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NORMAS TRIBUTARIAS EN LA CONSTITUCIN

Art.19 Las universidades, institutos superiores y dems centros educativos


constituidos conforme a la legislacin en la materia gozan de inafectacin de todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa Y cultural. En materia de aranceles de importacin, puede establecerse en rgimen especial de afectacin para determinados bienes. Las donaciones y becas con fines educativos gozarn de exoneracin y beneficios tributarios en la forma y dentro de los lmites que fije la ley. La ley establece los mecanismos de fiscalizacin a que se sujetan las mencionadas Instituciones, as como los requisitos y condiciones que deben cumplir los centros Culturales que por excepcin puedan gozar de los mismos beneficios. Para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por ley sean calificados como utilidades, puede establecerse la aplicacin del impuesto a la renta

COMENTARIO:
Es muy acertado cuando contiene este articulo, siendo muy alentador todo lo que se Precepta. Siendo de observarse muy meticulosamente . Es necesario modernizar Y potencializar la enseanza superior a efecto de utilizar eficazmente su potencial Cientfico, creativo y tecnolgico. Todo esfuerzo que se haga con ese objeto ser Positivo. Se trata de un futuro de la ciencia, que es futuro del pas, como de la humanidad

Art.74 Los tributos se crean, modifican o derogan o se establece una exoneracin


Exclusivamente por Ley o decreto Legislativo en caso de delegacin de facultades, Salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas o exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria. debe respetar los principios de reserva de la Ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio. Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria. Las Leyes relativas A tributos de perioridicidad anual rigen a partir del 1 de enero del ao siguiente a su Promulgacin. Las leyes de presupuesto no pueden contener normas sobre materia Tributaria No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece el presente articulo

COMENTARIO: Los tributos se imponen i cobran al pueblo con el pretexto de


hacer Obras, ejecutar proyectos que van a beneficiar al pas y van a significar progreso. estos sin embargo deberan de ser moderados, razonables, pero no, son Exagerados generalmente en cual caso ya caen en el vicio de la exaccin, que en Buen criterio es delito. En este vicio incurren casi todos los gobiernos en el rgimen Democrtico. El I.G.V. De 19% es una criminal exaccin. No debe exceder de ninguna manera del10% como mximo. Es una contribucin y no una obligacin. Las obras Que se ofrecen realizar no se realizan. Jams se ha visto patentizar pero lo que se ha visto es que como los que llegan al gobierno en poco tiempo se han enriquesido

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA

PRINCIPIO DELEGALIDAD PRINCIPIO UNIFORMIDAD (IGUALDAD) PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD IMPROCEDENCIA A LA CONFISCATORIEDAD

Art. 74 C.P.E. Art. 74 C.P.E. Art. 74 C.P.E. Art. 74 C.P.E.

PRINCIPIO DE JUSTICIA

Art. 38 C.P.E.

PRINCIPIO DE PUBLICIDAD

Art. 51 C.P.E. Norma VIII TP-CT D. Leg. 816

PRINCIPIO DE RETROACTIVIDAD PRINCIPIO DE IMPROCEDENCIA PRIVILEGIO PERSONAL PRINCIPIO DE APLICACIN EN ELTIEMPO DE MORMAS TRIBUTARIAS

Art. 103 C.P.E. Art. 103 C.P.E. Art. 103 - 109 C.P.E. Norma X TP-CT D.Leg. 816

PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA Norma VIII Ttulo Preliminar Cd. Trib. D.Leg. 816

PRINCIPIO DE CERTEZA PRINCIPIO DE ECONMIA EN LA RECAUDACIN

Doctrina Tributaria Doctrina Tributaria

C.P.E. = CONSTITUCIN POLITICA DEL ESTADO 1993

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

Con la Nueva Constitucin El Art. 74 del Rgimen Tributario y presupuestario Incluye 3 principios obligatorios:

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE LAS PERSONAS

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Este principio cuyo antecedente se encuentra en el derecho Romano, proviene del principio nullum tributum sine lege (no Hay tributo sin Ley)
El principio de legalidad o legitimidad tributaria, es aceptado universalmente, dejando establecido que el tributo slo puede crearse por una ley o disposicin con fuerza vinculante. Es decir no puede haber tributo sin ley.

Ejemplo el marco tributario peruano esta basado en tributo creados mediante ley aprobados por el Congreso de la Repblica. Si bien es cierto el Presidente del Per en varias oportunidades le han conferido poderes amplios para crear o modificar tributos esto han sido sometidos al congreso para su aprobacin y darle la categora de Ley

PRINCIPIO DE UNIFORMIDAD
La uniformidad se materializa en la forma de gravar y ese gravar debe significar que los contribuyentes comprendidos en el hecho imponible puedan cumplir esa obligacin sin perjudicarse.
Esto quiere decir que los ciudadanos de un estado deben contribuir segn su facultad de hacerlo, de acuerdo a sus rentas o bienes patrimoniales y que estos contribuyentes cumplan sus obligaciones tributarias con igual sacrificio en proporcin sus ingresos Podamos citar como ejemplo la Ley del impuesto general a las ventas, el mismo que grava las compras venta de bienes o servicios con nica tasa del 16% en concordia con este principio que seala que los contribuyentes deben cumplir con sus obligaciones en proporcin en ingresos.

PRINCIPIO DE JUSTICIA
La esencia de este principio es la igualdad.
Para lograr la justicia en la recaudacin de tributos se recurre a principios tales como el de la aplicacin de tasas progresivas, la generalidad del impuesto, la capacidad de pago, el cual buscando un sistema tributario justo dispone o establece que debo pagar ms aquel que tiene mayor capacidad econmica. Este principio de capacidad contributiva o de capacidad de pago consta de dos partes:

Equidad horizontal
Siguiente Equidad vertical

EQUIDAD HORIZONTAL
Segn la cual la tributacin debe hacer que aquellos que tienen posiciones Econmicas iguales paguen iguales cantidades al fisco.

EQUIDAD VERTICAL
Segn este principio debe buscarse que aquellos que ms ingresos tienen paguen mayores montos por concepto de tributos que aquellos cuyos ingresos son menores.

Podemos citar como ejemplo de este principio el RUS. Orientado fundamentalmente a los pequeos comerciantes quienes se encontraban fuera de todo contexto tributario. Al crearse el RUS se pretende ampliar la base tributaria incluyendo a estos informales, para ello se establecen categoras que permiten tributar en funcin de la capacidad econmica que esta marcada claramente por el monto de sus ventas mensuales as tenemos 5 categoras que fluctan entre el pago de S/. 20.00 como mnimo y el mximo como S/. 800.00

PRINCIPIO DE PUBLICIDAD

Este principio esta relacionado con la publicacin de las leyes, que obviamente es una norma constitucional vinculada a la vigencia de las leyes en general, a partir de la cual rigen. En consecuencia toda disposicin que afecte la materia tributaria debe ser pblicamente conocida

Un ejemplo de ello es el diario oficial el Peruano donde se publican la creacin. Modificacin, sealando la vigencia de las leyes en general y a partir de que fecha rigen

PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD
Este principio indica una de las caractersticas esenciales de los tributos: el de ser obligatorios. Al ser tributos obligatorios, significa que el cumplimiento de las obligaciones tributarias genera como consecuencia que el estado haga uso de su jus imperium y exija coactivamente el pago de los tributos. Por ejemplo al ser todos los tributos de carcter obligatorio el estado se ve en la necesidad de contar con una administracin que permita hacer valer y respetar este principio como ejemplo tenemos la SUNAT que es la autoridad encargada de exigir el pago de los tributos.

PRINCIPIO DE CERTEZA
La certeza es un principio que nos dice que al crearse normas tributarias stas deben ser claras, que sealen la base imponible, el hecho gravable, a los contribuyentes, el momento del nacimiento de la obligacin tributaria, las tasas, los plazas para los pagos, el lugar donde pagar los intereses, etc.
Siendo este principio concreto en el sentido de que las normas tributarias deben ser claras, en lenguaje sencillo y comprensible para todos los contribuyentes es letra muerta por cuando el entendimiento y la comprensin del marco legal tributario requiere de especialista en la materia

PRINCIPIO DE ECONOMA EN LA RECAUDACIN


Mediante este principio se recomienda que la administracin de un tributo y su cobranza no sean mayores que el impuesto recaudado, por que ello conllevara a un gasto mucho mayor. Entonces sera mejor no recaudar tributos. Lamentablemente este principio queda postergado por que seala que los tributos no constituyen obstculo para las actividades de la poblacin, que las infracciones tributarias no ocasiones la ruina del contribuyente y que el costo de la administracin sea menor que la recaudacin en la realidad las infracciones tributarias hacen cerrar negocios y alientan ms la informacin.

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
Este principio sostiene que el estado no puede atentar
contra la garanta de inviolabilidad de la propiedad. Es decir, se evita que el estado utilice el factor tributario como instrumento confiscatorio. Mediante la observancia de este principio se prohbe al estado crear impuestos confiscatorios; es decir, aquellos que, por su magnitud, implican quitarle a la persona lo que es suyo y le corresponde por va de un tributo astronmico. Tal seria el caso de que una persona le cobre impuestos del 100% sobre su sueldo: en la practica se le estar quitando todo ,o que gana. Si bien es cierto el marco legal tributario tiene en cuenta este principio pero las tasas del impuesto a la renta para empresas es de 30% ,lo considero bastante elevado considerando que exista hasta hace 2 aos el impuesto mnimo a la renta, haca que empresas que arrojaban prdidas, terminaban pagando un importe equivalente al2% de los activos netos, esto construa un claro ejemplo de la violacin de este principio.

PRINCIPIO DE QUE NO EXISTE PRIVILEGIO PERSONAL

Este principio no es ms que una reiteracin del principio de igualdad, al decir que todos los ciudadanos deben de recibir un tratamiento idntico frente a las obligaciones tributarias.

Este principio respeta a la persona humana como por ejemplo el derecho a la libertad donde nadie puede ir preso por deber tributos.

PRINCIPIO DE EQUIDAD Y DE INEXIGIBILIDAD DE LAS OBLIGACIONES

Si bien estos dos principios no estn sealados dentro del Art. 139 de la Constitucin se deducen de otras normas constitucionales como por ejemplo de las sealadas en el Ttulo I de los derechos y deberes fundamentales de la persona.