TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

GENERALIDADES
ACCIONES DE CONTROL TIPOS DE ACCIONES DE CONTROL CONCEPTO DE AUDITORA GUBERNAMENTAL OBJETIVOS DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL FASES DEL PROCESO DE CONTROL

ACCIN DE CONTROL
Es la herramienta esencial del SNC Comprende la aplicacin de normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental Efecta la verificacin y evaluacin objetiva y sistemtica de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestin y ejecucin de los recursos, bienes y operaciones institucionales. Se realizan de acuerdo a un Plan. Como consecuencia se emiten Informes de auditora, incluyendo el sealamiento de las responsabilidades que se hubiera identificado

TIPOS DE ACCIONES DE CONTROL

i. AUDITORIA FINANCIERA

II. EXAMENES ESPECIALES

ACCIONES DE CONTROL

III. AUDITORIA DE GESTION

IV. AUDITORIA AMBIENTAL

V. AUDIT. DEL PATRIM. CULT.

Concepto de auditora gubernamental

"Examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones financieras y/o administrativas, efectuadas con posterioridad a su ejecucin, en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control

Objetivo de la auditora gubernamental.

Opinar sobre la razonabilidad de los Estados Financieros Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos. Determinar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstas. Establecer si el sector pblico adquiere y protege sus recursos en forma econmica y eficiente.

Objetivo de la auditora gubernamental.

Establecer si la informacin financiera y gerencial es correcta, confiable y oportuna. Identificar las causas de ineficiencia en la gestin o practicas antieconmicas. Determinar si los controles gerenciales utilizados son efectivos y eficientes Recomendar medidas para promover mejoras en la gestin pblica Fortalecer el SCI de la entidad auditada

Objetivos de la auditora gubernamental

Auditora de Asuntos Financieros.

En particular se aplica a programas, actividades, funciones o segmentos, con el propsito de determinar si se presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente

Auditora de Estados Financieros. Financieros.

Tiene por objetivo determinar si los estados financieros presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo.

Examen Especial

Se denomina examen especial a la auditora que puede comprender o combinar la auditora financiera - de alcance limitado - con la auditora de gestin - destinada en forma genrica o especfica a la verificacin del manejo de los recursos presupuestarios de un periodo determinado.

Auditora de Gestin
Su objetivo es evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos pblicos. As como el desempeo de los servidores y funcionarios del estado, respecto al cumplimiento de las metas programadas. Establecer si los controles Internos gerenciales son efectivos Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera eficiente y econmica

Auditora de Gestin
Determinar el grado en que se logran los resultados previstos. Determinar si se han cumplido con las leyes y regulaciones El grado con que estn logrando los resultados o beneficios previstos por la legislacin presupuestal o por la entidad que haya aprobado el programa o la inversin correspondiente.

Objetivos de la auditora de gestin

Establecer si los controles Internos gerenciales son efectivos

Determinar si se han cumplido con las leyes y regulaciones

Determinar el grado en que se logran los resultados previstos.

Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera eficiente y econmica

Auditora de Gestin Ambiental

Su objetivo es evaluar los resultados alcanzados por las entidades gubernamentales en la gestin ambiental de los recursos naturales. Comprende la evaluacin sistemtica de las acciones y actividades relativas a la preservacin del medio ambiente, por medio de la prevencin del deterioro o depredacin ambiental o la reparacin de la misma.

Auditora de Gestin Ambiental

Esta Auditora Gubernamental, se estructura sobre la base de la evaluacin de un sistema de gestin ambiental. Mediante Resolucin de Contralora N 112N 11220002000-CG del 22.Jun.2000, se aprob la Gula Metodolgica de la Auditora de Gestin Ambiental.

EVIDENCIAS DE AUDITORA
Concepto de evidencia de auditora NAGU 3.40 Atributos de la evidencia de auditora Tipos de evidencias de auditora Confiabilidad de la evidencia Relacin de la evidencia con los objetivos de la auditora

EVIDENCIAS DE AUDITORA
Evidencia es la informacin que obtiene el auditor para extraer conclusiones con los cuales sustente sus opiniones o apreciaciones

EVIDENCIAS DE AUDITORA
NAGU 3.40 El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la aplicacin de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule al organismo, programa, actividad o funcin que sea objeto de auditora

EVIDENCIAS DE AUDITORA
Evidencia es la informacin que obtiene el auditor para extraer conclusiones con los cuales sustente sus opiniones o apreciaciones

ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA

Suficiencia Competencia Relevancia

SUFICIENCIA
Si es objetiva, convincente y basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones del auditor. Si con la aplicacin de una o varias pruebas el auditor adquiere certeza razonable que los hechos revelados se encuentran satisfactoriamente probados Para determinar la suficiencia se requiere aplicar el criterio profesional

COMPETENCIA
Debe ser vlida y confiable El auditor debe considerar si existen razones para dudar de la validez e integridad De considerarlo conveniente debe obtener evidencia adicional o revelar esa situacin en su informe.

Tipo de evidencia
Evidencia fsica. Evidencia documental. Evidencia testimonial. Evidencia analtica

Tipo de evidencia
Evidencia fsica. Se obtiene mediante inspeccin u observacin directa de actividades, bienes o sucesos Puede presentarse en forma de memorndum (resumen), fotografas, grficos, mapas o muestras.

Tipo de evidencia
Evidencia documental. Consiste en informacin elaborada, como la contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad, facturas y documentos de la administracin relacionados con su desempeo En caso de responsabilidad civil o penal lo que establecen las normas procesales.

Tipo de evidencia
Evidencia testimonial. Declaraciones obtenidas de otras personas en el curso de investigaciones o entrevistas Las declaraciones deben ser confirmada o verificadas de ser posible Determinar si el informante no ha sido sujeto de presin, es imparcial o tuviera solo conocimiento parcial de los hechos. hechos.

Tipo de evidencia
Evidencia analtica. Comprende clculos, comprobaciones, razonamientos y separacin de informacin en sus componentes Las bases deben ser sustentadas documentadamente, en caso necesario y especialmente en el deslinde de responsabilidades civiles o penale

RELACIN DE LA EVIDENCIA CON LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORA

OBJETIVOS EXACTITUD EXISTENCIA INTEGRIDAD PROPIEDAD VALUACIN PRESENTACIN REVELACIN X FISICA DOCUMENTAL TESTIMONIAL ANALTICA X X X X X X X X X X X X X X