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DERECHO ADUANERO MEXICANO ll

TELLO MENDEZ CARLOS ANTONIO

ART. 101-A

REGULARIZACIN DE TEMPORALES VENCIDAS DE EMPRESAS CERTIFICADAS.

Las mercancas que hayan sido importadas temporalmente por las empresas certificadas a que se refiere el artculo 100-A de esta Ley, podrn regularizarlas cuando haya transcurrido el plazo de importacin temporal, importndolas definitivamente,

Previo pago de las contribuciones y cuotas compensatorias que correspondan con las actualizaciones y recargos calculados en los trminos de los artculos 17-A y 21 del Cdigo Fiscal de la Federacin,

A partir del mes en que las mercancas se importaron temporalmente y hasta que se efecte el pago, as como efectuar el pago de la multa prevista en el artculo 183, fraccin II, primer prrafo de la Ley y previo cumplimiento de las dems obligaciones en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias.

I. Cuando se trate de mercancas que determine el Servicio de Administracin Tributaria

Mediante reglas.

No podrn ser regularizadas las mercancas en los siguientes casos:


II. Cuando la omisin sea descubierta por las autoridades fiscales o la omisin se pretenda corregir por el contribuyente

despus de que las autoridades aduaneras hubieran notificado una orden d visita domiciliaria,

o haya mediado requerimiento o cualquiera otra gestin notificada por las mismas, tendientes a la comprobacin del cumplimiento de las disposiciones fiscales.

LEY

ART
17-A

JUSTIFICACIN DE LA CORRELACIN CON OTRAS LEYES.


Establece la forma en que se actualizaran las contribuciones. Establece la obligacin de recargar las contribuciones no pagadas en tiempo y forma. Establece la facultad de la autoridad para comprobar el cumplimiento de obligaciones fiscales. Se presume contrabando cuando no se retorne la mercanca en los plazos indicados en ley.

CFF

21 42 103XVII

2-1, XIII Derechos de los contribuyentes a ser asistidos y de corregir su situacin fiscal. LFCD 14 17 LIVA 26 Derecho de los contribuyentes a corregir su situacin fiscal, incluso en la facultad de comprobacin. Aplicacin de la multa al 20% en casos de autocorreccin de la situacin fiscal. Establece el momento en que se considera la importacin en el caso de regularizacin.

ARTICULO 102. El rgimen de exportacin definitiva consiste en la salida de mercancas del territorio nacional para permanecer en el extranjero por tiempo ilimitado.

LEY

ART

JUSTIFICACIN DE LA CORRELACIN CON OTRAS LEYES.

CFF

103-XII
2-A

Se presume contrabando la presentacin del pedimento se exportacin sin mercancas.


Se sealan las mercancas gravadas a tasa 0% del IVA. Seala el IVA que se causa a la exportacin de las mercancas o servicios de maquila. Aplicacin de IVA a tasa 0% en exportaciones de bienes. Momento en que se considera que se consuma la exportacin. Indica que la exportacin de bienes esta exenta de IEPS Indica que la exportacin de vehculos no causa ISAN Establece la cuota de derecho de tramite aduanero que se

LIVA

29 30

RLIV 57 A LIEP S LISA N LFD 8-II 8-I 49-V, VII-

Reglamento de Ley Aduanera Artculo 58. Para efectos del artculo 37 de la Ley, quienes opten por promover el despacho aduanero de mercancas mediante pedimento consolidado, debern cumplir con lo siguiente:
I. Someter las mercancas, por conducto de agente o apoderado aduanal al mecanismo de seleccin aleatoria y, en lugar de pedimento, entregar copia de las facturas que amparen las mercancas correspondientes en dos tantos, uno de los cuales quedar en poder de la aduana y el otro ser para el transportista
III. Transmitir al sistema electrnico, la informacin que sealar la Secretara IV. Activar por cada vehculo el mecanismo de seleccin aleatoria. V. Presentar dicho pedimento el da martes de cada semana, en el que se hagan constar todas las operaciones realizadas durante la semana anterior, VI. Anexar al pedimento, el original de los documentos que comprueben el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no
II. Presentar las facturas, que debern contener los siguientes datos: a) Nombre o razn social y Registro Federal de Contribuyentes de quien promueve el despacho; e) Nmero de pedimento bajo el cual se consolidan las mercancas; b) Fecha y nmero de la factura; f) Cdigo de barras con los datos que establezca la Secretara; c) Descripcin, cantidad y valor de las mercancas; g) Nombre, firma, nmero de patente del agente o apoderado aduanal que presentar el pedimento al despacho, y d) Datos del vehculo que transporta la mercanca. En

Artculo 127

El interesado en sustituir las mercancas importadas, sealar los defectos o las diferencias y ofrecer pruebas. En caso de que se otorgue la autorizacin, el interesado tramitar el retorno mediante pedimento de exportacin al que acompaar copia del pedimento de importacin definitiva.

Se considera que el pago del impuesto general de importacin, en relacin con las mercancas retornadas fue efectuado por las sustitutas, cuando las caractersticas arancelarias de stas sean idnticas a las de aqullas.

Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior


4.1.2 Se podr efectuar por la Aduana de Ciudad Hidalgo, con sede en Ciudad Hidalgo, Chiapas, la exportacin de mercancas de diferentes exportadores en un mismo vehculo, amparadas por varios pedimentos y tramitadas por un mximo de tres agentes aduanales diferentes, siempre que se cumpla con el siguiente procedimiento:

4.1.1
Las mercancas necesarias para el mantenimiento de los medios de transporte que arriben a puertos martimos o aeropuertos mexicanos, podrn ser exportadas definitivamente sin utilizacin de pedimento, presentando para ello promocin por escrito ante la aduana que corresponda, en la que se seale la descripcin, valor unitario, cantidad y la clase de mercancas.

II. Debern tramitar III. El resultado del el pedimento mecanismo de correspondiente a seleccin I. Se debern cada exportador y automatizado se sujetar al horario someter al aplicar segn establecido en la mecanismo de corresponda a cada aduana para el seleccin pedimento y no despacho de este automatizado todos podr retirarse el tipo de los pedimentos que vehculo hasta que operaciones. amparen la concluya el mercanca reconocimiento transportada en el aduanero de las mismo vehculo. mercancas.

4.3.17

4.1.3
Quienes efecten la importacin definitiva de mercancas podrn solicitar la devolucin del IGI con motivo de su exportacin posterior, siempre que tratndose de los insumos o mercancas que sean objeto de transferencia a empresas con Programa IMMEX, la misma se efecte mediante pedimentos tramitados en los trminos de la regla 5.2.3.

Las empresas de la industria de autopartes, podrn solicitar ante la SE la devolucin del IGI pagado por la importacin definitiva de las partes y componentes o insumos incorporados en las partes y componentes Que correspondan a las partes y componentes comprendidos en los apartados B y C de las constancias de transferencia de mercancas que se hayan exportado o incorporado en los vehculos o componentes que la industria automotriz terminal o manufacturera de vehculos de autotransporte haya exportado En el caso de las partes y componentes o los insumos incorporados en las partes y componentes, que correspondan a las partes y componentes comprendidos en el apartado C de las constancias de transferencia de mercancas nicamente proceder la devolucin del IGI, cuando las partes y componentes o los insumos sean originarios de los EUA o Canad conforme al TLCAN, o de los Estados Miembros de la AELC conforme al TLCAELC

ART. 103 Retorno de exportaciones definitivas y retornos .

.
Efectuada la exportacin definitiva de las mercancas nacionales o nacionalizadas, se podr retornar al pas sin el pago del impuesto general de importacin, siempre que no hayan sido objeto de modificaciones en el extranjero ni transcurrido ms de un ao desde su salida del territorio nacional. Las autoridades aduaneras podrn autorizar la prrroga de dicho plazo cuando existan causas debidamente justificadas y previa solicitud del interesado con anterioridad al vencimiento del mismo.

Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior


OPERACIONES EXCENTAS DE PADRN no ser necesario inscribirse en el Padrn de Importadores, cuando se trate de la importacin de las siguientes mercancas:

1.3.1

I.

Las efectuadas por misiones diplomticas, consulares, especiales del extranjero acreditadas ante el Gobierno Mexicano y oficinas de organismos internacionales

II. Las previstas en las fracciones IX, XI, XVI y XVII del artculo 61 de la Ley.

III. Los aparatos ortopdicos o prtesis para uso de personas con discapacidad, as como los vehculos especiales o adaptados que sean para su uso personal, siempre que obtengan la autorizacin

IV. Las de vehculos realizadas al amparo de una franquicia diplomtica

V. Las destinadas al rgimen de trnsito en cualquiera de sus modalidades

VI.

Las que retornen al pas

VII.

Las importadas temporalmente

VIII. Las destinadas para exposicin y venta en establecimientos de depsito fiscal

IX.

Las efectuadas por pasajeros

X. Las de vehculos nuevos realizadas por personas fsicas conforme a la regla 3.5.2., siempre que se trate de un solo vehculo en un plazo de doce meses.

XI. Los insumos y las mercancas relacionadas con el sector agropecuario que se encuentran listadas en el Anexo 7, siempre que el importador sea ejidatario, y slo en el caso de que no tenga obligacin de estar inscrito en el RFC, podr utilizar el RFC genrico correspondiente

XII. Los bienes de capital listados en el Anexo 8, siempre que sean para uso exclusivo del importador.

XIII. El equipo mdico que se relaciona en el Anexo 9, siempre que se trate de una pieza y sea para uso exclusivo del importador.

XIV. Las destinadas al rgimen de depsito fiscal en almacenes generales de deposito

XIV. Las efectuadas por personas fsicas para su uso personal, hasta por el nmero de unidades por pedimento que se encuentren contenidas en la siguiente lista, siempre que no se tramiten ms de 2 pedimentos por un mismo importador al ao:

Animales vivos Alimentos enlatados Juguetes Juguetes electrnicos Muebles de uso domstico Ropa y accesorios Calzado y partes de calzado Equipo deportivo

2 10 10 2 10 Pzas. o 3 Jgos. 10 10 Pares o Pzas. 1

Motocicleta Bicicleta
Llantas nuevas para automvil, camioneta, camin y bicicleta Aparatos electrodomsticos Partes de equipo de cmputo Equipo de profesionistas Herramienta

1 1
5 Pzas. 6 Pzas. 5 1 Jgo. 2 Jgos.

Bisutera Joyera Discos, cassettes o discos compactos grabados Bebidas alcohlicas Trofeos de caza Embarcaciones incluso con su remolque, helicpteros y aviones

20 3 20 24 Litros. 3 1 Pza.

XVI. Las importadas por el Ejrcito, la Fuerza Area, la Armada de Mxico, cuerpos o asociaciones de bomberos, la SSP y de los Estados, autoridades federales, estatales o municipales y sus rganos desconcentrados, PGR, Procuradura General de Justicia de los Estados, SAT o AGA, para su uso exclusivo en el ejercicio de sus funciones, con el objeto de destinarlas a finalidades de seguridad y defensa nacional, asLas realizadas por empresas de mensajera y XVII. como seguridad pblica, segn corresponda. paquetera, cuyo valor no exceda de una cantidad equivalente en moneda nacional o extranjera a 1,000 dlares y las realizadas por personas fsicas mediante pedimento, cuyo valor no exceda de una cantidad equivalente en moneda nacional o extranjera a 5,000 dlares, siempre que en este ltimo caso no se efecte ms de una operacin en cada mes de calendario. Lo dispuesto en esta fraccin proceder siempre que no se trate de mercancas a que se refiera otra fraccin de la presente regla. XVIII. Los libros, esculturas, pinturas, serigrafas, grabados y en general, obras de arte.

XIX.

Los menajes de casa, en los trminos de la Ley.

XX. Medicamentos con receta mdica, en las cantidades sealadas en la misma.

1.5.1.- MANIFIESTO DE VALOR Y HOJA DE CLCULO Para los efectos del artculo 59, fraccin III de la Ley, la manifestacin de valor que proporcione el importador al agente o apoderado aduanal que promueva el despacho de las mercancas, deber cumplir con los requisitos que para tal efecto seala el formato denominado "Manifestacin de valor". Cuando la autoridad aduanera en ejercicio de sus facultades de comprobacin as lo requiera, el importador deber proporcionar los elementos tomados en consideracin para fijar el valor en aduana de las mercancas, mediante la presentacin de la "Hoja de clculo para la determinacin del valor en aduana de mercancas de importacin". Cuando se importe mercanca que hubiera sido exportada en forma definitiva, que no hubiera sido retornada al territorio nacional dentro del plazo a que se refiere el artculo 103 de la Ley, se podr determinar como valor en aduana el valor comercial manifestado en el pedimento de exportacin, no siendo necesario formular la manifestacin de valor, a que se refiere el primer prrafo de esta regla. Tratndose del retorno al territorio nacional de mercancas exportadas temporalmente al amparo del artculo 116, fracciones I, II y III de la Ley, no ser necesario presentar la manifestacin de valor en aduana de las mercancas de referencia.

1.6.2.- MECANISMOS DE PAGO DE CONTRIBUCIONES, APROVECHAMIENTOS Y SUS ACCESORIOS las contribuciones, aprovechamientos y sus accesorios se pagarn por los importadores y exportadores mediante cheque personal de la misma institucin de crdito ante la cual se efecta el pago de la cuenta del importador, del exportador, del agente aduanal o, en su caso, de la sociedad creada por los agentes aduanales para facilitar la prestacin de sus servicios, en los mdulos bancarios o sucursales bancarias habilitadas o autorizadas o mediante el servicio de PECA, en los trminos y lineamientos establecidos en el instructivo de operacin que emita para tal efecto el SAT, mismo que podr consultarse en la pgina electrnica www.aduanas.gob.mx. Los pagos de contribuciones, aprovechamientos, multas y sus accesorios que los importadores o exportadores realicen mediante los formularios o formatos oficiales establecidos en el Anexo 1, podrn efectuarse a travs del servicio de PECA. El agente o apoderado aduanal que utilice el servicio de PECA ser el responsable de imprimir correctamente la certificacin bancaria en el campo correspondiente del pedimento o en el documento oficial as como de verificar que los datos proporcionados mediante archivo electrnico por la institucin bancara en dicha certificacin correspondan con los sealados en el Apndice 20 "Certificacin de Pago Electrnico Centralizado" del Anexo 22. Tratndose de operaciones que se tramiten mediante pedimentos claves "VF" o "VU" conforme al Apndice 2 del Anexo 22, el pago deber realizarse en efectivo; en el caso de operaciones que se tramiten mediante pedimento clave "L1" conforme al Apndice 2 del Anexo 22, se podr optar por realizar el pago en efectivo.

ARTICULO 104. GENERALIDAD DE LA IMPORTACION TEMPORAL.

CORRELACION CON OTRAS LEYES

REGLAS TLCUE

6.1. No habr exencin de aranceles cuando los bienes que se exporten sean originarios .

6.2. Los bienes sujetos al pago son los no originarios que se transforma ny exportan a Europa.

6.5. Indica que 6.4. 6.6. Indica tambin Seala las que el estn tasas retorno en sujetos al aplicables el mismo pago del para el estado no impuesto clculo del es sujeto los impuesto al pago envases y al del accesorios comercio impuesto y no exterior. lo define. originarios .

6.7. Obligacin del pago del impuesto en transferen cias de importacio nes temporale s no originarias .

6.8. Posibilidad de heredar el impuesto en transferen cias de importacio nes temporale s.

TLCAN
303. Prohibicin exencin o devaluacin del impuesto de bienes no originarios del TLCAN.

Reglas TLCAN
8. Indica que no habr exencin de aranceles cuando los 8.4. 8.2. 8.3. Indica 8.5. seala las bienes que Identificacin como calcular procedimiento tasa aplicables s8.1 los bienes del monto a el impuesto para pagos del para el clculo sujetos al pago impuesto pagar por la adeudado a son los no del impuesto al aplicacin del que se refiere despus de los originarios que comercio artculo 303 el artculo 303 60 das de la se transforman exterior. exportacin. del TLCAN. TLCAN y exportan a EUA o Canad. e exporten a EUA o Canad

307. Procesos de reparacin no sujetos al pago del impuesto al comercio exterior.

3. Formalidad de presentar certificado de origen para solicitar preferencia arancelaria.

Reglas TLCAN

9. 8.6. 8.7. Definicin Rectificaci 11. Document 8.8. del n del 10. Alcance os que se Informaci termino monto Definicin del artculo consideran n mnima idntico o pagado de monto 303 del pruebas necesaria similar por total de TLCAN en suficiente que debe para obtencin monto exportacio para el tener la efectos de de total de nes acreditami prueba la pruebas aranceles temporale ento del suficiente valorizaci suficiente pagados. sy impuesto de pago. n de fuera del definitivas. pagado. mercanca plazo. s.

16. Indica que el retorno en el mismo estado no es sujeto al pago del impuesto y lo define.

16.3. Obligacin de pago del impuesto en transferen cias de importacio nes temporale s no originarias.

ARTICULO 105 transferencia de importacin temporales

Cuando cumplan con las condiciones que establezca el Reglamento. Excepto entre maquiladoras, empresas con programas de exportacin autorizados por la Secretara de Comercio y Fomento Industrial y empresas de comercio exterior que cuenten con registro de esta misma dependencia

La propiedad o el uso de las mercancas destinadas al rgimen de importacin temporal no podr ser objeto de transferencia o enajenacin

148. Utilidad de la constancia de exportacin. Para efectos de lo dispuesto en el artculo 105 de la Ley, las maquiladoras o las empresas con programas de exportacin autorizados por la Secretara de Comercio y Fomento Industrial, podrn considerar como cumplida la obligacin de retorno de las mercancas importadas temporalmente que se transfieran, siempre que dichas personas cuenten con la constancia de exportacin y su anexo en el formato oficial que determine la Secretara, expedida por la maquiladora, empresa con programa de exportacin o empresa de comercio exterior que vaya a realizar el retorno de dichas mercancas.

149. Cambio de programa. Cuando se hubieran importado temporalmente mercancas al amparo de un programa de maquila o de importacin temporal para producir artculos de exportacin y posteriormente se obtenga autorizacin para operar un programa de importacin temporal para producir artculos de exportacin o de maquiladora, respectivamente, no ser necesario cumplir con lo establecido en el artculo 148 de este Reglamento, siempre que se presente aviso ante la autoridad aduanera que corresponda al domicilio fiscal de la empresa, asumiendo la responsabilidad por el retorno de las mercancas transferidas.

151. Procedimiento de constancias de exportacin. Para efectos de la fraccin I del artculo 112 de la Ley, las personas que cuenten con la constancia de exportacin y su anexo en la forma oficial aprobada por la Secretara, expedida por una maquiladora, empresa con programa de exportacin o empresas de comercio exterior, podrn considerar retornadas al extranjero las mercancas importadas temporalmente, o exportadas en forma definitiva las de carcter nacional.

152. Rectificacin de las constancias de exportacin. Las personas que expidan la constancia de exportacin a que se refiere el artculo 151 de este Reglamento, podrn rectificar los datos contenidos en la constancia para aumentar el nmero de piezas, volumen y otros datos que permitan cuantificar las mercancas amparadas por dichos programas, siempre que no se hubieran iniciado las facultades de comprobacin por parte de la autoridad aduanera.

153. Transferencia de temporales entre 108 y 86. Para efectos de lo dispuesto en el artculo 112 de la Ley, las maquiladoras o las empresas con programas de exportacin autorizados por la Secretara de Comercio y Fomento Industrial, podrn considerar como retornadas al extranjero las mercancas que hubieran importado temporalmente, siempre que cuenten con la constancia de exportacin a que se refiere el artculo 151

154. Operaciones va constancia de exportacin. Las personas residentes en el pas que enajenen mercancas a maquiladoras, a empresas con programas de exportacin autorizados por la Secretara de Comercio y Fomento Industrial, a las empresas de comercio exterior o a las que enajenen a residentes en el extranjero, cuando la entrega material se efecte en territorio nacional y a travs de personas que cuenten con dichos programas, podrn considerar como exportadas en forma definitiva dichas mercancas, siempre que cuenten con la constancia de exportacin y se hayan cumplido los requisitos a que se refiere el artculo 151 de este Reglamento.