Ao 2012 N 1 Edicin semanal

Clculo de multas tributarias Declarar cifras o datos falsos: No incluir a trabajadores en el PDT 601 Un error comn en relacin a este tipo de situaciones es el de no tomar en consideracin que la base imponible para el clculo de la sancin es el 100% del tributo no declarado. En efecto, si revisamos la sancin aplicable al artculo 178 numeral 1 del Cdigo Tributario encontraremos que la nota 21 inciso e) de la Tabla I dispone lo siguiente:

Prez(*), cuya remuneracin mensual asciende a la suma de S/. 3,000, las multas a calcular seran las siguientes:
Remuneracin mensual: S/. 3,000 EsSalud omitido: ONP omitido: Quinta categora: S/. 270 S/. 390 -0-

(*) Estamos asumiendo que el error se debe a que se trata de un nuevo trabajador, el cual labora en la empresa desde el mes de octubre y que por ello se gener la omisin, esto hace que en nuestro ejemplo no exista retencin de quinta que efectuar (proyeccin de octubre a diciembre 2011). Por lo tanto, las multas a aplicar son dos (hay una tercera multa pero esta es por no pagar las retenciones, artculo 178 numeral 4 del Cdigo Tributario, la explicamos al final de esta pgina), una por el EsSalud y la otra por la ONP, las cuales, al efectuarse la subsanacin (rectificando la declaracin e incorporando al trabajador omitido) de forma voluntaria, permiten la reduccin de la multa en un 90%, tal como lo dispone el artculo 179 literal a) del Cdigo Tributario.
Calculando: EsSalud, tributo omitido: Multa 100%: Rebaja 90%: Multa rebajada: S/. 27 ONP, tributo omitido: Multa 100%: Rebaja 90%: Multa rebajada: S/. 390 S/. 390 (S/. 351) S/. 39 S/. 270 S/. 270 (S/. 243)

Boletn C&T
2 de Enero de 2012 www.contableytributario.com.pe

Noticias Carta N 105-2011-Sunat Los servicios de mantenimiento y reparacin de ascensores y de aire acondicionado se encuentran sujetos al SPOT como contratos de construccin, criterio vigente inclusive con posterioridad a la publicacin de la Resolucin de Superintendencia N 0982011/Sunat. Respecto de dichos servicios corresponde efectuar el depsito del 5% sobre el importe de la operacin, de acuerdo a lo establecido en el artculo 14 de la Resolucin de Superintendencia N 1832004/Sunat.

"(21) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente o prdida indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo o saldo, crdito u otro concepto similar o prdida declarada y el que se debi declarar. Tratndose de tributos administrados y/o recaudados por la Sunat, se tendr en cuenta lo siguiente: (...) e) En el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratndose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categora por trabajadores no declarados, el 100% del tributo omitido." Caso prctico: La empresa Alpha omiti declarar en el periodo octubre 2011 (con vencimiento en el mes de noviembre 2011) al trabajador, el seor Juan

Las multas as rebajadas generan un inters moratorio desde el da siguiente al de su vencimiento, la cancelacin se efectuar llenando una gua de pagos varios en la que se

consignarn los siguientes datos:

EsSalud: Cdigo de multa: Tributo asociado: ONP Cdigo de multa: Tributo asociado:

6491 5210

La tercera multa que resultara aplicable al caso expuesto es la que impone el artculo 178 numeral 4 del Cdigo Tributario, en esta, la sancin es el 50% de la retencin no pagada, la cual tambin goza del mismo rgimen de incentivos:

ONP, tributo omitido: S/. 390 Multa 50%: Rebaja 90%: Multa rebajada: ONP: Cdigo de multa: Tributo asociado: 6411 5310 S/. 195.00 (S/. 175.50) S/. 19.50

6491 5310

Anotacin en el PDT 621 de los crditos por pagos a cuenta del Impuesto a la Renta indebidamente realizados Veamos el siguiente caso, estando por vencer las obligaciones correspondientes al mes de octubre 2011, la persona que tiene a su cargo la liquidacin de los tributos de la empresa Betha S.A. se percata que en el mes de abril 2011 se cometi un error en la determinacin del pago a cuenta de la renta de tercera categora de ese mes, por lo que luego de efectuar la declaracin rectificatoria se evidencia un pago indebido de S/. 6,000