CONTABILIDAD

Introduccin a la Contabilidad Balance Las Cuentas. Debe y Haber Clasificacin de las Cuentas

INTRODUCCIN A CONTABILIDAD
La funcin Finanzas ejerce la operacin diaria de Contabilidad. La finalidad de la Contabilidad es llevar el registro de todos los movimientos monetarios de las actividades diarias de la empresa. Una de las herramientas principales de la Contabilidad es el Balance. El Balance es una fotografa del estado de la empresa en una determinada fecha. En Chile, el Balance se hace al 31 de diciembre de cada ao.

INTRODUCCIN A CONTABILIDAD
El Balance est formado normalmente por dos columnas, una para las cuentas del activo y otra para las cuentas del pasivo. El Balance es un equilibrio entre ambas columnas del activo y del pasivo.

CUENTAS DEL ACTIVO

A modo de ejemplo, las cuentas del ACTIVO pueden ser:
Edificios (terrenos, maquinarias, talleres, galpones). Materiales en proceso. Productos elaborados en existencia. Cuentas por cobrar y varios deudores Banco (dinero de la empresa en el Banco) Caja

Estas cuentas pertenecen al DEBE, lo que quiere decir que la Contabilidad de la empresa debe rendir cuenta a la empresa.

CUENTAS DEL PASIVO

A modo de ejemplo, las cuentas del PASIVO pueden ser:
Cuentas por pagar y varios acreedores. Prstamos de largo plazo. Prstamos de corto plazo (generalmente, a menos de un ao)

CUENTAS DEL BALANCE

ACTIVO (Debe)
Edificios (terrenos, maquinarias, talleres, galpones). Materiales en proceso. Productos elaborados en existencia. Cuentas por cobrar y varios deudores Banco (dinero de la empresa en el Banco) Caja

PASIVO (Haber)
???

Cuentas por pagar y varios acreedores. Prstamos de largo plazo. Prstamos de corto plazo (generalmente, a menos de un ao)

EQUILIBRIO DEL ACTIVO Y EL PASIVO Para que el Balance est cuadrado al final del ao, el 31 de diciembre, tiene que haber un equilibrio entre el Activo (lo que tenemos) y el Pasivo (las cuentas del Haber, o que ya han rendido cuenta a la empresa); son obligaciones que la empresa tiene con terceros. En el cuadro anterior, falta algo muy importante, que son las obligaciones de la empresa con los dueos: EL CAPITAL

EL CAPITAL
El Capital se forma al iniciar la empresa. Son declaraciones o aportes efectivos del o los socios a la empresa. Cuando se trata de Sociedades Annimas, el capital consiste en acciones que poseen los accionistas. Los aportes de Capital pueden ser monetarios o no monetarios (en forma de activos inmovilizados o inmuebles, tales como terrenos o edificios) as como cualquier otro recurso generado por la empresa.

CUENTAS DEL BALANCE

ACTIVO (Debe)
Edificios (terrenos, maquinarias, talleres, galpones). Materiales en proceso. Productos elaborados en existencia. Cuentas por cobrar y varios deudores Banco (dinero de la empresa en el Banco) Caja TOTAL xxx.xxx.xxx u.m =

PASIVO (Haber)
Capital (obligaciones con los dueos o socios o accionistas)

Cuentas por pagar y varios acreedores. Prstamos de largo plazo. Prstamos de corto plazo (generalmente, a menos de un ao) = TOTAL xxx.xxx.xxx u.m

CUENTAS DEL BALANCE

Pongamos por ejemplo, lo siguiente en el activo:
Terrenos Edificios Maquinaria Vehculos Existencias Cuentas Por Cobrar Caja Banco TOTAL 10.000 UM 30.000 UM 5.000 UM 10.000 UM 5.000 UM 15.000 UM 100 UM 20.000 UM 95.100 UM

CUENTAS DEL BALANCE

Pongamos por ejemplo, lo siguiente en el pasivo:
Capital Acreedores de Largo Plazo Acreedores de Corto Plazo Prstamos de Otras Instituciones TOTAL ? 30.000 UM 10.000 UM 20.000UM 60.000 UM

CUENTAS DEL BALANCE

Entonces, el Balance Final es:

ACTIVO Terrenos Edificios Maquinaria Vehculos Existencias Caja Bancos TOTAL ACTIVO PASIVO Capital Prstamos (Acreedores de LP) Proveedores (Acreedores de CP) Prestamos de otras Instituciones TOTAL PASIVO

Debe 10.000 30.000 5.000 10.000 5.000 100 20.000 95.100 Debe

Haber

Haber 35.100 30.000 10.000 20.000 95.100

CUENTAS DEL BALANCE

En resumen:
El Balance est formado por las cuentas del activo y del pasivo. La suma total del activo y la suma total del pasivo deben coincidir para que el balance est cuadrado y, por lo tanto, bien hecho.

CUENTAS DEL BALANCE

INVENTARIO:
Es un recuento de nuestras existencias en cualquiera de sus fases de fabricacin.
Materias primas Productos semi-terminados o semi-elaborados Productos en curso de fabricacin Productos terminados Etc.

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Introduccin a la Contabilidad Balance Las Cuentas. Debe y Haber Clasificacin de las Cuentas

Las Cuentas: Debe y Haber

Las cuentas son el elemento bsico de la contabilidad. Una cuenta es la ficha individual donde se anotan todos los movimientos contables de un determinado concepto Ejemplos son CAJA, BANCOS, ACREEDORES VARIOS, etc.

Las Cuentas: Debe y Haber

Una cuenta se divide normalmente en DEBE y HABER. El DEBE est situado a la izquierda y el HABER a la derecha. Cuando en una cuenta se anota una cantidad en el DEBE, se dice que se est haciendo un CARGO en dicha cuenta. Si se anota en el HABER, se dice que se est realizando un ABONO.

Las Cuentas: Debe y Haber

Hagamos un ejemplo: Juan Prez debe a nuestra sociedad por una factura, un total de 100 UM, de los cuales paga posteriormente 60 UM en efectivo. Lo primero que hacemos es representar la cuenta:

Las Cuentas: Debe y Haber

Juan Prez DEBE HABER

Las Cuentas: Debe y Haber

Ya tenemos abierta la cuenta de Juan Prez. El paso siguiente ser cargar en dicha cuenta (anotar en el DEBE) la cantidad de 100 UM que nos adeuda por concepto de la factura:

Las Cuentas: Debe y Haber

Juan Prez DEBE 100 UM HABER

Las Cuentas: Debe y Haber

Y a continuacin deberemos abonar (en el HABER) las 60 UM que Juan Prez ya nos pag. La cuenta queda de la siguiente forma:

Las Cuentas: Debe y Haber

Juan Prez DEBE 100 UM HABER 60 UM

Las Cuentas: Debe y Haber

Vemos pues cmo el proceso de contabilizar los hechos requiere
1) averiguar qu cuentas intervienen en la operacin y 2) en qu parte de la cuenta se registran (debe o haber).

En todo hecho contable intervienen dos cuentas, por el principio de la partida doble.

Las Cuentas: Debe y Haber

En nuestro ejemplo, las cuentas que intervienen son la de Deudores Varios y una cuenta ya sea de Caja o de Bancos. Al pagar el cliente parte de la factura (60 UM) deberemos registrar este hecho contable en la cuenta de Caja (ya que pag en efectivo).

Las Cuentas: Debe y Haber

Teora materialista: Lo que entra va al debe y lo que sale al haber.

Las Cuentas: Debe y Haber

Caja DEBE 60 UM HABER

Las Cuentas: Debe y Haber

El Dbito es la suma de todas las cantidades situadas en el debe de una cuenta mientras que el Crdito es la suma de todas las cantidades del haber. Podemos definir el Saldo de una cuenta como la cifra obtenida al comparar su dbito con su crdito. Por ejemplo, el saldo de una cuenta bancaria ser igual a la diferencia entre lo que hemos ingresado (Debe) y lo que hemos pagado (Haber).

Las Cuentas: Debe y Haber

El SALDO puede ser de tres formas:
SALDO DEUDOR, cuando el DEBE es mayor que el HABER. SALDO ACREEDOR, cuando el DEBE es menor que el HABER. SALDO NULO o cuenta saldada, cuando el resultado de la diferencia es cero o, lo que es lo mismo, cuando el DEBE es igual al HABER.
Veamos cul es el saldo en la cuenta DEUDORES VARIOS del ejemplo anterior:

Las Cuentas: Debe y Haber

Juan Prez DEBE 100 UM HABER 60 UM

SALDO = 100 - 60 = 40. Luego la cuenta presenta un Saldo deudor de 40 UM.

Las Cuentas: Debe y Haber

Saldar una cuenta es anotar en el debe o en el haber de la cuenta la cantidad necesaria para que su saldo sea cero. Dicho de otro modo si la cuenta presenta un saldo deudor anotaremos esta cantidad en el haber de la cuenta y si tiene un saldo acreedor en el debe de la cuenta.

Las Cuentas: Debe y Haber

Cerrar una cuenta ya saldada es inutilizarla de modo que no podamos realizar ms anotaciones en ella. El cierre de cuentas se realiza normalmente durante la regularizacin del ejercicio para obtener los resultados de la explotacin (beneficios perdidas). Ahora si quisiramos saldar la cuenta del ejemplo anterior, es decir, cerrarla, lo que tendramos que hacer sera sumar el saldo deudor en el haber; de este modo el saldo ser nulo.

Las Cuentas: Debe y Haber

Juan Prez DEBE 100 UM HABER 60 UM
Debe > Haber

Saldo Deudor 40 UM

Las Cuentas: Debe y Haber

Pongamos otro ejemplo: HECHO CONTABLE (Ejemplo: - Venta a crdito de Mercaderas por valor de 1.000 UM. - El Cliente decide posteriormente pagar en efectivo el 60 % de la factura. DOCUMENTOS CONTABLES (Facturas) Segn la Factura de compra el costo de las mercaderas vendidas fue de 500 UM.

Las Cuentas: Debe y Haber

ANLISIS DE LA OPERACIN Qu cuentas intervienen? Mercaderas, Deudores Varios, Caja, Prdidas y Ganancias. Dnde se registran las cantidades?
Mercaderas ..................... Salida Haber Deudores Varios............... Entrada Debe Caja.................... Entrada Debe Prdidas y Ganancias ...... Aumenta Haber

Las Cuentas: Debe y Haber

REGISTRO CONTABLE El registro del hecho contable queda establecido en los siguientes libros:
Diario. Mayor.

Veamos primero qu sucede en el Libro Diario y veamos despus qu sucede con el Libro Mayor:

Las Cuentas: Debe y Haber

DIARIO
17/10/2008

1.000 (430) DEUDORES VARIOS A (700) MERCADERAS (129) PRDIDAS Y GANANCIAS

27/10/2008

500 500

Por la venta de Mercaderas a 30 das Juan Prez segn Factura n 18375-B

600 (570) CAJA A (430) DEUDORES VARIOS 600

Pago del 60% de la Factura n 18375-B de Juan Prez

Las Cuentas: Debe y Haber

MAYOR
Deudores Varios Debe Juan Prez Haber 1.000 UM 600 UM

Debe Mercaderas Haber

1.000 UM 500 UM

Debe 600 UM

Caja

Haber

Debe Prdidas y Ganancias Haber 500 UM

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Introduccin a la Contabilidad Balance Las Cuentas. Debe y Haber Clasificacin de las Cuentas

Clasificacin de las Cuentas

Hay varias formas de clasificar las cuentas en Contabilidad. Una de las ms usadas es:

Clasificacin de las Cuentas

CUENTAS DE ACTIVO:
PERSONALES DE CLIENTES O DEUDORES EFECTIVO MERCADERAS O EXISTENCIAS INMOVILIZADO

CUENTAS DE PASIVO:
PERSONALES DE PROVEEDORES O ACREEDORES PATRIMONIO NETO (Capital, Reservas y Remanente)

CUENTAS DE PRDIDAS Y GANANCIAS:

VENTAS O INGRESOS COMPRAS O GASTOS

Clasificacin de las Cuentas

DE PATRIMONIO NETO: Aquellas que recogen movimientos del Capital, las Reservas y el Remanente. DE EFECTIVO: Son las que representan el desarrollo de operaciones de Caja y Bancos. DE INMOVILIZADO: Registran aquellas cuentas que permanecen un periodo prolongado de tiempo en la empresa: Edificios, Maquinaria, Mobiliario, Vehculos, etc.

Clasificacin de las Cuentas

La cuenta de Prdidas y Ganancias es la que recoge todos los movimientos de Ingresos y Gastos, al igual que los de Ventas y Compras, como consecuencia de la explotacin de la empresa, pues, indicar la diferencia entre Ingresos y Gastos durante el periodo de tiempo estudiado, mostrando si ha habido prdidas o beneficios. Como consecuencia de las operaciones que realiza una empresa se producen diversas circunstancias:

Clasificacin de las Cuentas

Ventas o Ingresos: lo normal de una empresa es que sus ingresos provengan de sus ventas, pero tambin puede suceder que tenga otro tipo de ingresos que no procedan directamente de la venta de sus productos.

Clasificacin de las Cuentas

Este otro tipo de ingresos podran ser, por ejemplo, los ingresos provenientes de operaciones con valores mobiliarios (acciones) u otro tipo de ingresos, como los ingresos financieros (por ejemplo los intereses de las cuentas bancarias) o extraordinarios (ejemplo: venta de un elemento de inmovilizado con beneficios o prdidas).

Clasificacin de las Cuentas

Compras o Gastos: son todo lo que se adquiere (con excepcin de los productos o bienes de activo, como son edificios, terrenos, maquinaria, vehculos, etc. siempre y cuando no sean para la venta, sino para el uso de la actividad de la empresa) para su posterior venta, transformacin o consumo y los gastos, como por ejemplo, sueldos, telfono, luz, agua, arriendos, etc.

Clasificacin de las Cuentas

EJEMPLO: Una empresa presenta los siguientes datos y se pide que hallemos su cuenta de Prdidas y Ganancias:
Compra de Productos ....................................................... 3.600 UM Sueldos y Salarios ............................................................ 1.000 UM Impuestos ......................................................................... 300 UM Gastos de Material de Oficina .......................................... 100 UM Arriendos............................................................................ 600 UM Ventas .............................................................................. 7.000 UM Ingresos Financieros ........................................................ 1.000 UM

Clasificacin de las Cuentas

Todas estas cuentas pertenecen a la cuenta de Prdidas y Ganancias. Todas las operaciones o conceptos que supongan COMPRAS GASTOS se situarn en el DEBE de PRDIDAS Y GANANCIAS Las operaciones o conceptos que indiquen VENTAS INGRESOS se situarn en el HABER de PRDIDAS Y GANANCIAS.

Clasificacin de las Cuentas

La cuenta de Prdidas y Ganancias quedara de la siguiente forma:

Clasificacin de las Cuentas

DEBE Prdidas y Ganancias
3.600 1.000 300 100 600

HABER
7.000 1.000

Compras de Productos Sueldos y Salarios Impuestos Gasto Mat. de Of. Arriendos

Ventas de Mercaderas Ingresos Financieros

Totales

5.600

Totales

8.000

Estos son los Resultados de Explotacin

Clasificacin de las Cuentas

BENEFICIOS Y PRDIDAS
Una vez pasados todos los conceptos a la cuenta de Prdidas y Ganancias con los saldos correspondientes, hallaremos la suma del DEBE por un lado, y la del HABER por otro. Si el DEBE es mayor que el HABER, indica que ha habido ms compras y gastos que ventas e ingresos y, por lo tanto, existen PRDIDAS.

Clasificacin de las Cuentas

BENEFICIOS Y PRDIDAS
Si por el contrario, la suma del HABER es mayor que la del DEBE, significa que ha habido ms ventas e ingresos que compras y gastos y, por lo tanto, se han producido BENEFICIOS.

En el balance tambin deben aparecer los BENEFICIOS o las PRDIDAS.

Clasificacin de las Cuentas

DEBE Prdidas y Ganancias
3.600 1.000 300 100 600

HABER
7.000 1.000

Compras de Productos Sueldos y Salarios Impuestos Gasto Mat. de Of. Arriendos

Ventas de Mercaderas Ingresos Financieros

Totales Saldo Acreedor

5.600 2.400 8.000

Totales

8.000

El beneficio figura en el pasivo del balance final con signo positivo.