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MUNICIPALIDAD DE VILLA EL SALVADOR

GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

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LOS INGRESOS MUNICIPALES COMO ELEMENTO DE SOSTENIBILIDAD

1RA. PREMISA NINGUN PAIS PROGRESA SIN TRIBUTACION

* CULTURA TRIBUTARIA
La municipalidad es por definicin el organo nato de gobierno local por tanto promueve el desarrollo y la economa local y la prestacin de los servicios pblicos de su responsabilidad. Para cumplir con estas funciones y responsabilidades necesita de recursos econmicos. De acuerdo a la constitucin y a las leyes es obligacin de todos pagar los impuestos conforme a la capacidad contributiva de cada quien. Si no tributamos con que recursos el gobierno local realiza sus fines y funciones y no estaria en la capacidad de cumplir con las funciones que le son propias (construcciones de obras, prestacin de servicios, recursos para atender emergencias, etc) La educacin es el medio ms eficaz para desarrollar una conciencia tributaria. La tributacin nos permite tener una vida en sociedad organizada y que el estado y el gobierno local nos provea de servicios.

* SISTEMA TRIBUTARIO

El sistema tributario est constituido por el conjunto de tributos vigentes en un pas en determinada poca. El xito de un sistema tributario descansa en la eficiencia de su administracin tributaria y en la conciencia tributaria de los ciudadanos. El contribuyente debe saber que si le asigna un determinado rol al Estado, debe dotarlo de los recursos necesarios para que pueda cumplirlos.

Segn el art. 74 de la constitucin de 1993 solamente el gobierno nacional puede crear impuestos para financiar a los gobiernos regionales y locales. Tomando en cuenta el art.74 de la constitucin, modificado por la ley 28390 del 17-11-04, los gobiernos regionales se encuentran habilitados para crear contribuciones y tasas. Para estos efectos los gobiernos regionales deben recurrir al instrumento normativo conocido como ordenanza regional. Es decir ahora los gobiernos regionales gozan de potestad tributaria originaria, limitada a la creacin, modificacin, supresin, exoneracin solo de dos tipos de tributos: i) Las contribuciones, ii) Las tasas

* SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

TRIBUTACIN TRIBUTACIN TRIBUTACIN NACIONAL REGIONAL MUNICIPAL

* SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

TRIBUTOS NACIONALES TRIBUTOS ADMINISTRADOS CREADOS A FAVOR DE LAS POR LAS MUNICIPALIDADES MUNICIPALIDADES MUNICIPALIDADES

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LAS MUNICIPALIDADES


CREADAS POR LEY CREADOS POR LAS MUNICIPALIDADES
Art.74 y 195 Const. Art. 60 DL.776

IMPUESTOS
* Leyes * D.L. * D.S.

CONTRIBUCIONES

Poder Tributario

TASAS
* Ordenanza Municipal

Municipal

* IMPUESTOS MUNICIPALES

Concepto: Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina una contraprestacin de servicio. Tipos: Impuesto predial Impuesto de Alcabala (3% valor de tranf.) (Inaf. 10 UIT) Impuesto al Patrimonio vehicular (1% del vehculo). Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos Impuesto a los juegos (Lotera, Bingo, Tragamonedas, Pinball, etc. Impuesto a las apuestas 20% (Hipica 12%).

IMPUESTO PREDIAL
GRAVA: Valor de los predios urbanos y rsticos
Predios urbanos: Terrenos ubicados en centros poblados y destinados a vivienda, comercio, industria, o cualquier otro fin urbano y que cuente con los servicios generales propios del centro poblado. Predios rsticos.- Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrcola, pecuario, forestal PREDIO: Terreno + Edificaciones + Instalaciones Fijas y Permanentes. Incluyendo los terrenos ganados al Mar, Ros y otros espejos de agua. Contribuyentes - Propietarios - Condominios (cualquiera copropietarios) - Responsables tributarios (Poseedores o Tenedores) a cualquier ttulo (cuando no se determine al propiet). Excepciones: Titulares de concesiones.(D.S. N059-96-PCM)

Valor del predio: Precios de la Construccin + Valor


arancelario del terreno. (fijados por la CONATA) Base Imponible: Valor total del predio o predios del contribuyente ubicados en el distrito. Monto del impuesto: Escala progresiva acumulativa.

- Hasta: 15UIT

S/. 51,000 -

0.2 %
0.6 %

- De: 15 a 60 UIT, 51,001 a S/.204,000 -

- Ms de: 60 UIT,
Impuesto Mnimo:

S/. 204,001 a ms 0.6% de la U.I.T.

1.0 %

(S/. 20.40)

PAGO DE IMPUESTO: Al contado hasta el ltimo da hbil de Febrero. Fraccionado en 4 cuotas trimestrales (Febrero-Mayo-Agosto y Noviembre) reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del Indice Precio Mayor (IPM) publicado por el INEI PREDIOS INAFECTOS: Gobierno Central, Gobiernos Regionales y gobiernos locales. Los gobiernos extranjeros, y predios organ. Internacionales Sociedades de Beneficencia Entidades religiosas. Entidades pblicas que brinden servicios mdicos asistenciales Cuerpo general de Bomberos Comunidades Campesinas y nativas de la sierra y selva. Universidades y centros educativos debidamente reconocidos. Las concesiones en predios forestales del estado. Monumentos histricos de patrimonio cultural de la nacin Partidos u organizaciones polticas, discapacitados, sindicatos.

Incorporacion y/o rect.nombre


REQUISITOS: Solicitud unica Copia documento de Identidad Documento de propiedad: Titulo Propiedad, Registro Pblico, Predial o ficha catastral. Declaracin Jurada de propietario o posesionario (PUHR)con firma fedateada. Copia recibo de pago de multa tributaria en caso de presentacin extempornea. (S/.136.00 personas naturales y S/.340.00 personas jurdicas.). Codificacin catastral para predios sin habilitacin urbana de ser el caso. Derecho de trmite (gratuito)

IMPUESTO DE ALCABALA
Grava: Las transferencias de inmuebles urbanos y rsticos. Contribuyentes: Comprador o Adquirente Base Imponible: - Valor de la transferencia, el cual no debe ser menor al autoavaluo ajustado por el indice de precios al por mayor (IPM) al mes precedente que fija el I.N.E.I. Tasa: 3% (inafecto las primeras 10 UIT) Fecha de Pago: Ultimo dia hbil del mes calendario siguiente a la fecha de transferencia Forma de pago: Al contado Uso del Recurso:
- 50% para el distrito - 50% para la Municipalidad provincial.

ESPECTCULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS


Grava: El precio de las entradas a los espectculos pblicos no deportivos en locales o parques cerrados. (excepto espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos msica clsica,opera, ballet,etc calificados como culturales por el INC) Contribuyente: La persona que adquiere las entradas Receptor: El dueo u organizador del evento. Base Imponible: El valor de las Entradas. En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, la base imponible en ningn caso ser inferior al 50% de dicho valor total. Tasa: - Espectculos taurinos: 5% para aquellos cuyo valor de entrada sea superior al 0.5% de la UIT. - Carrera de caballos 15% - Espectculos Cinematogrficos 10% - Otros Espectculos 15% Forma de Pago: Al Contado - Espect permanentes. 2 da hbil de cada semana - Espect.temporales, 2 dia hbil del evento

IMPUESTO A LOS JUEGOS


Grava: Actividades como Loteras, Bingos, Rifas, Sorteos, Pimball, obtencin de premios en juegos de azar. Contribuyente: Empresa o institucin que realiza las actividades, as como los que obtienen los premios. Tasa:
a) Bingos, sorteos, rifas y similares 10% del valor del cartn. b) Juegos pimball,juegos videos, 10% c) Loteras y otros juegos de azar 10%

* TASAS MUNICIPALES
Que es: Son los tributos cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo con la ley orgnica de municipalidades. Tipos: a) Arbitrios. Limpieza pblica, parques y jardines, serenazgo b) Derechos: Por trmites administrativos. c) Licencias Aperturas: ( Establecimientos Comerciales industriales y servicios) por nica vez. d) Tasas por estacionamiento de vehculos (parqueo) e) Tasa de transporte pblico a los que prestan servicios de transporte pblico urbano. f) Otras tasas: las que debe pagar todo aquel que realice actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario. Solo una ley expresa del congreso puede autorizar el cobro de una tasa especfica por tal concepto.

2DA. PREMISA
CUANTO REPRESENTA EL FONCOCUM EN EL PRESUPUESTO MUNICIPAL.

FONCOMUN
(Fondo de Compensacin Municipal)

Definicin:. Fondo establecido en la constitucin poltica del Per con el objeto de promover la inversin en las diferentes municipalidades, con un criterio redistributivo a favor de las zonas ms alejadas y deprimidas, priorizando la asignacin a las localidades rurales y urbano-marginales del pas. Base legal: Art.86 del DL. 776 Ley de tributacin municipal crea el Foncomun. Numeral 4 del art.193 de la Constitucin del Per, establece que los recursos asignados del Foncomun constituyen rentas de las municipalidades. Arts.86 al 89 regula el FONCOMUN.
D.S. 06-94-EF, fija los criterios de asignacin del FONCOMUN

Composicin:

Impuesto de Promocin Municipal (IPM).- Grava con el 2% las operaciones afectas al rgimen del I.G.V. (comprende el 93.95% del Foncomun)
Impuesto al rodaje. Impuesto a las embarcaciones de recreo.-Grava con el 5% sobre el valor original de adquisicin de todo tipo de embarcacin a motor y/o vela, incluida la motonatica. (fiscalizado y recaudado por la SUNAT) Distribucin: Entre todas las municipalidades distritales y provinciales con criterios de equidad y compensacin.

Criterios de asignacin: Determinado con el voto del Consejo de Ministros y refrendado por el Ministro de Economa y finanzas con opinin tcnica del Consejo Nacional de Descentralizacin (CND) a) Indicadores de pobreza, demografa, territorio. b) Tasa de mortalidad. c) Nivel de necesidades bsicas. d) Tasa de ruralidad (resto del pais)

El 20% del monto provincial a favor del municipio provincial. El 80% restante entre todas las municipalidades distritales de la provincia incluida la provincial. Los recursos mensuales que perciben las municipalidades por FONCOMUN no ser inferior a 8 UIT. Vigentes a la fecha de aprobacin del presupuesto del sector pblico de cada ao.

* PORCENTAJE DEL FONCOMUN EN EL PRESUPUESTO MUNICIPAL.


FONCOMUN EN EL PRESUPUESTO MUNICIPAL 2005 %del Foncomun en el Presupuesto Municipal. Presupuesto Municipal FONCOMUN GASTOS CORRIENTES Gastos operativos y de personal Gastos Actividades especiales -Serenazgo -Limpieza pblica -Areas Verdes GASTOS DE INVERSION * Gastos de Inversin * Servicios de la Deuda 36.42% 29,788,111 10,848,587 4,990,350 3,384,759 1,605,591 586,041 818,851 200,699 5,858,237 4,558,237 1,300,000 2006 36.88% 33,379,410 12,311,211 5,863,121 3,595,719 2,267,402 993,122 1,137,556 136,724 6,448,090 3,732,562 2,715,528

3RA. PREMISA LA ALTA TASA DE MOROSIDAD EN EL DISTRITO

* QUE ES TASA DE MOROSIDAD

La tasa de morosidad se obtiene dividiendo el nmero de contribuyentes morosos entre el total de contribuyentes de cada grupo residencial, o zona. Los municipios, en su mayora, asumen directamente la cobranza de los arbitrios por ventanilla municipal o a travs de entidades bancarias autorizadas, pero en la prctica no ejercen ninguna presin para hacerla efectiva, quedando el pago librado a la buena voluntad del contribuyente. Esto, junto al bajo nivel de conciencia tributaria de la poblacin, son causa de los alarmantes niveles de morosidad.

* TASA DE MOROSIDAD POR TERRITORIO


TASA DE MOROSIDAD POR MONTOS EN SOLES
AL 31-12-05

TASA DE MOROSIDAD
UBICACIN Cant. Contr PREDIAL LIMPIEZA PUBLICA AREAS VERDES SERENAZGO

TERRITORIO TERRITORIO TERRITORIO TERRITORIO TERRITORIO TERRITORIO TERRITORIO TERRITORIO TERRITORIO

01 02 03 04 05 06 07 08 09

10,336 9,772 8,514 17,696 4,329 7,016 7,487 3,177 1,151

71.72% 65.30% 81.03% 74.63% 35.70% 79.02% 86.80% 91.45% 59.20%

70.07% 70.86% 69.64% 69.09% 72.28% 77.00% 77.53% 84.24% 69.12%

86.09% 87.52% 85.02% 83.04% 79.15% 94.89% 90.45% 94.40% 89.01%

90.15% 88.89% 89.69% 91.67% 84.45% 93.93% 94.53% 93.82% 88.55%

Total de contribuyentes

69,478

TASA DE MOROSIDAD POR TERRITORIOS (MONTOS AL 31-12-05)

100.00% 90.00% 80.00% 70.00%

PORCENTAJE

60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

PREDIAL

LIMPIEZA PUBLICA

AREAS VERDES

SERENAZGO

TERRITORIO 01 RUBRO TERRITORIO 06

TERRITORIO 02 TERRITORIO 07

TERRITORIO 03 TERRITORIO 08

TERRITORIO 04 TERRITORIO 09

TERRITORIO 05

TASA DE MOROSIDAD POR NUMERO DE CONTRIBUYENTES


AL 31-12-05

TASA DE MOROSIDAD
UBICACIN Cant. Contr PREDIAL LIMPIEZA PUBLICA AREAS VERDES SERENAZGO

TERRITORIO 01 TERRITORIO 02 TERRITORIO 03 TERRITORIO 04 TERRITORIO 05 TERRITORIO 06 TERRITORIO 07 TERRITORIO 08 TERRITORIO 09

10,336 9,772 8,514 17,696 4,329 7,016 7,487 3,177 1,151

61.24% 58.18% 62.81% 67.96% 62.81% 70.64% 77.90% 80.39% 44.66%

52.92% 54.16% 55.18% 54.83% 72.28% 62.50% 61.42% 71.07% 58.67%

75.77% 78.93% 78.70% 72.34% 74.97% 90.65% 78.46% 87.23% 86.42%

88.80% 87.18% 87.79% 89.18% 87.61% 92.93% 90.21% 91.86% 85.52%

Total de contribuyentes

69,478

TASA DE MOROSIDAD POR NUMERO DE CONTRIBUYENTES (AL 31-12-05)

100.00% 90.00% 80.00%

PORCENTAJE

70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

PREDIAL

LIMPIEZA PUBLICA

AREAS VERDES

SERENAZGO

TERRITORIO 01 RUBRO TERRITORIO 06

TERRITORIO 02 TERRITORIO 07

TERRITORIO 03 TERRITORIO 08

TERRITORIO 04 TERRITORIO 09

TERRITORIO 05

* DEUDA ACTUAL A COBRAR POR LA MUNICIPALIDAD


MONTO DE DEUDAS DE AOS ANTERIORES (Miles de soles) AL 31-12-05 MONTOS EN SOLES AL AO 2004 UBICACIN TERRITORIO 01 TERRITORIO 02 Cant. Contr 10,336 9,772
PREDIAL LIMPIEZA PUBLICA AREAS VERDES SERENA ZGO

6,496,173.33 6,294,329.17

1,771,063.69 1,820,398.02

88,951.96 103,599.54

0.00 0.00

TERRITORIO 03
TERRITORIO 04 TERRITORIO 05 TERRITORIO 06 TERRITORIO 07

8,514
17,696 4,329 7,016 7,487

5,058,323.48
6,408,862.88 4,516,214.19 2,749,123.60 1,770,090.45

1,509,264.99
2,989,586.16 752,515.40 1,317,719.37 1,221,834.53

70,781.00
135,798.44 28,708.50 64,331.00 44,819.00

0.00
0.00 0.00 0.00 0.00

TERRITORIO 08
TERRITORIO 09 Total de contribuyentes

3,177
1,151

723,458.27
1,560,801.48

282,762.72
330,139.34

18,028.15
38,835.50

0.00
0.00

69,478

35,577,376.85 11,995,284.22

593,853.09

0.00

MONTO DE DEUDAS DE AOS ANTERIORES (Miles de soles ) AL 31-12-05

6,500,000.00 6,000,000.00 5,500,000.00 5,000,000.00


PORCENTAJE

4,500,000.00 4,000,000.00 3,500,000.00 3,000,000.00 2,500,000.00 2,000,000.00 1,500,000.00 1,000,000.00 500,000.00 0.00

RUBRO

PREDIAL

LIMPIEZA PUBLICA

AREAS VERDES

SERENAZGO

TERRITORIO 01 TERRITORIO 06

TERRITORIO 02 TERRITORIO 07

TERRITORIO 03 TERRITORIO 08

TERRITORIO 04 TERRITORIO 09

TERRITORIO 05

4TA. PREMISA LOS AVANCES DE LA RECAUDACION

* TASA DE MOROSIDAD ANUAL

IMPUESTO PREDIAL 2001 - 2005 Morosidad Predial - Anual (A) AO 2001 2002 2003 2004 2005 GENERADO 4,091,515.90 4,372,705.49 4,458,741.10 5,116,534.22 5,523,441.07 COBRADO 1,309,942.37 1,302,152.96 1,580,390.67 1,974,195.72 2,330,158.30 (B) (B)/(A)

deuda por Tasa de cobrar morosidad 2,781,573.53 67.98% 3,070,552.53 70.22% 2,878,350.43 64.56% 3,142,338.50 61.42% 3,193,282.77 57.81%

LIMPIEZA PUBLICA 2003 - 2005 Morosidad limpieza - Anual (B) (B)/(A) DEUDA POR Tasa de AO GENERADO COBRADO COBRAR morosidad 2003 4,004,233.37 1,077,343.29 2,926,890.08 73.09% 2004 4,185,246.61 1,196,708.92 2,988,537.69 71.41% 2005 4,252,698.94 1,178,195.73 3,074,503.21 72.30% (A)

Fuente: Asesoria tcnica al 26/01/06

AREAS VERDES 2004 - 2005 Areas Verdes - Anual (B) (B)/(A) DEUDA POR Tasa de AO GENERADO COBRADO COBRAR morosidad 2004 707,636.13 118,778.64 588,857.49 83.21% 2005 955,545.45 156,630.58 798,914.87 83.61% (A)

Fuente: Asesoria tcnica al 11/07/06

SERENAZGO 2005 Serenazgo - Anual (B) (B)/(A) DEUDA POR Tasa de AO GENERADO COBRADO COBRAR morosidad 2005 1,514,997.30 182,385.00 1,332,612.30 87.96% (A)

Fuente: Asesoria tcnica al 11/07/06

REFLEXION:

LA EDUCACION TRIBUTARIA EN LA INCORPORACION DE LOS PROYECTOS RELACIONADOS A LIMPIEZA PUBLICA, AREAS VERDES Y SERENAZGO

Municipalidad de Villa El Salvador Gerencia de Adm.Trib.

FIN DE LA EXPOSICION

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