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Charla de IGA Retención Impuesto a las Ganancias

Empleados en Relación de Dependencia
Diciembre 2011

• IMPUESTO A LAS GANANCIAS • EMPLEADOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA • NORMAS LEGALES: • LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS (LIG): ARTICULO 79 • IMPUTACION DE GANANCIAS – GASTOS (LIG): ARTICULO 18 • INGRESOS: PERCIBIDO • GASTOS: PAGADO .

• PERIODO FISCAL PERSONAS FISICAS: AÑO CALENDARIO • REGIMEN DE RETENCION: RESOLUCION GENERAL N° 2437/ AFIP .

• REGIMEN DE RETENCION: RESOLUCION GENERAL N° 2437/ AFIP • CONCEPTOS SUJETOS A RETENCION • Desempeño de cargos públicos y gastos protocolares • Trabajo personal ejecutado en relación de dependencia • Jubilaciones. retiros o subsidios de cualquier especie. en cuanto tengan su origen en el trabajo personal. • Servicios personales prestados por los socios de las cooperativas de trabajo. pensiones. • Planes de Seguro de Retiro (Renta Vitalicia Provisional) • DINERO + ESPECIE • RESIDENTE EN EL PAIS .

• REMUNERACIONES QUE SE PERCIBAN DURANTE LICENCIAS O AUSENCIAS POR ENFERMEDAD. EN EL CASO DE DESPIDOS.• DETERMINACION DE LA GANANCIA BRUTA • SE ENCUENTRAN GRAVADOS • • • • • HORAS EXTRAS. . VACACIONES GRATIFICACIONES DE CUALQUIER NATURALEZA. ETC. TITULO. RETRIBUCIONES PERCIBIDAS POR EL DESARROLLO DE SU ACTIVIDAD EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA. • INDEMNIZACIONES POR FALTA DE PREAVISO. ADICIONALES POR ZONA.

extensión y autorización de uso de tarjetas de crédito y/o compra.• BENEFICIOS SOCIALES: ARTICULO 100 LIG (p. vales de combustible. viajes de recreo o descanso. vivienda.e. . pago de gastos de educación del grupo familiar u otros conceptos similares).

EN CASO DE DESPIDO. INDEMNIZACIONES QUE CORRESPONDAN EN VIRTUD DE ACOGIMIENTOS A REGIMENES DE RETIRO VOLUNTARIO.640 (TIERRA DEL FUEGO). INDEMNIZACION POR ANTIGÜEDAD QUE HUBIERAN CORRESPONDIDO LEGALMENTE EN CASO DE DESPIDO. EN LA MEDIDA QUE NO SE SUPEREN LOS MONTOS EN CONCEPTO DE INDEMNIZACIÓN POR ANTIGÜEDAD. • • .e.PETROLEROS). INTERESES POR PRESTAMOS AL EMPLEADOR. PAGOS POR SERVICIOS COMPRENDIDOS EN LA LEY 19. TRATAMIENTOS DIFERENCIALES (p. Ley 26.176 . INDEMNIZACIONES PERCIBIDAS POR CAUSA DE MUERTE O INCAPACIDAD PRODUCIDA POR ACCIDENTE O ENFERMEDAD.• • • • • • NO DEBEN TENERSE EN CUENTA PARA LA DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE ASIGNACIONES FAMILIARES.

• PRORRATEO EN FORMA PROPORCIONAL AL MES DE PAGO Y LOS MESES QUE RESTEN PARA CONCLUIR EL PERIODO FISCAL EN CURSO. . EN LA MEDIDA QUE SE OPTE POR GRAVARLO EN EL PERIODO DE LA PERCEPCION. • PLUS VACACIONAL. • AJUSTES DE HABERES DE AÑOS ANTERIORES.• RETRIBUCIONES NO HABITUALES • SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO. • GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS.

• • • • • • • • • PLURIEMPLEO INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA JUBILACIONES UNICO AGENTE DE RETENCION LIQUIDACIONES FINALES – PAGOS EN CUOTAS GROSSING UP / ACRECENTAMIENTO DEDUCCIONES ADMITIDAS ANEXO III – R.G.G. 2437/AFIP (SI EN LIG) .572 DEDUCCIONES NO ADMITIDAS EN LA R. 2437/AFIP – F.

000 • OPCION: UTILIZACION REGIMEN SIMPLIFICADO .000 • DECLARACIÓN JURADA IMPUESTO A LAS GANANCIAS • GANANCIAS BRUTAS IGUALES O SUPERIORES A $ 144.• OBLIGACIONES EMPLEADOS EN RELACION DEPENDENCIA • DECLARACION JURADA PATRIMONIAL • GANANCIAS BRUTAS IGUALES O SUPERIORES A $ 96.

POR JUBILAC.(DAT 50/07) DAT 18/09: LIQ FINAL POR DESPIDO DAT 60/08: PRIMAS POR SEGUROS DE VIDA DAT 68/07: AUTOMOVIL DEL EMPLEADO • FALLO CSJN AMELIA BEATRIZ DE LORENZO INDEMNIZACION ART 178 LCT (EMBARZO) EXENTA IMPUESTO A LAS GANANCIAS .DICTAMENES Y FALLO • • • • • DAT 25/09: HONORARIOS > RG 830 DAT 26/09: BONIF.

G. 2866/2010 • R. la AFIP ha dictado a la fecha las siguientes normas: • R.G.G. 3008/2010 • Circular 1/2011 • R.Ante la ausencia de convalidación por ley del incremento de las deducciones personales. 3073/2011 .

000.726.000.000.00 Importe abonado en el periodo 2.000.00 Meses a Cargo 12 meses 12 meses 12 meses .00 5.00 30.DETERMINACION IMPUESTO ANUAL – CONCEPTOS COMPUTABLES SUPUESTOS Remuneraciones y otros conceptos alcanzados Remuneración Neta Anual Percibida Deducciones y desgravaciones Concepto Primas de seguro de vida Aportes seguro de retiro Gastos de sepelio Intereses Creditos hipotecarios Personal Domestico Honorarios por asistencia medica Cuotas médico asistenciales Donaciones Deducciones Personales Cantidad Cónyuge Hijos Otras Cargas 3 2 164.00 3.00 2.000.000.00 20.000.00 15.00 12.000.

Remuneraciones y otros Conceptos Computables Estimado al 31/12 Cantidad REMUNERACIONES Y OTROS CONCEPTOS ALCANZADOS 178. Otros 0 Remuneración Exenta 0 Remuneración Otros Empleos 0 Remuneración no Alcanzada 0 Plus Vacacional 0 Vales Almuerzo 0 Vales Canasta 178.545 Remuneración Bruta. Extraordinaria. 0 Gratificación Anual 0 Gratific.545 Remuneración Computable . Premio Fidelidad.

032 sobre Sueldos Aportes Jubilatorios otros empleos Aportes Cajas profesionales Primas de seguro de vida Aportes seguro de retiro Gastos de sepelio .647 2. art.172 0 0 996 0 996 20000 0 9000 0 0 6687 6687 5000 63.360 1 2000 2000 3000 30000 0 13000 0 0 20000 15000 5000 .063.185 115.asistenciales Donaciones Total Deducciones Ganancia Neta Proyectada 11.Deducciones y Desgravaciones (Sin centavos) DEDUCCIONES Y DESGRAVACIONES Aporte Jubilatorios sobre Sueldos Aportes Obra Social y Ley 19.N° de personas fallecidas Intereses créditos hipotecarios Aportes a sociedades de garantía recíproca Personal doméstico (Ley 26.16) Otros sin tope Cuota sindical Honorarios por asistencia médica y paramédica Cuotas médico .

Hijo/a .352 .Hijo/a .Deducciones Personales – Art.ARTÍCULO 23 (sin centavos) Ganancia No Imponible Deducción Especial Carga de Familia .meses a cargo en el año Carga de Familia .meses a cargo en el año Carga de Familia .meses a cargo en el año Otras Cargas de Familia .Cónyuge .660 4. 23 de la Ley / R.G. 3073/AFIP = 12 12 12 12 12 12 9000 43200 10000 5000 5000 5000 3750 3750 30.meses a cargo en el año Otras Cargas de Familia .23 DEDUCCIONES PERSONALES .meses a cargo en el año Carga de Familia .Hijo/a .352 4.meses a cargo en el año Remuneración Sujeta a Impuesto Impuesto Determinado Diferencia de impuesto tablas Art.

22 ] Fuente: RG (AFIP) 2437 (BO: 22/4/2008) y RG (AFIP) 2490 (BO: 12/9/2008) 10.000 5. incs. 23. inc.000 3. 23. b) y c)] E) Primas de seguros [art.Rentas del trabajo personal en relación de dependencia. b)]. CONCEPTO IMPORTE ACUMULADO A DICIEMBRE $ A) Ganancias no imponibles [art. inc. Régimen de retenciones. 23. e)] D) Deducción especial [art. Hijo 3. Máximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el período fiscal que se indica para que se permita su deducción: 1.000 43.200 996. Cónyuge 2. c). b) ] F) Gastos de Sepelio [art. a). DEDUCCIONES ACUMULADAS AL MES DE DICIEMBRE. a)] B) Deducción por carga de familia [art. art.000 . inc. 79. 79. c). Período fiscal 2011. Otras cargas C) Deducción especial [art. 23. inc.23 9.23 996. 81. art.750 9. inc. inc.

500 2.700 13.200 28.000 60.000 20.100 19.000 20. Régimen de retenciones. TASAS DEL IMPUESTO PARA LOS PERIODOS FISCALES 2000 Y SS Ganancia neta imponible acumulada Tabla I SOBRE EL EXCEDE NTE DE $ 10.000 120.000 120.35 X G) 500 1.000 30.31 X G) (0.23 X G) (0.000 A$ 10.500 .Rentas del trabajo personal en relación de dependencia. Período fiscal 2011.000 90.100 8.000 20.700 5.000 90.14 X G) (0.19 X G) (0.200 11.000 Tabla II .000 30.000 120.Simplificada MÁS DE $ 0 10.000 60.000 en adelante PAGARÁN $ 900 2.09 X G) (0.300 4.500 MÁS EL % 9 14 19 23 27 31 35 (G = GANANCIA NETA IMPONIBLE) PAGARÁN $ (0.000 90.000 30.000 60.27 X G) (0.