CURSO TALLER: CAT – SUNAT 2020-2021

ALAN EMILIO MATOS BARZOLA

Egresado 48° CAT SUNAT Tributos Internos. Experto en Tributación Empresarial y
en Normas Internacionales de Información Financiera en casos contenciosos
relacionados a Minería, Petróleo, Energía, NIIF, IFD, Impuesto a la Renta, IGV,
Amazonía, Derecho de Aduanas y Procesal Constitucional, entre otros temas, con
cientos de casos exitosos ganados ante la Corte Suprema, Tribunal Fiscal y en sede
constitucional.
Expositor experto en materia tributario-contable a nivel nacional en diversas fechas
(desde el 2007 a la fecha) con Perucontable,
Perucontable Contadores & Empresas / Gaceta Jurídica
SA, Revista Actualidad Empresarial, Estudio Caballero Bustamante, entre otras
entidades y colegios profesionales a nivel nacional.
Director de Gestión Tributaria en la Corporación Perucontable SAC (2016-2020).
Ha sido Profesional Especialista en Materia Tributaria en la Intendencia Nacional
Jurídico Tributaria de la SUNAT (2018).
Ha sido Abogado Experto en Derecho Tributario en la Procuraduría del Ministerio de
Economía y Finanzas (2016-2017) en casos contenciosos tributarios del Tribunal Fiscal
y del MEF.
Ha sido Profesional Especialista en Derecho Tributario en la Procuraduría de la
SUNAT (2012-2016) en los casos ante el Tribunal Fiscal.
 Evaluación de conocimientos
y psicotécnica
En esta etapa se aplicará una evaluación dividida en dos partes:

a) Parte 1: Conocimientos
Mide los conocimientos de los postulantes en temas generales.

b) Parte 2: Psicotécnica
Mide las aptitudes, habilidades numéricas y verbales de los
postulantes.
 Informe 116-2020-SUNAT/7T000
La importación de bienes realizada por los
institutos y escuelas de educación superior
privados y las universidades está inafecta del
IGV, siempre que dichos bienes se
encuentren comprendidos en el Nuevo
Anexo II del Decreto Supremo N.° 046-97-EF y
que se destinen única y exclusivamente al
cumplimiento de sus fines propios.
 Informe 062-2020-SUNAT/7T0000
(publicado en la web de la SUNAT el 04/12/2020)

Pago de la indemnización por

despido arbitrario dispuesta por
mandato de la norma laboral si
constituye gasto deducible para la
determinación del impuesto a la
renta de la tercera categoría.
 https://drive.google.com/file/d/
13gb2dKTk9qtezw2YOlbmdcgCc-LvBdRg/view?
fbclid=IwAR20WiiZEp028AutTLIdpQdL8O4e9s2P-
3moZe6qUMeDhqFTrWOpj2BdcVk
 ¿Cuáles son los elementos
esenciales de un tributo?
Los elementos esenciales de un tributo son:
a). Su creación es dada por ley o por Decreto Legislativo en
caso de delegación de facultades, no siendo posible la
creación de tributos por otro tipo de normas.
b). La obligación pecuniaria está basada en el Ius Imperium
(poder de imperio) del Estado, significa que solo el Estado
puede crear tributos y no un ente privado.
c). Es exigible coactivamente no obstante, es importante
señalar que, el tributo no es una sanción.
Fuente: SUNAT IAT Julio 2020
¿QUÉ ES LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA?
La obligación tributaria es una relación jurídica que
tiene su origen en la ley, por la cual el contribuyente
(deudor tributario) está obligado con el Estado
(acreedor tributario) al pago de una suma de dinero
a partir de la verificación del hecho determinado por
la ley. Por ejemplo, cuando compramos una laptop,
se genera la obligación de pagar al Estado el IGV
correspondiente, el cual es determinado por la ley.
Fuente: SUNAT IAT Julio 2020
 Constitución Política
Artículo 32.- Consulta popular por referéndum.
Excepciones
Pueden ser sometidas a referéndum:
1. La reforma total o parcial de la Constitución;
2. La aprobación de normas con rango de ley;
3. Las ordenanzas municipales; y
4. Las materias relativas al proceso de descentralización.
No pueden someterse a referéndum la supresión o la
disminución de los derechos fundamentales de la persona,
ni las normas de carácter tributario y presupuestal,
presupuestal ni los
tratados internacionales en vigor.
 Constitución Política
Artículo 74.- Principio de Legalidad
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción,
y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria,
debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener
normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad
anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que
establece el presente artículo.
Fuente de cuadros: IAT SUNAT
Fuente de cuadros: IAT SUNAT
Fuente de cuadros: IAT SUNAT
 Constitución Política
Artículo 77.- Presupuesto Público
La administración económica y financiera del Estado se rige
por el presupuesto que anualmente aprueba el Congreso. La
estructura del presupuesto del sector público contiene dos
secciones: Gobierno Central e instancias descentralizadas.
El presupuesto asigna equitativamente los recursos públicos,
su programación y ejecución responden a los criterios de
eficiencia de necesidades sociales básicas y de
descentralización. Corresponden a las respectivas
circunscripciones, conforme a ley, recibir una participación
adecuada del total de los ingresos y rentas obtenidos por el
Estado en la explotación de los recursos naturales en cada
zona en calidad de canon.
Fuente de los cuadros: IAT SUNAT
 Artículo 19 Constitución- Régimen
tributario de Centros de Educación
Las universidades, institutos superiores y demás centros educativos
constituidos conforme a la legislación en la materia gozan de
inafectación de todo impuesto directo e indirecto que afecte los
bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y
cultural.
En materia de aranceles de importación, puede establecerse un
régimen especial de afectación para determinados bienes. Las
donaciones y becas con fines educativos gozarán de exoneración y
beneficios tributarios en la forma y dentro de los límites que fije la ley.
La ley establece los mecanismos de fiscalización a que se sujetan las
mencionadas instituciones, así como los requisitos y condiciones que
deben cumplir los centros culturales que por excepción puedan gozar
de los mismos beneficios.
Para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que
por ley sean calificados como utilidades, puede establecerse la
aplicación del impuesto a la renta.
 Artículo 79 Constitucional.-
Restricciones en el Gasto Público
Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa
para crear ni aumentar gastos públicos, salvo en lo que se
refiere a su presupuesto.
El Congreso no puede aprobar tributos con fines
predeterminados, salvo por solicitud del Poder Ejecutivo.
En cualquier otro caso, las leyes de índole tributaria
referidas a beneficios o exoneraciones requieren previo
informe del Ministerio de Economía y Finanzas.
Finanzas Sólo por
ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas,
puede establecerse selectiva y temporalmente un
tratamiento tributario especial para una determinada zona
del país.
Artículo 56 Constitución.- Aprobación de tratados

Los tratados deben ser aprobados por el Congreso antes de

su ratificación por el Presidente de la República, siempre
que versen sobre las siguientes materias:
1.Derechos Humanos.
2. Soberanía, dominio o integridad del Estado.
3. Defensa Nacional.
4. Obligaciones financieras del Estado.
También deben ser aprobados por el Congreso los tratados
que crean, modifican o suprimen tributos;
tributos los que exigen
modificación o derogación de alguna ley y los que
requieren medidas legislativas para su ejecución.
 Convención sobre Asistencia Administrativa
Mutua en Materia Fiscal CONVENCIÓN
SOBRE ASISTENCIA ADMINISTRATIVA
MUTUA EN MATERIA FISCAL

a. Intercambio de información (por solicitud,

automático o espontáneo), incluyendo auditorías
fiscales simultaneas y participación en auditorías
en el extranjero;
b. Asistencia en el cobro, incluyendo el
establecimiento de medidas cautelares; y
c. La notificación o traslado de documentos.
 CDI PERU suscritos
Convenio con Chile, aplicable desde el primero de enero de 2004.
Convenio con Canadá en Español, aplicable desde el primero de enero de 2004.
Convenio con Canadá en Inglés, aplicable desde el primero de enero de 2004.
Convenio con la Comunidad Andina, aplicable desde el primero de enero de
2005
Convenio con Brasil , aplicable desde el primero de enero de 2010.
Convenio con los Estados Unidos Mexicanos, aplicable desde el primero
de enero de 2015.
Convenio con la República de Corea, aplicable desde el primero de enero de
2015.
Convenio con la Confederación Suiza, aplicable desde el primero de enero de
2015.
Convenio con la República de Portugal, aplicable desde el primero de enero de
2015.
Convenio con Japón (aún no ha entrado en vigencia, puesto que el 22/09/2020
recién se ha remitido la documentación al Congreso)
Los beneficios de una empresa de un Estado
Contratante solamente pueden someterse a
imposición en ese Estado, a no ser que la empresa
realice su actividad en el otro Estado Contratante por
medio de un establecimiento permanente situado en
él.
Si la empresa realiza o ha realizado su actividad de
dicha manera, los beneficios de la empresa pueden
someterse a imposición en el otro Estado, pero sólo
en la medida en que puedan atribuirse a ese
establecimiento permanente.
 Decisión 578 de la
Comunidad Andina

Perú, Colombia, Ecuador y Bolivia

RENTA Y PATRIMONIO
http://www.sice.oas.org/trade/junac/
decisiones/dec578s.asp
 Decisión 578 CAN
Independientemente de la nacionalidad o domicilio de las
personas, las rentas de cualquier naturaleza que éstas
obtuvieren, sólo serán gravables en el País Miembro en el
que tales rentas tengan su fuente productora,
productora salvo los
casos de excepción previstos en esta Decisión.

Por tanto, los demás Países Miembros que, de conformidad

con su legislación interna, se atribuyan potestad de gravar
las referidas rentas, deberán considerarlas como
exoneradas, para los efectos de la correspondiente
determinación del impuesto a la renta o sobre el
patrimonio.
 Artículo 18 Decisión 578 CAN.-
Tratamiento tributario aplicable a las
personas domiciliadas en los otros
Países Miembros

Ningún País Miembro aplicará a las

personas domiciliadas en los otros Países
Miembros, un tratamiento menos
favorable que el que aplica a las
personas domiciliadas en su territorio,
respecto de los impuestos que son
materia de la presente Decisión.
 Artículo 97 Constitución.- Función
Fiscalizadora del Congreso
El Congreso puede iniciar investigaciones sobre cualquier
asunto de interés público. Es obligatorio comparecer, por
requerimiento, ante las comisiones encargadas de tales
investigaciones, bajo los mismos apremios que se observan
en el procedimiento judicial.
Para el cumplimiento de sus fines, dichas comisiones
pueden acceder a cualquier información, la cual puede
implicar el levantamiento del secreto bancario y el de la
reserva tributaria;
tributaria excepto la información que afecte la
intimidad personal. Sus conclusiones no obligan a los
órganos jurisdiccionales.
 Norma Anti-Elusiva
Decreto Legislativo N° 1121 se incorporó la
norma XVI al Título Preliminar del Código
Tributario, disposición que contiene una
norma general anti-elusiva a fin de otorgar a
la Administración Tributaria la facultad
necesaria para combatir las conductas elusivas
que pudieran presentarse y que afectan
principios constitucionales tales como el
deber de solidaridad, capacidad contributiva,
entre otros
Decreto Supremo N° 145-2019-E

Parámetros de fondo y forma

para la aplicación de la norma
anti-elusiva general contenida
en la Norma XVI del Título
Preliminar del Código Tributario
 Parámetros de fondo
El Decreto Supremo desarrolla una lista abierta de ejemplos de situaciones en las
que podría aplicarse la NAG, tales como:

i)situaciones de baja o escasa rentabilidad o que no se ajusten al valor de

mercado;
ii) reorganizaciones o reestructuraciones empresariales o de negocios con
apariencia de poca sustancia económica;

iii) empleo de figuras legales, empresariales, contratos o esquemas no usuales que

contribuyan al diferimiento de los ingresos o rentas, o a la anticipación de gastos,
costos o pérdidas, entre otros.

En el mismo sentido, el Decreto Supremo establece una serie de aspectos,

tomados de la experiencia internacional, que la SUNAT y los contribuyentes
deberían tomar en consideración para su evaluación y análisis de conductas que
potencialmente serían calificadas elusivas.
También, entre otras disposiciones, se prevé que la SUNAT adopte medidas
de gestión para asegurar que la aplicación de la norma antielusiva general
respete las garantías procedimentales establecidas en la normativa vigente,
incluidas las dispuestas en el Decreto Supremo, lo que incluye considerar en
sus procedimientos de fiscalización los tributos y periodos susceptibles de
fiscalización en función, entre otros, de la importancia fiscal y la
oportunidad del incumplimiento tributario detectado.

Además, para la aplicación de la Tercera Disposición Complementaria Final

del Decreto Legislativo N° 1422, se señala que los actos, situaciones o
relaciones económicas a realizarse en el marco de la planificación fiscal son
los que con dicha calidad expresamente señalada son propuestos por el
gerente general o gerente financiero o quien haga sus veces, a efectos de su
aprobación por parte del Directorio. No es responsable solidario, al amparo
del numeral 13 del artículo 16 del Código Tributario, el director que haya
participado en el acuerdo y que manifestó su disconformidad mediante acta
o carta notarial.
Comité Revisor

De acuerdo con el Decreto Supremo, se establece que el Comité Revisor

es competente, entre otros, para:

i)emitir opinión sobre la existencia de elementos que justifiquen la

aplicación de la norma antielusiva general; y,
ii) citar al sujeto fiscalizado para que exponga sus razones respecto de las
observaciones realizadas.

La SUNAT anualmente publicará un reporte de gestión con el número de

casos recibidos por el Comité Revisor, de sus casos atendidos, el sentido
de las opiniones emitidas, entre otros, sin comprometer la reserva
tributaria ni la confidencialidad de la información analizada en el
procedimiento de fiscalización.
 Marque la opción correcta respecto de la
normatividad anti elusiva en el Perú:
a). Eludir es bueno, lo malo es evadir
b. Eludir es aprovechar los vacíos legales dentro de la ley (hehehehe)
c). Eludir es el arte del tributarista
d). Si lo sueñas lo puedes, rodéate de los que nos creemos los mejores porque
pagamos para que nos entrevisten en la TV, radio y medios de prensa (porque ojo eso
no es gratis).
e).El fiscalizador puede evaluar las transacciones a cero o bajo costo, o mediando
figuras que terminan por minimizar o cancelar los costos y ganancias no tributarias en
las partes involucradas.
f). El agente fiscalizador puede evaluar el empleo de figuras legales, empresariales,
actos, contratos, o esquemas no usuales que contribuyan al diferimiento de los
ingresos o rentas o a la anticipación de gastos, costos o pérdidas.
g). Son correctas las alternativas a, b, c, d y e
h) Son correctas las alternativas a, b, c, d, e y f.
i)Solamente son correctas e y f.
j). Solamente son correcta a, b y d.
NORMA IX Título Preliminar del CT: APLICACION
SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO
En lo no previsto por este Código o en otras normas
tributarias podrán aplicarse normas distintas a las
tributarias siempre que no se les opongan ni las
desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarán los
Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los
Principios del Derecho Administrativo y los Principios
Generales del Derecho.
Procedimientos
Tributarios
Fuente del cuadro MEF
 Artículo 164°.- CONCEPTO DE
INFRACCIÓN TRIBUTARIA
Es infracción tributaria, toda acción u
omisión que importe la violación de
normas tributarias, siempre que se
encuentre tipificada como tal en el
presente Título o en otras leyes o
decretos legislativos
Los contribuyentes tienen como obligación legal
efectuar la determinación de su base imponible de
acuerdo a lo establecido por el artículo 60 del Texto
Único Ordenado del Código Tributario, aprobado
con Decreto Supremo N° 133-2013-EF.
Sin embargo “dicha determinación no es
automáticamente la verdad absoluta e
incuestionable” puesto que el artículo 61 del
Código Tributario establece que la SUNAT pueda
llevar a cabo las acciones de fiscalización que
correspondan a efectos de cuestionar o dar validez
a la determinación efectuada por la empresa
(deudor tributario o contribuyente):
SUNAT tiene la potestad de pedir el sustento de operaciones,
por lo que no basta con la acreditación de la bancarización o
con la expresión del asiento contable, sino aportar carga de la
prueba objetiva.

Para enfrentar un reparo por causalidad debe tenerse

argumentos y elementos de contraste a efectos de entrar al
debate contra la Administración Tributaria, dado que por
ejemplo un pasivo generado por la inversión debe destinarse
a acciones u operaciones vinculadas con la gestión de la
empresa, evitando distracciones de recursos hacia actividades
ajenas a sus propósitos.
 Inconsistencias

SUNAT identifica que un ente empresarial cuyo giro es “servicios” se encuentra

adquiriendo diversos terrenos e inmuebles a nivel nacional ( o a través de sus principales
gerentes), al identificar esta información de la declaración de notarios.

SUNAT toma conocimiento que existe un alto movimiento de operaciones en función al

nivel del ITF.

SUNAT notifica al buzón SOL esta situación para que el contribuyente generador de
renta empresarial regularice esta situación o formule explicaciones.
 FISCALIZACIÓN DEFINITIVA

Fiscalización definitiva, es el procedimiento mediante el cual

la SUNAT realiza una auditoría exhaustiva a los libros,
registros y documentación del contribuyente con la finalidad
de determinar de manera definitiva el monto de la obligación
tributaria correspondiente a un determinado tributo y periodo
tributario.

Esta fiscalización debe realizarse en el plazo de un (1)

año computado a partir de la fecha en que el contribuyente
entrega la totalidad de la información y/o documentación
que le fuera solicitada en el primer requerimiento.
 Fiscalización Parcial

Procedimiento mediante el cual la SUNAT revisa

parte, uno o algunos de los elementos de la
obligación tributaria y puede llevarse a cabo de
forma electrónica.
electrónica

Este tipo de fiscalización comprende un plazo de

06 meses de duración, salvo que exista
complejidad o evasión fiscal, entre otros.
 Fiscalización Parcial Electrónica

Reconocida en el artículo 62-B del Código

Tributario, la cual se realiza desde las
oficinas de la SUNAT,
SUNAT no requiere visitar al
contribuyente, y se inicia con una
liquidación preliminar del tributo a
regularizar. Concluye en 30 días
hábiles contados desde su inicio.
 Fiscalización Parcial Electrónica

La SUNAT notificará al deudor tributario, de

acuerdo a la forma prevista en el inciso b) del
artículo 104°, el inicio del procedimiento de
fiscalización acompañado de una liquidación
preliminar del tributo a regularizar y los intereses
respectivos con el detalle del (los) reparo(s) que
origina(n) la omisión y la información analizada
que sustenta la propuesta de determinación.
 Artículo 104°.- FORMAS DE NOTIFICACIÓN
La Notificación de los actos administrativos se realizará, indistintamente, por
cualquiera de las siguientes formas:
b) Por medio de sistemas de comunicación electrónicos, siempre que se pueda confirmar la entrega por la
misma vía.
Tratándose del correo electrónico u otro medio electrónico aprobado por la SUNAT u otras Administraciones
Tributarias o el Tribunal Fiscal que permita la transmisión o puesta a disposición de un mensaje de datos o
documento, la notificación se considerará efectuada el día hábil siguiente a la fecha del depósito del mensaje de
datos o documento.
Tratándose del correo electrónico u otro medio electrónico aprobado por la SUNAT o el Tribunal Fiscal que
permita la transmisión o puesta a disposición de un mensaje de datos o documento, la notificación se considerará
efectuada al día hábil siguiente a la fecha del depósito del mensaje de datos o documento.
La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia establecerá los requisitos, formas, condiciones, el
procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo, así como las demás disposiciones necesarias para la notificación
por los medios referidos en el segundo párrafo del presente literal.
En el caso del Tribunal Fiscal, el procedimiento, los requisitos, formas y demás condiciones se establecerán
mediante Resolución Ministerial del Sector Economía y Finanzas.
En el caso de expedientes electrónicos, la notificación de los actos administrativos se efectuará bajo la forma
prevista en este inciso; salvo en aquellos casos en que se notifique un acto que deba realizarse en forma inmediata
de acuerdo a lo establecido en el presente Código, supuesto en el cual se empleará la forma de notificación que
corresponda a dicho acto de acuerdo a lo dispuesto en el presente artículo.
 Carta de inicio de Fiscalización Parcial
Electrónica
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA 303 -
Documento mediante 2016/SUNATel cual la SUNAT
comunica al sujeto fiscalizado el inicio del
procedimiento de fiscalización parcial
electrónica y solicita la subsanación del (los)
reparo(s) contenido(s) en la liquidación
preliminar adjunta a la carta de inicio o la
sustentación de sus observaciones a la
referida liquidación.
 Fiscalización Parcial Electrónica

El deudor tributario en un plazo de diez (10) días hábiles

siguientes, contados a partir del día hábil siguiente a la fecha de
notificación del inicio de la fiscalización parcial electrónica,
subsanará el (los) reparo(s) notificado(s) contenidos en la
liquidación preliminar realizada por la SUNAT o sustentará sus
observaciones a esta última y, de ser el caso, adjuntará la
documentación en la forma y condiciones que la SUNAT
establezca mediante la resolución de superintendencia a que se
refiere el artículo 112°-A.
 Artículo 112º-A.- FORMA DE LAS ACTUACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Y
TERCEROS

Las actuaciones que de acuerdo al presente Código o sus normas

reglamentarias o complementarias realicen los administrados y
terceros ante la Administración Tributaria o el Tribunal Fiscal
podrán efectuarse mediante sistemas electrónicos,
electrónicos telemáticos,
informáticos, teniendo estas la misma validez y eficacia jurídica
que las realizadas por medios físicos, en tanto cumplan con lo que
se establezca en las normas que se aprueben al respecto.
Tratándose de SUNAT, estas normas se aprobarán mediante
resolución de superintendencia, y tratándose del Tribunal Fiscal,
mediante resolución ministerial del Sector Economía y Finanzas.
 Liquidación Preliminar

Documento que acompaña a la carta de

inicio, que contiene como mínimo, el (los)
reparo(s) de la SUNAT respecto del tributo,
la base legal, el monto que debe regularizar
el sujeto fiscalizado y la información
analizada que sustenta la propuesta de
determinación.
 Reparo
Observación de la SUNAT respecto de
la determinación de parte, uno o
algunos de los elementos de la
obligación tributaria realizada por el
sujeto fiscalizado en la declaración
jurada respectiva, distinta a la
Declaración Aduanera de Mercancías
 Fiscalización Parcial Electrónica

La SUNAT, dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes a la fecha en que
vence el plazo establecido en el párrafo anterior, notificará, de acuerdo a la
forma prevista en el inciso b) del artículo 104°, la resolución de determinación
con la cual se culmina el procedimiento de fiscalización, y de ser el caso, la
resolución de multa.
La citada resolución de determinación contendrá una evaluación sobre los
sustentos presentados por el deudor tributario, según corresponda. En caso de
que el deudor tributario no realice la subsanación correspondiente o no
sustente sus observaciones en el plazo establecido, la SUNAT notificará, de
acuerdo a la forma prevista en el inciso b) del artículo 104°, la resolución de
determinación con la cual culmina el procedimiento de fiscalización, y de ser el
caso, la resolución de multa.
 Fiscalización Parcial Electrónica

El procedimiento de fiscalización parcial que se realice

electrónicamente de acuerdo al presente artículo deberá
efectuarse en el plazo de treinta (30) días hábiles, contados a
partir del día en que surte efectos la notificación del inicio del
procedimiento de fiscalización. Al procedimiento de
fiscalización parcial electrónica no se le aplicará las
disposiciones del artículo 62°-A
 La Auditoría Tributaria se puede
definir como el conjunto integrado de
técnicas y procedimientos destinados
a examinar y evaluar la situación
tributaria de las entidades con la
finalidad de poder determinar el
correcto y oportuno cumplimiento de
sus obligaciones tributarias que son
de naturaleza sustancial y formal.
 ¿Por qué se desarrolla una Auditoría Tributaria?

- Para determinar si las transacciones registradas son reales, si los

activos existen, si las transacciones han ocurrido y si están debidamente
autorizadas.

- Para verificar que las transacciones están debidamente

contabilizadas, de acuerdo a las NIIF o NIIF para PYMES.

- Para valuar si las transacciones están correctamente calculadas y

reflejadas por su monto.

- Para identificar que las transacciones registradas se encuentran

debidamente presentadas, en función a las normas financieras
correspondientes.
 Objetivo de la auditoria tributaria

Principalmente el objetivo radica en identificar la existencia de

contingencias y valorar su importancia, a partir de una
evaluación de cumplimiento de las diversas obligaciones
tributarias.
 Apuntar hacia los comprobantes de pago:
Como base sustentatoria de la información.

Registros de los hechos económicos: Tomar en

cuenta el giro de la entidad.

Resumen de información: Para tomar

convicción de operaciones significativas.

Contenido de manuales: Elementos que describe

los procesos y procedimientos que se cumplen en la
empresa.
 Clases de los Registros Contables
Principales: Libro Diario, Libro Mayor, Libro de Caja y
Bancos o Inventario y Balances.
Auxiliares: Aquellos que complementan la información
de otros registros, como Registros de Compras y de
Ventas
Legales: Aquellos exigidos por la ley. Como el Libro de
Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada o el Registro de Huéspedes.
Especiales: Los que establece la empresa para su propia
necesidad. Ejemplo: Libro de Tardanzas.
La importancia de los libros y registros
contables radica, entre otros, en los aspectos
siguientes:
a. En ellos se compila el total de las opera­ciones
realizadas por la empresa.
b. Constituyen la base para la elaboración de los
estados financieros.
c. Constituyen un instrumento de defensa de la
empresa en un proceso contencioso o judicial
respecto de las operaciones efec­tuadas.
d. Reflejan el cumplimiento de la empresa de sus
obligaciones formales y sustancia­les.
e. Permiten establecer si la empresa ha cum­plido con
registrar las operaciones ob­servando los Principios de
Contabilidad así como las Normas Internacionales de
Información Financiera, que corresponda aplicar a la
actividad que desarrolla la em­presa.
En consecuencia, toda unidad empresarial debe
registrar las operaciones comerciales que desarrolla en
forma ordenada y diligente, elaborando por lo tanto
los respectivos libros y registros contables.
La exigencia de los libros y registros no es exclusivo del Derecho Tributario,
sino que también se encuentra presen­te en el Derecho Mercantil (en
nuestro caso, el artículo 33º del Código de Co­mercio) que lo requiere con la
finalidad de proteger los intereses que confluyen en la empresa, utilizando
como seña­lan María Jesús García - Torres Fernández, las funciones propias
adjudicadas a la contabilidad. Para dichos autores, re­sultan características
del deber contable:
(i) Constituir un deber formal o instrumen­tal,
(ii) Pertenece al derecho tributario formal, entendido como aquel que tutela
intereses legítimos y proporciona la satisfacción de utilidades
instrumentales,
(iii) Es un deber de hacer, es decir, encierra un mandato positivo, un hacer
respecto de determinados libros y registros, y
(iv) Es un deber autónomo respecto de la obligación tributaria material
(puede te­ner una vida independiente de la obliga­ción tributaria material y su
extinción es independiente de la de ésta última).
García-Torres Fernández, María Jesús. El deber de Contabilidad en Derecho
Tributario. Marcial Pons, Ediciones Jurídicas y Sociales, S.A. Madrid. 2001.
Barcelona.
El Reglamento de Comprobantes de Pago establece
una de documentos que requieren cumplir con
determinadas características y requisitos mínimos
establecidos en dicho reglamento, como es el caso de
las facturas, recibos por honorarios o liquidaciones de
compra, entre otros.

Existen además otros documentos autorizados que por

su contenido y sistema de emisión permiten un
adecuado control tributario, como los formatos para
los aportes al Seguro Complementario de Trabajo de
Riesgo o los certificados de pago de regalía emitidos
por PERUPETRO SA, entre otros.
 El auditor debe obtener convicción antes de
emitir opinión alguna sobre:

- Los hechos económicos.

- Métodos utilizados para reflejar la
información financiera.
- La aplicación de las Normas Internacionales
de Información Financiera, así como de las
diferencias en relación a los parámetros
tributarios vigentes.
INICIO DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA
RTF: Nº 7341-4-2002 (27/12/2002)
Nº 5667-4-2003 (03/10/2003)
Nº 1877-4-2004 (26/03/2004)
Con la Notificación del 1er Requerimiento
de Fiscalización.
Artículo 1º del DS 085-2007-EF.- Cuando
surte efectos la notificación de la carta de
presentación y primer requerimiento.
CIERRE DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA
Art. 75º CT: Con la emisión de la RD R.M u
O.P de ser el caso.
No existía plazo regulado para el cierre de la
auditoría. RTF 1413-4-2003 (19/03/2003) y
1184-2-2000 (29/11/2000).
Hoy el Artículo 62-A° del Código Tributario,
establece el plazo máximo de 1 año computado
desde el cierre del primer requerimiento
Art. 63º Código Tributario.-
Base cierta: se considera los elementos
existentes que permitan conocer en forma
directa el hecho generador de la obligación
tributaria y su cuantía.
Base presunta: en mérito a los hechos y
circunstancias que, por relación normal con el
hecho generador de la obligación tributaria,
permitan establecer la existencia y cuantía de
la obligación
Los contribuyentes tienen como obligación legal
efectuar la determinación de su base imponible de
acuerdo a lo establecido por el artículo 60 del Texto
Único Ordenado del Código Tributario, aprobado
con Decreto Supremo N° 133-2013-EF.
Sin embargo “dicha determinación no es
automáticamente la verdad absoluta e
incuestionable” puesto que el artículo 61 del
Código Tributario establece que la SUNAT pueda
llevar a cabo las acciones de fiscalización que
correspondan a efectos de cuestionar o dar validez
a la determinación efectuada por la empresa
(deudor tributario o contribuyente):
La d e t e r min a c ió n d e l a o b l ig a c ió n t r ib u t a r ia e f e c t u a d a po r e l

d e u d o r t r ib u t a r io e s t á s u j e t a a f is c a l iza c ió n o ve r if ic a c ió n po r

l a Ad min is t r a c ió n Tr ib u t a r ia , l a q u e po d r á mo d if ic a r l a c u a n d o

c o ns t at e la o mis ió n o in e xa c t it u d en la in f o r ma c ió n

pr o po r c io n a d a , e mit ie n d o l a Re s o l u c ió n d e De t e r min a c ió n ,

O r d e n d e P a g o o Re s o l u c ió n d e Mu l t a .
La diferencia entre los procedimientos de determinación
sobre base cierta y base presunta radica en que
mientras en la determinación sobre base cierta se
conoce el hecho generador de la obligación tributaria, el
periodo que corresponde y la base imponible, en la
determinación sobre base presunta no se cuenta con
esos datos y se obtienen por estimaciones efectuadas
sobre ciertos hechos vinculados al nacimiento de la
obligación tributaria.
Para determinar sobre base presunta debe existir una
causal y además la presunción debe estar dispuesta en
una norma legal.
Períodos ya fiscalizados (segundo
límite):
RTF 911-3-99 (23.11.99)
“Es válida la reapertura de periodos fiscalizados
cuando la Administración sin modificar la
determinación del IGV efectuado en la primera
fiscalización procede a complementarla en
función de la nueva información encontrada”
Art. 108º CT.
 Actas Probatorias y emisión de comprobantes de pago
Para que las actas probatorias que emitan los funcionarios sean válidas deben
haber sido emitidas dentro de un marco de confiabilidad. Este criterio ha sido
precisado por el Tribunal Fiscal en la Resolución RTF Nº 03372-4-2008, de fecha 14 de
marzo del 2008.
Al resolver el caso materia se controversia, consta del Acta Probatoria N°
0200600077890-01, de fecha 05 de agosto del 2006, que el fedatario de SUNAT
intervino un establecimiento consumiendo una jarra de cerveza y una botella de agua
mineral, por un valor de S/.25.00, que fue cancelado con el importe de S/.50.00,
recibiendo como vuelto S/.25.00, mas no así el comprobante de pago respectivo, por lo
que luego de esperar en dicho establecimiento por dos minutos para que se le otorgue
el referido comprobante y no cumpliéndose con tal obligación, el fedatario procedió a
retirarse del local, para posteriormente reingresar al local intervenido, identificarse
como fedatario fiscalizador de SUNAT, y comunicar la infracción cometida tipificada en
el numeral 1 del artículo 174 del Código Tributario, suscribiendo dicha acta en la que
consignó la negativa a firmar de la persona encargada.El Tribunal Fiscal establece que si
bien SUNAT se sustenta en el Acta Probatoria Nº 0200600077890-01 para imputar la
infracción cometida por el contribuyente, dado el contexto en que ésta se levanta, no
puede constituir prueba para acreditar la comisión de la citada infracción .
 El Tribunal precisa que conforme el propio fedatario consigna en el acta, éste
funcionario consumió una jarra de cerveza (no aparece observación en el acta
que hubiere efectuado la intervención acompañado de otros funcionarios), siendo
que por tratarse de consumo de bienes o uso de servicio no se procede a la
devolución del dinero, lo que genera dudas sobre los actos de los que
supuestamente da fe debiendo anotarse que si bien la ley en principio le otorga
valor a la manifestación del fedatario y por tanto constituye una prueba en
contra de los contribuyentes, su actuación debe efectuarse dentro de un marco de
confiabilidad.
A criterio del Tribunal el acta probatoria habría perdido mérito probatorio
por lo que la comisión de la infracción no se encuentra debidamente acreditada,
debiéndose por ello revocar la resolución apelada, lo cual se encuentra conforme
al criterio contenido en las Resoluciones N° 03888-4-2007 y 07609-4-2007.
A manera de recomendación para los establecimientos una opción viable es
anticipar la emisión del comprobante de pago por ejemplo cobrar consumo por
adelantado (por ejemplo paga S/.100 y pide determinadas bebidas en forma
ilimitada toda la noche) y de esta manera descongestionar a los cajeros por
consumos especiales (que solamente se emitan con posterioridad comprobantes
por venta de bebidas especiales o exóticas).
 RTF 14820-11-2010 Presunciones de
ingresos omitidos por diferencia entre lo
registrado o declarado y los estimados
por SUNAT por control directo
El Tribunal Fiscal desarrolla una serie de criterios importantes
en materia de fiscalización tributaria al resolver la controversia
materia de la RTF 1480-11-2010 .
“Que de conformidad con el criterio establecido por este
Tribunal en reiterada jurisprudencia, tales como las
resoluciones Nº 04063-5-2009 y 000950-2-1999, para efectuar
una determinación sobre base presunta, el Código Tributario
exige en primer lugar que se configure alguno de los supuestos
previstos por el artículo 64 del Código Tributario y luego de
ello, que se iga uno de los procedimientos reconocidos en los
artículos 66 a 72, o en alguna otra norma legal tributaria.
Que asimismo por definición, la base de una presunción legal,
debe tener como punto de partida un hecho cierto y conocido,
y por lo tanto debidamente probado, tal como se ha señalado
en la Resolución del Tribunal Fiscal Nº 01403-2-2005.
Que en ese sentido, únicamente después de acreditada de manera fehaciente
la existencia de uno de los supuestos establecidos en el artículo 64 del Código
Tributario, que permitan utilizar directamente los procedimientos de
determinación sobre base presunta, se podrá definir la presunción y
desarrollar el procedimiento legalmente establecido para su aplicación.
…de acuerdo con el Acta Probatoria, el fedatario de la Administración se
apersonó al establecimiento del recurrente para efectuar el consumo de dos
(2) carneros al palo y de una (1) gasesosa Inka kola de 1 1/2 litros, valorizados
en S/.20.00 cancelando con un billete de S/.50.00 y recibiendo el vuelto de
S/.30.00, pero no el respectivo comprobante de pago, por lo que permaneció
en el establecimiento por espacio de dos minutos a fin de dar oportunidad a
que se entregara dicho comprobante, lo que no ocurrió, por lo que procedió a
retirarse del establecimiento para luego reingresar e identificarse como tal y
levantar la citada acta probatoria, indicando la comisión de la infracción
tipificada en el numeral 1 del artículo 174 del Código Tributario. Asimismo,
cabe indicar que dicha infracción fue reconocida por el contribuyente
mediante Acta de Reconocimiento.
Que al haberse configurado la causal prevista en el numeral 6 del artículo 64 del Código
Tributario, la Administración se encontraba habilitada a utilizar un procedimiento de
determinación sobre base presunta, [por lo que aplicó el procedimiento de
determinación establecido en el artículo 68 del Código Tributario].
Que conforme se detalla en el Anexo al Requerimiento y en los papeles de trabajo la
Administración efectuó el control directo de los ingresos del contribuyente los días 13,
19, 25, 28 y 30 de julio del 2006, obteniendo ingresos de S/.1,367.23, S/.1,406.05,
S/.2,920.17, S/.9,614.37 y S/.7,042.44, respectivamente.
Que asimismo se advierte que los ingresos de los días observados fueron promediados,
obteniéndose la suma de S/.4,470.05, cifra que fue multiplicada por el total de días
hábiles comerciales del mes de julio (se consideró los 31 días del mes de julio del 2006,
pues de acuerdo con el Resultado del Requerimiento el contribuyente manifestó que
los días comerciales eran todos los días del mes y que su horario de atención era de
10:00 am a 04:00 pm) obteniendo un ingreso proyectado de S/.138,571.56, el que
comparado con los ingresos declarados y/o registrados por el contribuyente en dicho
mes (S/.78,747.00), arroja ingresos ascendientes a S/.59,824.56.
Que al respecto, cabe indicar que, conforme con el criterio expuesto por
las Resoluciones Nº 752-2-98, 778-4-2005 y 5743-5-2005, los días cercanos
a Fiestas Patrias, Navidad y Año Nuevo no pueden ser tomados en cuenta
en el procedimiento de determinación por control directo pues al ser días
en los que se produce un incremento de ingresos en actividades como
restaurante o expendio de comida y bebidas, no pueden considerarse
como representativos de los ingresos obtenidos por los contribuyentes,
por lo que la Administración sólo puede considerar en estos casos, uno
solo de tales días.
Que en el presente caso la Administración ha considerado dentro de la
muestra de no menos de 5 días que señala el artículo 68 del Código
Tributario, los días 25, 28 y 30 de julio del 2006, lo que de acuerdo a lo
antes mencionado no resulta procedente.
Que al excluirse dos de los días antes mencionados la
Administración únicamente cuenta con 3 días en los que
efectuó válidamente el control directo de los ingresos del
contribuyentes, lo que no resulta suficiente para la aplicación
del procedimiento descrito en el citado artículo 68 del Código
Tributario.

Que en ese sentido, si bien la Administración se encontraba

facultada para determinar la obligación tributaria sobre base
presunta al haberse acreditado en el caso la causal prevista
en el numeral 6 del artículo 64 del Código Tributario, al
efectuar la determinación de la obligación tributaria no ha
seguido el procedimiento establecido por ley, por lo que
procede revocar la resolución apelada.
 RTF 04089-8-2015 Sobre la posición activa en
cuanto a la producción y actuación de pruebas
de la SUNAT
¿Quién tiene el deber probatorio?
Mediante Resolución RTF N° 04089-8-2015, de fecha 22 de abril del 2015, el Tribunal Fiscal aclara el
panorama nuevamente en forma brillante.
Tal como se advierte en el contenido de la página 6 de la citada RTF N° 04089-8-2015, el
contribuyente (apelante en la etapa administrativa) afirmaba que la SUNAT (la Administración)
tenía la carga de la prueba en el procedimiento de fiscalización pues esta debía comprobar la
veracidad de sus argumentos. Al respecto, el Tribunal Fiscal indica que es pertinente mencionar
que si bien dicho Tribunal en reiterados pronunciamientos ha señalado que la Administración debe
tener una posición activa en cuanto a la producción y actuación de pruebas en la línea del principio
de impulso de oficio recogido por el Título Preliminar de la Ley del Procedimiento Administrativo
General, Ley N° 27444, también lo es que tal actuación no es exigida cuando previamente hay un
deber probatorio que debe ser cumplido por parte del contribuyente, de modo que al recaer en el
recurrente la carga de la prueba de demostrar con elementos probatorios mínimos que dicho
servicio efectivamente se realizó a efectos de deducirlo de la renta neta, es a él a quién
correspondía aportar las pruebas necesarias para tal fin.
Así, el Tribunal Fiscal resalta que solamente cuando se cumpla con aportar estos elementos
probatorios mínimos, será exigible a la Administración la realización de actuaciones adicionales a
efecto de verificar la realidad o fehaciencia de las operaciones que sustentan el gasto que se
pretende deducir.
 Ley 30730 establece que el pago de sumas de
dinero por importes iguales o superiores a 3 UIT,
inclusive cuando se realice parcialmente, sólo
puede ser efectuado utilizando los medios de pago
previstos en las normas de bancarización
“Artículo 3.- Supuestos en los que se utilizarán Medios de Pago
Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo
importe sea superior al monto a que se refiere el artículo 4 se deberán pagar
utilizando los Medios de Pago a que se refiere el artículo 5, aun cuando se
cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos.
También se utilizarán los Medios de Pago cuando se entregue o devuelva
montos de dinero por concepto de mutuos de dinero, sea cual fuera el
monto del referido contrato.
El pago de sumas de dinero de las siguientes operaciones, por importes
iguales o superiores a tres Unidades Impositivas Tributarias (UIT), inclusive
cuando se realice parcialmente, solo puede ser efectuado utilizando los
Medios de Pago previstos en esta ley:
a) La constitución o transferencia de derechos
reales sobre bienes inmuebles;
b) la transferencia de propiedad o constitución
de derechos reales sobre vehículos, nuevos o
usados, ya sean aéreos, marítimos o terrestres;
y,
c) la adquisición, aumento y reducción de
participación en el capital social de una persona
jurídica.
Artículo 5.- Medios de Pago
Los Medios de Pago a través de empresas del Sistema Financiero que se utilizarán en los
supuestos previstos en el artículo 3 son los siguientes:
a) Depósitos en cuenta.
b) Giros.
c) Transferencia de fondos.
d) Órdenes de pago.
e) Tarjetas de débito expedidas en el país.
f) Tarjetas de crédito expedidas.
g) Cheques.
h) Remesas.
i) Cartas de crédito.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá
autorizar el uso de otros Medios de Pago considerando, entre otros, su frecuencia y uso en
las empresas del Sistema Financiero o fuera de ellas”.
Ojo la Ley 30730 establece que los usuarios que realizan
actividades fiscalizadas con insumos químicos y bienes
fiscalizados a las que hacen referencia los Decretos Legislativos
1103 y 1126 harán uso de manera obligatoria de los medios de
pago señalados en el artículo 5 del Decreto Supremo 150-2007-
EF, Texto Único Ordenado de la Ley para la Lucha contra la
Evasión y para la Formalización de la Economía, para cumplir
con la totalidad de sus obligaciones de pago de sumas de
dinero.
Identifique que supuestos se muestran para aplicar base presunta de acuerdo al
Código Tributario
a) MINERA CERRO ROJO SAA no presentó sus declaraciones en el plazo
requerido.
b) La declaración, documentación sustentatoria o complementaria de CLINICA
ESPECULACION SRL ofrece dudas.
c) Pese a que la SUNAT se lo requirió, LEONINOTEL SAC no presentó la
información requerida respecto de los antecedentes del devengamiento de sus
servicios en el plazo establecido.
d) GLAVEBRECHT SA ocultó activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastos.
e) SUNAT detectó que APOCALIPSIS SAA transportó pasajeros sin el
correspondiente manifiesto.
f) Las alternativas A y D son causales de base presunta
g). Las alternativas A, B, C, D y E son causales de base presunta
h). Solamente califican como causales las alternativas A, B, C y D

La respuesta es la alternativa G. Revisar el artículo 63 del Texto Único Ordenado

del Código Tributario.
Sobre el RUC marque la alternativa que resulte correcta:
a. No resulta necesario obtener el RUC para obtener el "Permiso de Pesca" para la operación
de embarcaciones pesqueras de menor escala en el ámbito marítimo
b. Solamente es necesario en el caso de la autorización para el funcionamiento de acuarios
comerciales, siempre que sea persona jurídica.
c. Si es necesario obtener el RUC en los casos de Concesión para desarrollar la actividad de
acuicultura a menor escala (Más de 2 hasta 50 TM de producción al año) incluye centros de
producción de semillas a nivel comercial y cultivo de peces ornamentales con certificado
ambiental.
d. Si es necesario para el Otorgamiento de concesión definitiva ante el Ministerio de Energía
y Minas
e. Si es necesario para el Otorgamiento de concesión temporal ante el Ministerio de Energía
y Minas
f. Solamente las alternativas A y D son verdaderas
g. Solamente las alternativas B y D son correctas
h. Solamente las alternativas B, C, D son correctas
i. Solamente las alternativas C, D y E son correctas
j. Mejor llamaré al 0 801 12 100 o desde celulares Claro, Entel y Movistar al *4000
La respuesta es la alternativa I
Leer la Resolución de Superintendencia 210-2004-SUNAT.
¿Las empresas que celebran contrato de colaboración empresarial están obligadas a
inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) de la SUNAT?
a. No, porque los contratos no son empresas sino solamente acuerdos de voluntad
entre las partes.
b. Si, los contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad
independiente a la de sus socios o partes contratantes estarán obligados a inscribirse
en el RUC.
c ¿Qué es eso llamado RUC, pa qué sirve crush ?
d. Yo creo que más importante es que se inscriban en registros públicos ante SUNARP,
para así no emitir boletas
La respuesta es la alternativa B, y se encuentra en el marco de la RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N.° 210-2004/SUNAT
(Publicado el 18.09.2004 y vigente a partir del 19.09.2004 APRUEBAN DISPOSICIONES
REGLAMENTARIAS DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 943 QUE APROBÓ LA LEY DEL
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
Texto actualizado al 30.10.2016, fecha de publicación de la Resolución de
Superintendencia N.° 282-2016/SUNAT
Incluso en el Anexo 1 detalla que se debe Exhibir el original y presentar ante la SUNAT
fotocopia simple del Contrato de Colaboración Empresarial.
Señale la alternativa correcta
a. Para efectos tributarios resulta más importante que se devengue el gasto antes
que el pago al trabajador
b. La participación de las utilidades se calcula sobre el resultado
contable/financiero de la empresa.
c. La empresa puede descontarle “tardanzas” a los locadores de servicios (cuarta
categoría) sin problema futuro de demandas laborales por desnaturalización del
contrato.
d. Sólo las alternativas a y b son correctas.
e. Solamente los contribuyentes acogidos al Régimen General del Impuesto a la
Renta pueden contratar a plazo indeterminado. Por tal sentido los contribuyentes
acogidos al Régimen MYPE Tributario siempre tendrán contratos sujetos a
modalidad
f. Ninguna alternativa anterior resulta válida.
La respuesta es la alternativa F.
¿ Por qué?
La alternativa A no es correcta en virtud del inciso v) del artículo 37 del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
Respecto de la alternativa B, hay incluso jurisprudencia suprema
La alternativa C tampoco es correcta a la luz de la reiterada jurisprudencia judicial
La alternativa D resulta evidente que no es aplicable
La alternativa E está fuera de la realidad legal
No se considerada gravado como rentas de quinta categoría:
a. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades
b. La CTS
c. Los subsidios por incapacidad temporal
d. Los subsidios por lactancia.
e. Los subsidios por maternidad
f. No se consideran gravados b, c, d y e.
g. No se consideran gravados c, d y e.
La respuesta es la alternativa F
¿Por qué?
Revisar el marco del artículo 18 del Texto Único Ordenado de
la Ley del Impuesto a la Renta
Respecto de las gratificaciones, señale:
a. La empresa está obligada a entregar gratificaciones ordinarias y considerar el
gasto siempre que entregue este dinero (puesta a disposición) a sus
beneficiarios.
b. La empresa puede entregar tanto gratificaciones extraordinarias como
ordinarias.
c. El trabajador que percibe las gratificaciones debe considerarlas como renta de
quinta categoría.
d. Aquellas personas que han suscrito un contrato de locación de servicios y
emiten recibos por honorarios no pueden exigir a la empresa que se les entregue
gratificaciones ordinarias, salvo que exista un proceso laboral que determine la
desnaturalización del contrato.
e. En el caso de las gratificaciones extraordinarias su importe puede estar
condicionado al cumplimiento de metas y objetivos que fije la empresa.
f. Todas las alternativas anteriores son correctas
La respuesta es la F
¿Por qué?
Los enunciados A,B,C,D y E describen los alcances principales de los
efectos de las gratificaciones en las empresas.
El procedimiento de fiscalización tributaria se inicia con la notificación de los siguientes actos
administrativos:
a) Resultado de requerimiento
b) Resolución de Determinación y Resolución de Multa
c) Resolución de Ejecución Coactiva
d) Acta de la Administración Tributaria y Carta administrativa
e) Carta de presentación y primer requerimiento
La respuesta es la E
¿Por qué?
Decreto Supremo que aprueba el Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT
DECRETO SUPREMO Nº 085-2007-EF
Del Procedimiento de Fiscalización
Artículo 1.- Inicio del Procedimiento
El Procedimiento de Fiscalización se inicia en la fecha en que surte efectos la notificación al Sujeto
Fiscalizado de la Carta que presenta al Agente Fiscalizador y el primer Requerimiento. De
notificarse los referidos documentos en fechas distintas, el procedimiento se considerará iniciado
en la fecha en que surte efectos la notificación del último documento. El Agente Fiscalizador se
identificará ante el Sujeto Fiscalizado con el Documento de Identificación Institucional o, en su
defecto, con su Documento Nacional de Identidad. El Sujeto Fiscalizado podrá acceder a la página
web de la SUNAT y/o comunicarse con ésta vía telefónica para comprobar la identidad del Agente
Fiscalizador.
Es el acto administrativo que se emite como consecuencia de un tributo autoliquidado por el contribuyente:
a) Orden de Pago
b) Resolución de Determinación
c) Resolución de Multa
d) Resolución de Cierre Temporal de Establecimiento
e) Resolución de Comiso
La respuesta es la A
¿Por qué?
Artículo 78° del Texto Único Ordenado del Código Tributario.- ORDEN DE PAGO
La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria, sin necesidad
de emitirse previamente la Resolución de Determinación, en los casos siguientes:
1. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario.
2. Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo a ley.
3. Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las declaraciones, comunicaciones o documentos de pago.
Para determinar el monto de la orden de pago, la Administración Tributaria considera la base imponible del período, las pérdidas, los saldos a
favor o créditos declarados en períodos anteriores y los pagos a cuenta realizados en estos últimos. Para efectos de este numeral, también se
considera error:
a) Al originado por el deudor tributario al consignar una tasa inexistente.
b) Tratándose del arrastre de pérdidas, al monto de la pérdida:
i. Que no corresponda con el determinado por el deudor tributario en la declaración jurada anual del impuesto a la renta correspondiente al
ejercicio en que se generó la pérdida.
ii. Cuyo arrastre se realice incorrectamente en las declaraciones posteriores a la declaración a que se refiere el acápite anterior.
4. Tratándose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su obligación o que habiendo declarado no efectuaron la
determinación de la misma, por uno o más períodos tributarios, previo requerimiento para que realicen la declaración y determinación
omitidas y abonen los tributos correspondientes, dentro de un término de tres (3) días hábiles, de acuerdo al procedimiento establecido en el
artículo siguiente, sin perjuicio que la Administración Tributaria pueda optar por practicarles una determinación de oficio.
5. Cuando la Administración Tributaria realice una verificación de los libros y registros contables del deudor tributario y encuentre tributos no
pagados.
 ¿CUÁLES SON LAS MODALIDADES
DE CONTRABANDO?
Desde el punto de vista operativo, entre las modalidades más detectadas tenemos:
(a) Hormiga: Cuando varias personas ingresan con mercancías extranjeras al país en
pequeñas cantidades de modo recurrente;
(b) Culebra: Cuando se trasladan grandes cantidades de mercancías en camiones
que forman una caravana simulando una culebra;
(c) Pampeo: Cuando las personas que transportan las mercancías extranjeras
utilizan vías alternas, como pampas o trochas para ingresar dichas mercancías al
país, eludiendo los puestos de control aduanero;
(d) Caleta: Cuando la mercancía extranjera es camuflada o escondida dentro de los
medios de transporte (vehículos, naves o aeronaves) para evadir el control
aduanero; y
(e) Carrusel: En esta modalidad se utiliza de manera repetida un documento
aduanero, para pretender sustentar el ingreso de mercancías idénticas a otras
anteriormente declaradas.
Fuente: SUNAT IAT Julio 2020
Fuente de cuadros: IAT SUNAT
CURSO TALLER: CAT – SUNAT 2020-2021