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Segunda Diapositiva Elaboracion Estados Fianncieros
Segunda Diapositiva Elaboracion Estados Fianncieros
c) Ingresos
Clasificación de las cuentas y origen
CUENTAS REALES:
Dentro de este grupo se encuentran Tres clases de Cuentas que son: Las cuentas de
Activos, las Cuentas de Pasivos y las Cuentas de Capital. Dichas cuentas son las
que van a formar parte del Estado Financiero conocido y denominado como:
Balance General.
CUENTAS NOMINALES:
Dentro de este grupo de encuentran las tres restantes clases de Cuentas, que son:
Las Cuentas de Ingresos, Las Cuentas de Costo y Las Cuentas de Gastos. Dichas
Cuentas son las que van a formar parte del Estado Financiero conocido como:
Estado de Resultados o Estado de Ganancias y Pérdidas.
ESQUEMA DE LA ESTRUCTURA Y
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CONTABLES
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE PASIVO
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE
INGRESOS
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE GASTOS
DIFERENTES CUENTAS DE ACTIVOS
1.- ACTIVOS: representa todos los bienes y derechos que posee una persona o
empresa, y se clasifican en: Activo Circulante, Activo Fijo (Propiedad, Planta
y Equipos), Cargos Diferidos, Otros Activos, y Valuación de Activos.
1.1.- ACTIVO CIRCULANTE: son activos que están en constante rotación y
movimiento en la empresa, y su duración normal no es mayor a un año o
ejercicio económico. Se sub dividen en: Activo Circulante Disponible, Activo
Circulante Exigible, Activo Circulante Realizable, y Activo Circulante Pre
pagado.
1.1.1.- ACTIVO CIRCULANTE DISPONIBLE: está representado por el Dinero en
efectivo disponible tanto en caja, como en las cuentas bancarias y tarjetas
de crédito, tanto de empresas como de individuales. Las principales Cuentas
Contables que forman parte de este sub grupo son: Caja, Caja Chica, Bancos,
Tarjeta de Crédito Disponible, entre otras.
DIFERENTES CUENTAS DE ACTIVOS
1.1.2.- ACTIVO CIRCULANTE EXIGIBLE: son todos los derechos que posee
empresas, que surgen normalmente de las operaciones crediticias producto
de la actividad principal (Ventas o Prestación de Servicios).
Las principales Cuentas Contables que forman parte de este sub grupo son:
Cuentas por Cobrar, Efectos por Cobrar, Arrendamientos por Cobrar, entre
otros.
1.2.- ACTIVO FIJO: son todos los bienes tanto muebles como inmuebles,
tangibles o intangibles que forman parte de la empresa, y que no están
destinados para la venta u obtención de lucro por medio de estos, aun cuando
en casos poco particulares, se puede llegar a vender alguno de estos Activos,
por razones justificadas; sin embargo la presencia de estos en la empresa son
necesarios para el normal y buen funcionamiento de esta, lo que ayuda de
manera indirecta a que la empresa opere. Los Activos Fijos se clasifican en dos
sub grupos que son:
DIFERENTES CUENTAS DE ACTIVOS
1.1.4.- ACTIVO CIRCULANTE PREPAGADO: son todos los gastos y otros
conceptos que van en beneficio de la empresa, y que son pagados de manera
anticipada, es decir que se ejecuta la salida de dinero, y se genera el
derecho de exigir ante un tercero la contraprestación del servicio o
beneficio. Las principales Cuentas Contables que forman parte de este sub
grupo son: Seguros Pagados por Adelantado, Alquileres Pre pagados, entre
otros.
1.2.- ACTIVO FIJO: son todos los bienes tanto muebles como inmuebles,
tangibles o intangibles que forman parte de la empresa, y que no están
destinados para la venta u obtención de lucro por medio de estos, aun
cuando en casos poco particulares, se puede llegar a vender alguno de estos
Activos, por razones justificadas; sin embargo la presencia de estos en la
empresa son necesarios para el normal y buen funcionamiento de esta, lo que
ayuda de manera indirecta a que la empresa opere.
DIFERENTES CUENTAS DE ACTIVOS
Los Activos Fijos se clasifican en dos sub grupos que son:
1.2.1.- ACTIVO FIJO TANGIBLE: está representado por todos los bienes
muebles o inmuebles de la empresa, que son tangibles. Las principales
Activos que entran en este grupo son: Terreno, Vehículos, Maquinaria,
Equipos de Oficina, Artículos de Oficina, Mobiliario, entre otros.
1.2.2.- ACTIVO FIJO INTANGIBLE: está representado por los activos que
tiene la empresa que no son tangibles o palpables como tal, y poseen un
valor intrínseco, el cual otorga normalmente el(los) dueño(s) de dichos
activos. Las principales Activos que entran en este grupo son: Marcas de
Fábrica, Derecho de Autor, Plusvalía (Crédito Mercantil).
DIFERENTES CUENTAS DE ACTIVOS
1.3.- CARGOS DIFERIDOS: Está representado por los gastos en los cuales
incurre la empresa al momento de su inicio, así como también, los gastos que
se ejecutan para mejorar un bien que no sea propiedad de la empresa; Las
principales Cuentas que forman parte de este grupo son: Mejoras a Local
Arrendado, Gastos de Organización, Gastos de Constitución, entre otras.
1.4.- OTROS ACTIVOS: en este subgrupo entran las Cuentas de Activos que
no se clasifican dentro de los subgrupos anteriores; Las Cuentas más comunes
son: Inversiones a Largo Plazo, Acciones, Bonos en Otras Compañías, entre
otras.
2.1.- PASIVO CIRCULANTE: representa todas las deudas a corto plazo, es decir
que su pago total será realizado en un plazo no mayor a un año, o lo que sería
igual a 365 días, a excepción del año bisiesto,
Para el cual se toman los 366 días. Las principales cuentas que forman parte de
este grupo son: Cuentas por Pagar, Efectos por Pagar, Sueldos por Pagar,
Intereses por Pagar, entre otras.
2.2.- PASIVO A LARGO PLAZO: representa todas las deudas a Largo Plazo, es
decir, que van a ser pagadas en un periodo mayor a un año. Las Cuentas más
comunes son: Crédito Bancario por Pagar, Hipoteca por Pagar, entre otros.
DIFERENTES CUENTAS DE PASIVOS
2.3.- CRÉDITOS DIFERIDOS:
Representa principalmente el dinero recibido por la empresa de manera anticipada
por parte de un tercero, por la prestación de un servicio, la venta de un bien, o
algún otro concepto, por el cual la empresa queda obligada a cumplir con el
compromiso adquirido ante este tercero. Las principales Cuentas son: Sueldos
Cobrados por Anticipado, Intereses Cobrados por Anticipado, Comisiones Cobradas
por Anticipado, entre otros.
3.- CAPITAL:
Objetivos.
*Permitir que distintos empleados puedan mantener registros coherentes con la
implementación de un catalogo de cuenta similar.
*Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidar cifras financieras.
Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de una empresa o
entidad.
Manual de Procedimiento.
Activo corriente- de origen deudor 11 Caja y Banco
De origen deudor, se debita cuenta y se registra un ingreso ya sea en cheque
o en efectivo, se acredita cuando se registra la salida de dinero ya sea en
cheque o efectivo
111 Efectivo.
De origen deudor, auxiliar de Caja y Banco, se debita si entra dinero en
efectivo, se acredita si sale dinero en efectivo.
112 Caja chica.
De origen deudor, es auxiliar de caja y banco, se debita cada vez que entra
dinero en la caja chica, se acredita cada vez que sale dinero de caja chica, se
acredita para liquidar el fondo de caja chica.
113 Bancos.
De origen deudor, auxiliar de caja y banco, se debita cada vez que entra
dinero al banco, se acredita cada vez que sale dinero al banco.
Manual de Procedimiento.
12 Cuentas por cobrar.
De origen deudor, se debita cada vez que un cliente contrae una deuda con la empresa, se
acredita cada vez que el cliente paga la deuda que tiene con la empresa, se acredita si el
cliente abona a la deuda.
13 Inventarios.
De origen deudor, se debita cuando la empresa compra materiales para vender, se acredita
cuando se retira materiales para la venta, siempre y cuando se use Método de Inventario
Perpetuo para el registro de las operaciones.
Activos fijos, de origen Deudor. 21 Terrenos.
De origen deudor, se debita cuando se adquiere un terreno, se acredita cuando se vende el
terreno. 22 Edificios.
De origen deudor, se debita cuando se compra un edificio, se acredita cuando se vende el
edificio.
24 Equipos de transporte.
De origen deudor, se debita cuando se adquiere un equipo de transporte se
acredita cuando se vende un equipo de transporte.
241 Depreciación acumulada de equipo de transporte.
Manual de Procedimiento.
De origen acreedor por ser una contrapartida, se debita cuando se vende un equipo de
transporte y se acredita cuando se carga la depreciación de un equipo de transporte.
Activos Diferidos.
31 Gastos pagados por anticipado.
De origen deudor se debita cuando se paga un gasto por anticipado se acredita cuando se va
consumiendo el gasto pagado por anticipado.
11 Ventas al contado.
Es una cuenta auxiliar de la cuenta de ventas, se debita para cerrarla al final de un periodo contable,
se acredita para registrar la venta de una mercancía al contado.
12 Ventas a crédito.
Es una cuenta auxiliar de la cuenta de ventas, se debita para cerrarla al final del periodo contable, se
acredita para registrar la venta de mercancías a crédito.
Manual de Procedimiento.
13 Descuentos en ventas.
Es de origen deudor, o llamada contra cuenta de las ventas donde se acredita y
cerrarla al final de las ventas por los descuentos en ventas de mercancía vendidas a
los clientes.
14 Devoluciones en ventas.
Es de origen deudor, también contra cuenta de ventas se acredita para cerrarla al
final de las ventas por devolución en ventas de mercancía vendidas a los clientes.
5 Costos.
500 Compras
Es de origen deudor son las compras de mercancías que son disponible para venderla
al consumidor final.
501 Fletes en compras
Una cuenta de origen deudor, son todos los gastos que incurrieron para el traslado de
la compras de la mercancía el cual se le suma su valor total a las compras.
Manual de Procedimiento.
502 Descuentos en compras
Es de origen acreedor, también contra cuenta de compras se debita para cerrarla al
final de las compras por descuentos de compra de mercancía por los proveedores.
503 Devolución en Compras
Es de origen acreedor, también contra cuenta de compras se debita para cerrarla al
final de las compras por las devoluciones de compra de mercancía por los
proveedores.
504 Costo de ventas.
De origen deudor, se debita si se compra mercancías siempre y cuando se use el
método físico para el registro de operaciones, se acredita para cerrarla al final del
período contable.
.
Manual de Procedimiento.
El conteo físico de las mercancías que realizan los negocios o empresas al final de un
periodo contable es lo que se conoce como inventario periódico y es necesario para la
determinación del costo de venta, el cual se determina en el estado de su mismo
nombre COSTO DE VENTA :
Formula Costo de venta:
INV. INICIAL
+ COMPRAS
+FLETES
+ DESC Y DEV EN COMPRAS
– INV. FINAL
6 Gastos.
6100 Gastos generales y administrativos y gastos de venta.
De origen deudor, se debita siempre y cuando la empresa realiza un gasto, se acredita
cuando se cierra al final del período.