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Calculo de Multas Tributarias

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Año 2012 Nº 1 Edición semanal

Cálculo de multas tributarias Declarar cifras o datos falsos: No incluir a trabajadores en el PDT 601 Un error común en relación a este tipo de situaciones es el de no tomar en consideración que la base imponible para el cálculo de la sanción es el 100% del tributo no declarado. En efecto, si revisamos la sanción aplicable al artículo 178 numeral 1 del Código Tributario encontraremos que la nota 21 inciso e) de la Tabla I dispone lo siguiente:

Pérez(*), cuya remuneración mensual asciende a la suma de S/. 3,000, las multas a calcular serían las siguientes:
Remuneración mensual: S/. 3,000 EsSalud omitido: ONP omitido: Quinta categoría: S/. 270 S/. 390 -0-

(*) Estamos asumiendo que el error se debe a que se trata de un nuevo trabajador, el cual labora en la empresa desde el mes de octubre y que por ello se generó la omisión, esto hace que en nuestro ejemplo no exista retención de quinta que efectuar (proyección de octubre a diciembre 2011). Por lo tanto, las multas a aplicar son dos (hay una tercera multa pero esta es por no pagar las retenciones, artículo 178 numeral 4 del Código Tributario, la explicamos al final de esta página), una por el EsSalud y la otra por la ONP, las cuales, al efectuarse la subsanación (rectificando la declaración e incorporando al trabajador omitido) de forma voluntaria, permiten la reducción de la multa en un 90%, tal como lo dispone el artículo 179 literal a) del Código Tributario.
Calculando: EsSalud, tributo omitido: Multa 100%: Rebaja 90%: Multa rebajada: S/. 27 ONP, tributo omitido: Multa 100%: Rebaja 90%: Multa rebajada: S/. 390 S/. 390 (S/. 351) S/. 39 S/. 270 S/. 270 (S/. 243)

Boletín C&T
2 de Enero de 2012 www.contableytributario.com.pe

Noticias Carta N° 105-2011-Sunat Los servicios de mantenimiento y reparación de ascensores y de aire acondicionado se encuentran sujetos al SPOT como contratos de construcción, criterio vigente inclusive con posterioridad a la publicación de la Resolución de Superintendencia N° 0982011/Sunat. Respecto de dichos servicios corresponde efectuar el depósito del 5% sobre el importe de la operación, de acuerdo a lo establecido en el artículo 14° de la Resolución de Superintendencia N° 1832004/Sunat.

"(21) El tributo omitido o el saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada, será la diferencia entre el tributo o saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida declarada y el que se debió declarar. Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la Sunat, se tendrá en cuenta lo siguiente: (...) e) En el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categoría por trabajadores no declarados, el 100% del tributo omitido." Caso práctico: La empresa Alpha omitió declarar en el periodo octubre 2011 (con vencimiento en el mes de noviembre 2011) al trabajador, el señor Juan

Las multas así rebajadas generan un interés moratorio desde el día siguiente al de su vencimiento, la cancelación se efectuará llenando una guía de pagos varios en la que se

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390 Multa 50%: Rebaja 90%: Multa rebajada: ONP: Código de multa: Tributo asociado: 6411 5310 S/. por lo que luego de efectuar la declaración rectificatoria se evidencia un pago indebido de S/.000 2 . tributo omitido: S/. la sanción es el 50% de la retención no pagada. 195. la cual también goza del mismo régimen de incentivos: ONP. estando por vencer las obligaciones correspondientes al mes de octubre 2011.00 (S/.A. 175. la persona que tiene a su cargo la liquidación de los tributos de la empresa Betha S. 6. se percata que en el mes de abril 2011 se cometió un error en la determinación del pago a cuenta de la renta de tercera categoría de ese mes. 19.50 6491 5310 Anotación en el PDT 621 de los créditos por pagos a cuenta del Impuesto a la Renta indebidamente realizados Veamos el siguiente caso. en esta.consignarán los siguientes datos: EsSalud: Código de multa: Tributo asociado: ONP Código de multa: Tributo asociado: 6491 5210 La tercera multa que resultaría aplicable al caso expuesto es la que impone el artículo 178 numeral 4 del Código Tributario.50) S/.

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