Arrendamiento de bienes inmuebles (Casa habitacin y local comercial)

Generalidades Cundo se presenta la declaracin anual En abril 2011; sin embargo, se puede presentar durante febrero y marzo; cuando se realice en estos meses se considerar presentada el 1 de abril. Quines estn obligados a presentarla Personas fsicas que obtengan ingresos por rentar bienes inmuebles para casa habitacin y locales comerciales (bodegas, despachos, consultorios o cualquier otro inmueble con uso distinto al de casa habitacin). Qu impuestos debe declarar Impuesto sobre la renta (ISR) Impuesto empresarial a tasa nica (IETU) Impuesto al valor agregado (IVA), NO realiza clculo anual, slo presenta informacin de los pagos mensuales. Podr optar por no presentar dicha informacin, siempre que hayan cumplido con la obligacin de presentar mensualmente las Declaraciones Informativas de Operaciones con Terceros (DIOT).

Qu necesita para elaborarla y presentarla

Declaracin Automtica o DeclaraSAT versin 2011. Constancia de percepciones y retenciones del ISR e IVA cuando haya rentado bienes inmuebles a personas morales, como sociedades, asociaciones, etctera.

Archivos de Firma Electrnica Avanzada (Fiel) vigente o Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC) actualizada, para el envo de la declaracin por Internet.

CLABE (clave bancaria estandarizada) a 18 dgitos y nombre del Banco para quienes obtengan saldo a favor en el ISR y soliciten que su devolucin les sea efectuada con el depsito correspondiente.

Qu necesita para elaborarla y presentarla Bitcora de informacin bsica para elaborar las declaraciones mensuales y declaracin anual; si no la tiene al corriente, le sugerimos la llene para tener a la mano todos los datos que necesita, como el monto anual de sus ingresos, retenciones que le efectuaron, deducciones y pagos realizados en el ao. Estos datos los puede obtener de los siguientes documentos: Libro foliado de ingresos, egresos, inversiones y deducciones de donde debe tomar los ingresos obtenidos en 2010, los gastos efectivamente pagados y las inversiones que tiene derecho a deducir en el citado ao. Los pagos o declaraciones que haya efectuado durante el 2010 del ISR, del IETU y del IVA, en su caso. Los papeles de trabajo que haya hecho para el clculo de los pagos mensuales de los impuestos citados.

Qu necesita para elaborarla y presentarla Talonario de recibos de arrendamiento expedidos y cobrados durante el 2010. Los comprobantes de gastos realizados en el 2010 por el mantenimiento del inmueble dado en arrendamiento (siempre que haya elegido esta opcin). Los comprobantes de los gastos e inversiones efectuados para el desarrollo de su actividad que renan los requisitos fiscales. Los comprobantes de gastos (deducciones) personales, facturas y recibos de honorarios que renan los requisitos fiscales y que correspondan a 2010, mismos que se sealan ms adelante. Equipo de cmputo con conectividad a Internet para enviar la declaracin; si no cuenta con Internet, puede guardar el archivo de la declaracin en un dispositivo (USB o CD) y acudir a un caf internet o a cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT para hacer el envo.

u es y dnde se obtiene el programa DeclaraSAT

Son ayudas de cmputo gratuitas, accesibles y de fcil manejo diseadas por el SAT que permiten hacer el clculo, llenado y envo a travs de internet de su declaracin anual; permitiendo la impresin de la hoja de ayuda para realizar el pago en ventanilla bancaria, en el caso en que no se deba pagar por transferencia electrnica. Dos opciones: 1.Declaracin automtica: No requiere instalacin, opera en lnea directamente en el Portal de Internet del SAT. Contiene prellenados sus datos generales y cifras que en su caso haya declarado su patrn ante el SAT, realizando un clculo preliminar cuando se perciben ingresos de un slo patrn. 2. DeclaraSAT: Requiere instalarlo en su computadora; lo puede obtener gratuitamente en el Portal de Internet del SAT.

Ayudas
En ambas alternativas de captura, Declaracin Automtica o DeclaraSAT, se encuentra a su disposicin un botn de Ayuda que le facilitar el llenado del programa con los siguientes apoyos:
Apoyo DeclaraSAT x x x Declaracin Automtica x x Carga y validacin masivas de retenciones y deducciones personales Ayuda del sistema (tecla F1) Directorio fiscal Con los domicilios, horarios y telfonos de las reas y mdulos de servicios al contribuyente en toda la Repblica Preguntas y respuestas Las ms comunes recibidas en el SAT sobre la presentacin de la declaracin anual de las personas fsicas Ayuda en lnea (oprimiendo la pestaa Ayuda) Simulador (para practicar el proceso de captura y envo) Calendario fiscal Con las principales obligaciones que debe cumplir y la fecha de vencimiento Consulta de leyes fiscales Vigentes en el ejercicio 2010: ISR, IETU e IVA Calculadora Apoyo a personas con disminucin visual x x x x

x x

Qu ingresos debe considerar

Los ingresos cobrados efectivamente en el 2010 por concepto de arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles.

Qu gastos relacionados con la renta de bienes inmuebles puede deducir Deduccin opcional: 35% del total de las rentas cobradas en el ao, ms el impuesto predial pagado por los bienes inmuebles arrendados. Deducciones autorizadas: Gastos o inversiones que haya realizado en los bienes inmuebles que rente, como son: Impuesto predial.

Agua que usted haya pagado. Contribuciones locales. Gastos de mantenimiento. Intereses reales. Salarios, comisiones, honorarios pagados. Seguros que amparen los inmuebles e inversiones en construcciones, incluidas las adiciones y mejoras al bien inmueble.

Qu gastos relacionados con la renta de bienes inmuebles puede deducir Si opta por las deducciones autorizadas, deber contar con las facturas correspondientes que renan todos los requisitos fiscales. Para la determinacin del IETU nicamente podr deducir los gastos indispensables (deducciones autorizadas) para la obtencin de los ingresos. Para efectos del IETU no son deducibles los gastos por concepto de pagos de sueldos y salarios, as como los pagos efectuados por concepto de aportaciones de seguridad social (cuotas al IMSS).

u deducciones personales puede efectuar

Los

pagos

por

honorarios

mdicos,

dentales,

de

enfermeras y gastos hospitalarios. El alquiler o compra de aparatos para rehabilitacin. Prtesis (Incluye compra de lentes pticos graduados para corregir defectos visuales, hasta por 2,500 pesos, siempre y cuando se describan las caractersticas en el comprobante o se cuente con diagnstico de un oftalmlogo u optometrista). Medicinas (slo cuando el paciente se encuentre hospitalizado y se incluyan en la factura correspondiente). Anlisis y estudios clnicos.

u deducciones personales puede efectuar Gastos funerarios. Se puede deducir hasta un salario mnimo anual de su rea geogrfica*. (Cuando contrate servicios funerarios a futuro, los podr deducir en el ao en que se utilice el servicio). Primas por seguros de gastos mdicos. Los gastos anteriores slo sern deducibles cuando se hayan pagado a instituciones o a personas que residan en Mxico y sean para usted, su cnyuge, concubino(a), hijos, nietos, padres o abuelos, siempre que estas personas no hayan percibido ingresos iguales o superiores a un salario mnimo general de su rea geogrfica, elevado al ao*.
* Salario mnimo anual por rea: rea A: rea B: rea C: 57.46 x 365 das 55.84 x 365 das 54.47 x 365 das = = = 20,972.90 20,381.60 19,881.55

u deducciones personales puede efectuar Los intereses reales, efectivamente pagados durante 2010, por crditos hipotecarios destinados a casa habitacin, contratados con el sistema financiero, FOVISSSTE e INFONAVIT, entre otros organismos pblicos, siempre que el monto otorgado no exceda de un milln quinientas mil unidades de inversin. Quienes otorguen el crdito hipotecario deben proporcionar el documento en el que conste el monto de los intereses reales efectivamente pagados en el ao que se declara. Transporte escolar de sus hijos o nietos, siempre que sea obligatorio o se incluya en la colegiatura para todos los alumnos y se seale por separado en el comprobante correspondiente. Donativos no onerosos ni remunerativos* (gratuitos); es decir, que no se otorguen imponiendo algn gravamen a cambio de servicios recibidos por el donante.
El monto de los donativos que se deduzcan no debe exceder de 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR en el 2009 antes de aplicar las deducciones personales.

u deducciones personales puede efectuar

Depsitos en las cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de primas de contratos de seguro que tengan planes de pensiones relacionados con la edad, jubilacin o retiro y la adquisicin de acciones de sociedades de inversin. El monto deducible no debe exceder de 152,000 pesos. Aportaciones complementarias de retiro realizadas en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o en cuentas de planes personales, as como aportaciones voluntarias a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que en este ltimo caso dichas aportaciones cumplan con el requisito de permanencia para los planes de retiro. La deduccin mxima es del 10% de los ingresos acumulables, sin que dichas aportaciones excedan de cinco salarios mnimos generales de su rea geogrfica, elevados al ao*.
* Para rea geogrfica A: $ 104,864.50; B: $ 101,908.00, y C: $
99,407.75

Dnde presentar y pagar la declaracin

Una vez que realiz la captura en la Declaracin Automtica o en el DeclaraSAT:

Con saldo a favor o en ceros, en el Portal de Internet del SAT.

Con Impuesto a Cargo, a travs del portal Bancario por Internet, debiendo contar con servicio de Banca Electrnica, posterior a la recepcin del nmero de operacin emitido por el SAT.

nde presentar y pagar la declaracin Pago va internet, si en su Declaracin Anual le resulta impuesto a cargo, debe ingresar al portal bancario capturando la cantidad a pagar, el numero de operacin y la fecha de presentacin contenidos en el acuse de recibo electrnico enviado por el SAT. Pago va internet y ventanilla bancaria, si en su Declaracin Anual le resulta impuesto a cargo, podr optar por presentar el pago a travs de las ventanillas bancarias pudiendo presentar hojas de ayuda que emite el DeclaraSAT. Si sus ingresos en 2009 fueron inferiores a 370,310 pesos y en su Declaracin Anual le resulta impuesto a cargo, despus del envo de su declaracin el pago de las contribuciones podr efectuarlo en efectivo, a travs de cheque personal, o bien transferencia electrnica de su cuenta de fondos a favor de la Tesorera de la Federacin.

Cmo pagar

Cuando el pago lo presenta a travs de ventanilla bancaria, deber realizarlo en efectivo, con cheque personal o certificado o de caja. Si paga con cheque personal: Anote en el anverso: Para abono en cuenta bancaria de la Tesorera de la Federacin. Anote en el reverso: Cheque librado para el pago de contribuciones federales a cargo del contribuyente [nombre del contribuyente] con Registro Federal de Contribuyentes [clave del RFC del contribuyente]. Para abono en cuenta de la Tesorera de la Federacin.