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LEY DE FOMENTO AMBIENTAL Y OPTIMIZACIN DE LOS INGRESOS DEL ESTADO

CARLOS MARX CARRASCO ENERO - 2012

AGENDA
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Objetivos de la Reforma Impuesto ambiental a la contaminacin vehicular

Modificacin de IVA e ICE para vehculos hbridos


ICE cigarrillos y bebidas alcohlicas Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas no retornables Impuesto a las tierras rurales Impuesto a la Salida de Divisas Impuesto presuntivo al banano Reformas Estadsticas Mundiales

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6 7 8

Objetivos de la Reforma
Cambiar los patrones de consumo

Reducir emisiones contaminantes

Motivar el uso de transporte pblico

Ley de Fomento Ambiental

Objetivos de la Reforma
Impuesto Ambiental a la contaminacin de los Automviles
Proveer fuentes de financiamiento para el gasto pblico en salud

ICE tabaco y bebidas alcohlicas

Impuesto Redimible a las Botellas plsticas no retornables


Incrementar la conciencia en los costos ambientales de la contaminacin

Tierras Rurales

Impuesto a la Salida de Divisas

Incentivar el cambio de hbitos nocivos de consumo Contribuir a mejorar los niveles de salud y bienestar de la sociedad y el medioambiente Corregir externalidades negativas ocasionadas por estos consumos

Incentivar la forestacin y reforestacin

Macroeconmico

Disminuir la contaminacin

Cambiar los hbitos de consumo

Promover conductas ecolgicas

Contribuir con fuentes de financiamiento para programas de proteccin ambiental Proveer recursos para programas de fomento a la salud

Cambiar los hbitos de consumo no sustentables ambientalmente

Reducir el uso excesivo de botellas plsticas que contaminan el medio ambiente

Contribuir a mantener un ambiente sano y equilibrado

1. Impuesto ambiental a la contaminacin vehicular


Elementos
Para reducir la emisiones contaminantes, es necesario desmotivar el uso de vehculos con alto cilindraje.

Capacidad Cbica

Antigedad del vehculo

Para incentivar el uso de tecnologas mas limpias y nuevas ( vehculos elctricos y hbridos).

Impuesto ambiental a la contaminacin vehicular forma de clculo


IACV = [(b - 1500) t] (1+FA)
No.C 1 2 3 4 5 6 7 Factor 0% 5% 10% 15% 20% -20%* Tramo cilindraje menor a 1.500 cc 1.501 - 2.000 cc. 2.001- 2.500 cc. 2.501 - 3.000 cc. 3.001 - 3.500 cc 3.501 - 4.000 cc. Ms de 4.000 cc.
ANTIGEDAD

$ / cc.

CILINDRAJE

0 0.08 0.09 0.11 0.12 0.24 0.35

No. 1 2 3 4 5 6

Tramo de Antigedad (aos) menor a 5 aos de 5 a 10 aos de 11 a 15 aos de 16 a 20 aos mayor a 20 aos Hbridos

Con el objetivo de reducir la regresividad


Lmite mximo

El impuesto a pagar no ser mayor al 40% del avalo del vehculo o motocicleta. Vehculos viejos tienen bajo avalo.
Disposicin Transitoria vehculos y motocicletas Durante los primeros 5 aos desde la vigencia del impuesto, los vehculos y motocicletas de ms de 2.500 c.c. y de ms de 5 aos de antigedad tienen un descuento: Los primeros 3 aos del 80% del valor total del impuesto. El cuarto y quinto aos desde la vigencia del impuesto tienen un descuento del 50% del valor total del impuesto.

Exenciones
1. Los vehculos de propiedad de las entidades del sector pblico, segn la definicin del artculo 225 de la Constitucin de la Repblica; Los vehculos destinados al transporte pblico de pasajeros que cuenten con el permiso para su operacin, conforme lo determina la Ley Orgnica de Transporte Terrestre, Trnsito y Seguridad Vial; Los vehculos de transporte escolar, de carga pesada y taxis, que cuenten con el permiso de operacin comercial, conforme lo determina la Ley Orgnica de Transporte Terrestre, Trnsito y Seguridad Vial; Los vehculos motorizados de transporte terrestre que estn directamente relacionados con la actividad productiva del contribuyente, conforme lo disponga el correspondiente Reglamento.

2.

3.

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5.

Las ambulancias y hospitales rodantes;


Los vehculos considerados como clsicos, conforme los requisitos y condiciones que se dispongan en el correspondiente Reglamento;. Los vehculos elctricos; Los vehculos destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad; y,

6.

7.

8.

EJEMPLOS:
CHEVROLET AVEO 1600cc Ao 2007 = $8,4 CHEVROLET GRAN VITARA 1600cc Ao 2010 = $8 HYUNDAI TUCSON 2000cc Ao 2008 = $40

FORD EXPLORER 4000cc Ao 1990 =

($720 - $576) = $144


* Disposicin Transitoria vehculos y motocicletas

EJEMPLOS:
CILINDRAJE: 6000cc (regular) AO: 2012

VALOR A PAGAR: USD $ 1.575


CILINDRAJE: 6000cc (regular) AO: 1980

VALOR A PAGAR:

2. Modificacin de IVA e ICE para vehculos hbridos

ESTN EXENTOS DEL IVA E ICE: Vehculos hbridos cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD 35.000

3. ICE cigarrillos y bebidas alcohlicas


RECAUDACIN

CIGARRILLOS Cambio de la forma de clculo de la tarifa del ICE cigarrillos. Cigarrillos 8 ctvs por unidad
41 de cada 100 adolecentes entre 13 y 15 aos FUMAN.
En el Ecuador aproximadamente tabaco.

4.000

personas mueren al ao por consumo de

BEBIDAS ALCOHLICAS
1. Tarifa especfica: Se gravar por Litros de alcohol puro. USD 6,2 (progresiva aplicacin 3 aos) 2. Tarifa ad valorem (suntuario). En caso de que el precio ex fbrica o ex aduana segn corresponda supere el valor de USD 3,6 por litro de bebida alcohlica o su proporcional en presentacin distinta a litro

ICE CIGARRILLOS

4. Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas no retornables

Objeto del Impuesto

Hecho generador

Tarifa

Disminuir la contaminacin ambiental

Embotelladores : Embotellar bebidas en botellas plsticas no retornables, utilizadas para contener bebidas alcohlicas, no alcohlicas, gaseosas, no gaseosas y agua.

Por cada botella plstica se aplicar la tarifa de hasta dos centavos de dlar

Estimular el proceso de reciclaje

Importadores: Desaduanizacin

Se devolver en su totalidad a quien recolecte, entregue y retorne las botellas

Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas no retornables

Los embotelladores de bebidas contenidas en botellas plsticas gravadas con este impuesto

Quienes realicen importaciones de bebidas contenidas en botellas plsticas gravadas con este impuesto.

SUJETO PASIVO

Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas no retornables


Embotellamiento de productos lcteos y medicamentos en botellas de plstico no retornables. Embotellador: Dentro del mes subsiguiente al que efectuaron las operaciones (quinto da hbil) No ser considerado como gasto deducible para la liquidacin del impuesto a la renta del sujeto pasivo
No deducibilida d

Exoneracion es

Declaracin y pago

Nmero de unidades embotelladas por la tarifa

Impuesto a Pagar Nmero de botellas recuperadas por la tarifa

Impuesto Redimible

5. Impuesto a las tierras rurales

Crdito Tributario: Podr ser utilizado como crdito tributario, que se aplicar para el pago del Impuesto a las Tierras Rurales del ejercicio econmico corriente, los pagos realizados por concepto de programas de forestacin o reforestacin en cada uno de sus predios, aprobados por el Ministerio del Ambiente Pueden optar por:

Tambin podrn acogerse a lo establecido en la Disposicin Transitoria Vigsimo Segunda del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones, los inmuebles ubicados en otras zonas del pas que de acuerdo a los informes tcnicos que para el efecto deber realizar el Ministerio de Agricultura, Ganadera, Acuacultura y Pesca y el Ministerio de Ambiente- se encuentren en similares condiciones geogrficas y de productividad que aquellos que se encuentren en la Regin Amaznica

6. Impuesto a la Salida de Divisas

Aclarar la normativa ISD actual para las Divisas que se dejan en el exterior

Cambio de Tasa del 2% al 5% (medida macroenmica)

Exoneracin ISD accionistas no residentes 25 Millones USD (tarifa 5%)

7. Impuesto presuntivo al banano

Los ingresos provenientes de la produccin y cultivo de banano estarn sujetos al impuesto

nico a la Renta del dos por ciento (2%).


La base imponible para el clculo de este impuesto lo constituye el total de las ventas brutas, y en ningn caso el precio de los productos transferidos podr ser inferior a los fijados por el Estado. Otros subsectores del sector agropecuario, pesquero o acuacultor podrn acogerse a este impuesto, cuando a peticin fundamentada del correspondiente gremio a travs del Ministerio del ramo, con informe tcnico del mismo y, con informe sobre el impacto fiscal del Director General del Servicio de Rentas Internas, el Presidente de la Repblica

R E F O R M A S T R I B U TA R I A S
DIC 07

Ref. PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA Ref. A LA L.R.T.I. y LEY INTERPRETATIVA

CODIGO TRIBUT. I.R. (GTOS.PERS.) IVA. ICE. IMP. REGULAD


REFORMAS AL SISTEMA TRIBUTARIO
DIREC Y PROG

1
SUBCAPITALIZAC RET. INTERESES % DISCAPACIDAD. HIBRIDOS AMNISTIA

JUL 08

OCT O8 /
COSTITUCI ON

CONSTITUCION
Ref. A LA L.E.T. LEY DE EMPRESAS PUBLICAS Ref. A LA L.R.T.I. y L.E.T. Ref. LEY DE HIDROCARBUROS Y L.R.T.I. CODIGO DE LA PRODUCCION
PROYECTO DE REFORMA LEY DE FOMENTO AMBIENTAL

DIC 08

REINV. IR (COOP) ANTICIPO I.R. RET. INTERESES

OCT 09

EXONER. I.R. IVA 0% ANTICIPO DIVIDENDOS IVA NO I.C.E.

DIC 09

JUL 10

NUEVOS CONTRATOS PRESTACION DE SERVICIOS

DIC. 10

2011

VEHICULOS BOTELLAS LICORES CIGARRILLOS

EXONER. I.R. 5 DEDUC. ADICIONALES 25% 22% ZEDES SALARIOS DIGNO ANTICIPO I.R. I.S.D.

**CONSULTA POPULAR (2011)

Presin Fiscal Paises Amrica Latina (ao 2010)


en %PIB

Fuente: CIAT Elaborado por: CEF FUENTE CEPAL *No hay dato disponible de la contribuciones a la seguridad social en Bolivia, Rep. Dominicana y Colombia Nota: Tributos del Gobierno Central

Caractersticas bsicas del Sistema Fiscal


Ingresos impositivos (% PIB). Pases de renta medio alta. Media 2006/09
35.00

(IDH)

30.00

25.00

20.00

15.00

10.00

5.00

0.00

Europa y Asia Central

frica Subsahariana

Media pases renta media alta (sin AL)

Amrica Latina Medio oriente y N. frica

Asia Oriental

Ecuador

FUENTE: CEPAL