II.

- LA CUENTA CONTABLE
2.1. CONCEPTO. Es la representacin numrica llamada tambin cdigo segn el plan contable, que se aplica a todas las empresas de acuerdo a las operaciones realizadas, estas cuentas representan valores, bienes y obligaciones derivadas de la actividad de la empresa. Es una agrupacin sistemtica de los cargos y abonos relacionados a una persona o situacin de la misma naturaleza, que se registran bajo un encabezamiento o ttulo que los identifica. Es un registro donde se anota de forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad. Ejemplo: Ingresos y salidas de dinero en efectivo, se registrar en la cuenta llamada Efectivo y equivalentes de efectivo. Los dineros que estn depositados en el Banco, se registrarn en Cuenta Banco. TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS Se representa por una T. esquemtica que tiene dos partes: DEBE y HABER Los que slo son nombres convencionales para identificar izquierda y derecha. DEBE BANCO DE EL SALVADOR HABER ---------------------------------------------------------------Cargos 420 | Abonos 35 380 | 120 60 | 164 Dbitos..... 860 | Crditos.. 319

a) b) c) d) e) f) g) h)

Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman cargos. Las anotaciones registradas al Haber de la cuenta se llaman abonos. La suma de los cargos se llama: dbitos. La suma de los abonos se llama: crditos. La diferencia entre dbitos y crditos se llama saldo. Cuando los dbitos son mayores, se llama saldo deudor. Cuando los crditos son mayores, se llama saldo acreedor. Cuando dbitos y crditos son iguales, se dice que la cuenta est saldada.

2.2. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

DEBE ACTIVO HABER --------------------------------------Cargos | Abonos (+) | (-) |

DEBE PASIVO HABER --------------------------------------Cargos | Abonos (-) | (+) |

DEBE CUENTAS DE RESULTADO HABER -------------------------------------------------------------------Cargos | Abonos Prdidas | Ganancias | a) Cuentas de Activo Cuando aumentan, se cargan. Cuando disminuyen, se abonan. b) Cuentas de Pasivo Cuando disminuyen, se cargan. Cuando aumentan, se abonan. c) Cuentas de Resultado Cuando hay prdidas, se cargan. Cuando hay ganancias, se abonan.

GANANCIAS > PRDIDAS = UTILIDAD DEL EJERCICIO GANANCIAS < PRDIDAS = PRDIDAS DEL EJERCICIO TIPOS DE CUENTAS A. Cuentas de Activo
10. Efectivo y equivalentes de efectivo 11. Inversiones financieras 12. Cuentas por cobrar comerciales Terceros 13. Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas 14. Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes 16. Cuentas por cobrar diversas - Terceros 17. Cuentas por cobrar diversas Relacionadas 18. Servicios y otros contratados por anticipado 19. Estimacin de cuentas de cobranza dudosa 20. Mercaderas 21. Productos terminados 22. Subproductos, desechos y desperdicios 23. Productos en proceso 24. Materias primas 25. Materiales auxiliares, suministros y repuestos 26. Envases y embalajes 27. Activos no corrientes mantenidos para la venta 28. Existencias por recibir 29. Desvalorizacin de existencias 30. Inversiones mobiliarias 31. Inversiones inmobiliarias 32. Activos adquiridos en arrendamiento financiero 33. Inmuebles, maquinaria y equipo 34. Intangibles 35. Activos biolgicos 36. Desvalorizacin de activo inmovilizado 37. Activo diferido 38. Otros activos 39. Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados

B. Cuentas de pasivo
40. Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 41. Remuneraciones y participaciones por pagar 42. Cuentas por pagar comerciales Terceros 43. Cuentas por pagar comerciales Relacionadas

44. Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes 45. Obligaciones financieras 46. Cuentas por pagar diversas Terceros 47. Cuentas por pagar diversas Relacionadas 48. Provisiones 49. Pasivo diferido 50. Capital 51. Acciones de inversin 52. Capital adicional 56. Resultados no realizados 57. Excedente de revaluacin 58. Reservas 59. Resultados acumulados

C. CUENTAS DE RESULTADO Resultado Prdidas

60. Compras 61. Variacin de existencias 62. Gastos de personal, directores y gerentes 63. Gastos por servicios prestados por terceros 64. Gastos por tributos 65. Otros gastos de gestin 66. Prdida por medicin de activos no financieros al valor razonable 67. Gastos financieros 68. Valuacin y deterioro de activos y provisiones 69. Costo de ventas

Resultado Ganancias
70. Ventas 71. Variacin de la produccin almacenada 72. Produccin de activo inmovilizado 73. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 74. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 75. Otros ingresos de gestin 76. Ganancia por medicin de activos no financieros al valor razonable 77. Ingresos financieros 78. Cargas cubiertos por provisiones 79. Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

RECORDAR Las cuentas de Activo, si tienen saldo, ste siempre ser Deudor. Las cuentas de Pasivo, si tienen saldo, ste siempre ser Acreedor Las cuentas de Prdida, tendrn saldo deudor. Las cuentas de Ganancias, tendrn saldo acreedor. 2.3. IMPORTANCIA DE LA CUENTA CONTABLE Es importante por las siguientes razones: a. Agrupa todo el movimiento de las operaciones por rubros (caja, mercaderas, impuestos, etc.). b. Registra las operaciones en orden cronolgico, de acuerdo como suceden los hechos. c. Los saldos finales son la fuente para realizar el Balance de Comprobacin y este a su vez da como producto final el Balance Ganeral y el Estado de Resultados. d. La importancia fundamental radica, en que si la informacion es oportuna y veraz, se convierte en una herramienta valiosa para la toma de decisiones.

2.4. PARTES DE UNA CUENTA La cuenta se representa mediante una T, conocida como esquema de mayor, ya que corresponde a una representacin esquemtica de un libro contable que agrupa las cuentas que integran la contabilidad de una empresa, conocido como libro mayor. El esquema o cuenta derecha.

T se compone de dos partes, una izquierda y una

Izquierda Debe

Derecha Haber

1. Ttulo o nombre: Es el nombre asignado segn el plan de cuentas. 2. Fecha: Es la fecha de la operacin, conforme indican los documentos sustentatorios. 3. Descripcin: corresponde al detalle o concepto por el cual se est registrando. 4. Debe: Es la parte izquierda de la cuenta (Debe: columna de la izquierda) donde se anotan los valores que se debitan o cargan y constituyen un aumento (dbito). 5. Haber.- Es la parte derecha de la cuenta (Haber: columna de la derecha) donde se registran los valores que se acreditan o abonan y constituyen una disminucin (crdito). 6. Cargo o Cargar, significa registrar una cantidad en el debe de la cuenta, es decir, registrarla en la parte izquierda. Tambin se dice debito o debitar. 7. Abono o Abonar, significa registrar una cantidad en el haber de la cuenta, es decir, registrar una cantidad en la parte derecha. Tambin se designa como crdito o acreditar. 8. Movimiento Deudor, Se llama movimiento deudor a la suma de cargos de una cuenta, es decir, a la suma del debe. 9. Movimiento Acreedor, Se llama movimiento acreedor a la suma de abonos de una cuenta, es decir, a la suma del haber. 10. Saldo, Se llama saldo a la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor (Saldo: lo constituye la diferencia entre el debe y el haber). y puede ser: a. Saldo deudor: cuando la suma de los dbitos son mayores que los crditos. b. Saldo acreedor: cuando la suma de los crditos es mayor a la de los dbitos.

Esquema de la Cuenta Contable: Nombre Debe Haber

Saldo Las operaciones de un negocio originan aumentos y disminuciones en su ACTIVO, PASIVO y CAPITAL, por tanto surge otro concepto fundamental que Ud. debe recordar es la ECUACION CONTABLE, la cual es una igualdad matemtica que incluye los elementos del Balance General. Resume la situacin financiera de la empresa representada por los Activos, Pasivos y Patrimonio; y, la situacin econmica representada en el Subgrupo RESULTADOS del Grupo Patrimonio. ECUACIN CONTABLE Balanza
Pasivo + Patrimo monio

Activos

Activos = Pasivo + Patrimonio Activo = Pasivo + (Capital +/- Resultados) A = P + C +/- R

EJERCICIOS DE APLICACIN DE CAMBIOS EN LA ECUACIN CONTABLE 1. A = P + C +/- R A = 45,920 P=X C = 31,000 R = +1,600 P = A C R P = 45,920 31,000 1,600 P = 13,320

2. A = X P = 19,950 C = 25,320 R=0 3. A = 50,200 P =16,400 C=X R = -2,300

A = P + C +/- R A = 19,950 + 25,320 + 0 A = 45,270

C=AP+R C = 50,200 16,200 + 2,300 C = 36,100

4. A = 19,300 P =5,100 C =15,000 R=X

+/- R = A P - C +/- R = 19,300 5,100 15,000 R = - 800