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Impuesto nico de segunda categoria art 42#1

Grava las rentas de los trabajadores Impuesto nico a los trabajadores Grava las rentas cuya fuente es el trabajo bajo vinculo de dependencia de un empleador. Inexistencia del contrato no obsta a la aplicacin del tributo. Impuesto de carcter UNICO: rentas afectadas por este gravamen no estn sujetas a ningn otro impuesto de la LIR. Impuesto de Retencin: Obligacin de retener y pagar el impuesto es del empleador. NO requiere declaracin anual. Impuesto Progresivo tasas marginales que aumentan a medida que el ingreso es de monto superior.

Base Imponible del Impuesto Unico


La renta imponible es decir la cantidad sobre la cual se aplica la escala progresiva de tasas esta constituida por el total de remuneraciones. Segn detalle. Se deduce: Cotizaciones previsionales que afectan a tales remuneraciones, de cargo del trabajador. Remuneraciones accesorias o complementarias integran la base imponible del mes en que se pagan aunque sean con retraso, cuando se hayan devengado en un solo mes de trabajo. En cambio cuando se han devengado en mas de un mes se debe reliquidar el impuesto en cada uno de los meses en que se deveng.

Remuneraciones brutas afectas a Impuesto


TODAS las remuneraciones percibidas por una persona en su calidad de empleado, jubilado o montepiado. 1. Sueldos, sobresueldos, pensiones de jubilacin y montepos. 2. Premios, dietas,gratific. Participaciones contractuales o voluntarias. 3. Regalas en dinero o especies: a precio de venta 4. Regalas en mercadera a precios especiales. 5. Bonificaciones, asignaciones de titulo o de estimulo 6. Bonos escolares o asignaciones de escolaridad. 7:pagos a titulo de asignacin familiar en exceso. Asignacin de alimentacin o habitacin excepto la de colacin. Gratificaciones o premios por aos cumplidos. Asignacin de feriados o bonos de vacaciones. Asignacin de zona excepto I,XI y XII y Chilo. Comisiones percibidas por agentes viajeros. Cantidades percibidas por concepto de gastos de representacin. Indemnizaciones voluntarias ******

Indemnizacin por aos de servicio


Estn Exentas del impuesto de segunda categora en los siguientes casos:
Indemnizaciones Legales por termino de contrato de trabajo: Indemnizacin legal por desahucio. Art. 17 LIR. Indemnizacin equiv a 30 das de la ultima remuneracin mensual devengada por cada ao de servicio y fraccin superior a 6 meses con limite mximo de 330 das de remuneraciones. Art.133 CT. Recargos de un 20% y un 50% sobre la indemnizacin art168 CT. Indemnizacin legal a todo evento a contar del 7 ao de relacin laboral y hasta el 11! Art.172 CT. Compensacin de feriados pendientes o proporcional. Indemnizaciones por termino de funciones o de contrato de trabajo pactadas en contratos colectivos cualquiera sea su monto. Indemnizaciones voluntarias o pactadas en contratos individuales solo no constituyen renta hasta un monto equiv a un mes de remuneracin por cada ao o fraccin sup. A 6. Se considera remuneracin mensual al promedio de los ganado en ltimos 24 meses reajustado por IPC, excepto remun. Extraordinarias.

Deduccin de las Cotizaciones Previsionales


Del total de remuneraciones percibidas se descuentan las imposiciones Obligatorias de carcter previsional de cargo del trabajador. AFP Fondo de pensiones de vejez: 10% de la remuneracin imponible. mximo 66 UF. Cotizacin adicional obligatoria para el financiamiento de la AFP.(). antes pago de la prima de seguro de invalidez y

sobre vivencia

Cotizacin obligatoria para prestaciones de salud: 7% mximo UF 4,62 Cotizacin para el seguro de cesanta 0,6% tope UF99 Cotizacin voluntaria para cuenta de ahorro previsional voluntario hasta 50UF mensuales tope anual 600UF.

No forman parte de la Base Imponible


a) b) c) d) e) Indemnizaciones por accidentes del trabajo Asignacin familiar legal. Indemnizaciones legales por aos de servicio, desahucio vacaciones etc. Beneficios Previsionales: Subsidio de maternidad, Subsidio de Medicina Curativa. Asignacin de alimentacin o colacin siempre que: sea de monto uniforme, guarde relacin con valor de almuerzo corriente, corresponda a periodos trabajados. Asignaciones de traslacin y viticos Gastos de representacin que estn determinados por ley Pensiones o jubilaciones de fuente extranjera. Cantidades percibidas o gastos pagados por BECAS DE ESTUDIO: Siempre que sea a favor del trabajador, beca pagada al establecimiento.

f) g) h) i)

No forman parte de la Base Imponible cont...


J: Asignacin de movilizacin de un modo razonable K:Asignacin de perdida de caja .. L:Asignacin de alimentacin o alojamiento: El pago sea por caractersticas especiales, tales sumas no representen en caso alguno beneficio para los trabajadores sino que solo compensen la imposibilidad material. M: Beneficios que otorgan Servicios de Bienestar:
Destinados a solucionar problemas de trabajadores por contingencias No deben tener carcter de ayuda peridica o regular Implcito concepto de universalidad

Sumas que el empleador pague a trabajadoras en compensacin por servicio de sala cuna.

Las siguientes partidas constituyen Hecho Gravado con impuesto Unico de segunda categora SI-NO
1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) 10) Bono escolar que se entrega a todos los trabajadores de la empresa en el mes de marzo que tengan cargas familiares......... Asignacin de gastos de representacin por un monto razonable no sujeta a rendicin de cuentas. Asignacin familiar complementaria a la legal Desayuno otorgado por cuenta de la empresa a trabajadores cuyo turno termina a las 10AM. Casa puesta a disposicin del gerente de finanzas de la empresa Entrega de mercadera como regala a los trabajadores por un monto no superior a 1 UTM y pactada en convenio colectivo. Compensacin en dinero por feriado pendiente al momento de poner termino al contrato de trabajo de un empleado. Dieta por asistencia a sesiones que se paga a director de S.A. Bono de vacaciones al momento de hacer uso del feriado anual Indemnizacin pagada a trabajador por ponerse termino anticipado al contrato de plazo fijo equivalente a las rentas que dejo de percibir.

Los siguientes rubros forman parte de la Base Imponible del impuesto Unico de 2 categora SI_NO
a) Premio por antigedad que se paga a un trabajador que cumple 25 aos en la empresa 1 UTM. Compensacin en dinero del feriado pendiente que se paga al termino del contrato de trabajo. Desahucio legal que se paga al trabajador por no drsele el aviso previo. Canasta de alimentos que se entrega mensualmente a cada trabajador Ayuda para comprar lentes pticos contemplada en reglamento de D,B. Asignacin para gastos de representacin sujeta a rendicin de cuenta Anticipo del 50% de la Indemnizacin por aos de servicio pactada en contrato colectivo, pagada en acciones de la compaa. IAS voluntaria correspondiente a 1 mes de remuneracin por aos de servicio, el trabajador no tiene ninguna otra. Asignacin de casa pagada a todos los trabajadores casados Entrega gratuita de 4 uniformes al ao al personal

b)
c) d) e) f) g) h) i) j)

Re liquidacin rentas pagadas con retraso


Caso de trabajadores a los que se les adeude meses completos.
Se deben pagar con la tabla de impuesto del mes respectivo

Rentas accesorias devengadas en un solo periodo


Por ejemplo comisiones de enero pagadas en Abril, se computaran como renta del mes en que se perciben. Ejemplo]: bonos, fiestas patrias, aguinaldos etc

Rentas devengadas en mas de un mes y pagadas con retraso


Se RELIQUIDAN convirtiendo a UTM del cada mes y se reprocesa la liquidacin. Entre otras rentas accesorias devengadas en ms de un mes y que si se pagan con retraso deben someterse al sistema de re liquidacin indicado, pueden mencionarse las siguientes: Gratificaciones legales o contractuales, participaciones de utilidades, comisiones, indemnizaciones por desahucio o retiro, diferencia de rentas originadas por reajuste de remuneraciones, ascensos, etc. Periodo mximo a reliquidar es de 12 meses

Re liquidacin anual de trabajadores con mas de un empleador


Quedan sujetos a la obligacin de reliquidar el impuesto Unico de 2 Categora los trabajadores dependientes, jubilados, pensionados y montepiadas que durante todo el ao calendario, o slo en parte del mismo, hayan obtenido rentas, en forma simultnea, de ms de un empleador, patrn, habilitado o pagador y siempre que su monto conjunto, en relacin con el perodo que corresponda reliquidar, sea superior a los lmites exentos vigentes en cada perodo (13,5 U.T.M).

metodologia
En los perodos (mes, quincena, semana o da) en que el trabajador haya obtenido rentas simultneas, deber establecerse una nueva renta afecta al Impuesto Unico a los Trabajadores, para lo cual debern sumarse las remuneraciones correspondientes al perodo (monto histrico), previa deduccin de los descuentos por cotizaciones previsionales. Al total asi obtenido, se debe aplicar la escala de clculo mensual, quincenal, semanal o diaria, segn corresponda, y al impuesto total resultante debern deducirse los crditos a que tiene derecho el trabajador y el impuesto Unico que le hubiere sido retenido por cada empleador, patrn, habilitado o pagador. La diferencia de impuesto que resulte, deber sumarse a las que se determinen por otros perodos en que el trabajador hubiere obtenido rentas de ms de un empleador, patrn, habilitado o pagador dentro del mismo ao calendario. Esta reliquidacin anual se efecta en el Formulario 2514.