Tomo 91 Colima, Col., Sbado 18 de Noviembre del ao 2006; Nm. 56; pg. 2.

DEL GOBIERNO DEL ESTADO PODER LEGISLATIVO

GUA BSICA PARA EL MANEJO DE RECURSOS DEL RAMO 33 EN LOS MUNICIPIOS.

1. 1.1. FUNDAMENTO LEGAL. Antecedentes.

Las reformas al Artculo 115 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos relacionadas con el municipio libre, efectuadas a partir del ao 1997, promueven el federalismo como forma de gobierno nacional y marcan, a nivel nacional, estatal y municipal, el inicio a una serie de reformas a diversas leyes relacionadas con la distribucin de los recursos federales de la Hacienda Pblica a los Estados y Municipios. En congruencia al federalismo hacendario, se efectuaron reformas y adecuaciones a diversas leyes relacionadas con la hacienda pblica, las cuales otorgan mayor autonoma a los Municipios en el ejercicio de sus recursos y fortalecen las haciendas pblicas municipales, en respuesta al Artculo 115 Constitucional, Fraccin IV que dispone: "Los municipios administrarn libremente su hacienda, la cual se formar de los bienes que les pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos que el Congreso establezca a su favor..." . En consecuencia, se realizaron reformas a la Ley de Coordinacin Fiscal, debido a que este ordenamiento jurdico coordina el Sistema Fiscal de la Federacin con los Estados y Municipios y establece las bases y mecanismos de distribucin de los ingresos tributarios participables de la Hacienda Pblica. La reforma a la Ley de Coordinacin Fiscal, prev, a partir del ao 1998, la creacin de cinco Fondos de Aportaciones Federales y en 1999 se adicionan dos fondos ms, quedando en siete fondos como sigue: I. II. III. IV. V. VI. VII. Fondo Fondo Fondo Fondo Fondo Fondo Fondo de de de de de de de Aportaciones para la Educacin Bsica y Normal; Aportaciones para los Servicios de Salud; Aportaciones para la Infraestructura Social Estatal y Municipal; Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y del Distrito Federal; Aportaciones Mltiples; Aportaciones para la Educacin Tecnolgica y de Adultos, y Aportaciones para la Seguridad Pblica de los Estados y del Distrito Federal.

Los siete fondos mencionados se denominan "Fondos del Ramo 33", ocupndonos en este documento nicamente de lo relacionado a las aportaciones Municipales que corresponden a la fraccin III, "Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal", abreviado FISM y la fraccin IV, "Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios", abreviado FORTAMUN. Estas reformas a la Ley de Coordinacin Fiscal trajeron como consecuencia que se radicaran los recursos del Ramo 33 a los Municipios, para que fueran stos quienes los administraran, ejercieran y los incorporaran como parte de sus respectivas Cuentas Pblicas; adems se efectuaron diversas reformas legislativas, as como tambin adecuaciones reglamentarias y tcnicas que permitieran la asignacin, erogacin, comprobacin documental y registro contable de estos Fondos por parte de los Municipios. 1.2. Ley de Coordinacin Fiscal.

Por la importancia que tiene la Ley de Coordinacin Fiscal como instrumento jurdico regulador de los fondos del Ramo 33, se transcriben los artculos 25, 32, 33, 35, 36, 37, 38, 46 y parcialmente el artculo 34 de esta Ley, que contienen

los ordenamientos en materia de asignacin, distribucin y aplicacin de estos fondos en materia municipal, omitiendo nicamente lo relacionado a la frmula de distribucin. (Para su consulta remitirse a la propia Ley). "Artculo 25.- Con independencia de lo establecido en los captulos I al IV de esta ley, respecto de la participacin de los Estados, Municipios, y el Distrito Federal en la recaudacin federal participable, se establecen las aportaciones federales, como recursos que la federacin transfiere a las haciendas pblicas de los Estados, Distrito Federal, y en su caso, de los Municipios, condicionando su gasto a la consecucin y cumplimiento de los objetivos que para cada tipo de aportacin establece esta Ley, para los Fondos siguientes: I. II. III. IV. V. VI. VII. Fondo de Aportaciones para la Educacin Bsica y Normal; Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud; Fondos de Aportaciones para la Infraestructura Social; Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal; Fondo de Aportaciones Mltiples. Fondo de Aportaciones para la Educacin Tecnolgica y de Adultos, y Fondo de aportaciones para la Seguridad Pblica de los Estados y del Distrito Federal.

Dichos fondos se integrarn, distribuirn, administrarn, ejercern y supervisarn, de acuerdo a lo dispuesto en el presente Captulo. Artculo 32.- El Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social se determinar anualmente en el Presupuesto de Egresos de la Federacin con recursos federales por un monto equivalente, slo para efectos de referencia, al 2.5% de la recaudacin federal participable a que se refiere el artculo 2o. de esta Ley, segn estimacin que de la misma se realice en el propio presupuesto, con base en lo que al efecto establezca la Ley de Ingresos de la Federacin para ese ejercicio. Del total de la recaudacin federal participable el 0.303% corresponder al Fondo para la Infraestructura Social Estatal y el 2.197% al Fondo para Infraestructura Social Municipal. Este fondo se enterar mensualmente en los primeros diez meses del ao por partes iguales a los Estados por conducto de la Federacin y a los Municipios a travs de los Estados, de manera gil y directa, sin ms limitaciones ni restricciones, incluyendo las de carcter administrativo, que las correspondientes a los fines que se establecen en el artculo 33 de esta Ley. Para efectos del entero a que se refiere el prrafo anterior no procedern los anticipos a que se refiere el segundo prrafo del artculo 7o. de esta Ley. Artculo 33.- Las aportaciones federales que con cargo al Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social reciban los Estados y los Municipios, se destinarn exclusivamente al financiamiento de obras, acciones sociales bsicas y a inversiones que beneficien directamente a sectores de su poblacin que se encuentren en condiciones de rezago social y pobreza extrema en los siguientes rubros: a) Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal: agua potable, alcantarillado, drenaje y letrinas, urbanizacin municipal, electrificacin rural y de colonias pobres, infraestructura bsica de salud, infraestructura bsica educativa, mejoramiento de vivienda, caminos rurales, e infraestructura productiva rural, y Fondo de Infraestructura Social Estatal: obras y acciones de alcance o mbito de beneficio regional o intermunicipal.

b)

En el caso de los Municipios, stos podrn disponer de hasta un 2% del total de recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal que les correspondan para la realizacin de un programa de desarrollo institucional. Este programa ser convenido entre el Ejecutivo Federal a travs de la Secretara de Desarrollo Social, el Gobierno Estatal correspondiente y el Municipio de que se trate. Adicionalmente, los Estados y Municipios podrn destinar hasta el 3% de los recursos correspondientes en cada caso, para ser aplicados como gastos indirectos a las obras sealadas en el presente artculo. Respecto de dichas aportaciones, los Estados y los Municipios debern:

I.II.III.IV.-

Hacer del conocimiento de sus habitantes, los montos que reciban las obras y acciones a realizar, el costo de cada una, su ubicacin, metas y beneficiarios; Promover la participacin de las comunidades beneficiarias en su destino, aplicacin y vigilancia, as como en la programacin, ejecucin, control, seguimiento y evaluacin de las obras y acciones que se vayan a realizar; Informar a sus habitantes, al trmino de cada ejercicio, sobre los resultados alcanzados; Proporcionar a la Secretara de Desarrollo Social, la informacin que sobre la utilizacin del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social le sea requerida. En el caso de los Municipios lo harn por conducto de los Estados, y Procurar que las obras que realicen con los recursos de los Fondos sean compatibles con la preservacin y proteccin del medio ambiente y que impulsen el desarrollo sustentable.

V.-

Artculo 34.- El Ejecutivo Federal, a travs de la Secretara de Desarrollo Social, distribuir el Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social entre los Estados, considerando criterios de pobreza extrema, conforme a la siguiente frmula y procedimientos:. Artculo 35.- Los Estados distribuirn entre los Municipios los recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal, con una frmula igual a la sealada en el artculo anterior, que enfatice el carcter redistributivo de estas aportaciones hacia aquellos Municipios con mayor magnitud y profundidad de pobreza extrema. Para ello, utilizarn la informacin estadstica ms reciente de las variables de rezago social a que se refiere el artculo anterior publicada por el Instituto Nacional de Estadstica, Geografa e Informtica. En aquellos casos en que la disponibilidad de informacin no permita la aplicacin de la frmula antes sealada, se utilizarn las siguientes cuatro variables sumadas y ponderadas con igual peso cada una de ellas: a) b) c) d) Poblacin ocupada del Municipio que perciba menos de dos salarios mnimos respecto de la poblacin del Estado en similar condicin; Poblacin municipal de 15 aos o ms que no sepa leer y escribir respecto de la poblacin del Estado en igual situacin; Poblacin municipal que habite en viviendas particulares sin disponibilidad de drenaje conectado a fosa sptica o a la calle, respecto de la poblacin estatal sin el mismo tipo de servicio; y Poblacin municipal que habite en viviendas particulares sin disponibilidad de electricidad, entre la poblacin del Estado en igual condicin.

Con objeto de apoyar a los Estados en la aplicacin de sus frmulas, la Secretaria de Desarrollo Social calcular en el Diario Oficial de la Federacin, en los primeros quince das del ejercicio fiscal de que se trate, las variables y fuentes de informacin disponibles a nivel municipal para cada Estado. Los Estados con base a los lineamientos anteriores y previo convenio con la Secretara de Desarrollo Social, calcularn las distribuciones del fondo para la infraestructura Municipal correspondientes a sus municipios, debiendo publicarlas en sus respectivos rganos oficiales de difusin a mas tardar el 31 de enero del ejercicio fiscal aplicable, as como la frmula y sus respectiva metodologa, justificando cada elemento. Los Estados debern entregar a sus respectivos municipios los recursos que les corresponden conforme al calendario de enteros en que la Federacin lo haga a los Estados, en los trminos del penltimo prrafo del artculo 32 de la presente Ley. Dicho calendario deber comunicarse a los gobiernos municipales por parte de los gobiernos estatales y publicarse por estos ltimos a mas tardar el da 31 de enero de cada ejercicio fiscal en su respectivo rgano de difusin oficial. Artculo 36.- El Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal se determinar anualmente en el Presupuesto de Egresos de la Federacin con recursos federales, por un monto equivalente, slo para efectos de referencia, como sigue: a) Con el 2.35% de la recaudacin federal participable a que se refiere el artculo 2o. de esta Ley, segn estimacin que de la misma se realice en el propio presupuesto, con base en lo que al efecto establezca la Ley de Ingresos de la Federacin para ese ejercicio. Este Fondo se enterar mensualmente por partes iguales a los Municipios, por conducto de los Estados, de manera gil y directa sin ms limitaciones ni restricciones, incluyendo aquellas de carcter administrativo, que las correspondientes a los fines que se establecen en el artculo 37 de este ordenamiento; y

b)

Al Distrito Federal y a sus Demarcaciones Territoriales, los fondos correspondientes les sern entregados en la misma forma que al resto de los Estados y Municipios, pero calculados como el 0.2123% de la recaudacin federal participable, segn estimacin que de la misma se realice en el propio presupuesto, con base en lo que al efecto establezca la Ley de Ingresos de la Federacin para ese ejercicio.

Al efecto, los Gobiernos Estatales y del Distrito Federal debern publicar en su respectivo Peridico Oficial las variables y frmulas utilizadas para determinar los montos que correspondan a cada Municipio o Demarcacin Territorial por concepto de este Fondo, as como el calendario de ministraciones, a ms tardar el 31 de enero de cada ao. Para efectos del entero a que se refiere el prrafo anterior no procedern los anticipos a que se refiere el segundo prrafo del artculo 7o. de esta Ley. Artculo 37.- Las aportaciones federales que con cargo al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, reciban los Municipios a travs de los Estados, y las Demarcaciones Territoriales por conducto del Distrito Federal, se destinarn exclusivamente a la satisfaccin de sus requerimientos, dando prioridad al cumplimiento de sus obligaciones financieras y a la atencin de las necesidades directamente vinculadas a la seguridad pblica de sus habitantes. Respecto de las aportaciones que reciban con cargo al Fondo a que se refiere este artculo, los Municipios y las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal tendrn las mismas obligaciones a que se refieren las fracciones I y III del artculo 33 de esta Ley. Artculo 38.- El Ejecutivo Federal, a travs de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, distribuir el Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal a que se refiere el inciso a) del artculo 36 de esta Ley, en proporcin directa al nmero de habitantes con que cuente cada Entidad Federativa, de acuerdo con la informacin estadstica ms reciente que al efecto emita el Instituto Nacional de Estadstica, Geografa e Informtica. Para el caso de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, su distribucin se realizar conforme al inciso b) del artculo 36 antes sealado; el 75% correspondiente a cada Demarcacin Territorial ser asignado conforme al criterio del factor de poblacin residente y el 25% restante al factor de poblacin flotante de acuerdo con las cifras pblicadas por el Instituto Nacional de Estadstica, Geografa e Informtica. Las Entidades a su vez distribuirn los recursos que correspondan a sus Municipios y las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, en proporcin directa al nmero de habitantes con que cuente cada uno de los Municipios y Demarcaciones Territoriales antes referidos. Artculo 46.- Las aportaciones y sus accesorios que con cargo a los Fondos a que se refiere este Captulo reciban las Entidades Federativas y, en su caso, los Municipios no sern embargables, ni los gobiernos correspondientes podrn, bajo ninguna circunstancia, gravarlas, afectarlas en garanta, ni destinarlas a fines distintos a los expresamente previstos en los artculos 26, 29, 33, 37, 40, 42 y 45 de esta Ley. Dichas aportaciones sern administradas y ejercidas por los gobiernos de las Entidades Federativas y, en su caso, de los Municipios que las reciban, conforme a sus propias leyes. Por tanto, debern registrarlas como ingresos propios destinados especficamente a los fines establecidos en los citados artculos. El control y supervisin del manejo de los recursos a que se refiere este Captulo quedar a cargo de las siguientes autoridades, en las etapas que se indican: I.Desde el inicio del proceso de presupuestacin, en trminos de la legislacin presupuestaria federal y hasta la entrega de los recursos correspondientes a las Entidades Federativas, corresponder a la Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo; Recibidos los recursos de los fondos de que se trate por las Entidades Federativas y los Municipios, hasta su erogacin total, corresponder a las autoridades de control y supervisin interna de los gobiernos de las Entidades Federativas y a las autoridades de los Gobiernos Municipales segn corresponda.

II.-

La supervisin y vigilancia no podrn implicar limitaciones, ni restricciones, de cualquier ndole, en la administracin y ejercicio de dichos Fondos. III.La fiscalizacin de las Cuentas Pblicas de las Entidades Federativas y los municipios, ser efectuada por el Congreso local que corresponda, por conducto de su Contadura Mayor de Hacienda conforme a sus propias

IV.-

leyes, a fin de verificar que las dependencias del Ejecutivo Local y de los Municipios, respectivamente aplicaron los recursos de los fondos para los fines previstos en esta Ley; y La Contadura Mayor de Hacienda de la Cmara de Diputados al fiscalizar la Cuenta Pblica Federal que corresponda, verificar que las dependencias del Ejecutivo Federal cumplieron con las disposiciones legales y administrativas federales, y por lo que hace a la ejecucin de los recursos de los Fondos a los que se refiere este captulo, la misma se realizar en trminos del artculo 3o., fraccin III, de su Ley Orgnica.

Cuando las autoridades Estatales o Municipales que en el ejercicio de sus atribuciones de control y supervisin conozcan que los recursos de los Fondos no han sido aplicados a los fines que por cada Fondo se seale en la Ley, debern hacerlo del conocimiento de la Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo en forma inmediata. Por su parte, cuando la Contadura Mayor de Hacienda de un Congreso Local detecte que los recursos de los Fondos no se han destinado a los fines establecidos en esta Ley, deber hacerlo del conocimiento inmediato de la Contadura Mayor de Hacienda de la Cmara de Diputados del Congreso de la Unin. Las responsabilidades administrativas, civiles y penales en que incurran los servidores pblicos federales o locales por el manejo o aplicacin indebidos de los recursos de los Fondos a que se refiere este Captulo, sern determinadas y sancionadas por las autoridades federales o locales, segn corresponda conforme a las etapas a que se refiere este artculo, de conformidad con sus propias legislaciones." 1.3. Marco Jurdico Fondo III y IV.

En el Presupuesto de Egresos de la Federacin, se determinan anualmente el Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y el Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios, la distribucin que le corresponde a cada entidad federativa, as como algunas disposiciones de carcter general de aplicacin en ese periodo fiscal. La Ley de Coordinacin Fiscal, dispone que las aportaciones de dichos Fondos sern administradas y ejercidas por los Gobiernos de las Entidades Federativas y por los Municipios que los reciban, conforme a sus propias leyes, por lo tanto, en los Presupuestos de Egresos de los Municipios, se determinarn anualmente las erogaciones que con cargo a estos Fondos podrn realizar en las Haciendas Pblicas Municipales, debiendo observar en su ejecucin, la legislacin que regula el gasto pblico municipal en el pago de servicios, ejecucin de la obra pblica, adquisiciones, arrendamientos, planeacin y participacin ciudadana. La fiscalizacin de las Cuentas Pblicas de las Entidades Federativas y de los Municipios, ser efectuada por el Congreso local que corresponda, por conducto de sus rganos Superiores de Fiscalizacin o Contaduras Mayores de Hacienda, segn sea el caso, quienes fiscalizarn conforme a sus propias leyes. En consecuencia en la determinacin, distribucin y aplicacin de estos fondos, intervienen y se observa la siguiente normatividad: LEGISLACIN FEDERAL: Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Ley de Coordinacin Fiscal. Cdigo Fiscal de la Federacin. Ley del Impuesto Sobre la Renta. Ley del Impuesto al Valor Agregado. Ley de Ingresos de la Federacin. Presupuesto de Egresos de la Federacin. Manual para la Fiscalizacin de los Recursos del Ramo 33; (Publicacin de ASOFIS Mayo de 2002). Lineamientos para el reporte del ejercicio de los Recursos del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal; Acuerdo de la Secretaria de Desarrollo Social. (Publicacin en el Diario Oficial de la Federacin el 24 de Mayo de 2005). Manual para Funcionarios Municipales del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal. (Edicin de SEDESOL en Octubre de 2005). LEGISLACIN ESTATAL: Constitucin Poltica de Estado Libre y Soberano de Colima.

Ley de Coordinacin Fiscal del Estado. Ley Orgnica de la Administracin Pblica. Presupuestos de Egresos Estatal. Ley de Deuda Pblica del Estado de Colima. Ley de Adquisiciones, Servicios y Arrendamientos del Sector Pblico en el Estado de Colima. Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico del Estado de Colima. Ley Estatal de Obras Pblicas. Ley de Planeacin para el Desarrollo del Estado de Colima. Cdigo Fiscal del Estado. Ley de Hacienda del Estado de Colima. Ley de Ingresos del Estado. Ley Orgnica de la Contadura Mayor de Hacienda del Estado de Colima. Ley Estatal de Responsabilidades de los Servidores Pblicos. Plan Estatal de Desarrollo. LEGISLACIN MUNICIPAL: Ley del Municipio Libre del Estado de Colima. Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Municipal. Cdigo Fiscal Municipal del Estado de Colima. Leyes de Hacienda de los Municipios. Leyes de Ingresos de los Municipios. Presupuestos de Egresos Municipal. Plan Municipal de Desarrollo. 2. 2.1. ASIGNACIN DE FONDOS. Presupuesto de Egresos de la Federacin.

De conformidad con el artculo 32 de la Ley de Coordinacin Fiscal, el Fondo de Infraestructura Social Municipal se determinar anualmente en el Presupuesto de Egresos de la Federacin, con un monto equivalente al 2.197% de la recaudacin federal participable; y el Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento Municipal se determinar anualmente en el Presupuesto de Egresos de la Federacin con un monto equivalente al 2.35% de la recaudacin federal participable. La Secretaria de Desarrollo Social, conforme al artculo 34 de la Ley de Coordinacin Fiscal, es la encargada de realizar el clculo de la distribucin de los recursos del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal entre los Estados, observando la frmula y metodologa establecidas en ese mismo artculo. Para efectuar los clculos se toma en cuenta el nmero de habitantes de la entidad y la poblacin en rezago social o pobreza extrema. As mismo, la Secretara deber publicar en el Diario Oficial de la Federacin en los primeros quince das del mes de Enero de cada ao, los montos asignados del Fondo de Infraestructura Social Municipal que correspondan a cada Entidad Federativa, las variables y las fuentes oficiales de informacin a nivel municipal que se utilizaron en la aplicacin de las frmulas de distribucin. Los componentes para determinar el rezago social y la pobreza extrema se miden por hogar con los siguientes conceptos: a) b) c) d) e) Ingreso per-cpita del hogar. Nivel educativo promedio por hogar. Disponibilidad de espacio de la vivienda. Disponibilidad de drenaje. Disponibilidad de electricidad y combustible para cocinar.

El Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios, se determinar como lo indica el artculo 36 de la Ley de Coordinacin Fiscal, con base a la estimacin que determine el Ejecutivo Federal a travs de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, la que distribuir el Fondo en proporcin directa al nmero de habitantes con que cuente cada Entidad Federativa, segn la estadstica ms reciente que emita el INEGI.

La Secretara de Hacienda en el mes de Noviembre de cada ao, proporcionar a la Secretara de Finanzas del Gobierno del Estado, las estimaciones que se aportarn a los Municipios de los Fondos para la Infraestructura Social Municipal y de Fortalecimiento Municipal, para que estos las incluyan en su propuesta de Ley de Ingresos, que ser turnada al H. Congreso del Estado para su autorizacin, en los trminos establecidos en la Constitucin Poltica del Estado. La Secretara de Hacienda deber publicar en el Diario Oficial de la Federacin a mas tardar el da 31 de Enero de cada ao, la asignacin de recursos que les corresponden a las Entidades Federativas. 2.2. Distribucin de los Fondos a los Municipios.

Los recursos asignados a cada Estado de los Fondos de Infraestructura Social Municipal y de Fortalecimiento de los Municipios, sern asignados en el Presupuesto de Egresos de la Federacin y se debern entregar a los Estados mensualmente conforme al calendario de ministraciones establecido por el Ejecutivo Federal en los trminos de la Ley de Coordinacin Fiscal; en el caso del primer fondo, los enteros se harn en los primeros diez meses del ao y en el segundo, en los doce meses del ao fiscal. El monto que corresponde a cada Entidad Federativa ser distribuido entre los Municipios por el Gobierno Estatal; la Secretara de Finanzas se encargar de distribuir estos Fondos a los Municipios, conforme a los lineamientos establecidos en la Ley de Coordinacin Fiscal y Ley de Coordinacin Fiscal del Estado. La Secretara de Finanzas a su vez, deber publicar en el peridico oficial del Estado a mas tardar el 31 de Enero de ejercicio fiscal aplicable, la asignacin de recursos que le corresponden a cada Municipio y el calendario de ministraciones. 3. 3.1. EROGACIONES CON RECURSOS DEL FONDO III Y IV. Presupuesto de Egresos Municipal.

Los Ayuntamientos en su propuesta de Ley de Ingresos, debern incluir las estimaciones de los Fondos de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal, y de Fortalecimiento Municipal que les correspondan, de acuerdo a las estimaciones proporcionadas por la Secretara de Finanzas. Estos fondos debern incluirse en el rubro denominado Recursos Federalizados como lo dispone su Ley de Hacienda Municipal. La Iniciativa de Ley de Ingresos deber ser aprobada por el H. Cabildo Municipal y deber turnarse al H. Congreso del Estado para su aprobacin en los trminos de la Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Colima. Los conceptos de Ingresos que se debern estimar en las Leyes de Ingresos para los Municipios son los siguientes: Impuestos. Contribuciones Especiales. Derechos. Productos. Aprovechamientos. Participaciones Federales. Recursos Federalizados: Fondo de Infraestructura Social Municipal. Fondo de Fortalecimiento Municipal. Ingresos Extraordinarios. La estimacin de recursos federalizados del Fondo III FISM y Fondo IV FORTAMUN, que tengan los Municipios asignados en su Ley de Ingresos, conforma el techo financiero a erogar por cada uno de esos rubros en los conceptos de obras y acciones previstos bajo los lineamientos establecidos en la Ley de Coordinacin Fiscal. Estos quedan plasmados en el presupuesto de egresos municipal, mismos que debern someterse a la autorizacin de los Cabildos respectivo, en la forma y tiempos que marca la Ley del Municipio Libre del Estado de Colima y la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Municipal. En el Presupuesto de Egresos, las erogaciones con fondos del Ramo 33, se deben registrar en las unidades presupuestales "Fondo de Infraestructura Social Municipal" y "Fondo de Fortalecimiento de los Municipios",

desglosndolo en las partidas presupuestales de conceptos de gasto de los distintos programas, obras y acciones que se habrn de ejecutar. Las erogaciones en el Presupuesto de Egresos son clasificadas como sigue: Servicios Personales. Materiales y Suministros. Conservacin y Mantenimiento. Servicios Generales. Obra Pblica y Construccin. Erogaciones Especiales. Bienes Muebles e Inmuebles. Transferencias. Subsidios Diversos. Fondo de infraestructura Social Municipal. Fondo de Fortalecimiento Municipal. 3.2. Programa Operativo Anual de Obras.

La planeacin del desarrollo, es el instrumento fundamental para organizar las acciones de gobierno, identificar retos, oportunidades, metas, objetivos, elaborar diagnsticos de la situacin econmica y social del Estado y responder de forma ordenada, racional y sistemtica, a las demandas y aspiraciones de la sociedad. Los planes municipales, sern los documentos bsicos y ejes de orientacin para los respectivos sistemas de planeacin. El Programa Operativo Anual de Obra, ser el elemento esencial para la instrumentacin de los planes municipales y para su seguimiento y evaluacin, de acuerdo a los indicadores de medicin de los programas y acciones. De acuerdo a lo que establece la Ley de Planeacin para el Desarrollo del Estado de Colima, los Ayuntamientos remitirn al COPLADECOL los Planes Municipales de Desarrollo y los programas que de ellos deriven, para su incorporacin al Plan Estatal de Desarrollo. Los programas se sujetarn a lo previsto en el Plan Municipal de Desarrollo, establecern los objetivos, prioridades y polticas que regirn en la ejecucin de las acciones del programa y contendrn las estimaciones de recursos a erogar del fondo, se determinarn las acciones y obras especficas, as como los responsables de su realizacin. El Comit de Planeacin para el Desarrollo Municipal COPLADEMUN, es la instancia responsable de integrar la propuesta de obras y acciones que habrn de efectuarse con los recursos del Fondo de Infraestructura Social Municipal, procurando que las obras y acciones seleccionadas, se orienten a satisfacer el dficit de infraestructura bsica urbana y rural encaminadas a cubrir necesidades en los sectores de poblacin en pobreza extrema y rezago social. La propuesta de obra que formula el Comit de Planeacin, es el resultado de la consulta popular a travs de los Comits Comunitarios y Consejos de Desarrollo Municipales; estas formas de organizacin ciudadana conocen las necesidades de la poblacin y los fondos del Ramo 33 que se podrn destinar en los programas y obra pblica. Para ser clasificada la poblacin con rezago social y pobreza extrema, se debern considerar los componentes: Ingreso per-cpita, nivel educativo, disponibilidad de espacio de la vivienda, disponibilidad de drenaje, electricidad y combustible para cocinar. La erogacin autorizada en el Presupuesto de Egresos del Municipio de los Fondos III y IV, deber detallarse en la propuesta de obras y acciones que formule el Comit de Planeacin para el Desarrollo Municipal, en un documento que se denomina Programa Operativo Anual "P.O.A.", el cual deber ser sometido a la autorizacin del H. Cabildo Municipal. El citado programa se elabora tomando en cuenta el diagnstico, estrategias, polticas y acciones prioritarias enfocadas a abatir los rezagos y principales carencias de la poblacin del Municipio, que se establecen dentro del Plan Municipal de Desarrollo.

El Programa Operativo Anual contiene la clasificacin de las obras por Programa, Sub-programa, Obra y Accin que se denomina APERTURA PROGRAMTICA, as como el costo a erogar por cada una denominada INVERSIN ASIGNADA, su ubicacin, las metas y nmero de personas beneficiadas por cada obra y accin. Tanto en el Presupuesto de Egresos Municipal como en el Programa Operativo Anual, se debern incluir la reprogramacin de los fondos remanentes del ao anterior, y los montos de esos fondos que no fueron erogados de acuerdo al programa de ejecucin de obra del ao anterior. Una vez concretadas las cifras integrantes de los Fondos III FISM y IV FORTAMUN, que les corresponden a los Municipios y publicadas en el peridico oficial del estado, si se presentan variaciones en cuanto a los montos estimados, se debern realizar los ajustes respectivos en el Presupuesto de Egresos del Municipio, con la autorizacin del H. Cabildo Municipal y se proceder a modificar el "P.O.A." respectivo para ajustar los montos a erogar tambin con la autorizacin respectiva del H. Cabildo. As mismo, en el ao se podrn presentar modificaciones al Programa Operativo Anual de Obra, si se considera pertinente eliminar obras que resultaron de menor importancia, frente a otras requeridas de mayor prioridad. Tambin se podrn adicionar otras obras prioritarias y necesarias, no consideradas en la propuesta original, acordando estos cambios al interior del COPLADE Municipal y sometindolos a la autorizacin del H. Cabildo Municipal. Es importante mencionar que de conformidad a lo consignado en el artculo 21 de la Ley Estatal de Obras Pblicas, las Dependencias municipales segn las caractersticas, complejidad y magnitud de los trabajos, al formular sus Programas Anuales de Obras Pblicas, elaborarn los presupuestos respectivos por cada una de las obras y acciones, identificando con antelacin, la modalidad de ejecucin de cada una de ellas y anexando como respaldo tcnico del presupuesto, el proyecto ejecutivo y el presupuesto de obra, este ltimo debe contener los anlisis de mano de obra, maquinaria, tarjetas de anlisis de costos bsicos, tarjetas de anlisis de precios unitarios y la explosin de insumos, esto en virtud de que la propuesta de inversin por obra y accin que se le proporcione al H. Cabildo para su autorizacin, deber estar plenamente respaldada y sustentada. 3.3. Ejecucin de Obras y Acciones.

Una vez autorizada la partida en el Presupuesto de Egresos y el "P.O.A." respectivo, se podrn ejercer los fondos y ejecutar las obras durante el ao segn la calendarizacin programada que se tenga de las mismas. La Obra Pblica se deber realizar observando lo establecido en la Ley Estatal de Obras Pblicas y se podr programar y erogar tanto del Fondo III, FISM como del Fondo IV, FORTAMUN; las obras que se programen del primer fondo, debern estar dirigidas a satisfacer necesidades de grupos de personas que se encuentran en condiciones de rezago social y pobreza extrema y en el segundo, satisfacer los requerimientos del Municipio. Las obras que se ejecuten con recursos del Fondo III debern de corresponder a los rubros que establece el artculo 33, de la Ley de Coordinacin Fiscal, que prev que estos recursos se destinarn exclusivamente al financiamiento de obras, acciones sociales bsicas,en los siguientes rubros: 1. Agua potable. 2. Alcantarillado. 3. Drenaje y letrinas. 4. Urbanizacin municipal. 5. Electrificacin rural y de colonias pobres. 6. Infraestructura bsica de salud. 7. Infraestructura bsica educativa. 8. Mejoramiento de vivienda. 9. Caminos rurales. 10. Infraestructura rural. Los recursos deben orientarse al dficit de servicios bsicos como electrificacin, agua potable y drenaje. En las erogaciones que se realicen para pago de las obras se deber observar lo establecido en el Presupuesto de Egresos, Ley de Presupuesto Contabilidad y Gasto Municipal, Ley de Adquisiciones, Servicios y Arrendamientos del Sector Pblico en el Estado de Colima y dems leyes correspondientes al gasto pblico municipal.

Con recursos del Fondo IV, FORTAMUN, se pueden realizar otro tipo de obras, considerando lo dispuesto por el artculo 37, de la Ley de Coordinacin Fiscal, que faculta a los Ayuntamientos a cubrir otros requerimientos, pero observando las disposiciones contenidas en el artculo 33, fracciones I y III de la citada Ley que dispone: "hacer del conocimiento a la poblacin, e informar de los resultados obtenidos". Adicionalmente, los estados y municipios podrn destinar hasta el 3% de los recursos correspondientes del FISM destinados a obras, que podrn ser aplicados como GASTOS INDIRECTOS, en las obras sealadas, en los conceptos de supervisin de obras, combustibles de vehculos utilizados en supervisin de obras, papelera, contratacin de personal y gastos administrativos, entre otros. Adems podrn disponer de un 2% para un PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL, programa que ser convenido con SEDESOL y el Gobierno Estatal, de conformidad con las disposiciones del artculo 33, segundo prrafo inciso b) de la Ley de Coordinacin Fiscal. El programa de desarrollo institucional, es el proceso de creacin y fortalecimiento de la capacidad tcnica administrativa y organizacional del municipio, para realizar con eficiencia y eficacia las funciones y actividades que tiene encomendadas. Este programa ser convenido entre el Ejecutivo Federal a travs de la Secretara de Desarrollo Social, y el Gobierno Estatal a travs de la Secretara de Finanzas y con el Municipio de que se trate. Con cargo al Programa de Desarrollo Institucional, se podrn ejecutar las acciones y los proyectos siguientes: Promocin y Difusin. Capacitacin. Asistencia tcnica. Equipamiento. Acondicionamiento de espacios Fsicos. De conformidad a lo establecido en el artculo 26 de la Ley Estatal de Obras Pblicas, las obras podrn ejecutarse bajo la modalidad de contrato o administracin directa. En la ejecucin de las Obras bajo la modalidad de contrato, se podr optar por los siguientes procedimientos de contratacin: 3.3.1. Obras por Contrato.

Con base a las disposiciones que establece el artculo 45 de la Ley Estatal de Obras Pblicas, los contratos de obra pblica podrn ser de tres tipos: "Contrato a Base de Precios Unitarios y Tiempo Determinado", "Contrato a Precio Alzado", y "Contrato Mixto". Contrato a Base de Precios Unitarios y Tiempo Determinado.- Es el contrato en el que se fija el importe de la remuneracin o pago total que debe cubrirse al contratista por unidad de concepto de trabajo terminado; ejecutado conforme al proyecto, con especificaciones de construccin y normas de calidad. Contrato a Base de Precio Alzado.- Es el contrato en el que se fija el importe de la remuneracin o pago total fijo que deba cubrirse al contratista por la obra terminada, ejecutada conforme al proyecto, especificaciones de construccin y normas de calidad. Contrato Mixto.- Es el contrato en el que se pactan las dos condiciones anteriormente mencionadas. En la Ejecucin de las obras bajo la Modalidad de Adjudicacin de contrato se podr optar de conformidad a lo sealado en el artculo 27 de la Ley Estatal de Obras Pblicas; las dependencias y entidades podrn contratar obras mediante los procedimientos siguientes: Licitacin pblica, Invitacin a cuando menos tres personas y Adjudicacin directa. Licitacin Pblica.- Obras con valor mayor de veinte mil veces el salario mnimo general diario vigente en el Estado. Los Contratos de Obra Pblica y los de servicios se adjudicarn, por regla general, a travs de Licitaciones Pblicas, mediante Convocatoria pblica, para que libremente se presenten proposiciones solventes en sobre cerrado, que ser abierto pblicamente a fin de asegurar al Municipio las mejores condiciones disponibles en cuanto a precio, calidad,

financiamiento, oportunidad y dems circunstancias pertinentes, de acuerdo a las disposiciones contenidas en la Ley Estatal de Obras Pblicas. Invitacin a cuando menos tres personas.- Las Dependencias y Entidades, bajo su responsabilidad, podrn contratar obras pblicas o servicios, sin sujetarse al procedimiento de licitacin pblica, a travs de los procedimientos de invitacin a cuando menos tres personas o de adjudicacin directa, cuando se cumpla cabalmente en trminos de las fracciones del artculo 42 de la Ley Estatal de Obras Pblicas. As mismo, cuando por razn del monto de la obra resulte inconveniente llevar a cabo el procedimiento a que se refiere el artculo 28 de la citada Ley por el costo que ste representa, las Dependencias y Entidades podrn contratar sin ajustarse a dicho procedimiento, siempre que el monto objeto del contrato no exceda de los lmites a que se refiere el artculo 43 de esta misma Ley cumpliendo con los requisitos que en ese artculo se seala. Adjudicacin Directa.- Est sujeta al costo total de la obra, es decir, que el monto no exceda de los diez mil veces el salario mnimo general diario vigente en el Estado, de conformidad a lo establecido en el artculo 43 de la Ley Estatal de Obras Pblicas y cuando se cumpla cabalmente los trminos del artculo 42 de la misma Ley. Con fundamento a lo consignado en el artculo 48 de la Ley Estatal de Obras Pblicas, la garanta del anticipo que se le otorgue al contratista, ser por la totalidad del monto concedido y se constituir mediante Fianza otorgada por alguna institucin debidamente autorizada, que ser presentada previamente a la entrega del anticipo, dentro de los quince das hbiles siguientes contados a partir de la fecha en que el contratista haya suscrito el Contrato. El monto del anticipo concedido para la compra de equipo y materiales de instalacin permanente, ser notificado por escrito por el contratante. La garanta de cumplimiento del Contrato ser por el 10% del monto del Contrato. Esta garanta subsistir por un ao a partir de la fecha de terminacin de los trabajos. 3.3.2 Obras por Administracin Directa.

Cumplidos los requisitos establecidos en el artculo 24, de la Ley Estatal de Obras Pblicas, las Dependencias y Entidades podrn realizar trabajos por administracin directa, apegndose a lo establecido en los artculos 70, 71, 72 y 73 de la misma Ley, siempre que posean la capacidad tcnica y los elementos necesarios para tal efecto, consistentes en maquinaria y equipo de construccin y personal tcnico, segn el caso, que se requieran para el desarrollo de los trabajos respectivos y podrn utilizar la mano de obra local que se requiera, lo que invariablemente deber llevarse a cabo por obra determinada, alquilar el equipo y maquinaria de construccin complementario, utilizar preferentemente los materiales de la regin, utilizar los servicios de fletes y acarreos complementarios que se requieran, comprar equipos, instrumentos, elementos prefabricados terminados, materiales u otros bienes que deban ser instalados, montados, colocados o aplicados. 3.3.3 Proceso de Ejecucin de Obras.

En esta etapa, los Ayuntamientos debern efectuar un adecuado control y seguimiento en las obras que ejecuten, as como en la supervisin y direccin de las mismas, para lo cual se recomienda como mnimo los siguientes elementos de controles: a) b) c) d) e) f) Las fechas de inicio, trmino y duracin de sus obras para programar el uso ptimo de los recursos humanos, materiales, financieros que dispone el municipio. El avance fsico de las obras y la calidad de su ejecucin para detectar si existen incumplimientos entre lo programado y ejecutado, para tomar las medidas correctivas necesarias. Que los suministros de materiales se realicen a tiempo, en cantidad necesaria y en concordancia con el calendario de ejecucin de los trabajos, minimizando los desperdicios. En obras por Administracin Directa, que los recursos sern ministrados de acuerdo al programa de erogaciones de la obra, de conformidad con el programa anual. En las obras por Contrato, que el contratista cumpla con los tiempos y presupuesto programados en el calendario de obra. Que la realizacin de las obras se lleve de acuerdo al proyecto ejecutivo y a sus especificaciones de calidad en cuanto a materiales y procedimientos, para que cumpla con las expectativas de seguridad, funcionalidad y vida til de la obra. La existencia y buen uso de la Bitcora de Obra.

g)

h)

Para cada una de las obras terminadas se deber formular la correspondiente Acta de Entrega-Recepcin, en la que se especifique que la obra esta totalmente terminada. Ejecucin de Programas.

3.4.

El artculo 37 de de la Ley de Coordinacin Fiscal, faculta a los Ayuntamientos a cubrir otros requerimientos, por lo que es posible realizar erogaciones con el Fondo IV, FORTAMUN, para diversos programas sociales que estn encaminados a cubrir el rezago social, la pobreza extrema y la marginacin social, condicionados estos programas a observar las disposiciones contenidas en las fracciones I y III del artculo 33 de la Ley de Coordinacin Fiscal. Los programas a realizar, se debern autorizar en el "P.O.A". con la indicacin de las acciones a ejecutar, el procedimiento y reglas para su aplicacin; estos programas con las acciones correspondientes, debern someterse a la aprobacin del Cabildo Municipal. Tambin se pueden ejercer fondos en programas con recursos del Fondo III FISM, siempre y cuando se cumpla con las disposiciones contenidas en el artculo 33 de la Ley de Coordinacin Fiscal. En algunos casos se han venido efectuando programas con la modalidad de otorgamiento de crditos o subsidios a los beneficiarios, para que sean estos los que ejecuten la accin; las recuperaciones que se tengan posteriormente por los crditos otorgados se debern reintegrar al mismo Fondo, y depositarse en las cuentas bancarias del mismo, ya que tanto las recuperaciones como los intereses que generen las cuentas bancarias, se consideran accesorios de los Fondos respectivos. En este tipo de programas se deben observar la disposiciones contenidas en la Ley de Coordinacin Fiscal en cuanto al destino de los recursos, de las erogaciones efectuadas, las disposiciones contenidas en su propio Presupuesto de Egresos y en la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Municipal en sus artculos 26,27,28, 29, 30 y 31 entre otros. Por la importancia en el ejercicio del gasto se transcriben los artculos de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Municipal arriba referidos: "Artculo 26.- La Tesorera Municipal es la nica dependencia facultada para efectuar cualquier clase de pagos autorizados con cargo al presupuesto de egresos del municipio. Artculo 27.- No podr liberarse ninguna erogacin si no existe partida que lo autorice Artculo 28.- La Tesorera Municipal cuidar de la exacta aplicacin del presupuesto de egresos Artculo 29.-En ningn caso las partidas se utilizarn para cubrir necesidades distintas a aquellas que comprenden su definicin Artculo 30.-Cualquier erogacin con cargo al presupuesto deber liquidarse a travs de ordenes de pago Artculo 31.-Los pagos debern realizarse mediante cheques nominativos, con cargo a las cuentas bancarias del Ayuntamiento". 3.5. Otras Erogaciones.

La Ley de Coordinacin Fiscal en su artculo 37, permite a los Municipios destinar recursos del Fondo de Fortalecimiento Municipal, exclusivamente a la satisfaccin de sus requerimientos, dando prioridad al cumplimiento de sus obligaciones financieras y a la atencin de las necesidades directamente vinculadas a la seguridad pblica. Estas erogaciones las deber aprobar el H. Cabildo en el "P.O.A." respectivo hasta el nivel de accin y sub-accin y se debern incluir los programas en el Presupuesto de Egresos. En estas erogaciones se deben observar las disposiciones contenidas en las fracciones I y III del artculo 33, de la Ley de Coordinacin Fiscal que dispone: "hacer del conocimiento de sus habitantes, los montos que reciban las obras y acciones a realizar, el costo de cada una, su ubicacin, metas y beneficiarios; as como informar a los habitantes al trmino de cada ejercicio sobre los resultados alcanzados". 3.5.1 Pago de Obligaciones Financieras.

Los recursos destinados del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento Municipal para el pago de deuda, tienen como propsito fundamental, el saneamiento financiero de los municipios, por lo que si es necesario, se podrn destinar recursos para el pago de Pasivos, y para efectuarlo se debe estimar en su presupuesto de egresos, los

montos que debern pagarse durante el ejercicio que se trate por el concepto de pago de deuda, tanto por la amortizacin de capital, as como de los intereses correspondientes. 3.5.2 Requerimientos de Seguridad Pblica.

Si es necesario destinar fondos para requerimientos de materiales, recursos humanos y financieros para dar cumplimiento a las acciones de Seguridad Pblica, se puede erogar del Fondo IV, FORTAMUN, para lo cual se debern hacer las previsiones correspondientes en el presupuesto de egresos del ao a que corresponden a las erogaciones. Las partidas a erogar en materia de seguridad pblica, pueden ser vehculos, equipo de transporte, equipo auxiliar de transporte, sealamientos de trnsito, armamento para seguridad pblica, mantenimiento y conservacin de vehculos, equipo de transporte de seguridad pblica, combustibles y lubricantes, vestuario, uniformes y medicamentos para personal de seguridad, entre otros. 3.5.3 Otros Requerimientos del Ayuntamiento.

El artculo 37 de la Ley de Coordinacin Fiscal, faculta al H. Ayuntamiento a cubrir otros requerimientos, por lo que es posible utilizar los recursos del Fondo IV, FORTAMUN para otro tipo de erogaciones, siempre y cuando estn considerados en el Presupuesto de Egresos, y se cumplan con lo establecido en las fracciones I y III del artculo 33 de la citada Ley, Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Municipal, en cuanto al ejercicio del gasto, as como las disposiciones contenidas en el Presupuesto de Egresos correspondiente. 3.5.4 Obra Pblica.

Los Ayuntamientos podrn utilizar los recursos del Fondo de Fortalecimiento Municipal FORTAMUN, para ejecutar obras de los diferentes programas considerados en el artculo 33 de la Ley de Coordinacin Fiscal. Deben ser autorizados por el H. Cabildo Municipal e incluirlos en el Presupuesto de Egresos y en el "P.O.A." respectivo, observar las disposiciones contenidas en la Ley Estatal de Obra Pblica, Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Municipal y las correspondientes al ejercicio del gasto. 3.5.5 Equipamiento.

Los recursos de este fondo, pueden utilizarse para cubrir adquisiciones de bienes de inventario de distintas reas del Ayuntamiento, si se considera necesario para el funcionamiento del mismo, estar autorizadas en el Presupuesto de Egresos, el "P.O.A." respectivo, y en su erogacin se deben observar las disposiciones contenidas en las fracciones I y III del artculo 33, de la Ley de Coordinacin Fiscal, as como las contenidas en la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Municipal en cuanto al ejercicio del gasto. 4. 4.1. COMPROBACIN DOCUMENTAL. Cuentas de Cheques y Comprobantes.

Los recursos recibidos de los fondos FISM y FORTAMUN debern depositarse en cuentas de bancos exclusivas para cada uno de ellos y en cuentas productivas que generen intereses durante el tiempo que se tengan estos fondos pendientes para su erogacin, siempre y cuando no se distraigan del objetivo del programa, evitando el dao a la hacienda pblica municipal. En el Presupuesto de Egresos de la Federacin cada ao contiene la disposicin relativa a la exclusividad del manejo de las cuentas bancarias. Toda erogacin de estos fondos, deber efectuarse con cheque nominativo debidamente comprobado, con las autorizaciones respectivas y deber sellarse con la leyenda OPERADO FISM y OPERADO FORTAMUN, segn del fondo que se trate y se observarn las disposiciones contenidas en el Presupuesto de Egresos, Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Municipal y las correspondientes en la materia segn la modalidad de la erogacin. La documentacin se deber ordenar y procesar en la contabilidad y guardarse en un lugar seguro, deber estar disponible para su consulta revisin y fiscalizacin correspondiente, disposiciones contenidas en la Ley de Presupuesto, Contabilidad, y Gasto Pblico Municipal. As mismo, la documentacin e informacin estarn a disposicin conforme a los lineamientos establecidos en la Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin.

La documentacin forma parte del Patrimonio Documental del Municipio y se clasifican como archivos de concentracin y se debe guardar durante 25 aos, despus de los cuales se podrn destruir, siempre y cuando no sean clasificados como Documentos Histricos, esto segn lo dispuesto en la Ley de Archivo del Estado de Colima. 4.2. Expedientes Tcnicos de Obras.

Cada una de las obras ejecutadas debern contener un expediente tcnico con la documentacin que de acuerdo a su modalidad de ejecucin, deber integrarse de conformidad al formato siguiente:

FORMATO PARA INTEGRACION DE EXPEDIENTES

DEPENDENCIA

MODALIDAD DE EJECUCIN
ADMINISTRACION DIRECTA

NOMBRE DE LA OBRA LOCALIDAD

LICITACIN PBLICA

CONTRATO
INVITACIN A CUANDO MENOS TRES PERSONAS

MODALIDAD DE EJECUCION MONTO AUTORIZADO MONTO EJERCIDO

FUNDAMENTO LEGAL

ADJUDICACION DIRECTA

DOCUMENTO

LEY ESTATAL DE OBRAS PBLICAS

16 DIC 2002

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28
DOCUMENTOS DEL CONTRATISTA

ESTUDIOS DE PREINVERSION ESTUDIOS TECNICOS (mecnica de suelos, clculo estructural, impacto ambiental, otros) DICTAMEN DE FACTIBILIDAD CONSTANCIA QUE ACREDITE LA PROPIEDAD DEL INMUEBLE

ART. 21 ARTS. 20, 21 ART. 17

ART. 19 PERMISOS, AUTORIZACIONES Y LICENCIAS PROYECTO DE OBRA ESPECIFICACIONES TECNICAS Y DE CONSTRUCCION DE LA OBRA PROGRAMA DE EJECUCION DE OBRA PROGRAMA DE SUMINISTROS PRESUPUESTO BASE CATLOGO DE CONCEPTOS ANLISIS DE MANO DE OBRA (FSAR), MAQUINARIA Y EQUIPO ART. 21 TARJETAS DE ANLISIS DE BSICOS TARJETAS DE ANLISIS DE PRECIOS UNITARIOS EXPLOSIN DE INSUMOS ACTA DE DE APROBACIN DEL CABILDO ACUERDO DE EJECUCION DE LA OBRA (ADMN. DIRECTA) ART. 24 ART. 71 * ARTS. 31,32 ART. 41 ART. 43 ART. 70 ART. 31 Ley Presup Contab y Gasto Pub ART. 42 ART. 70 ARTS. 71, 73 ART. 24

* FORMATO DE INFORMACIN BSICA DE LA OBRA

CONVOCATORIA PBLICA INVITACIN A CONTRATISTAS COTIZACIONES COMPARATIVAS EN HOJAS MEMBRETADAS FACTURAS DE INSUMOS POLIZAS DE CHEQUE DE LOS PAGOS REALIZADOS ACTA CIRCUNSTANCIADA EN SU CASO DICTAMEN DE ADQUISICIONES DEL COMIT DE ANALISIS Y EVALUACIN BASES DEL CONCURSO

ART. 33 ACTA DE JUNTA DE ACLARACIONES CARTA DE VISITA A LA OBRA CATALOGO DE CONCEPTOS DEL CONTRATISTA (PROPUESTA GANADORA) LISTA DE MATERIALES CON PRECIOS ACTUALIZADOS ANLISIS DE MANO DE OBRA, MAQUINARIA Y EQUIPO TARJETAS DE ANLISIS DE BSICOS TARJETAS DE ANLISIS DE PRECIOS UNITARIOS PROGRAMA CALENDARIZADO DE EJECUCIN DE LOS TRABAJOS ACTA PRIMERA Y SEGUNDA DEL CONCURSO CUADROS COMPARATIVOS ART. 38 DICTAMEN TCNICO PARA EMISIN DEL FALLO ACTA DE FALLO DEL CONCURSO ESCRITO PARA ACREDITAR CRITERIOS DE ECONOMA, EFICACIA, EFICIENCIA, IMPARCIALIDAD Y HONRADEZ CONTRATO DE OBRA DICTAMEN TCNICO QUE FUNDAMENTA EL CONVENIO MODIFICATORIO CONVENIO MODIFICATORIO FIANZAS (ANTICIPO Y CUMPLIMIENTO) ANTICIPO ( POLIZA Y FACTURA) ART. 39 ART. 41 ARTS. 45, 46
ART. 69 REGLAMENTO

ART. 33 ART. 37

29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44

ART. 38

ART. 37

ART. 59 ART. 48 ART. 50

46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58

ESTIMACIONES DE OBRA (CON FACTURA) ART. 53, 54 NMEROS GENERADORES Y CROQUIS AJUSTES DE COSTOS ALBUM FOTOGRFICO DEL INICIO, PROCESO Y TERMINACIN DE LA OBRA BITCORA DE OBRA ARTS. 56,57,58 ART. 53, 54 ART. 46

* ADECUACIN DE LA OBRA
ACTA DE ENTREGA RECEPCIN (CONTRATISTA DEPENDENCIA) ACTA DE ENTREGA RECEPCIN DEPENDENCIA EJECUTORA DEPENDENCIA OPERADORA. ACTA DE FINIQUITO GARANTA POR VICIOS OCULTOS CON VIGENCIA DE 1 AO SEGURO DE LA OBRA REGISTRO DEL TITULO DE PROPIEDAD DEL INMUEBLE PRODUCTO DE LA OBRA PBLICA DICTAMEN DE LA CONTRALORA O DEL ORGANO DE CONTROL

*
ART. 64 ART. 72 ART. 64 ART. 66 ART. 6 ART. 65 ARTS. 75, 76

4.3.

Expedientes de Beneficiarios de Programas.

Los programas sociales que implemente el Municipio en apoyo a la poblacin en extrema pobreza, debern cumplir con normatividad y lineamientos previamente aprobados por el H. Cabildo Municipal, en los que se establezcan los requisitos para ejercer cada uno de los programas, debiendo elaborar expedientes de los beneficiarios. De manera ilustrativa se relacionan el contenido de los expedientes de algunos programas que se desarrollan en los Municipios. El expediente de cada beneficiario deber contener como mnimo los siguientes documentos: PROGRAMA BECAS Y DESPENSAS Solicitud o Escrito de Peticin. Constancia de Estudios. Estudio Socioeconmico. Evaluacin para determinar el grado de rezago o pobreza extrema en la que se encuentra el beneficiario. Comprobante de Domicilio. Comprobante de Ingresos. Acta de Nacimiento. No ser beneficiario de otro programa similar. CURP. Carta de Tutor en caso necesario. PROGRAMA MICRO-EMPRESAS. Solicitud o Escrito de Peticin. Proyecto de Inversin. Estudio Socioeconmico. Evaluacin para determinar el grado de rezago o pobreza extrema en la que se encuentra el beneficiario. Comprobante de Domicilio. Identificacin Oficial. CURP. No ser beneficiario de otro programa similar. Carencias que resuelve. MEJORAMIENTO DE VIVIENDA Solicitud o Escrito de Peticin. Estudio Socioeconmico. Comprobante de Domicilio. Comprobante que acredite la propiedad del inmueble. Identificacin Oficial.

CURP. No ser beneficiario de otro programa similar. Comprobante de Ingresos. 5. REGISTRO CONTABLE.

Tanto los ingresos recibidos como las erogaciones efectuadas con estos fondos FISM y FORTAMUN, deben estar respaldados con su documentacin correspondiente y registrarse en la contabilidad del Municipio; el Tesorero es la persona responsable del manejo de los fondos pblicos y tiene a su cargo la contabilidad del Ayuntamiento. Los movimientos tanto de ingresos: "depsitos en cuentas de cheques e inversiones del Fondo III y IV", y los egresos "cheques y cargos en cuenta de bancos de cheques e inversiones del Fondo III y IV", deben documentarse debidamente y registrarse en la contabilidad. Se debe procesar la informacin en forma analtica y pormenorizada para obtener la informacin requerida de los registros contables, la contabilidad debe contener las cuentas y subcuentas que sean necesarias conforme el catlogo de cuentas autorizado, las cuentas tanto nominalmente y presupuestalmente, deben quedar aprobadas en la Ley de Ingresos del Municipio y en el Presupuesto de Egresos Municipal. Es necesario que el manejo y registro de los fondos en mencin, tanto del ingreso como del egreso, se realicen por separado de las cuentas de gasto ordinario del ayuntamiento, y los fondos depositarse en cuentas de bancos especficas para cada fondo, que identifiquen los recursos federales, incluyendo sus productos financieros; disposiciones que se sealan cada ao en el Presupuesto de Egresos de la Federacin. En los registros contables deben observarse los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y los Principios de Contabilidad Gubernamental. 5.1. Principios de Contabilidad Gubernamental.

Los Principios de Contabilidad Gubernamental son una serie de reglas bsicas que se deben observar en la Contabilidad del Municipio para procesar y emitir informacin; estos principios se enuncian a continuacin: Ente.- Es todo organismo pblico con existencia propia e independiente, que ha sido creado por Ley o decreto. Base de Registro.- Los gastos deben ser reconocidos y registrados en el momento en que se devenguen y los ingresos en el momento en que se realicen. Cuantificacin en trminos monetarios.- Los derechos y obligaciones en general que realice el ente sern registrados en moneda nacional. Perodo Contable.- La vida del ente se dividir en perodos uniformes para el efecto del registro de las operaciones y de informacin acerca de las mismas. Costo Histrico.- Los bienes se deben registrar a su costo de adquisicin o a su valor estimado, en caso de que sean producto de una donacin, expropiacin o adjudicacin. Existencia Permanente.- Que considera que el ente tiene vida permanente, salvo modificacin posterior de la Ley o Decreto que lo cre en el que se especifique lo contrario. Control Presupuestario.- Corresponde al sistema contable el registro presupuestario de los ingresos y egresos comprendidos en el presupuesto del ente, as como su vinculacin en el avance fsico-financiero de los proyectos programados. Revelacin Suficiente.- Los estados financieros, presupuestales y patrimoniales, deben incluir la informacin suficiente para mostrar amplia y claramente la situacin financiera, presupuestal y patrimonial del ente. Integracin de la Informacin.- Cuando se integren informes financieros independientes en uno solo, deben eliminarse las transacciones efectuadas entre las distintas unidades o entes y los estados financieros no deben reflejar supervit o dficit originados entre ellos.

Importancia Relativa.- Los estados financieros, presupuestales y patrimoniales, deben revelar todas las partidas que son de suficiente importancia para efectuar las evaluaciones o tomar decisiones. Consistencia o Comparabilidad.- Las polticas, mtodos de cuantificacin y procedimientos contables, deben ser los apropiados para reflejar la situacin del ente, debiendo aplicarse con criterio uniforme en un perodo y de un perodo a otro. Cumplimiento de disposiciones legales.- El ente debe de observar las disposiciones legales que le sean aplicables en toda transaccin en su registro, y en general, en cualquier aspecto relacionado con el sistema contable presupuestal. 5.2. Asientos Contables y Presentacin en Estados Financieros.

La presentacin de las cifras de la operacin de los Fondos del Ramo 33, deben estar plenamente identificables en los estados financieros que forman parte integrante de la Cuenta Pblica del Municipio. A manera ilustrativa, se presenta el procedimiento de registro contable recomendado por la Contadura Mayor de Hacienda, correspondiente a los ingresos y de las aportaciones de los fondos a los Ayuntamientos, as como de los egresos con recursos de estos fondos en sus distintas modalidades.

Al momento de recibir las aportaciones mensuales del Fondo de Infraestructura Social Municipal y Fondo de Fortalecimiento Municipal, se debern registrar los ingresos en la Cuenta de Recursos Federalizados, aperturando una cuenta en bancos especfica para cada uno de los fondos, que identifique los recursos pblicos tal como se muestra en los siguientes asientos contables: Asiento Contable: Por el registro de ingresos mensual de los fondos Ramo 33
H. Ayuntamiento de Pliza de Ingresos Cuenta Cargo Bancos $1,000,000.00 Banamex Cta. Cheques No. 123456578 (FISM) Recursos Federalizados FIMS Sumas Iguales. $1,000,000.00 Concepto: Depsito por ingreso correspondiente al mes de del FISM depositado en Banamex Cta. 123456578 No. de Cta Abono

$1,000,000.00 $1,000,000.00

H. Ayuntamiento de . . Pliza de Ingresos No. Cta Cuenta Cargo Bancos $1,000,000.00 Banamex Cta.de Cheques No. 87654321 (FORTAMUN) Recursos Federalizados FORTAMUN Sumas Iguales. $1,000,000.00 Concepto: Depsito por ingreso correspondiente al mes de del FORTAMUN depositado en Banamex Cta. 87654321 Abono

$1,000,000.00 $1,000,000.00

En lo que se refiere al ingreso por aportaciones de beneficiarios, stas deben registrarse en la Cuenta de "Aprovechamientos", en la cuenta "Aportaciones Gobierno Federal, Estatal y de Terceras Personas", como se muestra en el siguiente asiento contable. Asiento Contable: Por el registro del ingresos aportaciones de beneficiarios
H. Ayuntamiento de . . Pliza de Ingresos No. Cta Cuenta Cargo Bancos $50,000.00 Banamex Cta. de Cheques. 123456578 (FIMS) Aprovechamientos Aportaciones del Gob Federal Estatal y de Terceras Personas Sumas Iguales. $50,000.00 Concepto: Depsito por aportacin de Aportacin de Beneficiarios para Obras empedrado de la calle. Abono

$50,000.00 $50,000.00

Los fondos deben ser depositados en instituciones bancarias, en cuentas productivas e inversiones con la finalidad de que generen intereses; dichos intereses deben ser contabilizados en el rengln de "Productos", especficamente en "Rendimientos Financieros de Capitales y Valores" correspondientes al Fondo de fortalecimiento o Infraestructura, dependiendo de la fuente de ingreso, como se muestra en el siguiente ejemplo. Asiento Contable: Por el registro de los intereses generados en el mes
H. Ayuntamiento de . . Pliza de Ingresos No. Cta Cuenta Bancos Banamex Cta. de Cheques. 123456578 (FIMS) Productos Rendimientos Financieros de Capitales y Valores Sumas Iguales. Concepto: Intereses ganados en el mes segn abono en cuenta Cargo $5,000.00 $5,000.00 $5,000.00 $5,000.00 Abono

Relativo al registro contable de los Egresos, se presenta la forma sugerida para contabilizar las erogaciones con recursos de estos Fondos. En el caso del registro contable del egreso en obras y acciones, se contabilizar en las partidas que para tal efecto est prevista en el Presupuesto de Egresos del Municipio Asiento Contable: Por el registro de los pagos de estimaciones de obra

H. AyuntamientoAyuntamiento de . . H. Constitucional de. Pliza de Egresos Pliza de Egresos No. Cta No Cuenta Cuenta Cuenta Cargo Cargo Abono Abono Fondo III. Sistemapor Cobrar. Documentos de Alcantarillado $100,000.00 $10,000.00 Rehabilitacin Calle Gabriela Mistral Crdito de Vivienda Fondo 10,000.00 Bancos de Infraestructura ( Cuenta de Egresos) $100,000.00 Mejoramiento de Vivienda. Banamex Cta. de Cheques 123456578 (FIMS) Bancos Sumas Iguales. $100,000.00 $10,000.00 $100,000.00 Concepto: Pago de Estimacin No Cta. Cheq. 123456578 (FIMS) Banamex En el caso de crditos otorgados a travs del Fondo de Infraestructura Social Municipal, cubriendo previamente los Amortizacin de Ctas. por Cobrar (Cta de Patrimonio) 10,000.00 requisitos establecidos Iguales. lineamientos aprobados con antelacin $20,000.00 Cabildo Municipal, es necesario por el H. Sumas y los $20,000.00 Concepto: Registro de prstamo otorgado al C. Juan Prez. y los movimientos que afecten las Cuentas de Balance, con el objetivo de llevar el control registrar el egreso del Fondo

de documentos por cobrar y reflejarlos en los estados financieros, tal como los muestran los siguientes asientos contables: Asiento Contable (1, 2): Por el registro de prstamo a beneficiario de programa

En relacin a la recuperacin de los crditos otorgados, se debern registrar en el rubro de Aprovechamientos, en la partida de reintegros y realizar el depsito en la cuenta bancaria del fondo correspondiente; as mismo, registrar el abono en una cuenta de Patrimonio que podra denominarse: "Amortizacin de Cuentas por Cobrar de Ejercicios Anteriores"; ya que las cuentas por cobrar incrementan positivamente la situacin patrimonial del Ayuntamiento, pero al afectarse el egreso se refleja en forma inversa en los resultados del ejercicio, y conforme se sucedan los cobros se elimina el beneficio patrimonial registrado. Asiento Contable (3, 4): Por el registro de abono al prstamo de un beneficiario

No. Cuenta

Ayuntamiento Constitucional de . . Pliza de Ingresos. Cuenta

Bancos. Banamex Cta. 123456578 (FISM) Amort. Ctas. por Cobrar de Ejercicios Ant. (Cta de Patrimonio) Documentos por Cobrar. Crdito de Vivienda Aprovechamientos. Reintegros. Sumas Iguales. Concepto: Abono de prstamo del C. Juan Prez.

Cargo $500.00 500.00

Abono

$500.00 500.00 $1,000.00 $1,000.00

Documentos por Cobrar.

1) 10,000.00 500.00 (3 2)

Fondo de Infraestructura
10,000.00

Bancos.
3) 500.00 10,000.00 (1 4)

Amort. Ctas. Por Cobrar Ej. Ant.

500.00 10,000.00 (2

Aprovechamientos
500.00 (4

En el caso de adquisicin de bienes muebles, estos debern estar previamente presupuestados y aprobados de acuerdo a los lineamientos establecidos en la Ley de Adquisiciones, Servicios y Arrendamientos del Sector Pblico en el Estado de Colima, as como debidamente registrados a la cuenta de "Patrimonio Municipal", como se muestra en el siguiente ejemplo:

Asiento Contable: Por la adquisicin de vehculo

H. Ayuntamiento de Pliza de Egresos No. Cuenta Concepto Fondo IV. Equipamiento. Vehculos. Bienes de Inventario Vehculos Bancos. Banamex Cta. Cheq. 87654321 (FORTAMUN) Patrimonio Municipal. Sumas Iguales. Adquisicin de Camioneta para Seg. Pblica Cargo $180,000.00 180,000.00 $180,000.00 180,000.00 $360,000.00 Abono

$360,000.00

En el caso de ingresos extraordinarios por contratacin de deuda, se sugiere abrir una cuenta en el Patrimonio Municipal denominada: "Amortizacin de Deuda de Ejercicios Anteriores", como se muestra en el siguiente asiento contable. Asiento Contable: Por financiamiento de bancos
H. Ayuntamiento de Pliza de Egresos No. Cuenta Concepto Bancos Banamex Cta. Cheques 98765443 Amort. Deuda de Ejerc. Anteriores (Cuenta de Patrimonio) Ingresos Extraordinarios Emprstitos. Documentos por Pagar. Banobras. Cargo $1,000,000.00 1,000,000.00 $1,000,000.00 1,000,000.00 $2,000,000.00 $2,000,000.00 Abono

Sumas Iguales. Concepto: Registro ingreso por crdito con Banobras No. 7890

En el caso de pago de deuda pblica, se registrar en la partida correspondiente, que debe de estar previamente aprobada en el Presupuesto de Egresos del Municipio, as como el pago de los intereses. Es importante mencionar que tambin es necesario registrar en Cuentas de Balance el pago de dichos adeudos, como se muestra en el siguiente asiento contable.

H. Ayuntamiento de Pliza de Egresos No. Cuenta Concepto Fondo IV FORTAMUN (Deuda Pblica) Banobras Intereses Acreedores Diversos Banobras Bancos Banamex Cta. Cheq. 87654321 (FORTAUN) Amort. Deuda de Ejercicio Anteriores (Cuenta de Patrimonio) Sumas Iguales Concepto: Pago mensual por amortizacin de deuda con abono a capital e intereses Cargo $1,006,000.00 $1,000,000.00 6,000.00 1,000,000.00 Abono

$1,006,000.00 1,000,000.00 $2,006,000.00

$2,006,000.00

Balance General.- Presenta la situacin financiera de un ente a una fecha determinada.

H. .AYUNTAMIENTO DE .. Balance General al .. Activo Circulante: Bancos Inversiones en Bancos Deudores Diversos Anticipos Documentos por Cobrar. Depsitos en Garanta Fijo: Bienes Inmuebles Mob. y Equipo de Oficina. Maquinaria y Equipo Vehculos Equipo de Comunicacin Parcial Importe $4,364,000.00 250,000.00 3,950,000.00 55,000.00 15,000.00 80,000.00 14,000.00 3,750,000.00 2,000,000.00 320,000.00 400,000.00 830,000.00 200,000.00 Patrimonio Resultados Ejercicios Anteriores Amort. Deuda Ejercicios Anteriores Amortizacin Cta. Por Cobrar Resultado del Ejercicio Suma del Activo. $8,114,000.00 Suma Pasivo y Patrimonio. 1,675,000.00 (1,150,000.00) 80,000.00 363,000.00 $8,114,000.00 Pasivo y Patrimonio Pasivo Corto Plazo: Proveedores. Depsitos recibidos en Garanta Acreedores Diversos Impuestos Por Pagar Pasivo Largo Plazo Documentos Por Pagar Total del Pasivo Patrimonio Parcial Importe 2,246,000.00 456,000.00 780,000.00 560,000.00 450,000.00 1,150,000.00 1,150,000.00 3,396,000.00 4,718,000.00 3,750,000.00 605,000.00

Los movimientos del fondo que afecten las cuentas de balance, deben estar debidamente conciliados, as como integrados e identificados los saldos de los anexos tcnicos del estado financiero.

H. AYUNTAMIENTO DE. Saldos de Cuentas de Bancos al. BANCOS GASTO ORDINARIO BANAMEX CTA5678900 SANDANDER CTA123456 BANCOMER. CTA 987655 FONDO III BANAMEX 12345678 FONDO IV BANAMEX 87654321 SUMA

$35,000.00 67,000.00 52,000.00 57,300.00 38,700.00 $250,000.00

H. AYUNTAMIENTO DE. Saldos de Cuentas de Inversiones en Bancos al.. BANCOS GASTO ORDINARIO BANCOMER. CTA 1111 $1,750,000.00 FONDO III BANAMEX 2222 955,000.00 FONDO IV BANAMEX 3333 1,245,000.00 SUMA $3,950,000.00

H. AYUNTAMIENTO DE Anexo de la Cuenta de Anticipos a Proveedores al ANTICIPOS GASTO ORDINARIO CONSTRUCTORA X $5,000.00 ANTICIPOS RECURSOS FONDO III CONSTRUCTORA Y 5,000.00 CONSTRUCTORA Z 5,000.00 SUMA $15,000.00

H. AYUNTAMIENTO DE.. Anexo de la Cuenta de Proveedores al .. GASTO ORDINARIO CONSTRUCTORA VOLCAN PROVEEDORA DE INSUMOS S.A. de C.V. FONDO III CONSTRUCTORA VELAZQUEZ ROSAS. FONDO IV CONSTRUCTORA COLIMOTL S.A. de C.V. SUMA

$45,000.00 68,000.00 128,000.00 215,000.00 $456,000.00

Estado de Resultados.- Presenta los ingresos y gastos obtenidos en un perodo determinado mostrando el Supervit o Dficit obtenido por un ente.

H. AYUNTAMIENTO DE ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE AL 31 DE . CONCEPTO PARCIAL INGRESOS IMPUESTOS DERECHOS PRODUCTOS RENDIMIENTOS FINANCIEROS DE CAPITALES Y VALORES FIMS FORTAMUN APROVECHAMIENTOS REINTEGROS: FIMS APORT. DE GOB. FED. Y DE TERCEROS. FIMS PARTICIPACIONES RECURSOS FEDERALIZADOS APORT. FONDO INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL APORT. FONDO DE FORTALECIMIENTO MUNICIPAL EGRESOS SERVICIOS PERSONALES MATERIALES Y SUMINISTROS CONSERVACION Y MANTENIMIENTO SERVICIOS GENERALES OBRA PBLICA Y CONSTRUCCION EROGACIONES ESPECIALES BIENES MUEBLES E INMUEBLES TRANSFERENCIAS SUBSIDIOS DIVERSOS DEUDA PBLICA FONDO DE INFRAESTRUCTURA SOCIAL MPAL FONDO DE FORTALECIMIENTO MUNICIPAL RESULTADOS DEL EJERCICIO

IMPORTE $16,650,000.00 250,000.00 1,300,000.00 300,000.00

150,000.00 150,000.00 1,500,000.00 50,000.00 50,000.00 250,000.00 250,000.00 10,000,000.00 3,000,000.00 800,000.00 2,200,000.00 16,287,000.00 $6,560,000.00 2,340,000.00 750,000.00 956,000.00 1,350,000.00 245,000.00 156,000.00 450,000.00 145,000.00 1,760,000.00 535,000.00 1,040,000.00 $363,000.00

Estado de Origen y aplicacin de Recursos.- Estado Financiero que presenta las fuentes de ingreso, financiamiento, y la utilizacin de los fondos obtenidos por comparacin de balances de situacin consecutivos, de tal forma que presenta una visin dinmica de la situacin econmica-financiera del ente y concretamente identifica de donde se obtuvieron los recursos en el perodo y en qu se aplicaron. Estado de Deuda Pblica.- Es el documento que presenta el conjunto de pasivos financieros que tiene la Administracin Pblica con el sector pblico y privado, as como los Avales otorgados. Avance Presupuestal.- Es el documento que presenta los importes presupuestados por partida de gasto, cuentas y subcuentas de todos los niveles registrados en contabilidad, mostrando lo erogado a una fecha determinada y el monto por ejercer a esa misma fecha, comparndolo con el presupuesto de egresos. Es la medida y control que permite medir cuantitativamente el ejercicio del presupuesto. 5.2.1. Auxiliares Contables.

Auxiliares de Cuentas de Mayor. .- Es un reporte que presenta las erogaciones efectuadas de manera analtica en un perodo determinado de las cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Egresos. Auxiliares de Cuentas de Balance.- Documento que contiene en forma analtica o detallada los conceptos que integran cada una de las cuentas que forman parte de un estado financiero. Auxiliares de Bancos.- Documento que muestra los registros analticos de las operaciones efectuadas en las cuentas bancarias, bien sean de cheques o inversiones. 5.2.2. Conciliaciones Bancarias.

Anlisis que se elabora mensualmente como resultado de cotejar los movimientos de los estados de cuenta de bancos, con los reportes auxiliares contables de la cuentas de bancos y permite un correcto control numrico de la cuenta. 5.2.3. Conciliacin de Fondos.

Documento en el cual se presentan los saldos iniciales de bancos, ms los recursos recibidos en el perodo, menos los recursos ejercidos en ese perodo, se tiene el saldo de los recursos por ejercer que debe corresponder al saldo en la cuenta de bancos del fondo correspondiente, si se presentan diferencias, estas se deben identificar y aclarar.

H. AYUNTAMIENTO DE .. Conciliacin Recursos Fondo FISM Por el mes de Enero de .. Concepto Parcial Saldo en Bancos al 1 de Enero de .. Ms: Ingresos y Accesorios Recibidos del Fondo Ingresos recibidos del Fondo en el mes de Febrero 5,500,000.00 Aportaciones de Beneficiarios recibidas en el mes 45,000.00 Intereses Ganados en el mes 150,000.00 Total recursos disponibles Menos: Recursos Ejercidos en el mes Erogaciones del Presupuesto Ejercido en el mes 4,200,000.00 Anticipos a Proveedores 600,000.00 Saldo en Bancos al 31 de Enero

Importe 660,000.00 5,695,000.00

6,355,000.00 4,800,000.00

$ 1,555,000.00

H. AYUNTAMIENTO DE Conciliacin Recursos Fondo FORTAMUN Por el mes de Enero de .. Concepto Parcial Saldo en Bancos al 1 de Enero de .. Ms: Ingresos y Accesorios Recibidos del Fondo Ingresos recibidos del Fondo en el mes de Febrero 5,000,000.00 Aportaciones de Beneficiarios recibidas en el mes 45,000.00 Intereses Ganados en el mes 150,000.00 Total recursos disponibles Menos: Recursos Ejercidos en el mes Erogaciones del Presupuesto Ejercido en el mes 5,500,000.00 Anticipos a Proveedores 100,000.00 Saldo en Bancos al 31 de Enero

Importe 600,000.00 5,195,000.00

5,795,000.00 5,600,000.00

$ 195,000.00

5.2.4.

Cuenta Pblica.

La Ley Orgnica de la Contadura Mayor de Hacienda del Estado de Colima, en su Artculo 2 seala: "Cuenta Pblica, es el conjunto de documentos que contienen los Estados Contables y Financieros, Patrimoniales, Presupuestales, Programticos y de otro orden del Estado o Municipios, de acuerdo a sus Ingresos y Egresos, as como la informacin estadstica pertinente". 6. 6.1. RENDICIN DE CUENTAS. Ciudadana.

De acuerdo a la Ley de Coordinacin Fiscal, es obligacin de los Municipios hacer del conocimiento de sus habitantes, los montos que reciban, las obras y acciones a realizar, el costo de cada una, su ubicacin, metas y beneficiarios, as como informar a sus habitantes al trmino de cada ejercicio de los resultados alcanzados. La Secretaria de Desarrollo Social, establece que los Municipios deben publicar los informes trimestrales de la aplicacin de los fondos, en los rganos locales de difusin y los pondrn a disposicin del pblico en general a travs de publicaciones especficas y medios electrnicos. 6.2. Cabildo.

El Cabildo Municipal es el mximo rgano colegiado deliberante en la funcin pblica municipal, y sus acuerdos y resoluciones sern comunicados para su ejecucin por conducto de su Presidente. El Cabildo entre sus obligaciones y atribuciones conferidas en la Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Colima, Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Municipal y Ley del Municipio Libre del estado de Colima, aprobar los dictmenes que le presente la Comisin de Hacienda, sobre los resultados de la Cuenta Pblica mensual, trimestral y semestral del Municipio y remitirla al H. Congreso del Estado, quin la turna a su rgano de Fiscalizacin para su revisin y anlisis correspondiente. La Cuenta Pblica deber contener, el detalle de los ingresos y egresos del perodo que se trate, as como el avance presupuestal del perodo, adems de la informacin que se considere pertinente, como lo dispone la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Municipal en el: "Artculo 8.- Son atribuciones del Cabildo las siguientes: VII Remitir al congreso, a ms tardar el da 15 del mes siguiente, la cuenta pblica mensual en la que se detallen los ingresos y egresos registrados en cada uno de los meses respectivos; VIII Analizar y presentar en forma trimestral al Congreso, dentro de los 30 das posteriores a cada trimestre, el informe que guardan las finanzas pblicas del Ayuntamiento y de sus entidades, as como de los resultados presupuestales de ingresos, gastos, el acervo de la deuda y la plantilla del personal por dependencia o entidad paramunicipal, as como el avance fsico y financiero de los programas autorizados. IX Aprobar el dictamen de revisin de los resultados semestrales de la cuenta pblica municipal.".

6.3.

Estado.

Los Municipios proporcionarn por conducto de los Estados, la informacin sobre el Fondo de Infraestructura Social que le sea requerida por la Secretara de Desarrollo Social. 6.4. Federacin.

De conformidad al artculo 33 de la Ley de Coordinacin Fiscal, se establece la obligacin del Municipio de proporcionar a la Secretara de Desarrollo Social, la Informacin que sobre la utilizacin del fondo de aportacin para infraestructura social le sea requerida a travs de los Estados. La Secretara de Desarrollo Social, con el objeto de poder procesar la informacin que se le reporte, ha emitido una serie de lineamientos para el sistema de informacin del FISM, mediante el cual homologa mediante un catlogo, las obras y acciones ejecutadas por los municipios con los recursos del Fondo III, el cual identifica mediante claves que constan de siete dgitos cada obra y accin, como se ilustra a continuacin:

Dos dgitos para el programa o etiqueta.

Dos dgitos para el sub-programa o subetiqueta.

Un digito para la accin.

Dos dgitos para la sub-accin.

Programa o Etiqueta.- Las etiquetas corresponden a los diez rubros de accin que establece el artculo 33 de la Ley de Coordinacin Fiscal y a las etiquetas correspondientes a los Gastos Indirectos y al Programa de Desarrollo Institucional. A este rubro corresponden el primero y segundo digito. Sub-programa o Sub-etiqueta.- A este corresponden el tercero y cuarto dgitos, en el cual se detalla el tipo de obra que se est reportando. Estas Sub- etiquetas deben estar estrictamente vinculadas a la Etiqueta reportada. Accin.- Se codifica con un solo dgito que se refiere al tipo de accin de la obra y que puede ser la construccin, rehabilitacin, ampliacin y equipamiento de la obra en cuestin. Sub-accin.- Complementa la informacin de la etiqueta, sub-etiqueta y accin. Es el detalle final en la codificacin, y le corresponden los dos ltimos dgitos.

NUEVAS CLAVES
01

AGUA POTABLE
0101 Sistema de Agua Potable

01011
01012 01013 0102

Construccin/ Introduccin Rehabilitacin/ Mantenimiento Ampliacin

SISTEMA, M SISTEMA, M SISTEMA, M

Pozo Profundo de Agua Potable 01021 Construccin/ Perforacin 01022 Rehabilitacin/ Mantenimiento 01024 Equipamiento Deposito o Tanque de Agua Potable 01031 Construccin 01032 Rehabilitacin/ Mantenimiento 01034 Equipamiento Norias 01041 01042 01044

POZO POZO POZO

0103

TANQUE, M3 TANQUE, M3 TANQUE, M3

0104

Construccin Rehabilitacin/ Mantenimiento Equipamiento

NORIA NORIA NORIA

0105

1.5 Bombas y Equipo 01052 Rehabilitacin/ Mantenimiento 01054 Equipamiento Proyecto Ejecutivo Otros (especificar)

EQUIPO EQUIPO

0136 0140 02

ALCANTARILLADO
0206 Sistema de Alcantarillado 02061 Construccin/ Introduccin 02062 Rehabilitacin/ Mantenimiento 02063 Ampliacin Colectores y Subcolectores 02071 Construccin/ Introduccin 02072 Rehabilitacin/ Mantenimiento Proyecto Ejecutivo Otros (especificar) M, POZO DE VISITA M, POZO DE VISITA M, POZO DE VISITA

0207

M, POZO DE VISITA M, POZO DE VISITA

0236 0240

03

DRENAJE Y LETRINAS 0308 Red de Drenaje Pluvial 03081 Construccin/ Introduccin 03082 Rehabilitacin/ Mantenimiento 03083 Ampliacin 0309 Red de Drenaje Sanitario 03091 Construccin/ Introduccin 03092 Rehabilitacin/ Mantenimiento 03093 Ampliacin Letrinas 03101 03102

M, REJILLA, POZO DE VISITA M, REJILLA, POZO DE VISITA M, REJILLA, POZO DE VISITA

M, REJILLA, POZO DE VISITA M, REJILLA, POZO DE VISITA M, REJILLA, POZO DE VISITA

0310

Construccin Rehabilitacin/ Mantenimiento

LETRINA LETRINA

0336 0340

Proyecto Ejecutivo Otros (especificar)

04

URBANIZACION MUNICIPAL 0411 Calles y Caminos 04111 Construccin 0411101 0411102 0411103 0411104 0411105 0411106 0411107 0411108 0411109 0412

Concreto Hidrulico Concreto Asfltico Adoquinamiento o Empedrado Aceras o Banquetas Bacheo Cunetas (instalacin) Topes (instalacin) Camellones Sealizacin

M2 M2 M2 M2 M
2 2

M M M

2 2

SEALES

Puentes Peatonales o Vehiculares 04121 Construccin 04122 Rehabilitacin/ Mantenimiento Pasos Peatonales y/o Vehiculares 04131 Construccin 04132 Rehabilitacin/ Mantenimiento

M 2 M
2

0413

M 2 M

0414

Relleno Sanitario 04141 Construccin 04142 Rehabilitacin/ Mantenimiento 04144 Equipamiento Tratamiento de Aguas Residuales 04151 Construccin 0415110 0415111 0415112 04152 Planta de Tratamiento Laguna de Oxidacin Laguna de Estabilizacin

M 3 M 3 M

0415

PLANTA, M2, M3 PLANTA, M2, M3 PLANTA, 2 3 M ,M

Mantenimiento/ Rehabilitacin 0415210 0415211 0415212 Planta de Tratamiento Laguna de Oxidacin Laguna de Estabilizacin PLANTA, 2 3 M ,M PLANTA, M2, M3 PLANTA, M2, M3

04153

Ampliacin 0415310 0415311 0415312 Planta de Tratamiento Laguna de Oxidacin Laguna de Estabilizacin PLANTA, 2 3 M ,M PLANTA, 2 3 M ,M PLANTA, 2 3 M ,M
PROYECTO

0436 0440

Proyecto Ejecutivo Otros (especificar)

05

ELECTRIFICACION RURAL Y DE COLONIAS POBRES 0519 Red de Electricidad 05191 Construccin (Introduccin) 05192 Rehabilitacin o Mantenimiento 05193 Ampliacin 0520 Alumbrado Publico 05201 Construccin (Introduccin) 05202 Rehabilitacin o Mantenimiento 05203 Ampliacin Otros (especificar)

M M M

M M M

0540

06

INFRAESTRUCTURA BASICA DE SALUD 0621 Centros de Salud 06211 Construccin 06212 Rehabilitacin/ Mantenimiento 06213 Ampliacin 06214 Equipamiento 06215 Otros 0622 Dispensario Medico y Unidades Medicas Rurales 06221 Construccin 06222 Rehabilitacin/ Mantenimiento 06223 Ampliacin 06224 Equipamiento 06225 Otros Laboratorios de Anlisis Clnicos 06231 Construccin 06232 Rehabilitacin/ Mantenimiento 06233 Ampliacin 06234 Equipamiento 06235 Otros Proyecto Ejecutivo Otros (especificar)

M 2 M 2 M APARATOS

M2 M2 2 M APARATOS

0623

M M2 M2 APARATOS

0636 0640

07

INFRAESTRUCTURA BASICA EDUCATIVA 0724 Aulas 07241 Construccin 0724113 0724114 0724115 07242

Preescolar Primaria Secundaria

M M2 M2

Mantenimiento/ Mejoras Diversas 0724213 Preescolar 0724214 Primaria 0724215 Secundaria Equipamiento 0724313 0724314 0724315

M 2 M 2 M

07243

Preescolar Primaria Secundaria

M2 M2 M2

0725

Sanitarios dentro de Escuelas 07251 Construccin 0725113 0725114 0725115 07252

Preescolar Primaria Secundaria

M , INODOROS 2 M , INODOROS 2 M , INODOROS

Mantenimiento/ Mejoras Diversas 0725213 Preescolar 0725214 Primaria 0725215 Secundaria

M2, INODOROS M2, INODOROS 2 M , INODOROS

0726

Bardas de Escuelas 07261 Construccin 0726113 0726114 0726115 07262

Preescolar Primaria Secundaria

M2 M2 M2

Mantenimiento/ Mejoras Diversas 0726213 Preescolar 0726214 Primaria 0726215 Secundaria

M 2 M 2 M

0727

Escaleras y Andadores dentro de Escuelas 07271 Construccin 0727113 Preescolar 0727114 Primaria 0727115 Secundaria 07272 Mantenimiento/ Mejoras Diversas 0727213 Preescolar 0727214 Primaria 0727215 Secundaria

M2 2 M 2 M

M2 M2 M2

0736 0740 08

Proyecto Ejecutivo Otros (especificar)

MEJORAMIENTO DE VIVIENDA 0829 Piso Firme 08291 Construccin 08292 Ampliacin 0830 Vivienda 08301 08302 08303

M2 M2

Construccin Rehabilitacin/ Mejoras Diversas Ampliacin de Vivienda

09

CAMINOS RURALES 0931 Caminos Rurales 09311 Construccin 09312 Rehabilitacin/ Mejoras Diversas 09313 Ampliacin 0936 0940 Proyecto Ejecutivo Otros (especificar)

M 2 M M2

10

INFRAESTRUCTURA PRODUCTIVA RURAL 1032 Desarrollo de reas de Riego 10322 Rehabilitacin/ Mejoras Diversas Nivelacin de 1032216 Tierras 10324 Equipamiento o Instalacin Perforacin y/o 1032417 Equipamiento de Pozos

HECTAREA

POZO

1033

Desarrollo de reas de Temporal 10332 Rehabilitacin/ Mejoras Diversas Conservacin del 1033218 Suelo y el Agua Proyecto Ejecutivo Otros (especificar)

1036 1040

11

GASTOS INDIRECTOS 1134 Mantenimiento de Vehculos 1135 1136 1137 1140 Estudios de Factibilidad de las Obras Proyecto Ejecutivo Evaluacin y Seguimiento Otros

VEHICULOS ESTUDIOS, PROYECTOS PROYECTO ESTUDIOS, INFORMES, AUDITORIAS, ETC.

12

PROGRAMAS DE DESARROLLO INSTITUCIONAL 1238 Gestin y Administracin Servicios (cursos, conferencias, tele 1239 conferencias, etc.)

CURSOS

METAS UNIDADES M M2 M3 L POZO BOMBA TANQUE NORIA SISTEMA REJILLAS INODOROS PLANTA AGUA ESTANQUE AGRUPACIONES CURSOS SIGNIFICADO Metros Lineales Metros Cuadrados Metros Cbicos Litros Pozo de Agua Bomba de Agua Deposito o Tanque de Agua Noria Sistema de Drenaje, Alcantarillado, Agua o Electrificacin Rejillas de Alcantarillado Inodoros o Sanitarios Planta de Tratamiento de Agua Estanque o Embarcadero Agrupaciones de Productores Cursos, Seminarios, etc.

Para efectos de entendimiento y aplicacin de estas claves, se consigna el siguiente ejemplo: Si el municipio realiza una obra en Agua Potable que se trate de la construccin de un Tanque de Agua potable, entonces, la clave que le correspondera a esta obra sera: 0103100, en donde 01 corresponde a la etiqueta de Agua Potable, 03 a la Sub-etiqueta de Depsito o Tanque de Agua Potable,1 que se refiere a la accin de construccin y finalmente 00 que indica que no fue posible asociar una sub-accin a esta obra. Ahora bien, si el municipio decidi atender el Mejoramiento de Vivienda a travs de construccin de vivienda, entonces la clave sera 0830100. Los primeros dgitos 08 corresponden a la etiqueta de Mejoramiento de Vivienda, 30 indica que se trata de vivienda, 1 se refiere a que la accin realizada es la construccin y por ltimo, 00 que indica que no fue posible asociar una sub-accin a esta obra. Se deber remitir a los Lineamientos para el reporte del ejercicio de los Recursos del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social, acuerdo de la Secretara de Desarrollo Social, publicado en el Diario Oficial de la Federacin de fecha 24 de Mayo de 2005, en el que aparece el Catlogo de Obras y Acciones que debern adoptar los Municipios en la obra pblica ejercida con recursos del FISM, as como en los gastos indirectos y en los programas de desarrollo institucional. 6.5. Congreso.

Las facultades del Congreso para la revisin y fiscalizacin de las cuentas pblicas de los Ayuntamientos, se encuentran otorgadas en la Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Colima: "Artculo 33.- Son facultades del Congreso: fraccin XI.- Revisar y fiscalizar las cuentas pblicas del ejercicio fiscal que le presenten el gobierno del Estado y los ayuntamientos.."

"El Congreso deber expedir el decreto en el que se consigne la conclusin del proceso de revisin y fiscalizacin de los resultados de la cuenta pblica correspondiente.". Por otra parte la Ley de Coordinacin Fiscal, faculta a los Congresos locales para la revisin y fiscalizacin de los fondos del Ramo 33 en su artculo 46 fraccin III que dice: "La fiscalizacin de las Cuentas Pblicas de las Entidades Federativas y los municipios, ser efectuada por el Congreso local..". Los Ayuntamientos estn obligados a remitir al Congreso la cuenta pblica, como lo dispone la Ley del Municipio Libre: "Artculo 45.- Son facultades y obligaciones de los ayuntamientos, que se ejercern por conducto de los cabildos respectivos, las siguientes: IV b) Remitir mensualmente, antes del da 15, al Congreso, la cuenta detallada de Ingresos y Egresos habidos en el mes anterior. d).- Aprobar el dictamen de revisin de los resultados semestrales de la cuenta pblica municipal y remitirla al Congreso dentro de los 30 das naturales siguientes a la conclusin de cada semestre.". Por su parte la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Municipal dispone: "Artculo 8.- Son atribuciones del Cabildo las siguientes: VII.- Remitir al Congreso, a mas tardar el da 15 del mes siguiente, la cuenta pblica mensual en la que se detallen los ingresos y egresos registrados en cada uno de los meses respectivos. VIII.- Analizar y presentar en forma trimestral al Congreso dentro de los 30 das posteriores a cada trimestre, el informe que guardan las finanzas pblicas del Ayuntamiento y de sus entidades, as como los resultados presupustales de ingresos, gastos, el acervo de la deuda y la plantilla del personal por dependencia o entidad para-municipal, as como el avance fsico y Financiero de los programas autorizados. IX.- Aprobar el dictamen de revisin de los resultados semestrales de la cuenta pblica municipal que presenten conjuntamente la Comisin y Sndico Municipal, y remitirlo al Congreso.". 7. FISCALIZACIN.

Las fiscalizacin de las cuentas pblicas de los Municipios, ser efectuada por el Congreso local por conducto de la Contadura Mayor de Hacienda conforme a sus propias leyes; para efectuarlo la Auditora Superior de la Federacin, suscribi convenio con la Contadura Mayor de Hacienda local para su efecto, a fin de verificar que las dependencias municipales aplicaron los recursos de los Fondos para los fines previstos en la Ley de Coordinacin Fiscal. Por su parte, cuando la Contadura Mayor de Hacienda del Congreso Local al detectar que los recursos de los Fondos no son destinados a los fines establecidos en la Ley de Coordinacin Fiscal, deber hacerlo del conocimiento inmediato a la Auditora Superior de la Federacin de la Cmara de Diputados del Congreso de la Unin. 7.1. Revisin Auditora Financiera.

Se mencionan a continuacin algunos de los principales aspectos a revisar en la erogacin de los recursos del Ramo 33: INGRESOS.- Se verificar: 1. Los clculos y la frmula de la distribucin de los ingresos que le corresponden al municipio en cuanto a los fondos del Ramo 33, la informacin proporcionada por SEDESOL y la Secretara de Finanzas, as como la publicacin que el Gobierno del Estado efectu al respecto. Si el municipio deposit los ingresos en las cuentas de cheques e inversiones exclusivas para estos fondos, sin distraer el objetivo del fondo, y si se elaboraron las plizas de ingresos correspondientes, si se contabilizaron correctamente y si corresponden al total de los recursos asignados. Si las cuentas de bancos en las que se tienen los fondos son cuentas productivas, y los intereses que generan se integran al mismo fondo y se contabilizan correctamente.

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Que en las cuentas de cheques e inversiones destinadas para estos fondos, as como en las cuentas de registro contable, se manejan exclusivamente para citados fondos y no se mezclan recursos de otras fuentes de financiamiento. La documentacin se encuentra anexa a las plizas y debidamente requisitada. Los ingresos asignados son los recibidos y estos se corresponden tanto en los registros contables, como en los estados de cuenta bancarios, y deban corresponder a los presentados en el Estado de Ingresos y de Resultados respectivamente. Que se integran al fondo las recuperaciones y aportaciones de beneficiarios de obras, acciones o programas, se registran correctamente en la contabilidad y se tienen los controles adecuados para ello. Los montos de ingresos en Ley de Ingresos, corresponde a las asignaciones estimadas. Que se formulen las conciliaciones bancarias correspondientes de las cuentas de los fondos. Que se informa a la poblacin en cuanto a las asignaciones de los fondos.

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EGRESOS: 1. Los egresos de estos Fondos FISM y FORTAMUN, se presupuesten correctamente en el Presupuesto de Egresos, y se consideren de igual forma en el "P.O.A." respectivo y cuenten ambos con la autorizacin del Cabildo. Las obras a ejecutar, que estn autorizadas en forma pormenorizada a nivel de accin o sub-accin; los programas estn autorizados debidamente, as como la modalidad de su ejecucin por el Cabildo. Las erogaciones por concepto de deuda, seguridad pblica, equipamiento y otros requerimientos, que estn consideradas en el presupuesto y el "P.O.A." respectivo, y debidamente documentadas y requisitas. Cuando se destinen recursos a programas con apoyo en calidad de prstamo o subsidio a beneficiarios, que se someta al Cabildo la autorizacin de los beneficiarios, y las modalidad del programa. Que las plizas de egresos estn soportadas con la documentacin comprobatoria original, suficiente, competente, pertinente y relevante que cumpla con las disposiciones fiscales y legales vigentes. Los comprobantes de egresos, que debern sellarse con la leyenda OPERADO FISM y OPERADO FORTAMUN. Que se contabilicen correctamente las operaciones conforme al Catlogo de Contabilidad autorizado, y que corresponda a las cuentas autorizadas en el Presupuesto de Egresos. Los documentos y archivos contables, expedientes de obra y de programas sociales, que est correctamente integrados, ordenados y resguardados en un lugar seguro. Las conciliaciones bancarias, que se encuentren: completas, actualizadas, documentadas y debidamente requisitadas, y las partidas en proceso de conciliacin identificadas y que corresponden a operaciones con cargo del FISM y FORTAMUN. Que los anticipos otorgados con cargo al FISM y FORTAMUN, se encuentren debidamente registrados en la cuenta de Anticipos de Proveedores y aparezcan en el Balance General. Las operaciones por adquisiciones de bienes y/o servicios, que se realicen de acuerdo a las disposiciones legales correspondientes, las obras se encuentren debidamente registradas y se registran en la contabilidad en las cuentas de activos y en su caso las de patrimonio. El sistema de contabilidad permita la generacin de informes y estados financieros, considerando la totalidad de las operaciones del FISM y FORTAMUN, y que los mismos posibilitan evaluar la operacin financiera del fondo. Las conciliaciones mensuales entre los registros contables y los controles presupuestales, y que se encuentren identificadas las partidas que correspondan a compromisos a cargo del fondo. El registro de las operaciones y la formulacin de informes, derivados de la gestin del fondo, que se hayan observado los principios bsicos de contabilidad gubernamental.

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Los recursos del fondo de infraestructura que se hayan aplicado en obras y acciones, que beneficien a grupos sociales que se encuentren en estado de pobreza extrema, valorando el mtodo para determinar la pobreza extrema considerando los componentes establecidos para ello. Que el municipio haya hecho del conocimiento de sus habitantes el monto asignado al fondo, costos, ubicacin, metas y beneficiarios de las obras y acciones a realizar (Artculo 33 fraccin I de la Ley de Coordinacin Fiscal). Que las cifras incorporadas a la asignacin y erogacin de recursos correspondan a las presentadas en la Cuenta Pblica, Balance General, Estado de Resultados, as como sus anexos, y estn debidamente conciliadas. Las modificaciones en los programas, obras, acciones, y sub-acciones, se sometan a la autorizacin del Cabildo y se efecten las modificaciones presupuestales correspondientes, tambin con la autorizacin del Cabildo, y que los montos autorizados se corresponden a los ejercidos. En el caso de las adquisiciones, arrendamientos y servicios contratados con recursos de los fondos, que se ejerzan de acuerdo a las disposiciones legales correspondientes. Los gastos indirectos y el programa de desarrollo institucional, que sean los convenidos con SEDESOL, y en los porcentajes correctos, debidamente documentados, requisitados y registrados correctamente en la contabilidad. Revisin Obra Pblica.

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Los principales aspectos a revisar dentro del rubro de Obra Pblica en la erogacin de los recursos del Ramo 33, son los siguientes: Controles Generales. 1. 2. 3. 4. 5. 6. Comprobar que la planeacin, programacin, adjudicacin, contratacin y ejecucin de las obras pblicas, se haya hecho conforme a la normatividad establecida y vigente. Comprobar la correcta y oportuna aplicacin de los recursos en las obras pblicas para las que fueron asignados. Comprobar que en lo referente a obras pblicas, se observe y se cumpla la programacin establecida en cada uno de los Programas Anuales de Obras de cada dependencia. Verificar que se cumpla con lo estipulado en el contrato en lo relativo al costo, calidad y tiempo de ejecucin de la obra pblica. Verificar si los sistemas de operacin, registro, control e informacin, inherentes a la realizacin de las obras pblicas funcionan adecuadamente. Verificar que la dependencia auditada informe peridicamente a las instancias correspondientes sobre el ejercicio del gasto, as como del avance fsico y financiero de los programas autorizados que se estn ejecutando. Verificar que existan expedientes tcnicos que permitan el anlisis y evaluacin de las acciones desarrolladas o por desarrollar, y que estos se encuentren debidamente requisitados y autorizados. Verificar que las cantidades, conceptos, caractersticas y calidad de los materiales y suministros que amparen las estimaciones, correspondan con los fsicamente aplicados en la obra. Revisar la situacin que guarda la obra pblica y su congruencia con las normas y procedimientos relativos para su operacin, de acuerdo a su avance en la ejecucin.

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Controles de Legalidad. 1.2.Todas las obras pblicas ejecutadas, deben contar con la autorizacin de Cabildo respectivo. Que todos los movimientos, autorizaciones, gastos o transacciones, se efecten con la aprobacin del servidor pblico facultado para ello, quien debe poseer el nivel jerrquico correspondiente a la funcin.

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Que existan lineamientos especficos para el manejo de la documentacin, incluyendo dispositivos adecuados de custodia y resguardo que eviten su prdida, deterioro o utilizacin inadecuada, procurando que la documentacin sea manejada en expedientes por cada una de las obras. Que existan oficios, actas, formatos o cdulas de registro, y en general de cualquier evidencia documental donde queden consignadas las actuaciones del personal que interviene en la funcin. Que se lleve a cabo la conformacin de expedientes con la documentacin que se genere con motivo de la obra pblica, debiendo stos tener un adecuado manejo y archivo.

4.5.-

Controles para la planeacin, programacin y presupuestacin de la obra pblica. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Apegarse en la planeacin, programacin y presupuestacin de la obra, a las disposiciones del Programa Operativo Anual de Obras y Acciones, autorizado por las instancias correspondientes. Apegarse a lo establecido en la Ley Estatal de Obras Pblicas. Uso racional de los recursos asignados a la obra de acuerdo al presupuesto aprobado. Apegarse a las polticas y lineamientos internos existentes en las dependencias normativas y ejecutoras de la obra pblica. Presupuestacin de la obra conforme a las caractersticas de la construccin previamente establecida. Realizacin de estudios, proyectos arquitectnicos y de ingeniera que se requieran, con base en las normas y especificaciones de construccin aplicables. Jerarquizacin de las obras en funcin de las necesidades del Estado o Municipios y del beneficio econmico, social y ambiental que representan. Conformacin de expedientes tcnicos por cada una de las obras que se van a desarrollar o ejecutar, con el objeto de analizar y evaluar las acciones desarrolladas. Utilizacin de los formatos que para tal efecto emita la dependencia normativa correspondiente, de acuerdo a los manuales de operacin debidamente autorizados y requisitados. Actualizacin permanente de los expedientes conformados, as como su correcto archivo.

Controles para la ejecucin de las obras: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Apego al Programa Anual de Obras del Municipio, acordes con los Planes de Desarrollo. Adjudicacin y contratacin de la obra conforme a la ley establecida en la materia. Oficios de autorizacin presupuestal y acuerdos de Cabildo, los cuales debern sealar especficamente la obra a la que correspondan. Ejecucin de la obra conforme al proyecto y en cumplimiento de las especificaciones tcnicas de construccin y materiales sealados en los planos. Apego al catlogo de conceptos, cantidades, unidades y precios unitarios, establecido para cada obra en particular. Solicitud de garanta suficiente a las personas fsicas o morales que quieran participar en la ejecucin de obras pblicas. Firma del contrato respectivo con la persona fsica o moral a quien se le haya adjudicado la ejecucin de la obra. Verificacin y actualizacin de las estimaciones, nmeros generadores, facturas y autorizaciones. Autorizacin de las listas de raya, materiales, gasolina, equipo y maquinaria. (en obras por administracin) Archivo constante de todo documento que se genere durante la realizacin de la obra.

Controles para la verificacin de las obras. 1. Proyecto de la obra actualizado.

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Existencia y uso adecuado de la bitcora de obra. Pruebas de control de calidad de los materiales. Delimitacin de funciones de cada una de las reas que intervienen en la ejecucin de la obra. Comparar el avance fsico de la obra con el financiero.

Controles para la recepcin de las obras 1. 2. Comunicacin por escrito de la contratista a la dependencia, entidad o ayuntamiento, dando aviso de la terminacin de la obra. Entrega fsica de la obra a travs de una Acta de Entrega-Recepcin debidamente autorizada y requisitada. Contratista Dependencia en obras por contrato y Dependencia Comit Comunitario en las obras ejecutadas con recursos del Ramo 33. Solicitud y autorizacin de prrroga para la entrega-recepcin de la obra. PROCESO DE AUDITORA. Notificacin.

3. 8. 8.1

La Contadura Mayor de Hacienda mediante oficio, hace del conocimiento al C. Presidente Municipal que con fundamento en los artculos 4 fracciones I, II, III, XII, 13 , 14 , 15 y 16, y dems de la Ley Orgnica de la Contadura Mayor de Hacienda del Estado de Colima, el inicio de la auditora a las cuentas pblicas del Ayuntamiento, as como el personal comisionado para realizar dichos trabajos. 8.2 Ejecucin.

La auditora se realiza de acuerdo a un programa de trabajo en el cual se determinan los objetivos y alcance, as como los recursos tanto materiales como humanos sean necesarios para su realizacin; dicho programa contiene los procedimientos generales y especficos conforme los cuales se efectuarn las revisiones. 8.3 Informe de Auditora y Pliego de Observaciones.

Al concluir la revisin fsica y material del Ayuntamiento, se debe elaborar por parte de la Contadura Mayor de Hacienda un informe de auditora, as como un pliego con las observaciones; que contiene los requerimientos y las presuntas irregularidades detectadas en el proceso de revisin; notificando al auditado que cuenta con un plazo de quince das naturales para solventar las observaciones, exhibir los documentos requeridos y realizar las aclaraciones pertinentes, concedindole as al Ayuntamiento, el derecho de audiencia. 8.4 Contestacin.

El Ayuntamiento en el plazo notificado, deber remitir por escrito a la Contadura Mayor de Hacienda, los documentos comprobatorios que estime convenientes para solventar las observaciones y exhibir las pruebas documentales requeridas; la Contadura por su parte, analiza los documentos recibidos y de no ser satisfactorios cita a los funcionarios para que comparezcan en la Contadura a manifestar y rendir los medios de prueba que a su juicio estime necesarios, para que sean desahogados y valorados respecto de las irregularidades detectadas. 8.5 Informe Final de Auditora.

La Contadura Mayor de Hacienda, con las facultades que le confiere su Ley Orgnica, remite a la Comisin de Hacienda y Presupuesto del H. Congreso del Estado, el Informe Final de Auditora de los H. Ayuntamientos, con los resultados obtenidos y la propuesta de las sanciones cuando se detectan irregularidades de los funcionarios pblicos en el ejercicio de su funcin que pueden dar origen al fincamiento de responsabilidades. As mismo la Contadura Mayor deber informar a la Auditora Superior de la Federacin sobre las irregularidades detectadas en relacin a los Fondos III y IV, para los efectos procedentes. (Artculo 46 penltimo prrafo de la Ley de Coordinacin Fiscal).

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Dictamen.

La Comisin de Hacienda y Presupuesto del H. Congreso del Estado, analiza el informe que le remite la Contadura Mayor de Hacienda, y de estimarlo necesario, puede hacer comparecer a los servidores pblicos, con el objeto de allegarse todos los elementos necesarios para la elaboracin del dictamen correspondiente que presentar al pleno de la Soberana local para su aprobacin. 8.7 Decreto. Es facultad del Congreso segn la Constitucin Poltica del Estado, revisar y fiscalizar las Cuentas Pblicas del Gobierno del Estado y los Ayuntamientos debiendo dictaminar semestralmente el resultado de la revisin a ms tardar el quince de Noviembre correspondiente al primer semestre del ao y el quince de Mayo, el que corresponda al segundo semestre. El Congreso deber expedir el Decreto en el que se consigne el proceso de revisin y fiscalizacin que determine si hubo o no irregularidades o faltas de carcter administrativo, as como las propuestas de sancin a las que puedan estar sujetos quienes hayan incurrido en responsabilidad alguna. En cumplimiento y en ejercicio de las facultades que conceden al titular de la Contadura Mayor, los artculos 4, fracciones IV, VII y VIII, 11, 18 y dems aplicables de la Ley Orgnica de la Contadura Mayor de Hacienda del Estado de Colima, que esencialmente determinan las facultades de realizar recomendaciones a las entidades fiscalizadas sobre sistemas, mtodos, procedimientos o medidas cuya adopcin por parte de stas estime convenientes; vigilar la atencin que se preste a las mismas y, en su caso, concertar con las propias entidades acciones tendientes a la implantacin de las mencionadas recomendaciones; establecer coordinacin con los rganos de fiscalizacin o Contralora Interna, a fin de determinar los procedimientos necesarios que permitan a ambos rganos el eficaz cumplimiento de sus respectivas atribuciones y la facultad de establecer coordinacin con las autoridades estatales y municipales competentes a fin de uniformar los criterios en materia de normas, procedimientos y sistemas de contabilidad y archivo contable. En base a lo anterior la Contadura Mayor de Hacienda del H. Congreso del Estado de Colima, expide las siguientes recomendaciones sobre el manejo de los recursos provenientes del Ramo 33, las cuales en ejercicio de las atribuciones el propio rgano vigilar la aplicacin de las mismas.

Atentamente. "Sufragio efectivo. No reeleccin." Colima, Colima, 25 de Octubre de 2006. El Contador Mayor de Hacienda, C.P. Arturo Flores Garca. Rbrica.