C.P-C.

Luis Ortiz Coneles

Cuia fridttica de Labarsforic I

tl

UNVTRSIDAD LOs ANGELTS DE CHIMSOTI

FACULTAD DE CIENCIA$ CONTABLES, FINANCITRAS Y ANMINISTRATIVAS

TSCUELA PROFF$IONAL DE ONTASILIDAD

SiLaeO DE LABoRAToRIo
1 . INFORMACION GENERAL

1.1 Denominacin de la Aslgnatura

1"2 Cdiso 1"3 diga del rea curricular 1.4 hJaturaieza de la Asignatura '1.5 Nivel de fistr-dics 1.6 $emestre / ciclo 1.7 Crditos i.8 Hor*s. Semanales 1.0 Tntal l-'icras
1.1 Pre Requisito 1.1 1 Docenie Titular

Laboratorio

3 I t.

5.0 Practicas pre prcfesionales Obiigatoria Pre Graco LPG) stimo semestre i Vli ciclc:
UI

03 Horas prcticas 45 Horas 4.1 .1 .2 Cantabilidad de sociedades ll CPC Luis Crtz Gonzlez gc l*85 1 @" h atmajl. eo-m.

?:- RASG* ilEL prRF'L DEL FGRESAS RLACIONADO cON LA ASIGNATURA

Fosee ccnccimientcs slidos de su especialidad

y los apiica con eficiencia en el

eiesempea de su arrera en las empresas puolicas y privadas en las que practica.

3.- SUMILLA

La asignatura

de Laboratoric i, pertenece ai rea de prciicas

pre profesionales, es de
caso$

naturaleza cbiiEatcria,

y permite al alumno desarrcllar mcnografas que reflejan

prcticos reatres, afianzando la ccntabilidad principai y auxi .ar.

Universldad Los Angeles de Chimbote I $istema de Universidad Abierta

CP.L

Luis

ffiiz

Cronzles

Gua Didcrics de Lnbors torio I

.T.-

OB"'ETIVO GENERAL

la contabilidad 41_2.1.2 Desarroar nonografas de casos prcticos reales, afianzando

principaly auxiliar.
5.- OB.IETVOS

ESPECirlto$

5.1.212 poseer una vsin.glabal del proceso de aprendizaje del curso y registrar las y operaciones de una empresa comercial utilizando los librcs principales
auxillares de contabilidad'

S.1Z.Z.Z Elaborar los Fstados Financieros mnimos y deterrninar el impuesto a la Renta

Anual. 6,- CONTENTDOS E$PEC|FIcOS POR UNIDADES DE APRTNDIZAJE

Unidad de

I Objetivos
I especficos

Contenidos especficos

l. Unidad:
Los documentos

1.1 Visin glabal del proceso de aprendizaje, anlisis

registro de los documentos fuentes reales en los libros coniables auxiliares. 1.2 Centralizacin de la informacin

fuente

su

de los

libros

Contabilizacin

auxiliares hacia el libro Diario y preparacin de

Hola de Trabajo.

ll. Unidad:

2.1 Determinacin y anlisis del resultado contable

y del resultado tributaria.

Los

Estados

Financieros Mnimos.

5122.?

2.2

Proceso de elaboracin y presentacin de lcs

Estados Financieros mnimos.

Universidad Los Angeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta

C,P.C. l-uis

rtiz onzles

Guia idctica de Lsbaratoria I

7. $RIENTACION METOPOTOGICA

El rginren del cursa es en blended learning y utiliza la didctica del aprendizaje

significativo y colaboratlva sistmi*o con una rorflpren$n de la realidad integra! rnediada
pCIr

el munda con la gua de la doctrina soctal de ia iglesia.

La m*tcdaloga se cancretar a travs de la propuesia de activiCades problem;iticas que ccnecten las contenidos ccn la realidad para preparar al alumno en eL Cesarrollo de
la inteligencia intuitiva de los ccntenidos

El desarrollo de los contenidcs especficos se har a travs de actividades previstas por el profesor y en la que lcs alumnos sern los piatagonistas de sus aprendizajes,

slendo

el

profesor un mediador educativo. Los nrtodos, procedrmientos

tcnicas

utilizados en la asignatura debern ser actvcs , prcp:c ar en organizadores previos y rnntenidos muitin'ledladcs

= l'.=:::=-J

zJ

apcyndose

El dessrroilo de la asignatura considerar act:v;:a::s

responsabilidad social para ser ejes transversales

::

-.:s::gacin formativa y de

ile

confcrmidad con los prracs a^:3-:-?s

: =-:;-::--: s: ::sa-c

ai- teniencio aspectos

cmo bas* los documentos reai=s r*al y prctica en

Finalmente

la

J^a

?*r':s3 3:-r3aa. :3n:c en,cs

c*ntables y tributarics, as como tabcra

sL

:*: :er',i: i' ai alumno lograr un afianzamiento

formacin prcfes;cra

el alumno tendr un arc^,: :-;:^aic de los documentos y procesos contabl*s cn $us respectivos regisii'os J-: s:'a^ 3i=senracos al termino del ciclo
acadmico.

8. MEDIOS Y MATERIALTS EDUCATIVOS

En el desarroll* de la asignatura y Ce acuerdo al escenario educativo se

utilizarn los siguientes:

Aula rnoderna: Dccumentos reales de empresas. muitrnrecra sizara :ex:os. guiatex,

diapositivas, separatas, lecturas, tutoras.

L.lniversidad Los Angeles de chimbote I $istema de universidad Abierta

Ct-C. fris (Hiz

Gonzles

6ua fridrtica de Laboratorio t

Adr a dlstancia:

Tutoras, monagrafas.

l '.

yiral: Plataforma moodle, skype, internet, hipertextos"

EVALUACIN

La educacin de la asignatura ser integrat y holstica, integrada a cada unidad de aprendizaje. La nota promedio poi unidad de aprendizaje se obtiene como sigue. Actividades problemticas de la naturaleza del curso 60% * Aciividades problemticas de investigacin formativa laa/a
*
*

Actividades problernticas de responsabiridad

social rc%
2A%

* Examen escrito

IO. BIBLIOGRAFA
1.

Actualidad Empresarial.Manual del sisiema tributario sectorial. lnstituto de

investigacin el Pacfico

- Lima.2005.

2.

Eusebio, L- Aplicacin del Plan Contable General.lmpresiones Juiios. Chimbote. Peru,2003.

Ferrer, A' Formulacin, Anlisis e interpretacin de Esiados Financiercs lnstituto de lnvestigacin fl Pacfico. Lima - per, 2005.

I
4.

Flores' J- Contabilidad Gerencial. Centro de lnvestigacin en Contabilidad y Finanzas CECOAF Asesores. Lima per

lnformativo vera paredes. compendio Laborar- Legisracin y casos prcticos. Editores e lmpresores surco s.A. segunda Edicin Lima- per 2003. -

Universidad Los ngeles

C"P.C. Luis

rtiz Gonzles

Gua Didctic* de Labarataria I

ORIENTACIONES PAR.A TL APRENtrIZAJF DE LABORATORICI FSCUELA PRSFE$IONAL SE CONTABILINAD

La asignatura de Labcratorio

correspcnde al

Vll ciclo de estudios, y

corxprende

actividades prctcas que debe clesarroilar el alumno durante el proceso de aprendizaje de dicha asignatura, para la cual utilizar informacin obietiva basada en documentos fuentes reales de r;na enpresa que se dediqr"re a la actividad comercial, especficamente
a ia compra y venta de mercaderias'

En el desarrcllo de esta asignatura, ei alumna pondr en prctica todas las habilidades y destrezas, as conc el aspecto cognitivo y doctrinario aprendido o asimllado durante su
forrnanin prcfesianal hasta este nivel de estucjios

para el clesarrollo de la asignatura el dccente proveer al alumno el rnaterial bsico de trabajo, el cuai est confornrado por los dccui:renio.s fuentes reales de la empresa que
incluyen: fscritura Pblica de Constitucin. conrprobantes de pago de acuerdo a ley, docur-renlos de control o de uso inierno de la smpresa. asl como Cocumentos de
infornracin o declaraciones tributarias. En el caso de los alumnos que estudian bajo el sisterna a Distancia, es el alumno quien se agencia de la documentacin antes

indicada de la empresa que ste

eligi

previamente

y luego los trabajar en forna

ordenada de acuerclo a los pautas que ms adelante se detallan de rnanera general para todos quienes lleven la asignatura; en el caso que no s* pueda obtener los documentos

fuentes reales, se optar pr prepararlas exactarncnte con las mismas caractersticas e informacin real de la empresa o en todo caso se puede fotocopiar de la documentacin
real y adecuar la infarrnacin para fines de su apiicacin prctica.

La orientacin para

ei

desarrollc prctico estar a cargo del docente tutor en la sesin de tutara, para lo cltal ei alumnc *st ohligado a pre*entar todo el avance realizado a fin de recibir las sugerencias
necesarias y CItientationes pertinentes.

{{} Unirrersdad tos ngeles de hlmbote / $isterna de Universidad Abierta

Ct. f-tiz(stzles

Gua idctica de Lsboratora I

PAUTAS PARA EL PROCESO Y MANEJO DE LA, DCICUMENTACIT. T

F{FORiIACIN EN EL DESARROLLO PRTTICO DE LA ASIGNATURA

t.

GENERALIDADES DE LA EMPRESA
la

En esta parte se resume aspectos generals de la empresa que se encuentra en

Escritura Pblica de constitucin, dems adjuntar fotocopia de la misma. As mismo el

resumen contendr algunas modiflcaciones y/o cambios relevantes producidos en la

empresa, indicando tambin el periodo del que trata fa aplicacin prctica, el mismo que no debe ser menor a tres meses, iniciando dicho periodo el rnes de enero, salvo que la
empresa "fuente" inicie recin sus actividades comerciales.

2.-TENEDURiA DE LIBROS

2t

tlocumentacin Sustentatoria En esta segunda parte. el alumno concentra su trabaja en el ordenamiento y ansis de la docurnentacin que sustentan las operaciones o transacciones
realizadas por la empresa, as mismo se prepara aquellos documentos de control interno (no contabilizables) para ser archivados por periodos.
La documentacin contable sustentatcria estar confcrmada minimamente por los siguentes documentos:

28 Facturas, Boleta de venta, Recibo por Honorarios, Recibos de luz, Agua y telfono, as como otros documenios que sean de uso legal o pote*tativo que
tengan efectos tributarios o de carcter administrativo"

Una vez registrada !a informacin de los documentos contablss en los libros

respectivos stas sern archivados cronolgicamente por meses.

Los Libros Contables y su Registro

Llna vez ordenada cronolgicamente la docurnentacin contable se prccede a la Rcgistracin de la informacin en los libros de contabilidad respectivos segn corresponda.

universidad Los ngeles de chimbote i Sistema d u vesdad Abierta

11

C.P.C" Lui: Ortiz Gonzies

6ua idsttica de Laborqtoria

2.

Libros Principales:

1S Libro de lnventarics Y Balances Este libro debe contener la informacin del inventarin

y su respectivo

balance de aperlura, asi como el inventario final con su respectivo baiance.

1'l Libro Diaria Fste libro re$Ltme mes a mes la registracin de las

actividades

empresariales sustentadcs en la documentacin contable empleada por la empresa, clebiendo reflejar al final del periodo empleado para la aplicacin
prctica, el cierre resPectivc.

12 Libro Caja
Fste libro contendr mes a mes el registro del movimiento del dinero de la empresa tanto en efectivo como con cheques para lo cual se emplear el
modelo de caja tipo italiana.

13 Libro Mayor
Este libro ser utilizado al cierre contable de cada mes o al trnrino del pericdo del que trata el caso de aplicacin practica, debiendo reflejar

finalmente ias Sumas totales del debe

y del haber de cada cuents,

quedando saldados al cierre del dicho ejercicio econmico.

3.

Libros uxilares

Estas libros contables que pueden ser obligatorios o potestativos no

obstante a ser auxiliares, proporcionan en el proceso contable inforn"iacin relevante hacia los libros prlncipales. especficamente al libro caja y al libro

diario respectivamente.

4. Rngistro

de Compras.

En este libro el alumno registrar en forma mensual y de manera ordenada y cronolgica todos aquellos documentos o comprobantes
12

iveiiUad Los ngeles de Ghimbote / $istema de Universidad Abierta

C.P.C. Luis Ortiz Gonzles

uis 0id{icfica de Labarstoria

por Ley cn el rnanejo conlable que acrediten todas las adquisiciones reaiizadas por la e mpresa relaci*nads$ on su actividad
permtidos
eccnnrica. Luego la lnformacin resur:ida cle las cornpras a adquisicianes del
mes sern centralizadas hacia el Libro Diaric.

Registro de Ventas

En este libro el alurnno registrar en forma mensual y de manera

ordenada y cronolgica, los documentos o comprobantes que acrediten todas las ventas ya sean ordinarias o extraordinarias: es decir aquellos dacumentos que sustenten el origen de los ingrescs en dicho p*ricdc, luego al final dei rnes
centralizar tcda ia informacion de mane ra resumida en el Librc Diario.

Librc de Flanillas de Pago de Rernuneracicnes En la actualidad el libro fscc y tradiciCInal cle planillas psra la gran "'=-;J': l= :-c':sas egalniente han sido dejaclas de iltilizar siendo de uso a,-i-a : =-,T D: : a- as 3 3.rr3nicas. por consguiente el alumna p*dr para

:s:= -:=::: -: .za: I t: =D-:a'a;a egistractn y control de los trabajadores en el aspecto reiunei'airvc i: srratcro respectiv*; sin embargo para el
proceso contable podr utiiizar cuadros anexos que indiquen el resum*n de las conceptcs remunerativos. as como de ias obiigaciones iribitarias, mostrand*

iambin las respectivas boletas de pago de lcs trabajaciares. pcsieriormente el resumen de Ia planilla del mes sern centralizadas en el libro diario.

Libro Bancos

este libro se rcgisirar" de manera orcienada y cronolgica el movimientc eccnnrico que tendr* la ernpresa con el Eanco n lnstltuc!n
Financiera, en la cual se reflej* los depsitos, as ccms los retiros m*dianie el uso de cheques, y cumpiir el rcl o funcin de control del mcvimlentc del dinero

tn

de l* *mpresa.

universidad Las Angeles de chimbote / sistern *e universiu gue*a

13

C.P.C. Luis Ortiz Gonzles

Gus $id{irica de Laborstorio I

Librt caja chica

todos lo En este libro se registrar de manera orclenada y cronolgica td poltica interna de t^ pagos de gastos menudos o pequeas cle acuerdo a la hacia el libro diario' empresa, posteriormente $e centraliza en forma mensual

Registro de Letras Por Cobrar En este libro se registrar el control de las letras por cabrar a los por stos con la empresa clientes producto de los compromisos asumidos en forma mensual originados en las ventas al crdito, luego ser centralizado
en el libro Diario.

Registro de Letras Por Pagar que la empresa tenga En este libro se registrar el control de las letras

quepagarasusproveedores,originadospoflmcomprasalcrdito,luego
serncentralizadosenformamensualenelLibrodiario.

3" ASPCTCI TRIBUTARIO Las liquidaciones de los En esta parte el alumno tendr en cuenta dos (02) aspectos: anual del impuesto a la tributos y ras decraraciones mensr-ares, as como ra decraracin
Renta.

El alumno deber guardar y

archivar ordenamente las respectivas liquidaciones

(clculos), as como las declaraciones rnediante los PDT.

4. ASPECTO LABORAL En el desarrcllo del curso

y en la parte que concieme a las remuneraciones'

raborares de los trabajadores; contribuciones o tributos afectos, as como ros beneficios laborales el alumno tendr muy en cuenta su aplicacin de acuerdo a las normas papeles de trabajo' vigentes y archivar todos los clculos efectuados como

iema de Universidad Abierta

C.P.C. Lui: rtiz Gonzles

us dctcs de Leborstorio I

5. FSTAD$ FINANE!TROS MINIMS

Al finalizar el prorcso contsble, e aiumna prsparar: la Hoja de Trabajo, *l Balance G*neral y el Estada de Gananci*s y Prdidas tanta pcr Nlaturaleza cnmo pCIr Funcin y
adjuntar las Notas a los Estadas Financercs {del Balance General}
6. ARCHIVOS

Concluido el curso y el desarrollo prctico del proceso cnntabie General de la empresa, el

alumno mantendr toda la informacin ordenada y archivada en un flder u otrc rnaterial para este fin, debiendo seguir las pauias antes indicadas" 7. PRESENTACION

Con la finalldad cle verificar el trabajo desarrollad

pCIr

el alumno, rlste presentar una

capia de todos los archivos {dacumentos, libros, papeles de trabajo, estadcs financieros. etc.) que se indican desde el puntc *1 al punto 06 de esta gua didctica.

En el caso de los alumnos que estudian baja el slsterna a distancia, stos presentarn individitalmente de manera secuencial y lgica tadc *l caso prctica
desarrcllado en d*s partes, segn los contenidos de cada una de las unidades que se indican en el siabo y planes de aprenclizaje, consiituyend* as cada un* cl* ellos un

irabajo pcr unidacl,

*l

cual ser revisada y cvaluado en ia sede certral par

*l

dccsnte
la

respecti'ro {La primera parte constituye la prirnera eva!uac!n segunda pade constituye la segunda evaluacin a di*tancia)

a distancia y

[s

cnnveniente recordar que la I unidad abarca desde las generalldacies dc la empresa iacpit* 1), !a tenedura de librcs y la preparacin eie la h*ja elc trabajo, mientras que ia ll unidad comprende desde la deterrrinacin y anlisis del resultado contable y tributaria. hasta la elaboi'acin y presentacin cje los estados financieros *rnimas.

4C

Unlversidad Los Angeles de Chirnbote I Ssima Oe i.nveisidad gberta

C.P,C. Luir Ortiz Gonzles

Gua Ddctica de Laborstorio I

RFCOMENDACIONES

ffill n el supuesto caso que la empresa elegida para la aplicacin en el de$arrollo del curso, sta no utilice alEuno$ libros auxiliares, como por ejemplo, libro bancos, caja chica, registro de letras por cobrar, registro de letras pot i*gur, el alumno podr adecuar y acondicionar la informacin a fin de que se ponga de manifiesto el
conccimiento del manejo de dichos registros; pero sin madificar los montos de las operaciones originales , de igual modo debe proceder cuando la empresa no utilice para el desarrollo de sus operaciones documentos como cheques, letras de cambio,
estados de cuentas corrientes, entre otros.

&J Al preparar los estados financieros, el alumno tomar en cuenta la distribucin de la

participacin de los trabajadores de acuerdo a Ley y si no alcanzar el nmero de

trabajadcres exigidos, har

la distribuc!n de manera voluntaria, de igual modo

considerar reservas legales y el lmpuesto a la Renta respectivo.

I.LI Para el examen presencial el alunrno llevar los diseos de los libros

registros

contables preparados a fin "ahorrar" el tiempo, tenindolo listos slo para ei llenado de

la informacin

que se le proporcionar en el examen.

'ts Universidad Los Angeles de Chimbote I $istema de Universidad Abierta

I

Luis Ortiz Gonzles

Gua Didctics de Labaratoro I

UNIDADES DE AP-RENPEAJE. I UNIDAD DE APRENDIZAJ..

Los Documentos fuentes y su Contabilizacin.
..
I

PLAN DE APRENDIZAJT 01
1. Unidad de aprendizaje. Los Documentos fuentes y su contabilizacin"

2. Gbjetivos [specficos: 5.1.2.2.1 Poseer una visin global del proceso de aprendizaje del curso y regstrar

las operaciones de una entpresa ccmercial utilizand* los libros principales

l

auxiliares de contabilidad.

3. Tema: Uso de los libros contables y la documentacin sustentatria.

4. Objeiivos Operacionales: 5.1.2.2.1.1 Poseer una visin global de la asignatura y ejecr-rtar correctamente la
tenedura de libros5.1 .2.2.1

.2 Afianzar el proceso de preparacin de la hoja de trabajo

5. Contenidos Analiticos

1"1.1 Anlisis y ordenamiento de los comprobantes o documentas fuentes

contables reales.

1.1.2 Lcs libros contables y el proceso de registracin de la informacin" 1.2.1 sistema de centralizacin de la infarmacin en el libro Diario, 1"2.2 Preparacin de la hoja de trabajo.
6.- Programacin:
Duracin nueve semanas

De|...........

al.

..".....de

{ Z7hcras)

Universidad Los

ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta

17

C.P.C. Luis 0rtiz anzles

6ua Ddctiffi de Labarstario I

7.-Estrategias didcticas

Actividad ltlo

01

presentacin del curso indicando el praceso de su desarrollo y denrs estrategias

para lograr los objetivos.

lnstrucciones psra ei desarrallo de la actividad y Orqanizacin de grupos para los trabajos colaborativos referidos a tcnicas procedimientos de registros y contabilizacin de la informacin contable en una
empresa comercial.

lndividualmente

ieniendo como base doctrinaria los conocimientos

prepara y aprendizajes adquiridos en los ciclos de estudios anteriores. el alumno registra los documentos en los libros contables respectivos. concluyendo en la elaboracin de la hoja de trabajo.
Los grupos presentan los trabajos propuestos'

Expcsicin de un trabajo grupal elegido al azar' propuesia de 5 preguntas pianteadas por el docente, dndose asi inicio al debate entre los dems grupos de trabajo Ccnciusiones bsicas de la actividad.
Evaluacin de los trabajos y participacin de los alumnos.

l
I

18

I
e

ffie

chmlote / Sistema de Universidad Abierta

C.P.C. Luis Ortiz Gonzies

ua Didctico de Laborstorio I

ATTIVIDADES NT APRENDTAJE DT

LA I

UNIDAD

e acuerclo a lo desarrolado en la undad, r*spoi":da las sigulentes prcgunta$:

1 Qu entiende por tenedura de libros? Z. eu funcin cumplen los libi-os contabies principales en el pro*esc contable?
13.
I
j

eu funcin cumplen los libros contables auxiliares en el proceso contable? l+.Cual es ia importancia de los libros ccniables en el campo *mpresanial?

n ac.ry|e1

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la 1ry9rtaryia

r^ 09

la

t^ t-.t^i4 ia lral-'in t1alei narq

ca d1

qSla ni n*}{r ?l c?!l?dol

PRIMRA HV,ELUAION A DISTANCA

La primera evaluacin a ciistancra est conformacla por el desarrollo prctico de la

I Unidad de la asgnatura que comprende desde *l punto No 1 (generalidades de la empresa) hasta la elaboracin de la hoja de trabajo que iermin& en las
cumnas del estado por funcn.

H*to quiere decir, que

eN

alumn al inicio del curso, eligi Lna empresa comercial

como fuente de informacin sobre la clral eslar basacl*

el desarrclla d*

sr

asignatura. por lo tanto todo este avance ser evaluadc *n la sede entral por el docente respectivo constituyendo asi la primera evaluacin s distancia, para tal sfecta, el alumno archivo fslcc

traves de ias instancias respectivas *nviar a di*ha sede un

d* la documentacin e informacin empl*acla y prcccsada en tcelo

el trabajo y desarroilc de la primera unidad.

La clacumentacin e inormacin del archivo fsicc debe s*r presentado en criginal

CI

capia folasttica, conseryando ei siguiente orden.

persCIna

1.- Docunrentas que acreditan la constitucin de la ercpresa cCIrn*

Jurdica {scritura Fblica).

4A

Universid*d !-os Angeles de Chimbote / $istema de Universidad Abierta

C.P.C. Luis

Orti; Gonzles

Gua Didctica de Labsrstoria I

2.Caja

Libros tontables

lnveniario y Balances.

Diario

Maycr
Registro de compra Registro de ventas Planilla de pago de remuneraciones Libro Sancos Libra Caja Chica

Regi*tro de Letras por Cobrar

Registro de Letras por Pagar

3.- Anexos

Comprobantes de pago ordenados y archivados por meses de acuerdc a

la indicacin sealada en el punto 2 de las pautas para er proceso y

rnanejo

de

ia documentacin en el desarrollo prctico de la asignatura

{acpite 2"1 Documentacin sustentatoria).

lculos y determinacin del costo de ventas, compensacin por tiempo de servicios, depreciaciones, la hoja de trabajo hasta el estado de ganancias y prdidas por funcin.

PRIMTRA AUTOVALUAC IN
1"- Qu elementos e recursos utiliz para determinar el costo de ventas?

2.- Qu mlodo a sistema de pago a cuenta del impuesto a la Renta emplea la empresa y porque? Detalle la aplicacin y el resultado det primer mes.

3.- Detalle la liquidacin del IGV del primer mes. 4.- La empre$a utiliza el Kardex para el control de sus existencias? Que
mtodo de valuacin emplea y por que?

2A

Universidad Los Angeles de Chimbote / $istema de Universidad Abierta

C.P.C. Luis Ortiz Gonzles

Gua Didactica de Laborstorio t

5.- La empresa lleva su tontabilidad bajo el sisiema monista o dualista?

Porqu?

6,- Qu opna de la empresa respecto a la ienedura de libros?, de ser

necesario Qu le reccmendara? 7.- La empresa cumple con las normas tributarias y laborales? Explique. NOTA: Todas las preguntas estn relacionadas directamente con la empresa
que eligi usted para la aplicacin prctica y desarrollo de esta asignatura.

,4

Universidad Los

ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad berta

C"P-C" Lui Ortiz onzlEs

Gua Ddctica de l-sboraf*ro I

ANEXO$:

L*s puntos o aspectos que se inluyen e e$ta parte de anexos, tienen comO
anteriores' objetivo principal hacer reordar al alumno temas tratados en lo$ ciclos pCIr la a$i como afianzar sus conocimientos on respectos a los mismos, razn

cual no se incluye un texto base en este curso y sclo se detalla una Gua
Didctica
.

1.- COMPENSACIN POR TIEMPO DE S=RVICIOS {C'T'S'} '1.'1.-

Concepto

derecho

a percibir la compensacin por tiempo de

servicios
La compensacin por tiempo de servicios (C.T.S) tiene por objetivo reconocer Ia labor realizada por el trabajador frente a su empleador durante la vigencia del vinculo laboral contraidc y adems tiene la calidad de beneficio social de
previsin de las contingencias que origina el cese en el trabajo y de promocn

d*l trabajador

su familia.

La ompensacin por Tiempo de servicios se devenga desde el primer mes en la .de iniciado el vnculo laboral y su abono se deposita semestralmente institucin bancaria y/o financiera elegida por el trabajador, teniendo la misma
el carster de cancelatoria en cuanto a $u pago' 1.2.- Trabajadores comprendidos en el bene{icio de la c.T's.

$e encuentran comprendidos en este beneficio los trabajadores obreros y empleados sujetcs al rgimen laboral de la actividad privada que cumplan
(04) horas. cuando meno$ en promedio una jornada minima diaria de cuatro en Ahora bien, se considera cumplido el requisito de cuatro (4) horas diarias,

los asos en que la jornada sernanal del trabajador dividida entre seis o cinco diarias' das *egn corresponda- resulten promedio no rnenor de cuatro haras

22

mbote / $istema de Universidad Abierta

C.P.C. Luis 0rtlz tsnzles

Gua Diddctica de Laborstorla I

Si la j*rnada $emanal es inferior a cnro das se cCInsderara cumpld

requi$t$, uancJ cl trabajador labore clando mninr*

el

2* horas a la sernana.

{.3.- lnicic y *evenso de la t.T"S.

L! derechc de C.T,S. nece de$de que $e alcanza el primer me$ de iniciado el vnculs laboral; cLImpiclo este reqLisito tacla fraccin se
*omputa por tr*!ntavos.

Fl benefico de C.T.S. generadc, se corr-tputa semestralmnnie, al treinta {3} de abril y treinta y una i31}de cctubrs de cacia a*.
acumulado el trabajadsr, con descuenta de l*s das de inasistencias no computables

r Fn las indicadas fechas se establece cuntas r{les*s y di*s ha r

La C.T S. que se devengue al cese del trabajadcr por periodo menor a un semestre le ser pagada directamente por el empleador dentrc de

las cuarenta y ocho horas de praducidc *l *ese y n

*fecto

can*elatorio. La remuneracin **mputabie ser la vigente a la lecha de

{ .4.-Rem

r.

neraci*n*s p*r!dicas

Las remuneraciones de periocJiciciad semestral $* !*e*rp*ran a la remuneracin cornputable a razan de un sexto de lo perclbid* *n *l sernestre
resp*ctiva' $e incluye en esie concept* las gratificaciones de fiestan patrias y d* navic*d. Las rernuneraciones que se ab*nen pOr un perinda mayr $* incorpararn a la remune-ain ctmputable a razn de dozavcs de percibclo lo en el semestre respectivo. Las remuneraciones que se abonen en periadas *uperiores a un ao. no son computables.
Las remu*eracicnes fijas de p*ricdicidacl menor a un semestr* per* superior a un -nes, se inccrporan a la remu-.:eracin ccmputabie pronredindrse l*s montas

{-iniversidad L*s ngeles de Chtmbate I sistema oe universoaEEuerta

A''

C.P.C. Luis Ortiz Gonzies

Gua Ddctca de Lsb*rstario I

percibidos entre seis: sin que sea exigible el requisito de haber $idCI perbda cuando menos tres meses en cada periodo de seis.

$i el periodo a liquidarse es inferior a seis meses, el promedlo se establece

dividiendo el resurtado entre ei periodo a riquidarse.

Ejemplo

familiar, hasta octubre de 2a07. el depsito de su c.T.s. se hizo en su cuenta respectiva. Dicho trabajador renunci voluntariamente el 20 cle febrerc de l0g, se pide efectuar ros crcuros y riquidaciones de su c.T.s. pendiente.

un trabajador rabor en una empresa "X" desde er 01-02-07, con er cargo de administrador y con un sueldo de s/. 1,500.0 mensual ms asignacin

$OLUCIN:

x) Periodo a liquidar : 03 meses y Z0 dias y) Remuneracin computable

mensual Asignacin Familiar

Remuneracin
1/6

Si. 1,500.00
55.00
2S0.00

de

ultima gratificacin

{1.500t6)

Total remuneracin

computable

1,805.00

Clculo de la C.T.S,

de 3 meses

1,805,00 t12x 3 = S/. 4S1.Zs b) de 20 das

1,805,00

s/.

451 .25

100.28

/ 12 tZA x 20 = S/.

100.28

total C.T.S. por pagar

551.53

Universidad Los

24

&

*,,.o**** *.;.;,ia*idff

%l-

{.F.f,. L*is *riiz azles

Cc

Fidricrics d* Labersforio /

2. $I$THIVIAS trT PAGS$ A TI TruTA DEL IMPUT$?C! A I-A RTNTA NF

TtrRTTRA C,ETEG*M,&

Los contribuyents p*rreptors dc renla de lcrcera *ategoria {iL* se ct"{Jentra eientro del rginren iribi-tari* gen*r*tr, estn abligadcs a efeetuar pao$ a ruenta mcnsuai*s del r*:puesta que cn definitiv* lec resulte del
*jereieio ec*nmieo resp*ciiv, p&ra tal efecto *xist*n dos (2i *isternas.

Al

sisie'na "A", lla:radc tamhien sistema

de

coefi*isnle, aplican l+s

*oniribuyentes qL:* ver^tgan reaiizanclo **iividac.les e**nr.::icas en e.!*rcicios anterlnres y q* hayan obteniclc utilidad** y c*mo consecuencia impuesto a
!^ -^^r^ ^^l^,,l*"1^ li I C! ;',r L dlULi Ii,J{.J.

=l :.-'eficiente qu* s *p'ira parn las pagos a cuenta de ios mcses de enerc y febrero se calcula de la sigLliente manera:
n^-{:^:^*!^ _

L/UelUlCltU -

. RTA De{ a* precedeilte ant*rior

Tntal de ingr*sos n*t*s del a* pre**cient" Ant*ri*r

il

c*efici*nte ncntrada se mr,ltlplica pcr [*s i*gr*sos de cada mes

rac nanf irn uJvuur r u.

Fi coeficiente que :e aplica para lcs pa*F a cuentn de los me*es iTirz a dici*m*re s* calLrla d* la siEuiente ft?il*ra;
***ficiente
= "

de

RTA" Del ano anterior

Tnial c!* ingr**** n*t*s del ao anterCIr

[l

*uefici*::te enc*ntradc se ni"rltiplica pcr lcs tngr*scs *etcs de cada

rs-:*s

r::n:nfirn v*l!/vuLr v v.

Universidad Los A*geles de thimbote / Sistema de Universidad Abierta

C-P"C. Luis Ortiz Gonzles

Gua Didartica rJe Labarsforio

tr

Ejem#.q lmpuesta a la renta calculado en el e;ercicio 2007 lngrescs netcs del ejercicio 2007 lngresos netcs del mes de marzo del 2008

sl.

15,40CI.0

896,000.
102,OCI.0

Coeficiente =

16,4oo.oo
896.0.00

= o.o183

pagg a cuenta clel impuesta a la renta del rnes de marzo 28 ser.

$1. 102,00.0 x 0.0183

= sr

1,86s.s0

3,- COSTO DE VENTAS

Fl costo de ventas est representada por:

Costo de ventas = lnvent. lnicial de existen. + CornPras

ejercicio.

del

C.V. = l.l. + COIVIPRAS

r
I

r.

Fn las empresas que se dedican a la actividad comercial al igual que cn ctras actividades, es necesaria llevar un contrnl de las existencias a fin de tener los

instrumentcs reales que permitan obtener el co$to de las ventas real de

ernpresa.

la

Una de la* herrarnientas de control $on

CImo

el

kardex, estas tarjetas ilo$

proporcionan informacin adecuada para determinar el castq: de ventas, asi el inventario final, este ltimo debe $er cCImparado con el inventario final

fisco a fin de determinar algunas inconsistencias o diferencias, para luego

regularizarlas si es que lo hubiera.

Universidad Los Angeles de thimbote I Sistema de Universidad Abierta

C.F"C. Luis ntiz Gonzles

6us Sdccfirc de lsborsfprii

4." LA F{GJA DT TRA3AJO

La h*ja de irabalo es una herramienta muy impnrtant* para el trabajc del ccntadar. ismbin se le llama hoja de balance general y que s $u vez
constituye :n* d* los papeles de trabaja del prafesional c*ntable. $u disec a rayada tiene un $qu*r-na bsicc, p*ra int*rpretacin cie lcs resultadcs.
Para nuestro casc el diseo tendr las siguientes ca"act*rsticas:

*l **ntadcr

puede mejcrarlc a fin de

ten*' significativanente ms informacin que le permita un n:ejor anlisis

HOJA DT TRABAJO
CTA

I SUMAS

S,{LDOS

CARG. TRANSF,

INVENT.

EST" X
ATUR.

EST.

XI
I I

TRANS

BALANC"

FUNC"

i SALD"INT.
t, , bc
i
I

rut{

*:?. 11*^
GT$T,
I

[ srTuAt.
F}AL

H iD iA

UH

ArP

ll

P!G )

PIG lil

it"l

NiA

]D

IH
4
41

P
1

l-r NOTA: las ciase 8, segn corresponda.

T9
5S

8$

Fn la columna 7 se trabaa la c*n*elacin de la clase 6 y 7 *on las cuentas de

In

la e*lumna

se utilizar para *nr:tcr lcs saidos de la ciase

S"

[r- la cclumna

ee reElstrar lcs importes de las cueRlas que hay*n suf"ido

madificacicnes produeio de la clistribr-rcin cle ia utilidad d*l *j*rcic!c, es d*cir los impeites d* ias participacicn*s a trabaj*dres, rc$crv* legal y el irnpuest*

a la renta calculado y ta utilidad por dist"ibuir. {ctas.4*.17 - 41.3 - 5g - rg.1

-8s.1)

il

asi*nto diari* ser:

&t

Universidad l-cs

ngeles de thimbote / Sistema de Universidad Abierta

C"F.C. Luis Ortiz Gonzles

ua Didstita de Lsbarsfrrio

XX

dfl
A,I 4t

XX XX

XX
hl\J

XX

En

la

*olumna 1 se anotar los saldos finalcs de las cuentas del balance

eneral.

5. FARTICIPAEION DE UTILIDANES Tienen derecho a particpar en la$ utilidades de la empresa, los trabajadores

qLle se enclentren $ujetos

al

regimen laboral privado, uyas empresas

desarrollan activicjades generadoras de rentas de tercera categora para la

legislacin del impuesto a la renta.

Los porcentajes a repartir por concepto de participacin de utilidades san: Empresas pesqueras Frnpresas de telecomunicaciones...

indi-strial*s....., Empresas mineras.

[mpresas

...

..1CI%

... .. " 1%

....".10%

....

... B%

[rnpresas de ccmercio a] por mayor y al por menor y restaurantes. . . .. . ... .Bo/o fmpresas que realizan otras actividades...... ..,.3%
La distribucin ele las utilidades entre los trabajadores se hace de la siguiente manera:

50% ser distribrida en funcin

entendindose corno

lo* dias laboraclos pcr cada trabajador,

este

tal los dias reales y ef*ctivamente trabajados. A

cJe

efecta se dividir dicho rnonto entre la suma total de das laboradcs por tados
los trabajadores, el resultado se multipliear par el tctal cada trabajadcr"

das labaradcs par

b) 50% ser distribuidc en propCIrcin a las remuneraciones percibidas por cada trabajador. A est* efect*, se divdir dieho n"lantc entre la suma total de

[as remuneraccnes de los trabajadores. h.rego

el resultado

obtenido se

Universidad Los Angeles de Chimbote / $isterna de Universidad btrta

C.P.C" Lui: Crtiz Gon:les

*fta Didacticc de L{r#orctsri*

rnulplicar pCIr el tctai cie las remLtneraciones que ilorr*$psnda

tnabaador en el ejercicro.

cada

S"

I.}TLIilA NTABLT Y LA UTILNA TRIBUTARIA l*a uiictad contable e$ aque!a que result& com productc del proces norff*l u ordirario de! tratamientc contable d* la *mpresa, sin haber tenido en cuenta eieos r*paros por cCInc*pto de errores, ornisine$, multas, $ncis*es il stla$ razones que

permilan

deterrninar de manera lega! y CIrretta la utilidad de

la empresa a fin de determinar

*i impircst* a la renta' La uiilidad tribuiaria es aquel!a que resulta il-rego d* realizar los aju*tes
reparo$ respectivos con la finalicjad de hallar la utiiidact legal de la ernpre*a, cual ser base para el clculo del lmpuestc a la Renta'
t^ \

Fjer*plo:
La empresa "ABC' al concluir el ejerciclc ?il7 ha *bteniej* una utilidad rj*
$1.

49,700.00, segitn su conta'niiidad ordinari*; p*-* 3e sahe tambin qu* dentro cl* sus gastos que tiene efectc tribut*rio ha incluido sLlrna$ por conceptc de
multas, declaraci*nes ext*Rnporneas ms intere$es nxelt*t*rics por el in:parte

cl* Sl. 1.t45.* , por apiicacir"r rie un por**niaje maycr en la cl*preeiaeian de

sus activos fijos tuvo un excesc de Sl.$5*.**.

$*lucint

1. utilidad coniabtre. 2" utilidad tnibutarla

Utiiieiad segi:n i:al*nc*

"."..."Si.4,7

51,S95 *C

sl. 4{),7*0 c
4 li/t {: flll I,\JAJ.U\J AR NN VU.UV
n-l

Ms Rep*r*s
hllultas e inlereses *preeiaein en excesc ij{ilidad tributaria

q4 qQ4

fl

3?; del impuesto a la renia se c*icular de la utilidad tributaria = 3% de S/. 51 ,95 00 = S/. 15,5*..

Univensidad L*s Ang*les de Shimbote i Sistema de Universidad Abierta

C.P.C. Luis Ortiz onzles

Gua Ddsctica de Labprstorio I

ACE{DA DE APREi\DIZAJE

En e! siguiente registro debes an*tar aquellos planteamientos que $urjan durante tu actividad de estudio. En la sesin de tutara, compdelas y com*ntalos con tu tutcr y tus ccrnpaeros, ellc te yudar a enriquecer tu aprendizaje.

fulrs rtrnRccANTEs:

Ms nu**s:

Mrs

oprrotorurs:

Ms npcnrs:

Universidad Los Angeles de himbote / $istema de Universidad Abieda

-{

d"P"C. l-uis

*rtiz

Gonzles

Sua $iddcfim de Labrratoria I

II UNIDAD D[ APRS}'*EZAJT
--=t

Lns *stados flnanc!*ros Mninrss

PLAF NT,qPRTNDZA.JT 02

-Unidad de aprendizaje. Las [stadcs Financieras Mninrcs.

- Objetivos isp*cificos. 5.1 2.2.2. Flaborar los fstadcs Financieros nrnirros y d*terrninar el lmpuesto a la
Renta Anuai.

3.- Tema" El balance General el EstaCo de Ganancias y P*rdidas y Anlisls de R*sultadc

cantable y tributario

Cbletivcs peracional*s.

^1)?

Tl

Anrpndera cjeiernrinar y anaiizar ei resuitado e*ntable y

tributario
l5 CLllll-l Ce t---.r^.^^^

eN

re*ultad<:

5.1 2.2.2 2 Poseer una tcnica para preparar y pres*ntar lt:s [stados Financieros mnimos 5.- Ccntenidos Analiticos
2" 1

.1 [l resultadc contable - anlisis

El r*sultadc trihutario

2.,.2 2 2.1

aniisis.

Procedlmientcs bsiccs para prepfirar y pres*ntar"el balancs

nncrl qr vvr ur

V.2.2 Procedimientos bsicos para pr*parar el estada de Sanancia* y p+rdidas

por naturaleza y por fLincin.
n"

Pr*grarnacin:

uracin seis semanas

ai :! cie

{18 horas}

?.-Estr*tegias ciidcticas Actividad l$l

1

1.

lnstrucci*nes para el desarr*lla cle la activid*d

{.iniversidad Los Angeles de thimbote / $istema de Universidad Abierta

C.P.C. Luis

rtiz

Gonzles

ua Didctic* de Laborstorio I

Z.

El alumnn de manera individual. teniendc cot"no base los conocimentas previos adquiridos en os cicios anterrores y con la orientacin dei docente elabora los
Fstadcs Financieros mntmos.
Las grupos preparan trabajos colaboralivos referidos al proceso ds d*terniinacin de lcs resulladcs ccntables y tributarios, as como el proceso de elaboracin de

3.

lss Estados Financieros mnimos.

4"

Los grupos presentan sus trabajos y se expne unc al azar.

5. Lu*go de la exposicin se plantea 5 preguntas y seda inicio al debate general. 6. $e prepara las conclusicnes bsicas de la actividad.
[valuac!n de los trabajas y de las participaciones

ACTIVINADES NE APREF-.NIZAJF DE LA II UNIDAN Teniendo en cuenla que la segunda unidad de aprendizaje del curso eamprende el desarrallo prctico de la segunda parte de este, es decir, desde la culminacin de la
hoja de trabajo hasta la elabaracin dc los estados financieros minimos, el cual usted

ya In ha concluido, r*sponda ccn criterio lgico y rsponsable a las sigutentes

preguntas:
1 u importancia tlene la detenninacin y contabilizacin del casto de venta en la

Irnpresa?
2 Cmo incide la participacin de los trabajadores sn la utllldad de la enrpresa desde el punto de vlsta eccnmico y iributatio?
3 Cul es el efecto tribr.taria y econ*mic* cuando el ccsto de ventas no se determina de manera adecuado y real?.

Respecto a lcs estadas financieros minimos Qu* infsrmacin prese nta el balance general y los estados de Ganancias y Ferdidas tantc por Naturaleza corno Funcin?. xplique

Universidad Los

ss de Chimbote I Sistema de Universidad Abierta

C.P.C, l-ui: Srtiz Ganzl*s

uir #fdieficu de klbaraforo i

SGUNDA TVALUACIN A DIST&IUCIA

La segur"tda *valuajn a cjistancia esla *onfcrmada pcr l dcsarr*llo prctic* de

la ll tr-inidad de la signatura, que *xpiende desde la cJeterr:'nacin y anlisis def r*sultadc contabie y el r**uit*dc tributario hasta la alab*na*in de los estados
flnancieros mnim*s iBaiance eneral y [stado de anan*ias y prdidasi. La docr-ment*rin e inicrmacin que slrst*r.:ta tda el trabajo efcctuada por el alun:nc en la ll unidad ser presentacJa a t"aves cie un archivo fsica mecllante las

instancias respectivas hacia

ia scde cenlrai para $u r*visir' {evaluacin}

cailfrcacjn por el docente astgnado.

El *rchivc f*ico del clesarrolic de esta unidad ser* presentado en un flder oiro medio para est* fin, conservando el siguiente orcj*n:
1"- elculos de:

. ' "

Partrcipacin de Utiliciades a trabajadores y la resrectiva distribucin entre

^r^^ E1U5,

Detraccin de la Reserva Legal lrnpuesto a la Renta Anual.

t.- Determinacin de la utilidad contable. J,- Deierminacin de la utilidad tributaria.

+.-

Hnja de tnabajo incluyendo ya la ccntinuacin de la prirn*ra parte (l uniciad) hasta sl balarce r: resuliacia de situa*!*n final; es d*cir el alurn*o adjuntar

ilna hcja ce trabajc que incruya ra prln"rera part* ms ras sigui*r"ltes

cclunnas:

" n '

Cclumna para la utiliacn

Co!un'na para la cjistrihuei*n Cclum!-le para

d* la* cucnta* ds la clase E {cu*ntns

d*l
r*nd!mier..to.

intermedias cie gestin y sald*s re*pectiv*s)

*l balance

de situacin finai.

[.lnlversidad Los AnEeles de Cfiirnnci

aq o.)

{.P.C, Luis Ortiz Gonzles

6ua Didcticq de Lobsrstario I

5.- Ci*rre conlable del Libro Drario y libro mayor.

S.-Ll balance Eeneral o de situacin final. 7.- El estado de ganancias y Prdidas pcr naturaleza y por funcin.

SEG UN DA AUTOEVALUAC IN

1"- Cmo aplic Ud. La detraccin para la reserua

Cul es $u ba$e

jurdica? Explique.
2 - Explique Cmo determin Ud. la utilidad contable y la utilidad tributaria?

3.- La empresa durante el ltima ejercicio econmico, segn sus clcurlos y su hoja de trabajc ha obtenidCI una utilidad de sl S6,00"0, pero se sabe tambien

que durante dicho ejercicia ha pagadc a $UNAT por concepto de multas e intereses maratcrios la suna de si 3.800.; adems en el clculo de la
d*preciacin de sus equipcs de cmputo tiene un exceso de sl 1,200.0 y en

el illcula de sus unidades de transporte por error liene una diferencia de menos s/ 4,500.0, coneeptos pcr los cualss deben efecluarse lcs reparos
respectivos"

Se pide el procesc de los clculos y determinacin de la utilidad ecntable y de la utilidad iributaria. 4.- Teniendo en c".enta los datos de la pregunta tres (3) efectuar la dist'ibucir

d* la participacin de ias utilidades a l*s trabajadores indicando *uanto

le

corre$p*nde a cada uno de ellos, si se sabe que la empresa cuenta con uft prorn*rlia de 21 trabajadores y el poncentaje de la participacin es de g%"

universidad Los Angeles de chimbote / sistema de universidad Abert

C.P-C. Luis rtiz fi*nzles

6uic $feicierca de labsrst*rio I

Trabajadares

as Trabaj.

Remunerac"
Pere ilida

Trabajaclores

as

Reruera*. percihrida

Trab*j"
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il desarrclla de les actividade: de aprendizaje le p*lnilin a lcs estudiants det5islema rie Unii,,ersidad Abierla realizar una s'inte:i: de lcs aprendizajes l*grados.
Para efectos de e'atuacin delcursc en la ll Unidad, los esludiant*: debern preseiltar evaluac-: a distancia y ia aulcevaluacin.

{Jnlv*rsld*d Los Angeles de hi'nh*te I $istema de Unive rsidad Abierta

:
C.P.C, l-uis Ortiz Gonzles

*ua Didcticc de Lcborstorio

AGE\DA DE APRENI}IZAJE

En *l siguiente reistro debes anotar aquellos planteamientCIs que surjan du'ante tu actividad de estudio" En ia s*$in de tutcra, comprt*lo$ y cCImntaics con tu tutcr y tus ccmpaercs, ello te ayuciar a enriquec*n tu aprendizaje.

Ms ;rrnRcGANTEs:

Ms nllr*s:

Ms optsloa.rs:

Mrs sponrgs:

Universidad Los Angeles de Chinbote I Sistema de Universidad Abierta