UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

CATEDRA: ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Docente: CPCC. NILTON GANDHY CAMARENA SANCHEZ

¿PARA QUE TRIBUTAMOS?

EL ESTADO • Es una Institución. . • Constituida por la Sociedad / Nación. • Búsqueda del bienestar de sus miembros. • Para atender los Asuntos de Interés Común.

. y administrar todos los aspectos que considere de su responsabilidad.EL ROL DEL ESTADO Proporcionar un marco de ley y orden en el que su población pueda vivir de manera segura.

Los ciudadanos crean el Estado ESTADO POLITICA TRIBUTARIA TRIBUTOS NORMAS TRIBUTARIAS ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SUNAT pagan MUNICIPIOS Los tributos van al Estado CIUDADANOS El Estado retorna los recursos BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS .

la capacidad contributiva del sujeto obligado y es exigible coactivamente. No constituye sanción.TRIBUTO “Prestación usualmente en dinero a favor del Estado. considera.” . en principio. establecida por Ley.

Para lo cual se exigen requisitos específicos adicionales. Establecida por Ley Los Estados soberanos tienen la facultad de crear tributos (Poder Tributario).TRIBUTO Prestación usualmente en dinero El tributo implica al obligación de dar dinero (pagar) en efectivo. Se admite. cheques. el pago del tributo en especie. a través del Poder Legislativo. en algunos casos. documentos valorados e incluso mediante debito en cuenta bancaria. . fundamentalmente. en moneda extranjera. la cual se ejerce.

. con la finalidad de que pueda cumplir sus roles.TRIBUTO A favor del Estado El Estado es la entidad a favor del cual debe realizarse la prestación de dar dinero. No constituye sanción El Tributo constituye un mecanismo que permite a los ciudadanos dotar de recursos al Estado.

. Es exigible coactivamente En caso que el obligado a la prestación tributaria no cumpla con realizarla.TRIBUTO Considera la capacidad contributiva del sujeto obligado Al establecer un tributo se debe tener en cuenta al capacidad real del sujeto obligado para afrontar la carga económica que supone el tributo. el Estado puede recurrir al uso legítimo de la fuerza para afectar el patrimonio del deudor y hacer efectivo el pago del TRIBUTO.

Ambito de aplicación SISTEMA TRIPARTITO Impuestos No genera contraprestación directa del Estado al contribuyente Contribuciones Beneficios derivados de obras públicas o actividades estatales Tasas Prestación efectiva individualizada Arbitrios Derechos Licencias .

siendo exigible coactivamente REQUISITOS QUE DEBEN EXISTIR EN UNA NORMA PARA QUE NAZCA LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Elementos básicos de toda norma tributaria Obligación física y jurídicamente posible Objeto lícito Exigible y ejecutable por parte del acreedor Capacidad tributaria y representación BASE LEGAL: Artículo 1° del Código Tributario . establecido por ley que tiene por el objeto el cumplimiento de la prestación tributaria.CODIGO TRIBUTARIO OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: CONCEPTO Vínculo de derecho público entre el acreedor y deudor tributario.

CARACTERÍSTICAS Y ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Establecida por ley CARACTERÍSTICAS Es de derecho público Es exigible coactivamente Se consideran como elementos de la obligación tributaria los siguientes: Sujeto activo – acreedor: Estado. Gobiernos locales y otras entidades de derecho público Sujeto pasivo – deudor: Contribuyente. Gobiernos Regionales. Gobierno Central. Responsable Objeto: Prestación que debe cumplir el sujeto pasivo .

. Vinculadas directa o indirectamente a la obligación tributaria Entre ellas: • Declaraciones y comunicaciones • Inscripción al RUC • Llevar libros y registros contables • Permitir el control de la Administración Tributaria NOTA: Debe precisarse que esta clasificación no es recogida expresamente por el Código Tributario Peruano. Obligación tributaria sustancial: También llamada “principal”.CLASIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PUEDE CLASIFICARSE EN: 1) 2) . Obligaciones tributarias formales: También llamadas “deberes tributarios”. Consistente en la relación jurídica tributaria principal.

Aceptar fiscalizaciones .Pago de multas .Retención o percepción del tributo .No registrar operaciones en moneda e idioma extranjeros De tolerar .Ejemplos .La Obligación Tributaria De dar .Pago del tributo (principal) .presentar declaraciones Obligaciones De hacer De no hacer .Pago de intereses .Pago de costas .llevar libros o registros .

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA .

2) A partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación. Tributos administrados por SUNAT: Cronograma de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias Cuando deba ser determinada por el deudor tributario Cuando deba ser determinada por el acreedor tributario 1) Desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución de determinación. .EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ES EXIGIBLE: 1) Desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento. 2) A partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.

ESTADO PERUANO: Titular de la potestad tributaria SUJETO PASIVO Es el obligado al cumplimiento de la prestación tributaria frente al acreedor tributario – Deudor Tributario CATEGORÍAS: 1) T contribuyente 2) responsable . y que detenta un derecho de crédito frente al sujeto pasivo.SUJETOS DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA SUJETO ACTIVO Aquél que ostenta la calidad de acreedor tributario.

ACREEDOR TRIBUTARIO Aquel a favor del cual se debe realizar la prestación tributaria .

DEUDOR TRIBUTARIO Persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria. .

DOMICILIO FISCAL Lugar de conexión entre el acreedor tributario y el deudor tributario en el desarrollo de la relación jurídica tributaria que surge como consecuencia de la aplicación de tributos .

4) Cuando el domicilio fiscal se encuentre ubicado en una zona riesgosa.CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL 1) Comunicarse al día hábil siguiente de ocurrido. 2) Mientras no se comunique el cambio la Administración Tributaria considerará el domicilio fiscal anterior. CAMBIO DE DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE RESTRICCIÓN AL CAMBIO DE DOMICILIO: Cuando la Administración Tributaria se encuentre realizando una verificación o fiscalización o se haya iniciado un procedimiento de cobranza coactiva CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL A SOLICITUD DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 1) Cuando el domicilio declarado no corresponda al lugar donde el contribuyente realiza sus actividades civiles o comerciales. EXCEPTO CUANDO: 1) Residencia habitual 2) Lugar de administración efectiva del negocio T Establecimiento 3) permanente en el país . 3) Cuando el domicilio fiscal declarado sea inexistente. 2) Cuando el contribuyente no sea habido en el domicilio fiscal declarado en el RUC. alejada o de difícil acceso.

a efectos de que allí le sean notificadas las resoluciones correspondientes al referido procedimiento.DOMICILIO PROCESAL 1) CONCEPTO: 2) Aquel señalado por el contribuyente al inicio de un procedimiento tributario. Debe estar ubicado dentro del radio urbano. T .

DOMICILIO FISCAL PRESUNTO Cuando a consecuencia de un requerimiento de la Administración Tributaria el deudor no determine un nuevo domicilio fiscal. ésta puede fijarlo a través de diferentes presunciones que no admiten prueba en contrario: a) Presunción para Personas Naturales b) Presunción para Personas Jurídicas c) Presunción para domiciliados en el extranjero d) Presunción para entidades sin personalidad jurídica .

- a) Personas Naturales b) Personas Jurídicas Donde se encuentra su dirección o administración efectiva.Donde se encuentra el centro principal de su actividad. . .El declarado ante RENIEC.DOMICILIO FISCAL PRESUNTO El de su residencia habitual .El domicilio fiscal del representante legal.Donde desarrolle sus actividades civiles o comerciales .Donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan obligaciones tributarias . - .Donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan obligaciones tributarias .

SUCESIONES INDIVISAS. se presume el de su representante d) Entidades que carecen de personalidad jurídica TALES COMO: SOCIEDADES CONYUGALES. .Se aplicarán las presunciones detalladas para personas naturales o jurídicas según sea el caso.DOMICILIO FISCAL PRESUNTO c) Domiciliados en el el extranjero 1.Se presume como domicilio fiscal el del representante o el de cualquiera de sus integrantes . 2. En los demás casos. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE . Tributaria. . SOCIEDADES IRREGULARES. a elección de la A.

.TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal NOTA: No es válida la transmisión de obligaciones tributarias convencionalmente entre vivos. El heredero responde de las deudas tributarias sólo hasta donde alcancen los bienes heredados. Las deudas tributarias son parte del pasivo heredado por los sucesores del deudor tributario.

Suma adeudada al acreedor tributario.DEUDA TRIBUTARIA Es el monto que el deudor tributario debe pagar al acreedor como consecuencia de la aplicación de un tributo. OBLIGACION TRIBUTARIA El DEBER a cargo de un contribuyente o responsable de pagar un tributo a un determinado acreedor tributario. .

Aplicable a las multas. Por aplazamiento y/o fraccionamiento. .COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA Elemento Principal Tributo Multa Elemento Accesorio Interés moratorio TIPOS DE INTERES: Por pago extemporáneo del tributo.

FORMAS DE EXTINCIÓN: EL PAGO Deudor Tributario OBLIGADOS AL PAGO Representante Tercero Dinero en efectivo Cheques Notas de Crédito Negociables Débito en cuenta corriente o de ahorros Tarjeta de crédito Otros medios que la Administración Tributaria apruebe En especie FORMAS DE PAGO NOTA: Los pagos con cheques así como con tarjetas de crédito o débito surten efecto siempre que se realice la acreditación en la cuenta correspondiente. .

Reft.FACILIDADES PARA EL PAGO: Aplazamiento y/o fraccionamiento FACILIDADES DE PAGO Aplazamiento: diferir en el tiempo el pago de la deuda tributaria a solicitud del deudor. NOTA: Tributos retenidos o percibidos no pueden acogerse a ningún tipo de facilidad de pago. Fraccionamiento: implica el pago de la deuda tributaria en partes o fracciones iguales. Seap. etc. TIPOS DE FRACCIONAMIENTO Fraccionamiento con carácter general Fraccionamiento con carácter particular ORIGEN Establecido por el Poder Ejecutivo Otorgado por la Administración Tributaria REGÍMENES Resit. Artículo 36° Código Tributario .

. DEVOLUCIÓN POR PAGO EN EXCESO Cuando el contribuyente efectúa un mayor pago al que realmente le corresponde.DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO DEVOLUCIÓN POR PAGO INDEBIDO Cuando el contribuyente efectúa un pago respecto de una obligación tributaria que en realidad no le corresponde cumplir.

Muchas gracias!!! .

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