin de procurar el seguimiento y control de los proyectos de inversin financiados con recursos reembolsables, no reembolsables y de contrapartida, la entidad ejecutora del proyecto-EEP, como responsable de la contabilidad del mismo, debe garantizar que a travs de la contabilidad se pueda obtener informacin relacionada con los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, costos y cuentas de orden del proyecto, atendiendo lo dispuesto en el Rgimen de Contabilidad Pblica. La entidad ejecutora del proyecto es la entidad contable pblica del nivel nacional o territorial que tiene dentro de su presupuesto la ejecucin del proyecto de inversin.

tcnica o cooperacin internacional, donaciones y otros recursos. Los recursos de asistencia tcnica o cooperacin internacional corresponden a las actividades que de manera conjunta se adelantan entre los pases, y entre stos y los organismos internacionales, para apoyar el desarrollo econmico y social de la poblacin. Por su parte, las donaciones son recursos sin contraprestacin con la caracterstica de destinacin especfica establecida por el donante, recibidos de otros gobiernos o de instituciones privadas de carcter nacional o internacional; y los otros recursos corresponden a los provenientes de las entidades o inversionistas del sector privado diferentes a los que firmaron el convenio o contrato de prstamo de cofinanciacin del proyecto de inversin. Los tres conceptos para efectos contables se registran debitando la subcuenta de la cuenta que identifique el tipo de bien o derecho recibido en donacin, y acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3120SUPERVIT POR DONACIN o 3235-SUPERVIT POR DONACIN, segn se trate de un proyecto administrado por una entidad del sector central, o descentralizado por servicios, si los bienes y derechos recibidos estn destinados a la formacin bruta de capital. Si los recursos recibidos por estos conceptos se destinan para financiar gastos del proyecto de inversin se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, y se acredita la subcuenta 480819-Donaciones, de la cuenta 4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS. Por su parte, si expresamente se manifiesta la voluntad del donante de entregarlos directamente a un tercero como beneficiario, para disponer de la informacin de ejecucin para el donante, se debita la subcuenta 939014Donaciones a terceros por proyectos de inversin, de la cuenta 9390-OTRAS CUENTAS ACREEDORAS DE CONTROL, y se acredita la subcuenta 991590Otras cuentas acreedoras de control, de la cuenta
ttulo II

1. TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS PROYECTOS FINANCIADOS CON RECURSOS REEMBOLSABLES

Son aquellos proyectos financiados con recursos de crdito provenientes de organismos internacionales de fomento o banca multilateral, contratados por la Nacin y dems entidades autorizadas, los cuales afectan el cupo de endeudamiento de la Nacin, de los entes territoriales o del establecimiento pblico autorizado para contratar deuda. Para el flujo de recursos al proyecto de inversin se tendr en cuenta si los recursos se monetizan y se consignan en cuentas del proyecto en el pas, si no se monetizan y se consignan en cuentas en el exterior, o si los recursos son consignados en cuentas de un agente financiero y/o administrador, para su administracin. En todo caso se atender lo definido en el procedimiento para el registro contable de las operaciones interinstitucionales expedido por la Contadura General de la Nacin, en cuanto a los fondos entregados y recibidos.

2. PROYECTOS FINANCIADOS CON RECURSOS NO REEMBOLSABLES

Los recursos no reembolsables corresponden a los que recibe el proyecto por concepto de asistencia

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

9915-ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB). Sobre estos valores se debe hacer la correspondiente revelacin en notas a los estados contables de la entidad ejecutora del proyecto de inversin.

3. TRASLADO DE RECURSOS Y BIENES COMO CONTRAPARTIDA

Los recursos de contrapartida son los que de acuerdo con lo establecido en los convenios de crdito externo aportan las entidades contables pblicas del nivel nacional y territorial y, dems entidades, para la cofinanciacin de proyectos de inversin. Cuando se maneje contabilidad separada, el traslado de los bienes de la entidad ejecutora del proyecto a ttulo de contrapartida, en la contabilidad del proyecto, se registra debitando la subcuenta que identifique el tipo de bien objeto de traslado, afectando igualmente las cuentas asociadas al bien que se traslada (provisin, depreciacin, valorizacin o amortizacin), acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3105CAPITAL FISCAL o 3208-CAPITAL FISCAL. En el supuesto de que el bien que se traslada es un computador, en la contabilidad de la entidad ejecutora del proyecto se debitan las subcuentas 168507-Equipo de comunicacin y computacin, de la cuenta 1685DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) y 169511-Equipos de Comunicacin y Computacin, de la cuenta 1695PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) y se acredita la subcuenta 167002Equipo de computacin, de la cuenta 1670-EQUIPOS DE COMUNICACIN Y COMPUTACIN. La diferencia se registra debitando las subcuentas que correspondan de la cuenta 3105-CAPITAL FISCAL o 3208-CAPITAL FISCAL. En el caso de que para el bien objeto de traslado se haya registrado valorizacin, se debita la subcuenta 311569Equipos de comunicacin y computacin, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN, o 324069-Equipos de comunicacin y computacin, de la cuenta 3240SUPERVIT POR VALORIZACIN y se acredita la subcuenta 199969-Equipos de comunicacin y computacin, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES. Por su parte, en la contabilidad del proyecto se debita la subcuenta 167002-Equipo de computacin, de la cuenta 1670-EQUIPOS DE COMUNICACIN Y COMPUTACIN y se acreditan las subcuentas 168507-Equipo de comunicacin y computacin, de
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

la cuenta 1685-DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) y 169511-Equipos de comunicacin y computacin, de la cuenta 1695-PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR). La diferencia se registra acreditando las subcuentas que correspondan, de la cuenta 3105-CAPITAL FISCAL o 3208-CAPITAL FISCAL. Si el bien que le fue trasladado tiene registrada valorizacin, se debita la subcuenta 199969-Equipos de comunicacin y computacin, de la cuenta 1999VALORIZACIONES y se acredita la subcuenta 311569Equipos de comunicacin y computacin o 324069Equipos de comunicacin y computacin, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240SUPERVIT POR VALORIZACIN. En todo caso, debe mantenerse el detalle del costo histrico, la provisin y depreciacin del bien en la contabilidad del proyecto. Cuando la contabilidad del proyecto se tiene estructurada de manera integrada a la de la entidad ejecutora, los registros para el traslado de bienes al proyecto se efectan reclasificando al nivel de auxiliares de cada una de las cuentas asociadas al bien trasladado.

4. EJECUCIN DEL PROYECTO DE INVERSIN

Teniendo en cuenta que la entidad ejecutora debe aplicar en su totalidad el Rgimen de Contabilidad Pblica, cuando los recursos del proyecto son administrados en sus cuentas corrientes, bien sea en el pas o en el exterior, previo a la ejecucin de los mismos, deben hacerse los registros de causacin que correspondan, y aquellos relacionados con el pago. Cuando los recursos del proyecto son depositados para su administracin en cuentas de un agente financiero y/o administrador, con los soportes de la ejecucin de los recursos que suministre este agente, se debita en la contabilidad del proyecto la respectiva cuenta y subcuenta de activo o gasto, segn se trate, y se acredita la subcuenta 142402-En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN. El agente financiero y/o administrador-AFE corresponde al organismo de carcter nacional o internacional autorizado por el organismo internacional de fomento o banca multilateral para prestar asistencia tcnica en el tema de adquisiciones, gestin de obras y administrar fondos de los proyectos de inversin.

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

471

Cuando se ha autorizado por parte del organismo internacional de fomento o banca multilateral la contratacin de un agente financiero y/o administradorAFE, la entidad ejecutora del proyecto de inversin debe implementar los mecanismos tendientes a obtener de este agente la informacin relacionada con la ejecucin de los recursos del proyecto que administra, con las especificaciones, caractersticas y periodicidad requerida, para que la informacin que se reporta, por parte de la entidad ejecutora del proyecto a la Contadura General de la Nacin, incorpore la informacin del proyecto de inversin. Si en desarrollo del proyecto de inversin se adquieren bienes para la comunidad, se debita la subcuenta Asignacin de bienes y servicios de las cuentas que conforman el grupo 55-GASTO PBLICO SOCIAL, si est orientado a la solucin de necesidades bsicas insatisfechas en los sectores definidos por la ley, o la subcuenta 521167-Asignacin de bienes y servicios, de la cuenta 5211-GENERALES, si la inversin est dirigida a otros sectores, con crdito a la subcuenta 142402-En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN, si los recursos destinados para el proyecto estn siendo administrados por un agente financiero y/o administrador; o la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, si los recursos estn depositados en las cuentas del proyecto de inversin. En todo caso la entidad ejecutora del proyecto debe establecer los controles administrativos de los bienes adquiridos para el proyecto.

banca multilateral cofinanciador, esto es considerando si los bienes se trasladan a la entidad ejecutora del proyecto, a una entidad contable pblica diferente de la entidad ejecutora o a la comunidad.

7. TRASLADO A LA ENTIDAD EJECUTORA DEL PROYECTO DE INVERSIN O A UNA ENTIDAD CONTABLE PBLICA DIFERENTE DE LA ENTIDAD EJECUTORA
Bien sea que se trate de una entidad contable pblica del gobierno general o de una empresa pblica que administre un proyecto de inversin, para el traslado se atender lo definido en el Procedimiento contable para el reconocimiento y revelacin de hechos relacionados con las propiedades, planta y equipo. Para el efecto en la contabilidad del proyecto de inversin por el traslado de propiedades, planta y equipo se debitan las subcuentas que correspondan, de las cuentas 1685DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) y 1695-PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) y acredita la subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza del bien trasladado, del grupo 16PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. La diferencia se registra debitando las subcuentas que correspondan, de la cuenta 3105-CAPITAL FISCAL o 3208-CAPITAL FISCAL. En caso de haberse registrado valorizaciones, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES. Por su parte la entidad ejecutora del proyecto debita la subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza del bien, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, por el valor convenido que puede ser el valor en libros o uno estimado mediante avalo tcnico, y acredita las subcuentas que correspondan, de la cuenta 3105CAPITAL FISCAL o 3208-CAPITAL FISCAL; tratndose de una entidad contable pblica diferente a la ejecutora del proyecto, acredita la subcuenta 312525-Bienes, de la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO o 325525-Bienes, de la cuenta 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO. Cuando la contabilidad del proyecto se tiene estructurada de manera integrada a la de la entidad ejecutora, los registros para el traslado de los bienes se efectan
ttulo II

5. PROYECTOS ENTIDADES

EJECUTADOS

POR

VARIAS

Cuando el proyecto de inversin se ejecute con la participacin de varias entidades, cada una de ellas registrar en su contabilidad la parte que le corresponda ejecutar, con base en lo definido en el convenio de prstamo o en el Manual Operativo del Proyecto.

6. LIQUIDACIN DE LOS PROYECTOS DE INVERSIN

Concluida la vida del proyecto de inversin, el traslado de los bienes depende de lo definido en el Manual Operativo del Proyecto o por acuerdo entre la entidad ejecutora del mismo y el organismo internacional de fomento o

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

reclasificando el nivel de auxiliares de cada una de las cuentas asociadas al bien que se traslada.

8. TRASLADO A LA COMUNIDAD BENEFICIARIA DEL PROYECTO

Si de conformidad con la descripcin del Gasto Pblico Social, los bienes se entregan a la comunidad para satisfacer necesidades bsicas en los sectores de accin social del Estado, definidos expresamente por las leyes, se debitan las subcuentas que correspondan de las cuentas 1685DEPRECIACIN ACUMULADA (CR), y 1695-PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR). Igualmente se acredita la subcuenta que identifique la naturaleza del bien que se entrega, del grupo 16PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. La diferencia se registra en la subcuenta Asignacin de bienes y servicios, de las cuentas del grupo 55-GASTO PBLICO SOCIAL. En caso de haberse registrado valorizaciones, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES. Cuando se decrete la supresin o disolucin con fines de liquidacin, fusin o escisin de la entidad ejecutora del proyecto, se atender lo definido en el acto administrativo que ordene tal proceso. Para el efecto, se debe realizar lo establecido en el procedimiento definido para el tratamiento contable de las operaciones que surgen como consecuencia del proceso de liquidacin, fusin o escisin, expedido por la Contadura General de la Nacin.

ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB), y un crdito a la subcuenta que corresponda, de la cuenta 9355-EJECUCIN DE PROYECTOS DE INVERSIN, si se trata de pasivos e ingresos.

10. REINTEGRO DE RECURSOS QUE NO ESTN AMPARANDO COMPROMISOS U OBLIGACIONES

De conformidad con las normas sobre la materia y con el fin de garantizar eficiencia en la ejecucin de los recursos del crdito y donaciones de entidades de cooperacin internacional, las entidades ejecutoras del proyecto de inversin debern atender lo definido en el procedimiento de Operaciones interinstitucionales expedido por la Contadura General de la Nacin, especficamente en el tema de reintegros.

11. ENTIDADES EN EL MBITO DE APLICACIN DEL SISTEMA INTEGRADO DE INFORMACIN FINANCIERA-SIIF

Para estas entidades la contabilidad de los proyectos de inversin ser generada a travs de asignaciones internas funcionales de la entidad ejecutora del proyecto, con lo cual se entiende que la informacin cumple en su totalidad con lo definido en el Rgimen de Contabilidad Pblica.

12. REVELACIN EN NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES

La siguiente informacin debe revelarse en las notas a los estados contables de la entidad contable pblica ejecutora del proyecto de inversin: a) El monto de los recursos provenientes de asistencia tcnica o cooperacin internacional y donaciones b) Recursos de cooperacin tcnica no reembolsables y de donaciones que por solicitud expresa del donante se entregan a un tercero como beneficiario c) Monto de los recursos que al final del perodo contable quedaron pendientes de ejecucin en las cuentas del agente financiero y/o administrador, o en las cuentas abiertas para el manejo de los recursos del proyecto de inversin d) Informacin de las donaciones en especie que se canalizan para los proyectos de inversin e) Informe del monto de las cuentas por pagar y la antigedad de las mismas

9. CONTROL DE LA EJECUCIN TOTAL DEL PROYECTO DE INVERSIN

Para obtener en cualquier momento la informacin total del proyecto de inversin, corresponde a la entidad ejecutora acumular en su contabilidad, los activos, pasivos, ingresos y gastos durante toda la vida del proyecto. Para el efecto, tratndose de activos y gastos se utilizar la subcuenta que corresponda de la cuenta 8355-EJECUCIN DE PROYECTOS DE INVERSIN, con crdito a la subcuenta 891516-Ejecucin de Proyectos de Inversin, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR), o un dbito a la subcuenta 991522Ejecucin de Proyectos de Inversin, de la cuenta 9915CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CAPTULO XVIII. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS CONJUNTAMENTE

1. APLICACIN CONTABLE
Una actividad realizada conjuntamente es el acuerdo contractual en virtud de la cual dos o ms entidades participantes emprenden una accin econmica que se somete a control conjunto, con lo cual las entidades participantes comparten el control sobre dicha accin o actividad mediante un convenio vinculante. Existen tres tipos de actividades que se pueden realizar conjuntamente: operaciones controladas conjuntamente, activos controlados conjuntamente y entidades controladas conjuntamente. Estos negocios tienen dos o ms entidades vinculadas por un acuerdo que establece la existencia de control conjunto.

entidad contable pblica, segn lo sealado en dicho acuerdo. En este negocio cada entidad contable pblica participante tambin debe reconocer en sus estados contables los activos y pasivos bajo su control.

3. ACTIVOS CONTROLADOS CONJUNTAMENTE

Este tipo de actividad implica la propiedad conjunta por parte de las entidades contables pblicas participantes, la cual ha sido aportada o adquirida para los fines del negocio, de cuya utilizacin las entidades contables pblicas obtendrn beneficios. Cada participante puede tomar una porcin de la produccin obtenida de los activos, y asumir la porcin acordada de los gastos incurridos. Las entidades contables pblicas participantes debern reconocer en sus estados contables su parte en los activos controlados conjuntamente, de acuerdo con la naturaleza de los mismos, as como los pasivos, gastos y costos en los que ha incurrido; al igual que su participacin en los ingresos obtenidos por las actividades realizadas. Las entidades contables pblicas participantes pueden elaborar informes contables especficos para evaluar el resultado del negocio conjunto, sea este en forma de operaciones o de activos.

2. OPERACIONES CONTROLADAS CONJUNTAMENTE

Las operaciones controladas conjuntamente implican el uso de activos y otros recursos de las entidades contables pblicas participantes, en lugar del establecimiento de una entidad u otra figura. Cada entidad participante usa sus propiedades, planta y equipo y dems activos necesarios para el desarrollo de la operacin, incurre en gastos, costos y pasivos y obtiene recursos del crdito como parte de sus obligaciones. El acuerdo celebrado proporciona el medio por el cual el ingreso por la venta o suministro del producto o servicio, y los gastos incurridos en comn, se comparten entre las entidades que controlan conjuntamente la operacin. Las operaciones del negocio conjunto pueden ser desarrolladas por los empleados de la entidad participante junto con las actividades realizadas regularmente. El acuerdo del negocio conjunto contendr las normas precisas para la distribucin entre las entidades contables pblicas participantes de los ingresos por la venta o suministro del producto o servicio, y de los gastos y costos incurridos en comn, lo cual deber reconocerse en la contabilidad de cada

4. ENTIDADES CONTROLADAS CONJUNTAMENTE

Es el tipo de actividad donde las entidades participantes adquieren el carcter de inversionistas, es decir que surge una entidad o persona jurdica nueva, a su vez que se comparten el control sobre dicha entidad. Esta entidad que se crea controla los activos del negocio conjunto, incurre en pasivos y gastos y obtiene ingresos, celebra contratos en su propio nombre, obtiene financiamiento para los fines de la actividad del negocio y lleva su propia contabilidad. Cada entidad contable
ttulo II

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

pblica participante tiene derecho a una parte de los resultados de la entidad bajo control conjunto, as los aportes realizados por las entidades participantes adquieren el carcter de inversin patrimonial, por lo cual, en el momento que dichos aportes se efecten, las entidades participantes deben debitar la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1208-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS, y acreditar las subcuentas que correspondan de la clase de activos, segn se trate el tipo de aportes. Dicha inversin debe actualizarse aplicando el mtodo

de participacin patrimonial, y en este sentido debe observarse lo pertinente en el procedimiento contable para el reconocimiento y revelacin de las inversiones.

5. REVELACIN EN NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES

Debe revelarse en notas a los estados contables una descripcin de sus participaciones significativas en activos, pasivos, ingresos, gastos y costos, as como la participacin en entidades controladas conjuntamente.

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

TTULO III. PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A LOS ESTADOS, INFORMES Y REPORTES CONTABLES

CAPTULO I. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL DILIGENCIAMIENTO Y ENVO DE LOS REPORTES CONTABLES RELACIONADOS CON LA INFORMACIN FINANCIERA, ECONMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL A LA CONTADURA GENERAL DE LA NACIN, A TRAVS DEL SISTEMA CONSOLIDADOR DE HACIENDA E INFORMACIN PBLICACHIP
1. ESTRUCTURA Y FORMULARIOS DILIGENCIAMIENTO DE
a) Diligenciamiento directo en el sistema de los formularios definidos, en los trminos del presente procedimiento b) Importacin de la informacin al sistema a travs de archivos planos, cuyos aspectos tcnicos de esta funcionalidad se encuentran incorporados en el sistema de ayuda en lnea del aplicativo local

Los formularios constituyen el mecanismo a travs del cual, las entidades reportan la informacin financiera, econmica, social y ambiental de naturaleza cuantitativa y cualitativa, es decir, son las diferentes estructuras informticas que se obtienen a partir de las categoras de informacin y se integran por la agrupacin de conceptos y variables.

3. FORMULARIOS DEFINIDOS PARA CATEGORAS DE INFORMACIN

Para el efecto se definen los siguientes formularios:

LAS

2. ASPECTOS GENERALES Y TCNICOS DE LOS FORMULARIOS

Valores de reporte. Los valores se diligencian en Miles de Pesos. Nivel de desagregacin. Los datos se incluyen a nivel de subcuentas. Actualizacin de formularios. Las entidades contables pblicas deben tener en cuenta que antes de iniciar el diligenciamiento de los formularios se debe realizar el proceso de actualizacin de los mismos, siempre que la Contadura General de la Nacin as lo publique en la pgina web del CHIP, actividad que se efecta a travs de la funcionalidad definida para el efecto en el sistema CHIP LOCAL. Igualmente, se debe tener en cuenta que si la Contadura General de la Nacin desarrolla una nueva versin del aplicativo, las entidades deben actualizar en el CHIP LOCAL el aplicativo a la nueva versin, antes de actualizar los respectivos formularios. Medios de incorporacin de informacin al Sistema CHIP. Las entidades contables pblicas disponen en el Sistema CHIP de dos funcionalidades a travs de las cuales se incorpora la informacin a reportar:

a) CGN2005_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS b) CGN2005_002_OPERACIONES_RECIPROCAS c) C G N 2 0 0 5 N E _ 0 0 3 _ N OTA S _ D E _ C A R AC T E R _ ESPECIFICO d) C G N 2 0 0 5 N G _ 0 0 3 _ N OTA S _ D E _ C A R AC T E R _ GENERAL

4. FORMULARIO CGN2005_001_SALDOS_Y_ MOVIMIENTOS

Se utiliza para reportar la informacin contable correspondiente al saldo inicial, movimientos dbito y crdito y saldo final, en las fechas de corte y por cada perodo definido. El saldo final se discrimina en porcin corriente y no corriente. El saldo inicial corresponde al saldo final del perodo inmediatamente anterior. La sumatoria de los movimientos dbito debe ser igual a la sumatoria de los movimientos crdito. Los saldos al final de cada perodo deben conservar la ecuacin contable, los cuales constituyen el balance de prueba. La estructura del formulario CGN2005_001_SALDOS_ Y_MOVIMIENTOS corresponde a la establecida en el ANEXO 1 del presente procedimiento.
ttulo III

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Encabezado del formulario. Los datos de encabezado aparecen automticamente como parte del esquema del formulario, una vez la entidad haya efectuado la actualizacin respectiva. Es decir, la entidad no requiere diligenciarlos a travs del Sistema CHIP. Descripcin de conceptos. Los conceptos corresponden a las subcuentas definidas en el Catlogo General de Cuentas establecidas y habilitadas a travs de los respectivos mbitos para la entidad contable pblica. Estos conceptos aparecen automticamente al seleccionar el formulario a diligenciar.

signos. Estos valores corresponden a los registrados por la entidad contable pblica entre el primero y el ltimo da del perodo de reporte establecido en la categora. Movimiento dbito. Corresponde al valor de la sumatoria de los movimientos dbito de la respectiva subcuenta, registrados durante el perodo de reporte. Movimiento crdito. Corresponde al valor de la sumatoria de los movimientos crdito de la respectiva subcuenta, registrados durante el perodo de reporte. Saldo final. Corresponde a la suma algebraica que resulte de los valores incluidos en las variables saldo inicial, movimiento dbito y movimiento crdito, dependiendo de la naturaleza de la clase a la que pertenezca el concepto. El Sistema CHIP Local har el cmputo en cada entidad en el momento de ejecutar la funcionalidad de validacin o de clculo. Si la clase a la cual pertenece la subcuenta tiene asignado el atributo Naturaleza Dbito, tomar el valor de la columna Saldo inicial, le sumar el valor registrado en la columna movimiento Dbito y restar el valor registrado en la columna movimiento Crdito. Si la clase a la cual pertenece la subcuenta tiene asignado el atributo Naturaleza Crdito, tomar el valor de la columna Saldo Inicial, le restar el valor registrado en la columna movimiento Dbito y sumar el valor registrado en la columna movimiento Crdito. Una vez realizados los clculos descritos anteriormente, el Saldo Final deber conservar las mismas reglas establecidas para el Saldo Inicial. Distribucin del saldo final en Corriente y no Corriente. Se debe distribuir el valor de la columna Saldo Final en las columnas Saldo Final Corriente y Saldo Final No Corriente, teniendo en cuenta el atributo LIQUIDEZ en los activos y EXIGIBILIDAD en los pasivos, conservando el signo de la variable saldo final. En todo caso, el saldo final de las cuentas de Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costos, Cuentas de Orden y Cuentas de la Clase Cero (0) de Presupuesto y Tesorera, se ubican en la columna del Saldo Final No Corriente, conservando el signo correspondiente de la variable Saldo Final. Saldo final corriente. Corresponde a una porcin del saldo final, clasificado y definido bajo el concepto de Corriente teniendo en cuenta el criterio de liquidez en los activos o exigibilidad en los pasivos as:

5. DESCRIPCIN Y DILIGENCIAMIENTO VARIABLES CUANTITATIVAS

DE

Saldo inicial. Para cada perodo de la categora a reportar, el saldo inicial corresponde al saldo final del perodo inmediatamente anterior. Este dato debe ser diligenciado por la entidad. Cuando una entidad reporta por primera vez a travs del sistema la variable saldo inicial debe ser reportada en cero (Debe digitarse el nmero 0), se incluyen las creadas, producto de un proceso de escisin o fusin, cuando presenta su primer reporte. Cuando la fusin se da por absorcin, en la variable de saldo inicial se debe reportar la informacin de la entidad absorbente y los valores que se incorporan del organismo absorbido deben reportarse conjuntamente con el movimiento de la absorbente. La variable saldo inicial debe diligenciarse a nivel de subcuenta, toda vez que el Sistema CHIP Local realizar automticamente las sumas algebraicas verticales a partir de la Cuenta hasta la Clase respectiva. Los valores deben ser positivos, es decir, sin signo. Se exceptan las subcuentas que tengan el atributo NATURALEZA contrario a la de su clase, como sucede con las cuentas valuativas relativas a la Depreciacin, Provisiones, Amortizaciones, Agotamiento y aquellas subcuentas, cuentas y grupos que siendo de igual NATURALEZA a la de la clase, por situaciones extraordinarias la dinmica permite saldos contrarios, como sucede con las cuentas Resultado del ejercicio, Pensiones actuales por amortizar, Patrimonio pblico incorporado y la clase Patrimonio, entre otras. Estas excepciones se reportan con signo negativo (Atributo de la cuenta Ambisigno). Movimientos dbitos y crditos. Los valores de las subcuentas deben diligenciarse en todos los casos sin
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PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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El activo corriente comprende los bienes y derechos que razonablemente pueden ser convertidos en efectivo, o que por su naturaleza pueden realizarse o consumirse, en un perodo no superior a un ao, contado a partir de la fecha del balance general. El pasivo corriente agrupa las obligaciones derivadas de las actividades de la entidad contable pblica, exigibles en un perodo no mayor de un ao, contado a partir de la fecha del balance general. El valor corriente debe conservar el signo correspondiente a la columna del saldo final. Tratndose de entidades en proceso de liquidacin, fusin o escisin, deben atenderse los procedimientos relativos a la presentacin de informacin definidos en el procedimiento expedido por la Contadura General de la Nacin. Saldo final no corriente. Corresponde a una porcin del saldo final, el cual la entidad contable pblica ha clasificado y definido bajo el concepto de No Corriente teniendo en cuenta el criterio de liquidez en los activos o exigibilidad en los pasivos, as: El activo no corriente est constituido por los bienes y derechos de relativa permanencia que se adquieren con el fin de utilizarlos, consumirlos o explotarlos y no con la intencin de comercializarlos. El pasivo no corriente corresponde a las obligaciones derivadas de las actividades de la entidad contable pblica exigibles en un perodo mayor a un ao, contado a partir de la fecha del balance general. El valor no corriente debe conservar el signo correspondiente a la columna del saldo final. Tratndose de entidades en proceso de liquidacin, fusin o escisin, deben atenderse los procedimientos relativos a la presentacin de informacin definidos en el procedimiento expedido por la Contadura General de la Nacin.

La estructura del formulario CGN2005_002_ OPERACIONES_RECIPROCAS corresponde a la establecida en el ANEXO 2 del presente procedimiento. Encabezado del formulario. Los datos de encabezado aparecen automticamente como parte del esquema del formulario, una vez la entidad haya efectuado la actualizacin respectiva. Es decir, la entidad no requiere diligenciarlos a travs del Sistema CHIP. Descripcin de conceptos. Los conceptos corresponden a las subcuentas definidas en el Catlogo General de Cuentas establecidas y habilitadas a travs de los respectivos mbitos para la entidad contable pblica. Estos conceptos aparecen automticamente al seleccionar el formulario a diligenciar.

7. DESCRIPCIN Y DILIGENCIAMIENTO DE LA VARIABLE DE DETALLE

Entidad recproca. Corresponde al cdigo institucional y al nombre de la entidad contable pblica con quien se gener la operacin recproca. Es una variable donde el reporte de los valores de cada concepto debe efectuarse indicando la(s) respectiva(s) entidad(es) con la(s) cual(es) se ha generado la reciprocidad, que se obtiene de la lista que presenta el sistema.

8. DESCRIPCIN Y DILIGENCIAMIENTO DE LAS VARIABLES CUANTITATIVAS

Valor corriente. Valor derivado de la fraccin clasificada en la variable Saldo Final Corriente en el formulario CGN2005_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS, conservando el signo del valor registrado en dicho formulario. La suma de los valores reportados en este formulario, para una misma subcuenta, puede ser igual o menor al reportado en el formulario CGN2005_001_ SALDOS_Y_MOVIMIENTOS. Valor no corriente. Valor derivado de la fraccin clasificada en la variable Saldo Final No Corriente en el formulario CGN2005_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS, conservando el signo del valor registrado en dicho formulario. La suma de los valores reportados en este formulario, para una misma subcuenta, puede ser igual o menor al reportado en el formulario CGN2005_001_ SALDOS_Y_MOVIMIENTOS.
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6. FORMULARIO CGN2005_002_OPERACIONES_ RECIPROCAS

Se utiliza para reportar los saldos de las transacciones econmicas y financieras realizadas entre entidades contables pblicas, los cuales estn asociados con activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos o costos, que son objeto de eliminacin en el proceso de consolidacin, de acuerdo con la Tabla de Correlaciones, que se puede consultar a travs de la pgina WEB: www.contaduria.gov.co

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

9. FORMULARIO CGN2005NE_003_NOTAS_DE_ CARACTER_ESPECIFICO

Se utiliza para informar sobre aspectos de carcter especfico que se refieren a situaciones particulares de las subcuentas que por su importancia deben revelarse. La estructura del formulario CGN2005NE_003_NOTAS_ DE_CARACTER_ESPECIFICO corresponde a la establecida en el ANEXO 3 del presente procedimiento. Encabezado del formulario. Los datos de encabezado aparecen automticamente como parte del esquema del formulario, una vez la entidad haya efectuado la actualizacin respectiva. Es decir, la entidad no requiere diligenciarlos a travs del Sistema CHIP. Descripcin de conceptos. Los conceptos corresponden a las subcuentas definidas en el Catlogo General de Cuentas establecidas y habilitadas a travs de los respectivos mbitos para la entidad contable pblica. Estos conceptos aparecen automticamente al seleccionar el formulario a diligenciar.

12. FORMULARIO DE LA CATEGORA NOTAS GENERALES CGN2005_003NG_NOTAS_DE_ CARACTER_GENERAL

Se utiliza para revelar situaciones de carcter general que complementan los estados contables y los saldos de los reportes, atendiendo los criterios definidos por la Contadura General de la Nacin en el procedimiento definido para la elaboracin y presentacin de las notas a los estados contables. La estructura del formulario CGN2005_003NG_NOTAS_ DE_CARACTER_GENERAL es la que corresponde a la establecida en el ANEXO 4 del presente procedimiento. Encabezado del formulario. Los datos de encabezado aparecen automticamente como parte del esquema del formulario, una vez la entidad haya efectuado la actualizacin respectiva. Es decir, la entidad no requiere diligenciarlos a travs del Sistema CHIP. Descripcin de Conceptos. Las notas de carcter general, como lo indica la norma tcnica de los estados, informes y reportes contables, hacen referencia a las caractersticas, polticas y prcticas contables de la entidad contable pblica, entre otros aspectos, as como a aquellos que afectan o pueden afectar la informacin contable, de modo que permitan revelar una visin global del ente pblico y del proceso contable. En este contexto, para la categora NOTAS GENERALES, los conceptos de las notas de carcter general se circunscriben a las definiciones establecidas en el procedimiento estructurado para ello.

10. DESCRIPCIN Y DILIGENCIAMIENTO DE VARIABLES CUALITATIVAS

Clasificacin notas especficas. Es una variable cualitativa de detalle que permite particularizar informacin y revelar por cada subcuenta del Catlogo General de Cuentas aspectos relacionados con: consistencia y razonabilidad de las cifras, valuacin, recursos restringidos y situaciones particulares. Detalle notas especficas. Se utiliza para informar sobre aspectos de carcter especfico que se refieren a situaciones detalladas en la variable Clasificacin Notas Especficas cuando sobre una misma subcuenta es necesario revelar diferentes situaciones que afectan el saldo respectivo.

13. DESCRIPCIN Y DILIGENCIAMIENTO DE LAS VARIABLES CUALITATIVAS.

Detalle notas de carcter general. Revela el detalle particular para cada concepto definido en la categora. Referencia a nota especfica. Se utiliza para hacer una correlacin con las notas especficas, por lo tanto debe identificarse el cdigo de la subcuenta o subcuentas asociadas a la nota especfica de la categora contable, en la cual se registran los valores relacionados con las variaciones significativas.

11. DESCRIPCIN Y DILIGENCIAMIENTO DE LA VARIABLE CUANTITATIVA

Valor Nota especfica. Revela el valor de la situacin que se est informando en la respectiva subcuenta que fue objeto de detalle en la variable Clasificacin Notas Especficas.
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PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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14. APROXIMACIN DE VALORES

Para las variables cuantitativas de los diferentes formularios las cifras se expresarn en miles de pesos, sin utilizar decimales, para lo cual se aproximar al mltiplo de mil inmediato, teniendo en cuenta reducir al valor inferior si el decimal es de 1 a 49 y aproximar al siguiente superior si el decimal es de 50 a 99.

La Contadura evaluar la solicitud y decidir su incorporacin, comunicndole a la entidad la decisin tomada.

16. MENSAJES DE VALIDACIN

En el proceso de validacin y envo de los diferentes formularios, el sistema le advierte a la entidad contable pblica sobre diferentes tipos de mensajes que indican que la informacin no cumple con algn parmetro de validacin previamente definido por la CGN, los cuales estn clasificados en permisibles y no permisibles. Los mensajes permisibles indican que la entidad contable pblica debe revisar y analizar la informacin que va a enviar para determinar si hay lugar a modificacin de la misma. Este mensaje es una advertencia, pero no es impedimento para el envo. Los mensajes no permisibles indican que la entidad contable pblica presenta deficiencias en la informacin a reportar y que el sistema no le permitir el envo, hasta tanto se realice la modificacin que corresponda.

15. PROCEDIMIENTOS PARA INCORPORAR UN CONCEPTO A UN MBITO

Se entiende por mbito a la segmentacin del Catlogo General de Cuentas que, de acuerdo a la naturaleza de la entidad y de las funciones que desarrolla, puede utilizar para el reconocimiento de sus hechos, transacciones y operaciones financieras, econmicas, sociales y ambientales. Una vez la categora de informacin es publicada, quedan disponibles los diferentes formularios para ser diligenciados por parte de las entidades contables pblicas. Esto significa que el catlogo de cuentas publicado para cada mbito no puede ser modificado, sino hasta la siguiente publicacin. En este sentido, cuando una entidad contable pblica considere que dentro del mbito definido no se encuentra alguna subcuenta que requiere utilizar, debe proceder as: Solicitar a la Contadura General de la Nacin con una antelacin no inferior a 15 das calendario a la terminacin de la fecha de corte del perodo a reportar, mediante comunicacin escrita, la incorporacin del concepto dentro de su mbito, con la debida sustentacin, indicando la transaccin en la cual utilizar dicho concepto.

17. DEFINICIONES EN LNEA

Las definiciones tcnicas propias del lenguaje del Sistema CHIP, tales como formularios, variables, conceptos, atributos, mbitos, fragmentacin, se encuentran en la funcionalidad de ayuda en lnea dispuesta en el Sistema CHIP.

18. ANEXOS
A continuacin se presentan las diferentes vistas para cada uno de los formularios definidos a travs del sistema CHIP.

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

ANEXO 1
CGN2005_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS

ANEXO 2
CGN2005_002_OPERACIONES_RECIPROCAS

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

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ANEXO 3
CGN2005NE_003_NOTAS_DE_CARACTER_ESPECIFICO

ANEXO 4
CGN2005NG_003_NOTAS_DE_CARACTER_GENERAL

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CAPTULO II. PROCEDIMIENTO PARA LA ESTRUCTURACIN Y PRESENTACIN DE LOS ESTADOS CONTABLES BSICOS

1. FORMALIDADES COMUNES PARA LA ELABORACIN Y DIVULGACIN DE LOS ESTADOS CONTABLES BSICOS

Los estados contables bsicos son el Balance General; el Estado de Actividad Financiera, Econmica, Social y Ambiental; el Estado de Cambios en el Patrimonio y el Estado de Flujos de Efectivo. Las notas a los estados contables forman parte integral de los mismos. Los estados contables bsicos se preparan al finalizar el perodo contable, efectuando los ajustes y cierre de las operaciones en los libros de contabilidad. Los estados contables de perodos intermedios corresponden a los que se preparan durante el transcurso del perodo contable, sin que esto signifique el cierre de las operaciones. Para este propsito, se deben usar mtodos alternativos que permitan calcular los resultados y que no alteren la razonabilidad de los mismos. En su elaboracin y divulgacin deben tenerse en cuenta las siguientes directrices:

representante legal y el contador pblico a cuyo cargo est la contabilidad de la entidad contable pblica. As mismo, estos funcionarios deben certificar los mencionados estados, conforme lo indican las normas tcnicas.

5. CERTIFICACIN
Consiste en un escrito que contenga la declaracin expresa y breve de que los saldos fueron tomados fielmente de los libros de contabilidad, que la contabilidad se elabor conforme a la normativa sealada en el Rgimen de Contabilidad Pblica, y que la informacin revelada refleja en forma fidedigna la situacin financiera, econmica, social y ambiental de la entidad contable pblica, adems de que se han verificado las afirmaciones contenidas en los estados contables bsicos, principalmente las referidas a: a) Que los hechos, transacciones y operaciones han sido reconocidos y realizados por la entidad contable pblica durante el perodo contable b) Que los hechos econmicos se revelan conforme a lo establecido en el Rgimen de Contabilidad Pblica c) Que el valor total de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, costos y cuentas de orden, ha sido revelado en los estados contables bsicos hasta la fecha de corte, por la entidad contable pblica d) Que los activos representan un potencial de servicios o beneficios econmicos futuros y los pasivos representan hechos pasados que implican un flujo de salida de recursos, en desarrollo de las funciones de cometido estatal de la entidad contable pblica, en la fecha de corte La certificacin se afectar cuando los estados contables sean modificados por decisin de la asamblea de accionistas o junta directiva de la entidad contable pblica, o por las autoridades gubernamentales, y en consecuencia deben certificarse nuevamente. La certificacin de los estados contables bsicos debe estar firmada por el representante

2. ENCABEZADO
Deben presentarse con un encabezado que contenga el nombre de la entidad contable pblica, el nombre del estado contable bsico, la fecha de corte o el perodo al que corresponde, indicando el da, mes en letras, ao, y el nivel de precisin utilizado en la presentacin de las cifras (millones, miles, etc.).

3. REFERENCIAS CRUZADAS
Deben usarse referencias que permitan el cruce de cada uno de los conceptos y valores con las notas a los estados contables, mostrando el nmero de la nota relacionada.

4. RESPONSABLES
Los funcionarios responsables por el cumplimiento de las obligaciones relacionadas con la preparacin y presentacin de los estados contables bsicos son el
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PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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legal de la entidad contable pblica, y por el contador pblico con el nmero de tarjeta profesional.

6. FIRMAS DE LOS ESTADOS CONTABLES BSICOS

Los estados contables bsicos deben estar firmados por el representante legal y el contador, anteponiendo la expresin Ver certificacin anexa. Para el efecto deben escribirse, en forma legible, los nombres y apellidos de los responsables, cargo y el nmero de la tarjeta profesional del contador. Si los estados contables son dictaminados deber adicionarse la firma del revisor fiscal, indicando la expresin Anexo dictamen, enunciando los nombres y apellidos, as como el nmero de la tarjeta profesional. Los estados contables certificados, salvo prueba en contrario, se presumen autnticos con la firma de los responsables y la certificacin anexa.

exigibilidad; reflejando de esta forma los bienes, derechos, obligaciones y el patrimonio. Los saldos de activo y pasivo se clasifican en corrientes y no corrientes, mostrndolos en forma comparativa con el perodo contable inmediatamente anterior, a nivel de cuenta. Para la clasificacin de los activos y pasivos en partidas corrientes y no corrientes es necesario atender lo definido en las normas tcnicas relativas a los estados, reportes e informes contables, teniendo en cuenta las siguientes precisiones: Activo corriente. Presenta la suma de los saldos de las cuentas de los grupos 11-EFECTIVO, 13-RENTAS POR COBRAR y 15-INVENTARIOS, as como las partidas corrientes de las cuentas de los grupos 12-INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS, 14-DEUDORES y 19OTROS ACTIVOS, que pueden ser convertidos en efectivo o realizarse en un perodo inferior a un ao, contado a partir de la fecha del balance. Activo no corriente. Corresponde a la sumatoria de los saldos de las cuentas de los grupos 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, 17-BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES y 18-RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES. Incluye las partidas no corrientes de las cuentas de los grupos 12-INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS, 14-DEUDORES y 19OTROS ACTIVOS, que se adquieren con la intencin de utilizarlos, consumirlos o explotarlos y no se tiene la intencin de comercializarlos. Total activo. Presenta la sumatoria del activo corriente y no corriente. Pasivo corriente. Es la sumatoria de los saldos de las cuentas de los grupos 21-OPERACIONES DE BANCA CENTRAL E INSTITUCIONES FINANCIERAS, 22-OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL, 23-OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS, 24-CUENTAS POR PAGAR, 25-OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL, 26-OTROS BONOS Y TTULOS EMITIDOS, 27PASIVOS ESTIMADOS y 29-OTROS PASIVOS, que tienen exigibilidad inferior a un ao. Pasivo no corriente. Corresponde a la sumatoria de los saldos de las cuentas de los grupos 21OPERACIONES DE BANCA CENTRAL E INSTITUCIONES FINANCIERAS, 22-OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL, 23-OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS, 24ttulo III

7. PUBLICACIN DE LOS ESTADOS CONTABLES BSICOS

El representante legal debe garantizar la publicacin de los estados contables bsicos certificados, junto con la declaracin de la certificacin, en las dependencias de la respectiva entidad, en un lugar visible y pblico. Cuando sean dictaminados, deben ir acompaados del respectivo dictamen del revisor fiscal. Lo anterior, sin perjuicio de que las entidades contables pblicas, de acuerdo con las disposiciones legales, deban publicar mensualmente estados contables intermedios, que para este efecto se trata del Balance General y el Estado de Actividad Financiera, Econmica, Social y Ambiental.

8. ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES BSICOS

Se preparan de acuerdo con los criterios definidos en las normas tcnicas relativas a los estados, informes y reportes contables. Para su elaboracin y los requisitos mnimos de su contenido se deben tener en cuenta las reglas que se relacionan a continuacin, adems de las normas tcnicas.

9. BALANCE GENERAL
La estructura de los activos debe conservar el orden de liquidez a solvencia, y los pasivos su grado de

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

CUENTAS POR PAGAR, 25-OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL, 26-OTROS BONOS Y TTULOS EMITIDOS, 27-PASIVOS ESTIMADOS y 29-OTROS PASIVOS, cuya exigibilidad es superior a un ao. Total pasivo. Presenta la sumatoria del pasivo corriente y no corriente. Patrimonio. Es el resultado de restar al total del activo, el total del pasivo. Corresponde al total de las cuentas de los grupos 31-HACIENDA PBLICA, si es una entidad del sector central o 32-PATRIMONIO INSTITUCIONAL, si es una entidad del sector descentralizado o por servicios. Total pasivo y patrimonio. Corresponde a la sumatoria del total pasivo y el patrimonio. En este estado se revelan los saldos de las cuentas de orden deudoras y acreedoras, a nivel de cuenta, as:

Cuentas de orden deudoras. Corresponde a la sumatoria de los saldos de las cuentas de los grupos 81-DERECHOS CONTINGENTES, 82-DEUDORAS FISCALES, 83-DEUDORAS DE CONTROL y 89-DEUDORAS POR CONTRA (CR). Cuentas de orden acreedoras. Es la sumatoria de los saldos de las cuentas de los grupos 91RESPONSABILIDADES CONTINGENTES, 92-ACREEDORAS FISCALES, 93-ACREEDORAS DE CONTROL y 99ACREEDORAS POR CONTRA (DB). Las entidades contables pblicas que se encuentren en proceso de liquidacin presentan como corrientes los saldos de las cuentas de activo y pasivo, considerando que su propsito es liquidar los activos para el pago de los pasivos. A manera de ilustracin y con el propsito de aclarar la estructura del Balance General, a continuacin se presenta el siguiente modelo:

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PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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10. ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL

El Estado de Actividad Financiera, Econmica, Social y Ambiental se presenta mostrando los saldos a nivel de cuenta en forma comparativa con el perodo contable inmediatamente anterior, presentando las actividades ordinarias clasificadas en operacionales y no operacionales y las partidas extraordinarias. Este estado se estructura en orden de precedencia revelando los saldos de las actividades ordinarias y partidas extraordinarias, as como las operacionales y no operacionales, conforme lo define la norma tcnica relativa a las cuentas de Actividad Financiera, Econmica, Social y Ambiental. En primer lugar, de las actividades ordinarias, se muestran los ingresos, costos y gastos operacionales, con el fin de calcular el excedente o dficit operacional, as: Actividades ordinarias. Corresponden a la operacin bsica o principal de la entidad contable pblica, as como a las complementarias y vinculadas a la misma y se caracterizan porque son recurrentes. Se clasifican en operacionales y no operacionales. Ingresos operacionales. Sumatoria de los saldos por concepto de ingresos que corresponden a la operacin bsica o principal de la entidad contable pblica. La entidad conociendo la operacin bsica o principal, presentar su estado de actividad financiera, econmica, social y ambiental conforme a la naturaleza de sus operaciones. Es decir, las entidades de gobierno general, se caracterizan porque sus ingresos operacionales corresponden por lo general a los fiscales y las transferencias, mientras que para las empresas son la venta de bienes y servicios. Costo de ventas y operacin. Para la clasificacin de los costos incurridos en la produccin y venta de bienes y la prestacin de servicios individualizables debe realizarse la asociacin con los ingresos que los generaron, teniendo en cuenta que corresponden a la operacin bsica o principal de la entidad contable pblica. Para el efecto el costo de ventas y de operacin corresponde a la sumatoria de las cuentas de los grupos 62-COSTO DE VENTAS DE BIENES, 63-COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS y 64-COSTO DE OPERACIN DE SERVICIOS.

Gastos operacionales. Sumatoria de los saldos por concepto de gastos incurridos en la operacin bsica o principal de la entidad contable pblica. Se consideran operacionales los gastos de administracin, de operacin y las provisiones, depreciaciones y amortizaciones. Para las entidades de gobierno, adicionalmente se incluyen las transferencias y el gasto pblico social. Excedente (Dficit) operacional. Corresponde al resultado de restar de los ingresos operacionales, el costo de ventas y de operacin, y los gastos operacionales. En segundo lugar, se revelan los ingresos, costos y gastos no operacionales para efectos de obtener el excedente o dficit no operacional. Ingresos no operacionales. Comprenden los ingresos generados en las actividades complementarias a la actividad bsica y las adicionales que no se relacionan con sta, y que son recurrentes. Los ingresos no operacionales de las entidades de gobierno general son los relacionados con la venta de bienes y servicios, siempre y cuando no pertenezcan a la operacin bsica de la entidad. Las empresas, cuando reciban aportes de la Nacin, revelan de esta misma forma las transferencias. Adicionalmente se incluyen en esta clasificacin los otros ingresos, excepto los extraordinarios. Costo de ventas no operacional. Es la sumatoria de los grupos 62-COSTO DE VENTAS DE BIENES, 63-COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS y 64-COSTO DE OPERACIN DE SERVICIOS, que cubren los costos incurridos en la produccin y venta de bienes y la prestacin de servicios individualizables, cuando no corresponden a la operacin bsica o principal de la entidad contable pblica. Gastos no operacionales. Se consideran no operacionales los gastos de administracin, provisiones, depreciaciones y amortizaciones, siempre y cuando no correspondan a la operacin bsica de la entidad. As mismo contienen los otros gastos, excluidos los extraordinarios. Excedente (Dficit) no operacional. Corresponde al resultado de restar de los Ingresos no operacionales, el costo de ventas y gastos no operacionales.
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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Excedente (Dficit) de actividades ordinarias. Es el resultado de sumar algebraicamente el excedente o dficit operacional y no operacional. En tercer lugar, se presentan las partidas de ingresos y gastos extraordinarios obteniendo el resultado neto de partidas extraordinarias. Partidas extraordinarias. Es el resultado de restar de los ingresos extraordinarios registrados en la cuenta 4810-

EXTRAORDINARIOS, los gastos registrados en la cuenta 5810-EXTRAORDINARIOS. Excedente (Dficit) del ejercicio. Es el resultado de sumar el excedente o dficit de actividades ordinarias y el excedente o dficit de partidas extraordinarias. A manera de ilustracin y con el propsito de aclarar la estructura del estado de Actividad Financiera, Econmica, Social y Ambiental, a continuacin se presenta el siguiente modelo:

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

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11. UTILIZACIN DE LAS DENOMINADAS OTROS

SUBCUENTAS

12. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Este estado se presenta partiendo del saldo del patrimonio del perodo contable anterior, al cual se le suma la variacin total del patrimonio del perodo actual, para obtener el saldo final del patrimonio del perodo actual. El clculo de cada una de las variaciones de los niveles de cuentas que componen el Patrimonio, se realiza restando de los saldos del perodo contable actual, los del perodo inmediatamente anterior. El resultado de esta comparacin se detalla indicando las cuentas que presentaron variaciones, clasificadas en incrementos y disminuciones; as como las partidas sin variacin. La sumatoria de estos tres conceptos debe ser igual al valor de la variacin del Patrimonio. Para el efecto deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos: Incrementos. Corresponden a las variaciones positivas de las cuentas pertenecientes al grupo 31-HACIENDA PBLICA o 32-PATRIMONIO INSTITUCIONAL, presentadas en el perodo contable. Disminuciones. Corresponden a las variaciones negativas de las cuentas pertenecientes al grupo 31HACIENDA PBLICA o 32-PATRIMONIO INSTITUCIONAL, presentadas dentro del perodo contable.

Para el reconocimiento de las diferentes transacciones, hechos y operaciones realizadas por las entidades contables pblicas, se debe tener en cuenta que el valor revelado en las subcuentas denominadas Otros, de las cuentas que conforman el Balance General y el Estado de Actividad Financiera, Econmica y Social, no debe superar el cinco por ciento (5%) del total de la cuenta de la cual forma parte. A falta de un concepto especfico en el Catalogo General de Cuentas para el reconocimiento de una operacin realizada, las entidades contables pblicas harn el respectivo reconocimiento en las subcuentas denominadas Otros. No obstante, cuando el monto de la subcuenta supere el porcentaje antes sealado, las entidades deben solicitar a la Contadura General de la Nacin que evale la pertinencia de crear la subcuenta correspondiente. La anterior restriccin no aplica para las entidades contables pblicas que utilizan a nivel de documento fuente otros planes de cuentas para registrar la informacin contable, y que por tal razn deben realizar procesos de homologacin para efectos de reportar informacin a la Contadura General de la Nacin,

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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Partidas sin variacin. Corresponden a las cuentas pertenecientes al grupo 31-HACIENDA PBLICA o 32PATRIMONIO INSTITUCIONAL, en las que no se haya presentado variacin durante el perodo contable. A manera de ilustracin y con el propsito de aclarar la estructura del Estado de Cambios en el Patrimonio, a continuacin se presenta el siguiente modelo:

deben ser clasificadas en cada una de las actividades de operacin, inversin o financiacin, segn su origen. Para su elaboracin y presentacin existen dos mtodos: El directo y el indirecto. Por tanto, cada empresa pblica debe presentar sus flujos de efectivo por el mtodo que le resulte ms apropiado.

13. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Este estado debe ser elaborado por las empresas pblicas y revela en forma comparativa con el perodo contable inmediatamente anterior, a nivel de cuenta, los fondos provistos y utilizados, clasificados en actividades de operacin, inversin y financiacin. Para el efecto deben considerarse los siguientes aspectos: Efectivo. Son los recursos de liquidez inmediata que se registran en caja, cuentas corrientes y cuentas de ahorro. Partidas equivalentes a efectivo. Representan gran liquidez, porque son fcilmente convertibles a efectivo, sin que pierdan valor en forma significativa, tales como las inversiones por administracin de liquidez y los fondos vendidos con compromiso de reventa, para cumplir el pago de obligaciones a corto plazo. Flujos de efectivo. Comprenden las entradas y salidas de efectivo y equivalentes a efectivo, realizadas en las actividades de la entidad contable pblica. Actividades de operacin. Corresponden a las transacciones de entrada y salida de efectivo, derivadas de las actividades ordinarias de la entidad contable pblica. Actividades de inversin. Son las que representan la adquisicin y disposicin de activos a mediano y largo plazo, as como las inversiones no consideradas como equivalentes a efectivo. Actividades de financiacin. Partidas que representan entrada y salida de efectivo, relacionadas directamente con la adquisicin y pago de recursos de capital aportado y endeudamiento, de la entidad contable pblica. Partidas extraordinarias. Se relacionan con los flujos originados en hechos, transacciones u operaciones que no tienen relacin con las actividades ordinarias y
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14. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR EL MTODO DIRECTO

El mtodo directo presenta el origen y aplicacin del efectivo y equivalentes a efectivo, relacionados con las actividades de operacin, inversin y financiacin, obteniendo los flujos netos de efectivo por cada una de estas actividades, para calcular el incremento o disminucin neto del efectivo y equivalentes al efectivo. Para obtener el flujo neto de efectivo originado en las actividades de operacin se registran las partidas que generan o requieren de efectivo para el desarrollo de las funciones relacionadas con el cometido estatal, tales como recaudos por deudores, transferencias, avances y anticipos recibidos, depsitos recibidos en administracin, as como los pagos originados por compra de inventario y pago de proveedores, bienes y servicios pagados por anticipado, pago de acreedores, entre otros. Igualmente se revelan las partidas propias de las actividades de inversin, como venta de propiedades, planta y equipo o inversiones que no han sido clasificadas como equivalentes a efectivo, entre otros y los valores pagados en la compra de estos mismos recursos, para obtener as el flujo neto de efectivo por actividades de inversin. Adems se presentan las partidas propias de las actividades de financiacin tales como prstamos recibidos, deuda por operaciones de crdito pblico y financiamiento, aportes de capital, as como el pago de dividendos y las amortizaciones por endeudamiento, obteniendo los flujos de efectivo por actividades de financiacin. Finalmente se calcula el incremento o disminucin del efectivo y equivalentes al efectivo, obtenido de la suma algebraica de los flujos netos de efectivo originados en las actividades de operacin, inversin y financiacin. A este valor se le suma el saldo inicial del efectivo y

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equivalentes al efectivo, para obtener el saldo final del perodo. A manera de ilustracin y con el propsito de aclarar la estructura del Estado de Flujos de Efectivo aplicando el mtodo directo puede observarse el siguiente modelo:

Este estado se complementa con los anexos 1 y 2 que revelan la desagregacin de los conceptos de efectivo y equivalentes al efectivo, as como la conciliacin entre el resultado del ejercicio y el flujo de efectivo neto de las actividades de operacin.

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En el Anexo 1 Las empresas pblicas deben elaborar un anexo que indique la desagregacin de las cuentas de efectivo y equivalentes al efectivo, en forma comparativa con el perodo anterior, con el fin de informar cmo se compone el resultado de este estado. As mismo, se informar si existe restriccin de recursos tales como embargos, destinacin especfica, entre otros. En el Anexo 2 Las empresas pblicas deben elaborar el anexo relativo a la conciliacin del resultado del ejercicio y el flujo de efectivo neto en actividades de operacin.

el resultado, tales como provisiones, depreciaciones y amortizaciones, para establecer el efectivo generado en la operacin, al que se le adiciona el resultado de las variaciones en activos y pasivos, relacionadas con las actividades de operacin, para obtener el flujo neto de efectivo originado en actividades de operacin. Igualmente se revelan las partidas propias de las actividades de inversin como compra de propiedades, planta y equipo o inversiones que no han sido clasificadas como equivalentes a efectivo, entre otros y los valores recaudados por venta de estos mismos recursos, dando como resultado el flujo neto de efectivo por actividades de inversin. Adems se presentan las partidas propias de las actividades de financiacin tales como prstamos recibidos, deuda por operaciones de crdito pblico y financiamiento,

15. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR EL MTODO INDIRECTO

El mtodo indirecto se presenta partiendo del excedente (dficit) del ejercicio, depurando en forma separada las partidas que no involucraron efectivo y que afectaron

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aportes de capital, as como el pago de dividendos y las amortizaciones de endeudamiento, obteniendo los flujos de efectivo por actividades de financiacin. Finalmente se calcula el incremento o disminucin del efectivo y equivalentes al efectivo, obtenido de la suma algebraica de los flujos netos del efectivo originado en las actividades de operacin, inversin y financiacin.

A este valor se le suma el saldo inicial del efectivo y equivalentes al efectivo, para establecer el saldo final del perodo. A manera de ilustracin y con el propsito de aclarar la estructura del estado de flujos de efectivo, aplicando el mtodo indirecto, a continuacin se presenta el siguiente modelo:

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Este estado se complementa a travs de un anexo que revela la desagregacin de los conceptos de efectivo y equivalentes al efectivo. En el Anexo 1 las empresas pblicas deben desagregar las cuentas de efectivo y equivalentes al efectivo, en forma comparativa con el perodo anterior, con el fin de informar cmo se compone el resultado de este estado. As mismo, se informar si existe restriccin de recursos tales como embargos, destinacin especfica, entre otros.

naturaleza jurdica y su rgimen jurdico, indicando los rganos superiores de direccin y administracin, el ministerio o departamento administrativo al cual est adscrito o vinculado, cuando sea el caso y las actividades que desarrolla con el fin de cumplir con las funciones de cometido estatal asignadas. Adicionalmente, seala los cambios ordenados que comprometen su continuidad, tales como supresin, fusin, escisin o liquidacin.

16. NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES BSICOS

Las notas a los estados contables bsicos son parte integral de stos y forman con ellos un todo indisoluble. Estas notas son de carcter general y especfico y tienen como propsito dar a conocer informacin adicional sobre las cifras presentadas, as como aspectos cualitativos o cuantitativos fsicos, que presentan dificultad para su medicin monetaria y que han afectado o pueden afectar la situacin financiera, econmica, social y ambiental de la entidad contable pblica. Sin perjuicio de la informacin que expresamente se solicita en las normas tcnicas y los procedimientos del Rgimen de Contabilidad Pblica, en lo correspondiente a revelaciones en notas, para su elaboracin y presentacin se debe considerar:

19. POLTICAS Y PRCTICAS CONTABLES

Se refieren a la aplicacin del Rgimen de Contabilidad Pblica en cuanto a sus principios, normas tcnicas y procedimientos. As como los mtodos y prcticas contables, de carcter especfico, si las hubiera, adoptados por la entidad contable pblica para el reconocimiento de las transacciones, hechos y operaciones, y para preparar y presentar sus estados contables bsicos. Tambin, se informan las razones sobre las decisiones adoptadas en el evento en que existan diferentes posibilidades de reconocer de manera confiable un hecho y el impacto en los estados contables.

17. NOTAS DE CARCTER GENERAL

Permiten conocer situaciones que caracterizan particularmente a la entidad y realidades de su proceso contable, en donde se informa:

20. LIMITACIONES Y DEFICIENCIAS GENERALES DE TIPO OPERATIVO O ADMINISTRATIVO QUE TIENEN IMPACTO CONTABLE
Corresponden a circunstancias que inciden en el normal desarrollo del proceso contable o en la consistencia y razonabilidad de las cifras, tales como procedimientos establecidos para el proceso y manejo de los documentos y soportes contables, conformacin del rea financiera, implementacin de sistemas integrados para cada una de las reas responsables del proceso, procedimientos para la realizacin de inventarios y avalos, entre otras.

18. NATURALEZA JURDICA Y FUNCIONES DE COMETIDO ESTATAL

Corresponde a la estructura orgnica de la entidad contable pblica que incluye la denominacin, la
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21. EFECTOS Y CAMBIOS SIGNIFICATIVOS EN LA INFORMACIN CONTABLE

Revelan los cambios en la aplicacin de mtodos o procedimientos contables; las razones y efectos derivados de los ajustes o correcciones realizadas, originadas en reclasificaciones y depuracin de cifras y conciliaciones; as como la cuanta, el origen y efecto de los ajustes de ejercicios anteriores, que incidieron significativamente en las cifras presentadas en los estados contables bsicos. Igualmente, se informa sobre las diferencias presentadas entre los valores reportados en la informacin y, los valores establecidos mediante inventarios fsicos o reales de los bienes, derechos y obligaciones.

en moneda extranjera a moneda nacional y los mtodos para la estimacin de provisiones, amortizaciones y agotamiento, que de manera particular se informa en las notas referidas a las cuentas.

25. RECURSOS RESTRINGIDOS

Se refiere a los recursos que por mandato legal tienen destinacin especfica y fueron incorporados en la informacin contable pblica y que requieren un sistema de cuentas separadas, para lo cual se informarn los recursos disponibles, bienes, derechos, obligaciones, ingresos, gastos y costos. As mismo, incluye los recursos embargados de efectivo, derechos y bienes.

22. NOTAS DE CARCTER ESPECFICO

Se refieren a situaciones particulares sobre la informacin contable, estructuradas de acuerdo con el Catlogo General de Cuentas y que por su materialidad deben mostrar informacin adicional cualitativa y cuantitativa, como valor agregado, la cual sirve para interpretar las cifras de los estados contables, por cuanto no solamente las amplan sino que incorporan anlisis especficos, en determinadas cuentas, considerando entre otros aspectos:

26. SITUACIONES PARTICULARES

Consideran situaciones especficas sobre las cuentas de los diferentes estados contables, ampliando la informacin y mostrando un anlisis de inters para los lectores, tales como: Efectivo. Se debe informar si las conciliaciones bancarias han sido elaboradas en forma oportuna y se realizaron los ajustes correspondientes, y si existen valores pendientes de reintegrar a la tesorera centralizada. Inversiones. Se revelan los diferentes tipos de inversin, el nombre el emisor, el tipo de ttulo, el costo, el porcentaje de participacin o valor intrnseco, valorizaciones o provisiones constituidas, as como la metodologa aplicada para la actualizacin. Rentas por cobrar. Muestran los saldos de los diferentes impuestos por cobrar, indicando la antigedad de las cifras reveladas en la vigencia anterior, clasificada por anualidades, y los ndices de rotacin de cartera. Igualmente revela el valor total recaudado en efectivo y ttulos, sealando el tipo de ttulo y monto. Deudores. Se informa sobre el resultado del anlisis de la rotacin de cartera y los mtodos y criterios utilizados para la estimacin de las provisiones constituidas y el riesgo de incobrabilidad. As mismo el deudor, monto y antigedad de los avances y anticipos entregados y la misma informacin de los recursos y depsitos entregados. Inventarios. Revelan la situacin de las existencias en cuanto a si se realizan conteos fsicos y si se ajustan
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23. CONSISTENCIA Y RAZONABILIDAD DE LAS CIFRAS

Considera la informacin relacionada con aspectos tales como ausencia de avalos y actualizacin de los bienes, derechos y obligaciones, as como la informacin no incorporada en la contabilidad, que se origin por los procesos de fusin, escisin o liquidacin. Si se presentaron hechos posteriores al cierre, que afectan la consistencia y razonabilidad de las cifras debe hacerse remisin a la nota correspondiente. Tambin se informa sobre la implementacin de procedimientos que garantizan la sostenibilidad de las cifras.

24. VALUACIN
Revela las bases especficas de medicin utilizadas por la entidad contable pblica que le permitieron cuantificar las operaciones incorporadas en la informacin contable pblica; as como la conversin de las cifras

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oportunamente; se han implementado procedimientos para su salvaguarda y seguimiento, el mtodo de valoracin utilizado y las provisiones reconocidas. Propiedades, planta y equipo. De acuerdo con la clasificacin de los bienes, informa situaciones como: vida til adoptada o cualquier cambio en su estimacin y el mtodo utilizado para las depreciaciones y amortizaciones; metodologa aplicada para la actualizacin de los bienes; bienes de uso permanente recibidos o trasladados entre entidades del gobierno, indicando la entidad que recibi o que traslad el bien y, si es a una empresa, indica su nombre y el valor reclasificado. Bienes de beneficio y uso pblico e histricos y culturales. Cuando no sea posible la medicin monetaria confiable debe revelarse la informacin cualitativa o cuantitativa fsica de los bienes, indicando el tipo, caracterstica o naturaleza; situacin (en servicio, concesionado o en administracin); ubicacin y estado. Recursos naturales no renovables. Deben revelar la metodologa aplicada para el reconocimiento y la actualizacin y su efecto financiero, monto y cantidad de las incorporaciones y recursos entregados en explotacin durante el perodo contable, vida til y agotamiento. Tambin debe revelarse el monto de las inversiones realizadas, as como la amortizacin registrada, en el perodo contable. Otros activos. Informan sobre la metodologa aplicada para la amortizacin de los activos diferidos, el nmero de perodos de amortizacin o vida til estimada, relacin de bienes, cuya tenencia est en poder de un tercero y el acto o contrato que los respalda. Operaciones de crdito pblico y financiamiento con banca central. De acuerdo con el origen, informa el monto total autorizado y emitido, el plazo pactado para los ttulos de deuda, la entidad que provee el financiamiento, las obligaciones garantizadas, el deudor, y el monto de las obligaciones asumidas y condonadas. Cuentas por pagar. Muestran informacin sobre saldos antiguos y razones de su existencia, el beneficiario, monto y antigedad de los avances y anticipos recibidos, as como el acreedor y el monto de los recursos y depsitos recibidos, origen y valor de las sentencias y conciliaciones judiciales.
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Pasivos estimados. Revelan la composicin general de las provisiones y el procedimiento para su estimacin, descripcin detallada de las provisiones diversas y de los litigios y demandas, en cuanto al estado del proceso, demandante, monto y evaluacin del riesgo. Otros pasivos. Detalle de los recaudos a favor de terceros con indicacin del beneficiario de los recursos. En relacin con los anticipos de impuestos, indicar si se realizaron los reconocimientos y las aplicaciones en la vigencia correspondiente, cuando se liquiden en las declaraciones tributarias o actos administrativos correspondientes. Patrimonio. Revela la estructura y clasificacin de los aportes patrimoniales, indicando los porcentajes de participacin, el monto respectivo, la entidad pblica o privada a la que pertenecen, aportes adicionales de capital, monto y porcentaje de los dividendos cancelados en efectivo y los que son pagados en acciones o cuotas partes, naturaleza de las reservas constituidas y monto de lo utilizado, variacin en la participacin patrimonial y restricciones existentes sobre distribucin de ganancias acumuladas; tambin se debe indicar si la situacin patrimonial compromete la continuidad o funcionamiento de la entidad contable pblica y el detalle de los bienes, derechos y obligaciones incorporados. Ingresos y gastos. Tratndose de Operaciones Interinstitucionales, informan si se realizaron las conciliaciones de las operaciones con la tesorera centralizada y se efectuaron los ajustes y reclasificaciones. Igualmente, se debe revelar el origen de los ajustes imputables a ejercicios anteriores, el origen y monto de las partidas extraordinarias, el valor de los bienes y derechos castigados determinando la razn de su retiro, el valor de las prdidas originadas por caso fortuito o fuerza mayor. Cuando se realicen transacciones con entes vinculados o adscritos, que puedan tener alguna relevancia en los resultados, se indicar la entidad contable pblica, el concepto y el monto. Costo de ventas y operacin, y produccin. Informa sobre el sistema de costos utilizado, metodologa del costeo, bases sobre la cual funciona el sistema de costos y la distribucin de costos indirectos. Cuentas de orden. En relacin con los derechos y responsabilidades contingentes se informan los hechos o situaciones que generan incertidumbre sobre un posible

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derecho u obligacin, identificando la persona natural o jurdica relacionada, la situacin particular, el monto y si podran influir en los resultados. En cuanto a las cuentas de orden fiscales se presenta la conciliacin entre las cifras contables y las fiscales, as como la conciliacin patrimonial, cuando sea el caso. Por su parte, sobre las cuentas de orden de control se indican las operaciones realizadas con terceros que no se encuentran registradas en cuentas de balance o actividad y las operaciones que deben ser controladas por la entidad contable pblica,

tales como bienes entregados en custodia, mercancas en consignacin, contratos de leasing operativo y prstamos por recibir.

27. HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

Debe revelarse la informacin conocida con posterioridad a la fecha de cierre y que, estando los estados contables emitidos, no fue incorporada en las cuentas reales y de resultado.

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CAPTULO III. PROCEDIMIENTO RELACIONADO CON LAS FORMAS DE ORGANIZACIN Y EJECUCIN DEL PROCESO CONTABLE

De acuerdo con la estructura y carctersticas de las entidades contables pblicas, stas dearrollan su proceso contable de tal foma que se ajuste a sus necesidades y requerimientos. En este sentido, se presentan las siguientes formas de organizacin contable: 1. Entidades contables pblicas que llevan contabilidad independiente pero que deben agregar la informacin para el reporte a la Contadura General de la Nacin 2. Entidades contables pblicas que llevan su contabilidad en un proceso integrado como una sola 3. Entidades contables pblicas que estn organizadas a travs de seccionales o regionales y el proceso contable es integrado 4. Entidades contables pblicas que internamente organizan el proceso contable a travs de unidades o centros de responsabilidad contable 5. Entidades contable pblicas que administran fondos cuentas y/o fondos especiales y/o cuentas especiales 6. Formas alternativas de organizacin contable

Entidades Contables Pblicas Agregadas. Son entidades agregadas las que preparan su informacin contable en forma independiente y la reportan a la Contadura General de la Nacin a travs de las entidades agregadoras, en virtud de la organizacin presupuestal y financiera, y por disposicin del Contador General. En el contexto del plan general de contabilidad pblica se caracterizan por ser unidades administrativas o econmicas que generalmente no tienen personera jurdica, aunque tienen autonoma administrativa y financiera y hacen parte de la administracin central de la entidad. En el nivel territorial corresponde a la informacin que preparan, entre otras, las contraloras territoriales, asambleas departamentales, concejos municipales, personeras, colegios, y hospitales que no estn constituidas como empresas sociales del Estado.

2. PROCESO DE AGREGACIN DE CONTABILIDADES INDEPENDIENTES

LAS

1. ENTIDADES CONTABLES PBLICAS QUE LLEVAN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE PERO SON AGREGADAS POR OTRAS PARA EL REPORTE A LA CONTADURA GENERAL DE LA NACIN
Entidades Contables Pblicas Agregadoras. Son entidades agregadoras las que adems de preparar y reportar su propia informacin, les corresponde agregar la informacin de otras entidades contables pblicas, denominadas agregadas, mediante un proceso extracontable y por instruccin de la Contadura General de la Nacin. Se consideran como tales los departamentos, distritos y municipios, es decir, en general, las entidades territoriales.
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La agregacin es el proceso mediante el cual se suman algebraicamente los saldos y movimientos contables de una entidad agregadora con los saldos y movimientos del mismo perodo de otra entidad agregada, con el fin de generar saldos agregados y presentarlos como los de una sola entidad contable pblica, a los usuarios que lo requieran. La organizacin del proceso contable en forma independiente, en cada una de las entidades que son agregadas, est caracterizada por los siguientes aspectos: a) La totalidad de las actividades del proceso contable se administran y controlan en forma independiente de la entidad agregadora, tales como: administracin de soportes contables, elaboracin de comprobantes de contabilidad, registro de las operaciones en los libros de contabilidad, elaboracin de estados, informes y reportes contables

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b) Las entidades agregadas tienen la obligacin de reportar a la CGN a travs de una entidad agregadora c) El reconocimiento contable de las operaciones que impliquen traslados de fondos entre las respectivas entidades agregadas y la agregadora se realizar en cumpliendo de las disposiciones contenidas en el Rgimen de Contabilidad Pblica, utilizando las respectivas cuentas 4705-FONDOS RECIBIODOS y 5705-FONDOS ENTREGADOS, o 4428-OTRAS TRANSFERENCIAS y 5423-OTRAS TRANSFERENCIAS, segn corresponda

f) La informacin reportada debe estar certificada segn lo establecido en el Rgimen de Contabilidad Pblica

5. PROCESO TCNICO DE AGREGACIN DE LA INFORMACIN CONTABLE EN LA ENTIDAD AGREGADORA

Le corresponde a la entidad contable pblica agregadora realizar un proceso extracontable de agregacin para los formularios CGN2005_001_SALDOS Y MOVIMIENTOS y CGN2005_002_OPERACIONES_RECIPROCAS. El proceso extracontable corresponde al conjunto ordenado de actividades y operaciones que se desarrollan en la entidad agregadora para conformar o estructurar los formularios agregados que se reportan a la CGN, sin afectar los saldos de libros de contabilidad y los registros realizados a travs de los documentos fuente, en las entidades partcipes del proceso de agregacin.

3. INFORMACIN OBJETO DE AGREGACIN

Las entidades contables pblicas agregadas deben preparar y reportar la informacin contable a las entidades contables pblicas agregadoras en los formularios definidos por la CGN con el contenido, caractersticas y requisitos exigidos en la resolucin de plazos y requisitos. Estos son: a) CGN2005_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS b) CGN2005_002_OPERACIONES_RECIPROCAS c) C G N 2 0 0 5 N E _ 0 0 3 _ N OTA S _ D E _ C A R AC T E R _ ESPECIFICO d) CGN2005NG_003_NOTAS_DE_CARACTER_GENERAL

6. AGREGACIN DEL FORMULARIO CGN2005_ 001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS

En el proceso de agregacin de este formulario se deben tener en cuenta los siguientes pasos: Conformacin de la hoja de trabajo. La entidad agregadora debe generar una Hoja de Trabajo de Agregacin para este formulario con los saldos reportados por cada una de las entidades contables pblicas agregadas y los propios, la cual es la base para la elaboracin del respectivo formulario agregado de saldos y movimientos que es objeto de reporte a la CGN. El proceso se realiza tomando la informacin individual contenida en el formulario denominado CGN2005_001_ SALDOS Y MOVIMIENTOS tanto de la agregadora como de las agregadas a nivel de subcuenta. Determinacin del saldo inicial agregado. Este saldo se obtiene de la sumatoria de los saldos iniciales reportados por las entidades agregadas y por la agregadora para cada una de las subcuentas objeto de agregacin. Es la primera columna de la Hoja de Trabajo de Agregacin. Agregacin de los movimientos dbitos y crditos de las entidades partcipes en el proceso. Estos valores
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4. REQUISITOS PARA EL REPORTE DE LA INFORMACIN DE LAS ENTIDADES AGREGADAS A LAS AGREGADORAS

La informacin que envan las entidades contables pblicas agregadas a las agregadoras debe reunir los siguientes requisitos: a) Debe enviarse en las fechas establecidas en la resolucin de plazos y requisitos b) Debe remitirse en medio magntico o electrnico c) Debe conservarse la misma estructura definida a travs del Sistema Consolidador de Hacienda e Informacin Pblica CHIP d) Debe validarse previamente la consistencia de la informacin. Este proceso se puede realizar directamente en la entidad contable pblica agregada, si tiene habilitada la funcionalidad correspondiente del CHIP, o a travs de la entidad agregadora

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se obtienen de la sumatoria de los movimientos dbitos y crditos reportados por la entidad agregadora y las agregadas para el periodo objeto de reporte. Eliminacin de operaciones recprocas de las entidades partcipes en el proceso de agregacin. Si fueron reportados saldos de operaciones recprocas entre las entidades que forman parte del proceso de agregacin, se debe incluir una columna en la Hoja de Trabajo de Agregacin para las eliminaciones, como parte del movimiento, cuyos valores se obtienen de la sumatoria de los saldos recprocos reportados en las respectivas subcuentas recprocas. Obtencin del saldo final. El saldo final corresponde a la suma algebraica del saldo inicial con los movimientos dbitos y crditos, menos la columna de eliminaciones, siguiendo las reglas establecidas para el correspondiente formulario. Distribucin del saldo final en corriente y no corriente. Teniendo en cuenta que la informacin individual reportada para el proceso de agregacin por las entidades agregadas y la agregadora contienen la informacin distribuida en corriente y no corriente, la entidad agregadora realizar la distribucin tomando combo base dicha informacin individual, sumando algebraicamente los saldos de cada columna. Comprobacin de saldos agregados. La entidad agregadora debe realizar las comprobaciones de consistencia en la obtencin de los diferentes saldos agregados que conforman la Hoja de Trabajo de Agregacin, que sirve de base para el reporte a la CGN a travs del CHIP.

Se denomina operaciones recprocas a la transaccin financiera que se realice entre diferentes entidades contables pblicas por conceptos que pueden estar asociados con activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos o costos, cualesquiera sea el nivel y sector al que pertenezcan. Incorporacin de operaciones recprocas entre entidades que son agregadas por una misma entidad agregadora. En el reporte de la informacin en este formulario las entidades agregadas y agregadoras deben tener en cuenta que cuando la entidad contable pblica con la cual se realiz la operacin recproca corresponda a alguna de las que hacen parte del proceso de agregacin deben incorporar esta operacin recproca en el respectivo formulario CGN2005_002_ OPERACIONES_RECIPROCAS. Para ello, utilizarn el cdigo institucional asignado a la entidad agregadora con el nombre de la entidad con la cual se realiz la operacin recproca. Por ejemplo: Si el Concejo Municipal realiza una operacin recproca con la Personera Municipal, el reporte se realizar utilizando el cdigo institucional del municipio, debidamente conciliados. Conformacin hoja de trabajo para el formulario de agregacin. La entidad agregadora debe generar una Hoja de Trabajo de Agregacin de Operaciones Reciprocas con los saldos recprocos reportados por cada una de las entidades contables pblicas agregadas y los propios, la cual es la base para la elaboracin del respectivo formulario agregado de operaciones recprocas que ser objeto de reporte a la CGN. El proceso se realiza tomando la informacin individual contenida en el formulario denominado CGN2005_002_ OPERACIONES_RECIPROCAS tanto de la agregadora como de las agregadas. Situaciones a tener en cuenta en el proceso de agregacin de las operaciones recprocas. En el proceso de agregacin del formulario CGN2005_002_ OPERACIONES_RECIPROCAS la entidad agregadora debe tener en cuenta las siguientes situaciones: a) Cuando se reporten operaciones recprocas en subcuentas diferentes y con entidades contables pblicas diferentes a las que hacen parte del proceso de agregacin, la totalidad de estas operaciones se incorpora al formulario de agregacin.

7. AGREGACIN DEL FORMULARIO CGN2005_ 002_OPERACIONES_ RECIPROCAS

En el proceso de agregacin de este formulario se deben tener en cuenta los siguientes pasos: Reporte de operaciones recprocas para la agregacin. Las entidades agregadas reportarn a la entidad agregadora la totalidad de los saldos que conforman las operaciones recprocas en el formulario CGN2005_002_ OPERACIONES_RECIPROCAS. Por su parte, la entidad agregadora tendr su propio formulario CGN2005_002_ OPERACIONES_RECIPROCAS con la totalidad de los saldos que conforman las operaciones recprocas.
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b) Cuando en una misma subcuenta se reportan operaciones recprocas con una misma entidad, se suman los valores reportados en esta subcuenta conservando la distribucin en corriente y no corriente. c) Cuando en una misma subcuenta se reportan operaciones recprocas con diferentes entidades, se incorporan al formulario de agregacin cada uno de los valores reportados. d) La entidad agregadora debe garantizar la eliminacin plena de los saldos de las operaciones recprocas reportadas entre las entidades que hacen parte del proceso de agregacin. Para el efecto, debe procurar que los saldos reportados de estas operaciones estn debidamente conciliados, lo cual significa que los saldos deben ser iguales en las subcuentas recprocas en cada una de las entidades. e) El proceso de eliminacin debe realizarse en la Hoja de Trabajo de Agregacin del Formato CGN2005_001_ SALDOS Y MOVIMIENTOS, incorporando como parte del movimiento los saldos de operaciones recprocas a eliminar, en una columna adicional que resta de la sumatoria del saldo inicial ms el movimiento. Se debe garantizar que no se elimine un mayor valor al del saldo inicial ms el movimiento respectivo. En este caso, el Saldo Final Agregado se obtiene de la suma algebraica del Saldo Inicial ms o menos el movimiento del periodo, menos la columna de eliminaciones. f) Cuando los saldos de operaciones recprocas entre las entidades partcipes del proceso de agregacin no estn conciliados y no sea posible para la agregadora obtener su conciliacin, no se debe realizar el proceso de eliminacin para la operacin o el saldo no conciliado. En este caso, esta operacin recproca debe incorporarse al formulario CGN2005_002_OPERACIONES_RECIPROCAS y como entidad recproca el cdigo institucional de la entidad agregadora, para que el proceso de eliminacin lo realice la CGN. Comprobacin de saldos agregados. La entidad agregadora debe realizar las comprobaciones de consistencia en la obtencin de los diferentes saldos agregados que conforman la Hoja de Trabajo Agregada, que sirve de base para el reporte a la CGN a travs del CHIP.

8. AGREGACIN DE LOS FORMULARIOS CGN2005NE_003_NOTAS_DE_CARACTER_ ESPECIFICO Y CGN2005NG_003_NOTAS_ DE_CARACTER_GENERAL

En la fecha de corte del 31 de diciembre y en los plazos definidos en la Resolucin de plazos y requisitos las entidades agregadas deben enviar a la entidad agregadora, en medio magntico y en archivo de texto, las notas a los estados contables de acuerdo con la estructura definida en el procedimiento relacionado con la preparacin de estados contables. La entidad agregadora debe estructurar un formulario de Notas de Carcter Especfico y General Agregado tomando como base las notas que prepar respecto a su propia informacin y las notas reportadas por las entidades agregadas. El proceso consiste en complementar las notas a los estados contables de la entidad agregadora con las notas enviadas por las entidades agregadas, tomando la informacin que se considere relevante para incorporarse al formulario de notas de carcter especfico y general agregado, el cual sirve de base para la incorporacin o diligenciamiento a travs del CHIP de los formularios respectivos.

9. ENTIDADES CONTABLES PBLICAS QUE LLEVAN LA CONTABILIDAD EN UN PROCESO INTEGRADO COMO UNA SOLA ENTIDAD
Las mismas entidades que se definen como agregadoras y agregadas pueden organizar, autnoma y concertadamente, el proceso contable en forma integrado entre todas ellas. Esta organizacin trae como consecuencia la existencia de una sola contabilidad. Esta situacin se presenta cuando en el nivel central del municipio o del departamento se lleva la contabilidad tanto del concejo municipal, asamblea departamental, de la personera, o contralora, segn corresponda. La administracin del proceso contable en forma integrado est caracterizado por aspectos tales como: a) Aunque actan varias entidades contables pblicas el proceso contable se desarrolla como si se tratara de una sola entidad en cabeza de la entidad principal. b) Las actividades propias del proceso contable se desarrollan en forma centralizada en la entidad
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principal, a donde llegarn los soportes o documentos fuentes generadores de informacin contable, que se producen en cualquiera de las entidades. c) Deben existir cdigos contables auxiliares para cada entidad que permitan identificar las operaciones en forma separada para la preparacin de informes y reportes por entidad. d) Los libros principales son nicos y estn en cabeza de la entidad principal e incorporan la totalidad de las operaciones de las entidades involucradas. e) Deben existir libros auxiliares en cada entidad. f) Teniendo en cuenta la caracterizacin de este proceso que se administra en forma integrado no se considera pertinente la realizacin de un proceso extracontable de agregacin, por cuanto la informacin que se genera contiene la totalidad de las operaciones individualmente realizadas por las entidades contable pblicas y estn integradas a nivel de los documentos fuentes o soportes, en la entidad responsable del reporte a la CGN. g) Los estados contables se preparan en la entidad principal y corresponden a la situacin y resultados de la totalidad de las entidades involucradas. En esta forma de administracin del proceso contable integrado se pueden presentar situaciones especficas o particulares entre la entidad principal, que tiene centralizada la contabilidad, y las dems entidades para el manejo separado de algunas actividades del proceso, lo cual debe ser definido y concertado entre las unidades participantes, con los procedimientos internos que correspondan. En la organizacin y estructura de las entidades contables que se definen como agregadoras y agregadas se pueden presentar situaciones de organizacin del proceso contable en forma independiente con algunas agregadas y en forma integrada con otras. En este caso se aplican los procedimientos definidos para cada situacin.

contables se denominan UNIDADES, se debe entender que el proceso contable est integrado, aunque cada unidad maneja parte de la informacin contable en forma separada, y la responsabilidad frente a la preparacin de la informacin contable corresponde a la respectiva entidad y en cabeza del Representante Legal y del Contador, por tanto, la informacin contable debe ser observada y analizada integralmente como una sola entidad, sin perjuicio de la preparacin de informes o reportes especficos que los organismos de control y administrativos puedan solicitar a estas unidades para el cumplimiento de sus funciones. Son ejemplos de entidades contables pblicas organizadas de esta forma el Ministerio de Proteccin Social, el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar ICBF, el Servicio Nacional de Aprendizaje - SENA. La administracin del proceso contable en las entidades contables pblicas organizadas con regionales, seccionales o similares se caracteriza por aspectos tales como: a) Es una sola entidad contable pblica que desarrolla su proceso contable integrado, pero con actividades de este proceso en las deferentes regionales y seccionales. b) Las actividades de preparacin o elaboracin de los estados, informes o reportes contables es responsabilidad de la regional central o principal de acuerdo con la estructura interna de la entidad contable pblica. c) De acuerdo con la organizacin interna del proceso contable en la regional central o principal se centralizar el proceso de preparacin de la informacin contable para reportarla a los diferentes usuarios que la requieran. d) La entidad establecer internamente los procedimientos contables o administrativos relacionados con la administracin de soportes contables, del flujo de informacin contable entre las diferentes seccionales y de los documentos o informacin necesaria para la preparacin de los estados, informes y reportes contables para el cumplimiento de las obligaciones con los diferentes usuarios. e) Los libros principales son nicos y estn en cabeza de la entidad contable pblica, y en cuanto a la

10. ENTIDADES CONTABLES PBLICAS QUE ESTN ORGANIZADAS A TRAVS DE SECCIONALES, REGIONALES O SIMILARES
Cuando una entidad contable pblica est organizada a travs de seccionales o regionales, que para efectos
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administracin de los mismos se aplicar lo definido en el Rgimen de Contabilidad Pblica. f) Las regionales o seccionales podrn tener los libros auxiliares necesarios que soporten la preparacin de informes o reportes que soliciten autoridades o los usuarios de la informacin. g) Si existen relaciones contables entre las diferentes regionales o seccionales a travs de operaciones internas, la entidad contable pblica debe estructurar un procedimiento interno para el manejo administrativo de estas relaciones, pero el reconocimiento contable de estas operaciones administrativas debe estar en concordancia con lo definido en el Rgimen de Contabilidad Pblica, y en ningn momento se constituyen en operaciones recprocas a reportar a la Contadura General de la Nacin. h) Las relaciones contables entre unidades que corresponden a traslados de activos y pasivos se registran afectando las respectivas cuentas 3105-Capital Fiscal o 3208-Capital Fiscal, segn corresponda.

a) Es una sola entidad contable pblica que desarrolla su proceso contable integrado, pero con actividades de este proceso en las deferentes unidades. b) Las actividades de preparacin o elaboracin de los estados, informes o reportes contables es responsabilidad de la unidad central o principal de acuerdo con la estructura interna de la entidad contable pblica. c) De acuerdo con la organizacin interna del proceso contable deben estar centralizadas las actividades de preparacin de la informacin contable para el suministro a los diferentes usuarios que la requieran. d) La entidad establecer internamente los procedimientos contables o administrativos relacionados con la administracin de soportes contables, del flujo de informacin contable entre las diferentes unidades y de los documentos o informacin necesaria para la preparacin de los estados, informes y reportes contables para el cumplimiento de las obligaciones con los diferentes usuarios. e) Los libros principales son nicos y estn en cabeza de la entidad contable pblica, y en cuanto a la administracin de los mismos se aplicar lo definido en el Rgimen de Contabilidad Pblica. f) Las unidades deben tener los libros auxiliares necesarios que soporten la preparacin de informes o reportes que soliciten autoridades o los usuarios de la informacin. g) Si existen relaciones contables entre las diferentes unidades o centros o reas de responsabilidad contable a travs de operaciones internas, la entidad contable pblica debe estructurar un procedimiento interno para el manejo administrativo de estas relaciones, pero el reconocimiento contable de estas operaciones administrativas debe estar en concordancia con lo definido en el Rgimen de Contabilidad Pblica, y en ningn momento se constituyen en operaciones recprocas a reportar a la Contadura General de la Nacin. h) Las relaciones contables entre unidades que corresponden a traslados de activos y pasivos se registran afectando las respectivas cuentas 3105-Capital Fiscal o 3208-Capital Fiscal, segn corresponda.
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11. ENTIDADES CONTABLES PBLICAS ORGANIZADAS A TRAVS DE UNIDADES O CENTROS DE RESPONSABILIDAD CONTABLE
Cuando la entidad contable pblica organiza internamente el proceso contable a travs de centros o reas de responsabilidad contable, que para efectos contables se denominan UNIDADES, se debe entender que el proceso contable est integrado, aunque cada unidad maneja parte de la informacin contable en forma separada y la responsabilidad frente a la preparacin de la informacin contable corresponde a la entidad contable, la cual se debe observar y analizar integralmente como una sola entidad, sin perjuicio de la preparacin de informes o reportes especficos que los organismos de control y administrativos puedan solicitar a los respectivos centros o reas de responsabilidad contable para el cumplimiento de sus funciones. La administracin del proceso contable en las entidades contables pblicas organizadas con unidades o centros o reas de responsabilidad contable se caracteriza por aspectos tales como:

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12. ENTIDADES CONTABLES PBLICAS QUE ADMINISTRAN FONDOS CUENTAS Y/O FONDOS ESPECIALES Y/O CUENTAS ESPECIALES
Las entidades contables pblicas que por disposiciones legales administran fondos cuentas o fondos especiales o cuentas especiales en donde se indica la separacin contable de estos recursos con los de la entidad que los administra, debe entenderse que la organizacin del proceso contable es integrado, y que la responsabilidad frente a la preparacin de la informacin contable corresponde a la entidad contable, la cual se debe observar y analizar integralmente como una sola entidad, sin perjuicio de la preparacin de informes o reportes especficos que los organismos de control o administrativos puedan solicitar de los fondos cuentas o fondos especiales o cuentas especiales para el cumplimiento de sus funciones. Fondos cuentas. Se asimilan a los que normalmente estn definidos como un sistema de manejo de cuentas separadas por parte de un organismo, para el cumplimiento de los objetivos contemplados en los actos de su creacin, cuya administracin se hace en los trminos que en el mismo estn sealados y con el personal de la entidad a la cual estn adscritos, por tanto carecen de personera jurdica. Fondos especiales. Constituyen fondos especiales en el orden nacional, los ingresos definidos en la ley para la prestacin de un servicio pblico especfico, as como los pertenecientes a fondos sin personera jurdica creados por el legislador (Artculo 30 del Decreto 111 de 1996). Son ingresos definidos en la Ley del Presupuesto General de la Nacin cuyos recursos se encuentran clasificados presupuestalmente en forma independiente. Estos fondos carecen de personera jurdica. Cuenta especial. Para los propsitos de este procedimiento, este concepto se asimila al de Fondo cuenta. La administracin del proceso contable en las entidades contables pblicas que administran fondos cuentas y/o fondos especiales y/o cuentas especiales se caracteriza por aspectos tales como: a) Es una sola entidad contable pblica que desarrolla su proceso contable integrado, pero con la identificacin plena y suficiente de las actividades
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y de los recursos de los fondos o cuentas que administra. b) Las actividades de preparacin o elaboracin de los estados, informes o reportes contables es responsabilidad de la entidad contable pblica, en donde de acuerdo con la organizacin interna estar la dependencia encargada de la preparacin de la informacin contable para reportarla a los diferentes usuarios que la requieran. c) Los libros principales son nicos y estn en cabeza de la entidad contable pblica, y en cuanto a la administracin de los mismos se aplicar lo definido en el Rgimen de Contabilidad Pblica. d) Los Fondos Cuentas o Fondos Especiales o Cuentas Especiales tendrn los libros auxiliares necesarios que soporten la preparacin de informes o reportes que soliciten los diferentes usuarios de la informacin. e) Si existen relaciones contables al interior de la entidad contable pblica y los fondos o cuenta que administra, la entidad contable pblica debe estructurar un procedimiento interno para el manejo administrativo de estas relaciones, pero el reconocimiento contable de estas operaciones administrativas debe estar en concordancia con lo definido en el Rgimen de Contabilidad Pblica, y en ningn momento se constituyen en operaciones recprocas a reportar a la Contadura General de la Nacin. f) Cuando estos fondos cuentas o fondos especiales se administren a travs de entidades contables pblicas que hacen parte del Sistema Integrado de Informacin Financiera SIIF se deben tener en cuenta los aspectos tcnicos y operativos que inciden en el proceso contable y los procedimientos especficos definidos por el SIIF.

13. FORMAS ALTERNATIVAS DE ORGANIZACIN CONTABLE

En la aplicacin y definicin de las situaciones particulares relacionadas con la organizacin del proceso contable en la entidad contable pblica, pueden presentarse situaciones especficas en donde una entidad contable pblica puede reunir aspectos o elementos de las diferentes situaciones planteadas y que por ello, sea necesario determinar con precisin la forma de organizar

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el proceso. En este caso, es necesario que la entidad contable pblica defina con la Contadura General de la Nacin el esquema contable a aplicar en la organizacin del proceso contable y en el reporte de la informacin.

a) La entidad agregadora informar en cada periodo objeto de reporte, a travs del sistema CHIP, las entidades que fueron agregadas en la informacin reportada. b) Identificacin y descripcin de la situacin que le corresponde en la organizacin del proceso contable y del reporte de la informacin a la Contadura General de la Nacin. c) Entidades que agrega, Nmero de seccionales o regionales, centros de responsabilidad que tiene. d) Los fondos especiales, cuentas especiales o fondos cuentas que administra.

14. REVELACIN EN NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES

Las entidades contables pblicas que en la organizacin del proceso contable y el reporte de la informacin a la Contadura General de la Nacin se identifican con las situaciones analizadas deben revelar en las notas a los estados contables, entre otra, la siguiente informacin:

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CAPTULO IV. PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACIN DEL INFORME CONTABLE CUANDO SE PRODUZCAN CAMBIOS DE REPRESENTANTE LEGAL

1. CONTENIDO DEL INFORME

El informe contable que se debe elaborar cuando se produzcan cambios de representante legal en las entidades contables pblicas hace parte del acta de informe de gestin, establecido en la normativa vigente, y se refiere a las condiciones en que se encuentra y se entrega el sistema contable de la entidad. El sistema contable comprende el conjunto de subsistemas tales como el administrativo, financiero, de costos, tributario, entre otros, los cuales acopian los procedimientos y operaciones de la entidad que se encuentran respaldados por documentos soportes, comprobantes contables y los libros de contabilidad principales y auxiliares. As mismo, incluye las aplicaciones de software que utiliza la entidad y la correspondencia interna y externa. Cuando se produzcan cambios de representante legal se deben informar, como mnimo, los siguientes aspectos: a) Que se entrega el sistema de informacin contable con todos los elementos que lo integran. b) Que estn a disposicin los libros de contabilidad, principales y auxiliares, debidamente actualizados a la fecha de entrega del cargo, con todos los documentos y soportes contables correspondientes a las transacciones y operaciones registradas. De igual forma, que est a disposicin la correspondencia existente entre la Contadura General de la Nacin y la entidad contable pblica. c) Que se han realizado y registrado los clculos actuariales y las amortizaciones, as como los recursos destinados para el pago de estos pasivos. De lo contrario, evidenciar si se est realizando el estudio o se conoce el estado de esta obligacin. d) Las situaciones especiales que afectan los procesos y reclamaciones en contra y a favor de la entidad contable pblica. e) Los fondos especiales y fondos cuenta a cargo de la entidad contable pblica y si fueron entregados en administracin o en fiducia.
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f) Las situaciones que se encuentren pendientes de resolver en materia contable. g) Los temas contables especficos acordados entre las partes, para ser entregados con posterioridad. Al informe se le deben anexar: a) Los estados contables bsicos certificados, junto con sus notas, elaborados con corte al ltimo da del mes anterior, a la fecha en que entrega el cargo. b) Un informe del revisor fiscal cuando la entidad contable pblica est obligada a tenerlo, en el cual manifieste su opinin respecto a la concordancia entre el informe de gestin preparado por el representante legal saliente y los estados contables bsicos que se entregan. As mismo, si las cifras presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados de la entidad. c) El informe de control interno contable realizado conforme a la normatividad vigente.

2. REPORTE DE LA INFORMACIN
Para efectos del reporte de informacin, las entidades en las cuales se produzca cambio de representante legal, aplican el procedimiento correspondiente y reportan en las mismas fechas establecidas por la Contadura General de la Nacin. El reporte y certificacin de la informacin financiera, econmica, social y ambiental de la entidad a la Contadura General de la Nacin le corresponde al representante legal y contador que se encuentren en ejercicio de sus funciones en el momento del envo a travs del CHIP, no obstante que sta se refiera al perodo inmediatamente anterior en el cual los firmantes no eran titulares del cargo. As mismo, se actualizarn los registros realizados en el CHIP en lo correspondiente al nuevo representante legal y contador pblico, si es del caso.