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ANLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

LIC. MARIO MEDIAVILLA mjmediavilla@gmail.com Tlf. 04242697806

Mayo 2010

CONTABILIDAD
Es una actividad de servicio que consiste en el registro, clasificacin, resumen, anlisis de las operaciones de ndole econmica, cuantificables, de una entidad, es decir, la informacin financiera de sus actividades, como base para la evaluacin de la razonabilidad de los resultados de su gestin y toma de decisiones gerenciales tanto a nivel interno como por parte de terceros.

LENGUAJE DE LOS NEGOCIOS

CONTABILIDAD

OBJETIVOS

CONOCER SITUACIN FINANCIERA ACTUAL

CONOCER EL DESEMPEO DE LA ORGANIZACIN POR MEDIO DE LOS RESULTADOS DE OPERACIONES

CONTABILIDAD
Otras Disciplinas Relacionadas:
 Economa  Estadstica  Administracin  Derecho laboral, tributario  Informtica, etc.

ORGANIZACIONES


FORMAS DE ORGANIZACIN DE LOS NEGOCIOS: Empresas de un slo propietario.  SOCIEDADES de personas.  SOCIEDADES de capital.


Todas constituidas con el fin de obtener utilidades mediante la realizacin de una actividad econmica.

ECUACIN CONTABLE
POSICIN FINANCIERA DE LAS . EMPRESAS
PATRIMONIO ACTIVO PASIVO

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO

ECUACIN CONTABLE

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO

RECURSOS

FUENTES

ECUACIN CONTABLE
.
PATRIMONIO ACTIVO PASIVO

DERECHO DE LOS PROPIETARIOS

RECURSOS DE LA EMPRESA

DERECHO DE LOS ACREEDORES

ECUACIN CONTABLE
Cambios en la posicin financiera inicial, producto de las transacciones que realiza la organizacin:

 Aumento de activos  Disminucin de activos  Aumento de pasivos

 Disminucin de pasivos  Aumento del patrimonio  Disminucin del patrimonio

Variaciones en la ecuacin contable generan al menos dos intercambios de valores entre los rubros de activos, pasivos y patrimonio.

CASOS
1. Aumentos de Activos: Adquisicin de Local 1.a) Prstamo Bancario 100% 1.b) Aporte de accionistas 100% 1.c) Combinacin anteriores 1.d) Banco

CASOS
2. Disminucin de Activos Disminucin Pasivos: 2.a) Se cancela prstamo recibido

3. Aumento Patrimonio Disminucin Pasivos: 3.a) Acreedor pasa a ser accionista

TEORA DE LA PARTIDA DOBLE


Tambin llamada teora del cargo y del abono: 1.- Cada transaccin debe ser contabilizada en cuentas, al menos dos.
El registro contable debe reflejar los dos aspectos que envuelven cada operacin; la ecuacin contable se afecta siempre en dos de sus componentes: Activo= Pasivo + Patrimonio.

2.- La suma de los cargos realizados a las cuentas deber ser igual a la suma de los abonos registrados.

SUPUESTOS BSICOS CONTABLES


COMPARABILIDAD PERODO CONTABLE La entidad debe dividir su vida en perodos convencionales. - Identificacin de tendencias en la situacin financiera y desempeo. - Evaluacin de situacin financiera y desempeo respecto a otras organizaciones. Es necesario que las polticas contables sean aplicadas consistente, uniformemente perodo a perodo y reveladas. En caso de cambios informar lo respectivo.

CICLO CONTABLE
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La secuencia de los procedimientos contables utilizada para registrar, clasificar y resumir la informacin contable se denomina, con frecuencia, ciclo contable. El ciclo contable comienza con el registro inicial de las transacciones de negocios y termina con la preparacin de los estados financieros formales ( Meigs, 2002).

CICLO CONTABLE
Re-inicio del Ciclo
Transacciones de operaciones X

Toma de Decisiones

Auditoras

Estados Financieros Registro Contable: Asiento en el libro de diario

Traspaso Informacin: Libro Mayor

Proceso de Cierre

Balance de Comprobacin

Balance de Comprobacin Ajustado

Proceso de Ajustes

CICLO CONTABLE
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Transacciones de operaciones X

Transaccin Intercambio de valores, donde se da y recibe algo. Transferencia de valores entre las partes. Las transacciones originadas de alguna registradas en las llamadas cuentas contables. operacin son

CICLO CONTABLE
Cuenta

Mnima unidad de registro de la que se vale una entidad para reflejar los cambios en su situacin financiera, que surgen como consecuencia de las operaciones del negocio. La cuenta se compone de las siguientes partes: a.- Nombre o Ttulo: es el nombre asignado, el cual refiere el sentido de la transaccin. b.- Columna de dbitos ( lado izquierdo): debe, cargo, etc. c.- Columna de crditos (lado derecho): haber, abono, etc. d.- Saldo: diferencia entre ambas columnas, puede ser deudor o acreedor.

CICLO CONTABLE
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Tipos de Cuentas yCuentas Reales. p Utilizadas para el registro de todas las transacciones que afectan directamente el Balance General. p Estas cuentas no sufren el proceso de cierre peridico. p Su saldo al final del perodo permanece.

CICLO CONTABLE
...Tipos de Cuentas

yCuentas Nominales o Temporales. p Utilizadas para el registro de las transacciones que afectan directamente el Estado de Resultados o de Ganancias y Prdidas. p Son stas las que pasan por el proceso de cierre. p Su saldo al final del perodo debe ser cero (0).

CICLO CONTABLE
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...Tipos de Cuentas yCuentas Transitorias.
p Slo aparecen en el cierre. p Su saldo al cierre es cero (0).

CICLO CONTABLE
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...Tipos de Cuentas yCuentas de Orden.
p Son cuentas de control en el seguimiento de

transacciones.
p Generan ciertas responsabilidades por parte de la

entidad.
p Son presentadas al pie del balance general.

CICLO CONTABLE
. Clasificacin de las cuentas por su naturaleza:
yCuentas de Activos.
i Representan todos los derechos y bienes que una

empresa posee.
i Recursos econmicos de propiedad de la empresa de

los cuales se espera que la beneficien en operaciones futuras.


i Pueden ser tangibles e intangibles. i As mismo los hay de corto y de largo plazo.

CICLO CONTABLE
Clasificacin de las cuentas por su naturaleza

yCuentas de Valuacin de Activos. Representan una disminucin en el saldo de la cuenta de activo a la que corresponden por cunto pretenden indicar el valor sincero de la misma.

CICLO CONTABLE
...Clasificacin de las cuentas por su naturaleza

y Cuentas de Pasivos. Son todas las obligaciones que posee la empresa, las cuales exigen que en una fecha futura se paguen, bien sea mediante una suma de dinero, prestacin de servicio o entrega de un bien. Tal como las cuentas de activos, las de pasivos pueden ser de corto y de largo plazo.

CICLO CONTABLE
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...Clasificacin de las cuentas por su naturaleza

yCuentas de Patrimonio. Contienen las cantidades aportadas por los accionistas, las ganancias y/o prdidas obtenidas, las reservas legales y propias de la empresa.

CICLO CONTABLE
...Clasificacin de las cuentas por su naturaleza

de Gastos. Erogaciones de dinero o distribuciones de costos de un activo que se realizan necesariamente para mantener la operacin del negocio. y Cuentas de Costos. Erogaciones o distribucin de costos de un activo que se realizan necesariamente para produccin de los ingresos propios del negocio.

y Cuentas

CICLO CONTABLE
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...Clasificacin de las cuentas por su naturaleza

yCuentas de Ingresos Operacionales. Incrementos del patrimonio que se obtienen a consecuencia de las actividades propias del giro del negocio.

y Cuentas de otros Ingresos- otros Gastos. Originados por aquellas actividades distintas a las del giro del negocio.

CICLO CONTABLE
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Registro Contable: Asiento en el libro de diario

El Registro Contable siempre va a afectar al menos dos cuentas. Principio de la Partida Doble. Se verifica el cumplimiento de la Ecuacin Contable; Activo = Pasivo + Patrimonio. Cuando se realiza el registro contable en el libro de diario, deben especificarse las cuentas, montos, motivos, fecha, etc. del registro propiamente dicho.

CICLO CONTABLE
Traspaso Informacin: Libro Mayor

El traspaso de los saldos al libro de mayor no es ms que la clasificacin y resumen de todas las operaciones que han sido registradas en el libro de diario. El saldo total de un grupo de cuentas es encontrado en el mayor. Este proceso de traspaso de saldos se realiza mediante referencias denominadas: referencias cruzadas.

CICLO CONTABLE
Balance de Comprobacin

Se realiza la comprobacin numrica de la informacin contable hasta el momento registrada. Las cuentas de activos, valuacin, pasivos, patrimonio, costos, gastos e ingresos son listadas con su correspondientes saldos (deudores o acreedores, segn sea el caso) y el total deudor debe coincidir con el total acreedor para confirmar que numricamente la informacin es correcta. Debe = Haber

CICLO CONTABLE
Balance de Comprobacin Ajustado

Luego del proceso de ajuste, se realiza un nuevo balance de comprobacin. Este balance posee las mismas caractersticas del inicial. Es importante destacar que en el caso del Balance de Comprobacin Ajustado la informacin contable adems de ser verificada cuantitativamente tambin la comprueba de forma cualitativa.

CICLO CONTABLE
Proceso

de Cierre

Es el ltimo proceso que se realiza en los libros de una compaa. Consiste en transferir el resultado neto de un perodo contable, por medio de la reduccin de las cuentas nominales a saldo cero (0), a la cuenta de Utilidades no Distribuidas.

CICLO CONTABLE
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Dentro de los aspectos a destacar en este proceso, se encuentran:
- Cierre de todas las cuentas Nominales, llevndolas a saldo cero (0). - Creacin de Pasivo por el Impuesto. - Registro de la Reserva Legal. - Transferencia de la Utilidad al Patrimonio.

CICLO CONTABLE
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Estados Financieros

Son el principal producto del ciclo contable, sobre stos son tomadas las decisiones econmicas y financieras que afectan una entidad. Existen diversos Estados Financieros, que pueden ser emitidos al finalizar el ciclo contable, todos pueden ser obtenidos y van a depender de la informacin financiera que se quiera obtener y evaluar.

CICLO CONTABLE
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Entre los ms importantes tenemos: -Balance General. Muestra la situacin financiera de una entidad a una fecha determinada. Se compone de las cuentas reales de la compaa; activos, pasivos y patrimonio. -Estado de Resultados ( Estado de Ganancias y Prdidas). Muestra la utilidad o prdida obtenida en un perodo contable determinado, por actividades ordinarias y extraordinarias de la entidad. Se compone de las cuentas nominales: ingresos, costos y gastos.

CICLO CONTABLE
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-Estado de Movimiento del Patrimonio. Refleja el cambio o movimiento, ocurrido entre dos fechas, de las cuentas que componen el patrimonio.

-Estado de Flujo de Efectivo. Pretende proporcionar informacin relevante sobre los ingresos y desembolsos del efectivo ( y equivalentes) de una entidad para un perodo contable determinado.

CICLO CONTABLE
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Toma de Decisiones Auditoras

* Las Tomas de Decisiones y Auditoras son actividades que se realizan sobre los Estados Financieros, con la finalidad de mejorar y optimizar los procedimientos de la entidad.