INSTITUTO TECNOLGICO SUPERIOR DE CALKINI, EN EL ESTADO DE CAMPECHE

INGENIERA EN INFORMTICA

MATERIA: COSTOS EMPRESARIALES

MAESTRO: M.C. JOSE RUBEN BACAB SANCHEZ

CALKINI, CAMPECHE 2011 5/23/12

3.1.- PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

Un presupuesto es una herramienta de gestin conformada por un documento en donde se cuantifican pronsticos o previsiones de diferentes elementos de un negocio. un presupuesto es la expresin formal, cuantitativa de los planes de un individuo, empresa u organizacin, que proporcionan un punto de referencia para medir el desempeo real. Los presupuestos se suelen relacionar exclusivamente con los ingresos o egresos que realizar una empresa, sin embargo, podemos hacer uso de estas herramientas para cuantificar pronsticos o previsiones de cualquiera de los elementos de un negocio, por ejemplo, podemos presupuestar los cobros que realizaremos, los pagos de nuestras deudas, los productos que fabricaremos, los materiales que requeriremos para producir dichos productos, etc. 5/23/12

Los presupuestos son herramientas fundamentales para un negocio ya que nos permiten planificar, coordinar y controlar nuestras operaciones: planeacin: los presupuestos nos permiten planificar actividades, planificar objetivos, recursos, estrategias, cursos a seguir; anticipndose a los hechos y, por tanto, ayudndonos a reducir la incertidumbre y los cambios. coordinacin: los presupuestos sirven como gua para coordinar actividades, permitindonos armonizar e integrar todas las secciones o reas del negocio, tanto entre stas, como con los objetivos de la empresa. control: los presupuestos sirven como instrumento de control y evaluacin, nos permiten comparar los resultados obtenidos con los presupuestados para que, de ese modo, por ejemplo, saber en qu reas o actividades existen desviaciones o variaciones (diferencias entre lo obtenido y lo presupuestado). 5/23/12

EL PLAN DE VENTAS Y LA PRODUCCIN

Empresa de servicios

Plan de ventas

Capacidad de servicio

Empresa comercial

Plan de ventas

Capacidad de compra de mercancas

Empresa Manufacturera

Plan de ventas

Necesidades de produccin

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PLAN DE PRODUCCIN El plan de comercializacin especifica el volumen planificado de cada producto por subperiodo y dentro del periodo de planificacin establecido.

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La planificacin, la programacin y la entrega de la produccin fsica durante el ao, son funciones del departamento de produccin. Por tanto, esta responsabilidad queda a cargo de los gerentes de produccin. Un plan de produccin eficiente y coordinado requiere de la atencin cuidadosa de la administracin ejecutiva, particularmente en aquellos casos en los que la produccin se lleva a cabo en mltiples plantas, lo cual requiere de la determinacin tanto de los tiempos, como de los lugares de la produccin. Los Gerentes deben planificar una coordinacin ptima entre los niveles de las ventas, de los inventarios y de la produccin. Se hace necesario un plan eficiente y coordinado de produccin para lograr una manufactura econmica.

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El presupuesto de produccin especifica la cantidad planificada de los artculos a fabricar durante el periodo de presupuesto. Pasos del Presupuesto

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Un plan completo de produccin debe mostrar los datos del presupuesto, clasificados por:

a).- Productos por fabricar, b).Periodos secundarios (subperiodos), c).- Actividades de cada rea o centro.

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Decisiones para desarrollar el plan de produccin

las necesidades totales produccin por producto.

de

Las polticas de inventarios de produccin y productos en proceso. La capacidad de la planta en funcionamiento y los lmites de desviaciones permisibles.

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 Las polticas de expansin o contratacin de la capacidad de la Planta Las compras de materias primas, su poltica de inventarios y disponibilidad de MO (mano de obra) El efecto de la duracin del tiempo de procesamiento La capacidad econmica

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Para el presupuesto de produccin se tienen adems, presupuestos 1).- El presupuesto del material directo y de comprados, en el cual se explican las planificadas del material directo y los comprados que entrarn en la produccin.

otros 3 componentes necesidades componentes

2).- El presupuesto de mano de obra, que muestra la cantidad y el costo planificados, de la mano de obra directa. 3).- El presupuesto de gastos indirectos de fabricacin, o gastos generales de la fabrica

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El presupuesto de produccin debe desarrollarse en trminos de cantidades de unidades fsicas de artculos terminados. Ya que facilita la presupuestacin de la produccin. Material Directo o Materias Primas Para su elaboracin es necesario determinar la cantidad de unidades de material directo que se requerirn a lo largo del perodo para producir los volmenes indicados por el presupuesto de produccin y basados en los inventarios finales adecuados obtenidos, se estima el presupuesto de compras, predeterminando las que corresponden a cada uno de los meses del perodo, tambin se sealan las fechas en que se debern recibir las mismas, que deben ir acordes con las necesidades de produccin. El presupuesto de material directo debe expresarse en unidades monetarias una vez que el rea de Compras defina el precio al que se va a adquirir.

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Presupuesto de Mano de Obra Este presupuesto trata de diagnosticar claramente las necesidades de recursos humanos para el rea de produccin considerando como partcipe directo del proceso productivo con el objetivo de satisfacer los requerimientos de la produccin planeada.

Presupuesto de Gastos de Fabricacin 5/23/12

La metodologa para establecer los requerimientos de labor directa o mano de obra directa difiere segn las caractersticas propias de cada empresa En algunos casos se establece este presupuesto de acuerdo al nmero de horas requerido del obrero y el costo a pagarse por cada hora, al mismo que se incrementar el costo de cargas sociales vigentes y de seguridad social.

Es el diagnostico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada. Componentes: Personal diverso Cantidad horas requeridas Cantidad horas trimestrales Valor por hora unitaria 5/23/12

POLITICA DE INVENTARIOS

1.

Las cantidades necesarias para satisfacer las necesidades de ventas. La naturaleza artculos perecedera de los

1.

1.

La duracin del periodo de produccin. La capacidad de almacenamiento La suficiencia de capital de trabajo para financiar el inventario

1.

1.

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6. Los costos de mantener el inventario 7. La proteccin contra la escasez de materias primas y mano de obra

8. La proteccin contra aumento de precios.

9. Los riesgos incluidos en inventario

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POLITICA DE PRODUCCIN

En muchas empresas en las que las ventas del producto principal son de temporada, los niveles de la produccin se estabilizan mediante el desarrollo de nuevos productos que puedan almacenarse o que tengan patrones estacionales inversos. LAS INSTALACIONES DE MANUFACTURA Los gerentes de produccin deben analizar la capacidad de la planta y de sus diferentes departamentos, en trminos de la capacidad mxima de la planta y de la capacidad normal o prctica. La capacidad mxima puede entenderse como la capacidad terica de ingeniera o de diseo. La capacidad prctica es un tanto ms baja y representa el nivel al que la planta o el departamento puede operar con la mayor eficiencia. La capacidad de punto de equilibrio es el ritmo de actividad al cual 5/23/12 el valor de los artculos producidos es igual al costo de producir y

Para desarrollar un plan de largo plazo (ejemplo 5 aos), son necesarias las estimaciones generales de los niveles de produccin, para planificar las necesidades de capacidad de la planta, la estructura de los costos de produccin, las necesidades de personal y los flujos de efectivo. Para propsitos de la planificacin a largo plazo, se necesita tomar en cuenta nicamente los aumentos o las disminuciones substanciales en los inventarios. En el corto plazo el presupuesto de produccin requiere de mayor precisin y detalle. Como desarrollar un plan de produccin Una vez determinadas las polticas de inventarios, y por ejemplo se tiene 1500 unidades de artculos terminados al final, se puede calcular la produccin final del producto J de LEES COMPANY.
Ventas (segn plan de ventas) (+) Inventario final de articulos terminados Necesidades totales (-) Inventario inicial de articulos terminados (=) Produccin planificada para el ao 14200 1500 15700 2000 13700

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POLTICA NIVEL DE PRODUCCIN ESTABLE

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En vista de que el plan de produccin se desarrolla antes del fin del ejercicio actual, debe estimarse el inventario inicial para el periodo presupuestal. Dicha estimacin se basa en la situacin del inventario, a la fecha en que est preparado el presupuesto, y se ajusta segn las operaciones planificadas para el resto del ao en curso. Planificar la produccin por subperiodos, con el objetivo de: 1).- Proveer suficientes artculos para cumplir las necesidades de ventas 2).- Mantener los niveles de inventario por subperiodo segn las polticas establecidas. 3).- Fabricar los artculos tan econmicamente como sea posible.

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Un sistema de control adecuado de la produccin es esencial para el control administrativo de los costos, la calidad y las cantidades. Los procedimientos principales que intervienen en el control de la produccin son los siguientes:

1.- Control de materiales 2.- Anlisis de los procesos de produccin por reas 3.- Ruta o itinerario de la produccin 4.- programacin de la produccin 5.- Entrega de la produccin 6.- Seguimiento

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Presupuesto de produccin se puede representar por la forma siguiente: Necesidad de produccin =Volumen de ventas Cambio en el inventario de artculos terminados Existen diferentes criterios respecto al manejo de la capacidad productiva en las industrias de transformacin, intervienen muchas veces no slo la capacidad instalada y utilizada de la planta sino tambin el tipo de proceso de fabricacin, la tecnologa aplicada, y hasta el estilo de la gerencia.. Bsicamente contamos con dos tendencias respecto al manejo de la capacidad productiva, por un lado se puede fabricar slo lo que se necesita para cubrir el mercado y mantener una existencia preestablecida en inventarios, (presupuesto de produccin flexible) y por otro lado se puede fabricar a un ritmo constante, continuo, manteniendo al personal siempre en un ritmo de trabajo establecido (presupuesto de produccin rgido) permitiendo que en el inventario exista un movimiento hacia arriba o hacia abajo segn sea la temporalidad de las ventas. 5/23/12

Existe una reciprocidad en el manejo de los inventarios y de la produccin en donde si se elige trabajar con produccin flexible tenemos que predeterminar el inventario requerido lo que constituira un inventario rgido, en tanto que si se desea que la produccin sea rgida entonces el inventario se comportar de una manera flexible para absorber o cubrir segn sea el caso el diferencial entre lo producido y lo vendido Produccin Rgida Produccin Flexible Inventario Flexible Inventario Rgido

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Supongamos que una industria produce 50 unidades diarias, y que en un perodo de 20 das laborables las ventas estimadas son de 900 unidades.
Dias 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Total Producci Inventar n Ventas io 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 1000 900 100

Si se trabaja sobre la base de produccin rgida, esta compaa fabricar 1,000 unidades en estos 20 das (20x50), independientemente de las ventas estimadas. Por lo tanto el diferencial entre las unidades producidas y las unidades vendidas quedar en el inventario, en este caso el inventario final ser de 100 unidades (1,000-900). El inventario simplemente queda determinado por la diferencia entre lo producido y lo vendido. 5/23/12

Polticas Rgidas de Inventarios Final para Artculos Terminados Como ya se mencion las polticas rgidas se utilizan cuando se desea que la produccin funcione de una manera flexible es decir que se fabrique lo que se necesite para cubrir la demanda del mercado y una existencia en el almacn previamente definida, considerando la existencia de un inventario inicial el clculo quedara de la siguiente manera
Ventas + Inventario Planificadas Final = Producto terminado deseado - Inventario inicial necesario = Produccin

necesaria

Las polticas rgidas utilizadas ms comunes son. 1. Promedio anual 2. Porcentaje sobre las ventas del mes siguiente 3. Das de venta del mes siguiente 4. Promedio mvil trimestral 5. Nmero de vueltas 5/23/12

1) Promedio anual. Esta es la poltica ms rgida de todas ya que mantendr el mismo inventario durante todo el ao convirtindose el programa de produccin prcticamente en el mismo de ventas, excepto en el primer perodo que habr que ajustar el inventario inicial al inventario que se va a mantener durante el resto la ms sencilla de calcular no Esta poltica an siendo del ao. resulta muy prctica ya que mantiene el mismo inventario durante todo el ao sin tomar en cuenta la estacionalidad de las ventas. Ejemplo: Ventas del ao

3,600 unidades/12 meses = 300 unidades.

y suponiendo que se tuviera un inventario inicial de 200 unidades el clculo de la produccin necesaria quedara como sigue:
(+) Inventario Final 300 (=) (-) Producci Inventario n Inicial Necesaria 200 3700

Ventas

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3600

Clculo de la Produccin Necesaria

Perodo Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total Ventas 350 250 300 270 320 300 350 380 250 250 280 300 3,600 Inventario Final 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 Inventario Produccin Inicial Necesaria 200 450 300 250 300 300 300 270 300 320 300 300 300 350 300 380 300 250 300 250 300 280 300 300 3,700

Observe como el inventario final de cada perodo corresponde al inventario inicial del perodo siguiente, (con las unidades que se termina enero comienza febrero), as mismo se puede notar como se mencion anteriormente que en esta poltica en particular despus del primer 5/23/12 perodo en todos los dems las ventas corresponden a la produccin en todos los perodos

2) Porcentaje sobre las ventas del mes siguiente Esta es una poltica muy utilizada, debido a que el inventario se mantiene acorde con la curva de ventas teniendo mayor existencia cuando se espera afrontar una temporada de muchas ventas y menor inventario en las temporadas de baja en ventas Supongamos que la compaa ha determinado que desea mantener un inventario final correspondiente al 20% de las ventas del mes siguiente es decir; desea tener en inventario desde el inicio de cada perodo de la quinta parte de las ventas esperadas en ese mismo perodo. Considerando que las ventas esperadas para el ao que se est presupuestando son las siguientes
Enero Febrero Marzo 2. Trimestre 3er. Trimestre 4. Trimestre Total 3400 2800 2900 7500 7200 8200 32000

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Clculo del inventario final

Perodo Ventas del mes% segn poltica Inventario siguiente Enero Febrero Marzo 2.trimestre 3er.trimestre 4.trimestre 2,800 2,900 2,500 (2) 2,400 2,733 3,500 20 20 20 20 20 20 Deseado 560 580 500 480 547 700 Final

Debido a que la poltica de inventarios se refiere a las ventas del mes siguiente, los trimestres se dividen entre tres para la aplicacin de la poltica, quedando como sigue: 7500/3=2,500 7200/3=2,400 8200/3=2733 de lo contrario se calculara el inventario como el 20% del trimestre siguiente y no del mes siguiente.

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Clculo de la produccin necesaria

Perodo Enero Febrero Marzo 2o.Trimestre 3er.Trimestre 4o.Trimestre Total Ventas 3,400 2,800 2,900 7,500 7,200 8,200 32,000 Inventario Final 560 580 500 480 547 700 Inventario Inicial 550 560 580 500 480 547 Produccin Necesaria 3,410 2,820 2,820 7,480 7,267 8,353 32,150

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3) Das de venta del mes siguiente

Esta poltica es similar a la anterior, tambin tiene la ventaja de mantener el inventario acorde con la curva de ventas pero es quiz ms fcil fijar la existencia deseada en das, considerando el tiempo de elaboracin del producto para prever una alza en las ventas y contar con un tiempo de reaccin para cubrir una demanda excesiva a la prevista evitando perder ventas.

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4) Promedio mvil trimestral Ejemplo, La poltica de inventarios ser del 20% del promedio mvil trimestral. Clculo de la poltica de inventario final.
Trimestre Diciembre(anterior) Enero Febrero Enero Febrero Marzo Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero(siguiente) Promedio Mvil Trimestral 280 230 /3 200 230 200 /3 180 200 180 /3 200 200 200 /3 206.66(1) 206.66 206.66 /3 216.66 216.66 216.666 /3 250 Clculo segn poltica 236.66x 20% Inventario Final (2) 47

203.33x 20%

41

193.33x 20%

39

202.22x 20%

40

210 x 20%

42

227.77x 20%

46

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Clculo de la Produccin Necesaria

Perodo Enero Febrero Marzo 2o.Trimestre 3er.Trimestre 4o.Trimestre Total Ventas 230 200 180 600 620 650 2,480 Inventario Final 47 41 39 40 42 46 Inventario Inicial 120 47 41 39 40 42 Produccin Necesaria 157 194 178 601 622 654 2,406

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5).- Nmero de vueltas Esta poltica se utiliza bsicamente cuando se quiere mejorar la razn financiera de rotacin de inventarios, bien sea para acercarla ms a la razn estndar, o bien porque se considere que la movilidad del almacn est muy lenta # de vueltas = Ventas del perodo Inventario Promedio Inventario Promedio = Inventario Inicial + Inventario Final 2 Inventario final =[ ((ventas del periodo)/ n de vueltas)*2]inventario inicial

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