Está en la página 1de 75

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional Control Interno Concepto Nuevo

Informe C.O.S.O.

Definicin Componentes Herramientas de evaluacin

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo

Objetivos del Informe COSO

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo

Definicin de Control

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno Concepto Nuevo

DEFINICION CONTROL INTERNO

ES UN PROCESO
EJECUTADO POR:
PROPORCIONAR UN GRADO DE SEGURIDAD RAZONABLE SOBRE:

Directorio Administracin, y Personal

EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA EN LAS OPERACIONES

CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES

CONFIABILIDAD EN LA INFORMACION

ESTRATEGICOS

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

Proceso ejecutado por el consejo de administracin y todo el personal de diseado para proporcionar a seguridad miras a la consecucin de objetivos en reas:
o

directores, la una entidad, razonable con las siguientes

Promover la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones de la entidad, as como la o Garantizar la confiabilidad y calidad de los bienes y servicios que presta. oportunidad de la informacin. o Cumplir las leyes y otras normas gubernamentales aplicable a la entidad y o Proteger y sus operaciones.conservar los recursos y bienes
de la Empresa contra cualquier forma como prdida, uso indebido, actos ilegales, as como, en general contra todo hecho irregular Fomentar e impulsar la prctica o situacin perjudicial que o pudiera afectarlos. institucionales. de valores

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo

Detalle de los Objetivos

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo

Definicin de Control
EFICACIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos. Cumplimiento de Metas y Objetivos + Recursos utilizados para ese fin.

EFICIENCIA =

ECONOMA = Cantidad requerida (Recursos) + Nivel razonable de calidad + Oportunidad y lugar apropiado + Menor costo posible

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo

Definicin de Control

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo

Definicin de Control

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo

Componentes del Informe del COSO

Ral Rojas C
M.B.A. Contador Auditor Universidad de Chile

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

Se deben estn rodeadas de polticas Todo proceso ha de y ejecutar Las actvidadesestablecer ser supervisado, yintroducindose las ayuden a obtener procedimientos que sistemas de informacin ymodificaciones una seguridad permiten que se lleven La entidad debe estime pertinentes cuando se conocer y abordar comunicacin. Estorazonable que oportuno a cabo de riesgos con que acciones el personallosforma eficaz,los que se enfrenta. de la empresa las capte consideradas necesarias para procesos e Ha de informacin requerida e intercambie la fijar objetivos porafrontar los identificar, analizar y tratar para riesgos que existen con respecto a los desarrollar, gestionar y controlar la consecucin riesgos sus operaciones de los objetivos de la entidad El entorno de control como el nucleo de un negocio, es su personal (atributos individuales, valores ticos y profesionalismo) y el entorno en el cual se trabaja

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

Relacin entre objetivos, componentes y estructuras internas

C O M P O N E N T E S

SUPERVISION INFORMACION Y COMUNICACION

ACTIVIDADES DE CONTROL EVALUACION DE RIESGOS


ETORNO DE CONTROL

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

Integridad y valores ticos Competencia profesional

AMBIENTE DE CONTROL

Organigrama
Asignacin de autoridad y responsabilidad Polticas y prcticas en personal Comit de Control Objetivos globales

EVALUACION DE RIESGOS

Objetivos funcionales

Identificacin del riesgo


Estimacin del riesgo Determinacin de los objetivos de control Gestin del cambio

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

Separacin de tareas y responsabilidades.

Coordinacin entre tareas.


Documentacin. Niveles definidos de autorizacin. Registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos. Acceso restringido a los recursos, activos y registros. Rotacin del personal en las tareas claves.

ACTIVIDADES DE CONTROL

Control del sistema de informacin.


Indicadores de desempeo. Funcin de auditoria interna independiente

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

Informacin y responsabilidad. Contenido, calidad y flujo de la informacin.

INFORMACION Y COMUNICACION

Flexibilidad al cambio. El sistema de informacin. Compromiso de la direccin.

Comunicacin, valores y estrategias

Evaluacin del sistema de control interno.

Eficacia del sistema de control interno.

SUPERVISION O Auditorias del sistema de control interno. MONITOREO


Validacin de los supuestos asumidos. Tratamiento de las deficiencias detectadas.

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LA ESTRUCTURA DE UNA EMPRESA

CONTROL PREVIO CONTROL SIMULTANEO

o o

o o

FUNCIONARIOS SUPERVISORES JEFES ALTA GERENCIA

Responsabilidad propia de las funciones que les son inherentes, sobre la base de las normas y procedimientos que rigen las actividades de la organizacin.

CONTROL INTERNO

SUPERVISORES FUNCIONARIO EJECUTOR

CONTROL POSTERIOR

Cumplimiento de las disposiciones establecidas. Fomentar y Supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno.

RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Ejecucin de acciones de control segn los planes y programas anuales.

o
o

AUDITORES EXTERNOS OTROS RGANOS DEL SISTEMA POR ENCARGO O DESIGNACIN

o o o o

CONTROL EXTERNO

CONTROL POSTERIOR

Sistema de Control de Legalidad. Sistema de Control de Gestin. Sistema de Control Financiero. Sistema de Control de Resultados. Sistema de Control de Evaluacin de Control Interno.

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO ESTRUCTURA DE UNA EMPRESA
ALTA DIRECCIN

GESTIN ORGANIZACIN

Polticas Institucionales. Reglamento de Organizacin y Funciones Organigrama. Manual de Organizacin y Funciones Cuadro Analtico de Personal Manual de Procedimientos. Cdigo de tica. Texto nico de Procedimientos Administrativos

UNIDADES JERARQUICAS

Plan Estratgico Institucional. Plan Operativo y verificacin de cumplimiento. Informe Financiero-Presupuestario. Informes peridicos. Informe de Gestin.

NORMATIVA
CONTABILIDAD

OTROS

FINANZAS

NORMAS INTERNAS DICTADAS POR LA ENTIDAD: - Directivas. - Procedimientos.


ABASTECIMIENTO

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

NORMAS DICTADAS POR ORGANISMOS EXTERNOS:


INFORMATICA

PERSONAL

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

ACTIDADES MONITOREO

SISTEMA INFORMACION Y COMUNICACIN

ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

EVALUACIN DEL RIESGO

AMBIENTE DE CONTROL

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

AMBIENTE DE CONTROL
Es la base de todos los dems componentes del control interno, aporta la disciplina y la estructura..

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

Refleja el espritu tico vigente en una entidad, respecto del comportamiento de los agentes que intervienen, la responsabilidad con que encaran sus actividades y la importancia que le asignan al control interno.
El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la Concienciacin de sus empleados respecto al control.

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

El ncleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los valores ticos y la profesionalidad) y el entorno en que trabaja, los empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre los que descansa todo.
El Entorno de control propicia la estructura en la que se deben cumplir los objetivos y la preparacin del hombre que har que se cumplan.

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

ACTIVIDADES MONITOREO

SISTEMA INFORMACION Y COMUNICACIN

ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

EVALUACIN DEL RIESGO

AMBIENTE DE CONTROL

PRINCIPALES ELEMENTOS

NORMAS DE CONTROL INTERNO

NORMAS LEGALES ESPECIFICAS

Normas Generales C.I . Normas de C.I para una INTEGRIDAD Y cultura de Integridad de transparencia VALORES TICOS y Responsabilidad

Cdigo Laboral Higiene y Seguridad Cdigo de tica de la institucin. Normas sobre Probidad Administrativa. Directivas internas aprobadas. Reglamento de Organizacin y Funciones. Organigrama de la institucin.

AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

ESTRUCTURA ORGANIZACIO NAL

Norma General de Control Interno.

Norma General de AUTORIDAD Y Control RESPONSABILI Interno. DAD

Manual de Organizacin y Funciones. Directivas y Procedimientos Internos aprobados.

M O N I T O R E O

POLTICA DE PERSONAL

Normas Generales para Reglamento Interno Trabajo. Sistema de Personal. Normas sobre ingreso Normas Tcnicas de C.I. Directivas y/o Procedimientos para rea Personal. Internos aprobados.

Normas Generales para Normas para la seleccin, el Sistema de Personal. contratacin de personal y COMPETENCIA Normas Tcnicas de C.I. cobertura de plazas. PROFESIONAL para el rea Personal. Directivas y/o Procedimientos Internos aprobados. CONSEJO DE Filosofa de la Direccin. .Ley de Mercado de Valores ADMINISTRACI Independencia del Ley de Sociedades Annimas ON Y COMIT comit

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

El riesgo se define EVALUACIN DEL la probabilidad que uncomo o RIESGOS evento circunstancias internas y/o externas afecte dversamente a la entidad.

La entidad debe conocer y abordar los riesgos con que se enfrenta,


estableciendo mecanismos para identificar, analizar y tratar los riesgos correspondientes en las distintas reas.

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

Las organizaciones, cualquiera sea su tamao, se enfrentan a diversos riesgos de origen externos e internos que tienen que ser evaluados. Una condicin previa a la evaluacin del riesgo es la identificacin de los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre s e internamente coherentes Su evaluacin implica la identificacin, el anlisis y manejo de los riesgos que pueden incidir en el logro de los objetivos de la entidad. Asimismo, sobre la base de dicho anlisis, determinar la forma en que deben ser enfrentados y gestionados.

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

La evaluacin del riesgo no es una tarea a cumplir de una vez para siempre. Debe ser un proceso continuo, una actividad bsica de la organizacin, como la evaluacin continua de la utilizacin de los sistemas de informacin o la mejora continua de los procesos. Los procesos de evaluacin del riesgo deben estar orientados al futuro, permitiendo a la direccin anticipar los nuevos riesgos y adoptar las medidas oportunas para minimizar y/o eliminar el impacto de los mismos en el logro de los resultados esperados.
La evaluacin del riesgo tiene un carcter preventivo y se debe convertir en parte natural del proceso de planificacin de la empresa.

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

Debido a que las condiciones econmicas, industriales, legislativas y operativas continuarn cambiando continuamente, es necesario disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio.

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

Proceso inevitable dentro de la naturaleza que involucra el paso de una situacin a otra diferente, lo cual afecta en forma significativa las formas establecidas de de que el cambio es algo A pesar comportamiento. permanente en nuestras vidas, en las empresas es visto como algo riesgoso que hay que evitar en la medida de lo posible porque genera escenarios muy inciertos que son ms difciles de En el entorno politico, social, economico; controlar;

Nueva reglamentacin Nuevos empleados, Sistemas de informacin nuevos; crecimiento rpido; Nueva tecnologa, productos y actividades; Restructuraciones internas, Actividades en el exterior

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

ACTIVIDADES MONITOREO

SISTEMA INFORMACION Y COMUNICACIN

ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

EVALUACIN DEL RIESGO

AMBIENTE DE CONTROL

MBITO

CLASIFICACIN

RIESGOS POTENCIALES

FACTORES INTERNOS

EVALUACIN DE RIESGO

INSTITUCION AL

Redefinicin de la poltica institucional. Nuevos empleados y/o rotacin de personal. Sistemas de informacin nueva y moderna. Crecimiento rpido. Nuevas actividades. Debilitamiento del rgano de Control Institucional.

FACTORES EXTERNOS

Cambios en el entorno operacional. Nuevas tecnologas. Polticas de gobierno. Entes Reguladores. Desastres naturales.
Incumplimiento de la normatividad. Presentacin incorrecta de la informacin financiera y de gestin.

M O N I T O R E O

DE OPERACIN
ACTIVIDAD

Privacidad de informacin. DE INFORMACIN Falta de diligencia. Ausencia de informacin integrada. DE AUDITORA. Ausencia de Control.

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL


Las actividades de control se llevan a cabo en cualquier rea

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

Se refiere a las acciones que realiza la Gerencia y el personal para cumplir diariamente con sus funciones.

Son importantes por que implican la forma correcta de hacer las cosas, as como tambin el dictado de polticas y procedimientos y la evaluacin de su cumplimiento, constituyen el medio para asegurar el logro de los objetivos de la entidad.
Las actividades de control se llevan a cabo en todos los niveles de la organizacin y en cada etapa de la gestin pero deben ser adecuadas para los riesgos. Son muchas posibilidades diferentes en lo relativo a actividades concretas de control, lo importante es que sean coherente con el control global.

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

Las actividades de control existen a travs de toda la organizacin y se dan en toda la organizacin, a todos los niveles y en todas las funciones, e incluyen cosas tales como;
Aprobaciones, Autorizaciones, Verificaciones, Conciliaciones, Anlisis de la eficacia operativa, Seguridad de los activos, y Segregacin de funciones.

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

Las actividades de control se clasifican en; Controles preventivos, Controles de deteccin, Controles correctivos, Controles manuales o de usuario, Controles informticos o de tecnologa de informacin, Controles de la direccin.

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

ACTIVIDADES MONITOREO

SISTEMA INFORMACION Y COMUNICACIN

ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

EVALUACIN DEL RIESGO

AMBIENTE DE CONTROL

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

NORMAS DE CONTROLINTERNO

NORMAS LEGALES ESPECIFICAS

CONTABILIDAD

Normas Tcnicas de C.I. para el rea de Contabilidad. Normas Tcnicas de Control Interno para el rea de Presupuesto.

Instructivos Contables formulados por la Colegio de Contadores Instructivos de otros organismos Manual de Procedimientos Contables. Directivas y/o Procedimientos internos aprobados. Gestin Presupuestaria Normas para la formulacin del Plan Estratgico Institucional. Normas para el proceso presupuestario. Directivas y/o Procedimientos internos aprobados. .

PRESUPUESTO

M O N I T O R E O

ACTIVIDADES DE CONTROL

TESORERA

Normas Generales Normas Tcnica Control Interno


Normas Generales Normas Tcnicas de Control Interno Normas Generales Normas Tcnicas de Control Interno

Procedimientos de Pagos. Normas y Procedimientos de Tesorera. Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
Norma aprobada para la Administracin de Almacenes Directivas y/o Procedimientos internos aprobados. Reglamento Interno de Trabajo. Normas de Probidad Administrativas. Normas sobre Planillas y Remuneraciones del Personal Normas sobre Ingreso de Personal Normas sobre Salida de Personal Directivas y/o Procedimientos internos aprobados. Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
Reglamento Nacional de Construcciones. Directivas y Procedimientos internos aprobados.

ABASTECIMIEN TOS

PERSONAL

INFORMTICA
OBRAS

Normas Tcnicas de Control Interno


Normas Tcnicas de Control Interno para el rea

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

SISTEMA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

Definicin
La Informacin esta constituida por los mtodos y procedimientos establecidos para registrar, procesar, resumir e informar. La Comunicacin permite que el personal capte e intercambie la informacin requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

ACTIVIDADES MONITOREO

SISTEMA INFORMACION Y COMUNICACIN

ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

EVALUACIN DEL RIESGO

AMBIENTE DE CONTROL

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

CLASIFICACIN

TIPO

CONDICIONES
CONTENIDO Contiene la informacin suficiente? OPORTUNIDAD Se facilita en el tiempo adecuado? ACTUALIDAD Es informacin reciente? EXACTITUD Los datos son correctos? ACCESIBILIDAD Puede ser obtenida fcilmente por las personas interesadas? ESTRATGICAMENTE. Basado en un plan estratgico generado por la institucin. TECNOLGICAMENTE. Relacionado a las nuevas exigencias tecnolgicas. Entre unidades orgnicas (HORIZONTAL). Comunicacin eficaz al personal (VERTICAL). De acuerdo al nivel de competencia. Nivel de fluidez y dinmica. Medios de comunicacin adecuados. Receptividad de la informacin recibida. Dinmica de la comunicacin a los interlocutores externos.

M O N I T O

CALIDAD DE INFORMACIN SISTEMA DE INFORMACIN

SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

INFORMACIN INTEGRADA

R
E O

INTERNA SISTEMA DE COMUNICACIN EXTERNA

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

ACTIVIDADES DE MONITOREO

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

Todo proceso se supervisa y se introducen las modificaciones pertinentes

El Sistema debe reaccionar agilmente y cambiar de acuerdo a las circunstancias

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

Representa el proceso que evala la calidad del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las circunstancias lo requieran. Se orienta a la identificacin de controles dbiles, insuficientes o innecesarios y, promueve su reforzamiento. La supervisin continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto las actividades normales de direccin y supervisin, como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la realizacin de sus funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones peridicas dependern esencialmente de una evaluacin de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisin continuada

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

Las deficiencias detectadas en el control interno debern ser notificadas a niveles superiores, mientras que la alta direccin y el consejo de administracin debern ser informados de los aspectos significativos observados.

Es preciso supervisar continuamente los controles internos para asegurarse de que el proceso funciona segn lo previsto

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

ACTIVIDADES MONITOREO

SISTEMA INFORMACION Y COMUNICACIN

ACTIVIDADES DE CONTROL

EVALUACIN DE RIESGOS

AMBIENTE DE CONTROL

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

CLASIFICACIN

DEFINICIN Realizada durante el desarrollo normal de las actividades y permite aplicar los correctivos oportunos para reforzar los controles internos.

RESPONSABLES

SUPERVISIN CONTINUA
MONITOREO (SUPERVISIN)

SUPERVISIN PUNTUAL

Permite evaluar peridicamente la eficacia de los controles internos implementados; incluyendo, las actividades de supervisin continua que se realizan.

La responsabilidad de la supervisin recae en los responsables de las reas de gestin y los auditores internos y/o externos.

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

Componentes de Informe C.O.S.O.

Del anlis de cada

Se puede sintetizar que stos, vinculados entre si

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

Generan una sinergia y forman un sistema integrado que responde de una manera dinmica a las circunstancias cambiantes del entorno. Son influidos e influyen en los mtodos y estilos de direccin aplicables en las empresas e inciden directamente en el sistema de gestin, teniendo como premisa que el hombre es el activo ms importante de toda organizacin y necesita tener una participacin ms activa en el proceso de direccin y sentirse parte integrante del Sistema de Control Interno que se aplique. Estn entrelazados con las actividades operativas de la entidad coayudando a la eficiencia y eficacia de las mismas.

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

Permiten mantener el control sobre todas las actividades.

Su funcionamiento eficaz proporciona un grado de seguridad razonable de que una o ms de las categoras de objetivos establecidas van a cumplirse. Por consiguiente, estos componentes tambin son criterios para determinar si el control interno es eficaz.
Marcan una diferencia con el enfoque tradicional de control interno dirigido al rea financiera.

Coayudan al cumplimiento de los objetivos organizacionales en un sentido general

NO NOS OLVIDEMOS !
La calidad de los CONTROLES INTERNOS depende de todos nosotros
Evita la Burocracia

Busca la Eficiencia y Eficacia

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

DE LA ADMINISTRACIN
o

RESPONSABILIDADES

TITULAR DE LA INSTITUCIN

o o

GERENCIA GENERAL NIVELES GERENCIALES FUNCIONARIOS Y TRABAJADORES

Aprobar los documentos normativos para la implantacin de los controles internos. Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de Control Interno. Supervisar la implementacin y funcionamiento de los controles internos. Dirigir y evaluar la implantacin de los controles internos. Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de Control Interno.
Implementar los controles internos. Aplicar los controles internos y adoptar medidas que promuevan su efectividad. Brindar al titular y funcionarios de la entidad, orientacin no vinculante conducente a mejorar el funcionamiento del control interno, sin que en ningn caso conlleve interferencia con las funciones de control posterior que le competen.

o o

RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo

PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO DE CONTROL INTERNO

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Principios de Control Interno

1. Responsabilidad

10. Publicidad

Principios del Control Interno


4. Igualdad

PRINCIPIO 1. Responsabilidad

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Principios de Control Interno DETALLE MATERIALIZACIN - CUMPLIMIENTO

Capacidad para cumplir los compromisos contrados, SI NO hacerse cargo de las consecuencias de su incumplimiento

Acciones necesarias para contrarrestarlos; Reconocer la incapacidad personal o institucional para cumplir los compromisos y en consecuencia, indemnizar a quienes se vieran perjudicados por ello.

2. Transparencia

Es hacer visible la gestin de la entidad a travs de la relacin directa entre La administracin con los pblicos que atiende Orientacin de las actuaciones bajo responsabilidad

Entrega de informacin adecuada para facilitar la participacin de los ciudadanos en las decisiones que los afecten,

3. Moralidad

Cumplimiento de las normas constitucionales y legales vigentes, y los principios ticos y morales propios de nuestra sociedad

4. Igualdad

Se reconoce que todas las personas la capacidad para ejercer los mismos derechos

La Empresas deben orientar sus actuaciones y la toma de decisiones necesarias para el cumplimiento de los preceptos constitucionales

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Principios de Control Interno
PRINCIPIO 5. Imparcialidad DETALLE MATERIALIZACIN - CUMPLIMIENTO Cuando la Administracin acta con plena objetividad e independencia en defensa de lo pblico, en los asuntos bajo su responsabilidad a fin de garantizar que ningn ciudadano o grupo de inters se afecte en sus intereses, producto de la actuacin de la entidad pblica.

Falta de designio anticipado o de prevencin a favor o en contra de personas, a fin de proceder con rectitud, dictaminar y resolver los asuntos de manera justa

6. Eficiencia

Si en igualdad de Su cumplimiento garantiza la condiciones de calidad y combinacin y uso de los recursos en oportunidad, se debe procura de la generacin de valor y la obtener la mxima utilidad de los bienes y servicios productividad de los entregados a sus clientes recursos que le han sido asignados y confiados para el logro de sus propsitos Grado de consecucin e Se mide en todas las actividades y las impacto de los resultados de tareas y en especial al concluir un una entidad pblica en proceso, un proyecto o un programa. relacin con las metas y los Permite determinar si los resultados objetivos previstos obtenidos tienen relacin con los objetivos y con la satisfaccin de las necesidades de sus clientes

7. Eficacia

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Principios de Control Interno
PRINCIPIO DETALLE MATERIALIZACIN - CUMPLIMIENTO

8. Economa

Se refiere a la austeridad y Se operativiza en la medicin racional la mesura en los gastos e de los costos y en la vigilancia de la inversiones necesarios para asignacin de los recursos para la obtencin de los insumos garantizar su ejecucin en funcin de en las condiciones de los objetivos, metas y propsitos de la calidad, cantidad y Empresa oportunidad requeridas para la satisfaccin de las necesidades de sus clientes
Hace referencia a la prontitud, la rapidez y la velocidad en el actuar pblico Dinamizar la actuacin de la entidad con los propsitos de agilizar el proceso de toma de decisiones y garantizar resultados ptimos y oportunos. En aplicacin de este principio, los trabajadores se comprometen a dar respuesta oportuna a las necesidades de los clientes pertinentes a su mbito de competencia.

9. Celeridad

10. Publicidad

Es el derecho de la sociedad al acceso pleno, oportuno, veraz y preciso a las actuaciones, resultados e informacin de las empresas

Es responsabilidad de la Administracin dar a conocer los resultados de su gestin y permitir la fiscalizacin por parte de los ciudadanos, dentro de las disposiciones legales vigentes.

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Principios de Control Interno

PRINCIPIO

DETALLE

MATERIALIZACIN - CUMPLIMIENTO

11. Preservacin del Es la orientacin de las Cuando el hacer de una entidad pueda Medio Ambiente actuaciones de la empresa tener un impacto negativo en las hacia el respeto por el medio condiciones ambientales, es necesario ambiente, garantizando valorar sus costos y emprender las condiciones propicias al acciones necesarias para su minimizacin. desarrollo de la comunidad.

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo

NORMAS Y ACTIVIDADES DE CONTROL INTERNO

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Beneficios del Control Interno

PLANEACION

SISTEMA DE INFORMACION Y COMUNICACION

GESTION

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

ORGANIZACION

EVALUACION DE PERSONAL

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Beneficios del Control Interno

BENEFICIOS INSTITUCIONALES
CULTURA DE AUTOCONTROL Y AUTOGESTIN PTIMOS SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN CLARIDAD DE DIRECCIN

TICA INSTITUCIONAL

Sistemas:
Control Interno Gestin de la Calidad Desarrollo Administrativo

DESARROLLO DEL TALENTO HUMANO TRABAJO EN EQUIPO

AMBIENTE ORGANIZACIONAL ADECUADO

PLANES DINMICOS

TRABAJO ORIENTADO A RESULTADOS CON CALIDAD

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo

LIMITACIONES Y DEBILIDADES CONTROL INTERNO


El control interno, no importa que tan bien fue diseado y efectivo, para protegerse contra errores y contra fraude y asegurar la confiabilidad de la informacin contable,
Siempre es importante reconocer la existencia de limitaciones inherentes del control interno

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Limitaciones y debilidades

Seguridad razonable

(Lo mejor que puede lograse)

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Limitaciones y debilidades

Ambiente desfavorable

(La base de los componentes del control interno)

Ambiente de Control

Probablemente los controles no son de gran importancia para la administracin. La administracin superior no se interesa y preocupa por la implementacin de controles. .No existe o no es correcta la informacin a nivel de gerencia debido a errores involuntarios o deliberados. Los juicios y estimaciones de la administracin no responden a criterios tcnicos o no son lo suficientemente conservadores,

Ambiente favorable La administracin reconoce que un sistema de control es fundamental para la entidad. La gerencia consejo de conocimiento de controles efectuar un mismas. y los miembros del administracin toman de la implementacion y se preocupan de seguimiento sobre las

La informacin que entrega la administracin tiene mayor probabilidad de ser confiable

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo

APLICACIN DEL CONTROL INTERNO A NIVEL DE TRANSACCIONES

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Aplicacin del Control Interno

1. Autorizacin

Aplicacin del Control Interno


4.Totalidad y Exactitud de las Actualizaciones

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Aplicacin del Control Interno

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Aplicacin del Control Interno

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Intern- Concepto Nuevo Aplicacin del Control Interno

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo


Aplicacin del Control Interno

Deficiencias en el diseo de la estructura del Control Interno * Diseo inadecuado de la estructura de control interno en general. * Ausencia de una adecuada segregacin de funciones acorde con objetivos de control adecuados. * Ausencia de revisiones y aprobaciones apropiadas de transacciones, registros contables o reportes impresos. * Procedimientos inadecuados para la evaluacin y aplicacin correcta de los principios de contabilidad. * Provisiones inadecuadas para la proteccin de activos. * Ausencia de otras tcnicas de control, que se consideran adecuadas para el tipo y nivel de transaccin. * Evidencia de fallas del sistema para suministrar informacin completa y correcta, que es consistente con los objetivos y actuales necesidades, debido a fallas del diseo.

Fallas en la operacin de la estructura del Control Interno * Evidencias de fallas en el sistema para suministrar informacin completa y correcta, consistentes con los objetivos de control de la entidad, debido a omisiones en la aplicacin de procedimientos * Evidencia de fallas en la salvaguarda de activos, de prdidas, daos o sub-valuaciones * Evidencia de violacin intencional de la estructura del control interno, por aqullos con autoridad en perjuicio de los objetivos en general del sistema * Evidencia de fallas en la ejecucin de funciones que son parte de la estructura del control interno, tales como conciliaciones no preparadas o no preparadas oportunamente

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

Fallas en la operacin de la estructura del Control Interno * Evidencias de fallas de controles identificados para la prevencin y deteccin de omisiones en la informacin contable Evidencia de errores intencionales, tanto de empleados, como de la administracin y de la evidencia comprobatoria * Evidencia de omisin intencional en la aplicacin de principios de contabilidad * Evidencia de representaciones incorrectas o salvaguardas del personal del cliente hacia el auditor * Evidencia de falta de capacidad y entrenamiento de los empleados o la administracin para el desarrollo de sus funciones

Contabilidad Aplicada y Normativa Contable Internacional I Control Interno- Concepto Nuevo Componentes del Informe del COSO

OTROS * Ausencia de suficiente nivel de conciencia de control de la organizacin * Fallas en el seguimiento para la correccin o prevencin de deficiencias previamente identificadas de la estructura del control interno * Evidencia de importantes transacciones con partes relacionadas no reveladas * Evidencia de inclinaciones indebidas o falta de objetividad por parte de los responsables de la toma de decisiones contables.