UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

CATEDRA: ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Docente: CPCC. NILTON GANDHY CAMARENA SANCHEZ

¿PARA QUE TRIBUTAMOS?

• Constituida por la Sociedad / Nación. • Búsqueda del bienestar de sus miembros. • Para atender los Asuntos de Interés Común. .EL ESTADO • Es una Institución.

.EL ROL DEL ESTADO Proporcionar un marco de ley y orden en el que su población pueda vivir de manera segura. y administrar todos los aspectos que considere de su responsabilidad.

Los ciudadanos crean el Estado ESTADO POLITICA TRIBUTARIA TRIBUTOS NORMAS TRIBUTARIAS ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SUNAT pagan MUNICIPIOS Los tributos van al Estado CIUDADANOS El Estado retorna los recursos BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS .

No constituye sanción. en principio.” . considera. establecida por Ley.TRIBUTO “Prestación usualmente en dinero a favor del Estado. la capacidad contributiva del sujeto obligado y es exigible coactivamente.

en algunos casos. fundamentalmente. Se admite. . Establecida por Ley Los Estados soberanos tienen la facultad de crear tributos (Poder Tributario).TRIBUTO Prestación usualmente en dinero El tributo implica al obligación de dar dinero (pagar) en efectivo. documentos valorados e incluso mediante debito en cuenta bancaria. en moneda extranjera. a través del Poder Legislativo. el pago del tributo en especie. cheques. la cual se ejerce. Para lo cual se exigen requisitos específicos adicionales.

. con la finalidad de que pueda cumplir sus roles. No constituye sanción El Tributo constituye un mecanismo que permite a los ciudadanos dotar de recursos al Estado.TRIBUTO A favor del Estado El Estado es la entidad a favor del cual debe realizarse la prestación de dar dinero.

. Es exigible coactivamente En caso que el obligado a la prestación tributaria no cumpla con realizarla.TRIBUTO Considera la capacidad contributiva del sujeto obligado Al establecer un tributo se debe tener en cuenta al capacidad real del sujeto obligado para afrontar la carga económica que supone el tributo. el Estado puede recurrir al uso legítimo de la fuerza para afectar el patrimonio del deudor y hacer efectivo el pago del TRIBUTO.

Ambito de aplicación SISTEMA TRIPARTITO Impuestos No genera contraprestación directa del Estado al contribuyente Contribuciones Beneficios derivados de obras públicas o actividades estatales Tasas Prestación efectiva individualizada Arbitrios Derechos Licencias .

siendo exigible coactivamente REQUISITOS QUE DEBEN EXISTIR EN UNA NORMA PARA QUE NAZCA LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Elementos básicos de toda norma tributaria Obligación física y jurídicamente posible Objeto lícito Exigible y ejecutable por parte del acreedor Capacidad tributaria y representación BASE LEGAL: Artículo 1° del Código Tributario .CODIGO TRIBUTARIO OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: CONCEPTO Vínculo de derecho público entre el acreedor y deudor tributario. establecido por ley que tiene por el objeto el cumplimiento de la prestación tributaria.

Gobierno Central. Gobiernos locales y otras entidades de derecho público Sujeto pasivo – deudor: Contribuyente. Responsable Objeto: Prestación que debe cumplir el sujeto pasivo . Gobiernos Regionales.CARACTERÍSTICAS Y ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Establecida por ley CARACTERÍSTICAS Es de derecho público Es exigible coactivamente Se consideran como elementos de la obligación tributaria los siguientes: Sujeto activo – acreedor: Estado.

Obligaciones tributarias formales: También llamadas “deberes tributarios”. Obligación tributaria sustancial: También llamada “principal”.CLASIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PUEDE CLASIFICARSE EN: 1) 2) . . Consistente en la relación jurídica tributaria principal. Vinculadas directa o indirectamente a la obligación tributaria Entre ellas: • Declaraciones y comunicaciones • Inscripción al RUC • Llevar libros y registros contables • Permitir el control de la Administración Tributaria NOTA: Debe precisarse que esta clasificación no es recogida expresamente por el Código Tributario Peruano.

Pago de multas .Aceptar fiscalizaciones .No registrar operaciones en moneda e idioma extranjeros De tolerar .Retención o percepción del tributo .presentar declaraciones Obligaciones De hacer De no hacer .La Obligación Tributaria De dar .Pago de costas .llevar libros o registros .Pago del tributo (principal) .Ejemplos .Pago de intereses .

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA .

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ES EXIGIBLE: 1) Desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento. . 2) A partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación. 2) A partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación. Tributos administrados por SUNAT: Cronograma de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias Cuando deba ser determinada por el deudor tributario Cuando deba ser determinada por el acreedor tributario 1) Desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución de determinación.

y que detenta un derecho de crédito frente al sujeto pasivo. ESTADO PERUANO: Titular de la potestad tributaria SUJETO PASIVO Es el obligado al cumplimiento de la prestación tributaria frente al acreedor tributario – Deudor Tributario CATEGORÍAS: 1) T contribuyente 2) responsable .SUJETOS DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA SUJETO ACTIVO Aquél que ostenta la calidad de acreedor tributario.

ACREEDOR TRIBUTARIO Aquel a favor del cual se debe realizar la prestación tributaria .

.DEUDOR TRIBUTARIO Persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria.

DOMICILIO FISCAL Lugar de conexión entre el acreedor tributario y el deudor tributario en el desarrollo de la relación jurídica tributaria que surge como consecuencia de la aplicación de tributos .

CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL 1) Comunicarse al día hábil siguiente de ocurrido. 2) Cuando el contribuyente no sea habido en el domicilio fiscal declarado en el RUC. 2) Mientras no se comunique el cambio la Administración Tributaria considerará el domicilio fiscal anterior. CAMBIO DE DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE RESTRICCIÓN AL CAMBIO DE DOMICILIO: Cuando la Administración Tributaria se encuentre realizando una verificación o fiscalización o se haya iniciado un procedimiento de cobranza coactiva CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL A SOLICITUD DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 1) Cuando el domicilio declarado no corresponda al lugar donde el contribuyente realiza sus actividades civiles o comerciales. 4) Cuando el domicilio fiscal se encuentre ubicado en una zona riesgosa. 3) Cuando el domicilio fiscal declarado sea inexistente. EXCEPTO CUANDO: 1) Residencia habitual 2) Lugar de administración efectiva del negocio T Establecimiento 3) permanente en el país . alejada o de difícil acceso.

DOMICILIO PROCESAL 1) CONCEPTO: 2) Aquel señalado por el contribuyente al inicio de un procedimiento tributario. a efectos de que allí le sean notificadas las resoluciones correspondientes al referido procedimiento. Debe estar ubicado dentro del radio urbano. T .

ésta puede fijarlo a través de diferentes presunciones que no admiten prueba en contrario: a) Presunción para Personas Naturales b) Presunción para Personas Jurídicas c) Presunción para domiciliados en el extranjero d) Presunción para entidades sin personalidad jurídica .DOMICILIO FISCAL PRESUNTO Cuando a consecuencia de un requerimiento de la Administración Tributaria el deudor no determine un nuevo domicilio fiscal.

Donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan obligaciones tributarias .El declarado ante RENIEC. - .Donde se encuentra el centro principal de su actividad.DOMICILIO FISCAL PRESUNTO El de su residencia habitual . . .Donde desarrolle sus actividades civiles o comerciales .Donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan obligaciones tributarias .El domicilio fiscal del representante legal. - a) Personas Naturales b) Personas Jurídicas Donde se encuentra su dirección o administración efectiva.

se presume el de su representante d) Entidades que carecen de personalidad jurídica TALES COMO: SOCIEDADES CONYUGALES. . SOCIEDADES IRREGULARES.Se aplicarán las presunciones detalladas para personas naturales o jurídicas según sea el caso. a elección de la A. SUCESIONES INDIVISAS.Se presume como domicilio fiscal el del representante o el de cualquiera de sus integrantes . En los demás casos. . Tributaria. 2.DOMICILIO FISCAL PRESUNTO c) Domiciliados en el el extranjero 1. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE .

El heredero responde de las deudas tributarias sólo hasta donde alcancen los bienes heredados. .TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal NOTA: No es válida la transmisión de obligaciones tributarias convencionalmente entre vivos. Las deudas tributarias son parte del pasivo heredado por los sucesores del deudor tributario.

.DEUDA TRIBUTARIA Es el monto que el deudor tributario debe pagar al acreedor como consecuencia de la aplicación de un tributo. Suma adeudada al acreedor tributario. OBLIGACION TRIBUTARIA El DEBER a cargo de un contribuyente o responsable de pagar un tributo a un determinado acreedor tributario.

COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA Elemento Principal Tributo Multa Elemento Accesorio Interés moratorio TIPOS DE INTERES: Por pago extemporáneo del tributo. . Aplicable a las multas. Por aplazamiento y/o fraccionamiento.

.FORMAS DE EXTINCIÓN: EL PAGO Deudor Tributario OBLIGADOS AL PAGO Representante Tercero Dinero en efectivo Cheques Notas de Crédito Negociables Débito en cuenta corriente o de ahorros Tarjeta de crédito Otros medios que la Administración Tributaria apruebe En especie FORMAS DE PAGO NOTA: Los pagos con cheques así como con tarjetas de crédito o débito surten efecto siempre que se realice la acreditación en la cuenta correspondiente.

Fraccionamiento: implica el pago de la deuda tributaria en partes o fracciones iguales. etc. NOTA: Tributos retenidos o percibidos no pueden acogerse a ningún tipo de facilidad de pago. Artículo 36° Código Tributario .FACILIDADES PARA EL PAGO: Aplazamiento y/o fraccionamiento FACILIDADES DE PAGO Aplazamiento: diferir en el tiempo el pago de la deuda tributaria a solicitud del deudor. Seap. TIPOS DE FRACCIONAMIENTO Fraccionamiento con carácter general Fraccionamiento con carácter particular ORIGEN Establecido por el Poder Ejecutivo Otorgado por la Administración Tributaria REGÍMENES Resit. Reft.

.DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO DEVOLUCIÓN POR PAGO INDEBIDO Cuando el contribuyente efectúa un pago respecto de una obligación tributaria que en realidad no le corresponde cumplir. DEVOLUCIÓN POR PAGO EN EXCESO Cuando el contribuyente efectúa un mayor pago al que realmente le corresponde.

Muchas gracias!!! .

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