SISTEMA TRIBUTARIOUn sistema tributario es un conjunto de tributos que rigen un pas en undeterminado momento La tendencia universal es a que haya

variosimpuestos y no uno solo .De tal manera que un sistema tributario debe estar diseado paraatender los siguientes objetivos:-Debe permitir alcanzar los objetivos de la poltica fiscal (mximaequidad posible, promover la estabilidad y el crecimiento econmico)-Minimizar los costos del sistema, ya sean los que incurre elcontribuyente como los de la administracin fiscal.-Lograr un rendimiento fiscal adecuado, lo que implica alcanzar unarecaudacin en funcin de los objetivos propuestos, desde el punto devista del financiamiento del gasto publico . EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771 dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos: Incrementar la recaudacin. Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad. Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades. El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos. De manera sinptica, el Sistema Tributario Nacional puede esquematizarse de la siguiente manera: CODIGO TRIBUTARIODecreto Legislativo 816, publicado en el Diario Oficial El Peruano el 21 de abril del ao 1996 T.U.O. D.S. N 135-99-EF TITULO PRELIMINARNORMA IEl presente cdigo establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurdico tributario.Etimolgicamente, principio proviene del latn Principium, palabra que significa base, fundamento. Como categora jurdica, los principios representan las ideas fundamentales, rectoras, o axiomas sobre las cuales descansa el sistema jurdico de un Estado. TITULO PRELIMINAR1. Principio de Reserva de Ley El poder tributario, denominado tambin Potestad tributaria, poder de imposicin, Poder Fiscal, Supremaca Tributaria, es una atribucin del poder de imperio del estado consistente en la facultad inherente de este para crear, modificar, derogar o exonerar tributos a los particulares. Este poder del Estado, sin embargo, no se ejerce en forma arbitraria, sino dentro de los limites establecidos dentro de la constitucin y las leyes. Bajo este entendimiento, no puede haber tributos sin normas expresas, lo que se conoce con el aforismo latino Nullum Tributum sine Lege. Asimismo, las actuaciones de los rganos competentes para las labores de la fiscalizacin, determinacin y sancin respecto de las obligaciones tributarias debern ceirse al ordenamiento jurdico tributario, pues constituyen parte de la Administracin Publica. TITULO PRELIMINAR1. Principio de Reserva de Ley En virtud del principio de reserva de ley, no puede existir tributacin en un estado democrtico de derecho sin que esta haya sido consentida por los representantes de los contribuyentes, quienes manifiestan su voluntad a travs de las leyes . Ahora bien, en nuestra legislacin dicho principio no significa que absolutamente todos los tributos deben ser creados por ley del Congreso, sino por normas de rango equivalente a la ley (Decretos Legislativos en caso de delegacin de facultades al Ejecutivo, Ordenanzas Municipales, tratndose de contribuciones y tasas municipales), o inclusive por normas de menor jerarqua, como los Decretos Supremos, mediante los cuales se

regulan los aranceles y tasas, pero dentro del marco sealado por la Ley (v.g., la Ley de Tributacin Municipal). TITULO PRELIMINARPrincipios de no confiscatoriedad: La Doctrina es unnime alsealar que un tributo es confiscatorio cuando el gravamen absorbeuna parte sustancial de la renta o el patrimonio gravado.Generalmente, los ejemplos sobre confiscatoriedad estnrelacionados con los tributos que gravan los ingresos, como elImpuesto a la Renta, al rdito o a las ganancias, pues en dichosimpuestos es fcil advertir cuando el Estado absorbe una partesustancial de la utilidad del obligado. Una apropiacin, por parte delEstado, de una porcin razonable de la utilidad o del capital no esconfiscatoria, pues el Estado tiene el derecho de exigir a laspersonas que se encuentran bajo su jurisdiccin una contribucinpara su funcionamiento y el de los servicios pblicos. TITULO PRELIMINAR1. Principio de Igualdad Por el Principio de Igualdad, de Isonomia o Isonometria, se debe entender que los tributos debe afectar en forma igual a los contribuyentes que se encuentran en la misma situacin de hecho, no permitindose ninguna diferencia injustificada con el objeto de dar un trato desigual o discriminatorio a personas que se sitan en una misma categora, grupo o clasificacin. Asimismo, este Principio se refiere a la igualdad en condiciones de capacidad contributiva, es decir que a igual capacidad contributiva debera exigirse igual carga impositiva (Igualdad en la Ley). TITULO PRELIMINAR1. Principio de respeto a los Derechos Fundamentales de la Persona: El ejercicio del poder tributario no puede transgredir los derechos fundamentales que gozan las personas, como por ejemplo, el derecho a la intimidad, reserva bancaria y tributaria, inviolabilidad de domicilio, entre otros. TITULO PRELIMINARNORMA II El CT rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos . El termino genrico tributo comprende impuesto, contribucin y tasas. Las tasas pueden ser arbitrios, derechos y licencias, entre otras. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. El cobro de las tasas y contribuciones no deben superar el costo del servicio o de las obras. TRIBUTOConcepto.- El tributo es una prestacin comnmente en dinero que el Estado exige a los particulares en ejercicio de su poder de imperio, segn su capacidad contributiva, en virtud de una ley, con la finalidad de cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de su actividad. El hecho que el tributo sea en especie o en dinero no altera la estructura jurdica bsica del tributo. La peculiaridad del tributo es la coaccin que ejerce el Estado sobre los particulares. TRIBUTO TRIBUTOClasificacin de los Tributos2. Clasificacion tripartita Impuesto: es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado. El supuesto de hecho no es cualquier situacin sino aquellos hechos econmicos, que denotan manifestacin de riqueza: patrimonio (IP), consumo (IGV), utilidades (IR), ingresos (IR). TRIBUTO Contribucin: es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras publicas o de actividades estatales. La contribucin por mejoras Aportaciones a ESSALUD TRIBUTO Tasa: es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio publico individualizado en el contribuyente. El servicio es contraprestativo, el pago debe cubrir el costo de las

obras o servicios. Existe una vinculacin inmediata con el particular. El servicio implica una prestacin efectiva e individualizada. TRIBUTO No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Las tasas, entre otras, pueden ser: Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio publico. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo publico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especificas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. ARBITRIOS La municipalidades no pueden ejercer su potestad tributaria de manera arbitraria, sino que dicho reconocimiento constitucional estar legitimado siempre que se encuentre dentro del marco legal que la Constitucin consagra. Sera entonces, mediante la ley de la materia(potestad tributaria), as como el procedimiento para su validez y vigencia. El requisito de ratificacin de las Ordenanzas Distritales por la Municipalidad Provincial es un elemento esencial de su validez. ARBITRIOS Puede afirmarse que la Ordenanza Distrital ya existe antes de la ratificacin, pero, no obstante, aun no es valida ni eficaz, por no estar conforme con todas las reglas . Las Ordenanzas Municipales quedan constituidas tras su aprobacin y sancin por parte del Concejo Provincial, pero carece de eficacia y obligatoriedad mientras el Acuerdo de la Municipalidad Provincial no sea publicado en el diario Oficial. DERECHOS Los derechos son los tributos que se pagan por la utilizacin o aprovechamiento de los bienes que son de uso publico y por tanto de dominio publico. La Tasa por la Ocupacin de la Va Publica tiene naturaleza de Derecho, toda vez que se origina del aprovechamiento particular de las reas de la va publica ( por ejemplo: las calles ocupadas por las cabinas telefnicas). TASA Y PRECIO PUBLICO Por la naturaleza de Por el ente prestador Inters predominante la actividad del servicio Inherente a la Nivel de gobierno o Cumplir fines del Tasa soberana del estado institucin publica Estado No inherente a laPrecio publico Empresa publica Lucro soberana TITULO PRELIMINARNORMA IIISon fuentes del Derecho Tributarioc) Las disposiciones constitucionales. Las fuentes del Derecho Tributario se encuentran en orden jerrquico, estando la constitucin en primer lugar, luego los tratados internacionales y, en tercer lugar, las leyes tributarias y normas de rango equivalente (RTF N 1016 5 2000). TITULO PRELIMINARa) Los tratados internacionales aprobados por el congreso y ratificados por el Presidente de la Repblica.La Norma III del Titulo Preliminar del Cdigo Tributario,referida a las fuentes del Derecho Tributario, coloca a lostratados internacionales ratificados por el Per, en segundoorden de prelacin, luego de la Constitucin y antes que lasleyes tributarias y normas de rango equivalente. TITULO PRELIMINARa) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente. Son normas de rango equivalente a la ley, aquellas por las que conforme a la constitucin se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos o conceder beneficios tributarios (Decretos Legislativos, Ordenanzas).b) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o municipales.c) Los

decretos supremos y normas reglamentarias .d) La jurisprudenciae) Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributariaf) La Doctrina Jurdica Directivas Las directivas se emitirn para interpretar de manera general el sentido y alcance de las normas tributarias, cuando el caso por su importancia lo amerite y requiera ser de conocimiento general, as como para establecer instrucciones que deban ser de conocimiento de los contribuyentes o responsables para la correcta aplicacin de las normas tributarias. TITULO PRELIMINAR CIRCULARES Las circulares se emitirn con la finalidad de establecer instrucciones y procedimientos tributarios que deban ser de conocimiento del personal de la SUNAT para el cumplimiento de sus funciones. INFORMES Los informes se elaboraran a fin de dar respuesta a las consultas formuladas de acuerdo al Articulo 93 del Cdigo Tributario. Debern ser puestos en conocimientos del rgano o entidad consultante, pudiendo ser difundidos cuando el caso lo amerite. TITULO PRELIMINARNORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD- RESERVA DE LEY Solo por ley o decreto legislativo, en caso de delegacin de facultades, se puede: Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obligacin tributaria, la base para su calculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retencin o percepcin, los cuales rigen desde la vigencia de la ley, decreto supremo o la Resolucin de Superintendencia, de ser el caso.o en el Articulo 10. Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios. Normar los procedimientos jurisdiccionales y administrativos en cuanto a derechos o garantas del deudor tributario. Definir las infracciones y establecer sanciones. TITULO PRELIMINAR Establecer pri