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Antecedentes de los Impuestos

Manifestaciones de Tributacin en Mxico Cdices Aztecas Hernn Cortes Antonio Lpez de Santa Anna Benito Jurez Porfirio Daz Elementos que integran el impuesto

Cdices Aztecas

En esta poca existieron dos tipos de contribuciones: En especie y Especiales

Hernn Cortes

Se sorprendi por la organizacin de pueblo Azteca e implanto un nuevo sistema de tributacin sustituyendo los animales y las flores por joyas, alimentos y piedras preciosas, otros tipos de tributos era que trabajaban en minas, en las haciendas, y en las granjas. En 1573 se implanta la alcabala que en la actualidad es el IVA y en 1810 la independencia tambin se luchaba por abolir la alcabala y en contraparte el gobierno de Espaa eleva las tasas.

Antonio Lpez de Santa Anna

El sistema fiscal se complementa con la expedicin de aranceles para el gobierno de las aduanas martimas, siendo estas las primeras tarifas de importacin, as mismo se sanciona la libertad para extraccin de capitales al extranjero, esta debilidad lleva al gobierno fiscal a fuertes carencias en el orden financiero llegando a decretar un real por puerta y cuatro centavos por ventana.

Benito Jurez

Los primeros cambios fue un intento de formar un catastro, el establecimiento de la lotera nacional y la contribucin federal, impuso el proyecto de una fiscalizacin protoliberal.

Porfirio Daz

A su llegada se encontr con una gran ineficiencia administrativa y una corrupcin crnica, en esta poca se llevo un proceso de fortalecimiento y centralizacin en del poder en manos del gobierno federal, en la cada de la dictadura trajo un desorden en el pas ya que los contribuyentes dejaron de pagar impuestos hasta 1917 y 1935 se implantaron diversos impuestos los cuales trajeron beneficios sociales y la modernizacin de procedimientos administrativos.

Elementos que integran el Impuesto


Sujeto Objeto Base Tarifa Fundamento legal Art. 5 de CFF

Clasificacin de los impuestos La Doctrina de las estrategias fiscales

Sujeto
Existen dos tipos: Sujeto activo: es la obligacin de contribuir para los gastos pblicos ser a favor de la federacin, estado o municipio donde residan Sujeto Pasivo: es la persona que tiene la obligacion de pagar el impuesto ya que produce o es dueo del objeto. Fundamento Legal.- Art. 31 fraccin IV CPEUM

Objeto
El objeto del tributo es la realidad economica sujeta a imposicion que quedar precisado a travez del Hecho Imponible. Toda ley debe sealar cual es el objeto del gravamen, o sea, lo que grava.

Base
Es la cuantificacin del Hecho generador. Cuanta sobre la que se determina a cargo del sujeto por ejemplo: monto de la renta percibida, valor de la porcin hereditaria Etc.

Tarifa

Derrama: Es cuando la cantidad que se quiere obtener como rendimiento de tributo se distribuye entre los sujetos afectados al mismo Ej: Contribuciones de Mejoras. fija: Es cuando la ley seala la cantidad exacta que debe de pagarse por unidad de medida Ej: Derechos. Proporcional: Es cuando se seala un tanto por ciento fijo cualquiera que sea su valor base Ej. IVA al 16 y 10%. Progresiva: Es aquella que aumenta al aumentar la base Ej.: ISR de las Personas Fsicas que estn en el rgimen de salarios o arrendamiento

Clasificacin de los Impuestos


Directos: Son los que el contribuyente no puede trasladar EJ. ISR Indirectos: son los que puede trasladar a otras personas: IVA, IEPS Reales: Son los que no toman en cuenta alas personas: Predial Personales: Son los que recaen sobre la capacidad tributaria del sujeto Objetivos: Son los que no designan al sujeto obligado al pago del impuesto. Subjetivos: Son los que mencionan de manera clara y precisa al sujeto. Sobre el capital: Son aquellos que gravan la riqueza ya adquirida por el contribuyente. Sobre la renta: Es aquel que grava la riqueza en formacin del contribuyente el ingreso generado por su trabajo, capital o ambos.

Al consumo: Son los que gravan otras Manifestaciones del contribuyente sin considerar su capital o renta con el consumo de bienes y servicios. Especficos: Son aquellos que se establecen en funcin de una unidad de medida o calidad del bien gravado. ad valorem: Son aquellos que se establecen en funcin de valor el bien gravado. Generales o Sintticos: Son aquellos que gravan diversas actividades pero que tienen un denominador comn por ser de la misma naturaleza Ej.-ISR Especiales o Analticos: Son aquellos que gravan una actividad en forma aislada Ej.- IEPS, ISAN Con fines fiscales: Son aquellos que se establecen para recaudar los ingresos necesarios para satisfacer el presupuesto de egresos. Con Fines Extra fiscales: Son aquellos que se establecen sin el animo de recaudarlos ni de obtener de ellos ingresos para satisfacer el impuesto, sino su fin es social, econmico, Etc.

Alcabatorios
Son lo que gravan la libre circulacin de mercancas de una entidad a otra, e inclusive dentro de una misma entidad Principales formas de impuesto alcabatorio

Principales formas de impuesto alcabatorio:


Impuesto al trancito: grava el simple paso de mercancas por el territorio de una entidad. Impuesto de Circulacin: Grava la simple circulacin de la mercanca en la misma entidad. Impuesto de Extraccin: Grava la salida de un producto de una entidad, con destino a otra o al extranjero. Impuesto de introduccin: Grava la entrada de mercancas proveniente de otra o del extranjero. Impuestos diferenciales: Grava la entrada o salida del producto con cuotas distintas alas establecidas respecto de los productos similares o a los que permaneces en el interior para su consumo.

La Doctrina de las estrategias Fiscales

Son tcnicas fiscales, contables y administrativas, consientes en el anlisis de las operaciones y preparaciones de alternativas que permitan a los contribuyentes ejercer su derecho de diferir o de reducir su carga tributaria de manera legal, mediante la utilizacin y aplicacin de las disposiciones fiscales vigentes. Ordenamientos aplicables a estrategias fiscales.

Ordenamientos aplicables a estrategias fiscales


Constitucin poltica de los estados unidos mexicanos. Ley Orgnica de la Administracin Publica Federal. Ley de Coordinacin Fiscal. Ley de ingresos y Egresos de la Federacin y Estados. Leyes Fiscales Especificas y sus Reglamentos. Cdigo Fiscal de la Federacin. Jurisprudencias y sentencias de tribunales. Decretos. Circulares. Derecho Comn.

Fin de la presentacin