IMPUESTO A LA RENTA Y

COMPLEMENTARIOS

JAIME ROJAS

Instructor
 SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE

IMPUESTO A LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

Libro primero del estatuto tributario: Art 5 - 382

El impuesto sobre la renta es un impuesto de

carácter obligatorio directo que deben pagar los
contribuyentes, con el fin de participar con sus
recursos en las cargas del estado, y consiste en
entregar al estado un porcentaje de sus utilidades
durante un periodo gravable, para sufragar las
cargas publicas
 ELEMENTOS
1. SUJETO ACTIVO: ES EL BENEFICIARIO DEL PAGO (NACION)
2. SUJETO PASIVO: ES QUIEN ASUME EL PAGO DEL IMPUESTO
3. HECHO GENRERADOR: ES LA OBTENCIÓN, EN EL AÑO O PERÍODO
GRAVABLE INGRESOS SUSCEPTIBLES DE PRODUCIR INCREMENTO NETO
DEL PATRIMONIO.
4. BASE GRAVABLE: RENTA LIQUIDA (UTLIDAD FISCAL).
5. TARIFA: UNA VEZ CONOCIDA LA BASE IMPONIBLE O GRAVABLE SE LE
APLICA LA TARIFA Y SE ENCUENTRA LA CUANTÍA DEL TRIBUTO (35%)
 ASPECTOS BÁSICOS TRIBUTARIOS

PERSONA JURÍDICA
PERSONA NATURAL ( ART 633 C.C.)
(ART. 74 C.C.)
“ UNA PERSONA FICTICIA,
“TODOS LOS INDIVIDUOS DE CAPAZ DE EJERCER
LA ESPECIE HUMANA, DERECHOS Y CONTRAER
CUALESQUIERA QUE SEAN
SU EDAD, SEXO, EXTIRPE O
OBLIGACIONES, Y DE
CONDICIÓN. ” SER REPRESENTADA
JUDICIAL Y
EXTRAJUDICIALMENTE.”
 QUIENES DEBEN DECLARAR EN EL AÑO
2022

Todas las personas naturales que cumplan

con alguna de las siguientes condiciones:

1. Patrimonio bruto al termino del año gravable 2022 sea igual o

superior a 4.500 UVT ($38.004 ) ($171.018.000).
2. Ingresos brutos totales del año gravable 2022 sea igual o superior a
1.400 UVT( $53.206.000 ).
3. Consumos con tarjeta de crédito sean iguales o superiores a 1.400
UVT ( $ 53.206.).
4. Compras y consumos totales sean iguales o superiores a 1.400 UVT ($
53.206.000).
5. Consignaciones bancarias o inversiones financieras sea igual o
superior a 1.400 UVT ( $ 53.206.000).
 IMPUESTO DE RENTA

DATOS INFORMATIVOS

TOTAL COSTOS Y GASTOS DE NOMINA

APORTES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL

APORTES PARA FISCALES

 IMPUESTO DE RENTA
PATRIMONIO BRUTO: Constituido por el total
de los bienes y derechos apreciables en dinero
poseídos en el ultimo día del año gravable.
Efectivo, bancos, inversiones, cuentas por
cobrar, acciones y aportes, inventarios, activos
fijos y otro activos.
PATRIMONIO LIQUIDO:
Corresponde al VALOR NETO que posee un
contribuyente, o sea el total del activo o
patrimonio bruto menos el pasivo
 IMPUESTO DE RENTA
Pasivos: Deudas a 31 de Diciembre
 Pasivo laboral, deudas con bancos,
proveedores, retención en la fuente, iva
retenido, industria y comercio retenido,
retenciones y aportes de nomina, acreedores
varios, impuesto de renta, iva por pagar, ica
por pagar, ingresos recibidos para terceros.
Etc.
PATRIMONIO LIQUIDO: total del activo
o patrimonio bruto menos el pasivo
 IMPUESTO DE RENTA
RENTA LIQUIDA

Ingresos:
Es todo aquello capaz de producir un incremento
patrimonial neto, esto es, de aumentar el capital
de una persona.
Ingresos brutos operacionales, ingresos brutos no
operacionales, intereses y rendimientos
financieros
Devoluciones, rebajas y descuentos (en ventas)
 INGRESOS CONSTITUTIVOS DE
GANANCIA OCASIONAL

Utilidad liquidación
Utilidad enajenación sociedades
activos fijos

Herencias-legados-
donaciones Loterías-rifas-apuestas
 IMPUESTO DE RENTA
RENTA LIQUIDA

Ingresos no constitutivos de renta

 Utilidad en la enajenación de
acciones en bolsa Colombiana que
no supere el 10% de las acciones
 La prima por colocación de acciones
 IMPUESTO DE RENTA
RENTA LIQUIDA

Ingresos no constitutivos de renta

 Recompensas

 Las indemnizaciones por seguro de

daño emergente (Hasta el costo
fiscal objeto del seguro)
 IMPUESTO DE RENTA
RENTA LIQUIDA

Ingresos no constitutivos de renta

 Donaciones a partidos y
movimientos políticos.

 Indemnizaciones por
erradicación o renovación de
cultivos
 IMPUESTO DE RENTA
RENTA LIQUIDA

Ingresos no gravados

 Reintegro de provisiones que no

fueron deducibles
 Ingresos de ejercicios anteriores
 IMPUESTO DE RENTA
RENTA LIQUIDA

COSTOS
 Representa las erogaciones y cargos asociados clara y
directamente con la adquisición o la producción de los
bienes o la prestación de los servicios, de los cuales el
ente económico obtuvo los ingresos. Costo de ventas
OTROS COSTOS: Costo de los activos fijos vendidos,
costo de las adiciones y mejoras en el caso de los bienes
muebles, el costo de los bienes inmuebles, costo de
enajenación de las costo de los benes incorporales tales
como patentes , marcas good will, derechos de autor
NOTA: No incluya los costos asociados a los ingresos
no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
 IMPUESTO DE RENTA
RENTA LIQUIDA

DEDUCCIONES: Son aquellos egresos o gastos

indispensables dentro de la actividad productora de
renta, efectuados durante el año.
GASTOS OPERACIONALES DE
ADMINISTRACIÓN:
gastos de personal, honorarios arrendamientos,
seguros, servicios, depreciaciones, amortizaciones,
diversos, provisiones.
GASTOS DE VENTAS: gastos de personal,
honorarios, comisiones, arrendamientos, seguros,
servicios, depreciaciones, amortizaciones, diversos.
 IMPUESTO DE RENTA
RENTA LIQUIDA

OTRAS DEDUCCIONES

DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOS

Serán deducible los siguientes

impuestos:
 Predial: de bien generador de renta
 GMF: 50%
 Vehículos: si son generador de renta
 Impuesto de industria y comercio 100%
 IMPUESTO DE RENTA
RENTA LIQUIDA

OTRAS DEDUCCIONES

Deducción de impuestos AL GRAVAMEN A

LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS (GMF-
Art. 115) del 50% independientemente que
tengan o no relación de causalidad con la
actividad económica del contribuyente, siempre
que se encuentre debidamente certificado por
el agente retenedor
 IMPUESTO DE RENTA
RENTA LIQUIDA

DEDUCCIONES
PERDIDAS NO DEDUCIBLES
 Perdida enajenación inmuebles (Art. 90 E.T.)
 Perdidas acumuladas recibidas en fusión o escisión
con diferente objeto social
 Perdida por enajenación de activos entre sociedad y
personas naturales económicamente vinculadas
 Por enajenación de acciones o cuotas sociales (Art.
153 E,T)
 IMPUESTO DE RENTA
RENTA LIQUIDA

OTRAS DEDUCCIONES
DONACIONES: A la nación, los
departamentos, asociaciones,
fundaciones, corporaciones sin animo de
lucro, partidos políticos.
limitada al 30% de la Renta liq.
Donaciones al ICBF no tiene limite
Donaciones a Gustavo matamoros 125%
limite el 30% de la Renta liq.
 IMPUESTO DE RENTA
RENTA LIQUIDA

OTRAS DEDUCCIONES
Inversiones en medio ambiente limite del 20% de la
Renta
Inversiones desarrollo científico 125% limite 20%
Gastos en el exterior limites del 15% o haber estado
sometidos a retención en la fuente.
Deducción por pagos a viudas y huérfanos de las
fuerzas armadas ( 200%)
Provisión de cartera general o individual.
Perdida en enajenación de activos
 IMPUESTO DE RENTA
RENTA LIQUIDA

PERDIDAS FISCALES
Las perdidas fiscales en periodos anteriores son deducibles de la
renta en periodos siguientes, siempre que cumplan los siguientes
requisitos:
 que las perdidas sean compensadas a titulo de deducción, con
rentas obtenidas en periodos siguientes y no para incrementar las
perdidas de otros periodos.
 Que las perdidas se encuentren dentro del termino establecido por
la ley para su compensación.
 IMPUESTO DE RENTA
RENTA LIQUIDA
RENTAS EXENTAS
 Rentas de trabajo exentas (leer Art.
206-207 E.T)
 Los seguros de vida
 aprovechamiento de nuevos cultivos de tardío
rendimiento en cacao, caucho, palma de
aceite, cítricos, y frutales, los cuales serán
determinados por el Ministerio de Agricultura
y Desarrollo Rural. (10 años)
 IMPUESTO DE RENTA
RENTA LIQUIDA

RENTAS GRAVABLES
Valor de los activos omitidos en periodos
anteriores no revisables por la administración y
que declare en este periodo y/o, el de pasivos
inexistentes declarados en periodos anteriores no
revisables por la administración que haya excluido
en esta administración
 IMPUESTO DE RENTA
RENTA LIQUIDA

DESCUENTOS TRIBUTARIOS

(Art. 104 Ley 788/2002) Empresas de

Servicios Públicos domiciliarios con
respecto a los servicios de acueducto y
alcantarillado, podrán solicitar como
descuento un 40% del valor de la inversión
que realicen en el respectivo año gravable
en empresas del orden regional sin exceder
el 50% del impuesto neto de renta.
 IMPUESTO DE RENTA
RENTA LIQUIDA

Ingresos ordinarios y extraordinarios

(-)devoluciones, rebajas y descuentos
(-)ingresos no constitutivos y No gravados

= Ingresos netos
(-)costos
= Renta bruta
(-)Deducciones
= Renta Liquida del ejercicio
(-)compensaciones
= Renta Liquida
(-)Rentas exentas
= Renta Liquida Gravable
GANANCIAS OCASIONALES
 GANANCIAS OCASIONALES
Son ingresos provenientes de fuentes diferentes a las del
trabajo o servicio prestado, a la actividad propia de cada
persona natural o jurídica. También son los ingresos
provenientes de forma esporádica o extraordinaria que se
obtienen por el cumplimiento de determinados hechos
que no hacen parte de la actividad cotidiana del
contribuyente.
Finalmente podemos decir que dicho ingreso se grava en
forma independiente a los ingresos normales.
 GANANCIAS OCASIONALES
CARACTERÍSTICAS

• Utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos

por dos (2) años o más (Art. 300 E.T.)

• Utilidades generadas en la liquidación de sociedades

(Art. 301, 30 E.T.)

• Por loterías, premios, rifas, apuestas y similares (Art.

304 E.T.)

• Provenientes de herencias, legados y donaciones (Art.

302 E.T.)
 GANANCIAS OCASIONALES

COSTOS POR GANANCIAS OCASIONALES

Son los costos en que incurrió para obtener las ganancias ocasionales
sean gravadas, no gravadas o exentas.

GANANCIAS OCASIONALES NO GRAVADAS Y EXENTAS

Herencias o legados a personas diferentes a los legitimarios y cónyuge
la ganancia ocasional exenta será del 20% , sin que esta supere las
1.200 UVT.
 ANTICIPO DEL IMPUESTO

Anticipo es el pago de una porción del impuesto

correspondiente al periodo gravable siguiente a
aquel que se esta declarando.
En el caso de los contribuyentes que declaran por
primera vez año gravable 2022 el porcentaje de
anticipo es del 25%; si declara por segunda vez el
anticipo es del 50% y si declara por tercera vez en
adelante el anticipo es del 75% del impuesto de renta
neto, disminuidas las retenciones en la fuente que se
liquide en el año gravable respectivo (2022)
 Calculo del anticipo para el año gravable 2022

 Para el calculo del anticipo existen dos Métodos, el contribuyente puede

tomar cualquiera de los dos:
 En el primer caso se toma el impuesto neto de renta año gravable 2022
y se multiplica por el 25%, 50% o 75% y a este valor se deduce el total de
las retenciones en la fuente practicadas durante el año 2022 y si el
resultado es positivo es el anticipo que debe ser declarado y pagado por
el año 2023, pero si el resultado es negativo el anticipo para el año será
cero (O).
 Una empresa declara renta por segunda vez y el impuesto neto de renta
para el año gravable 2022 es de $40.000.000 y le practicaron
retenciones en la fuente durante el año 2022 por $15.000.000.
 Impuesto neto de renta $40.000.000 X 50% = $20.000.000

Menos retenciones que le practicaron $15.000.000

Anticipo de renta año gravable 2023 $ 5.000.00
 Calculo del anticipo para el año gravable 2022

 En el segundo caso se toma el promedio de los años 2021 y 2022, es

decir sumamos los dos valores y dividimos por dos al valor resultante se
le aplica el por el 25%, 50% o 75% y a este valor se deduce el total de
las retenciones en la fuente practicadas durante el año 2022 y si el
resultado es positivo es el anticipo que debe ser declarado y pagado por
el año 2023, pero si el resultado es negativo el anticipo para el año
2023 será cero (O).
 Impuesto neto de renta año 2021 $38.000.000
 Impuesto neto de renta año 2022 $40.000.000
$78.000.000/2
Promedio $39.000.000 X 50% $19.500.000
Menos retenciones que le practicaron $15.000.000
Anticipo de renta año gravable 2023 $ 4.500.000
 tarifas

Si es contribuyente ordinario la

tarifa será del 35% que se aplica
sobre la renta liquida gravable
 IMPUESTO DE RENTA

Ingresos ordinarios y extraordinarios $500.000

(-)devoluciones, rebajas y descuentos $100.000
(-)ingresos no constitutivos y No gravados$100.000

= Ingresos netos $300.000

(-) costos $160.000
= Renta bruta $140.000
(-) Deducciones $ 40.000
= Renta Liquida del ejercicio $100.000
(-) compensaciones $ 0
= Renta Liquida $100.000
(-) Rentas exentas $ 0
= Renta Liquida Gravable $100.000
Impuesto de renta 35% $ 35.000
 IMPUESTO DE RENTA AÑO 2

Renta Liquida Gravable $100.000

Impuesto de renta 35% $ 35.000
Descuentos tributarios $ 0
Impuesto neto de renta $ 35.000
+Impuesto ganancias ocasionales $ 0
+Impuesto de remesas $ 0
Total impuesto a cargo $ 35.000
-Anticipo renta año gravable 2022 $ 10.000
-Retenciones año 2022 $ 5.000
-Autorretenciones $ 2.000
Total retenciones año gravable 2022 $ 7.000
+Anticipo renta año gravable 2023 $ 5.000
Impuesto a pagar $ 23.000