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Sede de Azuero Tema: Los Papeles de Trabajo Profes or Oswaldo

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Universidad Latina de Panam

Ramos

Relacin de los Papeles de trabajo con los Estados Financieros

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Cdulas de Apoyo
La porcin ms grande de los papeles de trabajo incluye las cdulas detalladas que preparan los auditores en apoyo de montos especficos de los estados financieros. Se utilizan muchos tipos diferentes de cdulas. El uso del tipo adecuado para determinado aspecto de la auditoria es necesario para documentar la precisin de la auditora y para cumplir los dems objetivos de los papeles de trabajo.
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Tipos Principales de Cdulas de Apoyo

Anlisis: Un anlisis tiene por objetivo mostrar la actividad en una cuenta del balance durante todo el perodo que se est auditando, uniendo los saldos inicial y final. Por lo regular, este tipo de cdulas se utilizan para cuentas tales como los valores comerciales, los documentos por cobrar, la estimacin para cuentas dudosas, las propiedades, planta y equipo, la deuda a largo plazo y 4/28/12 para todas las cuentas de capital.

Balanza

de comprobacin o lista: Este tipo de cdula consiste en los detalles que constituyen los saldos de fin de ao ya sea de un balance o de una cuenta de estado de resultado. Difiere de un anlisis porque incluye slo aquellas partidas que constituyen el saldo de fin de ao.

Conciliacin

de montos: Una conciliacin apoya un monto especfico y por lo general se espera que relacione el monto registrado en los registros del 4/28/12 cliente con otra fuente de informacin.

Pruebas

de razonabilidad: Una prueba de una cdula de razonabilidad, tal y como su nombre lo indica contiene informacin que permite al auditor evaluar si al parecer el saldo del cliente incluye un error considerando las circunstancias de la auditoria. Con frecuencia, los auditores prueban los gastos de depreciacin, la provisin para impuestos sobre la renta federales y la estimacin para cuentas dudosas mediante pruebas de razonabilidad.

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Examen

de documentos de apoyo: Varias cdulas de propsito especial estn diseadas para mostrar las pruebas detalladas realizadas, tales como el examen de documentos durante pruebas de control y pruebas sustantivas de transacciones o cortes, estas cedulas no muestran totales solo documental las pruebas realizadas y los resultados encontrados. Sin embargo deben indicar una conclusin definida positiva o negativa sobre el objetivo de la prueba.

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Informacin:

Este tipo de cedula contiene informacin en relacin a evidencia de auditora. Estas cedulas incluyen informacin para declaraciones de impuestos y para los datos de la forma 10-k de la CBV y datos tales como presupuesto de tiempo y horas de trabajo del cliente que son tiles en la administracin de la auditora.

Documentacin

Externa: La mayor parte del contenido de los papeles de trabajo consiste en la documentacin externa que renen los auditores tales 4/28/12

Preparacin de los Documentos de Trabajo


a)

Cada papel de trabajo debe estar identificado con informacin tal como nombre del cliente, periodo cubierto, descripcin del contenido, la firma de quien lo preparo, la fecha de preparacin y el cdigo de ndice.

b)

Los papeles de trabajo estn catalogados y con referencias cruzadas para ayudar a su archivo y a su 4/28/12 organizacin.

c)

Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditora realizado. Esto se logra mediante tres formas. Mediante una declaracin escrita en forma de memorando, firmando los procedimientos de auditora en el programa de la misma y haciendo anotaciones directamente en las cdulas del papel del trabajo. Cada papel de trabajo incluye suficiente informacin para cumplir los objetivos para los cuales fue diseado. Las conclusiones a las que se llegaron

d)

e)

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Caractersticas Comunes de una preparacin adecuada de papeles de trabajo

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Propiedad de los Papeles de Trabajo


Los papeles de trabajo preparados durante la auditora, incluyendo aquellos que prepar el cliente para el auditor, son propiedad del auditor. La nica vez en que otra persona, incluyendo al cliente, tiene derechos legales de examinar los papeles es cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Al trmino de la auditora, los papeles de trabajo se conservan en las oficinas del despacho de contadores para 4/28/12

Confidencialidad de los Papeles de Trabajo


La necesidad de conservar una relacin confidencial con el cliente se expresa en la regla 301 del Cdigo de Conducta profesional que indica lo siguiente:
Un

miembro no revelar ninguna informacin confidencial que haya obtenido en el curso de una auditora profesional excepto con el consentimiento del cliente.

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Durante la auditora, los auditores consiguen gran cantidad de informacin de naturaleza confidencial, incluyendo los sueldos de los funcionarios, los precios de los productos, los planes de publicidad y datos cobre costo de productos. Si los auditores divulgaran esta informacin a gente externa o a empleados del cliente a quienes se les haya negado su acceso, su relacin con la administracin se vera muy afectada. Adems, al tener acceso a los papeles de trabajo dara a los empleados la oportunidad de alterar la 4/28/12 informacin que contienen. Por estas

Resumen de los Papeles de Trabajo


Los papeles de trabajo son una parte esencial de todas las auditoras para planearla de forma adecuada. Proporcionan un registro de los hechos acumulados y los resultados de las pruebas, se decide el tipo adecuado de auditora y revisin del trabajo de los asistentes. Los despachos de contadores pblicos y auditores establecen sus propias polticas y mtodos para la preparacin de los papeles de trabajo a fin 4/28/12 de asegurar que estos objetivos se

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